Delo državnih regulatornih organov, revizorjev ali podobnih struktur, ustvarjenih znotraj podjetij, se lahko izraža v izvajanju inšpekcijskih pregledov in revizij. Kaj so oni?
Pregled- to je metoda spremljanja dejavnosti organizacije, ki je sestavljena iz preučevanja njenih dokumentov in ocenjevanja kakovosti poročanja za določeno obdobje. Glavni cilj regulativnih organov v tem primeru je ugotoviti formalna neskladja med viri, ki odražajo finančno in poslovno poslovanje družbe, zahtevami zakona in lokalnih predpisov.
Pregledi so lahko načrtovani in nenačrtovani, terenski in kameralni. Kakšne so značilnosti vsake vrste?
Načrtovani inšpekcijski pregledi se izvajajo v skladu z urnikom, ki je revidirani družbi vnaprej znan. Če te dejavnosti izvajajo vladne agencije, je njihov urnik običajno objavljen vnaprej – na primer na spletni strani agencije.
Nenačrtovani inšpekcijski pregledi pa se ne izvajajo po urniku, ampak zaradi objektivne potrebe. Na primer, če je nadzorna agencija prejela informacijo, da podjetje nekaj krši.
Terenski pregledi vključujejo obisk nadzornih oseb na ozemlje pregledanega predmeta, zahtevajo dostop inšpektorjev do dokumentov, ki so v arhivu organizacije in se na splošno ne prenašajo izven podjetja.
Namizni pregledi - tisti, ki se izvajajo brez odhoda nadzornih oseb na ozemlje organizacije, ki se pregleduje. V tem primeru se preučijo dokumenti, s katerimi razpolaga agencija, ki izvaja nadzor.
revizija, kot tudi preverjanje, je tudi metoda spremljanja dejavnosti organizacije. Toda njegova posebnost je, da regulativni organi ne morejo samo pogledati dokumentov in izjav podjetja, temveč tudi preučiti dejansko vsebino njegovega poslovanja. Pri reviziji se pogosto uporablja veliko število orodij – od formalnega preverjanja dokumentov do preizkusnih nakupov blaga.
Glavni cilji revizije so odkrivanje napak v sistemu finančnega in gospodarskega upravljanja organizacije ter kršitev zakonov, pod katere pristojnost sodi komercialna dejavnost podjetja. Hkrati se za njihovo doseganje med drugimi ukrepi praviloma uporablja analiza dokumentov - torej se opravi pregled, ki postane del revizije.
Tako kot revizije so lahko tudi revizije načrtovane in nenačrtovane. Toda skoraj vedno so mobilni, saj regulativni organi praviloma potrebujejo dostop do proizvodnih zmogljivosti revidiranih organizacij.
Glavna razlika med preverjanjem in revizijo je v tem, da je prvi način nadzora vsebinsko dovolj ozek, drugi pa širok. Med pregledi se pregledujejo predvsem dokumenti. Pri revidiranju je mogoče proučevati tudi poslovne procese, dejansko vsebino gospodarskih dejavnosti podjetja.
Vendar je treba omeniti, da je v praksi vsebina inšpekcijskih pregledov (zlasti ko gre za delo državnih regulativnih organov) lahko zelo obsežna. Na primer, obisk inšpektorjev Rospotrebnadzorja je pogosto zelo podroben. Agencija lahko preveri ne le dokumente, ampak tudi, kot možnost, kakovost blaga ali storitev, ki jih podjetje nudi. Inšpekcija Rospotrebnadzorja bo tako pravzaprav revizija.
Drug pomemben odtenek, na katerega je koristno biti pozoren, je, da je delitev nadzornih ukrepov na inšpekcijske in revizijske dejavnosti značilna predvsem za javni sektor. To pomeni, da če govorimo o nadzoru nad dejavnostmi zasebnih podjetij (s strani državnih, revizijskih ali znotrajpodjetniških struktur), se izraz "preverjanje" skoraj vedno uporablja za označevanje dejavnosti, ki mu ustrezajo.
Ko smo preučili, kakšna je razlika med preverjanjem in revizijo, bomo merila, ki smo jih identificirali, odražali v majhni tabeli.
Revizija je glavna metoda, izvaja se z namenom ugotavljanja zakonitosti finančne discipline v določenem objektu. Zakonodaja določa obvezno in redno naravo revizije. Izvaja se na kraju samem in temelji na preverjanju primarnih dokumentov, računovodskih registrov, računovodskega in statističnega poročanja, dejanske razpoložljivosti sredstev. Revizije se praviloma izvajajo na podlagi vnaprej sestavljenega programa dela revizorjev, ki imajo široke pravice: preverjanje primarnih dokumentov, računovodskih izkazov, načrtov, ocen, dejanske razpoložljivosti denarja, vrednostnih papirjev pri revidiranem podjetju. podjetja; izvajati delne ali popolne inventure, skladišča pečatov, blagajne; pritegniti strokovnjake in strokovnjake za izvedbo revizije itd.
Revizije so razdeljene na več vrst:Po času revizije so načrtovane in nenačrtovane. V osnovi se revizije izvajajo v skladu z načrtom, ki ga izdelajo višji organi, ministrstva in službe. Načrtovane revizije na proizvodnem območju se izvajajo najmanj enkrat letno, na neproizvodnem pa najmanj dvakrat letno.
Za obravnavano obdobje revizije so frontalne in selektivne. S frontalno (polno) revizijo se preverijo vse finančne dejavnosti subjekta za določeno obdobje. Selektivna (delna) revizija je revizija finančnih dejavnosti le za kratek čas.
Po obsegu dejavnosti Revizije delimo na kompleksne, pri katerih se finančna dejavnost določenega subjekta preverja na različnih področjih, in tematske, ki se zmanjšajo na pregled katerega koli področja finančne dejavnosti.
Ob koncu revizije člani komisije sestavijo revizijsko poročilo – dokument velikega pravnega pomena. Podpišejo ga osebe, ki so ga izdelale, pa tudi vodja in glavni računovodja pravne osebe, ki se preverja.
V revizijskem aktu so navedeni njegovi cilji, glavni rezultati revizije, ugotovljena dejstva kršitev finančne discipline, razlogi, ki so privedli do teh kršitev, in zanje odgovorni. Če ima vodja ali glavni računovodja pripombe in ugovore, se le-ti priložijo revizijskemu poročilu. Na podlagi akta se izvajajo ukrepi za odpravo ugotovljenih kršitev finančne discipline, povračilo povzročene materialne škode, odgovarjajo storilci in pripravljajo predloge za preprečevanje kršitev. Po potrebi se med revizijo sestavi začasni akt, revizijska gradiva pa se pošljejo preiskovalnim organom za sprožitev kazenske zadeve. Vodja revidirane organizacije mora pred koncem revizije sprejeti ukrepe za odpravo ugotovljenih kršitev.
