Pentru persoane juridice și antreprenori. Cum sunt ele? Și ce este mai bine să alegi într-un caz sau cutare? Fiecare antreprenor ar trebui să cunoască avantajele și dezavantajele sistemelor existente de plată a impozitelor. În caz contrar, afacerea poate cădea. Toate acestea și nu numai vor fi neapărat discutate în continuare. În cele din urmă, toată lumea va înțelege cum să aleagă unul sau altul sistem fiscal. Acest lucru nu este atât de dificil pe cât ar părea la prima vedere.
În primul rând, să ne dăm seama cu ce, în principiu, vom avea de a face. Impozitarea pentru antreprenorii individuali și SRL este o componentă extrem de importantă. Acesta este un sistem de plată a impozitelor. Datorită acesteia, se declară venituri și o parte din profit este returnată statului.
Conform Codului Fiscal al Federației Ruse (articolul 17), sistemele de plată a impozitelor determină:
În prezent, o persoană juridică se poate confrunta cu diferite tipuri de impozitare. În continuare, vom arunca o privire asupra fiecărei opțiuni posibile cu argumente pro și contra.
Să începem cu o listă scurtă. Vă va ajuta să înțelegeți din ce, în general, puteți alege tipul de transfer a unei părți din profit pentru a face afaceri.
În prezent, în Rusia există următoarele tipuri de impozitare:
ESHN nu este aproape niciodată folosit în practică. Prin urmare, nu ar trebui să vă concentrați prea mult asupra ei. Să ne ocupăm de alte tipuri de impozitare și de caracteristicile acestora. Nu este greu de înțeles toate acestea.
Cel mai frecvent scenariu este utilizarea unui sistem fiscal comun. Este selectat implicit de LLC sau IE. Aspectul nu este întotdeauna profitabil, mai ales la începutul unei afaceri.
Oferă documente serioase și taxe foarte mari. Prin urmare, mulți antreprenori refuză adesea OSNO. Pentru unii, aceasta este exact varianta.
Dacă descrieți pe scurt sistemul de plată a impozitelor, atunci în acest caz va trebui să transferați fonduri pentru proprietatea organizației și pentru venituri. are loc si TVA. Această componentă vă permite să alegeți sau să refuzați OSNO.
Am enumerat principalele tipuri de impozitare din Rusia. Acum merită să luați în considerare fiecare opțiune mai detaliat.
În acest moment, OSNO are următoarele puncte slabe:
Asta e tot. Nu mai sunt defecte.
Merită să acordați atenție faptului că o SRL (companie) sub OSNO plătește impozit pe venit de 20%, iar un antreprenor individual - 13%. Raportarea este trimestrială. Și, prin urmare, le dă companiilor o mulțime de probleme.
Acum, pentru aspectele pozitive. Ei joacă un rol important. Mai ales dacă o persoană nu știe la ce tip de plată a impozitului să se oprească.
Sistemul general de impozitare din Rusia are astăzi următoarele avantaje:
Cu toate acestea, această opțiune nu este întotdeauna utilizată. Ce tip de impozitare să alegeți în acest caz sau acela? Pentru a face acest lucru, ar trebui să acordați atenție altor propuneri. Abia atunci antreprenorul va putea să-și dea seama cum să transfere cel mai bine impozitele către trezoreria statului.
Următorul sistem de plată a impozitelor este sistemul fiscal simplificat. Se numește „simplificat”. Această aliniere este folosită cel mai adesea de către antreprenori.
Deja din denumirea sistemului reiese clar că acest regim de plată a impozitului presupune o procedură simplificată. Într-adevăr, actele sunt minime la el, mai ales dacă un cetățean lucrează fără angajați.
Sistemul fiscal simplificat are 2 tipuri. Mai precis, atunci:
În funcție de tipul ales, baza de impozitare se va modifica. În primul caz, înseamnă profit net (după deducerea cheltuielilor), în al doilea - toate veniturile primite.
„Simplificat” prevede plata impozitului pe venitul persoanelor fizice. Ei plătesc fie de la 5 la 15% (venituri - cheltuieli), fie de la 0 la 6% (venituri). Valoarea exactă a impozitului depinde de regiunea în care trăiește antreprenorul, precum și de tipul de activitate.
Câteva cuvinte despre motivul pentru care unii oameni refuză să „simplifice”. Această aliniere nu este potrivită pentru toată lumea.
De exemplu, din cauza unor dezavantaje similare:
În consecință, acest tip de impozitare pentru un antreprenor individual care lucrează pentru el însuși fără angajați este destul de des potrivit. Dar care sunt avantajele acestui sistem?
„Simplificat” este o direcție preferată în care lucrează antreprenorii. Companiile mici se opresc adesea la acest scenariu, dar în timp trebuie să-l abandoneze din cauza personalului mare de muncitori și a profiturilor mari.
Avantajele sistemului fiscal simplificat includ:
În practică, dacă este posibil să se folosească „simplificarea”, cetățenii încearcă să se oprească doar la această opțiune.
Raportarea este anuală (până pe 31 mai pentru companii și până pe 30 aprilie pentru antreprenorii individuali), dar impozitul pe venitul persoanelor fizice va trebui plătit o dată pe trimestru. În plus, va trebui să ții o carte de cheltuieli și venituri.
Reducerea bazei de impozitare se realizează pe cheltuiala costurilor de întreținere a societății, deduceri pentru angajații din Fondul de pensii (nu mai mult de 50% din transferuri) și pentru sine (cu 100% din sumele acordate pensiei). Fond).
Și există așa ceva ca UTII. Așa îl numesc oamenii „imputare”.
UTII este un tip de impozitare care nu este utilizat la Moscova. Dar în alte regiuni ale Federației Ruse, puteți lucra activ cu el. Acesta prevede absența oricăror impozite în funcție de venitul întreprinderii.
Dintre toate tipurile de impozitare enumerate anterior pentru SRL-uri, oamenii de afaceri nu sunt atât de interesați ca UTII. Vmenenka este ideal pentru cafenele, taxiuri și o serie de alte tipuri de activități.
Ca și în cazul STS, UTII poate fi redus cu valoarea deducerilor fixe. Raportarea și plata impozitelor în acest mod sunt trimestriale. Taxele se plătesc în funcție de potențialul profit al unui antreprenor individual sau SRL. Venitul estimat corespunzător este stabilit de stat și depinde de regiunea de înregistrare, precum și de activitățile întreprinderii.
Care sunt dezavantajele „imputarii”? La urma urmei, toate tipurile de impozitare au puncte forte și puncte slabe. Fiecare om de afaceri trebuie să-și amintească despre ele.
