Imediat după căderea URSS, comerțul individual a devenit larg răspândit în statul nostru, deoarece cetățenii, inspirați de oportunitățile care li s-au deschis, au dorit să-și îmbunătățească semnificativ situația financiară.
Din păcate, în acei ani, mulți dintre ei nu erau destinați să obțină niciun succes semnificativ, deoarece sistemul de creditare și impozitare, adoptat în acel moment, nu a contribuit deloc la acest lucru.
Din fericire, astăzi există un sistem de impozitare simplificat pentru antreprenorii individuali, datorită căruia mulți antreprenori întâmpină cu mult mai puține dificultăți la începerea și conducerea propriei afaceri.
Aceasta este cea mai promițătoare modalitate de a primi contribuții fiscale, care le pot fi aplicate (PI), sub rezerva anumitor condiții. Dacă se face corect (alegând un anumit tip de activitate, de exemplu), puteți economisi o sumă semnificativă de bani și timp.
Principalul avantaj al sistemului simplificat de impozitare pentru antreprenorii individuali este o reducere puternică a sarcinii fiscale asupra întreprinderii. Impozitele în acest caz sunt destul de moderate, ceea ce este extrem de important pentru oamenii de afaceri începători.
Conform celei de-a doua părți a celui de-al douăzeci și șaselea capitol din Codul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse, acest sistem prevede scutirea completă a antreprenorilor de următoarele tipuri de plăți fiscale: impozitul pe venitul personal (colectarea din profit), precum și pe proprietatea lor. Acesta este ceea ce este un sistem de impozitare simplificat din acest punct de vedere. În mod surprinzător, atrage din ce în ce mai mulți antreprenori.
Important! Scutirea se aplică numai acelor venituri pe care individul antreprenor le-a primit atunci când face afaceri, precum și proprietăților sale utilizate în aceleași scopuri.
Atenţie! Dacă se aplică sistemul simplificat de impozitare pentru antreprenorii individuali, atunci omul de afaceri nu este considerat o persoană care plătește cota TVA. Ca excepție, această regulă este ignorată la importul anumitor categorii de mărfuri în țară, precum și TVA, care trebuie plătită fără greș, în conformitate cu articolul 174 și primul său paragraf din Codul fiscal.
„Simplificat” este, de asemenea, valoros pentru păstrarea completă a tranzacțiilor în numerar care erau în vigoare înainte de adoptarea acestuia. Nu trebuie uitat că toți antreprenorii individuali pentru care a fost adoptat un astfel de sistem continuă să îndeplinească obligațiile agenților fiscali prevăzute de articolele relevante din Codul fiscal al Federației Ruse. Acesta este ceea ce este un sistem de impozitare simplificat din acest punct de vedere.
Există costuri suplimentare în cadrul acestui sistem? Dacă luăm în considerare raportarea antreprenorilor individuali fără angajați, sistemul fiscal simplificat prevede contribuții la UIF, precum și la fonduri medicale obligatorii de stat. Valoarea contribuției este calculată în funcție de valoarea exercițiului financiar. Se calculează după produsul salariului minim (la începutul anului, acest lucru este important) după rata deducerilor și se exprimă în procente. Toate valorile obținute în acest caz trebuie înmulțite cu douăsprezece (luni într-un an calendaristic).
O astfel de tranziție este posibilă (dar nu este garantată) dacă sunt îndeplinite condițiile necesare (dar nu suficiente). Luați în considerare aceste cerințe, în conformitate cu care se poate utiliza un sistem simplificat de impozitare pentru antreprenorii individuali:
În cazul în care veniturile unui antreprenor individual depășesc limita legală, acesta își pierde automat dreptul de a-i oferi dreptul de a raporta în cadrul sistemului simplificat și trebuie să plătească toate impozitele, plățile și contribuțiile care îi sunt datorate în mod general, având în vedere responsabilitatea personală pentru nerespectarea acestor cerințe conform Codului fiscal al Federației Ruse și Codului penal al Federației Ruse.
Trebuie avut în vedere că doar până în ianuarie 2013, depunerea unei cereri dacă ați dorit să treceți la un sistem simplificat a fost strict obligatorie.
Apoi a existat formularul nr. 26.2-1, care a fost adesea prezentat simultan cu documentele necesare pentru înregistrarea de stat a unei întreprinderi. În același timp, antreprenorul a trebuit să aleagă rata de impozitare (despre asta vom vorbi mai târziu). Acum nu este necesară depunerea unei astfel de cereri, dar este necesar să anunțați departamentul local al FSN despre dorința dumneavoastră. Tranziția va fi finalizată de la 1 ianuarie anul viitor.
Dacă se întâmplă acest lucru, atunci antreprenorul trebuie să anunțe imediat Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse cu privire la trecerea la un alt sistem de colectare a contribuțiilor. Aceasta se face în termen de 15 zile de la expirarea perioadei de raportare curente. Această cerință este consacrată în articolul 346 al cincilea paragraf, precum și în articolul 346.13 al cincilea paragraf din cod.
Dar toate cele de mai sus nu se aplică unor categorii de antreprenori individuali. Sistemul simplificat de impozitare, a cărui raportare este cât se poate de simplă, nu poate fi aplicat unor categorii de antreprenori individuali. Să le luăm în considerare mai detaliat:
Dacă nu sunteți implicat în toate activitățile de mai sus, atunci puteți deveni un antreprenor individual „preferențial”. Un sistem simplificat de impozitare, raportarea care atrage prin simplitatea și consistența sa, poate fi aplicat companiei dumneavoastră dacă sunt îndeplinite anumite condiții. În primul rând, trebuie să determinați obiectul imediat al impozitării:
Apropo, contribuabilul alege obiectul direct. Vă recomandăm în prealabil să efectuați toate calculele și să stabiliți care dintre ele va fi benefic în legătură direct cu afacerea dvs. Pentru a determina acest lucru, trebuie să cunoașteți cotele de impozitare corespunzătoare.
În conformitate cu articolul 346 din cod, următoarele rate de impozitare sunt stabilite prin lege (astăzi) atunci când se utilizează sistemul simplificat:
Vă rugăm să rețineți că totul poate depinde de regiunea în care este înregistrată afacerea dvs.: în unele cazuri, este utilizat un sistem de impozitare simplificat ușor diferit pentru antreprenorii individuali. Este mai bine pentru dvs. să solicitați un eșantion din acesta de la biroul local al Serviciului Federal de Impozite. Faptul este că, din 2009, regiunilor li s-a acordat dreptul de a stabili propria sumă de deduceri prin decretul guvernamental corespunzător. Dar! Nu mai puțin de 5% și nu mai mult de 15%.
