Raportarea TVA trebuie depusă de către toți plătitorii acestui impozit - antreprenori persoane fizice și persoane juridice - în formă electronică prin intermediul unui operator specializat. Această procedură presupune că contribuabilul are:
Daca cel putin una dintre conditiile de mai sus nu este indeplinita, nu va fi posibila trimiterea rapoartelor de TVA in format electronic. Dar apariția unei astfel de situații este destul de probabilă: certificatul EDS poate expira sau poate fi anulat dintr-un motiv sau altul, programul de trimitere a documentelor se va îngheța sau se va infecta cu un virus, iar eșecurile în accesul la resursele de internet nu sunt neobișnuite chiar și in cele mai mari orase.
Cum ar trebui să fie un contribuabil în acest caz?
Există o singură opțiune - de a trimite rapoarte printr-o persoană de încredere. De ceva timp, contribuabilii au folosit ocazia de a depune declarația în formă de hârtie, plătind în același timp o amendă pentru raportarea neconformă cu formularul în valoare de 200 de ruble. (Articolul 119.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, din 2015, la paragraful 5 al art. 174 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede clar că o declarație pe hârtie este considerată nedepusă. Și acestea sunt amenzi complet diferite.
Principala condiție pentru utilizarea opțiunii avute în vedere de a trimite un decont de TVA către cel fiscal este eliberarea unei împuterniciri pentru un reprezentant. Pentru un antreprenor individual, acesta trebuie să fie certificat de un notar; persoanele juridice întocmesc o procură fără participarea unui notar.
Procura trebuie să apară la biroul fiscal înainte de depunerea declarației (clauza 1.11 din Recomandările metodologice aprobate prin ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse nr. ММВ-7-6 / 398 din 31 iulie 2014). ). În caz contrar, există riscul ca declarația să fie refuzată. Acest lucru a fost indicat de Serviciul Fiscal Federal într-o scrisoare din 09.11.2015 Nr. ED-4-15 / [email protected]
Din punct de vedere tehnic, acest lucru se poate face în 2 moduri:
Este posibilă depunerea rapoartelor privind TVA către plătitorii săi doar în formă electronică. În cazul în care compania nu poate face acest lucru singură, puteți trimite declarația la biroul fiscal prin intermediul unui reprezentant. Pentru a face acest lucru, trebuie să eliberați și să dați autorităților fiscale o procură.
NOTĂ! Începând cu trimestrul I 2019, este necesară raportarea TVA folosind un nou formular. Citiți despre completarea acestuia.
Articolul va discuta principalele puncte pe care contribuabilii trebuie să le cunoască atunci când generează și trimit raportări electronice de TVA. Cum să alegi cea mai simplă și mai profitabilă modalitate de a trimite o declarație la Serviciul Fiscal Federal? Cât costă serviciile operatorilor și ce dificultăți apar atunci când lucrezi cu aceștia?
Orice contabil înțelege că cel mai convenabil este să depună TVA prin internet prin chiar programul în care a fost generat. Transferarea rapoartelor de la un program de contabilitate la o altă resursă nu este asigurată împotriva erorilor suplimentare. Prin urmare, este nevoie de un program care să vă permită să predați NSD-ul prin Internet și, dacă este posibil, gratuit. În primul rând, îmi vine în minte gândul la site-ul web al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei. Există într-adevăr un program Taxpayer, care este absolut gratuit. În plus, există multe oferte pe piață pentru programe de contabilitate și raportare. Unele dintre ele pot fi considerate shareware, dar majoritatea vor necesita totuși niște investiții financiare. La urma urmei, după cum știți, trebuie să plătiți pentru comoditate.
Serviciul Federal de Taxe desfășoară un proiect pilot pentru operarea unui software care oferă raportare fiscală și financiară în formă electronică prin intermediul site-ului său web. Contribuabilii li se oferă posibilitatea de a transmite rapoarte în format electronic în mod complet gratuit. Deși butonul „ajutor” din fiecare secțiune oferă o procedură de completare a secțiunii corespunzătoare din decontul de TVA, acest program nu oferă suport. Va trebui să urmăriți singur toate actualizările de software. Utilizatorul trebuie să se ocupe singur de toate erorile și defecțiunile. De asemenea, nu este posibil să testați declarația înainte de a o trimite.
