În acest articol vom analiza modul în care se ține contabilitatea tranzacțiilor în numerar (numerar) și a fondurilor necash la întreprindere, iar pentru aceasta vom avea în vedere două conturi: 50 Cash și 51 Cont de decontare. Prima este pentru contabilitatea de casă, a doua este pentru contabilitatea monetară fără numerar. Veți găsi mai jos postări despre tranzacțiile cu numerar și despre mișcarea banilor fără numerar.
Contul 50 este conceput pentru a înregistra mișcarea numerarului, adică pentru a înregistra tranzacțiile cu numerar. Debitul 50 este destinat să reflecte primirea de numerar, creditul 50 - să reflecte cedarea numerarului.
Toate încasările și plățile de numerar trebuie să fie reflectate în registrul de casă al eșantionului autorizat, menținerea acestuia fiind obligatorie pentru fiecare organizație. Toate înregistrările în registrul de casă se fac pe baza documentelor primare: mandat de numerar de intrare și de ieșire. Afișarea numerarului la casierie se face printr-un ordin de primire de numerar unificat formular KO-1, retragere de numerar de la casierie - printr-un formular de comandă de numerar de cont KO-2.
Analiza contului 50 arată că contul 50 este activ, conceput pentru a reflecta activele (numerar), soldul acestuia fiind întotdeauna debitor. O creștere a unui activ este înregistrată ca debit, o scădere ca credit.
Tranzacțiile cu numerar prevăd în mod necesar utilizarea, cu excepția unor tipuri de activități pentru care pot fi utilizate formulare stricte de raportare, citiți mai multe despre aceasta în.
Pentru fiecare organizație se stabilește o limită a soldului de numerar, adică suma de numerar care poate rămâne în casă la sfârșitul zilei, suma care depășește limita trebuie depusă la bancă la sfârșitul fiecărei organizații. zi de lucru. La transferul de numerar la bancă, se emite un extras de expediere către geantă. Excesul de numerar poate fi lăsat doar pentru plata salariilor și beneficiilor, dar nu mai mult de cinci zile lucrătoare, inclusiv ziua în care banii sunt eliberați de către bancă.
La casa de bilete se pot păstra nu doar numerar, ci și documente bănești (bilete plătite, vouchere).
Desfasurarea tranzactiilor cu numerar este reglementata de anumite documente de reglementare care trebuie studiate pentru contabilizarea competenta a numerarului si buna desfasurare a casei de marcat.
Documente de reglementare ale tranzacțiilor cu numerar:
În această lecție video, expertul site-ului, contabilul șef Natalya Vasilievna Gandeva explică contul 50 „Casiera”, ia în considerare înregistrările și subconturile contabile tipice. Faceți clic pe videoclipul de mai jos pentru a viziona.
Puteți descărca slide-urile și prezentarea aici.
| Debit | Credit | Numele operațiunii |
| 50 | 51 | Retragerea banilor dintr-un cont curent |
| 50 | 62 | Primirea plății de la cumpărător în numerar la casă |
| 50 | 75 | Aport la capitalul autorizat de către fondator în numerar |
| 60 | 50 | Plata catre furnizor in numerar |
| 70 | 50 | Plata salariilor catre angajati |
Înregistrările contabile specificate pentru contabilizarea tranzacțiilor cu numerar sunt cele mai comune opțiuni standard; o listă completă a înregistrărilor o puteți găsi în Planul de conturi ().
Toate plățile fără numerar pot fi efectuate dacă aveți un cont curent. Se deschide într-o instituție de credit, denumită altfel bancă. Cum să deschideți un cont curent și ce documente trebuie să furnizați, citiți.
Pentru a contabiliza mișcarea fondurilor fără numerar ale organizației, sunt destinate 51 de conturi contabile.
Este el activ sau pasiv?
O analiză a contului 51 dovedește că este activ, ține evidența activelor întreprinderii (bani fără numerar), are întotdeauna sold debitor. Debitul contului 51 este destinat să reflecte primirea de fonduri fără numerar (creștere a activului), pe creditul contului 51 - anularea banilor necash (scăderea activului).
În prezent, organizațiilor li se permite să aibă mai multe conturi curente. Contul contabil 51 () poate fi împărțit în mai multe analitice, pe fiecare dintre acestea se vor ține evidențe pentru fiecare cont individual de decontare al întreprinderii.
Documentul principal care confirmă faptul debitării și primirii fondurilor fără numerar este un extras de la bancă, care conține informații despre toate sumele primite și debitate din contul de decontare al organizației.
Fondurile sunt anulate pe baza unui ordin de plată, care se întocmește în 2 exemplare și se trimite la bancă, unul dintre copii este marcat de către bancă că comanda a fost acceptată și returnată. La depunerea banilor de la casierie în contul curent, se face un anunț pentru o depunere în numerar.
