Davki in pristojbine so obvezna plačila, ki jih prejemajo proračuni različnih ravni. Poskusimo ugotoviti, kako se razlikujejo.
V skladu z davčnim zakonikom imata davek in pobiranje podobnosti in razlike, čeprav tvorita en sam predmet pravnih razmerij. Oba pojma sta zapisana v člen 8 davčnega zakonika Ruske federacije. Poskusimo razstaviti definicije obeh, da bi bolje razumeli njuno bistvo.
Tabela 1. Davki in pristojbine: skupne in posebnosti.
Iz analize definicij vidimo, da imata pojma tako skupne značilnosti (plačniki in končni cilj) kot tudi razlikovalne (razlogi zaračunavanja in stopnja prostovoljnosti). Toda bistvo zadeve ni omejeno na to.
Prvo mora vsak odšteti, saj to zahteva zakon, v zameno pa ne dobi ničesar. Drugo plačajo tisti, ki se zanimajo za opravljanje določenih dejavnosti na ozemlju države (regija, mesto).
Iz tega izhaja še ena pomembna točka. Razlika med davkom in dajatvijo je odgovornost za njuno neplačilo.
V prvem primeru bo posameznik ali pravna oseba prejela upravno ali kazensko kazen, odvisno od obsega prekrška. Vse vrste so navedene v Poglavje 16 Davčnega zakonika Ruske federacije.
V drugem primeru neplačnik preprosto ne bo prejel tistega, kar je pričakoval od države (na primer licence). Poenostavljeno lahko rečemo, da do posla med njima ni prišlo. To pomeni, da ni nobenih obveznosti.
Zbirka- prispevek, ki je pogoj za opravljanje pravno pomembnih dejanj v razmerju do plačnika (pri osebah javnega prava - mišljene so le te).
Opredelitev pristojbin je v bistvu enaka definiciji davka. Samo brez individualne neodplačnosti, saj v zbirkah obstaja nasprotna enakovredna izvedba.
Pristojbina je podobna "pristojbini za državne storitve".
Toda pristojbine so sprejete po zakonu. Zakaj? Ker če bi jih določalo kaj drugega, bi lahko bile postavljene astronomske vsote. Na primer, želite se prijaviti v svojem stanovanju v Moskvi. Rečeno vam je, "izvedli bomo ta preprost pravni postopek, vendar plačali 15.000 $".
Ustavno sodišče je dejalo, da mora biti taksa uravnotežena, sorazmerna storitvi, ki jo zagotavlja država.
Izkazalo se je, da je za to ali ono dejanje registracije potrebno najmanjše spremembe davčnega zakonika potegniti skozi parlament skozi zakon. Je dolgočasno in ni priročno, vendar je bolje kot prepustiti se oblasti samovolje. To bodo "vrata, odprta v pekel - zelo majhni bodo potegnjeni za majhne dolžnosti."
Ko plačamo davke, na primer dohodnino (PIT), v zameno ne dobimo ničesar (razen abstraktnih idealističnih kategorij, na primer občutek sreče) – protiustrezne uspešnosti ni. Če ste plačali 100 rubljev, sosed pa 300 rubljev. Dohodnina ne pomeni, da bo policija bolje zaščitila vašega soseda.
Toda neodplačnost je ravno individualna, družba kot celota prejme nekaj koristi od države.
In davki in pristojbine imajo dve funkciji:
Fiskalni
Davki so potrebni za polnjenje proračuna.
Regulativni
Davek neprostovoljno vpliva na obnašanje davkoplačevalcev.
pri pri davkih prevladuje fiskalna funkcija(skoraj izključno za polnjenje proračuna, so pa tudi izjeme).
Toda včasih so davki, na primer trošarine, določeni ne le zato, da bi napolnili državno blagajno, ampak tudi zato, da bi vplivali na davkoplačevalce proizvajalce in potrošnike - trošarine na cigarete, da bi zvišale njihovo ceno in del prebivalstva opustil prebivalstva (da bi zmanjšali obseg proizvodnje).
Recimo, da obstaja zelo zanimiv regulativni davek na samce. Na ta način so želeli dvigniti rodnost v ZSSR in za to so plačali celo starejši.
Nekateri davki imajo samo fiskalno funkcijo. Na primer DDV.
Če pa naredimo progresivno obdavčitev (več kot zaslužiš, višja je obrestna mera), potem bo dohodnina opravljala tudi regulatorno funkcijo.
Že pri stopnji 35% ljudje začnejo iti v senco. Pri 15 % ljudje ne gredo v senco, zato ljudi ni treba z regulatorno funkcijo davkov siliti v nezakonite dejavnosti.
Pri honorarjih prevladuje regulativna funkcija.