În primul caz (un sistem simplificat de impozitare „venitul minus cheltuielile” pentru antreprenorii individuali), se impozitează absolut toate veniturile totale ale întreprinderii primite în perioada de impozitare curentă.
În al doilea caz, se percep impozite pe suma care rămâne după deducerea costurilor pe care le-a suportat antreprenorul pentru conducerea afacerii sale. Baza deducerilor în acest caz este determinată ca o valoare în creștere chiar de la începutul perioadei de raportare curente.
În unele cazuri, antreprenorii care aleg a doua opțiune pot plăti și o contribuție fiscală minimă. Această metodă este utilizată atunci când valoarea impozitului acumulat se dovedește a fi mai mare decât suma efectiv de plătit, a cărei valoare a fost calculată pe baza valorii veniturilor efectiv primite. În acest caz, dimensiunea contribuției fiscale minime este egală cu 1% din venitul total, al cărui calcul se efectuează în conformitate cu legislația din acest domeniu.
Ce altceva se caracterizează prin sistemul simplificat de impozitare pentru antreprenorii individuali? Venitul este supus tuturor celorlalte impozite, care sunt enumerate în articolele relevante din Codul fiscal al Federației Ruse. Vă rugăm să rețineți că perioada de impozitare în sine se referă la un an calendaristic obișnuit. În consecință, perioadele de raportare înseamnă primul trimestru, primele șase luni și primele nouă luni ale perioadei de impozitare curente.
O caracteristică a acestui sistem este că întreprinzătorul însuși determină valoarea sarcinii fiscale pe baza rezultatelor perioadei de raportare. Dacă ați selectat venitul ca subiect de impozitare, atunci trebuie să calculați valoarea plății anticipate a impozitului la sfârșitul perioadei de raportare pentru raportare, luând în considerare atât rata sa, cât și valoarea profitului efectiv primit. Încă o dată, vă reamintim că suma se calculează pe bază de acumulare până la sfârșitul fiecărui segment de raportare (jumătate de an, nouă luni etc.).
Vă rugăm să rețineți că impozitul este redus, deoarece este necesar să se deducă din acesta suma plătită Fondului de pensii, precum și fondurile plătite fondurilor medicale și sociale în conformitate cu legile statului. În plus, dacă aveți angajați care și-au luat concediu medical, valoarea impozitului este, de asemenea, redusă, ținând seama de costurile pe care le-ați suportat prin plata acestora de indemnizații de invaliditate temporară. Vă rugăm să rețineți că suma totală a impozitului poate fi redusă cu cel mult jumătate.
Dacă ați ales rata „venit minus cheltuielile” (15%), atunci în funcție de rezultatele fiecărei perioade de raportare, trebuie să calculați suma plății (plata în avans la rata de impozitare), pe baza atât a ratei în sine de 15% și suma încasată efectiv. Ca și în cazul anterior, plata se calculează pe bază de acumulare.
Plata trebuie efectuată la locul înregistrării afacerii dvs. Plata trebuie efectuată cel târziu la data de 25.
Așa cum am spus deja în prima parte a articolului, antreprenorii nu sunt obligați să mențină o contabilitate fiscală deplină în sistemul fiscal simplificat, dar totuși ar trebui să aibă înregistrări de bază în orice caz. Deci, li se cere să aibă o carte de venituri și cheltuieli.
Situațiile financiare sunt transmise pe baza rezultatelor exercițiului fiscal. Dacă nu aveți angajați, atunci trebuie să furnizați următoarele documente:
Raportarea trimestrială nu este furnizată. În orice caz, raportarea unui antreprenor individual fără angajați ai sistemului fiscal simplificat necesită depunerea în timp util și în totalitate, deoarece în caz contrar veți fi sancționat. Dacă ați angajat angajați, consecințele vor fi și mai grave, inclusiv până la urmărirea penală.
Iată ce este „simplificat”. Avantajele pentru STS individuale, ale căror costuri sunt semnificativ reduse, sunt evidente.
Conform statisticilor Serviciului Federal de Impozite din Federația Rusă peste 3 milioane de antreprenori individuali în 2018 au ales sistemul simplificat de impozitare... Celelalte 4 sisteme de impozitare (OSNO, UTII, ESKhN și brevete) reprezintă 1,6 milioane. Aproape jumătate dintre antreprenori consideră că sistemul fiscal simplificat pentru antreprenorii individuali în 2018 este cea mai optimă și profitabilă opțiune.
De ce este simplistul atât de atractiv? De ce nu se străduiesc doar antreprenorii individuali, ci și LLC-urile să obțină acest regim fiscal? Și, dacă urmați logica, de ce nu trece cineva la condiții atât de favorabile? Totul în ordine ...
Care este sistemul fiscal simplificat și pentru cine este destinat
La sfârșitul anilor 1990, a apărut problema dezvoltării întreprinderilor mici și mijlocii. Reprezentanții lumii afacerilor au cerut insistent de la guvern să le ofere întreprinderilor mici mai multă libertate fiscală, să stabilească rate mai mici și să salveze cât mai mult posibil antreprenorii privați din acte. Când ar trebui să lucreze un om de afaceri dacă i se impun cerințele de rapoarte, notificări, declarații fiscale, contabilitate și alte formalități?
În 1995, a fost adoptată o lege care permite utilizarea unui sistem de impozitare simplificat pentru anumite categorii de cetățeni și organizații. Apoi, odată cu adoptarea celei de-a doua părți a Codului fiscal al Federației Ruse, au intrat în vigoare numeroase modificări și completări, pe care le operăm până în prezent. Astfel, documentul fundamental pentru un antreprenor individual privind sistemul fiscal simplificat este Codul fiscal al Federației Ruse (capitolul 26.2). În plus, Legea federală din 24.07.2007 nr. 209-FZ „Despre dezvoltarea întreprinderilor mici și mijlocii în Federația Rusă”, care stabilește principiul raportării simplificate pentru întreprinderile mici, este foarte utilă.
▼ Rezervați un cont curent înainte de a deschide un antreprenor individual
benefic cu calculatorul ratei bancare:
▼
Mutați „glisoarele”, deschideți și selectați „Condiții suplimentare”, astfel încât Calculatorul să selecteze cea mai bună ofertă pentru a vă deschide un cont curent. Lăsați o cerere și managerul băncii vă va suna înapoi: vă va oferi consiliere cu privire la tarif și va rezerva un cont curent.
Sistemul fiscal simplificat înlocuiește trei impozite simultan: impozitul pe venitul personal din activitatea antreprenorială, impozitul pe proprietate (cu excepții) și taxa pe valoarea adăugată (de asemenea, cu excepții). În același timp, rata de impozitare a sistemului de impozitare simplificat este fixă și se ridică fie la 6%, fie la 15%, în funcție de alegerea bazei de impozitare. Și aceste - nu cele mai mari - impozite pe sistemul fiscal simplificat pot fi reduse datorită primelor de asigurare plătite. Antreprenorii individuali nu trebuie să țină evidența contabilă, este suficient să țineți o carte a veniturilor și cheltuielilor (KUDIR).
Acestea sunt principalele avantaje care determină interesul crescut al întreprinderilor mici pentru sistemul de impozitare simplificat. Cu toate acestea, nu toată lumea primește o astfel de „bucată”. Legea definește o serie de restricții care nu permit tuturor pe rând să aplice sistemul fiscal simplificat.
Restricții privind utilizarea sistemului fiscal simplificat
Principalele aspecte pozitive ale simplificării:
1. Sistemul fiscal simplificat înlocuiește 3 taxe: impozitul pe venitul personal, TVA și impozitul pe proprietate. În ceea ce privește impozitul pe venitul personal, există un beneficiu clar pentru o persoană care a devenit antreprenor: în loc de 13% din toate taxele în favoarea sa, el acordă statului doar 6% din venit. Dacă un antreprenor este fondatorul (participantul) unei LLC și primește dividende, atunci impozitul pe venitul personal va trebui să fie plătit de la ei.
Există o avertizare în ceea ce privește impozitul pe proprietate: există o listă a obiectelor imobiliare pentru care va trebui încă plătit impozit (așa-numitele obiecte la valoare cadastrală). Această listă este stabilită de organul executiv autorizat cel târziu în prima zi a următoarei perioade de impozitare și este postată pe site-ul său oficial. Astfel de obiecte includ centre de afaceri, centre comerciale, spații de birouri, servicii de alimentație publică și servicii pentru consumatori, facilități comerciale.
În ceea ce privește TVA, limitarea aici se referă doar la importul de mărfuri din străinătate (TVA se plătește la importul vamal), precum și la încheierea contractelor de parteneriat simplu sau administrarea fiduciară a proprietății. În general, înlocuirea celor mai mari și mai neplăcute trei impozite cu una este un avantaj absolut pentru întreprinderile mici.
2. Contabilitatea și raportarea unui sistem simplificat sunt într-adevăr simplificate. Antreprenorul va trebui doar să păstreze o carte specială - KUDIR, unde să introducă tranzacțiile comerciale finalizate în conformitate cu standardul. KUDIR nu renunță nicăieri, ci este prezentat doar la cererea autorităților de reglementare.
Un antreprenor individual nu este obligat să țină evidența contabilă. Ca raportare fiscală, se folosește o declarație fiscală, care se depune o dată la sfârșitul anului până la 30 aprilie a anului următor. În general, atunci când perioada de impozitare este de un an, economisiți mult timp și efort în comunicarea cu diferite autorități de reglementare.
3. Antreprenorul individual din sistemul fiscal simplificat are dreptul de a reduce impozitul cu suma primelor de asigurare plătite. Dacă un antreprenor nu are angajați, atunci are dreptul de a reduce plata impozitului în avans cu întreaga sumă a primelor de asigurare plătite pentru el în acest trimestru. Antreprenorii individuali cu angajați în detrimentul contribuțiilor de asigurare plătite pot reduce impozitul cu 50% sau pot lua în calcul contribuțiile.
4. De asemenea, puteți reduce impozitul cu suma impozitului comercial plătit.
5. Dacă un antreprenor individual este înregistrat pentru prima dată și aplică sistemul de impozitare simplificat, atunci acesta poate solicita, adică să lucreze timp de 2 ani la o rată de impozitare zero. Din păcate, lista activităților pentru obținerea concediilor fiscale este foarte limitată și, în plus, depinde de voința autorităților regionale. Cu toate acestea, antreprenorii angajați în activități industriale, științifice sau sociale au șansa de a obține un astfel de avantaj.
Dezavantaje ale sistemului fiscal simplificat pentru antreprenorii individuali:
Pentru a trece la sistemul fiscal simplificat, trebuie să îndepliniți mai multe cerințe:
Este posibil să treceți la sistemul simplificat numai de la începutul anului viitor, prin urmare, actualii antreprenori individuali pot aplica pentru tranziție numai în perioada 1 octombrie - 31 decembrie a anului curent. Cu toate acestea, dacă tocmai vă deschideți, atunci, p. Dacă ați părăsit sistemul fiscal simplificat pentru un alt regim fiscal, atunci puteți reveni la sistemul fiscal simplificat nu mai devreme de 12 luni de la pierderea dreptului.
Flexibilitatea sistemului simplificat constă în faptul că permite unui antreprenor să evalueze în mod independent suma cheltuielilor din afacerea sa și să decidă care va fi baza sa fiscală. Sunt oferite două opțiuni (articolul 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Dacă totul este extrem de clar cu prima opțiune (luăm în considerare doar venitul, ne amintim de limită, aplicăm cota de impozitare la întreaga sumă a venitului și plătim), atunci, asupra căruia ne vom opri mai detaliat.
În primul rând, pentru „Venit minus cheltuieli”, nu toate cheltuielile unui antreprenor pot fi compensate în „cheltuieli”, ci doar cele care sunt incluse în lista aprobată prin lege (articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, aceste cheltuieli ar trebui asociate cu activitatea antreprenorială și nu cu cheltuielile personale ale antreprenorului. Și în al doilea rând, dacă există o pierdere pentru anul (adică cheltuielile au depășit veniturile), acesta poate fi reportat la anul următor pentru a reduce baza impozabilă, dar nu mai mult de 30%. Și în al treilea rând, se aplică regula impozitului minim: nu puteți plăti nimic, minimul pe care trebuie să îl plătiți este de 1% din suma venitului.
