Codul bugetar al Federației Ruse include următoarele tipuri de venituri din veniturile proprii ale bugetului unei entități constitutive a Federației Ruse.
1. Venituri fiscale alocate bugetelor entităților constitutive ale Federației Ruse prin legislația Federației Ruse.
Aceste venituri includ impozite și taxe ale entităților constitutive ale Federației Ruse, a căror listă este stabilită de Codul fiscal al Federației Ruse.
Conform Codului, impozitele și taxele entităților constitutive ale Federației Ruse includ: 1) impozitul pe proprietatea organizațiilor; 2) impozitul pe bunurile imobile; 3) taxa rutieră; 4) taxa de transport; 5) impozitul pe vânzări; 6) impozit pe afaceri de jocuri de noroc; 7) taxe de licență regionale
2. Venituri neimpozabile sub forma:
a) venituri din servicii plătite furnizate de instituțiile bugetare aflate sub jurisdicția autorităților executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse, după plata impozitelor și taxelor prevăzute de legislația privind impozitele și taxele;
b) fondurile primite ca urmare a aplicării răspunderii civile, administrative și penale, inclusiv amenzi, confiscări, despăgubiri, precum și fondurile primite în despăgubiri pentru prejudiciul cauzat subiecților Federației Ruse și alte sume de retragere obligatorie; după plata impozitelor și taxelor prevăzute de legislația privind impozitele și taxele.
3. Alte venituri non-fiscale, precum și transferuri gratuite (cu excepția asistenței financiare de la bugetul federal) (articolul 47 din Codul bugetar RF).
Veniturile proprii ale bugetelor locale includ:
Mijloace de autoimpozitare ale cetățenilor,
Venituri din impozite și taxe locale,
Venituri din impozite și taxe regionale,
Venituri federale din impozite și impozite,
Transferuri gratuite din bugetele altor niveluri, inclusiv subvenții pentru egalizarea furnizării bugetare a municipalităților, alte fonduri de asistență financiară din bugetele altor niveluri și alte transferuri gratuite,
Venituri din proprietate în proprietatea municipală,
O parte din profitul întreprinderilor municipale rămase după plata impozitelor și taxelor și efectuarea altor plăți obligatorii și o parte din venitul din furnizarea de servicii plătite de către Federația Rusă rămase după plata impozitelor și taxelor,
Amenzile, a căror stabilire, în conformitate cu legislația federală, este atribuită competenței organismelor locale de auto-guvernare,
Donații voluntare,
Alte venituri în conformitate cu legile federale, legile entităților constitutive ale Federației Ruse și deciziile autorităților locale.
43. Fondul de rezervă și Fondul național de asistență socială: scopuri de creare, surse de formare, gestionare a fondurilor
Fondul de rezervă face parte din fondurile bugetului federal care fac obiectul unei contabilități și gestiuni separate pentru a efectua un transfer de petrol și gaze în caz de venituri insuficiente din petrol și gaze pentru a sprijini financiar transferul.
Fondul de rezervă este format din:
Veniturile din petrol și gaze din bugetul federal într-o sumă care depășește valoarea transferului de petrol și gaze aprobat pentru exercițiul financiar corespunzător, cu condiția ca volumul acumulat al Fondului de rezervă să nu depășească valoarea sa standard;
Venituri din gestionarea Fondului de rezervă.
Resursele Fondului de rezervă pot fi utilizate pentru rambursarea anticipată a datoriei externe de stat. De la 1 ianuarie 2010, fondurile Fondului nu sunt utilizate pentru finanțarea transferului de petrol și gaze, dar pot fi utilizate pentru finanțarea cheltuielilor bugetului federal.
Fondul național de asistență socială face parte din fondurile bugetului federal supuse contabilității și gestionării separate pentru a asigura cofinanțarea economiilor de pensii voluntare ale cetățenilor din Federația Rusă, precum și pentru a asigura echilibrul (acoperirea deficitului) a bugetului Fondul de pensii al Federației Ruse.
Fondul Național de Asistență Socială este format din:
Venituri din petrol și gaze ale bugetului federal într-o sumă care depășește volumul de transfer de petrol și gaze aprobat pentru exercițiul financiar corespunzător, dacă suma acumulată a Fondului de rezervă atinge (depășește) valoarea sa standard;
Venituri din gestionarea Fondului Național de avere
Fondurile sunt gestionate de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse în conformitate cu procedura stabilită de Guvernul Federației Ruse.
Resursele Fondului de rezervă și ale Fondului național de avere pot fi gestionate în următoarele moduri:
1) prin achiziționarea de valută străină pe cheltuiala fondului și plasarea acesteia în conturi pentru înregistrarea resurselor Fondului de rezervă în valută străină la Banca Centrală a Federației Ruse. Pentru utilizarea fondurilor pe aceste conturi, Banca Centrală a Federației Ruse plătește dobânzile stabilite prin acordul de cont bancar;
2) prin plasarea activelor fondului în valută și a activelor financiare nominalizate în valută, a căror listă este determinată de legislația Federației Ruse.
Fondurile Fondului național de avere pot fi utilizate doar pentru cofinanțarea economiilor voluntare de pensii ale cetățenilor ruși și pentru a asigura un echilibru (deficit) al bugetului Fondului de pensii al Federației Ruse. Suma fondurilor din Fondul Național de Asistență Socială alocată în aceste scopuri este stabilită de legea federală privind bugetul federal pentru anul următor și perioada de planificare.
44.Bugetul Fondului de pensii al Federației Ruse, componența veniturilor, cheltuielilor și surselor sale de finanțare a deficitului.
