Od leta 2016 bodo morali delodajalci oddajati četrtletni izračun dohodnine. Spremenil se bo tudi postopek obračunavanja, odtegljaja in plačevanja dohodnine s strani davčnih zastopnikov.
Obveznost davčnih zastopnikov, da četrtletno predložijo izračun, ki se imenuje 6-NDFL, je uvedel zvezni zakon št. 113-FZ z dne 2. maja 2015. Zakon spreminja tudi davčni zakonik glede postopka izračuna, odtegljaja in plačila dohodnine s strani davčnih zastopnikov. Od leta 2016 torej obdobje nakazila dohodnine v proračun ne bo odvisno od načina izplačila dohodka - na račun zaposlenega, iz blagajne ali kako drugače.
Po veljavnih predpisih davčni zastopniki obračunavajo dohodnino po nastanku od začetka leta po rezultatih posameznega meseca za vse dohodke, za katere se uporablja davčna stopnja 13 odstotkov (1. odst. 224. čl. 3 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije). Z drugimi besedami, do konca meseca davka ni mogoče izračunati, saj se dohodek do tega trenutka ne more šteti za prejet.
Z letom 2016 se bo pristop k obračunavanju davka nekoliko spremenil. Še vedno bo treba izračunati davek na podlagi nastanka poslovnega dogodka, vendar ne na podlagi rezultatov vsakega meseca, temveč na datum dejanskega prejema dohodka, določenega v skladu s pravili 223. člena Davčnega zakonika RS. Ruska federacija.
Datum prejema dohodka je datum, na katerega se dohodek prizna kot dejansko prejet za namene vštevanja v davčno osnovo za dohodnino. Odvisno je od vrste prejetega dohodka. Na primer, za denarni dohodek je datum prejema dohodka dan njihovega izplačila; za dohodek v naravi - dan njihovega prenosa; za dohodek v obliki plače - zadnji dan v mesecu, za katerega se obračuna dohodek.
Če govorimo konkretno o plačah, potem komentirani zakon ni predvidel sprememb. Datum prejema takšnega dohodka bo, tako kot zdaj, zadnji dan v mesecu, za katerega se obračuna plača. Na primer, če je bila plača za april nakazana v dveh delih - 20. aprila in 5. maja - je datum dejanskega prejema dohodka (ki je bil izplačan tako aprila kot maja) 30. april (2. odstavek 223. člena davčnega zakonika). Ruske federacije).
Vendar pa so zakonodajalci dopolnili in pojasnili glede datuma prejema dohodka v nekaterih drugih situacijah. Razmislimo o njih podrobneje.
Prej ni bilo jasno, na kateri točki je treba obračunati dohodnino od dnevnic, izdanih napotenemu delavcu, katerih višina je presegala uveljavljene norme. Stališče finančne službe do tega vprašanja se nenehno spreminja. Tako so bila pojasnila, da je datum prejema dohodka v obliki dnevnic, izplačanih nad normami, datum njihovega plačila (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 25.06.10 št. 03-04-06 / 6-135). Vendar so uradniki kasneje priznali, da do potrditve akontacijskega poročila uslužbenec ni prejel nobenega dohodka.
Zdaj o tej zadevi ne bi smelo biti nesoglasij. Od leta 2016 začne veljati pravilo, po katerem se za datum prejema dohodka šteje zadnji dan v mesecu, v katerem se potrdi akontacija po vrnitvi zaposlenega s službenega potovanja (6. podčlen, 1. člen, čl. 223 davčnega zakonika Ruske federacije). V skladu s tem bo na ta datum treba obračunati davek.
Prej se je pojavilo tudi vprašanje: na kateri datum določiti dohodek v obliki prihrankov pri obrestih, če je podjetje zaposlenemu izdalo brezobrestno posojilo ali posojilo z majhnim odstotkom. Za brezobrestna posojila ta datum še ni zakonsko določen. Ministrstvo za finance Rusije je večkrat izjavilo, da je treba dohodek v obliki prihrankov pri obrestih brezobrestnega posojila določiti na dan odplačila dolga.
