Kar je pomembno vplivalo na delovanje »poenostavljencev« do leta 2020. Razmislimo o spremembah poenostavljenega davčnega sistema.
Zahvaljujoč spremembam poenostavljenega davčnega sistema bo več podjetij in samostojnih podjetnikov (v nadaljevanju samostojnih podjetnikov) lahko delovalo po poenostavljenem sistemu. Tretje osebe so zdaj upravičene plačati davke od njih. Poleg tega so bile izvedene tehnične spremembe in pojasnila.
Meja dohodka za devet mesecev, pri kateri ima organizacija pravico do prehoda na poenostavljeni davčni sistem (s spremembami (v nadaljevanju zakon št. 401-FZ)), se je povečala na 112,5 milijona rubljev. Ta vrednost bo uporabljena pri prehodu na poenostavljeni sistem od 1. januarja 2018 (Informacija Zvezne davčne službe Rusije "O spremembi s 1. januarjem 2017 praga dohodka za prehod na poenostavljeni davčni sistem").
Za organizacije, ki so od 1. januarja 2017 prešle na poenostavljeni davčni sistem, znesek dohodka za devet mesecev 2016 ne presega 59,805 milijona rubljev (najvišja vrednost dohodka je 45 milijonov rubljev (kakor je bila spremenjena pred 01.01.2017). ), povečan za koeficient deflatorja (v izd. pred 01.01.2017), določen za leto 2016 v višini 1.329 ((v nadaljevanju ukaz št. 772))).
Upoštevajte, da je bila za obdobje od 2017 do 2019 začasno ukinjena norma o indeksaciji meje dohodka, ki omogoča prehod na poenostavljeni davčni sistem (v nadaljnjem besedilu: zakon št. 243-FZ). Vrednost koeficienta deflatorja za leto 2020 je 1 ().
Tako je od leta 2018 do leta 2020 devetmesečna meja dohodka 112,5 milijona rubljev.
Torej, če je bila preostala vrednost osnovnih sredstev na dan 1. oktober 2016 večja od 100 milijonov rubljev, vendar na dan 1. januarja 2017 ni presegla 150 milijonov rubljev, ima organizacija pravico do uporabe "poenostavljenega davka" od januarja 1, 2017 ().
Naj opozorimo, da so zakonodajalci sprva želeli povečati mejo na 1 milijardo rubljev (osnutek zveznega zakona " " (pripravilo Ministrstvo za finance Rusije 25. marca 2016)), vendar so uradniki menili, da je to neprimerno, saj bi lahko povečanje povzročilo zmanjšanje davčnih prihodkov v proračun ().
Omejitev dohodka za davčno obdobje (koledarsko leto ()) se je povečala na 150 milijonov rubljev, če je presežena, davčni zavezanec izgubi pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema (kot je bil spremenjen z zakonom št. 401-FZ).
V letu 2016 je bila meja dohodka za leto 79,740 milijona rubljev () (vrednost največjega dohodka je 60 milijonov rubljev (kakor je bila spremenjena pred 1. 1. 2017), povečana za koeficient deflatorja (kakor je bila spremenjena pred 1. 1. /). 2017), ugotovljeno za leto 2016 v višini 1.329 ()).
Za obdobje od 2017 do 2019 je bila norma o indeksaciji meje dohodka, ki omogoča uporabo poenostavljenega davčnega sistema (STS), začasno ukinjena.
Za leto 2020 je koeficient deflatorja 1 ().
Tako je od leta 2017 do 2020 meja dohodka za davčno obdobje 150 milijonov rubljev.
Od leta 2017 je uveden institut neodvisnega preverjanja usposobljenosti za izpolnjevanje poklicnih standardov. To je postopek za potrditev skladnosti kvalifikacij zaposlenega z določbami poklicnega standarda ali zahtevami glede kvalifikacij, ki jih določajo zvezni zakoni in drugi regulativni pravni akti ((v nadaljnjem besedilu: zakon št. 238-FZ)).
Pri izvajanju ocene usposobljenosti po navodilih delodajalca plača stroške (;). Hkrati se lahko za spodbujanje udeležbe strošek odmere vključi v odhodke pri izračunu osnove za "poenostavljeni" davek ().
Računovodstvo se izvaja na enak način kot stroški za usposabljanje v osnovnih in dodatnih strokovnih izobraževalnih programih, poklicno usposabljanje in prekvalifikacijo delavcev ().
