Z nastopom novega leta ruski računovodje tradicionalno pričakujejo veliko sprememb. Zakonodajalci in uradniki ne pustijo, da bi se poslovanje dolgočasilo in, če ne bodo uvedli novih poročil, bodo zagotovo spremenili obrazce in roke za oddajo starih. V letu 2017 se za najpomembnejšo spremembo lahko šteje prenos upravljanja zavarovalnih premij na Zvezno davčno službo. Ta pregled vsebuje 10 rezultatov iztekajočega leta, ki so pomembni za vsakega računovodjo, ki jih bo treba uporabiti v prihodnjem letu.
V letu 2016 se zavarovane organizacije vodijo po normativih Zvezni zakon z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ o prispevkih za pokojninsko, socialno in zdravstveno zavarovanje. Toda že od 1. januarja 2017 bo postal neveljaven zaradi pojava novega poglavja 34 "Zavarovalne premije" v davčnem zakoniku Ruske federacije. Zvezni zakon z dne 3. julija 2016 N 243-FZ... Zato bodo morali računovodje predložiti novo četrtletno poročilo, ki ga je že odobrila Zvezna davčna služba. Imenuje se Enotni obračun prispevkov za socialno zavarovanje in se predloži teritorialnemu davčnemu organu najkasneje do 30. dne v mesecu, ki sledi poročevalnemu obdobju. (tukaj bo povezava do članka o poročilu). Novi obrazec je združeval izračun RSV-1 in izračun 4-FSS, ki ju delodajalci zdaj oddajo v pokojninski sklad in sklad za socialno zavarovanje. Ta poročila je treba oddati konec leta 2016, za 1. četrtletje 2017 pa bo že treba poročati na nov način.
Tradicionalno ob koncu leta Ministrstvo za finance za nekatere postavke potrdi nove šifre proračunske klasifikacije. Uradniki dodajajo proračunske prihodke, spreminjajo smer plačil in prerazporejajo prihodke. S 1. januarjem 2017 bo začelo veljati približno 50 novih BCF, vendar je za organizacije in samostojne podjetnike najpomembnejši 6 novih BCF za zavarovalne premije ter novi BCF za dohodnino zaradi prerazporeditve njegova stopnja med regionalnimi in zveznimi proračuni ... Prav tako bo KBK na nov način prenesla davek od dohodkov od dohodkov odvisnih tujih podjetij. In minimalni davek je za KBK, ki se uporablja za predplačila po poenostavljenem davčnem sistemu.
Za razliko od prispevkov, ki jih delodajalci plačujejo v pokojninsko blagajno, sklad za obvezno zdravstveno zavarovanje in sklad za socialno zavarovanje za izplačilo nadomestil za začasno invalidnost, vključno s tistimi v zvezi z materinstvom, so prispevki za zavarovanje za nezgode pri delu in poklicne bolezni ostali v pristojnosti FSS in niso bili prenesejo v upravljanje davčni službi. Za računovodje se na prvi pogled ni nič spremenilo, dejansko pa je FSS posodobil poročilo o prispevkih za poškodbe in dodal več novih poročil, ki jih bodo morali predložiti tudi delodajalci. Oddati ga bo treba četrtletno do 20. dne v mesecu, ki sledi mesecu poročanja, v papirni obliki in do 25. v elektronski obliki. Prvič za poročanje o novih pravilih je prvo četrtletje 2017. Vsa odškodnina in plačila za poškodbe bo prav tako opravil FSS.
poleg tega Zvezni zakon z dne 3. julija 2016 št. 250-FZ kako izračunati prispevke je zdaj opredeljeno. Predvidena obdobja in obdobja poročanja za prispevke za škodo ter čas njihovega plačila so določeni v členu 22.1. Zvezni zakon z dne 24. julija 1998 št. 125-FZ... Določen je postopek za vračilo zaostalih plačil FSS z uveljavljanjem terjatev in izračunom kazni.
Na drugačen način bo FSS zdaj določil razred poklicnega tveganja za prispevke za poškodbe. Če v FSS ni potrditve glavne dejavnosti organizacije, ji bo dodeljen najvišji razred poklicnega tveganja vseh kod OKVED, vključenih v Enotni državni register pravnih oseb. Pri tem ni pomembno, ali organizacija to dejavnost realno izvaja ali je le navedena v registru. Te spremembe so bile potrjene z Uredbo Vlade RS z dne 17. junija 2016 št. 551.
Na pobudo ruskega predsednika Vladimirja Putina so zakonodajalci spremenili merila, po katerih se organizacije in podjetniki nanašajo na mala podjetja. Zlasti od 1. januarja 2017 bo omejitev parametra "skupni dohodek" 150 milijonov rubljev namesto 120 milijonov rubljev na leto, ki veljajo zdaj. Ta kazalnik je s 1. avgustom 2016 spremenil parameter »prihodki od prodaje«, kar je zmanjšalo prehodno črto za številne poslovneže, ki imajo neposlovne prihodke. Zlasti tiste, ki so na seznamu člen 250 Davčnega zakonika Ruske federacije:
Poleg tega je parameter "povprečno število zaposlenih" nadomestil "povprečno število zaposlenih", s čimer je dvignil prehodno linijo organizacij v malih podjetjih, saj samostojni delavci in delavci s krajšim delovnim časom ne bodo več upoštevani pri določanju njihovega statusa. Vsa mala podjetja so zdaj vključena v register, ki ga vodi Zvezna davčna služba, in le tisti podjetniki in pravne osebe, ki so v njem, lahko računajo na ugodnosti.
Zvišane so globe, ki jih bodo morali plačati delodajalci, če bo raven plač v organizaciji nižja od ugotovljene minimalne plače. Od 1. januarja 2017 znaša 7,5 tisoč rubljev na zvezni ravni. Regije imajo pravico samostojno določiti minimalno plačo in ne sme biti nižja od zvezne. Če se izkaže, da zaposleni, ki je zaposlen za polni delovni čas, prejme manj, potem lahko globa za organizacijo znaša do 50 tisoč rubljev, uradnik, ki je kriv za to, pa lahko globo do 20 tisoč rubljev.
Poleg glob za plače, nižje od minimalne plače, naj bi delodajalci prejeli velike sankcije za zamude pri plači – do vključno kazenske odgovornosti. Za to kršitev so zdaj predvidene naslednje globe:
Tudi v skladu z novo izdajo člen 136 delovnega zakonika Ruske federacije, plače ni mogoče izplačati pozneje kot v 15 koledarskih dneh od dneva izteka obdobja, za katerega je bila obračunana. Določiti je treba posebne datume za plačila zaposlenim z intervalom med njimi, ki ne presega 15 dni. Delodajalci morajo ta pravila vključiti v vse interne predpise: interne delovne predpise, kolektivne pogodbe, pogodbe o delu z vsakim delavcem.
Če zamuda pri plači presega 15 dni, je po novih pravilih delodajalec dolžan plačati delavcu ne le znesek, ki ga dolguje, ampak tudi obresti za njegovo koriščenje. Doslej je bil znesek tovrstne odškodnine za zamudo pri plačilu 1/300 ključne obrestne mere Centralne banke za vsak dan zamude. Zdaj se je podvojilo. Obresti je treba izračunati na podlagi 1/150 ključne obrestne mere na dan zneska, ki ga zaposleni ne prejme.
Poleg tega zaradi nove izdaje člen 360 delovnega zakonika Ruske federacije, državni inšpektorati za delo so prejeli pravico izvajati nenačrtovane inšpekcijske preglede organizacij v primeru pritožb zaradi neizplačila plač ali plač pod minimalno plačo. Takšni pregledi se izvedejo takoj z obvestilom tožilstva. Na podlagi njihovih rezultatov je delodajalec lahko priveden do upravne ali kazenske odgovornosti.
Tudi računovodje gospodarskih organizacij že dolgo pričakujejo nove standarde, saj se veljavni PBU in pravilnik uporabljajo le v obsegu, v katerem niso v nasprotju.
Poleg tega Ministrstvo za finance z odredbo z dne 24. 10. 2016 N 192n začne veljati s 1. januarjem 2017 30 mednarodnih revizijskih standardov v Rusiji. Ti bodo zajemali nadzor kakovosti računovodstva, revizije finančnih informacij, preglede in druge storitve, povezane z revizijo. Za izdajo zavestno netočnih mnenj revizorjem je predvidena kazenska odgovornost.
Od 1. januarja 2017 v davčnem zakoniku ostanejo samo kode OKVED. Ta klasifikator bo določil upravičenost organizacij do ugodnosti. Trenutno so davčne stopnje vezane na različne klasifikatorje: kmetijske davčne ugodnosti - na OKP, regionalne ugodnosti na STS, UTII in PSN - na OKUN.