Akti revizij, ki se izvajajo na način oddelčnega nadzora, se na njihovo zahtevo posredujejo Ministrstvu za finance Ruske federacije, finančnim organom sestavnih subjektov Ruske federacije in lokalnim oblastem.
Metode finančnega nadzora
Organi notranjega finančnega nadzora
Organi notranjega finančnega nadzora so revizijske komisije, ustanovljene v delniških družbah, drugih gospodarskih
in neprofitne organizacije, ustanove. Enote notranjega finančnega nadzora se lahko imenujejo tudi drugače, na primer oddelki ali oddelki za nadzor in revizijo. Včasih se uporablja izraz "notranja revizija". Vendar to ni povsem natančna uporaba izraza "revizija", saj tukaj ne moremo govoriti o podjetniški dejavnosti.
V veljavni zakonodaji so pristojnosti organov notranjega nadzora začrtane precej zmerno. Tako zakon "o delniških družbah" pravi le, da revizijsko komisijo (revizorja) za nadzor finančno-gospodarske dejavnosti družbe izvoli skupščina delničarjev v skladu z statutom družbe. Bolj vsebinsko je njihova pristojnost določena z statutom družbe, postopek delovanja pa z internim aktom družbe (običajno s predpisom), ki ga potrdi skupščina delničarjev.
Tako ima lastnik pravico bistveno omejiti možnosti upravljavcev. Z vidika interesov državljanov, družbe in države so tukaj potrebne popolnejše in določnejše zakonske usmeritve, kot to počnejo v mnogih razvitih državah.
TO glavne metode finančnega nadzora vključujejo revizijo in preverjanje.
Pravico do imenovanja revizij in preverjanj izvaja predsednik Ruska federacija, oba zbora Zvezne skupščine Ruske federacije, Vlada Ruske federacije, Glavni nadzorni direktorat predsednika Ruske federacije, zvezni organi izvršilna oblast, organi subjektov Ruske federacije. Revizije lahko imenujejo organi pregona: sodišča, tožilstvo, policija, Zvezna varnostna služba, uradniki teh agencij v njihovi pristojnosti, vodje državnih agencij za finančni nadzor.
Enako pravico imajo lastniki in organi upravljanja delniških družb, drugih gospodarskih in nekomercialnih organizacij v skladu s potrjenimi statuti in predpisi.
Če je treba opraviti finančno revizijo ali preverjanje, imenovani vodje, institucije, organi in vodstvo
Uprava, lastniki dajejo navodila ustreznim organom finančnega nadzora.
revizija je sistem obveznih kontrolnih dejanj za dokumentirano in dejansko preverjanje zakonitosti, smotrnosti in učinkovitosti vseh poslovnih in finančnih poslov, opravljenih v revidiranem obdobju, ter zakonitosti in pravilnosti ravnanja uradnih oseb pri njihovem izvajanju.
Pregled- posamezno kontrolno dejanje ali študijo stanja na določenem področju dejavnosti predmeta nadzora.
V izobraževalni in drugi literaturi je mogoče najti široko interpretacijo koncepta metode finančnega nadzora. To vključuje poleg revizije in preverjanja, preglede, analize in druga dejanja, ki jih izvaja revizor ali inšpektor organa finančnega nadzora, da pridobi potrebne informacije in jih oceni. Včasih je sam nadzor razdeljen na dokumentarni (formalni) in dejanski. Prvi se razume kot študij računovodskih, računovodskih, upravnih in drugih dokumentov, drugi - seznanitev s stanjem predmetov, ki se preverjajo, razpoložljivostjo blaga, denarja v blagajni itd.
Vprašljiva sta legitimnost in logičnost takšnih pristopov. Ali je res mogoče, na primer, izvesti inšpekcijski pregled ali revizijo brez analize potrebnih dokumentov in podatkov, brez primerjave kazalnikov poročanja z dejanskim stanjem (razpoložljivost izdelkov, denar v blagajni, blago na zalogi)?
Hkrati je povsem smiselno, če v praksi, zlasti v dejavnostih Računske zbornice Ruske federacije, nadzorni in računovodski organi sestavnih subjektov Ruske federacije uporabljajo izraz nadzorni ukrepi, v njem združuje revizije, preglede, preglede in druge dejavnosti, s katerimi se ti organi ukvarjajo.
Koncept "revizija" ima zgodovinski izvor. V prakso finančnega nadzora iz sovjetske dobe je prešla po dediščini iz predrevolucionarne Rusije. Državnik, znani ruski reformator z začetka prejšnjega stoletja, SYu. Witte je denimo zapisal, da je za pravilen potek državnega gospodarstva nujen neodvisen, neodvisen nadzor nad prejemom in porabo državnih sredstev z izvajanjem periodičnih in nenadnih revizij varnosti teh zneskov.
V razmerah sodobne Rusije je revizija še vedno najbolj učinkovita in zanesljiva metoda finančnega nadzora, zlasti za namene naknadnega nadzora. Če ima pregledani predmet vse potrebne dokumente in kakovostno delo,
Revizorski revizor lahko poda izčrpen odgovor o porabi sredstev v revidiranem obdobju. Zato se pri preiskovanju gospodarskih kaznivih dejanj določi revizija finančno-gospodarske dejavnosti preiskovalnih predmetov na splošno ali o glavnih vprašanjih te dejavnosti.
Popolna izčrpna revizija vključuje naslednje preglede:
■ gotovinske transakcije;
- poravnalni in kreditni posli;
Poravnava s proračunom in zunajproračunskimi sredstvi;
Pravilno načrtovanje in poraba za vsebino
zhanie proračunske institucije, njihovo oblikovanje in uporaba
zunajproračunska sredstva;
■ ■ varnost osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev ter obratovanja
radijski sprejemniki z njimi;
Ohranjanje proizvodnih zalog, zalog
dragocenosti in poslovanje z njimi;
Naložbene operacije;
Izračuni plač in davkov;
Oblikovanje stroškov izdelkov (del, storitev);
Oblikovanje finančnih rezultatov;
Organizacije in stanje računovodstva in inter
(oddelčna) kontrola.
Seveda ima v praksi različnih organov državnega finančnega nadzora izvajanje nadzornih ukrepov razlike, ki jih določajo naloge in funkcije organov, njihove dejanske zmožnosti. To se odraža in utrjuje v dokumentih, ki urejajo dejavnosti nadzornih organov, kot so Pravilnik Računske zbornice Ruske federacije, Navodila o postopku za izvajanje revizije in preverjanja s strani nadzornih in revizijskih organov Ministrstva za finance Ruske federacije, določbe
Iz Rusije, objavljeno za izvajanje zahtev davčnega zakonika itd.
