Contabilitatea pentru achiziționarea KKT Când acceptați actinele ca active fixe în scopuri contabile, este necesar să îndepliniți următoarele condiții la un moment dat (p. Durata de viață utilă mai mare de 12 luni sau un ciclu normal de funcționare dacă depășește 12 luni; „organizația nu așteaptă revânzarea ulterioară a acestor active, capacitatea de a aduce organizației beneficii economice (venituri) în viitor.
Atenţie
De asemenea, este important să rețineți că dezmembrarea nu este singura condiție obligatorie pentru ca un activ fix să fie considerat lichidat. În consecință, costurile lichidării, inclusiv valoarea deprecierii subestimate, pot fi luate în considerare fără a demonta instalația.
Important
Astfel, activul fix poate fi retras din componența imobilizării amortizabile ca urmare a lichidării, care este confirmat printr-un act de radiere executat corespunzător. În acest caz, valoarea reziduală este, de asemenea, inclusă în cheltuielile neoperante în perioada curentă.
Casa de marcat aparține celui de-al patrulea grup de amortizare a proprietății cu o durată de viață utilă de cinci până la șapte ani, inclusiv (clasificator rusesc al activelor fixe, aprobat prin Rezoluția standardului de stat din 26.12.1994 nr. 359). În acest caz, durata de viață utilă (perioada de amortizare standard) a KKT începe să fie calculată din momentul în care activul fix este pus în funcțiune în organizație și nu de la data emiterii casei de marcat de către producător.
Informații
Costurile lichidării unui activ fix care nu este adecvat pentru utilizare în viitor pot fi luate în considerare ca parte a cheltuielilor neoperative (clauza 8, clauza 1 a articolului 265 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acesta poate fi costul demontării, eliminării proprietății demontate, plata serviciilor contractanților și alte costuri similare.
Pentru recunoașterea unei case de marcat ca parte a proprietății amortizabile în contabilitatea fiscală, este necesar ca un astfel de dispozitiv să aparțină organizației pe baza dreptului de proprietate și să fie utilizat în activități care vizează generarea de venituri. Costul acestuia trebuie rambursat prin amortizare.
Termenul de utilizare ar trebui să fie mai mare de 12 luni, iar costul inițial ar trebui să fie mai mare de 100.000 de ruble (A se vedea, de asemenea, articolul ⇒ Am nevoie de o casă de marcat pentru un antreprenor individual și LLC în sistemul fiscal simplificat în 2018). Formarea costului inițial al casei de marcat (CPC) Costul inițial al CPC se formează pe baza tuturor costurilor reale de achiziție.
E! RESEZHNY) și alte caracteristici, costul caselor de marcat achiziționate poate fi în limita a 10.000 de ruble sau poate fi mai mare decât această sumă. Să luăm în considerare într-un exemplu specific modul în care achiziția și funcționarea KKT se vor reflecta în contabilitate și contabilitate fiscală.
Exemplu. Reflecție în contabilitatea achiziției și funcționării CCP online CCP Poate că organizația dvs. a achiziționat un model costisitor de CPC care îndeplinește toate criteriile de recunoaștere ca instrument principal. Această situație este cel mai probabil pentru perioadele anterioare (până în 2017), când pragul pentru includerea unui obiect în compoziția proprietății amortizabile a fost de 40.000 de ruble.
Casa de marcat aparține celui de-al patrulea grup de amortizare a proprietății cu o durată de viață utilă de cinci până la șapte ani, inclusiv (clasificator rusesc al activelor fixe, aprobat prin Rezoluția standardului de stat din 26.12.1994 nr. 359).
Rețineți că TVA-ul prezentat de antreprenor pentru lucrările legate de lichidarea mijloacelor fixe, inclusiv demontarea, demontarea, îndepărtarea mijloacelor fixe lichidate etc., se deduce în trimestrul în care se semnează certificatul de performanță a lucrării și se primește factura contractantului. (clauza 6 a articolului 171 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, valoarea reziduală a activului fix la momentul lichidării, care nu a avut timp să se amortizeze, va reduce și profitul impozabil.
În funcție de metoda de amortizare a proprietății lichidate, valoarea reziduală va fi contabilizată în cheltuieli în consecință. Deci, dacă organizația percepe amortizarea liniară, valoarea reziduală a activului fix lichidat este luată în considerare la un moment dat ca parte a cheltuielilor neexploatative (alin.
2 pp. 8 p. 1 art. 265 din Codul fiscal al Federației Ruse).
PBU 6/01 „Contabilitatea activelor fixe”, limita pentru recunoașterea echipamentului ca activ fix poate fi stabilită într-o sumă mai mică de 40.000,00 ruble. În acest caz, casa de marcat din contabilitate ar trebui recunoscută ca activ fix (dacă sunt îndeplinite principalele criterii pentru recunoașterea unui obiect ca activ fix).
Întrebarea nr. 2: La cumpărarea unei case de marcat de la un furnizor, a fost primită o factură, care reflectă o imprimantă de bonuri fiscale, terminal, sertar de numerar, sursă de alimentare neîntreruptibilă, scaner de coduri de bare, program de numerar, servicii pentru instalarea unui program de numerar, servicii pentru pregătirea caselor de marcat pentru funcționare, instruirea angajaților pentru a lucra cu casele de marcat, servicii CRF pentru un an. Care dintre următoarele pot fi incluse în sistemul de operare la completarea casei de marcat.
Răspuns: Este necesar să se includă în sistemul de operare toate acele componente, fără de care funcționarea casei de marcat este imposibilă.