Na primer, da se ne bi začeli neutemeljeni sodni spori.
Seveda so časi, ko enega ni mogoče ločiti od drugega. Primer - carina, kaj je to - davek ali pristojbina? Čeprav z vidika zakonodaje ni davek, ima vse znake davka in sicer pristojbine.
Težko carino enači s pristojbinami, saj boli, ni sorazmernega nasprotnega učinka. Na primer, administracija izvoznih dobav nafte ni vredna norega denarja, ki ga pobere carina (ker vse naftovode zgradi proizvajalec sam).
Posledično tukaj carina opravlja bolj fiskalno funkcijo, kar pomeni, da je davek.
So pa primeri, ko carina ni zelo velika, lahko bi celo rekli, da je primerljiva. Potem lahko rečemo, da je to zbirka.
· Primerljiva carina je podobna pristojbini.
· Neprimerljiva z vidika nasprotne izvršbe je carina blizu davka.
Kako se honorar razlikuje od honorarja? Primer takse je državna taksa, na primer za obravnavo zadeve na sodišču. Včasih hočejo to takso odpraviti, včasih pa pravijo, naj jo pustijo, da se davkoplačevalci ne vlačijo po sodiščih z očitno izgubljenimi zadevami.
Dajatev nima samostojne vrednosti, je davek ali pristojbina.
Obstaja še ena skrivnost. Davki in pristojbine so določeni na enak način, razlika je le na terminološki ravni. Za to potrebujemo razliko
razumejo pomen naših vplačil v proračun;
· da zakonodajalec razume, kaj hoče storiti - napolniti državno blagajno z davkom ali uvesti pristojbino (in ima regulatorno funkcijo).
V našem gospodarsko razvitem svetu obstaja težnja med prebivalstvom države, da preučuje informacije, ki se nanašajo na finančne zadeve. Koristno je zlasti vse, kar je povezano z verjetnimi stroški, vključno z informacijami o davkih in pristojbinah. Čeprav na primer navaden laik ne razume vedno, kakšna je razlika med davkom in pristojbino. Navsezadnje ti koncepti nosijo drugačno pomensko obremenitev.
Člen 8 prvega dela Davčnega zakonika Ruske federacije natančno določa pojma "davek" in "pristojbina". O teh opredelitvah se razpravlja na zakonodajni ravni že od devetnajstega stoletja, preden so bile odobrene sedanje formulacije. Posledično organizacije in posamezniki v naši državi plačujejo davke in pristojbine, katerih splošne in posebnosti je mogoče določiti na podlagi značilnosti vsakega od teh konceptov.
Glavne značilnosti davka:
Glavne značilnosti zbirke:
Zdaj, če združimo vse značilnosti teh pojmov, lahko jasno opredelimo, v čem se davek razlikuje od provizije.
Razlika med davkom in dajatvijo:
Podobnosti med davkom in dajatvijo:
To je razlika med davkom in dajatvijo, čeprav definicija dajatve vključuje še en koncept. Dajatev je ena od vrst zbiranja, ki je odobrena samo na zvezni ravni in se uporablja posebej za izvajanje dejanj državnih organov. Na primer za vknjižbo lastninske pravice, za opravljanje notarskih storitev ipd. Pri tem pa je v takso vključena tudi taksa za posedovanje posebne pravice do nečesa.
Od organizacij in posameznikov se glede na situacijo zaračuna davek, pristojbina, dajatev. Podobnosti in razlike teh odtujitev določajo norme davčnega prava, uporabo pa ureja davčni zakonik Ruske federacije.
Danes vsi državljani, ki delajo na ozemlju katere koli države, plačujejo obvezna plačila in prispevke. Z njihovo pomočjo država oblikuje svoje finance in na njihov račun rešuje naloge, ki so ji dodeljene (obramba, socialna varnost itd.). Takšna plačila se imenujejo davki, pristojbine, dajatve. Določi ga država.
Vsa tri plačila lahko z vidika zakona obstajajo le, če imajo jasno določene plačnike, postopek obračunavanja, postopek in pogoje plačila ter stopnjo. Toda iz neznanega razloga so bile potrebne cele tri besede za pomen "zakonsko obvezno plačilo"! Torej so nekako drugačni?
Davek je torej določen znesek denarja, ki ga tako pravne kot fizične osebe plačajo v državni proračun. Takšna pristojbina je obvezna in brezplačna, to pomeni, da subjekt obdavčitve ne prejme ničesar v zameno.
Pristojbina je plačilo, ki ga je treba plačati pravni ali fizični osebi, da lahko prejme storitev državnega organa.
