O asociație de proprietari nu aparține entităților comerciale, totuși, alte persoane aflate în fruntea acestei organizații trebuie să țină evidența contabilă și să efectueze plăți fiscale la bugetul de stat.
Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:
APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.
Este rapid și GRATUIT!
Această stare de fapt la prima vedere pare contradictorie, dar se datorează faptului că conturile HOA primesc resurse financiare din diverse surse, precum și prezenței în stat a unor asociații similare de angajați care lucrează pe bază de angajare.
Legislația vă permite să vă desfășurați activitățile folosind o schemă de impozitare de bază (OSNO) sau o schemă de impozitare simplificată (STS). În plus, în mod implicit, astfel de parteneriate, ca și alte persoane juridice, sunt sub regimul general.
Pentru a trece la opțiunea preferențială, trebuie să depuneți cererea corespunzătoare în termen de cinci zile de la data înregistrării fiscale.
Dacă nu faci acest lucru în primii cinci ani, atunci vei putea scrie o cerere abia în octombrie-noiembrie, dar sistemul fiscal se va schimba începând cu anul viitor.
Schema generală de impozitare impune contribuabilului să transfere TVA la bugetul de stat, împreună cu taxe pe profit și pe activele deținute de HOA. La plata salariilor persoanelor angajate într-un parteneriat, contribuțiile de asigurare trebuie transferate în fonduri extrabugetare.
Utilizarea unei scheme simplificate de către HOA în 2020 este permisă în următoarele condiții:
Prin trecerea la sistemul de impozitare „simplificat”, asociația de proprietari are posibilitatea de a alege între unul dintre cele două obiecte de impozitare: venituri totale și venituri bugetare, reduse cu cheltuielile efectuate. În primul caz, rata este de 6 la sută, iar în al doilea - 15 la sută (dacă există o diferență negativă între venituri și cheltuieli, atunci o taxă de minim 1 la sută este supusă plății).
Avantajul sistemului de impozitare simplificat este că o persoană juridică este scutită de plata TVA și a impozitului pe venit. Ce taxe plătește HOA atunci când este „simplificat” în general? Acest lucru se aplică taxelor de transport și teren, al căror transfer la bugetul de stat rămâne în orice caz obligatoriu.
În ciuda caracterului lor nonprofit, asociațiile de rezidenți sunt obligate să vireze anumite impozite către trezoreria statului.
Ce taxe trebuie să plătească un HOA? Aceasta se referă în primul rând la TVA, care trebuie dedus din veniturile primite ca urmare a prestării oricăror servicii pe bază comercială. De asemenea, nu se va putea face fără plata unui singur impozit social și impozit pe proprietate.
Asociațiile de rezidenți ai blocurilor de locuințe trebuie să plătească la timp următoarele taxe:
În cazul în care asociația atrage angajați terți cu care sunt semnate contracte de muncă, se asigură plata contribuțiilor de asigurări sociale, medicale și de pensii pentru aceștia. Pe lângă transferul efectiv al impozitelor, parteneriatul trebuie să prezinte prompt rapoarte către fondurile relevante.
Conform prevederilor, principalele surse de fonduri pentru bugetul HOA sunt:
În același timp, fondurile care se încadrează în conceptul de finanțare direcționată nu sunt impozitate. Acestea includ, în special, plăți pentru utilități, bani primiți pentru reparații curente și majore și injecții directe de la buget.
Responsabilitatea HOA este de a menține înregistrări separate în cazul primirii fondurilor vizate. În caz contrar, toți banii primiți vor fi incluși în baza fiscală generală.
Asociația de proprietari trebuie să furnizeze la fisc documentație cu un raport privind profitul încasat.
În funcție de tipul de impozitare ales de asociație, se depun următoarele documente:
Dacă în bilanțul organizației există proprietăți (atât reale, cât și mobile), trebuie depuse și rapoarte corespunzătoare cu privire la aceasta.
Multe HOA trec la „simplificat”. Cu toate acestea, acest lucru nu rezolvă o serie de probleme și, în unele cazuri, poate nici măcar să nu simplifice, ci să complice viața unui contabil. Pentru a ajuta astfel de parteneriate, oferim o serie de articole despre complexitatea utilizării sistemului fiscal simplificat în asociațiile de proprietari. Pentru început, este logic să ne amintim principalele nuanțe ale utilizării „limbajului simplificat”.
Problema este voluntară
Trecerea la sistemul de impozitare simplificat se face numai la cererea contribuabilului, adică HOA creată este considerată implicit a fi în regim general de impozitare. Pentru a aplica sistemul fiscal simplificat, trebuie să depuneți o cerere specială. Ca regulă generală, aceasta se realizează în perioada de la 1 octombrie până la 30 noiembrie a anului precedent anului din care HOA dorește să treacă la sistemul „simplificat”. Cu toate acestea, există o regulă specială pentru organizațiile nou create: acestea trebuie să depună o astfel de cerere în termen de cinci zile de la data înregistrării la autoritatea fiscală indicată în certificatul relevant, după care pot aplica sistemul simplificat de impozitare începând cu data de înregistrare.
Desigur, asta nu înseamnă că toată lumea poate trece la acest mod special. ÎN Capitolul 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse sunt enumerate o serie de restricții și cerințe pentru cei care pot aplica pentru utilizarea „sistemului simplificat”.
În primul rând, subliniem că nu există nicio interdicție privind utilizarea sistemului fiscal simplificat de către organizațiile non-profit (aceasta include HOA) în legislația fiscală, prin urmare, în principiu, trecerea HOA la „sistemul simplificat” este posibilă. dacă sunt îndeplinite alte condiţii.
