Salariul dobândește statutul de venit în ultima zi a lunii pentru care a fost calculat de către angajator. Când vine vorba de ultima lună a anului, este 31 decembrie. Această regulă este consacrată în al doilea paragraf 223 al articolului din Codul fiscal rus. Pe baza acesteia, rezultă că, în ciuda plății salariilor pe luna decembrie la începutul anului calendaristic următor, data încasării veniturilor din punct de vedere al legislației fiscale este tocmai ultima zi a lunii decembrie.
Având în vedere complexitatea situației, o solicitare destul de populară a contabililor pe internet este „Salariul 6-NDFL decembrie plătit în ianuarie”. Acest lucru se datorează faptului că nu toată lumea înțelege cum este posibilă generalizarea tuturor normelor legislative și afișarea corectă a plăților în timpul întocmirii unui raport fiscal sub forma 6-NDFL.
Completarea formularului de raportare are o serie de nuanțe. Faptul că plata salariului pe luna decembrie 2019 către contribuabil s-a făcut în luna ianuarie a anului următor nu va apărea în niciun fel la completarea titlului.
Cu toate acestea, acest lucru nu se poate spune despre completarea secțiunilor principale ale formularului de raportare, deoarece există o serie de caracteristici, ținând cont de care, compania nu numai că va putea trimite un raport prima dată, dar va evita și utilizarea inutilă. întrebări de la inspectorul fiscal.
6-NDFL Salariul decembrie a fost plătit în ianuarie, o situație similară apare destul de des, iar angajatorul caută răspuns la întrebarea 1 și 4 din formularul de raportare într-un astfel de caz, astfel încât fiscul să nu aibă niciun comentariu și întrebări. La nivel legislativ, aceste norme nu sunt consacrate, prin urmare, Serviciul Federal de Taxe oferă clarificări în această privință în scrisoarea sa.
Opinia Serviciului Federal de Taxe cu privire la modul de reflectare a impozitului pe salariu din decembrie, care a fost emis unei persoane în ianuarie, a variat. Într-o scrisoare din februarie 2019, s-a clarificat că societatea din prima secțiune a raportului nu ar trebui să afișeze informații despre astfel de venituri și impozite ale unei persoane. Acestea trebuie introduse numai în rândurile 100-140 din a doua secțiune.
Cu toate acestea, autoritățile fiscale și-au schimbat poziția. Noua opinie a organelor fiscale este ca daca firma a platit salariul din decembrie in ianuarie, atunci impozitul a fost retinut in primul trimestru. Aceasta înseamnă că această sumă ar trebui reflectată nu numai în a doua secțiune, ci și în rândul 070 din prima secțiune a raportului.
În 2019, serviciul fiscal continuă să mențină un card bugetar cumulat. Aceasta înseamnă că compania care a emis salariile decembrie în ianuarie trebuie să arate impozitul reținut la sursă la linia 070 pentru primul trimestru al anului 2019.
Angajații au dreptul să primească un salariu de la angajator la fiecare 15 zile. Aceasta înseamnă că salariul trebuie plătit cel târziu în data de 15 după încheierea perioadei pentru care a fost calculat. Termenul final posibil pentru plata unui avans către un angajat este a 30-a zi a lunii flux, iar pentru salarii este a 15-a zi a lunii următoare. Aceste prevederi sunt prevăzute în partea 6 a articolului 136 din Codul Muncii din Rusia.
Pentru a respecta termenele de plată a salariilor pentru ultima lună a anului 2019, avansul pentru perioada specificată trebuie achitat până la 31 decembrie, iar salariul propriu-zis, adică restul sumei, până la data de 13 ianuarie 2019 datorat faptul că a 15-a zi a căzut duminică.
La plata salariilor în ianuarie, impozitul pe venitul personal ar fi trebuit să fie virat la buget cel mult a doua zi după ce a fost transferat salariul. Acest lucru este prevăzut la articolul 226 din Codul fiscal. Cu toate acestea, majoritatea contabililor încearcă să facă toate transferurile necesare către buget în aceeași zi în care au fost efectuate transferurile către angajați.
Serviciul fiscal a dat o serie de precizări cu privire la problema plăților care au afectat trimestrul 1 și 4 din diferiți ani calendaristici, adică când plata venitului salariatului pe luna decembrie s-a efectuat parțial în luna ianuarie a anului următor. Într-un astfel de caz, completarea primei secțiuni are loc pe bază de angajamente, tranzacțiile pentru decembrie sunt afișate sub formă de raport în rândurile 070 și 080. În a doua secțiune, operațiunea este înregistrată integral în formular.
Serviciul Fiscal a confirmat că în cazul în care plățile salariale se efectuează pentru ultima lună a anului 2019 în ianuarie 2019, sub rezerva reținerii impozitelor pe venitul personal, nu este necesară depunerea unui calcul actualizat pentru anul 2019 la rândul 070, în care a fost 0. stabilite anterior după reținerea efectivă a sumei impozitului.