Bugetul fondului de pensii RF format de:
· Prime de asigurare;
· Fonduri de la bugetul federal;
· Sumele de penalități și alte sancțiuni financiare;
· Venituri din plasarea (investiția) fondurilor temporar gratuite de asigurări obligatorii de pensii;
· Contribuții voluntare ale persoanelor și organizațiilor plătite ca asigurați sau persoane asigurate;
· Alte surse neinterzise de legislația Federației Ruse.
Fonduri din bugetul Fondului de pensii al Federației Ruse sunt proprietate federală, nu fac parte din alte bugete și nu sunt supuse retragerii.
Bugetul fondului de pensii RF se întocmește pentru exercițiul financiar, ținând cont de echilibrarea obligatorie a veniturilor și cheltuielilor din acest buget, cu standardul stabilit pentru fondul de rulment. Bugetul fondului de pensii RF iar raportul privind implementarea acestuia este aprobat anual la depunerea Guvernului Federației Ruse. În detrimentul bugetului fond de pensii al Federației Ruse se plătește plata pensiilor prevăzute de legislația Federației Ruse, inclusiv pensiile de muncă (inclusiv pensiile de muncă pentru limită de vârstă, pensiile de muncă pentru invaliditate, pensiile de muncă ale supraviețuitorilor), prestațiile sociale pentru înmormântarea pensionarilor decedați care nu au lucrat la ziua morții. Fonduri bugetare fond de pensii al Federației Ruse, în conformitate cu legea federală privind bugetul fondului de pensii al Federației Ruse, sunt direcționate și către livrarea pensiilor plătite din acest buget, precum și către sprijinul financiar și logistic pentru activitățile curente ale asigurătorului.
Surse de finanțare a deficitului bugetar PF:
Scăderea / creșterea soldurilor de numerar ale rezervei financiare
Bugetul PF RF-Creșterea / scăderea soldurilor rezervelor financiare ale bugetelor
Diferența de curs valutar asupra fondurilor din rezerva financiară a bugetului Fondului de pensii al Federației Ruse
Creșterea / scăderea soldurilor economiilor de pensii ale bugetului Fondului de pensii al Federației Ruse 45. Soldul bugetelor. Deficitul bugetar și sursele de acoperire a acestuia
Echilibrat Fed. Bugetul este susținut de transferuri și încasări de petrol și gaze din surse de finanțare a deficitului Fed. buget. Deficitul bugetar - excesul cheltuielilor bugetare peste veniturile sale. Transferul de petrol și gaze constituie resursele Fondului de rezervă (NWF) și veniturile din gestionarea acestor fonduri. Venituri din petrol și gaze f. bugetul este direcționat către sprijinul financiar al deficitului non-petrol și gaze f. bugetului și pentru formarea Federației Ruse și a NWF. Sursele de finanțare a deficitului bugetar federal sunt, de asemenea, soldurile conturilor pentru contabilizarea fondurilor bugetare minus soldurile bugetare, volumele corespunzătoare de venituri din petrol și gaze în luna decembrie a exercițiului financiar raportat, soldurile fondurilor bugetare alocate pentru acoperirea temporară lacune de numerar f. buget și solduri bugetare, acc. volumul alocațiilor neutilizate ale Fondului de investiții al Rusiei.
Soldul bugetelor entităților constitutive ale Federației Ruse (D + P = P + Ip) este corespondența dintre volumul total al veniturilor bugetare ale entității constituente a Federației Ruse și încasările din surse de finanțare a deficitului bugetar al entitățile constitutive ale Federației Ruse cu o cheltuială totală sau totală. Sursele de finanțare a deficitului bugetar includ:
1. Venituri din plasarea titlurilor de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse
2. Împrumuturi bugetare din alte bugete
3. Împrumuturi de la instituții de credit, bănci internaționale sau străine licențiate de Banca Centrală a Federației Ruse
4. Solduri ale fondurilor bugetare în conturi pentru contabilitatea fondurilor bugetului entităților constitutive ale Federației Ruse
5. Venituri din vânzarea de acțiuni, alte surse.
În funcție de monedă, există încasări din surse externe de finanțare a deficitului bugetar și încasări din surse interne de finanțare a deficitului bugetar.
Veniturile bugetelor entităților constitutive ale Federației Ruse se formează în detrimentul veniturilor fiscale proprii și de reglementare, cu excepția veniturilor transferate prin reglementare la bugetele locale. Veniturile bugetelor entităților constitutive ale Federației Ruse primesc în totalitate venituri din utilizarea proprietăților deținute de entitățile constituente ale Federației Ruse și venituri din servicii plătite furnizate de autoritățile de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse, instituții bugetare aflate sub jurisdicția autorităților de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse.
Alte venituri non-fiscale sunt destinate bugetelor entităților constitutive ale Federației Ruse în modul și conform standardelor stabilite de legile federale și legile entităților constitutive ale Federației Ruse.
Veniturile fiscale ale bugetelor entităților constitutive ale Federației Ruse includ:
1) veniturile fiscale proprii ale bugetelor entităților constitutive ale Federației Ruse din impozite și taxe regionale, a căror listă și rate sunt determinate de legislația fiscală și proporțiile distribuției acestora între bugetul entității constitutive a Rusiei Federația și bugetele locale sunt stabilite de legea privind bugetul entității constitutive a Federației Ruse pentru exercițiul financiar următor;
2) reglementarea veniturilor fiscale ale bugetelor entităților constitutive ale Federației Ruse, primite din impozite și taxe federale alocate pentru a fi creditate în bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse în conformitate cu standardele stabilite de legea federală privind bugetul pentru exercițiul financiar următor, cu excepția veniturilor din impozite și taxe federale transferate în modul de reglementare a bugetului bugetelor locale.
Veniturile non-fiscale ale bugetelor entităților constitutive ale Federației Ruse se formează în detrimentul unei părți din profitul întreprinderilor unitare create de entitățile constituente ale Federației Ruse, care rămâne după impozite și alte plăți obligatorii către buget , în sumele stabilite de legile entităților constitutive ale Federației Ruse.