Delodajalec je dolžan hraniti listine, ki potrjujejo stroške neodvisnega preverjanja usposobljenosti, ves čas trajanja pogodbe o opravljanju teh storitev in eno leto dela delavca, ki se je ocenjeval, vendar ne manj kot štiri leta.
Od 30. novembra 2016 lahko plačilo davka za zavezanca opravi druga oseba. Poleg tega ta oseba nima pravice zahtevati vračila plačanega zneska iz proračunskega sistema Ruske federacije (kakor je bil spremenjen z zakonom št. 401-FZ). Od leta 2017 se to pravilo uporablja tudi za zavarovalne premije (). Namen novosti je izboljšati izpolnjevanje obveznosti plačevanja davkov in zavarovalnih premij.
Zakonodajalec je pojasnil, kako se upoštevajo nakazila tretjih oseb v proračun. V odhodkih se odražajo v znesku, ki ga je davčni zavezanec dejansko plačal pri odplačilu dolga tretji osebi. Če obstaja dolg za plačilo davkov, pristojbin in zavarovalnih premij, se stroški njegovega odplačila odražajo v mejah dejansko odplačanega dolga v tistih obdobjih, ko jih davčni zavezanec odplača tretji osebi (kakor je bil spremenjen z zakonom št. 401- FZ).
Od leta 2015 so sestavni subjekti Ruske federacije dobili pravico zagotoviti dvoletne "davčne počitnice" za novo registrirane samostojne podjetnike ().
Drugič, v obdobju ničelne stopnje podjetniki s predmetom "prihodek, zmanjšan za znesek odhodkov" ne plačajo minimalnega davka () (1% prihodka), ker se minimalni davek ne uporablja za predmet "prihodek" ( ).
Tretjič, vrste dejavnosti v proizvodni, družbeni in znanstveni sferi, za katere je določena ničelna stopnja, so določene na podlagi vseruskega klasifikatorja vrst gospodarskih dejavnosti OKVED2 (OK029-2014 (NACE Rev. 2). ) (sprejet in uveljavljen (v nadaljnjem besedilu ukaz št. 14-st);) Prej je bil uporabljen tudi vse-ruski klasifikator storitev za prebivalstvo (OK002-93) OKUN (sprejet in uveljavljen) , vendar je postal neveljaven 1. januarja 2017 ( ; ).
Marina Kosulnikova, glavni računovodja podjetja "Galan"
Uporaba poenostavljenega davčnega sistema s strani podjetnikov je omejena z merili, med katerimi je najvišji znesek dohodka. Kakšna je meja dohodka po poenostavljenem davčnem sistemu, kdo jo določa in kaj se je letos spremenilo zaradi sprememb davčne zakonodaje, je opisano v nadaljevanju.
Odslej bo več podjetnikov lahko izkoristilo poenostavljeni davčni sistem. Kriteriji, ki omejujejo možnost prehoda na poenostavitev, so postali bolj dostopni. Tabela prikazuje, kako so se spremenili:
Dohodek, ki vam omogoča uporabo poenostavljenega davčnega sistema, se je povečal za 2,5-krat. Cena OS je 1,5. Meje dohodka je treba letno indeksirati s koeficientom deflatorja. Potreba po njegovi uporabi je določena v davčnem zakoniku (člen 346.13).
Velikost koeficienta izračuna Ministrstvo za gospodarski razvoj Ruske federacije in določi z lastnim ukazom. V letu 2016 je bila vrednost koeficienta deflatorja (CD) 1,329. Zato bi lahko najvišji znesek dohodka za podjetnike, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, dosegel 79,740 milijona rubljev. namesto 60 milijonov
V letu 2017 je velikost CD-ja 1.425. Toda njegova uporaba je bila prekinjena za naslednja štiri leta (do leta 2020). Posledično je meja dohodka določena na 150 milijonov in niti enega rublja več. To pomeni, da v resnici ni zrasel dvakrat in pol, ampak le 1,8. Velikost koeficienta deflatorja je nespremenjena tako za tiste podjetnike, ki šele prenašajo svoje poslovanje na poenostavljeni davčni sistem, kot za tiste, ki že uporabljajo ta posebni režim.
Pomembno! Koeficient deflatorja pomaga znatno povečati mejo dohodka. Enako pomembno je za tiste podjetnike, ki že delajo na poenostavljenem sistemu, in za tiste, ki šele nameravajo preiti na poenostavljeni davčni sistem.
