Galina Rumjanceva
Eden glavnih trendov v notranji politiki države danes je vse večja pozornost do problemov oblikovanja socialno usmerjenega gospodarstva v Ruski federaciji.
Pri razvoju zdravstvenega sistema za privabljanje različnih oblik financiranja, davčnih preferenc, kot so znižane stopnje in
Davčne ugodnosti, uveljavljanje davčnih olajšav.
1. del . Davčne ugodnosti, preferencialne stopnje in postopek njihove uporabe pri opravljanju zdravstvene dejavnosti
Naslednje davčne ugodnosti in ugodnosti veljajo za plačljive zdravstvene storitve.
Davek na dodano vrednost (DDV)
Na podlagi 2. odstavka 2. člena 149 Davčnega zakonika Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu Davčni zakonik Ruske federacije) so zdravstvene storitve, ki vključujejo:
V tem članku bomo obravnavali ugodnost le v zvezi z zdravstvenimi storitvami, ki se zagotavljajo prebivalstvu za diagnostiko, preprečevanje in zdravljenje, ne glede na obliko in vir plačila v skladu s seznamom, ki ga je odobrila vlada Ruske federacije (odstavek 3, odst. 2, odstavek 2, člen 149 Davčnega zakonika Ruske federacije ).
Davek od dohodkov pravnih oseb
Od 1. januarja 2011 do 1. januarja 2020 imajo organizacije, ki se ukvarjajo z zdravstveno dejavnostjo, pravico do uporabe 0-odstotne davčne stopnje na podlagi člena 1.1. 284. člena Davčnega zakonika Ruske federacije na način, določen v odst. Umetnost. 284.1 Davčni zakonik Ruske federacije. Dohodnina (NDFL)
Osebe, ki so plačale svoje zdravljenje ali zdravljenje bližnjih sorodnikov, pa tudi stroške zdravil za uporabo v medicini, imajo pravico do davčne olajšave za dohodnino na podlagi 3. odstavka 1. odstavka 1. čl. 219 Davčnega zakonika Ruske federacije in na način, določen v odst. 3. odstavek 1 in 2. odstavek čl. 219 davčnega zakonika Ruske federacije.
Regionalne ugodnosti. Davek na nepremičnine
Pri plačilu davka na premoženje, če ga organizacija plačuje na podlagi katastrske vrednosti nepremičnine, izračunane glede na prostore, ki se uporabljajo za zdravstveno dejavnost in se nahajajo v upravnih in poslovnih središčih ter trgovskih centrih (kompleksih), ima zavezanec pravico do plačila davka. v višini 25% stroškov katastrske vrednosti, na način, določen v 2. odstavku čl. 4.1 moskovskega zakona z dne 5. novembra 2003 N 64 "O davku na premoženje organizacij." Takšno ugodnost je mogoče vzpostaviti v drugih regijah Ruske federacije, saj je pravica do zagotavljanja te ugodnosti pridržana za sestavne subjekte Ruske federacije, odst. 2 str. 3 art. 56 Davčni zakonik Ruske federacije.
Postopek za pridobitev, uporabo ugodnosti in posledice njihove izgube
Na splošno je postopek za uveljavljanje ugodnosti in posledice njihove izgube podan v tabeli 1. "Postopek za pridobitev, uporabo ugodnosti in posledice njihove izgube."
Splošni pogoj za uveljavljanje ugodnosti pri vseh davkih je, da imajo zdravstvene organizacije dovoljenje za opravljanje zdravstvene dejavnosti. Jasno je, da bo davčni zavezanec brez potrditve ugodnosti moral ponovno izračunati davčno osnovo in plačati globo za podcenjeno davčno osnovo in kazni za zamudo pri plačilu davka, to velja za DDV, dohodnino in davek na nepremičnine.
Ugodnosti pri različnih davkih se razlikujejo ne le po postopku/pravici koriščenja, pogojih uveljavljanja, ampak, kar je pomembno, ima vsaka dajatev svoj predmet ugodnosti: pri DDV so to zdravstvene storitve, pri dohodnini zdravstvena dejavnost, dohodnina gre za stroške zdravljenja, za Davek na nepremičnine so prostori, ki se uporabljajo za zdravstveno dejavnost. Zato je tudi pomembno razumeti, kaj pomeni vsak od teh izrazov.
Tabela 1. Postopek za pridobitev, uporabo ugodnosti in posledice njihove izgube.
| Korist | Postopek prejema | Pogoji za uveljavljanje ugodnosti, znižane stopnje | Posledice izgube ali neupoštevanja pogojev ali postopka za zagotavljanje davčnih ugodnosti |
| Oprostitev plačila davka na dodano vrednost zdravstvenih storitev (DDV) pp. 2 str. 2 art. 149 Davčni zakonik Ruske federacije | Če obstaja pravica do prijave, se ugodnost uporabi brez izjeme. Ne moreš zavrniti. | razpoložljivost licence za zdravstveno dejavnost (odstavek 6 člena 149 Davčnega zakonika Ruske federacije) | Če organizacija nima licence, so vse zdravstvene storitve predmet DDV. |
| Skladnost storitev s seznamom, odobrenim z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 20. februarja 2001 N 132 "O odobritvi Seznama zdravstvenih storitev za diagnostiko, preprečevanje in zdravljenje, zagotovljenih prebivalstvu, katerih izvajanje, ne glede na oblika in vir plačila, ni predmet davka na dodano vrednost" (v nadaljevanju Seznam) (odstavek 2, odstavek 2 člena 149 Davčnega zakonika Ruske federacije) | Storitve, ki niso v skladu s Seznamom, so predmet DDV. | ||
| Vodenje ločenega računovodstva v prisotnosti obdavčljivih in neobdavčenih transakcij (4. odstavek 149. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, 4. odstavek 170. člena Davčnega zakonika Ruske federacije) | - Če davčni zavezanec nima organiziranega ločenega računovodstva, na primer kompleksne storitve, ki je sestavljena iz obdavčljivih in neobdavčenih storitev, bo taka storitev predmet DDV v celoti. (Odločba Zvezne protimonopolne službe regije Volga z dne 23. avgusta 2011 N A55-36986/2009) Če davčni zavezanec nima organiziranega ločenega obračunavanja prejetega blaga, del, storitev, ki so udeleženi v obdavčljivih in neobdavčenih transakcijah, za tako blago, dela, storitve ni mogoče odbiti celotnega vstopnega DDV. (Odločba Ustavnega sodišča Ruske federacije z dne 04.06.2013 N 966-O). |
||
| ne velja za opravljanje kozmetičnih, veterinarskih in sanitarno-epidemioloških storitev (2. člen, 2. člen 149. člena Davčnega zakonika Ruske federacije) | Te storitve so predmet DDV. | ||
| dejavnosti se izvajajo v lastnem interesu (odstavek 7 člena 149 Davčnega zakonika Ruske federacije) | Oprostitev ne velja pri opravljanju dejavnosti v interesu druge osebe na podlagi posredniških pogodb, komisijskih pogodb ali pogodb o zastopanju. | ||
