Galina Rumyantseva
Una dintre principalele tendințe în politica internă a statului de astăzi este atenția din ce în ce mai mare acordată problemelor formării unei economii orientate social în Federația Rusă.
La dezvoltarea sistemului de sănătate pentru a atrage diferite forme de finanțare, preferințe fiscale, cum ar fi rate reduse și
Beneficii fiscale, aplicarea deducerilor fiscale.
Partea 1 . Beneficii fiscale, tarife preferențiale și procedura de aplicare a acestora la desfășurarea activităților medicale
Următoarele beneficii fiscale și preferințe se aplică serviciilor medicale plătite.
Taxa pe valoarea adaugata (TVA)
Pe baza paragrafului 2, alineatul 2, articolul 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Codul Fiscal al Federației Ruse), servicii medicale, care includ:
În acest articol vom lua în considerare beneficiul numai în legătură cu serviciile medicale furnizate populației pentru diagnostic, prevenire și tratament, indiferent de forma și sursa de plată, conform Listei aprobate de Guvernul Federației Ruse (alineatul 3, paragraful 3). 2, alineatul 2, articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Impozitul pe profit
De la 1 ianuarie 2011 până la 1 ianuarie 2020, organizațiile care desfășoară activități medicale au dreptul de a aplica o cotă de impozitare de 0% în baza clauzei 1.1. Art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse, în modul prevăzut la alineatele. Artă. 284.1 Codul fiscal al Federației Ruse. Impozitul pe venitul personal (NDFL)
Persoanele care au plătit pentru tratamentul lor sau pentru tratamentul rudelor apropiate, precum și costul medicamentelor de uz medical, au dreptul de a primi o deducere fiscală pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice în baza paragrafului 3 al paragrafului 1 al art. 219 din Codul fiscal al Federației Ruse și în modul prevăzut la paragrafele. 3 clauza 1 și clauza 2 art. 219 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Beneficii regionale. Impozitul pe proprietate
La plata impozitului pe proprietate, dacă o organizație îl plătește pe baza valorii cadastrale a imobilului, calculată în raport cu spațiile utilizate pentru activități medicale situate în centre administrative și de afaceri și centre comerciale (complexe), contribuabilul are dreptul de a plăti un impozit. în cuantum de 25% din costul valorii cadastrale, în modul prevăzut la alin.2 al art. 4.1 din Legea Moscovei din 5 noiembrie 2003 N 64 „Cu privire la impozitul pe proprietate al organizațiilor”. Un astfel de beneficiu poate fi stabilit în alte regiuni ale Federației Ruse, deoarece dreptul de a oferi acest beneficiu este rezervat entităților constitutive ale Federației Ruse, paragraful. 2 p. 3 art. 56 Codul fiscal al Federației Ruse.
Procedura de obținere, aplicare a prestațiilor și consecințele pierderii acestora
În general, procedura de aplicare a prestațiilor și consecințele pierderii acestora este prezentată în Tabelul 1. „Procedura de obținere, aplicare a beneficiilor și consecințele pierderii acestora”.
O condiție generală pentru aplicarea beneficiilor pentru toate taxele este ca organizațiile medicale să aibă licență pentru a desfășura activități medicale. Evident, fără a confirma beneficiul, contribuabilul va trebui să recalculeze baza de impozitare și va trebui să plătească o amendă pentru subestimarea bazei de impozitare și penalități pentru plata cu întârziere a impozitului, aceasta fiind valabilă pentru TVA, impozit pe venit și impozit pe proprietate.
Beneficiile pentru diverse taxe diferă nu numai prin procedura/dreptul de utilizare, condițiile de aplicare, ci, ceea ce este important, fiecare impozit are propriul subiect de prestație: pentru TVA este servicii medicale, pentru Impozitul pe Venituri este activitate medicală, pt. impozitul pe venitul persoanelor fizice este cheltuieli de tratament, pentru Impozitul pe proprietate este spatiu folosit pentru activitati medicale. Prin urmare, este, de asemenea, important să înțelegeți ce se înțelege prin fiecare dintre acești termeni.
Tabelul 1. Procedura de obținere, aplicare a prestațiilor și consecințele pierderii acestora.
| Beneficiu | Procedura de primire | Conditii de aplicare a beneficiilor, tarife reduse | Consecințele pierderii sau nerespectării condițiilor sau procedurii de acordare a beneficiilor fiscale |
| Scutirea de impozitare la taxa pe valoarea adăugată pentru serviciile medicale (TVA) pp. 2 p. 2 art. 149 Codul fiscal al Federației Ruse | Dacă există dreptul de a aplica, beneficiul se aplică fără greșeală. Nu poți refuza. | disponibilitatea unei licențe pentru activități medicale (clauza 6 a articolului 149 din Codul fiscal al Federației Ruse) | Dacă organizația nu are licență, toate serviciile medicale sunt supuse TVA. |
| Conformitatea serviciilor cu Lista aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 20 februarie 2001 N 132 „Cu privire la aprobarea Listei de servicii medicale de diagnostic, prevenire și tratament oferite populației, a căror implementare, indiferent de forma și sursa plății nu fac obiectul taxei pe valoarea adăugată” (denumită în continuare Lista) (clauza 2, clauza 2, articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse) | Serviciile care nu sunt conforme cu Lista sunt supuse TVA-ului. | ||
| Menținerea unei contabilități separate în prezența tranzacțiilor impozabile și neimpozabile (clauza 4 a articolului 149 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 4 a articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse) | - În cazul în care contribuabilul nu a organizat o contabilitate separată, de exemplu, a unui serviciu complex constând atât din servicii impozabile, cât și din servicii neimpozabile, un astfel de serviciu va fi supus integral TVA. (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Regiunii Volga din 23 august 2011 N A55-36986/2009) În cazul în care contribuabilul nu a organizat o contabilitate separată a bunurilor primite, lucrărilor, serviciilor care participă atât la tranzacții impozabile, cât și la cele neimpozabile, pentru astfel de bunuri, lucrări, servicii nu poate fi dedusă toată TVA-ul aferent. (Decizia Curții Constituționale a Federației Ruse din 06.04.2013 N 966-O). |
||
| nu se aplică prestării de servicii cosmetice, veterinare și sanitar-epidemiologice (Clauza 2, Clauza 2, Articolul 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse) | Aceste servicii sunt supuse TVA-ului. | ||
| activitățile sunt desfășurate în propriul interes (clauza 7 a articolului 149 din Codul fiscal al Federației Ruse) | Scutirea nu se aplică atunci când desfășurați activități comerciale în interesul unei alte persoane pe baza unor contracte de agenție, acorduri de comision sau acorduri de agenție | ||