Kljub temu je mogoče izpostaviti in orisati nekatere glavne točke, ki so bolj ali manj značilne za vse organe. O njih bomo razpravljali v nadaljevanju.
Revizije in pregledi se izvajajo v skladu z načrti dela organov finančnega nadzora ali nenadoma, če se taka potreba pojavi, zlasti v imenu tožilstva. V pla-
ali navodilo, se navede predmet, na katerem naj se pregled opravi, in predmet pregleda. Objekti za načrtovane preglede podatkov
i je določeno obdobje izbrano v skladu s postopkom in periodično
Informacije ali na podlagi predhodnih informacij o storjenih kršitvah finančne discipline, ki so na voljo nadzornemu organu.
Za revizijo ali preverjanje je določeno določeno obdobje. Izvaja jih lahko en revizor ali skupina (ekipa) revizorjev, če je potrebno, z vključevanjem strokovnjakov, specialistov za posamezna vprašanja. Zaradi velike količine gradiva, ki ga je treba preveriti, in potrebe po porabi precejšnjega časa v praksi se pogosteje dodeljujejo pregledi posameznih vprašanj.
Revizija in preverjanje sta obvezna po programu (seznam glavnih vprašanj), ki ga potrdi predstojnik, ki je revizijo imenoval, ali druga uradna oseba v njegovem imenu.
Priprava programa, pripravljalno obdobje, načrtovanje revizije in verifikacije so pomembna faza, ki v veliki meri določa uspeh ali neuspeh prihajajočega dogodka. Na tej stopnji je treba najprej preučiti obstoječe zakonodajne in regulativne dokumente na to temo, povezane z določenim predmetom. Običajno so zaposleni v nadzornih organih v tovrstnih zadevah dobro orientirani, vendar je pogoj konkretizacija in dopolnjevanje pravnega znanja pred preverjanjem. Predmet proučevanja oziroma temeljitega seznanitve so tudi splošne gospodarske, regionalne in sektorske značilnosti dejavnosti pregledanega objekta, organizacija in tehnologija proizvodnje, struktura kapitala, plasiranje delnic, dejavnosti na trgu, odnosi z lastnimi enotami in podružnicami.
V fazi priprave je pomembno razumeti in predhodno oceniti računovodsko metodo, ki jo uporablja organizacija, kjer bo revizija opravljena, njene pravne in finančne obveznosti ter organizacijo sistema notranjih kontrol.
Za vse to uporabljajo najrazličnejše razpoložljive vire informacij, med drugim statistične podatke, objavljena finančna poročila, gradiva z različnih srečanj, seminarjev, konferenc, posvetov z organi, ki so predhodno izvajali inšpekcijske preglede, in še marsikaj. Praktična težava je v tem, da podrobna priprava zahteva precej časa, ki pa v razmerah velike obremenitve nadzornih organov običajno ni dovolj.
Program, sestavljen med pripravo, mora praviloma vsebovati ime predmeta in temo revizije (revizije), njen namen, obdobje, ki se preučuje, trajanje, sestavo revizijske ekipe, strokovnjaki, seznam neposredno zajetih revizij.
kateri oddelki, specifična vprašanja, ki jih je treba revidirati, glavni viri informacij, postopek izvedbe dogodka in poročanje o rezultatih.
Program mora biti v celoti izpolnjen. Revizorji pa pri svojem delu samostojno ugotavljajo potrebo in možnost uporabe določenih revizijskih dejanj, metod in metod za pridobivanje informacij, analitičnih postopkov, ki zagotavljajo zanesljivost zbiranja zahtevanih dokazov. Vsekakor pa mora revizor, da bi dobil dokončne odgovore na vprašanja, zastavljena v programu, izvesti vrsto dejanj, ki so enaka in obvezna za vsako revizijo in preverjanje.
Revizija se običajno začne s pregledom sestavnih in registracijskih dokumentov organizacije. Nato nadaljujejo s preučevanjem in analizo načrtovalskih, poročanih, računovodskih in drugih dokumentov. Tu mora revizor ugotoviti zakonitost in pravilnost operacij, ki se odražajo v dokumentih, verodostojnost samih dokumentov, njihovo skladnost z uveljavljenimi obrazci, točnost izračunov, ki jih vsebujejo. To delo se nadaljuje skoraj vso revizijo. Hkrati je revizor dolžan preveriti veljavnost določenih poslov, prejem ali izdajo sredstev in materialnih sredstev, navedenih v dokumentih, dejansko opravljeno delo ali opravljanje storitev.
To naredi tako, da računovodske evidence primerja s spremnimi (primarnimi) listinami in pripadajočimi izvornimi podatki. Evidence, dokumente in dejanske podatke za eno operacijo primerjamo z evidencami, dokumenti in dejanskimi podatki za druge z njimi povezane operacije, na primer naravni kazalniki poročanja - s podatki o stroških denarnih in materialnih sredstev.
Za iste namene se zatekajo k števni pregledi. Gre za primerjavo evidenc, dokumentov in podatkov, ki so na voljo v revidirani organizaciji, z ustreznimi evidencami, dokumenti in podatki, ki se nahajajo v tistih organizacijah, iz katerih so bila izdana sredstva, materialna sredstva in dokumenti, bančni izpiski na računih organizacije z izvirno evidenco. na teh bančnih računih itd.
Pri organizaciji navzkrižnih preverjanj se je treba zateči k pomoči kolegov revizorjev, ki delajo na ozemlju
njihovi subjekti Ruske federacije, prosijo za preverjanje dokumentov
Nty na voljo v lokalnih organizacijah. Ministrstvo za finance Rusije
°uvedla postopek, po katerem je KRU Ministrstva za finance pri predmetih
Derationi so dolžni zagotoviti tako pomoč drug drugemu. združenje
Nadzorni in računovodski organi Ruske federacije organizirajo takšno interakcijo med svojimi člani.
Za pridobitev potrebnih dokazov mora revizor uporabiti metode dejanskega preverjanja - zahtevati popise, sodelovati pri preračunu, tehtanju in merjenju surovin, materialov in končnih izdelkov s sodelovanjem strokovnjakov, oceniti kakovost. izdelkov in skladnost s tehnologijo. To je potrebno za ugotavljanje dejanske porabe, pravilnosti odpisa surovin in knjiženja končnih izdelkov, vzpostavitev normativov naravne izgube pri skladiščenju in prevozu materialnih sredstev ter za pridobitev drugih zahtevanih potrdil.
Eden najpomembnejših delov revizije je preverjanje skladnosti z uveljavljenim postopkom za obračunavanje denarnih sredstev in materialnih sredstev, organizacija njihove zaščite in zagotavljanje varnosti. Uporablja zlasti računovodske preglede računovodskih poročil in bilanc za ugotavljanje zanesljivosti poročevalskih podatkov, ugotavljanje in odpravljanje izkrivljanj in napak, vrednotenje veljavnosti in pravilnosti izračunov in podatkov za ugotavljanje uspešnosti poročanja organizacije, določanje skladov plač. , raven stroškov izdelkov in storitev.