Ce principii generale ar trebui urmate la introducerea informațiilor în formularul 6-NDFL:
Articolul 223 din Codul fiscal rus stabilește că data încasării veniturilor sub formă de salariu este ultima zi a lunii pentru care contribuabilul a primit fonduri pentru îndeplinirea atribuțiilor oficiale, în conformitate cu condițiile prevăzute la art.
Agenții fiscali trebuie să rețină impozitul acumulat din venitul lucrătorului în momentul în care sunt plătiți efectiv. Banii trebuie virati la buget nu mai tarziu de ziua urmatoare zilei in care salariatului i s-a platit venitul.
Dacă, de exemplu, câștigurile pentru ultima lună a anului 2019 au fost plătite la 10 ianuarie a anului următor, atunci raportul trebuie completat într-un anumit mod.
În prima secțiune a raportului, valoarea taxei nu este afișată, în a doua secțiune, operațiunea este prezentată în următoarea formă:
Când completați formularul, trebuie să țineți cont de următoarele caracteristici:
Când se calculează 6-NDFL pentru 2019, se folosește un formular care a fost aprobat de Serviciul Fiscal Federal în octombrie 2019. Include o pagină de titlu și două secțiuni: prima conține informații despre indicatorii generalizați, iar a doua se referă la datele și sumele veniturilor care au fost efectiv primite de lucrători, precum și cuantumul impozitului pe aceste venituri.
Prima secțiune a raportului afișează plățile care au fost acumulate persoanelor fizice din ianuarie până la sfârșitul anului 2019 inclusiv. Prin urmare, salariul din decembrie ar trebui inclus în rândul numărul 020.
Acele deduceri care au legătură cu această plată sunt indicate la rândul 030. La rândul 040 se înregistrează cuantumul impozitului, care a fost calculat la toate veniturile încasate în anul 2019, inclusiv salariul din decembrie.
Linia 070 înregistrează impozitul care a fost reținut din veniturile plătite angajaților înainte de sfârșitul anului. Din cauza faptului că salariul pe luna decembrie a fost eliberat oamenilor în luna ianuarie, impozitul pe venitul personal din acesta nu trebuie afișat în formularul de raportare. Acest lucru se datorează faptului că impozitul nu a fost de fapt reținut din acest salariu. Această clarificare a fost dată într-o scrisoare de către Internal Revenue Service în septembrie 2019.
În cazul în care contabilul companiei greșește și impozitul pe venitul personal pentru decembrie este înscris la rândul 070 al raportului 2019, inspectorul fiscal trebuie să contacteze organizația pentru a primi o explicație cu privire la motivul pentru care suma impozitului plătit la buget este mai mică decât suma fondurilor reținute.
Rândul următor, numerotat 080, nu ar trebui să afișeze nici impozitul pe salarii pentru decembrie. Acest câmp indică impozitul pe venitul plătit în anul de raportare care nu a fost reținut de companie până la sfârșitul anului. Într-o astfel de situație, reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice este în sarcina inspectoratului fiscal după ce societatea eliberează o adeverință în forma 2-impozit pe venitul persoanelor fizice, care are semnul 2.
În ceea ce privește completarea celei de-a doua secțiuni a raportului pe formularul 6-NDFL, acesta trebuie să afișeze veniturile care au fost plătite până în decembrie a perioadei de raportare inclusiv. Deoarece statul de plată din decembrie a fost transferat angajaților doar în ianuarie a anului următor, nu trebuie să fie afișat în raportul 2019. Datele despre o astfel de plată vor fi incluse în raportul din 2019.
Prevederile articolului 230 din Codul fiscal rus stabilesc că toți agenții fiscali trebuie să depună un raport 6-NDFL la biroul fiscal de la locul în care sunt înregistrați. Raportarea se face trimestrial cel târziu în ultima zi a lunii următoare perioadei de raportare. În ceea ce privește depunerea raportului anual, se alocă mai mult timp pentru întocmirea acestuia și ar trebui depus înainte de 1 aprilie, următor anului de raportare.
În prima secțiune a acestui formular de raportare, trebuie să indicați sumele rezumate pentru toate tipurile fizice. Se indică impozitul calculat și reținut de la începutul perioadei fiscale pe bază de angajamente.
În prima secțiune (rândul numărul 070), ar trebui să notați suma totală a impozitului care a fost reținut de agentul fiscal la data stabilită. Acest lucru se face din momentul în care perioada fiscală a început folosind principiul cumulativ.
În primul alineat 223 al articolului din Codul fiscal se spune că ziua în care venitul a fost încasat efectiv este considerată a fi data la care a fost plătit, inclusiv transferul de fonduri în contul personal al contribuabilului în bancă sau , conform ordinului dat acestora, la conturile terților.
