Splošni red
Če 25. pade na dela prost dan, DDV plačajte najkasneje prvi delovni dan po prostem dnevu (odstavek 7, člen 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije). Tako na primer 25. april 2015 pade na soboto, torej je zadnji dan za plačilo prvega dela (deleža) DDV za 1. četrtletje 27. april 2015.
Novi roki za plačilo DDV - pred 25. dnem vsakega od treh mesecev po četrtletju poročanja - so določeni z zakonom z dne 29. novembra 2014 št. 382-FZ. Ta dokument je začel veljati 1. januarja 2015 in velja za vsa plačila DDV po tem datumu. Tako nova pravila veljajo tudi za davek za četrto četrtletje 2014. Prvo plačilo DDV za to obdobje je treba nakazati v proračun najkasneje do 26. januarja 2015 (ker je 25. januar nedelja). Takšna pojasnila so v dopisu Ministrstva za finance Rusije z dne 25. decembra 2014 št. 03-07-15 / 67246, na katerega so bili davčni inšpektorati seznanjeni s pismom Zvezne davčne službe Rusije z dne 13. januar 2015 št. GD-4-3 / 122. Dokumenti objavljeni na uradni spletni strani davčnega urada v rubriki »Pojasnila, obvezna za uporabo davčnih organov«.
Ta postopek izhaja iz določb 163. člena in 1. odstavka 174. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
Zgornji postopek in pogoji ne veljajo za plačilo DDV pri uvozu blaga (2. odstavek, 1. člen, 174. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).
DDV zadržan od opravlja naloge davčnega zastopnika , prenesite v proračun v istem časovnem okviru kot davek, obračunan pri opravljanju lastnih dejavnosti (odstavek 1, člen 173 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Obstaja izjema od tega pravila - plačilo DDV s strani davčnega zastopnika za dela (storitve), ki jih izvajajo tuje organizacije, ki niso davčno registrirane v Rusiji. V tem primeru prenesite zadržani DDV v proračun hkrati s plačilom sredstev tujim organizacijam (2. odstavek, 4. člen, 174. člen Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. oktobra, 2008 št. ShS-6-3 / 782). Bankam je prepovedano sprejemati plačilne naloge za nakazilo plačila izvajalcu, če stranka hkrati ni predložila plačilnega naloga za nakazilo DDV v proračun (3. odstavek, 4. člen, 174. člen Davčnega zakonika Ruske federacije ).
Na enak način morajo DDV plačati davčni zastopniki, oproščeni obveznosti davkoplačevalcev v skladu s členom 145 Davčnega zakonika Ruske federacije, in organizacije, ki v četrtletju niso imele obdavčljivih transakcij. To izhaja iz določb 163. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
DDV, zadržan med opravljanjem nalog davčnega zastopnika, se nakaže v proračun s posebnim plačilnim nalogom. Za podrobnosti o izpolnjevanju glejte Kako odtegniti in nakazati DDV v proračun davčnemu zastopniku .
Primer plačila DDV v proračun, izračunanega na podlagi rezultatov lastne dejavnosti in zadržanega pri opravljanju nalog davčnega zastopnika
V prvem četrtletju je Alfa LLC najela prostore v občinski stavbi. Pri plačilu najemnine je računovodja zadržal DDV v višini 6.000 rubljev.
Za 1. četrtletje je znesek DDV, ki ga je treba plačati na podlagi rezultatov lastne dejavnosti, znašal 51.000 rubljev.
Računovodja je te zneske porazdelila na tri mesece.
23. aprila in 24. maja je računovodkinja prva dva dela DDV v enakih deležih nakazala v proračun.
23. junija je računovodja organizacije sestavil plačilne dokumente za nakazilo zadnje tretjine DDV za 1. četrtletje:
Plačilo davka v proračun na podlagi nezakonito izdanega računa je izjema od splošnih pravil za plačilo. Izjema velja v primerih, ko:
Rok za plačilo davka je v tem primeru najpozneje 25. dan v mesecu, ki sledi zadnjemu mesecu četrtletja. Na primer, za III četrtletje - najpozneje do 25. oktobra.
Ta sklep izhaja iz določb odstavka 4 člena 174 in odstavka 5 člena 173 Davčnega zakonika Ruske federacije. Potrjuje njegovo pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. oktobra 2008 št. ShS-6-3 / 782.
Pozor:če se DDV nakaže v proračun pozneje od določenih rokov, lahko davčni urad organizaciji zaračuna denarno kazen (75. člen Davčnega zakonika Ruske federacije). Če se na podlagi rezultatov revizije ugotovi neplačilo (nepopolno plačilo) davka, se lahko organizacija priveden k davčni, upravni in v nekaterih primerih kazenski odgovornosti (Člen 122 Davčnega zakonika Ruske federacije, člen 15.11 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije, člen 199 Kazenskega zakonika Ruske federacije).
Situacija: ali lahko davčna inšpekcija od organizacije zahteva plačilo trimesečnega zneska DDV v neenakih deležih? Pogoji, določeni z zakonom za plačilo davka, niso kršeni.
Odgovor na to vprašanje je odvisen od zneska DDV, plačanega v prvem in (ali) drugem mesecu po četrtletju poročanja.
Organizacija mora razdeliti plačilo četrtletnega zneska DDV v treh mesecih po četrtletju poročanja. Prvi odstavek 174. člena Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da je treba plačila razdeliti v enakih deležih in nakazati v proračun najkasneje 25. dan vsakega od treh mesecev. Davek morate plačati v celih rubljih in zaokrožiti kopejke. Če četrtletni znesek DDV ni deljiv brez preostanka s tremi zapadlostmi, je treba zaokrožiti zadnji mesec.