Reflecția achiziționării KKM în contabilitate și contabilitate fiscală În fiecare an, organizația este obligată să cumpere o nouă hologramă de la TEC și, în fiecare trimestru, noi sigilii autoadezive. Aceste costuri sunt imputate la costurile de operare ale organizației. Costul KKM este diferit - de la câteva mii de ruble la câteva mii de dolari. KKM în valoare de mai puțin de 10.000 de ruble. în contabilitate, acestea sunt anulate imediat după punerea în funcțiune (punctul 18 din PBU 6/01): 18. Amortizarea activelor fixe se calculează într-unul din următoarele moduri: aparat. Cum să contabilizați casele de marcat Debit 08 Credit 60 - 590 ruble. (100 + 350 + 75 + 65) - incluse în costul inițial al casei de marcat sunt costurile unice pentru aducerea acestuia într-un stat adecvat pentru utilizare; Debit 19 Credit 60 - 118 ruble.
Reflecția achiziției unei case de marcat în contabilitate Înregistrări contabile de bază la contabilizarea costurilor asociate cu achiziționarea și funcționarea unei case de marcat, care este planificată a fi luată în considerare ca parte a activului fix (cost mai mare de 40.000,00). Tranzacțiile sunt date fără TVA: Conținutul operațiunii Note de tranzacție Дт Кт Costul casei de marcat este reflectat 08 60 Costul serviciilor de configurare a software-ului este reflectat 08 60 Inclus în costul casei de marcat ca costuri necesar pentru a aduce sistemul de operare într-o condiție adecvată pentru utilizare
Aceasta este o unitate separată care trebuie conectată la un computer, tabletă, alt dispozitiv cu software instalat (program de numerar). Condiții pentru recunoașterea unei case de marcat ca sistem de operare în contabilitate și contabilitate fiscală contabilitate, este necesar ca o astfel de casă de marcat:
Tocmai aceleași condiții pentru recunoașterea echipamentului ca un activ fix sunt stabilite în PBU 6/01 „Contabilitatea activelor fixe”.
Din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă casa de marcat este un activ fix Este posibil ca organizația dvs. să fi achiziționat un model costisitor de CPC care îndeplinește toate criteriile pentru a fi recunoscută ca activ fix. Această situație este cel mai probabil pentru perioadele anterioare (până în 2016), când pragul pentru includerea unui obiect în compoziția proprietății amortizabile a fost de 40.000 de ruble.
Astfel, odată cu intrarea în vigoare a noilor cerințe ale legii federale din 22.05.2003 nr. 54-FZ "Cu privire la utilizarea aparatelor de marcat atunci când se efectuează plăți în numerar și (sau) decontări folosind mijloace electronice de plată", este posibil ca vechiul model al CPC, contabilizat ca parte a proprietății amortizabile să devină inutilizabil înainte de expirarea duratei sale de utilizare.
TVA; Debit 60 Credit 51 - 7008 ruble. (6300 + 120 + 420 + 90 + + 78) - cheltuielile au fost achitate; Debit 01 Credit 08 - 5840 ruble. Casa de marcat ca activ fix În consecință, poate fi luată în considerare ca activ fix pe baza alineatului (4) din PBU 6/01 „Contabilitatea activelor fixe”. Adică, dacă ordinul privind aprobarea politicii contabile a organizației stabilește o limită de cost pentru acceptarea unui element în active fixe (dar nu mai mult de 20.000 de ruble), atunci articolele în valoare mai mică decât această limită vor fi reflectate în contabilitate ca parte a stocurilor. Dacă organizația acceptă KKT ca parte a MPZ, va fi necesar să se asigure siguranța acestui obiect în timpul utilizării și funcționării sale. Cum să contabilizați casa de marcat: ca sistem de operare sau materiale? Trebuie să arăt casa de marcat din contabilitate ca activ fix dacă a fost achiziționată în 2008 pentru 12.500 de ruble? Termenul de utilizare este de 7 ani. LLC pe 6% USN.
Casele de marcat aparțin mijloacelor fixe (criteriul costului în PBU Omenen). Acest lucru se aplică numai caselor de marcat nou achiziționate - casele de marcat cumpărate anterior cu o valoare sub limita pot continua să fie contabilizate ca parte a IBE (desigur, numai pentru acele organizații care utilizează vechiul plan de conturi).
Costul inițial al KKM, care este format din contul 08 „Investiții de capital” (08 „Investiții în active imobilizate” - conform noului plan de conturi), include toate costurile asociate achiziționării și instalării sale.
Casa de marcat este pusă în funcțiune după înregistrarea la autoritățile fiscale. Pentru a face acest lucru, în prezența unui inspector fiscal și a unui mecanic al unui centru de întreținere (TSC), se întocmește un act privind traducerea citirilor contoarelor sumare la zero și înregistrarea contoarelor de control ale numerarului registru (formular nr. KM-1). De asemenea, trebuie să elaborați un act de acceptare și transfer de active fixe (formularul nr. OS-1).
După aceea, cablarea se face:
Debit 01 Credit 08
- KKM a fost pus în funcțiune.
Exemplul 1
Magazinul a cumpărat o casă de marcat pentru 6.000 de ruble. (inclusiv TVA - 1000 ruble). Pentru a instala și conecta casa de marcat la rețeaua de calculatoare, au fost invitați specialiștii CTS. Serviciile lor au costat magazinul 600 de ruble. (inclusiv TVA - 100 RUB).