În acest moment UTII are următoarele dezavantaje:
În plus, ca și în cazul sistemului simplificat de impozitare, în cazul imputarii, cealaltă societate nu ar trebui să dețină mai mult de 25% din cota de activitate. În caz contrar, dreptul la plata tipului de impozit considerat este anulat.
Tipurile de impozitare pentru SRL și pentru antreprenori includ în mod necesar imputarea. Aceasta nu este o opțiune rea. Mai ales dacă profitul real al companiei este mai mare decât se așteaptă statul.
Pot fi remarcate următoarele puncte forte ale imputației:
Important: valoarea impozitului este determinată de 15% din profitul anual potențial al companiei.
Nu cu mult timp în urmă, impozitarea brevetelor a apărut în Rusia. Tipurile de activitate în acest caz sunt, de asemenea, limitate, ca și în cazul STS sau UTII. Cu toate acestea, PSN este utilizat în mod activ în practică. Mai ales dacă o persoană dorește să deschidă un antreprenor individual și „să vadă” cum va putea desfășura activități.
În general, PSN seamănă cu USN sau „imputare”, dar cu plusurile și minusurile sale. De exemplu, această opțiune este disponibilă numai pentru antreprenorii individuali. Iar cuantumul impozitului nu depinde de profitul real al antreprenorului.
Acum să luăm în considerare dezavantajele acestei opțiuni. După cum am menționat deja, PSN este disponibil doar pentru antreprenori. SRL-urile nu vor putea lucra cu ea în nicio circumstanță.
În prezent, sistemul de brevete prezintă următoarele puncte slabe:
Cu toate acestea, această aliniere pare foarte atractivă pentru unii. Pentru a determina alegerea unui sistem de plată a impozitelor, trebuie să evaluați toate avantajele și dezavantajele fiecărei propuneri. Numai în acest fel o persoană va lua decizia corectă.
Tipurile de impozitare pentru SRL nu prevăd PSN. Dar antreprenorii se pot confrunta cu această aliniere.
Brevetele sunt convenabile. Dar de ce? Se obișnuiește să se evidențieze următoarele aspecte pozitive ale regimului:
În consecință, astăzi mulți antreprenori acordă atenție PSN-ului. În special, dacă acest regim este aplicabil unui anumit tip de activitate.
Când trece la un nou regim de plată a impozitelor, un cetățean trebuie să scrie o cerere într-un interval de timp specificat (de obicei, de la 10 până la 30 de zile de la începutul perioadei fiscale) și să o depună la Serviciul Fiscal Federal. Va trebui să indicați codul tipului de impozitare și al tipului de activitate al companiei. Toate acestea pot fi vizualizate în bazele de date ale serviciilor fiscale.
Și ce este ESHN? O taxă care este potrivită doar pentru cei care desfășoară în mod independent activități agricole. În viața reală, aproape niciodată nu se întâmplă. În consecință, nu vom lua în considerare un astfel de regim. Este suficient să știi că este. Pentru informații mai detaliate, este mai bine să verificați cu Serviciul Fiscal Federal.
Am aflat ce tipuri de impozitare pentru antreprenorii individuali și companii există în Rusia. Dar unde este mai bine să te oprești?
Pe baza celor de mai sus, putem concluziona că STS, UTII și PSN sunt similare între ele. Prin urmare, acestea trebuie comparate pentru un anumit tip de activitate într-o anumită regiune.
Putem spune doar cu încredere că la început este mai bine să nu fii de acord cu OSNO. Pentru oamenii de afaceri fără experiență, aceasta este o povară uriașă de impozitare și raportare care vă poate distruge afacerea.
Sistemul de impozitare este o anumită procedură de percepere a impozitelor de la o companie sau un antreprenor. Alegerea celui mai favorabil regim de impozitare pentru maximizarea profitului este un moment foarte important atunci când începe orice afacere. Ce sisteme de impozitare există astăzi și care sunt principalele lor caracteristici - vom lua în considerare în acest articol.
Un sistem general de impozitare și patru sisteme speciale de impozitare funcționează în 2017 pentru întreprinzătorii individuali și organizațiile ruși.
Să luăm în considerare principalele caracteristici ale fiecăruia dintre sistemele fiscale.
În sistemul general, trebuie să plătiți:
Întreprinderile care utilizează regimul general ca formă de impozitare trebuie să țină evidențe contabile și fiscale, precum și să depună situații financiare.
„Simplificat” este de departe cel mai popular sistem de impozitare din Rusia pentru întreprinderile mici și mijlocii.
Numai persoanele care îndeplinesc cerințele specificate în Codul Fiscal al Federației Ruse pot deveni „simplificate”:
Contribuabilii pot alege unul dintre cele două obiecte de impozitare. Tipurile și procedurile lor de impozitare sunt diferite: „venitul” este impozitat cu o cotă de 6%, iar „venitul minus cheltuieli” - 15%.
Dezavantajele „simplificate” includ:
Pentru plata UTII nu conteaza daca se realizeaza sau nu profit, deoarece impozitul se percepe pe venitul estimat, si nu pe cel real. Impozitul se calculează în funcție de indicatorii fizici și profitabilitatea de bază determinată de Codul Fiscal (Art. 346.29 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Regimul fiscal „imputat” se aplică unei game limitate de activități și numai în acele regiuni în care a fost adoptată legea locală privind introducerea acesteia (clauza 2 a articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Restricții pentru utilizarea UTII:
Regimul „imputat” poate fi benefic pentru cei al căror venit real este semnificativ mai mare decât cel scontat, mai mult, registrele fiscale nu sunt obligate să fie ținute pe UTII. Dar există și dezavantaje: se poate aplica doar în regiunile în care este introdus, va trebui să plătiți impozit, chiar dacă nu există venituri, și trebuie să depuneți trimestrial declarația UTII. Este posibil să „zburați” din UTII, precum și din sistemul simplificat de impozitare - prin încălcarea oricăreia dintre restricții.
Impozitul agricol unificat este o formă specială de impozitare în Rusia, care poate fi utilizată numai de producătorii agricoli și de cei care le prestează servicii, având din aceasta cel puțin 70% din venitul total.
Regimul special nu este valabil pentru producătorii de produse accizabile, organizatorii de jocuri de noroc și întreprinderile de stat. Dreptul la impozitul agricol unificat al celor care au încălcat condițiile de aplicare a acestuia stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse se pierd de la începutul perioadei fiscale în care a avut loc încălcarea.
Contabilitatea fiscală este ținută în KUDiR pentru antreprenorii individuali, iar organizațiile trebuie să țină registre contabile. Declarația se depune o dată pe an.
