Pentru a controla caracterul complet al plății impozitelor către bugetul de stat, Serviciul Fiscal al Federației Ruse efectuează diferite tipuri de inspecții, dintre care cele mai „teribile” sunt inspecțiile pe teren și la birou.
Ei singuri nu-i încântă pe contabilii din nicio organizație. Dar nu este neobișnuit cazurile în care, pe lângă auditul principal, sunt implicate subspecii suplimentare, cum ar fi, de exemplu, un birou de contrafisc. Ce este? Cum și în ce scop se realizează? Care sunt consecințele? .. Veți găsi răspunsuri la toate aceste întrebări în acest articol!
Verificările prealabile sunt de obicei depuse.
În cursul confiscării documentației necesare de către funcționarii fiscali și studierea ulterioară a acestora este posibil să aveți întrebări despre activitățile organizației, partenerii săi sau la sumele/volumele tranzacțiilor specifice. Pentru clarificarea informațiilor și verificarea numerelor din documentele sechestrate se inițiază un control fiscal contrafiscal.
Se realizează în următoarea ordine:
Datorită faptului că Serviciul Fiscal poate pedepsi doar contrapărțile cărora li s-au solicitat documentele pentru nerespectarea termenelor, multe organizații și contabili, în special, nu reconciliază informațiile trimise cu un partener... Dar acest lucru este plin de ambele părți.
Deoarece discrepanțe pot fi identificate nu numai în documentele persoanei juridice auditate, ci și în ale dumneavoastră. Și atunci angajații Serviciului Federal de Taxe vor desemna cu siguranță o inspecție neprogramată și va fi destul de dificil, dacă este posibil, să scape de pedeapsă.
Un control fiscal contrafiscal poate fi efectuat pentru orice nevoie obiectiva, si nu numai in cadrul unei inspectii camerale sau in teren. Acest lucru se datorează faptului că legislația nu limitează în niciun fel condițiile de desfășurare a acestui tip de controale în raport de motive, calendar, frecvența solicitărilor etc.
Lista și volumul setului de documentație solicitat nu este reglementată în niciun fel de legislația în vigoare, motiv pentru care deseori apar situații controversate.
Deci, de exemplu, Serviciul Fiscal poate, pe lângă documentele pentru o anumită tranzacție solicitați propriul tabel de personal, liste de rutare, informații despre intermediari(de exemplu, companii de transport), etc. Anumite documente sunt într-adevăr necesare, iar cererea este legitimă. Mai multe despre asta în videoclip:
Acest lucru se aplică tabelelor și listelor de personal, deoarece acestea pot fi utilizate pentru a identifica relații suplimentare între organizații. O altă problemă o reprezintă datele despre organizațiile care în prezent nu sunt supuse niciunei verificări. Jurisprudența generală arată că, deși nu este prevăzut de lege, astfel de acțiuni ale Serviciului Federal de Taxe sunt considerate ilegale, iar cererea pentru astfel de grupuri de documente poate fi respinsă.
Dar fii pregătit să plătești o amendă și apoi să-ți aperi drepturile în instanță.
Pentru ca o cerere de furnizare a documentelor de la Serviciul Fiscal Federal să fie considerată legitimă, trebuie îndeplinite următoarele cerințe de bază:
Dacă cel puțin una dintre aceste cerințe nu este îndeplinită, sunt solicitate date referitoare la terți (organizații) sau nu sunteți în măsură să furnizați toate sau o parte din documentele enumerate în cerință, în termen de cinci zile este necesară trimiterea unui refuz la Serviciul Fiscal cu indicarea motivului corespunzător.
Ca pedeapsă pentru întârziere sau refuz de a coopera, contrapartea poate fi amendată în valoare de 5.000 de ruble, precum și sancțiuni administrative în legătură cu persoanele autorizate în valoare de 300-500 de ruble.
Și totuși după executarea lor cererea poate fi repetată... Așadar, recomandăm ca mărimea consecințelor să fie cântărită în raport cu necesitatea de a disimula anumite documente și de a contesta legalitatea contraverificarii în instanță, de altfel.
Pentru ca obligațiile contrapărții să fie considerate îndeplinite 100%, trebuie îndeplinite anumite cerințe:
Toate cerințele Serviciului Federal de Taxe vor fi îndeplinite și nu vor urma penalități.
Principalul lucru este să vă amintiți întotdeauna că documentele trimise trebuie să aibă o discrepanță minimă cu cele similare confiscate de la partenerul verificat. Și atunci cooperarea și reputația dvs. în ochii Serviciului Fiscal vor crește și vor deveni mai puternice!
Khoroshilov Vadim Nikolaevici,
Expert senior al Departamentului de Suport Juridic al PRAVOVEST
Una dintre metodele de control fiscal este contra-auditul. Cum este, care sunt scopurile, procedura și consecințele pentru contribuabil? În acest articol vom încerca nu doar să răspundem la aceste întrebări, ci și să prezentăm experiența practicii judiciare în luarea în considerare a unor astfel de cazuri.În cazul în care, în cadrul controalelor fiscale de birou și de teren, organele fiscale au nevoie să obțină informații despre activitățile contribuabilului în legătură cu alte persoane, organul fiscal poate solicita acestor persoane (contrapărți) documente referitoare la activitățile contribuabilului auditat. În acest caz, organele fiscale efectuează un contra-audit al contribuabilului.
Scopul controalelor este de a dezvălui faptele unei anumite tranzacții, caracterul complet al postării produselor primite în baza acesteia sau încasările din vânzare. În special, un contra-audit este efectuat atunci când există motive să se creadă că contribuabilul auditat nu a primit bunurile primite în cadrul tranzacțiilor sau încasările din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii). Autoritățile fiscale pot verifica, de asemenea, modul în care contrapartea reflectă compensarea și alte tranzacții cu contribuabilul. Un contra-audit poate fi efectuat numai în cadrul unui audit fiscal la fața locului sau la birou. În acest caz, persoana (contrapartea) care deține informațiile necesare despre activitățile financiare și economice ale contribuabilului, precum și contribuabilul însuși pot fi înregistrate la diferite autorități fiscale. Astfel, contro-auditurile sunt efectuate atât de către organul fiscal, în care este înregistrat contribuabilul-contraparte (la cerere motivată a unei alte organe fiscale), cât și de către organul fiscal care efectuează un control la fața locului sau cameral.
