Întreprinderea are nevoie de active fixe pentru a asigura procesele de producție și pentru a obține profit. Dar nu numai că trebuie aplicate corect, ci și luate în considerare în mod corespunzător. Cum se reflectă activele imobilizate în contabilitate în 2019?
În contabilitatea unei entități economice, activele imobilizate sunt obiecte de proprietate utilizate de o organizație ca mijloc de muncă pentru mai mult de un an.
Obiectele pot fi utilizate direct în producție, destinate închirierii. Fondurile sunt uzate treptat, reparate și abandonate.
Orice stare a acestor active trebuie reflectată în departamentul de contabilitate. Cum sunt afișate mijloacele fixe în contabilitate pentru 2019?
În 2019, în scopuri contabile, fiscale și contabile, limita valorii mijloacelor fixe a fost de patruzeci de mii de ruble.
În 2019, de la 1 ianuarie, acest parametru a fost ridicat la o sută de mii de ruble în scopuri de contabilitate fiscală.
Adică, toate activele achiziționate și puse în uz operațional ca active fixe după 01.01.2016 la un preț mai mic de o sută de mii de ruble sunt recunoscute ca materiale în contabilitatea fiscală.
În contabilitate, baza pentru recunoașterea mijloacelor fixe este în continuare suma limită de patruzeci de mii de ruble.
În general, modificările din 2019 au afectat doar contabilitatea fiscală pentru activele fixe achiziționate în 2019, dar incluse în funcțiune după 1.01.2016 sau achiziționate și contabilizate după acea dată.
Ce sunt mijloacele fixe în contabilitate? Definiția „mijloacelor fixe” este înțeleasă ca un astfel de mijloc de muncă, direct implicat în procesele de producție, dar păstrându-și proprietățile originale.
Aceste active sunt destinate nevoilor de bază ale întreprinderii. Perioada de aplicare trebuie să fie de cel puțin un an.
În toate circumstanțele, valoarea imobilizărilor corporale este redusă pe măsură ce se epuizează, iar valoarea amortizată este inclusă în costul produselor finite prin amortizare.
Costul activelor fixe minus amortizarea calculată este recunoscut ca imobilizări corporale nete sau în alt mod prin valoarea reziduală a acestuia.
În contabilitate, activele fixe sunt contabilizate la costul formei lor inițiale. Pe măsură ce fondurile sunt utilizate, acestea sunt afișate în bilanț la valoarea reziduală.
Costul inițial este suma pe care compania a cheltuit-o efectiv pentru obținerea, construirea sau autofabricarea pentru alte sume de impozite compensate.
Dacă nu este posibil să se stabilească valoarea unui obiect, de exemplu, cu un transfer gratuit, atunci se ia ca bază prețul de piață al unei proprietăți similare.
Costul inițial include costul livrării proprietății la locul de utilizare și al aducerii acesteia în stare de funcționare.
După ce sistemul de operare este acceptat pentru contabilitate, este permisă modificarea costului inițial numai în anumite cazuri prevăzute de lege.
Modificările sunt posibile la finalizarea facilităților, renovare, modernizare, reconstrucție sau reevaluare.
Reevaluarea poate fi efectuată anual de către întreprindere, dar nu mai des. În acest caz, pot fi evaluate atât obiecte individuale, cât și grupuri de active fixe de tip similar.
Pentru a simplifica contabilitatea mijloacelor fixe, compoziția și structura acestora sunt diferite. Diferențele sunt determinate folosind o clasificare special creată.
Deci, există astfel de tipuri de active fixe precum:
Sistemul de operare include, de asemenea:
Pentru a recunoaște proprietatea ca activ principal, este necesară respectarea acesteia în următoarele circumstanțe:
Pentru contabilitatea obiectelor alocate mijloacelor fixe, baza legală principală o constituie Regulamentul privind contabilitatea „Contabilitatea mijloacelor fixe” PBU 6/01, ratificat și „Orientările metodologice de contabilitate a mijloacelor fixe”, adoptat.
Partea 2 contează pentru contabilitatea fiscală.
În plus, în înregistrarea mijloacelor fixe se utilizează „Instrucțiuni metodologice pentru inventarierea bunurilor ...” și „Instrucțiuni pentru utilizarea și completarea formularelor de documentație contabilă primară pentru contabilitatea mijloacelor fixe”.
