Conservarea mijloacelor fixe este utilizată în perioadele de inactivitate. Acest eveniment este un drept, dar nu o obligație a angajatorului.
Mijloacele fixe sunt proprietatea companiei. Acestea includ terenuri, clădiri, echipamente etc. Conservarea mijloacelor fixe este un ansamblu de măsuri pentru a înceta temporar funcționarea unuia sau mai multor mijloace fixe. Principala caracteristică a evenimentului luat în considerare este introducerea în funcțiune a OS după perioada specificată în documente.
Esența procedurii este explicată prin numele acesteia. Conservarea înseamnă conservare. Scopul evenimentului este păstrarea calității și caracteristicilor OS, a sumei fondurilor din conturile curente. În același timp, costurile de operare sunt, de asemenea, reduse sau eliminate cu totul. În același timp, sistemul de operare nu aduce niciun profit.
IMPORTANT! Perioada maximă de conservare este de 3 ani. În unele cazuri poate fi extins.
Conservarea este relevantă în următoarele circumstanțe:
Adică, conservarea este necesară atunci când sistemul de operare nu este temporar utilizat din diverse motive.
Conservarea este împărțită în două etape principale:
Conservarea presupune documentare. Aceasta este o procedură voluntară. Adică antreprenorul nu trebuie să întocmească documente. Pur și simplu poți înceta să-l folosești. Pe de altă parte, este benefic ca o persoană să efectueze o conservare completă. Să luăm în considerare consecințele acestei proceduri:
Conservarea are mai multe avantaje decât dezavantaje și, prin urmare, este folosită destul de des.
Puteți păstra orice obiect care aparține sistemului de operare. Adică, care se înregistrează în contul 01. Pentru a indica un articol din acest cont, trebuie îndeplinite următoarele condiții:
Activele fixe vor include clădiri, vehicule de serviciu, echipamente, echipamente de birou și resurse naturale.
ATENŢIE! Resursele naturale nu sunt conservate deoarece nu sunt supuse deprecierii. Adică se pierde motivația de a desfășura evenimentul.
Înregistrarea conservării este reglementată în detaliu pentru agențiile bugetare și guvernamentale. Procedura pentru organizațiile comerciale este mai puțin strictă. Conservarea este împărțită în următoarele etape:
Se întocmește un ordin de transfer al OS în conservare. Este necesar să se înregistreze intențiile conducerii. Aceasta este hârtia necesară. Acesta trebuie să poarte semnătura conducătorului societății. Documentul conține următoarele informații:
Se întocmește și un act de conservare. Este necesară înregistrarea unei proceduri care a fost deja finalizată. Întocmită la cererea managerului. Documentul este semnat de membrii comisiei și de șef. Acesta conține următoarele informații:
Documentul se intocmeste sub orice forma.
Ca parte a conservării, se plătesc atât taxa de transport, cât și taxa de proprietate. Dacă organizația este situată la, povara fiscală este redusă cu această sumă. Nu este nevoie să restabiliți TVA-ul. Cu toate acestea, uneori apare o astfel de nevoie:
În toate aceste cazuri, trebuie să căutați documentația primară și apoi să restabiliți TVA-ul.
Transferul mijloacelor fixe pentru conservare se înregistrează în contabilitate după semnarea ordinului și aprobarea actului. Chiar și după ce obiectul este transferat în conservare, acesta continuă să fie inclus în sistemul de operare. Pentru înregistrarea obiectelor în contabilitate, se deschide un subcont „Active pentru conservare”.
Conservarea implică o serie de cheltuieli. De exemplu, costurile de transport. Acestea aparțin cheltuielilor nefuncționale, deoarece nu participă la producție.
Este important nu numai să introduceți corect un articol în conservare, ci și să îl eliminați din conservare.
Reconservarea se realizează atunci când se ia o decizie cu privire la necesitatea exploatării instalațiilor sau la expirarea perioadei de conservare. Această decizie trebuie să fie formalizată printr-un ordin de încetare a conservării.
După redeschidere, amortizarea începe să se acumuleze. Acumularea începe în prima zi a lunii următoare celei în care a fost emis ordinul de încetare a păstrării bunului.
Fiecare întreprindere mai devreme sau mai târziu se confruntă cu faptul că unele mijloace fixe (active fixe) nu sunt utilizate de mult timp. Acestea pot să nu fie folosite luni sau chiar ani, iar motivul pentru aceasta poate fi orice, de la sezonalitate, finalizarea lucrărilor la un proiect sau înghețarea acestuia, până la faptul că volumul de muncă efectuat este pur și simplu redus.
Dacă apare o astfel de situație, cea mai bună cale de ieșire ar fi conservarea obiectului. Ce este, cum se desfășoară și cum se desfășoară contabilitatea și fiscalitatea?
Conservarea este procedura obligatorie pentru acele întreprinderi care au un scop strategic, care influențează situația economică a statului și, de asemenea, răspund de securitatea acestuia. Această operațiune se realizează și în instituții care sunt proprietatea statului.
Este demn de remarcat faptul că în acest caz nu este necesară clarificarea cotei deținute de stat în capitalul întreprinderii. Procedura de conservare specificate în prevederi. Ele trebuie luate în considerare la efectuarea acestei operațiuni, mai ales dacă sunt implicate fonduri de stat. Și, de asemenea, dacă procedura este efectuată în detrimentul altor surse. Astfel, nu contează ce formă de proprietate are întreprinderea.
In acest caz doar sursa de finanțare este importantă. Este necesar să ne concentrăm asupra modului în care problemele de conservare sunt rezolvate și despre ce este vorba în această procedură.
Definiția exactă a ceea ce este conservarea este indicată într-una dintre prevederi. În propriile cuvinte, acest concept poate fi exprimat după cum urmează: conservarea obiectelor OS este un întreg complex de măsuri care vizează stocarea OS pe o perioadă lungă cu posibilitatea reluării funcționării dacă activitățile de producție sunt oprite.
Adică, în cazul în care mijloacele fixe sunt temporar imposibil de utilizat, acestea pot fi eliminate. Conservarea este posibilă timp de până la trei ani. Când expiră perioada de conservare, este necesar să se efectueze procedura inversă - redeschidereși, de asemenea, decide cum să folosești în continuare activele fixe sau cum să le lichidezi complet. Întreprinderile care nu sunt afectate de prevederi pot bloca sistemul de operare pentru o perioadă mai lungă.
Este de remarcat faptul că această procedură se realizează pe baza documentelor specificate în reglementări. Dacă compania nu se încadrează în criteriile, care sunt și ele specificate în regulament, atunci această operațiune se efectuează conform deciziei lor personale.
Această hotărâre trebuie să fie formalizată ca un ordin al managerului, se adoptă în adunarea generală a acționarilor. Totul depinde de regulile la care este supusă întreaga întreprindere. Înainte de a efectua această procedură, este necesar să se întocmească un proiect. Un astfel de proiect se poate baza pe recomandări făcute de o comisie specială.
Are loc procedura de conservare într-o anumită succesiune. În primul rând, se ia decizia de a efectua această procedură de către organismul întreprinderii care are toate competențele necesare pentru aceasta.