Če v prvem in (ali) v drugem mesecu po četrtletju poročanja organizacija plača DDV v višini več kot 1/3 četrtletnega zneska, potem taka dejanja niso kršitev davčne zakonodaje. Znesek DDV, ki je bil preveč plačan v prvem (drugem) obdobju, se pobota s plačilom davka v preostalih pogojih na način, ki ga določa člen 78 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Če v prvem in (ali) drugem mesecu po četrtletju poročanja organizacija plača DDV v višini manj kot 1/3 četrtletnega zneska, lahko inšpekcija organizaciji naloži kazni in sprejme ukrepe za izterjavo neplačanih zneskov.
Podobna pojasnila vsebujejo informativno sporočilo Zvezne davčne službe Rusije z dne 17. oktobra 2008 in pismo Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 26. decembra 2008 št. 19-12/121393.
Primer razdelitve četrtletnega zneska plačanega DDV v enakih obrokih v vsakem od treh mesecev po pretečenem četrtletju
Za prvo četrtletje je družba Alfa LLC kot davčni zavezanec obračunala DDV v proračun v višini 55.000 rubljev.
Računovodja Alfe je četrtletni znesek davka razdelil na tri plačilne roke in prejel vrednost 18.333,33 rubljev. (55.000 rubljev: 3). Tako dva enaka deleža DDV znašata vsak po 18.333 rubljev. Tretji delež, ob upoštevanju zaokroževanja, znaša 18.334 rubljev.
Znesek DDV za 1. četrtletje je računovodja Alfe nakazal v proračun z naslednjo razčlenitvijo:
Članek na kratko in jasno prikazuje obračun DDV na davčnem uradu, stopnje DDV, davčna olajšava, pregledan . Predlagano gradivo je namenjeno študentom ekonomskih univerz. Računovodje začetniki. Podana je splošna ideja o mehanizmu delovanja. Plačilo in obračun davka na dodano vrednost.
Glavna stopnja DDV je zdaj 20 odstotkov. Za določeno blago je stopnja določena v višini 10 odstotkov. Otroška, medicinska, prehrambena, knjige in periodika. Blago, dobavljeno v izvoz, in tudi izvozne storitve so obdavčene po stopnji 0 odstotkov.
Po prejemu predplačila. In v številnih drugih primerih računovodja uporablja tako imenovani stopnja poravnave.
Je enak 20 % : 120 % ali 10 % : 110 %, odvisno od stopnje blaga, za katero je bilo prejeto predplačilo.
Problemi prehoda na novo stopnjo DDV: odgovori na pogosta vprašanja
Za katere predujme in pošiljke uporabiti 20-odstotno stopnjo DDV; Po kakšni tarifi izdati akte in račune za storitve za leto 2018 v letu 2019; Kakšno stopnjo DDV navesti na položnicah in čekih pri plačilu v letu 2019 za pošiljke v letu 2018; Kako plačati DDV, če je bilo blago odpremljeno v letu 2018 in dostavljeno kupcu v letu 2019; Kako izdati račun za doplačilo 2% DDV; Kako obdelati vračilo blaga od leta 2019
- Poglej si posnetek na youtube.com
- Predstavitev
Naslednji "majski odlok 2018" predsednika bo zahteval ogromne stroške. Za rešitev v njem zastavljenih nalog bo treba 8 trilijonov rubljev.. To je v trenutnih gospodarskih razmerah in številnih sankcijah. Za rešitev težav se predlaga prejemanje sredstev zaradi naslednjih sprememb:
Denar od dviga DDV bo šel. Domnevno za dopolnitev pokojninskega sistema. Za potrebe zdravstva, šolstva, cestnega sklada.
Vlada je predstavila spremembe davčne zakonodaje. Zvišala naj bi DDV za 2 odstotka – z 18 na 20 odstotkov.
V začetku junija 2018 je stopnja DDV 18 %. Znižana stopnja - 10%.
Zaradi ukinitve preferenčne stopnje DDV bodo najbolj prizadete družine z otroki. To bo povezano s povečanjem stroškov otroškega blaga. Za katere velja ta stopnja. Ampak to ni pomembno! Čeprav tik pred začetkom predsedniških volitev v Ruski federaciji. Po volitvah pa poskuša država sprejeti zelo drugačne ukrepe. Kar bo pravzaprav pripeljalo do tega, da se bo ljudem vzelo tisto, kar so jim nedavno dali.
Situacije z DDV, ko se stopnja poveča na 20% za dobavitelja in kupca
Podane so situacije, ki zahtevajo večjo pozornost računovodstva v decembru in januarju. razlog - nova stopnja DDV od 1. januarja 2019. Težave so možne tudi na poenostavljenem sistemu. Za vsak primer so podane rešitve. Če ga želite prilagoditi zase, samo odgovorite na eno vprašanje. In članek bo določil, po kateri stopnji izračunati DDV v vašem primeru.
Organizacija ali samostojni podjetnik, katerega prihodki od prodaje brez DDV v zadnjih treh zaporednih koledarskih mesecih skupaj niso presegli dveh milijonov rubljev.
Opomba: oprostitve ni mogoče pridobiti za trošarinsko blago in uvozne transakcije.
Oprostitev plačila DDV je pravica in ne obveznost. To pomeni, da lahko podjetje ali samostojni podjetnik posameznik s prihodki, ki izpolnjujejo zgornje pogoje, še naprej plačuje DDV. Če se zavezanec odloči za oprostitev, mora svojemu davčnemu uradu predložiti obvestilo v potrjenem obrazcu in številne dokumente (izpis iz prodajne knjige, kopijo dnevnika prejetih in izdanih računov ter drugi).
Opomba: te dokumente je treba predložiti najpozneje do 20. dne v mesecu, od katerega so izpolnjeni pogoji za sprostitev.
Oprostitvi se ni mogoče prostovoljno odpovedati do konca 12 zaporednih koledarskih mesecev. Potem ga lahko ponovno dobite ali začnete plačevati DDV. Če se pred potekom 12 mesecev tri zaporedne koledarske mesece izkaže, da je prihodek znašal več kot dva milijona ali je zavezanec prodal trošarinsko blago, izgubi pravico do oprostitve. Nato morate začeti plačevati DDV za celoten mesec, v katerem je nastal presežek prihodkov oziroma prodaja trošarinskih izdelkov. V nasprotnem primeru bo to naredil inšpektor, ki bo preštel še eno globo in kazni.
