Ce modificări ale impozitelor, taxelor și primelor de asigurare se vor întâmpla în 2017? Cum se vor modifica raportările fiscale și contabile? Ce se va întâmpla cu primele de asigurare în legătură cu transferul acestora sub controlul Serviciului Fiscal Federal din 2017? Care sunt beneficiile anul viitor? Aproape toți contabilii au întrebări similare. Într-adevăr, începând cu anul viitor, vor intra în vigoare multe modificări ale legislației fiscale. În plus, există o mulțime de modificări în legislația privind primele de asigurare. Astfel, de exemplu, din 2017, inspectoratele fiscale vor trebui să prezinte un nou formular pentru calcularea primelor de asigurare trimestrial. Termenele pentru livrarea SZV-M se vor schimba, vor apărea noi KBK-uri și va fi necesar să completați ordinele de plată pentru transferul de impozite și contribuții într-un mod nou. În plus, aproape toate organizațiile și antreprenorii individuali implicați în comerț vor trebui să treacă la utilizarea caselor de marcat online în 2017. Am pregătit o mică imagine de ansamblu asupra celor mai importante schimbări pe care trebuie să le cunoască un contabil pentru a ține cont de activitatea lor din 2017.
De la 1 ianuarie 2017, primele de asigurare pentru pensia obligatorie și asigurarea medicală, precum și în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, vor fi reglementate de Codul fiscal al Federației Ruse. Modificările corespunzătoare au fost aduse la prima parte din Codul fiscal al Federației Ruse (capitolul 2.1 din Codul fiscal al Federației Ruse „Primele de asigurare”, clauza 3 a articolului 8 din Codul fiscal al Federației Ruse). Esența inovației este că toate principiile de bază aplicabile impozitelor, începând cu 2017, se vor aplica și primelor de asigurare. În acest sens, începând din 2017, au fost aduse numeroase modificări părții unu a Codului fiscal, de exemplu:
Ca memento, în 2016, primele de asigurare au fost reglementate prin Legea federală nr. 212-FZ din 24.07.2009 „Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal obligatoriu de asigurări medicale. " Conform acestei legi, primele de asigurare menționate mai sus erau controlate de UIF și de organele sale teritoriale. De la 1 ianuarie 2017, această lege devine invalidă (articolul 18 din Legea federală din 03.07.2016 nr. 250-FZ).
În același timp, primele de asigurare împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale (contribuții „pentru vătămări”) în 2017 vor continua să fie reglementate de o lege federală separată din 24.07.1998 nr. 125-FZ „Cu privire la asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și boli profesionale. ". Acest tip de prime de asigurare nu a intrat sub controlul autorităților fiscale. Acestea vor continua să fie administrate și auditate de Fondul de asigurări sociale (FSS).
Din 2017, un singur calcul al primelor de asigurare trebuie prezentat autorităților fiscale. Cm. " ". Autoritățile fiscale vor efectua audituri de birou ale calculelor primelor de asigurare (clauza 10 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, de la 1 ianuarie 2017, atunci când efectuează un audit de birou al calculului primelor de asigurare, inspectorii vor avea dreptul de a solicita organizațiilor și antreprenorilor individuali informații și documente care să confirme validitatea reflectării în raportarea sumelor care nu sunt supuse primelor de asigurare, precum și confirmarea legalității aplicării tarifelor reduse. Acest lucru este prevăzut de noua clauză 8.6 a articolului 88 din prima parte a Codului fiscal al Federației Ruse. Cm. " ".
Rețineți că, din 2017, Codul fiscal al Federației Ruse nu a prevăzut nicio condiție specială în care autoritățile fiscale au dreptul să solicite informațiile și documentele specificate. În acest sens, este posibil ca, dacă în 2017, într-un singur calcul pentru primele de asigurare, să arate plăți neimpozabile, IFTS va solicita cu siguranță confirmarea acestora cu documente în modul prevăzut la articolul 93 din Codul fiscal al Federația Rusă.
Din 2017, în cadrul unui audit intern al calculului primelor de asigurare, inspectorii fiscali vor avea, de asemenea, dreptul de a solicita documente care să confirme validitatea aplicării ratelor reduse pentru primele de asigurare. Astfel de modificări aduse articolului 88 din prima parte a Codului fiscal al Federației Ruse intră în vigoare de la 1 ianuarie 2017.
Din 2017, diferite tipuri de prime de asigurare nu pot fi citite între ele. Compensarea este permisă numai în cadrul contribuțiilor de un singur tip (clauza 1.1 a articolului 78 din Codul fiscal al Federației Ruse). Așadar, de exemplu, o plată în exces a contribuțiilor la pensie din 2017 poate fi compensată doar cu viitoarele plăți pe acestea. Din 2017, compania nu are dreptul să compenseze această plată în exces cu restanțele la contribuțiile medicale sau sociale.
Ca o reamintire, până în 2017, a fost posibil să se citească între ele orice prime de asigurare administrate de același fond. De exemplu, o plată în exces a primelor obligatorii de asigurare de pensie ar putea fi compensată cu primele medicale.
Din 2017, plătitorii primelor de asigurare (organizațiile părinte) au o nouă obligație. Începând cu noul an, aceștia vor trebui să informeze Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal la locația organizației părinte că subdiviziunea lor separată (sucursală, birou de reprezentare) din Rusia este înzestrată (sau privată) de autoritatea pentru calcularea plăților și remunerații către indivizi. Acest lucru trebuie raportat în termen de o lună de la momentul dobândirii (privării) unor astfel de competențe (paragraful 7, clauza 3.4 a articolului 23 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, rețineți că această obligație se aplică numai diviziunilor separate care au fost împuternicite (private) de puteri în 2017 și ulterior. Dacă plățile și remunerațiile către persoane fizice au fost acumulate anterior de către divizii separate (de exemplu, în 2016), atunci nu este necesar nimic pentru a se raporta la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal. Acest lucru este afirmat direct la articolul 5 alineatul (2) din Legea federală din 03.07.2016 nr. 243-FZ. Formele acestor mesaje și procedura de transmitere a acestora către autoritățile fiscale în formă electronică trebuie stabilite de Serviciul Fiscal Federal. Acest lucru este prevăzut la paragrafele 3 și 4 ale articolului 23 din Codul fiscal al Federației Ruse.
De la 1 ianuarie 2017, explicațiile pentru declarațiile electronice de TVA pot fi depuse la IFTS numai în formă electronică prin canale de telecomunicații (TCS). Formatul de trimitere a acestor explicații în format electronic va fi aprobat de Serviciul Fiscal Federal. Sub formă de hârtie, explicațiile contradicțiilor din declarațiile fiscale de anul viitor nu vor fi considerate transmise. Adică, furnizarea de explicații pe hârtie va pierde orice sens. Inovația corespunzătoare a apărut în noul paragraf 4 al clauzei 3 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse (paragraful „a” al clauzei 6 din articolul 1 din Legea federală din 05/01/2016 nr. 130-FZ) .
Să ne reamintim că inspectoratul fiscal poate solicita clarificări cu privire la declarația de TVA depusă în timpul unui audit intern. Acest lucru se poate întâmpla dacă, de exemplu, erorile și contradicțiile sunt relevate în declarație (clauza 3 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). Până în 2017, cerințele pentru forma unor astfel de explicații nu au fost stabilite. FTS a admis că pot fi predate în formă gratuită: „pe hârtie”, sau într-o formă formalizată conform TCS (Scrisoarea FTS din Rusia din 06.11.2015 nr. ED-4-15 / 19395). Din 2017, această problemă va fi reglementată de legislația fiscală și nu de clarificări din partea autorităților fiscale.
Adăugăm că, în legătură cu auditurile de birou privind alte tipuri de impozite, explicațiile la cererea autorităților fiscale din 2017, ca și până acum, pot fi prezentate în continuare „pe hârtie”. Forma electronică de explicații devine obligatorie numai în raport cu declarația TVA. Reamintim, poate fi depus și în format electronic, prin intermediul unui operator de gestionare a documentelor electronice (paragraful 1, clauza 5, articolul 174 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dacă, în cadrul unui audit de birou al declarației TVA, autoritățile fiscale au solicitat clarificări (clauza 3 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse), atunci acestea trebuie transmise în termen de cinci zile. Cu toate acestea, anterior, legislația fiscală nu conținea nicio răspundere pentru nerespectarea cerinței de a furniza explicații. Și unii contribuabili au ignorat pur și simplu cererile autorităților fiscale.
De la 1 ianuarie 2017, situația se va schimba. Pentru eșecul de a trimite explicații (depunere intempestivă), a fost impusă o amendă de 5.000 de ruble, iar pentru o încălcare repetată în decurs de un an calendaristic - 20.000 de ruble. Acest lucru este prevăzut de noua ediție a articolului 129.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, care a fost introdus prin paragraful 13 al articolului 1 din Legea federală nr. 130-FZ din 01.05.2016.
Impozitele, taxele și primele de asigurare pot fi plătite voluntar pentru terți. Pentru a face o astfel de modificare a articolului 45 din Codul fiscal al Federației Ruse (Legea federală din 30.11.2016 nr. 401-FZ). Anterior, se prevedea ca contribuabilul să fie obligat să își îndeplinească obligația de a plăti impozite numai independent. Cu toate acestea, acum este prevăzut în articolul 45 din Codul fiscal al Federației Ruse ca plata impozitului să poată fi efectuată de către o altă persoană. Cu toate acestea, se precizează că o altă persoană, după ce a plătit impozitul pentru terți, nu va avea dreptul să ceară rambursarea impozitului plătit.
În legătură cu modificările indicate la Codul fiscal al Federației Ruse, de exemplu, fondatorii și directorii vor putea plăti impozite pentru compania lor. Anterior, era imposibil să plătească în mod voluntar impozite pentru terți. Prin urmare, chiar dacă directorul ar avea bani, el nu ar putea achita datoriile fiscale pentru companie (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 14 februarie 2013 nr. 03-02-08 / 6). Acum situația s-a schimbat. In afara de asta:
Persoanele fizice au avut, de asemenea, posibilitatea de a plăti impozite pentru alte persoane sau antreprenori individuali;
o organizație are dreptul să plătească impozite, penalități și amenzi pentru o altă companie.
În același timp, legiuitorii au prevăzut o tranziție pe etape:
Procedura de calcul al penalităților este reglementată de articolul 75 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acum se preconizează că penalitățile sunt calculate folosind 1/300 din rata de refinanțare stabilită de Banca Rusiei (clauza 4 a articolului 75 din Codul fiscal al Federației Ruse). Această rată se aplică tuturor plăților de impozite, indiferent de cine a încălcat termenul limită de plată a impozitului: o persoană fizică, un antreprenor individual sau o organizație.
De la 1 octombrie 2017, nimic nu se va schimba pentru indivizi și antreprenori individuali. Acest lucru rezultă din prevederile Legii federale din 30.11.2016 nr. 401-FZ. Aceștia vor trebui în continuare să calculeze dobânzile pe baza 1/300 din rata de refinanțare în vigoare în perioada de întârziere. Cu toate acestea, modificările semnificative în calculul penalităților de la acea dată vor afecta organizațiile. Ei vor trebui să calculeze dobânda într-un mod nou, și anume:
pentru întârzierea în îndeplinirea obligației de a plăti impozite sau prime de asigurare pentru perioade de până la 30 de zile calendaristice (inclusiv) - va fi necesar să se calculeze penalități pe baza 1/300 din rata de refinanțare în vigoare în perioada de întârziere;
pentru o întârziere în îndeplinirea obligației de a plăti impozite sau prime de asigurare pentru o perioadă mai mare de 30 de zile calendaristice - va fi necesar să se calculeze penalitățile pe baza 1/300 din rata de refinanțare în vigoare pentru o perioadă de până la 30 zile calendaristice (inclusiv) ale acestei întârzieri și 1/150 din rata de refinanțare în vigoare în perioada care începe de la a 31-a zi calendaristică a acestei întârzieri.
Astfel, de la 1 octombrie 2017, organizațiile vor trebui să plătească mai multe penalități dacă întârzierea la plata impozitelor sau a primelor de asigurare este mai mare de 30 de zile calendaristice. În același timp, este demn de remarcat faptul că noua procedură de calcul al penalităților va trebui aplicată și pentru datoriile „vechi” care au fost formate înainte de 1 octombrie 2017. Cm. .
Una dintre modalitățile de asigurare a obligației de a plăti impozite și prime de asigurare este o garanție (articolul 74 din Codul fiscal al Federației Ruse). Legislația fiscală prevede că, dacă o organizație sau un antreprenor individual dorește să amâne plata impozitelor sau primelor de asigurare la o dată ulterioară, IFTS are dreptul să solicite ca garanții să fie implicați în această procedură. În temeiul acordului de garanție, garantul se obligă autorităților fiscale să îndeplinească în totalitate obligația contribuabilului de a plăti impozite sau prime de asigurare, dacă acesta din urmă nu achită sumele datorate și penalitățile corespunzătoare în timp util. Acest lucru rezultă din articolul 74 din Codul fiscal al Federației Ruse (modificat prin Legea federală din 03.07.2016 nr. 243-FZ, care a extins posibilitatea de a obține o garanție pentru primele de asigurare începând cu 2017).
Anterior, se prevedea că, dacă contribuabilul nu plătește sumele datorate, atunci inspectoratul fiscal are dreptul să încaseze datoriile de la garanție numai în instanță. Cu toate acestea, situația s-a schimbat. În legătură cu intrarea în vigoare a Legii federale din 30.11.2016 nr. 401-FZ „Cu privire la modificările aduse părților unu și două din Codul fiscal al Federației Ruse și anumite acte legislative ale Federației Ruse”, autoritățile fiscale vor fi capabil să încaseze datoriile de la fidejusori fără proces. Astfel de modificări au fost aduse paragrafului 3 al articolului 74 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Legea federală nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016 a introdus modificări la articolul 45 din prima parte a Codului fiscal al Federației Ruse. Modificările stipulează că, începând cu 30 noiembrie 2016, inspectoratele fiscale pot solicita, în instanță, colectarea restanțelor organizațiilor de la persoane fizice, dacă există o interdependență între organizații și persoane. Din 2017, persoanelor fizice li se poate cere să achite datoriile și primele de asigurare. Anterior, restanțele puteau fi colectate numai de la organizațiile afiliate.
De la 1 iulie 2017, inspectoratele fiscale au dobândit dreptul, la cererea persoanelor fizice (sau a reprezentanților acestora), de a emite documente în format electronic sau „pe hârtie” care să confirme statutul de rezident fiscal. Autoritățile fiscale au prevăzut astfel de competențe în noul paragraf 16 al paragrafului 1 al articolului 32 din Codul fiscal. Procedura de eliberare a acestor documente trebuie aprobată de Serviciul Fiscal Federal. Acest lucru este prevăzut de paragraful „b” al articolului 1 paragraful 4 din Legea federală din 30.11.2016 nr. 401-FZ „Cu privire la modificările aduse părților 1 și 2 din Codul fiscal al Federației Ruse și anumite acte legislative ale Federația Rusă."
Amintiți-vă că rezidenții fiscali sunt cetățeni care stau efectiv în Federația Rusă cel puțin 183 de zile calendaristice pe parcursul a 12 luni consecutive (clauza 2 a articolului 207 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, impozitarea impozitului pe venitul personal asupra veniturilor angajaților care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse diferă de impozitarea veniturilor angajaților care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse. Anterior, nici Codul fiscal al Federației Ruse și niciun alt document de reglementare nu stabileau o listă de documente care să confirme statutul fiscal al unui contribuabil. Oficialii au explicat că organizația trebuia să stabilească în mod independent statutul fiscal al persoanelor fizice - beneficiarii de venituri pe baza specificului fiecărei situații specifice (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 16 martie 2012 nr. 03-04-06 / 6-64 ). De la 1 iulie 2017, totul ar trebui să fie mai ușor. O persoană fizică va putea obține o confirmare a statutului său de rezident fiscal din IFRS și poate prezenta un astfel de document la locul cererii.