| Cota de 0% la impozitul pe venit pentru organizațiile care desfășoară activități medicale (articolul 284.1 din Codul fiscal al Federației Ruse) | Caracter de notificare, la solicitarea organizației. Cu cel mult o lună înainte de începerea perioadei fiscale, începând de la care se aplică cota de impozitare de 0 la sută, depuneți o cerere și copii de pe licență la organul fiscal de la locul sediului acesteia (clauza 5 din art. 284.1 din Codul fiscal al Federației Ruse) | - serviciile trebuie să respecte Lista tipurilor de activități medicale aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 10 noiembrie 2011 N 917 (clauza 1 a articolului 284.1 din Codul fiscal al Federației Ruse) Dacă organizația are o licență (licențe) pentru a desfășura activități medicale, eliberată (eliberată) în conformitate cu legislația Federației Ruse; Dacă veniturile organizației pentru perioada fiscală din activități medicale, luate în considerare la determinarea bazei de impozitare în conformitate cu capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse, se ridică la cel puțin 90 la sută din veniturile sale luate în considerare la determinarea impozitului baza de impozitare în conformitate cu capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse sau dacă perioada de organizare nu are venituri luate în considerare la determinarea bazei de impozitare în conformitate cu capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse Dacă în personalul unei organizații care desfășoară activități medicale, numărul personalului medical cu adeverință de specialitate în totalul salariaților continuu pe perioada fiscală este de cel puțin 50 la sută; Dacă organizația angajează în mod continuu cel puțin 15 angajați în perioada fiscală; Dacă organizația nu efectuează tranzacții cu facturi și instrumente financiare ale tranzacțiilor futures în perioada fiscală. La sfârșitul fiecărei perioade fiscale în care aplică o cotă de impozitare de 0 la sută, concomitent cu declarația fiscală, ei transmit următoarele informații autorității fiscale din locația lor (clauza 6 din articolul 284.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). ):
| Organizațiile care au aplicat o cotă de impozitare de 0 la sută în conformitate cu prezentul articol și au trecut la aplicarea cotei de impozitare stabilite de paragraful 1 al articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse, inclusiv din cauza nerespectării condițiilor stabilite de alin.3 al prezentului articol, nu au dreptul de a trece din nou la aplicarea cotei de impozitare 0 la sută timp de cinci ani începând din perioada fiscală în care au trecut la aplicarea cotei de impozitare stabilite de alin.1 al art. 284 din impozit Codul Federației Ruse. |
| Deduceri pentru impozitul pe venitul personal pentru serviciile de tratament plătite (NDFL) pp. 3 p. 1 art. 219 Codul fiscal al Federației Ruse | Prin depunerea declarației fiscale pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice la organul fiscal de la locul de reședință (în Formularul 3-NDFL) și furnizarea documentelor necesare privind plata și tratamentul efectuat și în cel mult 3 ani de la data plății impozitului. (Clauza 2 a articolului 219 din Codul fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 22 noiembrie 2012 Nr. ED-4-3/19630) Notă: De la 1 ianuarie 2016, deducerea impozitului social prevăzută la alin. 3 p. 1 art. 219 din Codul fiscal al Federației Ruse, poate fi furnizat contribuabilului de către angajator, în baza unei cereri scrise și a unei confirmări din partea autorităților fiscale (modificările au fost făcute prin Legea federală a Federației Ruse nr. 85-FZ din 04/04/). 06/2015) | - contribuabilii care sunt rezidenți ai Federației Ruse, precum și persoanele fizice care primesc venituri din surse din Federația Rusă, care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse și care plătesc impozit pe venitul persoanelor fizice la o cotă de 13% (clauza 1 a articolului 207, clauza 3 din articolul 210 și clauza 1 din articolul 224 din Codul fiscal al Federației Ruse, hotărârea Curții Constituționale din 3 aprilie 2009 N 480-О-О) Plătitorii de impozit pe venitul personal sunt beneficiari ai veniturilor impozitate la o cotă de 13% (clauza 1, articolul 219 din Codul fiscal al Federației Ruse) Respectarea listelor aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 martie 2001 N 201 (clauza 3, clauza 1, articolul 219 din Codul fiscal al Federației Ruse) - dacă tratamentul a fost efectuat în organizații medicale, întreprinzători individuali care au licențe corespunzătoare pentru a desfășura activități medicale, emise în conformitate cu legislația în vigoare a Federației Ruse (alineatul 5, alineatul 3, alineatul 1, articolul 219 | Dacă cel puțin una dintre condițiile sau procedura de primire nu este îndeplinită, deducerea nu este prevăzută. Perioada de prestare este limitată la 3 ani din momentul în care contribuabilul a devenit îndreptățit la deducere. |
| Impozitul pe proprietate organizațional, calculat la valoarea cadastrală a spațiilor utilizate pentru activități medicale (Partea 1, articolul 4.1 din Legea Moscovei nr. 64 „Cu privire la impozitul pe proprietate organizațională”) | Codul fiscal nu conține cerințe pentru depunerea documentelor care confirmă dreptul la prestații împreună cu declarația. Dar autoritățile fiscale au dreptul de a solicita astfel de documente în timpul unui audit de birou (clauza 6 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse) | - la calcularea impozitului pe proprietate, calculat pe baza valorii cadastrale a spațiilor situate în centre administrative și de afaceri și centre comerciale (complexe) și utilizate pentru activități medicale (Partea 1, articolul 4.1 din Legea Moscova nr. 64 „Cu privire la impozitul pe proprietate a organizațiilor") |
Probleme și sarcini cu care se confruntă un contabil pentru a asigura dreptul de a aplica beneficii de la o organizație comercială care oferă servicii medicale plătite
Liste de servicii preferențiale. Prima caracteristică care creează o problemă cu valabilitatea aplicării prestațiilor este lipsa unei terminologii unice unice pentru toate reglementările referitoare la medicină și la impozitare. Listele de servicii preferențiale la care se referă Codul Fiscal nu au suficientă specificitate pentru a compara cu ușurință și simplu serviciile oricărei organizații medicale cu aceasta și a le împărți în preferențiale și nepreferențiale, medicale și nemedicale. În clinicile care oferă o gamă largă de servicii, această problemă devine foarte acută. Competența unui contabil nu este suficientă aici este necesară o evaluare de către un specialist din medicină, cu un profil destul de larg și un nivel ridicat de competență.
A doua caracteristică este că Lista serviciilor preferențiale este diferită pentru fiecare dintre impozite: TVA, impozit pe venitul personal și impozit pe venit. În consecință, contabilul trebuie să organizeze mai multe tipuri de contabilitate pentru a se asigura că fiecare beneficiu fiscal este primit.
Licențiere. După cum sa menționat mai sus, condiția generală pentru aplicarea beneficiului este prezența unei licențe pentru a desfășura activități licențiate în conformitate cu legislația Federației Ruse. Pentru implementarea posibilitatii de aplicare a beneficiului este necesara compararea intregii game de servicii cu licenta de care dispune Clinica, identificarea serviciilor pentru care nu detine autorizatie si organizarea corecta a contabilitatii unor astfel de servicii. Clinicile nu sunt întotdeauna autorizate pentru toate tipurile de activități medicale licențiate și folosesc adesea serviciile contractorilor, ceea ce ridică întrebări cu privire la aplicabilitatea beneficiilor la serviciile furnizate de contractori.
Explicațiile autorităților de reglementare și ale hotărârilor judecătorești se referă în principal la taxa pe valoarea adăugată și se rezumă la faptul că serviciile prestate de un antreprenor sunt, de asemenea, preferențiale dacă contractantul deține o licență pentru tipul de activitate relevant, în limitele costului serviciilor. de la contractant (Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 19 octombrie 2005 N MM-6-03/886@ Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 27 martie 2013 N ED-18-3/313@, Rezoluție al Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 10 martie 2005 în dosarul N KA-A40/1214-05).