Pentru gruparea și clasificarea fiabilă a mijloacelor fixe, trebuie respectate prevederile „Clasificatorului rus al activelor fixe” (OKOF), adoptat sau „Clasificarea activelor fixe ...”, ratificat.
Imobilizările sunt acceptate pentru contabilitate la costul lor inițial. Aceasta este suma reală cheltuită pentru achiziție.
De regulă, valoarea tipului original se bazează pe suma plătită în temeiul contractului către vânzătorul direct.
După dobândirea dreptului de proprietate asupra obiectului și formarea valorii inițiale pentru acesta, întreprinderea are dreptul de a începe amortizarea proprietății.
Contabilitatea achizițiilor se efectuează atunci când se aplică contul 08. Excepția este achiziționarea de obiecte care necesită instalare. Într-o astfel de situație, contul 07 este implicat suplimentar.
În plus față de suma plătită pentru activul fix, costul acestuia include și alte cheltuieli. Acestea măresc prețul sistemului de operare și sunt afișate în debitul contului 08.
Deci, costurile suplimentare includ:
Costul total este creditat în contul 08. Apoi este transferat în contul 01. Aceasta creează costul inițial al obiectului.
Tranzacțiile la acceptarea sistemului de operare pentru contabilitate arată astfel:
Există două opțiuni pentru eliminarea obiectelor atribuite mijloacelor fixe:
Baza înregistrării eliminării este un act de radiere sau un act de acceptare și transfer. Este imperativ ca pe cartea de inventar a obiectului să se facă o marcă adecvată.
Dacă proprietatea este eliminată din cauza deteriorării fizice sau morale, atunci obiectul este anulat la valoarea reziduală din alte cheltuieli.
În acest caz, sunt utilizate următoarele înregistrări:
Atunci când mijloacele fixe sunt cedate la vânzare, cedarea se face în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”. Debitul acestui cont acumulează toate cheltuielile legate de vânzare, creditul ia în considerare profitul sub formă de încasări din vânzarea de fonduri.
Atunci când mijloacele fixe sunt furate, atunci valoarea reziduală a obiectului neasigurat ar trebui anulată în contul 94 „Deficiențe și pierderi din daune valorilor”.
Dacă sistemul de operare lipsă este asigurat, se fac următoarele înregistrări:
Odată cu transferul gratuit de active fixe către o altă entitate, se fac următoarele înregistrări:
Trebuie avut în vedere faptul că, în funcție de tranzacțiile de donație, precum și de transferul gratuit de proprietate într-o sumă care depășește 5 salarii minime, între organizațiile comerciale sunt interzise.
Leasingul mijloacelor fixe poate fi realizat ca leasing curent sau ca leasing financiar (). În acest caz, afișarea operațiunilor de către SO este diferită.
Dacă obiectele sunt transferate în leasingul curent, atunci proprietatea nu este transferată, ceea ce înseamnă că locatorul nu elimină sistemul de operare din al său. Locatarul înregistrează obiectele primite în contul din afara bilanțului 001, pe debitul acestui cont.
Amortizarea pentru obiect este calculată de locator, făcând următoarea intrare:
Dt91 Kt02
Plățile de leasing sunt contabilizate de ambele părți la tranzacție și includ:
Cheltuielile suportate de chiriaș pentru reparațiile curente sunt reflectate ca costuri de producție cu un record Дт20, 26, 44 Кт10, 70, 69 ...
Dacă activul fix este închiriat, atunci locatorul efectuează următoarele înregistrări:
Locatarul ține evidența obiectului primit în moduri diferite, în funcție de cine are proprietatea în bilanț.
Dacă activul fix este listat în bilanțul locatarului:
| Obținerea unui activ închiriat | Dt08 Kt76 |
| Alocarea TVA | Subcont Dt19 Kt76 „Obligații de leasing” |
| Contabilitatea costurilor obținerii unui obiect fără TVA | Dt08 Kt10, 60, 69, 70 |
| Punere in functiune | Subcont Dt01 „Proprietate închiriată” Kt08 |
| Taxă de amortizare | Dt20, 25, 26, 44 Kt02 |
| Acumularea restanțelor la plata leasingului | Dt20, 23, 25, 26, 44 Kt60 |
| Afișarea TVA în raport cu costul plăților de leasing | Dt19 Kt60 |
| Efectuarea plății | Dt60 Kt51 |
| Acceptarea deducerii TVA | Dt68 Kt19 |
Atunci când obiectul închiriat este creditat în bilanțul locatorului, locatarul afișează activul în contul din afara bilanțului 001.