După ce decizia a fost luată, se emite un ordin că este necesară crearea unei comisii care să se ocupe de problemele de conservare. Șeful acestei comisii ar trebui să fie șeful întreprinderii. După emiterea ordinului, este necesară crearea unui raport care să ateste că utilizarea mijloacelor fixe este imposibilă. Realizarea unui raport trebuie abordată din perspectivă tehnică și economică.
La final este creat act, ceea ce indică faptul că mijloacele fixe sunt scoase temporar din circulație și este recomandabil să le eliminați. Crearea comisiei si intocmirea tuturor documentelor sunt proceduri facultative. În acest caz, va fi suficient să se furnizeze o decizie privind conservarea.
Mijloacele fixe care au fost supuse conservarii nu pot fi utilizate de întreprindere. Respectarea acestei reguli este obligatorie. Nu se recomandă încălcarea acestuia, deoarece fondurile care au fost păstrate nu sunt gata de utilizare. Dacă ignorați această regulă, atunci există riscul de a provoca deteriorarea acestor produse, supunându-le la spargere.
Dacă întreprinderea a decis să vândă sau să transfere obiecte care au fost supuse naftalină, atunci în acest caz nu este necesar să le refaceți. Adică pot fi vândute sau transferate în forma în care se află.
Dacă activele fixe sunt puse sub control, atunci procesul de amortizare va fi suspendat. Intrucat amortizarea se calculeaza lunar, in caz de conservare, procesul de amortizare va fi suspendat incepand cu noua luna.
Dar dacă amortizarea este calculată folosind metoda proprie a întreprinderii, atunci aceasta este situatie exceptionala. Aceasta înseamnă că va înceta să se acumuleze a doua zi după ce obiectele vor fi eliminate.
Costul inițial al obiectelor care au fost eliminate, precum și valoarea deprecierii acumulate sunt indicate în bilanţul general. De asemenea, este necesară indicarea suplimentară a informațiilor despre valoarea reziduală a mijloacelor fixe care au fost supuse conservării.
Pentru a facilita indicarea acestor informații, se recomandă să luați în considerare separat costul inițial al mijlocului fix și amortizarea. În acest fel, sunt create conturi suplimentare și vă puteți descurca cu o contabilitate separată. Costul costurilor de conservare și re-conservare, precum și întreținerea obiectelor care au fost supuse acestei proceduri, trebuie luate în considerare diferit, în funcție de tipul de activitate a întreprinderii, obiecte, precum și de momentul și motivele această operațiune.
Merită să luăm în considerare un caz concret folosind exemplul unei întreprinderi care organizează activități de agrement în timpul unui anumit sezon. Astfel de întreprinderi pot fi cafenele de vară, atracții, închirieri de bărci sau stațiuni de schi și așa mai departe. Pentru astfel de întreprinderi, operațiunea de conservare a sistemului de operare este parte a activității sau a tehnologiei de producție.
Necesitatea acestei operațiuni și procedura inversă trebuie prevăzute în prealabil. Este evident că aceste operațiuni ar trebui incluse în costul bunurilor sau serviciilor furnizate.
În cazul în care conservarea are loc datorită faptului că volumul producției este redus sau un anumit tip de activitate la întreprindere este oprit temporar, acest eveniment poate fi considerat în cadrul activităților normale care nu vor fi legate de producție ca un întreg. Costurile acestor operațiuni trebuie reflectate în contabilitate, la fel ca și altele.
De asemenea, este de remarcat faptul că procesul de conservare poate apărea din cauza unei urgențe. Astfel de situații pot include un incendiu sau un dezastru natural care a cauzat daune grave depozitului. Dacă luăm în considerare unul dintre aceste scenarii, putem presupune totuși că întreprinderea nu are mijloacele de recuperare în planuri fă-o într-un an sau doi. Atunci conservarea fondurilor va fi adecvată și, poate, singura decizie corectă. În acest caz, costurile de conservare sunt indicate ca extraordinare.
După ce obiectele sunt redeschise, amortizarea trebuie reluată. Pentru a face acest lucru, managerul emite un ordin, iar amortizarea va începe să se acumuleze din noua lună. Dacă este nevoie să eliminăm activele fixe, atunci trebuie reținute următoarele:
Un tutorial despre păstrarea și mutarea sistemului de operare în 1C Accounting este prezentat mai jos.
Conservarea mijloacelor fixe se realizează atunci când acestea nu sunt temporar utilizate. Această procedură este prezentă în practica multor companii.
Acest document este obligatoriu. Decizia de management trebuie să cuprindă următoarele informații:
Managerul numește specialiști care sunt responsabili atât pentru conservarea imediată, cât și pentru re-conservarea ulterioară a mijloacelor fixe. În plus, persoanele sunt identificate pentru a-și asigura depozitarea corespunzătoare în timpul perioadei de nefuncționare temporară.
Angajații trebuie să efectueze un inventar și să întocmească un act corespunzător de conservare a mijloacelor fixe. Acest document confirmă realitatea tranzacției. Ordinul acționează ca un document care atestă intenția întreprinderii de a elimina activele fixe. Implementarea efectivă a procedurii nu poate fi confirmată de acest document. Transferul mijloacelor fixe pentru conservare presupune implementarea unui număr de activități. Acestea includ aducerea activelor temporar neutilizate într-o stare care să le asigure depozitarea corespunzătoare. Când sistemul de operare este repus în producție, sunt luate măsuri adecvate pentru a le aduce într-o formă adecvată pentru utilizare. Legislația nu prevede forme unificate de acte. Compania are dreptul de a le dezvolta independent.
Când eliminați sistemul de operare din starea activă pentru o perioadă mai mare de 3 luni. nu este creditat. Se va putea relua calculul amortizarii dupa punerea lui in functiune. Contabilitatea pentru conservarea mijloacelor fixe se efectuează în conformitate cu Regulile 6/01 și Instrucțiunile metodologice. Nu există nicio prevedere pentru prelungirea duratei de viață utilă cu mai mult de trei luni. Dar în contabilitate, amortizarea poate fi calculată și după acest timp. În acest sens, după restituirea mijloacelor fixe la activ, calculele se efectuează în același mod ca înainte de retragerea acestora.
Mulți experți au o întrebare: de la ce oră ar trebui să suspende și apoi să înceapă calcularea amortizarii pentru mijloacele fixe trecute în conservare pe o perioadă mai mare de 3 luni? Compania stabilește luna pentru încetarea și reluarea angajărilor în mod independent. Opțiunea care va fi aleasă trebuie înregistrată în politica sa contabilă. Legislația nu stabilește un moment anume pentru oprirea și reluarea plăților pentru fondurile blocate pe o perioadă mai mare de 3 luni. Politica contabilă ar trebui să înregistreze una dintre următoarele opțiuni:
În politica contabilă, este indicat să se stabilească aceeași procedură de suspendare și reluare a cheltuielilor de amortizare pentru mijloacele fixe blocate pe o perioadă mai mare de 3 luni, ca și în contabilitatea fiscală. Acest lucru va evita apariția diferențelor temporare. Acestea pot duce la formarea de datorii privind impozitul amânat. 