Dacă inspectoratul fiscal nu a trimis o notificare unei persoane cu privire la plata impozitului pe proprietate sau a impozitului pe transport, atunci fizicianul este obligat să ia inițiativa și să informeze Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal cu privire la prezența obiectelor de mai sus, precum și să prezinte documente de titlu. Aceste informații trebuie transmise până la 31 decembrie a anului următor perioadei de impozitare expirate - clauza 2.1 a articolului 23 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În 2016 și mai devreme, nerespectarea acestei obligații nu a condus la nicio amenda. Cu toate acestea, de la 1 ianuarie 2017, pentru neprezentarea informațiilor, se acordă o amendă - 20 la sută din valoarea impozitului neplătit în raport cu obiectul de impozitare „ascuns” inspectorilor (clauza 3 a articolului 129.1 din Codul fiscal al Federația Rusă).
De la 1 ianuarie 2017, TIN poate fi obținut la orice birou fiscal, și nu numai la locul de reședință sau la locul de ședere. Modificarea a fost adusă paragrafului 7 al articolului 83 din Codul fiscal al Federației Ruse. Serviciul Fiscal Federal a informat despre această inovație pe site-ul său web: „Principiul extrateritorialității în furnizarea de servicii publice de către autoritățile fiscale este unul dintre principalele activități ale Serviciului Fiscal Federal din Rusia. Începând cu 9 ianuarie, adică prima zi lucrătoare a anului 2017, toate autoritățile fiscale teritoriale care deservesc persoanele fizice încep să accepte cererile de înregistrare a unei persoane fizice și să îi elibereze un certificat de înregistrare, indiferent de locul de reședință (locul de ședere) al persoanei fizice . O cerere de înregistrare poate fi depusă la orice autoritate fiscală în timpul unei vizite personale sau trimisă prin poștă ”.
Din 2017, legiuitorii au stabilit procedura de plată a TVA pentru serviciile de internet pe care companiile străine le oferă persoanelor fizice din Federația Rusă (inclusiv accesul la baze de date, servicii de publicitate, nume de domenii, găzduire, administrarea site-ului etc.). Inovațiile privind colectarea TVA de la astfel de organizații sunt prevăzute de Legea federală din 03.07.2016 nr. 244-FZ. Deci, în special, din 2017:
Modificările au primit denumirea neoficială „tax on google”, deoarece modificările, în special, vor afecta astfel de companii străine precum Google, care operează în Rusia. Scopul modificărilor este de a crea un mediu competitiv pentru vânzătorii străini și ruși de servicii electronice. Faptul este că până în 2017 a fost mai profitabil pentru persoanele fizice să achiziționeze conținut electronic de la companii străine, deoarece costul său nu a inclus TVA. Dimpotrivă, serviciile companiilor IT rusești erau impozitate. Modificările indicate la legislația privind TVA vizează eliminarea acestei inegalități.
Cota TVA de 10% poate fi aplicată publicațiilor tipărite în care volumul publicității nu depășește 45%. Înainte, ne reamintim că cota de TVA de 10% ar putea fi aplicată de publicații dacă ponderea de publicitate în acestea nu depășea 40%. Astfel, mai multe tipărite vor putea aplica cota redusă de impozitare în 2017. Modificarea a fost adusă articolului 164 paragraful 3 al optulea paragraf al articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse prin Legea federală nr. 408-FZ din 30.11.2016 „Cu privire la modificările articolului 164 din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse ”.
De la 1 ianuarie 2017, tranzacțiile pentru emiterea de garanții sau garanții (pentru organizațiile nebancare) sunt scutite de TVA. Modificarea a fost introdusă prin paragraful „b” al paragrafului 1 al articolului 2 din Legea federală nr. 401-FZ din 30.11.2016.
De la 1 iulie 2017, organizațiile care au obligația de a plăti TVA garantat printr-o garanție vor putea rambursa TVA pe bază declarativă. În acest caz, garantul va trebui să îndeplinească anumite cerințe. Modificarea este pusă în aplicare prin paragraful "a" și "b" al paragrafului articolului 2 din Legea federală nr. 401-FZ din 30.11.2016.
De la 1 ianuarie 2017, garanția bancară pentru o rambursare a TVA-ului va trebui să expire nu mai devreme de 10 luni de la data depunerii declarației fiscale în care a fost declarată taxa de rambursat. Înainte ca termenul să fie de opt luni. Baza este paragraful „c” al paragrafului 5 al articolului 2 din Legea din 30.11.2016 nr. 401-FZ.
De la 1 iulie 2017, termenul contractului de garanție trebuie să expire nu mai devreme de 10 luni de la data depunerii declarației fiscale, în care este declarată suma TVA care trebuie rambursată. Înainte de modificare, garanția bancară trebuia să expire nu mai devreme de opt luni.
Din 2017, intră în vigoare Legea federală din 03.07.2016 nr. 238-FZ „Cu privire la evaluarea independentă a calificărilor”. Conform acestei legi, centrele speciale vor efectua o evaluare independentă a calificărilor persoanelor. Angajatorul, cu acordul scris al angajatului, îl va putea trimite pentru o astfel de evaluare și va plăti pentru trecerea acesteia. Cm. " ".
Ca regulă generală, dacă angajatorul plătește pentru orice servicii pentru angajatul său, acesta din urmă primește venituri în natură (clauza 2 a articolului 211 din Codul fiscal). Prin urmare, atunci când plătește un angajat pentru o evaluare independentă a calificărilor sale, compania, în calitate de agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal, ar trebui să includă suma plății în baza impozitului pe venitul personal. Cu toate acestea, pentru a stimula o evaluare independentă a calificărilor, legiuitorii au prevăzut stimulente fiscale. Deci, în special, de la 1 ianuarie 2017, veniturile impozitate cu impozitul pe venitul personal nu trebuie să includă costul unei evaluări independente a calificărilor unui angajat pentru respectarea standardelor profesionale. Aceste modificări au fost incluse în lista veniturilor care nu fac obiectul impozitului pe venitul personal (clauza 21.1 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acestea sunt prevăzute la articolul 1 alineatul 1 din Legea federală din 03.07.2016 nr. 251-FZ.
O persoană care plătește el însuși pentru o evaluare independentă a calificărilor pentru respectarea unui standard profesional va putea primi o deducere socială pentru suma cheltuielilor pentru o astfel de certificare începând cu 2017. Rețineți, totuși, că va exista o limitare a cuantumului deducerii. Valoarea sa, împreună cu alte deduceri sociale, nu va putea depăși 120.000 de ruble în total pe an. Acest lucru este afirmat în noul paragraf 6 al paragrafului 1 al articolului 219 din Codul fiscal al Federației Ruse (a fost introdus prin paragraful 1 al articolului 1 din Legea federală din 03.07.2016 nr. 251-FZ).
De la 1 ianuarie 2017, punctele și bonusurile creditate pe un card bancar al persoanelor fizice în cadrul programelor de loialitate nu sunt supuse impozitului pe venitul personal. De exemplu, vorbim despre o situație în care o persoană plătește în restaurante, magazine sau benzinării cu un card bancar și, după un timp, un anumit procent din suma cheltuită este returnat în contul său („cash back”). Acest „bonus” nu este supus impozitului pe venit din 2017, cu condiția îndeplinirii anumitor condiții. De exemplu, în acest scop, bonusurile trebuie returnate cardului în condițiile unei oferte publice. De asemenea, legiuitorii au prevăzut că, dacă punctele și bonusurile desemnate sunt plătite în cadrul unei relații de muncă, atunci nu se va aplica scutirea de la impozitul pe venitul personal. Acest lucru este discutat mai detaliat în noua clauză 68 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse. A fost introdus prin clauza 8 a articolului 2 din Legea federală nr. 242-FZ din 03.07.2016. Rețineți că până în 2017 bonusurile pentru programele de loialitate erau supuse impozitului pe venitul personal în mod general. Acest lucru a fost raportat de Ministerul Finanțelor, în special, într-o Scrisoare din 13.01.2015 nr. 03-04-06 / 69407.
Din 2017, angajații vor putea primi o deducere socială pentru impozitul pe venitul personal în cuantumul contribuțiilor în temeiul unui contract voluntar de asigurare de viață de la un angajator până la sfârșitul anului. Angajatorul va fi obligat să furnizeze o astfel de deducere din luna în care angajatul solicită aceasta. Modificările corespunzătoare au fost aduse părții 2 a articolului 219 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Anterior, persoanele fizice puteau primi deduceri sociale în baza contractelor pentru asigurarea voluntară de viață numai prin intermediul fiscului. Pentru a face acest lucru, a fost necesar să așteptați sfârșitul anului calendaristic și să trimiteți o declarație la INFS sub forma 3-NDFL. Din 2017, persoanele fizice au dreptul de a alege cea mai convenabilă opțiune pentru ele însele: să primească o deducere fie prin angajator, fie printr-un birou fiscal.
Deducerea în 2017 poate fi utilizată dacă asigurarea de viață a fost plătită pentru:
În ianuarie 2017, pensionarii au dreptul la o singură plată în numerar în plus față de pensia lor în valoare de 5.000 de ruble. "". O astfel de plată nu va fi supusă impozitului pe venitul personal. Acest lucru este prevăzut de noua clauză 8.5 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse. Contabilul poate informa angajații despre acest lucru dacă solicită sfaturi în această privință. Modificarea a fost introdusă prin Legea federală nr. 400-FZ din 30 noiembrie 2016 „Cu privire la modificarea articolului 217 din partea a doua din Codul fiscal al Federației Ruse în legătură cu adoptarea Legii federale„ Cu privire la plata forfetară în numerar către Cetățeni care primesc o pensie ”.
La 1 ianuarie 2017, mai multe organizații rusești vor fi recunoscute ca agenți fiscali pentru impozitul pe venitul personal. Deci, de la acea dată, în noua clauză 7.1 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, se stipulează că agenții fiscali sunt organizații ruse care transferă sumele indemnizațiilor monetare, salariilor, salariilor, altor remunerații (alte plăți) personalului militar și personalului civil (funcționari și lucrători publici ai statului federal) al Forțelor Armate ale Federației Ruse. Astfel de organizații vor fi obligate să se înregistreze la biroul fiscal de la locația lor, să rețină și să transfere impozitul pe venitul personal din plățile indicate mai sus. Cu un amendament privind înregistrarea unor astfel de organizații, legiuitorii au completat articolul 83 din Codul fiscal al Federației Ruse. Modificarea a fost introdusă prin Legea federală nr. 399-FZ din 30 noiembrie 2016 „Cu privire la modificările aduse articolelor 83 și 84 din prima parte și articolul 226 din partea a doua din Codul fiscal al Federației Ruse”.
Declarația de impozit pe venitul personal pentru anul 2016 va trebui depusă conform unui formular actualizat. Modificări în formularul de declarație și procedura de completare a acestuia au fost introduse prin ordinul Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 10.10.2016 nr. ММВ-7-11 / 552. Rețineți că oficialii de la Serviciul Federal pentru Impozite nu au corectat întregul formular de declarație, ci doar unele dintre foile sale. Astfel, de exemplu, a fost actualizată secțiunea 2, în care sunt luate în considerare baza și impozitul pe impozitul pe venitul persoanelor fizice, precum și fișele B, D2, Z, E1 F, I.
În ceea ce privește ajustările direct, de exemplu, în fișa E1 „Calculul deducerilor standard și fiscale”, cifra 280.000 a fost înlocuită cu 350.000, deoarece din 2016 deducerea pe copil este prevăzută până în luna în care venitul contribuabilului a impozitat la o rată de 13% depășește 350.000 de ruble. Cm. " ".
Amintiți-vă că persoanele fizice care trebuie să plătească în mod independent impozitul pe venitul personal și să raporteze venitul, depun un impozit pe 3 persoane până cel târziu la 30 aprilie (clauza 1 a articolului 229 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, antreprenorii individuali depun declarații la OSNO. Mai mult, indiferent dacă au avut venituri pe parcursul anului (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 10.30.15 nr. 03-04-07 / 62684). Întrucât 30 aprilie 2017 este duminică, iar 1 mai este o sărbătoare nelucrătoare, trebuie să trimiteți declarația 3-NDFL conform formularului actualizat pentru 2016 până cel târziu la 2 mai 2017 (aceasta este marți). Cm. " ".
Coeficientul deflatorului este utilizat pentru a ajusta plățile în avans ale cetățenilor străini din țările „fără vize” care lucrează pe baza unui brevet de angajare de către persoane (pentru nevoi personale, gospodărești și alte similare), precum și în organizații sau persoane fizice antreprenori. Acești angajați sunt obligați să efectueze plăți lunare fixe în avans pentru impozitul pe venitul personal pe perioada brevetului în valoare de 1200 de ruble. Cu toate acestea, această sumă este indexată anual ținând seama de coeficientul deflatorului și de coeficientul regional (clauzele 2 și 3 ale articolului 227.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Mărimea coeficientului deflatorului pentru 2017 în aceste scopuri va fi de 1,623. Aceasta este prevăzută prin Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice din 03.11.2016 nr. 698. În 2016, valoarea coeficientului era egală cu 1.514 (Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice al Federației Ruse din 20.10.15 Nr. 772).
Noua declarație privind impozitul pe venit a fost aprobată prin ordinul Serviciului Federal pentru Impozite din Rusia din 19 octombrie 2016 nr. ММВ-7-3 / 572. De asemenea, acest ordin a aprobat procedura de completare a unei noi declarații și a formatului său electronic. Este necesar să raportați noul formular începând cu raportarea pentru 2016. Declarația privind impozitul pe venit pentru 2016 trebuie depusă într-o nouă formă până cel târziu la 28 martie 2017 (clauza 4 a articolului 289 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Rețineți că noua formă a declarației ia în considerare modificările aduse Codului fiscal al Federației Ruse. Deci, în special, foaia 02 a declarației a fost completată cu rândurile 265, 266 și 267, în care este necesar să se reflecte impozitul pe comerț, care reduce impozitul pe venit. De asemenea, a fost corectată foaia 03 „Calculul impozitului pe venit la venitul reținut de un agent fiscal”. A adăugat o linie pentru dividende, „impozitele pe care sunt calculate la o rată de 13 la sută”. Ca o reamintire, începând cu 1 ianuarie 2015, rata impozitului pe venit pentru dividendele primite, respectiv, de organizațiile și persoanele fizice ruse - rezidenți ai taxelor din Federația Rusă, a crescut de la 9 la 13 la sută. Prin urmare, a fost necesară corectarea fișei 03.
De asemenea, au apărut noi foi în noua declarație fiscală:
După cum am spus mai sus, de la 1 ianuarie 2017, intră în vigoare Legea federală din 03.07.2016 N 238-FZ „Cu privire la evaluarea independentă a calificărilor”. Cm. " ".
Începând din 2017, angajatorii vor putea include costul unei evaluări independente a angajaților pentru respectarea standardelor profesionale ca parte a altor cheltuieli. Pentru a face acest lucru, lista cheltuielilor luate în considerare la calcularea impozitului pe venit a fost extinsă (noul paragraf 23 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat prin Legea federală nr. 251-FZ din 03.07.2016 ).
Organizația va avea dreptul să ia în considerare costurile unei evaluări independente, sub rezerva a două condiții principale (clauza 3 a articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Rețineți că organizația va trebui să aibă documente justificative pentru a recunoaște costul certificării. De exemplu, va trebui să aveți acordul scris al angajatului care a fost trimis pentru o evaluare independentă a calificărilor (paragraful 2 al articolului 196 din Codul fiscal al Federației Ruse). În plus, din 2017, pentru a ține cont de costuri, noul paragraf 5 al paragrafului 3 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse a stabilit perioadele de depozitare a documentelor care confirmă costurile unei evaluări independente. Va trebui depozitat cel puțin 4 ani.
Din 2017, a fost aplicat noul clasificator rusesc de active fixe (OKOF). A fost adoptat și pus în aplicare prin Ordinul Rosstandart din 12.12.2014 nr. 2018-st. În acest sens, am făcut modificări la Clasificarea activelor fixe, aprobată. Decretul Guvernului Federației Ruse din 01.01.2002 nr. 1. În consecință, din 2017 se va modifica clasificarea activelor fixe de către grupurile de amortizare. Noile coduri ar trebui utilizate pentru mijloacele fixe care vor intra în funcțiune la 1 ianuarie 2017. Acest lucru este confirmat de Scrisoarea Ministerului Finanțelor din data de 08.11.2016 nr. 03-03-RZ / 65124. Cm. " ".