În special, este necesar ca numărul mediu de angajați pentru fiecare perioadă de raportare (de impozitare) să nu depășească 100 de persoane, iar valoarea reziduală a activelor fixe și a activelor necorporale (IIA) - 100 de milioane de ruble. Mai mult decât atât, componența imobilizărilor și imobilizărilor necorporale se determină conform regulilor legislației fiscale: sunt luate în considerare doar acele obiecte care sunt supuse amortizarii și sunt recunoscute drept proprietate amortizabilă conform regulilor. Ch. 25 Codul fiscal al Federației Ruse, dar valoarea acestora trebuie calculată în conformitate cu regulile contabile.
În plus, există limite de venit peste care nu se poate aplica sistemul simplificat de impozitare. Mai mult, se iau în considerare nu numai veniturile (venituri din vânzări), ci și veniturile neexploatare ( Artă. 248 Codul fiscal al Federației Ruse).
În special, în 2012, „impozitul simplificat” poate fi aplicat numai până când venitul calculat pe bază de angajamente pentru anul curent nu depășește 60 de milioane de ruble.
În cazul în care se produce un exces (atât în ceea ce privește venitul, cât și numărul de angajați sau valoarea mijloacelor fixe și imobilizărilor necorporale), organizația își pierde dreptul de a utiliza sistemul simplificat de impozitare și se consideră că a trecut de la început la regimul general. a trimestrului în care s-a produs excesul. Aceasta înseamnă că trebuie să calculați și să plătiți retroactiv toate taxele prevăzute de sistemul general de impozitare, dar nu se percep penalități și amenzi pentru plata cu întârziere a plăților lunare pentru acest trimestru.
Pentru a obține dreptul de a utiliza sistemul fiscal simplificat de la 1 ianuarie 2012, cererea depusă în octombrie - noiembrie 2011 trebuia să indice veniturile pentru cele nouă luni ale anului 2011, care nu ar trebui să depășească 45 de milioane de ruble.
Dar dacă o HOA, care încă nu folosește sistemul „simplificat”, vrea să treacă la acest regim special de la 1 ianuarie 2013, trebuie să se ghideze de alte limite.
În primul rând, limita de venit pentru nouă luni din 2012 nu trebuie să depășească suma stabilită para. 1 pct. 2 art. 346.12 Codul fiscal al Federației Ruse, care a fost suspendat doar până la 1 octombrie 2012, ținând cont de cerințe Artă. 3 din Legea federală din 19 iulie 2009 nr.204-FZ.
Pe baza acestor standarde, trebuie să luați o limită egală cu 15 milioane de ruble, ținând cont de indexarea acesteia pentru 2009. Există însă o situație ambiguă în ceea ce privește cuantumul final al plafonului de venit pentru cele nouă luni ale anului 2012, care dă dreptul de a trece la sistemul de impozitare simplificat în 2012.
Cert este că din 2006 până în 2009, Ministerul Dezvoltării Economice a stabilit anual un nou coeficient de deflator pentru fiecare an.
Finanțatorii în 2009 au declarat că limitele de venit ar trebui indexate doar cu un (ultimul) coeficient de deflator stabilit pentru anul curent. În opinia lor, în 2009, limita de venit pentru nouă luni a fost de 23.070.000 de ruble. ( scrisorile din 10 martie 2009 Nr. 03-11-09/93 ,din data de 03.03.2009 Nr. 03-11-06/2/33 ).
Cu toate acestea, Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj din Hotărârea din 12 mai 2009 Nr. 12010/08 a indicat că este necesară indexarea valorilor limită nu numai după coeficientul stabilit pentru anul următor, ci și după acei coeficienți care au fost utilizați anterior. Această poziție a fost susținută și de autoritățile fiscale ( Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 31 august 2009 nr.ShS-22-3/672@, din data de 07.03.2009 Nr.ShS-22-3/539@). Dacă urmărim această logică, se dovedește că limita de venit pentru nouă luni, limitând dreptul de a trece la sistemul fiscal simplificat de la 1 ianuarie 2013, ar trebui recunoscută ca fiind egală cu 43.428.077 de ruble.
O problemă similară va apărea în 2013 la determinarea sumei maxime a venitului anual, peste care organizația își pierde dreptul de a utiliza sistemul fiscal simplificat. Până la urmă, de la 1 ianuarie 2013, acțiunea este reluată clauza 4 art. 346.13 Codul fiscal al Federației Ruse, care a stabilit limita anuală la 20 de milioane de ruble și, de fapt, în cursul anului 2013, această limită va trebui aplicată în suma care a fost în vigoare în 2009, ținând cont de indexare.
Impozitul unic nu înlocuiește alte impozite
Taxa unică... Sună, desigur, tentant și mândru, dar în practică nu este totul atât de roz.
De fapt, conform clauza 2 art. 346.11 Codul fiscal al Federației Ruse Folosirea sistemului simplificat de impozitare te scutește de la plata doar a trei taxe și există rezerve cu privire la două dintre ele.
Când treceți la sistemul fiscal simplificat, nu trebuie să plătiți:
1)
impozit pe proprietate - cu siguranta;
2)
impozit pe venit - cu excepția impozitului plătit pe dividende și a veniturilor din tranzacții cu anumite tipuri de obligații de creanță conform clauza 3, 4 linguri. 284 Codul fiscal al Federației Ruse;
3)
TVA - în plus față de impozitul de plătit:
Toate celelalte taxe, inclusiv transport, teren și apă, precum și taxele de stat, trebuie plătite în mod general.
