Altele înseamnă că nu au legătură directă cu activitatea principală a întreprinderii. Aceste cheltuieli și venituri sunt foarte importante în practica generală de afaceri a companiei, de care nu se poate dispensa, în ciuda faptului că sunt auxiliare. Adesea, contabililor le este dificil să atribuie rezultate financiare la elementul corect din bilanţ. Astăzi avem de-a face cu alte venituri și cheltuieli.
Relația dintre costuri și profit cu principalele sau „alte” tipuri de activități ale organizației poate fi urmărită pe baza datelor din extrasul Registrului unificat de stat al persoanelor juridice. Acest document stabilește tipurile de activități ale companiei, indicate ca fiind principale în timpul înregistrării. Dacă costurile sau primirea de bani nu sunt asociate cu desfășurarea acestor tipuri particulare de activități, acestea ar trebui atribuite alte lucruri.
Planul de conturi 9/99 „Venituri ale organizaţiei” reglementează atribuirea de finanţare la anumite elemente. Capitolul 3, Venituri diverse, oferă o listă deschisă a fondurilor primite în acest scop. Se obișnuiește ca un contabil să se refere la ele:
NOTĂ! Lista este deschisă - puteți include în ea și alte chitanțe financiare care îndeplinesc denumirea „altul”. Acestea ar trebui să fie prevăzute în politica contabilă a organizației. Exemple de astfel de venituri sunt surplusul găsit în timpul inventarierii, resturi de materiale utilizabile sau piese de schimb după cedare etc.
Dacă compania se ocupă de transportul de mărfuri și închiriază simultan un depozit, veniturile din chirie ar trebui să fie atribuite altora. Dar dacă ocupația principală a companiei este închirierea depozitelor, atunci profitul din aceasta va fi principalul și nu alt venit.
Informații despre alte cheltuieli sunt cuprinse în capitolul 3 mai sus menționat din PBU 9/99. Listarea altor cheltuieli este inclusă și în lista deschisă, ceea ce înseamnă că politica contabilă are dreptul să o extindă. Cel mai adesea, următoarele tipuri de alte cheltuieli trebuie să fie atribuite soldului:
ATENŢIE! Politica contabilă are dreptul de a fundamenta clasificarea altor tipuri de costuri drept „altele”. De exemplu, taxele de stat și cuantumul impozitului pe proprietate nu sunt indicate direct în lista cheltuielilor de bază, nici ele nu sunt în lista „altele”, ceea ce înseamnă că societatea poate determina în mod independent articolul contabilității lor.
Alte costuri și încasări se înregistrează de contabil într-un cont special destinat acestui scop - 91 „Alte venituri și cheltuieli”. De obicei, îi sunt deschise subconturi:
În recunoașterea veniturilor și cheltuielilor ca altele în scopuri fiscale, practic nu există discrepanțe în contabilitate, cu excepția unor nuanțe, pe care le vom clarifica mai jos.
Legal, această operațiune este reglementată de art. 250 din Codul fiscal al Federației Ruse „Venituri neexploatate” (lista lor este închisă, dar mai completă decât lista altor venituri).
IMPORTANT! Dacă chitanța nu este menționată la art. 250 ca nefunctional, ceea ce inseamna ca apartine celor principale.
În procesul de contabilitate fiscală, valoarea veniturilor diferă rareori de cea indicată în bilanţ. Dar apariția unor astfel de diferențe în unele cazuri este încă posibilă.
Codul Fiscal al Federației Ruse definește toate subtilitățile impozitării asociate cu alte cheltuieli, la art. 265 „Cheltuieli neexploatare”. La fel ca și veniturile, transferul lor este închis și nu permite extinderea în detrimentul altor activități.
Unele alte venituri nu sunt incluse în contabilitatea fiscală, deși sunt denumite venituri neexploatare. Sunt o mulțime, cel mai adesea contabilul trebuie să se ocupe de următoarele.
INFORMAȚII IMPORTANTE! Datorită diferenței de recunoaștere fiscală și contabilă a cheltuielilor de către terți, se formează diferențe temporare permanente datorită aplicării PBU 18/02, a căror utilizare este preferențială pentru întreprinderile mici.
În rapoartele contabile, alte venituri ar trebui reflectate în rândul 2340 „Situația rezultatelor financiare” - OFR. Alte cheltuieli ar trebui să fie reflectate în rândul 2350 cu semnul minus. Dacă la sfârșitul perioadei de raportare se formează o creanță sau o datorie în bilanț, în componența acestuia pot fi incluse și alte venituri și cheltuieli.
ATENŢIE! Sumele din FMI și din declarațiile fiscale pot diferi uneori ușor din cauza diferențelor raportate în venituri și cheltuieli diverse în fiscal și contabilitate.
Uneori, chiar și un contabil cu experiență cu experiență vastă are îndoieli cu privire la atribuirea unor venituri și cheltuieli unui anumit element de indicatori de performanță.
Unde ar trebui să fie atribuite veniturile de la compania de asigurări, cum să indicați costurile de desfășurare a unui eveniment corporativ? - atunci când apar astfel de întrebări, de foarte multe ori contabilul este lipsit de pace.
Atât în contabilitate, cât și în contabilitate fiscală, postul „altele” include venituri și cheltuieli, a căror apariție nu are legătură cu desfășurarea activităților obișnuite(specificat în). Pentru a evita o prezentare nefondată a temei, să ne întoarcem la acte legislative care definesc veniturile și cheltuielile ca altele.
V contabilitate conceptul de alte venituri este dat în PBU 9/99 „Venituri ale organizaţiei”. Capitolul 3, Venituri diverse, oferă o listă specifică a veniturilor majore, extinsă de ultimul paragraf, Venituri diverse. Cele mai frecvente în practica unui contabil sunt:
Ultimul paragraf „alte venituri »Face posibilă includereaîn acest tip de venituri alte chitanțe nu sunt enumerate mai sus. De exemplu, acestea ar putea fi piese reparabile obținute din dezasamblarea echipamentelor uzate sau bunuri excedentare găsite în timpul inventarierii. Desigur, este necesar să se prevadă aceste tipuri de venituri ca și altele în politica contabilă.
De exemplu, o organizație a cărei activitate principală este en-gros are venituri din închirierea de vehicule sau spații. În acest caz, acest tip de venituri trebuie luate în considerare ca și altele. Dar aceste venituri nu vor fi altele pentru o organizație care se angajează doar în faptul că închiriază proprietăți, iar aceasta este activitatea sa principală.
Să luăm în considerare câteva dintre cele mai comune exemple:
|
Conturile corespondente |
Cantitate (frecare) |
|||
|
01-09 (cedarea mijloacelor fixe) |
||||
|
Amortizare anulată pentru 4 ani |
||||
|
Soldul celui de-al 91-lea cont a fost anulat în al 99-lea cont - profitul este reflectat |
||||
Tranzacțiile tipice pentru alte tranzacții mai puțin complexe sunt următoarele:
V contabilitate fiscală definiția altor venituri este responsabilitatea articolului 250 din Codul fiscal al Federației Ruse „Venituri neexploatate”.
Spre deosebire de alte venituri contabile, o listă a veniturilor neexploatare mai extins, dar închis.
Adică, dacă vă confruntați cu un articol 250 din Codul fiscal al Federației Ruse care nu este în listă, atunci acesta este venit din activitatea dvs. principală. Alte opțiuni pur și simplu nu sunt oferite.
În cele mai multe cazuri, nu există nicio diferență în determinarea sumei venitului în scopuri contabile și contabile fiscale. Dar așa sunt posibile diferente, vom da exemple despre posibila lor apariție:
Capitolul 3 PBU 10/99 „Alte cheltuieli” ne vorbește despre alte cheltuieli. Lista de cheltuieli nu este grozavă acolo, dar nu este închisă... La discreția sa, organizația în sine poate include anumite tipuri de cheltuieli care, în opinia sa, sunt legate de altele.
Acestea pot fi cheltuieli care apar, dar nu sunt indicate în PBU drept cheltuieli pentru activități obișnuite. Un exemplu de astfel de cheltuială este. Nu figurează în lista de cheltuieli pentru activități obișnuite, și lipsește și în lista celorlalte cheltuieli, astfel încât societatea, la discreția sa, o poate lua în considerare ca altă cheltuială. Același lucru este valabil și pentru taxele de stat.
Cel mai adesea, vă puteți confrunta cu alte costuri precum:
Să luăm în considerare cele mai complexe exemple de contabilizare a altor cheltuieli:
|
Conturile corespondente |
Cantitate (frecare) |
|||
|
Datoria cumpărătorului acumulată pentru mijloc fix |
||||
|
Activ imobilizat scos din bilanţ la costul iniţial |
01-09 (cedarea mijloacelor fixe) |
|||
|
1 an amortizare anulată |
||||
|
Valoarea reziduală a mijlocului fix a fost anulată |
||||
|
TVA percepută la valoarea vânzării mijloacelor fixe |
||||
|
Primirea fondurilor de la cumpărător în contul curent |
||||
|
Soldul contului 91 a fost anulat în contul 99 - pierderea este reflectată |
||||
Tranzacții tipice pentru acumularea cheltuielilor diverse comune:
V contabilizarea fiscală a acestor cheltuieli definite de articolul 265 „Cheltuieli neexploatare”. Lista lor este foarte largă, dar la fel ca și lista veniturilor din exploatare, așa este închis.
Practic, lista veniturilor neexploatare include elemente ale altor cheltuieli contabile. Dar există și unele discrepanțe. Lista celor neacceptați pentru contabilitate fiscală alte venituri ca venituri neexploatare sunt destul de mari, să le numim doar pe cele mai comune pe care fiecare contabil care lucrează cu impozite trebuie să le cunoască:
Alte venituri și cheltuieli lunare din contul 91-01 formează un sold la contul 91-09, care se reflectă în contul 99-01, care formează rezultatul financiar. Astfel, contul 91 fără extindere pe subconturi la sfârșitul fiecărei luni nu are solduri, soldurile fiind prezente doar în analitica contului 91 pe subconturile 91-1, 91-2 și 91-9. Dacă soldul pe conturile 91-1, 91-2 se formează în decurs de o lună când alte venituri/cheltuieli sunt introduse de către un specialist, atunci soldul contului 91-9 apare când se efectuează operațiunea de sfârșit de lună care se înregistrează în cont. 99-01.
În cazul depășirii veniturilor față de cheltuieli, ca urmare, soldul contului 99-01 va fi pe împrumut, care indică profit, în cazul depășirii altor cheltuieli față de venituri - pe debitul contului 99-01, care în cele din urmă va crește valoarea pierderii. La sfârşitul anului, la efectuarea procedurii de reformare a soldului, care formează contul 84, soldul contului 99 este anulat în contul 84, determinându-se suma profitului/pierderii reţinut.
Rezultatul financiar din vânzări se anulează și lunar (cifre de afaceri finale) din subcontul 90-9 „Profit/pierdere din vânzări” în contul 99 „Profituri și pierderi”. Astfel, contul sintetic 90 „Vânzări” nu are sold la data raportării.
La sfârșitul anului de raportare, toate subconturile deschise în contul 90 „Vânzări” (cu excepția subcontului 90-9 „Profit/pierdere din vânzări”) sunt închise prin înregistrări interne la subcontul 90-9 „Profit”. / pierderi din vânzări"
Un exemplu de formare a rezultatului financiar din vânzări și din primirea altor venituri și cheltuieli:
|
Conturile corespondente |
Cantitate (frecare) |
|||
|
LUNAR: |
||||
|
Dobânzi acumulate la contractele de împrumuturi primite |
||||
|
A primit despăgubiri pentru pierderea de la compania de asigurări |
||||
|
Venituri din vânzări reflectate |
||||
|
Cheltuieli de vânzare reflectate |
||||
|
Soldul contului 91 la sfârșitul lunii a generat o pierdere din operațiuni cu alte venituri/cheltuieli |
||||
|
Soldul celui de-al 90-lea cont la sfârșitul lunii a generat un profit din vânzări |
||||
|
LA SFARSITUL ANULUI |
||||
|
Contul 91-01 a fost debitat în contul 91-09 |
||||
|
Contul 91-02 este închis în contul 91-09 |
||||
|
Contul 90-01 închis la contul 99-01 |
||||
|
Contul 90-07 este închis în contul 99-01 |
||||
|
Contul 91-09 închis la 99-01 - se reflectă pierderea din operațiunea pe cel de-al 91-lea cont |
||||
|
Al 99-lea cont a fost anulat în timpul reformării bilanţului - profiturile reportate sunt reflectate. |
||||
În situațiile financiare alte venituri sunt reflectate în rândul 2340 „Situația rezultatelor financiare” (OFR). Alte cheltuieli sunt reflectate cu minus, numai pe rândul 2350. În bilanţ, alte venituri şi cheltuieli pot fi incluse în conturile de încasat sau de plătit, dacă există la sfârşitul perioadei de raportare.