Od leta 2016 bo moral računovodja podjetja, ki izdaja posojila zaposlenim, upoštevati nov pododstavek 7 prvega odstavka 223. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. To pravilo določa, da je treba datum prejema dohodka v obliki prihrankov na obresti šteti zadnji dan vsakega meseca v obdobju, za katerega so bila zagotovljena izposojena sredstva.
Od leta 2016 se bo v prvem odstavku 223. člena Davčnega zakonika Ruske federacije pojavil nov pododstavek 5, v skladu s katerim se ob odpisu slabega dolga iz bilance stanja organizacije datum prejema dohodka se šteje dan takega odpisa.
To določilo bi bilo treba uporabiti na primer, če banka ne more (iz katerega koli razloga) izterjati izposojenih sredstev od posojilojemalca in ta dolg odpisati kot slabega. Potem se bo štelo, da je posojilojemalec na dan odpisa dolga prejel dohodek v obliki zneska dolga. V skladu s tem je na ta datum treba obračunati davek. Ta določba bo veljala tudi za druge organizacije, ne le za banke.
Recimo, da ima ustanovitelj podjetja dolg do podjetja (na primer prejeto posojilo), podjetje pa ima dolg do njega (na primer neizplačane dividende). V takem primeru je mogoče dolgove poplačati s pobotom istovrstnih nasprotnih terjatev. To ni prepovedano (člena 410, 411 Civilnega zakonika Ruske federacije). Ali bo imel ustanovitelj gospodarsko korist, če bo na ta način poplačal svoj dolg do podjetja? Kateri trenutek je treba šteti za datum prejema takega dohodka?
Odgovor je vsebovan v novem pododstavku 4 prvega odstavka 223. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, ki bo začel veljati leta 2016. To pravilo izrecno določa, da se pri pobotu nasprotno homogenih terjatev kot dan pobota določi datum dejanskega prejema dohodka.
Organizacije in samostojni podjetniki, ki delujejo kot davčni zastopniki, so dolžni odtegniti in plačati dohodnino od dohodka, izplačanega vsakemu od svojih zaposlenih.
Ne glede na to, ali za vas delajo zaposleni po pogodbi o zaposlitvi ali posamezniki po pogodbi GPC (civilno pravo) - ni pomembno, dohodnina se odtegne od plačila obema.
V nekaterih primerih je dohodek oproščen plačila dohodnine, na primer darila in materialna pomoč znotraj
4000 rubljev, plačila samostojnemu podjetniku, plačila odškodnin, nadomestila za nosečnost itd. (217. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).
POZOR: Od 1. januarja 2016 so davčni zastopniki dolžni obračunano in odtegnjeno dohodnino nakazati zavezancu najkasneje naslednji dan po dnevu izplačila dohodka. Zdaj je to enotno pravilo za vse oblike izplačil dohodka (6. odstavek 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
In dohodnino, odtegnjeno od bolniške odsotnosti (vključno z nadomestilom za nego bolnega otroka) in regresa, je treba nakazati v proračun najpozneje zadnji dan v mesecu, v katerem so izplačane.
POMEMBNO: Za akontacijo vam ni treba plačati dohodnine.
Izračunano po formuli:
Dohodnina \u003d (mesečni dohodek zaposlenega - davčne olajšave) * 13%
- - znesek, ki zmanjšuje dohodek, od katerega se obračunava dohodnina.
- Davčna stopnja na izplačila tujim delavcem je 30 %.
- Za organizacije so izplačane dividende tudi predmet dohodnine po stopnji 13 % (od leta 2015).
Kje plačati dohodnino:
Dohodnina se plača davčnemu uradu, pri katerem je delodajalec prijavljen. Spletna stran Zvezne davčne službe Rusije ima spletno storitev "Določanje podrobnosti IFTS", ki vam bo pomagala izvedeti potrebne podrobnosti.
BCC (šifra, ki ustreza določeni vrsti plačila), ki je navedena na plačilnem nalogu, za plačilo dohodnine v letu 2018 - 182 1 01 02010 01 1000 110.