Za določitev meje dohodka se v izračun ne upoštevajo vsa sredstva, ki jih pridobi podjetje ali samostojni podjetnik posameznik. Tabela vsebuje ustrezen seznam:
| Dohodek, ki se upošteva | |
| vklopiti | ne vklopi |
| od prodaje | ni povezano s podjetništvom |
| nedelujoče | od prodaje neposlovnih nepremičnin, pridobljenih pred pridobitvijo statusa samostojnega podjetnika posameznika |
| upoštevati pri prehodu na poenostavljeni sistem obdavčitve z OSNO | znesek posojil in posojil (prejeta izposojena sredstva) |
| prejeto po PSN (sistem obdavčitve patentov) | na depozite (dohodek samostojnih podjetnikov, ki so zavezani dohodnini po stopnjah, določenih v členu 224 davčnega zakonika) |
| od prodaje premoženjskih pravic | vrednost premoženja kot vložek v odobreni kapital |
| sredstva, prejeta od sklada za socialno zavarovanje (za plačilo bolniške odsotnosti, porodniškega dopusta) | |
| napačno navedena s strani nasprotne stranke | |
| vrnjena sredstva: – zaradi nepravilno navedenih podatkov; – kot vračilo DDV; – kot predhodno preveč plačane davke in pristojbine; – predplačila in akontacije; – varščino po zaključku licitacije |
|
Pomembno! Vsako podjetje ima svoje značilnosti delovanja, zato je treba podrobno preučiti seznam prejemkov, ki se štejejo ali ne štejejo kot dohodek.
"Preprostci" se sploh ne bodo mogli zakonito izogniti plačilu enega davka v proračun. Vendar je še vedno povsem mogoče zmanjšati njegovo količino. Izberete lahko eno od naslednjih poti:
Oba načina sta izvedljiva, če podjetnik uporabi 15-odstotno davčno stopnjo na tisto, kar ostane po odštetju zneska odhodkov od prihodkov. Ko se podjetnik odloči za plačilo 6% dohodka, se lahko znesek, namenjen prenosu v proračun, zmanjša samo s prvim načinom.
Zakaj bi “poenostavljenec” zniževal obdavčljive dohodke? Za to obstajajo naslednji razlogi:
Možni načini za zmanjšanje dohodka vključujejo tiste, pri katerih postane "poenostavljeno":
Podcenjevanje dohodka postane možno tako, ko se promet zmanjša in ko se poveča.
Ta način minimiziranja dohodka je primeren za podjetnike, katerih dejavnost je preprodaja blaga na veliko. Za zmanjšanje prihodkov podjetju ni treba sklepati kupoprodajnih pogodb. Namesto tega je za podjetje koristno, da s kupcem blaga sklene komisijsko pogodbo. Posledično se "poenostavljalec" spremeni v posrednika.
Shema deluje takole:
Bistvo ideje je, da se sredstva prejmejo ne za prodajo blaga, temveč kot izposojena sredstva. Če želite to narediti, potrebujete:
Poenostavljenec je prejel dohodek, ne da bi presegel omejitev. V začetku naslednjega leta so njegovi prihodki padli na nič.
Magnit LLC se nahaja na poenostavljenem davčnem sistemu. Mesec pred koncem leta je njen prihodek dosegel 73 milijonov, decembra pa je predvidena odprema še za 10 milijonov izdelkov, prejem takšnega zneska na tekoči račun LLC bo presegel limit in grozil z izgubo poenostavljen izdelek.
Zato direktor Magnita po dogovoru s svojim partnerjem podpiše pogodbo o brezobrestnem posojilu v višini 10 milijonov rubljev. Kupec je nakazal sredstva, Magnit je blago odpremil. Med partnerjema je nastal nasprotni dolg v enakem znesku. Z začetkom novega leta ostane samo pobotanje terjatev in Magnit bo zakonito prikazal prihodek v višini 73 milijonov, ne 83 milijonov, prihodek za januar pa 10 milijonov rubljev.
Pomembno! Da bi preprečili, da bi davčni uslužbenci posumili na prikrivanje dohodka in da ne bi imeli možnosti prepoznati ene od transakcij kot navidezne, je treba določiti kratek interval med datumi sklenitve pogodb. Za posojilo je priporočljivo zaprositi prej. Potem bodo argumenti podjetja upravičeni.Še en odtenek: posojilo je mogoče dobiti po nizki obrestni meri, kar bo služilo kot hvaležnost partnerju za razumevanje in nadomestilo za zagotovljeno pomoč.