PSN este un mod care este destinat exclusiv antreprenorilor individuali. Brevetul dobândit dă dreptul de a desfășura orice tip de activitate prevăzut la art. 346,43. Numărul de brevete dobândite nu este limitat, iar perioada de valabilitate a acestora poate dura de la 1 la 12 luni într-un an. Costul unui brevet nu depinde de venitul real al antreprenorului individual și este plătit în avans.
Acest tip de formular de impozitare pentru antreprenorii individuali are o serie de restricții:
Avantajele incontestabile ale brevetului sunt absența raportării fiscale și a unei simple contabilități fiscale în Cartea de Venituri. Vă puteți pierde dreptul la un brevet încălcând oricare dintre restricții.
După ce ne-am dat seama ce sisteme de impozitare sunt în Rusia, vom lua în considerare caracteristicile fiecăruia dintre ele într-un tabel rezumativ.
Sistemele de impozitare în Rusia tabelul 2017
|
Tipuri de impozitare |
OSNO |
UTII |
ESHN |
||
|
Obiect fiscal |
Venituri reduse din cheltuieli (impozit pe venit), venituri ale antreprenorilor individuali (impozit pe venit personal) |
Venituri sau venituri minus cheltuieli |
Venitul imputat |
Venituri reduse din cheltuieli |
Venituri potențiale |
|
Cota de impozitare |
20%, sau 13% pentru antreprenorii individuali |
||||
|
Perioada impozabilă |
1 până la 12 luni |
||||
|
Plăți în avans |
Timp de 1 trimestru, jumătate de an, 9 luni |
Timp de o jumătate de an |
|||
|
Declaraţie |
Trimestrial |
Odata pe an |
Trimestrial |
Odata pe an |
|
|
Cine poate aplica |
|||||
|
Restricții de număr, oameni |
Nu mai mult de 100 |
Nu mai mult de 100 |
Pentru pescuit și întreprinzătorii individuali nu mai mult de 300, pentru restul nu există restricții |
Nu mai mult de 15 |
|
|
Ponderea participării persoanelor juridice în organizație |
|||||
|
Limita anuală de venit |
150 milioane RUB |
60 de milioane RUB în total pentru toate tipurile de activități |
|||
|
Combinarea modurilor |
UTII, PSN |
UTII, PSN |
OSNO, USN, ESHN, PSN |
UTII, PSN |
OSNO, STS, UTII, ESHN |
După cum puteți vedea din tabel, nu sunt disponibile toate tipurile de impozitare pentru SRL: brevetul se aplică numai întreprinzătorilor individuali. Restul modurilor pot fi utilizate atât de antreprenori individuali, cât și de persoane juridice.
Alegerea unui regim fiscal este o etapă crucială în demararea unei afaceri. Mai trebuie să plătiți taxe, dar alegerea sistemului de impozitare corect va contribui la reducerea poverii fiscale. Calculați suma impozitelor pe care va trebui să le plătiți în cadrul diferitelor sisteme de impozitare - și veți vedea diferența în sume, precum și în numărul de plăți de impozite și documente de raportare. Cu cât sunt mai multe taxe și rapoarte - cu atât costurile unui contabil sunt mai mari, luați în considerare acest lucru atunci când alegeți un mod.
Potrivit Ch. 26 II parte a Codului Fiscal al Federației Ruse, în țara noastră există 5 regimuri de impozitare:
Vom arăta în tabel ce taxe se plătesc în fiecare regim, iar apoi vă vom spune mai multe despre fiecare sistem de impozitare.
| Regimul fiscal | Lista taxelor | Pariuri | Notă |
|---|---|---|---|
| 1. Sistem general de impozitare | TVA | 0%, 10%, 18% (de la 1 ianuarie 2019 20%) | Declarația se predă trimestrial |
| Impozit pe venit | 20% | Plata - trimestrial sau lunar | |
| Impozitul pe venitul personal | 13%, 30% | Angajatorul reține impozitul lunar din salariile angajaților (și antreprenorilor individuali - din veniturile proprii) și îl virează la buget, raportul se depune trimestrial | |
| Impozitul pe proprietate | până la 2,2%, determină regiunea | Trimestrial - plăți în avans, raportul este furnizat la sfârșitul anului | |
| Taxa de transport, taxa de teren | Depinde de posibilitatea de transport si de marimea terenului | Taxa se plateste la sfarsitul anului, raportul se depune si o data pe an | |
| 2. Sistem simplificat de impozitare | Perioada fiscală este de un an, se depune declarația fiscală. Avansurile fiscale se plătesc trimestrial. Neplatit: TVA (cu excepția importului), impozit pe venit, impozit pe venitul persoanelor fizice. Aplicabil - la cererea contribuabilului, dacă activitatea este conformă art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse. |
||
| 2.1. Obiectul impozitării: SURSA DE VENIT |
Impozit pe venit | până la 6% - depinde de regiune | Cantitatea de frică poate fi redusă. plăți salariale, dar nu mai mult de 50% |
| 2.2. Obiectul impozitării: VENITURI-CHELTUIELI |
Impozitul pe venit redus cu valoarea cheltuielilor (determinat de partea II a Codului Fiscal al Federației Ruse) | până la 15% (dar nu mai puțin de 1% din venit) - depinde de regiune | Subiecții Federației Ruse pot stabili cote de impozitare diferențiate în intervalul 5-15% în funcție de categoriile de contribuabili |
| 3. Impozit unificat pe venitul imputat | Taxa este aprobată de regiuni. Valoarea taxei depinde de indicatori fizici, de exemplu:
|
||
| 4. Impozit agricol unificat | Similar cu ENVDI, determinat în conformitate cu capitolul 26.1. Cod fiscal RF | ||
| 5. Sistemul de impozitare a brevetelor | Lista activităților care pot funcționa sub brevet este indicată în Capitolul 26.5. Codul fiscal al Federației Ruse. Doar IP este potrivit. În loc de impozit, costul brevetului este plătit o dată pe an. | ||
Sistemul general de impozitare este cel mai dificil regim de impozitare din țară. La OSN se plătesc multe taxe și se depun mai multe rapoarte fiscale și contabile.
Potrivit DOS, lucrează organizațiile și antreprenorii individuali care, la înregistrare, nu au indicat niciun alt regim din necunoștință, sau care nu au dreptul de a utiliza regimuri fiscale speciale. Pentru sistemul de impozitare standard nu există restricții privind tipul de activitate, numărul de angajați, cifra de afaceri etc. Cel mai adesea, OCH este ales de companiile mari care plătesc TVA și preferă să coopereze cu alte companii pe OCH. Acest lucru evită plata în exces a TVA-ului.
Este benefic să folosiți un sistem comun dacă:
OSN presupune plata unui număr destul de mare de taxe la buget. O listă a acestor plăți poate fi găsită în tabelul de mai sus.