În scopuri fiscale, profitul controlat este recunoscut ca o astfel de datorie la un împrumut (credit) în care creditorul (creditorul) sau persoana care a emis garanție (de exemplu, o garanție sau o garanție) este o companie străină care deține direct sau indirect mai mult de 20 la sută din capitalul autorizat al împrumutatului sau al unei organizații ruse afiliate acestuia. Anterior, acest lucru a urmat din articolul 2 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse în 2016.
De la 1 ianuarie 2017, conceptul de datorie controlată va fi clarificat. Datoria va fi recunoscută ca fiind controlată (paragrafele 2-4 ale articolului 269 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Clarificările sunt prevăzute de articolul 1 din Legea federală nr. 25-FZ din 15.02.2016.
Valoarea datoriei controlate va fi calculată pe baza totalității tuturor obligațiilor contribuabilului, care au semne ale unei astfel de datorii (clauza 3 a articolului 269 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acest lucru este prevăzut de Legea federală nr. 25-FZ din 15.02.2016.
De la 1 ianuarie 2017, participanții la proiectele regionale de investiții vor percepe impozitul pe venit:
De la 1 ianuarie 2017, baza de impozitare nu include veniturile din servicii pentru furnizarea de garanții (garanții) dacă toate părțile la tranzacție sunt organizații rusești (cu excepția băncilor).
De la 1 ianuarie 2017, dacă organizația are o contraobligație (conturi de plătit) față de contrapartidă, atunci numai acea parte a creanțelor care depășește conturile existente de plătit va fi o datorie îndoielnică.
De la 1 ianuarie 2017, valoarea pierderii poate fi reportată pentru toți anii următori și nu numai pentru 10 ani, așa cum era înainte de 2017. Acest lucru este prevăzut la articolul 25 alineatul 2 din Legea federală din 30.11. 2016 Nr. 401-FZ.
În perioadele de la 1 ianuarie 2017 până la 31 decembrie 2020, baza impozabilă pentru impozitul pe venit nu poate fi redusă cu pierderile din anii anteriori cu mai mult de 50 la sută. Acest lucru rezultă din punctul 25 al art. 2 din Legea din 30.11.2016 nr. 401-FZ.
În 2017-2020, ratele impozitului pe venit sunt:
Acest lucru rezultă din clauza 26 a articolului 2 din Legea federală din 30.11.2016 nr. 401-FZ. Până în 2017, 2% s-au îndreptat către bugetul federal și 18% către bugetul regional. Cm. " ".
De la 1 ianuarie 2017, alocația anuală pentru datoriile îndoielnice nu poate depăși 10 la sută din veniturile anuale. Pe parcursul anului, suma rezervei nu poate depăși (la alegerea organizației):
Începând din ianuarie 2017, Registrul Unificat de Stat al Drepturilor (USRR) a fost fuzionat cu Cadastrul imobiliar de stat (GKN). Ca urmare, a apărut Registrul de stat imobiliar unificat (USRN). Se stipulează că, începând din 2017, la calcularea impozitului pe proprietate al organizațiilor, informațiile privind valoarea cadastrală a imobilelor trebuie preluate din Registrul imobiliar de stat unificat (USRN). De asemenea, în ceea ce privește centrele comerciale și de divertisment și de afaceri, s-a clarificat că acestea sunt obiecte pentru care scopul, utilizarea permisă sau denumirea specificată în USRN indică posibilitatea desfășurării activităților relevante (modificările au fost aduse prin Legea federală din 30.11. 16 Nr. 401- FZ).
Din 2017, pentru obiectele imobiliare care nu sunt incluse în listele regionale până la 1 ianuarie, trebuie să plătiți impozit pe valoarea cadastrală numai din anul următor. De la 1 ianuarie 2017, numai spațiile administrative și nerezidențiale vor apărea în această listă. În același timp, în raport cu spațiile rezidențiale, impozitul pe proprietate „cadastral” va trebui plătit indiferent de momentul în care au fost incluse în lista corespunzătoare. Modificarea este prevăzută de paragraful "e" al paragrafului 57 al articolului 2 din Legea federală nr. 401-FZ din 30.11.2016.
În 2017, va fi posibil să se aplice sistemul fiscal simplificat până când venitul „simplificat” nu va depăși 150 de milioane de ruble. Anterior (în 2016), limita de venit fără a lua în considerare coeficientul deflatorului era egală cu 60 de milioane de ruble și luând în considerare deflatorul - 79.740.000 de ruble. Astfel, mai multe organizații și antreprenori individuali vor putea folosi „sistemul simplificat” și vor avea mai mulți bani în circulație. Creșterea limitei este prevăzută de Legea federală nr. 401-FZ din 30.11.2016.
Reamintim că este permisă trecerea la sistemul fiscal simplificat de la începutul anului viitor (clauza 1 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru a face acest lucru, este necesar să depună o cerere pentru o astfel de tranziție la biroul fiscal până pe 31 decembrie. Cm. " ".
Se va putea trece la sistemul de impozitare simplificat din 2018, dacă veniturile pentru cele nouă luni ale anului 2017 se încadrează în 112,5 milioane de ruble. Anterior, limita fără a lua în considerare coeficientul deflatorului era egală cu 45 de milioane de ruble, și luând în considerare deflatorul - 59.805.000 de ruble. Astfel, datorită modificărilor, mai multe organizații și antreprenori individuali vor putea trece la aplicarea sistemului de impozitare simplificat.
Pentru comparație: dacă o organizație va trece la sistemul fiscal simplificat în 2017, atunci veniturile sale pentru ianuarie - septembrie 2016 (nouă luni) nu ar trebui să depășească 59.805.000 de ruble. (Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice din 20.10.2015 nr. 772). În 2017, timp de nouă luni, va fi posibil să aveți venituri în intervalul de 112,5 milioane de ruble. Modificarea a fost introdusă prin Legea federală nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016.
Ca regulă generală, organizațiile și antreprenorii individuali trec la sistemul fiscal simplificat de la începutul anului calendaristic (clauza 1 a articolului 346.13, clauza 1 a articolului 346.19 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, sunt prevăzute reguli speciale pentru contribuabilii care trec la „sistemul simplificat” dintr-un alt regim special - UTII. Aceștia pot lucra pentru sistemul fiscal simplificat de la începutul lunii în care a încetat obligația de a plăti impozitul „imputat” (paragraful 2 al clauzei 2 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru a face trecerea la sistemul fiscal simplificat, organizațiile și antreprenorii individuali trebuie să transmită autorității fiscale o notificare cu privire la tranziția la sistemul fiscal simplificat, a cărui formă a fost aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 02.11. 2012 Nr. ММВ-7-3 / 829.
Termenul pentru depunerea avizului menționat de tranziție la sistemul fiscal simplificat nu a fost stabilit anterior de legislația fiscală. Prin urmare, legiuitorii au modificat paragraful 4 al articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse și au prescris ca, începând din 2017, să se depună o notificare în termen de cel mult 30 de zile calendaristice de la data încetării obligației de a plăti UTII. Anterior, problema calendarului depunerii unei notificări era reglementată numai la nivelul clarificărilor finanțatorilor (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 12.09.2012 nr. 03-11-06 / 2/123). Modificarea este prevăzută de Legea federală nr. 401-FZ din 30.11.2016.
În 2016, compania ar putea utiliza sistemul de impozitare simplificat dacă valoarea reziduală a activelor sale fixe nu depășea 100 de milioane de ruble. Determinarea acestei valori este necesară conform regulilor contabile (paragraful 16 al paragrafului 3 al articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse). Începând din 2017, nivelul maxim al valorii activelor va crește la 150 de milioane de ruble. În consecință, de la 1 ianuarie 2017, companiile și antreprenorii individuali vor avea dreptul să se bazeze pe o nouă limită maximă pentru valoarea reziduală a activelor lor fixe. Adică, contribuabilul are dreptul să treacă la sistemul fiscal simplificat din 2017 dacă, la 1 ianuarie, activele fixe costă, să zicem, mai mult de 100 de milioane, dar mai puțin de 150 de milioane.
Coeficientul deflatorului a fost folosit anterior pentru ajustarea limitei de venit, la care este posibilă o tranziție la sistemul fiscal simplificat, precum și venitul maxim, peste care se pierde dreptul la o impozitare simplificată (clauza 2 a articolului 326.12, clauza 4 al articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse). În 2016, acest raport deflator a fost de 1,329. A fost aprobat prin ordin al Ministerului Dezvoltării Economice al Federației Ruse din data de 20.10.15 nr. 772. De exemplu, un contribuabil a pierdut dreptul de a utiliza sistemul fiscal simplificat dacă în 2016 veniturile sale după aplicarea coeficientului au depășit 79,74 milioane de ruble (60 de milioane de ruble × 1,329).
Din 2017, coeficientul deflatorului a fost suspendat până la 1 ianuarie 2020. Până la această dată, nu va fi necesar să se indexeze coeficienții deflatorului de 120 și, respectiv, 90 de milioane de ruble. Adică, aceste limite nu se vor schimba timp de câțiva ani la rând. Și pentru 2020, coeficientul deflatorului va fi egal cu 1 (clauza 4 a articolului 4 din Legea federală din 03.07.2016 nr. 243-FZ).
Pentru mai multe detalii despre modificările enumerate în cadrul sistemului fiscal simplificat, consultați „”.
Din 2017, organizațiile și antreprenorii individuali din sistemul „simplificat” trebuie să țină o carte actualizată a veniturilor și cheltuielilor, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 22 octombrie 2012 nr. 135n. Cartea actualizată are o nouă secțiune V, în care contribuabilii din sistemul fiscal simplificat cu obiectul „venit” trebuie să prezinte un impozit comercial care reduce impozitul pe sistemul fiscal simplificat. Anterior, în carte nu existau linii speciale pentru colectarea comerțului. În plus, va fi necesar să se aplice un sigiliu în cartea contabilității și cheltuielilor din 2017, dacă organizația are un astfel de sigiliu, în principiu. Adică prezența unui sigiliu va deveni opțională. De asemenea, în coloana 4 „Venituri” din secțiunea I a cărții, nu este necesar să se indice profitul companiilor străine controlate. Acest lucru va fi clarificat în ordinea completării cărții. Modificările în forma cărții pentru înregistrarea veniturilor și cheltuielilor, precum și a procedurii de completare au fost introduse prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 07.12.2016 nr. 227n. Acest ordin a fost publicat oficial la 30 decembrie 2016 și intră în vigoare la o lună de la data publicării sale oficiale și nu mai devreme de prima zi a perioadei de impozitare conform sistemului fiscal simplificat (adică un an). Prin urmare, cartea actualizată trebuie aplicată de la 1 ianuarie 2017. Nu este nevoie să refaceți cartea veniturilor și cheltuielilor, care a fost păstrată în 2016.
Din 2017, a fost anulată o BCC separată pentru impozitul minim plătit de companii pe sistemul fiscal simplificat cu obiectul „venit minus cheltuieli” (Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 20.06.2016 nr. 90n).
BCC utilizat în 2016 pentru plata impozitului unic, restanțelor și penalităților în cadrul sistemului simplificat de impozitare va fi utilizat din 2017 și pentru plata impozitului minim. În legătură cu această modificare, taxa minimă pentru 2016 va trebui transferată către KBK pentru taxa „simplificată” obișnuită - 18210501021011000110. A se vedea „”.
Rețineți că anterior existau două coduri separate pentru companii pe STS cu obiectul „venituri minus cheltuieli”. Acest lucru a creat confuzie. În cazul în care compania a transferat în mod eronat avansuri către BCC ale impozitului minim, atunci inspectorii au perceput penalități. Desigur, acest lucru a fost nedrept. Cm. " ".
Din 2017, intră în vigoare Legea federală din 03.07.2016 nr. 238-FZ „Cu privire la evaluarea independentă a calificărilor”. Am vorbit deja despre acest lucru în secțiunile „Impozitul pe venitul personal” și „Impozitul pe venit” din acest articol. Cm. " ".
Începând cu anul viitor, organizațiile și antreprenorii individuali din sistemul fiscal simplificat cu obiectul „venituri minus cheltuieli” vor putea lua în considerare costurile unei evaluări independente a calificărilor angajaților în cheltuieli (paragraful 33 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest scop, se vor aplica regulile, conform cărora costul unei astfel de evaluări independente este inclus în cheltuielile cu impozitul pe venit. Adică, în special, organizația și antreprenorul individual vor trebui să aibă la dispoziție documente care să confirme desfășurarea unei evaluări independente.
De la 1 ianuarie 2017, antreprenorii individuali - angajatorii vor putea reduce UTII pentru primele de asigurare plătite atât pentru angajați, cât și „pentru ei înșiși”. Această modificare a fost introdusă prin Legea federală nr. 178-FZ din 2 iunie 2016 la paragraful 1 al paragrafului 2 al articolului 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse. Antreprenorii individuali vor putea reduce impozitul „imputat” pe contribuțiile „pentru ei înșiși” în limita a 50%.
Rețineți că anterior un antreprenor individual care efectuează plăți în favoarea persoanelor fizice nu avea dreptul să reducă impozitul „imputat” pe contribuțiile lor personale (Scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 17 iulie 2015 nr. 03-11-11 / 41339 ). La rândul său, „simplificat” ar putea face acest lucru (paragraful 1 al paragrafului 3.1 al articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aparent, legiuitorii au decis să elimine o astfel de inegalitate.
De la 1 ianuarie 2017, vor intra în vigoare noile ediții ale Clasificatorului rus al activităților economice (OKVED2) și al clasificatorului rus al produselor pe tipuri de activitate economică (OKPD2). În consecință, lista serviciilor de uz casnic pentru UTII va trebui să fie determinată folosind noi clasificatoare. Codurile serviciilor pentru consumatori au fost stabilite de Guvernul Federației Ruse prin ordinul din 24 noiembrie 2016 nr. 2496-r (clauzele 4 și 7 ale articolului 1 din Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 248-FZ) . Fostul OKUN (OK 002-93, aprobat prin Rezoluția Standardului de Stat al Rusiei din 28.06.1993 nr. 163) va deveni invalid de la 1 ianuarie 2017. Acest lucru este prevăzut de Ordinul Rosstandart din 31 ianuarie 2014 nr. 14-st.
Comparativ cu vechiul clasificator, majoritatea serviciilor menajere au rămas aceleași. De exemplu, repararea hainelor, încălțămintei, electrocasnicelor, serviciilor de spălătorie, saloanelor de coafură și de înfrumusețare etc.
La calcularea UTII, rentabilitatea de bază este înmulțită cu coeficientul deflatorului (K1). În 2017, valoarea coeficientului K1 va rămâne la nivelul anului 2016 (adică va fi egal cu 1,798). Acest lucru rezultă din Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice din 03.11.2016 nr. 698. Același coeficient este stabilit în articolul 11 din Legea federală din 30.11.2016 nr. 401-FZ.
Adăugăm că mai devreme s-a planificat stabilirea coeficientului deflatorului pentru UTII simultan pentru următorii trei ani. În 2017, sa propus creșterea K1 de la 1.798 la 1.891, în 2018 - la 1.982, în 2019 - la 2.063. Ministerul Finanțelor a propus aprobarea unui astfel de proiect. Puteți face cunoștință cu proiectul la acest link. Pentru mai multe detalii vezi „”. Cu toate acestea, în legătură cu publicarea Ordinului Ministerului Dezvoltării Economice din 03.11.2016 nr. 698, o astfel de propunere a pierdut orice relevanță.
Prin ordinul Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 19 octombrie 2016 nr. ММВ-7-3 / 574, s-au făcut modificări la formularul declarației fiscale pentru UTII și la procedura de completare a acestuia. De asemenea, a fost ajustat formatul de depunere a declarației în format electronic. Noul formular de declarație fiscală va fi aplicat începând cu raportarea pentru primul trimestru al anului 2017.
Forma declarației nu a suferit modificări semnificative. Principala inovație este secțiunea revizuită 3 „Calcularea cuantumului impozitului unificat pe venitul imputat pentru perioada de impozitare”. În special, formula pentru calcularea cuantumului impozitului unic a fost modificată de acei contribuabili care fac plăți în favoarea persoanelor fizice. Noua formulă va permite antreprenorilor individuali cu muncitori angajați să reducă suma calculată a UTII suma contribuțiilor fixe „pentru ei înșiși”.