Za zmanjšanje dohodka boste potrebovali pomoč prijazne organizacije, ki deluje tudi na poenostavljenem davčnem sistemu:
Presegati mejo v takšnem partnerstvu ni lahka naloga. In znesek davka bo najverjetneje manjši od tistega, ki bi ga moral plačati poenostavljenec pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema "Dohodek". Ta shema je možna samo za podjetja, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem "Dohodki minus stroški".
Znesek davka se zmanjša, ko se zmanjša rezultat odbitka odhodkov od dohodka. Njegova vrednost je polovično odvisna od stroškov podjetja. Višji kot so, večji je znesek, odtegnjen iz dohodka. Z izplačilom visokih plač je mogoče napihniti uradne stroške. Njen znesek je skupaj s prispevki v pokojninski sklad vključen v stroške.
Organizacije in samostojni podjetniki, ki že delajo na "poenostavljenem" sistemu, bodo izgubili pravico do njegove uporabe, s čimer bodo kršili pogoje, potrebne za ohranitev tega posebnega režima:
Na začetku četrtletja, v katerem je LLC ali samostojni podjetnik presegel mejo dohodka, je treba preiti na OSNO.
Prihodki podjetja v letu 2016 (v milijonih rubljev):
Prva četrtina 30.0
Druga četrtina 15.0
Tretje četrtletje (avgust) 40,0
Prihodki so mejo presegli tudi z upoštevanjem CD (79,74 milijona). Zato bi moralo podjetje od začetka tretjega četrtletja preiti na OSNO. V tem času je bila meja presežena.
Upoštevanje omejitve dohodka velja tudi za samostojne podjetnike posameznike. Če je presežena, se izgubi pravica do uporabe "poenostavljenega davka". To velja za tiste, ki delajo s predmetom "dohodek", in za tiste, za katere se enotni davek izračuna iz razlike med prihodki in odhodki. OSNO boste morali plačati od četrtletja, v katerem je limit presežen. V izjavi po poenostavljenem davčnem sistemu so zneski dohodka zabeleženi v oddelku 2. Odražajo se na podlagi nastanka poslovnega dogodka.
Pomembno! Pri prehodu na poenostavljeni sistem omejitev dohodka velja samo za LLC. Za samostojne podjetnike se ne upošteva.
Ko so v enem podjetju združeni različni davčni sistemi, na primer poenostavljeni davčni sistem in UTII, je treba voditi ločene evidence prihodkov in stroškov za vsak režim posebej. V primeru, da zaradi narave poslovanja tega ni mogoče storiti, se odhodki pri izračunu davčne osnove razdelijo sorazmerno z deleži prihodkov (18. odstavek 346. člena DURS).
Letos se ta postopek lahko uporablja ne le za UTII, ampak tudi v kombinaciji s patentnim sistemom. Prihodki in odhodki iz njih se ne smejo upoštevati pri izračunu davčne osnove po poenostavljenem davčnem sistemu. Izkupiček, ki ga samostojni podjetnik prejme na podlagi "pripisa" ali patenta, na noben način ne more povečati zneska enotnega davka po poenostavljenem davčnem sistemu.
Vprašanje 1. Ali so subvencije obdavčene po poenostavljenem davčnem sistemu?
odgovor: Premoženje, ki ga podjetnik prejme v okviru ciljnega financiranja, ni dohodek po poenostavljenem davčnem sistemu. Vendar je seznam tega, kar lahko uvrstimo med ciljno financiranje, omejen. Pri subvencijah se za znižanje zneska davka uporabljajo prednostna pravila za obračunavanje stroškov in prihodkov.
2. vprašanje V katerih primerih lahko obveznosti postanejo prihodek?
odgovor: Po preteku zastaralnega roka se lahko obveznosti odpišejo, prejeti znesek pa se pripozna kot prihodek. Toda najprej bi morali preučiti umetnost. 251 NK
3. vprašanje Ko lahko "poenostavljena oseba", ki je presegla svoj dohodek in prešla na OSNO, ponovno preide na USNO.
odgovor: Ne prej kot eno leto po izgubi pravice do uporabe poenostavljenega davčnega sistema.