Podjetja in podjetniki, oproščeni plačila DDV, ohranijo obveznost izdajanja računov. Samo davka jim ni treba razporediti, temveč pripisati "brez davka (DDV)". Enako oznako morajo imeti tudi računi. Tudi ob prejemu oprostitve je treba voditi knjigo nakupov in knjigo prodaje ter register prejetih in izdanih računov. V zvezi s četrtletnimi obračuni DDV jih praviloma ni treba predložiti.
V transakcijah, priznanih kot predmet obdavčitve. Tej vključujejo:
Za transakcije, ki niso priznane kot predmet obdavčitve:
Razlogov, zakaj je znesek vračila večji od zneska obračunanega DDV, je veliko. Glavni je, ko je bilo proizvedenih več stroškov z DDV kot prodanih z DDV. Na primer, organizacija je kupila več blaga kot običajno ali so bila opravljena popravila. Velja eno samo načelo: stroški z DDV so večji od dobička.
Ob koncu trimesečja v enakih obrokih najpozneje do 20. dne vsakega od treh mesecev po pretečenem trimesečju. Na primer, glede na rezultate tretjega četrtletja mora davčni zavezanec nakazati DDV v višini 90.000 rubljev. Nato mora opraviti tri plačila po 30.000 rubljev. vsak (90.000 rubljev: 3). Denar nakažite najpozneje do 20. oktobra, 20. novembra oziroma 20. decembra.
Uvozniki plačajo DDV v postopku carinjenja uvoženega blaga v skladu s pravili, določenimi v Carinskem zakoniku Ruske federacije.
Ob koncu četrtletja oddajte davčnemu uradu. To je treba storiti najpozneje 20. dan po pretečenem četrtletju. Upoštevajte: vse organizacije in podjetniki, ki so davčni zavezanci (to je zlasti tisti, ki niso prešli na poenostavljeni sistem ali plačujejo enotni kmetijski davek) in niso oproščeni plačila DDV, morajo poročati o davku na dodano vrednost. Če ni časovnih razmejitev in odbitkov, je treba predložiti "ničelno" izjavo.
Izvozniki morajo potrditi svojo pravico do uporabe ničelne stopnje DDV. Za to morajo davčnemu inšpektoratu predložiti seznam dokumentov v zvezi z zunanjetrgovinskim poslom (pogodba, carinska deklaracija za tovor, bančni izpisek o prejemu izvoznega zaslužka itd.). Dokumente je treba izročiti najpozneje v 180 dneh od trenutka, ko je blago dano v carinski režim za izvoz. Če je poteklo 180 dni in paket dokumentov ni bil prevzet, je davčni zavezanec dolžan obračunati in plačati DDV po stopnji 18 (ali 10) odstotkov. A to ne pomeni, da je pravica do ničelne stopnje za vedno izgubljena. Izvoznik lahko kasneje pripravi papirje in vrne plačani davek iz proračuna.
Posebna pravila veljajo tudi za odbitek DDV pri izvoznih poslih. Davčni zavezanec ima ob nakupu blaga pravico do odbitka davka. Toda potem, ko je blago odposlano tujemu kupcu, je treba predhodno sprejeti odbitek obnoviti (torej preklicati). Odbitek lahko ponovno sprejmete, ko zberete paket potrebnih dokumentov, ki potrjujejo ničelno stopnjo.
|
Plačilo DDV na posebnih režimih poenostavljeno - USN in imputacija - UTII. Kako odpisati vstopni DDV brez računov. |
Davek na dodano vrednost ali DDV je eden ključnih v smislu polnjenja ruskega proračuna. Zato so postopki, ki odražajo njegov izračun in plačilo, zakonodaja še posebej strogo urejena. Hkrati so številni podjetniki zakonsko oproščeni plačila tega davka, imajo pa tudi pravico do ustrezne vrste olajšav, ki zmanjšujejo davčno obremenitev. Kakšne so značilnosti obračunavanja DDV v ruski praksi? Na kaj morajo biti pozorni podjetniki, katerih dolžnost je plačilo tega davka? Kako pravilno uporabiti pravico, da ne obračunamo te pristojbine?
Plačilo DDV je obveznost podjetnikov in organizacij, ki opravljajo dohodkovne dejavnosti (tudi če je glavna dejavnost strukture nekomercialna). Privzeto morajo vsa podjetja nakazati ustrezen davek v državno blagajno. Vendar pa je glede na rusko prakso tukaj kar nekaj izjem - preučili jih bomo še naprej.
Nekateri strokovnjaki raje delijo plačnike pristojbine v dve kategoriji - tiste, za katere se obračuna ustrezen davek zaradi njihove dejavnosti na ozemlju Ruske federacije, in tiste, ki to pristojbino plačajo pri uvozu blaga čez mejo. V prvem primeru pomeni interakcijo z ruskimi nasprotnimi strankami, prodajo blaga in opravljanje storitev za državljane svoje države (ali stranke, ki se nahajajo na njenem ozemlju). V drugem primeru se interakcija praviloma izvaja s tujimi podjetji (ali s podružnicami ruskih podjetij, registriranih v tujini).
Vendar se lahko pravila glede obračunavanja DDV in uvoza razlikujejo glede na specifično državo, s katero Rusija meji. Določene preference imajo zlasti podjetniki, ki uvažajo blago iz držav članic carinske unije.
Tako so glavni predmeti obdavčitve transakcije v zvezi z uresničevanjem premoženjskih pravic, nakupom in prodajo oziroma prometom vrednostnih predmetov, izvedbo gradenj in storitev ter uvoz. To je skoraj vsaka poslovna dejavnost, povezana s finančnimi poravnavami.