Condiții pentru efectuarea unui contra-audit Există două condiții, în conformitate cu îndeplinirea simultană a cărora o firmă poate fi supusă unui contra-control:
Condițiile în care autoritățile fiscale efectuează un contraaudit nu sunt specificate în Codul fiscal al Federației Ruse. Dar, în conformitate cu clauza 12 din Ordinul Ministerului Taxelor și Taxelor al Federației Ruse din 27 decembrie 2000 N BG-3-03 / 461 „Cu privire la rambursarea taxei pe valoarea adăugată la exportul de bunuri (lucrări, servicii)” organele fiscale trebuie să efectueze controverificări cu contribuabilii – furnizorii firmelor exportatoare. Autoritățile fiscale caută informații de la furnizorii de la care firma a achiziționat bunuri care sunt revândute în străinătate, verificând astfel deducerea TVA-ului la bunurile exportate.
Procedura de verificare încrucișată Codul Fiscal al Federației Ruse nu reglementează procedura de efectuare a unui contraaudit, nu limitează momentul implementării acestuia și perioadele fiscale pentru care este efectuat. Nu există restricții privind numărul de verificări încrucișate repetate asupra acelorași taxe pentru perioada fiscală auditată sau auditată.
Cu toate acestea, experiența practicii judiciare a dezvoltat o abordare generală a acestui tip de verificare. În opinia judecătorilor, în cadrul unei verificări încrucișate, funcționarul fiscal trebuie să respecte normele generale ale art. 93 din Codul fiscal al Federației Ruse, adică solicitați o listă specifică de informații (documente) necesare în scris, sub forma unei cerințe. Această listă poate include toate documentele care confirmă legăturile economice ale contrapărții cu contribuabilul auditat.
Solicitarea poate fi predata reprezentantului societatii personal contra primire sau trimisa prin posta prin scrisoare cu confirmare de primire. În caz contrar, nu există nicio dovadă că societatea a primit reclamația și, prin urmare, inspectoratul fiscal nu va putea prezenta vreo pretenție împotriva acesteia.
Într-o anumită situație, totul depinde dacă autoritățile fiscale au solicitat informații în mod legal sau nu.
Situația 1. Dacă inspectorii au întocmit o cerință în conformitate cu toate regulile și chiar au temeiuri pentru o contraverificare, atunci documentele trebuie depuse. În caz contrar, inspectoratul fiscal poate impune o amendă de 5.000 de ruble firmei și funcționarilor acesteia. și de la 300 la 500 de ruble. și apoi cereți oricum informațiile dorite 7. Totuși, nu originalele documentelor sunt transferate la inspectoratul fiscal, ci copiile certificate8 (trebuie semnate de șef), sigiliul societății (nu este necesară legalizarea documentelor) 9. Documentele pot fi duse personal la fisc sau trimise prin poștă în termen de cinci zile lucrătoare (numărătoarea inversă începe din ziua următoare celei în care societatea a primit cererea) 10.
Situația 2. In cazul in care documentele sunt solicitate ilegal, societatea are dreptul de a nu respecta cerintele fiscului. Cu toate acestea, vă recomandăm să scrieți un refuz motivat pentru a evita o amendă și proceduri judiciare.
Consecințele unei controvercuri Să presupunem că în timpul contra-auditului contrapărții a fost descoperită o denaturare în contabilitatea contribuabilului a anumitor tranzacții financiare și de afaceri care afectează determinarea bazei de impozitare. Apoi materialele inspecției efectuate se anexează actului de inspecție fiscală camerală (de teren) sau deciziei luate ca urmare a luării în considerare a acestora și sunt folosite ca probe într-un dosar de infracțiune fiscală împotriva contribuabilului auditat.
Procedura de reflectare a rezultatelor verificării încrucișate Conform clauzei 1.10.2 din Instrucțiunea Ministerului Impozitelor și Taxelor din Federația Rusă din 10.04.2000 N 60 privind procedura de întocmire a unui act de inspecție fiscală pe teren și a procedurilor în cazul încălcării legislației privind impozitele și impozitele. taxe, aprobate. Prin ordinul Ministerului Impozitelor și Impozitelor din Federația Rusă din 10.04.2000 N AP-3-16 / 138, partea introductivă a inspecției fiscale la fața locului trebuie să conțină informații.
A.V. Ovsyannikova, expert fiscal
Probabil, fiecare contabil a primit cel puțin o dată de la autoritățile fiscale o cerință de a prezenta documente (informații) ca parte a unui contra audit și Artă. 93.1 din Codul fiscal al Federației Ruse... Desigur, pregătirea documentelor distrage atenția de la munca curentă, așa că există tentația de a nu răspunde. Și se întâmplă ca documentele solicitate să conțină informații pe care nu ați dori să le dezvăluiți inspectorilor.
Dacă autoritățile fiscale decid că nu ați trimis documente (informații) la cerere, veți fi amendat cu 5.000 de ruble. clauza 1 din art. 129.1 din Codul fiscal al Federației Ruse Dacă refuzați să respectați din nou cerința în decurs de un an, amenda va crește la 20.000 de ruble. clauza 2 din art. 129.1 din Codul fiscal al Federației Ruse
A da sau a nu da acte? Dacă nu vă este frică de o amendă pentru neprezentarea documentelor (informații) Artă. 129.1 din Codul fiscal al Federației Ruseși sunt gata să-și apere poziția, dacă este necesar, chiar și în instanță, articolul nostru este pentru tine.