| 0% stopnja davka od dohodka za organizacije, ki se ukvarjajo z zdravstvenimi dejavnostmi (člen 284.1 Davčnega zakonika Ruske federacije) | Obvestilna narava, na zahtevo organizacije. Najpozneje en mesec pred začetkom davčnega obdobja, od katerega se uporablja davčna stopnja 0 odstotkov, vložite vlogo in kopije dovoljenja pri davčnem organu v kraju svoje lokacije (5. odstavek 284.1. Davčni zakonik Ruske federacije) | - storitve morajo biti v skladu s Seznamom vrst zdravstvenih dejavnosti, odobrenim z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 10. novembra 2011 N 917 (odstavek 1 člena 284.1 Davčnega zakonika Ruske federacije) Če ima organizacija dovoljenje (licence) za opravljanje zdravstvenih dejavnosti, izdano (izdano) v skladu z zakonodajo Ruske federacije; Če dohodek organizacije za davčno obdobje iz zdravstvenih dejavnosti, ki se upošteva pri določanju davčne osnove v skladu s poglavjem 25 Davčnega zakonika Ruske federacije, znaša najmanj 90 odstotkov njegovega dohodka, upoštevanega pri določitvi davka, osnova v skladu s poglavjem 25 Davčnega zakonika Ruske federacije ali če se v obdobju organizacije dohodek ne upošteva pri določanju davčne osnove v skladu s poglavjem 25 Davčnega zakonika Ruske federacije. če je v osebju organizacije, ki opravlja zdravstveno dejavnost, število zdravstvenega osebja s specialističnim certifikatom v skupnem številu zaposlenih neprekinjeno v davčnem obdobju najmanj 50 odstotkov; Če organizacija v davčnem obdobju neprekinjeno zaposluje najmanj 15 delavcev; Če organizacija v davčnem obdobju ne opravlja poslov z menicami in finančnimi instrumenti terminskih poslov. Ob koncu vsakega davčnega obdobja, v katerem uporabljajo davčno stopnjo 0 odstotkov, hkrati z davčno napovedjo davčnemu organu na svoji lokaciji predložijo naslednje podatke (odstavek 6 člena 284.1 Davčnega zakonika Ruske federacije ):
| Organizacije, ki so uporabile davčno stopnjo 0 odstotkov v skladu s tem členom in prešle na uporabo davčne stopnje, določene v 1. odstavku 284. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, tudi zaradi neizpolnjevanja pogojev, določenih z 3. odstavka tega člena nimajo pravice ponovno preiti na uporabo davčne stopnje 0 odstotkov pet let od davčnega obdobja, v katerem so prešli na uporabo davčne stopnje, določene v prvem odstavku 284. davčnega zakonika Ruske federacije. |
| Odbitki za dohodnino od plačanih storitev zdravljenja (NDFL) str. 3 str. 219 Davčni zakonik Ruske federacije | S predložitvijo napovedi za odmero dohodnine pri davčnem organu v kraju stalnega prebivališča (v obrazcu 3-NDFL) in predložitvijo potrebnih dokumentov o plačilu in opravljeni obravnavi in najpozneje v 3 letih od dneva plačila davka. (2. odstavek 219. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Zvezne davčne službe z dne 22. novembra 2012 št. ED-4-3/19630) Opomba: Od 1. januarja 2016 se socialna davčna olajšava iz odstavkov. 3 str. 219 davčnega zakonika Ruske federacije, lahko davkoplačevalcu zagotovi delodajalec ob predložitvi pisne vloge in potrdila davčnih organov (spremembe so bile narejene z zveznim zakonom Ruske federacije št. 85-FZ z dne 04. 06/2015) | - davčni zavezanci, ki so rezidenti Ruske federacije, pa tudi posamezniki, ki prejemajo dohodek iz virov v Ruski federaciji, ki niso davčni rezidenti Ruske federacije in plačujejo dohodnino po stopnji 13 odstotkov (odstavek 1 člena 207, 3. odstavek 210. člena in 1. odstavek 224. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, Odločba Ustavnega sodišča z dne 3. aprila 2009 N 480-О-О) Zavezanci za dohodnino so prejemniki dohodka, obdavčenega po stopnji 13% (1. člen 219. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Skladnost s seznami, odobrenimi z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 19. marca 2001 N 201 (odstavek 3, odstavek 1, člen 219 Davčnega zakonika Ruske federacije) - če je bilo zdravljenje opravljeno v zdravstvenih ustanovah, samostojni podjetniki, ki imajo ustrezna dovoljenja za opravljanje zdravstvene dejavnosti, izdana v skladu z veljavno zakonodajo Ruske federacije (odstavek 5, odstavek 3, odstavek 1, člen 219 | Če vsaj eden od pogojev ali postopek za prejem ni izpolnjen, se odbitek ne zagotovi. Obdobje rezervacije je omejeno na 3 leta od trenutka, ko je zavezanec pridobil pravico do odbitka. |
| Davek na premoženje organizacij, izračunan glede na katastrsko vrednost prostorov, ki se uporabljajo za zdravstvene dejavnosti (1. del, člen 4.1 moskovskega zakona št. 64 »O davku na premoženje organizacij«) | Davčni zakonik ne vsebuje zahtev za predložitev dokumentov, ki potrjujejo pravico do ugodnosti, skupaj z izjavo. Toda davčni organi imajo pravico zahtevati takšne dokumente med pisarniško revizijo (6. člen 88. člena Davčnega zakonika Ruske federacije) | - pri izračunu davka na nepremičnine, izračunanega na podlagi katastrske vrednosti prostorov, ki se nahajajo v upravnih in poslovnih središčih ter nakupovalnih središčih (kompleksih) in se uporabljajo za zdravstvene dejavnosti (1. del, člen 4.1 moskovskega zakona št. 64 "O davku na premoženje" organizacij") |
Težave in naloge, s katerimi se sooča računovodja, da zagotovi pravico do uveljavljanja ugodnosti komercialne organizacije, ki nudi plačane zdravstvene storitve
Seznami prednostnih storitev. Prva značilnost, ki povzroča težave pri veljavnosti uveljavljanja ugodnosti, je pomanjkanje enotne enotne terminologije za vse predpise, ki se nanašajo na medicino in obdavčenje. Seznami prednostnih storitev, ki jih omenja davčni zakonik, nimajo dovolj natančnosti, da bi lahko enostavno in preprosto primerjali storitve katere koli zdravstvene organizacije z njim in jih razdelili na prednostne in nepreferenčne, medicinske in nemedicinske. V klinikah, ki nudijo široko paleto storitev, postane ta problem zelo akuten. Pri tem ni dovolj usposobljenost računovodje, potrebna je ocena specialista medicine, ki ima precej širok profil in visoko stopnjo usposobljenosti.
Druga značilnost je, da je seznam preferenčnih storitev drugačen za vsakega od davkov: DDV, dohodnina in dohodnina. Posledično mora računovodja organizirati več vrst računovodstva, da zagotovi prejem vsake davčne ugodnosti.