Preverjanje pravilnosti in popolnosti obračuna in plačila davkov ni neposredna odgovornost revizorja, če pa med revizijo naleti na kakršne koli kršitve v zvezi s tem, mora davčnemu organu sprožiti vprašanje prenosa gradiva.
Pri izvajanju revizije je obvezno preveriti stanje notranjega nadzora v organizaciji. Dobra izjava o notranji kontroli prispeva k uspehu organizacije in lahko pomaga pri reševanju revizijskih težav.
V sodobnih razmerah vse več organizacij vodi evidenco s popolno ali delno računalniško obdelavo podatkov. Seveda morajo revizorji za izvedbo revizije v takšnih okoliščinah imeti nekaj usposabljanja ali uporabiti delo strokovnjakov.
Rezultati revizije(čeki) se praviloma izdajajo delovati, ki ga podpišejo revizorji, vodja in glavni računovodja revidirane organizacije, po potrebi pa tudi vodja in glavni računovodja, ki sta predhodno delala v revidirani organizaciji, katerih delo obsega obdobje, ki ga zajema revizija.
V nekaterih primerih, določenih z regulativnimi dokumenti, se postopek podpisa akta s strani vodje in glavnega računovodje lahko nadomesti s postopkom seznanitve z vsebino akta,
kar je seveda manj pravilno. Toda noben od veljavnih pravnih dokumentov ne dovoljuje, da rezultati revizije ostanejo neznani tistim, ki so bili preverjeni, kot je bilo običajno v dejavnostih nekaterih nadzornih organov sovjetskega obdobja. To je eden od načinov za zagotavljanje objektivnosti in natančnosti nadzora.
Revizijski akt je dokument, ki ima jasno določene parametre. Vsebovati mora odgovore na vsa vprašanja, zastavljena v revizijskem programu.
Pri vsebini revizijskega poročila morajo revizorji upoštevati objektivnost, točnost uporabljenih podatkov in opisov razkritih dejstev, jasnost in pismenost predstavitve. Rezultati revizije so določeni v aktu na podlagi preverjenih podatkov in dejstev, ki jih potrjujejo dokumenti, ki so na voljo v revidirani in drugih organizacijah, rezultati navzkrižnih preverjanj in preverjanj veljavnosti poslov, drugih revizijskih dejanj, zaključki posebnih pregledov in vključenih specialistov, pojasnila uradnih in materialno odgovornih oseb.
V revizijsko poročilo ni dovoljeno vključevati zaključkov revizorjev in drugih oseb, domnev in dejstev, ki niso podprta z dokumenti, podatkov iz preiskovalnega gradiva in sklicevanj na pričanja preiskovalnim organom, gradiva notranjega (oddelčnega) nadzora, ne ponovno preverijo revizorji. Revizorji v revizijskem aktu ne smejo podajati pravne in moralne ter etične ocene ravnanj funkcionarjev in finančno odgovornih oseb revidiranih in drugih organizacij, kvalificirati njihova dejanja, namere in cilje, uporabljati pojme in fraze, ki imajo namerno ocenjevalno ali obtožni pomen.
Revizijsko poročilo je * sestavljeno iz besedila poročila in prilog k njemu, na katere se v besedilu sklicuje (dokumenti, kopije dokumentov, pojasnila uradnih in materialno odgovornih oseb ipd.).
Revizijsko poročilo mora vsebovati polno ime revidirane organizacije z navedbo oddelčne pripadnosti, njene finančne in druge podatke (šifre proračunske klasifikacije, identifikacijsko številko davčnega zavezanca, številko bančnega računa itd.), splošne podatke o njeni dejavnosti. Navedite obdobje in čas revizije, kdo in na podlagi česa je bila izvedena. Za referenco se poroča, kdaj in kdo je opravil predhodno revizijo, kaj je bilo v organizaciji v preteklem obdobju storjeno za odpravo predhodno ugotovljenih pomanjkljivosti in kršitev.
Novi primeri in zneski zlorab zveznih ali drugih proračunskih sredstev po postavkah proračunske klasifikacije, poneverbe, pomanjkanja, druge zlorabe funkcionarjev, premoženjske odgovornosti in drugih oseb. V aktu mora biti prikazan skupni znesek dokumentirane škode, ugotovljen z revizijo, druge posledice ugotovljenih kršitev, imena, položaji oseb, ki so jih storile, podatek za izračun kazni za nenamensko porabo proračunskih sredstev.
Če se z revizijo ugotovi možnost izboljšanja finančno-gospodarske uspešnosti organizacije, učinkovitejše porabe dodeljenih proračunskih sredstev, se mora to tudi odraziti.
V skladu z Civilni zakonik Ruske federacije lahko akt revizije (inšpekcije) izpodbija vodstvo revidirane organizacije ali posamezni državljan na sodišču.
Značilnost dokumentiranja dejanj za izvajanje davčnega nadzora in njegovih rezultatov je priprava protokolov v nekaterih primerih in aktov v drugih. Izpoved priče, ogled, odvzem listin in predmetov se sestavijo v protokolu, rezultati ogleda pa se zapišejo v akt. Akt se sestavi najkasneje v dveh mesecih po izdelavi potrdila, s katerim se zaključi ogled na kraju samem.
Revizija trgovine z živili povzroča določene težave pri izvajanju.
Izbrati morate enega od načinov:
Vsaka od teh možnosti ima tako prednosti kot slabosti. Na primer, zaprtje trgovine celo za nekaj ur bo zmanjšalo dnevni prihodek, kar pomeni, da bo povzročilo izgube podjetju. Člani komisije in materialno odgovorne osebe bodo morali plačati nadure za opravljanje revizijske dejavnosti po delu, in če združite trgovanje s preverjanjem stanja blaga, bo trpela točnost slednjega.
Še posebej za trgovine - računovodski in gotovinski program Business.Ru Retail. Avtomatizirana blagajna, podpora za 54-FZ in EGAIS, delo s tehtanim blagom, skladiščno računovodstvo in prodajna analitika.
Še vedno pa mora vodstvo organizacije nadzorovati zaloge materialnih sredstev, računovodstvo pa mora imeti ažurne in zanesljive poverilnice. Zato izbira ene od teh metod ni muha, ampak nuja. V praksi se te metode uspešno kombinirajo in izmenjujejo, zaradi česar je splošna slika zanesljiva.
Pogostost revizije v trgovini z živili je odvisna od preferenc lastnikov organizacije. Tega vprašanja ne ureja noben ločen pravni akt. Podjetje mora samostojno razviti urnik in ga registrirati v računovodski politiki za leto (ta dokument je na voljo za vsa podjetja brez izjeme).