Vă vom spune despre ce ar trebui să acordați atenție în cererea primită, pentru a amâna fie momentul depunerii documentelor, fie pentru a nu le prezenta deloc.
Cerința este stabilită de inspectoratul dumneavoastră al Serviciului Fiscal Federal pe baza unui ordin de inspecție, o contraparte clauza 3 din art. 93.1 din Codul fiscal al Federației Ruse... În acest caz, inspectorii trebuie să atașeze la cerere o copie a ordinului. paragraful 4 al art. 93.1 din Codul fiscal al Federației Ruse... Adevărat, uneori autoritățile fiscale uită să facă acest lucru. Și într-o situație similară, una dintre instanțe a considerat că o astfel de încălcare a procedurii de recuperare a documentelor nu încalcă drepturile organizației și Hotărârea CA a Regiunii Sverdlovsk din 26 martie 2008 Nr. A60-1140 / 2008-C10, și în consecință, nu există motive pentru nedepunerea documentelor.
Mai multe detalii despre termenele de depunere a documentelor la cerere sunt scrise:Ca parte a verificării încrucișate, vi se poate cere să furnizați atât documente, cât și informații nn. 1, 2 linguri. 93.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Mai mult, dacă ați depus anterior vreun document, nu este nevoie să le retrimiteți. clauza 5 din art. 93, alin. 5 al art. 93.1 din Codul fiscal al Federației Ruse... Și deși Codul Fiscal al Federației Ruse se referă la documentele prezentate mai devreme în timpul ta audituri pe teren sau camerale, organele fiscale incearca sa nu va intrebe nici macar ce ati depus deja in cadrul contra-auditurilor. Într-adevăr, conform reglementărilor lor interne, documentele pe care le-ați depus sunt scanate și introduse într-o singură bază de date (pentru toate IFTS). Iar atunci când inspectorii au nevoie de aceste documente, pur și simplu își solicită imaginile scanate din sistemul de stocare.
Nefurnizarea documentelor (informațiilor) către autoritățile fiscale în cazul unui „opus” poate strica relația cu contrapartea. La urma urmei, refuzul de a depune documente, de regulă, atrage consecințe negative pentru el: i se vor refuza deducerile de TVA și cheltuielile „profitabile” vor fi eliminate.
În cazul în care autoritățile fiscale nu efectuează un audit de birou sau de teren al contrapartidei dvs., dar au nevoie de date despre relația dvs. (de obicei, acestea sunt asociate cu munca de pre-verificare în legătură cu această contraparte), atunci inspectorii pot solicita informație cu privire la afacerea de care sunt interesați clauza 2 din art. 93.1 din Codul fiscal al Federației Ruse... Și, deoarece Codul Fiscal al Federației Ruse nu clarifică ce se înțelege prin informație, aveți dreptul de a decide singur sub ce formă este mai convenabil pentru dvs. să le prezentați, de exemplu:
Apropo, după ce ați primit o solicitare de a furniza informații, puteți „vă rog” contrapartei: cel mai probabil, îl așteaptă o verificare la fața locului.
Recent, acest lucru este rar, dar se întâmplă. Funcționarii fiscali care efectuează diligență sau alte activități împotriva contrapărții dvs. încearcă să accelereze procesul de obținere a informațiilor de care au nevoie. Prin urmare, vă trimit cererea imediat. Puteți alege să nu o executați. Și autoritățile fiscale nu vă vor putea amenda pentru asta. La urma urmei, nu sunteți obligat să prezentați documente „străinilor” inspectorului m nn. 3, 4 art. 93.1 din Codul fiscal al Federației Ruse... Un refuz poate fi făcut după cum urmează.
Ufa, per. Rusă, 66b
TIN 0276603129 / KPP 027601001
Inspecția Serviciului Fiscal Federal al Rusiei
în Elektrostal
144000, Elektrostal,
Pasaj spital, 3
Ca răspuns la solicitarea dumneavoastră din data de 22 mai 2012 Nr. 15/1058 în legătură cu inspecția fiscală pe teren a Krug SRL (TIN 5053513901 / KPP 505301001), vă informăm că este imposibil de îndeplinit, întrucât procedura de solicitare a documentelor. stabilit de clauza 3 și paragraful 4 al art. 93.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Luați-vă timp și verificați cu contrapartea dacă este într-adevăr supus unui control. Dacă nu confirmă această informație, puteți refuza autoritățile fiscale. Iar dacă ești amendat pentru că nu ai depus acte, mergi în instanță. Deci, de exemplu, una dintre instanțe a considerat amenda ilegală Hotărârea PO FAS din 06.09.2011 Nr. A72-8582 / 2010, în special, pentru că organele fiscale au solicitat documente în legătură cu PNB, deși inspecția în sine a început abia 7 luni mai târziu.
Dar vă sfătuim să fiți foarte atenți. Într-adevăr, în momentul primirii cererii către dvs., contrapartea poate să nu știe încă că are un cec. Sau te poate induce in mod deliberat in eroare, de exemplu, daca in relatarea lui a reflectat relatia ta cu el nu este pe deplin de incredere. Dacă sunteți absolut sigur că contrapartea nu realizează PNB, refuzul dumneavoastră către autoritățile fiscale poate arăta astfel.
Ca răspuns la solicitarea dumneavoastră de depunere a documentelor din data de 07.06.2012 Nr. 09/9431 în legătură cu inspecția fiscală pe teren al companiei Krug SRL (TIN 5053513901 / KPP 505301001), vă informăm că este imposibil de îndeplinit, întrucât în timpul unui telefon. conversație cu directorul general al LLC „Circle” de Yu.A. Peskov s-a dovedit că decizia de a efectua o inspecție la fața locului nu a fost predată oficialilor acestei organizații, iar PNB în ceea ce privește Krug LLC nu este în prezent executată și, prin urmare, cerința de mai sus nu respectă prevederile. al paragrafului 1 al art. 93.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Atunci când vă solicită informații despre relația cu o contraparte fără a atribui un audit de la acesta, autoritățile fiscale trebuie să indice care specific sunt interesați de afacere nn. 2, 3 linguri. 93.1 din Codul fiscal al Federației Ruse... Dar în practică se întâmplă adesea ca ei să nu reflecte acest lucru, ci pur și simplu să indice perioada pentru care doresc să primească informații. Apoi puteți scrie o scrisoare similară autorităților fiscale.
