Este necesar să se depună un calcul zero pentru primele de asigurare la Serviciul Fiscal Federal în 2017? Autoritățile fiscale chiar au dreptul de a bloca un cont curent pentru nedepunerea rapoartelor zero? Ce secțiuni ale calculului zero trebuie completate? Există clarificări oficiale cu privire la aceste aspecte sau ar trebui să vă consultați inspectoratul? Veți găsi gânduri despre acest subiect în acest articol și, de asemenea, puteți descărca un exemplu de calcul zero.
Până în 2017, toți asigurătorii (companii și antreprenori individuali) au fost obligați să trimită calcule pentru primele de asigurare în formularul RSV-1 la diviziunile teritoriale ale Fondului de pensii al Federației Ruse. Calculul a fost un raport privind primele de asigurare pentru pensia obligatorie și asigurările de sănătate, care au fost calculate din plățile către angajați.
În unele cazuri, organizația sau întreprinzătorul individual nu funcționează sau, din diverse motive, nu a plătit salarii angajaților. Cu toate acestea, Scrisoarea Ministerului Muncii al Rusiei din 29 septembrie 2014 nr. 17-4/OOG-817 a precizat că, dacă asiguratul nu efectuează plăți sau remunerații în favoarea persoanelor, atunci RSV-1 trebuie în continuare să fie depus. Să precizeze că asiguratul nu este obligat să plătească prime. În plus, dacă urmați recomandările Ministerului Muncii, atunci până în 2017 era necesar să se depună calculul zero la singurul director fondator care nu a primit salariu. Am discutat aceste probleme, de exemplu, în articolul „”.
Pentru informația dumneavoastră
Depunerea unui RSV-1 zero înainte de 2017 nu a fost diferită de livrarea RSV-1 cu valori diferite de zero. Singurul lucru este că atunci când predau un „zero”, uneori angajații fondului au cerut să-i atașeze o notă explicativă, în care explicau valorile zero, de exemplu, prin lipsă de activitate.
De la 1 ianuarie 2017, formularul RSV-1, aprobat prin Hotărârea Consiliului de Pensii din 16 ianuarie 2014 nr.2p, a fost anulat. Ultima dată când contabilii au raportat că au folosit formularul RSV-1 a fost pentru 2016.
Din 2017, primele de asigurare (cu excepția contribuțiilor pentru vătămări) intră sub aripa autorităților fiscale. Pentru perioadele care încep din primul trimestru al anului 2017, calculele contribuțiilor de asigurare pentru pensie obligatorie, asigurări sociale și de sănătate trebuie depuse la fisc. Forma de calcul este complet nouă. A fost aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 octombrie 2016 nr. ММВ-7-11/551.
Ca regulă generală, toți asigurații depun calcule pentru primele de asigurare în 2017:
Un singur calcul trebuie depus la fisc de către toți cei care au persoane asigurate și anume:
În 2017, un singur calcul al primelor de asigurare trebuie depus la Serviciul Fiscal Federal, indiferent dacă organizația sau întreprinzătorul individual a fost activ sau nu în perioada de raportare. Și nu contează deloc dacă asigurații au primit salarii și alte plăți sau nu. Aceasta este opinia unor angajați ai Serviciului Fiscal Federal pe care i-am intervievat telefonic. Cel mai adesea, se referă la paragraful 1 al articolului 419 din Codul fiscal al Federației Ruse și la paragraful 1.1 din Procedura aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 octombrie 2016 nr. ММВ-7-11/551.
Experții noștri au apelat la prevederile desemnate ale actelor juridice de reglementare și au observat că vorbesc doar despre acei plătitori de prime de asigurare care efectuează plăți și recompense către persoane fizice:
Clauza 1 a articolului 419 din Codul fiscal al Federației Ruse
„Plătitorii de prime de asigurare sunt persoanele care efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice:
Clauza 1.1 Procedura de completare a calculului contribuțiilor
Astfel, în opinia noastră, un calcul zero pentru primele de asigurare în 2017 nu este necesar dacă valoarea contribuțiilor de plătit este zero și când nu s-au efectuat acumulări și plăți în favoarea persoanelor fizice. Într-adevăr, într-o astfel de situație, organizația sau întreprinzătorul individual nu este recunoscut ca plătitor al primelor de asigurare. Cu toate acestea, observăm că până acum nu există clarificări oficiale cu privire la necesitatea depunerii calculelor cu indicatori zero în 2017. Prin urmare, este logic ca părțile interesate să contacteze autoritatea fiscală de la locul lor de înregistrare pentru informațiile relevante. Și abia atunci luați o decizie în cunoștință de cauză.
