Documentele legale și legislative privind activitățile de audit în Federația Rusă includ:

1. Codul civil al Federației Ruse.

3. Codul fiscal al Federației Ruse.

4. Codul penal al Federației Ruse.

7. Decretul Guvernului Federației Ruse din 6 februarie 2002 nr. Nr. 80 „Cu privire la problemele reglementării de stat a activităților de audit în Federația Rusă”.

8. Reglementări privind Consiliul de Audit din cadrul Ministerului de Finanțe al Federației Ruse (Ordinul Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 3 iunie 2002 nr. 47-n).

9. Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 7 martie 2002 nr. Nr. 47 „Cu privire la aprobarea Regulamentului Departamentului pentru Organizarea Activităților de Audit al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse”, etc.

10. Legea federală „Cu privire la organizațiile de autoreglementare” nr. 2007

Activitatea de audit în Rusia este organizată ținând cont de experiența dezvoltată în practica mondială.

În practica mondială, se poate distinge două concepte ale reglementării auditului. Prima dintre ele a devenit larg răspândită în țări europene precum Austria, Spania, Franța, Germania. În acestea activitatea de audit este strict reglementată de organe centralizate. De fapt, le sunt încredințate funcțiile de control de stat asupra activităților de audit.

Al doilea concept este dezvoltat în țările vorbitoare de limbă engleză (SUA, Marea Britanie), unde activitățile de audit sunt autoreglementate într-o anumită formă. Auditul în aceste țări se concentrează în principal pe nevoile acționarilor, investitorilor, creditorilor și altor entități de afaceri.Activitățile de audit aici sunt reglementate în principal de asociațiile de audit public.

In Rusia sistem de reglementare Activitatea de audit cuprinde 4 niveluri principale, fiecare dintre ele având anumite tipuri de documente, domeniul de aplicare al reglementării și gradul de dezvoltare a acestora.

Primul nivel (superior). include legea auditului. Legea Auditului este unul dintre principalele acte legislative. Acesta definește locul auditului în activitatea financiară și economică ca elementul său egal necesar.

La documente al doilea nivel includ reglementări federale (standarde). Acestea definesc aspectele generale ale reglementării activităților de audit, obligatorii pentru toate entitățile.

Al treilea nivel acoperă standardele interne ale asociațiilor profesionale de audit, precum și reglementările ministerelor și departamentelor care stabilesc regulile de organizare a activităților de audit și de desfășurare a auditurilor în raport cu industrii, organizații specifice și pe anumite probleme de fiscalitate, finanțe, contabilitate, drept economic.

Al patrulea nivel include standarde de audit intern elaborate de organizațiile de audit și auditorii individuali pe baza standardelor și practicilor federale de audit.Conținutul și forma unor astfel de documente sunt apanajul firmelor de audit și a know-how-ului acestora.Asemenea standarde determină calitatea muncii și prestigiul firmelor de audit. .

Procedura de organizare a activităților de audit, luarea în considerare a conceptelor, scopurilor și obiectivelor. Învățarea elementelor de bază ale auditului. Legitimitatea activităților auditorului în procesul de audit. Responsabilitate civila, penala si administrativa.

Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplu. Utilizați formularul de mai jos

Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.

Găzduit la http://www.allbest.ru/

Institutul de Management și Afaceri Nijni Novgorod.

abstract

pe subiect:

„Bazele juridice ale activității auditorului”

Completat de un student al fluxului al 37-lea FEF

Arbuzova Marina Sergheevna

Verificat St. pr. Kuzmina I.V

Introducere

2. Responsabilitatea auditorului

2.2 Răspundere penală

Concluzie

Introducere

Controlul economic în Rusia este unul dintre cele mai importante elemente ale unei economii de piață, îndeplinind de fapt funcția de gestionare a activităților economice și financiare ale organizațiilor și întreprinderilor. Cea mai importantă componentă a controlului economic este controlul independent - un audit efectuat de organizații independente de audit și auditori individuali.

Într-o perioadă relativ scurtă de formare a unei economii de piață în Rusia, auditul s-a impus ca o activitate comercială independentă și o parte integrantă a infrastructurii economiei moderne.

Obiectivul principal al activității de audit este de a stabili fiabilitatea indicatorilor situațiilor contabile (financiare) ale entităților auditate și conformitatea procedurii contabile cu legislația Federației Ruse.

În ultimii ani, s-a acordat o atenție deosebită îmbunătățirii transparenței și fiabilității situațiilor financiare și a calității auditurilor, care ar trebui să reducă riscul informațional al deciziilor financiare. De asemenea, schimbarea dinamică a legislației în domeniul contabilității, auditului și fiscalității, introducerea în practică a tehnologiilor informaționale moderne, utilizarea experienței țărilor străine de vârf necesită o pregătire specială din partea organizațiilor de audit. Ar trebui să fie capabili să navigheze rapid în situația actuală, să cunoască bine legislația actuală, să introducă în practică standardele de audit.

Scopul acestui curs este de a studia fundamentele legale ale auditului.

1. Fundamentele organizării activităților de audit

legalitatea responsabilitatii auditului

1.1 Conceptul, scopurile și obiectivele auditului

În conformitate cu Legea federală „Cu privire la activitățile de audit” din 30 decembrie 2008 nr. 307 - FZ, activitatea de audit (audit) este o activitate antreprenorială pentru verificarea independentă a situațiilor contabile și financiare (contabile) ale organizațiilor și ale antreprenorilor individuali (entități auditate). ).

Scopul auditului este de a exprima o opinie cu privire la fiabilitatea situațiilor financiare (contabile) ale entităților auditate și la conformitatea procedurii contabile cu legislația Federației Ruse.

În același timp, fiabilitatea este înțeleasă ca gradul de acuratețe al datelor de raportare financiară (contabilă), care permite utilizatorului acestor rapoarte să tragă concluzii corecte cu privire la rezultatele activității economice, situația financiară și patrimonială a entităților auditate și să ia decizii în cunoștință de cauză. pe baza acestor concluzii.

Auditorul trebuie să confirme fiabilitatea situațiilor financiare (contabile) publicate, acest lucru permite utilizatorilor să se bazeze pe faptul că riscul informațional este scăzut. Reducerea riscului de informații inexacte în raportare este una dintre sarcinile principale ale unui audit.

Regula (standardul) activității de audit în Federația Rusă „Obiectivele și principiile de bază legate de auditul situațiilor financiare definesc auditul situațiilor financiare și necesitatea acestuia după cum urmează: „Auditul situațiilor financiare este înțeles ca un audit independent efectuat de către o organizație de audit și care are ca rezultat exprimarea unei opinii a unei organizații de audit asupra gradului de fiabilitate a situațiilor financiare ale unei entități economice”.

La nivel macroeconomic, auditul este un element al infrastructurii pieței, a cărui necesitate de funcționare este determinată de următoarele circumstanțe:

a) situațiile financiare sunt utilizate pentru a lua decizii de către utilizatorii săi interesați, inclusiv conducerea, participanții și proprietarii proprietății unei entități economice, investitori reali și potențiali, angajați și clienți, autorități și public în ansamblu;

b) situațiile financiare pot fi supuse denaturării din cauza unui număr de factori, în special, utilizarea valorilor estimate și posibilitatea interpretării ambigue a faptelor vieții economice; în plus, fiabilitatea situațiilor financiare nu este asigurată automat din cauza posibilei părtiniri a compilatorilor săi;

c) gradul de fiabilitate al situațiilor financiare, de regulă, nu poate fi evaluat în mod independent de către majoritatea utilizatorilor interesați din cauza dificultății de acces la informații contabile și la alte informații, precum și a numărului mare și complexității tranzacțiilor comerciale reflectate în situatiile financiare ale unei entitati economice.

Un audit în conformitate cu legea privind activitatea de audit din Federația Rusă nu înlocuiește controlul statului asupra fiabilității situațiilor financiare (contabile), efectuat în conformitate cu legislația Federației Ruse de către autoritățile de stat autorizate.

Conform aceleiași legi, auditorul este o persoană fizică care a primit un certificat de calificare de auditor și este membru al uneia dintre organizațiile de autoreglementare ale auditorilor.

O organizație de audit este o organizație comercială care este membră a uneia dintre organizațiile de autoreglementare ale auditorilor.

Diferența dintre audit și activitatea de audit este că aceasta din urmă asigură și diverse servicii de audit. Recent, atenția principală a fost acordată îmbunătățirii eficienței sistemului de management al întreprinderii și, mai ales, a sistemului de control intern.

Abordarea sistematică a deschis calea pentru dezvoltarea serviciilor de audit al calității, de exemplu. structurile de audit au început să se angajeze mai mult în activități de consultanță decât în ​​auditul direct. Lucrările și serviciile legate de audit includ:

1) întocmirea, refacerea și ținerea evidenței contabile, întocmirea situațiilor contabile (financiare), consultanță contabilă;

2) consultanta fiscala, constituirea, refacerea si mentinerea evidenta fiscala, intocmirea calculelor si declaratiilor fiscale;

analiza activităților financiare și economice ale organizațiilor și ale antreprenorilor individuali, consultanță economică și financiară;

consultanta in management, inclusiv cele legate de reorganizarea organizatiilor sau privatizarea acestora;

asistență juridică în domenii legate de audit, inclusiv consultanță în probleme juridice, reprezentare a intereselor comitentului în procedurile civile și administrative, în relațiile juridice fiscale și vamale, în autoritățile publice și administrațiile locale;

automatizarea contabilității și introducerea tehnologiilor informaționale;

activitate de evaluare;

elaborarea si analiza proiectelor de investitii, pregatirea planurilor de afaceri;

efectuarea de cercetări și activități experimentale în domenii legate de audit și diseminarea rezultatelor acestora, inclusiv pe suport hârtie și electronic;

10) instruire în domenii legate de activitățile de audit.

Scopurile și obiectivele activităților de audit sunt foarte multiple. Principalele scopuri și obiective ale activităților de audit sunt prezentate în art. 1 din Legea federală „Cu privire la audit”.

Scopul principal al auditului este de a exprima o opinie cu privire la fiabilitatea situațiilor financiare (contabile) ale entităților auditate și la conformitatea procedurii contabile cu legislația Federației Ruse.

Fiabilitatea este înțeleasă ca gradul de ton al datelor din situațiile financiare (contabile), care permite utilizatorului acestor situații, pe baza datelor sale, să tragă concluzii corecte despre rezultatele activității economice, situația financiară și patrimonială a entităților auditate și să facă decizii informate pe baza acestor concluzii.

Clasificarea de mai sus ne permite să luăm în considerare scopurile și obiectivele auditului. Primatul în acest sens revine auditului extern, al cărui scop și principalele sarcini sunt date

Legea federală „Cu privire la audit” și regulile federale (standardele) de audit.

Scopul principal al unui audit extern este de a oferi informații obiective, reale și exacte despre obiectul auditat.

Pentru a face acest lucru, este necesar să se prevadă următoarele sarcini:

întocmirea unui plan și program pentru audit;

determinarea tipurilor, surselor și metodelor de obținere a probelor de audit;

efectuarea unui audit al unei entități economice;

exprimarea opiniei asupra rezultatelor auditului privind fiabilitatea situaţiilor financiare (contabile).

Auditul intern este o activitate independentă într-o organizație de verificare și evaluare a activității acesteia în interesul managerilor. Scopul auditului intern este de a ajuta angajații organizației să își îndeplinească funcțiile în mod eficient.

Un audit poate fi proactiv (voluntar) atunci când este efectuat prin decizie a conducerii companiei sau a fondatorilor acesteia, sau obligatoriu dacă desfășurarea sa se datorează instrucțiunilor directe dintr-o lege federală sau un decret al Guvernului Federației Ruse.

Scopul principal al unui audit de inițiativă este de a identifica deficiențe în contabilitate în general sau în secțiunile sale individuale; identificarea stării situațiilor financiare; organizarea muncii de birou pe contabilitate; evaluarea mijloacelor și metodelor aplicate de automatizare contabilă; evaluarea stării decontărilor fiscale etc.

Auditul obligatoriu este efectuat în conformitate cu Legea federală „Cu privire la audit”.

Se efectuează un audit asupra misiunilor speciale de audit pentru a verifica anumite articole din situațiile financiare, starea calitativă a proprietății, examinarea juridică și economică a acordurilor (contractelor) care reglementează raporturile de drept civil,

eficiența utilizării capitalului și alte aspecte legate direct de activitățile financiare și economice ale unei entități economice.

1.2 Cadrul legal pentru audit

Locul de naștere istoric al auditului este considerat a fi Anglia, unde în 1844 au fost adoptate o serie de legi societăților comerciale, conform cărora consiliile societăților pe acțiuni erau obligate să invite o persoană specială cel puțin o dată pe an să verifice conturile și să raporteze. către acţionari.

În Rusia, cele mai cunoscute firme de audit sunt Pricewaterhousecoopers, Ernst & Young, Modern Business Technologies, Chto Delat Consult, Unicon MS, Rosexpertiza, Development of Business Systems, FBK și o serie de altele.

Documentele legale și legislative privind activitățile de audit în Federația Rusă includ:

Codul civil al Federației Ruse

Legea federală „Cu privire la audit” nr. 307 - FZ din 30 decembrie 2008

Legea federală „Cu privire la licențierea anumitor tipuri de activități” din 8 august 2001 nr. 128-FZ

Codul fiscal al Federației Ruse

Codul penal al Federației Ruse

Codul Federației Ruse privind încălcările administrative

Legea federală din 30 decembrie 2001 „Cu privire la adoptarea Codului Federației Ruse privind contravențiile administrative” din 30 decembrie 2001

Legea federală „Cu privire la bănci și activități bancare” (modificată la 8 aprilie 2008 nr. 395-1 din 2 decembrie 1990)

Legea „Cu privire la contabilitate” (Legea Federației Ruse din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ prejudiciu, din 3 noiembrie 2006)

Legea federală „Cu privire la societățile pe acțiuni” (Nr. 208-FZ din 26 decembrie 1995, astfel cum a fost modificată la 29 aprilie 2008)

Legea federală „Cu privire la cooperarea agricolă” (Nr. 193-FZ din 8 decembrie 1995, modificată la 26 iunie 2008)

Legea Federației Ruse „Cu privire la organizarea activității de asigurări în Federația Rusă” nr. 4015-1 din 27 noiembrie 1992 (modificată la 29 noiembrie 2007)

Legea federală „Cu privire la fondurile de pensii nestatale” nr. 75-FZ din 8 mai 1998 (modificată la 6 decembrie 2007)

Legea Federației Ruse „Cu privire la cooperarea consumatorilor (societățile de consum, uniunile acestora) în Federația Rusă” nr. 3085-1 din 19 iunie 1992 (modificată la 23 martie 2002)

Decretul Guvernului Federației Ruse „Cu privire la aprobarea regulamentului privind acordarea de licențe a activităților de audit” din 16 februarie 2008 nr. 80

Lista documentelor, cerințelor și condițiilor necesare pentru depunerea unei cereri la autoritatea de acordare a licențelor pentru o licență de desfășurare a activităților de audit 11 aprilie 2002 N 28-05-01 / 781 / SSh

17.36 din regulile (standardele) federale ale activității de audit (aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 23 septembrie 2002 N 696., astfel cum a fost modificat prin Decretele Guvernului Federației Ruse din 04.07.2003 N 405 din 07.10. .2004 N 532, din 16.04.2005 N 228 , din 25.08.2006 N 523)

Sistemul de reglementare a auditului include acte de cinci niveluri:

1. Legea federală din 30 decembrie 2008 N 307-FZ „Cu privire la audit”;

Regulile (standardele) federale ale activității de audit, aprobate. Decretul Guvernului Federației Ruse din 23 septembrie 2002 N 696. Până în prezent, au fost aprobate 23 de astfel de standarde, inclusiv: „Scopul și principiile de bază ale auditului situațiilor financiare (contabile)”; „Documentația de audit”; „Planificarea auditului”; „Materialul în audit”; „Probe de audit”; „Raportul auditorului privind situațiile financiare (contabile)”/„Caracteristici ale primului audit al entității auditate”/„Controlul intern al calității” etc.;

Reguli (standarde) ale activității de audit aprobate de Comisia de Audit sub președintele Federației Ruse (astăzi sunt în vigoare 16 standarde, în special standardul privind caracteristicile serviciilor legate de audit din 18 martie 1999, standardul privind folosind munca unei alte organizatii de audit din 27 aprilie 1999 G.). Toate au fost emise anterior adoptării Legii din 30 decembrie 2008 și, prin urmare, sunt valabile în măsura în care nu o contrazic;

Recomandări emise de asociațiile profesionale ale auditorilor (în special, Camera de Audit a Rusiei). Un exemplu tipic de act de recomandare este Codul de etică pentru auditorii ruși, adoptat de Consiliul de Audit din subordinea Ministerului de Finanțe al Rusiei la 28 august 2003, care a fost elaborat ținând cont de recomandările Codului de Etică al Internaționalului. Federația Contabililor.

Actele locale, de exemplu, recomandări pentru audit la întreprinderile individuale.

Activitatea de audit este o activitate antreprenorială pentru verificarea independentă a contabilității și raportării financiare a organizațiilor și întreprinzătorilor individuali. Auditul nu înlocuiește controlul de stat. Regulile din Ch. 39 „Furnizarea de servicii plătită” din Codul civil al Federației Ruse.

Activitățile de audit sunt efectuate de:

auditori - persoane fizice care dețin un certificat de calificare al unui auditor: un angajat al unei organizații de audit, inclusiv în baza unui contract de drept civil; antreprenor individual;

organizații de audit - organizații comerciale de orice formă organizatorică, cu excepția OJSC. Cincizeci la sută din personalul organizației de audit trebuie să fie cetățeni ai Federației Ruse cu reședința permanentă pe teritoriul acesteia. Dacă șeful firmei de audit este un cetățean străin, astfel de cerințe se aplică pentru 75% din personalul organizației. Personalul organizației de audit trebuie să fie de cel puțin cinci auditori cu certificate de calificare.

Atestarea pentru dreptul de a desfășura activități de audit se realizează sub forma unui examen de calificare. Certificatele sunt emise fără dată de expirare. Dar auditorilor li se cere să urmeze o pregătire anuală în programe de educație continuă.

Principalele cerințe pentru solicitanții unui certificat de auditor sunt următoarele:

A. studii superioare economice și (sau) juridice obținute în instituții de învățământ rusești cu acreditare de stat. Diplomele străine de învățământ superior sunt permise dacă există un certificat de echivalare cu diploma de stat rusă;

b. cel puțin trei ani experiență de muncă într-o specialitate economică sau juridică.

Un solicitant pentru un certificat de calificare trebuie să aibă o reputație impecabilă, confirmată de trei recomandări ale altor auditori în ultimii trei ani; trebuie să nu aibă antecedente penale și să fie membru al unei organizații de autoreglementare a auditorilor. în care

ultimii doi ani de experiență de lucru într-o specialitate juridică sau economică ar trebui să fie într-o organizație de audit. Certificatele de calificare sunt împărțite în mai multe tipuri:

certificate de audit general;

certificate în domeniul auditului burselor de valori, fondurilor extrabugetare și instituțiilor de investiții;

certificate in domeniul auditului societatilor de asigurari si societatilor mutuale de asigurari (auditul asiguratorilor);

certificate in domeniul auditului institutiilor de credit, grupurilor bancare, holdingurilor bancare (audit bancar).

Auditul este o activitate exclusivă și poate fi combinat doar cu furnizarea de servicii „conexe”. O listă orientativă a acestor servicii este stabilită prin Legea activităților de audit:

A. consultanta fiscala;

b. evaluarea valorii proprietatii;

în. dezvoltarea si analiza proiectelor de investitii;

d. întocmirea planurilor de afaceri;

e. cercetare de marketing;

f. consultanta juridica, precum si reprezentare in autoritatile judiciare si fiscale in litigiile fiscale si vamale.

Auditorii sunt obligați să păstreze secretul cu privire la tranzacțiile entităților auditate și ale persoanelor fizice care au primit servicii legate de audit. Abuzul de către auditori a competențelor lor, dacă aceasta a cauzat un prejudiciu semnificativ, se pedepsește cu închisoare de până la trei ani, precum și privarea de dreptul de a se angaja în activități de audit pentru aceeași perioadă (articolul 202 din Codul penal al Rusiei). Federaţie). De asemenea, auditorii sunt obligați să compenseze pierderile cauzate entităților auditate.

Cerințele privind independența auditorilor sunt formulate la art. 12 din Legea auditului prin interdicții conexe, corporative și profesionale. Astfel, un audit nu poate fi efectuat dacă:

auditorul este un fondator (participant) al entității auditate, managerul acesteia, contabilul și altă persoană responsabilă cu organizarea și menținerea contabilității și întocmirea situațiilor financiare (contabile);

auditorul este rude apropiată (părinți, soți, frați, surori, copii, precum și frați, surori, părinți și copii ai soților);

șeful și alți funcționari ai organizațiilor de audit sunt fondatorii (participanții) entităților auditate, funcționarii acestora, contabilii și alte persoane responsabile cu organizarea și menținerea contabilității și întocmirea situațiilor financiare (contabile);

șeful și alți funcționari ai organizațiilor de audit sunt strâns legate (părinți, soți, frați, surori, copii, precum și frați, surori, părinți și copii ai soților) cu fondatorii (participanții) entităților auditate, funcționarii acestora, contabilii; și alte persoane, responsabile cu organizarea și întreținerea contabilității și întocmirea situațiilor financiare (contabile);

entitățile auditate sunt fondatorii (participanții) unei organizații de audit; organizațiile de audit sunt fondatorii (participanții) entităților auditate, precum și filialele, sucursalele și reprezentanțele acestora; organizațiile de audit au fondatori (participanți) în comun cu entitățile auditate;

6. Pe parcursul celor trei ani imediat precedenți auditului, organizațiile de audit și auditorii individuali au prestat servicii pentru restabilirea și menținerea înregistrărilor contabile, precum și pentru întocmirea situațiilor financiare (contabile) entităților auditate.

Legislația actuală definește statutul auditorului în raport cu entitățile auditate în diferite moduri:

A. auditori autorizați;

b. auditori individuali;

în. asociații profesionale de audit;

d. centre educaţionale şi metodologice.

Ministerul de Finanțe al Rusiei efectuează acreditarea asociațiilor profesionale de audit pe o perioadă de trei ani. Acreditarea se realizează dacă o astfel de asociație are cel puțin 1000 de auditori certificați și (sau) 100 de firme de audit, precum și Codul de etică pentru auditori din Rusia și Regulile (Standardele) de audit.

În subordinea Ministerului de Finanțe al Rusiei, a fost înființat Consiliul de Audit, care este format din 51% la propunerea asociațiilor profesionale de audit. Ceilalți membri ai consiliului pot fi numiți de universități, organizații științifice și autorități. Principalele funcții ale Consiliului includ aprobarea biletelor de examen pentru obținerea certificatelor de calificare ale auditorilor, elaborarea standardelor federale de audit etc.

Auditul obligatoriu este un audit anual efectuat de organizațiile de audit.

Organizația de audit este obligată să asigure riscul răspunderii sale pentru încălcarea contractului de furnizare a serviciilor de audit (articolul 932 din Codul civil al Federației Ruse). Auditorii individuali nu au dreptul de a efectua un audit statutar.

Auditul obligatoriu se efectuează în legătură cu următoarele entități.