V skladu z zakonom je treba dohodnino odtegniti ob dejanskem izplačilu dohodka zaposlenim (4. člen 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). In nato prenesite v proračun.
In če se odločite za plačilo dohodnine iz lastnih sredstev pred izplačilom plače, potem je to že kršitev (odstavek 9 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije) in nakazani znesek ne bo šteje za plačan davek. To pomeni, da takih plačil ni mogoče pobotati "na račun bodoče obračunane dohodnine."
In potem boste morali spet plačati dohodnino, samo po pravilih - ob izplačilu plače. Če tega ne storite, se zaračuna globa - 20% nenakazanega zneska (člen 123 Davčnega zakonika Ruske federacije), pa tudi kazni.
Ta prvi, predčasno plačani znesek je označen kot napačno prenesen. Lahko ga vrnete tako, da napišete vlogo zvezni davčni službi.
| Izračun dohodnine | Zneske davka izračunajo davčni zastopniki na dan dejanskega prejema dohodka, določenega v skladu s členom 223 tega zakonika, na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka davčnega obdobja (odstavek 3 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije zveza). |
| Datum dejanskega prejema dohodka |
2. odstavek čl. 223 zakonika določa, da je pri prejemanju dohodka v obliki plače datum dejanskega prejema takega dohodka s strani davčnega zavezanca zadnji dan v mesecu, za katerega je bil obračunan dohodek za opravljene delovne obveznosti v skladu s pogodbo o zaposlitvi. (pogodba). |
| Datum davčnega odtegljaja |
Davčni zastopniki v skladu s 4. odstavkom čl. 226 zakonika, so dolžni odtegniti obračunani znesek davka neposredno od dohodka zavezanca, ko so dejansko plačani. Kar zadeva izplačilo dohodka v naravi in v obliki materialnih ugodnosti, je treba dohodnino odtegniti od vseh dohodkov, ki so bili temu posamezniku izplačani v denarju (vendar ne več kot 50% tega zneska). |
|
Datum prenosa dohodnine |
Od 1. januarja 2016 so davčni zastopniki dolžni prenesti izračunano in zadržano dohodnino najkasneje naslednji dan po dnevu izplačila dohodka zavezancu (6. odstavek 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
|
1) Izračun 6-dohodnine.
1. januarja 2016 je začel veljati zakon št. 113-FZ z dne 2. maja 2015, v skladu s katerim mora vsak delodajalec vsako četrtletje predložiti poročila o dohodnini. To pomeni, da morate poročati najpozneje zadnji dan meseca, ki sledi četrtletju poročanja.
2) Pomoč 2-NDFL.
Sestavi se (na podlagi podatkov v davčnih registrih) za vsakega zaposlenega in predloži davčnemu uradu enkrat letno najpozneje do 1. aprila, v primeru nemogočega odtegljaja dohodnine pa pred 1. marcem.
POZOR: z odredbo Zvezne davčne službe Rusije št. ММВ-7-11/ [e-pošta zaščitena] od 30.10.2015 . Velja od 08.12.2015.
Kako lahko predložim potrdilo o dohodnini 2:
Prav tako je skupaj s potrdilom 2-NDFL, ne glede na način predložitve, priložen dokument v dveh izvodih - o dohodku posameznikov.
3) Register davčnega računovodstva.
Zasnovan za beleženje osebnih podatkov vsakega zaposlenega, vključno s posamezniki po pogodbi GPC. Na podlagi tega računovodstva se letno sestavi potrdilo 2-NDFL.
Davčni registri vključujejo dohodke, izplačane posameznikom za leto, znesek priznanih davčnih olajšav ter znesek odtegnjene in plačane dohodnine.
Enotni vzorec davčnih registrov za dohodnino ni naveden. Obrazec morate ustvariti sami. V ta namen lahko uporabite računovodske programe ali sestavite na podlagi zdaj neaktivnega potrdila o dohodnini-1.