Licenciranje. Kot je navedeno zgoraj, je splošni pogoj za uporabo ugodnosti prisotnost dovoljenja za opravljanje dejavnosti, licenciranih v skladu z zakonodajo Ruske federacije. Za uveljavitev možnosti uveljavljanja ugodnosti je potrebno celotno ponudbo storitev primerjati z licenco, ki jo Klinika ima, identificirati storitve, za katere nima licenčnega dovoljenja in pravilno organizirati računovodstvo teh storitev. Klinike nimajo vedno licence za vse vrste licenčne zdravstvene dejavnosti in pogosto uporabljajo storitve izvajalcev, kar odpira vprašanja o uporabnosti ugodnosti za storitve izvajalcev.
Pojasnila regulatornih organov in sodne odločbe se nanašajo predvsem na davek na dodano vrednost in se omejujejo na to, da so storitve izvajalca tudi prednostne, če ima izvajalec dovoljenje za ustrezno vrsto dejavnosti, v okviru stroškov storitev. od izvajalca (Pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 19. oktobra 2005 N MM-6-03/886@ Dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 27. marca 2013 N ED-18-3/313@, Resolucija Zvezne protimonopolne službe moskovskega okrožja z dne 10. marca 2005 v zadevi N KA-A40/1214-05).
Ob velikem obsegu in naboru opravljenih storitev ter vključevanju več izvajalcev z različnimi tarifami se pojavi problem izračuna stroškov samega zdravstvenega dela storitev - v okviru stroškov izvajalcev in dodatnih prihodkov - znesek, ki presega stroške izvajalec; ter pravilna izvedba pogodb in dokumentov.
Drugi kriteriji. Kot je razvidno iz tabele, je nabor meril za uveljavljanje ugodnosti pri posameznem davku drugačen, zato je treba nadzor nad izpolnjevanjem meril in potrebne izračune zanje zagotoviti za vsak davek posebej. Za potrditev pravice do ugodnosti pri DDV in znižanje davčne obremenitve je potrebno voditi ločeno evidenco obdavčljivih in neobdavčenih storitev. Za oceno deleža zdravstvene dejavnosti v celotnem znesku dohodka, ki se upošteva pri obdavčitvi dobička, je potrebno ločeno obračunavanje storitev, povezanih z zdravstveno dejavnostjo. Za uveljavljanje olajšave pri dohodnini morate voditi evidenco dragih in poceni vrst zdravljenja.
Programska oprema. Ob velikem naboru storitev, ki se štejejo v tisočih, in obsegu opravljenih storitev, ki segajo v desetine tisočev, standardna računovodska programska oprema ni dovolj, potreben je kakovosten programski vir, ki dejansko spremlja zdravstveno dejavnost (registracija, terminiranje, zdravstvena anamneza) in vam omogoča vodenje personalizirane evidence opravljenih storitev, ki zagotavlja razlikovanje prednostnih in neprednostnih storitev ter integracijo teh podatkov v standardne računovodske programe za nadaljnje pravilno oblikovanje davčnih registrov.
Zdaj, ko je splošen obseg težav začrtan, lahko nadaljujete z drugim delom članka in se poglobite v podrobnosti in realnost uporabe ugodnosti, pri čemer greste skozi številne pomembne težave pri njihovi uporabi za vsakega od davkov. Takšne podrobnosti so lahko zanimive za računovodje zdravstvenih organizacij, metodologe in revizorje.
Socialni davčni odtegljaji za dohodnino so možnost, ki jo zakonodaja Ruske federacije predvideva za davkoplačevalce, da zmanjšajo velikost osnove za znesek stroškov, nastalih za določene namene. Vsak uradno zaposlen državljan v Rusiji ima pravico do takšnega dodatka od države.
Socialne davčne olajšave za dohodnino je mogoče pridobiti ob koncu davčnega obdobja (eno leto). Postopek njihove registracije vključuje dokumentarno podporo. Državljan bo moral pristojnemu organu predložiti dokumente, ki potrjujejo nastale stroške.
Takšno nadomestilo države je zagotovljeno v višini dejanskih stroškov, vendar je omejeno na najvišji znesek 120.000 rubljev. Oseba, ki jih pričakuje, se mora odločiti za vrsto stroškov, če jih je več.
Pomembno! Vračila se ne prenesejo v naslednje obdobje poročanja. Če davek, plačan za leto, ne zadošča, bo preostali znesek izgubljen.
Ta vrsta državnega nadomestila zagotavlja oprostitev plačila dohodnine na določen znesek denarja. Njihovo prejemanje ni omejeno na število krat. Dokumente za premestitve lahko oddate vsako leto, če so izpolnjeni pogoji, ki jih določa zakon.
V regulativnem okviru je ta možnost predvidena v členu 219 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ta določba v celoti ureja postopek zagotavljanja plačil, pogoje in načine prenosa.
Za izračun tega nadomestila mora biti torej državljan uradno zaposlen. Obstajata dva načina prenosa: vračilo plačanega davka in oprostitev plačila za določen čas.
Nasvet! V drugem primeru je odbitek mogoče pridobiti pred koncem koledarskega leta, tako da vodstvu podjetja predložite potrebne dokumente. V tem primeru bo oseba prejela povišano plačo v zameno za plačilo v enkratnem znesku.
Vse odškodnine so deklarativne narave. Za njihovo pridobitev mora državljan zvezni davčni službi ali delodajalcu predložiti paket dokumentov. V nasprotnem primeru bo priložnost zamujena.
Pri prenosu sredstev v dobrodelne namene davkoplačevalec od organizacije v zameno ne bi smel prejeti nobenega nadomestila. Donacija je brezplačna.
Če želite prejeti to nadomestilo, morate izpolniti izjavo 3-NDFL in ji priložiti naslednjo dokumentacijo:
Vračilo dohodnine ni zagotovljeno v naslednjih primerih:
Dobrodelna pomoč mora biti izražena v denarju.
Prenos za ogled in tisk:
Potrebujete informacije o tem vprašanju? in naši odvetniki vas bodo kmalu kontaktirali.
Vračilo davka od stroškov usposabljanja urejajo odst. 2 str. 219 davčnega zakonika Ruske federacije. Plačnik lahko prejme sredstva v naslednjih primerih:
Če oseba namerava prejeti odbitek za stroške, ki niso za osebne potrebe, je oblika usposabljanja pomembna. Tako država povrne le stroške za izobraževanje družinskih članov, ki so vpisani v redni študij.
Vrsta izobraževalne ustanove ni pomembna. To je lahko univerza, športni oddelek, umetniška šola ali avtošola.
Nadomestilo dohodnine ni zagotovljeno v naslednjih primerih:
Za prejem nadomestila od Zvezne davčne službe te vrste lahko znesek vključuje stroške zdravljenja, nakup zdravil ali pripomočkov. Ta postopek urejajo odstavki. 3 str. 219 davčnega zakonika Ruske federacije.
Plačnik lahko denar porabi za lastno zdravljenje ali:
Za pridobitev davčnega bonusa mora zdravstvena ustanova opraviti postopek licenciranja za opravljanje takšnih storitev. To pravilo velja tudi za nevladne zdravniške organizacije.
Ta namen porabe ureja 4. točka 1. točke 1. čl. 219 davčnega zakonika Ruske federacije. Plačilo je zagotovljeno samo v primerih, ko plačnik prispeva denar v kapitalski del pokojnine, ki presega znesek, ki ga je plačalo podjetje.