În plus, în conformitate cu paragraful 3 Articolul 80 din Codul Fiscal al Federației Ruseși cu paragraful 5 articolele 174 din Codul fiscal al Federației Ruse, Declarațiile de TVA pot fi depuse folosind serviciul FTS numai dacă aveți o semnătură digitală electronică (EDS). Va trebui să-l cumpărați de la orice centru de certificare acreditat. Adică vor exista în continuare anumite costuri pentru trimiterea rapoartelor în acest mod. În acest sens, astăzi nu se va putea depune un decont de TVA absolut gratuit. Prin urmare, încă merită să cunoașteți mai bine serviciile plătite.
Există două modalități de a genera o declarație de TVA și explicații în format electronic (2018), precum și de a le trimite la biroul fiscal:
În primul caz, organizația plătitoare trebuie să încheie în mod independent un acord cu operatorul de gestionare a documentelor electronice (EDM). În plus, există firme intermediare, cu alte cuvinte, operatori speciali, cu care poți și negocia. Contribuabilul devine abonat conform acordului, i se pune la dispoziție un program de transmitere a rapoartelor și se eliberează o semnătură digitală electronică pentru manager sau altă persoană autorizată. În acest caz, organizația trebuie să aibă un programator special care să personalizeze programul, să îl integreze în programul de contabilitate și să-l actualizeze în mod regulat. Pentru servicii, va trebui să transferați bani anual către operatorul EDI.
În plus, există așa-numitele servicii cloud. În acest caz, software-ul este furnizat de operator direct pe Internet și utilizatorul nu trebuie să instaleze nimic pe computerele sale, dar un astfel de program poate fi accesat de pe orice computer sau laptop. În același timp, utilizatorul obține control deplin asupra trimiterii rapoartelor sale, precum și posibilitatea de a primi direct notificări și solicitări de la serviciul fiscal.
Metoda reprezentativă este mult mai simplă, dar nu garantează controlul asupra furnizării rapoartelor. În acest caz, declarația de TVA este trimisă printr-o organizație care are deja instalat un pachet software care vă permite să trimiteți rapoarte către alte organizații sau antreprenori. De obicei, astfel de servicii sunt mult mai ieftine decât lucrul direct cu operatorul. Cu toate acestea, autoritățile fiscale înseși nu le primesc, pentru că în acest caz nu există feedback de la plătitorul de TVA pentru ei.
În total, 119 operatori de gestionare electronică a documentelor sunt înregistrați și operează astăzi în Rusia (lista completă poate fi găsită pe site-ul FTS). Un astfel de operator trebuie să fie o organizație rusă și să respecte cerințele aprobate de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei (clauza 3 a articolului 80 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30.09.2013 N PA-4-6 / 17542). Puteți lucra numai cu acei operatori care sunt înregistrați de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei. Deși liderii de pe piața EDI se schimbă tot timpul, astăzi liderii în ceea ce privește numărul de clienți sunt:
Printre produsele pentru trimiterea rapoartelor se numără:
Toate aceste companii nu oferă posibilitatea de a depune TVA gratuit prin internet, dar toate dețin promoții, timp în care deschid temporar pregătirea gratuită a rapoartelor. În plus, atunci când înregistrați o cooperare pe termen lung, puteți obține aproape întotdeauna reduceri bune și puteți depune declarații de TVA pentru o taxă foarte rezonabilă.