Poleg tega se v praksi po potrebi izvajajo nenačrtovane revizije. Obvezno je le letni pregled vrednosti blaga na podlagi zveznega zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-ФЗ "O računovodstvu". Običajno poteka ob koncu leta, vendar ne v eni sami trgovini, ampak v celotnem podjetju.
Za napoved začetka revizijske dejavnosti v trgovini zadostuje interni ukaz vodje podjetja. Pravilna revizija v trgovini predvideva imenovanje posebne komisije, katere člani morajo biti poimensko navedeni v vrstnem redu. V komisiji so trgovci, predstavniki računovodstva in drugi zaposleni.
Pri reviziji sodelujejo tudi vsi zaposleni v trgovini, vključno z vodjo trgovine, vendar niso člani komisije. Navsezadnje so odgovorni za izdelek.
Za pravilen izračun zalog blaga komisija potrebuje izpisek z vnesenimi knjigovodskimi bilancami blaga. Računovodsko stanje vpiše računovodja na dan revizije. To je zelo pomembno, saj je le tako mogoče pravilno določiti presežek ali pomanjkanje.
Na podlagi rezultatov revizije bo morala komisija sestaviti akt, vendar se bodo predstavniki računovodstva spraševali, kako izračunati revizijo v trgovini.
Podrobneje razmislimo o več načinih preverjanja blaga na prodajnem mestu. Najbolj natančen med njimi je, da zaprete trgovino za "ponovno obračunavanje" in vse temeljito preračunate.
V tem primeru je najbolje pripraviti revizijski list za skupine izdelkov, na primer:
Če primerjate razpoložljivost blaga v tem vrstnem redu, lahko to storite hitreje. Navsezadnje se lahko člani komisije razdelijo in preverijo vsako svojo skupino. Lahko pa preprosto prepišete vse blago, ki je na policah in v hladilnikih, po vrstnem redu.
V tem primeru bo težje uporabiti pripravljeno izjavo in nomenklaturo bo treba napisati ročno. To podaljša čas preverjanja, vendar daje boljše možnosti za identifikacijo presežkov. Popis je treba sestaviti v dveh izvodih, hkrati pa preverjati skladnost cen (če je potrebno).
Prednosti te metode so njena natančnost in popolna odsotnost napak (med revizijo nihče ne bo mogel kupiti ali premakniti blaga), pomanjkljivost pa je potreba po dolgotrajnem zaprtju trgovine.
Takšno ponovno štetje je seveda mogoče izvesti ponoči, ko poslovalnica tako ali tako ne deluje, a to ustvarja tudi dodatne težave vodstvu – vsi udeleženci dogodka bodo morali plačati nadure. In to je, kot veste, dvojna plača. Poleg tega bodo morali zaposleni dati pisno soglasje za obdelavo, to dejstvo pa bo treba izdati v posebnem vrstnem redu.
S programom za avtomatizacijo trgovine z izdelki Business.Ru Retail boste lahko zmanjšali izpad trgovine zaradi popolne revizije. To dosežemo s priročnim in intuitivnim vmesnikom, ki v nekaj klikih optimizira celoten postopek revizije!
Toda včasih revizija z zaprtjem trgovine preprosto ni mogoča.
Če je trgovina odprta 24 ur na dan, je skoraj nemogoče izvesti popolno revizijo. Konec koncev bo zahtevalo zaprtje ne za en, ampak za več dni. Ali pa bo morala vključevati precejšnje število osebja.
Zato se uporablja metoda vzorčenja:
Oba primera ne dajeta popolne slike hkrati. To pomeni, da tudi če naredite postopno revizijo vseh oddelkov in skupin izdelkov, bodo podatki pomembni za različne datume.
Zato bo treba izjave pripraviti na ločeno zahtevo na dan revizije posamezne enote. In na začetku preverjanja je treba na izpisku navesti točen čas. Konec koncev trgovina še naprej deluje, kar pomeni, da je blago iz skupine, ki se preverja, morda pri kupcu in do začetka revizije še ni plačano.
Ta način revizije se imenuje tudi drsna.
Če ga želite izvesti, morate v računovodskem sistemu izdelati več zelo pomembnih točk:
Vse te točke neposredno vplivajo na možne rezultate tekočega preverjanja, zato jih je treba čim bolj obdelati, preden se začne. Pomembno je razumeti, da bo pri tej metodi izvajanja revizije v vsakem primeru prišlo do napake.
Naloga računovodij in kontrolorjev je, da ga čim bolj zmanjšajo. V ta namen je zaželeno izračunati dovoljeni faktor izgube za skupino izdelkov ali morebitno neskladje že v fazi priprave na revizijo. Takšen koeficient je priporočljivo izračunati za vsako skupino blaga posebej.
Odvisno bo od parametrov trgovine:
Tradicionalno je koeficient neskladja na tehtanem izdelku več kot na pakiranem. Nekatere samopostrežne trgovine celo dovoljujejo, da kupcem ukradejo določen odstotek izgube. In kadri nadomestijo pomanjkanje le, če se izkaže, da je višji od tako dovoljenega odstotka.
Stanje blaga na policah trgovine lahko nadzorujete, ne da bi se zatekli k neposrednemu preračunu. Za to mora imeti vsak izdelek črtno kodo, vneseno v knjigovodsko bazo podatkov. Revizija črtne kode se izvaja s pomočjo posebne računovodske programske in strojne opreme.
Na primer, storitev Business.Ru ima vso potrebno funkcionalnost, ki bo poenostavila zbiranje, razvrščanje in obdelavo podatkov ter vam pomagala sestaviti in izpolniti potrebno dokumentacijo v nekaj klikih. Storitev je kompatibilna s sodobno blagajnično opremo, kar bistveno razširi njeno področje uporabe.
Algoritem dela je precej preprost:
1. Vse blago označite s posebnimi nalepkami s črtno kodo ali uporabite oznake proizvajalca.
2. V skladišče in blagajne namestite posebne terminale za zbiranje podatkov, opremljene s skenerjem črtne kode.
3. Te terminale integrirajte z računovodskim sistemom (idealno s programom za obračunavanje stanja v računovodstvu).
Avtomatiziran sistem nadzoruje prejem blaga na policah trgovine, pa tudi njihovo izvedbo po kosih. Za dvakratno preverjanje stanja mora računovodja preprosto skenirati vse blago na polici. To lahko stori prodajalec brez sodelovanja računovodje ali članov komisije.
Podatki se takoj prenesejo v računovodski računalnik in obdelajo. Ta metoda vam omogoča, da sestavite poročilo, ki ustreza zahtevam veljavne zakonodaje in vsebuje podatke o kvantitativni sestavi (naboru izdelkov) za računovodstvo in o tem, koliko blaga je bilo dejansko preverjenih. Razlika med temi podatki je takoj vidna v poročilu.