Demontarea unui activ fix implică o reducere a costului acestuia. Obiectul poate fi dezasamblat în părți separate, adică demontat.
Cel mai simplu mod în acest caz este de a elimina mai întâi complet activul din contabilitate, folosind înregistrările ca atunci când se elimină obiectul.
Apoi, toate obiectele constitutive formate ca urmare a dezmembrării sunt luate în considerare pe baza prețurilor de piață pentru obiecte similare.
Uneori, activul principal este parțial demontat. De exemplu, la demontarea unei părți a unui obiect sau la îndepărtarea unor părți individuale, fără a aduce atingere stării activului fix. În acest caz, obiectul în sine nu este anulat din registru.
Costurile lichidării parțiale sunt incluse în alte costuri ale întreprinderii. De asemenea, afișează costul pieselor îndepărtate atunci când costul inițial al sistemului de operare scade.
Dacă este posibil să se utilizeze piese în viitor, acestea sunt valorificate la valoarea de piață.
După dezmembrarea efectuată, amortizarea este recalculată pentru activul fix, iar valoarea acestuia este redusă proporțional cu costul pieselor sau cu ponderea acestora în costul inițial al obiectului.
Puteți afișa o dezmembrare parțială proporțională cu suprafața piesei lichidate în cantitatea sa totală pentru întreaga instalație în ansamblu.
În acest caz, se efectuează următoarele înregistrări:
Conform PBU 6/01, o unitate de contabilitate a activelor fixe este un element de inventar. Mai mult, un obiect cu toate părțile componente, un element separat sau un set de articole concepute pentru a efectua o sarcină specifică este recunoscut ca atare.
Dacă componentele obiectului au durate de viață diferite, atunci acestea trebuie luate în considerare separat.
Activele imobilizate deținute de mai multe întreprinderi sunt afișate în contabilitatea fiecărei entități proporțional cu ponderea în proprietate comună.
Pentru contabilitatea fiscală a mijloacelor fixe, se utilizează date din evidența contabilă primară, precum și din registrele contabile. Este permisă adăugarea registrelor contabile cu detalii suplimentare pentru a crea registre contabile fiscale.
Dar este, de asemenea, posibil să creați separat registre pentru contabilitatea fiscală. Autoritățile fiscale nu au dreptul să stabilească formulare obligatorii pentru contabilitatea fiscală.
De regulă, informațiile sunt confirmate de:
Registrele analitice sistematizează și acumulează informații despre documentația primară și datele analitice acceptate pentru contabilitate.
Registrele pentru contabilitatea fiscală ar trebui să conțină astfel de informații cu privire la activele fixe ca:
Toate aceste date sunt complet afișate utilizând forme unificate de documentație contabilă primară (Nr. OS 1-).
Conceptul de „contabilitate bugetară” se aplică numai anumitor organizații guvernamentale ().
Acestea ar trebui utilizate în contabilitatea bugetară, în plus față de planul de conturi unificat obișnuit, precum și un plan de conturi pentru contabilitatea bugetară.
Alte agenții guvernamentale utilizează Planul de conturi unificat și Planurile de conturi adoptate.
Pentru contabilitatea activelor fixe de către organizațiile bugetare, se utilizează contul sintetic 010100000 „Active fixe”. Trebuie remarcat faptul că mijloacele fixe nu sunt recunoscute drept proprietatea unei instituții de stat.
Organizația implementează managementul operațional al acestor obiecte. Contabilitatea mijloacelor fixe ale instituțiilor municipale este reglementată foarte strict.
Toate mișcările mijloacelor fixe trebuie întocmite prin documentație primară și afișate în evidența contabilă.
Activele fixe închiriate sunt contabilizate în afara bilanțului, adică se efectuează contabilitatea în afara bilanțului a activelor fixe. Pentru aceasta, utilizați contul în afara bilanțului 001. Obiectele sunt contabilizate la valoarea specificată în.
Dar, în același timp, sunt posibile variații:
La sfârșitul perioadei de leasing, fondurile acumulate în debitul contului 001 sunt debitate în creditul contului 001. Toate înregistrările contabile în afara bilanțului activelor fixe sunt unidirecționale.