De la 1 ianuarie 2017, organizațiile care au încetat să mai utilizeze UTII și trec la sistemul fiscal simplificat trebuie să anunțe biroul fiscal. Perioada de preaviz este de cel mult 30 de zile calendaristice de la data încetării obligației de a plăti UTII. Inovația a fost introdusă prin clauza 47 a articolului 2 din Legea federală nr. 401-FZ din 30.11.2016.
De la 1 ianuarie 2017, veniturile din vânzarea produselor agricole pentru UAT vor trebui să fie stabilite în mod diferit. 70% din veniturile din vânzarea produselor agricole pot fi calculate ținând cont de veniturile din vânzarea de servicii auxiliare (însămânțarea culturilor, tăierea pomilor fructiferi, recoltarea, pășunatul etc.). Anterior, astfel de venituri nu erau contabilizate. Modificările corespunzătoare sunt prevăzute de Legea federală din 23.06.2016 nr. 216-FZ.
Producătorii agricoli care furnizează servicii agricole care intenționează să treacă de la 1 ianuarie 2017 la plata impozitului agricol unificat, trebuie să anunțe biroul fiscal de la locul înregistrării până cel târziu la 15 februarie 2017. Cu toate acestea, aceștia vor putea trece la un regim special preferențial, cu condiția ca serviciile furnizate să fie supuse articolului 346.2 paragraful 2 paragraful 2 din Codul fiscal al Federației Ruse și cota din venitul primit din vânzarea acestor servicii. în 2016 este de cel puțin 70%.
Din 2017, intră în vigoare Legea federală din 03.07.2016 nr. 238-FZ „Cu privire la evaluarea independentă a calificărilor”. Despre asta am scris deja mai sus. Din 2017, organizațiile care aplică UAT vor avea dreptul să ia în considerare costurile certificării angajaților conform standardelor profesionale. Acest lucru este prevăzut la articolul 346.5 paragraful 2 paragraful 26 din Codul fiscal al Federației Ruse (modificat prin Legea federală nr. 251-FZ din 03.07.2016).
În caz de neprimire a notificărilor fiscale și neplata taxei de transport, o persoană fizică este obligată să informeze biroul fiscal că are un vehicul. Un astfel de mesaj este trimis în legătură cu fiecare vehicul până la 31 decembrie a anului următor anului expirat, cu copii ale documentelor de titlu (titlu) atașate.
Începând cu 1 ianuarie 2017, va fi introdusă obligația fiscală în cazul în care nu se raportează (mesaj intempestiv) despre disponibilitatea vehiculelor. Cuantumul amenzii este de 20% din valoarea impozitului neplătit (clauza 12 a articolului 1, partea 3 a articolului 7 din Legea federală din 02.04. 2014 nr. 52-FZ).
Până la 1 ianuarie 2017, era în vigoare o perioadă de tranziție, care permite cetățenilor care au declarat prezența proprietății sau vehiculelor pentru care nu s-a plătit impozitul pe proprietate sau transport, să înceapă plata impozitului din anul în care prezența unui astfel de obiect a fost declarat. Perioada de tranziție s-a încheiat la 1 ianuarie 2017. Prin urmare, dacă inspectoratul fiscal primește informații despre obiecte de proprietate din surse externe (corpuri Rosreestr, departamente de poliție rutieră), impozitul pe aceste obiecte va fi calculat pentru ultimii trei ani, iar penalizarea de mai sus va fi percepută și (clauza 5 a articolului 7 din Legea federală din 02.04.2014 nr. 52-FZ).
În 2017, baza pentru calcularea contribuțiilor de asigurare la Fondul de asigurări sociale (în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea) va fi de 755.000 ruble, iar baza pentru calcularea contribuțiilor la Fondul de pensii la rata „obișnuită” - 876.000 ruble . Astfel de limite sunt determinate de Decretul Guvernului Federației Ruse din 29 noiembrie 2016 nr. 1255. Amintiți-vă că contribuțiile la FSS nu sunt percepute pentru venituri care depășesc dimensiunea maximă de bază, iar contribuțiile la PFR sunt plătite cu o rată de 10%, nu de 22%. În ceea ce privește contribuțiile „medicale” la FFOMS, dimensiunea maximă de bază nu este stabilită pentru acestea, prin urmare, aceste contribuții sunt plătite din toate plățile impozabile. Cm. " ".
Pentru a lua în considerare salariile și alte beneficii, primele de asigurare din astfel de plăți pentru fiecare angajat, este necesar să se țină evidența. Acest lucru era impus de legislație până în 2017 (partea 6 a articolului 15 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ). Astfel de evidențe ar putea fi păstrate sub orice formă. Cu toate acestea, oficialii de la Fondul de pensii din Rusia și FSS au recomandat pentru aceasta utilizarea cardului contabil elaborat de aceștia (Scrisoare de la Fondul de pensii al Federației Ruse nr. AD-30-26 / 16030, FSS RF nr. 17-03 -10 / 08/47380 din 09.12.2014).
În 2017, norma privind necesitatea de a ține evidența primelor de asigurare va fi prevăzută la articolul 4 alineatul (4) din Codul fiscal al Federației Ruse. Contabilitatea, ca și până acum, poate fi păstrată sub orice formă, prin urmare, o organizație sau un antreprenor individual are dreptul să dezvolte independent un card pentru înregistrarea plăților acumulate și a primelor de asigurare. Cu toate acestea, este posibil să nu se dezvolte o nouă formă a cardului, ci pur și simplu să se corecteze formularul utilizat anterior și să se înlocuiască în acesta, în special, referințele din Legea federală nr. 212-FZ din 24.07.2009 la Codul fiscal. Pentru mai multe detalii despre forma noului card din 2017, consultați „”.
Calculul contribuțiilor pentru asigurarea obligatorie de pensie, asigurarea socială obligatorie în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, pentru asigurarea obligatorie de sănătate începând cu anul viitor trebuie prezentat la IFTS. Formularul de calcul al primelor de asigurare, utilizat din 2017, a fost aprobat prin ordin al Serviciului Federal de Impozite din data de 10.10.2016 nr. ММВ-7-11 / 551.
Noul formular pentru calcularea primelor de asigurare, utilizat din 2017, va înlocui formularul anterior pentru calcularea primelor de asigurare RSV-1, care a fost depus la organele teritoriale ale Fondului de pensii al Federației Ruse. Cu toate acestea, începând cu anul viitor, calculele vor fi transmise IFTS. Cm. " "
Termenul limită pentru plata contribuțiilor în 2017 a rămas același - a 15-a zi a lunii următoare lunii pentru care au fost acumulate contribuțiile. Cu toate acestea, termenul limită pentru calcularea primelor de asigurare s-a modificat. Un nou calcul al primelor de asigurare va trebui depus la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal cel târziu în a 30-a zi a lunii următoare perioadei de raportare (trimestru, jumătate de an, 9 luni și an). Aceasta rezultă din articolul 7 alineatul (7) din Codul fiscal. În consecință, pentru prima dată va fi necesară transmiterea la fisc a calculului primelor de asigurare, aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal din 10.10.2016 nr. ММВ-7-11 / 551, pentru primul trimestru al anului 2017 . Mai mult, 30 aprilie este duminică. Atunci 1 mai (luni) este o sărbătoare nelucrătoare. În acest sens, pentru prima dată, este necesar să se raporteze la Serviciul Fiscal Federal cu privire la primele de asigurare folosind noul formular de calcul până cel târziu la 2 mai 2017. Cm. " ".
Amintiți-vă că înainte de calcularea în formularul RSV-1 trebuia să fie trimis la UPFM:
Din 2017, metoda de depunere a calculelor pentru primele de asigurare nu afectează în niciun fel termenul de la depunerea la IFTS. Indiferent de metodă („pe hârtie” sau în formă electronică), calculele trebuie prezentate cel târziu în a 30-a zi a lunii următoare perioadei de raportare.
În cazul în care datele privind valoarea totală a contribuțiilor la asigurarea de pensie în calculul primelor de asigurare prezentate Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal nu coincid cu suma acestor contribuții acumulate pentru fiecare persoană fizică, calculul va fi considerat ca nefiind prezentat. Într-o astfel de situație, autoritățile fiscale vor trebui să trimită o notificare asiguratului cu privire la discrepanța dezvăluită. În termen de cinci zile de la data primirii, asiguratul va fi obligat să prezinte un calcul ajustat. În acest caz, data depunerii acestuia va fi data depunerii inițiale a rapoartelor.
În cazul în care cererea autorităților fiscale este ignorată și calculul revizuit nu este prezentat, atunci un singur calcul al primelor de asigurare va fi considerat neenunțat. Acest lucru rezultă din articolul 7 alineatul (7) din Codul fiscal al Federației Ruse, care este în vigoare din 2017.
Tot în 2017, autoritățile fiscale nu vor accepta un calcul dacă conține date incorecte despre persoane fizice. Vorbim despre erori în numele complet, SNILS și TIN. Astfel, este logic să verificați din nou datele înainte de a trimite un nou calcul.
În 2017, IFTS nu va accepta un singur calcul al primelor de asigurare dacă suma totală a contribuțiilor pentru companie în ultimele trei luni nu este egală cu suma pentru toți angajații (clauza 7 a articolului 431 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie).
În ciuda faptului că, începând din 2017, contribuțiile de pensii, medicale și de asigurare pentru VNiM au intrat sub controlul Serviciului Fiscal Federal, calculele actualizate pentru perioadele care au expirat înainte de 1 ianuarie 2017 trebuie transmise la Fondul de pensii al Federației Ruse și la FSS conform formelor anterioare RSV-1 și 4-FSS ... De exemplu, dacă în ianuarie 2017 organizația decide să clarifice RSV-1 pentru 2016, atunci calculul actualizat va trebui în continuare prezentat unității PFR în formularul RSV-1, aprobat prin Rezoluția Consiliului PFR din 16 ianuarie 2014 nr. 2p ... Informațiile corectate pentru perioadele anterioare vor fi transferate de organele PFR către autoritățile fiscale pe cont propriu (articolul 23 din Legea federală din 03.07.2016 nr. 250-FZ). Autoritățile fiscale în sine nu vor accepta „revizuiri” pentru perioadele anterioare.
Legiuitorii au prevăzut o procedură de rambursare a primelor de asigurare plătite în exces pentru perioade înainte de 1 ianuarie 2017. Deciziile privind restituirea sumelor plătite în exces din 2017 vor fi luate din fonduri extrabugetare (PFR și FSS). În consecință, o cerere de rambursare trebuie aplicată diviziunilor teritoriale ale Fondului de pensii din Rusia sau FSS. Cu toate acestea, inspecția fiscală va returna plata în plus. Această procedură a fost prevăzută la articolul 21 din Legea federală din 03.07.2016 nr. 250-FZ. Dacă plata în exces se formează după 1 ianuarie 2017, atunci pentru returnarea (sau compensarea) acesteia, desigur, trebuie să contactați deja IFTS.
Ratele contribuțiilor la pensie, medicale și asigurări pentru invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea nu se vor modifica în 2017. Deci, dacă o organizație nu are dreptul să aplice tarife reduse, atunci în 2017 trebuie să perceapă contribuții la tarife de bază. Acestea sunt prezentate în tabel.
| Unde | De ce | Tarifele primelor de asigurare, % |
| La Fondul de pensii pentru MPI | 22 | |
| Plățile depășesc limita de bază | 10 | |
| La Fondul de asigurări sociale pentru invaliditate temporară și maternitate | Plățile nu depășesc limita de bază | 2,9 |
| Plățile depășesc limita de bază | Nu este nevoie să încărcați | |
| FFOMS: rata în 2017 an | – | 5,1 |
Este necesar să transferați primele de asigurare începând din 2017 (cu excepția primelor de „prejudiciu”) către Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal și nu către fonduri. În acest sens, ordinul de plată pentru plata contribuțiilor trebuie completat după cum urmează:
Din 2017, primele de asigurare (cu excepția contribuțiilor de „prejudiciu”) trebuie plătite în conformitate cu detaliile autorităților fiscale. În același timp, BCF pentru primele de asigurare s-a schimbat din 2017. Tabelul prezintă noile coduri care trebuie aplicate începând cu plățile din ianuarie 2017. Trimiteți primele de asigurare pentru decembrie 2016 către „vechiul” KBK.
| Tipul contribuției | KBK nou |
|---|---|
| Contribuții la pensie | 182 1 02 02010 06 1010 160 |
| Contribuții la FFOMS (medical) | 182 1 02 02101 08 1013 160 |
| Contribuții la FSS ale Federației Ruse (pentru handicap și maternitate) | 182 1 02 02090 07 1010 160 |
| Contribuții pentru vătămare | 393 1 02 02050 07 1000 160 |
| Contribuții suplimentare la pensie la rata 1 | 182 1 02 02131 06 1010 160, dacă tariful nu depinde de prețul special; 182 1 02 02131 06 1020 160, dacă tariful depinde de prețul special |
| Contribuții suplimentare la pensie la rata 2 | 182 1 02 02 132 06 1010 160, dacă tariful nu depinde de prețul special; 182 1 02 02 132 06 1020 160, dacă tariful depinde de prețul special |
Modificările nu prevăd că noile dispoziții se aplică relației juridice din perioadele trecute. Noul capitol al Codului fiscal al Federației Ruse „Contribuții la asigurări” va intra în vigoare de la 1 ianuarie 2017. Considerăm că de la această dată este necesar să se ia în considerare suma veniturilor primite din sistemul fiscal simplificat pentru a determina legalitatea calculării contribuțiilor la cote reduse. În consecință, chiar dacă la sfârșitul anului 2016 veniturile depășesc 79 de milioane de ruble, primele de asigurare de la începutul anului 2016 nu vor trebui recalculate la rate stabilite în general.
Modificări grave începând cu 2017 au fost înregistrate pentru organizațiile cu divizii separate. Înainte, ne reamintim că era necesar să se transfere contribuții și să depună rapoarte la locul unei subdiviziuni separate dacă subdiviziunile aveau propriul cont bancar de verificare și un bilanț separat. Acest lucru a fost prevăzut de partea 11 a articolului 15 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ.
Din 2017, condiția prezenței unui cont curent și a unui sold a dispărut din Codul fiscal al Federației Ruse. Prin urmare, diviziile separate rusești, care sunt autorizate să calculeze remunerația și alte plăți în favoarea persoanelor fizice, vor fi obligate să transfere în mod independent contribuțiile (cu excepția contribuțiilor de „prejudiciu”) și să prezinte calculele primelor de asigurare la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal de la locul respectiv a înregistrării lor. Chiar dacă nu au propriul cont bancar și nu sunt alocați unui bilanț independent (clauza 11 a articolului 431 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Rețineți că noile prevederi ale Codului fiscal al Federației Ruse nu prevăd că organizația-mamă are dreptul, din 2017, să „preia” obligația de a plăti primele de asigurare și să depună decontări pentru o subdiviziune separată care nu are o cont și sold, dar este împuternicit să calculeze salariile și alte remunerații pentru persoane.
În 2016, întreaga sumă de indemnizație zilnică specificată în contractul colectiv sau într-un regulament local a fost scutită de contribuții. Cu toate acestea, din ianuarie 2017 situația se va schimba. Va fi posibil să nu plătiți contribuții numai dintr-o sumă care nu depășește 700 de ruble pentru călătoriile de afaceri interne și dintr-o sumă care nu depășește 2.500 de ruble pentru călătoriile de afaceri în străinătate. Acest lucru este consacrat în paragraful 2 al articolului 422 din Codul fiscal al Federației Ruse. Adică, de fapt, începând din 2017, s-au aplicat aceleași limite pentru diurne ca și pentru impozitul pe venitul personal (clauza 3 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În ceea ce privește contribuțiile „pentru leziuni”, totul va rămâne la fel. În 2017, diurnele vor fi complet scutite de aceste contribuții. La urma urmei, ei, ca și până acum, nu vor fi supuși Codului fiscal RF.