Ca răspuns la cererea dumneavoastră de depunere informație din 07.06.2012 Nr.09/9431 in legatura cu masurile de control fiscal in privinta Krug SRL (TIN 5053513901 / KPP 505301001), va informam ca este imposibil de indeplinit, intrucat se solicita informatii privind relatia pe perioada din 2009 până în 2011. şi este imposibil să se determine pentru ce anume tranzacţie este necesară furnizarea de informaţii.
Și dacă autoritățile fiscale te-au amendat pentru asta, instanțele vor fi de partea ta. Rezoluții ale Serviciului Federal Antimonopol al Regiunii Moscova din 30 aprilie 2009 Nr. KA-A40 / 3266-09; FAS ZSO din 29 decembrie 2010 Nr. A27-4698 / 2010.
De exemplu, organele fiscale verifică declarația de TVA a contrapartidei dumneavoastră pentru trimestrul I 2012 în cadrul unui audit de birou. Cu toate acestea, în timpul contraauditului, vă solicită să depuneți facturile emise în perioada 2010 până în trimestrul I al anului 2012. 2012, deoarece, potrivit Ministerului de Finanțe, în legislație nu există nicio restricție privind perioada pentru care se pot solicita documente. Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 23.11.2009 Nr.03-02-07 / 1-519... Dacă tranzacțiile dumneavoastră cu contrapartea verificată sunt „curate”, dați autorităților fiscale documentele pentru perioada pentru care vă cer. Dacă nu doriți să depuneți toate documentele, verificați cu contrapartea care dintre facturile care i-au fost emise se referă la perioada verificată de birou și prezentați exact x Hotărârea FAS TsO din 09.08.2010 Nr. A68-13557 / 09... Când trimiteți documente parțial, puteți adăuga următoarea intrare la scrisoarea de intenție.
Facturile solicitate în legătură cu auditul intern al declarației de TVA pentru trimestrul I 2012 de către OOO Krug (TIN 5053513901 / KPP 505301001) facturi nr. 105 din 04.09.2010, nr. 2010 nu poate fi depus, deoarece conform informațiilor primite de la contabilul șef al SRL „Krug” Sosnovaya ZA, aceste documente nu se referă la perioada auditată.
Petrecând timp verificând listele din cerere și din comandă, vă veți proteja de trimiterea documentelor inutile. La urma urmei, o contraverificare este efectuată la inițiativa inspecției contrapărții dvs. clauza 1 din art. 93.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, ceea ce înseamnă că inspectorii acelui inspectorat al Serviciului Fiscal Federal decid ce documente au nevoie.
Cu toate acestea, este posibil să descoperiți că inspectorii dvs. au „ajustat” lista documentelor necesare:
Contractul de vânzare-cumpărare nr. 17-k din 27.11.2009 solicitat în legătură cu inspecția fiscală la fața locului a Krug LLC (TIN 5053513901 / KPP 505301001) nu poate fi depus, întrucât în ordinul Serviciului Federal de Impozite al Rusiei pentru orașul Elektrostal din data de 01.06.2012 Nr. 12-11 / 5022, în baza căreia a fost depusă cerința de depunere a documentelor din 07.06.2012 Nr. 09/9431, acest acord nu este specificat.
Uneori, contabilii simt că au tot dreptul să nu depună documente la cerere. Dar în realitate sunt înșelați.
De exemplu, atunci când efectuați în 2012 PNB al contrapărții dvs. pentru 2010-2011. organele fiscale vă solicită să depuneți o convenție specifică încheiată cu acesta în anul 2008. În această situație, va trebui să oferiți autorităților fiscale ceea ce doresc, dar numai cu condiția ca acest acord să fi fost valabil în perioada auditată (adică, în 2010-2011) subn. 1 p. 1 al art. 31 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Dar acest lucru este valabil numai pentru acele cazuri în care sunt indicate detaliile documentelor solicitate de organele fiscale. Dacă cererea indică pur și simplu o perioadă (de exemplu, 2008-2011), nu puteți depune documente pentru anul 2008, deoarece această perioadă depășește cei 3 ani supuși verificării. Cu toate acestea, vă sfătuim să faceți acest lucru numai în cazurile în care contrapartea vă confirmă că nu a transmis o actualizare pentru 2008. paragraful 4 al art. 89 din Codul fiscal al Federației Ruse
În acest caz, va trebui să depuneți documente pentru verificare încrucișată. Într-adevăr, în perioada suspendării, autorităților fiscale le este interzis să vă solicite documente exclusiv în cadrul PNB-ului dvs. clauza 9 din art. 89 din Codul fiscal al Federației Ruse... Și iată că inspectorii cer acte nu pentru ei înșiși, ci pentru colegii lor care verifică contrapartea dumneavoastră. Adică, în cadrul acestei cerințe, nu tu ești verificat, ci el. Și, în consecință, restricția privind preluarea documentelor nu se aplică acestei situații.
Există modalități de a refuza autorităților fiscale să prezinte documente, dar aplicarea acestora nu este întotdeauna nedureroasă. Prin urmare, decideți singur ce vă este mai convenabil: dați ceea ce cer inspectorii sau încercați să vă apărați poziția. Și, în sfârșit, dorim să vă sfătuim: dacă cererea a fost întocmită cu încălcare, nu o ignorați complet, este mai bine să explicați autorităților fiscale în scris (cu referire la Codul Fiscal) motivul refuzului dumneavoastră.