Klasifikator OKUN, s katerim so bile določene vrste osebnih storitev za uporabo UTII, ne velja več. Namesto njega z odredbo vlade Ruske federacije z dne 24. novembra 2016 št. 2496-r potrjeni so že kode dejavnosti po OKVED2 in kode storitev po OKPD2, ki se nanašajo na storitve za potrošnike. Določili bodo tudi vrste dejavnosti na industrijskem, družbenem, znanstvenem področju in na področju osebnih storitev, za katere je v skladu s 1. členom zveznega zakona št. 248-FZ z dne 3. julija predvidena ničelna stopnja patenta. 2016. Regionalne oblasti morajo sprejeti ustrezne zakone na lokalni ravni, da bodo lahko samostojni podjetniki koristili ugodnosti.
S 1. januarjem 2017 bo novi klasifikator osnovnih sredstev OK 013-2014 (SNR 2008) nadomestil dosedanjega. To pomeni, da bo za vsa osnovna sredstva, ki bodo dana v uporabo od tega datuma, dobe koristnosti treba določiti po novih šifrah in amortizacijskih skupinah. V zvezi s tem je Rosstandart izdal tabele ujemanja med kodami sedanjih in novih klasifikatorjev osnovnih sredstev.
Rezerva za dvomljive dolgove za prvo četrtletje, šest mesecev ali 9 mesecev za vse organizacije od 1. januarja 2017 je omejena na 10 % prihodkov za preteklo leto oziroma 10 % prihodkov za tekoče poročevalsko obdobje. Obenem bo meja rezerve ob koncu leta ostala enaka - 10 % letnega prihodka.
Spremenila so se pravila za odpis izgub iz preteklih let. Zdaj se lahko obdavčljiva osnova dobička zmanjša za največ 50%. Ta omejitev bo veljala do leta 2019, je bilo ugotovljeno Zvezni zakon z dne 30. novembra 2016 št. 401-FZ... Hkrati je bil odpravljen 10-letni rok za prenos izgub. Zdaj jih je mogoče odpisati za nedoločen čas.
Takšne spremembe so posledica dejstva, da bi doslej lahko izgube preteklih let popolnoma izničile davčno osnovo. Zdaj bodo morale vse pravne osebe plačati davek.
Jeseni 2016 je razvijalec programa Consultant Plus izdal posodobitev, s katero so lahko vsi računovodje z enim klikom prilagodili program "zase". Novost je bila poimenovana "poklicni profil za računovodjo", njena naloga pa je naloga razvijalca, da poenostavi delo strokovnjakov in optimizira čas, porabljen za iskanje gradiva o pravih temah.
Odgovornost za to kršitev rokov za predložitev davčnih napovedi je predvidena v členu 119 Davčnega zakonika Ruske federacije. Poleg tega je ne glede na obdobje zamude pri prijavi znesek globe 5% neplačanega zneska davka, vendar ne več kot 30% neuvrščenega zneska davka v skladu z deklaracijo in ne manj kot 1.000 rubljev.
Za kršitev rokov za predložitev izjave podjetja bo vodja ali glavni računovodja kaznovana z globo od 300 do 500 rubljev (člen 15.5 Upravnega zakonika Ruske federacije). Protokole o teh upravnih prekrških sestavljajo davčni uradniki
(Člen 5, del 2, člen 28.3 Upravnega zakonika Ruske federacije).
Da ne boste dobili globe, upoštevajte vse roke za oddajo poročil in plačilo davkov.
Organizacije na enotnem davčnem sistemu predložijo poročila mesečno, četrtletno, na podlagi rezultatov 9 mesecev in za leto.
| Poročanje | Kam vzeti | Pogostost oddaje poročil in roki |
| prijava DDV | V Zvezni davčni službi | Davčno obdobje za DDV je četrtina. Organizacije predložijo obračun DDV na podlagi rezultatov vsakega četrtletja: za 1. četrtletje, pol leta, 9 mesecev in leto. DDV se plača v enakih obrokih med Roki in postopek za predložitev izjave ter roki za plačilo DDV so določeni z Davčnim zakonikom Ruske federacije: člen 163, člen 174. |
| Izjava o dohodnini | V Zvezni davčni službi | Obračuni dohodnine se predložijo četrtletno. V letu 2017 je treba davčno napoved oddati: Organizacije, ki mesečno plačujejo akontacijo dohodnine, so dolžne predložiti napovedi na mesečni ravni najkasneje do Roki in postopek za vložitev deklaracije ter roki za plačilo akontacije in davka so določeni v členih 287 in 289 Davčnega zakonika Ruske federacije. |
| Objava davka na nepremičnine | V Zvezni davčni službi | Davčno obdobje za davek na nepremičnine je koledarsko leto. Za davek na nepremičnine, ki se izračuna od katastrske vrednosti, so obdobja poročanja: I, II in III četrtletje koledarskega leta. Za davek na nepremičnine, ki se izračuna od njegove povprečne letne vrednosti, so poročevalska obdobja prvo četrtletje, šest mesecev in devet mesecev koledarskega leta. Roki za poročanje, postopek plačila davka na nepremičnine in akontacije določijo sestavni subjekti Ruske federacije. Postopek poročanja in plačila davka na nepremičnine ureja Davčni zakonik Ruske federacije: člen 386, člen 383. |
| Izjava o prometni taksi | V Zvezni davčni službi | Postopek in pogoje plačila davka na prevoz določijo sestavni subjekti Ruske federacije. Datuma plačila davka ni mogoče določiti pozneje kot 1. februar. Poročanje in postopek plačila prometnega davka ureja davčni zakonik Ruske federacije: člen 357, člen 363. |
| Objava zemljiškega davka | V Zvezni davčni službi | Postopek in pogoje plačila zemljiškega davka določijo sestavni subjekti Ruske federacije. Datuma plačila davka ni mogoče določiti pozneje kot 1. februar. Poročanje in postopek plačila prometnega davka ureja davčni zakonik Ruske federacije: člen 388, člen 397. |
| Obrazec 6-NDFL | V Zvezni davčni službi | Davčno obdobje za dohodnino je koledarsko leto. Poročilo o dohodnini v letu 2017 v obliki 6-NDFL se oddaja četrtletno. Obrazec 6-NDFL je treba predložiti v letu 2017: Letna poravnava na obrazcu 6-NDFL se predloži najkasneje
|
| Enotni izračun zavarovalnih premij | V Zvezni davčni službi | Enotni izračun zavarovalnih premij se predloži Zvezni davčni službi vsako četrtletje, začenši s prvim četrtletjem 2017: na podlagi rezultatov prvega četrtletja, šestih mesecev, devetih mesecev in koledarskega leta. Poročila oddajo vse organizacije, ki imajo zaposlene. Zvezni davčni službi se predloži en sam izračun zavarovalnih premij Ta izračun je skoraj v celoti nadomestil poročanje |
| Obrazec 2 - dohodnina | V Zvezni davčni službi | Dohodninsko poročilo po obrazcu Potrdilo 2-NDFL za leto 2016 je treba predložiti Zvezni davčni službi do 3.4.2017. * Potrdilo 2-NDFL za leto 2017 je treba predložiti Zvezni davčni službi do 2. 4. 2018. * Če je število zaposlenih več kot 25 oseb, se poročanje odda v elektronski obliki. Če je manj kot 25 - v papirni obliki. Postopek predložitve poročil ureja davčni zakonik Ruske federacije: 2. odstavek 230. |
| Podatki o povprečnem številu zaposlenih | V Zvezni davčni službi | Organizacije morajo zagotoviti informacije |
| Obrazec 4-FSS | V FSS | Leta 2016 so vse LLC z zaposlenimi v državi poročale FSS ob koncu četrtletja, šest mesecev, V letu 2017 je treba poročilo 4-FSS predložiti enkrat. Poročilo na obrazcu 4-FSS za leto 2016 se predloži: Namesto poročila v obrazcu 4-FSS je bil uveden Enotni obračun zavarovalnih premij zaposlenih, ki ga je treba od 1. četrtletja 2017 predložiti IFTS. |
| Obračun prispevkov za obvezno zavarovanje za nezgode pri delu in poklicne bolezni | V FSS | V letu 2017 mora FSS predložiti četrtletni obračun prispevkov za obvezno zavarovanje za nezgode pri delu in poklicne bolezni. Izračun je treba predložiti FSS od 1. četrtletja 2017: Ob koncu leta 2016 takšnega izračuna ni treba predložiti, saj je predložen kot del obrazca 4-FSS (glej zgoraj). |
| Potrditev glavne dejavnosti | V FSS | Za potrditev glavne vrste gospodarske dejavnosti so na voljo dokumenti: izjava; Pomoč za potrditev; Kopija pojasnila k bilanci stanja za preteklo leto, razen za mala podjetja; Obračun prispevkov za obvezno zavarovanje za nezgode pri delu in poklicne bolezni. Ta zahteva je bila odobrena z odredbo Ministrstva za zdravje in socialni razvoj Ruske federacije z dne 31. januarja 2006 št. 55. |
| Poročilo na obrazcu RSV-1 | V FIU | V letu 2017 je treba poročilo na obrazcu RSV-1 v Pokojninski sklad Rusije predložiti le 1 (en) v letu 2016. Rok za dostavo RSV-1 za leto 2016: najkasneje do 15.02.2017 v papirni obliki; Najkasneje do 20.02.2017 v elektronski obliki. V letu 2017 FIU ni treba predložiti četrtletnih poročil na obrazcu RSV-1. Namesto RSV-1 morate Zvezni davčni službi predložiti enoten izračun zavarovalnih premij. |
| Poročanje v obrazcu SZM-M | V FIU | Poročanje na PFR v letu 2017 na obrazcu SZV-M se odda najkasneje do 15. dne v mesecu, ki sledi poročevalnemu. |
* Če zadnji dan mandata pade na dan, ki je v skladu z zakonodajo Ruske federacije priznan kot dela prost dan in (ali) prost dan, se za konec mandata šteje naslednji delovni dan po njem.
** Če zadnji dan mandata pade na dan, ki je v skladu z zakonodajo Ruske federacije priznan kot dela prost dan in (ali) prost dan, se za konec mandata šteje naslednji delovni dan po njem. .
Podjetja po poenostavljenem davčnem sistemu predložijo obračun DDV, če so njihove dejavnosti vključene na seznam izjem iz odstavka 2 člena 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije. V drugih primerih poenostavljena družba ne predloži obračuna DDV.
Podjetja po poenostavljenem sistemu obdavčitve niso oproščena predložitve poročil pokojninskemu skladu Ruske federacije, FSS in Zvezni davčni službi.
Zvezna davčna služba mora predložiti podatke o povprečnem številu in potrdila na obrazcih 2-NDFL in 6-NDFL. Pri FSS morate poročati za leto 2016 v obrazcu 4-FSS, nato pa morate v letu 2017 na FSS predložiti Enotni izračun zavarovalnih premij.
Poročanje poenostavljenih oseb v obrazcih 2-NDFL, 6-NDFL, 4-FSS, RSV-1 se ne razlikuje od poročanja organizacij na splošnem davčnem sistemu. O postopku poročanja smo pisali zgoraj, podrobnosti si oglejte v tabeli.
Poleg tega je organizacija na poenostavljenem davčnem sistemu dolžna poročati in plačati prometni in zemljiški davek, če ima v bilanci stanja premoženje, ki je predmet obdavčitve.
Družba oddaja računovodska poročila po poenostavljenem sistemu obdavčitve na enak način kot družba na OSNO.
| Poročanje | Kam vzeti | Pogoji in postopek poročanja |
| Izjava o poenostavljenem davčnem sistemu | V Zvezni davčni službi | Prijavo po poenostavljenem sistemu obdavčitve za leto 2016 je treba predložiti najkasneje do 31. 3. 2017 v papirni ali elektronski obliki. Rok je bil prestavljen na 2.4.2018, saj se v primeru, da zadnji dan roka pade na vikend in (ali) dela prost dan, za konec roka šteje naslednji delovni dan. Postopek in rok za predložitev napovedi po poenostavljenem davčnem sistemu je določen v 23. členu 346. Davek za leto 2016 je treba nakazati v proračun do 31.3.2017. Rok za plačilo akontacije družbe po poenostavljenem davčnem sistemu: Roki za predplačila so določeni v 7. členu 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije. |
Zvezna davčna služba je v imenu predsednika začela razvijati novo poročanje, ki se bo imenovalo enotni prispevek za socialno zavarovanje, skrajšano ime je ESSS. Pravzaprav bo ta prispevek združeval plačila v socialne sklade, ki jih zdaj plačuje vsaka organizacija, in to so prispevki v FSS, PFR in FFOMS. Ta ukrep je neizogiben, saj je bila prej podpisana uredba, po kateri bo nadzor nad temi prispevki prenesen na Zvezno davčno službo. Seveda vse tankosti še niso znane, nekaj pa je že znano.
Na splošno se pri podjetjih, ki plačujejo socialne prispevke, ki se izplačujejo iz prejemkov za plače zaposlenim po civilnih in delovnih pogodbah, pri plačilih ne bo kaj dosti spremenilo. A očitno bo takšna novost koristna, saj bo treba prispevke plačati ne 3 organizacijam, ampak eni. Prav tako bo poročanje zdaj poenoteno.
Zvezna davčna služba naj bi v imenu predsednika razvila načrt za oblikovanje enotnega mehanizma za upravljanje prispevkov za socialno in pokojninsko zavarovanje državljanov. Ta ukrep je nujen za uveljavitev sprememb v nadzoru plačil in denarnih tokov ter poročanju o ESSS, ki bo nadomestil FFOMS, FSS in PFR. Ustrezne spremembe zakonodaje naj bi bile sprejete že pred 1. marcem 2016.
Portly kartica trenutno še ne vsebuje podatkov o višini prihodnjega enotnega davka, je pa znano, da skupna stopnja ne bo presegla obstoječih za zgornje tri davke. Obstaja pa možnost, da bo stopnja ECCC še manjša, na predlog predsednika se bo znižala za 2,5-3%. Pred tem je bil na obljubo predsednika podan predlog, da se davki ne dvignejo do leta 2018.
Trenutno še ni določen čas plačila te zavarovalnine, vendar je okvirno načrtovano, da bodo pogoji enaki kot pri plačilu zavarovalnih premij, torej najkasneje do 15. KBK za plačilo tega davka bo znana naknadno - po 1. decembru 2016. Do tega datuma bodo znane podrobnosti za plačilo davka, glob in kazni za ESSC.
Obrazec davčnega poročanja bo izdelan do 1. oktobra 2016, upošteval bo vse potrebne podatke za vodenje odhodkovne strani ter polja za personalizirano računovodstvo. Najverjetneje se bo poročilo posredovalo četrtletno in se bo izpolnjevalo po obračunskem načelu od začetka leta. O davku bo treba poročati Zvezni davčni službi na kraju registracije organizacije.
Če obstajajo ločeni pododdelki, se poroča na njihovi lokaciji, če imajo ločeno bilanco stanja, tekoči račun in pod pogojem, da samostojno obračunavajo plače zaposlenim.
Terenske in pisarniške revizije bodo od 1. januarja 2017 izvajali davčni uradniki. Zato bodo morali skladi do 15. maja letos pripraviti sezname plačnikov, izvesti pa tudi uskladitev obračunov. Baze podatkov Pokojninskega sklada Rusije in Zvezne davčne službe se bosta morala sinhronizirati do 15. avgusta 2016 in primerjati podatke o zavarovanih osebah. Revizije na kraju samem in v pisarni o prispevkih, plačanih do leta 2017, bosta skupaj izvajali dve strukturi - Zvezna davčna služba in Pokojninski sklad Ruske federacije. Hkrati je lahko globina preverjanja do 3 leta.
O davčnih in računovodskih spremembah od leta 2017, ki so danes že znane, vam bomo povedali v članku.
Od leta 2017 bodo zavarovalne premije (razen premij za poškodbe) prenesene na Zvezno davčno službo. Pravila za plačevanje zavarovalnih premij in ugodnosti zanje so predpisana v Davčnem zakoniku Ruske federacije (poglavje 34). Splošne stopnje zavarovalnih premij za leto 2017 bodo ostale nespremenjene.
Razred poklicnega tveganja za prispevke za poškodbe bo opredeljen drugače. Če podjetje ne potrdi svoje glavne dejavnosti v FSS, mu bo dodeljen najvišji razred poklicnega tveganja iz kod OKVED, ki so na voljo v Enotnem državnem registru pravnih oseb. Pri tem ni pomembno, ali podjetje to dejavnost opravlja ali je le navedeno v registru. Spremembe je odobrila Vlada št. 551.
Stroške ocenjevanja usposobljenosti zaposlenih je mogoče odpisati. Zaposleni in kandidati bodo lahko opravili poseben izpit in prejeli neodvisno oceno svojih kvalifikacij (zvezni zakon št. 238-FZ). Če bo delodajalec plačal odmero, bo lahko stroške upošteval pri obračunu dohodnine, enotne kmetijske dajatve in poenostavljenega davka. Če dogodek plača oseba sama, bo lahko izkoristila socialni odtegljaj za dohodnino. Ustrezne spremembe davčnega zakonika Ruske federacije so bile uvedene z zveznim zakonom št. 251-FZ.
Klasifikatorji. Davčni zakonik bo omenil samo OKVED. Če želite razumeti, ali je podjetje upravičeno do ugodnosti, boste morali preučiti ta klasifikator. Zdaj so davčne norme vezane na različne klasifikatorje: kmetijske davčne ugodnosti - na klasifikator izdelkov OKP, regionalne poenostavitve, imputacije in patentne ugodnosti - na OKUN.
S 1. januarjem 2017 bo novi klasifikator OK 013-2014 (SNA 2008) nadomestil dosedanjega. To pomeni, da bo za vsa osnovna sredstva, ki bodo dana v obratovanje v letu 2017, dobe koristnosti treba določiti po novih šifrah in amortizacijskih skupinah. Za poenostavitev prehoda je Rosstandart izdal tabele ujemanja med kodami trenutnega in novega klasifikatorja.
KBK - 2017 bo nov. Za davek od dohodka nadzorovanih tujih podjetij bo posebna šifra - 182 1 01 01080 01 1000 110. Organizacije na poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom »prihodki minus odhodki« bodo na KBK prenesle 182 1 05 01021 011 0000 in akontacije ter letni davek in minimalni davek (1 % prihodka).
Pravila za pogodbe v k.u. se bo pojavilo tudi v kodeksu. Doslej je bilo veliko situacij s tovrstnimi sporazumi pojasnjenih v dopisih Ministrstva za finance in Zvezne davčne službe. Na primer, da predplačila ni treba ponovno izračunati na datum pošiljanja (dopis Zvezne davčne službe Rusije št. ED-4-3 / 12813).
Davka na premoženje ne bo treba plačati od premičnin, prejetih med reorganizacijo, likvidacijo in od povezanih oseb, če so te predmete prejšnji lastniki vpisali ne prej kot leta 2013. Ustrezni predlog zakona (št. 912150-6) je v državni dumi od lani.
Socialni odbitek za izobraževanje otrok se lahko poveča s 50 na 100 tisoč rubljev. Predlog zakona št. 1106041-6 s takšnimi spremembami je bil predložen Državni dumi 22. junija.
Nov rekvizit računa - identifikacijska oznaka državne pogodbe - bo od aprila 2017 dopolnil sedanji obrazec.
Obračun dohodnine za leto 2016 bo treba oddati v posodobljeni obliki. Upoštevati bo mogoče vse spremembe davčnega zakonika od začetka leta 2015: uvedbo prometnega davka, možnost samouravnavanja davčne osnove za netržne transakcije s povezanimi osebami, spremembo stopnja dohodnine od dividend ipd.
Davčna služba namerava spremeniti izjavo UTII do decembra 2016. To pa zato, ker bodo od leta 2017 podjetniki na UTII z zaposlenimi lahko znižali davek na fiksne zavarovalne premije, ki jih plačujejo sami. Zdaj imajo ti samostojni podjetniki pravico znižati davek samo na prispevke zaposlenih.
Obvezno revizijo letnih računovodskih izkazov od 1. januarja 2017 bodo izvajali razvijalci, ki pritegnejo denar od udeležencev v skupni gradnji (člen 18 Zveznega zakona št. 214-FZ). Prej je zakon zahteval, da mora razvijalec osebi, ki je uporabila revizijsko poročilo na računovodskih izkazih za zadnje leto, predložiti vsakomur (Informacijsko sporočilo št. IS-revizija-5).
Omejitve STS. Podjetja bodo lahko uporabila poenostavitev, če prihodki za 9 mesecev prejšnjega leta ne bodo presegli 90 milijonov rubljev. Omejitev dohodka, ki omogoča obstoj v poenostavljenem davčnem sistemu, se bo povečala na 120 milijonov rubljev. Za primerjavo: podjetja in samostojni podjetniki so lahko leta 2016 uporabljali poseben režim, katerih prihodki za 9 mesecev leta 2015 niso znašali več kot 51.615 milijonov rubljev. In mejni dohodek poenostavljalca v letu 2016 je 79,74 milijona rubljev. Do leta 2021 sta obe omejitvi 90 milijonov rubljev. in 120 milijonov rubljev. - ne bo indeksirano.
Omejitev osnovnih sredstev, ki podjetjem omogoča prehod na poenostavljeno poenostavitev, bo ostala na ravni 100 milijonov rubljev. Vendar pa bodo za nekatere davkoplačevalce in vrste dejavnosti regije lahko zvišale mejo na 150 milijonov rubljev.
Podjetja po poenostavljenem sistemu s predmetom "prihodki minus stroški" bodo lahko odpisali stroške pregleda zaposlenih v skladu s poklicnimi standardi (zvezni zakon št. 251-FZ).
Fiksne zavarovalne premije za samostojne podjetnike. Podjetniki z najetim osebjem na UTII bodo znižali davek na zavarovalne premije tako zase kot za zaposlene (zvezni zakon z dne 2. junija 2016 št. 178-FZ). Davek na prispevke bo mogoče znižati do 50 odstotkov. Zdaj delodajalci samostojnega podjetništva znižajo UTII samo za prispevke za zaposlene, fiksni prispevki pa se upoštevajo samo za samostojne podjetnike.
Pokojninski prispevki za dohodek, ki presega 300.000 rubljev, se imenujejo fiksni prispevki. Posledično bodo lahko samostojni podjetniki s poenostavljenim "dohodkom" in z imputacijo takšne prispevke prijavili kot davčno olajšavo. Do leta 2017 je bila zakonitost takega odbitka sporna.
Plačilo enotnega kmetijskega davka. Več podjetij in samostojnih podjetnikov bo lahko prešlo na plačilo enotnega kmetijskega davka (Zvezni zakon št. 216-FZ). UTII bodo uporabljali kmetijski proizvajalci - podjetja in podjetniki, ki proizvajajo kmetijske proizvode. Od leta 2017 bodo na tem seznamu tudi tisti, ki opravljajo storitve kmetijskim pridelovalcem. Storitve bi morale biti povezane s pomožnimi dejavnostmi na področju pridelave kmetijskih pridelkov in predelave kmetijskih pridelkov po žetvi (po OKVED).
Glede na ugodnosti FSS
Od leta 2017 se bo pojavila elektronska bolniška odsotnost, ki jo bo socialno zavarovanje plačevalo neposredno občanom. Elektronski bolnišnični zdravnik ga ne bo izročil, temveč ga bo dal v informacijski sistem FSS. Zdaj se pilotni projekt že preizkuša v regijah Moskve, Novosibirska, Belgoroda in Astrahana.
Znesek odškodnine družinam umrlih pri delu se lahko poveča z 1 na 2 milijona rubljev. Nov red bo vplival na nesreče, ki so se zgodile od 1. januarja 2017.
S čeki
Podjetja bodo od 1. januarja 2017 oddajala pojasnila DDV le v elektronski obliki prek operaterja. Obliko bo odobrila Zvezna davčna služba (člen 3 člena 88 Davčnega zakonika Ruske federacije). To velja za tiste, ki morajo DDV prijaviti prek interneta. Če so davčni organi zaprosili za pojasnitev odstopanj v poročanju in podjetje ni poslalo odgovora v petih delovnih dneh, ga od leta 2017 grozi globa v višini 5.000 rubljev. Za večkratno kršitev v koledarskem letu - 20.000 rubljev. Namesto pojasnil bo podjetje lahko vložilo revizijo. Potem ne bo globe (člen 1 člena 129.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Za zavarovalne premije pri Zvezni davčni službi se bo uporabljal obvezni predkazenski postopek za reševanje davčnih sporov. Zoper odločitve o zavarovalnih premijah se bo treba pritožiti najprej na višji stopnji - regionalni davčni upravi (UFTS Rusije) in šele nato na sodišču.
Po blagajnah
Od leta 2017 bodo vse organizacije in podjetniki postopoma prešli na spletne blagajne. Od februarja ga podjetja, ki jim je na blagajni zmanjkalo EKLZ, ne bodo več mogla menjati in bodo morala kupiti elektronsko blagajno. In julija 2017 - vse ostalo, tudi če se mandat ECLZ do takrat še ne izteče. Od julija 2018 se bodo novemu sistemu pridružili tudi tisti, ki ne uporabljajo CCP. Na primer storitvena podjetja in patentni podjetniki.
Nov zakon bo od 15. julija 2016 povišal globe za denarne prekrške. Znesek sankcij bo odvisen od zneska izkupička, prenesenega iz škatle. Zastaralni rok za kazenski pregon zaradi denarnih prekrškov se bo podaljšal z 2 mesecev na eno leto.
Po okvirih
Kadrovsko računovodstvo za mikropodjetja bo poenostavljeno. Vlada bo pripravila tipsko pogodbo o delu, kjer bo mogoče navesti pogoje, ki so zdaj določeni v lokalnih predpisih (notranji delovni predpisi, predpisi o plačah, bonusih, certificiranju itd.). Zato samih lokalnih aktov ne bo treba sestavljati. Če pa bo status mikropodjetja izgubljen, bo treba lokalne akte obnoviti v štirih mesecih. Osnova sta člena 309.1 in 309.2 delovnega zakonika Ruske federacije (uvedena z zveznim zakonom št. 348-FZ).
Kolektivna pogodba lahko postane zavezujoča za vse delodajalce, razen za mikropodjetja. Ustrezni predlog zakona (št. 1085818-6) je bil v državni dumi predložen konec maja.
Dopust matere samohranilke ali očeta, ki vzgaja otroka, mlajšega od 14 let, se lahko za velikočlane starše mladoletnih otrok podaljša z 28 na 31 koledarskih dni. Takšne spremembe člena 253.1 delovnega zakonika Ruske federacije predvideva osnutek zakona št. 1103248-6 (v Državni dumi je bil predložen 20. junija).
Klavzule o indeksaciji plač so lahko obvezne. Njeno minimalno velikost bodo določile tristranske komisije (sedaj določajo regionalno minimalno plačo). Če se za polno opravljen mesec izkaže, da je plača več kot 10-kratnik regionalnega življenjskega minimuma, je ne bodo povečali. Ustrezni zakon (št. 1119655-6) 6. junija so poslanci predložili v obravnavo Državni dumi.
V zvezi s tem so bile od leta 2017 sprejete številne spremembe prvega dela davčnega zakonika, na primer:
Davčni inšpektorati bodo v okviru kamere in terenskih pregledov spremljali spoštovanje zakonodaje o navedenih zavarovalnih premijah. To je zapisano v členu 87 Davčnega zakonika Ruske federacije;
plačniki zavarovalnih premij bodo morali uporabiti obvezni predkazenski postopek za reševanje sporov glede zavarovalnih premij z inšpektoratom zvezne davčne službe. To je (odstavek 2 člena 138 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Spomnimo, da so bile zavarovalne premije v letu 2016 urejene z zveznim zakonom št. 212-FZ "O prispevkih za zavarovanje v pokojninski sklad Ruske federacije, Sklad za socialno zavarovanje Ruske federacije in Zvezni sklad za obvezno zdravstveno zavarovanje." Po tem zakonu so zgoraj omenjene zavarovalne premije nadzorovali FIU in njeni teritorialni organi. Od 1. januarja 2017 ta zakon postane neveljaven (člen 18 zveznega zakona št. 250-FZ).
Hkrati bo zavarovalne premije za nezgode pri delu in poklicne bolezni (prispevki "za poškodbe") v letu 2017 še naprej urejal ločen zvezni zakon št. 125-FZ "O obveznem socialnem zavarovanju za nezgode pri delu in poklicne bolezni". Ta vrsta zavarovalnih premij ni bila pod nadzorom davčnih organov. Še naprej jih bo upravljal in revidiral Sklad za socialno zavarovanje (FSS).
Upoštevajte, da davčni zakonik Ruske federacije od leta 2017 ne predvideva nobenih posebnih pogojev, pod katerimi imajo davčni organi pravico zahtevati določene informacije in dokumente. V zvezi s tem je možno, da če v letu 2017 v enotnem obračunu zavarovalnih premij pokažejo neobdavčljiva plačila, bo IFTS zagotovo zahteval, da se potrdijo z dokumenti na način, ki ga predpisuje 93. člen Davčnega zakonika ZSSR. Ruska federacija.
Naj spomnimo, da lahko davčna inšpekcija pri internem nadzoru zahteva pojasnila o predloženi napovedi DDV. To se lahko zgodi, če se na primer v izjavi razkrijejo napake in protislovja (člen 3 88. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Do leta 2017 niso bile določene zahteve za obliko tovrstnih pojasnil. FTS je priznal, da jih je mogoče izročiti v prosti obliki: "na papirju" ali v formalizirani obliki s strani TKS (pismo FTS Rusije št. ED-4-15 / 19395). Od leta 2017 bo to vprašanje urejala davčna zakonodaja in ne pojasnila davčnih organov.
Dodajamo, da so v zvezi s pisarniškimi revizijami drugih vrst davkov pojasnila na zahtevo davčnih organov v letu 2017, tako kot doslej, še vedno lahko podana »na papirju«. Elektronska oblika pojasnil postane obvezna le v zvezi z obračunom DDV. Spomnimo, da se lahko predloži tudi samo v elektronski obliki prek operaterja elektronskega upravljanja dokumentov (odstavek 1, odstavek 5, člen 174 Davčnega zakonika Ruske federacije).
S 1. januarjem 2017 se bodo razmere spremenile. Za nepredložitev (nepravočasne predložitve) pojasnil je bila naložena globa v višini 5.000 rubljev, za ponavljajoče se kršitve v koledarskem letu - 20.000 rubljev. To določa nova izdaja člena 129.1 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki je bila uvedena s 13. odstavkom 1. člena Zveznega zakona št. 130-FZ.
V zvezi z navedenimi spremembami davčnega zakonika Ruske federacije bodo na primer ustanovitelji in direktorji lahko plačevali davke za svoje podjetje. Prej je bilo nemogoče prostovoljno plačevati davke za tretje osebe. Zato, tudi če bi imel direktor denar, ni mogel odplačati davčnih dolgov za podjetje (dopis Ministrstva za finance Rusije št. 03-02-08 / 6). Zdaj se je situacija spremenila.
poleg tega:
Posamezniki so dobili tudi možnost plačevanja davkov za druge fizične osebe ali samostojne podjetnike;
ena organizacija ima pravico plačevati davke, kazni in globe za drugo podjetje.
Hkrati so zakonodajalci predvideli postopni prehod:
Od 30. novembra 2016 imajo tretje osebe pravico, da za druge plačujejo kakršne koli davke in pristojbine (na primer državno dajatev);
od 1. januarja 2017 bodo druge osebe upravičene do plačila drugih zavarovalnih premij (to je od dneva, ko se zavarovalne premije prenesejo pod nadzor Zvezne davčne službe).
Od 1. oktobra 2017 se za posameznike in samostojne podjetnike ne bo nič spremenilo. To izhaja iz določb zveznega zakona št. 401-FZ. Še vedno bodo morali obračunati obresti na podlagi 1/300 obrestne mere refinanciranja, ki je veljala v obdobju zamude. Vendar pa bodo pomembne spremembe pri izračunu kazni od tega datuma vplivale na organizacije.
Obresti bodo morali izračunati na nov način, in sicer:
Za zamudo pri izpolnitvi obveznosti plačila davkov ali zavarovalnih premij za obdobja do 30 koledarskih dni (vključno) - boste morali izračunati kazni na podlagi 1/300 obrestne mere refinanciranja, ki je veljala v obdobju zamude;
za zamudo pri izpolnitvi obveznosti plačila davkov ali zavarovalnih premij za obdobje, daljše od 30 koledarskih dni - bo treba izračunati kazni na podlagi 1/300 veljavne stopnje refinanciranja za obdobje do 30 koledarskih dni (vključno) take zamude in 1/150 obrestne mere refinanciranja, ki velja v obdobju od 31. koledarskega dne take zamude.
Tako bodo morale organizacije od 1. oktobra 2017 plačati več kazni, če bo zamuda pri plačilu davkov ali zavarovalnih premij večja od 30 koledarskih dni. Spomnimo, da bo treba nov postopek za izračun kazni uporabiti tudi za "stare" dolgove, ki so nastali pred 1. oktobrom 2017.
Prej je bilo predvideno, da če davčni zavezanec ne plača zapadlih zneskov, ima davčni inšpektorat pravico izterjati dolgove od poroka le na sodišču. Vendar se je situacija spremenila. V zvezi z začetkom veljavnosti zveznega zakona št. 401-FZ "O spremembah prvega in drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije in nekaterih zakonodajnih aktov Ruske federacije" bodo davčni organi lahko izterjali dolgove od poroki brez sojenja. Takšne spremembe so bile sprejete v odstavek 3 člena 74 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Spomnimo, da so davčni rezidenti državljani, ki dejansko bivajo v Ruski federaciji najmanj 183 koledarskih dni v 12 zaporednih mesecih (2. člen 207. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Hkrati se obdavčitev dohodnine od dohodka zaposlenih, ki so davčni rezidenti Ruske federacije, razlikuje od obdavčitve dohodkov zaposlenih, ki niso davčni rezidenti Ruske federacije. Prej niti davčni zakonik Ruske federacije niti kateri koli drugi regulativni dokumenti niso določili seznama dokumentov, ki bi potrdili davčni status davčnega zavezanca. Uradniki so pojasnili, da je morala organizacija samostojno ugotoviti davčni status posameznikov - prejemnikov dohodka na podlagi značilnosti vsake posebne situacije (dopis Ministrstva za finance št. 03-04-06 / 6-64). Od 1. julija 2017 bi moralo biti vse lažje. Posameznik bo lahko pridobil potrdilo o svojem statusu davčnega rezidenta iz MSRP in tak dokument predložil na kraju zahteve.
Torej, zlasti od leta 2017:
Definiran koncept storitev, ki se izvajajo v elektronski obliki;
vzpostavil postopek za davčno registracijo in plačilo DDV tujega podjetja;
pojasnilo, kako lahko tuje podjetje uporabi »osebni račun zavezanca« za predložitev elektronskega obračuna DDV;
Spremembe so dobile neuradno ime "davek na google", saj bodo spremembe vplivale predvsem na tuja podjetja, kot je Google, ki delujejo v Rusiji. Namen sprememb je ustvariti konkurenčno okolje za tuje in ruske prodajalce elektronskih storitev. Dejstvo je, da je bilo do leta 2017 za posameznike bolj donosno kupovati elektronske vsebine od tujih podjetij, saj njihova cena ni vključevala DDV. Storitve ruskih IT podjetij so bile nasprotno obdavčene. Navedene spremembe zakonodaje o DDV so namenjene odpravi te neenakosti.