Veniturile proprii ale bugetelor entităților constitutive ale Federației Ruse din impozite și taxe regionale, precum și din impozite și taxe federale atribuite entităților constitutive ale Federației Ruse, pot fi transferate la bugetele locale în conformitate cu standardele aprobate de către organele legislative sau reprezentative ale entităților constitutive ale Federației Ruse pentru exercițiul financiar următor.
Organele legislative sau reprezentative ale entităților constitutive ale Federației Ruse introduc impozite și taxe regionale, stabilesc tarifele pentru acestea și oferă beneficii fiscale în limitele drepturilor stabilite de legislația fiscală.
Legile entităților constitutive ale Federației Ruse privind modificările și completările la legislația fiscală a Federației Ruse din competența entităților constitutive ale Federației Ruse, care intră în vigoare din exercițiul financiar următor, sunt adoptate înainte de aprobare a legilor entităților constitutive ale Federației Ruse privind bugetul pentru exercițiul financiar următor.
Modificările și completările la legislația entităților constitutive ale Federației Ruse privind impozitele și taxele regionale, care implică intrarea lor în vigoare în cursul exercițiului financiar curent, sunt permise numai dacă sunt aduse modificări și completări corespunzătoare legilor entităților constitutive ale Federația Rusă cu privire la bugetul aferent exercițiului financiar curent.
Autoritățile executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse acordă credite fiscale, amânări și rate pentru plata impozitelor și a altor plăți obligatorii către bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse în conformitate cu legislația fiscală a Federației Ruse în cadrul limitele acordării de credite fiscale, amânări și rate pentru plata impozitelor și a altor plăți obligatorii determinate de legile entităților constitutive RF cu privire la buget.
Autoritățile executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse furnizează amânări sau rate pentru plata impozitelor și a altor plăți obligatorii către bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse în ceea ce privește valoarea impozitului federal sau a impozitului care se ridică la buget a entității constitutive ale Federației Ruse, numai în absența arieratelor la împrumuturile bugetare ale bugetului entității constituente ale Federației Ruse la bugetul federal și respectarea maximă a mărimii deficitului bugetar al entității constituente a Federația Rusă și mărimea datoriei de stat a entității constitutive a Federației Ruse.
impozite (impozite și taxe federale, de stat și locale, amenzi și penalități),
fără taxe, transferuri gratuite, precum și luate separat în considerare veniturile fondurilor bugetare vizate
alte venituri non-fiscale, precum și transferuri gratuite
Veniturile fără impozit includ venituri: - din utilizarea, vânzarea și alte înstrăinări plătite ale bunurilor aflate în proprietatea statului sau a municipalității; - din servicii plătite furnizate de autoritățile și instituțiile de stat sau municipale; - fondurile primite ca urmare a aplicării măsurilor de răspundere civilă, administrativă și penală (amenzi, confiscări, despăgubiri, despăgubiri pentru daune); - asistență financiară și împrumuturi bugetare din bugete de alte niveluri etc. - alte venituri neimpozitare. Pe lângă propriile lor, în bugetele nivelurilor 2 și 3, așa-numitele. reglarea veniturilor
Impozite și plăți federale sau regionale pentru care sunt stabilite rate procentuale de deduceri la bugetele entităților constitutive
Bugete locale pentru un an fiscal sau pe termen lung (nu mai puțin de 3 ani) pentru diferite tipuri de astfel de venituri (spre deosebire de venitul fix, care este încasat integral de bugetul corespunzător).
Înainte de adoptarea Codului bugetar RF, legislația bugetară și practica bugetară au „erodat” în mod constant aceste două concepte - venitul propriu și de reglementare.
2. Reglementarea veniturilor bugetare - impozite federale și regionale și alte plăți, conform cărora se stabilesc standarde pentru deduceri (în procente) la bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse sau la bugetele locale pentru exercițiul financiar următor, precum și pe termen lung (timp de cel puțin trei ani). Ratele de deducere sunt determinate de legea bugetului la nivelul sistemului bugetar care transferă venituri de reglementare sau de legea bugetului la nivelul sistemului bugetar care distribuie veniturile de reglementare transferate acestuia din bugetul altuia nivel.
Relațiile interbugetare sunt definite ca relația dintre organele guvernamentale federale, organele guvernamentale ale entităților constitutive ale Federației Ruse, organele guvernamentale locale privind reglementarea relațiilor juridice bugetare, organizarea și implementarea procesului bugetar (articolul 6 din RF RF).
Această definiție a relațiilor interbugetare este mai completă în comparație cu precedenta conținută anterior în art. 129 din Codul bugetar al Federației Ruse, unde relațiile interbugetare erau definite ca fiind relațiile dintre autoritățile de stat ale Federației Ruse, autoritățile de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse și autoritățile locale, dar în același timp nu este lipsit de dezavantajele sale. Astfel, legiuitorul nu a luat din nou în considerare opinia exprimată în mod repetat în literatura științifică că relațiile interbugetare nu sunt încheiate de autoritățile de stat sau locale ca subiecte independente ale dreptului financiar, ci direct de formațiunile public-teritoriale în ansamblu, adică RF, entități constitutive ale RF și municipalități. Entitățile public-teritoriale intră în relații juridice financiare prin intermediul autorităților special autorizate.
Prin urmare, ar fi mai exact să definim relațiile interbugetare ca relațiile dintre Federația Rusă, entitățile constitutive ale Federației Ruse și municipalități privind reglementarea relațiilor bugetare, organizarea și implementarea procesului bugetar.