Toda davčni zakonik določa obvezne podatke, ki morajo bitiv registrih za dohodnino:
- Podatki, ki omogočajo identifikacijo davčnega zavezanca (TIN, polno ime, podatki o osebnem dokumentu, državljanstvo, naslov stalnega prebivališča v Ruski federaciji)
- Vrsta izplačanega dohodka (šifra)
- Vrsta in znesek priznanih davčnih olajšav
- Zneski dohodkov in datumi njihovega izplačila
- Status davčnega zavezanca (rezident / nerezident Ruske federacije)
- Datum odtegljaja in plačila davka ter podrobnosti plačilnega dokumenta
1) Za vsako potrdilo 2-NDFL, ki ni bilo predloženo pravočasno - globa 200 rubljev.
1) Kršitev rokov za vložitev 6-NDFL - globa 1000 rubljev. za vsak polni ali delni mesec. zamude.
2) Po 10 dneh zamude pri prijavi obračuna 6-dohodnine ima davčni inšpektorat pravico ustaviti poslovanje na bančnih računih in prenose elektronskih sredstev.
3) Za predložitev lažnih podatkov - globa 500 rubljev (1 dokument). Če pa sami pravočasno odkrijete in popravite napake v dokumentu, preden to stori davčni urad, vas ta globa ne bo prizadela.
Davčni zastopniki se lahko zmedejo glede časa prenosa dohodnine od različnih plačil posameznikom, pri čemer pozabijo na prepoved predčasnega prenosa davka in nabiranje kazni za zamudo pri plačilu. Rešitev v tej situaciji je tabela rokov za plačilo dohodnine v letu 2019 za pravne osebe.
Praviloma v skladu s 6. odstavkom 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, enoten rok za plačilo dohodnine od vseh vrst dohodkov (izjema - bolnišnične in regres) - najkasneje naslednji dan po dnevu izplačila dohodka. Pri tem ni vseeno, kako pravna oseba - davčni zastopnik nakaže denar zaposlenim - s TRR, iz blagajne ali iz prihodkov.
Rok za plačilo dohodnine iz naslova bolniške (vključno z nadomestilom za nego bolnega otroka) in počitnice - najpozneje zadnji dan v mesecu, v katerem je bil dohodek izplačan.
V primeru kršitve rokov za plačilo dohodnine v letu 2019 se zaračunajo kazni za vsak dan zamude. Da bi se izognili tem stroškom, je pomembno, da si zapomnite datume plačil in se jih držite. V tabeli si oglejte pogoje za plačilo dohodnine od različnih vrst dohodkov posameznikov: od plač, regresa, bolnišničnih in drugih izplačil.
Pogoji plačila dohodnine v letu 2019: tabela za pravne osebe
| Vrsta dohodka, ki je obdavčen | Datum prejema dohodka | Rok za plačilo dohodnine 2019 |
|---|---|---|
| Plača | Zadnji dan v mesecu, za katerega se obračunajo zaslužki | Najkasneje naslednji dan po dnevu izplačila dohodka |
| Dopust | Dan plačila ali nakazila na račun | Najkasneje zadnji dan v mesecu, v katerem je podjetje izplačalo denar |
| bolniški dopust | ||
| dohodek v naravi | Dan prenosa dohodka | Najkasneje naslednji dan po dnevu izplačila dohodka |
| dividende | Datum prejema denarja na tekoči račun (na blagajni) | V LLC - najkasneje do datuma, ki sledi dnevu izplačila dohodka V JSC - najkasneje mesec dni od prejšnjega datuma (konec davčnega obdobja, plačilo denarja) |
rok za plačilo dohodnine od plače 2019
Datum prejema plače je zadnji dan v mesecu, za katerega je obračunana. AMPAK rok za plačilo dohodnine od plače 2019 - najkasneje naslednji dan po dnevu njenega plačila.
Pomembno!
Do konca meseca se plača ne šteje za prejeto, kar pomeni, da rok za nakazilo dohodnine od plače še ni prišel. Davka ni mogoče obračunati in odtegniti pred zadnjim koledarskim dnem v mesecu. Ministrstvo za finance Rusije je to objavilo v pismu z dne 21. junija 2016 št. 03-04-06 / 36092.