Chitanța este afișată în debit, cedare sau radiere în credit. Starea financiară a activităților entității nu depinde de rezultatele conturilor în afara bilanțului.
Activitatea oricărei întreprinderi implică utilizarea mijloacelor fixe. În același timp, uzura fondurilor este inevitabilă, uneori este necesar să le anulați, este posibilă lichidarea sau transferul obiectelor.
Este important să afișați orice tranzacție cu mijloace fixe în timp util și corect. Acest lucru vă va scuti de greșelile în contabilitate și contabilitate fiscală.
Din 2016, o nouă limită a valorii mijloacelor fixe a fost în vigoare în contabilitatea fiscală. Imobilizările fiscale în 2016 sunt considerate proprietăți cu un preț mai mare de 100.000 de ruble. (Legea federală din 08.06.2015 nr. 150-FZ). Odată cu adoptarea noii legi, mai multe costuri pot fi luate în considerare la un moment dat în perioada curentă, ceea ce îmbunătățește poziția contribuabililor, deoarece activele fixe sunt supuse deprecierii din partea organizațiilor care plătesc impozitul pe venit sau anularea treptată în timpul raportării an - de la „simplificat”.
În contabilitate, criteriul de cost pentru mijloacele fixe nu s-a schimbat, este încă 40.000 de ruble. (poate fi redusă de organizație de unul singur în Politica contabilă).
În acest articol, vom analiza cum să formalizăm corect în 1C acceptarea în contabilitate a unui obiect care este principalul mijloc în contabilitate și nu în contabilitate fiscală.
Să presupunem că ați achiziționat o mașină în valoare de 90.000 de ruble. La primire, aparatul a fost creditat în contul 08.04. În contabilitate, această mașină trebuie luată în considerare ca activ fix, în contabilitate fiscală - amortizată imediat la costurile lunii curente.
Pentru aceasta, în documentul „Acceptarea mijloacelor fixe pentru contabilitate” de la fila „Contabilitate fiscală” în câmpul „Procedură pentru includerea costului în componența cheltuielilor”, selectați „Includerea în cheltuieli la acceptarea în contabilitate”. În câmpul „Metoda de reflectare a cheltuielilor”, selectați metoda cu departamentul, contul și elementul de cost necesar. Metoda selectată în fila „Contabilitate fiscală” poate diferi de metoda selectată în fila „Informații generale”. Apoi apăsăm butonul „Calculare”, ca urmare a căruia câmpul „Cantitate (UU)” este completat automat. În acest caz, valoarea soldului din contul contabil al echipamentului primit (în exemplul nostru, în contul 08.04) se completează în funcție de tipul de contabilitate pentru NU (pentru un obiect de construcție - în contul 08.03).
Restul documentului „Acceptarea contabilității activelor fixe” este completat ca de obicei.
Când un document este înregistrat în contabilitatea fiscală, sunt generate următoarele intrări:
Dt 01.01 Kt 08.04 (OU) în valoare de 90.000 de ruble.
Dt 01.01 Kt 08.04 (BP) în valoare de 90.000 de ruble.
Dt 20, 23, 25, 26 Kt 01.01 (OU) în valoare de 90.000 de ruble. - contul de debit depinde de metoda de reflectare a cheltuielilor selectată în fila „Contabilitate fiscală”.
Dt 20, 23, 25, 26 Kt 01.01 (BP) în valoare de 90.000 de ruble.
În contabilitate, tranzacțiile se formează în mod obișnuit numai în termeni cantitativi:
Dt 01.01 Kt 08.04 în valoare de 90.000 de ruble.
În contabilitatea fiscală, documentul „Calculul costului” generează tranzacții:
Dt 01.01 Kt 08.04 (BP) în valoare de 90.000 de ruble.
Drept urmare, atât în contabilitate, cât și în contabilitate fiscală, contul 08.04 este închis. În contul 01.01, un cont de 90.000 de ruble apare în contabilitate. În contabilitatea fiscală din contul 01.01, nu există sold în funcție de tipul de contabilitate pentru OU, deoarece în contabilitatea fiscală mașina nu poate fi recunoscută ca activ fix și, în funcție de tipul de contabilitate pentru BP, apare un sold de 90.000 de ruble . Astfel, cerința de bază a PBU 18/02 este îndeplinită: BU = NU + PR + VR.