4. vprašanje Ali je podjetje ob prejemu dohodka v letu 2017 dolžno preiti s poenostavljenega davčnega sistema na OSNO?
odgovor: Podjetje bo izgubilo možnost dela na poenostavljeni osnovi, če bo njegov dohodek presegel 150 milijonov rubljev v enem letu in 112,5 milijona v 9 mesecih.
5. vprašanje Kdaj naj obvestim davčne organe o prehodu na poenostavljeni davčni sistem naslednje leto?
odgovor: Obvestilo je treba oddati območni davčni službi do konca decembra. Nova podjetja in samostojni podjetniki napovedujejo svojo namero za uporabo poenostavljenega davčnega sistema v prvem mesecu po registraciji.
Klic z enim klikom
Predlog zakona "O spremembah prvega in drugega dela davčnega zakonika Ruske federacije v zvezi s prenosom pooblastila za upravljanje zavarovalnih prispevkov za obvezno pokojninsko, socialno in zdravstveno zavarovanje na davčne organe", ki je bil sprejet v tretji obravnavi , uvedel resne spremembe davčnega zakonika.
V tem članku bomo obravnavali vprašanja v zvezi z možnostjo uporabe poenostavljenega davčnega sistema v letu 2017.
Višina dohodka je eno od bistvenih meril tako za prehod na poenostavljeni sistem obdavčitve kot za nadaljevanje dela v tem načinu.
Trenutno ima davčni zakonik (poglavje 26.2) dva pomena:
Vendar se te številke vsako leto prilagodijo glede na stopnjo inflacije. Leta 2016 so te številke dosegle 59.805 tisoč rubljev oziroma 79.740 rubljev.
S predlogom zakona so potrjena nova merila, ki ustrezajo kazalnikom za razvrščanje pravnih oseb med mikropodjetja, od leta 2017 pa so meje dohodka določene v naslednjih višinah:
Uvedena pa je bila še ena novost - do januarja 2021 se ti kazalniki ne bodo usklajevali glede na rast inflacije.
Na žalost bodo za prehod na poenostavljeni davčni sistem za organizacije od začetka leta 2017 veljale omejitve iz leta 2016. Takšna pojasnila so bila dana na primer v dopisu Ministrstva za finance z dne 30. oktobra 2015 N 03-11-06/2/62828. Največji dohodek za 9 mesecev se izračuna v letu, v katerem organizacija vloži vlogo za prehod na poenostavljeni davčni sistem in uporablja pravila davčnega zakonika, ki velja v tem letu. In za leto 2016 je meja dohodka 59.805 tisoč rubljev.
Drugo merilo, ki omejuje možnost uporabe poenostavljenega davčnega sistema, je znesek preostale vrednosti amortizirljivih osnovnih sredstev.
Ta kazalnik se izračuna v skladu z računovodskimi standardi. Trenutno je ta številka 100 milijonov rubljev.
Predlog zakona določa povečano vrednost tega kazalnika - 150 milijonov rubljev.
Za samostojne podjetnike, ki se odločijo za prehod na poenostavljeni davčni sistem, omejitev preostale vrednosti osnovnih sredstev ne velja. Da pa ne bi izgubili pravice do uporabe poenostavljenega davčnega sistema, morajo samostojni podjetniki, tako kot organizacija, voditi evidenco osnovnih sredstev in spremljati največjo vrednost njihove preostale vrednosti.
Trenutno je ta predlog zakona sprejet in 1. januarja 2017 bo začel veljati Zvezni zakon št. 243-FZ z dne 3. julija 2016.
Zvezni zakon št. 401-FZ z dne 30. novembra 2016 je ponovno povečal mejo dohodka od leta 2017. Več podrobnosti v članku "
S 1. januarjem 2017 se bodo omejitve za prehod in uporabo poenostavljenega davčnega sistema podvojile, za poenostavljene pa tudi znesek preostale vrednosti osnovnih sredstev. O teh in drugih spremembah pri delu poenostavljalcev so razpravljali na odprtem spletnem seminarju v Šoli računovodij.
Sprejete so bile spremembe poglavja 26.2 davčnega zakonika (zvezni zakon z dne 3. julija 2016 št. 243-FZ itd.). Spremembe začnejo veljati 1. januarja 2017. O njih so govorili na spletnem seminarju Poenostavljeni davčni sistem: spremembe od leta 2017, ki je potekal v Šoli računovodij 13. septembra. Posnetek webinarja je vsem na voljo do 13. oktobra 2016.