Kdaj moram nakazati dohodnino od plače za december? Denimo, da pravna oseba izplača drugi del plače 5. v naslednjem mesecu, torej bo za december delavcem izplačala akontacijo – zadnji delovni dan v letu. V tem primeru je rok za plačilo dohodnine prvi delovni dan v novem letu. V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije je treba dohodnino prenesti iz plače najkasneje naslednji dan po izdaji dohodka (6. člen 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Podjetje bo plačo izplačalo zadnji delovni dan v letu, ki mu bodo sledili prazniki. Zato se rok prestavi na prvi delovni dan v novem letu (odstavek 7, člen 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije ni mogoče izračunati in odtegniti dohodnine od plače za december, ki se izda zadnji delovni dan v letu. Tako meni tudi Ministrstvo za finance (dopis št. 03-04-06/63250 z dne 28. 10. 2016). Fizične osebe bodo dohodke prejele šele 31. decembra. In dohodnino je treba izračunati na dan prejema dohodka (3. člen 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Torej je treba davek odtegniti od plače za december šele januarja. Na primer od plače za prvo polovico meseca.
Zaključek
Dohodnina od plače (vključno z akontacijo) se nakaže v proračun enkrat ob končnem obračunu ob koncu meseca. Davek mora biti plačan najkasneje naslednji dan po dnevu izplačila dohodka.
Kot smo že pojasnili, se dohodnina praviloma nakaže najkasneje naslednji dan po izplačilu dohodka, za bolniško odsotnost in regres pa so pogoji različni.
Datum prejema dohodka v obliki bolnišničnih nadomestil je datum njihovega izplačila. Zato je treba dohodnino odtegniti na dan izplačila in rok za plačilo dohodnine iz naslova bolniške - najpozneje do zadnjega dne v mesecu, v katerem so nadomestila izplačana.
Roki za nakazilo dohodnine 2019 iz bolniške odsotnosti
Rok za plačilo dohodnine ob odpovedi delavca - najkasneje naslednji dan po dnevu izplačila dohodka (člen 226 Davčnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da lahko davek prenesete, če je zaposleni odpovedal, naslednji dan po obračunu ali na dan odpusta.
Datum dejanskega prejema dohodka v obliki plače je zadnji dan v mesecu, za katerega je obračunan (odstavek 2 člena 223 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če je bil zaposleni odpuščen ne zadnji dan v mesecu, je datum dejanskega prejema dohodka v obliki plače zadnji dan, ki ga je delal, za katerega je bil dohodek obračunan.
Pogoji prenosa dohodnine ob odpustu zaposlenega v letu 2019
dividende. Davek od dohodka v obliki dividend se zadrži ob izplačilu zneskov in se nakaže v proračun najpozneje naslednji dan.
Dodatki za potne stroške(dnevnice nad limitom, nepotrjeni stroški). Datum prejema teh plačil je zadnji dan v mesecu, v katerem je akontacija potrjena. Dohodnino je treba odtegniti na dan izplačila naslednjega dohodka, nakazati pa jo najkasneje naslednji dan po izplačilu dohodka, od katerega je bila dohodnina odtegnjena.
Finančna korist od prihrankov pri obrestih. Dohodek v naravi (darila, izdelki itd.). Davek se odtegne na dan izplačila naslednjega denarnega dohodka, od katerega se lahko odtegne dohodnina. Ne morete obdržati več kot 50% svojega dohodka. Rok za plačilo dohodnine je najpozneje naslednji dan po izplačilu dohodka.
Dohodek, ki ga je posameznik prejel iz naslova pobota nasprotnih terjatev. Davek je treba odtegniti na dan podpisa akta. Zahteve je treba pobotati minus dohodnina. Rok plačila je najkasneje naslednji dan po podpisu akta.
Slab dolg, ki je zastaral. Davek mora biti obračunan na dan odpisa dolga iz bilance stanja, odtegnjen na dan naslednjega izplačila dohodka in plačan najkasneje naslednji dan po izplačilu.