În contabilitate, trebuie să faceți următoarele înregistrări (atât în conformitate cu planul de conturi vechi, cât și cu cel nou):
Debit 08 Credit 60
- 5000 de ruble. (6000 - 1000) - achiziționat de KKM;
Debit 19 Credit 60
- 1000 de ruble. - TVA la casa de marcat este reflectată;
Debit 60 Credit 51
- 6000 de ruble. - achitat de KKM;
Debit 08 Credit 76
- 500 de ruble. (600 - 100) - servicii acceptate de TEC pentru instalarea și conectarea casei de marcat la o rețea de calculatoare;
Debit 19 Credit 76
- 100 de ruble. - TVA se reflectă pe serviciile centrului de încălzire centrală;
Debit 76 Credit 51
- 600 de ruble. - achitat pentru serviciile Centrului Central de Servicii;
Debit 01 Credit 08
- 5500 ruble. (5000 + 500) - KKM pus în funcțiune;
Debit 68 Credit 19
- 1100 ruble. (1000 + 100) - acceptat pentru deducerea TVA plătit furnizorului KKM și TSC.
Taxă de amortizare
Amortizarea imprimantei POS poate fi calculată în unul din cele patru moduri:
Organizația însăși poate alege metoda de amortizare, reflectând-o în ordinea privind politica contabilă. Cu toate acestea, în conformitate cu Regulamentul privind componența costurilor, în scopuri fiscale sunt acceptate numai sumele calculate conform Normelor uniforme de deducere a amortizării (rata anuală de amortizare pentru aparatele de marcat este de 11 la sută). Prin urmare, este cel mai convenabil să se calculeze amortizarea într-un mod liniar în conformitate cu Normele unificate - atunci valorile amortizărilor în scopuri contabile și fiscale vor fi aceleași. În caz contrar, va trebui să ajustați profitul impozabil în linia 4.16 din Informațiile privind procedura de determinare a datelor reflectate în linia 1 „Calcularea (declarația fiscală) a impozitului din profitul real”.
Exemplul 2
Să revenim la Exemplul 1. Să presupunem că KKM a fost pus în funcțiune în aprilie 2001. Atunci ar trebui să fie depreciat din luna mai. Suma sa lunară va fi (atât în conformitate cu planul de conturi vechi, cât și în cel nou):
5500 RUB x 11%: 12 luni = RUB 50,42
În contabilitate, trebuie să faceți o înregistrare lunară:
Debit 44 Credit 02
- 50,42 ruble. - a fost percepută amortizarea.
Reparații și modernizare contabilitate
Toate aparatele de marcat trebuie să fie deservite la Centrul Central de Servicii. Costurile de întreținere și reparații sunt reflectate în contul 44 „Costuri de circulație” (44 „Costuri de vânzare” - conform noului plan de conturi).
Repararea și întreținerea nu trebuie confundate cu modernizarea imprimantei POS. Ca urmare a modernizării, funcționalitatea casei de marcat este extinsă. Costurile de modernizare cresc costul inițial al KKM.
Exemplul 3
Să continuăm cu exemplul 1. Conducerea magazinului a decis să modernizeze casa de marcat dotându-l cu un cititor de coduri de bare. Magazinul a cumpărat singur echipament suplimentar pentru 600 de ruble. (inclusiv TVA - 100 RUB). Pentru instalare, au fost invitați specialiști din Serviciul Tehnic Central, costul serviciilor lor s-a ridicat la 480 de ruble. (inclusiv TVA - 80 RUB)
În contabilitate, trebuie să faceți următoarele înregistrări (atât în conformitate cu planul de conturi vechi, cât și cu cel nou):
Debit 10 Credit 76
- 500 de ruble. (600 - 100) - a fost achiziționat echipament suplimentar pentru modernizarea KKM;
Debit 19 Credit 76
- 100 de ruble. - TVA la echipament este reflectată;
Debit 76 Credit 51
- 600 de ruble. - achitat pentru echipament;
Debit 08 Credit 10
- 500 de ruble. - echipamentul suplimentar a fost transferat specialiștilor Centrului Central de Servicii Tehnice pentru instalarea acestuia;
Debit 08 Credit 60
- 400 de ruble. (480 - 80) - au fost acceptate serviciile TEC pentru modernizarea KKM;
Debit 19 Credit 60
- 80 de ruble. - TVA se reflectă pe serviciile centrului de încălzire centrală;
Debit 60 Credit 51
- 480 de ruble. - achitat pentru serviciile Centrului Central de Servicii;
Debit 01 Credit 08
- 900 de ruble. (500 + 400) - cheltuielile cu modernizarea KKM sunt atribuite unei creșteri a costului inițial;
Debit 68 Credit 19
- 180 de ruble. (100 + 80) - acceptat pentru deducerea TVA plătit furnizorului de echipamente suplimentare și centru de service.
După modernizare, valoarea contabilă a KKM a fost de 6.400 de ruble. (5500 + 900).
La eliminarea unei case de marcat, în primul rând, este necesar să o scoateți din registrul de la biroul fiscal. Cedarea este documentată printr-un act pentru anularea activelor fixe (formular OS-4).
Transferul KKM către capitalul autorizat al unei alte organizații nu este o vânzare și nu este supus TVA-ului. Dar odată cu transferul gratuit al casei de marcat, va trebui să se perceapă TVA. Motivul pentru aceasta este articolul paragraful 1 al articolului 146 din partea a doua a Codului fiscal.