Și, desigur, nimeni nu-i scutește pe „simple” de nevoia de a plăti prime de asigurare prevăzută de legislația în vigoare.
Perioada fiscală este considerată un an calendaristic. Este împărțit în perioade de raportare: primul trimestru, jumătate de an și nouă luni.
Plățile în avans ale impozitului trebuie calculate și plătite trimestrial cel târziu în a 25-a zi a primei luni următoare perioadei de raportare expirate. De exemplu, plata în avans pentru primul trimestru al anului 2012 a trebuit să fie plătită cel târziu la 25 aprilie 2012, iar plata în avans pentru cele șase luni (inclusiv suma plătită pe baza rezultatelor primului trimestru) - nu mai târziu de 25 iulie 2012.
Declarația se depune o singură dată pe an - la sfârșitul perioadei fiscale. Organizațiile „simplificate” trebuie să facă acest lucru până la data de 31 martie a anului următor. Impozitul unic la sfarsitul anului (inclusiv impozitul minim - in cazurile stabilite) trebuie platit si in aceeasi perioada.
Două obiecte din care să alegi
Dacă totuși o organizație decide să treacă la sistemul fiscal „simplificat”, chiar înainte de a depune cererea, ar trebui să decidă asupra obiectului impozitării. Capitolul 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse oferă două opțiuni din care să alegeți.
În primul rând, puteți calcula un singur impozit pe suma veniturilor primite fără a lua în considerare cheltuielile efectuate. În acest caz, cota de impozitare este de 6%. Mai mult, cuantumul impozitului calculat poate fi redus cu valoarea primelor de asigurare plătite și a indemnizațiilor de invaliditate temporară plătite angajaților (în măsura plătite pe cheltuiala angajatorului).
În al doilea rând, este posibil să se calculeze impozitul pe baza diferenței dintre veniturile primite și cheltuielile efectuate. Totuși, din păcate, nu pot fi luate în considerare toate cheltuielile, ci doar cele enumerate în lista închisă dată în Artă. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse. În acest caz, cota va fi de 15% (legile entităților constitutive ale Federației Ruse pot stabili cote de impozitare diferențiate variind de la 5 la 15% în funcție de categoriile de contribuabili). Mai mult, cu această opțiune, dacă la sfârșitul anului apar pierderi (cheltuieli „permise” au depășit veniturile) sau veniturile nu depășesc semnificativ cheltuielile, va trebui să plătiți așa-numitul impozit minim. Unul dintre următoarele articole din această serie va fi dedicat acestei probleme.
Obiectul fiscal selectat poate fi modificat în fiecare an. Cu toate acestea, desigur, acest lucru nu se poate face în perioada fiscală (an calendaristic). Pentru modificarea obiectului impozitării, trebuie să depuneți o notificare la fisc înainte de data de 20 decembrie a anului precedent celui în care contribuabilul propune o astfel de modificare. De exemplu, dacă în 2012 HOA aplică obiectul de impozitare „venit redus cu suma cheltuielilor”, iar din 2013 dorește să treacă la obiectul „venit”, o astfel de notificare trebuie depusă înainte de 20 decembrie 2012.
Să aruncăm o privire mai atentă la fiecare dintre opțiuni.
Obiectul „Venit”
Cu această opțiune, doar veniturile primite trebuie luate în considerare în scopuri fiscale. Acestea sunt înregistrate în evidența veniturilor și cheltuielilor ( Artă. 346.24 Codul fiscal al Federației Ruse).
În virtutea Artă. 346.15 Codul fiscal al Federației Ruse trebuie să luați în considerare:
Aceasta înseamnă că HOA-urile care utilizează modul „simplificat” nu ar trebui luați în considerare, reflectați în carte și luați în considerare la calcularea impozitului unic următoarele sume:
1)
finanțare direcționată sub formă de fonduri bugetare alocate HOA pentru finanțarea partajată a reparațiilor capitale ale blocurilor de locuințe în conformitate cu Legea federală din 21 iulie 2007 nr.185-FZ „Cu privire la Fondul de Asistență pentru Reforma Locuinței și Serviciilor Comunale” (pp. 14 clauza 1 art. 251 Codul fiscal al Federației Ruse);
2)
finanțare direcționată sub formă de fonduri de la proprietarii de spații din blocurile de locuințe, virate în conturile HOA care administrează astfel de case, pentru finanțarea reparațiilor și reparațiilor majore ale proprietății comune din blocurile de locuințe ( pp. 14 clauza 1 art. 251 Codul fiscal al Federației Ruse);
3)
veniturile vizate pentru întreținerea organizațiilor nonprofit și desfășurarea activităților lor statutare, prevăzute clauza 2 art. 251 Codul fiscal al Federației Ruse, inclusiv:
După cum s-a menționat mai sus, în cazul în care venitul este ales ca obiect de impozitare, contribuabilul are dreptul de a reduce impozitul unic calculat:
Obiectul „Venituri reduse din cheltuieli”
Regulile de recunoaștere a veniturilor la aplicarea sistemului de impozitare simplificat sunt universale. Aceasta înseamnă că, dacă o organizație alege a doua opțiune, veniturile trebuie recunoscute în același mod ca și în cazul primei opțiuni.
Diferența constă în faptul că la alegerea obiectului „venit redus cu suma cheltuielilor”, venitul primit poate fi redus cu cheltuielile efectuate.