V primeru kršitve roka za plačilo dohodnine za vsak dan zamude Zvezna davčna služba obračuna kazni. Kazni se izračunajo od 1/300 ključne obrestne mere centralne banke (75. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).
Prav tako boste morali plačati globo v skladu s členom 123 Davčnega zakonika Ruske federacije - 20 odstotkov zneska neplačanega davka. In to tudi v primeru, ko ste pravočasno zadržali sam davek. Pa četudi je bila zamuda le en dan. Takšna pojasnila so na primer v pismu z dne 12. aprila 2013 št. 03-02-07/1/12347.
Kot vidite, je spoštovanje rokov za plačilo dohodnine zelo pomembno. V članku bomo vzeli najpogostejše situacije, ko podjetje izplača nekakšen dohodek zaposlenim ali samo državljanom. In pokazali vam bomo, kako se ne zmotite z datumom plačila dohodnine.
Datum prejema dohodka v obliki plače je zadnji dan v mesecu, za katerega je obračunan. Točno to je navedeno v 2. odstavku 223. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Kar zadeva datum plačila davka, so pravila naslednja.
Če nakažete plače na plastične kartice zaposlenih, potem dohodnino od teh zneskov nakažite v proračun še isti dan. Se pravi, s prenosom plače 10. na kartice sodelavcev lahko dohodnino nakažete v proračun še ta dan. Še več, od celotne plače za mesec, vključno z akontacijo, ki ste jo že plačali.
Ločeno bomo obravnavali situacijo, ko je delavec odpuščen pred koncem koledarskega meseca. V tem primeru prenesite dohodnino na zadnji delovni dan, za katerega je bil zaposleni izplačan plača (odstavek 2, člen 223 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ali naslednji dan, če ste vzeli denar za plačilo na blagajni.Takšna priporočila so v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 21. februarja 2013 št. 03-04-06 / 4831.
In to je tisto, kar je pomembno. V vsakem primeru vam svetujemo, da davek nakažete strogo v višini, kot ste ga odtegnili od dohodkov zaposlenih. In ne preden sami izročite plače. Roki za plačilo dohodnine morajo sovpadati z dnem, ko se plača nakaže na kartice zaposlenih (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 1. septembra 2014 št. 03-04-06 / 43711).
Kontrolorji priznavajo kot dohodnino samo tiste zneske, ki ste jih zadržali od dohodkov državljanov, in ne tistih, ki so bili nakazani na račun podjetja.
Kaj tvegate, če dohodnino nakažete v proračun vnaprej ali v večjem znesku? V tem primeru dohodnine, plačane iz lastnih sredstev podjetja, davčni inšpektorji ne bodo smeli pobotati s prihodnjimi plačili. To pomeni, da ga bo treba ponovno plačati – po dejanskem odtegljaju. In preplačilo se bo vrnilo samo iz proračuna.
Pri plačilu dohodnine od vseh drugih, razen plač, denarnih dohodkov velja eno preprosto pravilo. Datum dejanskega prejema dohodka bo dan njegovega dejanskega izplačila. Torej je treba hkrati nakazati dohodnino. No, ali naslednji dan, če ste denar plačali na blagajni.
Ta postopek velja zlasti za dopust in bolniško odsotnost. Te časovne razmejitve zaposlenih niso vključene v plače. Ministrstvo za finance Rusije že dolgo vztraja pri tem (glej pisma z dne 10. oktobra 2007 št. 03-04-06-01 / 349 in z dne 6. junija 2012 št. 03-04-08 / 8- 139). Zato roki za plačilo dohodnine nastopijo takoj po tem, ko zaposlenemu izdate regres ali nadomestilo. Tudi če na primer celoten dopust pade na naslednji mesec. Kar zadeva plačilo za dopust, ta pristop v celoti podpirajo sodniki (glej sklep predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 7. februarja 2012 št. 11709/11).
Ali vzemite dividende. Recimo, da ste jih za leto 2014 obračunali maja 2015, nakazali pa 17. julija. Torej, na isti dan, 17. julija, morate odtegniti in nakazati davek na dohodek v proračun.