În orice caz, nu uitați că pierderea din cedarea casei de marcat nu reduce baza impozabilă pentru impozitul pe venit (se reflectă în linia 4.5 din certificat privind procedura de determinare a datelor reflectate în linia 1 „Calcul (declarație fiscală) a impozitului din profitul efectiv ").
Exemplul 4
Să presupunem că magazinul nostru a decis să vândă o casă de marcat pentru 2400 de ruble. (inclusiv TVA - 400 de ruble.) La momentul vânzării KKM, acesta a fost amortizat în valoare de 3000 de ruble.
În contabilitate, trebuie să faceți următoarele intrări (politica contabilă în scopuri fiscale - „la expediere”):
Debit 62 Credit 47 (91-1 *)
- 2000 de ruble. (2400 - 400) - KKM vândut;
Debit 47 (91-2 *) Credit 68
- 400 de ruble. - TVA percepută;
Debit 47 (91-2 *) Credit 01
- 6400 ruble. - a fost anulată valoarea contabilă a casei de marcat;
Debit 02 Credit 47 (91-1 *)
- 3000 de ruble. - amortizarea acumulată a fost anulată;
Debit 80 (99 *) Credit 47 (91-9 *)
- 1400 de ruble. (6400 - 2000 - 3000) - a reflectat pierderea din vânzarea KKM.
Valoarea pierderii trebuie indicată în linia 4.5 din Referință.
-------------
* La aplicarea noului plan de conturi.
Sursa materială -
În funcție de costul casei de marcat achiziționate, acesta poate fi fie inclus în stocuri (MPZ), fie înregistrat ca activ fix (SO).
Trebuie avut în vedere faptul că costul inițial al sistemului de operare include toate costurile asociate cu achiziționarea acestuia și aducerea acestuia într-o stare adecvată pentru utilizare. În acest articol, vom analiza modul de efectuare a contabilității casei de marcat în 2018.
Casele de marcat pot fi împărțite condiționat în două grupe:
Pentru a recunoaște o casă de marcat ca parte a mijloacelor fixe în contabilitate, este necesar ca o astfel de casă de marcat:
Tocmai sunt stabilite condițiile pentru recunoașterea echipamentelor ca activ fix.
Costul inițial al KCP se formează pe baza tuturor costurilor reale de achiziție.
Costul inițial include:
Datorită faptului că aparatele de marcat online utilizate începând din 2017 sunt dispozitive tehnice destul de complexe, pentru a căror funcționare este necesar un software special, instalarea și depanarea acestuia, costul serviciilor pentru aducerea casei de marcat într-un stat adecvat pentru funcționare poate fi semnificativ.cota în costul casei de marcat.
Înregistrări contabile de bază la luarea în considerare a costurilor asociate cu achiziționarea și funcționarea casei de marcat, care este planificată a fi contabilizată ca parte a activului fix (cost mai mare de 40.000,00). Tranzacțiile se fac fără TVA:
| Conținutul operațiunii | Cablare | Note (editați) | |
| Dt | CT | ||
| A reflectat costul casei de marcat | 08 | 60 | |
| A reflectat costul serviciilor de personalizare a software-ului | 08 | 60 | Inclus în costul CCP ca costuri necesare pentru a aduce sistemul de operare într-o stare adecvată pentru funcționare |
| A reflectat costul scanerului de coduri de bare | 10 | 60 | Nu este inclus în sistemul de operare, deoarece poate fi conectat la un alt CCP |
| Punerea în funcțiune a KKT | 01 | 08 | |
| Taxă de amortizare - lunar, din luna următoare punerii în funcțiune | 20,26,44 | 02 | |
| Costul serviciului operator de date fiscale (OFD) - lunar | 20,26,44 | 76 (60) | Nu se recomandă luarea în considerare ca parte a cheltuielilor amânate |
| A reflectat costul programului de numerar (licență pentru dreptul de utilizare în termen de 1 an) | 97 | 60 | |
| Costurile utilizării lunare a programului de numerar | 20,26,44 | 97 | |
Atunci când se contabilizează casa de marcat ca parte a sistemului de operare, este necesar să se determine codul de către clasificator și grupul de amortizare.
Conform clasificatorului rusesc al activelor fixe OK 013-2014 aparatele de marcat ar trebui clasificate la codul 330.28.23.13 - Mașini de numărat, mașini de marcat, mașini de post-franare, mașini de tipărit bilete și mașini similare cu dispozitive de calcul sau 330.28.23.13. 120 - Case de marcat ...
Conform clasificatorului OS ( aprobat Decretul Guvernului Federației Ruse din 01.01.2002 nr. 1), astfel de CPC aparțin celui de-al patrulea grup de amortizare din punct de vedere al duratei de viață de la 5 la 7 ani.
Trebuie avut în vedere faptul că, din 2017, clasificatorul specificat a fost aplicat numai în scopuri de contabilitate fiscală.
Întrebarea numărul 1:
În scopuri contabile, politica contabilă stabilește o limită de 30.000 de ruble pentru recunoașterea activelor ca active fixe. Casa de marcat costă 28.500 de ruble. O astfel de casă de marcat ar trebui să fie recunoscută ca activ principal?
Da, în conformitate cu clauza 5 din PBU 6/01 „Contabilitatea mijloacelor fixe”, limita pentru recunoașterea echipamentelor ca mijloc fix poate fi stabilită într-o sumă mai mică de 40.000,00 ruble. În acest caz, casa de marcat din contabilitate ar trebui recunoscută ca activ fix (dacă sunt îndeplinite principalele criterii pentru recunoașterea unui obiect ca activ fix).