Cu un volum și o gamă mare de servicii furnizate și cu implicarea mai multor interpreți cu tarife diferite, se pune problema calculării costului părții medicale a serviciilor în sine - în limita costului contractorilor și a veniturilor suplimentare - o sumă care depășește costul antreprenorul; precum şi executarea corectă a contractelor şi documentelor.
Alte criterii. După cum se poate observa din tabel, setul de criterii de aplicare a beneficiilor pentru fiecare impozit este diferit, prin urmare controlul asupra respectării criteriilor și calculele necesare pentru acestea trebuie furnizate separat pentru fiecare impozit. Pentru a confirma dreptul la beneficii de TVA și pentru a reduce sarcina fiscală, este necesar să se mențină evidențe separate ale serviciilor impozabile și neimpozabile. Pentru a evalua ponderea activităților medicale în suma totală a veniturilor luate în considerare pentru impozitarea profitului, este necesară contabilizarea separată a serviciilor aferente activităților medicale. Pentru a aplica deducerea impozitului pe venitul personal, trebuie să păstrați evidența tipurilor de tratament costisitoare și necostisitoare.
Software. Cu o gamă largă de servicii, care se numără în mii, și volumul de servicii oferite, al căror număr se ridică la zeci de mii, nu este suficientă o resursă software de înaltă calitate, care să însoțească efectiv activitățile medicale; (înregistrare, programare, istoric medical) și vă permite să păstrați evidența personalizată a serviciilor prestate, asigurând diferențierea serviciilor preferențiale și nepreferențiale și integrarea acestor date în programe contabile standard pentru formarea corectă în continuare a registrelor fiscale.
Acum că gama generală de probleme a fost conturată, puteți trece la a doua parte a articolului și puteți să vă scufundați în detaliile și realitățile aplicării beneficiilor, trecând printr-o serie de probleme importante în aplicarea acestora pentru fiecare dintre taxe. Astfel de detalii pot fi de interes pentru contabilii organizațiilor medicale, metodologii și auditorii.
Deducerile fiscale sociale pentru impozitul pe venitul personal sunt o oportunitate prevăzută de legislația Federației Ruse pentru contribuabilii de a reduce dimensiunea bazei cu suma cheltuielilor efectuate în anumite scopuri. Fiecare cetățean angajat oficial din Rusia are dreptul la un astfel de bonus din partea statului.
Deducerile de impozit social pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice pot fi obținute la sfârșitul perioadei fiscale (un an). Procedura de înregistrare a acestora presupune suport documentar. Cetățeanul va trebui să prezinte autorității competente documente care confirmă cheltuielile efectuate.
O astfel de compensație din partea statului este oferită în valoare de costuri reale, dar este limitată la o sumă maximă de 120.000 de ruble. O persoană care se așteaptă să le primească trebuie să decidă asupra tipului de cheltuieli dacă au fost mai multe cheltuieli.
Important! Rambursările nu sunt reportate în următoarea perioadă de raportare. Dacă impozitul plătit pentru anul nu este suficient, suma rămasă se va pierde.
Acest tip de compensație guvernamentală oferă scutire de impozitul pe venit pentru o anumită sumă de bani. Primirea lor nu se limitează la numărul de ori. Puteți depune documente pentru transferuri în fiecare an dacă sunt îndeplinite condițiile prevăzute de lege.
În cadrul de reglementare, această posibilitate este prevăzută la articolul 219 din Codul fiscal al Federației Ruse. Această prevedere reglementează pe deplin procedura de acordare a plăților, condițiile și metodele de transfer.
Astfel, pentru ca această compensație să fie calculată, un cetățean trebuie să fie angajat oficial. Există două modalități de transfer: o rambursare a impozitului plătit și o scutire de la aceasta pentru o anumită perioadă.
Sfat! În al doilea caz, deducerea poate fi obținută înainte de sfârșitul anului calendaristic prin depunerea documentelor necesare la conducerea întreprinderii. În acest caz, persoana va primi un salariu sporit în schimbul unei sume forfetare.
Toate compensațiile sunt de natură declarativă. Pentru a le obține, un cetățean trebuie să prezinte un pachet de documente la Serviciul Federal de Taxe sau la angajator. În caz contrar, ocazia va fi ratată.
Atunci când transferă fonduri către nevoi caritabile, contribuabilul nu ar trebui să primească nicio compensație din partea organizației în schimb. O donație este gratuită.
Pentru a primi această compensație, trebuie să completați o declarație 3-NDFL și să atașați la aceasta următoarea documentație:
Rambursarea impozitului pe venit personal nu este asigurată în următoarele cazuri:
Asistența caritabilă trebuie exprimată în termeni monetari.
Descărcați pentru vizualizare și imprimare:
Aveți nevoie de informații despre această problemă? iar avocații noștri vă vor contacta în scurt timp.
Rambursările de taxe pentru cheltuielile de formare sunt reglementate de alineate. 2 p. 1 art. 219 din Codul fiscal al Federației Ruse. Plătitorul poate primi fonduri în următoarele situații:
Dacă o persoană plănuiește să primească o deducere pentru cheltuieli nu pentru nevoi personale, forma de formare este importantă. Astfel, doar cheltuielile pentru educația membrilor familiei care sunt înscriși în învățământul cu normă întreagă sunt compensate de stat.
Tipul de instituție de învățământ nu contează. Aceasta ar putea fi o universitate, o secție de sport sau o școală de artă sau o școală de șoferi.
Compensarea impozitului pe venit personal nu este prevăzută în următoarele cazuri:
Pentru a primi compensații de la Serviciul Fiscal Federal de acest tip, suma poate include cheltuieli pentru tratament, achiziționarea de medicamente sau dispozitive. Această procedură este reglementată de alineate. 3 p. 1 art. 219 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Plătitorul poate cheltui banii pentru propriul tratament sau:
Pentru a acumula un bonus fiscal, o instituție medicală trebuie să treacă printr-o procedură de autorizare pentru a furniza astfel de servicii. Această regulă se aplică și organizațiilor medicale neguvernamentale.
Acest scop al cheltuielilor este reglementat de clauza 4 din clauza 1 al art. 219 din Codul fiscal al Federației Ruse. Plata este asigurată numai în cazurile în care plătitorul contribuie cu bani la partea finanțată a pensiei în plus față de ceea ce întreprinderea a plătit pentru aceasta.
De asemenea, se oferă rambursări din următoarele transferuri:
În 2017, mărimea bonusului fiscal pentru persoane fizice, precum și scopul cheltuielilor pentru furnizare, au fost reglementate de Guvernul Federației Ruse. Problema a fost convenită cu ministerele și departamentele relevante.
Notă! De la 1 ianuarie 2017, plătitorul are dreptul să solicite angajatorului, care plătește impozitul pe venitul personal la trezorerie pentru el, acordarea compensației impozitului social.