Transferurile interguvernamentale sunt definite ca fonduri a unui buget al sistemului bugetar al Federației Ruse, transferat la un alt buget al sistemului bugetar al Federației Ruse (articolul 6 din Codul bugetar al Federației Ruse). Pe baza analizei definițiilor relațiilor interbugetare și a transferurilor interbugetare, se poate concluziona că transferurile interbugetare se efectuează în cadrul relațiilor interbudetare. Prin urmare, în ciuda noului nume de Ch. 16 din RF BC „Transferuri interbugetare”, normele conținute în acesta, nu reglementează altceva decât relațiile interbugetare.
Furnizarea de transferuri interbugetare se efectuează sub diferite forme.
Formele de transferuri interbugetare furnizate de la bugetul federal sunt enumerate la art. 129 î.Hr. RF; formele de transferuri interbugetare furnizate din bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse - în art. 135 î.Hr. RF; și formele de transferuri interbugetare furnizate de la bugetele locale - în art. 142 î.Hr. RF.
Deci, formele de transferuri interbugetare furnizate de la bugetul federal sunt:
1) subvenții la bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse din Fondul federal pentru sprijin financiar al subiecților Federației Ruse;
2) subvenții la bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse din Fondul Federal de Dezvoltare Regională;
3) subvenții la bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse din Fondul federal pentru cofinanțarea cheltuielilor sociale;
4) subvenții la bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse din Fondul federal de compensare;
5) asistență financiară pentru bugetele municipalităților individuale;
6) alte transferuri gratuite și nerambursabile;
7) împrumuturi bugetare către bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse.
Pentru a analiza baza legală pentru furnizarea transferurilor interbugetare în aceste forme, este necesar să se determine conceptele cheie și raportul acestora: subvenții, subvenții, subvenții, asistență financiară, transferuri gratuite și nerambursabile, împrumuturi bugetare.
Definiția conceptelor de subvenții, subvenții, subvenții și împrumuturi bugetare este dată în art. 6 î.Hr. RF.
Subvenții - acestea sunt fonduri bugetare furnizate bugetului unui alt nivel al sistemului bugetar al Federației Ruse pe o bază gratuită și irevocabilă. Vă rugăm să rețineți că în noua ediție a RF BC, definiția subvențiilor exclude direcția lor de finanțare a cheltuielilor bugetare curente - beneficiarul subvenției.
Subvenții - acestea sunt fonduri bugetare furnizate bugetului unui alt nivel al sistemului bugetar al Federației Ruse sau unei persoane juridice în mod gratuit și irevocabil pentru punerea în aplicare a anumitor cheltuieli vizate.
Subvenții - Acestea sunt fonduri bugetare furnizate bugetului unui alt nivel al sistemului bugetar al Federației Ruse, unei persoane fizice sau juridice pe baza finanțării partajate a cheltuielilor vizate.
Împrumut bugetar - Aceasta este o formă de finanțare a cheltuielilor bugetare, care prevede acordarea de fonduri persoanelor juridice sau un alt buget rambursabil și rambursabil. În cadrul temei menționate, ne vor interesa subvențiile și numai acele subvenții, subvenții și împrumuturi bugetare care sunt acordate bugetelor de la un alt nivel al sistemului bugetar al Federației Ruse.
Comun pentru subvenții, subvenții și subvenții este natura lor liberă și irevocabilă.
O trăsătură distinctivă a subvențiilor și subvențiilor din subvenții este natura lor țintă.
Și subvențiile și subvențiile sunt diferențiate în ceea ce privește finanțarea: anumite cheltuieli țintă sunt finanțate integral din subvenție, iar subvențiile sunt acordate pe baza finanțării partajate a costurilor țintă.
Un împrumut bugetar este oferit cu titlu rambursabil și rambursabil care corespunde pe deplin esenței împrumutului.
Recuperarea și rambursarea creditului bugetar delimitate de subvenții, subvenții și subvenții. Este potrivit să spunem aici că o astfel de formă de asistență financiară ca un împrumut bugetar, care în multe privințe coincide cu un împrumut bugetar, a fost exclusă din RF BC prin Legea federală nr. 120-FZ din 20 august 2004.
Împrumutul bugetar a fost înțeles ca. fonduri bugetare furnizate unui alt buget pe o bază returnabilă, gratuită sau rambursabilă pentru o perioadă care nu depășește șase luni într-un exercițiu financiar pentru a finanța decalaje în numerar cauzate de caracterul sezonier al costurilor sau de natura sezonieră a încasărilor. Excluderea împrumuturilor bugetare din relațiile interbugetare s-a datorat în mare măsură nivelului redus al revenirii lor la buget, care a oferit un astfel de împrumut, precum și lipsei stimulentelor materiale pentru primirea și rambursarea lor, deoarece împrumuturile bugetare, de regulă, au fost furnizate gratuit.
În prezent, împrumuturile bugetare au fost complet înlocuite cu împrumuturile bugetare. În opinia noastră, această poziție a legiuitorului este destul de justificată, deoarece crește responsabilitatea autorităților care execută bugetul la nivelul corespunzător al sistemului bugetar pentru restituirea împrumutului bugetar.
Următorul concept este asistența financiară ... Acest concept este utilizat în ediția curentă a RF BC (articolele 41, 129, 135, 139, 142, 142.1), dar nu există o definiție a asistenței financiare și a formelor sale.
Pe baza conținutului articolelor din RF BC, se poate concluziona că sub asistență financiară legiuitorul înțelege:
în primul rând, că asistența financiară se referă la transferuri gratuite și nerambursabile,
în al doilea rând, este furnizat numai sub formă de subvenții și subvenții.