Întrebarea numărul 2:
La cumpărarea unei case de marcat, a fost primită o factură de la furnizor, care reflectă o imprimantă de bonuri fiscale, un terminal, un sertar de numerar, o sursă de alimentare neîntreruptibilă, un scaner de coduri de bare, un program de numerar, servicii pentru instalarea unui program de numerar, servicii pentru pregătirea unei case de marcat pentru funcționare, instruirea angajaților pentru a lucra cu serviciile KKT, OFD timp de un an. Care dintre următoarele pot fi incluse în sistemul de operare la completarea casei de marcat.
Este necesar să se includă în sistemul de operare toate acele componente, fără de care funcționarea casei de marcat este imposibilă. Același echipament care poate fi utilizat cu o altă casă de marcat trebuie să fie contabilizat separat, ca parte a MPZ. Serviciile pentru aducerea casei de marcat într-o stare în care va fi posibil să începeți utilizarea acesteia ar trebui, de asemenea, să fie incluse în costul inițial al sistemului de operare. Luați în considerare alte servicii ca de obicei.
Astfel, în opinia noastră, următoarele elemente pot fi incluse în sistemul de operare:
Primirea de numerar din vânzările cu amănuntul impune anumite responsabilități organizației. Dacă decontările între organizații pentru vânzarea de bunuri, lucrări, servicii au loc în principal prin transfer bancar, atunci decontările cu persoane fizice au loc de obicei în numerar, folosind mai rar mijloace electronice de plată.
În acest articol, vom analiza în detaliu prelucrarea documentelor de numerar, contabilitate, contabilitate fiscală și tranzacții cu privire la venitul cu amănuntul care vine sub formă de numerar de la persoane fizice. Să ne referim puțin la necesitatea utilizării echipamentului de casă.
1. Vânzare în numerar cu casă de marcat
2. Cum se organizează vânzările cu amănuntul
3. Cum se completează jurnalul casierului-operator
4. Raport de vânzări cu amănuntul
5. PKO pentru veniturile din retail
6. Introducerea datelor PKO în registrul de numerar
7. Tranzacții cu venituri cu amănuntul - exemplu
8. Factură cu amănuntul și carte de vânzări
9. Contabilitate cu amănuntul privind sistemul fiscal simplificat
10. Raport privind vânzările cu amănuntul în 1C: Contabilitate
Deci, să mergem în ordine. Dacă nu aveți timp să citiți un articol lung, urmăriți scurtul videoclip de mai jos, din care veți afla toate cele mai importante pe tema articolului.
(dacă videoclipul nu este clar vizibil, există o roată din partea de jos a videoclipului, faceți clic pe acesta și selectați Calitatea 720p)
Mai detaliat decât în videoclip, vom analiza tema în continuare în articol.
O persoană juridică sau un antreprenor individual care intenționează să accepte numerar ca plată pentru bunurile, lucrările sau serviciile lor sau să efectueze decontări folosind carduri de plată, decide în primul rând dacă este obligat să folosească case de marcat sau pot fi utilizate alte forme de confirmare a plății. ..
Domeniul de aplicare a caselor de marcat (KKT) este reglementat de Legea federală din 22.05.2003 N 54-FZ „Cu privire la utilizarea caselor de marcat în implementarea decontărilor de numerar și (sau) a decontărilor folosind mijloace electronice de plată”. În 2016, i s-au făcut schimbări globale.
În ciuda faptului că subiectul acestui articol nu este dedicat direct utilizării aparatelor de marcat în calcule, vom aborda această problemă. pentru că procesarea ulterioară a documentelor depinde în mod direct de acest lucru.
PCC este utilizat de toate organizațiile și întreprinzătorii individuali atunci când efectuează decontări în numerar sau decontări folosind carduri de plată în cazul vânzării de bunuri, efectuarea muncii sau furnizarea de servicii. Aceasta este condiția implicită.
Condiții de aplicare obligatorie a CPC atunci când plătiți în numerar și carduri cu clienții:
Casa de marcat utilizată în calcule ar trebui să permită transmiterea online a datelor privind calculele către biroul fiscal prin intermediul internetului operator de date fiscale(OFD). Cumpărătorul poate primi atât un cec pe hârtie, cât și un cec prin e-mail (acest lucru va fi implementat printr-o aplicație specială pe telefoanele cumpărătorilor).
Există o serie de excepții când CCP poate fi omis. Printre acestea, de exemplu, vânzarea de ziare și reviste, documente de călătorie, comerțul cu piețe și târguri, comerțul cu amănuntul, vânzarea de cvas, lapte din tancuri, vânzarea de legume vătămate etc. De asemenea, KKT nu este utilizat pentru așezările în regiunile îndepărtate și zone greu accesibile.
Prin urmare, în viitorul apropiat, atunci când vindeți în numerar, va fi obligatorie utilizarea unei case de marcat, cu excepții foarte modeste.
Deci, în continuare, presupunem că utilizați echipamente de casă. Însă simplul stingere a unui cec pe casa de marcat și transferarea acestuia către cumpărător (trimiterea acestuia prin e-mail) nu este tot. Sau mai bine zis, totul abia începe, pentru că trebuie să știți cum să documentați vânzările cu amănuntul.
Diferențele dintre ghișeul operațional și ghișeul principal al organizației ar trebui să fie clar înțelese. Bancă de operare- aceasta este o cutie cu numerar la casa de marcat (documentul contabil aici este jurnalul casierului-operator). Bancă principală (principală)- aceștia sunt banii pentru care se stabilește limita de numerar (documentul contabil este deja diferit - carnetul de numerar).