Pentru a reflecta operațiunea în program, este introdus documentul „Modificarea stării activelor imobilizate”. Este conceput pentru a opri sau relua amortizarea. Apoi, trebuie să selectați „Eveniment” - „Conservare” din directorul de operațiuni ale sistemului de operare. Tipul procedurii „Calculul amortizarii”. O bifă este plasată în coloana „Efecte asupra calculului”. Câmpul „Calculați amortizarea” rămâne nebifat. La deconservare se introduce documentul „Modificarea stării principalelor active”. Apoi, selectați „Eveniment”. Va fi „Scoaterea din conservare” cu punctul „Anulare de amortizare”. În coloana „Efecte asupra acumularii”, trebuie să bifați caseta. Se verifică și câmpul „Amortizare acumulată”.
Întreprinderea este obligată să înregistreze sistemele de operare în funcție de gradul de utilizare a acestora:
Această regulă este stabilită în Ghidul nr. 91n. Puteți înregistra starea sistemului de operare în conformitate cu utilizarea lor cu sau fără reflectare asupra contului. 01 (03). În cazul în care conservarea mijloacelor fixe se efectuează pe o perioadă mai mare de 3 luni, este indicat să le prezentați într-un subcont separat. La lansarea sistemului de operare din nou în producție, ar trebui să se reflecte următoarele:
Db 01 (03), subcont. „OS în funcțiune”
Kt 01 (03), subcont. „OS pe conservare”
Reactivat.
În procesul de realizare a acestor proceduri cu active, pot apărea costuri. De exemplu, acestea ar putea fi costuri materiale pentru ambalare, instalarea/demontarea echipamentelor etc. Dacă astfel de costuri apar atunci când se efectuează cedarea și conservarea mijloacelor fixe, înregistrările vor fi după cum urmează:
Db 91-2 Kt 10 (23, 68, 60, 69...)
Sunt incluse costurile de conservare, conservare și stocare a OS.
Tratamentul fiscal al cheltuielilor va depinde de scopul păstrării proprietății. Dacă sistemele de operare sunt utilizate în sectorul non-producție, atunci costurile nu sunt luate în considerare. Acest lucru se datorează faptului că aceste cheltuieli nu vor fi justificate din punct de vedere economic, nu se referă la activitățile generatoare de venituri ale companiei; Dacă activele fixe aflate în conservare sunt utilizate în producție, atunci costurile vor reduce baza impozitului pe profit. Costurile de punere în neutilizare temporară a mijloacelor fixe sunt incluse în cheltuielile neexploatare. 
La calcul, baza de impozitare este redusă în perioada la care se referă cheltuielile neexploatare. Cheltuielile pentru restaurare și conservare se reflectă în perioada de timp în care a fost semnat actul corespunzător. În această perioadă costurile sunt considerate justificate economic. Cheltuielile pentru întreținerea sistemelor de operare temporar neutilizate se reflectă în perioada de timp în care au fost suportate. De exemplu, lubrifianții sunt contabilizați atunci când au fost semnate documente pentru a dovedi utilizarea lor. În cazul în care compania utilizează metoda numerarului, atunci, pe lângă cerințele de mai sus, este necesar ca costurile să fie plătite.
Se pune adesea întrebarea dacă este posibil să includă facturile de utilități, iluminatul și costurile de securitate pentru o clădire aflată în conservare în calculul impozitului pe venit. Da, aceste cheltuieli sunt incluse în cheltuielile nefuncționale. Această prevedere este prezentă în art. 265, clauza 1, sub. 9 NK. Prin urmare, întreprinderea are dreptul de a reflecta în raportarea fiscală costurile care vizează păstrarea OS în stare corespunzătoare. Totodată, potrivit art. 252, alin.1 din Codul fiscal, este necesar să existe dovezi cu înscrisuri și justificare economică pentru aceste cheltuieli. Costurile care implică conservarea mijloacelor fixe destinate deservirii fermelor și producției ar trebui reflectate separat.
Procedura de conservare a mijloacelor fixe nu prevede restabilirea taxei pe valoarea adăugată din prețul rezidual al acestora. Dar, în timp ce sistemul de operare este într-o stare neutilizată sau când este returnat la un activ, întreprinderea poate avea obligația de a percepe TVA. Taxa trebuie restabilită în cazurile în care:
Aceste cerințe sunt stabilite la art. 170, alin.3 din Codul fiscal. 
Unii experți sunt interesați dacă este permisă deducerea TVA la costul serviciilor/lucrărilor/materialelor care au fost achiziționate pentru conservarea/reconservarea și întreținerea mijloacelor fixe neutilizate. Această procedură este permisă dacă compania utilizează ulterior sistemul de operare în procesele supuse taxei de mai sus. Acest lucru se datorează faptului că conservarea mijloacelor fixe acționează ca cea mai bună opțiune pentru a asigura siguranța activelor. În acest sens, deducerea impozitului pe costul materialelor/serviciilor/lucrărilor auxiliare va depinde de scopul SO după repunerea în funcțiune. Dacă, după reactivare, societatea intenționează să utilizeze fonduri în procese supuse TVA, atunci cheltuielile care vor apărea în timpul trecerii la conservare vor fi asociate cu activități care prevăd și această acumulare. În astfel de cazuri, suma este dedusă conform regulilor obișnuite.
Cu alte cuvinte, acumularea se realizează după ce serviciile/lucrările/materialele specificate sunt acceptate în contabilitate în prezența unui document (factură). Această prevedere este stabilită în art. 172, alin.1 din Codul fiscal. Dacă mijloacele fixe vor fi utilizate în operațiuni scutite de taxe, atunci TVA-ul aferent este inclus în costul echipamentelor auxiliare necesare pentru conservarea acestora. În același timp, există un alt punct de vedere asupra acestei probleme. Una dintre principalele condiții de aplicare a deducerii este utilizarea lucrărilor/materialelor/serviciilor pentru efectuarea de operațiuni supuse TVA. Această cerință este prezentă în art. 171, alin.2 din Codul fiscal.
Întrucât conservarea mijloacelor fixe nu prevede utilizarea acestora în activități supuse TVA-ului, nu există niciun motiv ca societatea să utilizeze deducerea. În plus, procesul în sine reprezintă anumite operațiuni efectuate pentru nevoile proprii ale companiei. Costurile care apar ca urmare a conservării reduc venitul impozabil ca cheltuieli neexploatare. Această prevedere este prezentă în art. 265, clauza 1, sub. 9. Executarea acestor lucrări nu este supusă TVA în conformitate cu art. 146, alin.1, sub. 2. În acest sens, organizația în acest caz nu are dreptul la deducere. 