Vračila so zagotovljena tudi iz naslednjih prenosov:
V letu 2017 je velikost davčnega bonusa za posameznike in namene porabe za rezervacijo uredila vlada Ruske federacije. Zadeva je dogovorjena s pristojnimi ministrstvi in službami.
Opomba! Od 1. januarja 2017 ima plačnik pravico zaprositi delodajalca, ki zanj plačuje dohodnino v blagajno, za dodelitev socialnega nadomestila.
Prej te možnosti ni bilo. V tem primeru plačilo ne bo zagotovljeno v enkratnem znesku, temveč s povečanjem plače po davčni stopnji v času do porabe dodeljenih sredstev.
Če želite prejeti socialno vračilo dohodnine, se lahko obrnete na Zvezno davčno službo ali svojega delodajalca. Način dostave bo odvisen od izbrane poti.
Ob koncu koledarskega leta, v katerem so bili izdatki, se morate obrniti na Zvezno davčno službo. Paket papirjev bo odvisen od namena porabe denarja. V večini primerov so potrebni naslednji dokumenti:
Po oddaji dokumentacije je treba počakati na odločbo inšpekcije. Denar bo nakazan na bančni račun prijavitelja.
Če želite to plačilo zagotoviti prek delodajalca, morate:
Dohodnina ne bo več odtegnjena od plače zavezanca. Vsak državljan Ruske federacije ima pravico, da samostojno izbere način zagotavljanja tega bonusa.
V Rusiji lahko v skladu z zakonom državljani določenih kategorij prejemajo davčne ugodnosti v zvezi z zasebno lastnino posameznikov.
Davek se izračuna glede na katastrsko in ne popisno vrednost nepremičnine.
Opis tega davka in ugodnosti v zvezi z njegovim plačilom najdete v Zvezni zakon št. 2003-1 "O davkih na premoženje posameznikov"(9.12.1991), ki trenutno vključuje številne dopolnitve in spremembe. Tudi informacije, ki jih zahtevajo lastniki, so dovolj podrobno navedene v Davčnem zakoniku Ruske federacije (členi 399–409): o plačnikih, predmetih obdavčitve, davčnih stopnjah, ugodnostih, postopku določanja davka na nepremičnine in njegovega plačila itd. .
Davek od premoženja se fizičnim osebam obračuna pri inšpekciji na lokaciji nepremičnine, nato se lastniku pošlje obvestilo o davku z navedbo zneska in podatkov za obračun davka.
Zdaj lastniki prejemajo davčno obvestilo enoten obrazec, ki odraža podatke o prometu, zemljiških davkih in davkih na nepremičnine posameznikov.
V vrstici, ki ustreza davku na nepremičnine, so razvidni podatki o letu obračuna, obdavčljivi nepremičnini in njeni lokaciji, velikosti davčne osnove, stopnji, deležu v pravici, ugodnostih in končnem znesku davka. . Podatki o nepremičninah v lasti državljanov so v organih Rosreestra.
Ta vrsta davka velja za naslednje nepremičnine: stanovanje ali sobo, hišo, garažo, kočo, pa tudi druge zgradbe. Davek se obračunava tudi od skupne lastnine zgoraj navedenih objektov.
Do leta 2016 je bila davčna osnova za obračun davka od njihovega premoženja za fizične osebe popisna vrednost predmetov obdavčitve na dan začetka (1. januarja) posameznega leta. Popisno vrednost premoženja za obdobje pred 1. januarjem 2013 lahko ugotovite v poslovalnicah ZTI (izda se ustrezno potrdilo). Podatki, predstavljeni na spletni strani Zvezne davčne službe Rusije, vam bodo pomagali ugotoviti svoje davčne zaostanke.
V nekaterih primerih se zgodi preračun davka na nepremičnine občanov za pretekla leta v smeri povečevanja zneska. To je posledica povečanja popisne vrednosti nepremičnin in nepravočasne predložitve potrebnih informacij iz ZTI. Upoštevajte, da je ponovni izračun dovoljen za največ tri leta.
Če morate izračunati davek glede na deljeno lastništvo, potem se vsak njegov sorazmerni delež odvzame določenemu državljanu (določi se tako, da se popisna vrednost predmeta pomnoži z ustreznim deležem). Davek na skupno skupno premoženje se razdeli na enake dele vsem lastnikom.
Pogosto se pojavijo situacije, ko vladne agencije državljanov z ustreznimi obvestili niso pravočasno obvestile o potrebi po plačilu davkov. Potem so dolžni plačati največ tri leta pred prejemom obvestila davčnega urada. Za preveč plačane davke lahko lastniki zavezani vračilo po ustaljenem redu.
Davčne stopnje za premoženje posameznikov odobrijo lokalne oblasti in regionalni zakoni, če govorimo o Moskvi in Sankt Peterburgu.
Hkrati stopnje ne smejo biti višje od omejitev, določenih na zvezni ravni. Spletna stran Zvezne davčne službe vam bo omogočila, da se podrobneje seznanite z lokalnimi davčnimi stopnjami z dostopom do ustreznega razdelka.
Vklopljeno določitev davčne stopnje na obravnavano vrsto vplivajo dejavniki, kot sta inventarna vrednost in samo število predmetov, ki pripadajo enemu lastniku. V slednjem primeru izračun temelji na skupni vrednosti nepremičnine.
Če želite določiti davčno stopnjo, ki velja za določen premoženjski predmet ali predmete, jih morate poznati skupna vrednost zalog, ki bo prav tako pomnožen s koeficientom deflatorja, ki je enak 1,425 .
Za leto 2019 je bil obračunan davek na nepremičnine redukcijski faktor 0,4 razen nepremičnin, povezanih s trgovino, gostinstvom in potrošniškimi storitvami.
Od leta 2015 se v nekaterih regijah Ruske federacije ta davek za državljane izračuna po katastrski vrednosti predmetov. Postopoma, do leta 2019, se načrtuje izračun davčne osnove na podlagi katastrske vrednosti v vseh regijah brez izjeme. To vrednost lahko najdete pri organih in na spletni strani Rosreestr. Dovoljeno je tudi izpodbijanje vrednosti nepremičnine, če se lastnik s tem ne strinja.
Če se davek izračuna na podlagi katastrske vrednosti, so predvidene naslednje določbe: davčne olajšave za različne stanovanjske nepremičnine: sobe - 10 m2; apartmaji - 20 m2; hiše - 50 kvadratnih metrov m.
Poleg tega imajo oblasti mest, kot so Moskva, Sankt Peterburg in Sevastopol, pravico povečati znesek davčnih olajšav.
Če je davčna osnova negativna, se za lažji izračun zneskov, ki jih je treba plačati državljanom za izpolnjevanje davčne zakonodaje, upošteva kot nič.
Davek na nepremičnine glede na katastrsko vrednost vključuje tristopenjsko stopnjo:
Istočasno lahko regionalne oblasti znižajo stopnjo na 0 ali jo povečajo na 0,3%.
Da bi se izognili močnemu skoku davčne obremenitve v regijah, bo do leta 2019 veljalo pravilo, po katerem se bo davek letno povečal za največ 20%, nato pa bo ta koeficient odpravljen.