În primul rând, vom discuta despre atribuțiile unui casier-operator pentru primirea de fonduri și documente. Apoi vom analiza procedura de transfer al numerarului de la casa de operare la cea principală.
Deci, fiecare client, atunci când vinde, este distrus și eliberat un cec de casierie. Toate mișcările de pe casa de marcat operațională sunt reflectate în Jurnalul casierului... În legătură cu trecerea la casele de marcat online, nu este încă clar dacă această revistă va trebui păstrată în viitor sau nu. Dar, în timp ce este utilizat, nu a fost anulat, așa că vom discuta despre procedura de întreținere și completare.
Reguli:
În ciuda datelor, aceste documente sunt actualizate.
Jurnalul casierului-operator este utilizat pentru înregistrarea tranzacțiilor pentru primirea și consumul de numerar (încasări) pentru fiecare casă de marcat a organizației și este, de asemenea, un document de control și înregistrare a citirilor contorului. Jurnalul casierului-operator KM-4 este documentul principal care reflectă mișcarea numerarului în casieria operațională a magazinului. Se începe separat pentru fiecare casă de marcat.
Jurnalul trebuie să fie dantelat, numerotat și sigilat cu semnăturile șefului și contabilului șef al organizației și sigiliul.
Toate intrările din „Jurnalul unui casier-operator” KM-4 sunt păstrate de un casier-operator în ordine cronologică, rând cu rând, fără spații, în cerneală sau stilou.
Înregistrările se fac pe baza z-rapoarte(raport cu anulare), care se elimină la sfârșitul zilei de lucru (tura). De atunci nu vom da exemple de rapoarte z aspectul lor depinde de casa de marcat folosită.
Fiecare raport nou trebuie formatat cu o nouă linie. Puteți vedea un exemplu de completare a capturilor de ecran de mai jos.
Dacă aceeași casă de marcat funcționează în trei schimburi și în casieri diferiți, trebuie introduse trei linii separate de la aceeași dată.
Acordați atenție coloanei 11 „Depozitate în numerar” - această coloană indică doar suma de numerar primită de la clienți (nu include plățile cu cardul și rambursările).
O înregistrare în jurnal ar trebui să fie înregistrată de fiecare dată când a fost deschisă o tură la checkout, chiar dacă nu s-au primit numerar la checkout pentru ziua respectivă.
După eliminarea raportului z și completarea următoarei linii din jurnalul casierului-operator, certificat-raport al casierului-operator al formularului nr. KM-6... Raportul de referință reflectă citirile contoarelor de casă la începutul și sfârșitul schimbului, venitul pe zi (schimb), suma returnată de clienți. Aceste date sunt identice cu cele care sunt introduse în jurnalul casierului-operator.
Raportul Z este atașat la declarația casierului-operator (raport de vânzări cu amănuntul) și, împreună cu încasările în numerar, este predat la casieria principală.
Deci, am aflat că la sfârșitul zilei lucrătoare, încasările din vânzarea cu amănuntul sunt predate de la casa de marcat din exploatare la casa de marcat principală. În acest caz, casierul casei de marcat principale primește (de la casier sau casier senior) încasări în numerar, o declarație de la casierul-operator (raport de vânzări cu amănuntul) și un raport z atașat acestuia.
Casierul trebuie să emită un PKO în numele persoanei care donează încasări în numerar către casierul principal (casier, casier senior) - pentru întreaga sumă a încasărilor primite de la el. Dacă mai mulți casieri predă încasările, atunci se eliberează PKO pentru fiecare.
În rândul „Acceptat de la”, este indicat numele complet al persoanei care donează încasările, în rândul „Motiv” - venituri din vânzare cu amănuntul (puteți indica, de asemenea, numele magazinului sau numărul ghișeului operațional).
Chitanța de la PKO este ștampilată și emisă plătitorului (casierului).
Datele privind primirea încasărilor în numerar sunt înregistrate în registrul de numerar.
Carnetul de numerar este un formular special (jurnal) pentru reflectarea tranzacțiilor cu numerar, în care sunt introduse informații despre toate chitanțele și retragerile de numerar de la casieria organizației.
Păstrarea unui registru de numerar se bazează pe următoarele reguli:
Primul conține o formă tipică a registrului de numerar (Nr. OK-4), al doilea conține câteva reguli pentru completare. O persoană juridică care efectuează tranzacții în numerar, indiferent de sistemul de impozitare aplicat, este obligată să țină un registru de numerar (clauza 1, clauza 4.6, clauza 4 din Direcția N 3210-U). Antreprenorii individuali nu pot păstra o carte de numerar.
Cartea de numerar poate fi păstrată pe hârtie sau în formă electronică:
Există două moduri de a ține o carte de numerar pe hârtie:
Este convenabil să completați registrul de numerar folosind mijloace tehnice, de exemplu, într-un program de contabilitate. De obicei, programul generează automat un registru de numerar, pe baza comenzilor de intrare și ieșire introduse.
La sfârșitul fiecărei zile lucrătoare, casierul tipărește și semnează o foaie a registrului de numerar, predă contabilului PKO și Casa de marcat emise pentru ziua respectivă. Dacă nu au fost efectuate tranzacții în numerar în timpul zilei lucrătoare, nu se fac înregistrări în registrul de numerar pentru ziua respectivă.