Lider în ceea ce privește raportul preț-calitate-confort pe piața de raportare electronică este 1C-Raportare. Comparația cu alți operatori speciali este prezentată sub forma unui tabel. De exemplu, am luat serviciul unei persoane juridice pe tot parcursul anului.
| 1C-Raportare | Raportul astral | Cer | Buchsoft Online | Circuit. Extern | Cazul meu | Sbis | Otchet.Ru | |
| Pret pe an | Preț de la 3900 la 5900 de ruble. | de la 2900 rub. |
Preț de la 100 la 170 de ruble. pentru raport |
Preț unic - 2938 de ruble. |
de la 2900 rub. | de la 9996 rub. | 3300 |
Preț de la 1300 la 4300 de ruble. |
| Tehnologie | Deconectat | Deconectat | Pe net | Pe net | Pe net | Pe net | Deconectat | Deconectat |
| Suport tehnic | în jurul ceasului | în jurul ceasului | în jurul ceasului | zilnic de la 07-00 la 19-00 | în jurul ceasului | în jurul ceasului | în jurul ceasului | în jurul ceasului |
| Verificarea raportului | da | Nu | Nu | da | da | Nu | da | da |
Evident, atunci când alegeți programul optim, trebuie să țineți cont de modul în care va funcționa:
Tabelul de mai sus arată că primul grup include produse software precum: VLSI ++ și. Al doilea grup este puțin mai complicat. Nu toate programele online oferă posibilitatea de a accesa de pe orice dispozitiv. De exemplu, Kontur.Extern vă permite să generați și să trimiteți un decont de TVA direct pe portalul dvs. în modul cloud, cu toate acestea, puteți accesa informațiile doar de pe computerul pe care este instalat instrumentul de protecție a informațiilor criptografice (CIP). Prin urmare, Contour poate fi considerat un program online doar condiționat. Programele complet bazate pe cloud sunt Buchsoft, Moe Delo, Report.ru etc.
Pentru a selecta un operator special, este important să se evalueze raportul dintre funcțiile și opțiunile oferite și prețul acestora pentru operatori similari. Opțiunile mai scumpe includ de obicei servicii suplimentare, cum ar fi verificarea declarației înainte de expediere. În plus, utilizatorii pot primi chiar și un cadru de reglementare pentru contabilitate și raportare, precum și sfaturi de la contabili cu experiență. Un rol important îl joacă ușurința de conectare și configurare, precum și feedback-ul de la Serviciul Fiscal Federal al Rusiei. Într-adevăr, pe lângă trimiterea în sine a declarației de TVA, este necesar să primiți o chitanță de la Serviciul Fiscal Federal la primirea acesteia, precum și alte cerințe și notificări.
Înainte de a o trimite la Serviciul Fiscal Federal, este necesar să verificați declarația: dacă este completată conform formatului, dacă sunt îndeplinite rapoartele de control, dacă sunt indicate corect codurile tipului de operațiune, este posibil și pentru a verifica fiabilitatea contrapărților. Contribuabilul însuși poate face acest lucru cu ajutorul ratelor de control, care sunt folosite și de autoritățile fiscale în timpul unui audit intern. Prin urmare, o astfel de testare înainte de trimiterea declarației către Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal va permite contribuabililor să evite transmiterea unui raport incorect care conține erori, să elibereze corespondența inutilă cu autoritatea fiscală și necesitatea de a depune declarații revizuite pentru a corecta erorile.
Desigur, astfel de verificări sunt efectuate folosind programe de testare specializate. În același timp, serviciul online al serviciului fiscal nu oferă o astfel de oportunitate. Printre cele mai de înțeles și convenabil programe de trimitere electronică a deconturilor de TVA, în acest sens trebuie evidențiate Kontur și Buchsoft - doar rapoartele lor de verificare a rapoartelor conțin decriptări care sunt de înțeles pentru majoritatea utilizatorilor. De exemplu, Buchsoft trimite următoarele transcrieri atunci când testează o declarație de TVA:
Evident, chiar și un utilizator începător va putea înțelege astfel de decriptări și va putea elimina toate neajunsurile înainte ca raportul de TVA să ajungă la fisc.
Contribuabilul nu trebuie doar să depună TVA prin internet, el are și următoarele obligații interdependente (clauza 5.1 Articolul 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
Astfel de explicații pot fi solicitate de către organele fiscale în cazul în care în declarație sunt detectate erori și (sau) contradicții între informațiile conținute în documentele depuse, sau informațiile furnizate de contribuabil nu se potrivesc cu informațiile conținute în documentele deținute. de organul fiscal și primite în timpul controlului fiscal. Formatul de furnizare a explicațiilor a fost aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 16 decembrie 2016 N ММВ-7-15 /... La depunerea pe hârtie a explicațiilor specificate, astfel de explicații nu sunt considerate transmise. Dacă aceste cerințe nu sunt îndeplinite, FTS poate bloca tranzacțiile în contul plătitorului. Prin urmare, operatorul special trebuie să ofere o astfel de oportunitate.
A fost introdusă obligația pentru toți plătitorii de TVA să depună rapoarte cu privire la această taxă exclusiv în formă electronică.
Amintiți-vă: dacă sunteți scutit de obligația de a calcula și plăti impozitul pe TVA sau nu sunteți plătitor al acestei taxe, dar acționați doar ca agent fiscal, puteți depune o declarație de TVA pe hârtie (Scrisoare a Serviciului Federal de Impozite din 30 ianuarie , 2015 Nr. ОА-4-17 / [email protected]„Cu privire la specificul depunerii deconturilor de TVA”).
Pe de o parte, este mult mai convenabil să trimiteți rapoarte prin internet, deoarece nu este nevoie să pierdeți timp în cozi. Pe de alta parte, este necesar sa se gaseasca un operator de incredere cu ajutorul caruia se vor depune rapoartele in format electronic.
Păstrați înregistrări în Kontur.Buschtry - un serviciu online convenabil pentru calcularea salariilor și beneficiilor și trimiterea de rapoarte către Serviciul Fiscal Federal, Fondul de pensii al Rusiei, FSS și Rosstat. Serviciul este potrivit pentru colaborarea între un contabil și un director.
Fiecare contribuabil de TVA trebuie să facă livrarea TVA-ului la sfârșitul perioadei fiscale în trei rate egale: cel târziu în a 25-a zi a fiecăreia dintre cele trei luni următoare acestei perioade. O perioadă fiscală este egală cu un sfert. Dacă termenul limită de plată a TVA coincide cu un weekend sau cu o sărbătoare nelucrătoare, ultima zi în care se poate plăti TVA este următoarea zi lucrătoare.
Bazat pe cele de mai sus, termene de TVA în 2016 anul nu trebuie să fie mai târziu de:
Pentru trimestrul 4 al anului 2015 - 25.01.2016, 25.02.2016 și 25.03.2016;
Pentru primul trimestru al anului 2016 - 25.04.2016, 25.05.2016 și 27.06.2016;
Pentru trimestrul 2 al anului 2016 - 25.07.2016, 25.08.2016 și 26.09.2016;
Pentru trimestrul 3 al anului 2016 - 25.10.2016, 25.11.2016 și 26.12.2016.
Dacă devine necesară prezentarea TVA-ului în avans, atunci, în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, este permis să facă acest lucru. Este necesar să transferați în prima lună după ultimul trimestru, de exemplu, două treimi din valoarea TVA calculată sau întreaga sumă în întregime.
Dacă taxa nu este plătită la timp, se poate percepe o penalizare.
Persoanele juridice și antreprenorii individuali care utilizează moduri speciale, precum și alte persoane care sunt enumerate la paragraful 5 al articolului 173 din Codul fiscal al Federației Ruse, trebuie să plătească TVA dacă au emis o factură cumpărătorului lor cu o sumă fiscală dedicată. Pentru aceștia, termenul limită de plată a TVA în anul 2016 este cel mai târziu de data de 25 a lunii următoare trimestrului de raportare (în care a fost emisă factura), și fără împărțirea impozitului pe părți. Adică, întreaga sumă este plătită în perioada specificată.
Agenții fiscali care au cumpărat lucrări sau servicii de la organizații străine care nu sunt înregistrate la autoritățile fiscale ale Federației Ruse și plătiți în numerar plătesc TVA simultan cu transferul remunerației unei persoane străine. Adică, 2 documente de plată sunt trimise la bancă deodată - primul pentru transferul de fonduri către o contraparte străină, al doilea pentru transferul TVA-ului reținut.
Alți agenți fiscali produc livrarea TVA-uluiîn aceleași termene ca și contribuabilii - în 3 rate egale cel târziu până la data de 25 a fiecăreia dintre cele 3 luni următoare trimestrului.
TVA-ul este plătit integral la bugetul federal. Pentru ca TVA sa fie creditata in contul solicitat este necesara completarea corecta a ordinului de plata. CCA indicată va depinde de tranzacțiile pentru care a fost percepută taxa, iar codul de statut al plătitorului va depinde de cine plătește TVA (plătitor sau agent fiscal).
Trimiteți declarații de TVA la Inspectoratul său al Serviciului Fiscal Federal trebuie să fie cel târziu în data de 25 a lunii următoare trimestrului expirat. Această regulă se aplică în mod egal atât contribuabililor cu TVA, cât și agenților fiscali, precum și persoanelor menționate la paragraful 5 al articolului 173 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dacă ultima zi a termenului limită de depunere a declarației de TVA coincide cu un weekend sau cu o sărbătoare nelucrătoare, atunci îl puteți depune la biroul fiscal în următoarea zi lucrătoare fără întârziere.
Taxa pe valoarea adăugată este una dintre cele mai importante pentru bugetul de stat și, în același timp, una dintre cele mai controversate în ceea ce privește îndeplinirea obligațiilor plătitorilor de a o introduce în buget și de a furniza raportări. Prevederile legislației Federației Ruse prescriu companiilor nu numai să plătească impozitul în cauză la buget la timp și să depună o declarație fiscală pe aceasta, ci și să facă acest lucru respectând anumite criterii tehnologice. Ce norme juridice merită o atenție specială din partea contribuabililor în acest caz? Care sunt specificul plății TVA-ului și transmiterii rapoartelor cu privire la acest impozit către agențiile guvernamentale?
TVA, sau taxa pe valoarea adăugată, este clasificată drept indirectă. Aceasta înseamnă că de jure este plătită de firmă, dar de facto - de clientul sau cumpărătorul acesteia, deoarece această taxă este de obicei inclusă în structura prețului de vânzare al mărfurilor.
Valoarea taxei relevante care trebuie transferată la bugetul Federației Ruse este determinată ca diferență între indicatorul calculat la momentul vânzării de bunuri, lucrări sau servicii și cifra care a fost prezentată companiei de către furnizorul produsului corespunzător. TVA-ul se plătește la bugetul federal al Federației Ruse în condițiile stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse. De asemenea, legea fiscală principală a statului impune plătitorilor de TVA să depună declarații la autoritățile de reglementare. Să luăm în considerare mai detaliat caracteristicile implementării acestor proceduri.
Termenul limită de depunere a declarației de TVA, determinat de normele Codului Fiscal al Federației Ruse, este a 25-a zi a lunii care urmează perioadei de raportare. În ceea ce privește TVA, acesta este considerat un sfert. Deci, dacă contribuabilul trebuie să se raporteze în primele 3 luni ale anului, atunci termenul limită de depunere a declarației de TVA pentru perioada corespunzătoare este 25 aprilie.
O întrebare foarte relevantă pentru mulți antreprenori este când este necesar să trimiteți documentul în cauză către Serviciul Federal de Taxe, dacă ziua de 25 este zi liberă. Legislația Federației Ruse include o regulă conform căreia, la raportarea privind TVA-ul, termenul limită de depunere a raportului sub forma unei declarații în acest caz este amânat pentru următoarea zi lucrătoare. Adică, de exemplu, în 2015 termenele sunt următoarele: declarația de TVA pentru trimestrul 1 trebuie depusă până pe 27 aprilie, raportarea pentru trimestrul 2 se depune până pe 27 iulie, pentru al 3-lea - până pe 26 octombrie, pentru al 4-lea. trimestru - 25 ianuarie 2016. În 2016, la rândul său, vor fi noi termene limită pentru declarație. TVA este o taxă care necesită o analiză atentă a nuanțelor legislative care o guvernează. Este indicat ca contribuabilul să le studieze în prealabil. Legislația nu prevede deconturi de TVA pentru anul. Termenele pentru acest document sunt oarecum corelate cu trimestrul.
În cazul în care societatea nu furnizează statului raportarea TVA prevăzută de lege, atunci în conformitate cu prevederile art. 119 din Codul fiscal al Federației Ruse, i se poate aplica o amendă. O altă sancțiune aplicată unei firme care nu a respectat termenele legale pentru decontul de TVA este eventuala suspendare a tranzacțiilor pe conturile curente. Acestea sunt normele stabilite la paragraful 3 al art. 76 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Se poate observa ca se depun declaratii pentru impozitul in cauza, daca vorbim de o intreprindere cu sucursale, doar sediul principal al societatii. Adică, companiile nu pot depune un document relevant la structurile locale ale Serviciului Fiscal Federal.
Declarația în cauză trebuie depusă la stat în formă electronică. În cazul în care plătitorul aduce un document în formă de hârtie, FTS îl va considera nefurnizat. Firma va fi considerată ca încălcând legea privind raportarea TVA. Termenele de depunere a declarației, așadar, nu reprezintă singurul criteriu de îndeplinire a cerințelor legislației pentru contribuabilii în cauză.
Dar cum este necesar să depuneți o declarație electronică pentru taxa în cauză la Serviciul Fiscal Federal?
Dacă încercați să aduceți documentul în cauză la Serviciul Fiscal Federal sub forma unui fișier obișnuit în format Word sau Excel, sau îl trimiteți prin e-mail, cel mai probabil departamentul nu îl va accepta. Cert este că declarația, ca cea mai importantă sursă de raportare fiscală, trebuie să fie semnată. Întrucât legislația impune întreprinderilor să furnizeze acest document în formă electronică, se presupune că acesta va fi semnat folosind un EDS, iar la trimiterea acestuia se poate folosi software specializat. Un plătitor de TVA poate obține infrastructura corespunzătoare la unul dintre centrele de certificare.
Pentru a înregistra o semnătură digitală, această organizație trebuie să aibă la dispoziție un pașaport, precum și actele constitutive ale persoanei juridice. Dacă un EDS este comandat de un reprezentant al companiei, este posibil să aveți nevoie și de o procură din partea conducerii organizației. Există un număr mare de organizații care înregistrează semnături electronice pentru antreprenori. Dintre acestea, ar trebui să le alegeți pe cele care au acreditare - centrele de certificare corespunzătoare pot emite chei electronice cu cel mai înalt grad de protecție. În consecință, FTS va fi gata să accepte declarații de TVA semnate cu chei emise de un centru de certificare acreditat.
Un alt factor semnificativ în recunoașterea obligațiilor companiei în baza raportului de TVA către stat ca îndeplinite este utilizarea formularului de declarație corect. Legislația Federației Ruse impune contribuabililor să folosească un document aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 104 din 15.10.2009. După ce am studiat ce constituie TVA, termenele limită de depunere a unei declarații pentru această taxă, vom analiza mai detaliat aspectul asociat completării corecte a acestui formular.
Documentul în cauză trebuie să includă indicatori în ruble, nu este necesar să se indice un ban. Dacă acestea se formează în procesul de calcul al TVA-ului, atunci indicatorii corespunzători trebuie rotunjiți la cea mai apropiată rublă. Dacă suma este de 50 de copeici sau mai mult, atunci într-o direcție mai mare, dacă este mai mică - atunci, în consecință, într-o direcție mai mică.
Foaia de titlu a declarației, precum și secțiunea I a documentului, trebuie să fie completate de toate societățile care sunt plătitoare de impozit în cauză. Inclusiv cei care nu au avut o cifră de afaceri pentru perioada de raportare la tranzacții cu TVA. Termenele și procedura de depunere a rapoartelor pentru astfel de organizații sunt aceleași ca și pentru firmele care au plătit efectiv impozitul în cauză.
Secțiunile declarației de la 2 la 12, precum și diverse anexe la cea corespunzătoare, trebuie completate, la rândul lor, numai dacă contribuabilul a efectuat operațiunile specificate într-o formă sau alta.
Secțiunile declarației de la 4 la 6 trebuie completate numai în cazurile în care societatea a plătit TVA la cotă zero.
Secțiunile 10 până la 11 din documentul în cauză se completează dacă contribuabilul a folosit facturi în perioada de raportare, dar a desfășurat activități antreprenoriale în interesul terților, ținând cont de contracte de agenție semnate, contracte de comision, expediție de transport sau a fost dezvoltator. ...
Secțiunea 12 a sursei luate în considerare ar trebui completată dacă:
Pentru a completa o declarație de TVA, taxa corespunzătoare trebuie calculată corect. Cum se rezolvă această sarcină? Totul depinde de tipul specific de produs, lucrare sau serviciu pe care se percepe TVA. Anumite tipuri de produse sunt supuse taxei corespunzătoare cu o cotă de 18%, altele - 10%. Există activități care sunt impozitate la o dobândă zero. Să studiem specificul aplicării lor mai detaliat.
Cota zero a impozitului în cauză se aplică în activități comerciale care implică exportul de mărfuri de către o societate rusă în străinătate, în cadrul acordurilor privind funcționarea unei zone vamale libere, în procesul de prestare a serviciilor de transport internațional și a altor operațiuni prevăzute. conform legislației Federației Ruse. O cotă de TVA de 10% se aplică vânzării de alimente, bunuri pentru copii, presă și produse medicale. La rândul său, rata, care este de 18%, se aplică în toate celelalte cazuri. În cazul în care societatea primește o plată în avans pentru mărfuri, precum și în cazurile în care TVA-ul este calculat într-o comandă specială, se pot aplica și cote de 10% și 18%.
Este întotdeauna util pentru proprietarii de afaceri să fie la curent cu inovațiile în domeniul legislației care reglementează vânzarea de bunuri, produse și servicii care sunt supuse TVA. Principalele izvoare de drept la care trebuie să se acorde atenție în acest caz sunt art. 164 din Codul Fiscal al Federației Ruse, Decretul Guvernului nr. 908 din 31 decembrie 2004, nr. 688 din 15 septembrie 2004, nr. 41 din 23 ianuarie 2003. Astfel, este extrem de important ca contribuabilul să folosească forma corectă a decontului de TVA, să calculeze această taxă și, de asemenea, să respecte termenul legal de raportare. De asemenea, TVA-ul trebuie plătit la timp. Să studiem acest aspect mai detaliat.
Așadar, am studiat o nuanță precum termenul limită de depunere a rapoartelor de TVA. Dar respectarea acesteia este o obligație care completează, de fapt, plata impozitului corespunzător către trezorerie. Când trebuie să faceți plăți de impozit la buget? Cum se coreleaza termenele de livrare si plata TVA?
În conformitate cu prevederile legislației fiscale a Federației Ruse, plata taxei în cauză trebuie efectuată, în general, cel târziu în data de 25 din primele 3 luni următoare perioadei de raportare, în cote egale. Adică, dacă, de exemplu, conform rezultatelor din primul trimestru, o companie trebuie să plătească 30.000 de ruble la bugetul Federației Ruse ca TVA, atunci în aprilie, mai și iunie trebuie să plătească statului câte 10.000 de ruble fiecare.
Astfel, termenele de depunere a raportului de TVA pot coincide doar cu prima plată la buget. Un scenariu special a fost stabilit de legiuitor pentru organizațiile care nu sunt, implicit, plătitoare ale impozitului în cauză, dar care au emis facturi către contrapartidele lor în care se fixează taxa. Aceste companii trebuie să plătească întreaga taxă până la data de 25 a lunii următoare perioadei de raportare. În acest sens, plata la buget și depunerea declarației de TVA au același termen.
TVA-ul este o taxă care trebuie plătită la timp, precum și raportarea statului asupra acesteia.