Anterior, această posibilitate nu exista. În acest caz, plata nu va fi asigurată într-o sumă forfetară, ci prin majorarea salariilor cu cota de impozitare în perioada până la epuizarea fondurilor alocate.
Pentru a primi o rambursare socială a impozitului pe venitul personal, puteți contacta Serviciul Fiscal Federal sau angajatorul dumneavoastră. Metoda de livrare va depinde de calea aleasă.
Trebuie să contactați Serviciul Fiscal Federal la sfârșitul anului calendaristic în care au fost efectuate cheltuielile. Pachetul de documente va depinde de scopul cheltuirii banilor. În cele mai multe cazuri, sunt necesare următoarele documente:
După depunerea documentației, trebuie să așteptați decizia inspecției. Banii vor fi virați în contul bancar al solicitantului.
Pentru a furniza această plată prin intermediul unui angajator, trebuie să:
Impozitul pe venitul personal nu va mai fi reținut din salariul contribuabilului. Fiecare cetățean al Federației Ruse are dreptul de a alege în mod independent metoda de acordare a acestui bonus.
În Rusia, în conformitate cu legea, cetățenii din anumite categorii pot primi beneficii fiscale în legătură cu proprietatea privată a persoanelor fizice.
Taxa se calculează în funcție de valoarea cadastrală, și nu de inventar, a proprietății.
O descriere a acestei taxe, precum și a beneficiilor datorate în legătură cu plata acesteia, pot fi găsite în Legea federală nr. 2003-1 „Cu privire la impozitele pe proprietatea persoanelor fizice”(9.12.1991), care include în prezent o serie de modificări și modificări. De asemenea, informațiile solicitate de proprietari sunt conținute suficient de detaliat în Codul Fiscal al Federației Ruse (articolele 399-409): despre plătitori, obiecte de impozitare, rate de impozitare, beneficii, procedura de determinare a impozitului pe proprietate și plata acestuia etc. .
Impozitul pe proprietate se calculează pentru persoanele fizice la inspectoratul de la locația imobilului, după care proprietarului i se transmite o aviz fiscal cu indicarea sumei și a datelor de calcul al impozitului.
Acum proprietarii primesc aviz fiscal o formă unificată care reflectă date privind transportul, impozitele pe teren și impozitele pe proprietate asupra persoanelor fizice.
În rândul corespunzătoare impozitului pe proprietate, puteți vedea date privind anul de calcul, proprietatea impozabilă și locația acesteia, mărimea bazei de impozitare, cota, cota de drept, beneficii și suma finală a impozitului. . Informațiile despre proprietățile deținute de cetățeni sunt conținute în corpurile din Rosreestr.
Acest tip de impozit se aplică următoarelor proprietăți: apartament sau cameră, casă, garaj, cabană, precum și alte clădiri. Impozitul se calculează și pe proprietatea comună care implică obiectele menționate mai sus.
Până în anul 2016, baza de impozitare pentru calcularea impozitului pe proprietatea acestora pentru persoanele fizice era valoarea de inventar a obiectelor impozabile de la începutul (1 ianuarie) a fiecărui an. Puteți afla valoarea de inventar a proprietății pentru perioada anterioară datei de 1 ianuarie 2013 la sucursalele BTI (se eliberează un certificat corespunzător). Informațiile prezentate pe site-ul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei vă vor ajuta să vă aflați restanțele fiscale.
În unele cazuri se întâmplă recalcularea impozitului pe proprietate cetăţeni pentru anii precedenţi în direcţia majorării sumei. Acest lucru se datorează creșterii valorii de inventar a bunurilor imobile și transmiterii cu întârziere a informațiilor necesare de la ITO. Vă rugăm să rețineți că recalcularea este permisă pentru cel mult trei ani.
Dacă trebuie să calculați impozitul în raport cu proprietate comună, apoi fiecare cotă proporțională a acesteia este luată de la un anumit cetățean (determinată prin înmulțirea valorii de inventar a obiectului cu cota corespunzătoare). Impozitul pe proprietatea comună este împărțit în părți egale de către toți proprietarii.
Există adesea situații în care cetățenii nu au fost informați cu privire la necesitatea plății impozitelor de către agențiile guvernamentale la timp prin notificări corespunzătoare. Apoi li se cere să efectueze plăți cu cel mult trei ani înainte de primirea notificării de la biroul fiscal. Pentru taxele plătite în exces, proprietarii pot fi supuși restituire conform ordinii stabilite.
Cotele de impozitare pentru proprietatea persoanelor fizice sunt aprobate de guvernele locale și de legile regionale, dacă vorbim despre Moscova și Sankt Petersburg.
În același timp, tarifele nu pot fi mai mari decât limitele stabilite la nivel federal. Site-ul web al Serviciului Federal de Taxe vă va permite să vă familiarizați cu ratele fiscale locale mai detaliat accesând secțiunea corespunzătoare.
Pe determinarea cotei de impozitare tipul luat în considerare este influențat de factori precum valoarea de inventar și numărul mare de obiecte aparținând unui singur proprietar. În acest din urmă caz, calculul se bazează pe valoarea totală a proprietății.
Pentru a determina cota de impozitare aplicabilă unui anumit obiect sau obiecte de proprietate, trebuie să le cunoașteți valoarea totală de inventar, care se va înmulți și cu coeficientul deflator, care este egal cu 1,425 .
Pentru anul 2019 a fost calculat impozitul pe proprietate factor de reducere 0,4 cu excepția bunurilor imobiliare legate de comerț, catering și servicii pentru consumatori.
Începând din 2015, în unele regiuni ale Federației Ruse se calculează această taxă pentru cetățeni la valoarea cadastrală obiecte. Treptat, până în 2019, este planificată calcularea bazei de impozitare pe baza valorii cadastrale în toate regiunile fără excepție. Puteți afla această valoare în autorități și pe site-ul Rosreestr. De asemenea, este permisă contestarea valorii proprietății dacă proprietarul nu este de acord cu aceasta.
Dacă impozitul se calculează pe baza valorii cadastrale, atunci sunt prevăzute următoarele prevederi: deduceri fiscale pentru diverse proprietăți rezidențiale: camere - 10 mp; apartamente – 20 mp; case - 50 mp. m.
În plus, autoritățile din orașe precum Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol au dreptul de a crește valoarea deducerilor fiscale.
Dacă baza de impozitare este negativă, aceasta este considerată egală cu zero pentru comoditatea calculării sumelor care vor trebui plătite cetățenilor pentru a respecta legile fiscale.
Impozit pe proprietate bazat pe valoarea cadastrală implică o rată pe trei niveluri:
În același timp, autoritățile regionale pot reduce rata la 0 sau o pot crește la 0,3%.
Pentru a evita o creștere bruscă a sarcinii fiscale în regiuni, până în 2019 se va aplica o regulă conform căreia impozitul va crește anual cu cel mult 20%, după care acest coeficient va fi desființat.
Impozitul pe proprietate este evaluat cetățenilor în fiecare an, iar baza pentru anumite valori este datele privind valoarea imobilului, luând în considerare un coeficient numit deflator pentru a ține cont de tendințele inflaționiste din economie. Plata impozitului trebuie efectuată cel târziu la data de 1 decembrie a anului următor celui fiscal.