Ca dată de primire a veniturilor plătite în contul salariului de muncă, se obișnuiește să se considere ultima zi a lunii pentru care s-a acumulat venitul salariatului, destinată acestuia drept plată a sarcinilor de serviciu.
Articolul 226 din Codul Fiscal al Rusiei prevede că suma evaluată a impozitului trebuie reținută din venitul contribuabilului de către agenții fiscali în momentul în care se efectuează plata efectivă.
Companiile și întreprinzătorii privați care acționează în calitate de agenți fiscali trebuie să vireze sumele de impozit care au fost calculate și reținute cel târziu în ziua următoare zilei în care contribuabilului i s-a plătit venitul.
Dacă vorbim de plata unui venit către un angajat, care este o indemnizație pentru invaliditate temporară sau plata concediului de odihnă, agentul fiscal este obligat să transfere suma impozitului cel târziu în ultima zi a lunii în care au fost efectuate astfel de plăți.
Rezultă de aici că dacă salariile pe luna decembrie 2019 sunt plătite angajaților companiei în luna ianuarie a anului următor, această operațiune ar trebui să fie afișată în calculul 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2019 în câmpul sub numărul 070 din prima secțiune. . În a doua secțiune, liniile de la 100 la 140 trebuie completate în legătură cu implementarea unei astfel de plăți.
Se intampla ca actul de munca prestat (servicii prestate) in baza contractului care se poarta sa fie semnat in decembrie, in timp ce angajatorul a platit remuneratia persoanei fizice abia in luna ianuarie a anului urmator. În acest caz, afișarea în formularul 6-NDFL are loc în anul în care s-a efectuat plata și nu în momentul semnării documentelor.
CONFERINȚA INTERNET
06.02.2017 - 14.02.2017
Discutați despre cum să completați 6-NDFL și 2-NDFL
Zarubina Svetlana:
- O zi buna! S-au pus multe întrebări pe această temă, dar vreau să clarific: salariul din decembrie a fost perceput pe 31 decembrie. achitat la 10.01. 6NDFL se încadrează atât în Secțiunea 1, cât și în Secțiunea 2 din trimestrul 4. (o fi logic, până la urmă, atunci sumele secțiunii 2 pentru patru trimestre și sumele totale ale secțiunii 1 vor converge. Este și impozitul pe venitul persoanelor fizice de plătit pentru anul 2016, plus plata din ianuarie, pentru că în el indicăm impozitul perioada MS.12.2016.În plus, suma de la pagina 040 este taxa oglindă în 2NDFL pentru anul, unde toate cele trei coloane: suma impozitului calculat, reținut și transferat trebuie să fie aceeași?
„Cartea principală”:
- FTS are o logică diferită. Dacă salariul pentru decembrie 2016 a fost plătit în ianuarie 2017, atunci nu se încadrează în secțiunea 2 din calculul anual al 6-NDFL. Deoarece operațiunea de plată a salariilor în perioada de raportare a anului 2016 nu a fost încă finalizată, aceasta este finalizată într-o altă perioadă - primul trimestru al anului 2017. Într-adevăr, în această perioadă, impozitul pe venitul persoanelor fizice este reținut din salariul plătit, iar a doua zi este transferat la buget (Scrisori ale Serviciului Fiscal Federal din 02.11.2016 Nr. BS-4-11 / [email protected], din 24.10.2016 Nr BS-4-11 / [email protected], din 16 mai 2016 Nr BS-4-11 / [email protected]).
Deci, în cazul dvs., în secțiunea 2 din calculul 6-NDFL pentru 2016, salariul din decembrie și impozitul pe venitul personal din acesta nu trebuie să fie reflectate.
Dar în secțiunea I din calculul 6-NDFL pentru anul 2016 trebuie arătat, întrucât data încasării venitului sub formă de salariu se referă la anul 2016 (ultima zi a lunii în care a fost perceput (clauza 2). al articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse)). Și trebuie să faci așa:
La randul 020 „Suma venitului acumulat” - se arata salariul pe luna decembrie 2016 impreuna cu alte venituri;
La rândul 040 „Suma impozitului calculat” – inclusiv impozitul pe venitul personal din salariul din decembrie.
La rândul 070 „Suma impozit reținut” impozitul pe venitul persoanelor fizice din salariul din decembrie nu trebuie reflectat, întrucât la 31 decembrie 2016 impozitul nu a fost încă reținut din veniturile angajaților.