Există momente când impozitul minim este mai mare decât impozitul calculat utilizând formula standard (D-R) * 0,15. În acest caz, este impozitul minim care trebuie plătit, iar diferența dintre acesta și impozitul „standard” poate fi luată în considerare ca cheltuieli în următoarea perioadă de impozitare. Astfel, chiar și după stabilirea perioadei de impozitare cu pierderi, 1% din venitul primit trebuie să fie dat statului.
FE "Razgulyaev" lucrează pentru sistemul fiscal simplificat "Venit minus cheltuieli", care se ocupă cu amenajarea spațiilor. În regiunea sa, cota de impozitare pentru acest tip de activitate este de 15%. Razgulyaev a primit un venit de 500.000 de ruble. În același timp, suma cheltuielilor confirmate s-a ridicat la 480.000 de ruble. Impozitul minim de plătit pentru Razgulyaev va fi de 1% de 500 de mii, apoi de 5 mii de ruble. În acest caz, taxa „standard”, calculată luând în considerare rata de 15%, va fi (500.000 - 480.000) * 0,15 = 3.000 ruble. Razgulyaev în această perioadă de impozitare va fi obligat să plătească impozitul minim (5.000 de ruble) și diferența de 2.000 de ruble. are dreptul să se transfere la cheltuielile din anul următor.
Antreprenorii se întreabă adesea: ce opțiune să aleagă? Opțiunea „Venituri” pare a fi mai ușoară în contabilitate, dar cu aceasta nu puteți „anula” cheltuielile cu chiria, comunicațiile, combustibilul și lubrifianții, utilitățile etc. Și în cea de-a doua opțiune, rata de impozitare este mai mare, plus că trebuie să verificați în mod constant cu lista cheltuielilor permise pentru compensare și chiar să păstrați toate dovezile documentare ale plăților efectuate.
Totul depinde de suma cheltuielilor... Nu va fi posibil să le determinați exact în etapa de formare a afacerii (asigurați-vă că vă multiplicați cifra prognozată cu cel puțin un factor de 1,5), cu toate acestea, mulți experți sunt de acord asupra unui singur lucru: pentru a utiliza cu succes sistemul fiscal simplificat 15, este necesar ca costurile să fie de cel puțin 2/3 din venit. Și, în sfârșit, o regulă generală pentru ambele opțiuni: nu uitați să reduceți impozitul pe primele de asigurare plătite.
Obligația de plată de către un antreprenor individual și pentru angajați este stabilită prin Legea federală nr. 212-FZ din 24 iulie 2009 „Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii, Fondul de asigurări sociale, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii” (Clauzele 1 și 2 din articolul 5).
Opțiuni pentru calcularea primelor de asigurare pentru antreprenorii individuali în sistemul fiscal simplificat:
IE fără angajați în sistemul fiscal simplificat(în cazurile 1 și 2). Să împărțim antreprenorii în două tipuri, cu și fără lucrători. Primele de asigurare pe cont propriu sunt împărțite în două părți:
Astfel, suma totală a primelor de asigurare de plătit este de 32.385 ruble + 1% din venitul care depășește limita. De exemplu, cu un venit de 500.000 ruble, un antreprenor individual va plăti 32.385 + 0,01 * (500.000-300.000) = 34.385. Există un prag superior pentru plata contribuțiilor: în 2018, nu mai mult de 218.200 ruble (212.360 ruble de contribuții la asigurarea de pensie + 5840 ruble de contribuții medicale). Nu va mai fi taxat de la dvs. După cum sa menționat mai sus, un antreprenor individual poate reduce impozitul datorat primelor de asigurare plătite.
Antreprenorul individual reduce plata impozitului cu întreaga sumă a contribuțiilor plătite. FE Andreev a câștigat 800.000 de ruble pe an. El trebuie să plătească 6% din această sumă trezoreriei, adică 48.000 de ruble. Dar, din moment ce Andreev a efectuat plăți trimestriale către fonduri extrabugetare în valoare totală de 30.000 de ruble, el are dreptul să plătească doar 48.000-30.000 = 18.000 de ruble la buget sub formă de impozit. De acord, diferența este destul de tangibilă!
Un antreprenor individual nu poate reduce în mod clar valoarea impozitului, dar poate lua în calcul primele de asigurare plătite ca parte a cheltuielilor(reducând astfel baza impozabilă). IE „Borisov”, lucrând la sistemul „Venit minus cheltuieli”, a câștigat aceleași 800.000 de ruble. În același timp, cheltuielile sale s-au ridicat la 500.000 de ruble. El trebuie să plătească statului (800000-500000) * 0,15 = 45000 ruble. Dacă Borisov ar fi luat în calcul cele 30.000 de prime de asigurare plătite în timp util, ar fi plătit mai puțin: (800.000-530000) * 0,15 = 40.500 ruble.
SP cu angajați în sistemul fiscal simplificat(în cazurile 3 și 4). Aici devine necesar să plătească contribuții nu numai pentru sine (ca în opțiunile de mai sus), ci și pentru angajați.
Suma plăților pentru angajați în cazul executării acestora în baza unui contract de muncă este de 30% din toate cheltuielile în favoarea lor (salariu, bonusuri, stimulente materiale etc.). În cazul în care angajații sunt înregistrați în baza unui contract de drept civil, atunci suma va fi puțin mai mică din cauza neobligării plăților către Fondul de asigurări sociale (2,9%). Antreprenorii individuali cu angajați pot reduce impozitul datorat primelor de asigurare plătite.
Pentru un antreprenor cu angajați pe „Venitul” STS (cazul 3), impozitul acumulat poate fi redus cu suma primelor de asigurare plătite pentru ei înșiși și pentru angajați, dar nu mai mult de 50% din cifra fiscală inițială.
IE „Vladimirov” împreună cu trei angajați au câștigat 1 milion de ruble. În același timp, a plătit pentru el și pentru ei contribuții în valoare de 70.000 de ruble. În primul rând, Vladimirov trebuie să calculeze cât va fi impozitul unic, excluzând contribuțiile: 1.000.000 * 0,6% = 60.000 ruble. El are dreptul să reducă această sumă doar la jumătate, adică pentru 30.000 de ruble. Au fost plătite suficiente contribuții, așa că Vladimirov va transfera 30.000 de ruble la buget.
Și, în cele din urmă, ultimul caz (foarte frecvent), când un antreprenor individual lucrează cu muncitori angajați conform sistemului USN15. În acest caz, toate primele de asigurare plătite (atât pentru dvs., cât și pentru angajați) sunt luate în considerare în cheltuieli.
FE "Grigoriev" oferă servicii pentru transportul pasagerilor. Are trei șoferi angajați și lucrează conform sistemului USN „Venituri minus cheltuieli”. Grigoriev a câștigat 1 milion de ruble, în timp ce plătea prime de asigurare pentru el și angajați în valoare de 80.000 de ruble. Alte cheltuieli ale lui Grigoriev s-au ridicat la 600.000 de ruble. Grigoriev știa că primele de asigurare plătite pot fi luate în considerare ca parte a cheltuielilor fără restricții, așa că a calculat corect impozitul: (1.000.000-68.000) * 0,15 = 48.000 ruble.
Am luat în considerare diverse posibilități de reducere a impozitului unic al sistemului fiscal simplificat în detrimentul primelor de asigurare. Rămâne doar să oferiți o regulă importantă pentru toate opțiunile de mai sus: plătiți primele de asigurare trimestrial pentru a reduce imediat plățile în avans pentru impozite pe acestea!
Combinarea sistemului de impozitare simplificat cu alte regimuri fiscale
Sistemul fiscal simplificat poate fi combinat cu UTII și sistemul de brevete pentru diferite tipuri de activități. În acest caz, este necesar să se țină evidențe separate ale veniturilor și cheltuielilor. Dacă costurile nu pot fi împărțite corect (de exemplu, serviciile unui contabil angajat care se ocupă cu ambele raportări), atunci se aplică regula: costurile sunt împărțite proporțional cu venitul primit. Atunci când sunt plătite, primele de asigurare sunt împărțite în conformitate cu același principiu. Combinarea modurilor este un lucru destul de dificil din punct de vedere contabil, deci această opțiune are sens numai pentru antreprenorii experimentați sau dacă aveți un contabil specialist.
USN și comision comercial
Pe teritoriul Moscovei, a fost introdus și este în vigoare o taxă comercială, conform căreia antreprenorii individuali din sistemul fiscal simplificat, care desfășoară anumite tipuri de comerț, sunt plătitorii săi. Acest lucru se aplică tranzacționării prin obiecte staționare și non-staționare și procesului de organizare a comerțului. Există o serie de excepții: comerțul la târguri, piețe, în instituții culturale și de artă etc. Antreprenorii au dreptul să deducă impozitul plătit din impozitul pe „Venitul” STS sau să îl ia în considerare la aplicarea Venitului „STS”. minus cheltuieli ”.
Raportarea IP privind sistemul fiscal simplificat
În ciuda avantajelor evidente în ceea ce privește contabilitatea și raportarea, sistemul simplificat de impozitare nu scutește antreprenorul de obligația de a transmite rapoartele necesare la timp și în totalitate și de a transfera plăți în avans. În tabelul de mai jos, am furnizat termenele de raportare și plata impozitelor și contribuțiilor.
| Acțiune | Termen |
|---|---|
| Plăți în avans pentru impozitul unic | cel târziu în a 25-a zi a lunii următoare trimestrului curent (25 aprilie, 25 iulie, 25 octombrie) |
| Declarație fiscală conform sistemului fiscal simplificat | |
| Plata impozitului final al sistemului fiscal simplificat | Nu mai târziu de 30 aprilie a anului următor |
| Plata contribuțiilor pentru antreprenori individuali fără angajați | Nu mai târziu de 31.12.2018 pentru o sumă fixă și nu mai târziu de 01.07.2018 pentru 1% peste 300.000 RUB |
| Plata contribuțiilor pentru antreprenori individuali cu angajați | Lunar, cel târziu în a 15-a zi a lunii următoare |
| Livrarea 2-NDFL pentru antreprenori individuali cu angajați | Până la 1 aprilie anul viitor |
| Livrarea 6-NDFL pentru antreprenori individuali cu angajați | Până la sfârșitul lunii următoare trimestrului curent |
| Trimiterea de informații cu privire la numărul mediu de angajați | Nu mai târziu de 20 ianuarie a anului următor |
| Raportarea în formularul RSV-1 pentru antreprenorii individuali cu angajați | Nu mai târziu de a 15-a zi a celei de-a doua luni următoare trimestrului curent |
| Raportarea în formularul SZV-M pentru antreprenorii individuali cu angajați | Lunar, cel târziu în a 10-a zi a lunii următoare |
| Raportarea formularului 4-FSS pentru antreprenori individuali cu angajați | Trimestrial, cel târziu în a 20-a zi a lunii următoare trimestrului curent |
După cum puteți vedea simplificarea nu este atât de ușoară dacă ești angajator... Pentru fiecare bucată de hârtie care nu este predată la timp, sunt prevăzute amenzi, iar multe dintre ele depind de suma impozitelor, contribuțiilor etc. Deci, fără respectarea formalităților, vă puteți ușura în mod semnificativ portofelul. În plus față de ceea ce este listat în tabel, antreprenorii din sistemul fiscal simplificat (toți fără excepție) trebuie să efectueze un KUDIR și să fie gata să îl furnizeze la sfârșitul perioadei de impozitare, la cererea Serviciului Federal de Impozite.
Modificări viitoare pentru sistemul fiscal simplificat
O serie de modificări sunt planificate pentru 2018:
Asa de, sistemul de impozitare simplificat pentru antreprenorii individuali în 2018 benefic, dar este important să se ia în considerare particularitățile regimului pentru a folosi toate avantajele sale. Dacă mai aveți întrebări pe această temă, vă recomandăm să citiți articolele noastre despre. Pune-ți întrebările în comentarii: nu vom ezita să răspundem!
rezumat
Antreprenor individual pe sistemul de impozitare simplificat (STS) în 2018 actualizat: 22 ianuarie 2019 de autor: Toate pentru antreprenori individuali
Unul dintre cele mai importante puncte, care mai devreme sau mai târziu, într-un fel sau altul, va avea orice antreprenor începător - cu ce sistem de impozitare are nevoie să lucreze. Acest lucru este important, deoarece sistemul de impozitare determină nu numai modul în care va fi necesară efectuarea contabilității, depunerea declarațiilor și raportarea, ci și cât de multe impozite și taxe vor fi colectate de la organizație. Trebuie spus că nu numai tinerii oameni de afaceri pot fi nedumeriți de problema alegerii unui sistem fiscal. Pe parcursul muncii, o modificare a regimului fiscal din anumite motive poate fi necesară pentru întreprinderile care există pe piață de mult timp. În Rusia, există două regimuri de impozitare cele mai frecvent aplicate pentru întreprinderi și organizații - general și simplificat. Acum vom vorbi despre simplificat sau, așa cum se numește și în cercurile contabile, „simplificat”.
Sistemul de impozitare simplificat sau, mai larg, sistemul de impozitare simplificat, este un mod special conceput de a ține evidența contabilă, de a transmite rapoarte și de a plăti impozite în cadrul unui sistem simplificat. După cum prevede legea, orice organizație și întreprindere din sfera întreprinderilor mici și mijlocii poate opera sub sistemul fiscal simplificat. Sistemul fiscal simplificat este un regim fiscal preferat pentru antreprenorii individuali.
Sistemul fiscal simplificat este extrem de convenabil pentru întreprinderile mici și mijlocii. Deoarece toate situațiile contabile sunt realizate într-o versiune simplificată, acestea nu trebuie să țină un contabil în personal și puteți externaliza contabilitatea. „Simplificat” vă permite să înlocuiți până la trei taxe cu unul și, în același timp, face posibilă alegerea așa-numitului „”.
Pur și simplu, conducerea întreprinderii are dreptul să decidă cum va plăti impozite: 6% din venit sau 15% din venit minus cheltuielile. Mai mult, o dată pe an, în ajunul unui nou an calendaristic, obiectul impozitării poate fi schimbat.
Un alt plus incontestabil al STS este capacitatea de a depune o declarație doar o dată pe an. Spre deosebire de sistemul general de impozitare, regimul simplificat exceptează întreprinderile de anumite tipuri de impozite. De exemplu, dacă vorbim despre societăți cu răspundere limitată, este posibil ca acestea să nu plătească impozite pe proprietate în bilanțul organizației, taxa pe valoarea adăugată, precum și impozitul pe profit. Antreprenorii individuali care au ales sistemul „simplificat”, fiind persoane fizice, nu sunt obligați să plătească impozitul pe veniturile din activitatea antreprenorială, sunt scutiți de impozitul pe bunurile folosite în muncă, precum și de TVA.
Important! Chiar și în cadrul sistemului de impozitare simplificată, SRL-urile și antreprenorii individuali sunt obligați legal să plătească impozitul pe venitul personal (PIT) pe salariile angajaților. Neglijarea sau evaziunea acestei obligații va atrage inevitabil sancțiuni punitive.
Sistemul fiscal simplificat din Rusia este foarte frecvent, poate pentru că legea prevede că orice întreprinderi și organizații care furnizează o anumită listă de lucrări și servicii pentru populație o pot folosi. Excepțiile sunt:
Trebuie remarcat faptul că în această parte a legii apar modificări din când în când, de aceea vă recomandăm să monitorizați periodic această listă.
Chiar dacă activitățile întreprinderii sunt incluse în lista permiselor pentru muncă în cadrul sistemului simplificat de impozitare, trebuie să știți că, în acest caz, există anumite restricții. Adică, pentru ca autoritățile fiscale să permită trecerea la sistemul „simplificat”, este necesar ca componenta internă a întreprinderii să îndeplinească anumite condiții. În special:
ATENŢIE! Conform legii, acele organizații și întreprinderi care au sucursale și birouri de reprezentare, în plus, indiferent de locația lor, nu vor putea profita de tranziția la un sistem de impozitare simplificat.
Antreprenorii, deja în timpul procedurii de înregistrare a unei întreprinderi, sunt obligați să stabilească regimul fiscal în baza căruia intenționează să lucreze. Puteți trimite o notificare către sistemul fiscal simplificat, împreună cu restul pachetului pentru înregistrarea de stat, și apoi să o transmiteți mai târziu - în termen de 30 de zile de la depunerea documentelor principale la biroul fiscal.
Dacă acest lucru nu se întâmplă, atunci compania este inclusă automat în sistemul general de impozitare.
Uneori se întâmplă ca, în procesul de muncă, oamenii de afaceri să înțeleagă că STS este preferabil STS și apare întrebarea: este posibil să se schimbe regimul de plată a impozitelor și cum să o facă? Da, este posibil să treceți la „sistemul simplificat” în orice moment în timpul funcționării întreprinderii. Datorită simplității sale, această procedură nu ar trebui să cauzeze dificultăți. Pentru a face acest lucru, conducerea întreprinderii trebuie să transmită autorităților fiscale o notificare cu privire la trecerea la sistemul fiscal simplificat până la începutul anului calendaristic următor, dar acest lucru trebuie făcut până cel târziu la 31 decembrie a anului curent. Un exemplu de notificare standard poate fi găsit cu ușurință pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal.
Înainte de a decide dacă treceți la un regim fiscal simplificat, ar trebui să cântăriți cu atenție avantajele și dezavantajele. Faptul este că, în ciuda avantajelor evidente, lucrul la sistemul fiscal simplificat are, de asemenea, o serie de capcane ascunse. Pe lângă restricțiile menționate mai sus cu privire la numărul de angajați din întreprindere și la valoarea profitului, principalul dezavantaj al lucrării la sistemul fiscal simplificat este scutirea organizațiilor de la plata TVA.
Întreprinderile mari, care, de regulă, funcționează în cadrul sistemului general de impozitare și, prin urmare, cu TVA, solicită contrapartidelor lor să completeze facturi. Între timp, antreprenorii care lucrează pentru sistemul fiscal simplificat, conform legii, nu pot scrie aceste facturi. Un alt dezavantaj al sistemului fiscal simplificat este că, în cazul pierderii dreptului de a lucra la acesta, de exemplu, ca urmare a depășirii limitei numărului permis de angajați sau a depășirii profiturilor, va fi posibil să reveniți la doar de anul viitor. Mai mult, cererea pentru tranziție va trebui depusă în ajunul zilei de 1 ianuarie.
Prieteni, dacă intrați în condițiile de aplicare a sistemului fiscal simplificat, desigur, trebuie să treceți la acesta. Dezavantajele, de regulă, sunt compensate inteligent de profesioniști. În acest moment, STS este cel mai convenabil regim fiscal oferit de stat afacerilor private.
Și în cele din urmă: Antreprenorii individuali înregistrați pentru prima dată pe sistemul fiscal simplificat au dreptul, și anume, un anumit timp să nu plătească impozite.
Sistemul de impozitare simplificat (sistemul de impozitare simplificat, sistemul de impozitare simplificat, sistemul de impozitare simplificat) este unul dintre cele șase regimuri de impozitare care pot fi aplicate pe teritoriul Federației Ruse. USN se referă la așa-numitele regimuri speciale de impozitare, care prevăd o rată de impozitare redusă și o procedură simplificată pentru impozitare și contabilitate.
Sistemul de impozitare simplificat este un regim fiscal special care se aplică în mod voluntar pe teritoriul Rusiei, atât de persoane juridice, cât și de antreprenori individuali. O caracteristică a acestui sistem de impozitare (în continuare n / a) este simplificarea impozitului și contabilității, precum și înlocuirea principalelor impozite ale sistemului tradițional n / a cu unul - unul singur.
În același timp, pe STS, este posibil să se ia în considerare la calcularea unui avans, contribuțiile plătite în trimestrele anterioare, deoarece plățile în avans și impozitul sunt considerate un total cumulat de la începutul anului. Pe UTII, puteți lua în calcul primele de asigurare plătite numai în trimestrul pentru care se calculează impozitul, iar în sistemul de brevete, taxele n / a nu sunt deloc luate în considerare la calcularea costului unui brevet.
Pe lângă regimul general al n / a, procedura simplificată se aplică tuturor tipurilor de activități ale contribuabililor și nu celor individuale, cum ar fi imputarea sau brevetul. De asemenea, utilizarea sistemului fiscal simplificat nu este limitată din punct de vedere geografic, spre deosebire de UTII, care este interzisă utilizarea în mai multe regiuni (de exemplu, la Moscova) și taxa de impozitare, care nu este stabilită nici în toate regiunile și nu pentru toate tipurile de activitate.
Impozitul este plătit pe baza profitului efectiv și, în consecință, dacă nu există deloc venituri, atunci impozitul nu trebuie plătit, spre deosebire de UTII, unde impozitul este plătit pentru venitul imputat sau un brevet, care se dobândește și pe baza veniturilor imputate, nu a veniturilor efective.
Simplificatoarele, precum antreprenorii individuali cu brevet, pot aplica concedii fiscale în primii doi ani de la înregistrare în raport cu anumite tipuri de activități. Pentru antreprenorii imputați și regimul tradițional, astfel de beneficii pentru contribuabili nu sunt furnizate.
Spre deosebire de regimul general și imputat, în cazul în care raportarea este prezentată o dată pe trimestru sau lună (TVA, impozit pe profit, UTII), o declarație simplificată trebuie prezentată o dată pe an. Dar, în privința brevetului, raportarea nu este prezentată deloc.
Autoritățile regionale pot reduce rata obiectului „venit” de la 6% la 1%, iar rata obiectului „venit minus cheltuieli” de la 15% la 5%. La imputare, rata poate fi, de asemenea, redusă, dar numai la 7,5%.
Pe UTII și PSN, există o modificare anuală a coeficienților deflatorului pentru calcularea impozitului și, prin urmare, dimensiunea acestora se schimbă în fiecare an, deși nu semnificativ.
Versiunea simplificată are semnificativ mai puține dezavantaje decât alte moduri, dar acestea sunt încă disponibile:
Simplificat, ca orice mod special, pierde pentru sistemul general în limita angajaților și a venitului maxim care permite aplicarea acestui mod.
Sistem de impozitare simplificat (STS) în 2019
Evaluare medie 5 (100%), evaluat 1
Alegând sistemul de impozitare simplificat (STS), persoanele juridice și antreprenorii individuali pot decide în mod independent care obiect de impozitare este mai interesant și mai profitabil pentru ei. Există două dintre aceste obiecte: „venit” cu o rată de impozitare de 6% sau „venit minus cheltuieli” cu o rată de impozitare de 15%. Doar participanții la simplul acord de parteneriat sau la acordul de administrare a încrederii au rămas fără dreptul de a alege. Există o singură opțiune - aceștia folosesc sistemul de impozitare simplificat numai cu obiectul „venituri minus cheltuieli”. Cei care au ales sistemul simplificat de impozitare de 6 la sută vor plăti exact 6% din baza impozabilă (și acesta este tot venitul persoanei simplificate) la buget sub forma unui impozit unic. Să luăm în considerare principalele puncte ale calculului și plății sale.
Codul fiscal obligă contribuabilii să calculeze singuri impozitul cu un sistem simplificat de impozitare de 6% (partea 2 a articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse). Ce venit este supus unui impozit simplificat este precizat în articolul 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse. Perioada de impozitare simplificată este un an calendaristic, iar perioadele de raportare sunt de 1 trimestru, jumătate de an și 9 luni.
Plata anticipată a impozitului către „simplificat” ar trebui calculată trimestrial. Cu „venitul” STS - 6%, toate veniturile primite pentru trimestrul respectiv (adică pe bază de acumulare de la începutul anului până la sfârșitul fiecărui trimestru) se înmulțesc cu rata de impozitare. Avansurile acumulate anterior pentru trimestrul anterior sunt deduse din cifra primită. Condițiile pentru plata avansurilor la impozitul „simplificat” sunt aceleași pentru toți contribuabilii: cel târziu 25 aprilie pentru primul trimestru, 25 iulie pentru jumătate de an și 25 octombrie pentru 9 luni. Declarațiile fiscale sunt trimise o dată pe an și nu este necesar să le depuneți la sfârșitul trimestrului.
Exemplu:
Antreprenorul individual Ivanov în primul trimestru al anului 2016 a câștigat 32.000 de ruble. La sfârșitul trimestrului, a făcut un calcul al STS 6%: 32.000 de ruble. x 6% = 1920 ruble.
În al doilea trimestru, veniturile s-au ridicat la 21.000 de ruble. Impozitul se calculează pe bază de acumulare: (32.000 ruble + 21.000 ruble) x 6% - 1920 ruble. = 1260 ruble.