In ne pozabite, da nekatera plačila niso predmet dohodnine v celoti. Na primer z materialno pomočjo ob rojstvu otroka v višini 50.000 rubljev. enemu od staršev tega davka ni treba odtegniti. Pod pogojem, da v času plačila otrok ni star niti eno leto. In na splošno kakršna koli finančna pomoč v okviru 4000 rubljev. na leto se ne všteva v osnovo za dohodnino.
Zaposleni lahko zasluži dohodek ne le v denarju. Včasih je plača dana v naravi, podjetje plača zaposlenemu najem stanovanja za nekatere storitve ali pa ga preprosto obdari z darilom (recimo za obletnico). In tudi v teh primerih ste dolžni obračunati dohodnino.
Tukaj je glavno, od česa odtegniti davek. Navsezadnje je izplačilo nedenarno. Torej so pogoji za plačilo dohodnine od stvarnega dela plače običajni. Davek se plača zadnji dan v mesecu. In obdržite znesek takega davka že neposredno na dan, ko tej osebi plačate dohodek v denarju.
Pri darilih in drugih plačilih delavcu je situacija naslednja. Ko gre za zaposlenega v podjetju, mu vaša organizacija izplačuje tudi plačo. To pomeni, da lahko ob naslednjem izplačilu morebitnega denarnega dohodka ponovno zadržite davek. Nato davek nakažite v proračun najpozneje naslednji dan. Hkrati skupni znesek dohodnine, ki se lahko zadrži, ne sme presegati 50 odstotkov plačila (člen 226 4. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Primer
Sever LLC strelja za svojega delavca S.D. Vavilovo stanovanje za 20.000 rubljev. na mesec. Vavilova plača je 40.000 rubljev. Zaposleni ni upravičen do standardnih odbitkov.
31. julija je računovodja družbe Sever LLC Vavilovu obračunala plače za julij v višini 40.000 rubljev. in od tega izračunana dohodnina - 5200 rubljev. (40.000 rubljev × 13%).
Poleg tega je Sever LLC julija plačal najemnino stanovanja - 20.000 rubljev. Za ta mesec je bila dohodnina izračunana tudi od dohodka, ki ga je Vavilov prejel v naravi - 2600 rubljev. (20.000 rubljev × 13%). To pomeni, da je skupni davek znašal 7800 rubljev. (5200 + 2600). 5. avgust je rok za izplačilo plač za julij. Še isti dan je računovodkinja podjetja nakazala celoten znesek dohodnine v proračun.
Če prejemnik dohodka ne dela za vas, boste morali zahtevati njegove podatke o potnem listu. In tudi obvestite davčne organe, da vaše podjetje ne more zadržati davka. Za sporočilo uporabite obrazec 2-NDFL. V tem potrdilu boste samo prikazali znesek dohodka in davka, ki ga dolgujete državi. Priložite mu tudi izjavo v poljubni obliki. Poleg tega morate posameznika samega obvestiti o nemožnosti davčnega odtegljaja in znesku dolga.
Podatke morate poslati v januarju leta, ki sledi letu, v katerem je državljan prejel dohodek (5. člen 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Vendar upoštevajte, da to ne velja za darila, ki ne presegajo 4000 rubljev. Navsezadnje niso zavezanci dohodnini.
Če ste svojemu zaposlenemu izdali brezobrestno posojilo ali mu zagotovili denar z obrestmi, nižjimi od 2/3 obrestne mere refinanciranja, potem ima zaposleni dohodek v obliki materialnega dohodka (1. pododstavek, 2. odstavek, 212. člen Davčni zakonik Ruske federacije). In vaše podjetje bo v zvezi s takšnim dohodkom spet davčni zastopnik. Poleg tega boste morali izračunati dohodnino po stopnji 35 odstotkov, kot je določeno v 2. odstavku 224. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
In kdaj dohodki nastanejo in s tem kdaj boste morali od njih obračunati dohodnino? Če je posojilo nizko obrestno, potem boste višino dohodka in davka od njega določili na dan, ko dolžnik plača obresti. Ni pomembno, koliko časa po pogodbi bi jih bilo treba obračunati. Takšna pojasnila so v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 15. februarja 2012 št. 03-04-06 / 6-39.