Davek na premoženje se občanom odmeri vsako leto, osnova za določene vrednosti pa je podatek o vrednosti nepremičnine, pri čemer se upošteva koeficient, ki se imenuje deflator za upoštevanje inflacijskih gibanj v gospodarstvu. Davek je treba plačati najkasneje do 1. decembra leta, ki sledi davčnemu letu.
zadaj zamuda pri plačilu Na znesek zaostalih plačil se lahko zaračunajo kazni. Za neplačilo davkov se lahko državljan kaznuje z denarno kaznijo, zaplembo premoženja in v nekaterih primerih kazensko preganja.
Pika, za katero se plačuje davek na premoženje, se ugotavlja od pridobitve:
Davčne ugodnosti za ta davek so predmet podrobne ureditve v skladu s členom 407 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Sledi oprostitev davka naslednje kategorije državljanov:
Predmeti preferencialne obdavčitve lahko deluje:
Privilegiji so na voljo za celoten znesek davka, odmerjenega od premoženja v lasti. Prav tako ga lastnik ne sme uporabljati v poslovnih dejavnostih.
Za uveljavljanje pravice do davčne ugodnosti v zvezi z osebno lastnino morate kateremu koli davčnemu organu predložiti naslednje: dokumentacijo: ustrezna vloga, potni list, pokojninsko potrdilo, dokumenti o lastništvu, tehnični ali katastrski potni list predmeta.
Vendar, če izjava državljan se je prijavil za ugodnost pred 31. decembrom 2014; dokumentov ni treba ponovno predložiti. Če državljan ni mogel pravočasno uveljaviti svoje pravice do ugodnosti, ima pravico, da se obrne na davčni urad z zahtevo za ponovni izračun zneska davka in vrnitev preveč plačanih sredstev (največ tri leta).
Če ima državljan, ki je upravičen do davčnih ugodnosti več davčnih predmetov, potem so ugodnosti zagotovljene v zvezi s predmetom ene vrste, med katerimi lahko izbirate. Upravičenci pred 1. novembrom v letu, ki bo davčno obdobje za uveljavljanje ugodnosti, posredujejo priglasitev izbranih davčnih predmetov za dodelitev ugodnosti pri davku od premoženja za fizične osebe. Če ustrezno obvestilo ni poslano pravočasno, se davčna ugodnost dodeli enemu predmetu vsake vrste, za katerega bo znesek davka najvišji.
Davčni zakonik predvideva številne ugodnosti za upokojence. Ta kategorija državljanov lahko prejme ugodnosti (oprostitev davka) v zvezi z naslednjimi davčnimi predmeti:
Pravica do ugodnosti je dana upokojencem v zvezi z enim od predmetov v vsaki kategoriji, na primer, če ima državljan stanovanje, počitniško hišo in garažo, potem je popolnoma oproščen plačila davka na lastnino. osebe Če ima državljan dve hiši, bo moral plačati davek na eno od njiju.
Vendar pa obstajajo primeri, ko upokojenci morajo plačevati davke državi:
V zvezi z zemljiškimi parcelami davčne ugodnosti za upokojence določijo organi vsake posamezne regije, za podrobnejše informacije se morate obrniti na teritorialno izpostavo Zvezne davčne službe.
Lokalne oblasti imajo tudi pravico, da na primer določijo dodatne kategorije državljanov koristi.
Aktualne spremembe pri odmeri davka na nepremičnine so predstavljene v naslednjem videu:
Davčni sistem je pomemben del celotnega finančnega sistema vsake države. Obveznost plačevanja davkov so vsi gospodarski subjekti v državi: navadni državljani, samostojni podjetniki in pravne osebe.
Nekatere kategorije prebivalstva pa lahko računajo na ugodnosti pri plačevanju davkov - te ugodnosti se lahko kažejo tako v zmanjšanju davčne osnove kot v zmanjšanju zneska davka. V tem razdelku bomo govorili o tem, kako pridobiti davčno olajšavo za stanovanje, usposabljanje, zdravljenje itd.
Različne ugodnosti, ki jih država zagotavlja določenim davkoplačevalcem, ko opravljajo določene vrste dejavnosti, se imenujejo davčne ugodnosti. Njihova posebnost je nasprotno od njihovih posledic:
Prav tako uporaba davčnih ugodnosti krši eno glavnih načel obdavčitve - načelo pravičnosti. Zaradi njihove uporabe so nekatere kategorije oseb deležne ugodnejših pogojev za plačilo davkov kot druge.
Dajatve kljub škodi, ki jo povzročajo državnemu proračunu, še vedno služijo za doseganje pomembnih ciljev:
Davčne ugodnosti opravljajo tudi določene funkcije:
Davčne ugodnosti so razdeljene na več vrst. Lahko se izrazijo bodisi v obliki popolne oprostitve plačila davka bodisi v obliki znižanja njegovega zneska. Ugodnosti lahko razdelimo tudi glede na primere, v katerih se uporabljajo: pri plačilu zdravljenja ipd. Za upokojence so na voljo ločeni.
Glavna usmeritev državne politike Ruske federacije je zaščita pravic in interesov otrok. V zvezi s tem imajo osebe, ki imajo otroke, pravico do določenih socialnih jamstev, vključno z uporabo davčnih olajšav.
Davčna olajšava za otroke je pravica posameznika, ki ima enega ali več otrok, do znižanja davčne osnove za določen znesek. Osebe, ki imajo to pravico, vključujejo:
Če je bil otrok rojen izven zakonske zveze ali sta se njegova starša ločila, lahko osebe, ki preživljajo otroka, prejmejo odbitek. To je lahko starš, pri katerem živi, ali tisti, ki plačuje preživnino za otroka.
Odbitek lahko prejmete, če je izpolnjenih več pogojev:
1. Primerna starost otroka:
2. Razpoložljivost davčne osnove— je dohodek, ki ga prejmejo starši (to je plača).
3. Izpolnjevanje obveznosti preskrbe otroka(opravljanje stroškov za svoje potrebe na lastne stroške).
4. Znesek dohodka- ne sme presegati 280.000 rubljev.
V teh primerih pri pobiranju dohodnine določen znesek bo odtegnjen od plače starša (ali obeh staršev):
Treba je opozoriti, da je odbitek zagotovljen za vsakega otroka posebej. Postopek določanja števila otrok ni odvisen od njihove starosti.
Med gradnjo in pridobitvijo nepremičnin imajo pravico do uporabe vsi delovno aktivni državljani. Nepremičnine, za katere lahko prejmete odbitek, vključujejo:
Poleg stroškov nepremičnine se lahko odštejejo tudi plačane obresti (če je bilo stanovanje kupljeno s hipoteko). Poleg tega se odbitek lahko uporabi ne le za končne stroške dokončane nepremičnine, ampak tudi za stroške njene gradnje.
Glede višine morebitne davčne olajšave pri nakupu stanovanja obstajajo določene omejitve:
Predmet, za katerega se uporablja davčna olajšava, ni le nepremičnina - njen učinek velja tudi za transakcije v zvezi s prodajo avtomobila. Ta možnost ni na voljo kupcu vozila.