Aceștia trec în mod voluntar la sistemul simplificat, dar există restricții. Potrivit paragrafului 3 al art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse, USN nu se poate aplica:
Potrivit art. 346.11 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cu un impozit simplificat, se plătește un singur impozit, care înlocuiește mai multe impozite simultan: impozitul pe venit; TVA (excluzând TVA la importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse); Impozitul pe venitul persoanelor fizice (pentru antreprenorii individuali). Alte taxe se plătesc în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele.
UTII este unul dintre cele mai populare regimuri fiscale speciale din Rusia. El, la fel ca USN, scutește de la plata mai multor tipuri de taxe simultan. Baza de impozitare aici nu este profitul primit, ci mărimea venitului estimat pentru tipul dvs. de activitate. În ciuda multor zvonuri despre desființarea acestui regim fiscal, președintele Federației Ruse a semnat un decret de prelungire a UTII până în 2021, așa că acest regim special nu va merge nicăieri în următorii ani.
Vmenenka este aprobat de regiuni, are mai multe caracteristici:
UTII nu poate fi utilizat de către antreprenori individuali și companii dacă:
Taxa Agricolă Unificată (UAT) este un regim fiscal special care este disponibil companiilor și antreprenorilor individuali care desfășoară activități agricole și forestiere, creșterea animalelor sau producția de culturi, creșterea și capturarea peștilor și a altor resurse biologice acvatice. Totodată, veniturile din aceste tipuri de activități trebuie să ocupe cel puțin 70% din totalul veniturilor.
În acest regim, un singur impozit se plătește cu o cotă de 6%, iar baza de impozitare este venitul minus cheltuielile.
Un singur impozit înlocuiește mai multe taxe, cum ar fi STS sau UTII:
Trecerea la Taxa Agricolă Unificată este voluntară, pentru aceasta se depune cerere de trecere la Taxa Agricolă Unificată la cea fiscală. Dar dacă, potrivit art. 346 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilul va pierde dreptul de a utiliza acest regim special - în perioada de raportare, va înceta să îndeplinească criteriile unui producător agricol - va fi transferat la OSN.
Sistemul de impozitare a brevetelor (PSN) este un regim pentru proprietarii individuali. Este foarte atrăgător datorită simplității sale. Nu există sisteme complicate de contabilitate și raportare, trebuie doar să cumpărați un document special - un brevet, care vă oferă dreptul de a desfășura un anumit tip de activitate timp de 1-12 luni. Taxa se calculează imediat după cumpărare.
Doar anumite tipuri de activitate pot fi desfășurate sub brevet. Unele dintre ele sunt indicate în art. 346.43 din Codul Fiscal al Federației Ruse (autoritățile locale pot adăuga activități suplimentare). Există și alte restricții care pot împiedica utilizarea modului special:
Cota de impozitare a brevetului este de 6%, baza de impozitare este venitul anual potențial. La calcularea costului unui brevet, se ia în considerare și numărul de angajați, suprafața podelei de tranzacționare, numărul de vehicule și zona de închiriere. Există un calculator oficial al Serviciului Fiscal Federal, cu care puteți calcula rapid și ușor costul unui brevet.
Regimuri fiscale speciale reprezintă o procedură specială stabilită de Codul fiscal pentru determinarea elementelor impozitelor, precum și scutirea de la plata impozitelor si taxelor in anumite conditii... Aceste regimuri fiscale vizează crearea unor condiții economice și financiare mai favorabile pentru activitățile organizațiilor, întreprinzătorilor individuali aferenți întreprinderilor mici, producătorilor agricoli și participanților la implementarea acordurilor de partajare a producției.
Regimurile fiscale speciale din sistemul fiscal al Federației Ruse includ patru sisteme fiscale:
Trecerea la un sistem simplificat sau o revenire la sistemul general de impozitare se realizează de către contribuabil în mod voluntarîn ordinea specificată de cod.
Utilizarea „simplificată” de către organizații prevede înlocuirea plății impozitului pe venit, impozitului pe proprietate al organizațiilor cu plata unui singur impozit. Ziua întreprinzătorilor individuali care au trecut la „simplificat”, prevede înlocuirea plății impozitului pe venitul persoanelor fizice, impozitului pe proprietate cu plata unui singur impozit.
Organizațiile și întreprinzătorii individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare nu sunt recunoscuți drept contribuabili de TVA, cu excepția TVA-ului plătit la vamă. Cu toate acestea, contribuabilii care aplică „sistemul fiscal simplificat” plătesc prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, în conformitate cu legislația Federației Ruse.
Organizațiile și întreprinzătorii individuali care au trecut la un sistem simplificat de impozitare și îl aplică în modul prevăzut de cod sunt recunoscuți drept contribuabili.
Atât organizațiile, cât și antreprenorii individuali pot utiliza sistemul simplificat.
Antreprenorii individuali pot trece la „sistemul simplificat” dacă au o singură restricție: numărul mediu de angajați nu depășește 100 de persoane. În ceea ce privește organizațiile, acestea trebuie să îndeplinească cinci condiții prevăzute la art. 34b din Codul Fiscal al Federației Ruse, și anume:
Chiar dacă aceste condiții sunt îndeplinite, persoanele angajate într-un anumit tip de activitate nu au dreptul să treacă la un sistem simplificat:
Pentru a trece la un sistem de impozitare simplificat, trebuie să depuneți o cerere la fisc în perioada 1 octombrie - 30 noiembrie. Organizațiile nou create și antreprenorii individuali nou înregistrați care și-au exprimat dorința de a trece la sistemul de impozitare simplificat au dreptul de a solicita trecerea la „sistemul fiscal simplificat” în termen de trei zile de la depunerea cererii de înregistrare la organele fiscale.
O organizație ar trebui să revină la modul general dacă:
Pentru un antreprenor individual, se aplică o singură restricție - valoarea veniturilor.
Contribuabilul trebuie să notifice fiscului, în termen de 15 zile de la încheierea trimestrului în care s-a produs depășirea, că a fost depășită limita de venit sau valoarea bunului amortizabil. Este necesară trecerea la regimul general de impozitare de la începutul trimestrului în care au fost depășite limitele.
Obiectele impozitării sunt:
Alegerea obiectului de impozitare se realizează chiar de către contribuabil.
Dacă obiectul impozitării este venitul, cota de impozitare este stabilită la 6%. În cazul în care obiectul impozitării este venitul redus cu suma cheltuielilor, cota de impozitare este stabilită la 15%. Începând cu 1 ianuarie 2009, această rată poate fi diferențiată în intervalul de la 5 la 15% de legile entităților constitutive ale Federației Ruse.