În prezent, orice activitate, atât comercială, cât și necomercială, este supusă înregistrării obligatorii la autoritățile executive, inclusiv la inspectoratul fiscal. Această procedură implică acordul tacit cu toate legile existente care reglementează orice activitate într-un anumit domeniu. Implementarea tuturor reglementarilor este monitorizata de autoritatile fiscale, care la randul lor au dreptul deplin de a audita activitatile prin solicitarea informatiilor sau documentelor necesare, ceea ce se numeste contra audit fiscal. Acest articol va lua în considerare principalele aspecte și nuanțe ale efectuării acestui tip de verificare de către autoritățile executive.
Completarea la timp a bugetului, corectitudinea în determinarea bazei impozabile, completitudinea și transparența reflectării tranzacțiilor stau la baza implementării controlului fiscal de către autoritățile executive. Cel mai obișnuit instrument de control din partea autorităților fiscale este verificarea corectitudinii și oportunității completării unei declarații fiscale, care este unul dintre documentele obligatorii pe care trebuie să le prezinte atât persoanele fizice, cât și persoanele juridice.
În cazul în care se dezvăluie orice încălcări sau caracter incomplet al informațiilor furnizate, serviciul fiscal are dreptul de a utiliza un alt instrument de control, care se numește contra audit fiscal. În cadrul acestui audit, autoritățile executive pot solicita toate documentele necesare referitoare la tranzacții (tranzacții) și datele contabile care reflectă tranzacțiile din toate domeniile organizației.
Recent, au fost aduse o serie de modificări la legislația existentă care reglementează procesul de efectuare a inspecțiilor fiscale. Mai precis, modificările sunt legate mai mult de limitarea capacității de a efectua aceste verificări în afara planului sau ar trebui să aibă motive întemeiate. Există, de asemenea, o serie de restricții privind informațiile solicitate de la inspectoratul fiscal, prin urmare, doar:
Fiecare acțiune întreprinsă atât de un antreprenor individual, cât și de o mare afacere trebuie să respecte litera legii. Ceea ce presupune transparență, legalitate, precum și caracterul complet al informațiilor despre activitățile organizației reflectate în contabilitatea internă. Toată contabilitatea care există în organizații, în primul rând, ar trebui organizată în cadrul legislației fiscale existente, precum și al reglementării contabile. Prin urmare, obiectivele principale ale unui audit contrafiscal includ:
Rezumând, putem spune că oportunitatea unui control fiscal contrar este identificarea erorilor contabile (intenţionate sau fără intenţie rău intenţionată) pentru a determina corectitudinea bazei impozabile formate şi, în consecinţă, a impozitelor plătite la buget.
Verificarea contribuabililor este o procedura legala initiata de serviciul fiscal. Legislația reglementează procedura și calendarul inspecțiilor. In general, intreaga procedura trebuie sa se desfasoare in cadrul legal, in caz contrar contribuabilul are dreptul sa conteste legalitatea a ceea ce se intampla si sa nu furnizeze informatiile solicitate.
| Inițiatorul recursului | Termenele limită | Descriere |
| Oficiul fiscal de audit trimite o cerere la organul fiscal local unde este înregistrat contribuabilul (contrapartea) | Termenele se negociaza in contestatie, daca nu sunt precizate termenele, documentul trebuie procesat si acceptat spre executare in termen de o luna calendaristica. | Autoritatea fiscală de audit (inițiatorul auditului) trimite o solicitare oficială cu toate informațiile necesare și o listă a documentelor solicitate către oficiul fiscal local. |
| Fiscul local trimite o cerere contribuabilului (contraparte) | În termen de 5 zile lucrătoare, contestația trebuie transmisă contribuabilului (contraparte) | În lipsa informațiilor necesare, serviciul fiscal local are dreptul de a contacta direct contribuabilul (contrapartea) prin intermediul unei cereri oficiale. |
| Contribuabilul (contrapartea) trimite un răspuns la biroul fiscal local | Un răspuns trebuie trimis la biroul fiscal local în termen de 5 zile lucrătoare | Documentele și toate informațiile solicitate trebuie furnizate cât mai curând posibil. Or, în lipsa unui astfel de răspuns, trebuie oferit un răspuns despre imposibilitatea furnizării informațiilor sau documentelor solicitate. |
Un contribuabil care este participant la relații fiscale este în mod implicit obligat să furnizeze toate informațiile solicitate de la autoritățile executive. Citește și articolul ⇒ „“. Aceste informații pot fi fie despre o anumită tranzacție, a cărei legalitate este verificată de autoritățile fiscale, fie despre activitățile acesteia în general. În același timp, încălcarea condițiilor reglementate atrage consecințe neplăcute pentru eșec:
La trimiterea documentelor prin poștă sau serviciu de curierat, care din anumite motive le-au întârziat, va fi considerat abatere numai cazul în care data trimiterii este ulterioară termenului limită de depunere a documentelor. Adică nu contează când informațiile solicitate sunt primite efectiv de către organele fiscale, important este ca expedierea să fi fost efectuată la timp, ceea ce poate fi confirmat printr-o ștampilă cu data pe plic sau o chitanță aferentă.
| Denumirea documentului de reglementare | numarul documentului | Descriere |
| Codul fiscal | Articolul nr. 93 | Acest articol reglementează legalitatea solicitării documentelor și a informațiilor necesare în cazul unui audit al unui contribuabil în ansamblu sau al unei anumite tranzacții. |
| Articolul nr. 9 | Articolul reglementează principalii participanți în relațiile supuse legislației fiscale | |
| Secțiunea 126 | Articolul reglementează consecințele încălcării prevederilor stabilite pentru răspunsul contribuabilului la solicitarea serviciului fiscal de a furniza informațiile și documentele necesare. |
Întrebarea numărul 1. Care sunt consecințele pentru organizație poate aduce un control fiscal contra.
Cel mai adesea, o cerere de furnizare a documentelor poate fi primită la verificarea contrapartei dumneavoastră. În același timp, contribuabilul trebuie să fie atent în furnizarea tuturor datelor solicitate, deoarece acest lucru poate implica verificarea asupra sa. Prin urmare, pentru a vă proteja, trebuie să urmați câteva reguli simple:
Întrebarea numărul 2. Furnizarea de informații cu privire la indicatorii financiari și economici ai organizației
Autoritățile fiscale pot solicita rapoarte privind FHD sau orice indicatori economici, în special în ceea ce privește tranzacțiile efectuate. Chiar dacă organizația ține o contabilitate de gestiune detaliată, contribuabilul are dreptul de a refuza furnizarea acestor date, referindu-se la faptul că o astfel de contabilitate nu este ținută.
Audituri fiscale. Cum să reziste cu demnitate la vizita inspectorilor Vitaly Semenikhin
3.2. Controverturi fiscale
De la 1 ianuarie 2007, art. 87 din Codul Fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare - Codul Fiscal al Federației Ruse) prevede doar două tipuri de inspecții fiscale: interne și la fața locului. Legislația fiscală nu menționează în mod direct controalele fiscale. Cu toate acestea, în art. 93.1 din Codul fiscal al Federației Ruse a stabilit regulile pentru solicitarea de documente de la un contribuabil sau informații despre anumite tranzacții de la alte persoane, care, de fapt, este un control fiscal contrar. Citiți despre natura controalelor fiscale în lumina lipsei unei poziții oficiale în această secțiune.
În conformitate cu art. Capitolul 82 14 din prima parte a Codului fiscal al Federației Ruse, autoritățile fiscale efectuează control fiscal sub formă de inspecții fiscale, obțin explicații de la contribuabili, agenți fiscali și contribuabili, verifică datele contabile și raportează, examinează spațiile și teritoriile utilizate pentru generează venituri (profit), precum și în alte forme, prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse.
Cea mai comună și eficientă formă de control fiscal este auditul fiscal.
Spre deosebire de versiunea valabilă anterior a părții 2 a art. 87 din Codul fiscal al Federației Ruse, care consacră în mod direct conceptul de contra-audit fiscal, nu există un astfel de concept în textul ediției actuale.
Astfel, prin natura sa, un contra-audit nu se numește fiscal, întrucât, conform legislației fiscale, acesta din urmă poate fi doar intern sau la fața locului. Alături de aceasta, contraauditul nu aparține niciunei categorii, deoarece nu are scopul de a controla corectitudinea plăților impozitelor către buget. De asemenea, trebuie avut în vedere că un contraaudit nu este un audit independent, este un element, o parte integrantă a unui audit fiscal la fața locului sau la birou.
Se efectuează în vederea obținerii de documente de la contrapărțile organizației de contribuabili auditate. Vă rugăm să rețineți că organizația auditată în orice caz este considerată doar o companie în care are loc un control fiscal la fața locului sau cameral. Iar reprezentanții autorităților fiscale nu au dreptul să efectueze un audit în societatea de la care au fost solicitate documentele. Mai mult, această poziție este confirmată, printre altele, de practica judiciară (a se vedea, de exemplu, Rezoluția FAS din Districtul Moscova din 26 septembrie 2005 în cazul N A40-3277 / 05-129-40).
În conformitate cu art. 93.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse definește procedura de solicitare a documentelor (informațiilor) despre un contribuabil, plătitor de taxe și un agent fiscal sau informații despre anumite tranzacții.
Funcționarul unei autorități fiscale care efectuează un control fiscal are dreptul de a solicita aceste documente (informații) de la contrapartidă sau de la alte persoane care dețin documente (informații) referitoare la activitățile contribuabilului auditat (contribuabil, agent fiscal).
Solicitarea de documente (informații) referitoare la activitățile contribuabilului auditat (contribuabil, agent fiscal) poate fi efectuată și atunci când se analizează materialele unui control fiscal în baza deciziei șefului (adjunctul șefului) organului fiscal la numire. măsuri suplimentare de control fiscal.
În cazul în care, în afara cadrului inspecțiilor fiscale, autoritățile fiscale au o nevoie rezonabilă de a obține informații cu privire la o anumită tranzacție, un funcționar al autorității fiscale are dreptul de a solicita aceste informații de la participanții la această tranzacție sau de la alte persoane. care au informații despre această tranzacție.
Vă rugăm să rețineți că aceste prevederi stabilesc un anumit cadru, fără a acorda reprezentanților organului fiscal dreptul de a solicita orice informație în acest caz (a se vedea, de exemplu, Hotărârea FAS din Districtul Orientului Îndepărtat din 20 mai 2009 N F03-2111 / 2009 în cazul N A24-3473 / 2008).
Autoritatea fiscală care efectuează controale fiscale sau alte măsuri de control fiscal va transmite organului fiscal de la locul de înregistrare a persoanei un ordin scris pentru a solicita documente (informații) referitoare la activitățile contribuabilului auditat (plătitor de impozit, agent fiscal). de la care trebuie solicitate documentele menționate (informații) (a se vedea formularul unui astfel de ordin în Anexa nr. 6 la Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 31 mai 2007 Nr. MM-3-06 / [email protected]„Cu privire la aprobarea formularelor de documente utilizate de organele fiscale în exercitarea atribuțiilor lor în raporturile reglementate de legislația privind impozitele și taxele”).
În acest caz, instrucțiunea indică în ce măsură de control fiscal a devenit necesară depunerea documentelor (informații), iar la solicitarea de informații privind o anumită tranzacție se indică și informații care permit identificarea acestei tranzacții.