Acceptarea obiectelor de construcție pentru contabilitate (contul 08.03) se reflectă în același mod.
Articolul este furnizat pentru configurațiile „1C: Manufacturing Enterprise Management, rev. 1.3”, „1C: Integrated Automation, rev. 1.0 "în modul contabil al RAUZ.
Mai aveți întrebări despre program? CITEK își va asuma sarcina de a rezolva sarcinile 1C: lucrul în program, iar alte servicii sunt furnizate de specialiști calificați în cel mai scurt timp posibil.
Vă invităm să vă familiarizați cu prețurile noastre și.
___________________________________________________________________________
Atunci când achiziționează elemente imobiliare legate de mijloace fixe, compania nu își poate anula imediat valoarea. Acest lucru se face pe o perioadă de timp. Și, desigur, reflectarea în contabilitatea fiscală a mijloacelor fixe are o anumită specificitate.
Imobilizările includ obiecte (echipamente, piese de mobilier, clădiri, structuri, dispozitive și dispozitive, transport etc.) care vor fi utilizate în cadrul activităților cu o durată de viață utilă mai mare de un an și cu un cost de peste 100.000 de ruble. . Această regulă se aplică contabilității fiscale a mijloacelor fixe în cadrul impozitului pe venit și impozitului „simplificat” pe sistemul fiscal simplificat la o rată de 15%.
Până la sfârșitul anului 2015, obiectele cu un cost inițial de 40.000 de ruble erau deja referite la mijloace fixe. În 2016, costul minim al activelor fixe în scopuri de contabilitate fiscală a fost majorat: acum valoarea activelor fixe este de 100.000 de ruble. Iar în scopul reflectării activelor fixe în contabilitate, acest prag a rămas același. Se pare că, în 2016, proprietatea în valoare de, să zicem, 50.000 de ruble, aparține mijloacelor fixe din contabilitate, adică costurile acesteia sunt anulate pe durata de viață a proprietății, calculând amortizarea. Iar în contabilitatea fiscală, cel de-al cincizecilea al mii de obiect nu aparține mijloacelor fixe, iar costul său este înregistrat în baza de impozitare la un moment dat în momentul punerii sale în funcțiune. În cele din urmă, acest lucru duce la o diferență a sumelor cheltuielilor în conformitate cu datele contabile și contabile fiscale. Poate că, în timp, legiuitorii vor elimina această discrepanță, dar deocamdată trebuie luată în considerare atunci când reflectă achiziționarea unui sistem de operare.
Deducerile de amortizare din contabilitatea fiscală la calcularea impozitului pe venit sunt „legate” de costul inițial al proprietății și de durata de viață utilă (PI). Spre deosebire de contabilitate, mijloacele fixe sunt mai strict reglementate în durata de viață utilă a mijloacelor fixe. Depinde de unul sau alt grup de depreciere în care se încadrează un anumit obiect OS. În total, există zece astfel de grupuri în conformitate cu articolul 3 alineatul (3) din Codul fiscal:
La atribuirea unei proprietăți grupului de amortizare, Codul fiscal impune să fie ghidat de Clasificarea activelor fixe, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 1 din 1 ianuarie 2002 sau de specificațiile sau recomandările producătorilor , dacă un anumit activ nu poate fi identificat folosind clasificatorul de mai sus.
Dar există doar două metode pentru calcularea deprecierii în contabilitatea fiscală: liniară și neliniară. După ce a ales una dintre ele, organizația trebuie să consolideze această decizie în politica contabilă în scopul calculării impozitului pe venit.
Metoda liniară de calcul al amortizării fiscale este identică cu cea contabilă. În consecință, destul de des organizațiile aleg această metodă specială atât în ceea ce privește contabilitatea, cât și contabilitatea fiscală - acest lucru vă permite să stabiliți valoarea deducerilor lunare din depreciere și să reduceți volumul total de calcule.
Cu metoda neliniară, amortizarea este calculată în contabilitatea fiscală pe baza bilanțului total al grupului de amortizare în ansamblu. Valoarea amortizării activelor fixe va fi determinată de formula:
A = B x k / 100,
unde A este valoarea amortizării percepute timp de o lună pentru un anumit grup de amortizare;
B - soldul total al grupului de amortizare;
k - rata de amortizare.