În timp ce activele fixe sunt în conservare, acestea nu încetează să fie impozitate:
Baza de impozitare a unei companii care folosește un sistem simplificat care plătește un singur impozit pe venit nu este redusă de cheltuielile pentru conservarea mijloacelor fixe. Cu sistemul fiscal simplificat, nu sunt incluse costuri în calcul. Această prevedere este stabilită la art. 346.18, alin.1 din Codul fiscal. Pentru întreprinderile care utilizează un sistem simplificat și plătesc un singur impozit pe baza diferenței dintre cheltuieli și venituri, costurile asociate conservării reduc baza dacă sunt incluse în lista de la articolul 346.16 din Codul fiscal. De exemplu, acestea ar putea fi:
Baza de impozitare scade pe măsură ce costurile sunt suportate și plătite.
Sistemul simplificat de impozitare ține cont de costurile de achiziție a sistemelor de operare care sunt blocate pe o perioadă mai mare de trei luni? Nu, nu sunt incluse în calcule. Baza de impozitare la utilizarea „impozitului simplificat” poate fi redusă cu costurile de cumpărare a mijloacelor fixe recunoscute drept proprietate amortizabilă în conformitate cu capitolul. 25 NK. În special, această prevedere este prevăzută de art. 346,16. Contabilitatea mijloacelor fixe implică excluderea activelor fixe neutilizate temporar din proprietatea amortizabilă.
În cadrul unui astfel de sistem, venitul imputat este supus impozitării. În acest sens, cheltuielile legate de conservarea mijloacelor fixe nu afectează calculul bazei. Dacă o întreprindere combină UTII și OSNO, atunci calculul va depinde de scopul sistemului de operare. În cazul în care acestea sunt utilizate exclusiv la desfășurarea activităților pe sistemul general, atunci contabilizarea mijloacelor fixe, precum și a costurilor de scoatere a acestora din active pentru neutilizare temporară, se efectuează conform regulilor în vigoare pentru acest regim de impozitare. Această prevedere este stabilită în art. 346.26 și art. 274 NK. Dacă OS sunt folosite doar pentru tranzacții pe UTII, atunci nu se iau în calcul cheltuieli în baza unică de impozitare, întrucât obiectul impozitării este venitul imputat. Această cerință este stabilită în art. 346.29 Cod fiscal. Dacă sistemul de operare este utilizat pentru activitățile desfășurate pe ambele sisteme, atunci TVA-ul introdus și costurile de conservare ar trebui distribuite. 
Din ordinul șefului SA Firma, în iulie linia de producție a fost suspendată timp de 4 luni. Costul său inițial este de 780 de mii de ruble. Compania folosește metoda liniară atunci când calculează amortizarea, plătește impozitul pe venit trimestrial și utilizează metoda angajamentelor. Societatea nu efectueaza tranzactii care nu sunt supuse TVA. În iulie, costurile de conservare au fost:
Linia a fost redeschisă în noiembrie. Costurile lucrării au constat din salariile specialiștilor care au efectuat conservarea (inclusiv primele de asigurare). Din august până în noiembrie, departamentul de contabilitate nu a acumulat amortizarea liniei de producție temporar neutilizate conform raportării fiscale și contabile. Calculul a fost reluat în decembrie. Atât înainte, cât și după conservare, valoarea lunară a amortizarii a fost de 13 mii de ruble. În documentație au fost făcute următoarele înregistrări:
În iulie:
Debit 01 subcont. „OS pe conservare”
Credit 01 subcont. „OS în funcțiune”
780 de mii de ruble. - linia de producție a fost oprită.
Debit 91-2 Credit 10 (69, 70)
1500 de ruble. (500+1000) - se iau în considerare costurile lucrărilor de conservare.
Debit 25 Credit 02
13 mii de ruble. - a fost calculată amortizarea.
In noiembrie:
Debit 01 subcont. „Mijloace fixe în exploatare”
Credit 01 subcont. „OS pe conservare”
780 de mii de ruble. - reactivarea liniei de productie.
Debit 91-2 Credit 70 (69)
1000 de ruble. - a inclus costurile pentru efectuarea lucrărilor de conservare.
Decembrie:
Debit 25 Credit 01
13 mii de ruble. - calculul amortizarii pe linia de productie.
TVA (intrată) la costul materialelor care au fost utilizate pentru efectuarea lucrărilor de conservare a fost acceptată de departamentul de contabilitate pentru deducere. Valoarea reziduală a liniei de producție, care a fost temporar neutilizată, a fost inclusă în calculul impozitului pe proprietate. Baza de impozitare a profiturilor a fost redusă cu suma cheltuielilor efectuate în timpul lucrărilor de deblocare și refacere a liniei de producție:
Astfel, conservarea mijloacelor fixe este un proces documentat de transfer al mijloacelor fixe într-o stare de neutilizare. Întocmirea documentației de raportare și calculele fiscale depind de sistemul pe care îl utilizează compania. De regulă, la calcularea bazei și la determinarea sumelor de amortizare, nu apar probleme speciale.
Schema de inregistrare a primirii mijloacelor fixe
Materialul a fost furnizat de publicația corporativă pentru clienții Grupului de companii IRBiS „Sistemul succesului”
În vremuri de criză, multe întreprinderi reduc volumul produselor finite și, ca urmare, unele echipamente rămân neutilizate în procesul de producție. În această situație, pentru siguranță, cel mai bine ar fi să-l păstrați. În acest articol, vom analiza în detaliu cum să transferăm corect echipamentele în conservare, cât timp se poate face acest lucru, cum să calculăm amortizarea și cum să facem față cheltuielilor rezultate ca urmare a unei astfel de conservări.
Nu există o rețetă clară de conservare a mijloacelor fixe (denumite în continuare mijloace fixe) în documentele de reglementare privind contabilitatea și actele legislative privind impozitele și taxele. Cu toate acestea, din practica curentă conservare poate fi descris ca un set de măsuri necesare menite să asigure securitatea obiectelor în timpul inactivității temporare a acestora . Astfel, conservarea nu înseamnă doar încetarea utilizării unui obiect în scopul propus, ci și menținerea acestuia în stare bună, astfel încât pe viitor să se poată reîncepe folosirea obiectului.
Cel mai important lucru este că conservarea ajută la păstrarea caracteristicilor de bază ale mijloacelor fixe necesare funcționării lor în viitor. În timpul conservării, utilizarea obiectelor din mijlocul fix trebuie oprită, se iau măsuri suplimentare pentru menținerea acestora în bună stare, accesul persoanelor neautorizate la obiectul mijlocului fix este limitat, sau obiectul mijlocului fix este plasat într-un loc special destinat depozitării. . De asemenea, cel mai adesea înainte de conservare, este necesară o prelucrare specială a obiectului și demontarea echipamentelor. Și deja în timpul conservării în sine, obiectul conservat trebuie inspectat periodic. Și, de regulă, organizația suportă costuri suplimentare pentru toate aceste scopuri.
Cel mai adesea, echipamentele de producție sunt păstrate. Dar important de reținut că organizația nu este obligată să păstreze un obiect neprofitabil sau neutilizat, deoarece costurile conservării în sine pot fi de multe ori mai mari decât pierderile care ar apărea dacă societatea nu s-ar angaja deloc în conservare.