Astfel, conceptul de asistență financiară este redus semnificativ. în comparație cu ediția anterioară a RF BC. Înainte de intrarea în vigoare a Legii federale din 20 august 2004 N 120-FZ, pe lângă subvenții și subvenții, formele de asistență financiară erau subvențiile, împrumuturile bugetare și împrumuturile bugetare. Așa cum s-a menționat mai sus, în prezent nu se folosește deloc o astfel de formă ca împrumuturile bugetare, iar în ceea ce privește subvențiile și împrumuturile bugetare, acestea sunt eliminate din conceptul de asistență financiară. Acest lucru se datorează faptului că împrumuturile și subvențiile bugetare din fondurile de compensare federale și regionale nu se referă la veniturile proprii ale bugetelor (articolul 47 din Codul bugetar al Federației Ruse).
O altă formă de transferuri interbugetare alin. 5 linguri. 129 din RF BC numește „alte transferuri gratuite și irevocabile”... Deoarece acest formular este numit după forme precum asistența financiară (subvenții și subvenții) și subvenții, subvenții, subvenții și subvenții, respectiv, sunt tipuri de transferuri gratuite și nerambursabile, iar caracteristica este că subvențiile, subvențiile și subvențiile sunt furnizate pe o bază gratuită și nerambursabilă, am subliniat mai sus, analizând definițiile acestor concepte în art. 6 î.Hr. RF. În același timp, transferurile gratuite și nerambursabile pot fi efectuate sub alte forme.
Conceptul de transferuri gratuite și irevocabile ca venituri bugetare este mai larg ceea ce rezultă din analiza dispozițiilor art. 129 î.Hr. RF. Conceptul de transferuri gratuite și irevocabile este cuprins în clauza 5 a art. 41 din RF BC, potrivit cărora transferurile gratuite și irevocabile includ nu numai transferuri sub formă de asistență financiară (subvenții și subvenții) și subvenții către bugetele altor niveluri ale sistemului bugetar, ci transferuri gratuite și irevocabile din bugetele statului și (sau) fonduri extrabugetare de stat teritoriale, dar și transferuri gratuite și nerambursabile de la persoane fizice și juridice, organizații internaționale și guverne străine, inclusiv donații voluntare. Dar, pentru a dezvălui problema enunțată, ne vor interesa doar acele transferuri irevocabile și gratuite care provin de la bugetul unui nivel al sistemului bugetar la bugetul unui alt nivel al sistemului bugetar al Federației Ruse.
Bugetele regionale și locale au aceeași structură ca și cea federală. Acestea includ veniturile autorităților locale, operează pe teritoriul unităților administrative, ale căror organisme le-au primit.
Impozitele teritoriale sunt în general împărțite în mai multe grupuri. Primul grup din toate țările este format din impozite, care sunt utilizate exclusiv pentru formarea bugetului teritorial. Al doilea grup reflectă specificul sistemului fiscal al țării. Un grup special de impozite care intră în bugetul teritorial sunt impozitele pe comerț și eliberarea licențelor.
În ciuda independenței juridice a bugetului, totuși, primind 30-40% din venituri de la bugetul central, autoritățile teritoriale sunt obligate să țină cont în mod constant de deciziile guvernului central în activitățile lor. În caz contrar, subvențiile pot fi reduse sau oprite complet.
Veniturile bugetelor entităților constitutive ale Federației Ruse se formează în detrimentul veniturilor fiscale proprii și de reglementare, cu excepția veniturilor transferate prin reglementare la bugetele locale. Veniturile bugetelor entităților constitutive ale Federației Ruse primesc în totalitate venituri din utilizarea proprietăților deținute de entitățile constituente ale Federației Ruse și venituri din servicii plătite furnizate de organizațiile bugetare aflate sub jurisdicția autorităților de stat ale constituentului entități ale Federației Ruse. Alte venituri non-fiscale sunt transferate în bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse în conformitate cu procedura și în conformitate cu standardele stabilite de legile federale și legile entităților constitutive ale Federației Ruse.
LA veniturile fiscale ale bugetelor entităților constitutive ale Federației Ruse raporta:
Venituri din impozite proprii ale bugetelor Federației Ruse din impozite și taxe regionale, a căror listă și cote sunt determinate de legislația fiscală a Federației Ruse și proporțiile delimitării lor în mod continuu și distribuire în mod bugetar reglementarea dintre bugetul entității constitutive ale Federației Ruse și bugetele locale este determinată de legea privind bugetul entității constitutive ale Federației Ruse pentru exercițiul financiar următor și de Legea federală „Cu privire la fundamentele financiare ale autoguvernării locale în Federația Rusă ”(„ impozitul pe proprietatea corporativă - la standardul de 100%; impozitul pe jocurile de noroc - la standardul de 100%; taxa de transport - la standardul de 100% ”);
Deduceri din impozitele și taxele de reglementare federale alocate pentru a fi creditate la bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse conform standardelor stabilite de legea federală privind bugetul federal pentru exercițiul financiar următor, cu excepția veniturilor din taxele federale transferate în modul de reglementare bugetară la bugetele locale.
Venituri non-fiscale ale bugetelor entităților constitutive ale Federației Ruse sunt formate în detrimentul unei părți din profitul întreprinderilor unitare create de entitățile constitutive ale Federației Ruse, rămase după impozite și alte plăți obligatorii la buget, în sumele stabilite de legile entităților constitutive ale Federației Ruse .
Veniturile proprii ale bugetelor entităților constitutive ale Federației Ruse din impozite și taxe regionale, precum și impozite și taxe federale atribuite entităților constitutive ale Federației Ruse, pot fi transferate la bugetele locale în mod continuu în totalitate sau parțial - într-un procent aprobat de organele legislative (reprezentative) ale entităților constitutive ale Federației Ruse pentru o perioadă de cel puțin trei ani. Perioada de valabilitate a standardelor poate fi redusă numai dacă se aduc modificări legislației fiscale a Federației Ruse.