Este necesar să se depună un calcul zero pentru primele de asigurare în 2017 dacă organizația are doar un director general, iar compania nu desfășoară afaceri și nu emite salarii? Potrivit informațiilor noastre, autoritățile fiscale locale sunt încrezătoare că este necesar să se prezinte un calcul într-o astfel de situație. Dar de ce? La urma urmei, nu există o cerință directă de a prezenta un calcul dacă organizația nu funcționează și nu emite salarii în Codul Fiscal al Federației Ruse.
Merită să recunoaștem că unii contabili preferă „să nu întâmpine probleme” și să trimită calcule trimestriale zero pentru a nu pune în pericol organizația sau antreprenorul individual. În plus, unii inspectori ai serviciilor fiscale federale oferă deținătorilor de polițe explicații scrise cu privire la motivul pentru care li se cere exact să prezinte calcule zero pentru prime. Să arătăm un citat din răspunsul uneia dintre inspecții:
Din explicația Serviciului Federal de Taxe despre „zero puncte”
Conform clauzei 1.1 din Procedura aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 octombrie 2016 nr. ММВ-7-11/551, calculele pentru primele de asigurare în 2017 sunt completate de plătitorii primelor de asigurare sau de reprezentanții acestora, și anume persoane care efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice (organizații, antreprenori individuali, persoane fizice care nu sunt antreprenori individuali).
În același timp, în conformitate cu articolul 7 din Legea federală din 15 decembrie 2001 nr. 167-FZ „Cu privire la asigurarea obligatorie de pensie în Federația Rusă” și articolul 10 din Legea federală din 29 noiembrie 2010 nr. 326- FZ „Cu privire la asigurarea medicală obligatorie în Federația Rusă”, asigurații sunt recunoscuți, în special cei care lucrează în baza unui contract de muncă, inclusiv șefii organizațiilor care sunt singurii participanți (fondatori), membrii organizațiilor, proprietarii proprietății lor sau sub un contract de drept civil, al cărui obiect este prestarea de muncă și prestarea de servicii.
Potrivit articolului 6 din Legea federală nr. 165-FZ din 16 iulie 1999 „Cu privire la bazele asigurării sociale obligatorii”, persoanele asigurate sunt cetățeni ai Federației Ruse, precum și cetățenii străini și apatrizii care lucrează cu contracte de muncă, persoane care își asigură munca sau alte categorii de cetățeni ale căror relații cu asigurările sociale obligatorii decurg în conformitate cu legile federale privind anumite tipuri de asigurări sociale obligatorii sau în conformitate cu legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele.
Astfel, merită să recunoaștem că plătitorii primelor de asigurare - persoanele care efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice - trebuie să depună un singur calcul pentru primele de asigurare. În același timp, printre asigurații din sistemul de pensii obligatorii și asigurări de sănătate sunt numiți direct managerii - singurii fondatori de organizații. Nu se încheie un contract de muncă cu directorul general - unicul fondator (participant, acționar), iar organizația nu este obligată să acumuleze și să-i plătească un salariu. Aceasta rezultă din paragraful 1 al articolului 135, paragraful 2 al articolului 145 din Codul Muncii al Federației Ruse.
Din aceasta putem trage concluzia că, dacă organizația are un director general - singurul fondator căruia nu i se plătesc salariile, atunci trebuie furnizat un calcul al primelor de asigurare, deoarece el este persoana asigurată.
Acum să vorbim despre ce riscuri le așteaptă companiilor sau antreprenorilor individuali dacă pur și simplu nu depun calcule zero pentru contribuții.
Calcularea primelor de asigurare nu este o declarație fiscală. Acesta este un tip independent de raportare (paragraful 7, alineatul 1, articolul 80 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, este ilegală blocarea tranzacțiilor în contul bancar al unei companii sau al unui antreprenor individual pentru depunerea în timp util a unei singure plăți. Acest lucru este menționat direct în Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 12 ianuarie 2017 Nr. 03-02-07/1/556.
Dar, din păcate, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei are abordarea opusă. Funcționarii fiscali consideră că inspectoratele locale au dreptul de a bloca conturile bancare pentru plata cu întârziere a primelor de asigurare. Se referă la paragraful 11 al articolului 76 din Codul fiscal al Federației Ruse. Această regulă, în opinia lor, face posibilă echivalarea calculelor contribuțiilor cu declarațiile fiscale.
Se pare că pozițiile Ministerului de Finanțe al Rusiei și ale Serviciului Fiscal Federal sunt complet în contradicție. Cu toate acestea, credem că, dacă nu se fac modificări la paragraful 1 al paragrafului 3 al articolului 76 din Codul fiscal al Federației Ruse și nu precizăm în mod direct că mișcările în conturi pot fi „înghețate” pentru decontarea primelor de asigurare, atunci organizațiile și antreprenorii individuali vor avea motive să conteste blocarea conturilor.
Dacă ne bazăm pe deplin pe poziția Serviciului Federal de Taxe, atunci, evident, autoritățile fiscale vor îngheța conturile pentru nedepunerea, printre altele, a calculelor zero pentru primele de asigurare în 2017.
Dacă societatea întârzie la plata contribuțiilor, atunci inspectorii pot aplica o amendă în temeiul articolului 119 din Codul fiscal. Va fi de 5% din valoarea contribuțiilor neplătite pentru ultimele trei luni, pentru fiecare lună completă sau incompletă, dar nu poate fi:
În această situație, luăm în considerare problema prezentării calculelor zero: valoarea contribuțiilor pentru acestea este egală cu zero. Pentru astfel de calcule, cel mai probabil, vor fi impuse amenzi minime - 1000 de ruble, deoarece va fi pur și simplu imposibil să se calculeze amenda ca procent din suma plătibilă.
Să presupunem că o organizație sau un antreprenor individual a decis să nu-și asume riscuri și, la sfârșitul fiecărei perioade de raportare, să trimită un calcul zero pentru primele de asigurare Serviciului Federal de Taxe. Dar cum completezi un formular nou? Ce secțiuni ale formularului ar trebui incluse în zerouri? Este posibil să puneți doar zerouri și liniuțe peste tot? Nu există încă explicații oficiale despre asta, așa că vom încerca să ne dăm seama singuri.
Deci, a fost aprobată Procedura de completare a calculelor pentru primele de asigurare. Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 octombrie 2016 nr. ММВ-7-11/551 prevede că toți plătitorii de prime de asigurare trebuie să completeze pagina de titlu. Secțiunile, subsecțiunile și aplicațiile rămase se formează în funcție de situație (disponibilitatea plăților, tariful aplicabil etc.). Aceasta reiese din paragrafele 2.2 – 2.8 din Procedura de completare a calculului.
| Cine completează ce secțiuni ale calculului? | |
|---|---|
| Foaie (secțiune) | Cine o completează |
| Pagina titlu | Completați totul |
| Fișa „Informații despre o persoană care nu este antreprenor individual” | Completat de persoane fizice care nu sunt antreprenori individuali și nu și-au indicat TIN-ul în calcul |
| Secțiunea 1, subsecțiunile 1.1 și 1.2 din apendicele 1 și 2 la secțiunea 1, secțiunea 3 | Toate organizațiile și antreprenorii care au plătit venituri persoanelor fizice |
| Secțiunea 2 și apendicele 1 la secțiunea 2 | Șefii fermelor țărănești |
| Subsecțiunile 1.3.1, 1.3.2, 1.4 din apendicele 1 la secțiunea 1 | Organizații și antreprenori care plătesc contribuții la rate suplimentare |
| Anexele 5–8 la secțiunea 1 | Organizații și antreprenori care aplică tarife reduse |
| Anexa 9 la secțiunea 1 | Organizații și antreprenori care plătesc venituri angajaților străini sau angajaților apatrizi care stau temporar în Rusia |
| Anexa 10 la secțiunea 1 | Organizații și antreprenori care plătesc venituri studenților care au lucrat în echipe de studenți |
| Anexele 3 și 4 la secțiunea 1 | Organizațiile și antreprenorii care au efectuat cheltuieli pentru plata acoperirii asigurărilor pentru asigurările sociale obligatorii. Adică plăteau indemnizații de spital, alocații pentru copii etc. |
Dacă vorbim de decontarea zero a primelor de asigurare, atunci se presupune că nu au existat plăți sau recompense în favoarea persoanelor fizice. Dacă da, este într-adevăr necesar să trimiteți doar pagina de titlu (fără secțiuni) la Serviciul Fiscal Federal, ca parte a calculului zero? Cel mai probabil, autoritățile fiscale nu au nevoie de o pagină de copertă, deoarece aceasta nu conține informații utile legate de calcularea și plata contribuțiilor. Prin urmare, nu vom lua în considerare această opțiune.