Salariul plătit în ianuarie 2017 pentru decembrie 2016 trebuie să fie prezentat în calculul 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2017 în acest fel (Scrisori ale Serviciului Federal de Taxe din 05.12.2016 Nr. BS-4-11 / [email protected], din 09.08.2016 Nr GD-4-11 / 14507 (p. 2)):
La sectiunea 1, doar la randul 070, deoarece impozitul pe venitul persoanelor fizice a fost retinut din salariile din decembrie in ianuarie. Nu trebuie să completați celelalte rânduri;
Linia 100 - 31.12.2016;
Linia 110 - 01.10.2017;
Linia 120 - 01.11.2017;
Rândul 130 - suma salariului acumulat din decembrie;
Rândul 140 - suma impozitului pe venitul personal reținut din salariul din decembrie.
În ceea ce privește compararea liniilor pentru calcularea certificatului 6-NDFL și 2-NDFL, precum și reflectarea salariului din decembrie sub formă de 2-NDFL, puteți citi despre acest lucru în răspunsurile la întrebări: „2 -NDFL: salariul pe luna decembrie a fost plătit în ianuarie” și „Legătura dintre 2-NDFL și 6-NDFL”.
Salariul pe luna decembrie in 6-NDFL pe anul 2016 se reflecta tinand cont de anul in care a fost emis. Dacă banii au fost plătiți în ianuarie, în secțiunea 1 a formularului anual nu ar trebui să existe nicio reținere la sursă.
Serviciul Fiscal Federal a propus o nouă modalitate de a reflecta în 6-NDFL salariul pentru decembrie, pe care compania îl emite în ianuarie. În raportul anual, autoritățile fiscale nu mai au nevoie de reținere la sursă.
Salariu pentru decembrie în 6-NDFL pentru 2016: cum să reflectați într-un mod nou
Autoritățile fiscale au modificat regulile conform cărora salariul rulant din decembrie trebuie să fie reflectat în 6-NDFL (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 29 noiembrie 2016 nr. BS-4-11 / 22677).
Să presupunem că salariul din decembrie a fost emis în ianuarie. Apoi, salariul pentru decembrie în 6-NDFL pentru 2016 este reflectat doar în secțiunea 1. În rândul 020, arătați venitul acumulat, iar în rândul 040 - impozitul calculat. Nu este necesar să puneți impozit reținut la sursă la rândul 070. Nu completați nici Secțiunea 2.
Anterior, FTS credea că impozitul reținut la sursă ar trebui să apară și în calcul - la rândul 070 al secțiunii 1. Dar dacă faci asta, se dovedește că societatea a reținut mai mult impozit într-un an decât a transferat la buget. Autoritățile fiscale vă pot cere să clarificați această discrepanță. Acum această problemă va dispărea.
Exemplu... Cum se reflectă salariul pentru decembrie în 6-NDFL pentru 2016
Termenul limită pentru un salariu în companie este a 10-a zi a fiecărei luni. Pentru decembrie, angajații au primit bani pe 10 ianuarie 2017. Salariul total este de 150.000 de ruble, impozitul pe venitul personal este de 19.500 de ruble. Contabilul va reflecta în 6-NDFL pentru 2016 doar venitul acumulat și impozitul calculat pe rândurile 020 și 040, ca în eșantionul de mai jos.
Salariu pentru decembrie în 6-NDFL pentru 2016 (eșantion)
Cum se ține cont de salariul pentru decembrie în 6-NDFL pentru trimestrul I 2017
Impozitul pe care îl rețineți în ianuarie din salariul din decembrie, afișați în secțiunea 1 la rândul 070. De asemenea, reflectați salariul din decembrie și impozitul pe acesta în secțiunea 2. Puneți data veniturilor la 31 decembrie 2016. Data retinerii la sursa este ziua emiterii salariului. Iar scadenta este ziua urmatoare zilei salariului.
Cum se verifică și se corectează salariul reportat în 6-NFDL 2016
Verificați plățile depuse de 6-NDFL, care sunt transferate de la o lună la alta, - salariul angajaților și remunerația antreprenorilor. Autoritățile fiscale intervievate ne-au spus că tocmai cu aceste sume contabilii sunt confundați cel mai adesea.
O amendă de 500 de ruble. nu ar trebui să fie greșeli. Principalul lucru este că plătiți taxa la timp (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 16 noiembrie 2016 nr. BS-4-11 / 21695). Deși mai devreme autoritățile fiscale au considerat că societatea ar putea fi amendată pentru orice eroare de calcul (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 9 august 2016 Nr. GD-4-11 / 14515). Dar autoritățile fiscale vor cere explicații. Prin urmare, este mai bine să corectați greșelile și să transmiteți clarificări decât să pierdeți timp și efort în corespondența cu inspecția.
Salariu în 6-NDFL 2016
Compania a emis salariul din septembrie pe 30 septembrie, iar la calculul 6-NDFL pe 9 luni s-a arătat această operațiune atât la secțiunea 1, cât și la secțiunea 2. Aceasta este o eroare.