Ne samo, da si lahko ogledate brezplačno predavanje z enim najboljših strokovnjakov Šole za računovodstvo, temveč takoj po webinarju opravite spletni test dela na poenostavljenem davčnem sistemu in v primeru uspeha prejmete elektronsko potrdilo Kontur.School. .
Meje dohodka za poenostavljeni davčni sistem se bodo podvojile.
| Omejitev | Leta 2016 | Od leta 2017 |
|---|---|---|
| Koeficient deflatorja na poenostavljenem davčnem sistemu |
Koeficient deflatorja za leto 2016 je 1,329 (odlok Ministrstva za gospodarski razvoj Ruske federacije z dne 20. oktobra 2015 št. 772). Omejitve za prehod in uporabo poenostavljenega davčnega sistema se pomnožijo s tem koeficientom. |
Do leta 2017 je bil indeksiran letno. Od leta 2017 do 2020 omejitve ne bodo indeksirane s koeficientom deflatorja. Za leto 2020 bo koeficient 1. |
| Omejitev za prehod na poenostavljeni davčni sistem (odstavek 2 člena 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije) |
45 milijonov rubljev. - organizacije in podjetniki, katerih prihodki v 9 mesecih prejšnjega leta niso presegli tega zneska, lahko preidejo na poenostavljeni davčni sistem. Primer: tisti, katerih dohodki v 9 mesecih leta 2016 ne presegajo 59,805 milijona rubljev, lahko od leta 2017 preidejo na poenostavljeni davčni sistem. (45 milijonov rubljev x 1,329). |
90 milijonov rubljev - za prehod na poenostavljeni davčni sistem od leta 2018 znesek dohodka za 9 mesecev 2017 ne sme presegati 90 milijonov rubljev. |
| Omejitev za uporabo poenostavljenega davčnega sistema (odstavek 4 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije) |
60 milijonov rubljev. - če dohodek po poenostavljenem davčnem sistemu ob koncu leta presega ta znesek, potem organizacija ali samostojni podjetnik izgubi pravico do posebnega režima od začetka četrtletja, v katerem je bil presežek dovoljen. Če želite ostati na poenostavljenem davčnem sistemu v letu 2016, morate izpolniti mejo dohodka za leto 79,74 milijona rubljev. (60 milijonov rubljev × 1,329). Primer: dohodek po poenostavljenem davčnem sistemu oktobra 2016 je znašal 82 milijonov rubljev. Pravica do dela po poenostavljenem davčnem sistemu je bila izgubljena od četrtega četrtletja 2016 - od tega četrtletja bo treba uporabiti splošni režim. |
120 milijonov rubljev. - da ne bi izgubili pravice do uporabe poenostavljenega davčnega sistema v letu 2017, dohodek za leto 2017 ne bi smel preseči tega zneska. |
Računovodstvo, davčno računovodstvo in poročanje po poenostavljenem davčnem sistemu - spletni tečaj v Računovodski šoli. Na podlagi zahtev poklicnega standarda »Računovodja« je bil razvit dodatni program strokovnega izpopolnjevanja.
Organizacije, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, morajo nadzorovati preostalo vrednost osnovnih sredstev. Skupna preostala vrednost vseh osnovnih sredstev v letu 2016 ne sme presegati 100 milijonov rubljev. V nasprotnem primeru se pravica do "poenostavljenega davka" izgubi od začetka četrtletja, v katerem je bil presežek dovoljen (pododstavek 16, odstavek 3, člen 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije). Od leta 2017 se je omejitev povečala na 150 milijonov rubljev.
Od 1. januarja 2017 in v davčnem obdobju preostala vrednost osnovnih sredstev po poenostavljenem davčnem sistemu ne sme presegati 150 milijonov rubljev.
Če se podjetje odloči za spremembo splošnega sistema v poenostavljenega z letom 2017, mora upoštevati prejšnje omejitve:
"STS: spremembe od leta 2017." Predavateljica Natalija Gorbova bo govorila o spremembah v davčnem zakoniku Ruske federacije, o omejitvi dohodka pri kombinaciji poenostavljenega davčnega sistema in UTII, poenostavljenem davčnem sistemu in "patentu"; o ukrepih v primeru preseganja meje dohodka po poenostavljenem davčnem sistemu.