Valoarea lui k se află în clauza 5 a articolului 259.2 din Codul fiscal al Federației Ruse. Este diferit pentru fiecare grup de sisteme de operare. Indicatorul soldului total scade lunar din cauza valorii amortizării acumulate în luna precedentă sau, dimpotrivă, crește dacă este pus în funcțiune un nou sistem de operare.
Evident, această metodă nu are nimic de-a face cu oricare dintre metodele de amortizare din contabilitate. Cu toate acestea, este destul de aplicabil. Printre avantajele sale, se poate evidenția o metodă accelerată de eliminare a costului mijloacelor fixe și, în plus, nu este necesar să se efectueze calcule de amortizare pentru fiecare obiect individual.
În cadrul sistemului de impozitare simplificat, precum și pentru impozitul pe venit, principiile generale de clasificare a obiectelor ca active fixe nu se modifică. Am scris mai sus despre ce sumă din costul amortizării mijloacelor fixe se percepe. Pentru STS, este la fel. Diferența este doar în principiul calculării valorii amortizării activelor fixe, adică în ordinea de scădere a valorii activelor fixe.
Activul fix achiziționat din sistemul fiscal simplificat este contabilizat în cheltuieli până la sfârșitul anului în care a fost pus în funcțiune. În acest caz, valorile amortizării sunt determinate în acțiuni egale pentru fiecare trimestru.
Aceasta înseamnă că, dacă o companie a achiziționat un obiect imobiliar în sistemul fiscal simplificat în primul trimestru, atunci valoarea acestuia va fi anulată în patru părți egale pentru ultimul număr al fiecărui trimestru până la sfârșitul anului curent. Dacă sistemul de operare a fost achiziționat în al doilea trimestru, atunci costul va trebui împărțit în trei părți egale și să ia în considerare aceste sume în cheltuieli pentru 30 iunie, 30 septembrie și 31 decembrie. Pentru acele obiecte care au fost achiziționate după octombrie, suma activelor fixe va fi anulată imediat la calcularea cheltuielilor pentru ultimul trimestru al anului.
În contabilitatea fiscală, principalul activ este proprietatea care este utilizată în activitatea companiei (nu este consumată ca materii prime și materiale și nu este vândută ca bunuri). Durata sa de viață utilă trebuie să fie mai mare de 12 luni (clauza 1 a articolului 256, clauza 1 a articolului 257 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acum vă voi spune ce se va schimba din noul an.
Din 2016, o nouă limită a valorii mijloacelor fixe a fost în vigoare în contabilitatea fiscală. Imobilizările vor fi considerate proprietate cu un preț mai mare de 100.000 de ruble (Legea federală nr. 150-FZ din 8 iunie 2015). Obiectele care costă 100.000 RUB sau mai puțin sunt considerate materiale. Astfel, odată cu adoptarea noii legi, companiile vor putea lua în calcul mai multe costuri la un moment dat în perioada curentă. Aceste inovații îmbunătățesc poziția organizațiilor, deoarece plătitorii impozitului pe venit amortizează activele imobilizate și le „simplifică”, le anulează în etape pe parcursul anului de raportare.
Există o singură diferență între contabilitate și contabilitate fiscală în formarea costului inițial al mijloacelor fixe. În contabilitate, include dobânzi la un împrumut ridicat pentru achiziționarea de active fixe, recunoscut ca activ de investiții (clauza 7 din PBU 15/2008). În caz contrar, costul inițial este format în același mod (clauza 8 din PBU 6/01, clauza 1 a articolului 257 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Permiteți-mi să vă reamintesc că costul inițial al mijloacelor fixe este inclus în cheltuieli prin deduceri din amortizare (paragraful 3 al paragrafului 2 al articolului 253 din Codul fiscal al Federației Ruse).
TVA poate fi dedusă numai pentru acele active fixe care vor fi utilizate pentru tranzacțiile supuse acestei taxe. TVA la intrare este acceptată pentru deducere pentru orice trimestru în care sunt îndeplinite trei condiții (clauzele 2, 6 din articolul 171, clauzele 1, 1.1, 5 din articolul 172 din Codul fiscal al Federației Ruse): factura este primită de la furnizor (contractant); se iau în calcul mijloacele fixe achiziționate sau bunurile (lucrări, servicii) achiziționate pentru crearea sa; nu s-au scurs trei ani de la înregistrare.