Puterile organelor legislative (reprezentative) și executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse privind formarea veniturilor bugetare ale entităților constitutive ale Federației Ruse:
1. Organele legislative (reprezentative) ale entităților constitutive ale Federației Ruse introduc impozite și taxe regionale, stabilesc tarifele pentru acestea și oferă beneficii fiscale în limitele drepturilor lor prevăzute de legislația fiscală a Federației Ruse.
2. Legile entităților constitutive ale Federației Ruse privind modificările și completările la legislația fiscală a Federației Ruse din competența entităților constitutive ale Federației Ruse, care intră în vigoare de la începutul exercițiului financiar următor, trebuie să fie adoptat înainte de aprobarea legilor entităților constitutive ale Federației Ruse privind bugetul pentru exercițiul financiar următor.
3. Modificările și completările la legislația entităților constitutive ale Federației Ruse privind impozitele și taxele regionale, care implică intrarea lor în vigoare în cursul exercițiului financiar curent, sunt permise numai dacă se aduc modificări și completări corespunzătoare legilor constituentului entități din Federația Rusă cu privire la bugetul pentru exercițiul financiar curent.
4. Autoritățile executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse acordă credite fiscale, amânări, rate pentru plata impozitelor și alte plăți obligatorii către bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse în conformitate cu legislația fiscală a Federației Ruse în limitele acordării de credite fiscale, amânări și rate pentru plata impozitelor și a altor plăți obligatorii au stabilit legile entităților constitutive ale Federației Ruse asupra bugetului.
5. Autoritățile executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse furnizează amânări sau tranșe pentru plata impozitelor și a altor plăți obligatorii către bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse în ceea ce privește valoarea impozitului federal sau a prelevării primite de către bugetul entității constitutive ale Federației Ruse, numai în absența restanțelor la împrumuturile bugetare de la bugetul entității constitutive ale Federației Ruse la bugetul federal și respectarea dimensiunii maxime a deficitului bugetar al entității constituente a Federația Rusă și mărimea datoriilor de stat ale Federației Ruse stabilite prin Codul bugetar.
Bugetele locale constituie al treilea nivel al sistemului bugetar al Federației Ruse. „Bugetul municipalității (bugetul local) este destinat să îndeplinească obligațiile de cheltuieli ale municipalității.”
În ultimii ani, cheltuielile suplimentare pentru finanțarea infrastructurii sociale și o serie de alte cheltuieli au fost transferate la bugetele locale, dar baza lor de venituri nu a fost extinsă. Practica actuală, în care până la 60% din valoarea impozitelor colectate într-o municipalitate, se îndreaptă către bugetele regionale și federale și, uneori, sunt acoperite doar 10% din propriile cheltuieli.
Capitolul 9 din Codul bugetar al Federației Ruse „Veniturile bugetelor locale” enumeră veniturile creditate la bugetele așezărilor, districtelor municipale și districtelor urbane.
„Puterile municipalităților de a genera venituri din bugetele locale:
1. Actele juridice municipale ale organului reprezentativ al municipalității introduc impozite locale, stabilesc cote de impozitare pentru acestea și oferă stimulente fiscale pentru impozitele locale în cadrul drepturilor acordate organismului reprezentativ al municipalității prin legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele .
2. Acte juridice municipale ale organului reprezentativ al formațiunii municipale privind modificarea actelor juridice municipale privind impozitele locale, acte juridice municipale ale organului reprezentativ al formațiunii municipale, care reglementează relațiile juridice bugetare, care conduc la o modificare a veniturilor bugetare ale sistemului bugetar al Federației Ruse, care intră în vigoare în exercițiul financiar următor (următorul exercițiu financiar și perioada de planificare) trebuie adoptat înainte de ziua în care proiectul de decizie privind bugetul local pentru exercițiul financiar următor (următorul exercițiu financiar și perioada de planificare) este depuse la organul reprezentativ al formațiunii municipale în termenele stabilite prin actul juridic municipal al organului reprezentativ al formațiunii municipale.
3. Modificările actelor juridice municipale ale organelor reprezentative ale municipalităților privind impozitele locale, care implică intrarea lor în vigoare în cursul exercițiului financiar curent, sunt permise numai dacă se aduc modificări corespunzătoare la decizia organului reprezentativ al formațiunii municipale privind bugetul local pentru exercițiul financiar curent (exercițiul financiar curent și perioada planificată) ".
Autoritățile municipalităților sunt interesate de propriile surse de venit, le permit să demonstreze mai larg inițiativa economică, să caute plăți la buget cu un volum insuficient de venituri proprii, cu costuri în creștere.
Finanțarea implementării de către autoritățile locale a noilor competențe implică o creștere a obligațiilor de cheltuieli ale bugetelor locale. Prin urmare, este necesar să se asigure echilibrul bugetelor locale printr-o creștere a bazei de impozitare, o creștere a numărului de impozite locale și o creștere a normelor de deduceri la bugetele locale din impozite și taxe federale, precum și impozite prevăzute pentru regimurile fiscale speciale stabilite de legislația federală, în conformitate cu creșterea volumului obligațiilor de cheltuieli ale formațiunilor municipale.
„Din bugetele municipalităților (conform Congresului municipalităților) din 2005, de la 85% din fondurile din raioanele urbane și până la 98% din așezările rurale au fost utilizate pentru finanțarea a cinci puteri principale - educație, îngrijire a sănătății, management, cultură și fermă de locuințe și utilități ".
În aceste condiții, crește importanța furnizării bugetare atât a municipalităților, cât și a subiecților Federației, din bugetele cărora o parte din veniturile fiscale sunt trimise către bugetele locale.
