S-au făcut modificări la clauza 1 a art. 45 din Codul fiscal al Federației Ruse, potrivit căruia terților li se permite să plătească impozite pentru contribuabil, dar în același timp nu au dreptul să solicite rambursarea plăților fiscale.
Astfel, plata impozitului poate fi făcută pentru contribuabil de către o altă persoană.
Pentru identificarea corectă a plătitorului și a fondurilor transferate la buget, este necesar să se ghideze următoarele:
În conformitate cu paragraful 1 al art. 807 din Codul civil al Federației Ruse în temeiul unui contract de împrumut, o parte (creditorul) transferă în proprietatea celeilalte părți (debitorul) bani sau alte lucruri definite de caracteristicile generice, iar împrumutatul se angajează să returneze aceeași sumă de bani (suma împrumutului) către creditor sau un număr egal de alte lucruri pe care le-a primit de același fel și calitate. Un contract de împrumut este considerat încheiat din momentul transferului banilor sau altor lucruri.
De regulă, un contract de împrumut în bani implică plata dobânzii de către împrumutat. Cu toate acestea, părțile pot conveni asupra acordării unui împrumut fără dobândă, în timp ce condiția privind acordarea unui împrumut fără plata dobânzii pentru utilizarea fondurilor împrumutate trebuie să fie prevăzută de acord (clauza 1 a art. 809 din Cod civil al Federației Ruse).
În acest caz, împrumutul oferit este fără dobândă. Prin urmare, nu este inclus în investițiile financiare ale organizației, deoarece condiția clauzei 2 din Regulamentul contabil „Contabilitatea investițiilor financiare” PBU 19/02, aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor din Rusia din 10 decembrie 2002 nr. 126n, nu este îndeplinită, dar este contabilizată ca o creanță creanță.
În consecință, acordarea unui astfel de împrumut se reflectă în înregistrarea în debitul contului 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori” și în creditul contului 51 „Conturi de decontare” (Instrucțiuni pentru aplicarea Planului de conturi pentru activitățile economice ale organizațiilor, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor din Rusia din 31 octombrie 2000 nr. 94n).
Când împrumutatul returnează fondurile pentru rambursarea împrumutului, creditorul nu generează venituri (clauza 3 din Regulamentul contabil „Venitul organizației” PBU 9/99, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor din Rusia din 6 mai 1999, nr. 32n).
Pentru operațiunile luate în considerare, luând în considerare cele de mai sus în modul prescris de Instrucțiunile de aplicare a Planului de conturi, se fac următoarele înregistrări contabile:
DEBIT 76 CREDIT 68 - valoarea împrumutului fără dobândă se reflectă în plățile fiscale;
DEBIT 51 CREDIT 76 - se reflectă rentabilitatea împrumutului.
Tranzacțiile privind acordarea și restituirea împrumuturilor în numerar nu sunt supuse TVA-ului (clauzele 1, clauza 2, articolul 146, clauzele 1, clauza 3, articolul 39 din Codul fiscal al Federației Ruse). O concluzie similară în legătură cu operațiunea de transfer de fonduri de către creditor către împrumutat este conținută în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 29 aprilie 2013 nr. ED-4-3 / 7896. Și în ceea ce privește operațiunile pentru transferul și returnarea fondurilor - în scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 29 noiembrie 2010, nr. 03-07-11 / 460.
Impozitul pe profit
Fondurile transferate în temeiul contractului de împrumut, precum și sumele primite în contul rambursării acestuia, nu sunt luate în considerare în scopuri fiscale ale profitului ca parte a cheltuielilor și veniturilor (clauza 12 a articolului 270, clauza 10 a clauzei 1 a articolului 251 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Este permis sau nu să plătească impozite în numele altora? Este posibil ca terții să plătească prime de asigurare pentru o organizație sau un antreprenor individual? Este permis să plătească taxa de stat pentru alții? Cum pot terții să completeze ordinele de plată și pe cine ar trebui să scrie în calitate de plătitor? Fondatorul sau directorul are dreptul să plătească impozite pentru compania sa? Poate un soț să plătească impozite pe soția sa? Răspunsurile la majoritatea acestor întrebări au fost date de Legea federală nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016, care a introdus în Codul fiscal al Federației Ruse regulile conform cărora impozitele, taxele și contribuțiile pot fi plătite de terți. Să luăm în considerare modificările în detaliu.
Anterior, legislația fiscală îi obliga pe contribuabili să plătească singuri impozite și taxe (clauza 1 a articolului 45 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, în legătură cu intrarea în vigoare a Legii federale nr. 401-FZ din 30.11.2016, situația s-a schimbat. Această lege a modificat articolul 45 din Codul fiscal al Federației Ruse, datorită căruia terții vor putea plăti impozite, taxe și prime de asigurare pentru organizații, antreprenori individuali sau persoane fizice. Cu toate acestea, modificările vor intra în vigoare în etape, și anume:
Legea federală nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016 a fost publicată oficial pe portalul de informații juridice la 30 decembrie 2016. De la acea dată, terții au putut plăti impozite și taxe pentru alții. Acest lucru este prevăzut la articolul 13 alineatul (1) din prezenta lege.
Din prevederile noii ediții a articolului 45 din Codul fiscal al Federației Ruse rezultă că, din 30 decembrie 2016, terții pot plăti orice impozite și taxe pentru alții. De la această dată, pentru o organizație, un antreprenor individual sau persoane fizice, puteți enumera:
| Taxa pe valoarea adăugată (TVA) |
| Accize |
| Impozitul pe venitul personal (impozitul pe venitul personal) |
| Impozit pe venit |
| Taxa de extracție a mineralelor |
| Impozitul pe apă |
| Taxa de stat |
| Impozitul agricol unificat (UAT) |
| Impozit unic pentru „simplificat” (sistem de impozitare simplificat) |
| Impozitul „brevet” (PSN) |
| Impozit unificat asupra impozitului imputat (UTII) |
| Impozitul pe proprietate corporativă |
| Impozitul pe jocurile de noroc |
| Taxa de transport |
| Taxa pe teren |
| Impozitul pe proprietatea individuală |
| Taxă comercială |
Este demn de remarcat faptul că Codul fiscal nu conține restricții în ceea ce privește cercul persoanelor care au dreptul să plătească impozite și taxe pentru contribuabili. Astfel, sunt posibile diverse opțiuni:
Datorită acestor modificări, de exemplu, fondatorul sau directorul companiei, începând cu 30 noiembrie 2016, poate plăti cu ușurință impozite și taxe de organizare din propriile fonduri. Acest lucru este necesar dacă, de exemplu, nu există suficienți bani în contul unei persoane juridice pentru a plăti. Anterior, terții nu aveau dreptul să îndeplinească obligația de a plăti impozite și taxe pentru organizație (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 14 februarie 2013 nr. 03-02-08 / 6).
O problemă dureroasă a fost, de asemenea, rezolvată. Este posibil ca unii să se fi confruntat cu o situație în care o persoană solicită altei persoane să plătească impozite pentru el, ceea ce este indicat în notificarea de plată a impozitului.
Exemplu. 8 noiembrie 2016 cetățeanul Ivanova I.A. a primit o notificare prin e-mail de la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal cu privire la plata impozitului pe proprietate pentru apartamentul ei. Ea i-a dat avizul fiului ei și i-a cerut să plătească taxe pentru ea, astfel încât să nu meargă la bancă. Până la 30 noiembrie 2016, fiul ei nu avea dreptul să plătească impozit pe mama sa din propriile sale fonduri. Dacă a făcut acest lucru și a fost înscris ca plătitor în ordinul de plată, atunci autoritățile fiscale nu ar putea recunoaște obligația de a plăti impozitul ca fiind îndeplinită. Iar plata ar fi trimisă către „plăți neclare”. La rândul său, Ivanova I.A. s-ar genera restanțe și i s-ar percepe penalități. Cu toate acestea, din 30 noiembrie 2016, nu va exista o astfel de problemă. Fiul poate transfera taxa pentru mama sa și nu se teme că taxa nu va fi considerată plătită.
În consecință, începând cu 30 noiembrie 2016, puteți plăti impozite și taxe pentru o altă persoană, de exemplu, prin Sberbank online sau de pe cardul dvs. bancar. Nu ar trebui să mai existe probleme cu acest lucru. De asemenea, impozitele unei persoane fizice de la data specificată pot fi plătite din contul curent al antreprenorului individual.
Taxa de stat este o colectare (333,16 din Codul fiscal al Federației Ruse). În consecință, din 30 noiembrie 2016, terții pot plăti nu numai impozite, ci și datoria de stat pentru organizații, antreprenori individuali și persoane fizice.
Organizațiile și antreprenorii individuali sunt obligați să transfere plățile primelor de asigurare în mod independent (partea 4 a articolului 15, partea 2 a articolului 16 din Legea federală din 24 septembrie 2009 nr. 212-FZ<О страховых взносах>). Cu toate acestea, legea federală specificată nu mai este în vigoare de la 1 ianuarie 2017. Acest lucru se datorează faptului că primele de asigurare (cu excepția primelor de „prejudiciu”) sunt transferate din PFR sub controlul Serviciului Fiscal Federal. De la 1 ianuarie 2017, primele de asigurare vor fi reglementate de dispozițiile Codului fiscal al Federației Ruse. A se vedea „Prime din 2017: revizuirea modificărilor” .. html
De la 1 ianuarie 2017, prevederile legislației fiscale ale Federației Ruse vor permite terților să plătească prime de asigurare pentru alții (cu excepția contribuțiilor „pentru vătămări”) - o nouă clauză 9 a articolului 45 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie. Adică, este posibil să se transfere contribuțiile din momentul în care administrarea acestora este transferată către autoritățile fiscale. Din 2017, terții vor putea transfera următoarele tipuri de prime de asigurare:
Astfel, de la 1 ianuarie 2017, primele de asigurare, cum ar fi impozitele și taxele, terții vor putea plăti pentru orice organizație sau antreprenor individual. Astfel, de exemplu, o persoană fizică va putea plăti contribuții pentru orice antreprenor individual.
Cu toate acestea, rețineți că primele de asigurare „pentru leziuni” în 2017 vor rămâne sub controlul FSS și, ca și până acum, vor fi reglementate de Legea federală din 24.07.1998 nr. 125-FZ „Cu privire la asigurările sociale obligatorii împotriva industriei accidente și boli profesionale. ". În același timp, pe baza clauzei 1.1 a articolului 22 din această lege, asigurații, ca și până acum, vor trebui să plătească singuri primele de asigurare. Adică, terții nu vor putea transfera contribuții „pentru leziuni”.
Părțile terțe au dreptul să plătească impozite, taxe și prime de asigurare pentru alții pe o bază pur voluntară.
Dacă cineva dorește să plătească impozite, taxe sau prime de asigurare pentru alții, atunci, cel mai probabil, va apărea întrebarea cu privire la modul de completare a ordinelor de plată pentru o astfel de plată. Să ne explicăm.
Primele de impozite, taxe sau asigurări vor fi considerate plătite în ziua în care terțul depune un ordin de plată către bancă pentru a transfera bani din contul său curent în contul Trezoreriei Rusiei. În același timp, trebuie să existe suficienți bani pe contul curent pentru o astfel de plată.
Este de la sine înțeles că ordinul de plată trebuie completat corect. Părțile terțe trebuie să o completeze în conformitate cu Regulile aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 12 noiembrie 2013 nr. 107n. Acest lucru rezultă din primul paragraf al clauzei 7 a articolului 45 din Codul fiscal al Federației Ruse. În opinia noastră, în ordinul de plată, terțul trebuie să indice informații despre el însuși ca plătitor. Informațiile despre plătitor sunt indicate în câmpurile 8 „Plătitor”, 60 „TIN” și 102 „KPP”. Cu toate acestea, în scopul plății, va fi necesar să se indice că plata se face în beneficiul organizației, antreprenorului individual sau individului. Iată un eșantion de umplutură.
Cu toate acestea, este demn de remarcat faptul că, probabil, regulile de plată din 2017 vor fi ajustate și vor prevedea o procedură specială pentru completarea ordinelor de plată de către terți. De asemenea, este posibil să apară clarificări suplimentare în procedura de completare a ordinelor de plată atunci când se efectuează plăți de către terți.
Este demn de remarcat faptul că există unele restricții legate de transferul de impozite, taxe și prime de asigurare. Acestea sunt după cum urmează:
Terțele părți nu sunt obligate să obțină nicio autorizație de plată a impozitelor, taxelor sau primelor de asigurare pentru alții.
Să spunem câteva cuvinte despre contabilitatea fiscală a plăților primite de la terți.
Dacă, de exemplu, cineva plătește un impozit sau o taxă pentru o persoană fizică, atunci o astfel de plată nu va fi considerată venitul unei persoane fizice (clauza 5 a articolului 208 din Codul fiscal al Federației Ruse). În consecință, impozitul pe venitul personal nu va fi obligat să plătească din această sumă.
Este posibil ca în 2017 o organizație terță parte, un antreprenor individual sau o persoană să plătească impozitul, taxele sau primele de asigurare „simplificate”. Va fi posibil să se ia în considerare astfel de plăți atunci când se calculează impozitul „simplificat”? Nu, din 2017, plățile terților pentru impozite, taxe și contribuții la cheltuieli pur și simplu nu pot fi atribuite. Cu toate acestea, la paragraful 3 al paragrafului 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse, legiuitorii au prevăzut că costurile pot fi recunoscute după rambursarea datoriei rezultate către un terț. Să explicăm procedura de recunoaștere a acestor cheltuieli în tabel.
| Tipul consumului | Procedura de recunoaștere a cheltuielilor |
| Plăți ale unei terțe părți în favoarea impozitului, taxelor și primelor de asigurare „simplificate”. | Acestea sunt luate în considerare în suma plătită efectiv la rambursarea „simplificată” a datoriei către o terță parte, care a apărut în legătură cu plata impozitelor, taxelor sau primelor de asigurare. |
| Plăți ale unui terț în favoarea „simplificat” pentru rambursarea restanțelor în impozite, taxe și prime de asigurare. | Acestea sunt luate în considerare în limitele datoriei efectiv rambursate în acele perioade de raportare (impozitare) în care „simplificat” a rambursat datoria către o terță parte, care a fost formată în legătură cu plata restanțelor în impozite, taxe și contribuții. |
Astfel, pentru ca un contribuabil cu obiect de impozitare „venituri minus cheltuieli” să ia în considerare plățile terților în cheltuieli din 2017, va fi necesar să restituie acestor persoane sumele pe care le-au cheltuit pentru plata impozitelor, taxelor și asigurărilor prime (sau restanțe asupra acestora). Acest lucru este prevăzut de Legea federală nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016.
Dacă se plătesc impozite sau contribuții de asigurare pentru plătitorul impozitului agricol unificat, atunci acesta ar trebui să fie ghidat de paragraful 2 actualizat al articolului 346.5 din Codul fiscal al Federației Ruse: în primul rând, un terț transferă bani la buget și atunci plătitorul Impozitului Agricol Unificat rambursează această persoană pentru suma cheltuită. În astfel de circumstanțe, este imposibil să se ia în considerare impozitele și contribuțiile la cheltuielile plătitorului impozitului agricol unificat, dar valoarea compensației poate fi. Excepția este însăși taxa agricolă, precum și TVA, care a fost plătită în legătură cu emiterea unei facturi. Rambursarea sumei cheltuite pentru aceste impozite nu este inclusă în cost. Aceste reguli sunt valabile de la 1 ianuarie 2017.
Terții din 30 noiembrie au dreptul să plătească impozite și taxe pentru alții și pentru perioade anterioare. De exemplu, puteți plăti restanțele formate în 2014 sau 2015. Situația este similară cu primele de asigurare.
Data publicării: 10.04.2017 10:35
Pentru a asigura contabilitatea corectă a plăților fiscale transferate de o altă persoană, au fost elaborate Regulile pentru indicarea informațiilor în cerințele comenzilor pentru transferul de fonduri către sistemul bugetar al Federației Ruse (denumite în continuare „reguli”) la care:
1.Plătitori de plăți fiscale, prime de asigurare și alte plăți la sistemul bugetar al Federației Ruse indicați în câmpuri:
- „INN” al plătitorului- valoarea TIN a plătitorului a cărei obligație de a plăti plăți fiscale, prime de asigurare și alte plăți către sistemul bugetar al Federației Ruse este îndeplinită.
Dacă plătitorul - o persoană fizică nu are NIF, zero ("0") va fi indicat în cerința "TIN" a plătitorului. În acest caz, este necesar în teren "Cod" specificați identificatorul unic al acumulării (indexul documentului);
- „Punctul de control” al plătitorului- valoarea punctului de control al plătitorului, a cărui obligație de a plăti plăți de impozite, prime de asigurare și alte plăți către sistemul bugetar al Federației Ruse este îndeplinită. La îndeplinirea obligației de plată a plăților pentru persoane fizice, zero („0”) este indicat în cerința „KPP” a plătitorului;
- "Plătitor"- informații despre plătitorul care efectuează plata:
Pentru persoanele juridice - numele persoanei juridice care îndeplinește obligația plătitorului de a efectua plăți către sistemul bugetar al Federației Ruse;
pentru antreprenori individuali - nume, prenume, patronimic (dacă există) și între paranteze - „IP”; pentru notarii angajați în practică privată - nume, prenume, patronimic (dacă există) și între paranteze - „notar”; pentru avocații care au înființat birouri de avocați - nume, prenume, patronimic (dacă există) și între paranteze - „avocat”; pentru șefii de gospodării țărănești (fermieri) - prenume, nume, patronimic (dacă există) și între paranteze - "KFH";
pentru persoane fizice - numele, prenumele, patronimicul (dacă există) al unei persoane care îndeplinește datoria unui plătitor de a plăti plăți către sistemul bugetar al Federației Ruse.
În acest caz, câmpul „Scopul plății” indică:
TIN și KPP al persoanei (pentru antreprenori individuali, notari din cabinetul privat, avocați care au înființat birouri de avocatură, șefi de gospodării țărănești (fermieri), numai persoane fizice TIN) care efectuează plata. Aceste informații sunt indicate mai întâi în variabila „Scopul plății”. Pentru a separa informațiile despre TIN și KPP, se utilizează semnul „//”; Pentru a separa informațiile despre plătitor de alte informații specificate în variabila „Scopul plății”, utilizați semnul „//”;
numele contribuabilului, plătitorului de taxe, prime de asigurare și alte plăți a căror sarcină este îndeplinită (pentru un antreprenor individual - nume, prenume, patronimic (dacă există) și între paranteze - „IP”; pentru notarii angajați în practică privată - nume, prenume, patronimic (dacă există) și între paranteze - „notar”; pentru avocații care au înființat birouri de avocați - prenume, prenume, patronimic (dacă există) și între paranteze - „avocat”; pentru șefi de gospodării țărănești (fermă) - prenume, nume, patronimic (dacă există) și între paranteze - „KFH”), pentru persoane fizice - prenume, prenume, patronimic (dacă există) și adresa de înregistrare la locul de reședință sau adresa de înregistrare la locul de ședere (în absența unui loc de reședință).
Trebuie avut în vedere faptul că Regulile nu prevăd un nou statut pentru această categorie de plătitori. În câmpul „101” - „Statutul de plătitor” indică statutul persoanei a cărei obligație de a plăti plăți fiscale, prime de asigurare și alte plăți către sistemul bugetar al Federației Ruse este îndeplinită.
În îndeplinirea îndatoririi:
2. Organizații de credit la întocmirea în conformitate cu Regulamentul nr. 384-P al Băncii Rusiei din data de 29 iunie 2012, registrul la ordinul de plată pentru suma totală conform ordinelor primite de la alte persoane pentru a transfera fonduri în contul îndeplinirii obligației a unui contribuabil - o persoană fizică care plătește plăți fiscale, indicați:
TIN (dacă există) al unei persoane fizice, TIN al unui antreprenor individual, un notar angajat în practică privată, un avocat care a înființat un birou de avocat, șeful unei economii țărănești (agricole), a cărei obligație de a plăti plăți de impozite, prime de asigurare și alte plăți către sistemul bugetar al Federației Ruse sunt îndeplinite, numele, prenumele, patronimicul (dacă există) al reprezentantului legal, autorizat sau al altei persoane fizice care a făcut comanda pentru transferul de fonduri, sunt indicate în detaliile corespunzătoare a registrului format pentru ordinul de plată pentru suma totală cu registrul.
- „Statutul de plătitor” a cărei obligație de a plăti plăți fiscale, prime de asigurare și alte plăți către sistemul bugetar al Federației Ruse este îndeplinită.
În îndeplinirea îndatoririi:
- „Scopul plății” - TIN al persoanei care efectuează plata. Aceste informații sunt indicate mai întâi în variabila „Scopul plății” din registrul generat pentru ordinul de plată pentru suma totală cu registrul. Pentru a separa informațiile despre plătitor de alte informații specificate în variabila „Scopul plății”, utilizați semnul „//”;
nume, prenume, patronimic al persoanei a cărei sarcină este îndeplinită (pentru un antreprenor individual - nume, prenume, patronimic (dacă există) și între paranteze - „IP”; pentru notarii angajați în practică privată - nume, prenume nume, patronimic (dacă (dacă este disponibil) și între paranteze - „KFH”)
Vă rugăm să rețineți că registrul pentru ordinul de plată pentru suma totală este format numai din ordinele de transfer de fonduri pentru îndeplinirea obligației persoana naturala pentru plata impozitelor.
3. Organizații de credit la întocmirea comenzilor pentru fiecare plată de transfer de fonduri fără deschiderea unui cont, primite de la persoane fizice, din cauza îndeplinirii obligației contribuabilului de a plăti plăți fiscale, prime de asigurare și alte plăți către sistemul bugetar al Federației Ruse, indicați în câmpuri:
„INN” al plătitorului - valoarea INN a plătitorului, a cărei obligație de a plăti plăți de impozite, prime de asigurare și alte plăți către sistemul bugetar al Federației Ruse este îndeplinită. Dacă plătitorul - o persoană fizică nu are NIF, zero („0”) va fi indicat în cerința „TIN” a plătitorului. Mai mult, pe teren "Cod"
„KPP” al plătitorului - valoarea KPP a plătitorului, a cărei obligație de a plăti plăți fiscale, prime de asigurare și alte plăți către sistemul bugetar al Federației Ruse este îndeplinită. La îndeplinirea obligației de plată a plăților pentru persoane fizice, zero („0”) este indicat în cerința „KPP” a plătitorului;
„Plătitor” - numele instituției de credit (sucursala instituției de credit) care transferă fonduri în contul destinatarului fondurilor și informații despre persoana care îndeplinește datoria plătitorului de a plăti plăți către sistemul bugetar al Federației Ruse : nume, prenume, patronimic (dacă există) ... Pentru a evidenția informații despre un plătitor - o persoană, utilizați semnul „//”;
« Scopul plății»- TIN al persoanei care efectuează plata. Aceste informații sunt indicate mai întâi în variabila „Scopul plății” din ordinul de transfer de bani. Pentru a separa informațiile despre plătitor de alte informații specificate în variabila „Scopul plății”, utilizați semnul „//”;
numele contribuabilului, plătitorului de taxe, prime de asigurare și alte plăți către sistemul bugetar al Federației Ruse, a cărui sarcină este îndeplinită (pentru un antreprenor individual - nume, prenume, patronimic (dacă există) și între paranteze - " IP "; pentru notarii angajați în practică privată, - nume, prenume, patronimic (dacă există) și între paranteze -" notar "; pentru avocații care au înființat birouri de avocați - nume, prenume, patronimic (dacă există) și între paranteze - „avocat”; pentru șefii de ferme țărănești (fermă) - nume, prenume, patronimic (dacă există) și între paranteze - „KFH”), pentru persoane fizice - nume, prenume, patronimic (dacă există) și adresa de înregistrare la locul de reședință sau adresa de înregistrare la locul de ședere (dacă nu există un loc de reședință). Pentru a distinge aceste informații de alte informații specificate în variabila „Scopul plății”, utilizați semnul „//”.
4. Organizațiile poștale federale la întocmirea comenzilor pentru transferul de fonduri în plata plăților fiscale, primelor de asigurare și a altor plăți către sistemul bugetar al Federației Ruse pentru fiecare plată a unei persoane fizice, indicați în detalii:
„INN” al plătitorului- valoarea TIN a plătitorului, a cărei obligație de a plăti plăți de impozite, prime de asigurare și alte plăți către sistemul bugetar al Federației Ruse este îndeplinită.
Dacă plătitorul - o persoană fizică nu are NIF, zero („0”) va fi indicat în cerința „TIN” a plătitorului. Mai mult, pe teren "Cod" trebuie să specificați identificatorul unic al acumulării (index document);
„Punctul de control” al plătitorului- valoarea punctului de control al plătitorului, a cărui obligație de a plăti plăți de impozite, prime de asigurare și alte plăți către sistemul bugetar al Federației Ruse este îndeplinită. La îndeplinirea obligației de plată a plăților pentru persoane fizice, zero („0”) este indicat în cerința „KPP” a plătitorului;
"Plătitor"- numele organizației poștale federale care transferă fonduri în contul destinatarului de fonduri și informații despre plătitor - o persoană care îndeplinește obligația plătitorului de a plăti plăți către sistemul bugetar al Federației Ruse: nume, prenume nume, patronimic (dacă există). Pentru a evidenția informații despre o persoană care îndeplinește obligația plătitorului de a plăti plăți către sistemul bugetar al Federației Ruse, se utilizează semnul „//”.
"Scopul plății"- TIN al persoanei care efectuează plata. Aceste informații sunt indicate mai întâi în variabila „Scopul plății” din ordinul de transfer de bani. Pentru a separa informațiile despre plătitor de alte informații specificate în variabila „Scopul plății”, utilizați semnul „//”;
numele contribuabilului, plătitorul de taxe, prime de asigurare și alte plăți, a căror sarcină este îndeplinită (pentru un antreprenor individual - nume, prenume, patronimic (dacă există) și între paranteze - „IP”; pentru notarii angajați în practică privată - nume, prenume, patronimic (dacă există) și între paranteze - „notar”; pentru avocații care au înființat birouri de avocați - prenume, prenume, patronimic (dacă există) și între paranteze - „avocat”; pentru șefii de gospodării țărănești (ferme) - prenume, nume, patronimic (dacă există) și între paranteze - „KFH”), pentru alte persoane - prenume, prenume, patronimic (dacă există) și adresa de înregistrare la locul de reședință sau adresa de înregistrare la locul de ședere (în absența unui loc de reședință) ... Pentru a distinge aceste informații de alte informații specificate în variabila „Scopul plății”, utilizați semnul „//”.
„Statutul de plătitor”- „03” - organizarea serviciului poștal federal, care a elaborat un ordin de transfer de fonduri pentru fiecare plată a unei persoane fizice.
Vă rugăm să rețineți că o altă persoană nu are dreptul să solicite rambursarea de la sistemul bugetar al Federației Ruse a impozitului plătit pentru contribuabil.
Pentru a identifica în mod corect plătitorul și a reflecta fondurile în scopul prevăzut în resursele informaționale ale autorităților fiscale, plătitorii - alte persoane trebuie să respecte cu strictețe cerințele de mai sus.
De la 1 ianuarie 2017, terților li sa permis să plătească impozite pentru companie. Poate fi orice persoană sau organizație - nu există restricții. Este convenabil să profitați de inovație, vă vom spune cum.
Legiuitorii au completat articolul 45 din Codul fiscal al Federației Ruse cu dispoziții care permit altor persoane să plătească impozite și taxe pentru contribuabil (clauzele 1, 9). De exemplu, poate fi director al unei companii sau fondatorul acesteia.
În ziua în care prezintă băncii un ordin de plată pentru a transfera bani la buget pentru contribuabil, obligația acestuia din urmă de a plăti impozite (contribuții) este considerată îndeplinită. Cu condiția ca ordinul de plată să fie completat corect și să existe suficienți bani în cont (paragraful 1 al paragrafului 3 al articolului 45 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Luați în considerare două puncte importante.
1. Numai contribuabilul însuși are dreptul de a clarifica plata, chiar și atunci când altcineva a plătit impozite sau contribuții pentru aceasta.
Să presupunem că ați găsit o eroare la plată - dvs. sau cel care a plătit pentru dvs. v-ați informat despre aceasta. Apoi, compania care plătește impozitul poate depune în cererea sa de impozitare o cerere de clarificare a bazei, tipului și afilierii plății, perioadei de impozitare sau statutului. Și atașați documentelor care confirmă plata impozitului sau a contribuțiilor (clauza 7 a articolului 45 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Este adevărat, nu va fi posibilă clarificarea plății pentru contribuțiile pe care PFR le-a distribuit deja în conturile personale individuale ale angajaților (clauza 9 a articolului 45 din Codul fiscal al Federației Ruse). De exemplu, dacă a fost indicată o perioadă greșită în ordinul de plată.
2. Dacă altcineva a plătit impozite sau taxe pentru companie, el nu are dreptul să solicite returnarea sumei plătite (clauza 1 a articolului 45 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Impozitele pe care o contrapartidă, un director sau altcineva le-au plătit pentru dvs., le cheltuiesc prin contul 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori”. Utilizați același cont dacă transferați impozite pentru o altă organizație.
Exemplu
Antreprenorul (LLC Alpha, TIN 7715153569 / KPP 771501001) a efectuat lucrări pentru client (LLC Beta, TIN 7716563256 / KPP 771601001) în valoare de 590.000 ruble, inclusiv TVA - 90.000 ruble.
Antreprenorul a cerut clientului să plătească 1/3 din TVA pentru trimestrul IV în valoare de 250.000 de ruble. din contul plății pentru muncă, deoarece nu avea suficienți bani pentru a se stabili cu bugetul.
Clientul (Beta LLC) a transferat taxa la buget pentru antreprenor (Alpha LLC) pe 23 ianuarie. În aceeași zi, părțile au semnat un act de compensare. La 30 ianuarie, clientul a transferat către antreprenor suma rămasă a plății pentru munca efectuată.
Ce înregistrări din contabilitate făcute de contabilul fiecăreia dintre părți, vezi tabelul.
|
Postări la contractor (LLC "Alpha") |
Postări la client („Beta LLC”) |
|---|---|
|
DEBIT 62 CREDIT 90 "VENITURI" DEBIT CREDIT 90 "TVA" 68 "CALCULE TVA" DEBIT 68 CREDIT „CALCULARE TVA” 76 DEBIT 76 CREDIT 62 DEBIT 51 CREDIT 62 |
DEBIT 20 CREDIT 60 DEBIT 19 CREDIT 60 DEBIT 68 "CALCULURI TVA" CREDIT 19 DEBIT 76 CREDIT 51 DEBIT 60 CREDIT 76 DEBIT 60 CREDIT 51 |
Pentru ca autoritățile fiscale să nu se confunde cu privire la cine plătește pentru cine, vor introduce coduri suplimentare pentru câmpul 101 al plății (29 - pentru organizații, 30 - pentru persoane fizice). Acestea vor reprezenta plata impozitului pentru un alt contribuabil. Dar, în timp ce noile coduri nu sunt aplicate, modificările nu au fost adoptate.
La 20 decembrie 2016, FTS a explicat cum se completează ordinele de plată pe site-ul web nalog.ru în informațiile „Se pot plăti impozite către alte persoane” (Impozitare în Federația Rusă> Legislație fiscală> Știri conexe).
În câmpul 101 „Statutul de plătitor” indicați statutul persoanei a cărei obligație de a plăti impozite, contribuții și alte plăți la buget este îndeplinită.
Dacă o altă organizație plătește impozite pentru compania contribuabilului, aceasta indică în ordinul de plată:
Un eșantion de completare a unei plăți (conform exemplului), a se vedea mai jos.
Vă rugăm să rețineți că acum programul FTS nu poate înregistra automat plata altcuiva pe cardul necesar. Autoritățile fiscale pot face acest lucru numai manual. Pentru a nu risca, este mai bine să așteptați până când oficialii modifică regulile pentru completarea plăților.
Și dacă nu există nicio modalitate de a aștepta, trebuie să plătiți impozit urgent?
Atunci nu întârzia, acesta este dreptul tău. La urma urmei, norma Codului fiscal al Federației Ruse este deja în vigoare, iar autoritățile fiscale trebuie să asigure posibilitatea aplicării sale. Inspecțiile sunt obligate să accepte plăți pentru impozite și contribuții dacă sunt plătite pentru companie de către o altă organizație sau persoană fizică. Refuzurile sunt ilegale.
Furnizorul companiei a cerut să transfere plata pentru transport nu în contul său curent, ci la adresa locatorului său. El explică acest lucru prin faptul că trebuie să achite restanțele chiriei, dar astăzi nu are fonduri gratuite. Poate o companie într-o astfel de situație să plătească pentru o altă persoană juridică? Da, nu există nimic neobișnuit la o astfel de cerere astăzi. La urma urmei, legislația permite entităților comerciale să își achite obligațiile nu numai direct. Este foarte posibil ca o altă organizație să transfere fonduri pentru debitor.
Dreptul debitorului de a transfera obligațiile de plată pentru acesta către un terț este prevăzut de Codul civil. Acest lucru este menționat la articolul 313. Se face imediat rezervarea că acest lucru este legitim în cazul în care orice alte legi sau condiții ale obligației plătite nu impun debitorului să le îndeplinească în mod strict independent. Astfel de condiții, de exemplu, pot fi incluse în contract. Dar cel mai adesea, nu există obstacole în atragerea unei terțe părți să plătească.