1. Societăți pe acțiuni deschise.

SA își publică situațiile financiare, a căror fiabilitate a informațiilor trebuie confirmată de concluzia auditorului (clauza 5, articolul 103 din Codul civil al Federației Ruse, articolele 88, 92 din Legea privind societățile pe acțiuni).

2. Organizații de credit.

Instituțiile de credit sunt obligate să trimită rezultatele auditului anual Băncii Centrale (articolul 24 din Legea federală „Cu privire la bănci și activități bancare”). Banca Centrală a Federației Ruse realizează însăși audituri externe și interne. Pentru a efectua auditul intern, Banca Centrală a Federației Ruse a creat Serviciul de auditor șef, raportând direct președintelui Băncii Rusiei (articolul 95 din Legea federală din 10 iulie 2002 N 86-FZ „Cu privire la Banca Centrală a Federația Rusă").

3. Biroul de istorii de credit.

Aceste persoane juridice desfășoară un nou tip de activitate pentru practica noastră de afaceri și anume: servicii de formare, prelucrare și stocare a istoricelor de credit (informații care caracterizează îndeplinirea de către debitor a obligațiilor de credit și credit asumate), precum și furnizarea de rapoarte de credit. Statutul lor juridic este reglementat de Legea federală din 30 decembrie 2004 N 218-FZ „Cu privire la istoriile de credit”.

4. Organizații de asigurări și companii de asigurări mutuale. Asigurătorii publică bilanţurile anuale şi conturile de profit şi pierdere

după confirmarea de audit a fiabilității informațiilor conținute în acestea (Articolul 29 din Legea Federației Ruse din 27 noiembrie 1992 „Cu privire la organizarea activității de asigurări în Federația Rusă”).

5. Burse de mărfuri și de valori.

În prezent, nu există cerințe speciale pentru auditul burselor de valori.

6. Fonduri de pensii nestatale.

Aceste fonduri trebuie să efectueze anual un audit independent la sfârșitul exercițiului financiar. Situațiile financiare sunt confirmate de concluzia unui auditor independent, care este considerată parte integrantă a raportului anual privind activitățile fondului (articolul 22 din Legea federală din 7 mai 1998 N 75-FZ „Cu privire la non-statul Fondul de pensii"). În plus, reorganizarea unui astfel de fond se realizează și ținând cont de opinia auditorului (articolul 33 din Lege).

7. Fonduri de stat în afara bugetului.

Acestea includ Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul de asigurări medicale al Federației Ruse. Auditurile acestor fonduri sunt efectuate de organizații de audit selectate pe bază de concurență.

8. Fonduri.

Nu toate organizațiile create sub formă de fundații sunt supuse unui audit obligatoriu. Legea stabilește următoarea condiție: un audit obligatoriu se efectuează numai în fonduri, a căror sursă de formare a fondurilor o constituie contribuțiile voluntare ale persoanelor fizice și juridice.

9. Întreprinderi unitare de stat și municipale.

Aici există o contradicție între Legea federală „Cu privire la audit” și art. 26 din Legea federală din 14 noiembrie 2002 N 161-FZ „Cu privire la întreprinderile unitare de stat și municipale”. Cert este că prima Lege prevede anumite condiții pentru efectuarea unui audit obligatoriu (venitul anual, valoarea activelor bilanțului - a se vedea paragraful 11 ​​al acestui alineat despre aceasta), în timp ce a doua nu conține astfel de condiții.

10. Organizații în capitalul social al căror cota de participare a statului este mai mare de 25%.

Auditorii sunt selectați pe baza unui concurs deschis organizat de entitatea auditată cel puțin o dată la trei ani. Regulament pentru acest concurs, aprobat. Decretul Guvernului Federației Ruse din 30 noiembrie 2005 N 706 sunt, de asemenea, obligatorii pentru întreprinderile unitare ale statului federal.

11. Organizații și antreprenori individuali.

Aceste entități sunt supuse unui audit obligatoriu dacă este îndeplinită una dintre cele două condiții: volumul veniturilor anuale depășește 500.000 de salarii minime; valoarea activelor bilanțului la sfârșitul anului depășește 200.000 de salarii minime.

12. Grupuri financiare și industriale.

În conformitate cu art. 16 din Legea federală din 30 noiembrie 1995 N 190-FZ „Cu privire la grupurile financiare și industriale”, raportul anual privind activitățile FIG-urilor este întocmit pe baza rezultatelor unui audit efectuat de un auditor independent. Auditul este plătit de societatea centrală FIG.

2. Responsabilitatea auditorului

2.1 Răspunderea civilă și administrativă

Răspunderea profesională a auditorilor - (în limba engleză professional liability of auditors) - obligația auditorului de a fi responsabil pentru neexecutarea sau executarea necorespunzătoare de către firma de audit a funcțiilor sale conform contractului încheiat cu entitatea economică. Formele și tipurile de responsabilitate sunt stabilite de Codul civil și penal al Federației Ruse, actele legislative care reglementează activitățile de audit și prin acordul părților.

De regulă, în cazul descoperirii unui audit fără rezerve care a dus la pierderi pentru stat sau pentru o entitate economică, auditorul (firma de audit) poate fi taxat pe baza unei hotărâri judecătorești sau a Curții de Arbitraj pentru o cerere formulată de un organism autorizat:

A. pierderi suportate integral;

b. costul verificării.

Realizarea activităților de audit de către o persoană juridică sau fizică fără obținerea unei licențe corespunzătoare atrage după sine o sancțiune administrativă sub forma sechestrului veniturilor primite ca urmare a unor activități ilegale și o amendă în mărime de la 100 la 300 de salarii minime. Ca măsură de responsabilitate, este posibilă anularea licenței de auditor. În conformitate cu prevederile Legii federale „Cu privire la audit”, întocmirea unui raport de audit fals cu bună știință implică anularea certificatului calificat al auditorului care l-a semnat și tragerea auditorului la răspundere penală.

Legea federală „Cu privire la audit” stabilește următoarea răspundere pentru încălcarea legislației Federației Ruse privind auditul. Organizațiile de audit și șefii acestora, auditorii individuali, persoanele auditate și persoanele care fac obiectul auditului obligatoriu poartă răspundere penală, administrativă și civilă în conformitate cu legislația Federației Ruse și cu legea federală privind auditul. Luați în considerare aceste și alte tipuri de responsabilitate a auditorilor și a organizațiilor de audit.

Răspundere civilă.

Regula federală (Standard) nr. 1 „Scopul și principiile de bază ale unui audit al situațiilor financiare (contabile)” definește responsabilitatea părților în raport cu fiabilitatea declarațiilor: în timp ce auditorul este responsabil pentru formularea și exprimarea unei opinii cu privire la fiabilitatea situațiilor financiare (contabile), responsabilitatea pentru întocmirea și prezentarea situațiilor financiare (contabile) este efectuată de conducerea entității auditate. Un audit al situațiilor financiare (contabile) nu eliberează conducerea entității auditate de această responsabilitate.

Entitățile economice sunt obligate, în cazurile prevăzute de legislația și reglementările în vigoare a Federației Ruse, să încheie contracte cu organizațiile de audit pentru un audit obligatoriu. Pentru neîncheierea (încheierea prematură) a unor astfel de contracte și crearea de obstacole în calea punerii în aplicare a acestora, aceștia sunt răspunzători în modul prescris.

Efectuarea unui audit nu eliberează conducerea unei entități economice de responsabilitatea pentru îndeplinirea atribuțiilor și funcțiilor sale inerente.

Organizația de audit este responsabilă pentru formarea și exprimarea unei opinii profesionale cu privire la fiabilitatea situațiilor financiare ale unei entități economice în toate aspectele semnificative.