Să ne întoarcem la Formatul necesar pentru depunerea calculelor pentru primele de asigurare în formă electronică, aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 octombrie 2016 nr. ММВ-7-11/551. Formatul prevede că „Numele” și „Numele” unei persoane din Secțiunea 3 sunt elemente obligatorii.
Astfel, se dovedește că depunerea unui calcul complet gol fără un singur individ este inutilă. Nu va trece controlul logic al formatului. Se poate presupune că calculul zero pentru primele de asigurare transmise Serviciului Federal de Taxe în 2017 ar trebui să includă cel puțin o persoană. Acesta ar putea fi fondatorul, care este directorul general (chiar dacă nu are contract de muncă și nu primește plăți de la organizație). Să dăm un posibil exemplu de umplere dintr-o situație similară.
Situatie
Nu există angajați sau contractori la Utochka LLC. Nu au fost efectuate plăți către persoane fizice în primul trimestru al anului 2017. În același timp, organizația are un singur fondator, care este directorul general - Lev Sergeevich Petrov. De asemenea, nu a primit nicio plată, iar compania însăși nu a desfășurat nicio activitate. Nici măcar nu au fost tranzacții în cont. Cu toate acestea, contabilul dorește să depună un calcul zero pentru această firmă. Pentru trimestrul I 2017, pentru a proteja compania de amenzi. Cum să o completezi?
Dacă suntem de acord că în calcul ar trebui să apară doar cel puțin un director general, atunci compoziția calculului zero ar putea fi următoarea:
Iată cum ar putea arăta un eșantion de calcul zero pentru primele de asigurare într-o astfel de situație: în indicatorii total și numerici, vom pune zerouri și liniuțe (dacă calculul este „pe hârtie”). În ceea ce privește directorul general, îl vom arăta în secțiunea 3:
În continuare, puteți depune un eșantion complet completat al unui calcul zero pentru primele de asigurare, care este depus la biroul fiscal în 2017. Cu toate acestea, vă rugăm să rețineți că poziția autorităților (atunci când este disponibilă) poate diferi de cea de mai sus.
Anul se depune la fisc, deoarece de la 01.01.2017, Serviciul Fiscal Federal a devenit administratorul sumelor trimise de asigurați la buget (mai trebuie raportate la Fondul de Asigurări Sociale doar contribuțiile din accidente și boli profesionale). În legătură cu modificările aduse reglementărilor privind transferul contribuțiilor și actualizarea cadrului legal, a devenit necesar să se facă ajustări la raportare. Serviciul Fiscal Federal a introdus un nou tip de raportare a primelor de asigurare - „Calculul primelor de asigurare” (ordin din 10.10.2016 nr. ММВ-7-11/551@). Acest calcul a înlocuit formularele anterioare de raportare la Fondul de Pensii și Asigurările Sociale (inclusiv formularele: RSV-1 pentru contribuțiile la asigurările obligatorii de sănătate și la Fondul de pensii, RSV-2, depuse de șefii fermelor țărănești, și 4-FSS pentru contribuții. în caz de boală şi maternitate) . Să luăm în considerare dacă este necesară depunerea acestui formular pentru antreprenorii individuali care nu au angajați.
Plătitorii primelor de asigurare pot fi două categorii de entități comerciale (articolul 419 din Codul fiscal al Federației Ruse):
persoane juridice și întreprinzători privați, precum și cetățeni care plătesc venituri persoanelor fizice în baza contractelor de muncă, convențiilor de proces civil;
Antreprenorii individuali care nu folosesc forță de muncă angajată, precum și avocații, notarii și alți specialiști angajați în practică privată, care lucrează fără implicarea terților și plătesc taxe doar pentru ei înșiși.