Și în orice situație specifică, șeful unei organizații, pentru a lua o decizie privind conservarea, trebuie mai întâi să evalueze întreaga fezabilitate economică a unei astfel de operațiuni, deoarece în multe cazuri (de exemplu, atunci când caracteristicile unui obiect nu pot fi conservat deloc sau când calitățile unui mijloc fix rămân neschimbate chiar și fără conservare ) este pur și simplu impracticabil să se facă acest lucru.
De asemenea, este important să ne amintim că, dacă o organizație nu intenționează să folosească un mijloc fix în viitor, atunci cel mai bine este să lichidați un astfel de obiect sau să-l vindeți, dar să nu îl păstrați.
Unde începe conservarea?Și începe, desigur, cu alegerea rețetei potrivite, și anume cu documentația corectă. Documentarea corectă este una dintre cele mai importante condiții de conservare. La urma urmei, documentele executate corect sunt cele care vor ajuta pe viitor la recunoașterea tuturor costurilor de conservare la calcularea impozitului pe venit. Transferul unui obiect de mijloc fix pentru conservare este prevăzut în clauza 23 din PBU 6/01 „Contabilitatea mijloacelor fixe” și clauza 3 din art. 256 din Codul Fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Codul Fiscal al Federației Ruse) și este absolut același atât în contabilitate, cât și în contabilitatea fiscală. Pentru conservarea unui mijloc fix este necesar ca managerul să ia această decizie, emitând Ordinul „Cu privire la trecerea mijloacelor fixe în conservare”.
Cu toate acestea, înainte ca managerul să ia această decizie și să emită o comandă, inițiatorul transferului obiectelor OS la conservare trebuie să scrie cererea „Pentru transferul mijloacelor fixe pentru conservare” . Acest document se întocmește de către inițiatorul trecerii mijloacelor fixe în conservare în cazul în care obiectele nu sunt folosite din cauza reducerii volumului de producție, a opririi activităților unității, a modificării profilului de producție, a defecțiunii echipamentelor etc. .
Cererea se întocmește pe numele managerului, se avizează de contabilul-șef și se depune șefului organizației pentru a lua o decizie privind trecerea în conservare a obiectului mijlocului fix. Formularul de cerere este aprobat de șeful organizației la adoptarea politicii contabile în scopuri contabile. De asemenea, pe baza acestei aplicații, șeful organizației trebuie să creeze comision pentru trecerea mijloacelor fixe în conservare. În același timp, se semnează ordinul managerului cu același nume.
Această comisie ar trebui să includă reprezentanți ai administrației, serviciilor tehnice, conducerii unității de resort din care aparțin obiectele conservate, serviciilor contabile și economice. Responsabilitățile acestor reprezentanți includ:
1. sondajul obiectelor OS;
2. intocmirea documentelor pentru conservare;
3. evaluarea fezabilității economice a conservării mediului;
4. întocmirea devizelor de cost pentru întreținerea obiectelor cu naftalină;
5. evaluarea stării tehnice a acestor obiecte în timpul conservării lor ulterioare.
Pe lângă comisia pentru transferul mijloacelor fixe în conservare, șeful organizației este, de asemenea, obligat să creeze o comisie de inventariere pentru a efectua un inventar al mijloacelor fixe supuse conservării. În acest caz, este obligatorie înregistrarea Comanda de inventar (formular N INV-22). Ordinea specificată a unui formular unificat standard este o sarcină scrisă care specifică conținutul, volumul, procedura și calendarul inventarierii obiectului inspectat, precum și componența personală a comisiei de inventariere. Ordinul se semneaza de catre conducatorul organizatiei si se preda presedintelui comisiei de inventariere.
După trecerea în revistă a materialelor finalizate privind transferul unui obiect de mijloc fix în conservare, primite de la președintele comisiei de trecere a unui obiect de mijloc fix în conservare și de la președintele comisiei de inventariere, se publică ordinul managerului „Cu privire la trecerea mijloacelor fixe în conservare”. Acest ordin specifică motivele și motivele pentru care obiectul SO, o listă de proprietăți care este transferată pentru control, valoarea sa contabilă și datele de începere și de sfârșit ale controlului. Dacă lista cantităților de proprietate se dovedește a fi foarte mare, atunci se întocmește o anexă separată la ordin. Forma acestui ordin este aprobată de șeful organizației la adoptarea politicii contabile în scopuri contabile.
După întocmirea ordinului managerului de a trece în conservare un obiect de imobilizări, a act „La transferul unui obiect OS la conservare”. Actul specificat este o confirmare a transferului unui obiect de mijloc fix pentru conservare și trebuie să conțină: denumirea mijlocului fix, numărul de inventar al obiectului de mijloc fix, costul inițial, valoarea amortizarii acumulate, valoarea reziduală, motivele și termenii conservării. Forma actului este aprobată de șeful organizației la adoptarea politicilor contabile în scopuri contabile. Acest act este semnat de comisia de trecere în conservare a obiectului mijlocului fix.
În plus, actul calculează estimarea costurilor pentru întreținerea unităților și instalațiilor de producție care nu sunt controlate. Toate cheltuielile pentru întreținerea mijloacelor fixe blocate se efectuează pe baza și în limitele devizului în aceste scopuri, aprobat de șeful organizației. Principalele elemente de cost conform devizului pot fi:
- costurile de remunerare a lucrătorilor care efectuează direct lucrări de conservare a instalației, securitate etc.;
- contributii la fonduri extrabugetare;
- materiale folosite pentru conservare;
- servicii auxiliare de productie (atelier de reparatii, autotransport etc.);
- Servicii de terțe părți;
- alte cheltuieli.
Pe baza unui ordin scris de la șeful organizației de a transfera un obiect de mijloc fix în conservare și a unui act de transfer al unui obiect de mijloc fix în conservare, contabilul plasează carduri de inventar pentru contabilizarea mijloacelor fixe (Formular N OS-6) a obiectului transferat la conservare într-un dulap separat - „Mije fixe pentru conservare”. Aceștia încetează să acumuleze amortizarea pe durata perioadei de conservare stabilite, începând cu data de 1 a lunii următoare.
Procedura de trecere a mijloacelor fixe în conservare.
După ce am completat toate documentele, este necesar să reflectăm corect toate tranzacțiile efectuate în contabilitate. În conformitate cu Instrucțiunile pentru aplicarea Planului de conturi pentru activitățile financiare și economice contabile ale organizațiilor (aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 N 94n) pentru a rezuma informații despre disponibilitatea și circulația activelor fixe a unei organizații care sunt în funcțiune, rezervă, închiriate, în trust și, de asemenea, în conservare, în contul destinat 01 „Active fixe”.
Trecerea la o nouă calitate a unui obiect este luată în considerare separat în analiza contului 01. Pentru aceasta, se deschide un subcont special. „Active fixe transferate în conservare.”
Cu toate acestea, ar trebui să vă amintiți!În conformitate cu Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 29 iulie 1998 N 34n perioada minimă de conservare a mijloacelor fixe este de 3 luni, nu a fost stabilită perioada maximă.