Din 2017, Codul fiscal al Federației Ruse va clarifica modul de determinare a bazei impozabile pentru veniturile în natură. Anterior, baza includea costul bunurilor, lucrărilor sau serviciilor specificate în contract. Începând cu anul viitor, prețul va trebui stabilit în conformitate cu regulile articolului 105.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, adică pe baza prețurilor pieței. Se stipulează separat că TVA-ul nu este exclus din baza impozabilă (clauza 7 a articolului 421 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Din 2017, serviciul fiscal va fi responsabil pentru încălcările legate de primele de asigurare (cu excepția primelor de „prejudiciu”). Mai mult, toate penalitățile legate de impozite se vor aplica și contribuțiilor. Deci, de exemplu, pentru neprezentarea unui calcul trimestrial al contribuțiilor, plătitorul primelor de asigurare poate fi amendat în temeiul articolului 119 din Codul fiscal al Federației Ruse - o amendă de 5%. Pentru încălcarea gravă a regulilor de contabilizare a bazei contribuțiilor, se poate aplica o amendă în temeiul articolului 120 din Codul fiscal al Federației Ruse. Adică, penalitățile fiscale se vor aplica integral primelor de asigurare. Anterior, de exemplu, nu exista o astfel de amendă ca „încălcarea regulilor de înregistrare a bazei de date”. Astfel, putem spune că din 2017 vor exista mai multe amenzi.
Suma contribuțiilor la pensie pe care un antreprenor individual trebuie să le plătească „pentru el însuși” depinde de suma veniturilor sale. Începând din 2017, regulile pentru determinarea veniturilor pentru un număr de antreprenori individuali se vor schimba. De exemplu, în 2016, venitul unui antreprenor pe OSNO a fost considerat a fi câștigurile sale, nu reduse prin deduceri. Aceasta înseamnă că contribuțiile la Fondul de pensii ar trebui să fie numărate ca procent din totalul veniturilor impozabile, cu excepția deducerilor profesionale (Scrisoarea Ministerului Muncii din Rusia din data de 18.12.15 nr. 17-4 / OOG-1797). Dar din 2017 situația se va schimba. Atunci când calculează contribuțiile „pentru sine”, un antreprenor individual pe OSNO ar trebui să fie ghidat de paragraful 1 al paragrafului 9 al articolului 430 din Codul fiscal al Federației Ruse. Și veniturile, conform acestei reguli, trebuie să fie stabilite în conformitate cu articolul 210 din Codul fiscal al Federației Ruse, care este dedicat bazei de impozitare, adică diferența dintre venituri și deduceri. Aceasta înseamnă că antreprenorii individuali vor începe să calculeze contribuțiile la pensie nu din suma totală a venitului lor, ci din diferența dintre venituri și deduceri profesionale. Acest lucru a fost confirmat de Ministerul Finanțelor din Rusia într-o scrisoare din data de 25.10.16 nr. BS-19-11 / 160.
Contribuțiile de asigurare pentru asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale (contribuții „pentru vătămări”) vor continua să fie administrate și controlate de autoritățile FSS. Adică, acest tip de contribuții nu a fost transferat autorităților fiscale.
Deținătorii de polițe vor trebui să rezume informații despre primele de asigurare „pentru leziuni” într-un calcul separat 4-FSS. Noua formă de calcul a 4-FSS, care a fost utilizată încă din primul trimestru al anului 2017, a fost aprobată prin ordinul FSS din 26 septembrie 2016 nr. 381 „Cu privire la aprobarea formularului de calcul pentru primele de asigurare acumulate și plătite pentru asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale, precum și a cheltuielilor pentru plata asigurării și a procedurii de completare a acesteia ”. Deținătorii de polițe vor trebui să prezinte un nou calcul al 4-FSS în 2017 la FSS, ca înainte, trimestrial. Datele de finalizare din 2017 nu se vor schimba. „Pe hârtie”, un nou calcul va trebui prezentat cel târziu în a 20-a zi a lunii următoare perioadei de raportare (decontare) (adică trimestrial). În formă electronică - nu mai târziu de 25, respectiv. Astfel, metoda de depunere a calculului 4-FSS, ca și până acum, va afecta termenele admise pentru depunerea acestuia.
Din 2017, va apărea un nou tip de infracțiune - nerespectarea procedurii de raportare a contribuțiilor „pentru vătămări” (articolul 26.30 din Legea federală din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ). Dacă după 1 ianuarie 2017, calculul primelor de „prejudiciu” se depune pe hârtie în locul formularului electronic obligatoriu, atunci asiguratul va fi amendat cu 200 de ruble. Organismele FSS vor fi amendate pentru acest lucru. Nu a existat o astfel de pedeapsă înainte.
Începând din 2017, unitățile FSS vor avea noi drepturi pe care le vor putea folosi în cadrul administrării și controlului contribuțiilor „pentru leziuni”. Noi puteri au fost acordate organismelor FSS prin paragraful „a” al paragrafului 3 al articolului 3 din Legea federală din 03.07. 2016 Nr. 250-FZ. Începând cu anul viitor, vor avea dreptul la:
Primele de asigurare „pentru leziuni” în 2017, ca și până acum, vor fi reglementate prin Legea federală nr. 125-FZ din 24 iulie 1998. Cu toate acestea, anterior, această lege conținea multe norme care se refereau la Legea federală din 24.07.2009 nr. 212-FZ, care se pierduse de la 1 ianuarie 2017.<О страховых взносах>... În acest sens, Legea federală nr. 125-FZ din 24 iulie 1998 a fost completată cu noi prevederi. Deci, în special, a fost prescris:
Bună ziua, dragi antreprenori individuali!
Ca întotdeauna, ne așteaptă multe schimbări și încep să fac un tabel rezumat al modificărilor pentru IP pentru 2017. Articolul va fi actualizat constant pe măsură ce vor fi disponibile noi informații.
Deci, ceea ce se știe în acest moment:
Probabil cea mai iconică inovație pentru antreprenori în 2017. Faptul este că în septembrie V.V. Putin a propus scutirea cetățenilor independenți de impozite și contribuții obligatorii. Dar acum nu este încă clar dacă antreprenorii individuali obișnuiți vor fi eligibili pentru acest beneficiu.
În noiembrie s-a aflat că doar trei tipuri de activități vor intra sub acest interesant avantaj ...
Puteți viziona un scurt videoclip în care vorbesc despre contribuțiile obligatorii ale antreprenorilor individuali pentru 2017
Principalul lucru este că, de la 1 ianuarie 2017, intenționează să transfere funcțiile de colectare a contribuțiilor la Fondul de pensii al Federației Ruse, FFOMS și FSS în mâinile sensibile ale autorităților fiscale (FTS). Adică, fiți pregătiți pentru faptul că de la 1 ianuarie, metodologia și metodele de plată a contribuțiilor la PFR și FFOMS se vor schimba radical.
Puteți citi mai multe despre această perioadă de tranziție aici:
Aceasta este o poveste separată, cu o creștere treptată a contribuțiilor obligatorii „pentru sine” până în 2020. Deci, pregătește-te.
Citiți mai multe aici:
Să sperăm că acest proiect de lege va fi uitat :) Abonați-vă la știrile site-ului, avertizez întotdeauna despre schimbări importante în IP:
Citiți mai multe despre această situație aici:
Aceasta înseamnă că deja în 2016, toți antreprenorii individuali din sistemul fiscal simplificat trebuie să depună o declarație într-un formular NOU.
Asigurați-vă că luați notă de acest moment. Principala modificare este că a fost adăugată o nouă secțiune # 5, care afișează date despre comisioanele comerciale.
De la 1 ianuarie 2017, acei antreprenori individuali care nu depășesc următoarele limite pot utiliza sistemul fiscal simplificat:
Apropo, am lansat recent un calculator de impozite pentru sistemul de impozitare simplificat pentru întreprinzătorii individuali pe sistemul de impozitare simplificat 6%. Puteți viziona tutorialul video, apoi îl puteți verifica în funcțiune.
Desigur, se va schimba. De la 1 ianuarie 2017 este egal cu 7.500 de ruble, dar începând cu 1 iulie 2017 va fi mai mare la 7.800 de ruble.
O durere de cap pentru toți comercianții de IP. Pe scurt, atunci
Este important să subliniem aici că legea a fost DEJA adoptată și este în vigoare din 15 iulie 2016. Citiți detaliile aici:
De asemenea, se pregătește o deducere fiscală pentru cei care trec la noul KKM. Citiți aici:
Actualizați. Legea privind noile case de marcat online a fost adoptată în a treia lectură și prevede condițiile pentru tranziția la noi case de marcat pentru antreprenorii individuali, care sunt menționate mai sus.
Un alt punct important de care puțini oameni își amintesc. Faptul este că SSO (Strict Reporting Forms) își trăiesc ultimele zile. Și începând cu 1 iulie 2018, toate BSO-urile vor trebui să treacă în format electronic.
Cu siguranță se vor schimba, deoarece impozitele din Fondul de pensii și FFOMS și din FSS vor fi acum colectate de autoritățile fiscale. Aceste informații despre KBK vor apărea în decembrie 2016.
Acest lucru este important, deoarece Serviciul fiscal federal poate să nu accepte declarația ca fiind executată incorect.
Un nou registru a fost deja introdus, care va fi denumit „Registrul unificat al entităților de afaceri mici și mijlocii”. Asigurați-vă că vă verificați IP-ul pentru corectitudinea datelor specificate acolo.
A fost lansat un nou serviciu de la Rosstat, în care puteți afla rapid ce rapoarte statistice trebuie să le trimiteți unui antreprenor individual. Asigurați-vă că vă verificați, este foarte convenabil:
Subliniez imediat că nu urmăresc toate modificările amenzilor, ci selectez doar informații importante pe acest subiect. De exemplu, acum prima încălcare administrativă nu va fi amendată imediat. Și vor emite un avertisment pentru prima dată. Dar a doua oară va exista o adevărată amendă.
Da, s-au schimbat. Repet încă o dată că acest lucru s-a întâmplat deja în iulie 2016 și nu de la 1 ianuarie 2017, așa cum credeau mulți. Detalii:
Dragi cititori!
Este pregătit un ghid detaliat pas cu pas pentru deschiderea unui IP în 2020. Această carte electronică este destinată în primul rând începătorilor care doresc să înceapă un antreprenor individual și să lucreze pentru ei înșiși.
Se numește așa:
Din această instrucțiune, veți învăța:
Dragi Antreprenori!
Este pregătită o nouă carte electronică privind impozitele și primele de asigurare pentru antreprenorii individuali cu un sistem de impozitare simplificat 6% fără angajați pentru 2020:
Cartea acoperă:
Dragi cititori, este pregătită o nouă carte electronică pentru antreprenori individuali pentru 2020:
Aceasta este o carte electronică pentru antreprenori individuali pe 6% USN, fără angajați care NU au venituri în 2020. Scris pe baza numeroaselor întrebări din partea antreprenorilor individuali care au venituri zero și nu știu cum, unde și cât să plătească impozite și prime de asigurare.
Data publicării: 02.09.2016 12:23 (arhivă)
Începând cu 1 ianuarie 2017, contribuabilii se vor confrunta cu modificări dramatice în legislația fiscală. Modificările aduse anumitor capitole ale Codului fiscal al Federației Ruse au fost introduse prin legile federale din 03.07.2016 nr. 242-FZ, nr. 243-FZ și nr. 248-FZ. Cele mai semnificative modificări se referă la noile reguli pentru administrarea și raportarea primelor de asigurare. Inovațiile au afectat, de asemenea, regulile pentru calcularea anumitor tipuri de impozite.
De la 1 ianuarie 2017, funcțiile de administrare a primelor de asigurare vor fi din nou atribuite autorităților fiscale. Ca reamintire, până la 01.01.2010, în locul primelor de asigurare, a existat un impozit social unificat, al cărui calcul și plată a fost controlat de autoritățile fiscale. De anul viitor, primele de asigurare se vor referi la plăți de impozite și, în consecință, li se vor aplica regulile stabilite de legislația fiscală. În același timp, în ceea ce privește stabilirea și încasarea primelor de asigurare pentru asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale și a primelor de asigurare pentru asigurarea medicală obligatorie a populației care nu lucrează, precum și monitorizarea plății acestor prime de asigurare, actele de recurs , acțiuni (inacțiune) ale funcționarilor organelor relevante de control și urmărire penală a persoanelor vinovate, legislația privind impozitele și taxele nu se aplică. În practică, aceasta înseamnă că contribuțiile „nefericite” nu se încadrează în domeniul de aplicare al legislației fiscale.
Modificările favorabile vor afecta plătitorii care utilizează sistemul simplificat de impozitare. Deci, de la 01.01.2017, contribuabilii pot obține dreptul de a utiliza sistemul fiscal simplificat dacă veniturile pentru cele nouă luni ale anului în care se depune notificarea tranziției la acest regim special nu depășesc 90 de milioane de ruble. Și contribuabilii vor putea continua să lucreze pentru sistemul fiscal simplificat dacă venitul pentru anul calendaristic nu depășește 120 de milioane de ruble. Dar prevederea privind indexarea plafonului de venit la coeficientul deflatorului va fi suspendată până în 2020. În plus, de la 01/01/2017 la 150 de milioane de ruble. creșterea limitei valorii reziduale a mijloacelor fixe pentru trecerea la sistemul de impozitare simplificat și aplicarea acestuia. Astfel de modificări au fost făcute prin art. 2 din Legea N243-FZ.
Legea N248-FZ specifică termenul „servicii pentru consumatori”, care este utilizat în regimuri speciale. Serviciile personale sunt înțelese ca servicii plătite care sunt furnizate persoanelor fizice și ale căror coduri, în conformitate cu Clasificatorul de activități economice din Rusia și Clasificatorul de produse din Rusia în funcție de tipurile de activitate economică, sunt stabilite de Guvernul Federației Ruse .
Legea federală din 03.07.2016 N242-FZ a modificat clauza 3.1 a art. 380 din Codul fiscal al Federației Ruse, privind aplicarea unei cote de impozitare zero în raport cu anumite tipuri de imobile. Deci, de la 01.01.2017, cota de impozitare a impozitului pe proprietate este stabilită la 0% pentru obiectele conductelor principale de gaz, producția, producția și stocarea de heliu a gazelor, precum și obiectele prevăzute de proiectele tehnice pentru dezvoltarea mineralelor depozite și alte documentații de proiect pentru efectuarea lucrărilor legate de utilizarea parcelelor de subsol sau documentația de proiectare a obiectelor de construcție capitale și necesare pentru a asigura funcționarea obiectelor imobiliare. În clauza 3.1 a art. 380 din Codul fiscal al Federației Ruse prescrie condițiile pentru aplicarea unei cote zero în raport cu astfel de obiecte. Lista imobilelor specificate este aprobată de Guvernul Federației Ruse.
De la 01.01.2017, au fost stabilite noi beneficii în ceea ce privește impozitul pe venitul personal. Noua ediție a clauzei 20.1 din art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse scutește de la impozitare plățile unice de stimulente suplimentare în numerar și (sau) în natură primite de la organizații non-profit, al căror obiectiv statutar este sprijinul organizațional și financiar pentru proiecte și programe în domeniul sporturilor de elită:
- sportivi pentru fiecare loc premiat la Jocurile Olimpice, Paralimpice și Surd-Olimpice cel târziu în anul următor anului în care acești sportivi au câștigat premii la jocurile respective;
- antrenori și alți specialiști în domeniul culturii fizice și sportului care au participat direct la antrenamentul sportivilor care au câștigat premii la Jocurile Olimpice, Paralimpice și Surzi, nu mai târziu în anul următor anului în care acești sportivi au câștigat premii la jocurile corespunzătoare. Lista acestor organizații va fi aprobată de Guvernul Federației Ruse.
Modificările fiscale și contabile din 2017 vor afecta activitatea tuturor companiilor și antreprenorilor individuali. Ce se va schimba în primele de asigurare, impozite, raportare, beneficii, inspecții - în instrucțiunile cu comentarii.
Cea mai semnificativă modificări ale legislației începând cu 2017 a atins primele de asigurare.
Din 2017, primele de asigurare (cu excepția primelor de vătămare corporală)... Regulile de plată și beneficiile pentru acestea sunt prescrise în Codul fiscal al Federației Ruse (Capitolul 34). Tarifele generale pentru 2017 au fost reținute. Pentru mai multe detalii, consultați articolele „Baza limitativă pentru calcularea primelor de asigurare în 2017: tabelul”, „”.
Contribuții fixe ale antreprenorilor individuali în 2017 plătiți din salariul minim de 7500 de ruble. Din iulie 2016, salariul minim federal a crescut de la 6204 la 7500. Prin urmare, primele de asigurare ale antreprenorilor individuali au crescut semnificativ.