In spate plata tarzie Se pot percepe penalități pe valoarea restanțelor. Pentru neplata impozitelor, un cetățean poate fi amendat, sub rezerva confiscării proprietății și, în unele cazuri, urmărit penal.
Perioadă, pentru care se plătește impozitul pe proprietate, se determină din momentul achiziției sale:
Beneficiile fiscale pentru acest impozit sunt supuse reglementărilor detaliate, folosind articolul 407 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Se datorează scutirea de impozit următoarele categorii de cetăţeni:
Obiecte de impozitare preferenţială poate actiona:
Privilegii sunt furnizate pentru întregul impozit perceput asupra imobilului deținut. De asemenea, nu ar trebui să fie folosit de proprietar în activități comerciale.
Pentru a vă exercita dreptul la un avantaj fiscal cu privire la proprietatea personală, trebuie să furnizați următoarele autorităților fiscale: documentație: cerere corespunzătoare, pașaport, certificat de pensie, titluri de proprietate, pașaport tehnic sau cadastral al obiectului.
Cu toate acestea, dacă afirmație cetățeanul înscris pentru beneficiu înainte de 31 decembrie 2014 nu este nevoie să depună din nou documente; În cazul în care un cetățean nu și-a putut exercita dreptul la prestații la timp, acesta are dreptul de a contacta biroul fiscal cu o solicitare de recalculare a sumei impozitului și de returnare a fondurilor plătite în exces (pentru cel mult trei ani).
Dacă un cetățean care are dreptul la avantaje fiscale are mai multe obiecte fiscale, atunci se acordă beneficii în legătură cu un obiect de un tip din care să aleagă. Înainte de 1 noiembrie a anului, care va fi perioada de impozitare pentru aplicarea beneficiului, beneficiarii comunică obiectele fiscale selectate pentru atribuirea unui beneficiu de impozit pe proprietate pentru persoane fizice. În cazul în care notificarea corespunzătoare nu este furnizată la timp, beneficiul fiscal va fi atribuit unui obiect de fiecare tip pentru care cuantumul impozitului va fi maxim.
Codul Fiscal prevede o serie de beneficii pentru pensionari. Această categorie de cetățeni poate primi beneficii (scutire de impozit) cu privire la următoarele elemente impozabile:
Dreptul la o prestație este acordat pensionarilor în legătură cu unul dintre obiectele din fiecare categorie, de exemplu, dacă un cetățean deține un apartament, o casă de vară și un garaj, atunci este complet scutit de plata impozitului pe proprietatea personală. persoane Dacă un cetățean are două case, atunci va trebui să plătească impozit pe una dintre ele din care să aleagă.
Cu toate acestea, există cazuri când pensionarii sunt obligați să plătească impozite catre stat:
În ceea ce privește terenurile, beneficiile fiscale pentru pensionari sunt stabilite de autoritățile din fiecare regiune în parte, pentru informații detaliate, trebuie să contactați oficiul teritorial al Serviciului Fiscal Federal.
Autoritățile locale au, de asemenea, dreptul de a stabili categorii suplimentare de beneficii pentru cetățeni, de exemplu.
Modificările actuale în evaluarea impozitului pe proprietate sunt prezentate în următorul videoclip:
Sistemul fiscal este o parte importantă a sistemului financiar general al fiecărui stat. Obligația de a plăti impozite revine tuturor entităților economice ale țării: cetățeni obișnuiți, întreprinzători individuali și persoane juridice.
Cu toate acestea, unele categorii de populație pot conta pe beneficii la plata impozitelor - aceste beneficii se pot manifesta atât printr-o reducere a bazei de impozitare, cât și printr-o reducere a cuantumului impozitului. În această secțiune vom vorbi despre cum să obțineți o deducere fiscală pentru un apartament, antrenament, tratament etc.
Diversele beneficii pe care guvernul le oferă anumitor contribuabili atunci când desfășoară anumite tipuri de activități sunt numite beneficii fiscale. Trăsătura lor distinctivă este opusul consecințelor lor:
De asemenea, utilizarea avantajelor fiscale încalcă unul dintre principiile principale ale impozitării - principiul dreptății. Ca urmare a aplicării acestora, unele categorii de persoane beneficiază de condiții mai favorabile pentru plata impozitelor decât altele.
În ciuda prejudiciului pe care beneficiile le produc bugetului de stat, ele încă servesc pentru a atinge obiective importante:
Beneficiile fiscale îndeplinesc, de asemenea, anumite funcții:
Beneficiile fiscale sunt împărțite în mai multe tipuri. Ele se pot manifesta fie sub forma unei scutiri complete de la plata impozitului, fie sub forma unei reduceri a cuantumului acestuia. Beneficiile pot fi împărțite și în funcție de cazurile în care sunt aplicate: la plata tratamentului etc. Pentru pensionari sunt prevăzute altele separate.
Direcția predominantă a politicii de stat a Federației Ruse este protecția drepturilor și intereselor copiilor. În acest sens, persoanele care au copii au dreptul la anumite garanții sociale, inclusiv la utilizarea deducerilor fiscale.
Creditul fiscal pentru copii este dreptul persoanelor fizice care au unul sau mai mulți copii de a-și reduce baza de impozitare cu o anumită sumă. Persoanele care au acest drept includ:
Dacă un copil s-a născut în afara căsătoriei sau părinții săi au divorțat, persoanele care întrețin copilul pot primi o deducere. Acesta ar putea fi fie părintele cu care locuiește, fie cel care plătește pensia pentru copii.
Puteți primi o deducere dacă sunt îndeplinite mai multe condiții:
1. Vârsta adecvată a copilului:
2. Disponibilitatea unei baze impozabile— este venitul pe care îl primesc părinții (adică salariile).
3. Îndeplinirea obligațiilor de îngrijire a copilului(efectuând cheltuieli pentru nevoile sale pe cheltuiala sa).
4. Suma venitului— nu trebuie să depășească 280.000 de ruble.
În aceste cazuri, la colectarea impozitului pe venitul personal o anumită sumă va fi dedusă din salariul părintelui (sau ambilor părinți):
De menționat că deducerea este prevăzută pentru fiecare copil separat. Procedura de determinare a numărului de copii nu depinde de vârsta acestora.
În timpul construcției și achiziției operațiunilor imobiliare, toți cetățenii care lucrează au dreptul de a folosi. Imobilele pentru care puteți primi o deducere includ:
Pe lângă costul imobiliar, se poate aplica și o deducere la dobânda plătită (dacă locuința a fost achiziționată cu ipotecă). De asemenea, deducerea poate fi aplicată nu numai costului final al proprietății finite, ci și costurilor construcției acestuia.
În ceea ce privește valoarea unei posibile deduceri fiscale la achiziționarea unui apartament, există anumite limite:
Obiectul căruia i se aplică deducerea fiscală nu poate fi doar imobil - efectul acestuia se aplică și tranzacțiilor legate de vânzarea unui autoturism. Această opțiune nu este oferită pentru cumpărătorul vehiculului.