În această lecție video, contul 51 al contabilității este dezvăluit în detaliu. Sunt luate în considerare postările cheie și exemplele practice pentru înregistrarea tranzacțiilor.
| Debit | Credit | Numele operațiunii |
| 51 | 62 | Chitanța de plată sau avans de la cumpărător |
| 51 | 50 | Depozit de numerar la bancă de la casieria întreprinderii |
| <51 | 75 | Aport la capitalul autorizat prin mijloace non-monetare |
| 51 | 66 (67) | Obținerea unui împrumut pe termen scurt (pe termen lung). |
| 60 | 51 | Plata catre furnizor prin transfer bancar |
| 50 | 51 | Retragerea banilor din cont |
| 75 | 51 | Plata dividendelor prin transfer bancar |
| 66 (67) | 51 | Rambursarea unui împrumut (împrumut) |
Rezuma:
Organizația pentru decontări reciproce poate folosi atât numerar, cât și non-numerar. Pentru a contabiliza primul se folosește o casă de marcat, pentru cel din urmă se folosește un cont curent. Fiecare operațiune de contabilitate de casă este obligatorie întocmită în documente primare, iar înregistrarea corespunzătoare este reflectată în contabilitate.
Figura de mai jos prezintă toate informațiile cheie despre contul 51 și tranzacțiile acestuia într-un infografic.
Toate înregistrările tipice în contul 51 „Cont de decontare”
În procesul activității economice, întreprinderea desfășoară multe operațiuni în interiorul său și în exterior, interacționează cu indivizi, organizații, statul și alte subiecte ale vieții economice. Toate aceste tranzacții sunt de obicei efectuate în numerar.
Literatura economică oferă următoarea definiție a banilor.
Potrivit oamenilor de știință și economiștilor Stankovskaya I.K. și Săgetător I.A. „Numerar înseamnă acumulat în numerar pe conturi bancare de diverse tipuri de venituri și încasări care se află în circulație economică constantă cu asociații, întreprinderi, organizații și instituții (inclusiv organismele bugetare, de credit, asigurări) și utilizate de acestea în scopuri proprii sau plasate ca resursele băncilor.
Safronova N.A. consideră că „Fondurile organizației sunt un set de bani în numerar, pe decontare bancară, valută și conturi speciale, în acreditive emise, carnete de cecuri, transferuri în tranzit și documente bănești” .
În dicționarul economic modern, fondurile sunt fonduri ale întreprinderilor în valută națională și străină, deținute în numerar, pe decontare, valută și alte conturi în bănci din țară și străinătate, în valori mobiliare tranzacționabile, precum și în documente de plată și bănești.
Din punctul de vedere al economistului științific Posherstnik N.V., banii sunt bani acumulați în numerar și forme non-monetare ale statului, întreprinderilor, populației și alte fonduri care sunt ușor convertite în bani.
Astfel, cea mai completă și clară definiție a fondurilor este dată de Stankovskaya I.K. și Strelets I.A., deoarece autorii acoperă toate aspectele acestei secțiuni de contabilitate.
Acest studiu este dedicat studiului fluxului de numerar, contabilității și controlului acestora în structurile de afaceri existente. În cursul activității economice, întreprinderile efectuează în mod constant decontări cu furnizorii pentru mijloacele fixe, materii prime, materiale și alte obiecte de inventar și servicii prestate; cu cumpărătorii, bunurile achiziționate de aceștia, cu instituțiile de credit pentru împrumuturi și alte tranzacții financiare; cu bugetul și autoritățile fiscale cu privire la diverse tipuri de plăți, cu alte organizații și persoane fizice pe diferite tranzacții comerciale.
Scopul operațiunilor de contabilitate de casă, decontare și creditare este de a controla respectarea disciplinei de numerar și decontare, corectitudinea și eficiența utilizării fondurilor și împrumuturilor, asigurând siguranța numerarului și a documentelor la casierie. Într-o economie de piață, contabilitatea ar trebui să plece de la principiul că utilizarea abil a banilor și a numerarului în sine poate aduce venituri suplimentare întreprinderii. Prin urmare, trebuie să vă gândiți în mod constant la investiția rațională a fondurilor temporar gratuite pentru profit (în depozite bancare, acțiuni și obligațiuni ale întreprinderilor terțe, fonduri de investiții etc.).
Din acest scop, urmează următoarele sarcini principale ale contabilității de casă:
Suma de numerar de care are nevoie o afacere bine gestionată este în esență un stoc de siguranță conceput pentru a acoperi dezechilibrele pe termen scurt ale fluxurilor de numerar. Suma ar trebui să fie de așa natură încât să fie suficientă pentru a face toate plățile prioritare.
Deoarece numerarul, fiind în numerar sau în conturi bancare, nu generează venituri, acestea trebuie să fie disponibile la un nivel minim sigur. A avea solduri mari de numerar pentru o perioadă lungă de timp poate fi rezultatul utilizării necorespunzătoare a capitalului de lucru.
Pentru ca banii să lucreze pentru întreprindere, este necesar să îi puneți în circulație pentru a obține profit:
Întreprinderile care desfășoară activități curente, de investiții și financiare, intră în relații cu persoane juridice și persoane fizice, inclusiv cu membrii forței de muncă a acestora. Aceste relații se bazează pe decontări monetare.
Federația Rusă a dezvoltat și operează un sistem național de contabilitate bazat pe specificul relațiilor economice și al tradițiilor de stat.
Reglementarea contabilității în Rusia se realizează prin emiterea de acte juridice de reglementare care au forță juridică diferită.
Într-o economie de piață, banii formează baza pentru calculele tuturor tranzacțiilor și acțiunilor comerciale.
Organizarea și menținerea contabilității se bazează pe reguli generale adoptate și implementate de toți participanții la activitatea economică. Aceste reguli sunt reglementate de legi și reglementări la nivel de stat. Documentele de reglementare definesc procedura de reglementare, organizare și ținere a contabilității pentru toate întreprinderile și organizațiile care sunt persoane juridice.
Principalele obiective ale reglementării de stat a contabilității într-o organizație sunt:
Principalele documente de reglementare care determină procedura de contabilizare a fondurilor organizației sunt:
Primirea de către furnizor a unei cambii nu reprezintă o rambursare a conturilor de plătit ale cumpărătorului, deoarece o astfel de cambie este emisă ca plată amânată. Prin urmare, dacă furnizorul determină veniturile în scopuri fiscale „la plată”, atunci până în momentul în care banii sunt primiți efectiv de la cumpărător în baza facturii, impozitele nu sunt percepute de la buget. Cumpărătorul, la rândul său, până la momentul rambursării biletului la ordin, nu poate compensa din buget taxa pe valoarea adăugată a bunurilor materiale creditate.
13. Planul de conturi pentru activitățile financiare și economice ale organizației și instrucțiuni de aplicare a acestuia. Aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 31 octombrie 2000 nr. 94n. Un plan de conturi este un sistem de conturi contabile care prevede numărul, gruparea și desemnarea digitală a acestora în funcție de obiectele și scopurile contabilității. Construcția planului de conturi asigură coerența indicatorilor contabili cu indicatorii de raportare curentă. În planul conturilor pentru contabilizarea numerarului, este furnizat contul 50 „Casier”, care este conceput pentru a rezuma informații despre disponibilitatea și mișcarea numerarului în casele de casă ale organizației; contul 51 „Conturi de decontare”, care este conceput pentru a rezuma informații despre disponibilitatea și mișcarea fondurilor în moneda Federației Ruse privind conturile de decontare ale organizației deschise la instituțiile de credit; contul 52 „Conturi valutare”, care este conceput pentru a rezuma informații despre disponibilitatea și mișcarea fondurilor în valută străină privind conturile în valută ale organizației deschise la instituțiile de credit din Federația Rusă și din străinătate; contul 55 „Conturi speciale în bănci”, care este conceput pentru a rezuma informații despre disponibilitatea și mișcarea fondurilor în moneda Federației Ruse și valute străine situate pe teritoriul Federației Ruse și în străinătate în scrisori de credit, carnete de cecuri, alte documente de plată (cu excepția cambiilor), privind conturile curente, speciale și alte conturi speciale, precum și asupra mișcării fondurilor pentru finanțare direcționată în acea parte a acestora care face obiectul depozitării separate; contul 57 „Transferuri pe drum”, care este conceput pentru a rezuma informațiile despre mișcarea fondurilor (transferurile) în moneda Federației Ruse și valute străine pe parcurs, adică sume de bani (în principal venituri din vânzarea de bunuri ale organizațiilor care desfășoară activități de tranzacționare) plătite la casele instituțiilor de credit, casele de economii sau casieriile oficiilor poștale pentru creditare în contul de decontare sau alt cont al organizației, dar necreditate încă în scopul propus; contul 58 „Investiții financiare” are scopul de a rezuma informații privind prezența și mișcarea investițiilor unei organizații în titluri de stat, acțiuni, obligațiuni și alte titluri de valoare ale altor organizații, capitalul autorizat (social) al altor organizații, precum și împrumuturi acordate către alte organizații; contul 59 „Provizioane pentru amortizarea investițiilor financiare”, care are scopul de a rezuma informații privind disponibilitatea și mișcarea rezervelor pentru amortizarea investițiilor financiare ale organizației.
Numerarul caracterizează etapele inițiale și finale ale circulației activelor economice. Viteza de mișcare a acestora este în mare măsură determinată de eficacitatea tuturor activităților de afaceri ale organizației. Suma de bani pe care o au, ca mijloc de plată cel mai important pentru obligații, determină solvabilitatea acesteia – una dintre cele mai importante caracteristici ale situației financiare.
Cash-ul companiei face parte din activele circulante care sunt utilizate în tranzacțiile cu furnizorii, antreprenorii, personalul, debitorii etc. În acest articol, vom lua în considerare contabilitatea numerarului, tranzacțiile existente, contabilitatea investițiilor, numerarul în conturi în valută, banii în tranzit și la casieria organizației.
Luați în considerare principalele sarcini de contabilitate a numerarului în departamentul de contabilitate al unei organizații:
Mișcarea fondurilor, a documentelor monetare și a valutei străine se reflectă în bilanţ către conturile 50 „Casiera”.
Pentru cont pot fi deschise 50 de subconturi suplimentare:
Una dintre cele mai frecvente postări este „ Primirea de fonduri la casieria întreprinderii din contul curent". Pentru a reflecta această tranzacție, utilizați următoarea postare.
Pentru a reflecta veniturile din vânzarea (vânzarea) de bunuri sau prestarea de servicii, se utilizează următoarea postare standard. Această postare este folosită pentru vânzarea cu amănuntul.
Primirea fondurilor din vânzarea cu ridicata a mărfurilor se întocmește sub forma următoarelor două afișări. În primul rând, cumpărătorului i se prezintă o factură pentru plata produselor, care se reflectă în prima tranzacție, când mărfurile sunt expediate, se efectuează a doua tranzacție, reflectând primirea de fonduri de la cumpărător.
Luați în considerare o problemă tipică de contabilitate. Compania a primit o plată în avans pentru livrarea și expedierea produselor în valoare de 500.000 de ruble. inclusiv TVA în valoare de 50.000 de ruble. Această tranzacție trebuie reflectată în conturi. Tabelul de mai jos prezintă soluția acestei sarcini de contabilizare a plății în avans și TVA.
În statutul organizației (LLC), capitalul autorizat a fost determinat în valoare de 50.000 de ruble. La înregistrarea unei companii, capitalul autorizat a fost plătit în valoare de 30.000 de ruble, ceea ce reprezintă cel puțin 50% din cel declarat (în baza Legii nr. 14-FZ „Cu privire la societățile cu răspundere limitată”). Sunt furnizate contribuțiile fondatorilor la casieria companiei, care s-au ridicat la 20.000 de ruble după înregistrarea companiei. Vom analiza ce operațiuni și postări sunt necesare pentru a înregistra această situație.
Persoanei responsabile a organizației i s-au eliberat fonduri pentru achiziționarea de rechizite de birou în valoare de 1000 de ruble. După achiziționarea mărfurilor, a fost întocmit un raport de cumpărare cu o chitanță de vânzare în valoare de 800 de ruble. Soldul rezultat a fost predat casieriei organizației.
Trebuie remarcat faptul că pot fi persoane responsabile doar angajații organizației care primesc fonduri din raport pentru achiziția de bunuri materiale și cheltuieli de călătorie. Operațiunile cu persoane responsabile se reflectă în. Luați în considerare ce tranzacții și postări vor reflecta această situație.
Organizația a contribuit la activități comune cu un antreprenor individual pe baza unui simplu acord de parteneriat. Contribuția a fost făcută în numerar în valoare de 500.000 de ruble. Pe baza rezultatelor activităților de producție, a fost primit un venit de 25.000 de ruble, creditat la casieria organizației. În plus, organizația a acordat un împrumut unui antreprenor individual în valoare de 80.000 de ruble, din care o parte a fost rambursată într-o lună. Suma fondurilor primite s-a ridicat la 20.000 de ruble. Luați în considerare postări pentru această situație economică.
Fondurile sunt transferate în conturile de decontare direct de către casierii organizației din bancă sau colectori. Numerarul primit din vânzarea de bunuri sau servicii, transferat către colectori și necreditat încă în contul curent se reflectă în.
Pe baza acordului încheiat între organizație și bancă, compania își livrează veniturile de două ori pe zi. Prima dată plata se face direct de casierie, în timp ce a doua oară încasările sunt încasate de perceptorul băncii. Deci, la 1 iunie, au fost primite venituri în valoare de 75.000 de ruble, dintre care 25.000 de ruble. a fost predat de casier și 50.000 de ruble. predat colectorului. Deoarece fondurile au fost transferate colectorului după-amiaza, această operațiune va fi reflectată ca numerar în tranzit și primirea lor va fi reflectată chiar a doua zi. Să analizăm cablarea pentru această situație.
Conturile valutare sunt necesare pentru relațiile financiare cu companiile străine. Pentru a face acest lucru, deschideți conturi:
Organizația face comerț cu firme străine și a vândut produse de export în valoare de 200.000 de euro. S-a primit și un grant pentru modernizarea liniei de producție în valoare de 100.000 de euro. În timpul expedierii produselor au fost virate în mod eronat plăți vamale pentru realizarea controlului în valoare de 5.000 de euro. Din contul valutar al organizatiei s-au efectuat transferuri in contul de decontare pentru produsele expediate in valoare de 10.000 euro. Cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse este de 50 de ruble. pentru 1 euro.
De menționat că recalcularea valorii activelor (numerar) se efectuează în ziua tranzacției. Luați în considerare postările în aceste condiții.
Compania a achiziționat valută străină în valoare de 10.000 de euro. la rata de 60 de ruble. pentru 1 frecare. Rata oficială conform Băncii Centrale a Federației Ruse este de 50 de ruble. pentru 1 euro. Băncii care a cumpărat moneda a fost plătită o taxă de 1%.
La achiziționarea de fonduri, este necesar să se estimeze valoarea lor curentă în ziua tranzacției, pentru aceasta folosesc datele Băncii Centrale a Federației Ruse la cursurile de schimb. La primirea valutei s-a ivit o diferenta de curs valutar care a condus la cheltuieli neexploatare, care s-au reflectat in contul 91.2. Luați în considerare postări pentru aceste operațiuni.
Cash sunt:
În procesul activității antreprenoriale, organizațiile efectuează în mod constant decontări reciproce în numerar. Decontările în numerar se efectuează fie sub formă de plăți fără numerar, fie în numerar.Utilizarea numerarului în decontări este reglementată de Legea federală „Cu privire la utilizarea caselor de marcat în implementarea decontărilor în numerar și (sau) a decontărilor folosind carduri de plată. ”, Reglementări privind regulile de organizare a circulației numerarului pe teritoriul Federației Ruse, Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă etc. Aceste documente de reglementare prevăd câteva elemente de bază ale controlului de stat asupra mișcării numerarului.