Cu toate acestea, trebuie avut în vedere că la alegerea acestei opțiuni, organizația „simplificată” este lipsită de dreptul de a recunoaște în scopuri fiscale toate cheltuielile posibile și justificate.
Ea trebuie să aplice regulile Artă. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse, care oferă o listă închisă a cheltuielilor „permise”. Nu poți depăși această listă.
În plus, dacă se alege ca obiect de impozitare venituri reduse cu suma cheltuielilor, este imposibil să se reducă cuantumul impozitului unic calculat pentru primele de asigurare plătite și prestațiile de invaliditate temporară acordate, deoarece aceste sume sunt incluse în cheltuieli și reduc baza de impozitare pe bază pp. 7Și 6 clauza 1 art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse respectiv.
Vorbind despre lista închisă, trebuie să acordați atenție faptului că, în unele cazuri, cheltuielile care nu sunt menționate direct în această listă pot fi în continuare recunoscute, deoarece pot face parte dintr-un grup de cheltuieli prezent în această listă.
Nu întâmplător în clauza 2 art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse se clarifică faptul că costurile specificate în paragrafele individuale ale listei date în clauza 1 din acest articol trebuie adoptată în modul prescris pentru calcularea impozitului pe profit și se fac trimiteri la articolele relevante din Codul fiscal.
De exemplu, recunoașteți cheltuielile materiale ( pp. 5 p. 1 art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse) este necesar ținând cont de cerințe Artă. 254 Codul fiscal al Federației Ruse, care ne permite să clasificăm drept cheltuieli materiale nu numai costurile de achiziție a materiilor prime, consumabile, unelte, echipamente, îmbrăcăminte de lucru, alte echipamente de protecție individuală, componente și alte proprietăți, ci și costurile cu:
În mod similar, ca parte a costurilor cu forța de muncă recunoscute pe baza pp. 6 clauza 1 art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse, puteți lua în considerare toate costurile care sunt menționate în Artă. 255 Codul fiscal al Federației Ruse. Aceasta, de exemplu, poate include costurile asigurării voluntare de sănătate pentru angajați. Deși direct în listă (în pp. 7 clauza 1 art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse) ca cheltuieli „permise” sunt indicate doar cheltuielile pentru asigurarea obligatorie a angajaților, a bunurilor și a răspunderii civile (care includ, de exemplu, cheltuielile pentru asigurarea obligatorie de răspundere civilă auto este menționată în); clauza 16 art. 255 Codul fiscal al Federației Ruse. În special, costurile cu forța de muncă includ sumele plăților (contribuțiilor) angajatorilor în baza contractelor de asigurare voluntară încheiate în favoarea angajaților cu organizații de asigurări care dețin licențele corespunzătoare, inclusiv în cadrul contractelor de asigurare voluntară de persoane pentru salariați încheiate pe o perioadă de cel puțin un an. , prevăzând plata de către asigurători a cheltuielilor medicale ale salariaților asigurați în cuantum care nu depășește 6% din cuantumul costurilor cu forța de muncă. Faptul că „oamenii simplificați” pot recunoaște astfel de cheltuieli a fost menționat, în special, în scrisorile Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 30 ianuarie 2012 nr. 03-11-06/2/14 Și din data de 27.09.2011 Nr. 03-11-06/2/133 .
Astfel, componența specifică a cheltuielilor din lista dată în Artă. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse, trebuie studiate ținând cont de normele articolelor relevante Ch. 25 Codul fiscal al Federației Ruse.
Și, desigur, cheltuielile recunoscute la „simplificare” trebuie să îndeplinească criteriile generale stabilite clauza 1 art. 252 Codul fiscal al Federației Ruse: să fie justificată economic, menită să genereze venituri și susținută de documente primare.
Cum se selectează un obiect?
Principala dificultate constă în alegerea unui obiect impozabil care se potrivește cel mai bine unei anumite HOA. Trebuie luați în considerare o serie de factori.
Când selectați obiectul „venit”, contabilitatea fiscală și calculul impozitului sunt simplificate semnificativ. De fapt, ar trebui luate în considerare doar veniturile primite. Pur și simplu puteți ignora costurile, deoarece aveți nevoie doar de informații despre sumele primelor de asigurare plătite și prestațiile de invaliditate temporară acordate (pe cheltuiala angajatorului).
Pe de altă parte, obiectul „venit redus cu suma cheltuielilor” poate fi mai profitabil dacă diferența dintre venituri și cheltuieli nu este prea mare sau organizația înregistrează efectiv pierderi.
Într-o astfel de situație, în cel mai rău caz, va trebui să plătiți un impozit minim de 1% din venitul primit. Iar pentru obiectul „venit” cota de impozitare este de 6% din venit. În plus, deși cuantumul impozitului poate fi redus cu primele de asigurare plătite și concediile medicale plătite, impozitul poate fi redus cu cel mult 50%. Adică, în orice caz, cu obiectul „venit” va trebui să plătiți un singur impozit în valoare de cel puțin 3% din suma veniturilor primite.
Mai mult, cu obiectul „venit”, acest minim de 3% va trebui plătit la sfârșitul fiecărei perioade de raportare. Impozitul minim (pentru obiectul „venit minus cheltuieli”) trebuie plătit numai la sfârșitul anului. De asemenea, cu obiectul „venituri minus cheltuieli”, dacă la sfârșitul primului trimestru, jumătate de an și nouă luni apar pierderi, nu va trebui să plătiți deloc plăți în avans.