Grupa deducerilor fiscale sociale include o deducere pentru cheltuielile efectuate la. Ca și în alte cazuri, doar persoanele angajate în mod oficial au dreptul să o primească. Deducerea se aplică cheltuielilor efectuate pentru a plăti:
Nu contează ce formă de proprietate aparțin aceste instituții - private sau de stat. Plătitorii de impozit pe venit personal au posibilitatea de a returna fondurile cheltuite chiar și pentru plata serviciilor educaționale străine. Singura cerință este ca instituția de învățământ să aibă o licență corespunzătoare care să-i confirme statutul.
De asemenea, nu contează în ce formă de educație a primit cetățeanul educația - cu normă întreagă sau cu jumătate de normă. Puteți primi înapoi 13% din cheltuielile cheltuite pentru plata studiilor pentru oricare dintre ele.
Poți primi o deducere atât pentru tine, cât și pentru rudele tale minore imediate (copii, pupițe, frați sau surori). Persoana care primește deducerea trebuie să aibă documente care confirmă cheltuielile (cecuri și chitanțe de plată).
O altă deducere socială este posibilitatea de a returna o parte din banii cheltuiți pentru tratament. Suma acestor fonduri include costul achitării tratamentului și achiziționarea unei polițe de asigurare, precum și achiziționarea de medicamente. Lista serviciilor și medicamentelor pentru care o parte din bani poate fi returnată este aprobată prin lege.
O cerință importantă este, de asemenea, ca instituția medicală în care plătitorul a primit tratament să aibă o licență medicală specială. Prezența sa dă dreptul de a furniza în mod legal astfel de servicii cetățenilor.
Plătitorul de impozit pe venitul personal are posibilitatea de a primi o deducere nu numai pentru el, ci și pentru unele rude (soț, copil, mamă sau tată). Suma maximă posibilă pentru rambursarea deducerii fiscale este de 15.600 RUB. (adică 13% din 120.000 de ruble). O excepție este plata anumitor servicii costisitoare, pentru care cuantumul posibilei deduceri crește. Lista acestor servicii este, de asemenea, stabilită prin lege.
Oferirea de beneficii fiscale este o măsură importantă de protecție socială și sprijin guvernamental. Cu ajutorul lor, cetățenii și antreprenorii au posibilitatea de a economisi bani la plata impozitelor. Beneficiile pot fi prezentate ca o oportunitate de reducere a sumei impozitului sau ca dreptul de a fi complet scutit de la plata acestora. Și deși aceasta este o măsură cu pierderi pentru bugetul de stat, beneficiile fiscale reprezintă un instrument important în cadrul protecției sociale.
În ciuda obiectivelor comune, beneficiile fiscale au diferențe în mecanismul de acțiune al acestora, care depinde de modificarea în care element al structurii fiscale (subiect de impozitare, baza de impozitare, cuantumul salariului) este vizat beneficiul. Pe baza acestui criteriu, beneficiile sunt împărțite în trei grupuri:
· convulsii;
· reduceri (deduceri);
· eliberare.
|
Beneficii fiscale |
||
|
Retragerea este un avantaj fiscal care are ca scop eliminarea anumitor elemente impozabile de la impozitare. |
Reducere (deducere) - beneficii care reduc baza de impozitare. |
Scutirile sunt beneficii care reduc cota de impozitare sau impozitul brut. |
|
· temporar (prevăzut pentru o anumită perioadă) · permanentă |
· limitat (dimensiunea este limitată direct sau indirect) Nelimitat (baza de impozitare este redusă cu întreaga sumă a cheltuielilor) |
|
|
general (pentru toți contribuabilii) · special (valabil pentru anumite categorii de subiecte) |
· standard · proprietate · sociale · profesional |
|
|
general (toți plătitorii le folosesc, de exemplu, deduceri de impozit pe proprietate pentru toți plătitorii de impozit pe venitul personal) · special (valabil pentru anumite categorii de subiecte, de exemplu, 3000 de ruble pentru persoanele cu handicap în timpul Marelui Război Patriotic la calculul aceluiași impozit) |
Să le luăm în considerare în ordinea menționată.
„Scutările sunt un beneficiu fiscal, care are ca scop eliminarea anumitor elemente (obiecte) de impozitare de la impozitare. În special, în ceea ce privește impozitele pe proprietate, scutirile sunt limitate la scutirea de la impozitarea anumitor tipuri de proprietate. Cu alte cuvinte, scutirile sunt beneficii fiscale care elimină articolele (obiectele) individuale de la impozitare. De exemplu, scutiri sunt prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse la impozitarea veniturilor persoanelor fizice. Și anume, sumele premiilor internaționale, străine sau rusești pentru realizări remarcabile considerate stimulente nu sunt supuse impozitării. În mod similar, nu se percepe nicio taxă asupra sumelor de asistență financiară unică pentru victimele dezastrelor naturale, întrucât o astfel de asistență este înzestrată cu proprietatea de extraordinaritate în dreptul fiscal. Tipurile de astfel de venituri care nu sunt supuse impozitării, indiferent de proprietățile acestui venit în legislația fiscală, sunt combinate în articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse.”
Convulsiile pot fi temporare sau permanente.
Ca exemplu de scutiri de taxe, se poate cita faptul că nu sunt supuse impozitării profiturile din producția de produse alimentare pentru bebeluși, din producția de mijloace tehnice de prevenire a handicapului și reabilitarea persoanelor cu handicap etc.
Reducerea (deducerea) impozitului este o sumă care este supusă excluderii totale sau parțiale din baza de impozitare la calcularea sumei impozitului. Reducerile de impozite sunt unul dintre elementele politicii fiscale și urmăresc obiective sociale și economice.
Cele mai comune credite fiscale sunt pentru următoarele tipuri de impozite:
· impozit pe venitul persoanelor fizice (venit minim scutit de impozit, reducere pentru anumite categorii de plătitori: bătrâni, singuri, căsătoriți, cu copii mici etc.);
· impozitul pe profit (reduceri la investiții de capital, reduceri la export etc.).
În funcție de impactul asupra rezultatelor impozitării, reducerile pot fi împărțite în limitate (cantitatea reducerilor este limitată direct sau indirect) și nelimitate (baza de impozitare poate fi redusă cu întreaga sumă a cheltuielilor contribuabilului).
Ca și scutiri, în funcție de absența sau prezența restricțiilor asupra subiecților, beneficiile pot fi generale, care sunt utilizate de plătitori indiferent de caracteristicile subiective, și speciale, a căror utilizare este permisă doar anumitor categorii de subiecți.
La determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice, venitul unei persoane fizice, impozitat la o cotă de 13%, este redus cu valoarea deducerilor fiscale enumerate la articolele 218-221 din Codul fiscal al Federației Ruse: standard, social , proprietate și profesional (clauza 3 a articolului 210 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru veniturile impozitate la alte cote de impozitare (9, 15, 30 sau 35%), deducerile fiscale specificate nu se aplică. Astfel de venituri, în special, includ dividende, venituri ale cetățenilor care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, câștiguri și premii primite în competiții, jocuri și alte evenimente promoționale în valoare de peste 4.000 de ruble, beneficii materiale din economii la dobândă la primirea de fonduri împrumutate. fonduri.
Deduceri fiscale standard.