TVA pentru mijloacele fixe care vor fi utilizate numai în tranzacțiile fără impozite este inclusă în costul acestora atât în contabilitate, cât și în contabilitate fiscală (clauza 8 PBU 6/01, clauza 2 a articolului 170, clauza 1 a articolului 257 din Codul fiscal al Federația Rusă). Dacă mijloacele fixe vor participa și la tranzacții impozabile cu TVA, atunci este necesar să se împartă impozitul în deductibil și inclus în costul obiectelor.
Acum vă voi spune puțin despre contabilitatea sistemului de operare, deși nu va suferi modificări începând cu anul viitor. Procedura pentru aceste operațiuni este reglementată de două documente principale: Reglementările contabile „Contabilitatea activelor imobilizate” PBU 6/01, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 30 martie 2001 nr. 26n; Linii directoare metodologice pentru contabilitatea mijloacelor fixe, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 13 octombrie 2003 nr. 91n.
În contabilitate, criteriul de cost pentru mijloacele fixe este stabilit de companie însuși în politica contabilă. În acest caz, limita nu poate fi mai mare de 40.000 de ruble. Adică, acest indicator poate fi, de exemplu, 30.000 de ruble (paragraful 4, clauza 5 din PBU 6/01 „Contabilitatea mijloacelor fixe”). Proprietatea care nu îndeplinește toate aceste cerințe nu este contabilizată și nu este amortizată ca parte a mijloacelor fixe. Costul său se reflectă în cheltuielile din contabilitate atunci când este pus în funcțiune.
Imobilizările sunt acceptate pentru contabilitate la costul lor inițial. Costul inițial al mijloacelor fixe este suma costurilor reale ale organizației pentru achiziționarea, construcția și fabricarea acestora minus TVA și alte taxe rambursabile.
La calcularea costului real, cheltuielile generale și alte cheltuieli similare nu sunt luate în considerare, cu excepția acelor cazuri în care sunt direct legate de achiziția, construcția sau fabricarea de active fixe.
Costurile specificate, care formează costul inițial, se reflectă în contabilitatea debitului contului 08 „Investiții în active imobilizate”, subcont 08-4 „Achiziționarea de active fixe”, în corespondență cu creditul contului 60 „Decontări cu furnizorii și contractanții "(Instrucțiuni de utilizare Planul de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale organizațiilor, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000 nr. 94n).
Acceptarea activelor fixe pentru contabilitate se reflectă printr-o înregistrare pe debitul contului 01 „Active fixe” în corespondență cu creditul contului 08, subcontul 08-4.
În contabilitate, activele fixe înregistrate în contul 01 sau 03 sunt amortizate.
Prin amortizare, se anulează întreaga valoare inițială a proprietății clasificate ca amortizabile (clauzele 8 și 17 din PBU 6/01).
Amortizarea activelor imobilizate din contabilitate se percepe din prima zi a lunii următoare lunii în care obiectul a fost acceptat pentru contabilitate (clauza 21 din PBU 6/01) și până la rambursarea integrală a valorii acestuia sau până când mijloacele fixe nu vor fi radiată. Acumularea sa se încheie din prima zi a lunii după rambursarea integrală a valorii acestui obiect sau anularea acestuia (clauza 22 PBU 6/01 „Contabilitatea mijloacelor fixe”). Pe durata de viață utilă a unui activ, amortizarea nu este suspendată. Excepție - cazuri de transfer de active fixe către conservare pentru o perioadă mai mare de
trei luni, precum și o perioadă de recuperare care durează peste 12 luni (clauza 23 PBU 6/01).
În ianuarie 2016, organizația a achiziționat echipamente aparținând celui de-al patrulea grup de amortizare, în valoare de 59.000 RUB (inclusiv TVA - 9.000 RUB).
În aceeași lună, echipamentul a fost pus în funcțiune.
Durata de viață estimată este de 65 de luni. Rata de amortizare este de 1,5385 la sută (1/65). Amortizarea în contabilitatea activelor fixe va fi percepută începând cu februarie 2016.
Costul inițial al activului fix va fi de 50.000 de ruble. (59.000 - 9.000).
Suma lunară a deprecierii contabile din februarie 2016 este de 769,25 ruble (50.000 ruble x 1.5385%).
În contabilitatea fiscală din ianuarie 2016, va fi luat în calcul întregul cost al echipamentului în valoare de 50.000 de ruble.