Conform datelor de mai sus, ponderea veniturilor proprii ale bugetelor locale a crescut doar la 40% din municipalități. În medie, pentru toate tipurile de municipalități, 93% din veniturile fiscale sunt impozite care le sunt atribuite prin Codul bugetar și doar 7% se datorează deducerilor din impozitele atribuite entităților constitutive ale Federației (impozite pe profit, pe proprietatea organizații, accize). "O analiză a situației financiare a municipalităților la 75% din subiecții Federației indică faptul că veniturile bugetelor locale din acestea nu corespund nevoilor municipalităților pentru punerea în aplicare a propriilor competențe."
Sistemul de asistență financiară către bugetele de alte niveluri, care vizează egalizarea furnizării bugetare a regiunilor (municipalităților), poate contribui simultan la crearea stimulentelor pentru desfășurarea unei politici fiscale raționale și responsabile la nivelul adecvat și creșterea eficienței cheltuielilor bugetare.
„Situația actuală este cunoscută: cu cât ratele de creștere ale economiei regionale și umplerea bugetului sunt mai mici (ceea ce nu este întotdeauna explicat din motive obiective și adesea pur și simplu prin performanța slabă a administrației și a organismelor financiare), cu atât este mai mare sprijinul financiar este asigurat de bugetul federal. Bineînțeles, această situație a atras critici din partea subiecților Federației, sporindu-le potențialul fiscal și, prin urmare, primind o reducere a asistenței financiare, care, la rândul său, practic anulează toate eforturile lor. "
La calcularea subvențiilor pentru nivelarea furnizării bugetare a regiunilor cu o economie în creștere dinamică, baza nu este nivelul ridicat pe care l-au atins, ci rata medie de creștere a Rusiei. Noua abordare a dus deja la schimbări serioase în distribuția transferurilor între entitățile constitutive ale Federației: cele cu o creștere a GRP (în funcție de care se ia în considerare potențialul fiscal) au păstrat sau chiar au crescut volumul transferurilor din partea federală buget.
După modificările aduse RF RF în 2007 „Rămâne singura formă de transferuri interbugetare în acest moment, care poate fi furnizată fără rezerve sau excepții prin„ alte transferuri interbudetare către bugetele locale ”. Acestea sunt subvenții. În prezent, în rândul practicienilor, problema necesității de a crește la 20% dimensiunea maximă a obligativității volumului total al transferurilor interbugetare către bugetele locale din bugetul unei entități constitutive ale Federației (cu excepția subvențiilor) atunci când se calculează alte transferuri interbugetare se discută. Această afirmație nu este incontestabilă și necesită o înțelegere științifică suplimentară, întrucât, în practică, aspectele legate de furnizarea altor transferuri interbugetare sunt de o mare importanță în stabilirea relațiilor dintre autoritățile de stat ale subiecților Federației și guvernele locale. "
Dintre sursele de venit creditate la bugetele municipalităților (MO), cea mai voluminoasă este impozitul pe venitul personal. Legislația fiscală actuală prevede transferul impozitului pe venitul personal la locul de muncă. În acest sens, bugetele locale primesc mai puține resurse financiare pentru dezvoltarea teritoriilor lor. În același timp, deducerile sociale, de impozit pe proprietate pentru impozitul pe venitul personal se fac la locul de reședință al contribuabilului, adică rambursările sumelor de impozite se fac din buget, care nu a primit-o.
Practica participării autorităților regionale la gestionarea veniturilor bugetare la nivel subregional se desfășoară sub controlul atent al centrului federal și în primele etape ale sferei bugetare transformările au demonstrat o largă libertate a puterilor bugetare și fiscale ale entităților constitutive al Federației Ruse. Ulterior, în reglementarea relațiilor interbugetare la nivel intraregional, a devenit evidentă o tranziție către o politică de centralizare a puterilor. Transformarea modernă a legislației fiscale menține o tendință stabilită. Datorită pierderii unei părți semnificative a surselor fiscale, baza interacțiunii dintre autoritățile regionale și locale este mecanismul de transfer. Cu toate acestea, nu se intenționează să consolideze independența financiară a autoguvernării locale, ci este utilizată pentru a egaliza nivelul furnizării bugetare, limitând activitatea stimulativă a autorităților locale. În același timp, autoritățile regionale încearcă să stabilizeze situația financiară a municipalităților, încercând să pună în aplicare propriile inițiative, dar capacitățile lor sunt limitate de cadrul legislației federale.
Pentru dezvoltarea în continuare a relațiilor dintre autoritățile entității constitutive ale Federației Ruse și municipalități pentru dezvoltarea durabilă a teritoriilor, este necesar să se doteze conducerea cu pârghii de gestionare eficiente, extinzându-și puterile fiscale. Oricât de universală ar fi metoda de distribuire a fondurilor regionale, aceasta nu poate consolida interesul autorităților locale în creșterea colectării impozitelor și în dezvoltarea economiei municipalităților. În primul rând, mecanismul impozitării locale ar trebui reînviat. Odată cu aceasta, se recomandă creșterea dimensiunii impozitului pe impozitul pe venit atribuit bugetelor entităților constitutive ale Federației Ruse, cu stabilirea permanentă a ponderii impozitului destinat veniturilor către municipalitate. buget. Această abordare va permite restabilirea legăturii pierdute între performanța întreprinderilor care formează orașe și veniturile bugetului local, precum și îmbunătățirea efectului stimulator în sistemul relațiilor interbugetare.
Veniturile proprii ale bugetelor includ:
veniturile fiscale creditate în bugete în conformitate cu legislația bugetară a Federației Ruse și legislația privind impozitele și taxele;
venituri non-fiscale creditate în bugete în conformitate cu legislația Federației Ruse, legile entităților constitutive ale Federației Ruse și actele juridice municipale ale organelor reprezentative ale municipalităților;
veniturile primite de bugete sub formă de încasări gratuite, cu excepția subvențiilor.