Omejitev dohodka za poenostavljeni davčni sistem za leto 2017 je bil spremenjen in zdaj znaša 150 milijonov rubljev. Če prej končni znesek dohodka je bil izračunan kot produkt meje, ki je enaka 60 milijonom rubljev, s koeficientom deflatorja, nato pa je od leta 2017 do 2020 ta vrednost konstantna, saj je bil koeficient začasno odpravljen. Zvišana je tudi najvišja preostala vrednost osnovnih sredstev za uporabo tega posebnega režima, ki znaša 150 milijonov rubljev namesto prej dovoljenih 100 milijonov rubljev. Veliko več podjetij bo lahko uporabljalo poenostavitev, novo Omejitve prihodkov STS 2017 dovoli to.
Za poenostavljeno organizacijo v letu 2018 morajo biti izpolnjeni naslednji pogoji:
Na primer: Organizacija Transit LLC se ukvarja s prevozom tovora in potnikov ter opravlja poslovne dejavnosti v dveh davčnih režimih hkrati. Za prevoz potnikov v osebnih vozilih Transit LLC uporablja UTII, za prevoz blaga pa splošni sistem. Vodstvo družbe se je z namenom doseganja pozitivnega gospodarskega rezultata odločilo, da bo od leta 2018 prešlo na poenostavljen sistem s predmetom obdavčitve »Dohodki minus odhodki« v zvezi s tovornim prometom.
Hkrati je število zaposlenih v družbi Transit LLC, ki se ukvarja s prevozom tovora, 46 ljudi. Preostala vrednost tovornjakov ob koncu leta bo 50 milijonov rubljev. Če v devetih mesecih leta 2017 prihodki družbe od prevoza tovora ne presežejo 112,5 milijona rubljev in je obvestilo o prehodu predloženo pravočasno, bo podjetje lahko uporabilo poenostavitev. Pomembno je opozoriti, da se v tem primeru upoštevajo samo dohodki od tovornega prometa, saj so taksi dejavnosti za prevoz potnikov predmet pripisanega davka.
Poenostavljeni prihodki ne vključujejo le prihodkov od prodaje lastnega blaga ali opravljenih storitev, temveč tudi neposlovne prihodke.
Prihodki vključujejo prejeta plačila v denarju in naravi.
Na primer: LLC "Transit" je opravil prevoz tovora za kmetijo, znesek po pogodbi je bil 40 tisoč rubljev. S soglasjem zaposlenih je LLC prejel del plačila za storitve v višini 15 tisoč rubljev v kmetijskih proizvodih, ki so bili zaposlenim preneseni kot plačilo za delo; znesek 25 tisoč rubljev je bil nakazan na račun podjetja. . Vseh 40 tisoč rubljev je treba upoštevati v dohodku družbe Transit LLC.
Neposlovni prihodki so:
Ni tako težko preiti na poenostavljeni davčni sistem, vendar ne izgubiti pravice do njegove uporabe v prihodnosti. Navsezadnje se z zmanjšanjem davčne obremenitve povečajo prihodki podjetja. Pomembno je zagotoviti, da ne presežejo določene meje. Če se to zgodi, je organizacija dolžna obvestiti davčne organe o izgubi pravice do uporabe poenostavljenega davčnega sistema v obrazcu 26.2-2 in tudi preiti na splošni režim obdavčitve od začetka leta, ko je letna omejitev dohodka je bila presežena ali so bili kršeni drugi pogoji. V tem primeru je treba vse davke preračunati in plačati po OSNO od začetka leta.
Če je vaša organizacija blizu največji prihodek po poenostavljenem davčnem sistemu v letu 2017 morda presežena, potem je vredno narediti potrebne korake, da ostanete v posebnem načinu.
Eden od načinov zmanjšanja letnega dohodka je, da se z nasprotno stranko dogovorite za odlog plačila blaga ali storitev na začetek naslednjega leta.
Na primer: Metalist LLC ima obveznosti do Mirage LLC do konca leta 2017 dobaviti kovane profile za ograje v vrednosti 13 milijonov rubljev. Naročilo je veliko in od septembra je Metallist LLC začel s proizvodnjo izdelkov.
Toda podjetniški ekonomist je pravočasno opazil, da je letni prihodek 1. septembra znašal 142 milijonov rubljev, prejem celotnega zneska po pogodbi z Mirage LLC pa bi presegel omejitev prihodkov po poenostavljenem davčnem sistemu v letu 2017.
Direktor družbe Metallist LLC se je obrnil na vodjo družbe Mirage LLC s prošnjo za pregled pogojev pogodbe, tako da bo delno plačilo naročila opravljeno letos. Vodstvo je sestavilo dodatno pogodbo, da bo januarja 2018 na poravnalni račun Metallist LLC nakazanih 6 milijonov rubljev.
torej omejitve glede Prihodki iz leta 2017 ne bodo preseženi, družba Metallist LLC pa bo v prihodnje lahko uporabljala poenostavljeni davčni sistem.
Včasih podjetja za zmanjšanje zneska prihodka za leto uporabljajo posojilno shemo. Za to se skleneta dve pogodbi z nasprotno stranko kupca. Kupoprodajna pogodba blaga ali storitev in posojilna pogodba za enak znesek. Ker posojilo ni dohodek, se plačilo kupca, prejeto kot posojilo, ne bo upoštevalo pri izračunu dohodka in Omejitve prihodkov USN 2017 ne bo presežena. Toda ta shema je namerno zmanjšanje davčne osnove s strani davkoplačevalca in izkrivlja informacije o dejanskem finančnem in gospodarskem poslovanju podjetja ter je kršitev člena 54.1 Davčnega zakonika Ruske federacije.
S kupcem je bolje skleniti pogodbo z obročnim odplačevanjem. Dan prej izračunate znesek, katerega prejem ne bo presegel določenih omejitev poenostavljenega davčnega sistema, in ga navedete v načrtu plačil za tekoče leto, preostali znesek pa bo nasprotna stranka plačala naslednje leto.
Na primer: Wholesale Trade LLC sklepa letne pogodbe s kupci za dobavo gradbenega blaga za maloprodajne trgovine. Znesek za vse pogodbe ne presega Omejitev prihodkov STS v letu 2017, in enako 149,5 milijona rubljev. Toda vodja Umelets LLC kontaktira podjetje. Pravkar odpira trgovino in prosi za dobavo blaga v vrednosti 1 milijona rubljev v kratkem času. Direktor Wholesale Trade LLC razume, da lahko podjetje po prejemu plačila po pogodbi preseže mejo prihodkov za to leto.
Upravitelji se strinjajo, da sklenejo pogodbo za dobavo blaga z obročnim plačilom. V načrtu plačil je naveden znesek 0,45 milijona rubljev, ki se nakaže na račun prodajalca do 31. decembra 2017, preostali znesek 0,55 milijona rubljev pa je vpisan v načrt za januar 2018. To bo podjetju Wholesale Trade LLC omogočilo, da še naprej uporablja poenostavljen sistem obdavčitve.
Obstaja še en način, da ne presežete omejitev letni prihodek. Namesto kupoprodajne pogodbe lahko sestavite komisijsko pogodbo. V tem primeru dobavitelj blaga nastopa kot posrednik. Blago kupi s kupčevimi sredstvi, dobiček od posla pa je provizija.
Na primer: LLC "Tajnik" se zavezuje, da bo projektantski organizaciji v četrtem četrtletju 2017 dobavil drage risalnike za tiskanje risb velikega formata in drugo pisarniško opremo v vrednosti 1,2 milijona rubljev. Toda situacija je taka, da je LLC "Tajnik" že leta 2017 prejel 149 milijonov rubljev dohodka.
Upravljavci podjetij se odločijo za sklenitev komisijske pogodbe. V skladu s pogodbo je zagotovljena provizija v višini 400 tisoč rubljev, preostali znesek so sredstva stranke za nakup opreme od tretje osebe.
Tako bo znesek dohodka LLC "Tajnik" vključeval le 400 tisoč rubljev in ne 1,2 milijona rubljev, prejetih na tekoči račun podjetja.
Če je vaše podjetje uspešno in lahko presežete mejo prihodkov, je pomembno, da izračunate vsako sklenjeno pogodbo, še posebej to velja ob koncu leta.
Omejitev prihodkov za poenostavljeni davčni sistem, ki se je povečala od leta 2017, bo podjetjem, ki se prej le malo niso ujemala, omogočila uporabo poenostavljenega davčnega sistema. Če nadzirate svoj dohodek in po potrebi pravočasno sprejmete ukrepe za njegovo omejitev, lahko ostanete v posebnem režimu dolgo časa.