În primul rând, pentru primirea, depozitarea și cheltuirea numerarului în organizație trebuie să existe o cameră special echipată - o casierie care să îndeplinească cerințele de siguranță și fiabilitate.Casa trebuie să fie echipată cu echipament tehnic pentru lucrul cu bancnote. În practică, casieria include cel mai adesea casa principală și un număr de case de marcat operaționale. Casa principală îndeplinește funcțiile de flux de numerar și este deținătorul principalelor documente primare și de raportare pentru contabilitatea acestora. Casele de marcat operaționale sunt folosite pentru a primi numerar pentru bunuri (lucrări, servicii) vândute folosind case de marcat și (sau) documente de raportare stricte.
Conducerea organizației este responsabilă dacă, din vina sa, nu au fost create condiții care să asigure siguranța fondurilor în timpul depozitării și transportului acestora.
În al doilea rând, casele de marcat (KKM) sunt folosite pentru a controla mișcarea numerarului. Legislația stabilește utilizarea caselor de marcat în implementarea decontărilor de numerar cu persoane juridice și persoane fizice pentru tranzacții cu mărfuri, pentru furnizarea de servicii personale, întrucât aceste domenii de activitate sunt asociate cu o rotație masivă de numerar. Singurele excepții sunt acele organizații care, datorită specificului muncii lor, folosesc documente de raportare stricte care înlocuiesc verificările KKM.
Emiterea de bani se face din una dintre următoarele tranzacții:
Dt 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori”, 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”, etc.
Kt 50 „Casiera”.
La sfarsitul lunii, prin compararea rezultatelor rulajelor la debitul si creditul contului 50 „Casiera”, se afiseaza soldul de casa la sfarsitul lunii. Se reconciliază cu soldul din registrul de casă. Pentru contul „Casier” pot fi deschise subconturi: „Casiera organizației”, „Casiera operațională”, „Documente de bani”, etc.
În limitele de timp stabilite de conducerea organizației, dar nu mai puțin decât cele stabilite de documentele de reglementare actuale, la casierie se efectuează un inventar al numerarului. Rezultatele unui astfel de inventar sunt întocmite într-un act, care este apoi aprobat de către conducător. Surplusul de bani identificat prin inventar ajunge la casierie și este creditat în veniturile organizației. Acest lucru se reflectă în conturi după cum urmează:
Dt 50 "Casiera"
Kt 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul „Alte venituri”
Lipsa de fonduri în casierie este supusă recuperării de la persoana responsabilă financiar (casier), ceea ce se reflectă în înregistrarea contabilă.
Dt 94 „Lipsuri și pierderi din cauza daunelor aduse obiectelor de valoare”
Kt 50 „Casiera”.
Și, în același timp, se referă la vinovatul penuriei:
Primirea fondurilor este reflectată în înregistrarea:
Dt 55 „Conturi bancare speciale”
Kt 86 „Finanțare țintă”.
Utilizarea acestor fonduri reflectă:
Dt 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori”, 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”, etc.
Kt 55 „Conturi bancare speciale”.
Contabilitatea analitică în contul 55 „Conturi speciale în bănci” este organizată pentru a oferi posibilitatea obținerii de date privind disponibilitatea și mișcarea fondurilor în scrisori de credit, carnete de cecuri, carduri corporative etc. pe teritoriul Federației Ruse și în străinătate.
Atunci când se contabilizează operațiunile de schimb valutar, export și import, este necesar să se ghideze după documentele de reglementare, care pot fi împărțite în două grupuri principale. Prima grupă le include pe cele care constituie acte legislative și de reglementare în domeniul reglementării valutare, reglementării activității economice străine și controlului valutar pe teritoriul Rusiei. A doua grupă de documente sunt cele care reglementează metodologia contabilă pentru tranzacțiile valutare și activitatea economică străină.
Principalul document de reglementare care reglementează caracteristicile contabilității tranzacțiilor în valută este Regulamentul contabil „Contabilitatea activelor și pasivelor a căror valoare este exprimată în valută” (PBU 3/2000) .
Contabilitatea tranzacțiilor valutare, pe de o parte, formează o imagine completă a activității economice străine și, pe de altă parte, reflectă starea activelor, capitalului și pasivelor exprimate în valută.
Datorită faptului că contabilitatea în Rusia se desfășoară într-un singur metru monetar - ruble, devine necesar să se convertească anumite sume de valută străină în ruble atunci când se contabilizează tranzacțiile valutare. Există diferențe de sumă și curs valutar.
Diferența de sumă se formează atunci când, în condițiile contractului, obligația monetară a uneia dintre părți este plătibilă în ruble într-o sumă echivalentă cu o anumită sumă în valută străină (sau în unități convenționale). Astfel, diferențele de sumă se referă la pasive în ruble denominate în valută, și nu la pasive în valută. Diferențele de sumă pot apărea, de exemplu, pe conturile de decontare. Aceste conturi reflectă obligația monetară în ruble la data apariției acesteia și apoi arată suma reală în ruble primită sau plătită la data plății. Diferența de sumă apărută ajustează fie valoarea proprietății primite, fie valoarea fondurilor primite pentru produsele vândute (lucrări, servicii).
Diferența de curs valutar, conform PBU 3/2000, este diferența dintre evaluarea în ruble a unui activ sau pasiv valutar la cursul de schimb de la data calculului (sau data de raportare) și evaluarea în ruble a acestuia la data de acceptarea pentru contabilitate în perioada de raportare (sau data raportării pentru perioada de raportare anterioară). Astfel, diferențele de schimb valutar apar în legătură cu modificarea cursului de schimb oficial pentru perioada dintre data tranzacției comerciale și data decontării acesteia.
În plus, recalcularea valorii bancnotelor la casieria organizației și a fondurilor din conturile bancare, exprimate în valută, poate fi efectuată pe măsură ce cursurile de schimb valutar se modifică.
Spre deosebire de numerarul și fondurile din decontări, proprietatea organizației (active fixe, active necorporale, stocuri etc.) achiziționate pentru valută străină este acceptată pentru contabilitate în evaluarea în ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse în vigoare la data de data tranzacției și nu este remăsurată în viitor.
În contabilitate, diferențele de schimb rezultate sunt incluse în rezultatele financiare ale organizației ca venituri sau cheltuieli neexploatare.
O excepție de la această procedură o constituie diferențele de schimb valutar care decurg din contabilizarea tranzacțiilor legate de formarea capitalului autorizat. Diferența de schimb valutar asociată cu astfel de operațiuni este diferența dintre evaluarea în ruble a datoriei fondatorului (participantului) la aportul la capitalul autorizat, evaluată în documentele constitutive în valută străină la data semnării acestor documente, și rubla. evaluarea acestei datorii de la data primirii sumelor contributiilor. Aceste diferențe de schimb schimbă valoarea capitalului suplimentar al organizației și se reflectă într-un cont separat 83 „Capital suplimentar”.
Diferențele de schimb valutar sunt reflectate în contabilitate în perioada de raportare la care se referă data calculului sau pentru care sunt întocmite situațiile financiare.
Contabilitatea tranzacțiilor valutare și a valorilor valutare se efectuează în principal în același sistem de conturi ca și contabilitatea în ruble. Dar activele și pasivele în valută străină trebuie reflectate separat pe subconturi speciale deschise pentru conturile sintetice. Unele caracteristici au o reflectare contabilă a fondurilor în valută străină.
Organizațiile trebuie să păstreze numerar gratuit în valută străină în conturile instituțiilor băncilor care au licențe de la Banca Centrală a Federației Ruse pentru a efectua tranzacții valutare. Aproape toate tranzacțiile valutare sunt efectuate prin conturi în valută. De obicei, băncile deschid conturi pentru anumite tipuri de valute străine (dolari SUA, euro etc.).
Pentru a deschide un cont în valută, o organizație trebuie să depună la bancă documente similare cu cele pentru deschiderea unui cont curent. După verificarea tuturor documentelor depuse, banca emite un ordin de deschidere a unui cont în valută, iar între bancă și organizație se încheie un acord de decontare și servicii de numerar.
Banca, pe baza acordului încheiat, deschide trei conturi pentru organizație în același timp:
Organizațiile pot deschide conturi în valută străină în bănci străine din străinătate, dar tranzacțiile cu acestea necesită permisiunea prealabilă a Băncii Centrale a Rusiei.
Fiecare cont valutar este de obicei menținut într-o singură monedă străină, aleasă de organizație însăși când a fost deschis. La debitarea sau creditarea unei alte monede decât cea aleasă pentru cont, banca realizează independent conversia (conform condițiilor specificate în acordul dintre organizație și bancă). Conversia unei monede în alta se realizează în funcție de cursul de schimb al pieței valutare internaționale valabil în ziua operațiunii. Diferentele de curs valutar aparute sunt acoperite pe cheltuiala clientului - proprietarul contului.
Pentru deschiderea unui cont în valută și efectuarea operațiunilor pe acesta, organizația plătește un comision băncii în valută. În plus, banca poate șterge din contul valutar al organizației suma cheltuielilor efectiv suportate în legătură cu comisionarea tranzacțiilor valutare (plata cheltuielilor poștale și telegrafice, comisioane către bănci străine etc.). Banca o dată pe lună (trimestrial) calculează și dobânda la conturile în valută (ratele dobânzilor sunt negociate în acord).
Un cont sintetic activ 52 „Conturi valutare” este utilizat pentru a înregistra tranzacțiile într-un cont valutar. Debitul acestui cont reflecta soldul valutar la inceputul lunii, transferul sumelor in cursul lunii si soldul valutar neutilizat la sfarsitul lunii.Creditul reflecta anularea valutarului. Evidențele operațiunilor din conturile în valută sunt păstrate în moneda de plată și echivalentul acesteia în ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale a Rusiei în vigoare la data creditării (scăderii) fondurilor. Baza pentru înregistrarea tranzacțiilor în acest cont sunt extrasele bancare (cu documentele de decontare și de plată anexate la acestea). În cazul în care se constată erori la creditarea sau debitarea sumelor la verificarea extraselor bancare, acestea se reflectă în contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”, subcontul „Decontări la creanțe”.