Suma acumulată trebuia afișată numai în secțiunea 1. În secțiunea 2, compania trebuie să reflecte o astfel de plată în 6-NDFL pentru 2016 (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 24 octombrie 2016 nr. BS-4-11 / 20126). La urma urmei, termenul limită pentru transferul impozitului pe salarii, care a fost emis pe 30 septembrie, cade pe 3 octombrie, ținând cont de amânarea din cauza weekendului (clauza 6 din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Când compania a plătit efectiv impozitul nu este important. Aceeași logică s-a aplicat și la salariul din decembrie.
Dacă în secțiunea 2 a calculului pentru 9 luni ați reflectat un salariu cu impozit pe venitul personal rulant, este mai sigur să trimiteți un calcul actualizat. Pe pagina de copertă, pune numărul de corecție 001. Completați restul datelor ca în raportul original. Doar la sectiunea 2 scoateti blocul randurilor 100-140 cu salariul din septembrie. Și când completați 6-NDFL pentru 2016, includeți salariul din septembrie în secțiunea 2.
Remunerația contractantului în 6-NDFL 2016
Actul privind contractul de drept civil a fost semnat în trimestrul II, iar remunerația a fost plătită în două părți - în trimestrul III și IV. Contabilul a arătat cuantumul remunerației acumulate în secțiunea 1 a calculului pentru cele șase luni. Aceasta este o greșeală.
O plată trebuie afișată separat în ambele secțiuni ale calculului pentru 9 luni, iar a doua în raportul anual. Numai data plății contează (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 17 octombrie 2016 Nr. BS-3-11 / 4816). La fel dacă actul privind GPA a fost semnat în decembrie 2016, iar plata va fi în ianuarie 2017. Acesta trebuie să fie prezentat în secțiunile 1 și 2 din calculul pentru primul trimestru.
Dacă lunile sunt amestecate, predați 6-NDFL specificat. În procesul-verbal pentru perioada în care a fost semnat actul, scoateți remunerația acumulată de la secțiunea 1.
Ce greșeli în 6-NDFL nu amenință cu amenzi
Nu pentru toate informațiile false din 6-NDFL, compania se confruntă cu o amendă de 500 de ruble. La această concluzie au ajuns pentru prima dată oficialii Serviciului Federal de Taxe (scrisoare din 16 noiembrie 2016 nr. BS-4-11 / 21695).
Există două condiții pentru o amendă. În primul rând, eroarea ar trebui să conducă la restanțe la impozitul pe venitul personal în baza de inspecție. De exemplu, în secțiunea 2 a calculului, compania a supraestimat accidental impozitul, dar a transferat suma corectă la buget. În al doilea rând, eroarea trebuie să încalce drepturile lucrătorilor - de exemplu, dreptul la deduceri.
Din Codul Fiscal nu este clar care erori din 2-NDFL și 6-NDFL pot fi considerate informații inexacte. Se spune doar că există o amendă pentru ei - 500 de ruble. (Articolul 126.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Anterior, autoritățile fiscale au explicat că este posibilă o amendă pentru orice greșeală (scrisoare de la Serviciul Federal de Impozite din Rusia din 9 august 2016 Nr. GD-4-11 / 14515). Noua opinie a oficialilor este benefica companiilor. Acum, pentru deficiențe minore în 2-NDFL și 6-NDFL, compania nu va fi amendată. De exemplu, dacă în rândurile 110 și 120 ale calculului, contabilul a scris aceeași perioadă de reținere și plata impozitului pe venitul personal și aceeași dată este în ordinul de plată. Erorile pentru care vor fi amendați sunt în tabel.
Erori în 6-NDFL, pentru care sunt amendați
| Situatie | De ce este periculos | Cum să o faci corect |
| Societatea a înregistrat venituri neimpozabile la rândul 020. De exemplu, indemnizația de maternitate | Autoritățile fiscale vor decide că societatea a calculat și reținut impozitul pe venitul personal nu din toate veniturile impozabile | Nu includeți în calcul plățile neimpozabile de la articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse. Această regulă se aplică ambelor secțiuni ale calculului. |
| În loc de 8000 de ruble. Compania fiscală pe linia 140 a scris în mod greșit 80.000 de ruble. Taxa a fost listată corect - 8000 de ruble. | Autoritățile fiscale vor decide că societatea nu a virat la buget tot impozitul calculat. | Suma impozitului de plătit la rândul 140 și valoarea impozitului pe venitul personal din plată trebuie să fie aceeași |
| Compania a indicat pe linia 120 termenul limită de plată a impozitului pe venitul personal din plata de concediu - a doua zi după emiterea acestora. Și am plătit taxa în ultima zi a lunii | Autoritățile fiscale decid că societatea a plătit impozitul cu întârziere | Termenul de plată a taxei de concediu este ultima zi a lunii în care au fost emise. Această dată trebuie să fie dată în rândul 120 din calculul 6-NDFL |
Organizația a plătit salariul pentru decembrie în ianuarie 2018. Cum se reflectă această operațiune în calculul 6-NDFL pentru 2017? Trebuie să arăt această plată dacă a fost făcută deja în 2018 și a fost acumulată în al 4-lea trimestru din 2017? Salariul din decembrie să se reflecte în 6-NDFL anual pentru 2017 sau în calculul pentru primul trimestru al anului 2018? Vom răspunde la întrebări și vom oferi exemple de umplere.