Legea privind contribuțiile „pentru vătămări” prevedea modalitatea de numărare a acestora(Clauza 7, articolul 3 din Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 250-FZ). Ce perioade de decontare și contabilitate, cum să le calculăm și când să plătim, au fost indicate în articolul 22.1 din Legea federală din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ. În cele noi, au clarificat modul în care FSS va colecta restanțele, va furniza o amânare (plan de tranșă), va stabili cereri de plată, va percepe penalități, va returna și va citi plata în exces.
În 2016, organizațiile au fost ghidate de regulile din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ. Dar deja de la 1 ianuarie 2017, Legea nr. 212-FZ a devenit invalidă.
Finanțarea pentru măsuri preventiveîn 2017, puteți cheltui pe echipament de protecție personală, salopetă și încălțăminte de siguranță, numai dacă toate acestea sunt fabricate în Rusia. Din august 2017, salopeta trebuie confecționată exclusiv din țesături rusești, țesături tricotate și nețesute. Va fi necesară confirmarea originii mărfurilor cu certificate (declarații) de conformitate.
Sancțiunile vor crește până la 1/150 din rata de refinanțare dacă întârzierea a depășit 30 de zile calendaristice. Dacă întârzierea este mai mică, dobânda va rămâne aceeași - 1/300 din rata cheie. Regulile corespunzătoare din Legea federală nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016 vor intra în vigoare la 1 octombrie 2017. Sancțiunile pentru persoanele fizice și antreprenorii individuali nu au crescut.
Clasa de risc profesională definite diferit. Dacă organizația nu confirmă principalul tip de activitate din FSS, i se va atribui cea mai înaltă clasă de risc profesional din codurile OKVED disponibile în Registrul de stat unificat al persoanelor juridice. Și nu contează dacă desfășoară această activitate sau dacă este inclusă doar în registru. Modificările au fost aprobate prin Decretul Guvernului din 17 iunie 2016 nr. 551.
|
Așa cum a fost în 2016 |
Cum a devenit în 2017 |
|
|
Regulile pentru primele de asigurare erau cuprinse în |
Trimiteți cereri de clarificare a plăților către Serviciul Federal de Impozite. Cu toate acestea, nu va funcționa pentru a clarifica contribuțiile pentru 2016 dacă acestea au fost plătite în conformitate cu detaliile fondurilor - nici Serviciul Fiscal Federal, nici fondurile nu au autoritatea de a face acest lucru. |
|
|
Contribuțiile nu mai pot fi compensate între ele |
||
|
A fost posibilă compensarea unei plăți excesive în cadrul unui singur fond. De exemplu, creditele de pensionare pentru medicină. Sau Contribuții de securitate socială la contribuții la vătămare |
Plata în exces poate fi compensată numai în cadrul contribuției (). De exemplu, o plată în exces a contribuțiilor la pensie poate fi direcționată către plăți viitoare pe acestea. Nu mai este posibil să creditați bani pentru plăți medicale. Nici contribuțiile de asigurări sociale nu pot fi compensate cu plățile viitoare pentru leziuni - au administratori diferiți (FTS și FSS). Aceste inovații în contabilitate 2017 ar trebui, de asemenea, să se reflecte |
|
|
A devenit mai dificilă aplicarea tarifului redus |
||
|
Companiile care au un sistem simplificat cu activități preferențiale ar putea aplica tarife reduse. Dar numai dacă ponderea veniturilor din activități preferențiale a fost de cel puțin 70% din venitul total () |
Companiile care au un sistem simplificat cu activități preferențiale au dreptul de a aplica tarife reduse, ca și până acum. Ponderea veniturilor din activități preferențiale nu trebuie să fie mai mică de 70% din venitul total. În afară de aceasta, acum este necesar ca suma totală a venitului pentru anul să se încadreze într-o limită specială - 79.000.000 (). Dacă această limită este depășită, va trebui să recalculați și să plătiți suplimentar la rata generală de 30% de la începutul anului |
|
|
În 2016, au existat BCC-uri separate pentru contribuții sociale, de pensii și medicale, precum și dobânzi și amenzi. Beneficiarii au fost plătiți la fondul de pensii al Federației Ruse și al FSS |
Inițial, Ministerul Finanțelor a dorit să aprobe un singur KBK pentru toate contribuțiile care se duc la Serviciul Federal de Impozite. În consecință, au apărut coduri separate pentru contribuțiile sociale, medicale și de pensii, precum și penalități și amenzi. Folosiți-le începând cu contribuțiile din ianuarie 2017. Pentru luna decembrie, oficialii au venit cu KBK-uri separate. Eșantioane de plăți și atât. Ce trebuie să faceți dacă ați plătit contribuții pentru |
|
|
A devenit periculos să întârzii cu confirmarea activității principale în FSS |
||
|
Fondurile utilizate pentru stabilirea ratei contribuțiilor pentru leziuni pe baza codului OKVED, care corespunde celei mai mari clase de risc. Dar tariful ar putea fi anulat în instanță dacă organizația nu desfășoară activități cu risc ridicat () |
Acum este periculos să nu confirmăm tipul principal de activitate, precum și să păstrăm codurile de rezervă ale activităților cu risc ridicat în Registrul de stat unificat al persoanelor juridice. FSS va stabili rata contribuțiilor pentru leziuni pe baza codului OKVED care corespunde celei mai mari clase de risc profesional. Organizația nu va putea contesta tariful nici măcar în instanță - oficialii au stabilit regula privind cel mai mare tarif din |
|
|
Mai multe companii trebuie să plătească prime pentru indemnizația zilnică de existență |
||
|
Nu a fost nevoie să plătească prime de asigurare din suma diurnă pe care compania însăși a stabilit-o într-un act local. De exemplu, în reglementările privind călătoriile de afaceri |
Acum diurnele nu sunt supuse contribuțiilor, cu excepția contribuțiilor pentru leziuni, doar în cadrul: |
|
|
Contribuțiile în natură trebuie luate în calcul într-un mod nou |
||
|
Mărimea bazei a fost determinată pe baza prețurilor stabilite de părțile la contract. |
Baza venitului în natură ar trebui calculată pe baza prețurilor pieței () |
|
|
Contribuțiile fixe ale antreprenorilor au crescut |
||
|
În 2016, antreprenorii au calculat contribuțiile fixe pe baza salariului minim în valoare de 6204 ruble. Suma totală a fost de 23.153,33 ruble: |
În 2017, antreprenorii calculează contribuțiile fixe pe baza salariului minim în valoare de 7.500 de ruble. Suma totală este de 27.990 ruble: |
|
|
Este necesar să informați Serviciul Fiscal Federal cu privire la unitățile care plătesc ele însele salarii și contribuții |
||
|
Diviziunile care emit salarii în mod independent trebuiau raportate Fondului de pensii al Federației Ruse și FSS |
Organizația-mamă trebuie să informeze Serviciul Fiscal Federal la adresa de înregistrare că unitatea emite în mod independent salarii și transferă prime de asigurare (). Obligația nu se aplică diviziilor care, până în 2017, își calculau propriile salarii. |
|
|
Există un nou calcul unificat al contribuțiilor pentru Serviciul Federal de Impozite |
||
|
Companiile au depus formularul RSV-1 la Fondul de pensii, în care au prezentat contribuții de pensie și medicale. Termenele au fost următoarele: |
Formularul RSV-1 a fost anulat. Ultimul raport a fost depus pentru 2016 cel târziu pe 15 februarie - pe hârtie, 20 februarie - în format electronic. Pentru primul trimestru al anului 2017, un calcul unificat al contribuțiilor a fost deja completat și predat Serviciului Fiscal Federal (). Termenul limită pentru un nou calcul este a 30-a zi a lunii următoare perioadei de raportare. Nu contează în ce formă trimiteți raportul - pe hârtie sau printr-un operator special. |
|
|
A existat un nou 4-FSS privind contribuțiile la accidentare pentru Fondul de asigurări sociale |
||
|
Companiile au predat fondului de asigurări sociale formularul 4-FSS, care a inclus contribuții sociale și plăți pentru accidentări. 4-FSS pe hârtie și electronic a trebuit predat cel târziu la 20 și 25 din luna următoare perioadei de raportare |
Calculul 4-FSS a fost redus - au rămas doar plățile pentru leziuni (). Pentru prima dată trimiteți-l la fondul de asigurări sociale pentru primul trimestru al anului 2017 până pe 20 și 25 aprilie. Pentru 2016 au raportat pe vechiul formular 4-FSS: pe hârtie - până pe 20 ianuarie, electronic - până pe 25 ianuarie |
|
|
Au apărut noi cereri și rambursări de contribuții la prejudiciu |
||
|
A fost necesar să citiți și să returnați contribuțiile pentru asigurări sociale și vătămări conform declarațiilor speciale de la |
Solicitați credite și rambursări pentru contribuțiile la daune pe formularele noi de la. Utilizați aceste declarații chiar dacă doriți să rambursați sau să compensați o plată în exces pentru 2016 și mai devreme. Utilizați formulare de cerere vechi numai dacă plata în exces se referă la 2016-2014 |
|
|
Termenul pentru SZV-M lunar s-a schimbat |
||
|
SZV-M a trebuit să fie predat lunar fondului de pensii până pe data de 10 |
În 2017, organizațiile vor continua să trimită lunar un raport SZV-M către PFR. Formularul este același, dar termenul este nou - a 15-a zi a fiecărei luni. Noul termen extins la raportul din decembrie - a fost predat fondului până cel târziu la 16 ianuarie (ziua 15 - duminică) |
|
|
Scrierea TIN greșită a unei persoane a devenit periculoasă în orice raportare |
||
|
Pentru un TIN eronat în SZV-M, angajații fondului au emis o amendă - 500 de ruble. pentru fiecare angajat din raport. Dar personalul fondului nu a avut ocazia să urmărească corectitudinea fiecărui TIN. Prin urmare, astfel de greșeli au dus rareori la amenzi. |
Din 2017, TIN este un element obligatoriu al contabilității personificate |
|
|
A devenit mai periculos să întârzie raportarea și plățile |
||
|
Pentru întârzierea RSV-1 și 4-FSS, fondurile au emis o amendă - 5% din suma de plătit, nu mai puțin de 1000 de ruble. Pentru plățile întârziate, funcționarii au perceput penalități, putând anula restanțele din cont |
Pentru că a întârziat cu o singură decontare, autoritățile fiscale intenționează să blocheze conturile. Sancțiunea pentru raportarea întârziată va fi, de asemenea, de 5% din suma de plătit, cel puțin 1000 de ruble. (). Pentru neplată, aceștia vor îngheța suma necesară în cont și apoi o vor anula |
|
|
Fondul de pensii din Rusia va fi amendat dacă, în locul SZV-M electronic, se va prezenta un raport pe hârtie |
||
|
În cazul în care organizația are 25 de persoane sau mai mult, SZV-M trebuie să fie trimis electronic, nu pe hârtie. Dar în 2016, UIF nu a amendat pentru rapoartele pe hârtie |
O organizație care angajează 25 de persoane sau mai mult trebuie să trimită un SZV-M electronic, nu unul pe hârtie. Dar acum, pentru încălcarea regulilor de transmitere a raportării electronice, PFR va începe să amendeze 1000 de ruble. () |
|
|
FTS va returna plățile pentru contribuțiile cu erori în contabilitate |
||
|
Decontarea cu discrepanța dintre cont și suma totală nu a putut fi trimisă. UIF a acceptat raportul de hârtie, dar l-a returnat pentru revizuire. Au primit două săptămâni pentru a corecta greșelile () |
Dacă suma contribuțiilor din cont nu coincide cu suma totală a contribuțiilor conform calculului, autoritățile fiscale vor returna raportul și vor solicita corectarea acestuia. Pentru aceasta, ei vor da cinci zile lucrătoare dacă calculul este electronic sau zece zile lucrătoare dacă calculul este hârtie (). Dacă compania reușește să corecteze calculul, atunci va fi considerat trimis în ziua în care a fost trimis formularul primar. Dacă nu are timp, atunci calculul va fi considerat transmis cu întârziere. |
|
|
Pentru greșeli în SZV-M, nu numai compania va fi amendată, ci și directorul și contabilul-șef |
||
|
Nu a existat nicio amendă administrativă pentru director sau contabil șef pentru întârzierea SZV-M, doar compania a fost amendată cu 500 de ruble. pentru fiecare persoană din raport |
Pentru întârzierea SZV-M, amenda anterioară este de 500 de ruble. pentru fiecare persoană din raport. Dar acum fondul are dreptul să amendeze suplimentar directorul sau contabilul-șef cu 300-500 de ruble. () |
|
|
Autoritățile fiscale nu vor solicita toate documentele la rând pe cameră |
||
|
UIF și FSS aveau dreptul de a solicita documente și informații despre birourile camerale care confirmă calculul și plata contribuțiilor (articolul 37 din Legea nr. 212-FZ, scrisoarea Ministerului Muncii din Rusia din 21 ianuarie 2016 nr. 17-3 / OOG-22) |
Lista documentelor și informațiilor pe care autoritățile fiscale au dreptul să le solicite de la biroul cameral este acum limitată (). Astfel de cereri vor fi primite de companiile care: |
|
|
Trebuie să solicităm oficialilor clarificări într-un mod nou |
||
|
Ministerul Muncii, Fondul de pensii al Federației Ruse și FSS au răspuns la solicitările organizațiilor și antreprenorilor |
Pentru clarificări privind contribuțiile, vă rugăm să contactați Ministerul Finanțelor sau Serviciul Federal pentru Impozite. Scrisorile emise de Ministerul Muncii, Fondul de pensii al Federației Ruse, FSS și Ministerul Sănătății și Dezvoltării Sociale până în 2017 pot fi folosite dacă nu contravin Codului fiscal. În ceea ce privește plățile neimpozabile în 2017, puteți utiliza și vechile explicații ale Ministerului Muncii () |
|
Important! Acest articol este destinat profesioniștilor. Se iau în considerare cele mai recente clarificări ale oficialilor. Înregistrați-vă pentru a accesa informații actualizate și sfaturi de specialitate.
Ratele impozitului pe venit s-au schimbat. bugetul federal este acum plătit cu o rată de 3%, cu o rată de 17% - la bugetul regional. În același timp, nivelul general al sarcinii fiscale nu s-a modificat (anterior, bugetul federal primea 2% din profitul impozabil, iar bugetul unei entități constitutive a federației - 18%).Costul evaluării calificărilor angajaților poate fi anulat. Angajații și solicitanții pot trece un examen special și pot primi o evaluare independentă a calificărilor lor (Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 238-FZ). În cazul în care angajatorul plătește pentru evaluare, el poate lua în considerare costurile atunci când calculează impozitul pe venit, impozitul agricol unificat și impozitul simplificat. În acest caz, nu va trebui să acumulați impozit pe venitul personal. Dacă evenimentul este plătit de persoana însuși, acesta va putea utiliza deducerea socială pentru impozitul pe venitul personal.
Clasificatoare. Din 2017, OKUN și-a pierdut forța, potrivit căreia au fost determinate tipurile de servicii casnice pentru imputare. În locul acestui clasificator, au fost aprobate codurile de activități în conformitate cu OKVED2 și codurile de servicii în conformitate cu OKPD2 legate de serviciile casnice (ordinul Guvernului Federației Ruse din 24 noiembrie 2016 nr. 2496-r). Potrivit acestora, este necesar să se determine tipurile de activități din sferele de producție, sociale, științifice și din domeniul serviciilor personale, pentru care rata zero în cadrul sistemului de brevete (clauza și articolul 1 din Legea federală din 3 iulie , 2016 Nr. 248-FZ).
Nou în contabilitate în 2017-clasificator pentru mijloace fixe OK 013-2014 (SNA 2008). Pentru toate mijloacele fixe care vor fi puse în funcțiune în 2017, durata de viață utilă va trebui să fie determinată de noi coduri și grupuri de amortizare. Pentru a simplifica tranziția, Rosstandart a lansat tabele de corespondență între codurile clasificatorilor vechi și noi.
Organizație străină controlată. Articolul 25-13.1 din Codul fiscal al Federației Ruse a clarificat condițiile în care nu este necesară plata impozitului din profiturile unei organizații străine controlate, în - categoriile de organizații străine și condițiile în care acestea nu sunt recunoscute ca rezidenți fiscali ai Rusiei. Regulile de contabilizare a profiturilor organizațiilor străine controlate au fost ajustate la articolul 25.15 din Codul fiscal.