În termen de cinci zile de la data primirii comenzii, organul fiscal de la locul înregistrării persoanei căreia i se solicită documentele (informațiile) îi transmite acestei persoane o cerere de depunere a documentelor (informațiilor) (pentru forma de o astfel de cerință, a se vedea Anexa nr. 5 la Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 31 mai 2007 g. N MM-3-06 / [email protected]„Cu privire la aprobarea formularelor de documente utilizate de organele fiscale în exercitarea atribuțiilor lor în raporturile reglementate de legislația privind impozitele și taxele”).
La această cerință este atașată o copie a ordinului de solicitare a documentelor (informațiilor).
Vă rugăm să rețineți că societatea care a primit cererea cu referire la art. 93.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, în legătură cu auditul fiscal al contrapărții, ar trebui să verificați modul în care volumul documentelor solicitate este legat de acest audit. În special, este necesar să se verifice conformitatea listei de documente specificate în cerere cu lista specificată în copia ordinului de solicitare a documentelor, care este atașată cererii.
Persoana care a primit o cerere de prezentare a documentelor (informații) o îndeplinește în termen de cinci zile de la data primirii sau, în același termen, informează că nu deține documentele (informațiile) solicitate.
În cazul în care documentele (informațiile) solicitate nu pot fi depuse în termenul specificat, organul fiscal, la solicitarea persoanei căreia i se solicită documentele, are dreptul de a prelungi termenul de depunere a acestor documente (informații).
Documentele solicitate se depun ținând cont de prevederile alin.2 al art. 93 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Potrivit paragrafului 2 al art. 93 din Codul fiscal al Federației Ruse, documentele solicitate se depun sub formă de copii certificate de persoana inspectată. Copiile documentelor organizației sunt certificate prin semnătura șefului acesteia (șeful adjunct) și (sau) a unei alte persoane autorizate și a sigiliului acestei organizații, cu excepția cazului în care legislația Federației Ruse prevede altfel.
Nu este permisă solicitarea notarială a copiilor documentelor depuse la autoritatea fiscală (oficial), cu excepția cazului în care legislația Federației Ruse prevede altfel (pentru mai multe detalii, a se vedea capitolul 13 din Fundamentele legislației Federației Ruse privind notarii). , aprobat prin Rezoluția Forțelor Armate ale Federației Ruse din 11 februarie 1993 Nr. N 4463-1).
Dacă este necesar, organul fiscal are dreptul de a se familiariza cu originalele documentelor.
Refuzul unei persoane de a depune documentele solicitate în cadrul unui control fiscal sau nedepunerea acestora în termenele stabilite este recunoscută drept infracțiune fiscală și atrage răspunderea conform art. 129.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse (a se vedea, de exemplu, Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din 2 martie 2009 N F04-623 / 2009 (1322-A75-49) în cazul N A75-3412 / 2008).
În conformitate cu art. 129.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, neraportarea ilegală (comunicare intempestivă) de către o persoană a informațiilor pe care, în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse, această persoană trebuie să le raporteze autorității fiscale, în absența semnelor a unei încălcări fiscale în temeiul art. 126 din Codul fiscal al Federației Ruse („Eșecul de a furniza autorității fiscale informațiile necesare pentru implementarea controlului fiscal”), presupune colectarea unei amenzi în valoare de 1.000 de ruble. Compoziția calificată a acestei infracțiuni cu semn de repetare implică recuperarea unei amenzi în valoare de 5.000 de ruble.
Procedura de interacțiune a autorităților fiscale în implementarea instrucțiunilor de solicitare a documentelor este stabilită de organul executiv federal autorizat să controleze și să supravegheze impozitele și taxele.
Această procedură, care este în prezent în vigoare, a fost aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 25 decembrie 2006 nr. SAE-3-06 / [email protected]„Cu privire la aprobarea formularelor de documente utilizate în efectuarea și executarea inspecțiilor fiscale; temeiurile și procedura de prelungire a perioadei de efectuare a inspecției fiscale la fața locului; procedura de interacțiune a organelor fiscale în îndeplinirea ordinelor de solicitare a documentelor; cerințe pentru întocmirea raportului de inspecție fiscală” și este Anexa nr. 3 la acesta.
Prevederile sale, pe lângă normele discutate mai sus, prevăd că ordinul de solicitare a documentelor trebuie să conţină:
Numele complet al organizației, TIN / KPP (numele complet al unei persoane fizice, TIN), de la care se solicită documentele;
Locul organizației (locul de reședință al unei persoane);
Baza pentru direcția comenzii;
Numele complet al organizației, TIN / KPP (numele complet al unei persoane fizice, TIN), documente privind activitățile cărora trebuie obținute atunci când se efectuează măsuri de control fiscal;
Lista documentelor solicitate cu indicarea perioadei la care se referă sau o indicație a informațiilor care urmează să fie solicitate și (sau) o indicație a informațiilor referitoare la o anumită tranzacție, precum și informații care permit identificarea tranzacției specificate.
Mai mult, în cazul în care documentele solicitate nu pot fi depuse conform prevederilor art. 93.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, termenul, autoritatea fiscală, la cererea persoanei căreia i se solicită documentele, are dreptul de a prelungi termenul de depunere a acestor documente.
Prelungirea termenului de depunere a documentelor se efectuează de către organul fiscal de la locul de înregistrare a persoanei de la care se solicită documentele.
În cazul în care termenul de depunere a documentelor a fost prelungit, atunci organul fiscal de la locul înregistrării persoanei de la care se solicită documentele va notifica organul fiscal care a transmis ordinul de solicitare a documentelor, în termen de trei zile.
În termen de trei zile de la data depunerii documentelor solicitate și (sau) sesizării persoanei căreia i se solicită documentele, despre lipsa documentelor solicitate, aceste documente și (sau) mesajul se transmit la adresa de organul fiscal care a transmis ordinul de solicitare a documentelor.