Angajatorii (organizații și antreprenori individuali) trebuie să plătească angajaților un salariu cel puțin o dată la jumătate de lună. Salariul trebuie plătit cel târziu în a 15-a zi de la încheierea perioadei pentru care a fost perceput. Adică, termenul limită pentru plata în avans este a 30-a zi a lunii în curs, iar pentru salarii - a 15-a zi a lunii următoare (partea 6 a articolului 136 din Codul Muncii al Federației Ruse).
Mulți angajatori au transferat salariile pentru decembrie 2018 angajaților în perioada de la 9 ianuarie 2018 și ulterior. Astfel, au făcut decontarea finală cu angajații la sfârșitul lunii decembrie 2017.
Sunt angajatori care și-au plătit salariile pentru decembrie înainte de termen - în decembrie 2017. Într-o astfel de situație, completarea anuală a 6-NDFL pentru 2016 are propriile sale particularități. Cm. " ".
Dacă ați plătit salariul pentru decembrie 2017 în ianuarie 2018, atunci impozitul pe venitul personal trebuie transferat la buget cel târziu în ziua următoare zilei în care a fost transferat salariul (clauza 6 din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). ). Adică în ianuarie. De exemplu, v-ați plătit salariul pentru decembrie 2017 pe 9 ianuarie 2018. Apoi a fost necesar să se transfere impozitul pe venitul personal la buget cel târziu la 10 ianuarie 2018. Dacă salariul era pe 10 ianuarie, atunci impozitul trebuia să fie plătit mai târziu de 11 ianuarie 2018.
Salariul devine venit în ultima zi a lunii pentru care se acumulează - 31 decembrie. Aceasta rezultă din paragraful 2 al articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse. Prin urmare, în ciuda faptului că salariul pe luna decembrie a fost eliberat salariaților în ianuarie 2018, din punct de vedere al legislației fiscale, data încasării veniturilor este 31 decembrie 2017.
Rezultă că impozitul pe venitul personal trebuia virat în ianuarie 2018, iar data încasării venitului a fost 31 decembrie 2017? Cum să rezumați toate acestea și să reflectați aceste plăți în calculul 6-NDFL pentru 2017? Vă vom spune mai departe și vă vom da exemple.
Organizațiile și antreprenorii individuali (agenți fiscali) trebuie să prezinte calculul 6-NDFL pentru 2017 în forma aprobată prin Ordinul Serviciului Federal de Taxe al Rusiei nr. ММВ-7-11 / 450 din 14 octombrie 2015. Compoziția acestui formular este următoarea:
Salariul de decembrie plătit în ianuarie 2018 nu se va reflecta în completarea paginii de titlu. Cu toate acestea, la completarea secțiunilor 1 și 2 vor exista câteva caracteristici importante pe care este logic să le luați în considerare pentru a trece prima dată calculul pentru 2017.
În secțiunea 1 „Indicatori generalizați” din calculul anual al 6-NDFL pentru anul 2017 se evidențiază suma totală a veniturilor acumulate, deducerile prevăzute, precum și suma totală a impozitului pe venitul personal acumulat și reținut: pe bază de angajamente de la 1 ianuarie. până la 31 decembrie 2017 inclusiv.
Salariul pentru luna decembrie emis în ianuarie 2018, se arată în secțiunea 1 din calculul anual al 6-NDFL. Cert este că ați recunoscut venit sub formă de salariu în decembrie și ați calculat impozit pe venitul personal din acesta tot în decembrie. Așadar, arătați aceste operațiuni la rândurile 020 „Suma venitului acumulat” și 040 „Suma impozitului calculat” din secțiunea 1 din 6-NDFL pentru anul 2017. Cu toate acestea, la rândul 070 din calculul pentru anul 2017, „Suma impozitului reținut” nu efectuează impozitul pe venitul persoanelor fizice, întrucât reținerea a avut loc deja în 2018. Acest lucru este confirmat de scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 05.12.2016 Nr. BS-4-11 / 23138. Vom explica cum să completați raportul cu un exemplu specific.
Organizația a acumulat salarii angajaților pentru decembrie în valoare de 769.000 de ruble. Contabilul a calculat impozitul pe venitul personal din această sumă în valoare de 99.970 de ruble (769.000 x 13%). Salariul din decembrie a fost transferat angajatilor in data de 9 ianuarie 2018.