Legislația Federației Ruse prevede vânzarea obligatorie și gratuită de valută străină. Toate organizațiile de pe teritoriul Rusiei sunt obligate să vândă veniturile din export în valută străină în suma stabilită prin reglementări (la momentul redactării manualului - 25%) în termen de șapte zile lucrătoare de la data primirii acestuia în contul valutar de tranzit. Suma monedei vândute include toate încasările în contul organizației, inclusiv plata în avans și avansurile, cu excepția: împrumuturile primite și dobânzile acumulate pentru acestea; aporturi la capitalul autorizat; veniturile (dividendele) primite din participarea la activitatea (capitalul) altor întreprinderi; veniturile din vânzarea valorilor mobiliare, precum și veniturile din acestea.
Plățile primite de la organizațiile intermediare, care se efectuează pe cheltuiala fondurilor rămase după vânzarea obligatorie a unei părți din veniturile din export creditate în conturile intermediarilor, nu fac, de asemenea, obiectul vânzării obligatorii.
Trebuie avut în vedere că până în momentul vânzării obligatorii a valutei, o organizație poate plăti dintr-un cont valutar de tranzit: transport, asigurare și expediere de marfă pe teritoriul statelor străine și în traficul de tranzit internațional, taxe și taxe vamale. în valută, comisioane către bancă pentru efectuarea plăților cu contul valutar de tranzit, comisioane către organizațiile intermediare în cadrul unui contract de export.
Se deschid subconturi separate pentru contul sintetic 52 „Conturi valutare”: „Cont în valută de tranzit”, „Cont în valută curent”, „Conturi speciale”, „Conturi valutare în străinătate”. Contul valutar de tranzit reflectă toate fondurile valutare primite de organizație și operațiunile privind vânzarea obligatorie a monedei.
Pentru determinarea rezultatelor financiare din vânzarea obligatorie a valutei străine se utilizează contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”. Debitul acestui cont reflectă costul valutei străine la cursul de schimb al Băncii Centrale a Rusiei din ziua vânzării și comisioanele către bancă, iar creditul arată suma în valută rusă primită pentru valuta străină vândută. În contabilitate, operațiunile de vânzare obligatorie de valută străină sunt reflectate după cum urmează:
Pe baza unui extras de cont bancar dintr-un cont în valută de tranzit la primirea veniturilor de la un cumpărător străin:
Dt 57 "Transferuri pe drum"
Transferat pentru vânzare obligatorie către o bancă autorizată:
Dt 57 "Transferuri pe drum"
Kt 52 „Conturi valutare”, subcontul „Cont valutar de tranzit”.
Pentru suma rămasă a veniturilor din valută:
Dt 52 „Conturi valutare”, subcontul „Cont valutar curent”
Kt 52 „Conturi valutare”, subcontul „Cont valutar de tranzit”.
Moneda vândută este reflectată la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse din ziua vânzării:
Kt 57 „Transferuri pe drum”.
Pentru creditarea echivalentului rublei din vânzarea obligatorie a veniturilor valutare la cursul pieței:
Dt 51 "Conturi de decontare"
Kt 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul „Alte venituri”.
Când plătiți un comision către o bancă legat de vânzarea de valută:
Kt 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare”, subcontul „Cont valutar curent”.
Diferențele de curs valutar dintre echivalentul în ruble al monedei vândute sunt reflectate în ziua transferului din contul valutar și ziua în care moneda este vândută:
Dt 57 "Transferuri pe drum"
Dt 91 "Alte venituri și cheltuieli"
Kt 57 „Transferuri pe parcurs”, subcont „Alte cheltuieli” – pentru diferență negativă.
La identificarea rezultatului financiar din vânzarea obligatorie a unei părți din câștigurile valutare:
Dt 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul „Alte venituri”
Kt 99 "Profituri si pierderi" - pentru suma veniturilor primite;
Dr. 99 „Profit și pierdere”
Kt 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul „Alte cheltuieli” - pentru cuantumul cheltuielii primite.
Vânzarea gratuită a câștigurilor valutare se face din conturile curente în valută ale organizației și se reflectă în sistemul contabil într-o manieră similară.
Dar organizațiile nu pot doar să vândă, ci și să cumpere valută străină. Entitățile economice pot achiziționa valută străină prin intermediul băncilor autorizate de la Bursa valutară interbancară a Federației Ruse în modul și în scopurile stabilite de Banca Centrală a Federației Ruse. Astfel de domenii țintă pot fi operațiuni pentru îndeplinirea obligațiilor din contracte, plata comisioanelor în favoarea unei bănci autorizate, cheltuieli de călătorie etc. În aceste scopuri, organizațiile întocmesc o cerere de cumpărare de valută străină. Pentru a reflecta aceste operațiuni, banca autorizată deschide un cont special pentru organizație. Valuta străină achiziționată pentru ruble pe piața valutară este creditată la aceasta. Atunci când se achiziționează o monedă, se fac următoarele înregistrări în sistemul contabil de conturi al organizației.
Pentru suma de fonduri transferate pentru achiziționarea de valută
Dt 57 "Transferuri pe drum"
Kt 51 „Conturi de decontare”.
Pentru suma de valută străină cumpărată:
Dt 52 „Conturi valutare”, subcontul „Cont special”
Kt 57 „Transferuri pe drum”.
Pentru un comision către o bancă autorizată pentru tranzacțiile de cumpărare de valută:
Dt 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul „Alte cheltuieli”
Kt 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare”, subcontul „Cont special”.
Pentru diferența care s-a format la cumpărarea unei valute străine între cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse și cursul pieței din ziua cumpărării:
Dt 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul „Alte cheltuieli”
Kt 57 „Transferuri pe drum” - cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse este sub cursul de cumpărare;
Dt 57 "Transferuri pe drum"
Kt 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul „Alte venituri” - cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse este mai mare decât rata de cumpărare.
Diferențele de curs valutar dintre echivalentul în ruble al monedei achiziționate sunt reflectate la cursul de schimb de la data achiziționării monedei și la data creditării acesteia în contul valutar:
Dt 57 "Transferuri pe drum"
Kt 91 "Alte venituri si cheltuieli", subcontul "Alte venituri" - pentru diferenta pozitiva;
Dt 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul „Alte cheltuieli”
Kt 57 „Transferuri pe drum” - pentru o diferență negativă.
Rezultatul financiar din achiziția de valută se determină în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”.
Organizațiile pot primi numerar din conturile bancare în valută. Este creată o casă specială pentru a contabiliza operațiunile cu valută străină în numerar. Contabilitatea tranzacțiilor cu numerar în valută străină se efectuează în conformitate cu procedura generală stabilită de Banca Centrală a Federației Ruse. Casierul este persoana responsabilă financiar responsabilă de reflectarea contabilă a mișcării monedei. Se încheie cu acesta un acord privind răspunderea individuală deplină. Casa de casă are o limită în valute străine. Organizațiile primesc fonduri valutare pentru a plăti cheltuielile oficiale de călătorie. Plata și cheltuirea valutei în alte scopuri este interzisă.
Pentru a contabiliza tranzacțiile în numerar în valută, nu se deschide un registru de numerar separat, deoarece, în conformitate cu Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă, fiecare organizație poate menține o singură carte de numerar.
Acceptarea monedei de numerar și emiterea acesteia de la casierie se efectuează conform ordinelor de încasare și cheltuială executate corect pe tip de monedă. Contabilitatea mișcării valutei trebuie ținută în ruble pe baza conversiei valutei străine la cursul Băncii Centrale a Rusiei la data tranzacției. Data efectuării tranzacțiilor în numerar cu valută străină este data afișării sau emiterii bancnotelor de la casieria organizației.
Contabilitatea mișcării numerarului se efectuează în două estimări - în valută străină și în ruble. Diferențele de schimb valutar pot fi determinate în termen de o lună pe măsură ce cursul de schimb al valutelor străine se modifică sau în mod general la datele de primire sau retragere a valutei.
Nu este furnizat un cont contabil separat pentru contabilizarea încasărilor și cheltuielilor de valută străină, prin urmare, se deschide un subcont independent „Casa în valută” pentru contul 50 „Casiera”.
Dacă există o valută străină în casieria organizației, cursul de schimb se poate modifica și devine necesară recalcularea valutei la cursul modificat odată cu determinarea diferenței de curs valutar. Reflectarea diferenței de curs valutar poate fi emisă cu certificat contabil. În cazul unei creșteri a cursului de schimb, casierul, pe baza unei situații contabile, face o înscriere în registrul de casă în coloana „Venituri”, iar în cazul scăderii cursului de schimb, în „ coloana Cheltuieli” (extrasele contabile sunt atașate raportului de casierie împreună cu alte documente justificative). Aceste tranzacții sunt reflectate în conturi:
când cursul de schimb crește
D-t 50 „Casier”, subcont „Casier în valută”
Kt 91 „Alte venituri și cheltuieli”;
în cazul unei scăderi a cursului de schimb prin corespondența de returnare a conturilor.
Dar este posibil să evitați contabilizarea tranzacțiilor de conversie valutară în registrul de numerar. Nu va exista o astfel de reflecție dacă moneda este emisă către persoane responsabile în ziua în care este primită de la bancă și predată băncii în ziua în care este returnată la casieria organizației.
Situațiile financiare trebuie să prezinte, cel puțin, următoarele informații despre fluxurile de numerar ale organizației:
Principala formă de raportare, care reflectă valoarea fluxurilor de numerar ale organizației, este o situație a fluxurilor de numerar (formularul nr. 4). Acest raport arată fluxul de numerar separat pentru toate tipurile de activități ale organizației (curente, investiționale și financiare).
Forma recomandată a bilanțului (Formular nr. 1) reflectă suma totală a numerarului organizației, dar organizațiile o pot detalia și pot înscrie în linii libere soldurile de la începutul și sfârșitul perioadei de raportare pentru numerar, pentru fondurile deținute pe conturi de decontare, speciale și valutare.
În plus, situațiile financiare dezvăluie informații privind tranzacțiile exprimate în valută străină. Aceste informații includ:
întrebări de testare