În raportarea fiscală venitul neexploatare este reflectat în Declarația de profit la rândul 100 ap. 1 la foaia 02 și pe rândul 020 din fila 02. Cheltuielile nefuncționale trebuie reflectate pe rândul 200 din apendice. 2 coli 02 si pentru o perioada de 040 coli 02.
Sumele rândurilor de mai sus ale OFR și declarația nu coincid întotdeauna între ele. Cu siguranță vor apărea discrepanțe dacă s-a perceput dobândă. În OFR, dobânda este prezentată separat în rândurile 2320 (de primit) și 2330 (de plătit). În Declarație, dobânda este reflectată împreună cu toate veniturile/cheltuielile neexploatare, dar mai jos, în rândurile 101 până la 107 din aplicație. 1 la foaia 02 și de-a lungul liniilor 201 până la 206 ap. 2. la fila 02 se precizeaza sumele unor tipuri de venituri/cheltuieli neexploatare. Aceasta include dobânda.
Diferența poate apărea și dacă impozitul pe proprietate este contabilizat ca cheltuieli diverse. În Declarație, sumele impozitelor indirecte sunt reflectate separat ca parte a costurilor indirecte la rândul 041 ap. 2 la foaia 02.
În concluzie, putem spune: destul de des există diferenta dintre contabilitate si fiscala luând în considerare aceste articole de activitate economică. Dacă lista altor venituri/cheltuieli este deschisă în contabilitate și există posibilitatea de a introduce elemente care nu sunt specificate în PBU 9/99, 10/99, atunci în contabilitatea fiscală nu există o astfel de posibilitate și, adesea, unele tipuri de alte cheltuielile nu pot fi acceptate deloc în contabilitatea fiscală. Există diferențe temporare permanente, a căror contabilitate este reglementată de PBU 18/02. Cu toate acestea, dacă aveți o afacere mică, atunci vi se acordă privilegiul de neaplicare a PBU 18/02, ceea ce vă sfătuiesc să utilizați. Ei bine, dacă trebuie să vă gândiți să lucrați ca contabil într-o întreprindere mijlocie sau mare, puteți citi despre aplicarea PBU 18/02 aici.
Procent de platit- plata pentru utilizarea fondurilor imprumutate de societate si anume (clauza 3 din PBU 15/2008):
dobândă și reducere de plătit la titlurile de valoare ale organizației (de exemplu, la obligațiuni, cambii);
dobânzi la împrumuturile comerciale primite prin virarea unei plăți în avans, plata în avans, depozit etc.;
cheltuieli suplimentare cu obligațiile de datorie: sume plătite pentru servicii de informare și consultanță direct legate de atragerea de finanțare prin datorii, pentru examinarea unui contract de împrumut (contract de credit), alte cheltuieli legate direct de obținerea de finanțare prin datorii.
Dobânda de plătit este (clauza 4, 5, 9 PBU 10/99; clauza 7 PBU 15/2008):
parte integrantă a costului inițial al activelor de investiții. În acest caz, costul unui activ de investiții include dobânda plătibilă direct legată de achiziția, construcția și (sau) fabricarea unui activ de investiție. Un activ de investiții este înțeles ca un obiect de proprietate, a cărui pregătire pentru utilizarea prevăzută necesită un timp îndelungat și costuri semnificative pentru achiziție, construcție și (sau) fabricație. Activele de investiții includ lucrări în curs și construcții în curs, care vor fi ulterior acceptate pentru contabilitate de către împrumutat ca active fixe (inclusiv terenuri), active necorporale sau alte active imobilizate. Organizațiile care au dreptul să utilizeze metode contabile simplificate, inclusiv situații contabile (financiare) simplificate, pot recunoaște toate costurile îndatorării drept alte cheltuieli;
componentă a costului vânzărilor, dacă, în conformitate cu liniile de activitate ale companiei, astfel de cheltuieli sunt recunoscute drept cheltuieli pentru activități obișnuite (de exemplu, pentru organizațiile de microfinanțare).
Dobânda de plătit este recunoscută ca o cheltuială în perioadele de raportare la care se referă, pe o bază liniară sau pe baza termenilor obligațiilor de datorie în cazul în care recunoașterea dobânzii de plătit pe baza termenilor obligațiilor de datorie nu este semnificativ diferă de recunoașterea lor egală (p. 6, 8, 15, 16 PBU 15/2008).
Dobânda de plătit este contabilizată separat de valoarea datoriei principale corespunzătoare pentru obligația de creanță (clauza 4 din PBU 15/2008):
Dobânzi de plătit: detalii pentru contabil
Împrumut; Debit 91-2 / „Dobândă de plătit” Credit 66-2 - 643 ... februarie; Debit 91-2 „Dobândă de plătit” Credit 66-2 - 917 ... martie; Debit 91-2 / „Dobândă de plătit” Credit 66-2 - 152 ... o poziție analitică, de exemplu, „Dobândă de plătit” în contul 91 & quot...
A primi. Rândul 2330 „Dobândă de plătit” = Dt 91, subcont „... cheltuieli”, în valoare de dobândă de plătit. Adăugați indicatorul între paranteze. Rândul ...; Alte cheltuieli „, minus dobânda de plătit. Introduceți indicatorul între paranteze. Linia...
Pentru credite și împrumuturi pe termen lung”. Dobânda de plătit este contabilizată în debitul contului 91...
9 Venituri din investiții 18 Dobânzi de plătit (185) Stergerea DZ la rezervă ...
Data; Debit 91-2 „Dobândă de plătit” Credit 66 subcont „... februarie; Debit 91-2 „Dobândă de plătit” Credit 66 subcont „... martie; Debit 91-2 „Dobândă de plătit” Credit 66 subcont „... o poziție analitică, de exemplu,” Dobândă de plătit „în contul 91”...
Secțiunea „Alte venituri și cheltuieli” din contul de profit și pierdere reflectă veniturile și cheltuielile recunoscute de organizație în contabilitate ca altele în conformitate cu condițiile determinate pentru recunoașterea lor în PBU 9/99 „Venituri ale organizației” și PBU 10/ 99 „Organizații de cheltuieli”.
Rândul 060 „Dobândă de primit”
De elementul „Dobânzi de încasat” (linia 060) reflectă venituri în valoare de dobândă datorată în conformitate cu acordurile privind obligațiuni, depozite, titluri de stat etc., pentru furnizarea de fonduri pentru utilizarea de către o organizație, pentru utilizarea fondurilor de către o instituție de credit, situată în contul organizației din această instituție de credit. Veniturile legate de participarea la capitalul autorizat al altor organizații nu sunt reflectate în acest articol. Suma de la rândul 060 este egală cu cifra de afaceri creditară a contului 91.1 „Alte venituri” în corespondență cu conturile 51, 52, 62, 76. Alegerea contului depinde de tipul obligațiilor de creanță la care se acumulează dobânda.
Rândul 070 „Dobândă de plătit”
De elementul „Dobânzi de plătit” (linia 070) din secțiunea „Alte venituri și cheltuieli” din contul de profit și pierdere reflectă suma dobânzii de plătit la obligațiuni, acțiuni pentru furnizarea de fonduri către organizație pentru utilizare. Cheltuielile de la acest post nu includ împrumuturile acordate de organizație pentru achiziționarea de proprietăți (bunuri, materiale, mijloace fixe etc.), precum și dobânzile acumulate la aceste împrumuturi. Aceste costuri sunt incluse în costul proprietății achiziționate. Suma de pe rândul 070 este egală cu cifra de afaceri debitoare a contului 91.2 „Alte cheltuieli” în corespondență cu conturile 60, 66, 67, 76.
Rândul 080 „Venituri din participarea la alte organizații”
De rândul 080 „Venituri din participarea la alte organizații” arată veniturile din participarea la capitalul social al altor societăți, inclusiv dobânzi și alte venituri din titluri de valoare, dividende pe acțiuni, precum și profit din activități comune. În contabilitate și contabilitate, un astfel de venit se reflectă după organizație - sursa de plată a acestor venituri anunță plata viitoare și o anumită sumă de venit. Întreprinderile pentru care încasarea de venituri din participarea la alte organizații este principalul tip de activitate, reflectă valoarea acestor venituri în rândul 010 din Formularul nr. 2 „Declarație de profit și pierdere”. Suma de la rândul 080 este egală cu cifra de afaceri creditară a contului 91.1 „Alte venituri” în corespondență cu contul 76.3 „Calculele dividendelor și altor venituri datorate”.
Linia 090 „Alte venituri”
V poziția 090 „Alte venituri” din contul de profit și pierdere include toate veniturile neincluse în alte elemente din rândurile 060 - 080.
Conform PBU 9/99 „Venitul organizației”, alte venituri includ:
· Încasări aferente provizionului cu titlu oneros: pentru utilizarea temporară a activelor organizației; drepturi care decurg din brevete și alte tipuri de proprietate intelectuală;
· Venituri aferente participării la capitalul autorizat al altor organizații, inclusiv dobânzi și alte venituri din titluri de valoare, precum și profit din activități comune;
· Încasări din vânzarea mijloacelor fixe și a altor active, altele decât numerar (cu excepția valutei), produse, bunuri;
· Dobânzi primite pentru furnizarea de fonduri pentru utilizare de către organizație, precum și dobândă pentru utilizarea de către bancă a fondurilor care sunt în contul organizației la această bancă.
· Activele primite gratuit, inclusiv în baza unui acord de cadou;
· Încasări în compensare pentru pierderile cauzate organizației;
· Profitul anilor anteriori, dezvăluit în anul de raportare;
· Suma conturilor de plătit și a conturilor de plătit, pentru care termenul de prescripție a expirat;
· diferențe de schimb valutar;
· Valoarea reevaluării activelor;
· Alt venit.
Regulile de acceptare a acestor venituri în contabilitate sunt determinate de PBU 9/99. În cazul în care alte cheltuieli și venituri aferente care decurg din fapte de activitate economică de aceeași natură sau similară nu sunt semnificative pentru utilizatorii situațiilor financiare și pentru caracteristicile poziției financiare a organizației, acestea pot să nu fie prezentate pe o bază brută în raport cu venitul corespunzător. În acest caz, este permisă reducerea sumei altor venituri cu suma cheltuielilor corespunzătoare (compensare), iar la rândul 100 „Alte cheltuieli” nu sunt afișate cheltuielile compensate. Suma de la rândul 090 „Alte venituri” este egală cu cifra de afaceri creditară la contul 91.1 „Alte venituri” în corespondență cu conturile 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” și 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” minus TVA, accize și taxe de export percepute la taxele de vânzare (debit rulaj al contului 91.2 „Alte cheltuieli” în corespondență cu contul 68).
Rândul 100 „Alte cheltuieli”
Conform PBU 10/99 alte cheltuieli includ:
· Costuri asociate cu furnizarea contra cost: pentru utilizarea temporară a activelor organizației; drepturi care decurg din brevete și alte tipuri de proprietate intelectuală;
· Cheltuieli asociate cu participarea la capitalul autorizat al altor organizații;
· Costuri asociate cu vânzarea, cedarea și alte scăderi de active fixe și alte active, altele decât numerar (cu excepția valutei străine), bunuri, produse;
· Dobânda plătită de organizație pentru furnizarea de fonduri (credite, împrumuturi) către aceasta pentru utilizare;
· Cheltuieli legate de plata serviciilor prestate de institutiile de credit;
· Deduceri la rezervele estimate și rezerve create în legătură cu recunoașterea neprevăzutelor activității economice;
· Amenzi, penalități, penalități pentru încălcarea termenilor contractelor;
· Compensarea pierderilor cauzate de organizatie;
· Pierderi din anii anteriori, recunoscute in anul de raportare;
· Suma creanțelor pentru care a expirat termenul de prescripție, alte datorii nerealiste pentru încasare;
· diferențe de schimb valutar;
· Valoarea amortizarii activelor;
· Transfer de fonduri în scopuri caritabile, cheltuieli pentru organizarea de evenimente sportive, culturale, educaționale și alte evenimente similare, recreere și divertisment;
· alte cheltuieli.
Alte cheltuieli sunt și cheltuieli care apar ca urmare a unor circumstanțe extraordinare ale activității economice, de exemplu, dezastre naturale, incendii, accidente, naționalizarea proprietății etc. Suma de la rândul 100 din contul de profit și pierdere este egală cu cifra de afaceri debitoare a contului 91.2 „Alte cheltuieli” pentru articolele corespunzătoare ale secțiunilor analitice. Aceasta ar trebui să includă și suma rezervelor estimate create de organizație, care sunt contabilizate în conturile 14 „Provizioane pentru amortizarea activelor materiale”, 59 „Provizioane pentru deprecierea investițiilor în valori mobiliare” și 63 „Provizioane pentru creanțe îndoielnice”.
Rândul 140 „Profit (pierdere) înainte de impozitare”
Linia 140 este o linie totală calculată care arată rezultatul financiar pentru perioada de raportare. Rezultatul financiar se formează pe contul 99 „Profituri și pierderi”. Soldul debitor din contul 99 arată pierderea, iar soldul creditor arată profitul pentru perioada de raportare. Suma de pe rândul 140 este egală cu suma de pe rândurile 050, 060, 080, 090 (profit și venit) minus rândurile 070 și 100 (cheltuieli). Suma de pe rândul 140 trebuie să fie egală cu soldul final al contului 99 „Profituri și pierderi”, care se adună ținând cont de soldul la care se face referire aici în conturile 90.9 „Profit (pierdere) din vânzări” și 91.9 „Soldul altor venituri și cheltuieli”.
Rândul 141 „Crențe privind impozitul amânat”
Ordin formarea și reflectarea creanțelor privind impozitul amânat în contabilitate este reglementată de partea 3 din PBU 18/02 „Contabilitatea calculelor impozitului pe venit”. Conform PBU 18/02, prin creanță privind impozitul amânat se înțelege acea parte a impozitului pe venit amânat, care ar trebui să conducă la o scădere a acestui impozit plătit la buget în perioadele fiscale ulterioare. Creanțele privind impozitul amânat apar dacă în perioada de raportare aceleași cheltuieli sunt recunoscute în contabilitate într-o sumă mai mare decât în contabilitatea fiscală. Un exemplu în acest sens este procedura diferită de calculare a amortizarii în scopuri contabile și fiscale. La rândul 141 „Active cu impozit amânat” din contul de profit și pierdere se reflectă diferența dintre cifra de afaceri debitoare și cea creditară la contul 09 „Active cu impozit amânat”. Diferența poate fi fie pozitivă, fie negativă. Organizațiile au dreptul, la întocmirea situațiilor financiare, să reflecte în bilanț suma cumulata a unui activ de impozit amânat și a unei datorii privind impozitul amânat, cu condiția ca următoarele condiții să fie prezente simultan:
· Prezența în organizare a creanțelor privind impozitul amânat și a pasivelor privind impozitul amânat;
· Creantele privind impozitul amânat și datoriile privind impozitul amânat sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe profit.
Cu toate acestea, în contul de profit și pierdere, aceste sume sunt prezentate separat.
Linia 142 Datorii privind impozitul amânat
Ordin formarea și reflectarea în contabilitate a obligațiilor privind impozitul amânat este reglementată și de partea 3 din PBU 18/02 „Contabilitatea calculelor impozitului pe venit”. Datoria privind impozitul amânat înseamnă acea parte a impozitului pe venit amânat, care ar trebui să conducă la o creștere a impozitului pe venit plătit la buget în perioadele de raportare ulterioare. Datorii privind impozitul amânat apar dacă în perioada de raportare aceleași cheltuieli sunt recunoscute în contabilitate pentru o sumă mai mică decât în contabilitatea fiscală. Totodată, ca și în cazul creanțelor privind impozitul amânat, se presupune că în perioadele următoare se va deconta această diferență, adică cheltuiala va fi recunoscută integral în contabilitate. Suma de la rândul 142 este egală cu diferența dintre cifra de afaceri debitoare și creditară la contul 77 „Datorii cu impozit amânat”.
Alt venit
„... 7. Alte venituri sunt:
chitanțe aferente acordării unei taxe pentru utilizarea temporară (deținerea și utilizarea temporară) a activelor organizației (sub rezerva prevederilor clauzei 5 din prezentul Regulament);
chitanțe aferente acordării unei taxe de drepturi care decurg din brevete de invenții, desene industriale și alte tipuri de proprietate intelectuală (sub rezerva prevederilor paragrafului 5 din prezentul Regulament);
(modificat prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 30 martie 2001 N 27n)
încasări aferente participării la capitalul autorizat al altor organizații (inclusiv alte venituri din titluri de valoare) (sub rezerva prevederilor clauzei 5 din prezentul Regulament);
(modificat prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 30 martie 2001 N 27n)
profitul primit de organizație ca urmare a activităților comune (în cadrul unui simplu contract de parteneriat);
încasări din vânzarea mijloacelor fixe și a altor active, altele decât numerar (cu excepția valutei), produse, bunuri;
dobânda primită pentru furnizarea de fonduri pentru utilizarea de către organizație, precum și dobânda pentru utilizarea de către bancă a fondurilor care sunt în contul organizației la această bancă;
alineat este exclus. - Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 18.09.2006 N 116n;
amenzi, penalități, confiscări pentru încălcarea condițiilor contractuale;
activele primite gratuit, inclusiv în baza unui contract de cadou;
încasări în compensare pentru pierderile cauzate organizației;
profitul anilor anteriori, dezvaluit in anul de raportare;
sumele conturilor de plătit și ale conturilor de plătit pentru care perioada de prescripție a expirat;
diferențe de schimb valutar;
valoarea reevaluării activelor;
(modificat prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 30 martie 2001 N 27n)
Alt venit.
(modificat prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 18.09.2006 N 116n)
9. Alte venituri sunt, de asemenea, venituri rezultate ca urmare a unor circumstanțe extraordinare ale activității economice (dezastru natural, incendiu, accident, naționalizare etc.): valoarea bunurilor materiale rămase din scoaterea din pierderi a bunurilor care sunt inutilizabile pentru restaurare și utilizare ulterioară, etc..."
O sursă:
Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 05.06.1999 N 32n (modificat la 27.04.2012) „Cu privire la aprobarea Reglementărilor contabile” Venituri ale organizației „PBU 9/99” (Înregistrat la Ministerul Justiția Rusiei la 31.05.1999 N 1791)
Terminologie oficială... Academic.ru. 2012.
Venitul împrumutatului- este unul dintre principalii parametri luați în considerare de bancă atunci când se decide asupra unui credit, se determină cuantumul unui posibil credit și se calculează rata dobânzii la acesta. Decizia unei instituții de credit de a acorda un împrumut depinde nu numai de suma personală ... ... Enciclopedia bancară
alte cheltuieli- alte cheltuieli aferente implementarii activitatilor de antreprenoriat includ urmatoarele cheltuieli: sumele impozitelor si taxelor prevazute de legislatia privind impozitele si taxele platite in perioada fiscala de raportare, cu exceptia ... ... Dicționar enciclopedic-carte de referință a șefului întreprinderii
VENITURI DIN OPERAȚIUNI DE ASIGURARE- In operatiunile de asigurare: profitul sau pierderea asiguratorului pe baza rezultatelor operatiunilor de asigurare. Formula: prima de asigurare castigata minus (pierderile suportate cheltuieli legate de reglementarea pierderilor alte cheltuieli din operatiunile de asigurare dividende... ... Asigurări și managementul riscurilor. Dicționar terminologic
VENITURI DIN EXPLOATARE ALE BANCURILOR- venituri şi încasări pe o anumită perioadă ca urmare a operaţiunilor bancare. Acestea includ: dobânda la creditele acordate și depozitele plasate; profit din tranzacțiile cu valori mobiliare (depinde de volum și structură ... ...
Venitul personal- (Venitul personal) Venitul personal este banii primiți de o persoană Ce este venitul personal disponibil, sursele sale, distribuția, calculul și contabilitatea Cuprins >>>>>>>>>>>> ... Enciclopedia investitorilor
CONTUL CONTABIL 91 „ALTE VENITURI ȘI CHELTUIELI”- Contul 91 Alte venituri și cheltuieli are scopul de a rezuma informații despre alte venituri și cheltuieli (de exploatare, neexploatare) ale perioadei de raportare, cu excepția veniturilor și cheltuielilor extraordinare. La creditul contului 91 Alte venituri și cheltuieli în perioada ... ... Glosar de afaceri
Venituri neexploatare- 1. Venitul neexploatare este venitul care nu este specificat la articolul 249 din Codul fiscal al Federației Ruse (acest articol indică venituri din vânzări). Venitul neexploatat al unui contribuabil este recunoscut, în special, venit: din participarea la capitalul propriu la alte ... ... Vocabular: contabilitate, impozite, drept comercial
Venituri neexploatare- Este de dorit să îmbunătățim acest articol?: Găsiți și plasați sub formă de note de subsol linkuri către surse autorizate care confirmă ceea ce a fost scris. Wikifează articolul. Suplimentează articolul... Wikipedia
VENITURI SI CHELTUIELI DE EXPLOATARE- încasările și plățile băncilor, companiilor, întreprinderilor, legate și condiționate de efectuarea unor operațiuni financiare, industriale, de afaceri pentru o anumită perioadă. Venitul din exploatare include de obicei vânzările nete, dobânda la ...... Dicţionar economic
VENITURI SI CHELTUIELI DE EXPLOATARE- încasările și plățile firmelor, băncilor, companiilor, întreprinderilor, cauzate de desfășurarea operațiunilor financiare, de producție, de afaceri pentru o anumită perioadă. Venitul din exploatare include de obicei vânzările nete, dobânda la împrumuturi și ... ... Dicţionar enciclopedic de economie şi drept