Kdo bi moral plačati DDV, smo izvedeli. Preučili bomo tudi vidik, ki se nanaša na možnosti oprostitve plačila tega davka. Glavni vir norm, ki to določajo, je člen 145 Davčnega zakonika Ruske federacije. Po tem viru tega davka ne smejo plačati organizacije in samostojni podjetniki, katerih prihodki v treh mesecih niso bili višji od 2 milijonov rubljev.
Za pravilno uveljavljanje te pravice morajo podjetja opraviti številne formalnosti – izdajati račune, ki bodo vsebovali oznako »Brez DDV«, ter voditi dnevnik ustreznih listin. Tudi pred 20. dnem v mesecu, od katerega ima plačnik pravico, da ne izračuna davka, mora prinesti obvestilo Zvezni davčni službi. Poleg tega mora podjetnik po nadaljnjih 12 mesecih davčnim organom predložiti dokumente, ki potrjujejo, da v tem in takem obdobju prihodki niso bili višji od 2 milijonov rubljev glede na trimesečna obdobja. Opozarjamo tudi, da takoj, ko dohodek podjetja preseže določeno mejo, ki daje pravico do oprostitve, od 1. dne naslednjega meseca, je treba davek plačati v celoti.
Tudi samostojni podjetniki in organizacije, ki delajo v okviru ESHN (kmetijski davek), USN, patentnega sistema, pa tudi UTII za nekatere vrste dejavnosti ne smejo plačati DDV. Poleg tega podjetniki, ki izvajajo inovativne projekte v centru Skolkovo, morda ne razmišljajo o tem, kako plačati DDV.
Oprostitev plačila tega davka je pravica, ne pa obveznost. To pomeni, da če podjetnik te možnosti ne izkoristi, plača pa DDV, mu država brez zakonsko zagotovljene podlage ne bo vrnila nakazanega zneska v blagajno. Hkrati, takoj ko je podjetje Zvezni davčni službi poslalo vlogo za oprostitev plačila davka, v naslednjih 12 koledarskih mesecih ne more zavrniti uveljavljanja te pravice - le, če je prihodek presegel določeno mejo ali pa je podjetnik zaradi specifičnosti dejavnosti začel prodajati blago, za katerega je obvezno plačilo DDV, na primer zaradi trošarinske zavezanosti.
V nekaterih primerih se DDV ne plača zaradi dejstva, da finančna transakcija ni priznana kot predmet davčnega obračuna. Na primer, lahko gre za prenos premoženja, naložbo v odobreni kapital in druge podobne transakcije. Poleg tega člen 149 Davčnega zakonika Ruske federacije določa seznam dejavnosti, ki so predmet obdavčitve DDV, vendar je dejanska stopnja zanje enaka nič. Res je, strokovnjaki priporočajo, da podjetniki čim pogosteje pregledajo ta seznam - prilagoditi ga je mogoče glede na izdaje zakonodaje.
Najpomembnejši vidik pri DDV je izračun. Davčna osnova je vsak dohodek plačnika - v skladu s členom 153 Davčnega zakonika Ruske federacije. To pomeni, da se DDV izračuna predvsem na podlagi številk, ki odražajo stroške prodanega blaga, opravljenega dela ali opravljenih storitev. Davčno obdobje za to vrsto nadomestila je četrtletje.
Formula, po kateri se izračuna DDV, izračun tega davka vključuje več komponent. Prvič, vključuje znesek pripadajoče pristojbine, ki se upošteva pri izvedbi. Drugič, v formulo je mogoče vključiti odbitek DDV. Tretjič, ena od stopenj izračuna davka je lahko določitev zneska, ki ga je treba povrniti za naknadno plačilo. V praksi je obračunavanje DDV precej preprosto.
Torej, če govorimo o prvi komponenti, potem se izračuna tako, da se izračuna 18% davčne osnove (dohodek od prodaje blaga, opravljanje storitev, opravljanje dela) - to je stopnja DDV. Drugi korak je določitev zneska, ki ga je treba odšteti. Uporablja se predvsem v blagovnih poslih in je enak davku, plačanemu v postopku obračuna z dobaviteljem. Kako ga pravilno definirati? Razmislite o primeru.
Recimo, da smo v tovarni kupili serijo televizorjev (od ruskega dobavitelja). Prodajna cena vsakega je bila 100 rubljev. Pravzaprav v resnici dobavitelj tega zneska ni prejel - zmanjšati ga mora za znesek DDV, ki se izračuna na podlagi stroškov blaga. To pomeni, da če je prodajna cena 100 rubljev, to pomeni, da je bil prihodek dobavitelja približno 84,75 rubljev (100 krat 0,18 deljeno z 1,18). V skladu s tem je DDV, ki smo ga plačali (18% od 85), 15,25 rubljev. To bo naš odbitek za vsakega od televizorjev. Naš "kalkulator DDV" upošteva standardno stopnjo - 18%. Če podjetje prodaja blago ali opravlja storitve v okviru 10-odstotnega davka, bodo ustrezni kazalniki v formuli 0,10 in 1,1.
V nekaterih primerih, kot smo že omenili, je možno, da bo treba dodatno plačati DDV - vendar je višina pripadajočih zneskov odvisna od stanja prejšnjih operacij. Vse, česar prej nismo doplačali, recimo za prejšnjo serijo televizorjev, lahko doplačamo v trenutni transakciji.
Obstajata dve glavni pravili, na podlagi katerih se določi datum zaključka transakcije, ki je predmet DDV. Prvič, to je lahko dan polnega ali delnega plačila za dobavo blaga, opravljanje dela ali opravljanje storitev. Drugič, upoštevamo lahko dan, ko so bili izdelki dejansko odposlani, storitve pa so bile opravljene (dela so bila opravljena).