Pri brezobrestnih obveznostih je obdobje nastanka premoženjske koristi določeno drugače. Za takšno posojilo morate izračunati višino zapadlosti in od nje obračunati davek na dan, ko vam delavec vrne posojilo. To je na primer navedeno v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 26. marca 2013 št. 03-04-05 / 4-282.
Dohodnino lahko odtegnete od premoženjske koristi in jo nakažete v proračun šele ob naslednjem izplačilu denarnega dohodka zaposlenemu. Recimo, ko mu daš plačo. Samo odštejte znesek predhodno obračunanega davka skupaj s tistim, ki se nanaša na tekoče plačilo, in ga nakažite v proračun. To je treba storiti ob običajnem času - najpozneje naslednji dan (6. člen 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Po veljavni davčni zakonodaji je zadnji dan za obračun dohodnine s proračunom naslednji dan po dnevu plačila v korist zaposlenih. Preprosto povedano, če je plačilo plačila za delo opravljeno na primer 17. julija, je treba davek nakazati pred 18. julijem.
Treba je opozoriti, da predstavniki Zvezne davčne službe močno priporočajo prenos dohodnine od plače (roki so določeni v odstavku 6 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije) na isti dan kot prenos plače na poravnalne račune zaposlenih. Predstavniki Ministrstva za finance Rusije se držijo istega stališča.
Vendar pa je v dejavnostih ruskih podjetij veliko situacij, v katerih je vprašanje izračuna in plačila davka na dohodek še posebej pereče. Razmislimo o vseh problematičnih situacijah, ki so povezane z obračunom in plačilom ND od posameznikov v proračun.
Delovni zakonik določa, da so vsi delodajalci dolžni izplačati plače najmanj vsakih 15 koledarskih dni. Zato mora zaposleni v enem mesecu prejeti vsaj dve plačili: akontacijo in končno plačilo. V tem primeru je naravno vprašanje: kdaj se dohodnina plača od plače in kdaj od akontacije?
Uradniki so ugotovili, da je obveznost plačila dohodnine od akontacije plače odvisna od datuma izplačila:
Upoštevajte, da je treba ob koncu meseca vsa plačila, prenesena v korist najetih strokovnjakov, priznati kot dohodek. Dohodnino je treba obračunati od zneskov dohodkov, torej tako od akontacije kot od končnega obračuna plače. Če je akontacija nakazana pred zadnjim dnem v mesecu, potem od samega avansa ni treba zadržati ND fizičnih oseb. Davčna obveznost bo obračunana od končnega zneska obračuna. Če pa je akontacija knjižena v korist zaposlenih zadnji dan, potem bo treba davčno plačilo zadržati od akontacije, knjižene v proračun. In pri prenosu stanja plač ponovite postopek.
V primeru kršitve rokov za nakazilo plač je treba vsem zaposlenim priznati denarno nadomestilo. Znesek se določi na podlagi 1/300 obrestne mere refinanciranja, ki jo določi Centralna banka Rusije za vsak dan zamude.
To nadomestilo ne bi smelo biti predmet dohodnine (člen 217 Davčnega zakonika Ruske federacije). Posledično ni določen rok za plačilo davka v proračun od odškodnin.
Če delavec iz kakršnega koli razloga ni mogel prejeti denarja na določen dan in je bila plača položena na poravnalne račune delodajalca, potem od teh zneskov ni treba plačati dohodnine. Zakaj? Kot dohodek se priznajo le tisti zneski, ki so jih zaposleni dejansko prejeli. Pri oddaji RFP zaposleni ni prejel dohodka. V tem primeru je določeno naslednje plačilo dohodnine od plače: roki bodo določeni bodisi na dan, ko je denar izdan zaposlenemu, bodisi naslednji dan.