În timpul unui an calendaristic (sau al unei alte perioade determinate de organizație), paginile tipărite ale registrului de numerar sunt numerotate (de obicei numerotarea apare automat la tipărirea dintr-un program de contabilitate), colectate într-un folder și cel puțin o dată pe an sunt cusute într-o singură carte, sigilată prin analogie cu o carte de numerar, completată manual, certificată de semnăturile contabilului șef și ale șefului organizației și sigiliului organizației (dacă o utilizați).
Un exemplu de completare a unei cărți de numerar, a se vedea mai jos.
Acum că ne-am ocupat de executarea documentelor primare, să vedem tranzacțiile pentru veniturile din retail folosind un exemplu.
Ogorodnik LLC vinde legume cu amănuntul către persoane fizice. Pe 14 septembrie, legumele au fost vândute cu 22.000 de ruble, incl. TVA 10%. Persoanele fizice plătesc în numerar la magazin. Costul mărfurilor vândute a fost de 8.000 de ruble. Să alcătuim tranzacțiile pentru veniturile din retail:
Debit 50-2 - Credit 90-1
Debit 90-3 - Credit 68- în valoare de 2000 de ruble. - TVA percepută
Debit 50-1 - Credit 50-2- în valoare de 22.000 de ruble. - încasările în numerar sunt predate la casieria principală
Debit 90-2 - Credit 41- în cantitate de 8000 de ruble. - costul bunurilor vândute a fost anulat.
De asemenea, puteți utiliza contul 62, caz în care tranzacțiile cu venituri cu amănuntul vor fi după cum urmează:
Debit 62-1 - Credit 90-1- în valoare de 22.000 de ruble. - venituri reflectate
Debit 50-2 - Credit 62-1- în valoare de 22.000 de ruble. - datoria cumpărătorului a fost rambursată.
Restul este la fel.
Câteva cuvinte despre recunoașterea venitului în scopul calculării impozitului pe venit. Venitul este recunoscut:
În vânzările cu amănuntul, dacă nu luați în considerare plata în avans, momentul primirii plății pentru bunuri, muncă, servicii și transfer de bunuri, efectuarea muncii, prestarea de servicii, coincide în timp. Prin urmare, data recunoașterii veniturilor în contabilitatea fiscală pentru metoda de acumulare și numerar va fi aceeași.
Veniturile vor fi recunoscute la data vânzării bunurilor, lucrărilor, serviciilor. Acestea. în exemplul nostru, Ogorodnik LLC va reflecta încasarea veniturilor pe 14 septembrie.
Dacă organizația - vânzătorul este pe OSNO, atunci este plătitor de TVA. În consecință, la vânzarea de bunuri, există obligația de a percepe TVA și de a emite o factură. Cu toate acestea, un client cu amănuntul care cumpără bunuri pentru propriul consum nu are nevoie de factură.
Codul fiscal prevede o regulă separată pentru această situație. Conform clauzei 7 a articolului 168 din Codul fiscal, la vânzarea de mărfuri în numerar de către organizații și întreprinzători individuali în comerțul cu amănuntul, alimentația publică și la efectuarea muncii, prestarea serviciilor către populație, facturile nu sunt necesare. Este suficient să oferiți cumpărătorului un cec de casier sau alt document conform formularului stabilit.
Dar apare întrebarea, dacă nu se emite o factură pentru o vânzare cu amănuntul, ce se înregistrează atunci în registrul de vânzări? Regulile pentru păstrarea registrului de vânzări (aprobat prin Decretul Guvernului din 26 decembrie 2011 nr. 1137) prevede că într-o astfel de situație, detaliile benzii de control KKT (raport z) generate pe zi sunt înregistrate în registrul de vânzări .
La completarea cărții de vânzări, vă veți confrunta și cu întrebarea ce să indicați în coloanele 7 și 8. Acesta este numele și TIN / KPP al cumpărătorului, nu le aveți. Aceste coloane trebuie să fie umplute cu liniuțe. În coloana 2 „Codul tipului de operațiune” veți indica codul 26. Acesta este codul pentru neplătitorii de TVA, inclusiv pentru persoanele fizice.
În contabilitatea fiscală a STS, data recunoașterii veniturilor este data primirii fondurilor de la cumpărător (metoda numerarului). Acestea. pentru exemplul nostru, dacă Ogorodnik LLC funcționează pe sistemul fiscal simplificat, veniturile vor fi recunoscute în aceeași zi - 14 septembrie, când a avut loc vânzarea și fondurile au venit la casierie.
Înregistrările privind veniturile cu amănuntul din sistemul fiscal simplificat vor fi similare cu exemplul anterior, doar că nu va exista nicio înregistrare la acumularea TVA.
Contabilitatea fiscală a comerțului cu amănuntul pe USN este păstrată în Cartea veniturilor și cheltuielilor. Baza pentru a face o înregistrare în carte va fi un ordin de primire de numerar, deoarece el este documentul contabil principal care confirmă plata fondurilor către casier.
Intrarea în carte va fi ceva de genul acesta:
PKO nr. 54 din 14.09.16
Primit din vânzări către clienți cu amănuntul
Pentru cei care păstrează înregistrări în programul 1C: Contabilitate - consultați cum să întocmiți un raport privind vânzările cu amănuntul în 1C: Contabilitate în format video.
Ce întrebări problematice ați întâmpinat cu privire la contabilitatea și înregistrarea încasărilor cu amănuntul? Întrebați-i în comentarii!
