Članek bo obravnaval probleme materialne pomoči le "sistemske" narave, torej plačane v procesu delovnih razmerij. Izplačilo materialne pomoči žrtvam naravnih nesreč, terorističnih napadov itd. bodo obravnavani ločeno - v drugem članku.
Najprej morate opredeliti pojem "materialna pomoč" in kaj je to. Odobren nacionalni standard Ruske federacije GOST R 52495-2005 "Socialne storitve za prebivalstvo. Izrazi in definicije". z odredbo Zvezne agencije za tehnično regulacijo in meroslovje z dne 30. decembra 2005 št. 532-st je materialna pomoč "socialno-ekonomska storitev, ki sestoji v zagotavljanju strankam gotovine, hrane, sanitarij in higiene, varstva otrok, oblačil, obutve in drugih osnovnih potrebščin, goriva, pa tudi posebnih vozil, tehničnih sredstev za rehabilitacijo invalidov in oseb v stiski zunanje oskrbe"... Vendar je ta definicija povezana z materialno pomočjo osebam, ki so jih prizadeli teroristični napadi, naravne nesreče, nesreče, ki jih povzroči človek, itd. Ta opredelitev ne velja za kategorije materialne pomoči v procesu delovnih razmerij. Obstaja veliko normativnih aktov zveznih izvršilnih organov in notranjih normativnih dokumentov gospodarskih organizacij, ki urejajo postopek in postopek za izdajo materialne pomoči. Na splošno vsi ti dokumenti navajajo naslednjo klasifikacijo materialne pomoči in posebnih okoliščin, ob nastanku katerih se izplača:
Materialna pomoč ni povezana z rezultatom dejavnosti organizacije ali s posameznimi rezultati zaposlenega. Materialna pomoč je neproizvodne narave in ni povezana s prejemki delavcev. Organizacije pogosto naredijo metodološko napako, vključno z višino materialne pomoči v sestavi stroškov dela, ki zmanjšujejo davčno osnovo za dohodnino. Hkrati se delodajalci v številnih primerih sklicujejo na zahteve delovne zakonodaje, pri čemer zmotno menijo, da je materialna pomoč plačilo spodbujevalne narave, in se sklicujejo na čl. 135 delovnega zakonika Ruske federacije. Vendar to ni v skladu z zakonskimi zahtevami. V čl. 135 delovnega zakonika Ruske federacije določa, da se plače delavca določijo s pogodbo o zaposlitvi v skladu s sistemom nagrajevanja, ki ga določi delodajalec. Sistem nagrajevanja poleg uradne plače vključuje dodatna plačila in dodatke stimulativne in kompenzacijske narave, ki jih določajo lokalni predpisi, kolektivne in/ali delovne pogodbe ter ustrezne zahteve delovne zakonodaje. Sklicevanje na kolektivno ali delovno pogodbo je še ena napaka delodajalcev: iz nekega razloga menijo, da jih omemba možnosti izplačevanja materialne pomoči v delovni ali kolektivni pogodbi zavezuje k temu redno opravljati, materialno pomoč pa spreminja v skrito obliko bonusi.
Materialna pomoč je individualne narave in se izda na osebno željo zaposlenega. Prav tako ne more biti redne narave in se zagotoviti za nadomestilo stroškov, ki jih ima delavec.
Primer 1
Strni oddajo
Da bi nadomestilo rast komunalnih tarif, je podjetje zaposlenim zagotovilo materialno pomoč v višini 3.500 rubljev na mesec. Hkrati od zaposlenih niso zahtevali dokazil in izjav. Takšna materialna pomoč se je izplačevala mesečno. Mesečni znesek je bil 420.000 rubljev. (120 ljudi x 3.500 rubljev). Za leto je znesek znašal 5.040.000 rubljev. Znesek izplačil je bil vključen v priznani odhodek od dohodnine. Pri nadzoru na kraju samem so davčni inšpektorji takšna plačila prepoznali kot neupravičeno prenizko davčno osnovo za dohodnino. Kot rezultat revizije je bilo podjetje prisiljeno predložiti posodobljeno napoved za dohodnino ter plačati globe in kazni.
Materialna pomoč, kot je bilo že omenjeno, se izplača na podlagi osebne izjave zaposlenega, ki ji so priloženi dokumenti, ki potrjujejo dejstvo posebnih okoliščin, ki omogočajo prejem materialne pomoči. Ko vodja organizacije sprejme pozitivno odločitev, se izda odredba, ki navaja znesek materialne pomoči, ki jo je prejel zaposleni, in rok, v katerem jo je treba plačati.
Pomembno je določiti višino materialne pomoči, saj je to povezano s potrebo po plačilu dohodnine. V skladu z odstavkom 28 čl. 217 Davčnega zakonika Ruske federacije se dohodnina ne plača v primerih izplačil materialne pomoči v zvezi z upokojitvijo, vendar le, če njen znesek v davčnem obdobju ne presega 4000 rubljev.
Primer 2
Strni oddajo
Zaposleni v organizaciji se upokoji. Upokojitveni delavec po internih predpisih prejme štiri službene plače v obliki štirih uradnih plač. Uradna plača zaposlenega je 48.000 rubljev, štiri plače znašajo 192.000 rubljev. Zato je znesek 188.000 rubljev predmet dohodnine. (192.000 - 4.000).
Dohodnina in plačila v zvezi z rojstvom otroka niso zavezani. Znesek plačila ne sme presegati 50.000 rubljev. Poleg tega se ta znesek plačila za rojstvo dveh otrok ali več določi za vsakega otroka. To pravilo velja tudi za primere posvojitve otrok.
Če notranji dokumenti organizacije navajajo plačila zaposlenim v zvezi s smrtjo družinskega člana(-ov) kot materialno pomoč (v skladu s 1. členom 238. člena Davčnega zakonika Ruske federacije), se določi, kdo je treba šteti za družinske člane, se je treba voditi po normi čl. 2 družinskega zakonika Ruske federacije, v skladu s katerim so družinski člani starši, zakonci in otroci (posvojitelji in posvojenci).
V internih dokumentih o izplačilu materialne pomoči organizacije ne bi smele dopuščati nejasnih in dvoumnih formulacij. Na primer "plačila na podlagi osebnih izjav zaposlenih", "za namene socialnega varstva" ali "drugi primeri". V taki situaciji bo davčni organ nedvomno vložil tožbe proti zavezancu in ji očital umetno zniževanje davčne osnove za dohodnino. Vsa plačila v korist zaposlenih se izvajajo samo po odobrenem seznamu. Če izplačila izvaja podružnica ali organizacija, se njen interni dokument o izplačilu materialne pomoči ne sme razlikovati od podobnega dokumenta, ki ga je sprejela matična organizacija, oziroma ga razlagati na široko.
V skladu z odstavkom 23 čl. 270 Davčnega zakonika Ruske federacije se znesek materialne pomoči ne pripozna kot odhodek za namene izračuna davka od dohodka. Zneski zavarovalnih prispevkov za obvezno socialno zavarovanje za nezgode pri delu in poklicne bolezni se vštevajo med druge odhodke v zvezi s proizvodnjo in prodajo v skladu s čl. 264 in 272 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ti zneski se pripoznajo kot drugi odhodki za namene davka od dobička, ko so nastali.
Ministrstvo za finance Ruske federacije o tem vprašanju zavzame nedvoumno stališče: stroški organizacije za izplačilo materialne pomoči svojim zaposlenim se ne upoštevajo pri izračunu dohodnine, ne glede na razloge za njeno plačilo. Glavni finančni urad države poudarja, da zneski materialne pomoči niso vključeni v sestavo odhodkov, ki zmanjšujejo davčno osnovo za dohodnino, ne glede na to, da je njeno plačilo predvideno z delovnimi ali kolektivnimi pogodbami. Stališče Ministrstva za finance Ruske federacije je določeno v dopisih z dne 07.08.2009 št. 03-03-06 / 1/549 z dne 20.02.2008 št. 03-03-06 / 1/120 z dne 01.08. .2007 št. 03-03 -06/4/103. Dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 21. maja 2008 št. 03-04-05-01 / 172 kaže, da izplačilo materialne pomoči s strani organizacije svojim nekdanjim upokojenim zaposlenim prav tako ni vključeno v sestavo odhodki, ki zmanjšujejo davčno osnovo za dohodnino. Tako bi morala organizacija izvajati plačila vseh kategorij materialne pomoči svojim zaposlenim le na račun čistega dobička.
V zvezi z navedenim je zanimivo stališče Ministrstva za finance v zvezi z materialno pomočjo, ki se delavcu zagotavlja v nedenarni obliki, ki se kvalificira kot izplačilo v korist delavca in znižanje davčne osnove za dohodnino. v skladu s čl. ... Vendar mora biti v tem primeru izpolnjen naslednji pogoj: delež zaslužka zaposlenega v nedenarni obliki ne sme presegati 20 % zneska njegove mesečne plače. Poleg tega je treba v delovni ali kolektivni pogodbi določiti obveznost delodajalca, da delavcu izplača plačila v negotovinski obliki.