Aceasta înseamnă că, pentru a selecta un obiect de impozitare, trebuie mai întâi să determinați ce încasări și plăți pot fi calificate drept venituri și cheltuieli supuse recunoașterii în sistemul fiscal simplificat, să preziceți valoarea acestora pentru anul următor și, de asemenea, să comparați venitul estimat. , cheltuielile și, în consecință, sumele de impozitare în cadrul fiecărei opțiuni.
Articolul discută principiile generale de utilizare a unui regim special precum sistemul fiscal simplificat. În numerele următoare ale revistei vom vorbi cu siguranță despre complexitatea determinării veniturilor și cheltuielilor fiscale, calcularea impozitului unic și calculul impozitului minim.
_______________________________
Conform previziunilor noastre, acesta se va ridica la 57.904.103 RUB.
Mulți oameni s-au confruntat cu această situație și, prin urmare, există o dorință arzătoare schimbă ceva. Piața pentru furnizarea unor astfel de servicii nu a fost încă dezvoltată în mod adecvat, dar legiuitorul a sugerat că cetățenii care sunt proprietari de spații rezidențiale într-un bloc de locuințe uni către o organizație non-profit. Această organizație se numește o asociație de proprietari sau abreviată ca HOA.
Scopul principal al creării unei astfel de organizații este implementarea managementul camerei de acasă, teritoriul care îi aparține, care este folosit de toți rezidenții în comun.
Organizare operează proprietatea de uz general, construiește spații suplimentare care aparțin tuturor membrilor parteneriatului cu aceleași drepturi. De asemenea, organizarea are dreptul de aînchiriază o parte din astfel de spații și terenuri.
Puțini oameni știu, iar unii doar ghicesc, că un HOA este ca entitate, are o obligație față de autoritățile fiscale și este obligat să plătească în mod regulat impozite.
În ciuda faptului că parteneriatul este creat inițial sub forma unei structuri non-profit și, în consecință, nu se poate vorbi despre taxe, totuși, este gresit.
Unii experți, în special în rândurile autorităților fiscale, consideră că toate acele fonduri care merg în contul organizației ar trebui să fie contează drept venit, și în consecință, impozitele trebuie plătite pentru acestea.
Ei consideră că, întrucât cooperativa de locuințe este o entitate economică, atunci desfășoară o activitate economică specifică, ceea ce înseamnă că primesc venituri din această activitate, din care trebuie să plătească impozit.
Dar acest lucru nu este adevărat, deoarece nu provin toate fluxurile de numerar ale organizației activitati comerciale, dar numai aceste chitanțe pot fi impozitate. După numeroase plângeri la Ministerul Federal al Taxelor și Taxelor, această opinie a fost corectată la nivel oficial.
Pe baza acestui fapt, a început să se considere că toți banii pe care parteneriatul îi primește de la rezidenți sub formă de plăți pentru servicii de utilități nu vor fi considerate venituri, dacă parteneriatul a încheiat un acord cu o organizație specializată în administrarea și exploatarea blocurilor de locuințe.
În acest caz, impozitul vor fi taxate de aceste organizații, și nu dintr-un parteneriat. Adică, legiuitorul a motivat că, din moment ce se percepe o taxă de la organizații de conducere și organizație, atunci de ce să nu se încaseze o astfel de taxă de la HOA, care desfășoară activități similare?
Dacă ne uităm la legislația fiscală, aceasta afirmă direct că sunt scutite de plata impozitului numai acele persoane juridice care oferă locuințe în folosință. Dar serviciile de întreținere a acestei locuințe sunt supuse impozitării. Legiuitorul nu prevede acest tip de activitate, modul de a-si presta unele servicii.
Există o logică în ceea ce s-a spus, dar facturile de utilități sunt atribuite nu doar veniturilor, ci și fonduri vizate.
Adică, se dovedește că HOA își oferă servicii singure, fără venituri din activități comerciale nu lua, pentru că nu le implementează. Toate acțiunile lor pe care le desfășoară sunt reflectate în statutul parteneriatului.
Aceasta înseamnă că încasările lunare în numerar ale rezidenților în contul de parteneriat sunt clasificate ca fonduri țintă, care netaxat. Dar asta nu înseamnă că cooperativele de locuințe nu ar trebui să plătească deloc impozite.
În primul rând, toate cele de mai sus discutabil, pentru că nu orice autoritate fiscală va fi de acord cu aceste argumente și atunci va trebui să pleci la judecata. Un alt lucru este că organele fiscale cedează în fața instanței, dovadă fiind un număr considerabil de dosare pierdute în primă instanță și, cel mai interesant, un număr limitat de recursuri și casații în acest sens.
Adică, dacă organul fiscal este încă pregătit să lupte în instanța de fond, atunci nu mai vede deloc rost în asta. Aceasta înseamnă câștigarea plăților înapoi de la rezidenți și eliminarea poverii fiscale de la aceștia destul de posibil.
În al doilea rând, în activitățile cooperativelor de locuințe există multe care cu siguranță pot fi atribuite activitati comerciale. Aceasta include închirierea spațiilor, închirierea spațiului pentru publicitate, servituți, taxe de la furnizorii de internet și de televiziune prin satelit și multe altele.
Aceste plăți se vor aplica deja la venituri ca urmare a unor activităţi comerciale. Cheltuiește-le ca fonduri vizate nu va funcționa. Aceasta înseamnă că vor cădea supuse impozitării.
Dacă cooperativa locativă are venituri din activități comerciale, atunci se recomandă trecerea la sistem simplificat de impozitare.