Skupina socialnih davčnih olajšav vključuje olajšavo za stroške, nastale na. Kot v drugih primerih imajo pravico do tega le uradno zaposlene osebe. Odbitek velja za stroške, ki nastanejo za plačilo:
Ni pomembno, kateri lastniški obliki pripadajo te ustanove - zasebni ali državni. Zavezanci za dohodnino imajo možnost vrniti sredstva, porabljena tudi za plačilo tujih izobraževalnih storitev. Edini pogoj je, da ima izobraževalna ustanova ustrezno licenco, ki potrjuje njen status.
Prav tako ni vseeno, v kateri obliki izobraževanja se je državljan izobraževal – redni ali izredni. Za katerega koli od njih lahko dobite povrnjenih 13% stroškov, porabljenih za plačilo študija.
Odbitek lahko prejmete tako zase kot za svoje ožje mladoletne sorodnike (otroke, varovance, brate ali sestre). Oseba, ki prejme odbitek, mora imeti dokumente, ki potrjujejo stroške (čeke in potrdila o plačilu).
Druga socialna olajšava je možnost vračila dela denarja, porabljenega za zdravljenje. Višina teh sredstev vključuje stroške plačila zdravljenja in nakupa zavarovalne police ter nakup zdravil. Seznam storitev in zdravil, za katere je mogoče vrniti del denarja, je potrjen z zakonom.
Pomembna zahteva je tudi, da mora imeti zdravstvena ustanova, v kateri se je plačnik zdravil, posebno zdravniško licenco. Njegova prisotnost daje pravico do zakonitega zagotavljanja takšnih storitev državljanom.
Zavezanec za dohodnino ima možnost pridobiti odbitek ne samo zase, ampak tudi za nekatere sorodnike (zakonec, otrok, mati ali oče). Najvišji možni znesek vračila davčne olajšave je 15.600 rubljev. (to je 13% od 120.000 rubljev). Izjema je plačilo nekaterih dragih storitev, pri katerih se znesek morebitnega odbitka poveča. Seznam teh storitev določa tudi zakon.
Zagotavljanje davčnih ugodnosti je pomemben ukrep socialne zaščite in državne podpore. Z njihovo pomočjo imajo občani in podjetniki možnost prihranka pri plačilu davkov. Ugodnosti so lahko predstavljene kot možnost znižanja zneska davka ali kot pravica do popolne oprostitve njihovega plačila. In čeprav je to za državni proračun izgubarski ukrep, so davčne ugodnosti pomembno orodje v okviru socialne zaščite.
Davčne ugodnosti imajo kljub skupnim ciljem različen mehanizem delovanja, ki je odvisen od tega, h kateri spremembi elementa davčne strukture (predmet obdavčitve, davčna osnova, višina plače) je ugodnost namenjena. Na podlagi tega kriterija so ugodnosti razdeljene v tri skupine:
· epileptični napadi;
· popusti (odbitki);
· osvoboditev.
|
Davčne ugodnosti |
||
|
Umik je davčna ugodnost, katere namen je odstraniti določene obdavčljive postavke iz obdavčitve. |
Popust (odbitek) – ugodnosti, ki znižujejo davčno osnovo. |
Oprostitve so ugodnosti, ki znižujejo davčno stopnjo ali bruto davek. |
|
· začasno (za določeno obdobje) · trajno |
· omejeno (velikost je omejena neposredno ali posredno) Neomejeno (davčna osnova se zmanjša za celoten znesek odhodkov) |
|
|
splošno (za vse zavezance) · posebna (velja za določene kategorije predmetov) |
· standardno · lastnina · socialni · strokovno |
|
|
splošno (uporabljajo jih vsi zavezanci, npr. davčne olajšave za vse zavezance za dohodnino) · posebno (velja za določene kategorije subjektov, na primer 3000 rubljev za invalide pri izračunu istega davka) |
Upoštevajmo jih v navedenem vrstnem redu.
»Oprostitve so davčna ugodnost, ki je namenjena izločitvi določenih postavk (predmetov) obdavčitve iz obdavčitve. Zlasti v zvezi z davki na nepremičnine so oprostitve omejene na oprostitev obdavčitve nekaterih vrst nepremičnin. Z drugimi besedami, oprostitve so davčne ugodnosti, ki posamezne postavke (predmete) izvzamejo iz obdavčitve. Na primer, davčni zakonik Ruske federacije določa oprostitve pri obdavčitvi dohodka posameznikov. Zneski mednarodnih, tujih ali ruskih nagrad za izjemne dosežke, ki se štejejo za spodbude, namreč niso predmet obdavčitve. Prav tako niso obdavčeni zneski enkratnih denarnih pomoči prizadetim v naravnih nesrečah, saj imajo te pomoči v davčnem pravu lastnost izrednosti. Vrste tovrstnih dohodkov, ki niso predmet obdavčitve, ne glede na lastnosti tega dohodka v davčnem pravu, so združene v členu 217 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Napadi so lahko začasni ali trajni.
Kot primer davčnih oprostitev lahko navedemo dejstvo, da dobiček iz proizvodnje izdelkov otroške prehrane, iz proizvodnje tehničnih sredstev za preprečevanje invalidnosti in rehabilitacijo invalidov itd. ni predmet obdavčitve.
Davčni popust (odbitek) je znesek, ki se pri izračunu zneska davka v celoti ali delno izključi iz davčne osnove. Davčni popusti so eden od elementov davčne politike in zasledujejo socialne in ekonomske cilje.
Najpogostejši davčni dobropisi so za naslednje vrste davkov:
· dohodnina (neobdavčen minimalni dohodek, popust za določene kategorije plačnikov: starejši, samski, poročeni, z majhnimi otroki ipd.);
· davek od dohodkov pravnih oseb (popusti pri kapitalskih naložbah, popusti pri izvozu itd.).
Glede na vpliv na davčne rezultate lahko popuste delimo na omejene (višina popustov je neposredno ali posredno omejena) in neomejene (davčna osnova se lahko zmanjša za celoten znesek stroškov zavezanca).
Tako kot oprostitve, odvisno od odsotnosti ali prisotnosti omejitev subjektov, so ugodnosti lahko splošne, ki jih plačniki uporabljajo ne glede na subjektivne lastnosti, in posebne, katerih uporaba je dovoljena le določenim kategorijam subjektov.
Pri določanju davčne osnove za dohodnino se dohodek posameznika, obdavčen po stopnji 13%, zmanjša za znesek davčnih olajšav, navedenih v členih 218-221 Davčnega zakonika Ruske federacije: standard, socialni , premoženje in poklic (odstavek 3 člena 210 Davčnega zakonika Ruske federacije). Za dohodke, obdavčene po drugih davčnih stopnjah (9, 15, 30 ali 35 %), navedene davčne olajšave ne veljajo. Takšen dohodek vključuje zlasti dividende, dohodke državljanov, ki niso davčni rezidenti Ruske federacije, dobitke in nagrade, prejete na tekmovanjih, igrah in drugih promocijskih dogodkih v vrednosti nad 4.000 rubljev, materialne koristi od prihrankov pri obrestih pri prejemu izposojenih sredstev. sredstev.