Ta metoda je še posebej dobra za ciklično revizijo, ko se vsaka skupina blaga preverja po vrsti, vsaj vsak dan. V ta namen v program uvedejo celo poseben urnik, ki se ga bodo prodajalci držali. Tako je možno celo večkrat na mesec opraviti popolno revizijo celotne trgovine z živili.
Ko smo ugotovili, kako revidirati trgovino z živili, poglejmo, kaj storiti s prejetimi podatki.
Običajno ima direktor informacije:
Za določitev stanja na tekočem računu izvirnemu stanju seštejemo dohodek in od njega odštejemo odhodek. Slednje zajema prodajo, vračila in odpise. Končno stanje se primerja z dejanskim stanjem za vsak izdelek posebej.
Tako lahko vidite odstopanja za vsak element. Če je dejansko stanje manjše od računovodskega, je primanjkljaj, če je več, pa presežek. V idealnem primeru ne bi smelo biti ne enega ne drugega.
Vendar se v praksi to ne pojavlja zelo pogosto. Zato se po reviziji sestavi povzetek. Odštejejo skupni znesek pomanjkanja, skupni znesek presežka in manjšo vrednost odštejejo od večje. Če je bilo več presežkov, potem finančno odgovorne osebe niso trpele, če pa je pomanjkanje, pa ga bodo morali nadomestiti.
Postopek je običajno predpisan v pogodbah o odgovornosti delavcev, ki so lahko individualne in kolektivne.
Kar zadeva nomenklaturo blaga, je za vsako od njih, glede na rezultate revizije, potrebno prilagoditi stanja. Presežek kapitalizirajte, pomanjkanje pa odpišite. To je naloga računovodje, ki vodi evidenco. Za to potrebuje akt in odločitev, sprejeto po obravnavi akta s strani posebne revizijske komisije.
Iz zakona N402-FZ izhaja, da je treba neskladja, ugotovljena med revizijo, upoštevati pri računovodstvu v obdobju poročanja, na katerega se nanaša datum nadzornih ukrepov. To pravilo velja tudi, če so vsi končni dokumenti izdani v naslednjem obdobju.
Na primer, pri zaključni reviziji trgovine za leto 2017, ki je bila opravljena decembra, vendar je bil obračun sestavljen in podpisan že januarja 2018, računovodja sestavi računovodske podatke decembra.
.Vrste revizij so običajno razvrščene po naslednjih merilih:
I. Po predmetu nadzora:
- revizije državnih organov ;
- revizije na kmetiji ;
Revizije, ki jih izvajajo revizijska podjetja.
II. Na organizacijski podlagi:
- načrtovane revizije - jih v skladu z načrtom revizijskega dela izvaja višja organizacija ali poslovodni organ, vendar praviloma najmanj enkrat letno;
- nenačrtovane revizije - se izvajajo v skladu s posebnimi nalogami lastnika ali višje organizacije (na primer v primeru poslabšanja rezultatov dela na glavnih proizvodnih in finančnih kazalnikih, pri zamenjavi vodje ali glavnega računovodje);
III. Obseg pregleda:
- trdna;
- selektivne revizije : tehnika racionalnega vzorčenja je precej slabo razvita. V mnogih primerih tudi izkušen revizor ne more izbrati potrebnega dela dokumentov za pregled.
IV. Obseg vprašanj, ki jih je treba preveriti:
- tematske (zasebne) revizije : se lahko oblikuje kot revizije varnosti in pravilnosti uporabe plačilne liste in obračunov z delavci in zaposlenimi;
- revizije od konca do konca - pokrivajo številne oddelke, ki so del ene organizacije, pri čemer je cilj, poleg preverjanja gospodarske dejavnosti oddelkov, ugotoviti kakovost vodenja njihove dejavnosti;
- celovite revizije . Takšne revizije običajno izvajajo ekipe, ki poleg revizorja-računovodje vključujejo zaposlene v oddelku za načrtovanje, kadrovski službi in drugi strokovnjaki. Celovita revizija je najučinkovitejši način za preverjanje finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacije;
- nekompleksno revizije izvaja praviloma en revizor - računovodja po računovodskih informacijah.
Pravila revizije: 1. Presenečenje. Revizor mora za preverjanje svojih dejanj uporabiti sredstva in metode, ki so za nadzorovane osebe nepričakovana. Najpomembnejši pogoj za doseganje nenadnosti revizije je nerazkritje faz njene priprave in začetka. Mnogi so na primer navajeni, da morajo med vsako revizijo preveriti blagajno. Nepričakovano pa bo za inšpektorje nenaden pregled vseh blagajn in blagajn organizacije.
2. Dejavnost. Revizor mora pokazati iniciativo pri iskanju metod in sredstev preverjanja, visoko učinkovitost pri delu in upoštevati roke za preverjanje. Počasnost pri reviziji v nekaterih primerih omogoča prikrivanje kršitev (sestavljanje manjkajočih dokumentov, vnos in odvzem dragocenosti, neodkrit kredit itd.). Vendar ne bi smeli biti prenagljeni in sklepati prenagljeno (sporočanje nepreverjenih podatkov preiskavi, nepremišljeno odpuščanje uradnikov itd.).
3. Kontinuiteta. Revizorji ne morejo zapustiti revidirane organizacije več dni. Začete revizijske dejavnosti je treba izvajati aktivno in neprekinjeno do popolne razlage ugotovljenih dejstev, odškodnine za ugotovljeno škodo, privedbe storilcev pred sodišče, torej do izpolnitve nalog, začrtanih v programu revizije.
16. Pravice in obveznosti revizorja. Načrtovanje revizije. Pravice in obveznosti revizorja urejajo normativni akti o gospodarskem nadzoru.