În astfel de condiții, în secțiunea 1, operațiunile indicate vor completa secțiunea 1 din 6-NDFL anual pentru anul 2017. Iată un exemplu de umplere:
În secțiunea 2 din calculul anual al 6-NDFL pentru 2017, trebuie să reflectați datele de primire și reținere a impozitului, termenul limită stabilit pentru transferarea impozitului la buget, precum și valoarea veniturilor efectiv primite și a veniturilor personale reținute. impozit.
IMPORTANT
În secțiunea 2 a calculului 6-NDFL pentru orice perioadă, trebuie să afișați numai acele tranzacții care se referă la ultimele trei luni ale perioadei de raportare. Adică, în calculul 6-NDFL pentru 2017, secțiunea 2 ar trebui să includă tranzacțiile pentru octombrie, noiembrie decembrie 2017.
Dar cum poate fi aplicată această abordare dacă au existat plăți reportate? Cum să înțelegeți cărei perioade aparține salariul acumulat în decembrie 2017 și plătit în ianuarie 2018? În astfel de situații, concentrați-vă pe data cel mai târziu la care impozitul pe venitul personal trebuie virat la buget. Adică, reflectă venitul plătit și impozitul pe venitul personal reținut în perioada de raportare în care scade termenul de plată a impozitului pe venitul personal. Nu contează când ați plătit efectiv venitul, ați reținut și ați plătit impozitul. Adică, în secțiunea 2 din calculul pentru anul 2017, este necesar să se reflecte date privind plata veniturilor (reținerea la sursă), pentru care termenul de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice se încadrează pentru perioada 1 octombrie - 31 decembrie, inclusiv (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 octombrie 2016 Nr. BS-4- 11/20126). Din salariul din decembrie, termenul limită pentru plata impozitului pe venitul persoanelor fizice este deja în 2018. Prin urmare, în principiu, salariul din decembrie nu ar trebui să se încadreze în secțiunea 2 a calculului 6-NDFL pentru 2017.
CONCLUZIE ASUPRA SALARIULUI DECEMBRIE ÎN IANUARIE 2018
Afișați salariul pentru decembrie 2017 emis în ianuarie 2018 în secțiunea 1 din calculul 6-NDFL pentru anul 2017 și în secțiunile 1 și 2 din calculul pentru primul trimestru al anului 2018. La urma urmei, ați recunoscut venituri sub formă de salariu în decembrie și ați calculat impozitul pe venitul personal din acesta în aceeași lună. Prin urmare, afișați pe rândurile 020 și 040 din secțiunea 1 din calculul anual al 6-NDFL pentru 2017. Și au reținut impozitul pe venitul personal deja în ianuarie 2018, deci reflectă valoarea impozitului pe rândul 070 al secțiunii 1 din calculul pentru primul trimestru al anului 2018. Acest lucru este confirmat de scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 05.12.2016 Nr. BS-4-11 / 23138. Rețineți că reprezentanții anteriori ai Serviciului Fiscal Federal, într-o scrisoare din 25 februarie 2016 nr. BS-4-11 / 3058, au recomandat specificarea plății pentru primul trimestru doar în secțiunea 2. Cu toate acestea, nu recomandăm să faceți acest lucru, deoarece în această formă calculul 6-NDFD nu va funcționa într-un format -control logic.
Deci, salariul din decembrie plătit în ianuarie 2018 trebuie să se reflecte în calculul 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2018. Mai mult decât atât, salariul din decembrie va afecta atât secțiunea 1, cât și secțiunea 2. Să explicăm cu un exemplu.
Salariul din decembrie a fost plătit la 9 ianuarie 2018 în valoare de 769.000 de ruble, iar impozitul pe venitul personal din acesta s-a ridicat la 99.970 de ruble (769.000 x 13%). În calculul 6-NDFL pentru anul 2017, contabilul a arătat impozitul pe salariu și pe venitul persoanelor fizice din decembrie doar în rândurile 020 și 040 ale secțiunii. Acest salariu nu a fost inclus în secțiunea 2 din calculul anual. Asta e corect! Dar cum să arăți salariul din decembrie și impozitul pe venitul persoanelor fizice în calculul impozitului pe venitul 6 persoane pentru primul trimestru al anului 2018?
În calculul 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2018, impozitul pe venitul personal, care a fost calculat din salariul din decembrie, se va adăuga la linia 070 cu un indicator de 99.970 de ruble. Pentru secțiunea 2, grupați indicatorii după cum urmează:
În 6-NDFL pentru perioada în care salariul a fost acumulat, dar nu a fost plătit, arătați (Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 08.09.2016 nr. GD-4-11 / 14507):
În 6-NDFL pentru perioada în care se plătește salariul:
Exemplu: salariu pentru decembrie - 570.000 de ruble, impozitul pe venitul personal - 74.100 de ruble. La data de 01.09.2018 s-au plătit salariile pentru a doua jumătate a lunii decembrie și s-a virat la buget impozitul pe venitul persoanelor fizice. În 6-NDFL pentru 2017, salariul din decembrie este reflectat după cum urmează.
În sect. Salariul 2 pentru decembrie se va reflecta în 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2018.
În certificatul 2-NDFL, salariul plătit în decembrie ar trebui să fie reflectat pentru 2017. În consecință, chiar dacă angajatorul transferă salariul pe luna decembrie în luna ianuarie a anului următor, valoarea acestuia, precum și cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice calculat, reținut și plătit din acesta, trebuie să se reflecte în certificatul 2-NDFL întocmit la sfârșitul anului 2017 (a se vedea scrisorile Serviciului Federal de Taxe Rusia din 02.03.2015 Nr. BS-4-11 / 3283, din 03.02.2012 Nr. ED-4-3 / 1692, Nr. ED-4-3 / 1698 , din 12.01.2012 Nr ED-4-3 / 74).
Articolul 136 din Codul Muncii stabilește următoarele reguli:
La joncțiunea 2017-2018, situația cu weekend-urile este următoarea: ultima zi lucrătoare a fost 29 decembrie 2017, iar următoarea zi lucrătoare cade doar pe 9 ianuarie 2018. Rezultă că dacă ziua de plată a salariului în firmă se încadrează în perioada de la 1 la 9, atunci acesta trebuia eliberat pe 29 decembrie. Dacă ziua plății salariului este 9 ianuarie sau o dată ulterioară, atunci puteți plăti angajații pentru luna decembrie și în ianuarie.
Clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse impune angajatorului, în calitate de agent fiscal, să ia următoarele măsuri în legătură cu plata salariilor:
Astfel, dacă salariul este emis pe 9 ianuarie 2018, atunci impozitul pe venitul persoanelor fizice ar trebui să fie virat la buget cel târziu până la 10 ianuarie.
Salariul plătit în ianuarie trebuie înscris cu respectarea următoarelor reguli:
Exemplu. Firma Romashka plătește angajaților săi un salariu lunar în valoare de 500.000 de ruble. Taxa este de 65.000 de ruble. Data emiterii salariului este 9 (salariul pe decembrie se emite pe 9 ianuarie).
Pentru tot anul 2017, salariul a fost de 500.000 * 12 = 6.000.000 de ruble, Impozitul pe venitul personal - 65.000 * 12 = 780.000 de ruble.
Acum vom reflecta aceste date în calculul 6-NDFL.
Completați secțiunea 1 din formularul 6-NDFL pentru anul respectiv. Amintește-ți asta este completat cu un total cumulat:
Asa de, în secțiunea 1 a formularului 6-NDFL pentru 2017 an indicăm următoarele date:
Formularul 6-NDFL, secțiunea 1: indicatori generalizați
Acum să completăm secțiunea 2 a calculului. Reamintim că include indicatori pentru ultimele trei luni ale perioadei de raportare, fiecare dintre acestea corespunzând unui bloc separat din rândurile 110-140. Deoarece completăm formularul anual, ne interesează datele pentru perioada octombrie - decembrie 2017:
În primul bloc al secțiunii 2, reflectăm următoarele date:
Aplicat întregului exemplu la secțiunea 2 a formularului 6-NDFL pentru 2017 anul va include următoarele date:
| Linia | Sens | Linia | Valoare (în ruble) |
| 100 | 30.09.2017 | 130 | 500 000 |
| 110 | 09.10.2017 | 140 | 65 000 |
| 120 | 10.10.2017 | ||
| 100 | 31.10.2017 | 130 | 500 000 |
| 110 | 09.11.2017 | 140 | 65 000 |
| 120 | 10.11.2017 | ||
| 100 | 30.11.2017 | 130 | 500 000 |
| 110 | 08.12.2017 | 140 | 65 000 |
| 120 | 11.12.2017 |
Linia 110 din ultimul bloc indică 8 decembrie, deoarece 9 decembrie este zi liberă. În acest caz, angajatorul trebuie să plătească cu o zi înainte. Impozitul pe venitul personal se virează în următoarea zi lucrătoare, care este 11 decembrie. Prin urmare, această dată este indicată pe rândul 120.
Formularul 6-NDFL, secțiunea 2
Notă! Nu am inclus salariul din decembrie plătit în ianuarie în secțiunea 2 din calculul anual al 6-NDFL... Unde ar trebui să se reflecte? Serviciul Fiscal Federal, în scrisoarea sa din 01.08.2016 Nr. BS-4-11 / 13984, explică că acest lucru trebuie făcut în formularul pentru trimestrul I 2018.
Comanda este:
