Există diferite tipuri de rate în sistemul fiscal. Ele sunt utilizate în combinație pentru a obține cea mai mare eficiență. Care sunt tipurile de cote de impozitare care pot fi îndeplinite de o persoană modernă? Care este diferența? Cum afectează ele povara fiscală resimțită de populația țării? Ce este o cotă de impozitare din punct de vedere macroeconomic? Care este funcționalitatea și efectul lor de pârghie?
Mai întâi trebuie să definiți terminologia. Deci, rata de impozitare (rata de impozitare) este suma taxelor care se îndreaptă către o unitate suplimentară de modificare a bazei. Când este exprimată ca procent din venitul contribuabilului, se numește cotă. Rata este un element obligatoriu al impozitului.
Povara fiscală este înțeleasă ca nivelul procentual al raportului dintre impozite și produsul intern brut al țării. Cu alte cuvinte, raportul dintre toate plățile obligatorii și PIB-ul statului se încadrează în acest concept. Sarcina poate fi calculată separat pentru fiecare subiect sau pentru întregul obiect (o întreprindere sau salariul unei persoane). Pentru a-l calcula, trebuie să utilizați formula: СНЧ / Д, unde СНЧ - suma impozitelor acumulate, D - venit.
Pentru țările subdezvoltate, unde nu există un sistem puternic de securitate socială, o povară fiscală scăzută este caracteristică; în țările dezvoltate, dimpotrivă, este foarte mare. Pentru cei din urmă, exemplul Suediei este orientativ, unde în unii ani a fost peste 60%. De asemenea, este necesar să se noteze în cadrul articolului diferența dintre sarcina reală și cea nominală. Sunt utile în sensul că oferă o estimare aproximativă a gradului de evaziune fiscală. Deci, odată cu creșterea încărcăturii nominale, crește numărul cazurilor de evaziune de la plăți. Când atinge un anumit nivel, fenomenul de evaziune devine larg răspândit, astfel, starea de fapt se schimbă în direcția scăderii sumei de bani primite. Atunci când statul primește cei mai mulți bani, pariul este considerat a fi la punctul Laffer. Dar încearcă să nu ajungă la el. Acum să trecem la subiectul principal și să ne uităm la tipurile de cote de impozitare. Sistemul indirect de colectare a impozitelor va fi luat în considerare doar în termeni generali, iar accentul principal va fi pus pe cel direct.
Deci câtă varietate există? În prezent, sunt utilizate următoarele tipuri de cote de impozitare. Lista este ușor de reținut:
Fiecare dintre ele are propriile sale caracteristici, care vor fi acum luate în considerare. Există și un al patrulea tip: tarif fix. Semnificația acestuia este că se stabilește o anumită sumă de impozit care trebuie plătită, indiferent de venit. Dar din lipsa flexibilității sale economice, acum rata fixă nu este utilizată la scară națională, ci doar sub formă de chirie, de exemplu, pe tona de petrol sau minereu de fier (indiferent de profit).
Sub acțiunea unui astfel de mecanism, aceeași parte din toate tipurile de venituri este luată. Se fac calcule mici pentru a prezice modul în care va afecta suma de bani pe care o primesc oamenii. Așadar, din venitul net, ar trebui să scazi cheltuielile obligatorii care se fac cu hrană, îmbrăcăminte, îngrijire medicală, locuință și transport. Tot ce rămâne (presupunând că există ceva) va fi profitul discreționar. Poate crește sau scădea după modificarea tarifelor existente (sau introducerea unora noi). Trebuie remarcat faptul că sistemul de impozitare proporțională este destul de incomod atunci când este aplicat celor săraci. Deci, 500 de ruble din 10 mii și 5000 din 100.000 au semnificații diferite pentru proprietarii acestor sume, prin urmare, într-un număr de state, sunt utilizate alte tipuri de rate de impozitare. Sistemul proporțional este utilizat atunci când lucrați cu întreprinderi mari.