Contribuabilul are dreptul de a reduce veniturile primite din cheltuielile stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse. De subliniat că lista de cheltuieli este închisă: numai acele cheltuieli ale contribuabilului care sunt direct menționate la art. 346 din Codul Fiscal al Federației Ruse. A fost instituită o procedură specială pentru costurile de cumpărare a mijloacelor fixe.
Data primirii venitului este ziua primirii fondurilor în conturile bancare (metoda numerar). Cheltuielile contribuabilului sunt recunoscute drept cheltuieli după plata lor efectivă.
Perioada fiscală este un an calendaristic. Perioadele de raportare sunt primul trimestru, jumătate de an, nouă luni ale anului calendaristic.
Valoarea impozitului este stabilită de către contribuabil în mod independent. La sfârșitul fiecărei perioade de raportare, valoarea avansului trimestrial este calculată pe baza cotei de impozitare și a venitului efectiv primit.
Cuantumul impozitului se reduce cu suma primelor de asigurare obligatorie de pensie plătite pentru aceeași perioadă, dar nu mai mult de 50%. Plățile în avans plătite sunt compensate cu plata impozitului pe baza rezultatelor perioadei fiscale.
Nu se depun declarații fiscale bazate pe rezultatele perioadei de raportare și pe baza rezultatelor perioadei fiscale - cel târziu la data de 31 martie a anului următor perioadei fiscale expirate. Data scadentă pentru plățile în avans este a 25-a zi a lunii următoare perioadei de raportare. Contribuabilii sunt obligați să țină evidența fiscală a indicatorilor activităților lor, necesare calculării bazei de impozitare și a sumei impozitului, pe baza registrului de venituri și cheltuieli.
Tipuri de sisteme de impozitare în Federația Rusă: OSNO, STS, UTII, ESKhN.
OSNO- sistemul general de impozitare (clasic). Cel mai adesea folosit în întreprinderi. În sistemul de impozitare clasic OSNO, o persoană juridică (organizație sau întreprinzător individual - întreprinzător individual) plătește impozit pe venit, taxa pe valoarea adăugată, impozit social unificat și alte impozite, a căror necesitate de plată este prevăzută de legislația fiscală și, de asemenea, plătește contribuții la Fondul de pensii, la Fondul de asigurări medicale obligatorii, la Fondul de asigurări sociale.
STS- un sistem de impozitare simplificat. Este un regim voluntar, în aplicarea căruia organizațiile sunt scutite de la plata: TVA, impozit pe venit, impozit pe proprietate, prime de asigurare, iar întreprinzătorii individuali - TVA, impozit pe venitul persoanelor fizice, impozit pe proprietate, prime de asigurare. Se plătește un singur impozit în locul taxelor specificate. Restul taxelor se plătesc conform procedurii generale. Utilizarea sistemului fiscal simplificat poate reduce serios povara fiscală. Pentru a-l folosi, este suficient să trimiteți o notificare la biroul fiscal local. Dar este important de reținut că există o listă întreagă de activități pentru care este interzisă utilizarea sistemului fiscal simplificat. Este prezentat la art. 346,12. p. 2 p.p. 1. a doua parte a Codului Fiscal al Federației Ruse.
UTII- un singur impozit pe venitul imputat. Sistemul de impozitare sub forma unui sistem de impozitare imputat este un regim fiscal care este obligatoriu pentru organizatii si intreprinzatori individuali in cazul in care desfasoara tipurile de activitati prevazute de lege si indeplinesc cerintele. La aplicarea sistemului de impozitare imputat in raport cu activitatile legate de plata impozitului unic, organizatiile sunt scutite de la plata: TVA, impozit pe venit, impozit pe proprietate, prime de asigurare, iar intreprinzatorii individuali - TVA, impozit pe venitul persoanelor fizice, impozit pe proprietate, asigurari. prime. În locul acestor taxe, se plătește un singur impozit.
Restul taxelor se plătesc conform procedurii generale. De la 1 ianuarie 2012, este planificată o anulare treptată a UTII. Adică, până la acel moment, companiile cu cel mult 15 persoane îl vor putea aplica. În plus, tipurile de activități care se încadrează în acest regim vor fi reduse semnificativ. Toată lumea vorbește despre anularea UTII, dar nimeni nu poate spune cu siguranță când se va întâmpla. În loc de un singur impozit pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități, noul proiect de lege ( La 17 mai, în primă lectură, a fost aprobat un proiect de lege privind crearea unui sistem de impozitare a brevetelor și eliminarea treptată a impozitului unic pe venitul imputat), se propune instituirea unui regim fiscal special voluntar „Sistem de impozitare a brevetelor”. Amintiți-vă că din 2012, antreprenorii individuali vor putea obține un brevet pentru prestarea de servicii și, în același timp, nu vor fi nevoiți să plătească impozit pe venit, impozit pe proprietate și TVA.
ESHN- impozit agricol unificat. Acest mod, de regulă, nu este solicitat, așa că nu vom pierde timpul cu el.
Cote de impozitare
Pe lângă sistemele de impozitare din Federația Rusă, este necesar să se determine obiectul acestuia. Adică să înțelegem care va fi cota de impozitare 6% (venituri) sau 5-15% (venituri reduse cu valoarea cheltuielilor). Pentru a face acest lucru, este suficient să calculați venitul aproximativ, valoarea cheltuielilor și posibilitatea de a confirma cheltuielile cu documente primare (cecuri, facturi, borderouri etc.).
Obiectul de impozitare „venit” este mai profitabil dacă:
Volumul cheltuielilor este mic;
IE desfășoară activități fără angajați;
Plata se face prin sisteme electronice de plată.
Obiectul de impozitare „venit redus cu suma cheltuielilor” este mai profitabil dacă:
Cheltuieli mari;
Cheltuielile pot fi ușor verificate înainte de impozitare;
Este planificat ca veniturile să fie regulate;
Dacă se stabilește o cotă preferențială pentru tipul de activitate selectat în regiune (într-un număr de regiuni este necesar ca venitul din acest tip de activitate să fie de cel puțin 70-80% din venitul total).
Pe lângă sistemul de impozitare tradițional, Codul Fiscal prevede așa-numitele regimuri fiscale speciale - un sistem de impozitare simplificat și un sistem sub forma plății unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități.
Sistem simplificat de impozitare
Una dintre formele de îmbunătățire a sistemului fiscal al Federației Ruse este adoptarea Legii federale a Federației Ruse din 20.12.1995, nr. 222-FZ „Cu privire la sistemul simplificat de impozitare, contabilitate și raportare de către întreprinderile mici”, care a intrat în vigoare la 01.01.1996.