Rapoartele privind primele de asigurare calculate trebuie depuse de acele entități comerciale care calculează și plătesc contribuții de asigurare obligatorie din veniturile personalului angajat. Această categorie include toate tipurile de angajatori. Dacă vorbim de un antreprenor privat care atrage muncitori angajați, un astfel de om de afaceri plătește primele de asigurare separat „pentru el” (contribuții fixe în conformitate cu articolul 430 din Codul Fiscal al Federației Ruse) și separat pentru personalul angajat, dar în Calculul primelor de asigurare numai contribuțiile pentru veniturile angajaților.
Calculele primelor de asigurare pentru întreprinzătorii individuali fără angajați nu sunt generate. Contribuțiile fixe ale unui antreprenor „pentru el însuși” nu sunt reflectate în calcul, de asemenea, nu este prevăzut un formular de raportare zero pentru astfel de situații. Cerința unor divizii ale Serviciului Fiscal Federal pentru depunerea obligatorie a PZU de către toate entitățile comerciale, indiferent dacă au angajat personal, nu este pe deplin legitimă. Un antreprenor individual este „propriul său asigurător”, dar nu încheie un contract de muncă cu el însuși, adică. nu este angajat al antreprenorului individual.
Ministerul Finanțelor în precizarea sa din 24 martie 2017 Nr. 03-15-07/17273 a pus accent pe faptul că toate entitățile comerciale care efectuează plăți către persoane fizice în temeiul contractelor de muncă și drept civil trebuie să depună PZU. Chiar dacă în anumite perioade un antreprenor nu a desfășurat afaceri și nu a plătit salarii angajaților săi, acest lucru nu îl scutește de statutul de angajator. El trebuie să notifice autoritatea fiscală cu privire la absența efectivă a angajamentelor folosind un raport zero prezentat în timp util cu privire la primele de asigurare. Această tehnică este recomandată a fi utilizată pentru a minimiza riscul aplicării unei amenzi unei entități comerciale în conformitate cu normele paragrafului 1 al art. 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse pentru nedepunerea calculului (amenda minimă este de 1000 de ruble).
Să reamintim că la încheierea primului contract cu un angajat (muncă sau funcționar public), antreprenorul individual este obligat să se înregistreze la FSS ca asigurător în termen de 30 de zile prin depunerea unei cereri și a documentelor necesare la oficiul teritorial al FSS. (art. 6 din legea din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ).
Antreprenorii care nu au fost niciodată înregistrați ca angajator-asigurător nu ar trebui să depună un raport zero. Apar dificultăți dacă antreprenorul individual a fost listat ca angajator și apoi a încetat relația de muncă cu toți membrii personalului și a început să lucreze singur. Dacă un astfel de antreprenor individual nu este radiat ca angajator, Serviciul Fiscal Federal are dreptul de a prezenta reclamații antreprenorului pentru neplata contribuțiilor și nefurnizarea informațiilor.
Deci, dacă un antreprenor individual nu are contracte de muncă sau contracte civile valabile cu persoane fizice și nu are statutul de angajator, nu ar trebui să depună „Calculul contribuțiilor de asigurare” la Serviciul Fiscal Federal.
Dacă organizația nu a desfășurat afaceri și nu a plătit salarii angajaților, trebuie să depună un RSV zero în 2018. Să aruncăm o privire mai atentă la modul de completare a acestui raport și la ce puncte să acordăm o atenție specială.
Oficialii au răspuns la întrebarea dacă este necesară depunerea unui RSV zero sub rezerva suspendării activităților și absenței angajaților. Potrivit Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 12 aprilie 2017 Nr. BS-4-11/6940@ și Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 3 aprilie 2017 Nr. BS-4-11/6174, la înregistrare, organizațiile devin angajatori și, prin urmare, sunt obligate să depună PZU. Nu contează dacă își desfășoară activitățile sau nu.
În ceea ce privește antreprenorii individuali, raportul se depune în cazul angajării de personal. Dacă există angajați, atunci antreprenorul trebuie să depună PZU, chiar dacă nu s-au făcut plăți către angajat. Acest lucru este indicat în Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 24 martie 2017 Nr. 03-15-07/17273. Dacă antreprenorul individual nu are angajați, atunci PZU (chiar zero) nu trebuie depus.