Tranzacții de venituri cu amănuntul și procesare de numerar
Contabilitatea unui acumulator fiscal depinde direct de prețul acestuia. PCC se poate face în diferite moduri:
Costul inițial al sistemului de operare ar trebui să includă imediat toate costurile asociate achiziției și aducerea casei de marcat într-o stare utilizabilă. Adică, o unitate fiscală cumpărată separat este inclusă în această sumă.
Dispozitivele utilizate pentru tranzacțiile în numerar pot fi împărțite în sisteme care funcționează:
Dispozitivele independente funcționează singure, dar se pot conecta la un computer sau la o imprimantă. Dispozitivul include o unitate fiscală, o imprimantă de chitanțe și software specializat.
Dacă vorbim despre un registrator fiscal, atunci este o unitate electronică separată care necesită conectarea la o tabletă sau computer desktop cu un program de casă de marcat preinstalat. Atât în dispozitivul autonom, cât și într-un registrator separat, există o unitate fiscală care stochează datele tranzacțiilor. Poate fi livrat atât imediat ca parte a casei de marcat, fie separat (va trebui valorificat ținând cont de suma cheltuită). O astfel de unitate, prin lege, funcționează timp de 13 sau 36 de luni. În cazul unei intensități mari a casei de marcat, memoria acesteia se poate epuiza mai devreme, ceea ce va necesita înlocuirea unei astfel de unități cu una nouă (cu reînregistrare la Serviciul Fiscal Federal).
Pentru a include un registrator fiscal, alte echipamente ale casei de marcat din categoria mijloacelor fixe în contabilitate (atât contabilă, cât și fiscală), este necesar ca:
De asemenea, dispozitivul trebuie:
Pentru a înregistra casa de marcat în lista de amortizare a proprietății companiei în contabilitatea fiscală, dispozitivul trebuie:
Mai mult, pentru a valorifica dispozitivul, trebuie să plătiți costul acestuia cu deduceri din amortizare. În cifre, imaginea arată astfel: costul inițial este de peste 100 de mii de ruble, perioada de aplicare este de un an sau mai mult.
Formarea costului inițial al registratorului fiscal se realizează prin însumarea tuturor costurilor fizice pentru achiziționarea și punerea în funcțiune a dispozitivului. Adică, pentru a valorifica aparatele de marcat, trebuie să includeți costul în costul inițial:
Din 2017, au fost introduse case de marcat online în Federația Rusă - dispozitivele sunt foarte complexe, necesitând un software special pentru a funcționa. În plus, software-ul în sine are nevoie de suport tehnic constant și de depanare. Cheltuielile aferente acestui post au crescut semnificativ, acum reprezintă aproape jumătate din costul total al casei de marcat (plus acumulatorul de date fiscale trebuie înlocuit periodic).
La contabilizarea costurilor de cumpărare, utilizând casa de marcat online, înregistrările contabile includ costul:
Trebuie reamintit faptul că numai echipamentele noi (care nu sunt utilizate și care nu sunt achiziționate manual) pot fi valorificate.
Casa de marcat, care trebuie luată în considerare în listele de active fixe, trebuie să găsească codul și grupul de amortizare. Codul este căutat în clasificatorul complet rus OK 013-2014 (aprobat prin Decretul Guvernului nr. 1 din 01.01.2002). Clasificatorul stabilește că codul 330.28.23.13 (sună ca „Mașini de numărat, case de marcat ...”) sau codul 330.28.23.13.120 („Case de marcat”) ar trebui aplicat caselor de marcat. Clasificatorul presupune că KKT trebuie să corespundă grupului de amortizare nr. 4 (operațiune nu mai mult de 7 ani). Este important să ne amintim că, începând din 2017, acest clasificator contabil este permis să fie utilizat numai pentru a anula suma costurilor în contabilitatea fiscală. Dacă este necesar să se determine perioada operațională a CPC pentru înregistrările în contabilitate, trebuie să utilizați prevederile PBU 6/01.
De exemplu, dacă casieria costă 29 de mii de ruble, este posibilă valorificarea unei astfel de case de marcat, recunoscând-o ca un mijloc fix? FTS propune recitirea paragrafului 5 din PBU 6/01 „Contabilitatea mijloacelor fixe”, ceea ce sugerează o limită de 40 de mii de ruble. pentru recunoașterea echipamentului casei de marcat. Cu toate acestea, un ghișeu cu o valoare totală mai mică poate fi recunoscut ca activ fix dacă sunt îndeplinite alte criterii (în conformitate cu PBU 6/01).
Adesea contabilii sunt îngrijorați de întrebarea ce poate fi atribuit mijloacelor fixe atunci când completează (cumpără) case de marcat? De obicei, pentru înregistrările contabile, autoritățile fiscale recomandă includerea dispozitivelor în lista mijloacelor fixe, fără de care funcționarea normală a casei de marcat este imposibilă. Dacă tehnica poate fi utilizată reciproc de mai multe case de marcat, atunci trebuie indicată separat ca parte a MPZ. Atunci când se ia în considerare punctul de cost inițial al sistemului de operare, este mai bine să se anuleze imediat serviciile pentru pregătirea CCP pentru condițiile de lucru. Alte lucrări, costul acestora sunt anulate în modul obișnuit prescris de documentele de reglementare.
Puteți obține clarificări fie pe site-ul FTS, fie vizitând personal specialiștii. Cu toate acestea, inconsecvențele juridice sunt rareori descrise în literatură sau pe portalurile populare pentru contabili. Prin urmare, o consultare personală în departamentul Serviciului Fiscal Federal la locul înregistrării poate fi mai eficientă și mai utilă.