Cu normele de deduceri stabilite constant, din punct de vedere al normei, bugetul corespunzător va avea venituri proprii. O situație specială este cu impozitul pe venitul personal, care este federal, dar nu merge la bugetul federal. BS poate crește ratele deducerilor din veniturile sale în favoarea IB.
Distribuția veniturilor în conformitate cu standardele se efectuează de către FC, numai impozitul pe venit este distribuit de contribuabil, care plătește separat la diferite bugete.
O entitate constitutivă a federației și a districtelor municipale poate stabili în plus rate de deducere în favoarea unor niveluri mai mici de bugete în legi, cu excepția legii subiectului sau a altei legi pentru o perioadă temporară (adică se face fără limitare a perioada de valabilitate, în mod continuu). Acestea pot fi deduceri suplimentare pentru impozitul pe venitul personal etc.
În unele cazuri, legiuitorul prevede că transferul în bani poate fi înlocuit cu deduceri suplimentare în conformitate cu standardele la bugete.
Toate aceste capitole 7-9 î.Hr. reglementează.
Pentru a efectua contabilitatea veniturilor, cheltuielilor, alocarea eficientă a fondurilor, aveți nevoie de o clasificare bugetară.
Clasificarea bugetară este o grupare de venituri, cheltuieli, surse de finanțare a deficitelor bugetare ale sistemului bugetar al Federației Ruse, utilizate pentru întocmirea și executarea bugetelor, întocmirea rapoartelor bugetare, asigurarea comparabilității indicatorilor bugetelor sistemului bugetar. al Federației Ruse. Pur și simplu, clasificarea bugetară este necesară pentru a ține cont de venituri și cheltuieli, care este necesară pentru execuția bugetară.
La fel cum contabilitatea este aceeași pentru toată lumea, tot așa clasificarea bugetară este aceeași pentru toată lumea. Principiile, structura, codurile de clasificare bugetară sunt stabilite de Ministerul Finanțelor RF.
Regulament - BC (Capitolul 4), Ordinul Ministerului Finanțelor din 28 decembrie 2010 nr. 190n - instrucțiuni privind procedura de aplicare a clasificării bugetare. Acest lucru este important, inclusiv pentru urmărirea penală.
Clasificarea bugetară constă din
clasificarea veniturilor bugetare;
clasificarea cheltuielilor bugetare;
clasificarea surselor de finanțare a deficitelor bugetare;
clasificarea operațiunilor entităților de drept public (denumită în continuare clasificarea operațiunilor din sectorul administrației publice).
Fiecărui venit, cheltuială etc. i se atribuie un cod din 20 de cifre care reflectă toate informațiile necesare despre acesta.
|
Administrator șef |
Tipul venitului |
Subtipul venitului | |||||||||||||||||||||||
|
Subgrup |
Subarticul | ||||||||||||||||||||||||
Asa de, primele trei cifre sunt administratorul principal și administratorul.
Administrator de venituri bugetare - OGV, organisme locale de auto-guvernare, organ de administrație locală, organism de gestionare a GVF, Banca Centrală a Federației Ruse, instituții de stat. Administratorul principal este cel care este administrat de administratori.
Administratorul are autoritatea de a înregistra și de a controla, de a colecta datoriile, de a decide restituirea plății în plus (pentru care depune o comandă către FC), pentru compensare și menține raportarea bugetară. În anumite cazuri, plătitorul poate contacta direct organismul FC. Administratorul dispune doar de venituri.
Administratorul șef, pe de altă parte, îndeplinește funcțiile generale de îndrumare a administratorilor: menține o listă de administratori responsabili, informații necesare pentru întocmirea unui plan financiar pe termen mediu, un proiect de buget, informații pentru un plan de numerar și raportarea bugetară a administratorul șef. De regulă, toate întrebările sunt rezolvate de administrator.
Astfel, Serviciul Fiscal Federal este administratorul șef, inspectoratul fiscal la locul depunerii declarației este administratorul. Acest lucru se aplică tuturor impozitelor și oricăror impozite.
Consolidarea veniturilor pentru administratorii șefi se realizează prin legea bugetului și prin ordin al Ministerului Finanțelor. Și administratorii șefi își definesc administratorii prin faptele lor.
În ceea ce privește entitățile constitutive ale Federației Ruse, acestea detaliază codurile clasificării bugetare, administrarea fiind efectuată de către organismele entităților constitutive (în raport cu veniturile neimpozitare).
În legătură cu MO, administrarea este efectuată de organele relevante ale MO.
Administratorii de venituri sunt inspectorate fiscale și, din moment ce, atunci când decid asupra restituirilor, reduc finanțele educației publice, nu este clar dacă este necesar să se implice autoritatea relevantă în cazul dintre contribuabil și Serviciul Federal de Impozite.
Există câteva particularități ale clasificării, de exemplu, în funcție de veniturile bugetului federal administrate de subiecții OGV, codul administratorului șef al veniturilor este 888. Potrivit puterilor delegate ale Federației Ruse - codul organismului autorizat să transfere puteri .
Grupuri - venituri fiscale și neimpozabile, încasări gratuite, venituri din activități generatoare de venituri. Subgrupurile sunt chitanțe specifice. Element venit - la ce buget ar trebui să plătească plata corespunzătoare.
Subtip de venit - este plata în sine sau o penalitate sau penalizare.
Operațiuni guvernamentale generale (KOSGU) - din ce provin veniturile, adică venituri din impozite (după tip), venituri din proprietăți (după tip), venituri din prestarea de servicii plătite (și după tip), valoarea retragerii obligatorii etc.
Este necesară clasificarea bugetară pentru a forma corect veniturile, apoi pentru a planifica și înregistra etc.