Atât organizațiile, cât și antreprenorii individuali pot trece la un sistem de impozitare simplificat. Însă legislația stabilește o listă a persoanelor care nu au dreptul să aplice sistemul simplificat de impozitare.
· Organizațiile și întreprinzătorii individuali, numărul mediu de salariați pe perioada fiscală, conform statisticilor, nu depășește 100 de persoane;
· Organizații a căror valoare reziduală a activelor fixe și a activelor necorporale depășește 100 de milioane de ruble.
În plus, pentru trecerea la un sistem de impozitare simplificat, este necesar ca, pe baza rezultatelor a nouă luni ale anului în care organizația depune cerere de trecere la un sistem de impozitare simplificat, veniturile din vânzări, determinate în conformitate cu cu art. 249 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu a depășit 11 milioane de ruble. Antreprenorii persoane fizice au dreptul de a trece la un sistem simplificat de impozitare, indiferent de valoarea veniturilor pe care le-au primit din activitatea de întreprinzător pentru perioada specificată.
Un singur impozit pe venitul imputat
O abordare alternativă a impozitării întreprinderilor mici este introducerea unui impozit unic pe venitul imputat.
Venitul imputat este venitul potențial al unei organizații sau al unui antreprenor. Se calculează pentru anul calendaristic următor. Principala caracteristică a acestei proceduri de impozitare este că se bazează pe indicatori naturali.
Baza calculului său este rata de bază, de exemplu, profitabilitatea a 1 m2 de suprafață ocupată sau unitate de mijloace fixe (1 loc, 1 linie telefonică etc.). Rata de bază se mărește sau se micșorează folosind coeficienți corespunzători în funcție de locație, calitatea spațiilor ocupate etc.
În opinia dezvoltatorilor acestui sistem de impozitare, sarcina fiscală nominală asupra întreprinderii este în scădere, iar veniturile bugetare sunt în creștere datorită extinderii bazei impozabile. Și întrucât tot ceea ce câștigă un antreprenor peste o sumă fixă de impozit rămâne la dispoziție, impozitul imputat este benefic pentru antreprenori. Dar acest lucru este în condiții ideale.
Sistemul de impozitare bazat pe venitul imputat are mai multe blocaje asociate cu un sistem defectuos de evaluare a veniturilor imputate, ceea ce poate duce la o creștere a abuzurilor, atât de către funcționarii guvernamentali, cât și de către contribuabili.
Direcții și forme de sprijin de stat pentru afacerile mici
În conformitate cu legislația federală, sprijinul de stat pentru întreprinderile mici ar trebui să fie realizat în următoarele domenii:
· Formarea infrastructurii pentru sprijinirea si dezvoltarea afacerilor mici;
· Crearea condițiilor preferențiale pentru utilizarea de către întreprinderile mici a resurselor financiare, materiale și tehnice și informaționale ale statului, precum și a dezvoltărilor și tehnologiilor științifice și tehnice;
· Stabilirea unui sistem simplificat de înregistrare a întreprinderilor mici, licențierea activităților acestora, certificarea produselor, depunerea rapoartelor statistice și contabile de stat;
· Susținerea activității economice externe a întreprinderilor mici, inclusiv dezvoltarea relațiilor comerciale, științifice și tehnice, de producție, de informare a acestora cu statele străine;
· Organizarea de formare, recalificare și pregătire avansată a personalului pentru întreprinderile mici.
Un rol important în mecanismul de sprijinire a întreprinderilor mici ar trebui să îl joace societățile de credit mutual pentru întreprinderile mici, create pentru a concentra fondurile participanților săi, donațiile și alte încasări pentru acordarea de asistență financiară reciprocă și acordarea de împrumuturi preferențiale.
Dezvoltarea afacerilor mici depinde în mare măsură de sprijinul material și tehnic al întreprinderilor mici, de asigurarea de către organismele de autoguvernare în condiții preferențiale pentru închirierea spațiilor nerezidențiale, închirierea echipamentelor. În condițiile economice moderne, este de mare importanță în dezvoltarea antreprenoriatului să închirieze echipamentele subiecților săi pentru o anumită perioadă cu drept de achiziție în condiții preferențiale.
Impozit- plăți obligatorii, gratuite, nerambursabile încasate în mod regulat, încasate de instituțiile abilitate ale statului pentru a satisface nevoile statului de resurse financiare.
Sistemul fiscal- un set de impozite și taxe percepute plătitorilor în modul și în condițiile specificate.
Necesitatea unui sistem fiscal decurge din sarcinile funcționale ale statului. Trăsăturile istorice ale evoluției statului predetermina fiecare nouă etapă în dezvoltarea sistemului fiscal. Astfel, structura și organizarea sistemului fiscal al ţării caracterizează nivelul acestuia stat şi dezvoltare economică.
Principiile construirii sistemului fiscal în Federația Rusă sunt determinate de și. Rusia are sistem fiscal pe trei niveluri, constând din, și, care corespunde experienței mondiale a statelor federale.
Astăzi, principalul act legislativ privind impozitele este Codul fiscal al Federației Ruse, formată din două părți (generală și specială), care reglementează atât principiile generale de construire a sistemului fiscal, cât și relația dintre stat și contribuabili pentru anumite tipuri de impozite. Prima parte a Codului Fiscal a intrat în vigoare la 1 ianuarie 1999, a doua doi ani mai târziu.
Eficiența sistemului fiscal este asigurată de respectarea anumitor criterii, cerințe și principii de impozitare. Construirea majorității sistemelor fiscale existente se bazează pe ideile formulate în lucrarea sa „Investigation of the Nature and Causes of the Wealth of Nations” (1776) sub forma patru principii de bază ale impozitării:
Sistemul fiscal al țării este un mecanism complex format dintr-un număr mare de taxe diferite. După cum s-a menționat deja, aceste taxe au ca scop completarea bugetului de stat sau influențarea comportamentului agenților economici. De multe ori, aceste obiective se contrazic.
De exemplu, pentru a plăti beneficii către cele mai sărace pături ale populației, statul poate fi interesat de creșterea veniturilor fiscale, totuși, dacă se introduce o taxă care este regresivă, atunci povara acestui impozit va cădea asupra acelorași săraci.
Complexitatea sistemului fiscal apare tocmai din dorinta de a distribui sarcina fiscala intre diferite grupuri de contribuabili. bazate pe principiile corectitudinii si eficientei... Este imposibil să combinați pe deplin aceste principii - trebuie întotdeauna să sacrificați parțial eficiența în favoarea echității sau invers.
Întrucât unele imperfecțiuni ale sistemului fiscal sunt în principiu inevitabile, este necesar să se determine criteriile pe baza cărora va fi evaluat sistemul fiscal.