Zero DAM în 2018 trebuie depus în același interval de timp ca un calcul obișnuit cu indicatorii completați. În consecință, termenul limită pentru depunerea unui PZU zero este a 30-a zi a lunii următoare perioadei de raportare. Dacă această zi cade într-o zi lucrătoare sau sărbătoare, data scadentă se transferă la prima zi lucrătoare după aceasta.
Termenele limită pentru depunerea PZU zero în 2018 sunt următoarele:
Dacă nu depuneți la timp un PZU zero, inspectoratul fiscal are dreptul de a emite o amendă de 1.000 de ruble. conform Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 30 decembrie 2016 Nr. PA-4-11/25567 și scrisorii Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 24 martie 2017 Nr. 03-15/17273. Amenda trebuie plătită în diferite ordine de plată în funcție de tipul primei de asigurare. Aveți grijă când completați CCA în „plată” - puteți găsi codurile pentru contribuțiile de bază, amenzile și penalitățile în aceasta.
Inspectoratul fiscal nu are dreptul de a bloca un cont din cauza unui calcul zero, deoarece PZU nu este o declarație (articolul 80 din Codul fiscal al Federației Ruse). Această concluzie este cuprinsă în Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse din 10 mai 2017 Nr. AS-4-15/8659 și Ministerul Finanțelor al Federației Ruse din 21 aprilie 2017 Nr. 03-02-07/24123 .
Important! Chiar dacă firma are un singur fondator, care este și director, PZU zero trebuie depus fără greșeală.
PZU zero este generat pe același formular ca și raportul standard cu indicatori. Formularul de raportare este reglementat de Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse din 10 octombrie 2016, nr. ММВ-7-11/551@. Exact ce secțiuni trebuie completate în RSV zero este indicat în Serviciul Federal de Taxe al Federației Ruse din 12 aprilie 2017, nr. BS-4-11/6940@. Deci, zero RSV conține următoarele secțiuni:
O mostră de completare a unui RSV zero poate fi descărcată aici.
La raportul completat poate fi atașată o explicație care să precizeze că organizația nu a desfășurat activități și nu a plătit salarii și, în consecință, nu a dedus contribuțiile de asigurare. Vă rugăm să rețineți că această acțiune este de natură consultativă, deoarece biroul fiscal însuși poate solicita astfel de informații.
Organizațiile care nu desfășoară activități pot depune PZU zero atât în format hârtie, cât și în format electronic. Acest punct se datorează faptului că numai asigurații cu un personal de peste 25 de persoane sunt obligați să depună rapoarte electronic (articolul 431 din Codul fiscal al Federației Ruse).
O versiune de hârtie a RSV zero poate fi trimisă în următoarele moduri:
Formatul de raportare electronică este reglementat de Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse din 10 octombrie 2016, nr. ММВ-7-11/551@.
Materialul video oferă informații despre caracteristicile completării PZU cu indicatori în 2018:
Ce se întâmplă dacă, din cauza lipsei de activitate și a angajaților angajaților în 2018, calculul contribuțiilor depuse în 2019 se dovedește a fi zero? Este necesar să-l depună, în condițiile în care PZU trebuie să depună la biroul său fiscal organizațiile și întreprinzătorii individuali care efectuează plăți și alte remunerații persoanelor fizice. Și asigurații trebuie să facă acest lucru nu mai târziu de a 30-a zi a lunii următoare perioadei de raportare (decontare) (clauza 7 a articolului 431 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Vă vom spune despre procedura de completare a unui calcul zero pentru primele de asigurare în consultația noastră.
Plătitorii primelor de asigurare, care recunosc în primul rând organizațiile și antreprenorii individuali care efectuează plăți către persoane fizice, trebuie să prezinte un calcul unificat al primelor de asigurare. Și dacă nu au existat plăți în perioada de raportare, trebuie să trimit un calcul?
Nedepunerea unui calcul zero amenință o organizație sau un antreprenor individual cu o amendă de 1.000 de ruble (clauza 1 a articolului 119 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Formularul de calcul unic pentru primele de asigurare și Procedura de completare au fost aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 10 octombrie 2016 nr. ММВ-7-11/551@.
Și dacă raportul privind primele de asigurare este zero, ce fișe ar trebui să fie pe formularul depus în 2019?