Cât de sigur este în ceea ce privește verificările organizației plătitoare? Inspectorii Serviciului Fiscal Federal vor avea pretenții că compania a plătit pentru o altă persoană juridică? Practica arată că, cu o executare competentă a operațiunii, inspectorii nu au de obicei întrebări. Și dacă apar, foarte repede s-a „închis” prin documente justificative.
Legislația nu prevedea nicio formă specială sau tip de document care să oficializeze procedura de soluționare în cauză. Cu toate acestea, punerea sa în aplicare necesită un acord între părți. Pentru a face acest lucru, compania, ale cărei obligații vor fi plătite, trebuie să solicite o scrisoare către șeful organizației (sau către antreprenor), care, la cererea acestuia, va efectua plata.
Scrisoarea este întocmită în formă gratuită, însă este obligatorie includerea următoarelor date:
Compania care compune scrisoarea este sfătuită să descrie toate circumstanțele și parametrii cât mai detaliat posibil. Iar destinatarul scrisorii, adică organizația plătitoare, ar trebui să primească originalul.
Deci, documentul principal pentru efectuarea plății pentru o altă persoană juridică este o scrisoare, a cărei mostră este prezentată în următoarea imagine.
Compania a plătit obligațiile omologului său, iar acum această tranzacție trebuie reflectată în contabilitate. În primul rând, luați în considerare dacă acest lucru va avea implicații fiscale pentru plătitor.
Dacă compania se află pe OCH, atunci în unele cazuri poate accepta TVA pentru suma transferată pentru compensare. Operațiunea nu va implica alte consecințe fiscale. Pentru creditarea TVA, trebuie îndeplinite următoarele condiții:
Pentru un plătitor care aplică sistemul fiscal simplificat, contabilitatea operațiunii va depinde de natura plății. Dacă avea în fața persoanei pentru care a plătit, o datorie pentru bunurile sau serviciile furnizate, atunci va fi considerat plătit (în totalitate sau parțial). În cazul în care plătitorul a luat un împrumut de la omologul său cu dobândă, acestea pot fi anulate ca cheltuieli în cadrul sumei transferate.
Cum să reflectăm corect în contabilitate plata pentru o altă persoană juridică? Tranzacțiile vor depinde de modul în care este efectuată plata. Cele mai frecvente situații sunt:
Puteți plăti pentru o altă persoană nu numai pentru obligațiile care i-au apărut în temeiul unui acord cu omologii. Mai nou, impozitele și alte plăți obligatorii pot fi transferate în același mod. Anterior, serviciul fiscal considera această opțiune inacceptabilă - contribuabilul era obligat să își plătească singuri impozitele. O excepție a fost făcută numai în cazuri foarte rare, de exemplu, impozitele pentru persoana reorganizată puteau fi plătite de succesorul său.
Cu toate acestea, la sfârșitul anului 2016, au fost aduse modificări Codului fiscal care elimină această regulă. Așadar, plata impozitului pentru o altă persoană juridică în 2017 este destul de obișnuită. Astfel, este posibil să se plătească plăți de impozite, prime de asigurare, taxe de stat, atât acumulări curente, cât și restanțe pentru perioadele anterioare.
Legea de astăzi nu stabilește restricții cu privire la cine și în ce condiții poate efectua plata impozitului pentru o altă persoană. Impozitele companiei pot fi plătite de orice altă organizație, antreprenor sau doar de o persoană fizică.
Noile reguli permit evitarea sancțiunilor pentru plata cu întârziere a plăților obligatorii. De exemplu, astăzi este ultima zi de plată a impozitelor, iar compania nu are fonduri suficiente în conturile sale. În urmă cu un an, astfel de circumstanțe ar fi dus la faptul că ar trebui să plătească taxe de întârziere. Acum, orice persoană, de exemplu, un director din contul său personal, poate îndeplini obligația companiei.
Există câteva particularități în completarea unui document pentru plata impozitului pentru o altă persoană juridică:
Un exemplu despre cum se completează un „ordin de plată” pentru a plăti impozitele sale pentru o altă persoană juridică este prezentat în următoarea imagine.
În exemplul dat, un individ K. I. V. efectuează o plată în avans a impozitului pentru LLC „U ____” în legătură cu utilizarea sistemului fiscal simplificat.
Deci, plata unei obligații către o terță parte este o operațiune foarte obișnuită și sigură. Nu atrage consecințe negative nici pentru plătitor, nici pentru cel pentru care plătește. În acest caz, nu contează dacă plătitorul și debitorul sunt sau nu într-o relație contractuală. În același timp, este foarte convenabil, deoarece vă permite să evitați tranzacțiile inutile, întârzierea îndeplinirii unei obligații și problemele asociate. Astfel, puteți plăti nu numai în cadrul contractelor cu contrapărți, ci și plăti impozite.