Standardne davčne olajšave.
Standardne odbitke za zaposlene državljane zagotavljajo računovodske službe njihovih delodajalcev. Z drugimi besedami, eden od davčnih zastopnikov, ki so vir izplačila dohodka, po izbiri davčnega zavezanca.
V čl. 218 Davčnega zakonika Ruske federacije navaja kategorije državljanov, ki imajo pravico do običajne davčne olajšave.
(!!!) Zlasti standardna davčna olajšava od 1. januarja 2012: 1400 rubljev. - za prvega otroka 1400 rubljev. - za drugega otroka 3000 rubljev - za tretjega in vsakega naslednjega otroka; 3000 rubljev. - za vsakega otroka, če je otrok, mlajši od 18 let, invalid, ali redni študent, podiplomski študent, specijalizant, pripravnik, študent, mlajši od 24 let, če je invalid skupine. I ali II. Davčna olajšava se izvede za vsakega otroka, mlajšega od 18 let, pa tudi za vsakega rednega študenta, podiplomskega študenta, rezidenta, pripravnika, študenta, kadeta, mlajšega od 24 let. Davčna olajšava se prizna v dvojnem znesku edinemu roditelju (posvojitelju), posvojitelju, skrbniku, skrbniku. Uveljavljanje navedene davčne olajšave edinemu roditelju preneha z mesecem, ki sledi mesecu njegove sklenitve zakonske zveze. Od meseca, v katerem je navedeni dohodek presegel 280 tisoč rubljev, se davčna olajšava ne uporablja. Davčna osnova se zmanjša od meseca rojstva otroka (otrok) oziroma od meseca, v katerem je bila opravljena posvojitev, ustanovitev skrbništva oziroma od meseca uveljavitve pogodbe o prenosu otroka. otrok (otroci), ki bo vzgojen v družini. Davčna olajšava je zagotovljena za obdobje študija otroka (otrok) v izobraževalni ustanovi in (ali) izobraževalni ustanovi, vključno z akademskim dopustom, izdanim na predpisan način v času študija.
Zagotovljene so tudi standardne davčne olajšave:
· v višini 3 tisoč rubljev. (preživeli v Černobilu, invalidi 2. svetovne vojne, vojaški invalidi skupine 1, 2 in 3 itd.);
· v višini 500 rubljev. (Heroji ZSSR, Heroji Rusije, nagrajeni z redom slave 3. stopnje, udeleženci druge svetovne vojne, invalidi iz otroštva, invalidi I. in II. skupine itd.);
· v višini 400 rubljev. drugim osebam, odbitek pa se preneha izvajati v mesecu, ko njihov skupni dohodek od začetka leta preseže 40 tisoč rubljev.
Državljan Sidorov je vložil vlogo za standardne davčne olajšave. Mesečni dohodek državljana Sidorova je 20 tisoč rubljev in ima 2 otroka, stara 5 let. Kakšna bo davčna osnova za izračun davka za državljana Sidorova in kakšen davek bo plačal državljan, če je invalid I. skupine od otroštva?
1) NB = 20000-1400 * 2-500 = 16700 (rub.);
2)?Н = 16700*13% = 2171 (rub.).
Socialne davčne olajšave.
Če želite prejeti socialne olajšave, boste morali ob koncu davčnega obdobja vložiti davčno napoved. Denar bo izplačan na podlagi rezultatov pregleda.
Davčni zavezanec ima pravico do odbitkov socialnega davka v znesku, nakazanem v dobrodelne namene in donacije, vendar ne več kot 25% prijavljenega dohodka. Zagotovljeni so tudi socialni odbitki v zvezi s stroški usposabljanja v izobraževalni ustanovi, stroški zdravljenja, dodatnimi zavarovalnimi prispevki za financirani del delovne pokojnine, pa tudi v višini plačanih pokojninskih prispevkov v skladu z nedržavnim pokojninskim sporazumom. (dogovori) (največji znesek 120 tisoč rub.). Zadnji odtegljaj lahko uveljavlja tudi podjetje delodajalec.
Mesečni dohodek državljana Sidorova je 20 tisoč rubljev. Plačuje sinov študij na Moskovski državni univerzi v višini 200 tisoč rubljev. v letu. Kakšna bo davčna osnova za izračun davka za državljana Sidorova? Kolikšen bo znesek vračila davka iz proračuna?
1)?N plačano = 20000*12*13% = 31200 (rub.);
2) Odbitek = 120.000 (rub.) - največ;
3) NB = 20000 * 12-120000 = 120000 (rub.);
4)?N ob upoštevanju odbitkov = 120000*13%=15600 (rub.);
5)?N vrniti = ?N plačano - ?N ob upoštevanju odbitkov = 31200-15600 = 15600 (rub.).
Odbitki davka na nepremičnine.
Če želite prejeti odbitek davka na nepremičnine, morate davčnim organom predložiti izjavo, vlogo za odbitek in dokazila. Napoved se predloži davčnemu organu ob koncu davčnega obdobja.
Davčni zavezanec ima pravico do odbitkov premoženja v zneskih, prejetih od prodaje premoženja (v določenih mejah) ali porabljenih za nakup in gradnjo nepremičnine. To je navedeno v čl. 220 Davčni zakonik Ruske federacije.
Če se davčna olajšava v koledarskem letu ne izkoristi v celoti, se preostanek lahko prenese v naslednje leto. (!!!) Za zavezance, ki prejemajo pokojnino, se lahko preostanek odtegljaja premoženja prenese v prejšnja davčna obdobja, vendar ne več kot v tri.
Prodaja.
Davčni zavezanec ima pravico do davčne olajšave, zlasti v zneskih, prejetih od prodaje stanovanja ali zemljišča in njihovih deležev.
Če je taka nepremičnina v lasti več kot 3 leta, potem taki dohodki niso predmet davka. Če je manj kot 3 leta, ima oseba pravico do odbitka v višini največ 1 milijona rubljev.
Odbitek se prizna v zneskih, prejetih v davčnem obdobju od prodaje drugega premoženja v lasti zavezanca.
Če je bila nepremičnina v lasti davčnega zavezanca več kot 3 leta, potem takšen dohodek ni predmet davka. V tem primeru vam napovedi ni treba oddati.
Upoštevati je treba, da te določbe ne veljajo za dohodke, ki jih posamezniki prejmejo od prodaje vrednostnih papirjev, kot tudi za dohodke od prodaje premoženja, ki ga samostojni podjetniki neposredno uporabljajo pri opravljanju dejavnosti.
Če je nepremičnina v lasti manj kot 3 leta, ima oseba pravico zahtevati odbitek v višini največ 250 tisoč rubljev.
Davčni zavezanec ima namesto uporabe pravice do olajšave pri davku od premoženja pravico zmanjšati znesek obdavčljivega dohodka za znesek stroškov, povezanih s pridobitvijo tega dohodka. V tem primeru morajo biti stroški dokumentirani.
Državljan Sidorov prodaja sobo z najemom manj kot 3 leta za 800 tisoč rubljev. Ni dokumentov, ki potrjujejo dejstvo pridobitve. Kakšna bo davčna osnova za izračun davka za državljana Sidorova? Kolikšen bo znesek davka?