Nu vor exista cheltuieli în contabilitatea organizației în ianuarie 2016, iar întregul cost al echipamentului va fi anulat în contabilitatea fiscală.
Conform clauzelor 12, 15 din Reglementările contabile "Contabilitatea calculelor impozitului pe profit" 18/02, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 19 noiembrie 2002 nr. 114n, o diferență temporară impozabilă și un impozit amânat corespunzător datoriile apar în contabilitate, care se reflectă în creditul contului 77 „Datorii privind impozitul amânat” în corespondență cu debitul contului 68 „Calculele impozitelor și comisioanelor”.
Mai mult, în conformitate cu clauza 18 din PBU 18/02, pe măsură ce se calculează amortizarea, TIR rezultat și IT-ul corespunzător scad, deoarece valoarea deducerilor lunare din depreciere este recunoscută în contabilitate și nu vor exista cheltuieli în contabilitatea fiscală.
Adică, în ultima zi a fiecărei luni, IT scade, ceea ce se reflectă printr-o înregistrare pe debitul contului 77 și creditul contului 68 (Instrucțiuni pentru utilizarea planului de conturi).
Tranzacțiile contabile vor fi după cum urmează:
DEBIT 01 „Active imobilizate” CREDIT 08 „Investiții în active imobilizate”
- 50.000 ruble - obiectul mijloacelor fixe a fost acceptat pentru contabilitate. Document primar - act de acceptare și transfer;
DEBIT 77 CREDIT 68 subcont "Calculul impozitului pe venit"
- 10.000 de ruble
- S-a format IT
(50.000 x 20%), documentul principal este o situație contabilă-calcul.
În fiecare lună, începând din februarie 2016, în perioada de utilizare a sistemului de operare (65 de luni), trebuie să faceți următoarele intrări:
DEBIT 20 (26, 44 etc.) CREDIT 02 "Amortizarea activelor fixe"
- 769 ruble 25 copeici - amortizarea a fost percepută asupra activului fix, documentul principal este o situație contabilă-calcul;
DEBIT 77 „Impozitul amânat datorie” CREDIT 68 subcont „Calculele impozitului pe venit”.
- 153 ruble 85 copeici - IT redus (765 ruble 25 copeici X 20%).
Ca urmare a acestor operațiuni, soldul contului 77 va fi zero, ceea ce confirmă corectitudinea calculelor și aplicarea PBU 18/02.
Presă profesională pentru un contabil
Pentru cei care nu își pot refuza plăcerea de a răsfoi o revistă proaspătă, citiți articole de calitate verificate de experți.
Contabilitatea mijloacelor fixe în cadrul sistemului de impozitare simplificată în 2016 (cu obiectul „venituri minus cheltuielile”) diferă de contabilitatea din 2015 într-un singur lucru: s-a modificat criteriul de cost pentru recunoașterea unui obiect ca mijloc fix. Și în 2017, contabilitatea mijloacelor fixe în cadrul sistemului simplificat de impozitare nu s-a modificat față de 2016.
Din 2016, un obiect este recunoscut ca activ fix (clauza 4 a articolului 346.16, clauza 1 a articolului 256 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Noua limită de cost trebuie aplicată acelor obiecte care sunt puse în funcțiune începând cu 1 ianuarie 2016. Dar, desigur, pentru a include costul unui SO în costuri, acest SO trebuie plătit.
Astfel, dacă obiectul este plătit și pus în funcțiune, de exemplu, la începutul lunii ianuarie 2016 și costul său este de 100.000 de ruble. și mai puțin, atunci costul achiziționării acestei proprietăți va reduce simultan baza de impozitare pentru primul trimestru al anului 2016.
Dacă costul obiectului este mai mare de 100.000 de ruble, atunci acesta trebuie recunoscut ca principal activ. Amintiți-vă că costul achiziționării unui activ fix reduce baza de impozitare pentru obiectul „venituri minus cheltuieli” în părți egale la sfârșitul fiecărui trimestru până la sfârșitul anului calendaristic curent (paragraful 4 al paragrafului 2 al articolului 346.17 din Impozit Codul Federației Ruse).
Dar limita costului mijloacelor fixe utilizate în contabilitate nu s-a modificat. Adică, proprietatea care este utilizată pentru a genera venituri, servește organizației mai mult de un an și costă mai mult de 40.000 de ruble, este încă recunoscută drept principalul activ.