Dacă în perioada de raportare organizația (IP) nu a efectuat plăți către persoane fizice și, prin urmare, nu a acumulat prime de asigurare, următoarele fișe și secțiuni trebuie completate în calculul zero pentru primele de asigurare în 2019 (Scrisoarea impozitului federal Serviciu datat 12 aprilie 2017 Nr. BS-4-11/ 6940@):
Dacă numărul mediu de persoane fizice în favoarea cărora se fac plăți pentru perioada anterioară de decontare (de raportare) a depășit 25 de persoane și, de asemenea, dacă organizația nou creată are mai mult de 25 de persoane, calculul trebuie depus la fisc electronic.
Cu toate acestea, o situație mai frecventă este atunci când numărul de angajați ai organizației (IP) care depun calculul zero este mai mic de 25 de persoane. Prin urmare, ea poate depune raportul pe hârtie (
Dacă în perioada de raportare nu există o bază pentru calcularea primelor de asigurare, atunci obligația de a depune un raport la biroul fiscal nu este ridicată - contribuabilul trebuie să depună un raport zero. Dar există și excepții. Aceste excepții, precum și modul de completare corectă a calculului zero, vor fi discutate în articol.
Codul Fiscal îi obligă pe asigurații menționați la alin. 1 clauza 1 art. 419 din Codul fiscal al Federației Ruse, în termen de 30 de zile de la sfârșitul perioadei de raportare (trimestru), depune un calcul al primelor de asigurare (clauza 7 a articolului 431 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Astfel de asigurători includ organizații, antreprenori individuali și alte persoane care plătesc remunerații altor persoane pentru activități de muncă, pentru muncă sau servicii, redevențe etc. (Articolul 420 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Codul fiscal nu prevede o scutire de la obligația de raportare la stat dacă nu există o bază pentru calcularea primelor de asigurare într-o anumită perioadă de raportare. În aceste cazuri trebuie depus un calcul zero.
Dar datorită faptului că, în unele cazuri, baza de calcul a primelor de asigurare este de natură unică, nu se depun rapoarte zero:
Organizațiile oferă întotdeauna raportări zero cu privire la primele de asigurare, deoarece există cel puțin o persoană în personal în orice circumstanțe - singurul organism executiv. Singura excepție poate fi cazul în care o societate de administrare acționează ca un astfel de organism. Dar pentru a evita disputele cu autoritățile fiscale, este mai bine să depuneți un raport zero într-o astfel de situație.
Calculul primelor de asigurare fără o bază pentru calculul acestora poate fi numit numai condiționat zero. Acesta va conține în continuare informații importante - date pentru calcularea vechimii angajatului în fondul de pensii în secțiunea de contabilitate personalizată.
Baza pentru acumularea unei astfel de vechimi în muncă poate fi concediul fără plată, concediul de maternitate, concediul medical etc.
Nu este necesar să trimiteți toate foile formularului - este suficient să completați următoarele pagini (conform recomandărilor de completare a formularului, aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 octombrie 2016 nr. ММВ -7-11/551@):
Dacă șefii fermelor depun un calcul zero, atunci completează secțiunea 2 și anexa nr. 1 la acesta.
Pe toate paginile trebuie completate câmpurile TIN, KPP, numerotarea paginilor continue, semnătura și data.
În secțiunea 1, trebuie completate câmpurile OKTMO și BCC-urile curente corespunzătoare contribuțiilor.
În Anexa 1 (subsecțiunile 1.1 și 1.2) și Anexa 2 din prima secțiune, trebuie să completați numărul de persoane asigurate - acesta va fi numărul de persoane din stat, dar numărul de persoane pentru ale căror plăți se percep prime de asigurare va fi zero.
În secțiunea 3 se completează datele pentru angajat sau angajați (dacă sunt mai mulți angajați, atunci secțiunea este completată pentru fiecare persoană). Codul categoriei persoanei asigurate se regaseste in Anexa nr. 8 la ordinul deja mentionat nr. ММВ-7-11/551@. Se vor completa doar lunile în care angajatul a fost menționat ca angajat de către asigurat. Adică, dacă compania a început să funcționeze la jumătatea trimestrului, sau unul dintre angajați a fost concediat după expirarea concediului medical, atunci nu sunt indicate toate lunile trimestrului.