Primer 3
Strni oddajo
Organizacija je za delo na sedežu povabila uslužbenca podružnice. Ob zaposlitvi je bila z njim sklenjena pogodba o zaposlitvi, po kateri je bil delodajalec dolžan delavcu zagotoviti stanovanje za bivanje. Plača zaposlenega je 120.000 rubljev. na mesec, 20% od tega - 24.000 rubljev. Posledično lahko organizacija porabi največ 24.000 rubljev za zagotavljanje stanovanj. Če je zaposleni našel udobnejše in dražje stanovanje, mora razliko med zgornjim zneskom in stroški stanovanja plačati sam.
Arbitražna sodišča imajo nasprotujoča si mnenja o vprašanju pripisovanja zneskov izplačil delavcu kot odhodkov.
Sodni spori in arbitražna praksa
Strni oddajo
V skladu z odlokom FAS SZO z dne 05.08.2009 št. A13-12387 / 2008, v primerih, ko je izplačilo materialne pomoči za dopust določeno s kolektivno pogodbo in se izplačila izvajajo v korist zaposlenih, ki nimajo kazni in kršitve delovne discipline, potem je takšno plačilo po svoji pravni naravi stimulativno in se všteva v stroške dela. Ta plačila so neposredno povezana z opravljanjem službenih dolžnosti delavca in so zato vključena v znižanje davčne osnove za dohodnino.
V skladu z odlokom FAS VVO z dne 30. 9. 2008 št. A29-813 / 2008 se v primerih, ko se izplačila enkratne denarne pomoči zaposlenim ob upokojitvi izvajajo na podlagi zaposlitvene ali kolektivne pogodbe in ob upoštevanju zahtev delovne discipline in neprekinjenosti delovnih izkušenj, se takšna izplačila vštevajo v sestavo odhodkov, ki zmanjšujejo davčno osnovo za dohodnino in so (po mnenju sodišča) stimulativne narave.
V skladu z odlokom Zvezne protimonopolne službe UO z dne 7. 11. 2007 št. F09-9008 / 07-C2 je materialna pomoč za počitnice priznana kot stimulativno plačilo.
Obstaja pa tudi negativna sodna praksa za davkoplačevalce glede tega vprašanja. Poleg tega v številnih primerih ista sodišča o tem vprašanju odločajo različno.
Sodni spori in arbitražna praksa
Strni oddajo
Odlok Zvezne protimonopolne službe UO z dne 17. februarja 2009 št. F09-465 / 09-C2 kaže, da materialna pomoč ni spodbujevalno plačilo ali premija, ampak je ena od vrst socialnih jamstev, ki niso povezane z učinkovitost delovne dejavnosti zaposlenega in opravljanje njegovih funkcionalnih odgovornosti.
Sklep FAS SZO z dne 02.07.2008 št. A05-6193 / 2007 določa, da je treba izplačila materialne pomoči opraviti na račun čistega dobička, ki ostane na razpolago organizaciji po plačilu vseh davkov, izplačilu dividend, itd. Tako se materialna pomoč ne upošteva v sestavi odhodkov, ki tvorijo davčno osnovo za dohodnino, in v skladu s čl. 270 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Materialno pomoč zagotavlja organizacija svojim zaposlenim, ko imajo posebne okoliščine/težave, da bi ustvarili ugodne materialne pogoje za reševanje nastalih okoliščin/problemov. Posledično materialna pomoč ni stimulativne narave in ni namenjena spodbujanju delavcev k vestnemu delu, temveč je socialne narave, torej spada pod določbe 23. odstavka 23. čl. 270 Davčnega zakonika Ruske federacije in ni vključen v stroške dela, ki tvorijo davčno osnovo za davek od dohodka. Poleg tega je vključitev materialne pomoči v sestavo stroškov dela v nasprotju z zahtevami delovne zakonodaje. V čl. 129 delovnega zakonika Ruske federacije določa, da so plače plačilo za delo, pa tudi plačila kompenzacijske in spodbujevalne narave. Izplačana materialna pomoč ni povezana z opravljanjem delovnih obveznosti zaposlenih, ki jih določajo opisi delovnih mest, pogodbe o zaposlitvi in drugi interni akti organizacije. Posledično ga ni mogoče obračunati kot odhodke, ki zmanjšujejo davčno osnovo za davek od dobička.
Upoštevati je treba tudi dejstvo, da materialna pomoč ne more biti redna in izplačana vsem zaposlenim v organizaciji brez izjeme.
Uporaba poenostavljenega davčnega sistema predvideva, da organizacija zmanjša prejete dohodke za stroške, ki nastanejo v skladu s členom 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Poleg tega davčna zakonodaja ne predvideva posebnih pogojev in razlik od splošnega sistema obdavčitve dohodnine za »poenostavljene«. Zato se znesek materialne pomoči ne všteva v izračun davčne osnove za dohodnino.
Po čl. 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije "poenostavljeno" plačujejo prispevke za obvezno pokojninsko zavarovanje svojih zaposlenih. V skladu z dopisom Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 24. 12. 2007 št. 03-11-04 / 2/313 se zneski pokojninskih prispevkov "poenostavljeno" upoštevajo v davčni osnovi za enotni davek . Posledično se prispevki v obvezno pokojninsko zavarovanje obračunavajo od materialne pomoči, ki jo »poenostavljenec« izplača svojim zaposlenim. A to velja le za zneske materialne pomoči v zvezi s porokami, smrtmi in rojstvom otroka. Od 01.01.2010 je za vse vrste materialne pomoči, ki jo izplačuje "poenostavljenec" svojim zaposlenim, treba plačevati prispevke v socialne sklade. Obračun in plačilo dohodnine s strani »poenostavljenih« iz zneskov materialne pomoči, ki jih plačujejo svojim zaposlenim, se izvaja po splošno uveljavljenem postopku.
V proračunskih organizacijah obstaja interni regulativni dokument, ki določa primere, ob nastanku katerih se zneski materialne pomoči izplačajo njihovim zaposlenim. Pri oblikovanju takšnega postopka se proračunske organizacije in ustanove vodijo po normativnih dokumentih zveznih ministrstev in služb. Ti dokumenti jasno opisujejo postopek in razloge za izplačilo materialne pomoči zaposlenim. V podjetjih in ustanovah, podrejenih zveznim organom izvršne oblasti, veljajo določbe, ki so bile oblikovane na podlagi priporočenih določb sektorskega modela.
V primerih, ko proračunska organizacija izvaja dejavnosti, na podlagi katerih se plača dohodnina (na primer izobraževalni zavod ali zdravstveni zavod), potem v skladu s 23. odstavkom 23. 270 Davčnega zakonika Ruske federacije izdatki za izplačilo materialne pomoči niso vključeni v izračun davčne osnove za dohodnino.
Proračunske organizacije, ki se ne ukvarjajo s komercialnimi dejavnostmi, uporabljajo proračunsko klasifikacijo svojih odhodkov v skladu z odobrenimi "Navodili o postopku za uporabo proračunske klasifikacije Ruske federacije". z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 25. decembra 2008 št. 145n. V skladu s to klasifikacijo se materialna pomoč odraža v 263. členu "Pokojnine, prejemki, ki jih izplačujejo organizacije sektorja javne uprave". Če proračunska organizacija upošteva materialno pomoč po členu 211 "Plače" (in v praksi se to zgodi), se takšni stroški štejejo za zlorabo proračunskih sredstev.
Glede na vprašanja zagotavljanja materialne pomoči se je treba poglobiti na davčne posledice zagotavljanja materialna pomoč na račun sredstev sindikalne organizacije ... Sindikalne organizacije izplačujejo svojim članom materialno pomoč na račun mesečne članarine. Takšna materialna pomoč ni predmet prispevkov v socialne sklade, saj je ne plačuje delodajalec, temveč javna organizacija, skupnost več zaposlenih v eni organizaciji. Prav tako materialna pomoč, ki jo prejme od sindikata, ni obdavčena z dohodnino. Dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 27. novembra 2007 št. 03-04-06-01 / 416 navaja, da ta kategorija materialne pomoči ni predmet dohodnine.
V skladu s 1. odstavkom čl. 210 Davčnega zakonika Ruske federacije izračun davčne osnove za davek od dohodka vključuje vse vrste dohodkov, ki jih je davčni zavezanec prejel v davčnem (poročevalnem) obdobju, tako v denarju kot v naravi. V strukturo prejetih dohodkov v denarju je vključena tudi višina materialne pomoči.
V praksi obstaja vrsta pravil, ki urejajo posebnosti obdavčitve dohodnine za različne vrste materialne pomoči. To je še posebej pomembno v primerih, ko so vse vrste materialne pomoči zapisane v kolektivnih pogodbah in pogodbah o delu.
Od 01.01.2010 dalje znesek materialne pomoči družinskim članom umrlega zaposlenega v organizaciji je oproščen plačila dohodnine(Člen 8, člen 217 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ta norma je določena z Zveznim zakonom Ruske federacije z dne 19. julija 2009 št. 202-FZ "O spremembah poglavij 23 in 25 drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije". Prej so bila takšna plačila obdavčena z dohodnino in so bila izdana družinam umrlih delavcev minus 13%. Ni bilo logike, da bi uvedli dohodnino od plačil osebam, ki niso v delovnopravnih ali civilnopravnih razmerjih z organizacijo, in zakonodajalec je uvedel že dolgo zastarele spremembe davčnega zakonika Ruske federacije. Prav tako znesek denarne pomoči, dodeljene za pogreb družinskih članov, ni predmet dohodnine. Poleg tega kategorijo družinskih članov določa čl. 2 družinskega zakonika Ruske federacije. Če je bila denarna pomoč izdana za pogreb sorodnikov, ki niso družinski člani, je takšno plačilo obdavčeno po 13-odstotni stopnji in je vključeno v davčno osnovo.
Če organizacija plača svojega zaposlenega denarna pomoč za potovanje na počitniško destinacijo ali za potovanje na pogreb družinskih članov, potem obstaja mnenje, da so takšna plačila predmet dohodnine le v delu zneska, ki presega 4.000 rubljev. Vendar pa bo po mnenju avtorja to pravilo veljalo le, če zaposleni v organizaciji prejme denarno pomoč za potovanje na pogreb družinskega člana iz čl. 2 družinskega zakonika Ruske federacije in ne sorodnik na splošno. Izplačilo denarne pomoči za potovanje na dopust je možno le, če potujete z namenom zdravljenja ali obnovitve zdravja.
Ni predmet obdavčitve, v skladu z 8. odstavkom čl. 217 Davčnega zakonika Ruske federacije in znesek materialne pomoči zaposlenemu v zvezi z rojstvom ali posvojitvijo otroka, vendar le v znesku, ki ne presega 50.000 rubljev. za vsakega otroka. Ta norma velja od 01.01.2008.
Primer 4
Strni oddajo
Organizacija je svojemu zaposlenemu plačala znesek, enak njegovi uradni plači za rojstvo otroka. Plača zaposlenega je bila 65.000 rubljev. Od tega 15.000 rubljev. je presegel zakonsko mejo 50.000 rubljev. Posledično bo ta znesek obdavčen po stopnji 13% in bo znašal 1.950 rubljev. Posledično bo zaposleni prejel 58.050 rubljev.
Materialna pomoč za dopust, ki jo plača organizacija svojemu zaposlenemu, je predmet dohodnine, saj ni uvrščen na seznam vrst enkratne denarne pomoči iz 8. 217 Davčnega zakonika Ruske federacije. Tudi materialna pomoč, izplačana žrtvam terorističnih dejanj na ozemlju Ruske federacije, in materialna pomoč, izplačana v zvezi z naravnimi nesrečami in izrednimi razmerami za nadomestilo materialne škode ali škode za zdravje, niso predmet dohodnine.
Za organizacije je pomembno vprašanje višine izplačil materialne pomoči, saj je od tega odvisna tudi višina davčne osnove. V skladu z odstavkom 28 čl. 217 Davčnega zakonika Ruske federacije materialna pomoč, ki jo plača organizacija svojemu zaposlenemu, ni predmet dohodnine, če njen znesek v davčnem obdobju (t.j. eno leto) ne presega 4000 rubljev.
Primer 5
Strni oddajo
Med letom je organizacija svojemu zaposlenemu izplačala materialno pomoč iz naslednjih razlogov:
Skupni znesek finančne pomoči za leto (davčno obdobje) je znašal 63.000 rubljev. Davek od dohodka posameznika mora biti predmet 59.000 rubljev. (63.000 rubljev - 4.000 rubljev). Znesek davka bo 7.670 rubljev.
Davčni organi tudi menijo, da je treba dohodnino obdavčiti z višino materialne pomoči,
Do leta 2010 materialna pomoč, ki jo je organizacija plačevala svojim zaposlenim, ni bila predmet UST, kar je privedlo do različnih vrst "shem" in skritih bonitet, to je izplačila bonitet pod krinko materialne pomoči.
Od 01.01.2010 se je situacija spremenila. UST so nadomestila neposredna plačila v pokojninski sklad Ruske federacije, FSS in MHIF v skladu s čl. 24 Zveznega zakona Ruske federacije z dne 24. julija 2009.
Če je bilo prej, pred 01.01.2010, pri izračunu UST na znesek materialne pomoči upoštevano, da takšna plačila niso vključena v odhodke, ki tvorijo davčno osnovo za davek od dohodka, potem se od 01.01.2010 dalje izračun zavarovalnih premij ni odvisen od tega. Prispevki bodo v vsakem primeru pripisani.
Po čl. 7 Zveznega zakona Ruske federacije z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ se zavarovalne premije zaračunajo od plačil po pogodbah o zaposlitvi. To pomeni, da bo v primerih, ko bo izplačilo materialne pomoči vključeno v sistem nagrajevanja in urejeno z delovnimi in kolektivnimi pogodbami ali lokalnimi predpisi, predmet zavarovalnih premij. Če je materialna pomoč enkratne narave (gre za plačila v zvezi z naravnimi nesrečami, v zvezi z obletnicami ipd.), potem takšna plačila ne bodo vključena v stroške dela. Vendar ta sprostitev ne povzroča "shematizacije" materialne pomoči, kar je problematično: davčni inšpektorji bodo lahko razkrili dejstva množičnega izdajanja materialne pomoči na nezakoniti podlagi.
9. člen zakona št. 212-FZ določa, da se zavarovalne premije zaračunavajo za vsa plačila materialne pomoči, vključene v plačni sistem, če presegajo znesek 4.000 rubljev. Se pravi, zakonodajalec je socialnim skladom čim bolj približal dohodnino in prispevke za zavarovanje glede na najvišji dovoljeni znesek, po katerem so takšna izplačila predmet obdavčitve.
Trenutno obstaja zanimiva sodna praksa glede obračuna zavarovalnih premij za višino materialne pomoči. Zanimivo je tudi zato, ker so sodišča odločala po sprejetju omenjenih zveznih zakonov.
Sodni spori in arbitražna praksa
Strni oddajo
Po odloku FAS ZSO z dne 12. 11. 2009 št. A27-8325 / 2009 materialna pomoč ni priznana kot predmet za obračun zavarovalnih premij, ker ta plačila niso prejemki zaposlenih. Podobni sklepi so vsebovani v odloku FAS UO z dne 23. 9. 2009 št. F09-7181 / 09-C2 in v odloku MO FAS z dne 12. 8. 2009 št. KA-A40 / 7282-09.
Mnenje arbitražnih sodišč je logično: materialna pomoč ni element sistema nagrajevanja in zato ne bi smela biti predmet prispevkov v socialne sklade. Ker pa so leta 2010 vse sodne odločbe in pojasnila glavnega finančnega oddelka o oblikovanju davčne osnove za UST postale neveljavne, je treba upoštevati zahteve zakona št. 212-FZ.
Zato mora organizacija pri plačilu materialne pomoči za dopust (in to je ena najpogostejših oblik materialne pomoči) izhajati iz tega, ali je to plačilo predvideno z delovnimi in kolektivnimi pogodbami ali ne. Prispevke je treba izračunati od zneska, ki presega 4000 rubljev.
Primer 6
Strni oddajo
Organizacija je zaposlenemu plačala (v skladu s pogodbo o zaposlitvi in lokalnim regulativnim aktom) za dopust materialno pomoč v višini uradne plače. Plača tega zaposlenega je 60.000 rubljev. Od tega zneska 4000 rubljev ni predmet obdavčitve. Posledično bo znesek 56.000 rubljev obdavčen s socialnimi prispevki. Za ta znesek bo organizacija zaračunala:
Skupni znesek stroškov socialnih skladov je znašal 14.560 rubljev.
V praksi so v številnih organizacijah izplačila materialne pomoči za dopuste zaposlenih predvidena s kolektivnimi in delovnimi pogodbami, ki kažejo, da je tovrstno izplačilo predvideno kot oblika plačila in je neposredno povezano z opravljanjem službene dolžnosti zaposlenega. dolžnosti.
Kar zadeva plačila prispevkov v Sklad za socialno zavarovanje v letu 2010, še naprej deluje seznam plačil, za katere se prispevki za socialno zavarovanje ne obračunavajo, določen v Odloku Vlade Ruske federacije z dne 7. 7. 1999 št. 765. .
Strni oddajo
Precej pogost mehanizem za zagotavljanje dodatnih socialnih jamstev pri opravljanju delovnih razmerij v Ruski federaciji je materialna pomoč zaposlenemu, ki jo izda delodajalec, ko delavec doživi kakršne koli neugodne okoliščine, na primer v zvezi s smrtjo bližnjega sorodnika. . Vendar je treba spomniti, da ta plačila zahtevajo obvezno ustrezno registracijo. Tako delodajalci kot zaposleni, ki zaprosijo zanjo, bi morali vedeti, ali je materialna pomoč obdavčena zaposlenim, kako je obdavčena in neposredno plačana v skladu z delovnim zakonikom Ruske federacije, kako sestaviti določbo o materialni pomoči.
Preden obravnavamo koncept materialne pomoči kot celote, je treba določiti pravni pomen tega izraza. Če želite to narediti, morate ugotoviti, kje se ta oznaka uporablja v standardih ruske zakonodaje. Najprej je treba opozoriti, da se v delovnem zakoniku Ruske federacije materialna pomoč nikakor ne upošteva. Tako člen 135 delovnega zakonika Ruske federacije, ki obravnava posebnosti določanja plač, ne določa materialne pomoči kot sestavnega dela povprečnega zaslužka in je ne veže na rezultate delovne dejavnosti.
Edini regulativni dokument na zvezni ravni, kjer se koncept materialne pomoči obravnava najbolj natančno in popolno, je davčni zakonik Ruske federacije. Zlasti člen 270 Davčnega zakonika Ruske federacije obravnava vidike zagotavljanja in poznejše obdavčitve materialne pomoči. Poleg tega neposredno pravno ureditev omenjenega vprašanja zagotavljajo tudi določbe čl. 422 Davčnega zakonika Ruske federacije in čl. 217 Davčnega zakonika Ruske federacije. Edini regulativni dokument, ki obravnava tudi vprašanje, kaj pomeni izplačilo materialne pomoči zaposlenemu, je zvezni zakon št. 125 z dne 24.7.1998.
Enaka materialna pomoč zaposlenemu so plačila določene narave, katerih namen je pomagati zaposlenemu v primeru težkih življenjskih okoliščin.
Zlasti delodajalci lahko izplačajo materialno pomoč zaposlenim v naslednjih primerih:
Materialna pomoč ni vključena v povprečni zaslužek zaposlenega, kar je izjemno pomembno pri izvajanju njegovih izračunov za določitev dopusta ali porodniške.
Materialna pomoč je izključno prostovoljno plačilo delodajalca - noben regulativni dokument in akt ne zavezuje ruskih delodajalcev, da zaposlenim zagotovijo materialno pomoč tudi v nujnih primerih. Zato materialno pomoč urejajo izključno interni regulativni dokumenti podjetja, katerih sestavljanje je v pristojnosti delodajalca.
Če so standardi za zagotavljanje materialne pomoči zapisani v lokalnih regulativnih aktih organizacije, se bo zavrnitev njenega zagotavljanja, sestavljena z neskladjem z načeli prej omenjenih aktov, že štela za nezakonito dejanje.
Da bi delavcu zagotovil materialno pomoč, mora delodajalec najprej pripraviti uredbo o materialni pomoči in jo utrditi kot lokalni interni normativni akt. Ta dokument je sestavljen v prosti obliki in lahko v svoji vsebini upošteva:
Hkrati ima delodajalec pravico navesti, da ima pravico do končne odločitve o plačilu ali neplačilu materialne pomoči, odvisno od posamezne situacije in finančne obremenitve podjetja. Ne smemo pozabiti, da materialna pomoč ni plačilo, ki je neposredno povezano z delovno uspešnostjo zaposlenega, zato je vsako redno zagotavljanje le-te z vidika zakona nesprejemljivo - v tem primeru se bodo taka sredstva štela za delavčevo zaslužki.
Izjemno pogosta praksa v Ruski federaciji je zagotavljanje zaposlenih. V tem primeru takšna plačila ne bi smela biti formalizirana kot bonusi in dodatki letne narave, vezani na urnik ali dejstvo odhoda na dopust, sicer bodo zanje veljala splošna načela obdavčitve in se štejejo za plače, ne za pomoč.
Neposredno za prejemanje finančne pomoči je potrebno, da je delavec delodajalcu napisal izjavo z zahtevo, da mu jo izda. V tem primeru se lahko vloga napiše tudi, če se vidiki zagotavljanja materialne pomoči s strani podjetja nikakor ne upoštevajo. Po potrebi se lahko od zaposlenega zahteva, da tej vlogi priloži dokumente, ki potrjujejo, da ima razloge za prejemanje omenjene pomoči.
Po prejemu vloge se delodajalec odloči o izplačilu oziroma neplačilu zahtevanih sredstev delavcu, ali pa - da jih izda na drug način. Ta sklep mora biti sestavljen kot naročilo in registriran v notranjih dnevnikih pretoka dokumentov organizacije.
Hkrati je treba spomniti, da materialne pomoči ni treba zagotavljati v denarni obliki – lahko se izda z izdelki, nujnimi dobrinami ali pa sestoji iz brezplačnega opravljanja storitev ali plačila računov za različne storitve oz. nakupe po presoji delodajalca in glede na tiste, ki jih določa uredba o standardih materialne pomoči.
Veliko delodajalcev ne nazadnje zanima, ali je obdavčen. Zgornji členi davčnega zakonika Ruske federacije lahko nedvoumno zapišejo, da ta plačila niso dohodek državljanov in zato niso predmet obdavčitve. Hkrati je čl. 422 Davčnega zakonika Ruske federacije delodajalca tudi oproščuje izračunavanja zavarovalnih premij za plačila materialne pomoči. Če pa te zahteve ne bi imele določenih omejitev, bi lahko materialna pomoč delovala kot koruptivni mehanizem za davčne utaje.
Zato se obdavčitev materialne pomoči ne izvaja le v določenem obsegu situacij:
Za davčne namene se materialna pomoč prav tako ne upošteva kot odhodek podjetja. Zato bi morali delodajalci in računovodje zelo resno pristopiti k dokumentiranju tega vprašanja. O tem, kako poteka napotitev materialne pomoči v podjetju, si lahko preberete v ločenem članku.
Ena izmed najbolj znanih vrst jamstev družbenega reda je tako imenovana materialna pomoč, ki jo podjetje zagotavlja zaposlenemu. Nemalokrat je sestavni del »socialnega paketa«, ki ga ponuja delodajalec. Toda v praksi njegovo prejem skoraj vedno spremljajo številna zmedena vprašanja o samem postopku plačila in spremljajoči obdavčitvi.
Vprašanja stimulacije, bonusov za zaposlene, pa tudi različne materialne pomoči najdemo povsod in včasih sploh niso enostavna. Delovni zakonik bo pomagal pri soočanju z njimi.
Pojem "nadomestilo za delo" (člen 129 delovnega zakonika) vključuje ne le plače, ampak tudi nadomestila, stimulativne izplačila, bonuse in druge vrste spodbud. Sistem poravnave je urejen s pogodbo o zaposlitvi, v skladu z zakonom in z vrsto prejemkov, ki jih izvaja delodajalec.
Velikosti ugotovljenih plač (tarifnih stopenj), nadomestil in spodbujevalnih dodatkov, postopek za bonuse so vsebovani v kolektivni pogodbi in drugih lokalnih dokumentih.
Poleg tega ima delodajalec možnost, da vestne delavce spodbudi z izdajo nenačrtovane nagrade, naznanitvijo hvaležnosti, podelitvijo diplome ali darila.
Sem spadajo nekatera doplačila, dodatki in druge vrste materialnih spodbud. Za razliko od kompenzacijskih niso izdelani za delo v posebnih pogojih (na primer s škodljivimi snovmi) in niso zakonsko omejeni po velikosti.
Če se pogodba o zaposlitvi nanaša na obračunavanje bonitet z določeno pogostostjo in ni drugih pogojev za njihovo izdajo, se štejejo za del zaslužka od dela in so predmet obveznega izplačila.
Na primer, pri prijavi na delovno mesto pogodba predvideva klavzulo o izdaji materialne pomoči za dopust z navedbo zneska. Potem je delodajalec brez dodatnih dokumentov dolžan izvesti to plačilo. Če njegova velikost ni določena, bo potrebna povezava z lokalnim aktom (določilo o bonusih), s katerim se zaposleni seznani s podpisom.
Za enkratne bonuse zadostuje naročilo vodje, ki navaja osnovo in znesek plačila.
Koncept "materialne pomoči zaposlenemu" je v sistemu obračunavanja nekoliko ločen.
Poglejmo, kaj je. Že iz definicije je razvidno, da je enkratna materialna pomoč neke vrste jamstvo za delo, ki je socialne narave. Za vestno delo ali strokovno znanje ni mogoče plačati. Njegov namen je podpreti zaposlenega v trenutni neugodni finančni situaciji.
Podlaga za dodelitev enkratne denarne pomoči so praviloma nepredvidene okoliščine, ki vključujejo resne denarne stroške. To je lahko fizična ali materialna škoda, dogodki, ki zahtevajo znatne stroške (poroka, rojstvo otrok, pogreb).
Posledično materialna pomoč nikakor ni odvisna od rezultatov proizvodnje ali delavca samega. Je strogo individualnega značaja in se izplača le na osebno prijavo zaposlenega s prilogo dokumentov, ki potrjujejo posebne okoliščine. Prav tako ne more biti redna in služiti kot nadomestilo za nastale stroške.
Zagotavljanje materialne pomoči je namenjeno reševanju težav, s katerimi se srečujejo zaposleni. Povezave do možnosti pridobitve so najpogosteje vključene v regulativne lokalne akte podjetja.
Toda obstoj takšne priložnosti ne pomeni avtomatske obveznosti delodajalca, da nudi pomoč vsem in sproti, kar jo spremeni v neke vrste bonus.
To je najpogostejša različica tega. Da pa ga ne bi obravnavali kot bonus in ga ne povezali z rezultati dela, morajo biti izpolnjeni naslednji pogoji:
Včasih je te pogoje težko logično »navezati« na letni dopust. Delodajalci se morajo lotiti vseh vrst trikov.
Če so izpolnjene vse točke, se takšno plačilo lahko šteje za finančno pomoč in ni predmet dohodnine (pod pogojem, da znesek ne presega 4000 rubljev na koledarsko leto).
Podzakonski akti lahko določajo možnost izplačila pomoči delavcu v primeru višje sile. Če je plačilo označeno kot redno, ga ne glede na okoliščine ne bo mogoče pripisati materialni pomoči. To je že obdavčljivi element plače. Kot veste, plačila socialne narave, navedena v kolektivni pogodbi, niso oproščena davkov.
Če je po mnenju vodje razlog, naveden v prijavi zaposlenega, nepredvidena okoliščina, izda odredbo, v kateri navede znesek pomoči in čas njenega izplačila. Zakonske omejitve glede namena in pogostosti davka oproščene pomoči ni, to vprašanje je v presoji delodajalca.
Po zakonu pod pojem materialne pomoči sodi vsak prenos tako denarja kot zdravil, hrane, oblačil ali obutve, prevoza in drugih materialnih sredstev ljudem v stiski. To je razlaga nacionalnega standarda Ruske federacije (GOST R 52495-2005) v smislu socialnih storitev.
To velja predvsem za osebe, ki so jih prizadeli teroristični napadi ali naravne nesreče. Toda v zakonodaji ni jasne razlage njegove določbe za navadne delavce. Na splošno ta opredelitev vključuje škodo za zdravje (ne po krivdi podjetja), finančne težave v posebej velikem obsegu in, kot je navedeno zgoraj, pomemben dogodek, na primer videz otroka.
Opozarjamo, da zakon tudi v teh primerih delodajalca ne zavezuje k zagotavljanju pomoči delavcu, torej gre za povsem prostovoljno zadevo.
V določbi o materialni pomoči organizaciji je treba čim bolj natančno navesti vse okoliščine njenega plačila, nejasne formulacije, kot je "za namene socialne zaščite", so nesprejemljive. V nasprotnem primeru bo davčna služba posumila vodstvo, da poskuša podcenjevati višino davčne osnove.
V velikem podjetju mora postopek plačila v podružnicah strogo ustrezati enakemu kot v centralni pisarni. Svoboščine pri razlagi glavnega reda so nesprejemljive.
Nalog za izplačilo pomoči se izda v primeru, ko se vodja, ki je prebral vlogo zaposlenega in preveril dokumente, strinja. Česa se še morate zavedati?
V naročilu za podjetje mora biti naveden točen znesek in rok plačila ter ime naslovnika pomoči, podlaga in sklic na normativni dokument, ki ureja sistem materialne pomoči v organizaciji.
Obvezna je tudi navedba virov (na primer na račun dobička - tekoča ali pretekla leta).
Lahko se nakaže z bančnim nakazilom na račun, ki ga določi zaposleni, lahko se izda v "gotovini" iz blagajne podjetja. V tem primeru ga je dovoljeno izračunati skupaj s plačo in vnesti v izpisek ali pa je na blagajniškem nalogu ločena izdaja.
V računovodskem sistemu se materialna pomoč zaposlenemu izvaja v dobro konta 73, ki se imenuje "poračuni s kadri za druge posle". Druga stvar je, ko gre za tujce.
Materialna pomoč sorodnikom ali nekdanjemu zaposlenemu (za pogreb ali drago zdravljenje) je evidentirana na kontu 76 (»poravnave z različnimi dolžniki in upniki«).
Obremenitev je odvisna od vira plačila:
V skladu z dopisi in navodili Ministrstva za zdravje in socialni razvoj Rusije samo ta pomoč pomeni obračunavanje zavarovalnih premij, ki se izvaja v okviru delovnih razmerij organizacije in njenega zaposlenega. Tisti, za katerega se izkaže, da je oproščen prispevkov, je:
Prav tako se ne bodo obračunali prispevki za zneske, plačane materi in očetu (in ločeno, če oba delata v podjetju) za rojstvo otroka, ki so bili zagotovljeni pred nastopom otrokove starosti enega leta. . V tem primeru znesek ne sme presegati 50.000 rubljev.
Kot je navedeno zgoraj, pomoč, ki ne presega 4.000 rubljev, ni obdavčena in zavezana prispevkom. na osebo na koledarsko leto.
Glede prispevkov za FIU. Prav tako ne bodo zaračunani na podlagi čl. 10 ФЗ N 167-ФЗ z dne 15. 12. 01. Ta člen določa davčno osnovo za pokojninske prispevke, ki je enaka davčni osnovi za UST. Ta postopek je sprejet na podlagi načela pokojninskega zavarovanja - pokojnina se oblikuje na račun plačil delovne narave.
Pri izračunu prispevkov za poklicne bolezni in nezgode se je treba najprej ravnati po zakonu št. 125-ФЗ z dne 24. julija 1998 (s spremembami 1. decembra 2004), ki določa postopek in pravila za izračun takih prispevkov. , in seznam plačil, iz katerih so oproščeni ... Po teh dokumentih so plačila tistim, ki niso v delovnem razmerju z organizacijo (na primer sorodnikom ali nekdanjim zaposlenim), v celoti in v celoti izvzeta iz davčne osnove.
Pomoč, dana zaposlenim, ni predmet računovodstva, glede na seznam situacij-razlogov za njeno izplačilo. To so na primer požar, naravne nesreče, kraje, poškodbe, smrt bližnjega sorodnika ali zaposlenega samega in številne druge.
Teoretično bi bilo treba premije zaračunavati za druge (ki niso vključene na seznam) vrste zavarovalnih dogodkov, pri čemer vztrajajo strokovnjaki FSS. To motivirajo s tem, da je seznam "izjem" zaprt in vsebuje končno število postavk. Toda takšna izjava je v očitnem nasprotju z določbo o obračunavanju izključno zneska dohodka od dela.
Končno mnenje o tej temi bo treba praviloma pridobiti vsakič na terenu. Včasih je treba takšne spore reševati v sodni dvorani.
Podoben seznam neobdavčljivih dohodkov je v členu 217 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Zgodi se, da zaposleni, ki potrebuje pomoč, ne ve, v kakšni obliki jo je pravilno zaprositi. In tudi ko je bilo vprašanje predhodno dogovorjeno z pristojnimi, ostajajo nejasne stvari. Kako pravilno sestaviti vlogo za finančno pomoč zaposlenemu? Poskušali vam bomo dati tipičen vzorec. To bo le približno, saj je vsak primer individualen.
Najprej mora ta dokument, tako kot vsaka izjava, v "glavi" vsebovati informacije o tem, kdo in od koga je naslovljen. V ta namen je v zgornjem desnem kotu navedeno delovno mesto, polno ime vodje, polno ime podjetja (organizacije), spodaj - polno ime vlagatelja in njegov položaj.
Besedilo se praviloma začne z besedami "Prosim za finančno pomoč ...", nato pa sledijo podrobni razlogi za pritožbo. Njihova predstavitev mora biti jedrnata, lakonična, brez umetniških okraskov in čustev, ki odražajo bistvo zadeve.
Če obstajajo dokumenti, ki potrjujejo dogodek-vzrok pritožbe, jih je treba navesti po vrstnem redu s priloženimi kopijami. Če se na primer rodi otrok ali umre sorodnik, bodo potrebna ustrezna potrdila.
Na dnu vloge je datum odtisnjen s podpisom vlagatelja.
V besedilu je dovoljeno navesti želeni znesek denarja. A to sploh ne pomeni, da je delodajalec dolžan plačati točno to. Imenovana številka mu bo služila kot vodilo, sam pa bo določil končni znesek materialne pomoči.
Če šef sprejme pozitivno odločitev (se strinja z ugoditvijo zahtevi), mu bo izdan nalog z natančnim navedbo zneska. Na podlagi katerih ima zaposleni pravico do prejema tega denarja na blagajni organizacije.
Zavodi in organizacije zagotavljajo materialno pomoč zaposlenim, nekdanjim zaposlenim in njihovim družinskim članom iz različnih razlogov. Hkrati je pomembno dokumentirati taka plačila, pa tudi njihovo obdavčitev. O značilnostih teh plačil bomo govorili v članku.
Po čl. 144 delovnega zakonika Ruske federacije so določeni plačni sistemi (vključno s tarifnimi sistemi plač) za zaposlene v državnih in občinskih ustanovah:
V zveznih državnih institucijah - kolektivne pogodbe, sporazumi, lokalni predpisi v skladu z zveznimi zakoni in drugimi regulativnimi pravnimi akti Ruske federacije;
V državnih institucijah sestavnih subjektov Ruske federacije - s kolektivnimi pogodbami, sporazumi, lokalnimi predpisi v skladu z zveznimi zakoni in drugimi regulativnimi pravnimi akti Ruske federacije, zakoni in drugimi regulativnimi pravnimi akti sestavnih subjektov Ruske federacije;
V občinskih ustanovah - kolektivne pogodbe, sporazumi, lokalni predpisi v skladu z zveznimi zakoni in drugimi regulativnimi pravnimi akti Ruske federacije, zakoni in drugimi regulativnimi pravnimi akti sestavnih subjektov Ruske federacije in regulativnimi pravnimi akti lokalnih oblasti.
Vlada Ruske federacije lahko določi osnovne plače (osnovne uradne plače), osnovne plačne stopnje za skupine poklicnih kvalifikacij. Hkrati so sistemi nagrajevanja vzpostavljeni ob upoštevanju zlasti približnih določb o prejemkih zaposlenih v institucijah po vrsti gospodarske dejavnosti, ki jih odobrijo zvezni državni organi in institucije - glavni upravljavci sredstev zveznega proračuna (pododstavek "f" odstavka 2 Odloka vlade Ruske federacije N 583).
Iz zgornjih norm izhaja, da ima ustanova, če obstaja finančna priložnost, pravico v lokalnem regulativnem aktu predpisati izplačilo materialne pomoči iz enega ali drugega razloga in jo izdati zaposlenim. Vendar ne pozabite, da je materialna pomoč socialna storitev, ki se zagotavlja zaposlenim za podporo in izboljšanje njihovega življenjskega standarda (GOST R 52495-2005 "Socialne storitve za prebivalstvo. Pogoji in definicije", odobren z Odredbo Rostekhregulirovanie z dne 30.12.2005 N 532-st). Hkrati se lahko zagotovi materialna pomoč v obliki gotovine, hrane, sanitarnih in higienskih izdelkov, izdelkov za nego otrok, oblačil, obutve in drugih nujnih predmetov, goriva, pa tudi posebnih vozil, tehničnih sredstev za rehabilitacijo invalidov in ljudi v stiski v zunanji oskrbi. Kot kaže praksa, se materialna pomoč najpogosteje zagotavlja v obliki gotovine.
Materialna pomoč se zagotavlja, kadar imajo zaposleni posebne okoliščine. Je plačilo neproizvodne narave, ni odvisno od rezultatov dejavnosti zavoda in ni povezano s posameznimi rezultati zaposlenih. Zato ni spodbujevalni ali kompenzacijski in se ne šteje za element plačila. Njegov glavni cilj je ustvariti potrebne materialne pogoje za reševanje težav, s katerimi se srečuje zaposleni. Poleg tega materialna pomoč ne more biti redne narave in se izplačuje na zahtevo delavca, najpogosteje v zvezi z:
Z zdravljenjem;
S smrtjo družinskega člana zaposlenega;
S smrtjo delavca samega;
Škoda, ki jo povzroči kakršna koli izredna situacija;
S poroko;
Z rojstvom otroka.
Pojasnimo, da višino materialne pomoči določi vodstvo zavoda in se določi glede na vsako konkretno situacijo in finančne zmožnosti zavoda. Hkrati bi moral biti postopek zagotavljanja materialne pomoči urejen z lokalnim aktom zavoda, kolektivno ali delovno pogodbo.
Poleg tega številne ustanove pri odobritvi letnega dopusta zaposlenim izplačujejo materialno pomoč, ki jim je zagotovljena enako kot druga plačila. Po svojem pomenu bo takšno plačilo pavšalni znesek, ki ga je treba določiti v lokalnem regulativnem aktu institucije. V tem primeru je navedeno plačilo element plačila, saj je povezano z opravljanjem delovne funkcije zaposlenega. To pomeni, da se pavšalni znesek, ki se izplača ob odobritvi letnega dopusta, ne more priznati kot materialna pomoč, zato se pri izračunu dohodnine upošteva v stroških dela. Podobno mnenje je predstavljeno v pismih Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 03. 9. 2012 N 03-03-06 / 1/461 in Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 26. 6. 2012 N ED-4-3 / [email protected], kot tudi v sklepu FAS DVO z dne 05.03.2012 N F03-379 / 2012.
Če je materialna pomoč del plačila in je zaposlenemu zagotovljena za letni dopust, so razlogi za njeno izplačilo:
Prošnja zaposlenega za dopust;
Odredba vodje ustanove o odobritvi dopusta zaposlenemu in izplačilu materialne pomoči v določenem znesku.
V skladu s čl. 315-317 delovnega zakonika Ruske federacije za osebe, ki delajo v regijah skrajnega severa in enakovrednih območjih, je predvidena uporaba regionalnih koeficientov in odstotnih dodatkov k plačam, katerih višino določi vlada Ruske federacije. zveze. Upoštevajte, da so podobna pravila v čl. 10 in 11 zakona Ruske federacije z dne 19. februarja 1993 N 4520-1 "O državnih jamstvih in nadomestilih za osebe, ki delajo in živijo na skrajnem severu in enakovrednih krajih". Vendar niso bili izdani akti, ki jih predvidevajo zgoraj navedene norme, v zvezi s katerimi se uporabljajo predhodno izdani pravni akti zveznih organov državne oblasti Ruske federacije ali organov državne oblasti nekdanje ZSSR, ki ne veljajo. v nasprotju z delovnim zakonikom Ruske federacije (del 1 člena 423 delovnega zakonika Ruske federacije). V skladu s tem se je treba voditi po pojasnilu, odobrenem z Resolucijo Ministrstva za delo Ruske federacije N 49.
V skladu s členom 1 pojasnila so odstotni dodatki za osebe, ki delajo na skrajnem severu, enakovrednih območjih, v južnih regijah Vzhodne Sibirije, Daljnega vzhoda, in koeficienti (regionalni, za delo v visokogorju, za delo v puščavi in brezvodna območja), ki se določijo na plače oseb, ki delajo na območjih z neugodnimi naravnimi in podnebnimi razmerami, se obračunavajo na dejanski zaslužek, vključno s prejemki za delovno dobo, izplačano mesečno, četrtletno ali pavšalno.
Poleg tega je v skladu z 19. členom Navodila o postopku zagotavljanja socialnih jamstev in nadomestil osebam, ki delajo na skrajnem severu in na območjih, ki so enaka skrajnemu severu, v skladu z veljavnimi predpisi, odobrenimi z odredbo Ministrstva za Dela RSFSR z dne 22. novembra 1990 N 2, sestava plače, na katero se obračunavajo dodatki, ne vključuje plačil po koeficientih plače, po povprečnem zaslužku, enkratnem nadomestilu za delovno dobo, prejemku na podlagi rezultatov dela za leto, materialne pomoči, pa tudi izplačil, ki so enkratne spodbujevalne narave in niso pogojni sistem nagrajevanja.
Ker materialne pomoči ni mogoče priznati kot dejanski zaslužek, nanjo ni mogoče zaračunati regionalnega koeficienta.
Seznam vrst plač in drugih dohodkov, iz katerih se zadrži preživnina za mladoletne otroke, je odobrila vlada Ruske federacije z dne 18. julija 1996 N 841. V skladu z odstavki. "l" člena 2 tega seznama se preživnina zadrži od zneskov materialne pomoči, razen enkratne denarne pomoči, izplačane iz zveznega proračuna, proračunov sestavnih subjektov Ruske federacije in lokalnih proračunov, izvenproračunskih sredstva na račun tujih držav, ruskih, tujih in meddržavnih organizacij, drugih virov v zvezi z naravno nesrečo ali drugimi izrednimi razmerami, s terorističnim dejanjem, s smrtjo družinskega člana, pa tudi v obliki humanitarne pomoči ter za pomoč pri prepoznavanju, preprečevanju, zatiranju in reševanju terorističnih dejanj in drugih kaznivih dejanj. To pomeni, da je treba preživnino zadržati od zneskov materialne pomoči.
Spomnimo, da se povprečni zaslužek obračunava za izplačilo regresa, nadomestila za neizkoriščen dopust, pa tudi za izračun nadomestil za začasno invalidnost, nosečnost in porod, mesečne dodatke za varstvo otroka. Hkrati se povprečni zaslužek za izplačilo regresa in nadomestilo za neizkoriščen dopust izračunava v skladu s čl. 139 delovnega zakonika Ruske federacije in postopek N 922, za izračun nadomestil pa - v skladu z zveznim zakonom N 255-FZ in Uredbo N 375.
Torej, v skladu s čl. 14 Zveznega zakona N 255-FZ, člen 2 Uredbe N 375, dajatve za začasno invalidnost, nosečnost in porod, mesečni dodatek za nego otroka se izračunajo na podlagi povprečnega zaslužka zavarovane osebe, izračunane za dve koledarski leti pred letom nastop začasne invalidnosti, porodniški dopust, starševski dopust, tudi za čas dela (služba, druga dejavnost) pri drugem zavarovancu (drugih zavarovancih). Hkrati povprečni zaslužek, na podlagi katerega se izračunajo navedene vrste dajatev, vključuje vse vrste plačil in drugih dajatev v korist zavarovanca, za katere se zavarovalne premije obračunavajo FSS v skladu z Zveznim Zakon N 212-FZ.
Pojasnimo, da na podlagi odstavka 3 prvega dela čl. 9 Zveznega zakona N 212-FZ niso predmet zavarovalnih premij na znesek enkratne finančne pomoči, ki jo zagotovijo plačniki zavarovalnih premij:
Posamezniki v zvezi z naravno nesrečo ali drugimi izrednimi okoliščinami za odškodnino za materialno škodo, ki jim je povzročena ali škodo njihovemu zdravju, kot tudi posamezniki, ki so utrpeli teroristična dejanja na ozemlju Ruske federacije;
Zaposleni v zvezi s smrtjo člana (članov) njegove družine;
Zaposleni (starši, posvojitelji, skrbniki) ob rojstvu (posvojitvi) otroka, plačani v prvem letu po rojstvu (posvojitvi), vendar ne več kot 50.000 rubljev. za vsakega otroka.
Finančna pomoč, izplačana ne iz zgoraj navedenih razlogov, je predmet zavarovalnih premij, če presega 4.000 rubljev. na zaposlenega za obračunsko obdobje (člen 11, del 1, člen 9 zveznega zakona N 212-FZ).
To pomeni, da so zneski materialne pomoči, navedeni v odstavku 3 prvega dela čl. 9 Zveznega zakona N 212-FZ, pa tudi ne več kot 4000 rubljev, se ne upoštevajo pri izračunu povprečnega zaslužka za izračun nadomestil za začasno invalidnost, porodniških dajatev, mesečnih dodatkov za varstvo otrok. Druga finančna pomoč v znesku, ki presega 4000 rubljev. obračunano na enega zaposlenega v koledarskem letu, se všteva v povprečni zaslužek zaposlenega za izračun zaslužkov.
Pri izračunu povprečnega zaslužka za regres, nadomestilo za neizkoriščen dopust se upoštevajo vse vrste plačil, ki jih predvideva sistem plač, ki se uporablja v ustanovi, ne glede na njihov vir (člen 139 delovnega zakonika Ruske federacije in klavzula). 2 Odredbe št. 922). Na podlagi člena 3 Odredbe št. 922 se za izračun povprečne plače v tem primeru ne upoštevajo socialna plačila in druga plačila, ki niso povezana s prejemki, zlasti materialna pomoč, plačilo stroškov hrane, potovanja. , usposabljanje, komunalije, rekreacija.
Postopek izplačila materialne pomoči mora biti določen v lokalnem regulativnem aktu: kolektivna pogodba, uredba o prejemkih, uredba o izplačilu materialne pomoči (vzorec je podan spodaj) itd.
Pravilnik o plačilu materialne pomoči zaposlenim v Zvezni državni proračunski ustanovi "Novorossiysk raziskovalni inštitut za travmatologijo in ortopedijo" Ministrstva za zdravje in socialni razvoj Ruske federacije
1. Splošne določbe
1.1. Ta uredba predvideva izplačilo materialne pomoči zaposlenim v Zvezni državni proračunski ustanovi Novorosijski raziskovalni inštitut za travmatologijo in ortopedijo Ministrstva za zdravje in socialni razvoj Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu: ustanova).
1.2. Finančna pomoč se lahko zagotovi naenkrat ali večkrat v koledarskem letu.
2.1. Za namene socialnega varstva zaposlenih v Zavodu in nedelujočih upokojencev Zavoda se jim lahko zagotovi materialna pomoč na račun sredstev, ki prihajajo iz zveznega proračuna (če so prihranki v plačnem skladu), kot je pa tudi na račun sredstev iz neproračunskih virov (iz dohodkovne dejavnosti, ki jih Zavod usmerja v plačevanje zaposlenih).
2.2. Za delavca se šteje delavec, ki je najet po pogodbi o zaposlitvi.
2.3. Finančna pomoč za delno povračilo stroškov v zvezi z dragim zdravljenjem zaposlenega je:
- za nakup dragih zdravil in drugih zdravil in opreme - do 20.000 rubljev;
- za zdravljenje, protetiko in implantacijo zob, zbiranje in presaditev bloka zobne kosti - do 150.000 rubljev;
- za bolnišnično zdravljenje, vključno z zdraviliškim zdravljenjem - do 50.000 rubljev;
- za kirurške operacije za vitalne indikacije - do 50.000 rubljev.
V izjemnih primerih se delavcu po sklepu direktorja lahko zagotovi materialna pomoč v večjih zneskih.
Na tem področju se zagotavlja materialna pomoč ob predložitvi ustreznih dokumentov zdravstvene ustanove.
2.4. V primeru materialne škode zaposlenemu zaradi izrednih okoliščin (vlom, poplava stanovanja itd.) se pomoč izplača v višini do 50.000 rubljev.
Dejstvo naravne nesreče, kraje in višine škode je treba potrditi z ustreznimi dokumenti.
2.5. Materialna pomoč v zvezi s smrtjo:
- zaposleni (zaposlen ali odpuščen) - do 30.000 rubljev;
- bližnji sorodniki (člen 2 RF IC) - od 10.000 rubljev. do 30.000 rubljev.
2.6. Finančna pomoč ženskam na dopustu za nego otroka, starega od 1,5 do 2 let - v višini 20.000 rubljev. ob času. Finančna pomoč se zagotovi na zahtevo delavca, preden otrok dopolni dve leti.
2.7. Finančna pomoč zaposlenemu ob odpustu v zvezi z upokojitvijo, tudi zaradi bolezni in invalidnosti:
- z delovnimi izkušnjami v Zavodu od 1 do 5 let - v višini uradne plače;
- z delovnimi izkušnjami v Zavodu od 5 do 10 let - v višini dveh uradnih plač;
- z več kot 10 leti delovnih izkušenj v Zavodu - v višini štirih uradnih plač.
2.8. Finančna pomoč v zvezi z rojstvom otroka - v višini 50.000 rubljev.
2.9. Finančna pomoč v zvezi s poroko - v višini 10.000 rubljev.
2.10. Finančna pomoč zaposlenemu v zvezi z obletnico (40, 45, 50, 55, 60 let, v nadaljevanju - po sklepu direktorja) - v višini 10.000 rubljev.
2.11. Materialna pomoč za individualne socialne potrebe:
- v primeru težkega finančnega položaja zaposlenega - od 10.000 rubljev. do 30.000 rubljev;
- za nujne potrebe (enkrat v koledarskem letu) - do 10.000 rubljev;
- za socialne potrebe poleg zneskov osnovnega letnega plačanega dopusta - do 30.000 rubljev;
- za pripravo šolarjev za prvi razred - 5000 rubljev.
2.12. Delavec ima pravico do materialne pomoči iz vseh zgoraj navedenih razlogov, največ enkrat letno za vsakega od njih.
3. Postopek registracije materialne pomoči
3.1. Za prejemanje denarne pomoči se na ime direktorja sestavi osebna vloga zaposlenega (njegovega bližnjega sorodnika), upokojenca, ki navede razloge za izplačilo denarne pomoči in priloži dokumente, ki potrjujejo pravico do prejema.
3.2. Pri izplačilu materialne pomoči v zvezi s smrtjo bližnjih sorodnikov je treba zaposlenemu (ki je delal ali je bil odpuščen) predložiti kopijo smrtnega lista v računovodstvo.
V takih primerih se izdaja materialne pomoči:
- zaposlenemu (v primeru smrti bližnjih sorodnikov);
- ožjim sorodnikom zaposlenega (v primeru smrti zaposlenega - ki je delal ali je bil odpuščen) ob predložitvi kopij dokumentov, ki potrjujejo družinske vezi (rojstni list, poročni list itd.).
3.3. Izplačilo materialne pomoči sestavi računovodstvo z nalogom za izdatke in ga izda iz blagajne ali nakaže na TRR, naveden v vloženi vlogi.
3.4. Zneski materialne pomoči se ne vštevajo v odhodke, ki so pripoznani pri obračunu dohodnine.
Kot smo že navedli, mora delavec oddati vlogo v kateri koli obliki, naslovljeno na delodajalca, pri čemer priloži kopije ustreznih dokazil.
V tabeli bomo predstavili glavne razloge za dodelitev materialne pomoči in navedli, s katerimi dokumenti jih je treba potrditi.
Razlogi za izplačilo materialne pomoči | Spremna dokumentacija |
Zaradi izrednih razmer (tatvina, požar, poplavljeno stanovanje itd.) | Dokumenti, ki potrjujejo dejstvo izrednih razmer, ki jih izda ustrezna organizacija |
Za operacijo, drago zdravljenje, protetiko, draga zdravila | Pogodba o zdravljenju, operaciji; potrdilo o napotnici zdravnika; Dokumenti, ki potrjujejo dejansko plačilo (plačilni dokumenti, računi, računi, potrdila, drugi potrebni dokumenti, izdani na ime prosilca, in računi za nakup zdravil); Personalizirani recepti. Po potrebi lahko zahtevate tudi potrdila ustreznih institucij, organizacij, dokumente (napotnico, epikrizo itd.), ki označujejo zdravstveno ustanovo, ki potrjujejo potrebo po plačani dragi zdravstveni oskrbi za vitalne indikacije. |
Zaradi težke finančne situacije, ki jo upravičujejo zlasti naslednje: Živi sam (ena); ima invalidnost; Eden (eden) vzgaja otroke in nima dohodkov razen plače; Velika družina; Mož (žena) je začasno brez dela; itd. | Potrdilo o invalidnosti; ID mame samohranilke; Kopije rojstnega lista otroka; itd. |
Ob smrti bližnjih sorodnikov (mama, oče, žena, mož, otroci) | Kopija rojstnega lista (za otroke) |
Za organizacijo pogreba zaposlenega | Če imate sorodnike: Kopija smrtnega lista; Kopija poročnega lista (za moža, ženo); Kopija rojstnega lista (za otroke). Če ni bližnjih sorodnikov: Kopija smrtnega lista; Računi in čeki, ki potrjujejo stroške pogreba; Peticija sindikata za sredstva, ki navaja, komu se zaupa denar |
V zvezi s poroko | Kopija poročnega lista |
V zvezi z rojstvom otroka | Kopija rojstnega lista otroka |
Delodajalec ob obravnavi vloge, ki jo vloži delavec, nanjo naloži sklep o izplačilu ali neizplačilu materialne pomoči. Če je upravnik odobril izplačilo materialne pomoči, se izda nalog, ki mora vsebovati obvezne podatke: polno ime. osebo, ki ji je denarna pomoč namenjena, njen znesek in vir izplačila ter osnovo. Spomnimo, da za takšno odredbo ni enotnega obrazca, zato se izda v kakršni koli obliki, ki jo odobri institucija.
Tukaj je vzorec naloga za izplačilo materialne pomoči v zvezi z dragim zdravljenjem.
FSBI "Raziskovalni inštitut Novorossiysk
travmatologija in ortopedija "Ministrstvo za zdravje in socialni razvoj Ruske federacije
Novorossiysk | 15.01.2013 |
Zaradi dolge bolezni kirurga Kostrova B.P. in njegovega zdravljenja v bolnišničnem zdravstvenem zavodu, kot tudi na podlagi Uredbe o izplačilu materialne pomoči, potrjene 01.09.2013,
naročim:
1. Borisu Petroviču Kostrovu izplačati enkratno denarno pomoč v zvezi z dolgotrajnim zdravljenjem v višini 20.000 rubljev. do vključno 18.01.2013 zaradi prejetih prihodkov iz tekočih dejavnosti.
2. Odgovoren za izračun in plačilo materialne pomoči za imenovanje glavnega računovodje Ivanov E.N.
Razlog: osebna izjava Borisa Petroviča Kostrova z dne 14. januarja 2013.
Dodatek (kopije dokumentov):
1. Pogodba za opravljanje plačljivih zdravstvenih storitev.
2. Gotovinski prejemki za nakup zdravil.
3. Recept lečečega zdravnika.
4. Izpisek iz zdravstvenega kartona z diagnozo in recepti lečečega zdravnika.
Direktor Sinyakov / Sinyakov V.A. /
Seznanjen z naročilom:
Kostrov / Kostrov B.P. /
Ivanova / Ivanova E.N. /
Vprašanje izplačila materialne pomoči v primeru smrti bližnjega sorodnika ni pomembno le za družinske člane, pri katerih je prišlo do takšne žalosti, ampak tudi za delodajalca, ki to situacijo obravnava z vidika davčne zakonske ureditve. .
Ker so pri izplačilu materialne pomoči številne značilnosti, imajo družinski člani naslednja vprašanja: "Ali obstaja kakšna finančna podpora organizacije, v kateri je delal pokojni sorodnik, in v kakšnem znesku?" ali družinskega člana?", in delodajalca skrbijo druge točke: "Ali zapade plačilo davka ali prispevkov za socialno varnost od zneska materialne pomoči v primeru smrti delavca ali njegovih družinskih članov?" Članek bo posvečen tem in drugim vprašanjem.
Državljani, ki delajo po pogodbi o zaposlitvi v podjetju ali za samostojnega podjetnika, imajo pravico zaprositi za denarno pomoč v obliki dodatnega denarnega nadomestila... Razlogi za izplačilo denarne pomoči zaposlenemu (ali nekdanjemu zaposlenemu) organizacije in njegovim sorodnikom so naslednji:
Vsako podjetje odobri svoje pogoje za izplačilo materialne pomoči. Ena od vrst takšne podpore je materialna pomoč v zvezi s smrtjo sorodnika, vključno z družinskimi člani zaposlenega, ki so upravičeni do sredstev v primeru njegove smrti.
Postavlja pa se vprašanje, kdo je upravičen do denarne pomoči v primeru smrti svojca. Zato je treba razkriti koncept "bližnjega sorodnika". Pod to kategorijo razume Združeno kraljestvo sorodniki, ki stojijo v ravni vrsti(z vzponom ali spustom):
To kaže sodna praksa o vprašanjih pripisovanja ožjim sorodnikom in drugim družinskim članom denarna pomoč se zagotavlja tudi v primeru smrti sorodnikov starih staršev, pa tudi bratov in sester... Poleg tega so te osebe v primeru posvojitve ali posvojitve tudi po zakonu v sorodstvu z ožjimi sorodniki enakopravno z lastnimi otroki. Tako so do materialne pomoči upravičene naslednje osebe:
Vsako podjetje ima lokalne predpise, ki določajo ne le možnost, da delavec prejme finančno podporo v težkih življenjskih razmerah od delodajalca, ampak tudi določen znesek takšne pomoči.
Velikost materialne pomoči je odvisna od več dejavnikov:
Tako ni omejitev glede enkratne denarne podpore za zaposlenega.
Za prejemanje finančne podpore podjetja za zaposlenega ali družinskega člana zaposlenega, ki je v podjetju delal pred smrtjo, računovodstvu je treba predložiti naslednje dokumente:
Vloga mora vsebovati klavzulo delovne ali kolektivne pogodbe ali drugega lokalnega akta podjetja, ki predvideva možnost pridobitve materialne pomoči od delodajalca. Vodja podjetja na podlagi vloge in priloženih dokumentov odloči o obračunavanju denarne pomoči.
Po tem se izda ustrezen ukaz podjetja. Za to naročilo ni enotne oblike, zato je naročilo mogoče sestaviti v kateri koli obliki z obvezno navedbo višine odškodnine in življenjskih okoliščinah, ki so služile kot podlaga za takšna plačila.
Za delodajalca ostajajo pomembna vprašanja obdavčitve pavšalnih izplačil svojim zaposlenim in družinskim članom. Od leta 2019 veljajo naslednja pravila:
Pomembno je vedeti!Če je materialna pomoč izplačana v višini več kot 4000 rubljev (neobdavčljivi znesek materialne pomoči), je znesek, ki presega ta znesek, predmet dohodnine. Prav tako davčna zakonodaja predvideva obdavčitev zneskov, ki jih delodajalec plača nekdanjemu zaposlenemu v podjetju ali sorodnikom takega zaposlenega. Tako je zaradi izogibanja obdavčitvi nujno, da je delavec v času izplačila v delovnem razmerju pri delodajalcu.
Izplačilo enkratne denarne pomoči nima omejitev glede časa plačila, saj to na zakonodajni ravni ni urejeno na noben način zaradi dejstva, da ta plačila niso obvezna.
Podjetja lahko svojim zaposlenim zagotovijo izplačilo materialne pomoči z lokalnimi akti, kar postane obvezno, vendar ne sme biti omejeno s posebnimi pogoji. Pri izdaji naloga za izplačilo materialne pomoči pa mora biti v odredbi določen rok za izračun določenega zneska.
Poleg materialne pomoči delodajalca imajo družinski člani v primeru smrti bližnjega sorodnika pravico računati na prejemanje socialnih prejemkov za pokop. Poleg materialne pomoči v primeru smrti očeta ali matere je delavec v skladu z normami delovnega zakonika upravičen do socialnega dopusta, pri katerem se izplačila plač ne shranijo za njegovo obdobje.