Dacă o companie intenționează să elimine un mijloc fix pentru o perioadă de cel mult 3 luni, atunci amortizarea în contabilitate pentru un astfel de obiect trebuie să continue să fie calculată. Dar dacă perioada de amortizare este mai mare de 3 luni, atunci amortizarea este suspendată. Această procedură este stabilită în clauza 23 din PBU 6/01 „Contabilitatea mijloacelor fixe” (aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 30 martie 2001 N 26n).
Atunci când departamentul de contabilitate primește un act privind conservarea mijloacelor fixe, în evidența contabilă se face următoarea înscriere:
Dt 01, subcontul „Mije fixe pentru conservare”, Kt 01, subcontul „Mije fixe în exploatare”.
După reactivarea obiectelor mijloacelor fixe, cardurile specificate sunt returnate în fișierul contabil principal al mijloacelor fixe și se înregistrează următoarele:
D-t 01, subcontul „Active imobilizate în exploatare”, K-t 01, subcontul „Active fixe pentru conservare”.
Costurile de conservare și re-conservare, precum și costurile de întreținere a instalațiilor și instalațiilor de producție aflate sub control sunt incluse în contabilitate ca parte a altor cheltuieli:
Dt 91, subcont „Alte cheltuieli”, Kt 10, 20, 25, 26, 44, 69, 70.
Acum, pentru claritate, vom analiza întreaga procedură de reflectare a amortizarii în contabilitate folosind un exemplu.
EXEMPLU.
În bilanţul Romashka LLC există o maşină pentru producerea de produse. În legătură cu suspendarea producției acestui produs, s-a decis depozitarea mașinii în perioada 15 martie 2009 până la 31 decembrie 2009. Costul inițial al mașinii a fost de 495.600 de ruble, costul rezidual la începutul conservării a fost de 413.000 de ruble. La punerea în funcțiune a utilajului, durata de viață a acestuia a fost stabilită la 84 de luni și s-a folosit metoda de amortizare liniară.
În baza actului de trecere a utilajului în conservare, se face următoarea înscriere în evidența contabilă din 15 martie:
Debit 01 subcont „Active fixe transferate pentru conservare” Credit 01
- 413.000 de ruble - se reflectă transferul mașinii pentru conservare.
Valoarea amortizarii acumulate pentru luna martie va fi luata in considerare in cheltuielile pentru activitatile obisnuite:
Debit 20 Credit 02
- 5.900 de ruble (495.600 de ruble: 84 luni x 1 lună) - a fost acumulată amortizarea obiectului pentru luna martie.
În perioada aprilie-decembrie 2009 (inclusiv), nu se percepe amortizarea pentru acest utilaj.
După cum sa menționat mai sus, comisia care a decis conservarea obiectului trebuie să evalueze valoarea costurilor asociate cu o astfel de stare a obiectului. Pentru a face acest lucru, trebuie întocmit un deviz corespunzător, care este aprobat de șeful organizației.
Mijloacele fixe transferate în conservare nu participă la procesul de producție. Și, prin urmare, costurile conservării acestora nu sunt cheltuieli pentru activități obișnuite, ci sunt recunoscute ca altele (clauzele 5 și 11 din Reglementările contabile „Cheltuielile Organizației” (PBU 10/99, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor din Rusia din 6 mai 1999 N 33n). În contabilitate, costurile de conservare pentru elementele de mai sus sunt reflectate după cum urmează:
Debit 91-2 Credit 10, 23, 69, 70, 76 etc.- se reflectă cheltuielile asociate cu conservarea obiectului.
După expirarea perioadei de conservare la 1 ianuarie 2010, mijloacele fixe revin la calitatea anterioară. În contabilitate, aceasta este însoțită de postarea în oglindă:
Debit 01 Credit 01 subcont „Mije fixe transferate cătreconservare" - 413.000 de ruble -
Obiectul reactivat este luat în considerare ca parte a mijloacelor fixe.
În consecință, amortizarea este reluată din ianuarie 2010. Valoarea sa rămâne aceeași - 5.900 de ruble/lună. (495.600 RUB: 84 luni):
Debit 20 Credit 02 - 5.900 de ruble -
amortizarea a fost acumulată pe mașina reactivată pentru ianuarie 2010.
În acest caz, fișa de inventar pentru obiect este returnată în dulapul principal și se face o înregistrare în el despre continuarea calculului de amortizare.
Dacă totul a devenit clar cu contabilitatea mijloacelor fixe blocate, atunci întrebarea cu contabilitate fiscală și fiscalitate rămas încă nedemontat. O organizație care a decis să transfere activele fixe în conservare va avea, cel mai probabil, costuri asociate direct cu conservarea în sine, inclusiv costurile de întreținere a proprietății blocate, precum și costurile de re-conservare. Întrucât limitarea naftalină este cauzată de faptul că mijloacele fixe încetează să mai fie utilizate în activități de producție (care nu sunt legate de producția și vânzarea de produse finite în perioada de control), cheltuielile apărute în acest caz nu pot fi recunoscute drept cheltuieli pentru activități obișnuite. Pentru a impozitare pe venit Aceste cheltuieli pot fi luate în considerare ca parte a cheltuielilor neoperaționale în conformitate cu paragrafele. 9 clauza 1 art. 265 Codul fiscal al Federației Ruse. Iar in contabilitate sunt debitate contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul 91-2 „Alte cheltuieli”.
Principalul lucru este că acestea respectă cerințele art. 252 din Codul fiscal al Federației Ruse. Vă reamintim că cheltuielile trebuie justificate (justificate economic), documentate și efectuate pentru a desfășura activități care vizează generarea de venituri. Dar valabilitatea unor astfel de cheltuieli este confirmată cu precizie de ordinul șefului organizației, care indică motivele, numele, numerele de inventar ale mijloacelor fixe, costul inițial etc. Verbatim conform paragrafelor. 9 clauza 1 art. 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse, la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venit, puteți lua în considerare costurile asociate cu limitarea și eliminarea capacităților și instalațiilor de producție, inclusiv costurile de menținere a capacităților și instalațiilor de producție care nu sunt afectate. .
Întreprinderea are, de asemenea, dreptul de a reflecta în contabilitatea fiscală costurile utilităților și reparațiilor pentru întreținerea unui activ blocat (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 20 iulie 2007 N 03-03-06/1/507). Dar plățile de chirie pentru teren nu sunt incluse în aceste cheltuieli (scrisoare a Serviciului Federal de Impozite pentru Moscova din 2 septembrie 2005 N 20-12/62488).
Uneori, sistemele de operare care nu au legătură cu instalațiile de producție sunt, de asemenea, transferate în conservare. Înainte de trecerea la naftalină, cheltuielile (amortizări, costuri de întreținere, reparații etc.) pentru astfel de obiecte nu au fost luate în considerare în baza de impozitare pe venit. Într-o astfel de situație, din punct de vedere fiscal este imposibil să se țină cont de cheltuielile pe care organizația le va avea după trecerea acestor obiecte în conservare.
După cum sa menționat mai sus, în perioada în care activele fixe sunt în conservare, organizația suportă foarte des costuri asociate cu întreținerea acestora. Întreținerea acestor obiecte se realizează cel mai adesea pe cont propriu, dar uneori cu ajutorul unor organizații terțe. În ambele cazuri, organizația formează o „input” TVA. Apare o întrebare dificilă: ar trebui dedus acest TVA? Pe de o parte, mijloacele fixe blocate nu sunt implicate în producția de bunuri (lucrări, servicii), iar pe această bază, potrivit autorităților fiscale, TVA-ul nu poate fi dedus. Cu toate acestea, instanțele abordează această problemă în mod diferit. Astfel, Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol Nr. A09-4610/06-13-16 din 15 februarie 2007 conține următoarea concluzie: costurile unei întreprinderi în timpul conservării sunt costurile de întreținere a activelor imobilizate. Menținerea proprietății în stare corespunzătoare este direct legată de activitățile de producție și are ca scop generarea de venituri, deoarece menține activele de producție temporar neutilizate în stare corespunzătoare. Astfel, organizația poate în mod liber, în conformitate cu paragrafele. 1, 2 linguri. 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse, deduceți TVA-ul în temeiul unui acord pentru furnizarea de servicii de întreținere a echipamentelor cu control.
De asemenea, foarte des în organizații atunci când se calculează TVA-ul, apare o altă întrebare - Este necesar să se recupereze TVA din valoarea reziduală a mijloacelor fixe transferat la conservare?
În conformitate cu Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 20 iunie 2006 N ШТ-6-03/614@, la transferul de active fixe subamortizate pentru conservare, restabilirea sumelor fiscale din valoarea reziduală a unor astfel de active fixe pentru perioada de conservare neprodus. Cu toate acestea, în cazul în care activele fixe subamortizate trecute în conservare după scoaterea lor din conservare nu sunt utilizate pentru a efectua operațiuni supuse TVA, atunci valoarea impozitului într-o sumă proporțională cu valoarea reziduală (contabilă) fără a lua în considerare reevaluarea este supusă la refacere în modul stabilit de clauza 3 al art. 170 Codul fiscal al Federației Ruse.
Însă atunci când un mijloc fix blocat este lichidat, sumele de TVA sunt supuse restabilirii și plății către buget ca cotă din partea subamortizată. Acest lucru se datorează faptului că aceste mijloace fixe încetează să participe la tranzacțiile supuse TVA (Scrisoarea Departamentului de Administrare Fiscală al Federației Ruse pentru Moscova din 13 septembrie 2004 N 24-11/58949). In orice caz. Dacă organizația nu este de acord cu opinia autorităților fiscale, atunci își va putea apăra poziția în instanță. Cel mai adesea, instanțele iau partea contribuabililor în această problemă. De exemplu, în Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol NWZ din 31 ianuarie 2007 N F04-9240/2006 (30180-A27-25), instanța nu a sprijinit autoritățile fiscale și a indicat că Codul Fiscal al Federației Ruse nu să nu conțină reguli care să oblige un contribuabil care a scos din bilanţ active imobilizate în legătură cu lichidarea, să restabilească sumele de TVA aferente mijloacelor fixe în partea subamortizată (neutilizată).
Dar totuși, una dintre cele mai problematice probleme la conservarea mijloacelor fixe rămâne problema calculului impozitul pe proprietate. Mulți contabili consideră că nu este nevoie să plătească impozitul pe proprietate pentru activele fixe transferate în conservare. Cu toate acestea, această opinie este GREȘITĂ, întrucât OS transferat la conservare este supus impozitului pe proprietate în conformitate cu procedura general stabilită.
În conformitate cu paragraful 1 al art. 374 din Codul Fiscal al Federației Ruse, obiectul impozitării impozitului pe proprietatea corporativă pentru organizațiile ruse este bunurile mobile și imobile (inclusiv proprietățile transferate pentru deținere temporară, utilizare, dispoziție sau gestionarea încrederii contribuite la activități comune). Această proprietate trebuie contabilizată în bilanţ ca active fixe în conformitate cu procedura contabilă.
Procedura de contabilizare în bilanțul organizațiilor (cu excepția creditului și a bugetului) a activelor fixe este reglementată de ordinele Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 N 94n „Cu privire la aprobarea Planului de conturi pentru contabilitatea financiară și economică. activități ale organizațiilor și Instrucțiuni pentru aplicarea acesteia”, din 30 martie 2001 N 26n „Cu privire la aprobarea Reglementărilor contabile „Contabilitatea mijloacelor fixe” PBU 6/01” și din 13 octombrie 2003 N 91n „Cu privire la aprobarea Ghidurilor de contabilitate de active fixe” (denumite în continuare Ghiduri).
Și în conformitate cu paragraful 20 din Instrucțiunile metodologice, în funcție de gradul de utilizare, mijloacele fixe se împart în:
- in operatie;
- in stoc (rezerva);
- în reparații;
- la stadiul de finalizare, dotare suplimentară, reconstrucție, modernizare și lichidare parțială;
- privind conservarea.
Astfel, sistemele de operare blocate, deși separat, continuă să fie incluse în sistemul de operare și, prin urmare, sunt supuse impozitului pe proprietate. Și nu există excepții de la această regulă. Această poziție este confirmată de Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 15 mai 2006 N 03-06-01-04/101, care afirmă în mod clar că mijloacele fixe blocate sunt recunoscute ca obiect de impozitare prin impozitul pe proprietate.
Dacă organizația a suspendat un vehicul, atunci, printre altele, acesta este, de asemenea, supus impozitării taxa de transport. În conformitate cu art. 357 din Codul Fiscal al Federației Ruse, plătitorii de taxe de transport sunt persoane la care, în conformitate cu legislația Federației Ruse, sunt înregistrate vehicule recunoscute ca obiect de impozitare. Astfel, obligația la plata taxei de transport se face dependentă de înmatricularea vehiculului, și nu de faptul că vehiculul este utilizat de către contribuabil. Atâta timp cât obiectul este înregistrat la organizație, aceasta trebuie să vireze impozit la buget. Iar faptul că firma nu folosește efectiv propriul transport nu contează.
Ei bine, acum am înțeles complet atât contabilitatea, cât și contabilitatea fiscală. Dar ce ar trebui să facă o organizație când perioada de conservare a ajuns la sfârșit și este necesar să returneze activul principal în procesul de producție? Să ne dăm seama.
La fel ca la începutul călătoriei, cel mai important lucru în timpul redeschiderii este executarea corectă a tuturor documentației.
Organizația trebuie să formalizeze:
- cerere de reactivare a mijloacelor fixe;
- ordinul șefului privind crearea unei comisii de reactivare a mijloacelor fixe;
- ordin (decret, ordin) de efectuare a inventarierii (formular N INV-22);
- ordinul șefului privind crearea unei comisii de inventariere a mijloacelor fixe;
Inventarierea mijloacelor fixe (Formular N INV-1);
- o declarație comparativă a rezultatelor inventarierii mijloacelor fixe (Formular N INV-18);
- act de evaluare a stării tehnice a mijloacelor fixe supuse reactivării;
- concluzie privind reactivarea mijloacelor fixe;
- ordinul managerului privind reactivarea mijloacelor fixe;
- actioneaza asupra reactivarii mijloacelor fixe;
- card de inventar pentru înregistrarea unui element de mijloc fix (Formular N OS-6).
Un raport de evaluare a stării tehnice a mijloacelor fixe supuse reactivării se întocmește și se semnează de membrii comisiei de reactivare a mijloacelor fixe și se aprobă de către președintele comisiei.
Actul reflectă starea tehnică a mijloacelor fixe supuse reactivării, indicând în special:
- o listă a proprietăților care sunt supuse reconservării, valoarea lor contabilă și perioada de conservare a acesteia;
- starea tehnică în care se află mijloacele fixe reactivate (satisfăcător sau nesatisfăcător);
- siguranța în timpul procesului de naftalină a caracteristicilor necesare obiectului de mijloc fix re-mothballed;
- sunt necesare sau nu reparații curente sau majore pentru mijloacele fixe reactivate. Dacă este necesar, raportul reflectă concluzii și propuneri cu privire la natura și amploarea lucrărilor de reparații;
- dacă sunt supuse reconstrucției sau modernizării;
- Sunt potrivite pentru utilizare ulterioară?
Forma actului este aprobată de șeful organizației la adoptarea politicilor contabile în scopuri contabile.
După întocmirea actului, acesta se întocmește concluzie privind reactivarea mijloacelor fixe, care se semnează de membrii comisiei de reactivare a mijloacelor fixe și se aprobă de președintele comisiei.
Concluzia reflectă:
- motivul și motivele reactivării mijloacelor fixe;
- o listă a proprietăților care fac obiectul reactivării, valoarea contabilă a acesteia și termenele limită pentru finalizarea reactivării;
- concluzie: mijloacele fixe specificate în lista bunurilor declarate spre reactivare sunt supuse sau nu reactivării.
Forma încheierii este aprobată de șeful organizației la adoptarea politicii contabile în scopuri contabile. Apoi, șeful organizației, după ce a revizuit materialele finalizate la reactivare, întocmește ordinul „Cu privire la reactivarea mijloacelor fixe”. Ordinul precizează motivele și motivele reactivării unui obiect de mijloc fix, o listă de proprietăți care vor fi reactivate, valoarea contabilă a acestuia și termenul limită de finalizare a reactivării. În cazul unei cantități mari de proprietate, lista acesteia este o anexă la ordin. Forma ordinului este aprobată și de șeful organizației la adoptarea politicilor contabile în scopuri contabile.
Confirmarea re-conservării este act „Cu privire la reactivarea mijloacelor fixe”, care este semnat de comisia de reactivare a instalației de mijloace fixe și aprobat de șeful organizației. Acest act trebuie să conțină denumirea mijlocului fix, numărul de inventar al obiectului mijlocului fix, costul inițial, valoarea amortizarii acumulate, valoarea reziduală, motivele și termenele de încetare a conservării.
Pe baza unui ordin scris de la șeful organizației de a elimina un mijloc fix, contabilul contabil de mijloace fixe plasează cardurile de inventar al mijloacelor fixe (Formular N OS-6) ale obiectului reactivat în fișierul contabil principal al mijloacelor fixe. Pentru acest mijloc fix, acumularea cheltuielilor cu amortizarea este reluată în modul care era în vigoare înainte de momentul conservării, iar durata de viață utilă este prelungită pe perioada în care obiectul mijlocului fix se află în conservare. Amortizarea se acumulează începând cu data de 1 a lunii următoare celei în care mijlocul fix a fost reactivat.
În concluzie, aș dori să spun că în acest articol am încercat să analizăm mai detaliat întregul mecanism existent de conservare a mijloacelor fixe de la început până la sfârșit. Și acum aș dori să sper că toată conservarea ta va fi ușoară și „nedureroasă”, fără a-ți provoca probleme inutile și dureri de cap.
Ekaterina Chirkova, Consultant senior, Departamentul de consultanță fiscală și soluționare a litigiilor fiscale, CJSC 2K Audit – Business Consulting/Morison International
Conservarea este un set de măsuri menite să asigure siguranța și funcționalitatea unui mijloc fix în timpul nefuncționării acestuia. În același timp, organizația poate transfera un sistem de operare inactiv în conservare, dar nu este obligată.
Decor. Decizia de conservare se formalizează prin ordin al conducătorului organizației. Acest ordin trebuie să indice perioada de conservare și să enumere măsurile care trebuie luate pentru a transfera OS la conservare clauza 63 din Ghidul de contabilizare a mijloacelor fixe. După realizarea acestor activități, ar trebui întocmit un act de trecere a OS la conservare. Actul trebuie să indice:
Acest act, aprobat de șeful organizației, va fi documentul principal pentru:
Reactivarea OS este oficializată și printr-un act aprobat de șeful organizației.
TVA. Dacă sistemul de operare este utilizat în activități supuse TVA:
Impozitul pe proprietate.În perioada de conservare, costul mijloacelor fixe nu este exclus din bază conform clauza 1 art. 374, alin.1, 2 art. 375 Codul fiscal al Federației Ruse. Există o excepție: dacă legea unei entități constitutive a Federației Ruse prevede scutire de taxe pentru activele fixe blocate, iar organizația îndeplinește condițiile pentru acordarea acestui beneficiu.
Impozit pe venit. Cheltuielile nefuncționale iau în considerare costurile Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 15 septembrie 2010 N 03-03-06/1/590:
Impozitul pe proprietate calculat pe costul mijloacelor fixe blocate este luat în considerare în alte cheltuieli Scrisoare de la Serviciul Fiscal Federal din 22 august 2012 N ED-4-3/13851@.
Dacă sistemul de operare pentru care a fost aplicat este păstrat, atunci nu este nevoie să îl restaurați atunci când treceți la conservare.
clauza 2 art. 322 Codul fiscal al Federației Ruse:
USN. Costurile de conservare, re-conservare, precum și întreținerea sistemului de operare blocat nu sunt luate în considerare în cheltuielile fiscale.
Dacă un activ este transferat pentru conservare pentru o perioadă mai mare de trei luni, al cărui cost nu a fost încă luat în considerare în totalitate în cheltuieli, atunci includerea în cheltuieli a costurilor de cumpărare a acestui activ este suspendată pentru perioada de conservare. Scrisori ale Serviciului Fiscal Federal din 14 decembrie 2006 N 02-6-10/233@, Serviciul Fiscal Federal pentru Moscova din 18 ianuarie 2007 N 18-03/3/03903@ .
În contabilitate un obiect transferat pentru conservare continuă să fie inclus în OS.
Pentru activele blocate timp de trei luni sau mai puțin, amortizarea în timpul perioadei de control se acumulează la.
Pentru sistemul de operare păstrat mai mult de trei luni clauza 23 PBU 6/01:
Postări pentru păstrarea OS
Exemplu de ordin pentru transferul mijloacelor fixe pentru conservare
Exemplu de act privind conservarea mijloacelor fixe