O cotă de impozitare regresivă este înțeleasă ca o astfel de ordine a pasivelor, atunci când odată cu creșterea bazei impozabile, dobânda care trebuie plătită din venitul acestora scade. Un exemplu de implementare: când o parte din profiturile primite este fixă și o anumită sumă care trebuie plătită. Pentru comoditate, toate veniturile sunt împărțite în părți separate. Fiecare dintre ele este supusă propriei rate. Prin urmare, o scădere a sumei plății nu are loc pentru întregul venit, ci pentru o parte din acesta. Regresivul pare multora a fi un mod nedrept de impozitare, iar în forma sa pură este puțin folosit. Există mai multe tipuri populare de rate de impozitare. Regresivul direct este unul dintre cele mai populare din această categorie. Ca exemplu practic de implementare, se poate cita Deci, odată cu creșterea costurilor cu forța de muncă, cota de impozitare scade. Acest mecanism a fost creat pentru a scoate salariile din umbră. Apropo, despre tipurile de cote de impozitare. Linia dreaptă regresivă ocupă aici o poziţie excepţională. După cum ați văzut, este folosit pentru a motiva anumite acțiuni și este folosit de state pentru a crește nivelul de legitimitate.
Impozitarea progresivă se bazează pe venit, care este utilizat la propria discreție. Cel mai important interes este diferența dintre fondurile totale și cheltuielile pentru nevoile prioritare. Acest principiu stă la baza cotei progresive de impozitare. Într-adevăr, odată cu creșterea cantitativă a veniturilor, ponderea totală a fondurilor care se îndreaptă spre funcționarea normală a unei persoane (cheltuieli pentru hrană, locuință și alte plăți prioritare) scade. Și în același timp, sumele care merg la achiziționarea de bunuri de lux sau plăceri sunt în creștere. Această cotă de impozitare este o soluție pentru cazurile în care contribuabilul mai puțin bogat se confruntă cu o povară fiscală mai mare decât persoana bogată. În plus, este împărțit în subtipuri care diferă unele de altele:
Oricât de ciudat ar părea, cota de impozitare, pe lângă scopul său principal, îndeplinește o serie de funcții ale planului economic. Unii dintre ei:
Statul poate folosi orice drept motiv pentru a impune o taxă, de la redistribuirea veniturilor pentru a crea echitate și terminând cu eliminarea efectelor economice externe negative. Și pentru a vă duce mai bine la îndeplinire politica și a obține o eficiență maximă, rata este folosită ca instrument. De remarcat că din punct de vedere macroeconomic, scăderea acesteia stimulează creșterea cererii agregate în rândul cetățenilor și, în același timp, îi motivează pe antreprenori să crească oferta agregată. Acest lucru rezultă dintr-un astfel de model: cu cât cetățenii trebuie să plătească mai puțin taxe și cu cât cota de impozitare este mai mică, cu atât se poate cheltui mai mult pentru consumul și cumpărarea de bunuri noi. Se creează astfel un ciclu de creștere a activității în economie, care, deși nu este infinit, se poate reflecta pozitiv pe termen scurt pe o perioadă de câțiva ani. Acest principiu este folosit de state atunci când duc o politică economică stimulativă. Odată cu creșterea cotelor de impozitare, firmele și întreprinderile sunt forțate să crească prețurile, să-și piardă și să-și reducă prezența. Astfel, se realizează trecerea la un ciclu de contracție a creșterii. Se poate observa că reducerea ofertei agregate pe piață este invers proporțională cu valoarea cotei de impozitare. Această dependență a fost descrisă în lucrările lui Arthur Laffer, consilier economic al președintelui american Ronald Reagan, care a devenit fondatorul teoriei „economiei ofertei”.
Rezumând, putem spune că în momentul de față nu există o cotă de impozitare universală care să poată fi aplicată oriunde. Poate că va fi dezvoltat în viitor. Oricum ar fi, acum avem doar ceea ce este.
Există diferite tipuri de taxe care sunt plătite de persoane fizice, companii și antreprenori individuali. Ce trebuie să plătiți, termenii acestora, caracteristicile de plată? În articolul nostru vom analiza principalele caracteristici și vom lua în considerare toate nuanțele tuturor tipurilor de impozite.
Cu cuvinte simple, impozitele sunt veniturile statului, care sunt colectate în mod regulat - acestea sunt plăți gratuite și nerambursabile care sunt colectate de la persoane juridice și persoane fizice pentru a satisface nevoile financiare ale țării.
Principalele lor funcții includ:
Următoarele tipuri de taxe și impozite sunt stabilite în Federația Rusă:
Scopul principal al plăților de impozite generale este de a completa bugetul în funcție de tipul de cheltuieli. Dacă vorbim de taxe speciale, atunci acestea sunt percepute pentru a asigura o anumită zonă, de exemplu, pentru a completa fondul rutier, pentru a plăti taxa de transport etc.
Să aruncăm o privire mai atentă la tipurile de impozite care sunt plătite numai de persoane fizice.
Toate deducerile colectate de la persoane fizice merg la bugetul federal. O astfel de taxă poate fi numită în siguranță cea principală, deoarece trebuie dedusă din orice tip de venit primit. Deci, de exemplu, un angajat al unei companii primește deja un salariu minus impozitul pe venitul personal - obligația de a plăti impozitul revine angajatorilor. Dacă o persoană fizică a întreținut alte relații de muncă în cursul anului de raportare, aceasta trebuie să se adreseze el însuși la fisc, să întocmească o declarație și să plătească impozit.
Plătitori de impozit pe venit: cetățeni ai Federației Ruse, persoane străine și apatrizi. Dacă timp de 183 sau mai multe zile o persoană a locuit pe teritoriul Federației Ruse, trebuie să plătească o taxă din orice sursă de venit, dacă este mai mică - atunci numai din venitul care a fost primit pe teritoriul Rusiei.
Obiectul impozitării este suma veniturilor primite de o persoană în cursul anului, exprimată nu numai în numerar, ci și în natură.
Plățile în avans pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice se fac nu mai târziu de 15 numere în mai, august și noiembrie - nu mai mult de 75% din suma totală a venitului. Suprataxa pentru anul calendaristic trecut trebuie achitata in cel mult 30 de zile de la data primirii notificarii de la serviciul fiscal.
Este clasificat drept impozit local. Obiectele impozitării sunt:
Plata impozitului se efectuează o dată pe an în conformitate cu datele biroului, care realizează un inventar tehnic. Taxa se percepe după următoarea formulă: valoarea de inventar * 0,1%. Dacă proprietatea nu a fost evaluată, atunci pentru calcule trebuie să utilizați suma asigurării de stat. Plătit până pe 15 septembrie și noiembrie în părți egale.
Plătitorii săi sunt proprietarii de transport (nu doar mașini și motociclete, ci și orice transport „încălțat” în cauciucuri). Taxa se plătește în fiecare an înainte de a trece prin ITP, pentru calcul trebuie să cunoașteți puterea mașinii și salariul minim în raport cu unitatea de putere.
Dacă vi s-a dăruit o proprietate sau ați moștenit-o, trebuie să plătiți taxa pe cadouri. Adevărat, numai dacă valoarea obiectului moștenit a fost mai mare de 850 de salarii minime, și mai mult de 80 de salarii minime cu proprietatea donată. Obligația de a plăti taxa și răspunderea pentru neplată revine persoanei fizice.
Printre obiectele de impozitare se numără un teren agricol sau un teren pe care o persoană privată l-a primit pentru înființarea unei ferme subsidiare, construcție de locuințe. Suma este influențată de rata și suprafața parcelei:
Puteți depune întreaga sumă într-o singură plată sau o puteți împărți la jumătate plătind pe 15 septembrie și noiembrie.
Antreprenorii individuali pot plăti mai multe tipuri de taxe, printre care STS, PSN, OSNO, UTII și ESHN. Cele mai populare UTII și USN, pentru că cu ajutorul lor este mult mai ușor să ții contabilitatea. Dar și alte sisteme au avantaje. Pentru a alege, merită să studiem mai detaliat caracteristicile impozitării, condițiilor de plată, formularelor de raportare etc.
Pentru a lucra în regimul fiscal simplificat, întreprinzătorul individual trebuie să respecte restricțiile privind numărul de angajați. În plus, există cerințe pentru valoarea reziduală a mijloacelor fixe și valoarea venitului. Fie venituri (cota de impozitare este de 6%), diferența dintre cheltuieli și venituri (cota este de 15%) pot fi folosite ca obiecte. Dacă îndepliniți cerințele specificate, atunci puteți trece la sistemul de impozitare simplificat de la 1 ianuarie a anului următor. Trebuie să depuneți o cerere în termen de o lună.
În acest caz, calculul se bazează nu pe venitul real al antreprenorului individual, ci pe cel estimat. Codul Fiscal al Federației Ruse are o listă completă de tipuri de activități în care un antreprenor poate lucra la UTII. Dacă un om de afaceri este angajat în mai multe tipuri de afaceri, atunci trebuie să țină evidențe separate pentru obligații și proprietate.
Dacă un antreprenor individual are o cifră de afaceri mare, atunci ar trebui să lucreze conform OSNO. Majoritatea antreprenorilor care lucrează în acest sistem trebuie să plătească suplimentar TVA și prime de asigurare.
În cazul în care antreprenorii individuali sunt angajați în acele activități care intră sub incidența sistemului de impozitare a brevetelor, aceștia pot fie să treacă la acesta, fie să îl utilizeze în paralel. Cota de impozitare este de 6% din venit.
În plus, întreprinzătorul individual trebuie să plătească prime de asigurare. Dacă venitul pentru anul este mai mic de 300 de mii de ruble, atunci se aplică următoarea formă de calcul:
PFR = salariul minim * KM * ST, unde:
Plata către FFOMS se calculează folosind următoarea formulă:
FFOMS = salariul minim * KM * ST (rata este de 5,1%).
Valoarea contribuției totale (OFV) se calculează după formula: PFR + FFOMS cu venituri mai mici de 300 de mii de ruble. Dacă valoarea venitului depășește acest indicator, atunci, pe lângă OFV, plătitorul trebuie să plătească o contribuție la Fondul de pensii al Federației Ruse în valoare de 1% din suma care a depășit venitul de 300 de mii de ruble.
Principalele regimuri fiscale pentru societățile cu răspundere limitată sunt CVND, ESKhN, OSNO și STS. În general, sistemul general presupune următoarea plată pentru SRL:
Dar, în unele cazuri, LLC-urile pot migra către alte sisteme. Să le aruncăm o privire mai atentă.
Acest tip de colectare are unele avantaje, deoarece permite organizației să fie scutită de unele taxe suplimentare. Adevărat, atunci când calculați, trebuie să luați în considerare venitul estimat, și nu real, care este stabilit pentru un anumit tip de activitate. Taxa trebuie achitată la sfârșitul trimestrului, în timp ce obligația de plată a tuturor taxelor de salarizare nu este eliminată din companie.
Acest „regim” fiscal se aplică întreprinderilor mici. Acest tip de taxe are o serie de avantaje importante:
Pentru a trece la acest mod, trebuie să depuneți o cerere până pe 31 decembrie.
Pentru a trece la acest mod, trebuie să aplicați în perioada 20 octombrie - 20 decembrie. Principalul lucru este ca venitul unei companii care se desfășoară în activități agricole folosind propriile forțe ar trebui să fie de cel puțin 70%. Următoarea formulă este utilizată pentru a calcula valoarea impozitului:
Impozit agricol unificat = (diferența dintre venituri și cheltuieli) * 6%. Plățile în avans se plătesc până la 25 iulie, iar decontarea finală până la sfârșitul lunii martie a anului următor pentru anul de raportare.
Pe lângă taxele de mai sus, trebuie plătite altele. Aceasta include taxe de mediu și o licență.
În primul rând, taxele de mediu includ fonduri pentru utilizarea resurselor de apă și a terenurilor. Orice organizație care utilizează apă trebuie să plătească taxele. Fondurile sunt depuse o dată pe trimestru, dar cota de impozitare depinde de locația resursei de apă, regiunea economică a Federației Ruse.
Dacă vorbim de impozit pe teren, atunci obiectul este un teren, care aparține unei părți constitutive a municipiului. Baza de impozitare este pretul cadastral al parcelei, plata se face o data pe an. Cotele de impozitare variază de la 0,3 la 1,5%.
In contact cu
Definiția „cotei de impozitare” este înțeleasă ca valoarea taxelor pe unitate. măsurarea bazei de impozitare. Cota de impozitare este unul dintre elementele principale ale impozitului și principalul criteriu de calcul al acestuia, alături de procedura de angajare, perioada de impozitare, baza de impozitare, obiectul impozabil și așa mai departe.
Principalele rate de impozitare guvernamentale sunt împărțite în trei tipuri principale:
Dar ratele estimate pot fi după cum urmează:
De asemenea, pot fi împărțiți în alte două grupe:
Cotele de bază sunt înțelese ca acele cote care se aplică în raport cu baza de impozitare.
Ratele guvernamentale auxiliare sunt utilizate numai atunci când baza de impozitare a fost deja majorată cu valoarea impozitului. Deci, la vânzarea de servicii sau bunuri la tarife și prețuri care includ TVA cu cote egale cu 20 și 10%, se aplică cote de 16,67 și 9,09 la sută.
La importul de mărfuri în vama rusă, se folosesc rate de 10 și 20%.
Pariurile pot fi împărțite mai mult și prin metoda de stabilire... Sunt:
Acestea din urmă, la rândul lor, sunt împărțite în trei grupuri:
Si aici ratele accizelor au urmatoarea diviziune:
Instituirea unui impozit se înțelege ca adoptarea de către autoritățile de stat și regionale a unei decizii conform căreia un anumit tip de impozite vor fi într-adevăr incluse în sistemul general de impozitare pentru a fi transferate în continuare către fondurile bugetare.
După stabilirea impozitelor, se stabilesc plătitorii.
Taxa federală și ratele de impozitare:
Deducerile fiscale sunt împărțite în Mai multe tipuri:
În țara noastră se pot acorda stimulente fiscale următoarele forme:
Acum să analizăm tarifele pentru fiecare grup specific de mărfuri.
Produsele accizabile includ:
Fiecare tip de produse accizabile are propria sa cotă de impozitare. Deci, dacă vorbim de țigări sau țigări, pentru acestea rata constă dintr-o componentă ferm fixată și ad valorem (calculată ca procent).
În ceea ce privește alte rate pentru mărfurile accizabile, acestea folosesc sume fixe utilizate pe unitate de impozitare. Toate tarifele pentru mărfurile accizabile se găsesc la articolul 193.
Această prelegere vă va ajuta să înțelegeți concepte precum deducerea impozitelor, ratele de impozitare marginale și medii.
In cazul organizatiilor se foloseste rata profitului. Deci, rata de bază este de 20%, în timp ce:
Rata poate fi redusă pt următoarele grupuri de organizații:
La rândul lor, pentru organizații, există și pariuri speciale pe profit:
În ceea ce privește garajele, precum și locurile de parcare, se prevede un tarif care nu depășește 0,1%.
La calcularea taxei de transport se ia in calcul cota. Întrucât este considerat regional, tariful depinde de zona în care este înmatriculată mașina.
Deci, dacă puterea unei mașini nu depășește 100 de cai putere și este înregistrată la Moscova, atunci rata va fi de 12%.
Dacă, de exemplu, o mașină este înmatriculată pe teritoriul Perm, iar puterea motorului este mai mare de 150 de cai putere, atunci rata dobânzii va fi de 15%.
Tarife mai detaliate pentru taxa de transport pot fi găsite pe site-ul FSS fss.ru.
Cotele de impozitare aferente unei clădiri de locuit se stabilesc prin reglementări legale, în funcție de modul în care este determinată baza de impozitare, ținând cont de articolul 406 din Codul fiscal.
Dacă valoarea cadastrală este utilizată ca bază de impozitare, atunci cota nu va fi mai mare de 0,1% pentru spațiile de locuit sau case.
Deoarece taxa de transport este considerată regională, rata în fiecare regiune va fi diferită. În consecință, valoarea taxei de transport în diferite părți ale țării va fi diferită.
Să dăm un exemplu... În regiunea Amur, tariful pentru o motocicletă va fi de la 6 la 30 de ruble pe cal putere. În consecință, dacă puterea scuterului este de 20 de cai putere, atunci 120 de ruble vor trebui plătite anual pentru taxa de transport.
Dacă vorbim despre regiunea autonomă Chukotka, atunci coeficientul de aici va fi de la 2 la 10 ruble pe cal putere. Drept urmare, proprietarul vehiculului va trebui să plătească doar 40 de ruble pe an.
Dacă în Teritoriul Krasnoyarsk va trebui să plătiți doar 437,50 ruble pentru o motocicletă mai mult sau mai puțin puternică de 35 de cai putere, atunci în Teritoriul Arhangelsk suma taxei va începe de la 1800 de ruble.
Fiecare regiune calculează și stabilește în mod independent termenul limită pentru plata TN. Dar, în majoritatea cazurilor, trebuie să plătiți impozit înainte de 1 octombrie.
Veniturile primite din câștigurile la loterie, sau în cazul cadourilor, sunt de asemenea impozitate.
Deci, dacă ați locuit permanent în Rusia timp de 183 de zile, atunci cota de impozitare va fi de 13%. Dacă în ultimul an ați locuit în Rusia mai puțin de 183 de zile, cota de impozitare va fi de 30%.
Se pare că dacă ați stat în Federația Rusă cel puțin șase luni, cota de impozitare va fi de doar 13%. Dacă nu ați fost pe teritoriu de șase luni, atunci rata dobânzii se va dubla cu mult.
Sunt supuse impozitării următoarele tipuri de ulei: stabilizat, demineralizat și fără apă. În acest caz, cota de impozitare este considerată specifică și este contabilizată în ruble pe tonă.
Pentru a calcula costul impozitului pe petrol, trebuie să înmulțiți rata cu dinamica prețurilor mondiale pentru această resursă naturală și apoi să scădeți din numărul rezultat indicatorul care caracterizează metoda de producție a petrolului. În ceea ce privește ultimul indicator, acesta este determinat la articolul 342.
Cota impozitului pe proprietate este descrisă la articolul 406 din Codul fiscal și depinde de următorii factori:
În cazul valorii de inventar, dacă aceasta este mai mică de trei sute de mii, atunci cota de impozitare va fi de până la 0,1 la sută inclusiv. Dacă costul este mai mare de 300 mii, dar până la 500 mii inclusiv, atunci cota de impozitare va fi de la 0,1% la 0,3% inclusiv. Dacă costul spațiilor nerezidențiale este mai mare de cinci sute de mii de ruble, atunci rata va fi egală cu de la 0,3% la 2%.
Dacă impozitul se calculează în funcție de valoarea cadastrală, atunci rata dobânzii pentru spațiile nerezidențiale este de 2% din valoarea acesteia.
Potrivit articolului 193 din Codul fiscal, cotele aferente produselor fiscale sunt împărțite în combinate și fixe. Acestea din urmă sunt setate în valoare absolută cu 1 unitate. baza de impozitare. În ceea ce privește rata combinată, aceasta combină o parte fixă sau o rată specifică și o fracțiune din valoarea indicatorului (costul estimat).
Pentru băuturile alcoolice, este prevăzută etichetarea produsului, ceea ce vă permite să urmăriți mai multe obiective. Alcoolul care conține mai mult de 9% alcool trebuie să fie etichetat in urma legislatiei:
Apropo, băuturile alcoolice sunt luate în considerare următorul tip de produs:
Cotele de TVA sunt prezentate în acest videoclip.
Atunci când se calculează impozitul, rata este de obicei cea care se înmulțește cu(multiplicator).
Pentru taxe specifice, ratele pot fi stabilite nu numai la singular(de exemplu, cota generală de TVA este de 18%, cota preferențială este de 10%), dar si la plural, dupa metoda asa-zisuluicote de impozitare - sub forma unei liste sistematice(în sume fixe sau procente), - asupra cărora se impozitează diverse bunuri, servicii prestate etc. Cel mai tipic exemplu de tarife fiscale sunt tarifele vamale.
2. În teoria impozitării, se disting următoarele tipuri de rate de impozitare:
Identic (solid);
Dobânzi (capitaluri proprii).
- Cote de impozitare egale sunt egale cu metoda de impozitare la care se stabilește o sumă egală de impozit pentru fiecare contribuabil... De fapt în acest caz, cuantumul impozitului (salariul fiscal) și cota de impozitare sunt aceleași.
Un exemplu de impozitare egală este impozitarea prin poll, în care fiecare contribuabil plătește impozit într-o anumită sumă, iar statutul de proprietate al contribuabilului în acest caz nu este practic luat în considerare.
- Când se aplicărate fixe pentru fiecare unitate de impozit se determină cuantumul absolut al impozitului, fix monetar... De exemplu, articolul 361 din Codul fiscal (taxa de transport) a stabilit mărimea impozitului anual pentru proprietarii de autoturisme cu o putere a motorului de până la 100 de litri. cu. în valoare de 7 ruble pe cal putere.
- Ratele dobânzilor stabilit ca procent din unitatea de impozitare, de exemplu 13% din fiecare rublă din venitul unei persoane.
Dobânzile sunt stabilite pentru TVA etc.
Se numesc impozite, ale căror rate sunt stabilite ca procent din unitatea de impozitarereferitor la citate.
3. În funcție de modificarea mărimii bazei impozabile, cotele de impozitare se pot modifica sau rămâne neschimbate.
Pe această bază, ratele se disting între proporționale, progresive și regresive.
- pariuri proporționale nu se modifică atunci când se modifică dimensiunea bazei de impozitare, adică rata dobânzii este fixă... Un exemplu de pariu proporțional este totalul (13%) rata impozitului pe venitul persoanelor fizice.
- rate progresive ascuțit (neliniar) crește odată cu creșterea bazei de impozitare.
Rate progresive se bazează pe principiuvenituri discreționare .
Venituri discreționare este definită ca diferența dintre venitul total și venitul cheltuit pentru satisfacerea nevoilor primare necesare. În măsura în care odata cu cresterea veniturilor scade ponderea costurilor vitale, ponderea venituri discreționare, adică venitul folosit pentru nevoile proprii crește... Prin urmare, ar trebui să crească și sarcina fiscală.
Într-un ritm progresiv impozitare se pot aplica doua scale: simplu si complex.
Ca urmare progresie simplă cota crescătoare se aplică întregii baze impozabile. Acesta este cazul, în special, în ceea ce privește taxa de transport pentru autoturismele cu o putere a motorului de până la 100 de litri. cu. impozit plătit inclusiv la rata de 5 ruble. pentru fiecare cai putere, iar cu puterea motorului mai mare de 100 de litri. cu. (până la 150 CP) - la o rată de 7 ruble. pentru fiecare cai putere.
Progresie complexă (pliere). prevede împărțirea bazei impozabile în părți, fiecare dintre acestea fiind impozitată la propria cotă mai mare. În acest caz salariul fiscal este definit ca suma mai multor componente. Un exemplu de progresie complexă este cota anterioară a impozitului pe venit, care crește pe măsură ce venitul total al unei persoane fizice crește.