2. odstavek 164. člena Davčnega zakonika Ruske federacije in vladni odlok št. 908 z dne 31. decembra 2004 vsebujeta seznam blaga, za katerega se DDV obračuna po stopnji 10% namesto 18%. Poleg tega se ustrezni davek ne zaračuna pri izvozu izdelkov, pa tudi pri plačilu za opravljanje storitev mednarodnega prevoza. Poleg tega se DDV ne obračuna od prodaje plemenitih kovin zavezancev, ki jih sami izkopljejo ali proizvedejo iz ostankov ustrezne vrste.
Kako plačati DDV glede na termine? Ta postopek se izvede najpozneje 20. dan v mesecu, ki sledi četrtletnemu obdobju poročanja. Plačati morate v enakih obrokih.
Zgoraj smo obravnavali enega izmed primerov uveljavitve pravice do odbitka podjetnika pri obračunu DDV. Katere druge možnosti obstajajo za zakonito uporabo možnosti znižanja zadevnega davka? Pravzaprav smo upoštevali le eno - ko je znesek, ki so ga predložili dobavitelji blaga, predmet odbitka.
Možna je različica, v kateri je mogoče izračunati davek z odbitkom ne le na podlagi postopkov, povezanih z dobavo materialnih sredstev, temveč tudi z opravljanjem dela in opravljanjem storitev. V tem primeru se pripadajoči davek obračuna na podlagi stroškov storitev izvajalca oz. Prav tako se DDV lahko zniža, če je podjetnik plačal ustrezno dajatev ob uvozu blaga na meji – v primerih, ko to določa zakon. Na primer, odstavek 2 člena 171 Davčnega zakonika Ruske federacije vam omogoča odbitek DDV pri uvozu izdelkov iz držav carinske unije.
Za pravilno uveljavljanje pravice do odbitka DDV od zneska, izračunanega za plačilo kot celote, mora biti podjetnik pripravljen Zvezni davčni službi predložiti račune, pa tudi primarne dokumente, ki odražajo sprejem izdelkov (del ali storitev) za ustrezno računovodstvo. Hkrati se DDV lahko odbije šele po upoštevanju blaga in storitev.
V nekaterih primerih je podjetnik upravičen računati na vračilo DDV. Kakšen je postopek? Dejstvo je, da je možno, da bo po preteku davčnega obdobja znesek odtegljajev večji od izračunanega zneska davka. Kako plačati DDV v tem primeru? S tem obveznosti prenosa potrebnih zneskov v proračun ne izginejo. Lahko pa podjetnik preplačilo vrne. Glavna stvar je, da imate čas za to v treh letih po izteku davčnega obdobja, v katerem je nastala pravica do nadomestila. Res je, tukaj je en odtenek. Če podjetje prijavi svojo pravico do vračila DDV, so davčni organi dolžni preveriti veljavnost te vloge. To pomeni, da bo izveden davčni pregled organizacije.
Zvezna davčna služba bo praviloma v okviru tega od podjetja zahtevala dokumente, ki odražajo zakonitost uporabe davčnih olajšav. Zanimivo je, da konkreten seznam relevantnih vrednostnih papirjev zakonsko ni neposredno opredeljen. Toda praviloma so to računi, pa tudi dokumenti, ki potrjujejo plačilo DDV na znesek dohodka v celoti ali ob uvozu blaga na meji. V nekaterih primerih lahko Zvezna davčna služba zahteva izvirnike dokumentov. To je mogoče na primer pri pregledu obračuna DDV. Na podlagi rezultatov dela lahko davčni organi sprejmejo eno od treh možnih odločitev - v celoti vrniti DDV v prijavljenem znesku, zavrniti podjetnika pri tem ali delno ugoditi vlogi.
Možna je varianta, pri kateri se vračilo DDV medsebojno pobota z dolgovi podjetnika za davke, zamude, kazni, z bodočimi akontacijami itd. Toda preplačilo je povsem mogoče knjižiti na tekoči račun. Prenos sredstev v okviru ustreznega postopka se lahko izvede tako po zaključku davčne revizije kot med njo (čeprav ne v vseh primerih - ta odtenek je opisan v odstavku 8 člena 171.1 Davčnega zakonika).
Vračilo DDV je postopek, ki vsebuje veliko odtenkov. Razmislimo o nekaterih. Zgoraj smo rekli, da ima podjetje tri leta časa, da Zvezni davčni službi pošlje vlogo za vračilo DDV. Datum štetja tega obdobja se začne od trenutka konca ustreznega davčnega obdobja. Še en odtenek, ki odraža časovni razpored postopkov v zvezi z vračili DDV, je, da se davčni nadzor lahko izvede le v treh mesecih od datuma vložitve izjave. Poleg tega, če podjetje odda davčno napoved s popravljenimi podatki, se postopek preverjanja nadaljuje od začetka.
Če Zvezna davčna služba odkrije nedoslednosti ali napake v dokumentih, ki se preučujejo, bo podjetnik prejel obvestilo z nalogom, da poda potrebna pojasnila ali popravi podatke. Če davčni organi med nadzorom ugotovijo neposredno kršitev zakona, se sestavi akt, ki se v petih dneh tudi izroči podjetju. Lahko se pošlje priporočeno po pošti. Če se podjetje ne strinja z besedilom, določenim v zakonu, ima njegov lastnik v 15 dneh po prejemu tega dokumenta pravico, da jih izpodbija tako, da pošlje pisne ugovore Zvezni davčni službi. Davčni organi pa morajo odločitev sprejeti v 10 dneh (in v nekaterih primerih, ki jih določa zakon - 30). Prav tako ima podjetnik pravico do pritožbe zoper dejanja oddelka na višji stopnji ali na sodišču.
Če je podjetje ponovno registrirano na naslovu, za katerega je odgovoren drug teritorialni oddelek Zvezne davčne službe, se mu dodeli odgovornost za vračilo DDV. Z vidika zakonodaje se davčni uradniki, ne glede na dejansko lokacijo oddelkov, obravnavajo kot en in isti subjekt pravnih razmerij. Tako podjetnik na podlagi določb zakona ne bi smel razmišljati o tem, kako plačati DDV in odbiti zahtevane zneske, pri čemer formalne postopke povezuje z geografijo FTS, ki opravlja svoje funkcije.