Revizor ima pravico preveriti vse vidike gospodarske dejavnosti podjetja, in sicer:
1) preveri v revidirani organizaciji denarni, računovodski in drugi primarni dokumenti (gotovina, bančni dokumenti, predhodna poročila, naročila, poročila, tovorni listi itd.), prisotnost denarja, dragocenosti in vrednostnih papirjev pri blagajni in odgovornih osebah, računovodskih registrih; 2) pregledati gradbišča, ozemlje, skladišča, delavnice in drugi industrijski, gospodarski in servisni prostori, zgradbe, skladišča opreme, vozni parki; preverjati razpoložljivost, stanje in varnost premoženja, inventarnih predmetov premoženjsko odgovornih oseb;
3) kjer je potrebno pečat sefi, blagajne in blagajne, skladišča, shrambe, arhivi in druga mesta hrambe materialnih sredstev in dokumentov; hkrati mora pečat (pečat) hraniti revizor, ključe pa finančno odgovorna oseba; 4) obnašanje nadzorovati meritve opravljenih gradbenih in instalacijskih del ter gradbenih del v teku, preverjati kakovost izvedenih gradbeno-inštalacijskih del in izdelanih industrijskih izdelkov, skladnost s stopnjami porabe in pravilen odpis surovin, materiala, goriva, električne energije in drugih materialnih sredstev; 5) pritegniti v dogovoru z upravo zaposlenih v revidirani organizaciji opravljati dela in naloge za revizijo;
6) pridelati z vednostjo preiskovalnih organov, po potrebi pa tudi sami zaseg originalnih dokumentov, ki so v dvomih ali potrjujejo razkrita dejstva ponarejanja, ponarejanja in drugih zlorab;
7) uživaj vse vrste komunikacij za interakcijo o revizijskih zadevah z višjo organizacijo in drugimi organizacijami ter uradno posredovanje korespondence, vozil, ki so na voljo revidirani organizaciji za premikanje po predmetih z namenom njihovega pregleda; 8) preverite in razmislite pritožbe in izjave o revizijskih vprašanjih; 9) preverite zakonitost finančno-gospodarskega poslovanja, ki ga izvaja revidirana organizacija, varovanje, varnost premoženja, spoštovanje proračunske in finančne in kadrovske discipline, zanesljivost računovodstva in poročanja, kakovost primarnih dokumentov, pravilnost računovodskih evidenc in materialno knjigovodstvo vodenja skladišča;
10) natančno in objektivno osvetliti v revizijskem poročilu vsa razkrita dejstva pomanjkljivosti, zlorab in tatvin, napačne priprave ali namernega izkrivljanja računovodskih in drugih izkazov, kršitev proračunske ter finančne in kadrovske discipline,) presežkov porabe sredstev in vseh vrst slabega upravljanja izgub z navedbo oseb odgovoren za to in višino povzročene škode; obvezno je z dokumenti ali sklicevanjem nanje potrditi vsa odkrita dejstva ter od krivcev zahtevati pojasnila;
11) preverite pooblastila uradnikov ter zakonitost in smotrnost (učinkovitost) njihovih ravnanj; 12) opazovati zaupnost informacij, pridobljenih med revizijo; 13) postaviti vprašanja vključenim strokovnjakom v pisni obliki; 14) slediti zaradi varnosti in v primeru nevarnosti nemudoma zapustiti revidirani objekt.
Načrtovanje revizije-
je treba izvajati v skladu s splošnimi načeli organizacije nadzora, pa tudi v skladu z naslednjimi posebnimi načeli:
a) kompleksnost načrtovanja - zagotavljanje medsebojne povezanosti in doslednosti vseh stopenj načrtovanja - od predhodne študije do končnega akta revizije.;
b) kontinuiteta načrtovanja - določitev povezanih nalog za skupino kontrolorjev in časovno povezovanje faz načrtovanja in povezanih gospodarskih subjektov;
c) optimalnost načrtovanja - zagotavljanje variabilnosti načrtovanja za možnost izbire optimalne variante programa nadzora na podlagi meril, določenih z zakonom ali regulativnim organom;
d) učinkovitost načrtovanja - vsebina v smislu natančnih navodil izvajalcev in rokov;
e) posebnosti načrtovanih nalog - konkretiziranje problematike programa, ki ga je treba preveriti, do takšne oblike, da je mogoče določiti rok za dokončanje in imenovati izvajalce ;
f) realnost načrtovanja - preverjanje načrta z vidika realnih zmožnosti ljudi in materialnih sredstev, dodeljenih za revizijo ter možnosti pritegnitve dodatnih sredstev v revizijo ;
g) fleksibilnost in mobilnost načrtovanja - izboljšanje, dopolnjevanje in izpopolnjevanje načrta med revizijo.
17. Registracija končnih rezultatov revizije. Rezultati revizije so dokumentirani v aktu, ki je sestavljen iz uvodnega in opisnega dela. Uvod revizijski akt vsebuje naslednje podatke: naziv teme revizije; datum in kraj sestave revizijskega akta; kdo in na podlagi česa je bila revizija opravljena (število in potrdila, navedba načrtovane narave revizije ali opravljanja naloge); revidirano obdobje in čas revizije; polno ime in podatki o organizaciji, identifikacijska številka davčnega zavezanca (TIN); oddelek in naziv matične organizacije; podatki o ustanoviteljih; glavni cilji in dejavnosti organizacije; organizacija ima dovoljenje za opravljanje določenih vrst dejavnosti; seznam in podrobnosti vseh računov v kreditnih institucijah, vključno z depozitnimi računi, pa tudi osebnimi računi, odprtimi pri zveznih zakladniških organih; kdo je imel v revidiranem obdobju prvopodpisno pravico v organizaciji in kdo je bil glavni računovodja; kdo in kdaj je bila opravljena predhodna revizija, kaj je bilo v organizaciji v preteklem obdobju storjeno za odpravo ugotovljenih pomanjkljivosti in kršitev.
Opisni del revizijski akt vsebuje oddelke v skladu z vprašanji, določenimi v revizijskem programu. Pri revizijskem aktu je treba upoštevati objektivnost in veljavnost, jasnost, jedrnatost, dostopnost in sistematično predstavitev. Rezultati revizije so v aktu določeni na podlagi preverjenih podatkov in dejstev, potrjenih z dokumenti, ki so na voljo v organizaciji, rezultati navzkrižnih preverjanj in dejanskih kontrolnih postopkov, drugih revizijskih dejanj, mnenj strokovnjakov in strokovnjakov, pojasnil uradnih in finančno odgovornih oseb. Opis dejstev kršitev, ugotovljenih med revizijo, mora vsebovati naslednje obvezne podatke: kateri zakonodajni, drugi podzakonski akti ali njihove posamezne določbe so bili kršeni, kdo, za kakšno obdobje, kdaj in v kakšni obliki so bile kršitve izražene, višino dokumentirane škode in drugih posledic teh kršitev.
18. Metode raziskovanja ločenega dokumenta. Pri pregledu dokumentov se uporablja več vrst pregledov:
1) Uradni pregled - se lahko opredeli kot ocena videza dokumenta: izpolnjevanje podrobnosti, prisotnost številke, datuma, podpisov, prisotnost popravkov in drugih vizualno razločljivih lastnosti.
V tem primeru se dokumenti pregledajo, da se ugotovijo napake pri izvedbi dokumentov, da se ugotovi pravilnost izpolnjevanja podatkov in prisotnost nedoločenih popravkov, pravilna dodelitev oštevilčenja, identiteta datumov (npr. denarni nalog na računu - datum izvršitve in datum prejema sredstev) izbrisi, dodatki besedila in številk, skladnost dokumenta z veljavnim standardnim obrazcem itd.