Acest lucru va economisi niște bani.
Potrivit experților, trecerea la un sistem de impozitare simplificat va permite plătiți aproape de două ori mai mult bani ca impozit, inclusiv impozitul pe venit.
Dar aici trebuie să ținem cont că acest sistem obligă la plata unui procent din toți banii primiți. Nu contează dacă organizația realizează profit sau operează în pierdere. Dacă primiți bani în contul dvs., plătiți acest procent pe el. Prin urmare, înainte de a trece la un sistem simplificat, managerii HOA trebuie să efectueze analiza performanței financiare parteneriat.
Deci, nu ar trebui perceput niciun impozit pe veniturile vizate. Dar aceasta nu este o regulă de la sine înțeleasă care funcționează după o normă directă, ci punct controversat, despre care va trebui totuși convenit, și poate chiar în instanță.
În situaţiile în care parteneriatul pe bază contractuală folosește serviciile de exploatare și întreținere a unui bloc de locuințe și a teritoriului acestuia, acționează ca intermediar, apoi impozitul pe venit se percepe asupra comisionului de agent sau intermediar datorat.
Pentru toate tipurile de servicii comerciale, parteneriatul este obligat la plata taxa pe valoare adaugata. Cooperativele de locuințe sunt obligate să plătească impozitul social unificat, precum și pe proprietate în conformitate cu regulile general stabilite.
Cu toate acestea, atunci când treceți la un sistem simplificat, HOA ocolește toate aceste taxe, înlocuindu-le cu o taxă bazată pe rezultatele activității economice.
Cu toate acestea, puteți trece la un simplificat imediat după înregistrare, iar dacă acest lucru nu se face, atunci va trebui să așteptați până anul viitor, depunând o cerere în timp util pentru aceasta în octombrie și noiembrie ale anului în curs.
În practică, parteneriatul se va confrunta cel mai probabil cu faptul că serviciul fiscal va încerca să includă în baza impozabilă toate încasările în numerar rezidenți.
Acest lucru este necesar fii pregătit atât din punct de vedere psihologic cât şi din perspectiva cunoaşterii legislaţiei. După cum se spune, odată avertizat, ești prearmat.
Codul locuințelor din Rusia permite proprietarilor de apartamente să rezolve în mod independent problemele de gestionare a proprietății comune și să o exploateze în mod colectiv. În acest scop, trebuie să creeze o organizație publică sub forma unui HOA și să o înregistreze oficial. Atunci o astfel de asociație va fi responsabilă pentru principalele contribuții obligatorii la buget. Să stabilim ce taxe plătește HOA statului.
Asociația de proprietari, împreună cu alte persoane juridice, este obligată să aducă contribuții la stat la primirea veniturilor. În articol, vom analiza caracteristicile de impozitare ale HOA, care sunt create de rezidenți pentru gestionarea independentă și operarea colectivă a proprietății comune.
O asociație de proprietari este o asociație non-profit ale cărei activități sunt reglementate de Legea federală-72. Principalele obiective ale HOA nu includ conducerea unei afaceri, dar acest lucru nu o scutește de nevoia de a ține evidența contabilă și de a contribui cu fonduri la bugetul de stat.
Parteneriatul funcționează cu bani din diverse surse. Fondurile vizate, de exemplu, plățile pentru locuințe și servicii comunale sau deducerile pentru reparații majore nu sunt supuse impozitării. Dacă există venituri vizate, atunci HOA trebuie să mențină o contabilitate diferențiată. Dacă acest lucru nu se face, atunci astfel de încasări financiare vor fi considerate de către autoritățile fiscale ca fiind impozabile. Aceasta reiese din scrisoarea Ministerului Finantelor nr.03-11-06/2/7386.
Deci, să enumerăm taxele specifice pe care HOA trebuie să le plătească.
1. Impozitul pe venit.
HOA nu are interdicție de a se angaja în activități comerciale, deși există o anumită limitare - trebuie să aibă legătură cu funcționarea proprietății comune și să aibă ca scop atingerea scopurilor statutare ale asociației. Cel mai adesea, sursa de venit pentru parteneriate este închirierea unei părți din proprietatea comună. Profitul obținut după plata impozitului poate fi cheltuit numai în scopurile specificate în cartă.
Această taxă este plătită la nivel federal și regional. Rata sa este de 18, respectiv 2 procente.
Acesta este principalul impozit din bugetul Federației Ruse, reprezentând o treime din toate fondurile primite de trezorerie. TVA se aplică tuturor bunurilor și serviciilor vândute în țară. Fondurile vizate și plățile de utilități aici, ca și în cazul impozitului pe venit HOA, sunt o excepție.
Dacă parteneriatul funcționează independent atunci când furnizează locuințe și servicii comunale și nu implică contractori, atunci TVA-ul este calculat pentru toate plățile. În prezent, rata sa este de 18%, dar este de așteptat să crească la 20% în viitorul apropiat. Duma de Stat a început deja să analizeze proiectul de lege corespunzător.
3. Impozitul pe proprietate.
Aici este necesar să se împartă în mod clar proprietatea în două categorii:
Activele parteneriatului ca organizație;
Proprietatea membrilor săi.
Imobilul înalt nu aparține parteneriatului care o administrează rezidenții săi rămân proprietarii clădirii. În același timp, un HOA poate avea în mod oficial înregistrat bunuri mobile și imobile. Impozitul pe proprietate se va calcula numai pentru acele mijloace fixe care se află în bilanţul societăţii. Baza de impozitare se calculează în funcție de valoarea cadastrală (de contabilitate) a activelor luate în considerare. Autoritățile de la nivel regional stabilesc tarife.