Če je zvezna davčna služba od podjetnika prejela vlogo za prenos sredstev kot del vračila DDV na tekoči račun, se ustrezen plačilni nalog pošlje zvezni zakladnici. Ta oddelek pa v petih dneh nakaže potrebna sredstva davkoplačevalcu. Hkrati, če znesek vračila DDV ni plačan v teh rokih, se njegov odstotek poveča glede na vrednost obrestne mere refinanciranja centralne banke. Ta postopek, zanimivo, ne ureja samo davčno, ampak tudi civilno pravo. Poleg tega se lahko podoben postopek, ko se obrestna mera refinanciranja centralne banke doda prvotnemu znesku vračila DDV, izvede, če je Zvezna davčna služba nezakonito zavrnila vračilo preplačila ustreznega davka. Pogoji, od katerih tečejo z zakonom zajamčene "obresti", so določeni enako, kot če bi zvezna davčna služba izdala pozitivno odločitev o vračilu.
Pravzaprav o deklaraciji. Zgoraj smo opozorili, da je ta dokument eden tistih, ki jih davčni organi preverjajo pri vračilu pripadajočega davka. Vendar pa izjava o DDV ni pomembna le s tega vidika - načeloma je eden najpomembnejših dokumentarnih virov, ki odražajo dejavnosti podjetja. Davčni zavezanec ga je dolžan predložiti Zvezni davčni službi najpozneje do 20. dne v mesecu, ki sledi obdobju poročanja, to je četrtletju. Če ta dokument ni predan davčnim organom, se podjetniku naloži globa v višini 1000 rubljev. Od 1. januarja 2014 se lahko napoved odda v elektronski obliki. Če podjetje ni opravilo nobenih finančnih transakcij v zvezi z DDV, je treba oddati tako imenovano ničelno napoved.
Davek na dodano vrednost (skrajšano DDV) je bil v praksi prvič preizkušen sredi dvajsetega stoletja v Franciji.
Od svojega nastanka do danes je bistvo davka v njegovem pomenu za oblikovanje državnega proračuna,
saj je DDV odvzem določenega dela dodane vrednosti, prejete na vsaki stopnji proizvodnje blaga in gradenj ali storitev.
Zaradi obstoja davka na dodano vrednost ima vlada države možnost regulirati dajatve v proračun tako od pravnih oseb kot od nerezidentov države, v kateri se izvajajo proizvodne dejavnosti, opravljajo storitve ali blago prodano.
Ta davek se uporablja v večini gospodarsko razvitih držav sveta, v Rusiji pa obstaja od leta 1992.
Plačniki so ruske pravne osebe, ne glede na njihovo organizacijsko in pravno pripadnost, podjetja s tujimi naložbami v odobrenem kapitalu, samostojni podjetniki in podružnice (podružnice), ki samostojno prodajajo blago.
Obstaja več primerov, ko je možna oprostitev plačila DDV.
Med njimi:
V določenih primerih morajo imetniki posebnih davčnih režimov plačati DDV v proračun.
To je potrebno, kadar:
Ugotavljamo tudi, da so za izvajanje ruske državne socialne politike podjetja, ki prodajajo in izdelujejo blago ter zaposlujejo več kot 50% delovnih invalidov, oproščena DDV.
Promet od prodaje izdelkov, storitev, dela, opravljenega na ruskem ozemlju, neodplačni prenos premoženja in drugega premoženja na druga podjetja in posameznike, pa tudi barter.
Blago, uvoženo na ozemlje Ruske federacije.
V svetu obstajata 2 shemi za izračun tega davka.
"Dodatek" - po katerem je davčna osnova predstavljena kot vsota dodane vrednosti za vsako vrsto proizvoda posebej, davek pa v višini vsote teh vrednosti.
"Odbitek" - da lahko zaračunate davek na skupni znesek vseh prihodkov, nato pa se znesek DDV, plačan pri nakupu vseh izvornih materialov, odstrani iz tega.
V Rusiji se uporablja druga metoda, razlog za to je predvsem pomanjkanje možnosti v podjetjih za vodenje evidenc za vsako posamezno vrsto izdelka. Primer izračuna bo podan kasneje.
Posli, ki ne vključujejo DDV.
Seznam transakcij, ki niso predmet obdavčitve z DDV, je precej obsežen.
Vključuje transakcije, ki ne vodijo do prodaje (na primer prenos premoženja s subjekta na njegovega naslednika, vložki udeležencev v odobreni kapital itd.), prodajo delnic in zemljišč, zavarovalne posle, izobraževalne storitve, izvoz blago (kot lastna proizvodnja in kupljeni izdelki).
Poleg tega ruski davčni zakonik vsebuje ogromen seznam transakcij, ki so predmet DDV, vendar so zdaj oproščene tega davka.
Seznam vključuje prodajo določenih medicinskih izdelkov, distribucijo določenih tržnih izdelkov itd.
Podjetniki in podjetja, katerih prihodki brez DDV v zadnjih 3 zaporednih koledarskih mesecih niso presegli skupaj dveh milijonov rubljev.
Oprostitev ne velja za trošarinsko blago (sem sodijo alkohol in tobačni izdelki, vozila z določeno maso, gorivo) in uvoz.
Ugotovljeno je bilo, da oprostitev plačila DDV ni obveznost davčnega zavezanca.
V primerih, ko se podjetje odloči za uporabo oprostitve, mora svojemu davčnemu uradu predložiti določeno obvestilo in določen paket dokumentov (izpisek iz prodajne knjige in kopija dnevnika računov itd.).
Ne smemo pozabiti, da podjetja, ki so že oproščena plačila DDV, ohranijo obveznost izdajanja računa.