Deducerile standard pentru cetățenii care lucrează sunt furnizate de departamentele de contabilitate ale angajatorilor lor. Cu alte cuvinte, unul dintre agenții fiscali care sunt sursa de plată a venitului, la alegerea contribuabilului.
În art. 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse enumeră categoriile de cetățeni care au dreptul de a primi o deducere fiscală standard.
(!!!) În special, deducerea fiscală standard de la 1 ianuarie 2012: 1400 de ruble. - pentru primul copil, 1400 de ruble. - pentru al doilea copil, 3.000 de ruble - pentru al treilea și fiecare copil următor; 3000 de ruble. - pentru fiecare copil dacă un copil sub 18 ani este un copil cu dizabilități, sau un student cu normă întreagă, un absolvent, un rezident, un stagiar, un student sub 24 de ani, dacă este o persoană cu dizabilități de grup I sau II. Se face o deducere fiscală pentru fiecare copil cu vârsta sub 18 ani, precum și pentru fiecare student cu normă întreagă, student absolvent, rezident, stagiar, student, cadet sub 24 de ani. Deducerea fiscală se acordă în sumă dublă unicului părinte (părinte adoptiv), părintelui adoptiv, tutorelui, curatorului. Acordarea deducerii fiscale specificate către unicul părinte încetează din luna următoare celei de căsătorie. Începând cu luna în care venitul specificat a depășit 280 de mii de ruble, deducerea fiscală nu se aplică. Baza de impozitare se reduce din luna nașterii copilului (copiilor), sau din luna în care a avut loc adopția, s-a constituit tutela (tutela) sau din luna intrării în vigoare a acordului de transfer al copilul (copiii) să fie crescut într-o familie. Se prevede o deducere fiscală pentru perioada de studii a copilului (copiilor) într-o instituție de învățământ și (sau) instituție de învățământ, inclusiv concediul academic eliberat în modul prescris în timpul perioadei de studii.
De asemenea, sunt prevăzute deduceri fiscale standard:
· în valoare de 3 mii de ruble. (Supraviețuitorii de la Cernobîl, cu dizabilități din cel de-al Doilea Război Mondial, personal militar cu handicap din grupele 1, 2 și 3 etc.);
· în valoare de 500 de ruble. (Eroii URSS, Eroii Rusiei, distinși cu Ordinul Gloriei 3 grade, participanți la cel de-al Doilea Război Mondial, persoane cu dizabilități din copilărie, persoane cu dizabilități din grupele I și II etc.);
· în valoare de 400 de ruble. altor persoane, iar deducerea încetează să fie acordată în luna în care venitul lor total de la începutul anului depășește 40 de mii de ruble.
Cetățeanul Sidorov a depus o cerere pentru deduceri fiscale standard. Venitul lunar al cetățeanului Sidorov este de 20 de mii de ruble și are 2 copii în vârstă de 5 ani. Care va fi baza de impozitare pentru calcularea impozitului pentru cetățeanul Sidorov și ce impozit va plăti cetățeanul dacă este cu handicap în grupa I încă din copilărie?
1)NB = 20000-1400*2-500 = 16700 (fr.);
2)?Н = 16700*13% = 2171 (frec.).
Deduceri fiscale sociale.
Pentru a beneficia de deduceri sociale, va trebui să depuneți o declarație fiscală la sfârșitul perioadei fiscale. Banii vor fi plătiți pe baza rezultatelor inspecției sale.
Contribuabilul are dreptul de a primi deduceri de impozit social în suma transferată în scopuri caritabile și donații, dar nu mai mult de 25% din venitul declarat. De asemenea, sunt prevăzute deduceri sociale în legătură cu costurile de formare la o instituție de învățământ, costuri de tratament, contribuții suplimentare de asigurare pentru partea finanțată a pensiei de muncă, precum și în cuantumul contribuțiilor de pensie plătite conform acordului de pensii nestatali. (acorduri) (suma maximă de 120 mii rub.). Ultima deducere poate fi depusă și de către firma angajatoare.
Venitul lunar al cetățeanului Sidorov este de 20 de mii de ruble. El plătește pentru studiile fiului său la Universitatea de Stat din Moscova în valoare de 200 de mii de ruble. in an. Care va fi baza de impozitare pentru calcularea impozitului pentru cetățeanul Sidorov? Care va fi suma rambursării impozitului de la buget?
1)?N plătit = 20000*12*13% = 31200 (fr.);
2) Deducere = 120.000 (fr.) - maxim;
3)NB = 20000*12-120000=120000 (frec.);
4)?N luând în considerare deducerile = 120000*13%=15600 (rub.);
5)?N de returnat = ?N plătit - ?N luând în considerare deducerile = 31200-15600 = 15600 (fr.).
Deduceri de impozit pe proprietate.
Pentru a primi o deducere a impozitului pe proprietate, trebuie să depuneți o declarație, o cerere de deducere și documente justificative la organele fiscale. Declarația se depune la organul fiscal la sfârșitul perioadei fiscale.
Contribuabilul are dreptul de a primi deduceri de proprietate în sume primite din vânzarea proprietății (în anumite limite) sau cheltuite pentru achiziționarea și construirea de bunuri imobiliare. Acest lucru este precizat în art. 220 Codul fiscal al Federației Ruse.
Dacă deducerea fiscală nu este utilizată în întregime pe parcursul unui an calendaristic, soldul poate fi reportat în anul următor. (!!!) Pentru contribuabilii care beneficiază de pensii, soldul deducerii de proprietate poate fi reportat în perioadele fiscale anterioare, dar nu mai mult de trei.
Vânzare.
Contribuabilul are dreptul la o deducere fiscală, în special, a sumelor primite din vânzarea terenurilor de locuințe sau de teren și a cotelor acestora.
Dacă astfel de bunuri imobiliare sunt deținute mai mult de 3 ani, atunci astfel de venituri nu sunt supuse impozitului. Dacă este mai puțin de 3 ani, atunci persoana are dreptul de a primi o deducere în valoare de cel mult 1 milion de ruble.
Deducerea este prevăzută în sume primite în perioada fiscală din vânzarea altor proprietăți deținute de contribuabil.
Dacă proprietatea a fost deținută de contribuabil mai mult de 3 ani, atunci astfel de venituri nu sunt supuse impozitului. În acest caz, nu trebuie să depuneți o declarație.
Trebuie avut în vedere faptul că aceste prevederi nu se aplică veniturilor primite de persoanele fizice din vânzarea valorilor mobiliare, precum și veniturilor din vânzarea proprietății utilizate direct de întreprinzătorii individuali în activități comerciale.
Dacă proprietatea a fost deținută de mai puțin de 3 ani, o persoană are dreptul de a solicita o deducere în valoare de cel mult 250 de mii de ruble.
În loc să folosească dreptul de a primi o deducere a impozitului pe proprietate, contribuabilul are dreptul de a reduce valoarea venitului impozabil cu suma cheltuielilor asociate cu obținerea acestui venit. În acest caz, cheltuielile trebuie documentate.
Cetățeanul Sidorov vinde o cameră cu un mandat de mai puțin de 3 ani pentru 800 de mii de ruble. Nu există documente care să confirme faptul achiziției. Care va fi baza de impozitare pentru calcularea impozitului pentru cetățeanul Sidorov? Care va fi valoarea impozitului?
