2. Baza de impozitare pentru vânzarea (transferul recunoscut ca obiect de impozitare conform prezentului capitol) a bunurilor accizabile produse de contribuabil, în funcție de cotele de impozitare stabilite pentru aceste bunuri, este determinată de:
1) ca volum al bunurilor accizabile vândute (transferate) în termeni fizici - pentru mărfurile accizabile pentru care s-au stabilit cote de impozitare fixe (specifice) (în sume absolute pe unitate de măsură);
2) ca valoare a mărfurilor accizabile vândute (transferate), calculată pe baza prețurilor determinate ținând cont de prevederile art. 105.3 din prezentul Cod, excluzând accizele, taxa pe valoarea adăugată - pentru mărfurile accizabile pentru care ad valorem ( procentual) se stabilesc cotele de impozitare;
3) ca valoare a mărfurilor accizabile transferate, calculată pe baza prețurilor medii de vânzare în vigoare în perioada fiscală precedentă și, în lipsa acestora, pe baza prețurilor de piață, excluzând accizele, taxa pe valoarea adăugată - pentru produsele accizabile pentru care cote de impozitare ad valorem (în procente). În mod similar, baza de impozitare se determină pentru bunurile accizabile, pentru care se stabilesc cote de impozitare ad valorem (în procente), atunci când acestea sunt vândute cu titlu gratuit, la efectuarea de tranzacții de schimb (barter), precum și atunci când mărfurile accizabile sunt transferate în baza unui acord privind acordarea de compensații sau inovare și transferul de produse accizabile cu plata în natură;
(vezi textul din ediția anterioară)
4) ca volum al mărfurilor accizabile vândute (transferate) în natură pentru calcularea accizei atunci când se aplică o cotă de impozit fix (specifică) și ca cost estimat al mărfurilor accizabile vândute (transferate), calculat pe baza prețurilor maxime de vânzare cu amănuntul pentru calcularea accizei atunci când aplicarea cotei de impozitare ad valorem (în procente) - pentru mărfurile accizabile, pentru care au fost stabilite cote de impozitare combinate, constând dintr-o cotă de impozit fix (specifică) și ad valorem (procentual). Costul estimat al produselor din tutun pentru care se stabilesc cote de impozitare combinate este determinat în conformitate cu articolul 187.1 din prezentul Cod.
2.1. Dacă baza de impozitare pentru produsele alcoolice și care conțin alcool, determinată de contribuabil în conformitate cu paragraful 1 al paragrafului 2 al prezentului articol, este mai mică decât volumul mărfurilor accizabile indicate vândute pentru perioada fiscală relevantă, reflectată în statul unificat sistem informatic automatizat pentru înregistrarea volumului producției și cifrei de afaceri de alcool etilic, produse alcoolice și care conțin alcool (EGAIS), baza de impozitare a acestor produse accizabile se determină pe baza datelor EGAIS.
(vezi textul din ediția anterioară)
Baza de impozitare pentru vânzarea bunurilor accizabile confiscate și (sau) fără proprietar, a bunurilor accizabile care au fost respinse în favoarea statului și care sunt supuse transformării în proprietate de stat și (sau) municipală, se determină în conformitate cu paragrafele 1 și 2 al paragrafului 2 al prezentului articol.
(vezi textul din ediția anterioară)
(vezi textul din ediția anterioară)
(vezi textul din ediția anterioară)
6. Fondurile primite de contribuabil care nu au legătură cu vânzarea de produse accizabile nu sunt incluse în baza de impozitare.
7. Baza de impozitare pentru obiectul de impozitare specificat la paragraful 20 al paragrafului 1 al articolului 182 din prezentul cod este definita ca volumul de alcool etilic denaturat obtinut in termeni naturali.
(vezi textul din ediția anterioară)
9. Baza de impozitare pentru obiectele de impozitare specificate la paragrafele 25 - 27 alin. 1 al art. 182 din prezentul cod se determină ca volumul de benzen, paraxilen sau ortoxilen primit (capitalizat) în termeni fizici.
10. Baza de impozitare pentru obiectul de impozitare specificat la paragraful 28 al paragrafului 1 al articolului 182 din prezentul cod se determină ca volum de kerosen de aviație primit în natură.
11. Baza de impozitare pentru obiectul de impozitare prevăzut la paragraful 29 alin.1 al art. 182 din prezentul cod se determină ca volum în termeni fizici al distilatelor medii obţinute.
12. Baza de impozitare pentru obiectul de impozitare specificat la paragraful 30 al paragrafului 1 al articolului 182 din prezentul cod este determinată ca volumul fizic al distilatelor medii vândute și exportate în afara teritoriului Federației Ruse ca livrări pe vasele de apă în în conformitate cu legea Uniunii Economice Eurasiatice.
13. Baza de impozitare pentru obiectul de impozitare specificat la paragraful 31 al paragrafului 1 al articolului 182 din prezentul cod este determinată ca volumul fizic al distilatelor medii vândute în afara teritoriului Federației Ruse, în conformitate cu procedura vamală de export.
14. În baza de impozitare calculată de contribuabil pentru vânzarea băuturilor alcoolice produse de acesta, marcate cu mărci speciale federale, nu se ia în considerare volumul produselor specificate returnate de către cumpărător.
Cota de impozitare- valoarea taxelor pe unitatea de măsură a bazei de impozitare.
Cota de impozitare este unul dintre elementele obligatorii ale impozitului și unul dintre principalele criterii de calcul al impozitului alături de obiectul de impozitare, baza de impozitare, perioada de impozitare, procedura de calcul a sumei impozitului etc.
Doar atunci când se determină totalitatea acestor elemente, impozitul se consideră stabilit.
După metoda de angajare, există patru tipuri de cote de impozitare: fixă, proporțională, progresivă și regresivă.
Cotele fixe de impozitare sunt stabilite într-o sumă absolută pe unitate (uneori întregul obiect) de impozitare, indiferent de mărimea bazei de impozitare (de exemplu,). Această rată se mai numește și impozit real.
Ratele fixe sunt destul de simple din punctul de vedere al calculului și controlului contribuabililor de către autoritățile fiscale. Cotele indicate se aplică în cazurile în care baza de impozitare este orice caracteristică cantitativă a elementului impozabil, cu excepția caracteristicii cost. Totodată, un dezavantaj semnificativ al acestui tip de cotă este că în condiții de inflație este necesară creșterea periodică a acestei cote pentru a menține nivelul corespunzător al sechestrului bunurilor sub formă de impozit.
Cota de impozitare proporțională este exprimată ca un anumit procent din baza impozabilă, indiferent de volumul acesteia (de exemplu, TVA,).
De asemenea, un exemplu de cotă de impozitare proporțională este cota impozitului pe venitul personal, care este de 13 la sută.
Cotele proporționale se aplică în cazurile în care caracteristicile de cost ale obiectului impozabil sunt utilizate ca bază de impozitare. Ratele sunt destul de universale, deoarece, menținând politica generală a statului, impozitarea nu necesită indexare.
Cota progresivă de impozitare crește pe măsură ce baza de impozitare crește.
Există două tipuri de pariuri progresive: ușor și greu.
Într-o simplă progresie, rata crește odată cu creșterea bazei de impozitare pentru întreaga sumă a venitului.
Cu o evoluție complexă, baza impozabilă este împărțită în părți, fiecare dintre acestea fiind impozitată la propria cotă. În același timp, rata crește nu pentru întregul venit, ci doar pentru partea acestuia, care a crescut față de perioada fiscală precedentă.
Cota de impozitare regresivă scade pe măsură ce baza de impozitare crește. Ratele de impozitare regresive sunt necesare atunci când guvernul încearcă să stimuleze o astfel de creștere.
Cota de impozitare, exprimată ca procent din venitul plătitorului, se numește cota de impozit.
Mai aveți întrebări despre contabilitate și taxe? Întrebați-i pe forumul de contabilitate.
Cota de impozitare: detalii pentru contabil
Problema naturii conceptului de „cotă diferențială de impozitare”, care, de exemplu, este adesea prevăzută de regionale... .2001 Nr. 1685-296, se stabilesc cote de impozitare diferențiate pentru: organizațiile care desfășoară direct .. . că cota de impozitare este diferită de impozit... natura termenilor „cotă de impozit diferențiată” și „beneficiu fiscal” prevăzute de lege, absolutul acestora...
1. În sens legal formal, cotele de impozitare și beneficiile fiscale sunt diferite ... de cota de impozitare prevăzută (inclusiv renunțarea la cota redusă de impozitare) sau se modifică ... inclusiv atunci când se stabilește o cotă de impozitare redusă, elementele obligatorii de impozitare nu sunt .. .Cu alte cuvinte, determinarea unei cote de impozitare reduse pentru un anumit impozit ... care confirmă legalitatea aplicării unei cote de impozitare diferențiate (reduse). În această concluzie, Constituția...
Bugetul ar trebui să se bazeze pe cota de impozitare de 18% în vigoare...
Activități și tipuri de venituri. Cotele de impozitare la calculul impozitului pe ... Totodată, cotele de impozitare reduse indicate pot fi majorate prin legile ... Nr. 365-FZ). Cota de impozit specificata se aplica profiturilor din activitatile ... RF printr-un sediu permanent. 31.12.2021 inclusiv. Cota de impozit stabilită prin prezentul paragraf se aplică...
Baze pentru care se aplică cotele de impozitare stabilite prin clauzele 3 și ... cărora li se aplică cote de impozitare diferite (cota de impozitare general stabilită, precum și cotele de impozitare stabilite prin clauzele 3 ... societatea în scopul aplicării cota de impozitare specificata incepe sa se calculeze din momentul in care ... nu poate pretinde aplicarea cotei de impozit stabilita prin clauza 1.5 ... incetarea persoanei juridice afiliate.Se poate aplica o cota de impozit de 0 la suta pentru...
ФЗ din 05.04.2013. Cote de impozit pe venit Adăugate de.... Într-adevăr, la primirea veniturilor de mai sus, cota de impozitare pentru aceștia era de 30%. Acum...
TVA-ul va fi impozitat cu o cotă de impozitare de 20%. ... drepturi de proprietate, trebuie să indicați cota de impozitare și cuantumul taxei determinate înainte de ... factura trebuie să indicați cota de TVA care a fost ... 7 factura revizuită indică cota de impozit în vigoare la data expedierii ... factură de ajustare, cota de impozitare este de 18 la sută, apoi ... factura de ajustare indică și cota de impozitare de 18 la sută. La intoarcere...
Facturat clienților cu cota de taxă aplicabilă în vigoare la data expedierii. ... sunt facturate de cumpărători cu cota de impozitare aplicabilă în vigoare la data expedierii. ... aplicat de agentul fiscal trebuie să corespundă cotei de impozitare în vigoare la data transferului de fonduri ... persoana desemnată de contribuabil este supusă cotei de impozitare 18/118, indiferent de ... persoana desemnată. de către contribuabil este supus cotei de impozitare 20/120, indiferent de...
Asupra veniturilor persoanelor fizice la o cotă de impozitare de 13 la sută. ... nu există venituri supuse impozitării la o cotă de impozitare de 13 la sută, drepturi ... Articolul 224 din Codul fiscal al Federației Ruse a stabilit o cotă de impozitare de 13 la sută. Litera ... de venit, pentru care este prevăzută o cotă de impozitare de 30 la sută, impozit ... de către un rezident al Federației Ruse, se face la o cotă de impozitare de 13 la sută. Litera ... din articolul 224 din Codul fiscal al Federației Ruse a stabilit o cotă de impozitare de 13 la sută. ...
Clienții vor fi facturați cu cota de taxă în vigoare la data expedierii. ... supus TVA-ului la cota de bază a impozitului, TVA-ul se calculează la cota, ... inclusiv cuantumul accizei, ruble. Rata impozitului Suma impozitului, frec. Costul ... inclusiv valoarea accizei, frec. Rata impozitului Suma impozitului, frec. Cost... 2019. În acest caz, se aplică cota de impozit în vigoare la data expedierii (... 7 factura revizuită reflectă cota de impozit în vigoare la data expedierii...
Bugetul ar trebui să fie realizat pe baza cotei de impozitare de 18 la sută în vigoare ... bazele pentru care se aplică cotele de impozitare prevăzute la paragrafele 3 și 4 ... pentru care se aplică cote de impozitare diferite (cota generală de impozitare precum și cotele de impozitare stabilite la clauza 3... privind veniturile persoanelor fizice la cota de impozitare de 13 la sută Scrisoarea... fără venituri supuse impozitării la cota de impozitare de 13 la sută, drepturi...
Republica Crimeea și orașul Sevastopol, cota de impozitare în raport cu baza de impozitare, a determinat ... până la 4%. S-a indicat că această cotă de impozitare nu poate fi majorată în ... RF cote de impozitare diferențiate pot fi stabilite în intervalul de la 0 la ... perioada fiscală din care se aplică cota de impozitare. Cota specificată se aplică în aceste ... cooperative de producție, gospodării țărănești (agricultori), cota de impozitare a fost stabilită la 0...
Trebuie să. Pasul numărul 2. Determinați mărimea cotei de impozitare Vânzarea acțiunilor / acțiunilor La vânzarea ..., atunci organizația va putea aplica cota de impozitare - 0% (paragraful 1 al alineatului 3 .... Articolul 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse); să fie impozitat cu o cotă de impozitare de 0% pentru impozitul pe venit ... o altă abordare: dreptul de a aplica o cotă de impozitare de 0% pentru utilizarea p ... înseamnă că este impozitat la o cotă de impozitare pentru dividende de 13% (ca pentru ... o cotă de 0% .14 Scutire de impozit, cota de impozit 0% se aplică indiferent de ...
Legislația Federației Ruse prevede un număr mare de taxe și ratele corespunzătoare acestora. O politică de stat competentă sub aspectul aprobării acestora predetermina eficacitatea politicii bugetare și dezvoltarea sistemului economic național în ansamblu. Care este specificul determinării dimensiunii lor? Care ar putea fi baza pentru clasificarea cotelor de impozitare?
Să studiem caracteristicile unui astfel de fenomen cum ar fi rata impozitului. Acest termen este cel mai adesea înțeles ca angajamente pe unitatea de măsură a bazei corespunzătoare pentru un anumit tip de taxă la buget. Desemnarea cotelor de impozitare se realizează cel mai adesea folosind dobânda. De exemplu, rata impozitului pe venitul personal în Rusia este de 13%, TVA-ul este de 18%.
În unele cazuri, indicatorul corespunzător este determinat sub formă de numere zecimale. Pentru impozitul pe venit și TVA, acesta va fi de 0,13, respectiv 0,18. Legile pot prevedea, de asemenea, o cotă de impozitare 0 (zero) pentru contribuabilii ruși. Acest lucru poate fi văzut în exemplul de TVA zero pentru întreprinderile care operează în cadrul sistemului de impozitare simplificat. În continuare, vom lua în considerare această caracteristică mai detaliat.
Să luăm în considerare care sunt principalele tipuri de rate de impozitare. În știința economică mondială, există un număr mare de abordări pentru determinarea indicatorilor corespunzători.
Printre cele mai comune motive de clasificare a cotelor de impozitare se numără gradul de grevare pentru plătitor. În cadrul acestui criteriu, indicatorii pot fi:
O altă bază pentru clasificarea indicatorilor luați în considerare este metoda de stabilire a acestora. Deci, cotele de impozitare pot fi:
Dacă vorbim despre Federația Rusă, atunci putem distinge o astfel de bază pentru clasificarea ratelor, cum ar fi clasificarea impozitului ca federal, regional sau local. Astfel, competența de aprobare a indicatorilor respectivi va diferi. Pentru tarifele sunt stabilite de cele mai înalte organe guvernamentale, pentru regional - de structurile relevante la nivelul entității constitutive a Federației Ruse, pentru local - de instituțiile municipale.
Să studiem principalele rate de impozitare stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse. Printre cele mai comune tipuri de taxe la bugetul rus:
Să studiem specificul lor mai detaliat.
Cote de impozitare pentru impozitul pe venitul personal sau impozitul pe venitul personal, în Rusia - 13% pentru 30% - pentru cetățenii care nu au un astfel de statut. Criteriul conform căruia plătitorii aparțin primei categorii este că aceștia se află în Rusia în cea mai mare parte a zilelor anului. În acest caz, nu contează dacă o persoană este cetățean al Federației Ruse sau este un străin.
Impozitul pe venitul personal în Rusia este plătit dintr-o varietate de venituri pe care o persoană le primește: din salarii, prestarea de lucrări și servicii contractuale, vânzarea de proprietăți etc. Particularitatea acestui impozit este că au fost stabilite diferite deduceri pentru acesta - sociale, proprietate, standard. Adică, un cetățean plătitor de impozit pe venitul persoanelor fizice are posibilitatea de a reduce taxa corespunzătoare din motivele prevăzute de lege.
Cota impozitului pe venitul persoanelor fizice, pe baza motivelor de clasificare, definite de noi mai sus, poate fi clasificată ca de bază și relativă. În același timp, dacă plătitorul nu are statutul de rezident al Federației Ruse, atunci acesta poate fi clasificat ca mărit, deoarece dimensiunea sa crește de mai mult de 2 ori.
Acest impozit este plătit în principal de întreprinderile mari cu cifre de afaceri mari. Întreprinderile mici și mijlocii încearcă să lucreze în sistemul fiscal simplificat. Pentru această colectare, cotele de impozitare în 2015 sunt de 20% pentru toate tipurile de venituri corporative. Legislația nu definește beneficii pentru organizațiile care sunt obligate să efectueze transferuri corespunzătoare la buget, cum ar fi plata impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru unele categorii de plătitori.
Din motivele de încadrare a cotelor pe care le-am definit mai sus, cea care se stabilește pentru impozitul pe venit poate fi clasificată ca de bază și relativă.
Cota taxei pe valoarea adăugată, TVA, în Rusia este de 18%. Cu toate acestea, nu toată lumea plătește. Pentru firmele care operează în regim de impozitare simplificat, se stabilește o cotă de impozitare 0 față de TVA. Se poate face o oarecare analogie între această taxă și impozitul pe venitul personal - legea prevede diverse motive pentru deduceri în calcul și organizații.
Cotele de TVA pot fi clasificate ca relative și de bază.
Sistemul simplificat de impozitare, sau STS, este un fenomen interesant. Taxele de acest tip sunt concepute pentru a reduce în mod semnificativ povara fiscală pentru întreprinderi, în special pentru întreprinderile nou-înființate. De fapt, poate fi folosit numai de acele organizații a căror cifră de afaceri este relativ scăzută - în limita a 60 de milioane de ruble. in an. Legislația Federației Ruse definește 2 tipuri de rate pentru sistemul simplificat de impozitare: la perceperea impozitului pe veniturile unei întreprinderi - 6%, la colectarea din profit - 15%. Însuși antreprenorul alege una dintre cele două scheme de plată indicate cu statul.
Pentru întreprinderile care operează în regim de impozitare simplificat, așa cum am menționat mai sus, cota de impozitare pentru TVA este stabilită la 0. Cu toate acestea, societatea poate forma independent documentele în virtutea cărora poate avea obligația de a plăti taxa corespunzătoare. pot fi clasificate ca de bază și relative.
Cotele stabilite pentru sistemul simplificat de impozitare pot fi clasificate ca reduse (se stabilesc ca alternativă la cele stabilite pentru impozitul pe venit) și relative. Dar unii avocați sunt încă înclinați să le clasifice drept de bază, deoarece onorariul corespunzător aparține unei categorii separate.
Va fi utilă studierea corelației dintre sistemul simplificat de impozitare și taxele la fondurile de stat - PFR și FFOMS, care sunt plătite singure de către întreprinzătorii individuali. Aceste plăți către antreprenorii individuali se fac indiferent dacă au sau nu profit. Prin urmare, tipul corespunzător de impozite poate fi clasificat ca absolut, deoarece valoarea lor este fixă (determinată pentru un an). De exemplu, în 2015, suma corespunzătoare este de aproximativ 22 de mii de ruble. Particularitatea reglementării legislative a plății taxelor către fondurile de stat este că aceste plăți pot fi compensate integral cu plata impozitelor de către întreprinzătorii individuali conform sistemului fiscal simplificat. De fapt, cota de impozitare pentru sistemul simplificat de impozitare este 0. Această caracteristică cea mai utilă găsește o evaluare foarte pozitivă în rândul antreprenorilor ruși.
Unele companii care operează în Federația Rusă preferă să opereze în regimul UTII (impozit unificat pe venitul imputat). Rata pentru acest tip de taxe este stabilită de legea federală, acum este de 15%. Dar, pe lângă ea, în formula de calcul a acestui impozit sunt implicați profitabilitatea de bază, indicatorii fizici, precum și coeficienții - K1 și K2. Care este specificul reglementării legale a acestei taxe? Rentabilitatea de bază, indicatorii fizici și primul coeficient sunt stabilite în legile federale, al doilea - în cele regionale. Funcționarea unei întreprinderi în modul UTII presupune că plătește o taxă fixă la buget, indiferent de venituri. Cota pentru acest impozit este, așadar, legată de absolut și de bază.
O taxa de transport interesanta apartine categoriei de regionale. Rata pentru aceasta poate fi determinată pe baza unei varietăți de criterii: anul de fabricație a unei mașini sau a altui vehicul, puterea motorului, capacitatea, atribuirea unei anumite categorii. Teoretic, unii dintre indicatorii relevanți stabiliți de legislația diferitelor regiuni pot diferi foarte semnificativ. De exemplu, pentru mașinile de pasageri cu un motor cu o capacitate de până la 100 de cai putere, cota de impozitare a taxei de transport poate fi de la 1 la 25 de ruble. pentru un litru. cu. Cu toate acestea, indicatorii în cauză pot fi redusi sau măriți de către autoritățile entităților constitutive ale Federației Ruse de cel mult 10 ori față de cifrele înregistrate în Codul Fiscal al Federației Ruse.
Cota taxei de transport poate fi clasificată ca relativă și de bază. Însă legea prevede motive care permit în unele cazuri clasificarea anumitor tipuri de indicatori relevanți pentru o anumită taxă ca fiind crescători sau descrescători.
Impozitul pe proprietate este clasificat ca regional. Ce înseamnă? În primul rând, faptul că rata impozitului pe proprietate este fixată la nivelul legilor entităților constitutive ale Federației Ruse. Cu toate acestea, Codul Fiscal definește cota maximă a acestuia - 2,2%. Impozitul pe proprietate este plătit de: organizațiile rusești (dacă dețin bunuri mobile și imobile înregistrate în bilanț), companii străine (când dețin bunuri imobiliare).
Dacă corelăm taxa în cauză și tipurile de cote de impozitare pe care le-am identificat la începutul articolului, atunci putem clasifica indicatorul corespunzător drept relativ și de bază.
Necesitatea plății impozitului pe proprietate este stabilită de legislația Federației Ruse și în ceea ce privește cetățenii. Această obligație, în special, trebuie îndeplinită de către proprietarii de apartamente, camere și case. Cotele impozitului pe bunuri imobiliare pentru cetățeni sunt stabilite de autoritățile municipale - în intervalul 0,1-0,3% din valoarea cadastrală a locuințelor.
Totodată, până în 2019, în formula de calcul a plăților corespunzătoare se aplică factori de reducere, care facilitează adaptarea cetățenilor la această povară fiscală. De asemenea, la determinarea cuantumului taxelor de proprietate pentru cetățeni, deducerile sunt utilizate sub forma unei scăderi a suprafeței locuinței cu un anumit număr de metri pătrați și o scădere proporțională a valorii sale cadastrale.
În conformitate cu clasificarea pe care am observat-o, cotele impozitului pe proprietate pentru cetățeni pot fi clasificate ca relative și de bază. Taxa în cauză este clasificată ca taxă locală. Din această categorie aparține și impozitul pe teren. Să studiem specificul acestuia.
Ca și în cazul impozitului pe proprietate pentru cetățeni, cotele în raport cu taxa în cauză sunt stabilite în actele juridice municipale. Valoarea acestora nu poate depăși 1,5% când vine vorba de terenuri: folosite în agricultură, în construcția de locuințe, precum și cabane de vară și terenuri horticole. Pentru alte categorii de teren, valoarea limită a indicatorului este de 0,3%.
Tarifele pentru colecția în cauză pot fi clasificate în relative și de bază. Unii avocați atribuie indicatorul de 0,3% în scădere.
Deci, în Rusia, au fost aprobate o mare varietate de tipuri de taxe și ratele de impozitare corespunzătoare. Anul 2015 se caracterizează prin activități notabile ale legiuitorului în ceea ce privește ajustarea acestor indicatori – la unul sau altul nivel de reglementare a obligațiilor contribuabililor față de stat.
Poate că cele mai notabile ajustări fiscale au fost în taxele de proprietate pe care cetățenii trebuie să le plătească statului. Mai sus, am observat că acest tip de impozit se calculează pe baza valorii cadastrale a locuinței. Dar până în 2015 s-a determinat cuantumul colectării care, în cazul general, este semnificativ mai mic.
Modificări sesizabile caracterizează și taxa de transport. Faptul este că din 2015, taxa corespunzătoare pentru mașinile scumpe (de la 3 milioane de ruble și mai mult) este calculată folosind coeficienți crescători. Astfel, anul în care a fost reformată semnificativ cota de impozitare corespunzătoare este 2015. Proprietarii de mașini scumpe vor plăti taxa de transport în cadrul unor criterii mai stricte.
Există diferite tipuri de rate în sistemul fiscal. Ele sunt utilizate în combinație pentru a obține cea mai mare eficiență. Care sunt tipurile de cote de impozitare care pot fi îndeplinite de o persoană modernă? Care este diferența? Cum afectează ele povara fiscală resimțită de populația țării? Ce este o cotă de impozitare din punct de vedere macroeconomic? Care este funcționalitatea și efectul lor de pârghie?
Mai întâi trebuie să definiți terminologia. Deci, rata de impozitare (rata de impozitare) este suma taxelor care se îndreaptă către o unitate suplimentară de modificare a bazei. Când este exprimată ca procent din venitul contribuabilului, se numește cotă. Rata este un element obligatoriu al impozitului.
Povara fiscală este înțeleasă ca nivelul procentual al raportului dintre impozite și produsul intern brut al țării. Cu alte cuvinte, raportul dintre toate plățile obligatorii și PIB-ul statului se încadrează în acest concept. Sarcina poate fi calculată separat pentru fiecare subiect sau pentru întregul obiect (o întreprindere sau salariul unei persoane). Pentru a-l calcula, trebuie să utilizați formula: СНЧ / Д, unde СНЧ - suma impozitelor acumulate, D - venit.
Pentru țările subdezvoltate, unde nu există un sistem puternic de securitate socială, o povară fiscală scăzută este caracteristică; în țările dezvoltate, dimpotrivă, este foarte mare. Pentru cei din urmă, exemplul Suediei este orientativ, unde în unii ani a fost peste 60%. De asemenea, este necesar să se noteze în cadrul articolului diferența dintre sarcina reală și cea nominală. Sunt utile în sensul că oferă o estimare aproximativă a gradului de evaziune fiscală. Deci, odată cu creșterea încărcăturii nominale, crește numărul cazurilor de evaziune de la plăți. Când atinge un anumit nivel, fenomenul de evaziune devine larg răspândit, astfel, starea de fapt se schimbă în direcția scăderii sumei de bani primite. Atunci când statul primește cei mai mulți bani, pariul este considerat a fi la punctul Laffer. Dar încearcă să nu ajungă la el. Acum să trecem la subiectul principal și să ne uităm la tipurile de cote de impozitare. Sistemul indirect de colectare a impozitelor va fi luat în considerare doar în termeni generali, iar accentul principal va fi pus pe cel direct.
Deci câtă varietate există? În prezent, sunt utilizate următoarele tipuri de cote de impozitare. Lista este ușor de reținut:
Fiecare dintre ele are propriile sale caracteristici, care vor fi acum luate în considerare. Există și un al patrulea tip: tarif fix. Semnificația acestuia este că se stabilește o anumită sumă de impozit care trebuie plătită, indiferent de venit. Dar din lipsa flexibilității sale economice, acum rata fixă nu este utilizată la scară națională, ci doar sub formă de chirie, de exemplu, pe tona de petrol sau minereu de fier (indiferent de profit).
Sub acțiunea unui astfel de mecanism, aceeași parte din toate tipurile de venituri este luată. Se fac calcule mici pentru a prezice modul în care va afecta suma de bani pe care o primesc oamenii. Așadar, din venitul net, ar trebui să scazi cheltuielile obligatorii care se fac cu hrană, îmbrăcăminte, îngrijire medicală, locuință și transport. Tot ce rămâne (presupunând că există ceva) va fi profitul discreționar. Poate crește sau scădea după modificarea tarifelor existente (sau introducerea unora noi). Trebuie remarcat faptul că sistemul de impozitare proporțională este destul de incomod atunci când este aplicat celor săraci. Deci, 500 de ruble din 10 mii și 5000 din 100.000 au semnificații diferite pentru proprietarii acestor sume, prin urmare, într-un număr de state, sunt utilizate alte tipuri de rate de impozitare. Sistemul proporțional este utilizat atunci când lucrați cu întreprinderi mari.
O cotă de impozitare regresivă este înțeleasă ca o astfel de ordine a pasivelor, atunci când odată cu creșterea bazei impozabile, dobânda care trebuie plătită din venitul acestora scade. Un exemplu de implementare: când o parte din profiturile primite este fixă și o anumită sumă care trebuie plătită. Pentru comoditate, toate veniturile sunt împărțite în părți separate. Fiecare dintre ele este supusă propriei rate. Prin urmare, o scădere a sumei plății nu are loc pentru întregul venit, ci pentru o parte din acesta. Regresivul pare multora a fi un mod nedrept de impozitare, iar în forma sa pură este puțin folosit. Există mai multe tipuri populare de rate de impozitare. Regresivul direct este unul dintre cele mai populare din această categorie. Ca exemplu practic de implementare, se poate cita Deci, odată cu creșterea costurilor cu forța de muncă, cota de impozitare scade. Acest mecanism a fost creat pentru a scoate salariile din umbră. Apropo, despre tipurile de cote de impozitare. Linia dreaptă regresivă ocupă aici o poziţie excepţională. După cum ați văzut, este folosit pentru a motiva anumite acțiuni și este folosit de state pentru a crește nivelul de legitimitate.
Impozitarea progresivă se bazează pe venit, care este utilizat la propria discreție. Cel mai important interes este diferența dintre fondurile totale și cheltuielile pentru nevoile prioritare. Acest principiu stă la baza cotei progresive de impozitare. Într-adevăr, odată cu creșterea cantitativă a veniturilor, ponderea totală a fondurilor care se îndreaptă spre funcționarea normală a unei persoane (cheltuieli pentru hrană, locuință și alte plăți prioritare) scade. Și în același timp, sumele care merg la achiziționarea de bunuri de lux sau plăceri sunt în creștere. Această cotă de impozitare este o soluție pentru cazurile în care contribuabilul mai puțin bogat se confruntă cu o povară fiscală mai mare decât persoana bogată. În plus, este împărțit în subtipuri care diferă unele de altele:
Oricât de ciudat ar părea, cota de impozitare, pe lângă scopul său principal, îndeplinește o serie de funcții ale planului economic. Unii dintre ei:
Statul poate folosi orice drept motiv pentru a impune o taxă, de la redistribuirea veniturilor pentru a crea echitate și terminând cu eliminarea efectelor economice externe negative. Și pentru a vă duce mai bine la îndeplinire politica și a obține o eficiență maximă, rata este folosită ca instrument. De remarcat că din punct de vedere macroeconomic, scăderea acesteia stimulează creșterea cererii agregate în rândul cetățenilor și, în același timp, îi motivează pe antreprenori să crească oferta agregată. Acest lucru rezultă dintr-un astfel de model: cu cât cetățenii trebuie să plătească mai puțin taxe și cu cât cota de impozitare este mai mică, cu atât se poate cheltui mai mult pentru consumul și cumpărarea de bunuri noi. Se creează astfel un ciclu de creștere a activității în economie, care, deși nu este infinit, se poate reflecta pozitiv pe termen scurt pe o perioadă de câțiva ani. Acest principiu este folosit de state atunci când duc o politică economică stimulativă. Odată cu creșterea cotelor de impozitare, firmele și întreprinderile sunt forțate să crească prețurile, să-și piardă și să-și reducă prezența. Astfel, se realizează trecerea la un ciclu de contracție a creșterii. Se poate observa că reducerea ofertei agregate pe piață este invers proporțională cu valoarea cotei de impozitare. Această dependență a fost descrisă în lucrările lui Arthur Laffer, consilier economic al președintelui american Ronald Reagan, care a devenit fondatorul teoriei „economiei ofertei”.
Rezumând, putem spune că în momentul de față nu există o cotă de impozitare universală care să poată fi aplicată oriunde. Poate că va fi dezvoltat în viitor. Oricum ar fi, acum avem doar ceea ce este.
Clasificarea in functie de cota aplicabila, subdivide impozitele in progresive, regresive, proportionale si ferme.
Impozitele cu dobândă (ad valorem) sunt impozite, a căror cotă este stabilită ca procent din valoarea obiectului de impozitare (baza de impozitare). Aceste impozite sunt direct legate de valoarea veniturilor, profiturilor sau activelor contribuabililor. Acest grup include impozitele cu cote proporționale, progresive și regresive.
În impozitele cu cote proporționale, valoarea plăților de impozit este direct proporțională cu valoarea venitului, profitului sau proprietății contribuabilului, adică. astfel de rate sunt valabile ca procent din valoarea obiectului de impozitare (baza de impozitare). Aceste impozite sunt construite în așa fel încât raportul dintre venit (profit) după impozite și venit (profit) înainte de plata lor să rămână neschimbat, indiferent de valoarea acestor venituri (profit). Astfel, prevalența acestor impozite în sistemul fiscal formează neutralitatea acestuia, care nu crește sau scade, ci reproduce inegalitatea. cetăţenii dupa taxe. Aceste impozite includ, în special, impozitul pe venitul persoanelor fizice, impozitul pe venitul corporativ, TVA-ul, impozitul pe proprietate al organizațiilor și persoanelor fizice.
În impozitele cu cote progresive, valoarea plăților de impozit se află într-o anumită progresie până la valoarea venitului, profitului sau proprietății contribuabilului, adică. astfel de rate se aplică într-un procent crescător la valoarea obiectului de impozitare (baza de impozitare). Aceste impozite sunt construite în așa fel încât raportul dintre venitul (profitul) după impozite și venitul (profitul) înainte de a fi plătite scade odată cu creșterea acestor venituri (profit). Astfel, utilizarea acestor impozite în sistemul fiscal formează progresivitatea acestuia, ceea ce reduce inegalitatea cetăţenilor după impozite. În prezent, în sistemul fiscal rusesc nu există un singur impozit care să folosească o cotă progresivă, iar până în 2001 impozitul pe venit a fost progresiv (în marea majoritate a țărilor dezvoltate este progresiv).
În impozitele cu cote regresive, valoarea plăților de impozit se află într-o anumită regresie la valoarea venitului, profitului sau proprietății contribuabilului, adică. astfel de rate sunt în vigoare într-un procent descrescător din valoarea obiectului de impozitare (baza de impozitare). Aceste impozite sunt construite în așa fel încât raportul dintre venit (profit) după impozite și venit (profit) înainte de plata lor să crească odată cu creșterea acestor venituri (profit). Astfel, utilizarea acestor taxe în sistemul fiscal formează regresivitatea acestuia, ceea ce crește inegalitatea cetățenilor după impozite. Un exemplu tipic a fost UST.
De remarcată, de asemenea, posibilitatea utilizării progresiei sau regresiei simple și complexe (în cascadă) în impozite. O simplă progresie (regresie) mărește (descrește) uniform cota de impozitare cu o creștere a valorii obiectului de impozitare (baza de impozitare). O progresie (regresie) complexă, sau, așa cum este numită și în cascadă, presupune împărțirea costului estimat al obiectului impozabil (baza de impozitare) în anumite părți, fiecare parte ulterioară fiind supusă unei rate a dobânzii majorate (reduse). Aceste rate cresc (scad) în trepte (cascade), de unde și denumirea corespunzătoare.
În funcție de metoda de stabilire a cotelor de impozitare, se disting între:
· Impozite cu cote fixe (specifice) - valoarea cotei este stabilită într-o sumă absolută, fixă de bani pe unitatea de măsură a bazei de impozitare; acestea includ o parte semnificativă a accizelor, taxa pe apă, taxele pentru utilizarea faunei sălbatice și a resurselor biologice acvatice, cea mai mare parte din taxa de stat, taxa de transport, taxa pe afacerile de jocuri de noroc;
· Taxe cu dobândă (ad valorem) - valoarea cotei se stabilește ca procent din valoarea obiectului de impozitare (baza de impozitare); acestea includ, de exemplu, impozitul pe venit, CFL, TVA;
· Taxe cu cote combinate (mixte) - valoarea cotei este stabilită prin intermediul unei combinații (combinații) de rate specifice și ad valorem; ca principală aici, de regulă, se folosește cota ad valorem, dar aplicarea acesteia este limitată la o anumită cotă de jos și (sau) de peste o anumită sumă a bazei de impozitare; un exemplu tipic al unei astfel de taxe a fost UST.