În concluzie, observăm că necesitatea de a solicita documente de la contrapărțile unei organizații în privința căreia se efectuează un audit fiscal cameral sau de teren (necesitatea unui contraaudit) poate apărea, de exemplu, în următoarele cazuri:
Dacă există informații despre evaziunea fiscală a organizației auditate prin utilizarea schemelor fiscale speciale, precum și dacă anterior două contrapărți au folosit scheme de evaziune fiscală;
Dacă autenticitatea documentelor prezentate de contribuabil spre verificare ridică îndoieli sau datele din acestea sunt nesigure;
În cazul în care organul fiscal suspectează că tranzacția a fost fictive sau tranzacții fictive similare au avut loc anterior;
Dacă există suspiciunea că organizația auditată nu valorifică stocuri, încasările și fondurile nu sunt reflectate în conturile organizațiilor;
In alte cazuri.
În acest caz, contribuabilii ar trebui, în general, să acorde atenție următoarelor puncte principale:
Un contra-audit se realizează prin solicitarea de documente de la un contribuabil despre activitățile altui contribuabil;
Un contra-audit se efectuează numai ca parte a unui audit fiscal la fața locului sau la birou;
Subiectul contra-auditului îl constituie informații, documente privind relațiile financiare și economice ale contrapărții cu contribuabilul auditat.
Din cartea Tax Management autor Barulin SV8.2. Controlul fiscal ca principală formă de control fiscal de stat Controlul fiscal asupra veniturilor fiscale de la contribuabili se realizează prin menținerea contabilității operaționale în organele fiscale pentru fiecare plătitor.
Din cartea Tax Criminals of the Putin Era. Cine sunt ei? autorul Vitkina Iulia VladimirovnaCapitolul 19 Audituri fiscale. Pentru toată lumea Reforma fiscală din țara noastră, din păcate, devine permanentă și continuă Vladimir Putin, mai 2003 19.1. Reclamații generale Tuturor contribuabililor nu le-a plăcut Regulamentul de control fiscal. În primul rând, momentul inspecțiilor pe teren
Din cartea Tax Checks. Cum să reziste cu demnitate la vizita inspectorilor autorul Vitali SemenichinCapitolul 20 Audituri fiscale. Pentru aleși Autoritățile fiscale nu au dreptul să „terorizeze” afacerile, revenind în mod repetat la aceleași probleme Vladimir Putin, aprilie 2005 20.1. YUKOS Îmbunătățește Codul De la normele generale vom trece la cele specifice. Acestea sunt taxe repetate
Din cartea Contabilitate de la zero autorul Andrei KriukovCapitolul 1. VERIFICAREA FISCĂ DE IEȘIRE
Din cartea Audituri fiscale: probleme, analiză, soluție. autorul Karakhanyan Samvel GurgenoviciCapitolul 2. VERIFICAREA IMPOZIALĂ DE CAMERA
Din cartea Drept fiscal. Note de curs autorul Belousov Danila S.3.4. Audituri fiscale comune și alte acțiuni de control În activitățile autorităților fiscale, nu ultimul loc îl ocupă auditurile comune și alte acțiuni de control care se desfășoară cu diferite organisme federale (autorități vamale,
Din cartea Tax Law: Cheat Sheet autorul autor necunoscutAudituri fiscale Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei poate efectua două tipuri de inspecții fiscale: inspecții fiscale interne și la fața locului. Audituri fiscale camerei Un control fiscal al camerei este efectuat la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pe baza declarațiilor fiscale și a altor documente,
Din cartea Audit. Fițuici autorul Samsonov Nikolay AlexandroviciAudituri fiscale: probleme, analize, soluții S.G. Karakhanyan,
Din cartea Drept fiscal. Fițuici autorul Smirnov Pavel IurieviciCurs 12. Audituri fiscale 12.1. Audituri fiscale Auditurile fiscale sunt cea mai comună formă de control care permite controlul cel mai eficient și amănunțit al activităților contribuabilului.Controlul fiscal este principala formă de impozitare.
Din cartea Cum să vă pregătiți și să vă comportați în timpul verificărilor. Ce vă ascund autoritățile de inspecție autorul Himici Nikolai Vasilievici12.1. Audituri fiscale Auditurile fiscale sunt cea mai comună formă de control care vă permite să controlați cât mai eficient și minuțios activitățile unui contribuabil.Controlul fiscal este principala formă de control fiscal, reprezentând
Din cartea autorului31. Audituri fiscale: concept și tipuri Auditul fiscal este un ansamblu de acțiuni de control ale unei autorități fiscale pentru verificarea documentară și de fapt a legalității calculării, reținerii și virării impozitelor și taxelor de către contribuabili și agenții fiscali.
Din cartea autorului55. Verificarea aritmetică, compararea documentelor, controalele, cererile scrise Verificarea aritmetică se efectuează pe datele certificatelor și calculelor departamentului de contabilitate, a căror compilare este asociată cu corectarea erorilor, calcule pentru repartizarea salariului fond,
Din cartea autorului60. Control fiscal cameral Un control fiscal cameral se efectueaza la sediul organului fiscal pe baza declaratiilor fiscale si documentelor depuse de contribuabil care servesc drept baza de calcul si plata impozitului, precum si a altor
Din cartea autorului61. Audituri fiscale la fața locului Auditurile fiscale la fața locului sunt cea mai complexă și eficientă formă de control fiscal.Conținutul principal al unui control fiscal la fața locului este verificarea corectitudinii calculului și oportunității plății (reținerea la sursă și transferul) unul sau
Din cartea autorului1.1 Inspecții fiscale camerale Un control fiscal de birou se înțelege ca un audit efectuat la sediul organului fiscal pe baza declarațiilor fiscale și a altor documente deținute de organul fiscal. Procedura de efectuare a impozitului cameral
Din cartea autorului1.2 Inspecții fiscale la fața locului Un control fiscal la fața locului se efectuează pe teritoriul contribuabilului, și nu la organul fiscal, ceea ce creează oportunități suplimentare autorităților fiscale de a audita diferite aspecte ale activităților contribuabilului care afectează