1) Osnovna stopnja davka na dodano vrednost je danes 18 odstotkov
2) Za nekatere vrste blaga (otroška, hrana, periodika, kruh, blago za medicinske namene, knjige) je določena stopnja DDV 10 odstotkov.
3) Blago za izvoz, pa tudi izvozne storitve, nekatere transportne storitve, ladjedelništvo, posli v zvezi s plemenitimi kovinami itd. so obdavčeni po ničelni stopnji.
Za izračun davka morate najprej določiti davčno osnovo, nato pa izračunati znesek davčnih olajšav.
Razlika med obračunanim DDV in temi odbitki bo zahtevani znesek, ki ga je podjetje dolžno nakazati v blagajno.
Osnova za DDV je enaka celotnim stroškom blaga, dostavljenega strankam podjetja. Osnovi se prištejejo tudi vsi predujmi, prejeti od kupcev blaga.
Za izračun DDV se tako dobljena davčna osnova pomnoži s pripadajočo davčno stopnjo.
Prejeti znesek je treba dodati stroškom blaga in ga predstaviti strankam.
Uporabimo torej kalkulator:
Cena blaga je 100 rubljev. Stopnja DDV je določena v višini 18 %.
100 rub. X. 18% = 18. Davek je 18 rubljev, kupec mora za blago plačati 118 rubljev.
Če je denar prišel s predplačili, se DDV obračuna po fiksni ocenjeni stopnji.
Znesek predplačila je 100 rubljev, stopnja je 18%. DDV je 15 rubljev. 25 kop.
Izračun 100 rubljev. X. 18% ÷118% ali 100 rubljev. X. 0,18 ÷1,18.
Kupec bo za blago plačal 115 rubljev. 25 kop.
Na internetu je možno DDV izračunati s pomočjo spletnega kalkulatorja.
DDV je treba nakazati po vsakem četrtletju v enakih obrokih in najkasneje dvajseti dan vsakega od treh mesecev četrtletja, ki sledi preteklemu.
Kot primer upoštevajte situacijo, ko mora davčni zavezanec ob koncu četrtletja v proračun nakazati DDV v višini 120.000 rubljev.
V skladu z normami mora podjetje izvesti 3 plačila v proračun po 40.000 rubljev. vsak.
Uvozniki nakazujejo DDV neposredno v postopku carinjenja blaga v skladu z določbami carinske zakonodaje Ruske federacije.
Ob koncu trimesečja morajo zavezanci pristojnemu davčnemu uradu oddati izpolnjen obračun DDV.
To je treba storiti najkasneje do 20. dne v mesecu, ki sledi preteklemu četrtletju.
Napoved za DDV morajo vložiti vsa podjetja, ki so davčni zavezanci in nimajo oprostitve plačila DDV.
Prav tako morajo izvozniki pri davčnih organih potrditi svojo pravico do uporabe ničelne stopnje DDV (DDV 0).
Da bi to naredili, se paket dokumentov za zunanjetrgovinsko transakcijo predloži davčnemu inšpektorju najkasneje v sto osemdesetih koledarskih dneh od dneva, ko je bilo blago dano pod carinski režim "izvoz".
Davčne olajšave predstavljajo znesek plačil davka, ki ga dobavitelj predloži v plačilo in za katerega je treba zmanjšati skupni znesek davka, predvidenega za plačilo v blagajno.
V skladu z ustaljeno prakso se znesek davka, ki ga je predložil dobavitelj blaga, ali plačilo DDV na carini sprejme za odbitek ali se lahko upošteva pri nabavni vrednosti kupljenega blaga.
Podjetje ima pravico do odbitka zneska davka, če so izpolnjeni naslednji pogoji:
Glede na rezultate davčnega obdobja, v katerem je bilo blago upoštevano in je od dobavitelja prejel račun, ima podjetje pravico do odbitka zneska plačil, če je blago načrtovano za vključitev v transakcije, ki so predmet DDV.
V primerih, ko znesek odbitkov postane večji od skupnega zneska DDV, obračunanega na transakcije, ki so priznane kot predmet obdavčitve, se lahko ta razlika davčnemu zavezancu povrne iz proračuna po predložitvi davčnega obračuna DDV.
Davčni organ opravi dokumentarni pregled in preveri pravilnost izračuna zneska davka, ki ga podjetje zahteva za vračilo DDV.
Po preverjanju davčnega organa se rezultati seštejejo in sprejme odločitev o vračilu davka ali zavrnitvi vračila DDV.
Davčni organ je dolžan o svoji odločitvi obvestiti podjetje v 5 dneh od dneva odločbe.
To je dokument, ki vsebuje podatke o stroških blaga brez DDV, znesku davka in skupnem znesku z davkom. Ob odpremi blaga je dobavitelj dolžan to prenesti kupcu najkasneje v 5 koledarskih dneh.
Vsi računi morajo biti evidentirani v posebnem registru vseh izdanih računov in zabeleženi v prodajni knjigi.
Veliko pozornosti je treba nameniti kakovosti evidentiranja računov, ki jih predložijo dobavitelji. V primeru, da so nepravilno izpolnjeni, se inšpektorji pri inšpekcijskem nadzoru odločijo za ukinitev odbitka in obračun dodatnega DDV.
Od sredine leta 2013 primarno dokumentacijo v zvezi s potrditvijo plačila DDV in pobotanjem DDV ruski davčni organi sprejemajo v elektronski obliki.
Napovedi o ničelni stopnji davka na dodano vrednost (DDV 0) je po novem mogoče oddati tudi v elektronski obliki.
Plačilo DDV v letu 2019 - pogoji plačila bodo obravnavani v članku - se izvede v enakih obrokih v treh mesecih po četrtletju poročanja. Kateri postopek in pogoji so predvideni z zakonodajo Ruske federacije za poročanje in plačilo DDV, preberite v gradivu.
DDV je davek, ki ga morajo obračunavati gospodarski subjekti, ki uporabljajo splošna pravila obdavčitve. V določenih situacijah ga bodo morali upoštevati tudi neplačniki.