Tako so davki in pristojbine obvezna plačila, ki jih določi država. Upoštevajte, da obstajata samo dve vrsti plačil: davki in pristojbine; honorarji so vrsta honorarjev. Kako se honorarji razlikujejo od honorarjev? Bistvenih razlik ni. Tradicionalno je honorar plačilo, za katerega plačnik prejme posebno pravico do opravljanja neke dejavnosti, na primer podjetništva, honorar pa je plačilo, zaradi katerega država opravi storitev v korist plačnika, za na primer registracija lastninske pravice, izdaja potnega lista ali vozniškega dovoljenja.
Med davkom in pristojbino (dajatvijo) obstajajo štiri pomembne razlike. Prvič, davek je periodično plačilo, pristojbina (dajatev) pa je enkratno plačilo.
Drugič, davek je namenjen zagotavljanju dejavnosti države kot celote, pristojbine in dajatve pa niso potrebne. Uporabljajo se lahko za oblikovanje proračuna določene vladne agencije ali za financiranje industrije.
Tretjič, davek se plačuje »v korist države kot celote«, pristojbina in dajatev pa se plačujeta za opravljanje posamezne javne službe. Davki so neodplačna plačila, plačnik osebno od njihovega plačila neposredno ne prejme ničesar (prejme kasneje, posredno, saj vsi davki tvorijo državni proračun, ki tako ali drugače vsebuje »vse plačnike«); in honorar (carina) ni brezplačno plačilo, v zameno zanj plačnik prejme storitve ali pravice.
In zadnja razlika je v posledicah neplačila. Če davek ni plačan ali ni v celoti plačan, lahko nastane posebna vrsta obveznosti - davek, v obliki globe. V primeru neplačila dajatve ali dajatve neplačnik ne pridobi zahtevane pravice oziroma mu zahtevana storitev ne bo opravljena.
Gradivo je pripravil O.V. Efanova in N.S. Mironova
Vladna dolžnost- to je postopek zbiranja sredstev s strani določenih institucij, ki so pooblaščene na tem področju, za opravljanje dejanj, ki se izvajajo v interesu organizacij in podjetij. Državna dajatev se zaračuna tudi pri izdaji dokumentov, ki imajo določeno pravno vrednost.
V večini primerov je državna dajatev vključena v nacionalni davčni sistem. Lahko ga varno pozicioniramo kot ločeno plačilo davka, ki je posledica obveznosti plačila v proračun in širjenja splošnih pogojev za ustanovitev, ki vključujejo identifikacijo plačnika in dodatne elemente obdavčitve.
Glavna razlika med dajatvijo državnega pomena in davkom je v njegovi ciljni usmerjenosti. Kljub temu je treba opozoriti, da se državna dajatev, ki je zvezni davek, plača na celotnem ozemlju ene države. Sredstva, prejeta s takšnim plačilom, se uporabljajo za polnjenje zveznega proračuna, regionalnih proračunov, pa tudi proračunov subjektov državnega pomena.
Pri izvajanju večine dejanj pravnega pomena je treba opraviti obvezni postopek za plačilo državne dajatve. Seznam posebnih dogodkov je precej širok in je naveden v zakonodaji. Obstaja tudi zaprt seznam predmetov pobiranja dajatev, ki ga najdete v davčnem zakoniku.
Pri poslovanju s fizičnimi osebami je mogoče seznam nekoliko skrčiti. Najpogosteje je treba plačati pri opravljanju notarskih poslov, vložitvi vloge pri arbitražnih sodiščih in sodiščih splošne pristojnosti, izdajanju vozniških dovoljenj in registraciji vozil, pa tudi pri registraciji aktov o civilnem stanju. Ta seznam ni popoln in je naveden le kot primer.
Obstajajo lahko določeni scenariji, v katerih so posamezniki oproščeni plačila državne dajatve.
Obstaja več vrst državnih pristojbin. Govorimo o sodnem, notarskem, registracijskem in upravnem. Kot plačniki dajatev lahko nastopajo pravne in fizične osebe. Poleg tega morajo takšen davek plačati tudi subjekti, ki niso rezidenti določene države.
Predmet državnih dajatev so storitve, ki jih opravljajo državni organi, pa tudi posamezni uradniki.
Če hkrati več plačnikov, ki nimajo pravice do prednostnih storitev, zaprosi pristojne organe za opravljanje pravno pomembnih dejanj hkrati, je treba državno dajatev plačati v enakih deležih. Če v transakciji sodelujejo osebe, ki so oproščene plačila, se znesek državne dajatve zmanjša glede na število oseb, ki so oproščene plačila davkov. Del zneska nadomestila, ki bo zaradi takega postopka še vedno predmet plačila, morajo plačati preostali udeleženci v poslu.