În vigoare de la 1 ianuarie 2017 (aprobat). În acest sens, oficialii au făcut modificări la clasificarea mijloacelor fixe (). Dacă activul este pus în funcțiune în 2017, determinați durata de viață utilă utilizând clasificarea actualizată
Este necesar să se distribuie impozitul pe venit între bugete la noi rate
Au plătit 2% la bugetul federal și 18% la cel regional. Regiunile și-ar putea reduce rata de impozitare la maximum 13,5%
3% trebuie plătit la bugetul federal, 17% la bugetul regional (). Regiunile au dreptul de a reduce rata la bugetul regional la 12,5%. Această procedură va funcționa în 2017-2020.
Este posibil să recunoaștem pierderile mai mult decât înainte, dar în porțiuni mai mici
Organizațiile ar putea reduce baza impozabilă pentru pierderile anterioare fără a limita suma. Dar acest lucru nu s-a putut face decât timp de 10 ani după anul în care au apărut aceste pierderi
Organizația are dreptul de a anula pierderea numai în limita a 50% din baza impozabilă a perioadei curente (). Această limitare va fi în vigoare în 2017-2020. Dar perioada de 10 ani pentru recunoașterea pierderilor a fost anulată (clauza 2 a articolului 283 din Codul fiscal al Federației Ruse)
Limita pentru rezerva pentru creanțe îndoielnice a crescut
Pentru provizionul pentru creanțe îndoielnice, limita era de 10% din veniturile din perioada curentă
Rezerva pentru perioada de raportare nu trebuie să depășească maximum două sume: 10% din veniturile pentru această perioadă și 10% din veniturile din anul precedent. La sfârșitul anului, limita este aceeași - 10% din venitul anual ()
Este interzisă crearea unei rezerve pentru suma contracreditorului
Dacă există un contor de plătit contrapartidei, la calcularea provizionului, creanța este considerată a fi o datorie îndoielnică numai în partea care depășește de plătit ()
Declarația trebuie depusă într-o nouă formă
Companiile raportate în formularul aprobat de
Declarația trebuie depusă în conformitate cu formularul aprobat. Formular nou introdus linii pentru impozitul comercial
Puteți anula costurile examenului în conformitate cu standardul profesional
Codul fiscal nu prevedea costurile unei evaluări independente a calificărilor
Lista altor cheltuieli a adăugat costul unei evaluări independente a calificărilor angajaților. Puteți anula cheltuielile dacă există un acord pentru o evaluare independentă a calificărilor. Și calificările sunt evaluate de angajații cu care au încheiat un contract de muncă (clauza 1, articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse)
Codul fiscal al Federației Ruse prevede, de asemenea, atunci când organizațiile străine trebuie să se înregistreze în scopuri fiscale, să își folosească contul personal pentru a depune declarații de TVA și să efectueze audituri de birou (Legea federală nr. 244-FZ din 3 iulie 2016).
Modificarea cotei TVA în 2017 deputații nu planifică. Ca și în anul precedent, cota maximă de TVA este de 18%.
Impozitul pe proprietate al persoanelor juridice cu valoare cadastrală. Impozitul pe proprietate al persoanelor fizice a crescut în noile regiuni datorită tranziției la calculul valorii cadastrale. De la 1 ianuarie 2017, inspectorii vor calcula impozitul pe apartamente, căsuțe de vară și garaje din valoarea lor cadastrală. Lista include, de exemplu, teritoriul Krasnodar, regiunile Tambov și Astrakhan și Republica Karelia. Locuitorii acestor regiuni vor trebui să plătească impozitul majorat pentru prima dată în 2018 la sfârșitul anului 2017. O listă completă a regiunilor pentru persoanele juridice. O listă completă a regiunilor pentru persoane fizice.
În 2016, în 49 de regiuni, proprietarii de apartamente, căsuțe de vară și garaje au fost socotite drept impozit pe bunurile personale din valoarea cadastrală a imobilelor. În alte regiuni - din valoarea inventarului.
Impozitul pe proprietate al persoanelor fizice cu valoare de inventar am crescut și eu. La calcularea impozitului pe proprietatea personală, inspectorii au înmulțit valoarea de inventar a apartamentelor, căsuțelor de vară și a garajelor cu un coeficient al deflatorului de 1,329.
|
Așa cum a fost în 2016 |
Cum a devenit în 2017 |
|
În lista veniturilor scutite de impozitul pe venitul personal, nu exista o plată pentru examene pentru respectarea standardului profesional |
Dacă organizația dvs. a plătit un angajat existent sau viitor, impozitul pe venitul personal nu ar trebui să fie calculat din această sumă. A fost inclus în lista neimpozabilă () |
|
Nu este nevoie să rețineți impozitul pe venitul personal din bonusuri și puncte pe care cumpărătorii le primesc |
|
|
Bonusurile și punctele pentru cumpărători în cadrul programelor de loialitate nu au fost menționate în lista scutit de impozit pe venitul personal. Inspectoratul Serviciului Federal de Impozite a cerut vânzătorului să calculeze impozitul pe aceste sume și să raporteze inspecției despre imposibilitatea de a-i reține cumpărătorului |
Nu mai trebuie să calculați impozitul pe venitul personal din bonusuri și puncte pe care vânzătorul le atribuie cumpărătorilor - persoane fizice. Informarea inspectoratului despre imposibilitatea reținerii la sursă a impozitului pe asemenea venituri este, de asemenea, aceeași. Au fost incluse în lista neimpozabilă () |
|
La cererea angajatului, organizația este obligată să asigure o deducere socială pentru asigurarea voluntară de viață |
|
|
O deducere pentru costurile asigurării voluntare ar putea fi obținută numai la inspectorat |
În 2017, un angajat are dreptul să primească o deducere socială de la un angajator în temeiul contractelor de asigurare voluntară de viață (). Dacă doriți, puteți, ca și până acum, să solicitați o deducere la inspecție. Suma maximă de deducere este de 120.000 de ruble. intr-un an. Aceasta este aceeași valoare pentru toate tipurile de deduceri sociale. Dimensiunea sa nu s-a schimbat |
|
A existat o deducere socială pentru examinări pentru respectarea standardului profesional |
|
|
Lista deducerilor sociale pentru impozitul pe venitul personal nu menționa o deducere a cuantumului cheltuielilor pentru un examen conform standardului profesional |
Contabilul care a plătit examenul de standard profesional are dreptul să primească o deducere a impozitului pe venitul personal pentru această sumă. Acest lucru se aplică și oricărui alt angajat. Odată cu deducerea, trebuie să mergeți la inspecție, angajatorul nu are dreptul să o furnizeze () |
Deducerea socială pentru costurile de asigurare voluntară de viață poate fi obținută la locul de muncă. Dar numai dacă angajatorul însuși a reținut contribuțiile din salariu și le-a transferat către compania de asigurări (clauza 2 a articolului 219 din Codul fiscal al Federației Ruse, Legea federală din 30 noiembrie 2016 nr. 403-FZ).
RSV-1 și 4-FSS au fost înlocuite cu noi calcule.Începând cu raportarea pentru primul trimestru al anului 2017, supuneți-vă calculului primelor de asigurare ale Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal pentru asigurarea obligatorie de pensii (sociale, medicale) pe formularul aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 10 octombrie, 2016 Nr. ММВ-7-11 / 551. Indicați contribuțiile pentru leziuni în noul calcul 4-FSS, aprobat prin ordinul FSS al Rusiei din 26 septembrie 2016 nr. 381.
Predați SZV-M mai târziu - cel târziu în a 15-a zi a lunii următoare lunii de raportare (paragraful „g” al clauzei 4 a articolului 2 din Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 250-FZ). Fost termen - a 10-a zi. Legea prevedea clar executorii pentru care contractele de drept civil ar trebui incluse în raport.
Contabilii vor fi amendați pentru raportare și informații despre beneficii ... Dacă nu furnizați informații contabile personalizate la timp sau nu le transmiteți în totalitate, oficialii vor fi amendați cu 300-500 ruble. Aceleași amenzi, dacă FSS nu oferă informații despre concediul medical, zile suplimentare pentru îngrijirea copiilor cu dizabilități, prestații sociale pentru înmormântare și servicii de înmormântare conform listei garantate. Responsabilitatea este specificată în articolul 15.33.2 din Codul administrativ al Federației Ruse.
O nouă formă de raportare statistică pentru întreprinderile mici. Întreprinderile mici au raportat pentru 2016 pe noul formular nr. TZV-MP (ordinul Rosstat nr. 373 din 29 iulie 2016). Raportul a fost transmis până la 1 aprilie 2017.
Rata maximă a taxei comerciale pentru companiile care organizează piețe cu amănuntul a crescut.
Noutăți în contabilitate și contabilitate fiscală în 2017 există și regimuri speciale.
Limite STS. Organizațiile pot aplica simplificarea dacă veniturile pentru 9 luni ale anului precedent nu au depășit 112,5 milioane
Pentru comparație: companiile și antreprenorii individuali ar putea aplica regimul special în 2016, al cărui venit pentru 9 luni din 2015 nu a depășit 51,615 milioane, iar venitul marginal al celor mai simpli în 2016 a fost de 79,74 milioane. Până în 2021, ambele limite erau 112,5 milioane și 150 de milioane - nu vor fi indexate.
Limita mijloacelor fixe, care permite trecerea la un sistem simplificat, va rămâne la nivelul de 100 de milioane. Cu toate acestea, pentru anumiți contribuabili și tipuri de activități, regiunile vor putea crește limita la 150 de milioane. Pentru mai multe detalii, consultați articolele „”, „ Limita de venit a USN 2017 ”.
Companiile pe o bază simplificată cu obiectul „venit minus cheltuieli” poate anula costurile examinării angajaților în conformitate cu standardele profesionale (Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 251-FZ).
Prime fixe de asigurare pentru antreprenori individuali ... Antreprenorii cu personal angajat pe UTII pot reduce impozitul pe primele de asigurare atât pentru ei înșiși, cât și pentru angajați (Legea federală din 2 iunie 2016 nr. 178-FZ). Impozitul poate fi redus cu până la 50%. Anterior, angajatorii individuali de antreprenoriat reduceau UTII doar prin contribuții pentru angajați, iar plățile fixe erau luate în considerare numai de către antreprenorii individuali.
Contribuțiile la pensii din venituri care depășesc 300.000 au ajuns să fie numite fixe. Ca urmare, antreprenorii individuali cu un „venit” simplificat și cu imputarea pot declara astfel de sume ca deducere fiscală. Până în 2017 au apărut dispute pe această temă.
Plata unificată a impozitului agricol ... Mai multe companii și antreprenori individuali pot trece la plata impozitului agricol unificat (Legea federală nr. 216-FZ din 23 iunie 2016). UTII este utilizat de producătorii agricoli - companii și antreprenori care produc produse agricole. Și din 2017, au existat și cei care oferă servicii producătorilor agricoli. Serviciile ar trebui să se refere la activități auxiliare în domeniul producției culturilor agricole și procesării post-recoltare a produselor agricole (conform OKVED).
Limita de cost a mijloacelor fixe pentru sistemul simplificat a crescut de 1,5 ori
O organizație cu o valoare reziduală a mijloacelor fixe de maximum 100 de milioane avea dreptul să aplice simplificarea simplificată.
În 2017, simplificarea simplificată poate fi aplicată de o companie a cărei valoare reziduală a mijloacelor fixe nu depășește 150 de milioane de la 1 ianuarie și toate celelalte zile ale anului 2017 ()
Oficialii nu înțeleg de ce au aprobat un nou coeficient al deflatorului pentru un sistem simplificat
Limitele simplificate ale venitului de bază trebuiau înmulțite cu coeficientul deflatorului. În 2016, era 1,329. Prin urmare, în 2016, simplificarea ar putea fi aplicată atât timp cât veniturile de la începutul anului nu depășeau 79.740.000 (60.000.000 × 1.329). Și companiile, ale căror venituri pentru 9 luni din 2016 s-au ridicat la maximum 59.805.000 (45.000.000 × 1.329), ar putea trece la acest mod special din 2017.
Pentru 2017, coeficientul deflatorului pentru versiunea simplificată este 1.425 (). Dar nu este nevoie să înmulțiți limitele cu aceasta. Indexarea a fost suspendată până la 1 ianuarie 2021
Pentru simplificare cu obiectul „venituri minus cheltuieli” a rămas un BCC în loc de două
La facilitatea „venituri minus cheltuieli”, impozitul minim a fost plătit pentru un KBK separat - 182 1 05 01 050 01 1000 110
Impozitul minim pentru 2016 trebuie transferat aceleiași BCC ca impozitul obișnuit: pe diferența dintre venituri și cheltuieli - 182 1 05 01021 01 1000 110
Declarația simplificată pentru 2016 trebuie depusă într-o nouă formă
În declarație nu exista spațiu pentru impozitul comercial și cote reduse de impozitare
A fost adăugată o nouă subsecțiune pentru impozitul comercial. Este completat de comercianții cu amănuntul cu un obiect de venituri. În declarație, acum este posibil să se acorde o rată de impozitare redusă pentru obiectul „venit” și nu doar 6% (). O nouă declarație pentru 2016 trebuie depusă până cel târziu la 31 martie 2017.
Ratele de simplificare au crescut în Crimeea
În 2015-2016, companiile din sistemul fiscal simplificat din Crimeea au plătit impozite la facilitatea „venit” la o rată de 3%, și la facilitatea „venit minus cheltuieli” - la o rată de 7%
Pentru 2017-2021, autoritățile din Crimeea au ridicat rata pentru obiectul „venit” la 4%. Pentru obiectul „venituri minus cheltuieli” - până la 10% ()
Este necesar să se determine, conform noii liste de servicii, dacă antreprenorii au dreptul să aplice o rată simplificată zero
Antreprenorii din sistemul fiscal simplificat au fost îndrumați de OKUN, dacă a fost necesar să se stabilească dacă au dreptul să aplice o rată de impozitare zero
Atunci când se determină tipurile de activități pentru care este stabilită o rată de impozitare de 0%, antreprenorii pe o bază simplificată ar trebui să fie ghidați de noi din noua listă guvernamentală.
Antreprenorii pot reduce în siguranță impozitul simplificat și UTII la contribuțiile peste limită
Oficialii au interzis reducerea impozitului simplificat și a UTII la contribuții la o rată de 1%, pe care antreprenorii le plătesc singuri din venituri de peste 300.000
Un antreprenor are dreptul de a reduce impozitul simplificat și UTII la contribuții la o rată de 1% plătită pentru venituri peste 300.000. A apărut o regulă clară care permite antreprenorilor să facă acest lucru ()
Oamenii de afaceri imputați pot reduce impozitul pe contribuții pentru ei înșiși, chiar dacă au angajați
Oamenii de afaceri cu angajați au redus UTII doar prin contribuții pe care le-au plătit pentru angajați
Antreprenorii cu angajați pot reduce UTII pentru toate primele de asigurare, inclusiv pentru cele plătite pentru ei înșiși. Dar limita a fost păstrată. Impozitul poate fi redus cu cel mult 50% ()
Există un avantaj pentru proprietarii de camioane grele
Organizațiile cu regimuri speciale nu aveau dreptul să reducă taxa de transport pe taxa rutieră
Proprietarii de camioane pe o bază simplificată și impregnată pot reduce taxa de transport pe taxa rutieră
UTII pentru 2017 nu a crescut
Pentru a calcula UTII, coeficientul K1 în 2015 și 2016 a fost de 1,798. A fost instalat în fiecare an de către Ministerul Dezvoltării Economice din Rusia
Coeficientul К1, ca și înainte, este egal cu 1.798 ()
Declarația UTII este predată într-o nouă formă
În declarație, era imposibil să se reducă impozitul pe primele de asigurare personală ale antreprenorului. A fost posibil să se afișeze UTII numai luând în considerare sumele enumerate pentru angajați
Puteți transfera serviciile casnice care sunt incluse în noua listă la imputare
Lista serviciilor gospodărești către populație a fost preluată din clasificatorul OKUN OK 002-93. Și autoritățile locale au stabilit exact ce servicii gospodărești de la OKUN intră sub UTII
Din 2017, clasificatorul OKUN nu mai este în vigoare. Oamenii de afaceri trebuie să aplice noile clasificatoare OKVED2 și OKPD2. Ce servicii pot fi transferate către UTII, specificate în Guvernul Federației Ruse ().
Modificări în FSS din 2017 pentru angajator următoarele.
Camere pentru TVA... De la 1 ianuarie 2017, explicațiile privind TVA pot fi transmise numai electronic prin intermediul operatorului. Formatul a fost aprobat prin ordinul Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 16 decembrie 2016 nr. ММВ-7-15 / 682. Acest lucru se aplică celor care sunt obligați să raporteze TVA prin internet.
Dacă autoritățile fiscale au cerut să clarifice discrepanțele din raportare, iar răspunsul nu a fost trimis în termen de cinci zile lucrătoare, din 2017, ea se confruntă cu o amendă de 5.000 de ruble. Pentru o încălcare repetată în decurs de un an calendaristic - 20 000. În loc de explicații, puteți trimite o clarificare. Atunci nu va exista nicio amendă (clauza 1 a articolului 129.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Reînnoiți termenul pentru pregătirea documentelor pentru biroul fiscal. Dacă nu aveți timp să trimiteți documentele la cerere, trimiteți autorităților fiscale o notificare într-o nouă formă (aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 25 ianuarie 2017 nr. ММВ-7-2 / 34). Duceți-l la inspecție sau trimiteți-l prin operator în formatul aprobat.
Procedura preliminară pentru soluționarea litigiilor privind primele de asigurare la Serviciul Federal pentru Impozite... Pre-procesarea obligatorie a fost extinsă la primele de asigurare din cadrul Serviciului Fiscal Federal. Va fi necesar să faceți apel împotriva deciziilor privind primele de asigurare mai întâi într-o instanță superioară - administrația fiscală regională (UFTS din Rusia), și numai apoi în instanță.
Există noi reguli pentru verificarea contribuțiilor „pentru leziuni”. Legea nr. 125-FZ are acum noi articole 26.14-26.21. Și în ele - despre modul în care ar trebui efectuate inspecțiile de birou și de teren, rezultatele auditurilor ar trebui elaborate și acțiunile angajaților FSS ar trebui să fie atacate.
Datoriile controlate modificat (articolul 1 din Legea federală din 15 februarie 2016 nr. 25-FZ). Acest lucru este considerat acum datorie pe datorii:
Numai judecătorii vor putea recunoaște o datorie controlată în alte circumstanțe.
|
Așa cum a fost în 2016 |
Cum a devenit în 2017 |
|
Autoritățile fiscale nu aveau dreptul să amendeze o organizație care nu a oferit explicații cu privire la declarația camerală a declarației sau a întârziat cu acestea. |
Autoritățile fiscale au dreptul să amendeze o companie care nu a oferit explicații la timp cu 5.000 de ruble. () |
|
Mai multe informații nu mai sunt un secret fiscal |
|
|
În lista informațiilor disponibile publicului erau 11 articole. De exemplu, datorii fiscale, efectiv mediu, penalități fiscale () |
Adăugat la lista informațiilor disponibile publicului care nu este un secret fiscal: |
Va fi posibil să emiteți bani în cont fără aplicații. Pentru aceasta, ordinul regizorului va fi suficient. Banca Centrală a pregătit astfel de modificări favorabile în Directivele din 11 martie 2014 nr. 3210-U. Pentru cei care sunt gata să colecteze cereri de la angajați pentru fiecare sumă responsabilă, o astfel de oportunitate va fi lăsată.
Microîntreprinderea HR a fost simplificată... Ministerul Muncii a elaborat un contract de muncă standard, unde va fi posibil să se indice condițiile care sunt acum stabilite în reglementările locale (reglementări interne ale muncii, reglementări privind remunerarea, bonusuri, certificare etc.). Actele locale în sine nu vor trebui întocmite. Dar dacă statutul unei microîntreprinderi se pierde, actele locale vor trebui restabilite în termen de patru luni. Bază - Articole
La 1 ianuarie 2017, a început să funcționeze un sistem independent de evaluare a calificărilor. Contabilii și alți angajați au dreptul de a trece un examen pentru respectarea standardului profesional la Centrul de evaluare a calificărilor (CSC). Angajatul sau angajatorul său pot plăti examenul. CSC va emite un certificat de promovare cu succes a examenului și va introduce detaliile acestuia într-un registru special (Legile federale din 3 iulie 2016 și)
Microîntreprinderile pot procesa mai puține documente de resurse umane
Microîntreprinderile au ținut evidența personalului conform acelorași reguli ca toate celelalte: au aprobat acte locale, au încheiat contracte de muncă
O microîntreprindere are dreptul să refuze documente de personal local dacă semnează contracte de muncă standard cu angajații (). De exemplu, este posibil să nu se aprobe dispozițiile privind remunerarea și sporurile, reglementările interne ale muncii
Important!
Ce amendamente nu au avut timp să adopte până în 2017
1. Va fi introdusă răspunderea penală pentru neplata primelor de asigurare dacă restanțele depășesc o cantitate mare sau mai ales mare. Duma de Stat a luat în considerare proiectul de lege corespunzător (nr. 927133-6) în a doua lectură și l-a trimis înapoi spre revizuire.
2. Revizuirea cu reducerea impozitului poate fi depusă în termen de trei ani. Un astfel de proiect de lege a fost pregătit de Ministerul Finanțelor și publicat pe portalul regulament.gov.ru. Baza de impozitare nu va fi recalculată dacă au trecut mai mult de trei ani de la data plății în plus. Acum nu există o astfel de restricție în Codul fiscal al Federației Ruse. Dar, după trei ani, banii sunt returnați doar prin instanțe.
3. TVA la o rată de 10% va fi plătită mai des... Fructele, recoltele de boabe și strugurii pot fi adăugate la lista bunurilor supuse TVA la acest tarif (paragraful 1 al paragrafului 2 al articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse). Proiectul de lege corespunzător (nr. 19842-7) a fost deja depus la Duma de Stat.
4. Forma facturii se va modifica. Coloana - 1a „Codul tipului de produs” va apărea. Aici, companiile care exportă mărfuri în Belarus, Kazahstan, Kârgâzstan și Armenia vor indica codul produsului în conformitate cu nomenclatura produsului, iar restul vor pune o liniuță. Coloana 11, în care este pus numărul declarației vamale, va fi redenumită „Numărul de înregistrare al declarației vamale”. Proiectele de amendamente sunt postate pe regulament.gov.ru.
5. Impozitul pe proprietate nu va trebui plătit pentru bunurile mobile primite în timpul reorganizării, lichidării și de la părțile afiliate, dacă astfel de obiecte au fost înregistrate de proprietarii anteriori nu mai devreme de 2013. Proiectul de lege corespunzător (nr. 912150-6) se află în Duma de Stat din 2015.
6. Dobânzile pentru utilizarea ilegală a banilor altor persoane vor fi calculate la rata cheie a Băncii Centrale valabil în perioada de întârziere (). Deși contractul poate prevedea o procedură diferită. Proiectul de lege a fost adoptat în a doua lectură.
7. Copiile pentru IFTS vor deveni unificate... Serviciul fiscal federal a elaborat noi reguli conform cărora copii trebuie certificate pentru inspecție. Proiectul a fost publicat pe portalul regulament.gov.ru. Acum fiecare inspecție are propriile cerințe pentru copii.
8. Noi formulare pentru inspecții la fața locului sunt publicate pe regulament.gov.ru... FTS intenționează să actualizeze cerința de a oferi explicații, o notificare de citare către autoritatea fiscală, decizia de a efectua un audit la fața locului, un certificat de audit și încă 35 de formulare.
9. Raportarea de către auditori a tranzacțiilor suspecte ale clienților... Auditorii vor trebui să raporteze tranzacțiile suspecte ale clienților către Rosfinnmonitoring. Departamentul a postat un astfel de proiect pe portalul regulament.gov.ru.
10. Întreprinderile mici și mijlocii și multe obiecte ale economiei vor fi scutite de inspecții de către Ministerul Situațiilor de Urgență. Pentru a face acest lucru, proprietarul trebuie să întocmească și să înregistreze o declarație privind conformitatea companiei sale cu cerințele de siguranță la incendiu. Proiectul de lege nr. 1080143-6 cu astfel de modificări a fost adoptat de Duma de Stat în prima lectură.
11. Indexarea salariilor poate fi un articol obligatoriu... Mărimea sa minimă va fi stabilită de comisiile tripartite (acum acestea determină salariul minim regional). Dacă pentru o lună lucrată complet salariul se dovedește a fi de peste 10 ori minimul de subzistență regional, nu îl vor crește. Proiectul de lege corespunzător (nr. 1119655-6) a fost transmis de către deputați Dumei de Stat spre examinare.
13. Plata primelor va fi reglementată de reguli speciale... Proiectele de modificare a articolului 136 din Codul muncii sunt publicate pe regulament.gov.ru (nr. 55883). Conform acestui document, momentul plății bonusurilor este stabilit prin convenții colective, acorduri, reglementări locale sau un contract de muncă.
14. Companiile vor putea efectua controale interne pentru a verifica dacă munca lor îndeplinește cerințele Codului muncii al Federației Ruse. Proiectul cu un astfel de amendament este pregătit de Ministerul Muncii. O altă modificare planificată este că angajatorul va putea să-și inițieze inspecția de către inspectoratul muncii.
15. Despăgubirea pentru familiile celor uciși la locul de muncă poate crește de la 1 la 2 milioane de ruble. Noua comandă va afecta accidentele care vor avea loc de la 1 ianuarie 2017.
Datorită situației economice instabile din țara noastră, ne așteptăm la noi impozite din 2017, în plus, modificările vor afecta legile fiscale existente. După cum știți, una dintre principalele surse de completare a bugetului federal din țara noastră este o varietate de colectări de impozite. În fiecare an, guvernul aduce modificări legislației fiscale, pe baza nevoilor bugetului.
Ce modificări ale legislației fiscale sunt de așteptat în 2017:
Legislația fiscală în domeniul imobiliar și al terenurilor private este adesea supusă la tot felul de modificări. Anul viitor, locuitorii țării noastre vor vedea o creștere tangibilă a impozitelor în sectorul imobiliar. Schimbări neplăcute așteaptă cetățenii.
Cetățenii vor putea simți efectul legii, care a intrat în vigoare în 2015, doar în primăvara anului viitor. Lucrul este că noua procedură de calcul al impozitului pe bunurile imobile va fi aplicată începând cu 2016. Deja în primăvara anului viitor, mulți vor simți cum se va modifica impozitarea proprietății lor.
Anterior, la calcularea impozitului funciar și imobiliar, baza impozabilă se forma pe baza valorii de inventar a proprietății. De la 1 ianuarie 2016 se va aplica valoarea cadastrală pentru calcularea bazei de impozitare. De ce ar trebui să afecteze acest lucru rata de impozitare? Răspunsul constă în diferența semnificativă dintre prețurile cadastrale și cele de inventar. Primul este de câteva ori mai mare decât al doilea. Acest lucru va implica invariabil creșteri ale impozitelor.
Vor să implementeze proiectul în 5 ani. În acest timp, impozitul anual impus va crește cu 20% până la atingerea nivelului planificat de stat.
O surpriză neplăcută pentru proprietarii imobiliari va fi introducerea unui monopol de stat privind determinarea valorii cadastrale. Va apărea o situație în care proprietarii vor dori, dar nu vor putea relata și contesta rezultatul evaluării.
În primul rând, merită să fim atenți la modificarea perioadei după care vânzarea imobilelor nu este impozitată la o rată de 13%, de la 3 la 5 ani.
Potrivit autorităților guvernamentale, această măsură va duce la o reducere a numărului de tranzacții speculative.
Posibilitatea de a vinde proprietăți imobiliare fără a plăti 13% după 3 ani va rămâne în 3 cazuri:
Modificările vor afecta și prețul specificat în contractul de cumpărare și vânzare. Dacă valoarea declarată în contract este cu 70% mai mică decât valoarea cadastrală, atunci va fi utilizată dimensiunea valorii cadastrale la calcularea impozitului.
Acest tip de impozitare este planificat să fie introdus nu pentru a completa bugetul, ci pentru a schimba sistemul de plată pentru eliminarea deșeurilor menajere.
În prezent, taxele de întreținere includ costurile de colectare a gunoiului. La 1 ianuarie 2017, intră în vigoare un proiect de lege pentru a schimba această stare de fapt. În chitanța pentru plata utilităților, ar trebui să apară o coloană pentru plata gunoiului. Suma taxei va depinde de tariful pentru eliminarea deșeurilor menajere.
Nuanța acestui proiect de lege este că administrația fiecărei regiuni alege în mod independent un singur operator pentru furnizarea de servicii de colectare și eliminare a deșeurilor. În acest sens, există o monopolizare în acest domeniu. Compania de administrare nu are dreptul să refuze serviciile operatorului selectat. Tariful pentru serviciu va fi aprobat chiar înainte de începutul anului viitor. Imediat după aceea, vor fi încheiate acorduri între companii de administrare, asociații de proprietari și alte persoane cu un singur operator.
Există riscuri ca monopolizarea operatorului selectat să afecteze creșterea prețurilor pentru acest serviciu.
Vara 2016 a fost marcată de știrea că anul viitor va fi introdusă o taxă foarte interesantă. Numai discuția sa a provocat o rezonanță tangibilă în societate. Oamenii erau împărțiți în susținători și oponenți ai acestei măsuri. Încă nu este clar dacă această taxă va fi introdusă, dar merită totuși să o abordăm.
În primul rând, trebuie înțeles că organismele de stat care fac lobby pentru introducerea unei modificări adecvate la Codul fiscal refuză categoric această formulare.
Guvernul susține că cetățenii șomeri folosesc, de asemenea, toate tipurile de servicii sociale.
Numai pentru ei, angajatorul nu face contribuții lunare la fondurile relevante. În același timp, rămân categorii de cetățeni care vor fi scutiți de la plata impozitelor, acestea includ:
În sine, impozitul pe parazitism ne aduce înapoi la epoca URSS, dar cât de rezonabil este? În zilele Uniunii Sovietice, o astfel de pedeapsă era folosită pentru oamenii care nu doreau să lucreze. Mai mult, fiecărui cetățean apt de muncă i s-a oferit un loc de muncă care corespundea calificărilor sale. Acum, în condițiile recesiunii economice, oamenii devin șomeri împotriva voinței lor. Chiar și specialiștii buni sunt adesea forțați să stea inactiv. În astfel de condiții, pedeapsa cetățenilor care nu lucrează pare a fi o batjocură din partea statului.
Majoritatea economiștilor au criticat aspru includerea unui astfel de proiect de lege în lista de impozite pentru 2017. Ei propun să o abandoneze în favoarea introducerii unei scări de impozitare progresivă.
În lumina evenimentelor recente, întreprinderile mici și mijlocii se confruntă, de asemenea, cu dificultăți. Guvernul le-a pregătit o serie de proiecte de lege care vizează creșterea cheltuielilor fiscale. Ar trebui să se înțeleagă că în timpul recesiunii economice, introducerea de noi impozite din 2017 poate pur și simplu „înăbuși” afacerile mici. Așa cum va fi:
Fără îndoială, utilizarea unei tehnologii mai moderne va simplifica procesul de verificare a rapoartelor de către autoritățile de reglementare, reducând astfel costurile guvernamentale. Dar există și un dezavantaj: instalarea și funcționarea unor astfel de dispozitive vor deveni o povară grea pentru multe întreprinderi mici. Poate că unii dintre ei vor fi obligați să-și înceteze activitățile.
În cele din urmă, creșterea impozitelor pe terenuri și proprietăți imobiliare va provoca daune semnificative afacerilor. Primele care vor suferi vor fi întreprinderile angajate în închirierea de spațiu și teren. Acestea vor fi urmate de o scădere a veniturilor micilor comercianți privați care își vând propriile produse agricole. O parte din afacere va părăsi piața. Lovitura pentru micile afaceri va fi resimțită în multe segmente ale populației: creșterea prețurilor la alimente, o scădere a veniturilor bugetare, o reducere a gamei de bunuri și servicii.
Anul care vine pregătește astfel de surprize triste. Nu putem decât să sperăm că recesiunea economică va fi înlocuită de o recesiune, iar apoi povara fiscală va deveni mai puțin tangibilă.