Atunci când își formează și își exprimă opinia cu privire la situațiile financiare ale unei entități economice, o organizație de audit trebuie să fie ghidată de cerințele documentelor de reglementare care reglementează activitățile de audit în Federația Rusă și de principiile etice profesionale ale auditului. Codul civil al Federației Ruse (CC RF) (articolele 15 și 393) prevede că „o persoană al cărei drept a fost încălcat poate cere despăgubiri integrale pentru pierderile cauzate, cu excepția cazului în care legea sau contractul prevede despăgubiri pentru pierderile din o sumă mai mică.” Codul civil al Federației Ruse notează că „persoanele fizice și juridice își dobândesc și își exercită drepturile în mod liber și în interes propriu. Ei sunt liberi să-și stabilească drepturile și obligațiile pe baza contractului și să determine orice condiții ale contractului care nu contravin legii. Cu toate acestea, recuperarea daunelor nu se face automat. Organizația – clientul auditorilor – trebuie să dovedească în instanță o relație de cauzalitate între acțiunile auditorului și consecințe. Cea mai comună sursă de răspundere față de client este eșecul auditorului de a efectua munca cu diligența necesară. Motivele de răspundere sunt atât încălcări ale termenilor contractului, cât și încălcări legate de neglijență în prestarea serviciilor.

Responsabilitate de confidențialitate.

Legea privind activitatea de audit are un articol special „Secretul auditorului”. Organizațiile de audit și auditorii individuali sunt obligați să păstreze secretul cu privire la tranzacțiile entităților auditate și ale persoanelor fizice cărora le-au fost furnizate servicii legate de audit. Organizațiile de audit și auditorii individuali sunt obligați să asigure siguranța informațiilor și documentelor primite și (sau) compilate de aceștia în cursul activităților de audit și nu au dreptul să transfere informațiile și documentele specificate sau copiile acestora către terți sau să le dezvăluie. fără acordul scris al organizațiilor și (sau) întreprinzătorilor individuali în privința cărora a fost efectuat auditul și au fost furnizate servicii legate de audit, cu excepția cazurilor prevăzute de această lege federală și alte legi federale.

Organul executiv federal care exercită reglementarea de stat a activității de audit (denumit în continuare organism federal autorizat) și alte persoane care au obținut acces la informații care constituie un secret de audit în conformitate cu această lege federală și alte legi federale, sunt obligate să păstreze confidențialitatea. cu privire la astfel de informații.

În cazul dezvăluirii de informații care constituie un secret de audit de către o organizație de audit, un auditor individual, un organism federal autorizat, precum și alte persoane care au obținut acces la aceste informații, în baza acestei legi federale și a altor acte juridice de reglementare din Federația Rusă, entitatea auditată sau entitatea care a primit auditul de serviciu aferent, precum și organizațiile de audit și auditorii individuali au dreptul de a cere despăgubiri de la persoana vinovată pentru daunele cauzate.

Un audit al entităților auditate, a căror documentație financiară (contabilă) conține informații care constituie secret de stat, poate fi efectuat numai de către organizații de audit, în capitalul autorizat (de rezervă) al cărora nu există acțiuni deținute de persoane fizice străine și (sau) juridice. entităților și care au acces la informații care constituie secret de stat, primite în conformitate cu procedura stabilită de legislația Federației Ruse.

Codul civil al Federației Ruse are art. 139 „Secrete oficiale și comerciale”:

Informațiile constituie un secret oficial sau comercial în cazul în care informația are valoare comercială reală sau potențială din cauza necunoașterii acesteia față de terți, nu există acces liber la acestea în temeiul legal, iar proprietarul informațiilor ia măsuri pentru a le proteja. confidențialitatea. Informațiile care nu pot constitui secret oficial sau comercial vor fi stabilite prin lege și alte acte juridice.

Informațiile care constituie un secret oficial sau comercial sunt protejate prin metodele prevăzute de Codul civil al Federației Ruse și alte legi.

Persoanele care au obținut ilegal informații care constituie secret oficial sau comercial sunt obligate să compenseze pierderile cauzate...”

Răspunderea față de terți.

Situația cu privire la răspunderea auditorului față de un terț conform dreptului comun rămâne incertă. În aceste cazuri, protecția auditorului este construită pe baza dovezilor privind calitatea serviciilor furnizate (conformitatea acestora cu standardele general acceptate). Dar acest lucru este adesea dificil de demonstrat în instanță. Pe de altă parte, este posibil să se folosească neimplicarea unui terț în contract, dar acest lucru nu este întotdeauna posibil. Legislația Federației Ruse (în special, articolele Codului civil al Federației Ruse referitoare la cauzarea prejudiciului, a pagubelor, a despăgubirii pentru pierderi) oferă motive pentru introducerea unor plângeri de către terți împotriva firmelor de audit.

Responsabilitate administrativă

Principala formă de responsabilitate administrativă a auditorilor și a firmelor de audit este determinată de Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse, în conformitate cu următoarele articole: art. 14.1 „Desfășurarea activităților de afaceri fără înregistrare de stat sau fără permis (licență) special”, art. 13.14 „Divulgarea informațiilor cu acces restricționat”, art. 13.17 „Încălcarea regulilor de distribuire a mesajelor obligatorii”

2.2 Răspundere penală

Răspunderea penală se aplică numai persoanelor fizice. Actualul Cod Penal al Federației Ruse (Codul Penal al Federației Ruse) introduce un articol special 202 „Abuzul de putere de către notarii și auditorii privați”:

Folosirea de către un notar privat sau un auditor privat a atribuțiilor sale contrare sarcinilor activității sale și în scopul de a obține beneficii și avantaje pentru sine sau pentru alte persoane ori pentru a prejudicia alte persoane, dacă acest fapt a cauzat prejudicii semnificative drepturilor și legitime. interesele cetăţenilor sau ale organizaţiilor ori interesele protejate legal ale societăţii sau ale statului se pedepseşte cu amendă în mărime de cinci sute la opt sute de ori salariul minim... sau cu arestare pe o perioadă de la trei până la şase luni, sau cu privare de libertate pe un termen de până la trei ani, cu privarea de dreptul de a ocupa anumite funcții sau de a exercita anumite activități pe un termen de până la trei ani.

Aceeași faptă, săvârșită... în mod repetat, se pedepsește cu amendă în mărime de la șapte sute la o mie de ori salariul minim... sau cu arestare pe un termen de la patru până la șase luni, sau cu privațiune de libertate pentru un termen de până la cinci ani, cu privarea de dreptul de a împrumuta anumite funcții sau de a se angaja în anumite activități pe o perioadă de până la trei ani.

Într-un anumit sens, art. 199 din Codul penal al Federației Ruse „Evaziunea fiscală din partea organizațiilor”, precum și art. 33 din Codul penal al Federației Ruse „Tipuri de complici la o infracțiune” (clauza 5): „Complice este o persoană care a asistat la comiterea unei infracțiuni cu sfaturi, instrucțiuni, furnizarea de informații, mijloace sau instrumente pentru comiterea unei infracțiuni sau înlăturarea obstacolelor...”

Concluzie

În partea introductivă, este prezentată o descriere generală a situației în organizarea activităților de audit în Federația Rusă, este descris scopul implementării acesteia. În plus, motivul alegerii temei lucrării, precum și relevanța acesteia, este fundamentat indirect.

Primul capitol descrie fundamentele teoretice ale organizării activităților de audit. Este dată definiția activității de audit, sunt descrise scopurile și obiectivele acesteia. Deci în primul capitol este prezentată clasificarea tipurilor de activitate de auditor. La paragraful 1.2. sunt descrise temeiurile legale ale activității de auditor, sunt date legături către actele statutare care le reglementează.

Al doilea capitol descrie în detaliu responsabilitatea auditorului, atât profesională, cât și juridică. Al doilea capitol este împărțit în 2 paragrafe, care descriu răspunderea civilă, administrativă și penală a auditorului.

În general, lucrarea constă dintr-o introducere, 2 capitole, o concluzie și o listă de surse utilizate.

Lista surselor utilizate

1. Codul civil al Federației Ruse.

2. Codul administrativ al Federației Ruse.

3. Codul penal al Federației Ruse.

4. Codul fiscal al Federației Ruse.

5. Legea federală privind activitățile de audit din 30 decembrie 2008

6. Legea federală privind activitățile de audit din 07.08.2001

7. Regulamentul de contabilitate si contabilitate

8. raportare în Federația Rusă, aprobată prin ordin

9. Ministerul Finanțelor al Federației Ruse din 29 iulie 1998 Nr. 34n, cu modificările ulterioare

10. prin ordinele Ministerului Finanţelor din 30 decembrie 1999, 24 martie 2000 Nr. 31n, 18.

11 septembrie 2006, din 26 martie 2007 nr. 26n.

12. Auditul în Rusia: legislație, standarde. Editat de Yu.

13. Danilevsky.- M., Firma de audit „Contact”, 2002 G.-348 p.

14. V.I. Podolsky „Audit”.// Moscova, 2007

Găzduit pe Allbest.ru

Documente similare

Conceptul și definirea obiectivelor generale ale auditului. Reglementarea legală a auditului și a serviciilor conexe. Caracteristicile juridice ale subiecţilor auditului obligatoriu. Responsabilitatea unei entități economice pentru sustragerea unui audit.

test, adaugat 28.01.2013


Informații istorice despre apariția auditului. Scopul și principiile de bază ale auditului situațiilor financiare (contabile). Diferența dintre audit și control de stat. Cadrul legislativ pentru audit. Îndatoririle și drepturile auditorului.

rezumat, adăugat la 11.01.2007


Reglementarea activității de audit conform standardului internațional de audit. Legea Republicii Kazahstan „Cu privire la audit”. Drepturile, îndatoririle și responsabilitățile organizațiilor profesionale, auditorilor și organizațiilor de audit, subiecților de audit.

lucrare de termen, adăugată 15.05.2013


Funcționarea sistemului de reglementare normativă a activității de audit în Federația Rusă. Clasificarea și conținutul standardelor de audit. Drepturile și obligațiile auditorilor și organizațiilor de audit, entităților economice. Conceptul de secret al auditului.

rezumat, adăugat 29.03.2009


Fundamentele legislației Federației Ruse privind notarii. Procedura de constituire și lichidare a funcției de notar. Garantii, reglementarea legala a activitatii notariale. Raspundere administrativa, disciplinara, civila si penala.

rezumat, adăugat 17.06.2014


Reglementarea legală a activității de audit. Exprimarea unei opinii cu privire la fiabilitatea situațiilor financiare ca urmare a unui audit stă la baza responsabilității și reputației profesionale a auditorului. Practica judiciară a răspunderii auditorului.

lucrare de termen, adăugată 01.06.2015


Conceptul de responsabilitate, tipurile sale. Drepturi, obligații și rolul unei organizații non-profit în stat. Responsabilitate administrativa, civila, penala, materiala, disciplinara. Măsuri de pedeapsă penală, o procedură specială pentru aplicarea acestora.

rezumat, adăugat 13.01.2018


Conceptul, principiile de bază și tipurile de audit. Participanții la procesul de furnizare a serviciilor de audit. Statutul juridic al organizațiilor de audit (auditori individuali) și al entităților auditate. Restricționarea dreptului de a efectua un audit. Procedura de efectuare a auditului.

prezentare, adaugat 04.09.2014


Luarea în considerare a esenței expertizei contabile criminalistice. Definirea conceptelor de aplicare a legii și conștiință juridică. Caracteristicile tipurilor (administrativă, penală) de răspundere juridică a contabililor și reglementarea acestora.

rezumat, adăugat 22.05.2010


Conceptul, caracteristicile, caracteristicile specifice și caracteristicile generale ale răspunderii administrative. Numirea și aplicarea răspunderii administrative. Măsuri de răspundere civilă, contractuală, necontractuală, răspundere subsidiară.

Reglementarea normativă a activității de audit în Federația Rusă este pe mai multe niveluri. În acest domeniu, există o lege specială principală, precum și numeroase reglementări care aprobă standardele după care se ghidează auditorii. Citiți despre sistemul și structura reglementărilor care reglementează activitățile de audit în acest articol.

Cine realizează reglementarea de stat a activităților de audit

Organismul care joacă un rol principal în controlul și reglementarea activității auditorilor este Ministerul Finanțelor al Federației Ruse. Departamentul pentru reglementarea controlului financiar de stat, audit, contabilitate și raportare este direct implicat în acest domeniu de activitate în cadrul Ministerului de Finanțe al Rusiei (Articolul 15 din Legea federală „Cu privire la activitățile de audit” din 30 decembrie 2008 nr. 307 -FZ).

Deci, de exemplu, această divizie a Ministerului Finanțelor conduce:

• activități de stabilire a normelor în zona luată în considerare;
• registrul auditorilor și al SRO-urilor acestora etc.

În plus, există un Consiliu de Audit (denumit în continuare Consiliul). Se întrunește periodic (cel puțin o dată pe trimestru) la Ministerul de Finanțe al Rusiei. Acest organism acționează mai mult ca expert și critic: studiază proiectele de rezoluție, își face propunerile și recomandările, evaluează controlul calității auditului. O listă completă a funcțiilor este dată în regulamentul „Cu privire la Consiliul de Audit”, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 decembrie 2009 nr. 146n.

Pentru a organiza fluxul de lucru, inclusiv luarea deciziilor, a fost creat un corp de lucru în cadrul Consiliului.

Pe lângă toate, auditorii organizează o organizație non-profit de autoreglementare (SRO).

Concluzie! Astfel, reglementarea de stat a activității de audit în Federația Rusă se realizează la mai multe niveluri.

Sistemul de reglementare și reglementare legală a activităților de audit în Federația Rusă

Reglementarea legală a activității de audit în Federația Rusă include mai multe niveluri:

1. Documentul principal de titlu este Legea nr. 307-FZ. Structura sa va fi discutată mai jos.
2. Urmează apoi Standardele Internaționale de Audit, introduse din 01.01.2017 prin ordinele Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 207-n din 9.11.2016 și nr. 192n din 24.10.2016 (înlocuit prin ordin al Ministerului Finanțelor). al Federației Ruse din 01.09.2019 Nr. 2n). Standardele descriu procedura de interacțiune a auditorului cu conducerea organizației auditate, întocmirea unei sarcini de audit și pregătirea rapoartelor.
3. Nivelul 3 include recomandări metodologice, clarificări privind aspectele individuale (private) aprobate de Consiliu.
4. Regulile, cerințele, clarificările și alte reglementări stabilite de OAR și companiile private care furnizează servicii de audit sunt, de asemenea, luate în considerare de auditori. Sunt la nivelul 4 de reglementare legală a activității auditorilor.
5. Aspectele tehnice precum procedura de menținere a registrelor (SRO sau auditori) sau regulile de desfășurare a examenelor de calificare sunt adesea reglementate prin scrisori de la Ministerul de Finanțe al Rusiei.

Principalele prevederi ale legii cu privire la audit

Întrucât Legea nr. 307-FZ este actul fundamental pentru organizarea și reglementarea activităților de audit în Federația Rusă, în această secțiune vom studia structura acesteia.

Legea nr. 307-FZ este formată exclusiv din articole, lipsind secțiuni sau capitole:

• Primele 4 articole sunt introductive, conțin conceptele de bază (termenii) și punctele cheie legate de acestea. De exemplu, în art. 4 definește conceptul de „auditor” și precizează că statutul se dobândește numai după introducerea informațiilor despre persoana respectivă în registrul cenzorilor.
• După enumerarea situațiilor în care un audit este obligatoriu (articolul 5), Legea nr. 307-FZ definește ce este un raport de audit, cum sunt organizate activitățile de audit în general și ce ține de secretul auditului (articolul 6-9). Desigur, conține doar punctele principale, care sunt descrise mai detaliat în regulamentele nivelurilor inferioare.
• Artă. 10-12 din Legea nr. 307-FZ sunt legate de controlul calității muncii auditorilor.
• În art. 13-14 din Legea nr. 307-FZ enumeră drepturile și obligațiile participanților la audit: auditori și entități auditate.
• Cum este reglementarea de stat a activității de audit descrisă la art. 15-22. De asemenea, se vorbește despre procedura de organizare a SRO, condițiile de apartenență a auditorilor în SRO, măsurile disciplinare împotriva auditorilor și controlul asupra activităților SRO.
• Ultimele 4 articole din Legea nr. 307-FZ conțin mai multe cerințe și note suplimentare, anulează o serie de acte normative și pun în aplicare această lege.

Astfel, Legea nr. 307-FZ, deși concisă, este semnificativă și imperativă.

Câteva cuvinte despre ISA

Astfel, sistemul de reglementare normativă a activității de audit a căpătat acum o contur completă, realizând integrarea în dreptul internațional - trecerea la standardele internaționale de audit.

Vorbind despre sistemul de reglementare a activităților de audit în Federația Rusă , În primul rând, menționează Legea nr. 307-FZ ca act normativ care stabilește cadrul legal al auditului. Este urmată de ISA și de alte câteva reglementări care sunt încă în vigoare, interpretând, clarificând și completând aproape fiecare prevedere a legii menționate.

Documentele legale și legislative privind activitățile de audit în Federația Rusă includ:

3. Codul fiscal al Federației Ruse.

4. Codul penal al Federației Ruse.

7. Decretul Guvernului Federației Ruse din 6 februarie 2002 nr. Nr. 80 „Cu privire la problemele reglementării de stat a activităților de audit în Federația Rusă”.

8. Reglementări privind Consiliul de Audit din cadrul Ministerului de Finanțe al Federației Ruse (Ordinul Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 3 iunie 2002 nr. 47-n).

9. Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 7 martie 2002 nr. Nr. 47 „Cu privire la aprobarea Regulamentului Departamentului pentru Organizarea Activităților de Audit al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse”, etc.

10. Legea federală „Cu privire la organizațiile de autoreglementare” nr. 2007

Activitatea de audit în Rusia este organizată ținând cont de experiența dezvoltată în practica mondială.

În practica mondială, se poate distinge două concepte ale reglementării auditului. Prima dintre ele a devenit larg răspândită în țări europene precum Austria, Spania, Franța, Germania. În acestea activitatea de audit este strict reglementată de organe centralizate. De fapt, le sunt încredințate funcțiile de control de stat asupra activităților de audit.

Al doilea concept este dezvoltat în țările vorbitoare de limbă engleză (SUA, Marea Britanie), unde activitatea de audit este autoreglementată într-o anumită formă. Auditul în aceste țări se concentrează în principal pe nevoile acționarilor, investitorilor, creditorilor și altor entități de afaceri. Activitatea de audit aici este reglementată în principal de asociațiile de audit public.

In Rusia sistem de reglementare Activitatea de audit cuprinde 4 niveluri principale, fiecare dintre ele având anumite tipuri de documente, domeniul de aplicare al reglementării și gradul de dezvoltare a acestora.

Primul nivel (superior). include legea auditului. Legea Auditului este unul dintre principalele acte legislative. Acesta definește locul auditului în activitatea financiară și economică ca elementul său egal necesar.

La documente al doilea nivel includ reglementări federale (standarde). Acestea definesc aspectele generale ale reglementării activităților de audit, obligatorii pentru toate entitățile.

Al treilea nivel acoperă standardele interne ale asociațiilor profesionale de audit, precum și reglementările ministerelor și departamentelor care stabilesc regulile de organizare a activităților de audit și de desfășurare a auditurilor în legătură cu anumite industrii, organizații și pe anumite probleme de drept fiscal, financiar, contabil și economic.

Al patrulea nivel include standarde de audit intern dezvoltate de organizațiile de audit și auditorii individuali bazate pe standardele și practicile federale de audit. Conținutul și forma unor astfel de documente sunt apanajul firmelor de audit și a know-how-ului acestora. Astfel de standarde determină calitatea muncii și prestigiul firmelor de audit.

Tema 20. Cadrul legal pentru audit

20.1. Concept, principii și tipuri de audit

Activitate de audit (audit)– activitate antreprenorială privind verificarea independentă a situațiilor contabile și financiare (contabile) ale organizațiilor și ale antreprenorilor individuali.

Auditul este efectuat în conformitate cu Legea federală din 7 august 2001 nr. 119-FZ „Cu privire la activitățile de audit”, alte legi federale și alte acte juridice de reglementare.

scop auditul este o expresie a opiniei cu privire la fiabilitatea situațiilor financiare (contabile) ale entităților auditate și la conformitatea procedurii contabile cu legislația Federației Ruse. În același timp, sub credibilitate se înțelege ca gradul de acuratețe al datelor de raportare financiară (contabilă), care permite utilizatorului acestor raportări, pe baza datelor sale, să tragă concluzii corecte despre rezultatele activității economice, poziția financiară și patrimonială a entităților auditate și să facă decizii informate pe baza acestor concluzii.

Un audit nu înlocuiește controlul statului asupra fiabilității situațiilor financiare (contabile), efectuat în conformitate cu legislația Federației Ruse de către autoritățile de stat autorizate.

Organizațiile de audit și antreprenorii care operează fără a forma o entitate juridică (auditori individuali) pot furniza servicii legate de audit:

1) întocmirea, refacerea și ținerea evidenței contabile, întocmirea situațiilor financiare (contabile), consultanță contabilă;

2) consultanta fiscala;

3) analiza activităților financiare și economice ale organizațiilor și ale antreprenorilor individuali, consultanță economică și financiară;

4) consultanta in management, inclusiv cele legate de restructurarea organizatiilor;

5) consultanta juridica, precum si reprezentare in autoritatile judiciare si fiscale in litigiile fiscale si vamale;

6) automatizarea contabilității și introducerea tehnologiilor informaționale;

7) evaluarea valorii proprietății, evaluarea întreprinderilor ca complexe imobiliare, precum și a riscurilor de afaceri;

8) elaborarea și analiza proiectelor de investiții, întocmirea planurilor de afaceri;

9) efectuarea de cercetări de marketing;

10) efectuarea de cercetări și lucrări experimentale în domeniul auditului, precum și diseminarea rezultatelor acestora, inclusiv pe suport hârtie și electronic;

11) instruire în conformitate cu procedura stabilită de legislația Federației Ruse pentru specialiști în domenii legate de audit;

12) prestarea altor servicii legate de activitățile de audit (articolul 1 din Legea federală „Cu privire la activitățile de audit”).

Organizațiile de audit și auditorii individuali sunt subiecte de competenţă exclusivă, întrucât le este interzis să se angajeze în orice altă activitate antreprenorială, cu excepția efectuării unui audit și a prestării de servicii conexe.

Următoarele sunt principiile activitatii de audit.

1. Principiul independenței. Auditorul nu ar trebui să aibă interese financiare, de proprietate, de familie și alte interese în legătură cu entitatea de afaceri auditată. Potrivit art. 12 din Legea federală „Cu privire la audit”, un audit nu poate fi efectuat:

1) auditori care sunt fondatori (participanți) ai entităților auditate, conducătorii acestora, contabilii și alte persoane responsabile cu organizarea și ținerea evidenței contabile și întocmirea situațiilor financiare (contabile);

2) auditori care sunt rude apropiate ale fondatorilor (participanților) entităților auditate, funcționarilor acestora, contabililor și altor persoane responsabile cu organizarea și ținerea contabilității și întocmirea situațiilor financiare (contabile) (părinți, soți, frați, surori, copiii, precum și frații, surorile, părinții și copiii soților);

3) organizații de audit, ai căror șefi și alți funcționari sunt fondatori (participanți) entităților auditate, funcționarii acestora, contabilii și alte persoane responsabile cu organizarea și menținerea contabilității și întocmirea situațiilor financiare (contabile);

4) organizații de audit, ai căror șefi și alți funcționari sunt strâns legate (părinți, soți, frați, surori, copii, precum și frați, surori, părinți și copii ai soților) cu fondatorii (participanții) entităților auditate; funcționarii acestora, contabilii și alte persoane responsabile cu organizarea și întreținerea contabilității și întocmirea situațiilor financiare (contabile);

5) de firme de audit în raport cu entitățile auditate care sunt fondatorii (participanții) acestora, în raport cu entitățile auditate pentru care aceste firme de audit sunt fondatoare (participante), în raport cu filialele, sucursalele și reprezentanțele acestor entități auditate, precum și ca și în raport cu organizațiile, având fondatori (participanți) comuni cu această organizație de audit;

6) organizațiile de audit și auditorii individuali care, în cei trei ani imediat precedenți auditului, au prestat servicii pentru refacerea și întreținerea contabilității, precum și pentru întocmirea situațiilor financiare (contabile) persoanelor fizice și juridice - în legătură cu acestea persoane.

2. Principiul competenței profesionale auditorilor se exprimă prin faptul că nivelul ridicat al serviciilor oferite de auditori este asigurat de cantitatea de cunoștințe și abilități pe care le dețin. În acest sens, legislația Federației Ruse stabilește cerințe destul de ridicate pentru auditorii profesioniști: prezența unui învățământ superior, experiență de muncă, necesitatea de a promova un examen de calificare etc.

3. Principiul confidențialității(secretul auditorului) constă în faptul că firmele de audit și auditorii individuali sunt obligați să păstreze secretul asupra tranzacțiilor entităților auditate și persoanelor fizice cărora le-au fost furnizate servicii legate de audit.

Organizațiile de audit și auditorii individuali sunt, de asemenea, obligați să asigure siguranța informațiilor și documentelor primite și (sau) compilate de aceștia în cursul activităților de audit și nu au dreptul să transfere informațiile și documentele specificate sau copiile acestora către terți sau să dezvăluie acestea fără acordul scris al organizațiilor și (sau) auditorilor individuali.antreprenorii în privința cărora a fost efectuat un audit și au fost furnizate servicii legate de audit, cu excepția cazurilor prevăzute de legile federale.

În cazul dezvăluirii de informații care constituie un secret de audit de către o organizație de audit, un auditor individual, un organism federal autorizat, precum și alte persoane care au obținut acces la informații care constituie un secret de audit, entitatea auditată sau persoana căreia i se referă serviciile. auditului au fost prevăzute, precum și organizațiile de audit și auditorii individuali au dreptul de a cere despăgubiri de la persoana vinovată pentru prejudiciile cauzate.

4. Principiul completității (obiectivității) se exprimă în cerința ca componența documentelor verificate ale entităților economice să fie suficientă pentru a obține o evaluare obiectivă a fiabilității acestora. În cazul în care auditorul nu îi furnizează auditorului documentele necesare auditului, auditorul este obligat să refuze să exprime o opinie cu privire la fiabilitatea situațiilor financiare (contabile) ale entităților auditate și la conformitatea procedurii contabile cu legislația. a Federației Ruse.

Există două tipuri de audit:

1) audit obligatoriu;

2) audit de inițiativă.

Audit obligatoriu este un audit anual obligatoriu al contabilității și raportării financiare (contabile) a unei organizații sau a unui antreprenor individual.

Auditul obligatoriu se efectuează în cazurile în care:

1) organizația are forma organizatorică și juridică de societate pe acțiuni;

2) organizația este o instituție de credit, un birou de istorie de credit, o societate de asigurări sau o societate mutuală de asigurări, o bursă de mărfuri sau de valori, un fond de investiții, un fond extrabugetar de stat, a cărui sursă de formare a fondurilor este deducerile obligatorii prevăzute de legislația Federației Ruse, efectuate de persoane fizice și juridice, fondul, sursele de formare a fondurilor, sunt contribuțiile voluntare ale persoanelor fizice și juridice;

3) valoarea veniturilor unei organizații sau al unui antreprenor individual din vânzarea de produse (performanța muncii, prestarea de servicii) timp de un an depășește de 500 de mii de ori salariul minim stabilit de legislația Federației Ruse sau valoarea soldului activele fișei depășesc la sfârșitul anului de raportare de 200 de mii de ori salariul minim stabilit de legislația Federației Ruse;

4) organizația este o întreprindere unitară de stat, o întreprindere unitară municipală în baza dreptului de conducere economică, dacă indicatorii financiari ai activităților sale respectă limitele de mai sus. Pentru întreprinderile municipale unitare, legea entității constitutive a Federației Ruse poate reduce indicatorii financiari;

5) auditul obligatoriu în raport cu aceste organizații sau întreprinzători individuali este prevăzut în mod expres de legea federală.

Sub întreprinzător auditul trebuie înțeles ca un audit care se efectuează din inițiativa entității auditate în cazuri nespecificate în legislație.

Din cartea Reglementarea juridică a reclamei autorul Mamonova E

Din cartea Dreptul afacerilor autorul Smagina I A

Tema 6. Temeiul juridic pentru reorganizarea și lichidarea persoanelor juridice 6.1. Conceptul și metodele de reorganizare a persoanelor juridice Reorganizarea reprezintă încetarea unei organizații, în care drepturile și obligațiile sunt transferate altor persoane, adică succesiunea.

Din cartea Banking: a cheat sheet autor Şevciuk Denis Alexandrovici

Tema 8. Temeiul juridic al monitorizării 8.1. Sarcini și consecințe juridice ale introducerii procedurii de monitorizare

Din cartea autorului

Tema 9. Temeiul juridic al redresării financiare 9.1. Procedura și consecințele introducerii reabilitării financiare

Din cartea autorului

Tema 10. Temeiul juridic al managementului extern 10.1. Procedura și consecințele introducerii managementului extern Managementul extern este o procedură de faliment aplicată debitorului în scopul restabilirii solvabilității acestuia prin transferul de competențe în temeiul

Din cartea autorului

Tema 11. Temeiul juridic al procedurii de faliment 11.1. Motivele și consecințele introducerii procedurii de faliment Procedura de faliment reprezintă etapa finală a procesului de insolvență (faliment). Ca urmare a competitiei

Din cartea autorului

Din cartea autorului

Tema 20. Bazele juridice ale activității de auditor 20.1. Conceptul, principiile și tipurile de audit Activități de audit (audit) - activități antreprenoriale pentru verificarea independentă a situațiilor contabile și financiare (contabile) ale organizațiilor și

Din cartea autorului

Tema 21. Temeiul juridic al activităților de evaluare 21.1. Conceptul și tipurile de evaluare Actele juridice care reglementează activitățile de evaluare includ: Legea federală din 29 iulie 1998 nr. 135-FZ „Cu privire la activitățile de evaluare în Federația Rusă”; Standarde

Din cartea autorului

Tema 8. Temeiul juridic al monitorizării I. Teste. Din variantele propuse, alegeți un răspuns corect. Prima adunare a creditorilor se convoacă în urma rezultatelor lui A. Observații B. Recuperare financiară. Conducere externă În cazul demiterii șefului

Din cartea autorului

Tema 9. Temeiul juridic al redresării financiare I. Teste. Din variantele propuse alegeți un răspuns corect Recuperarea financiară este introdusă de instanța de arbitraj pentru perioada: A. Până la 2 ani B. Până la 18 luniB. Peste 2 aniPentru introducerea redresării financiare

Din cartea autorului

Tema 10. Cadrul legal pentru managementul extern I. Teste. Din opțiunile propuse, alegeți un răspuns corect.Transferul autorității de administrare a Debitorului către un manager de arbitraj este una dintre consecințele introducerii: A. Recuperare financiară B.

Din cartea autorului

Tema 11. Temeiul juridic al procedurii de faliment I. Teste. Din opțiunile propuse, alegeți un răspuns corect Procedura, în urma căreia încetează existența unei persoane juridice sau a activității antreprenoriale a unui cetățean -

Din cartea autorului

Din cartea autorului

Tema 21. Temeiul juridic al activităților de evaluare I. Teste. Din variantele propuse, alegeți un răspuns corect Reglementarea de stat a activităților de evaluare se realizează prin: A. Ministerul de Finanțe al RFB. Trezoreria Federală RFV. Serviciul Federal pentru

Din cartea autorului

Subiectul 79