La sfârșitul fiecărui an (perioada de impozitare), contribuabilii calculează suma finală a impozitului pe baza „6% simplificat”: toate veniturile primite pentru anul sunt însumate și înmulțite cu rata de 6%. În plus, suma avansurilor trebuie scăzută din rezultatul obținut, așa cum se arată în exemplul de mai sus. Impozitul simplificat se plătește la 31 martie a anului următor după anul de raportare (dacă plătitorul este o organizație) și la 30 aprilie (dacă plătitorul este un antreprenor individual). În același interval de timp, trebuie să depuneți o declarație fiscală simplificată.
Dacă alegerea contribuabilului a căzut pe „venit”, el pierde posibilitatea de a reduce baza impozabilă pentru impozitul simplificat cu suma cheltuielilor sale. Cu toate acestea, impozitul poate fi redus prin aplicarea de deduceri fiscale legale.
„Simplificatorii” au dreptul de a reduce impozitul calculat (și avansurile) cu valoarea contribuțiilor de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, FSS, FFOMS, precum și contribuțiile pentru vătămări (clauza 3.1 a articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin Legea din 24.07.2009 nr. 212-FZ, toate persoanele care aplică sistemul simplificat de impozitare de 6% sunt obligate să plătească prime de asigurare la fondurile listate: Fondul de pensii al Federației Ruse, FSS, FFOMS. Persoanele juridice și antreprenorii, lunar din salariile angajaților, precum și din plăți în temeiul contractelor de drept civil încheiate cu persoane fizice, plătesc fonduri primele de asigurare.
Să ne amintim că din sumele care depășesc venitul maxim de bază al unui angajat, primele de asigurare reduse sunt plătite la Fondul de pensii al Federației Ruse și la Fondul de asigurări sociale. Plafonul pentru evaluarea contribuțiilor se modifică anual. În 2016 este de 796 de mii de ruble. pentru contribuții la Fondul de pensii și 718 mii ruble. - pentru contribuțiile la FSS (Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 noiembrie 2015 nr. 1265), pentru FFOMS valoarea limită nu a fost stabilită. Ratele actuale ale contribuțiilor la Fondul de pensii al Rusiei - 22%, la Fondul de asigurări sociale - 2,9%, la FFOMS - 5,1%.
Antreprenorii individuali care nu au angajați plătesc contribuții fixe la Fondul de pensii și la Fondul de asigurări sociale: suma acestora este specificată în articolul 14 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ.
Impozitul sub „6 la sută simplificat” poate fi redus numai în trimestrul în care primele de asigurare au fost plătite la fonduri nebugetare, chiar dacă acestea au fost percepute pentru un trimestru diferit. Dacă ați acumulat contribuții, dar nu ați transferat încă la buget, acestea nu pot fi aplicate ca deducere.
De exemplu, ați acumulat prime pentru martie 2016 și le-ați plătit în aprilie 2016. Este necesar să se reducă impozitul simplificat asupra sumei plătite a contribuțiilor atunci când este transferat pentru cele șase luni ale anului 2016 și nu pentru primul trimestru. În ciuda faptului că contribuțiile inițiale sunt „martie”. Vă rugăm să rețineți că suma primelor de asigurare prin care se poate reduce plata conform sistemului fiscal simplificat nu poate depăși 50% din valoarea totală a impozitului sau a plății în avans conform sistemului fiscal simplificat. Dacă „simplificații” sunt antreprenori individuali fără angajați, aceștia reduc impozitul pe toate contribuțiile plătite la Fondul de pensii al Federației Ruse și FFOMS, adică 100%.
Pe lângă contribuțiile de asigurare la fonduri extrabugetare, în 2016 impozitul simplificat poate fi redus pentru o serie de alte cheltuieli.
Cheltuieli pentru plata prestațiilor de invaliditate temporară angajaților. Puteți reduce valoarea impozitului pentru aceste plăți, dar nu complet, ci doar partea pe care angajatorul o plătește pentru concediul medical pentru primele trei zile de îmbolnăvire a angajatului (paragraful 1 paragraful 2 al articolului 3 din Legea federală a 29 decembrie 2006 nr. 255-FZ) ... Impozitul simplificat nu poate fi redus pentru restul zilelor de concediu medical. În plus, nu se aplică deducerea pentru valoarea prestațiilor de maternitate, precum și pentru contribuțiile pentru accidentări - angajații primesc acești bani de la FSS (pe cheltuiala fondului).
Contribuții în cadrul contractelor de asigurări personale voluntare încheiate cu organizații de asigurări în favoarea angajaților. Condiții preliminare pentru reducerea impozitului pe aceste contribuții: asigurătorul trebuie să aibă licențe valabile; contractele de asigurare se încheie tocmai în favoarea angajaților în caz de invaliditate temporară (cu excepția vătămărilor) pentru zilele plătite de angajator; prestația de asigurare nu poate fi mai mare decât suma concediului medical pentru primele trei zile de incapacitate de muncă a angajatului, adică pentru 3 zile, care sunt plătite de angajator (clauza 3, clauza 3.1, articolul 346.21 din Codul fiscal al Federația Rusă).
Pentru antreprenori și organizațiile comerciale din capitală, impozitul simplificat poate reduce impozitul comercial plătit în perioada de raportare. Cu toate acestea, numai în partea calculată exclusiv din activitatea de tranzacționare a contribuabilului pe sistemul simplificat de impozitare 6%. În 2016, taxa poate fi introdusă la Sankt Petersburg și Sevastopol, dar până acum se percepe doar la Moscova. Pentru a aplica deducerea, nu mai târziu de cinci zile de la data apariției obiectului impozitării cu impozitul pe comerț, contribuabilul trebuie să furnizeze o notificare la biroul fiscal (clauza 8 a articolului 346.21 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie).
Este important să ne amintim că, chiar dacă suma totală a tuturor plăților prin care impozitul simplificat poate fi redus cu 6% (contribuții, beneficii de spital, plăți în baza contractelor de asigurare personală voluntară) este egală sau mai mare decât impozitul calculat, impozitul poate fi redus doar cu 50% din suma sa totală sau din avans. Nu există restricții cu privire la valoarea deducerii în ceea ce privește impozitul comercial în cazul „6% simplificat” în Codul fiscal, prin urmare, impozitul simplificat poate fi redus pentru întreaga sumă a impozitului comercial plătit.