În unele regiuni ale Rusiei, această taxă nu este plătită, dar în majoritatea cazurilor este plătită chiar și de acele organizații care funcționează în cadrul sistemului fiscal simplificat.
4. Impozit funciar.
HOA trebuie să plătească această taxă doar pentru acele terenuri care fac parte din proprietatea lor comună. Baza de impozitare în acest caz va fi valoarea cadastrală a terenului.
5. Taxa de transport.
Dacă au mașini în registre, toate organizațiile trebuie să plătească la trezorerie taxa de transport. Pentru HOA, această taxă se calculează conform regulii generale - în funcție de puterea motorului. În plus, se plătește și o taxă de stat, cuantumul acesteia fiind determinat la nivel regional.
Cota acestui impozit pentru HOA este determinată de statutul cetățenilor care lucrează. Dacă aveți cetățenie rusă, 13 la sută se plătesc la buget. În cazul nerezidenților, taxa crește la 30 la sută.
Parteneriatul poate atrage angajați prin încheierea unui contract de muncă. În acest caz, devine asigurătorul lor în ceea ce privește pensiile, serviciile medicale și sociale. Aceasta impune HOA o obligație suplimentară de a întocmi rapoarte periodice pentru Fondul de pensii și Fondul de asigurări sociale.
HOA, împreună cu alte organizații, poate abandona sistemul general de impozitare și poate trece la sistemul „simplificat” cu condițiile sale preferențiale în ceea ce privește numărul de plăți și ratele acestora. Inițial, impozitarea se realizează pe o bază generală și pentru a introduce sistemul simplificat de impozitare în HOA este necesară depunerea unei cereri corespunzătoare. O nouă organizație își poate schimba regimul fiscal în termen de o lună de la data înregistrării.
Dacă HOA funcționează deja, atunci puteți trece la sistemul fiscal simplificat abia începând cu anul viitor și în conformitate cu o serie de condiții prevăzute la articolul 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse:
Venitul timp de nouă luni rămâne în limita a 45 de milioane de ruble, ținând cont de coeficientul deflator;
Valoarea contabilă a activelor fixe nu depășește 100 de milioane de ruble;
Numărul mediu de angajați este de până la 100 de persoane;
Cotele altor organizații în capitalul autorizat sunt de până la 25 la sută.
Dacă HOA trece la impozitare conform sistemului de impozitare simplificat, atunci poate alege un obiect impozabil dintre două opțiuni:
Venitul total (cota de impozitare - 6 la sută);
Venituri primite cu deducerea cheltuielilor (cota de impozitare - 15 la sută, cu un sold negativ, taxa va fi minimă - până la 1 la sută).
Când operați o HOA în cadrul sistemului de impozitare simplificat, nu trebuie să plătiți impozite pe proprietate și pe profit, precum și TVA. Taxele pentru vehiculele disponibile și terenurile sunt plătite conform regulilor generale.
Contabilitatea fiscală atunci când se operează un HOA folosind sistemul fiscal simplificat este simplificată. În acest caz, trebuie să plătiți:
Impozit unic;
Impozitul pe venitul persoanelor fizice și contribuțiile de asigurări sociale.
O HOA nu este considerată o organizație comercială, așa că ar fi incorect să folosiți venitul total la calcularea sistemului simplificat de impozitare. De fapt, toate încasările de numerar de aici sunt folosite pentru a compensa cheltuielile, iar profiturile sunt reduse la zero. Într-o astfel de situație, schema „venituri minus cheltuieli” ar fi mai practică.
Principala caracteristică a sistemului de impozitare simplificat pentru HOA este numărul minim de costuri luate în considerare. Ele sunt consacrate într-o listă închisă dată în paragraful 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dacă apar cheltuieli care nu sunt prescrise în cod, atunci nu se pot face deduceri.
Impozitele plătite de HOA (impozit pe venitul persoanelor fizice, plăți către Fondul de Pensii și Fondul de Asigurări Sociale) sunt considerate în mod standard. Excepție vor fi tarifele de asigurare, care pot fi reduse de la 30 la 20 la sută.
Tariful preferențial de 20% este utilizat atunci când:
Peste 70 la sută din venit provine din administrarea imobiliară;
Venitul nu depășește o anumită sumă, pentru 2017 este de 120 de milioane de ruble.
Este necesar să se compare OSNO și sistemul de impozitare simplificat ținând cont de o serie de indicatori, deoarece cota crescută în primul caz este adesea echilibrată de baza de impozitare redusă în al doilea.
Tabelul descrie clar diferența dintre cele două sisteme de impozitare.
Vom vorbi separat despre contabilitatea fiscală atunci când folosim un sistem simplificat pentru HOA. De regulă, este suficient să ții un jurnal în care vor fi notate veniturile și cheltuielile.
Cu OSNO, și mai ales dacă este necesară plata TVA-ului, parteneriatul va suporta costuri suplimentare pentru serviciile de contabilitate și audit.
Toate încasările care apar în procesul de gestionare a unei clădiri înalte sunt împărțite în 3 tipuri.
1. Venituri vizate, inclusiv contribuții de la proprietari pentru reparații majore și finanțare de la buget. Ele nu sunt supuse impozitării prin lege.
2. Utilitati platite de proprietari. Există trei opțiuni de plată posibile:
Plăți direct către furnizori fără participarea unui parteneriat (cea mai comună opțiune);
Calcul conform unui contract de agenție pentru acceptarea plăților cu HOA ca intermediar. Aici, doar taxele de agenție, care sunt adesea pur simbolice, vor fi considerate venituri;
Transferul de fonduri către parteneriat. Acești bani sunt definiți ca venituri, iar transferurile RSO pentru apă, căldură și electricitate vor fi cheltuieli. În cadrul OSNO sau a sistemului de impozitare simplificat, plățile de impozite „venituri minus cheltuieli” sunt calculate pe baza diferenței dintre ele, dacă există.
Se pot primi și fonduri pentru întreținerea proprietății comune, ceea ce oferă o oportunitate de optimizare maximă a impozitelor. Motivul este că aceste operațiuni din activitățile parteneriatului formează în primul rând profiturile și cheltuielile acestuia.
Atunci când se stabilește ce taxe trebuie să plătească un HOA, cea mai simplă alegere ar fi sistemul simplificat de impozitare. Cu toate acestea, pentru a lua o astfel de decizie, este necesar mai întâi să efectuați calcule serioase, deoarece este necesar să se țină seama nu numai de rata redusă.
Opinia expertului
E. I. Jukova,
Profesor asociat, Departamentul de Impozite și Impozite, Universitatea Financiară din cadrul Guvernului Federației Ruse
Articolul 44 din LC în termenii clauzei 2, clauza. 3 stabilește că transferul proprietății colective a blocurilor de locuințe către terți este de competența adunării generale a proprietarilor de spații.
Atunci când chiriașul, în conformitate cu contractul încheiat, transferă plăți într-un cont analitic de comun acord cu proprietarii, aceștia din urmă primesc venituri sub formă de chirie, care se acumulează în acest cont. Există două posibilități pentru ce taxe plătește HOA.
Soluția 1. Să presupunem că la adunarea generală a fost adoptată o hotărâre de împărțire a chiriei acumulate pe contul curent al parteneriatului între proprietarii spațiilor (în partajare), luându-se în considerare în contribuțiile lunare pentru repararea și întreținerea proprietatea colectivă și astfel reducându-le povara.
După cum prevede Codul Fiscal al Rusiei (articolul 24, paragraful 1), persoanele obligate oficial să calculeze și să rețină anumite contribuții la veniturile statului de la contribuabili sunt considerate agenți fiscali.
Din scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse nr. ED-4-3/17651@ din 25 octombrie 2011, rezultă că „dacă un contract de închiriere este încheiat de o societate de administrare în numele proprietarilor de non- spațiile rezidențiale ale unui bloc de apartamente, în acest caz, obligațiile agentului fiscal în raport cu persoanele fizice - proprietarii de spații nerezidențiale trebuie îndeplinite de chiriașul menționat în contract.”
Îndrumat de paragraful 5 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, încă din anul trecut, „un agent fiscal este obligat, cel târziu la 1 martie a anului următor perioadei fiscale expirate în care au apărut circumstanțele relevante, să informeze în scris contribuabilul și organul fiscal de la locul înregistrării sale despre imposibilitatea reținerii impozitului la sursă, despre sumele de venit, din care impozitul nu a fost reținut și cuantumul impozitului care nu a fost reținut.” În acest scop, certificatele sunt completate pe Formularul 2-NDFL pentru fiecare persoană.
Soluția 2. Adunarea proprietarilor a instruit parteneriatul său să întocmească un contract de închiriere unic pentru proprietatea colectivă a unei clădiri înalte cu permisiunea de utilizare activă și, de asemenea, a autorizat HOA să caute chiriași, să închirieze proprietatea comună a blocului, primesc plata și dispun de aceste fonduri în favoarea capitalului social al participanților.
În astfel de circumstanțe, profitul din închirierea proprietății comune într-o clădire mare ar trebui să fie luat în considerare sub formă de venit al HOA, care este supus impozitului pe venit pentru organizații sau unui impozit unic pentru sistemul fiscal simplificat (articolul 346.15 din impozit). Cod, clauza 1).
O astfel de decizie se bazează în principal pe poziția juridică a HOA.
Cheltuirea chiriei pentru nevoile comune ale proprietarilor de spații, ținând cont de principalele obiective ale parteneriatului, este reglementată de articolul 152 din Codul Locuinței în partea 3. Acesta stabilește că adunarea generală a participanților la HOA poate folosi veniturile din activitățile sale. organizației să plătească cheltuielile colective sau să le transfere către fonduri specializate pentru realizarea scopurilor specificate în carta parteneriatului.
În conformitate cu verdictul Curții Constituționale a Federației Ruse nr. 10-P din 23 aprilie 2012, societatea de proprietari nu are dreptul de a distribui în mod independent veniturile între membrii săi sau proprietarii de spații, deoarece aceasta încalcă art. 152 LCD (clauza 3). Această formulare a fost folosită în mod repetat de autoritățile de arbitraj în procedurile judiciare privind pretențiile proprietarilor de locuințe împotriva parteneriatului pentru împărțirea profiturilor între aceștia din închirierea unui imobil comun al unei clădiri înalte, ținând cont de cota lor în dreptul de proprietate comună. . Sau conform revendicărilor care impun includerea acestor venituri în plăți pentru repararea și întreținerea clădirilor pentru reducerea datoriilor către HOA (rezoluții: FAS VSO nr. A33-10985/2012 din 15.04.2013, FAS SKO nr. A53- 11365/2010 din 10.06.2011, AS al XV-lea Nr. A53-6881/2012 din 14.02.2013).