1. Egalitatea obligațiilor... Acest criteriu se bazează pe înțelegerea acceptată a justiției în societate. Dreptul statului la constrângere (colectarea obligatorie a impozitelor) ar trebui să se aplice în mod egal tuturor cetățenilor. Deoarece oamenii se află în situații economice diferite, ei trebuie să fie uniți în grupuri mai omogene. Diferențierea ar trebui făcută în funcție de criterii clare legate de rezultatele acțiunilor indivizilor, și nu de calitățile lor înnăscute. Egalitatea obligațiilor este considerată pe verticală și pe orizontală.
2. Neutralitate economică reflectă eficienţa sistemului fiscal. Acest criteriu evaluează impactul taxelor asupra comportamentului de piață al consumatorilor și producătorilor, precum și asupra eficienței alocării resurselor limitate.
După cum am arătat mai sus, majoritatea impozitelor afectează motivația agenților economici, determinându-i să ia decizii care diferă de cele care au fost luate în absența acestui impozit. Asemenea taxe se numesc impozite denaturante. O taxă care nu are acest efect nu este denaturată (de exemplu, o taxă unică pentru sondaj). În mod ideal, un sistem fiscal ar trebui să fie compus din taxe care să nu denatureze, dar un astfel de sistem nu îndeplinește alte criterii.
3. organizatoric(sau administrativ) simplitate asociate cu costul colectării impozitelor. Costurile de colectare a impozitelor includ costurile de menținere a sistemului fiscal, timpul și banii cheltuiți de către plătitori asociate cu stabilirea sumelor de impozit datorate, transferarea acestora la buget și documentarea corectitudinii plăților impozitelor, costurile de consultare etc.
Cu cât sistemul construit este mai simplu, cu atât costurile de funcționare ale acestuia sunt mai mici.
4. Flexibilitate fiscală presupune capacitatea sistemului de a răspunde adecvat schimbărilor din situația macroeconomică, în primul rând, la schimbarea fazelor ciclului economic.
Un exemplu de impozit flexibil este impozitul pe venit, care aplatizează ciclul de afaceri și acționează ca un stabilizator încorporat. În faza ascendentă, această taxă restrânge activitatea antreprenorială, deoarece se produce mai degrabă creșterea poverii fiscale decât creșterea profiturilor. Dimpotrivă, în faza de recesiune, povara fiscală se micșorează mai repede decât profiturile, ceea ce îi stimulează pe antreprenori să își crească activitatea.
5. Transparenţă- își asumă posibilitatea controlului sistemului fiscal de către cea mai mare parte a contribuabililor. Oamenii ar trebui să știe clar ce taxe plătesc, cu ce rată, cum se fac plățile etc. Din acest punct de vedere, indirecte (un cumpărător dintr-un magazin nu poate estima TVA, taxă vamală etc., incluse în prețul mărfurilor), nemarcate (din moment ce nu se știe în ce scopuri vor fi utilizate), organizatorice și complexe. taxe...
Datorită varietății existente de taxe în Federația Rusă, a devenit necesară clasificarea acestora. Atribuirea unei anumite taxe unui anumit tip vă permite să înțelegeți mai clar esența și conținutul acesteia. În teoria impozitării, se folosesc diverse criterii pentru clasificarea impozitelor.
Impozitele sunt împărțite în următoarele tipuri:O listă închisă a impozitelor regionale și locale servește drept garanție pentru contribuabil împotriva încercărilor autorităților locale de a reînnoi veniturile bugetelor respective prin introducerea de contribuții suplimentare.
De asemenea, Codul fiscal stabilește, stabilește procedura de stabilire a acestor impozite, precum și procedura de introducere și aplicare a acestor regimuri fiscale speciale. Regimurile fiscale speciale pot prevedea scutirea de la obligația de a plăti anumite taxe federale, regionale și locale specificate în articolele 13-15 din Codul fiscal.
În conformitate cu articolul 18 din Codul fiscal, regimurile fiscale speciale includ:
Clasificarea impozitelor prin apartenența la nivelurile de guvernare și putere în legătură cu structura federală a Federației Ruse implică introducerea conceptului de federalism fiscal - stabilirea legislativă a relațiilor egale între centrul federal și entitățile constitutive ale Federației. în formarea veniturilor bugetare de toate nivelurile, realizate prin combinarea optimă a potențialului lor fiscal, îndeplinite funcțiile financiar-economice, sociale și nevoile sociale existente existente.
Federalismul fiscal- aceasta este delimitarea și repartizarea impozitelor între nivelurile sistemului bugetar al țării, adică este un set de relații în sfera fiscală între Federația Rusă și subiecții săi, autoritățile locale, care se datorează necesității implementării puterile consacrate în Constituție.
Scopul principal al federalismului fiscal este de a asigura unitatea statului și stabilitatea dezvoltării sale socio-economice pe baza satisfacerii nevoilor de fonduri ale tuturor nivelurilor de guvernare prin redistribuirea unei părți din PIB între verigile sistemul bugetar.
Federalismul fiscal se bazează pe următoarele principii:|
Tip de taxă |
Definiție |
Control |
Comentarii (1) |
|
|
Baza de impozitare |
Cota de impozitare |
|||
|
Impozit pe venit |
Baza de impozitare mobilă, instrument de stabilizare |
|||
|
Impozitul pe venitul personal |
Redistribuire, instrument de stabilizare, bază de impozitare mobilă |
|||
|
Taxă pe vânzări pe niveluri (TVA) |
Guvernanța descentralizată este dificil de implementat dacă ratele și bazele diferă de la o regiune la alta |
|||
|
Impozitarea locală împiedică taxele la export |
||||
|
Impozitul pe proprietate |
Baza de impozitare imobilă, plata pe baza beneficiilor primite |
|||
Pe baza primului criteriu, impozitele directe includ impozitele care sunt plătite în buget de către contribuabilii efectivi, iar impozitele indirecte sunt plătite în buget de către terți și sunt transferate de către aceștia consumatorilor finali de bunuri, lucrări, servicii. Pe baza celui de-al doilea criteriu, impozitele directe includ impozitele percepute pe fișele de plată, cadastre; iar pentru impozitele indirecte - impozitele percepute pe tarife. În conformitate cu criteriul economic, impozitele directe sunt impozite percepute pe producție (venituri, proprietate), iar impozitele indirecte sunt impozite percepute pe consum (cheltuieli, folosirea proprietății). Impozitele directe includ impozitul pe proprietate, impozitul pe venitul persoanelor fizice, impozitul pe profit și impozitele indirecte - taxa pe valoarea adăugată, accizele.
Limită fiscală- acesta este nivelul maxim de impozitare, depășirea căruia duce la scăderea veniturilor fiscale și la care se realizează ponderea optimă a produsului intern brut redistribuit prin sistemul bugetar pentru plătitori și trezoreria statului. Plafonul fiscal este exprimat în principiul proporționalității. Principiul proporționalității este ilustrat în mod viu de curba Laffer. Curba arată că atunci când cota impozitului crește până la limita fiscală, veniturile fiscale ale bugetului cresc.
Cu toate acestea, atunci când nivelul limitei de impozitare este depășită, plata impozitului duce la faptul că contribuabilului nu mai are practic niciun venit net. Începe o scădere a activității economice, iar evaziunea fiscală devine larg răspândită. Există o subestimare artificială a bazei de impozitare, o deplasare a produsului intern brut către economia subterană și, ca urmare, o reducere a veniturilor fiscale ale bugetului.
La determinarea impactului impozitelor asupra creșterii economice, este necesar să se țină cont de relația dintre nivelul de impozitare și volumul veniturilor fiscale la buget. Pentru a caracteriza modificările veniturilor fiscale sub influența factorilor economici determinanți (produsul intern brut, venitul gospodăriei, prețurile cu amănuntul etc.), în macroeconomie se utilizează coeficientul de elasticitate fiscală.
Coeficientul de elasticitate fiscală se calculează folosind formula:Raportul elasticității fiscale arată cât de mult este modificarea procentuală a veniturilor fiscale atunci când factorul determinant se modifică cu 1%. Dacă este egal cu unu, atunci ponderea veniturilor fiscale de stat rămâne stabilă. Dacă coeficientul este mai mare de unu, atunci veniturile fiscale cresc cu o rată mai rapidă decât creșterea PIB-ului, iar ponderea veniturilor fiscale în PIB crește. Când coeficientul este mai mic de unu, ponderea veniturilor fiscale în PIB scade.
Potrivit art. 17 din Codul fiscal al Rusiei, taxa este considerată stabilită numai atunci când sunt identificați contribuabilii și următoarele elemente de impozitare:
Contribuabilii- organizatiile si persoanele fizice care, in conformitate cu Codul fiscal, sunt obligate la plata impozitelor.
Drepturile contribuabililor(Articolul 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Contribuabilii au dreptul la:
Obligatiile contribuabililor(Articolul 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Obligațiile contribuabilului apar dacă există un obiect (subiect) de impozitare și în temeiul stabilit prin acte legislative. Contribuabilii, în conformitate cu legislația fiscală, trebuie:
Agent fiscal- o persoană care, în conformitate cu Codul, este responsabilă pentru calcularea, reținerea impozitelor de la contribuabil și transferarea impozitelor la bugetul corespunzător (de exemplu, un agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal este o organizație angajatoare).
Obiectul impozitării- vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), proprietăți, profit, venituri, cheltuieli sau altă împrejurare care are o caracteristică valorică, cantitativă sau fizică, de prezența cărora legislația privind impozitele și taxele leagă apariția obligației contribuabilului de a plătiți impozit (articolul 38 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Baza de impozitare- costul, caracteristicile fizice sau de altă natură ale obiectului impozitării.
Perioada impozabilă- un an calendaristic sau o altă perioadă de timp (lună, trimestru) în raport cu impozitele individuale, la sfârșitul căruia se determină baza de impozitare și se calculează cuantumul impozitului de plătit.
Cota de impozitare- valoarea taxelor pe unitatea de măsură a bazei de impozitare. Cotele de impozitare pot fi stabilite în sume absolute (cote fixe) sau în acțiuni la obiectul impozitării (ratele dobânzii). Ratele dobânzilor, la rândul lor, sunt împărțite în proporționale, regresive și progresive (iar progresia poate fi fie simplă - aplicată întregului obiect, fie complexă - se aplică o rată majorată unei părți a obiectului impozabil).
Procedura de calcul al impozitului- in conformitate cu art. 52 din Federația Rusă, contribuabilul calculează în mod independent suma impozitului de plătit pentru perioada fiscală, pe baza bazei de impozitare, a cotei de impozitare și a stimulentelor fiscale.
În cazurile prevăzute de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele, obligația de a calcula valoarea impozitului poate fi impusă autorității fiscale sau agentului fiscal. În cazul în care organul fiscal este responsabil pentru calcularea cuantumului impozitului, organul fiscal va trimite notificarea fiscală contribuabilului cu cel mult 30 de zile înainte de data scadenței. Avizul de impunere trebuie să indice cuantumul impozitului de plătit, calculul bazei de impozitare, precum și data scadentă pentru plata impozitului. O notificare fiscală poate fi predată conducătorului organizației (reprezentantul legal sau autorizat al acesteia) sau unei persoane fizice (reprezentantul său legal sau autorizat) personal împotriva unei chitanțe sau în orice alt mod care confirmă faptul și data primirii acesteia. În cazul în care este imposibilă livrarea unei notificări fiscale prin metodele specificate, această notificare va fi trimisă prin scrisoare recomandată. Se consideră că o notificare fiscală a fost primită la șase zile de la data trimiterii scrisorii recomandate.
Procedura si conditiile de plata a impozitelor- plata impozitului se face printr-o plată unică a întregii sume a taxei sau în altă modalitate prevăzută de lege, în or. Procedura și termenele specifice de plată a taxei sunt stabilite în conformitate cu Codul Fiscal în raport cu fiecare impozit. În cazul încălcării termenului de plată a impozitului, contribuabilul plătește dobânzi penalizatoare în modul și în condițiile prevăzute de lege. Datele scadente pentru plata impozitelor și taxelor sunt determinate de o dată calendaristică sau de expirarea unei perioade de timp calculate în ani, trimestre, luni și zile, precum și de indicarea unui eveniment care trebuie să se producă sau să se producă, sau un acțiune care trebuie efectuată. În cazurile în care baza de impozitare este calculată de organul fiscal, obligația de plată a impozitului ia naștere nu mai devreme de data primirii notificării fiscale.
Stimulente fiscaleÎn conformitate cu Codul fiscal, beneficiile sunt recunoscute ca beneficii acordate anumitor categorii de contribuabili și plătitori de taxe, prevăzute de legislația privind impozitele și impozitele, în comparație cu alți contribuabili sau plătitori de taxe, inclusiv posibilitatea de a nu plăti un impozit. sau percepe sau plătindu-le într-o sumă mai mică. Normele legislației privind impozitele și taxele, care determină temeiurile, procedura și condițiile de aplicare a privilegiilor asupra impozitelor și taxelor, nu pot fi de natură individuală.