2) Aritmetično preverjanje - To je preverjanje pravilnosti vsote, rezultat drugih aritmetičnih operacij. Ta metoda se uporablja za ugotavljanje pravilnosti izračunov v dokumentih in za odkrivanje napak ali zlorab, prikritih z računskimi operacijami. Tipična metoda goljufive dejavnosti je napačna navedba zneska. Uporablja se lahko za prepoznavanje aritmetičnih nedoslednosti med zasebnimi in skupnimi zneski. Te neskladnosti je mogoče prepoznati tako v vodoravnih črtah (pri množenju ali seštevanju) kot v navpičnih črtah (pravilen izračun v posameznih stolpcih in skupni znesek, izražen tako v kvantitativnem, naravnem in vrednostnem smislu).
3) Preverjanje logike - gre za obravnavo bistva operacije, oceno skladnosti bistva in oblike dokumenta, knjigovodski vpis, preverjanje pooblastil uradnih oseb, ki so dokumente podpisale, itd. Uporaba te metode vam omogoča, da ustvarite dokumente, ki so pravilno oblikovani, vendar popačeni v svoji vsebini. Takšen pregled vam omogoča, da ugotovite objektivno možnost in namensko porabo denarja in materialnih sredstev, resničnost razmerja med posameznimi poslovnimi transakcijami. Izvedbo logičnega preverjanja določajo kvalifikacije inšpektorja, poznavanje potrebnih regulativnih dokumentov, sposobnost analize razmerja med poslovanjem. Logično preverjanje se izvaja s primerjavo, primerjavo, primerjavo itd.
Strokovnjaki razlikujejo od logičnega normativnega preverjanja vsebine ločenega dokumenta, ki predvideva njegovo preučevanje z vidika skladnosti z veljavnimi zakoni, predpisi, navodili, pravili, GOST, OST, TU, stopnjami porabe surovin, pravilnim uporabo cen, davkov ipd., pa tudi smotrnost, legitimnost poslovnega posla, ki se v njem odraža.
Zavzema ločeno mesto postopek sledenja. Če se navedene vrste preverjanja uporabljajo za en dokument, potem sledenje vključuje preučevanje zaporedno pripravljenih dokumentov in njihovo analizo, da se ohrani bistvo in parametri operacije.
19. Metode raziskovanja med seboj povezanih dokumentov. Metode za preučevanje povezanih dokumentov vključujejo navzkrižno preverjanje in medsebojni nadzor.
Navzkrižno preverjanje vključuje primerjavo različnih primerov istega dokumenta. Izvajanje nasprotnih revizij s strani revizorjev ureja člen 13 Navodila o postopku za izvajanje revizij in revizij s strani nadzornih in revizijskih organov Ministrstva za finance Rusije, odobrenega z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 14. aprila 2000. št. 42n. To vrsto revizije izvaja tudi Zvezna služba za finančni in proračunski nadzor.
Večina primarnih dokumentov je sestavljena v dveh ali več izvodih. Pri opravljanju poslovnih poslov sodijo v:
Za notranje poslovanje - različnim oddelkom istega podjetja;
Z zunanjimi operacijami - v različnih organizacijah.
To metodo je priporočljivo uporabiti le v dveh primerih:
Ko so pregledane osebe uničile kopijo dokumenta, ki je bila samo pri njih, kopije pa so se ohranile v drugih organizacijah (oddelkih);
Ko so se zaradi ponarejanja pojavila odstopanja v vsebini različnih izvodov istega dokumenta. V tem primeru zločincem ni uspelo ponarediti vseh kopij, t.j. njihovi originali so ohranjeni.
Inšpektorji lahko usklajujejo medsebojne obračune (prejemke in porabe sredstev), o čemer se sestavi tudi akt, ki ga podpišeta vodje obeh revidiranih organizacij.
Metoda medsebojnega nadzora sestoji iz uporabe v kateri koli kombinaciji različnih dokumentov, ki neposredno ali posredno odražajo revidirano poslovno transakcijo.
Primerjati je mogoče različne računovodske dokumente ter dokumente operativnega in tehničnega računovodstva. S pomočjo te metode se rešita dve glavni nalogi: odkrijejo ponarejene dokumente; določi se krog oseb, ki so vpletene v izvršitev protipravnega dejanja.
Prisotnost ponaredkov v dokumentih lahko nakazujeta dve skupini znakov, ki sta jih zaznali z medsebojnim nadzorom:
Pomanjkanje potrebnih med seboj povezanih dokumentov (vrzel v "verigi" dokumentov);
Protislovja v vsebini povezanih dokumentov.
Ta metoda je ena najučinkovitejših, a hkrati bolj zamudna in pogosto zahteva primerjavo številnih med seboj povezanih dokumentov.
Prednost metode medsebojnega nadzora dokumentov se najbolj jasno pokaže, ko se odkrijejo znaki skupinskega kriminala, vključno z organiziranim kriminalom, pa tudi medregionalne in medsektorske narave.
20. Glavni način nadzora je popis. Inventar - to je preverjanje prisotnosti premoženja organizacije in stanja njenih finančnih obveznosti na določen datum s primerjavo dejanskih podatkov z računovodskimi podatki. Regulativni dokument , ki ureja postopek in pravila za izvedbo popisa v ruskih organizacijah, je ukaz Minister za finance Ruske federacije z dne 13. 6. 1995 št. 49
Inventar je lahko predmet zunanje izvajanje. Specializirana podjetja tretjih oseb imajo lastno tehnologijo in metodologijo za vodenje popisa, specializirano drago programsko opremo in opremo ter strokovno usposobljeno osebje strokovnjakov, katerih plače so nižje od plač skladiščnih in pisarniških delavcev, ki so pogosto vključeni v popis.
Zaloge so običajno razdeljene glede na različne računovodske predmete na:
1. Popis osnovnih sredstev;
2. Popis kapitalskih investicij, kapitalskih gradenj v teku in večjih popravil;
3. Popis nedokončane proizvodnje;
4. Popis inventarnih predmetov;
5. Popis sredstev;
6. Popis obračunov in drugih bilančnih postavk.
1. Postopek popisa sredstev Organizacije imajo potrebna sredstva za svoje finančno-gospodarske dejavnosti. Gotovina je treba hraniti predvsem v bančnih institucijah in majhne zneske - na blagajni organizacije.
Opravljanje poslov z gotovino je dodeljeno blagajni, ki nosi vso finančno odgovornost za varnost sprejetih vrednosti. Gotovina lahko hranite na blagajni v okviru limita, dogovorjenega s servisno bančno organizacijo.
Revizija skladov je tradicionalna smer, iz katere se revizija začne. V prvi vrsti je to zanimanje posledica dejstva, da je gotovina najbolj tvegan predmet morebitnega izkrivljanja uradnih podatkov.