1) NB = 800000-800000 = 0 (rub.);
2)?Н = 0*13% = 0 (rub.).
Nakup.
Davčni zavezanec ima pravico do davčne olajšave za zneske, porabljene za nakup stanovanja. Odbitek je predviden za znesek, ki ne presega 2 milijonov rubljev. Ta odbitek se zagotovi samo enkrat v življenju in samo za en predmet.
D Za potrditev pravice do takega odbitka nepremičnine morate skupaj z vlogo predložiti:
· pogodba o nakupu stanovanja;
· listina o lastništvu stanovanja in akt o prenosu stanovanja na davčnega zavezanca;
· na predpisan način sestavljeni plačilni dokumenti, ki potrjujejo dejstvo plačila sredstev s strani davčnega zavezanca (potrdila prodajalca o prejemu gotovine, potrdila o prejemu nalogov, bančni izpiski o prenosu sredstev z računa kupca na račun prodajalca). , potrdila o prodaji in denarnih prejemkih, akti o nakupu materiala od posameznikov z navedbo naslova in podatkov o potnem listu prodajalca ter drugi dokumenti).
Državljan Sidorov kupi sobo za 3 milijone rubljev. Njegov skupni dohodek za leto je znašal 240 tisoč rubljev. Kakšna bo davčna osnova za izračun davka za državljana Sidorova? Kolikšen bo znesek vrnjenega davka iz proračuna?
1)?N plačano = 240000*13% = 31200 (rub.);
2) Odbitek = 2.000.000 (rub.) - največ;
3) NB = 240000-240000 = 0 (rub.);
4)?N ob upoštevanju odbitkov = 0*13%=0(rub.);
5)?N vrniti = ?N plačano - ?N ob upoštevanju odbitkov = 31200-0 = 31200 (rub.).
Profesionalne davčne olajšave.
Do teh davčnih olajšav so upravičeni posamezniki, ki opravljajo podjetniško dejavnost, ne da bi ustanovili pravno osebo, pa tudi notarji, ki opravljajo zasebno prakso, odvetniki, ki so ustanovili odvetniške pisarne, in druge osebe, ki opravljajo zasebno prakso v skladu s postopkom, ki ga določa veljavna zakonodaja. . Znesek svojih obdavčljivih dohodkov lahko zmanjšajo za znesek dokumentiranih stroškov.
Državljan Sidorov je prejel nagrado v višini 9 tisoč rubljev za objavo članka v časopisu Murzilka. Državljan Sidorov je vložil vlogo za poklicno davčno olajšavo, vendar ni bil predložen noben dokument, ki bi potrdil stroške pisanja članka. Kakšna bo davčna osnova za izračun davka za državljana Sidorova? Kolikšen bo znesek davka?
1) NB = 9000-20% * 9000 = 7200 (rub.);
2)?Н = 7200*13% = 936 (rub.).
Oprostitve se razumejo kot ugodnosti, katerih cilj je znižanje davčne stopnje ali višine plače.
Znesek plače (bruto davek)-- je rezultat množenja števila davčnih enot, vključenih v davčno osnovo, z davčnimi stopnjami. Pri davkih, katerih višina se določi tako, da se med zavezance razdeli skupni znesek, namenjen prejemu (alokacijski davki), obstaja znesek plače kot vnaprej določen znesek.
Oprostitve so neposredno znižanje davčne obveznosti zavezanca. Ugodnost je tu zagotovljena neposredno, v nasprotju z ugodnostmi, ki jih zagotavljajo oprostitve in popusti, ki znižujejo znesek plače posredno. Oprostitve so bolj kot druge vrste ugodnosti sposobne upoštevati premoženjsko stanje zavezanca.
Davčne oprostitve lahko razdelimo na vrste glede na oblike zagotavljanja ugodnosti.
Znižana davčna stopnja. Na primer, davčna stopnja se zniža za 50% za podjetja, katerih osebje sestavlja 50% ali več upokojencev in invalidov.
Znižanje zneska plače (bruto davka). Znesek plače se lahko zniža delno ali v celoti, za določen čas ali za nedoločen čas.
Imenuje se popolna oprostitev davka za določeno obdobje davčne počitnice.
Oprostitve davka ne smemo zamenjevati z dodatkom zaostalih plačil, tj. odpis slabih dolgov za davke in pristojbine, ki se izvaja v izjemnih razmerah ekonomske, socialne ali pravne narave, ki onemogočajo pobiranje davkov (člen 59 del 1 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Odlog ali obročno plačilo davka-- gre za obliko spremembe z zakonom določenega roka za plačilo davkov. Podlage, pogoje in postopek za dodelitev teh ugodnosti ureja 2. čl. 61--64.68 del 1 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Davčna olajšava, kot tudi odlog ali obročno plačilo davka, je oblika spremembe roka za plačilo davka. Razlike so v tem, da je najdaljše obdobje odloga ali obroka v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije 6 mesecev, posojilo pa se lahko zagotovi za obdobje do enega leta. Razlike so tudi v postopkih zagotavljanja teh ugodnosti: odlog ali obročno odplačevanje se zagotovi z odločbo pristojnega organa, sklene se pogodba o dodelitvi davčnega dobropisa. Obresti se obračunajo za uporabo davčnega dobropisa, pa tudi za zagotavljanje odloga ali obročnega plačila. Če pa je potreba po prejemku nadomestil posledica škode, povzročene osebi zaradi naravne nesreče, tehnološke katastrofe ali drugih okoliščin višje sile ali zamude pri proračunskem financiranju ali plačilu državnega naročila, se obresti ne obračunajo. Podlage, pogoji in postopek za pridobitev davčnega dobropisa so določeni v 1. 65.68 del 1 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Investicijski davčni dobropis. Ta ugodnost je sestavljena iz priznavanja pravic do znižanja davčnih plačil organizacijam, ki vlagajo v raziskovalno in razvojno delo, tehnično prenovo proizvodnje, ustvarjanje novih tehnologij, pa tudi tistim, ki izvajajo posebej pomembna naročila za družbeno-ekonomski razvoj regij. z naknadnim postopnim plačilom teh zneskov in natečenih obresti.
Če je najdaljše obdobje davčnega dobropisa eno leto, se davčni dobropis za naložbe prizna za obdobje od enega do petih let. Pogodba o investicijskem davčnem dobropisu določa vrsto davka, višino posojila, trajanje pogodbe, višino obresti, postopek vračila, ukrepe za zagotovitev izpolnjevanja pogojev pogodbe (zastava, poroštvo) in odgovornost strank.
Vračilo predhodno plačanega davka (dela davka). Tovrstno oprostitev imenujemo tudi davčna amnestija (izraz davčna amnestija se uporablja tudi v zvezi z oprostitvijo davčnega zavezanca denarnih sankcij).
Primer davčne amnestije je ugodnost, predvidena v členu »O davku na dodano vrednost«: ko se blago, kupljeno s plačilom davka na dodano vrednost, izvozi z ozemlja Ruske federacije, se znesek davka vrne izvozna podjetja.