Na splošno velja, da če delodajalec plača kakršne koli storitve za svojega zaposlenega, slednji prejme dohodek v naravi (2. člen 211. člena davčnega zakonika). Zato bi moralo podjetje kot davčni zastopnik za dohodnino pri izplačilu delavcu za samostojno oceno njegove usposobljenosti znesek vplačila vključiti v dohodninsko osnovo. Da bi spodbudili neodvisno ocenjevanje kvalifikacij, pa so zakonodajalci predvideli davčne spodbude. Tako zlasti od 1. januarja 2017 v dohodnino, obdavčeno z dohodnino, ni treba vključevati stroškov neodvisne ocene usposobljenosti zaposlenega za izpolnjevanje poklicnih standardov. Te spremembe so bile vključene v seznam dohodkov, ki niso predmet dohodnine (člen 21.1 člena 217 Davčnega zakonika Ruske federacije). Določajo jih prvi odstavek 1. člena Zveznega zakona št. 251-FZ.
Prej so posamezniki lahko prejemali socialne odbitke po pogodbah o prostovoljnem življenjskem zavarovanju le prek davčnega urada. Za to je bilo treba počakati na konec koledarskega leta in oddati izjavo INFS v obliki 3-NDFL. Od leta 2017 imajo posamezniki pravico izbrati najprimernejšo možnost zase: prejemati odbitek bodisi prek delodajalca bodisi prek davčnega urada.
Odbitek v letu 2017 je mogoče uporabiti, če je bilo plačano življenjsko zavarovanje:
Zame;
za zakonca (vključno z vdovo, vdovcem);
za starše (vključno s posvojitelji);
za otroke (vključno s posvojenimi otroki, ki so pod skrbništvom (skrbništvom)).
Kar zadeva popravke neposredno, na primer v listu E1 "Izračun standardnih in davčnih odtegljajev" je bila številka 280.000 zamenjana s 350.000, saj se od leta 2016 odbitek na otroka zagotavlja do meseca, v katerem je dohodek zavezanca obdavčen po stopnji 13% presega 350.000 rubljev.
Spomnimo se, da posamezniki, ki morajo samostojno plačati dohodnino in prijaviti dohodek, predložijo 3-dohodnino najkasneje do 30. aprila (1. člen 229. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Hkrati samostojni podjetniki oddajo izjave na OSNO. Poleg tega, ne glede na to, ali so imeli dohodek med letom (pismo Ministrstva za finance Rusije št. 03-04-07 / 62684). Ker je 30. april 2017 nedelja, 1. maj pa je prost praznik, morate izjavo 3-NDFL oddati po posodobljenem obrazcu za leto 2016 najkasneje do 2. maja 2017 (to je torek).
Upoštevajte, da nova oblika izjave upošteva spremembe davčnega zakonika Ruske federacije. Tako je bil zlasti list 02 deklaracije dopolnjen z vrsticami 265, 266 in 267, v katerih je treba odražati prometni davek, ki zmanjšuje dohodnino. Popravljen tudi list 03 »Obračun odtegnjenega davka od dohodka davčnega zastopnika«. Dodala je vrstico za dividende, "davek na katere se obračunava po stopnji 13 odstotkov." Spomnimo, da se je od 1. januarja 2015 stopnja dohodnine za dividende, ki so jih prejele ruske organizacije in posamezniki - davčni rezidenti Ruske federacije, povečala z 9 na 13 odstotkov. Zato je bilo potrebno popraviti list 03.
Prav tako so se v novi davčni napovedi pojavili novi listi:
List 08 »Prihodki in odhodki zavezanca, ki je opravil samostojno (simetrično, obrnjeno) uskladitev«. Neodvisno prilagoditev opravijo organizacije, ki so v transakciji med povezanimi strankami uporabile netržne cene in s tem podcenile znesek davka (člen 6 člena 105.3 Davčnega zakonika Ruske federacije);
list 09 »Obračun davka od dohodka pravnih oseb od dohodka v obliki dobička odvisne tuje družbe« (CFC).
Od leta 2017 bodo delodajalci lahko strošek neodvisne ocene zaposlenih glede izpolnjevanja poklicnih standardov vključili med druge stroške. V ta namen je bil razširjen seznam stroškov, ki se upoštevajo pri izračunu dohodnine (novi pododstavek 23 odstavka 1 člena 264 Davčnega zakonika Ruske federacije, kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom št. 251-FZ).
Organizacija bo lahko upoštevala stroške neodvisne ocene pod dvema glavnima pogojema (člen 3 člena 264 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Izvedena je bila neodvisna ocena usposobljenosti na podlagi pogodbe o opravljanju ustreznih storitev;
izvedena je bila neodvisna presoja usposobljenosti posameznika, ki je sklenil pogodbo o zaposlitvi z zavezancem.
Zavedajte se, da bo morala organizacija imeti dokazila za priznavanje stroškov certificiranja. Na primer, morali boste imeti pisno soglasje zaposlenega, ki je bil poslan na neodvisno oceno kvalifikacij (2. odstavek 196. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Poleg tega od leta 2017 za obračun stroškov novi odstavek 5 klavzule 3 člena 264 Davčnega zakonika Ruske federacije opredeljuje roke shranjevanja dokumentov, ki potrjujejo stroške neodvisne ocene. Hraniti jih je treba najmanj 4 leta.
Dolg bo priznan kot nadzorovan (odstavki 2-4 člena 269 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Na tujo soodvisno organizacijo;
organizaciji, ki velja za soodvisno od tuje nasprotne stranke;
za katere te organizacije nastopajo kot poroki, poroki itd.
Pojasnila določa člen 1 zveznega zakona št. 25-FZ.
Zveznemu proračunu - po stopnji 0 odstotkov;
v proračun sestavnega subjekta Ruske federacije - po stopnji, ki jo določijo regionalne oblasti (od 0% do 10%).
Ustrezne spremembe so predvidene v členu 2 zveznega zakona št. 144-FZ. Glej tudi pismo Ministrstva za finance Rusije št. 03-01-10 / 51665.
Od leta 2018 bo mogoče preiti na poenostavljeni davčni sistem, če bo dohodek za devet mesecev 2017 znotraj 112,5 milijona rubljev. Prej je bila meja brez upoštevanja koeficienta deflatorja enaka 45 milijonov rubljev, ob upoštevanju deflatorja pa 59.805.000 rubljev. Tako bo zaradi sprememb več organizacij in samostojnih podjetnikov lahko prešlo na uporabo poenostavljenega davčnega sistema.
Za primerjavo: če bo organizacija v letu 2017 prešla na poenostavljeni davčni sistem, potem njen dohodek za januar - september 2016 (devet mesecev) ne sme presegati 59.805.000 rubljev. (Odredba Ministrstva za gospodarski razvoj in trgovino št. 772). V letu 2017 bo devet mesecev mogoče imeti dohodek v višini 112,5 milijona rubljev. Sprememba je bila uvedena z zveznim zakonom št. 401-FZ.
Rok za predložitev navedenega obvestila o prehodu na poenostavljen davčni sistem davčna zakonodaja prej ni določala. Zato je zakonodajalec spremenil odstavek 4 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije in predpisal, da je treba od leta 2017 obvestilo predložiti najpozneje v 30 koledarskih dneh od dneva prenehanja obveznosti plačila UTII. Prej je bilo vprašanje časa vložitve obvestila urejeno le na ravni pojasnil financerjev (pismo Ministrstva za finance Rusije št. 03-11-06 / 2/123). Sprememba je predvidena z zveznim zakonom št. 401-FZ.
Od leta 2017 je koeficient deflatorja ustavljen do 1. januarja 2020. Do tega datuma ne bo treba indeksirati za koeficiente deflatorja 120 oziroma 90 milijonov rubljev. To pomeni, da se te omejitve ne bodo spreminjale več let zapored. In za leto 2020 bo koeficient deflatorja enak 1 (4. člen 4. člena Zveznega zakona št. 243-FZ).
Upoštevajte, da bo treba posodobljeno knjigo uporabljati od 1. januarja 2017. Knjige prihodkov in odhodkov, ki se je vodila v letu 2016, ni treba obnavljati.
TKK, ki je bila v letu 2016 uporabljena za plačilo enotnega davka, zamudnih plačil in kazni po poenostavljenem sistemu obdavčitve, se bo od leta 2017 uporabljala tudi za plačilo minimalnega davka. V zvezi s to spremembo bo treba minimalni davek za leto 2016 prenesti na KBK za običajni "poenostavljen" davek - 18210501021011000110.
Upoštevajte, da sta prej obstajali dve ločeni kodi za podjetja na STS s predmetom »prihodki minus stroški«. To je ustvarilo zmedo. Če je podjetje pomotoma nakazalo predujme na TPU minimalnega davka, so inšpektorji zaračunali kazni. To je bilo seveda nepošteno.
Od prihodnjega leta bodo lahko organizacije in samostojni podjetniki na poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom »dohodki minus odhodki« upoštevali stroške neodvisne ocene usposobljenosti zaposlenih pri odhodkih (33. odstavek 1. odstavka 346.16. davčnega zakonika Ruske federacije). V ta namen bodo veljala pravila, po katerih se strošek takšne samostojne odmere všteva v odhodek za dohodnino. To pomeni, da bosta morala organizacija in samostojni podjetnik imeti na voljo dokumente, ki potrjujejo izvedbo neodvisne ocene.
Upoštevajte, da prej samostojni podjetnik, ki plačuje v korist posameznikov, ni bil upravičen do znižanja "pripisanega" davka na svoje osebne prispevke (Pisma Ministrstva za finance Rusije št. 03-11-11 / 41339). "Poenostavljeni" bi lahko to storili (pododstavek 1 odstavka 3.1 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zakonodajalci so se očitno odločili odpraviti takšno neenakost.
Dodajamo, da je bilo prej načrtovano, da se koeficient deflatorja za UTII določi takoj za naslednja tri leta. V letu 2017 je bilo predlagano povečanje K1 z 1,798 na 1,891, v letu 2018 - na 1,982, v letu 2019 - na 2,063. Vendar je v zvezi z objavo Odredbe Ministrstva za gospodarski razvoj št. 698 tak predlog izgubil vsak pomen.
Kmetijski pridelovalci, ki opravljajo kmetijske storitve, ki nameravajo od 1. januarja 2017 preiti na plačilo enotne kmetijske dajatve, morajo o tem obvestiti davčni urad na kraju registracije najkasneje do 15. februarja 2017. Vendar pa bodo lahko prešli na preferencialni posebni režim, pod pogojem, da za opravljene storitve velja pododstavek 2 odstavka 2 člena 346.2 Davčnega zakonika Ruske federacije in delež dohodka, prejetega od prodaje teh storitev. leta 2016 najmanj 70 odstotkov.
V primeru neprejetja davčnih obvestil in neplačila davka je posameznik dolžan obvestiti davčni urad o prisotnosti obdavčljivega nepremičninskega predmeta. Takšno sporočilo se predloži v zvezi z vsako obdavčljivo postavko do 31. decembra leta, ki sledi preteklemu letu, s kopijami lastninskih (lastniških) dokumentov za nepremičninski predmet (člen 2.1 23. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). .
S 1. januarjem 2017 bo davčna zakonodaja določala, da če ne oddate ali zamudite roka za prijavo »neznanih« nepremičnin, ima davčna uprava pravico osebo globiti. Kazen lahko znaša 20 odstotkov neplačanega davka na nepremičnine. Takšna globa je predvidena z novo klavzulo 3 člena 129.1 Davčnega zakonika Ruske federacije. Uveden je bil z zveznim zakonom št. 52-FZ.
rock najpozneje do 1. decembra leta, ki sledi preteklemu letu (člen 1 363. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). V primeru neprejetja davčnih obvestil in neplačila prometne dajatve je posameznik dolžan obvestiti davčni urad, da ima vozilo. Takšno sporočilo se v zvezi z vsakim vozilom odda do 31. decembra naslednjega leta, ki sledi preteklemu letu, s priloženimi kopijami lastninskih (vlastinskih) listin.
S 1. januarjem 2017 bo uvedena davčna obveznost za neprijavo (nepravočasnega sporočila) o razpoložljivosti vozil. Znesek globe je 20 odstotkov zneska neplačanega davka (člen 12 1. člena, 3. del 7. člena Zveznega zakona št. 52-FZ).
Do 1. januarja 2017 je veljalo prehodno obdobje, ki je državljanom, ki so prijavili prisotnost premoženja ali vozil, za katere ni bil plačan davek na premoženje oziroma prevoz, lahko začeli plačevati davek od leta, v katerem je bila odkrita prisotnost takega davka. predmet je bil razglašen. Prehodno obdobje se je končalo 1. januarja 2017. Če torej davčna inšpekcija prejme podatke o premoženjskih predmetih iz zunanjih virov (organi Rosreestra, oddelki prometne policije), se davek na te predmete obračuna za pretekla tri leta, prav tako pa se obračuna zgornja kazen (5. člen čl. 7 zveznega zakona št. 52-FZ).
Spomnimo se, da tisti, ki imajo pravico do uporabe znižanih tarif, zaračunavajo pokojninske prispevke, dokler v letu 2017 znesek plačil zaposlenemu ne preseže najvišjega osnovnega zneska - 876.000 rubljev.
V letu 2017 bo norma o potrebi vodenja evidence zavarovalnih premij predvidena v 4. odstavku 431. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Računovodstvo, kot prej, se lahko vodi v kakršni koli obliki, zato ima organizacija ali samostojni podjetnik pravico, da samostojno razvije kartico za evidentiranje obračunanih plačil in zavarovalnih premij. Vendar pa ni mogoče razviti nove oblike kartice, ampak preprosto popraviti prej uporabljen obrazec in v njem zamenjati zlasti sklicevanja na Zvezni zakon št. 212-FZ na Davčni zakonik. Preberite več o obliki nove kartice iz leta 2017.
Nov obrazec za izračun zavarovalnih premij, ki se uporablja od leta 2017, bo nadomestil prejšnji obrazec za izračun zavarovalnih premij RSV-1, ki je bil predložen teritorialnim organom Pokojninskega sklada Ruske federacije. Od prihodnjega leta pa bodo izračune posredovali IFTS.
Spomnimo se, da je bilo treba pred izračunom v obrazcu RSV-1 predložiti UPFM:
"Na papirju" - najkasneje do 15. dne drugega koledarskega meseca po poročevalnem obdobju;
v elektronski obliki - najkasneje do 20. dne drugega koledarskega meseca po poročevalnem obdobju.
Od leta 2017 način predložitve obračunov zavarovalnih premij nikakor ne vpliva na rok od oddaje v IFTS. Ne glede na način (»na papirju« ali v elektronski obliki) je treba izračune predložiti najkasneje do 30. dne v mesecu, ki sledi poročevalnemu obdobju.
Če se zahteve davčnih organov ne upošteva in popravljen obračun ne bo predložen, se šteje, da enotni obračun zavarovalnih premij ni predložen. To izhaja iz 7. odstavka 431. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, ki velja od leta 2017.
Tudi znižane tarife v letu 2017 se niso spremenile.
Spremembe ne določajo, da se nove določbe uporabljajo za pravna razmerja iz preteklih obdobij. Novo poglavje davčnega zakonika Ruske federacije "Zavarovalni prispevki" bo začelo veljati 1. januarja 2017. Menimo, da je od tega datuma treba za ugotavljanje zakonitosti obračunavanja prispevkov po znižanih stopnjah upoštevati višino dohodka, prejetega po poenostavljenem sistemu obdavčitve. V skladu s tem, tudi če ob koncu leta 2016 prihodki presežejo 79 milijonov rubljev, zavarovalnih premij od začetka leta 2016 ne bo treba preračunavati po splošno uveljavljenih stopnjah.
Od leta 2017 je iz davčnega zakonika Ruske federacije izginil pogoj o prisotnosti tekočega računa in stanja. Zato bodo ruski ločeni oddelki, ki so pooblaščeni za izračun prejemkov in drugih plačil v korist posameznikov, dolžni samostojno nakazati prispevke (razen prispevkov za "škodo") in predložiti izračune zavarovalnih premij Zveznemu davčnemu inšpektoratu na kraju samem. njihove registracije. Tudi če nimajo svojega bančnega računa in niso razporejeni v neodvisno bilanco stanja (člen 11 člena 431 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Upoštevajte, da nove določbe davčnega zakonika Ruske federacije ne določajo, da ima matična organizacija od leta 2017 pravico, da "prevzame" obveznost plačila zavarovalnih premij in predloži obračune za ločeno pododdelek, ki nima račun in stanje, vendar je pooblaščen za obračun plač in drugih prejemkov posameznikom.
Glede prispevkov "za poškodbe" bo vse ostalo po starem. V letu 2017 bodo dnevnice v celoti oproščene teh prispevkov. Konec koncev, zanje, kot prej, ne bo veljal davčni zakonik Ruske federacije.
Od prihodnjega leta bodo upravičeni do:
Pokličite zavarovance in zahtevajte pojasnila o obračunu in plačilu premij;
Z izračunom določite višino zavarovalnih premij;
pridobite dostop do bančnih skrivnosti za nadzor prispevkov;
sproži stečajni postopek za zavarovanca, ki ne plačuje premij;
zahtevati podatke, označene kot "davčna skrivnost".
Tako je bilo zlasti predpisano:
Obdobja poravnave in poročanja;
postopek za izračun in rok plačila zavarovalnih premij.
Prav tako je bil od leta 2017 zvezni zakon št. 125-FZ dopolnjen s členi 26.1-26.13, ki jasno določajo, kako organi FSS:
Zberite zaostala plačila;
zagotoviti odlog (obročni načrt);
zahtevati plačilo prispevkov;
izračunati kazni;
vračilo in pobot preveč plačanih prispevkov
Poleg tega so se pojavili členi 26.14-26.21, ki pravijo:
Kako izvajati uradne in terenske inšpekcije;
kako sestaviti rezultate inšpekcijskih pregledov;
kako se pritožiti na dejanja uradnikov FSS.