Vrstni red izračuna praviloma ne povzroča težav. Pri prodaji zalog ali storitev zavezanec za DDV poveča znesek prodaje za stopnjo DDV, odbije pa vstopni davek in s tem zmanjša davek, obračunan pri prodaji. Pravzaprav se DDV obračuna od pribitka. Na primer, podjetje je kupilo blago in materiale za 12.000 rubljev. (10.000 za blago in 2.000 za DDV) in jih prodal za 18.000 rubljev. (15.000 - za blago in material z doplačilom in 3.000 rubljev - DDV). Proračunu je treba plačati razliko med prometnim davkom in vstopnim davkom, to je 1000 rubljev. (3.000 - 2.000). Neplačniki davka niso upravičeni do koriščenja olajšave.
POZOR! Obračun DDV je posodobljen. Od aprila 2019 naj bi bilo poročilo v novi obliki. Glej podrobnosti.
Podatke o vhodnem DDV je treba zabeležiti v knjigi nakupov, o odhodnem pa v knjigi prodaje. Razlika se izpiše v izjavi ob koncu četrtletja. Podatki nabavnih in prodajnih knjig so kot sestavni del tega poročila. Izjavo je treba predložiti Zvezni davčni službi na kraju registracije davčnega zavezanca najpozneje 25. dan v mesecu, ki sledi četrtletju poročanja (5. člen 174. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
OPOMBA! Zavezanci za DDV lahko pošljejo izjave IFTS samo v elektronski obliki prek varnih komunikacijskih kanalov, pri čemer so datoteke predhodno overili z elektronskim digitalnim podpisom. Neplačniki imajo pravico oddati to poročilo na papirju.
V primeru zamude pri predložitvi obračuna DDV se za vsak mesec zamude zaračuna kazen v višini 5% zneska davka, vendar ne manj kot 1.000 rubljev. in ne več kot 30% zneska davka (1. člen 119. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Postopek in pogoji za plačilo DDV so urejeni v 1. odstavku čl. 174 davčnega zakonika Ruske federacije. Plačilo je treba opraviti mesečno do 25. dne v četrtletju, ki sledi obdobju poročanja, pri čemer se znesek izračunanega davka razdeli v enake deleže. V tem primeru, če plačilni rok pade na prost dan, se samodejno prenese na naslednji delovni dan po koncu tedna (odstavek 7, člen 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Upoštevajte rok za plačilo DDV v letu 2019 v tabeli:
Primer
Znesek DDV, ki ga je treba plačati Yug-Polymer LLC za 1. četrtletje 2019, je znašal 34.549 rubljev. Za določitev zneska plačila je treba znesek davka razdeliti na 3 dele. V pogojih primera bo 11 516,3333 rubljev. (34.549/3).
Ker se znesek plačila kot rezultat delitve dobi s preostankom, sta tranši 1 in 2 zaokroženi navzdol na cele rublje, 3 - v velikega. Ob tem tudi povečanje zneska navzgor v 1. in 2. tranši ne bo napaka. Ta pogoj se odraža v pismu Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 26. decembra 2008 št. 19-12 / 121393.
Se pravi do25.04.2019 in 27.05.2019 računovodja mora nakazati 11.516 rubljev na vsakega in do 25.06.2019- 11.517 rubljev.
OPOMBA! Postopek zaokroževanja kopejk v rublje je odobren samo za davke. Za poenostavitev medsebojnih poravnav podjetja pogosto na primarnem računu zaokrožijo kopejke na rublje. To je precej nevarno, saj podjetje tvega podcenjevanje plačil, kar bo povzročilo naložitev kazni.
Davčna zakonodaja omogoča predčasno plačilo davka. Ni prepovedano plačati celotnega zneska v enem plačilu pred 25. dnem prvega meseca ali plačati 1/3 dela pred 25. dnem prvega meseca in 2/3 - pred 25. dnem drugega meseca. mesec.
Pri prenosu davka natančno preverite podatke o davčnem uradu v regiji.
Na katere podrobnosti je treba biti pozoren pri izpolnjevanju plačilnega naloga, izveste v članku “Kje plačati DDV in kako in kje najti pravilne podatke za plačilo?” .
V primeru zamude pri plačilu se bo podjetje soočilo z davčnimi sankcijami v višini 20% zneska neplačanega davka (1. člen 122. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Če davčni organi lahko dokažejo, da DDV ni bil plačan namerno, bo podjetje kaznovano z globo v višini 40% zneska neplačanega davka (3. člen 122. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Več o odgovornosti zavezanca za nepravočasno plačilo DDV preberite v gradivu. “Kakšna je odgovornost za zamudo pri plačilu DDV?” .
Izjema pri zgornjem postopku so davčni zastopniki (DU).
NA so obrazi:
Zastopnik je pred plačilom nakupa dolžan plačati DDV v proračun. V nasprotnem primeru banka ni upravičena sprejeti plačila za plačilo blaga in materiala prodajalcu, v zvezi s katerim je plačnik DA. Osnova za obračun davka se ugotavlja za vsako transakcijo posebej. Izjavo je treba predložiti po zaključku posla najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi četrtletju poročanja. Na primer, če je bila med letom opravljena ena operacija, je treba deklaracijo oddati enkrat za četrtletje, v katerem je bila ta operacija opravljena. Tako je za davčne zastopnike določen poseben postopek za plačilo DDV v letu 2018, plačilni roki pa so odvisni od datuma prenosa sredstev prodajalcu.
Rok za plačilo DDV je odvisen od tega, kdo je plačnik tega davka: navaden zavezanec za DDV ali davčni zastopnik. Plačniki morajo plačati davek mesečno v enakih delih 1/3 zneska, obračunanega v napovedi, do 25. dne vsakega meseca v četrtletju, ki sledi poročilu. Izjema od tega pravila so davčni zastopniki, ki DDV plačajo hkrati s plačilom dobavitelju.