1)NB = 800000-800000 = 0 (frec.);
2)?Н = 0*13% = 0(frecare).
Cumpărare.
Contribuabilul are dreptul la o deducere fiscală pentru sumele pe care le-a cheltuit pentru achiziționarea de locuințe. Deducerea este prevăzută pentru o sumă care nu depășește 2 milioane de ruble. Această deducere este oferită o singură dată în viață și doar pentru un singur obiect.
D Pentru a confirma dreptul la o astfel de deducere de proprietate, trebuie să furnizați împreună cu cererea:
· contract de cumpărare de locuințe;
· document privind dreptul de proprietate asupra locuinței și un act de transfer al locuinței către contribuabil;
· documente de plată întocmite în modul prescris și care confirmă faptul plății fondurilor de către contribuabil (chitanțe de la vânzător despre primirea de numerar, chitanțe pentru comenzi de primire, extrase bancare despre transferul de fonduri din contul cumpărătorului în contul vânzătorului; , încasări de vânzări și numerar, acte privind achiziționarea de materiale de la persoane fizice indicând adresa și detaliile pașaportului vânzătorului și alte documente).
Cetățeanul Sidorov cumpără o cameră pentru 3 milioane de ruble. Venitul său total pentru anul s-a ridicat la 240 de mii de ruble. Care va fi baza de impozitare pentru calcularea impozitului pentru cetățeanul Sidorov? Care va fi suma taxei rambursate de la buget?
1)?N plătit = 240000*13% = 31200 (fr.);
2) Deducere = 2.000.000 (fr.) - maxim;
3)NB = 240000-240000 = 0 (frec.);
4)?Н inclusiv deducerea = 0*13%=0(fr.);
5)?N de returnat = ?N plătit - ?N luând în considerare deducerile = 31200-0 = 31200 (fr.).
Deduceri fiscale profesionale.
Au dreptul să beneficieze de aceste deduceri fiscale persoanele fizice care desfășoară activități de întreprinzător fără a forma persoană juridică, precum și notarii care desfășoară activitate privată, avocații care au înființat cabinete de avocatură și alte persoane care exercită practică privată în conformitate cu procedura stabilită de legislația în vigoare. . Ei pot reduce valoarea venitului lor impozabil cu suma cheltuielilor documentate.
Cetățeanul Sidorov a primit o recompensă de 9 mii de ruble pentru publicarea unui articol în ziarul Murzilka. Cetățeanul Sidorov a depus o cerere pentru o deducere fiscală profesională, dar nu au fost furnizate documente care să confirme costurile de scriere a articolului. Care va fi baza de impozitare pentru calcularea impozitului pentru cetățeanul Sidorov? Care va fi valoarea impozitului?
1)NB = 9000-20%*9000 = 7200 (frec.);
2)?Н = 7200*13% = 936 (frec.).
Scutirile sunt înțelese ca beneficii care vizează reducerea cotei de impozitare sau a sumei salariului.
Suma salariului (impozit brut)-- este rezultatul înmulțirii numărului de unități fiscale incluse în baza de impozitare cu cota (cotele) de impozitare. În impozitele, a căror valoare se determină prin repartizarea între contribuabili a sumei totale destinate încasării (taxe de alocare), suma salarială există ca sumă prestabilită.
Scutirile reprezintă o reducere directă a obligației fiscale a contribuabilului. Beneficiul aici se acordă direct, spre deosebire de beneficiile oferite prin scutiri și reduceri, care reduc cuantumul salariului indirect. Scutirile, mai mult decât alte tipuri de beneficii, pot ține cont de statutul de proprietate al contribuabilului.
Scutirile de impozite pot fi împărțite pe tipuri în funcție de formele de acordare a prestațiilor.
Cota de impozitare redusă. De exemplu, cota de impozitare este redusă cu 50% pentru întreprinderile al căror personal este format din 50% sau mai mult pensionari și persoane cu dizabilități.
Reducerea sumei salariului (impozit brut). Cuantumul salariului poate fi redus parțial sau total, pentru un anumit timp sau pe termen nedeterminat.
Se numește scutire completă de taxe pentru o anumită perioadă concedii fiscale.
Scutirea de impozit nu trebuie confundată cu adaosul de restanțe, de ex. anularea datoriilor neperformante pentru impozite și taxe, care se efectuează în situații excepționale de natură economică, socială sau juridică care fac imposibilă colectarea impozitelor (articolul 59 partea 1 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Amânarea sau plata în rate a impozitului-- Aceasta este o formă de modificare a termenului de plată a impozitelor stabilit de lege. Motivele, condițiile și procedura acordării acestor prestații sunt reglementate de art. 61--64.68 partea 1 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Credit fiscal, precum și amânarea sau plata în rate a impozitului, este o formă de modificare a termenului de plată a impozitului. Diferențele sunt că perioada maximă de amânare sau plan de rate în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse este de 6 luni, iar un împrumut poate fi acordat pentru o perioadă de până la un an. Există și diferențe în procedurile de acordare a acestor beneficii: amânările sau planurile de rate sunt prevăzute printr-o decizie a organismului autorizat și se încheie un acord de acordare a unui credit fiscal. Se percepe dobândă pentru utilizarea unui credit fiscal, precum și pentru furnizarea unui plan de amânare sau de rate. Cu toate acestea, în cazul în care necesitatea de a primi prestații este cauzată de un prejudiciu adus unei persoane ca urmare a unui dezastru natural, dezastru tehnologic sau alte circumstanțe de forță majoră sau o întârziere a finanțării bugetare sau a plății unui ordin guvernamental, atunci nu se acumulează dobânda. Motivele, condițiile și procedura acordării unui credit fiscal sunt stabilite la art. 65.68 partea 1 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Credit fiscal pentru investiții. Acest beneficiu constă în acordarea organizațiilor care investesc în lucrări de cercetare și dezvoltare, reechipare tehnică a producției, crearea de noi tehnologii, precum și celor care execută comenzi deosebit de importante pentru dezvoltarea socio-economică a regiunilor, dreptul de a-și reduce plățile fiscale. cu plata ulterioară treptată a acestor sume și a dobânzilor acumulate.
Dacă perioada maximă a unui credit fiscal este de un an, atunci creditul fiscal pentru investiții este acordat pentru o perioadă de la unu la cinci ani. Acordul privind creditul fiscal pentru investiții determină tipul impozitului, valoarea împrumutului, durata acordului, suma dobânzii, procedura de rambursare, măsurile de asigurare a respectării termenilor contractului (gaj, cauțiune), si responsabilitatea partilor.
Rambursarea taxei plătite anterior (parte din impozit). Acest tip de scutire se mai numește și amnistia fiscală (termenul „amnistia fiscală” este folosit și în legătură cu scutirea contribuabilului de sancțiuni financiare).
Un exemplu de amnistie fiscală este beneficiul prevăzut în articolul „Cu privire la taxa pe valoarea adăugată”: atunci când mărfurile achiziționate cu plata taxei pe valoarea adăugată sunt exportate de pe teritoriul Federației Ruse, suma taxei este returnată către întreprinderi exportatoare.