Upoštevajte, da so organi FSS v praksi to storili že prej. Toda sodniki se s tem niso strinjali (resolucija predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije št. 14943/10). Očitno od leta 2017 na sodišče ne bo več smisla. Navsezadnje organi FSS ne bodo kršili ničesar pri določanju najvišje tarife glede na podatke iz Enotnega državnega registra pravnih oseb. Zato je v letu 2017 smiselno potrditi glavno dejavnost. To je treba storiti najkasneje do 15. aprila 2017.
Upoštevajte, da je treba SZV-M za december 2016 v novih pogojih izročiti Pokojninskemu skladu Ruske federacije.
Tako je bil do leta 2017 podatek o delovni dobi zaposlenih del RSV-1 (oddelek 6) in je bil predstavljen ob koncu vsakega četrtletja. Od leta 2017 informacije o delovni dobi postanejo letne, vendar jih bo treba, kot doslej, predložiti FIU.
Bolnišnične ugodnosti;
štirje dodatni dnevi skrbi za invalidne otroke;
socialne prejemke za pokop;
stroški pogrebnih storitev po zajamčenem seznamu.
Znesek globe se lahko giblje od 300 do 500 rubljev. Takšna odgovornost se je pojavila v 4. delu člena 15.33 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije (spremenjen s 4. odstavkom 7. člena Zveznega zakona št. 250-FZ).
Upoštevajte, da je bila podobna norma že prej vsebovana v odstavku 4 člena 333.35 Davčnega zakonika Ruske federacije. Navedeni popust pa je bilo mogoče pridobiti le, če je bil rezultat opravljene storitve posamezniku opravljen v elektronski obliki. Toda mnogi vedo, da je najpogosteje s pomočjo portalov državnih in občinskih služb mogoče oddati vlogo le v elektronski obliki, ne pa tudi prejemati same storitve. Od leta 2017 bo že samo dejstvo oddaje vloge v elektronski obliki in ne dejstvo njene predložitve posamezniku dalo pravico do prejema navedenega popusta.
Kje bo pilotni projekt FSS začel delovati leta 2017 (katere regije), lahko izveste iz osnutka odloka vlade Ruske federacije.
V skladu s tem dokumentom bodo subjekti povezani s pilotnim projektom FSS na naslednji način:
Od 1. julija 2017 do 31. decembra 2019 - republike Adigeja (Adigea), Altaj, Burjatija, Kalmikija, Altaj in Primorska ozemlja, Amur, Vologda, Omsk, Oryol, Magadan, Tomsk in Judovska avtonomna regija;
od 1. julija 2018 do 31. decembra 2019 - Republika Saha (Jakutija), Zabajkalsko ozemlje, Volgograd, Vladimir, Voronež, Ivanovsk, Kirov, Kemerovo, Kostroma, Kursk, Rjazan, Smolenska, Tverska regija;
od 1. julija 2019 do 31. decembra 2019 - republike Dagestan, Ingušetija, Karelija, Komi, Severna Osetija - Alanija, Hakasija, Kabardino-Balkarska republika, Udmurtska republika, Čečenska republika, Čuvaška republika - Čuvašija, Arhangelsk, Tula .
Kot zadnja se bosta pridružila Moskva in Sankt Peterburg. Trajanje pilotnega projekta je predvideno do konca leta 2021. Nato bodo vse dajatve izplačane neposredno iz FSS.
|
№ |
V bližnji prihodnosti se morajo ruski računovodje pripraviti na nekatere spremembe, ki jih vlada načrtuje zanje. Natančno število amandmajev še ni znano, jasno pa je, da jih bo več kot 10. O čem spremembe računovodje v letu 2017 boste lahko izvedeli iz tega članka.
Predvidoma se bo pojavilo 5 novih standardov. Njihovo izvajanje v računovodstvu se bo začelo v letu 2017:
Že od prvega dne, ko začnejo veljati novi standardi, se lahko uporabljajo po želji, že s prihodom leta 2018 pa bodo postali obvezni. Trenutno je znano, da bo omejitev osnovnih sredstev, ki je enaka 40 tisoč rubljev, odstranjena iz računovodstva. Novi računovodski standardi za postavko "Osnovna sredstva" bodo zamenjani s PBU 6/01.
Ministrstvo za finance že od leta 2011 snuje idejo o opustitvi omejitve na tem področju. Namesto tega standarda se bo pojavilo merilo pomembnosti. Kar zadeva premoženje, katerega obdobje uporabe je več kot eno leto, se organizacija sama odloči, da ga pripiše osnovnim sredstvom ali ne.
V letu 2019 je načrtovana uvedba še 6 novih standardov "Odhodki", "Najemnina", "Prihodki" itd.
Največje popravke je pričakovati v kontnem načrtu. Stvar je v tem, da želijo razvijalci narediti kodiranje vrstic v računovodskih izkazih enako kot številka ustreznega računa. Nato bodo delavci na tem področju lahko samodejno oblikovali bilanco na podlagi računovodskih podatkov. Vloge so na primer evidentirane na kontu 55 »Posebni računi pri bankah«, v bilanci stanja pa se nanašajo na računovodske izkaze (št. 58).
Poleg tega nameravajo razvijalci uvesti nove račune, ki zdaj niso dovolj. Na primer za naložbene nepremičnine.
Osnutek novega kontnega načrta je zdaj v fazi načrtovanja in se bo začel izvajati v letu 2018, vsi podjetniki pa bodo nanj prešli bližje letu 2020.
Od leta 2017 bo računovodstvo malih podjetij postalo lažje. Poenostavili bodo namreč sistem obračunavanja osnovnih sredstev, materiala in drugih sredstev. Upoštevajte, da nameravajo uradniki izvesti številne te spremembe za nazaj, in sicer 1. januarja 2016.
Osnovna sredstva in material za mala podjetja bo dovoljeno obračunati na stroške dobavitelja. Zdaj stroški sredstev vključujejo stroške prevoza, plačila za posrednike, izvajalce itd. Nova pravila vam bodo omogočila neposredno odpis povezanih stroškov.
Amortizacija osnovnih sredstev iz leta 2017 se bo obračunavala enkrat letno, in ne vsak mesec, kot je zdaj. Kar zadeva stroške raziskovalnega dela, nakupa neopredmetenih sredstev, jih je mogoče naenkrat odpisati, ne glede na življenjsko dobo.
Podjetja, ki delujejo v posebnem režimu, bi morala te spremembe ovrednotiti, saj se njihovo računovodsko in davčno računovodstvo skoraj ne prekrivata. Posledično ni nobenih protislovij, delo glavnega računovodje pa bo močno poenostavljeno.
| Spremenite imena | Opis |
| Prenos socialnih prispevkov na Zvezno davčno službo | FSS bo obdržal samo prispevke za poškodbe zaposlenih, vsi drugi socialni prispevki pa bodo šli Zvezni davčni službi. Tam bodo oddana tudi vsa potrebna poročila. |
| Spremembe pri poročanju prispevkov | Znano je, da bosta razveljavljena obrazca 4-FSS in RSV - 1. Namesto njih bo prišel drug davčni obrazec. Katere še ni jasno. |
| Nov rok za oddajo poročila o zavarovalnih premijah | To poročilo bo treba predložiti 4-krat letno, v 30 dneh v mesecu, ki sledi poročevalnemu. |
| Sprememba kodiranja proračunske klasifikacije za zavarovalne premije | Ker bodo prispevke po novem dajali ne davčnemu uradu, bodo pripravili nove KBK. Trenutno so neznani. |
| Poročanje o izkušnjah zaposlenih | Ta dokument se bo predložil enkrat letno - do vključno 1. marca. |
| Nov rok za SZV-M | Zdaj je treba ta obrazec oddati do 15. dne vsakega meseca, ki sledi mesecu poročanja. |
| Povečanje glob za prepozno predložitev poročila FIU | Od zdaj naprej bo globa za ignoriranje predložitve poročil v določenem časovnem okviru znašala 1.000 rubljev. |
| Dnevnice, ki presegajo določeno mejo, bodo obdavčene | Kot veste, dnevnice niso obdavčene do določene meje. Za poslovna potovanja v Rusijo je ta omejitev 700 rubljev, za poslovna potovanja v tujino - 2500 rubljev. |
| Nov standard za zmanjšanje prispevkov za poškodbe | Če podjetje ne prejme potrdila o vrstah dejavnosti zaposlenih, bo FSS določil stopnjo prispevkov za najbolj tvegano vrsto. |
| Pomanjkanje pojasnil je preobremenjeno z globami | Če davčna služba od podjetja zahteva, da predloži zahtevana pojasnila enemu ali drugemu poročanju, podjetje pa to zahtevo prezre, potem je za prvi tak primer mogoče naložiti globo 5.000 rubljev in 20.000 rubljev za naslednje. zanemarjanje v koledarskem letu. |
| Prestavitev vikenda | že izdano. |
| Povezava plač menedžerjev, direktorjev in glavnih računovodij na splošno plačilno listo. | Ta novost bo vplivala predvsem na občinske in državne dogodke. Zdaj bi morale biti plače uprave povezane s plačami navadnih zaposlenih. |