- Rata regresivă (degresivă). scade pe masura ce baza de impozitare creste.
Un exemplu de rata regresivă este rata taxei de stat pentru a merge în instanță sau în instanță de arbitraj... Deci, din pretenții de natură proprietății depuse la o instanță de arbitraj, cu un preț de revendicare de până la 100 de mii de ruble. taxa de stat este de 4% din costul creanței, dar nu mai puțin de 2.000 de ruble; peste 100001 de ruble. până la 200 de mii de ruble - 4 mii de ruble. + 3% din suma de peste 100 de mii de ruble etc.
Aplicarea mai multor tipuri de cote la impozitarea oricăror obiecte cu un singur tip de impozit poartă numele amestecat metoda de impozitare.
4. În funcție de gradul de variabilitate, sunt generale, crescute și scăzute(preferenţial, preferenţial) cote de impozitare.
Pentru taxa pe valoarea adăugată pentru anumite tipuri de bunuri (alimente, îmbrăcăminte pentru copii), există o cotă redusă de 10% la o cotă generală de 20%.
Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că impozitul este considerat stabilit numai atunci când sunt identificați contribuabilii și elementele de impozitare (clauza 1 a articolului 17 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Totodată, unul dintre elementele obligatorii ale impozitării este cota de impozitare. Vă vom spune despre care este cota de impozitare în consultația noastră.
Cota de impozitare este valoarea taxelor pe unitatea de măsură a bazei de impozitare (clauza 1 a articolului 53 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceasta înseamnă că rata de impozitare este, conform Codului Fiscal al Federației Ruse, un indicator care conectează valoarea impozitului calculat și baza de impozitare pe baza căreia se calculează impozitul. Cota de impozitare poate fi stabilită atât în ruble, cât și ca procent. De exemplu, baza de impozitare a impozitului pe venit este expresia monetară a profitului determinată în conformitate cu art. 247 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 1 a articolului 274 din Codul fiscal al Federației Ruse). În consecință, cota de impozitare este stabilită în% din dimensiunea bazei de impozitare (articolul 284 din Codul fiscal al Federației Ruse). În general, rata impozitului pe venit este de 20% (clauza 1 a articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Și baza de impozitare pentru majoritatea vehiculelor cu motoare este puterea motorului vehiculului în cai putere (paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 359 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, rata sub formă de% nu mai este aplicabilă aici. Cota de impozitare pentru astfel de obiecte este stabilită în ruble pe cal putere (articolul 361 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cotele de impozitare pentru impozitele federale sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse, iar cotele de impozitare pentru impozitele regionale și locale - respectiv, de legile entităților constitutive ale Federației Ruse și actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale municipalităților din cadrul limitele stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse (Articolul 53 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Aceasta înseamnă că, în orice caz, cota de impozitare și metoda de impozitare sunt stabilite de Codul Fiscal, dar pentru impozitele regionale și locale, cotele pot fi majorate sau reduse în limitele prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse.
De exemplu, taxa de transport este o taxă regională (articolul 14 din Codul fiscal al Federației Ruse). Codul fiscal al Federației Ruse în legătură cu autoturismele cu puterea motorului care depășește 150 CP. pana la 200 CP inclusiv, cota de impozitare este stabilită la 5 ruble pe cal putere (clauza 1 a articolului 361 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În același timp, se indică faptul că o astfel de cotă poate fi mărită sau redusă de legile entităților constitutive ale Federației Ruse, dar nu de mai mult de 10 ori (clauza 2 a articolului 361 din Codul Fiscal al Federației Ruse) . În plus, este permisă stabilirea cotelor de impozitare diferențiate în funcție de fiecare categorie de vehicule (clauza 3 a articolului 361 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
De exemplu, în conformitate cu art. 2 din Legea Moscovei din 09.07.2008 nr. 33 „Cu privire la taxa de transport” rata taxei de transport pentru mașinile cu puterea motorului care depășește 150 CP. pana la 200 CP instalat in urmatoarele dimensiuni:
