Buget- un set de cheltuieli și venituri ale unei entități individuale stabilite pentru o anumită perioadă de timp. Bugetul de stat- Acesta este cel mai important document financiar al țării, care indică sursele și sumele de încasări către trezoreria statului, precum și nevoile rambursate în detrimentul statului.
Bugetul de stat influențează mulți factori economici ai țării și este adoptat la nivel legislativ. Există chiar și un proces dedicat de bugetare care include elaborarea, revizuirea, aprobarea și executarea bugetului, supravegherea implementării și efectuarea auditurilor externe. Procesul bugetar este realizat de organisme de stat autorizate.
Principalele funcții ale bugetului de stat:
Bugetul de stat servește ca bază financiară a statului și este o componentă necesară pentru funcționarea normală a sistemului de stat. Cu ajutorul fondurilor bugetare, guvernul plătește obligațiile sale, finanțează diverse programe de stat, creează rezerve de stat.
Semnificația economică a bugetului este că acesta determină în mare măsură cererea consumatorului final. Acest lucru se datorează faptului că veniturile populației depind în mare măsură de mărimea bugetului, se execută diverse ordine guvernamentale pentru fondurile bugetare și se cumpără volume mari de produse. Cantitatea fluxurilor financiare care trec prin bugetul de stat afectează indicatori economici atât de importanți precum:
Toți acești indicatori economici sunt interconectați și dinamica negativă a unuia va duce imediat la o deteriorare a valorilor altor indicatori. De exemplu, bugetul este redus prin scăderea finanțării pentru o structură guvernamentală. În acest caz, problema neplății salariilor se soluționează prin reducerea numărului de angajați ai acestei structuri de stat, ceea ce duce inevitabil la o creștere a șomajului și la o creștere a cuantumului prestațiilor sociale pentru cetățenii șomeri.
Alt exemplu. Guvernul a decis să reducă datoria internă nu în detrimentul fondurilor bugetare, ci prin emiterea de resurse monetare suplimentare. În acest caz, o creștere a inflației este inevitabilă, deoarece fondurile nu sunt susținute de rezerva de aur a statului și de schimb valutar.
Pentru o muncă eficientă cu bugetul de stat, se disting următorii indicatori:
Veniturile statului exprimă relațiile economice care apar între stat, pe de o parte, și întreprinderi, organizații și persoane, pe de altă parte. Aceste relații sunt exprimate în implementarea plăților în numerar de către întreprinderi, organizații și persoane fizice, care sunt trimise pentru a forma bugetul de stat. Veniturile bugetului de stat sunt fonduri primite în mod irevocabil și gratuit către trezoreria statului, în conformitate cu legislația actuală.
Veniturile sunt împărțite în curent și capital. Veniturile din capital sunt transferuri oficiale, venituri din vânzarea și închirierea de terenuri și venituri din vânzarea de acțiuni guvernamentale. Transferurile oficiale sunt plăți neregulate, neobligatorii și adesea o singură dată către bugetul de stat din diverse surse. De regulă, aceste chitanțe sunt în natură de donații. De exemplu, un transfer este considerat a fi o sumă alocată voluntar de către o persoană la bugetul de stat pentru construirea unui spital sau școală.
Venitul curent este împărțit în impozit și neimpozit. Veniturile din impozite se formează din impozite și taxe prevăzute de legislație. Veniturile fiscale reprezintă cea mai mare parte a veniturilor bugetului de stat. Acestea reprezintă aproximativ 85% din toate veniturile, în timp ce veniturile non-fiscale și din capital reprezintă 8%, respectiv 7%. Tipuri de venituri fiscale:
Impozitele sunt un instrument important al politicii fiscale a statului. Suma impozitelor este determinată de organele legislative ale țării, iar răspunderea penală este asigurată pentru neplată. Totalitatea impozitelor formează sistemul fiscal al statului.
Impozitele sunt împărțite în impozite directe și indirecte. Impozitele directe sunt percepute asupra activităților directe ale unei anumite entități. Acestea includ: impozitul pe venit, impozitul pe venit, impozitul pe venitul total.
Impozitele indirecte reprezintă aproximativ 70% din totalul veniturilor guvernamentale. Acestea au un impact semnificativ asupra prețurilor și modelelor de consum. Acestea includ: taxa pe valoarea adăugată (TVA), accizele, taxele vamale și impozitele.
Veniturile non-fiscale ale bugetului de stat includ:
Sursele de venituri ale bugetului de stat includ împrumuturi de stat și fonduri primite pentru vânzarea titlurilor de stat.
Costurile sunt plăți nerambursabile, indiferent dacă sunt rambursabile sau nerambursabile. Cheltuielile bugetului de stat sunt relații economice care apar în legătură cu distribuirea fondurilor publice și utilizarea acestora în scopuri sectoriale, vizate și teritoriale. Cu ajutorul cheltuielilor bugetare, statul oferă sprijinul financiar necesar pentru toate programele de stat desfășurate de guvern.
Cheltuielile, cum ar fi veniturile, sunt împărțite în curent și capital. Cheltuielile de capital sunt cheltuielile alocate de guvern pentru diferite programe de investiții. În plus, această categorie include cheltuielile care vizează împrumutarea persoanelor juridice de la bugetul de stat. Cheltuielile curente sunt cheltuieli care asigură funcționarea autorităților publice, precum și diverse subvenții și subvenții acordate de stat pentru anumite sectoare ale economiei.
Cheltuielile bugetului de stat sunt destinate următoarelor scopuri:
La adoptarea bugetului de stat, suma veniturilor și cheltuielilor este luată în calcul fără greș. Se are în vedere bugetul optim, în care suma veniturilor este egală cu suma cheltuielilor, așa-numitul buget echilibrat. Dar, în practică, de regulă, nu este posibil să se realizeze un astfel de indicator ideal și există un deficit sau un surplus bugetar.
Un excedent bugetar este un exces al veniturilor statului peste cheltuielile sale. Acest fenomen, într-o economie modernă, nu este foarte frecvent. Practic, țările trebuie să facă față deficitelor bugetare.
Deficitul bugetar este excesul cheltuielilor de stat peste veniturile sale. În lumea modernă, fenomenul deficitului bugetar este larg răspândit și cu greu există un stat care să nu se confrunte cu această problemă. Un nivel acceptabil al excesului de cheltuieli peste venituri este considerat a fi 5% din produsul național brut.
Deficite bugetare mari pot duce la prăbușirea economică și chiar falimentul statului. Prin urmare, guvernele fac tot posibilul pentru a preveni deficitele bugetare. Astăzi, există trei modalități principale de a rezolva această problemă:
Reducerea cheltuielilor bugetare este una dintre cele mai eficiente și mai puțin populare modalități de a achita deficitul bugetar. Acest lucru se datorează în primul rând faptului că reducerile de finanțare vor afecta în principal pe cei săraci, al căror singur venit este plățile sociale sau salariile plătite de la bugetul de stat. Un guvern care s-a bazat pe această metodă de soluționare a problemei este puțin probabil să se bucure de sprijinul populației.
Emiterea de fonduri suplimentare. Această metodă este cea mai ușoară și mai nedureroasă, dar duce la deprecierea monedei naționale. Prin urmare, poate fi folosit rar pentru a nu depăși rata inflației admisibilă.
Împrumutarea banilor este cel mai comun mod de a fixa un buget scurs. Această metodă este populară, deoarece banii pot fi folosiți acum și va fi necesar să îi dați înapoi mai târziu. Astfel, mutarea problemei rambursării datoriilor către generațiile următoare.
Datoria publică poate fi externă și internă. Datoria externă este împrumuturi de la creditori străini și interne - de la cetățeni sau organizații ale propriului stat. Foarte des, un împrumut intern se realizează prin vânzarea de titluri de stat.
Bugetul federal este principalul document financiar al Federației Ruse, care reflectă principalele cheltuieli și venituri ale statului. Bugetul federal este planul financiar al țării pentru un an și este aprobat de Adunarea Federală a Federației Ruse sub forma unei legi federale. Bugetul federal reprezintă o parte semnificativă a procesului de distribuție a resurselor financiare între diverse industrii și economia națională, între sectoarele de producție și neproducție ale economiei, precum și regiunile țării.
Bugetul federal este adoptat de Duma de Stat a Federației Ruse în trei lecturi. În prima lectură sunt adoptate principalele prevederi ale viitorului buget, în a doua deputații adoptă bugetul pe secțiuni, în a treia - în subsecțiuni. După adoptarea bugetului federal de către Duma de Stat, acesta este aprobat de președintele Federației Ruse. Conform legislației, guvernul Federației Ruse trebuie să prezinte Dumei de Stat un proiect de buget pentru anul următor, cel târziu la 1 octombrie a anului curent.
La fel ca în multe țări, în Rusia veniturile bugetului federal din regiuni sunt distribuite inegal. De exemplu, în 2013, Okrug autonom Khanty-Mansiysk a transferat un total de 27% din fondurile bugetare. Și acest lucru este cu până la 5% mai mult decât 72 de regiuni din Rusia.
Bugetul federal este calculat pe baza cursului de schimb al rublei și a prețurilor mondiale la petrol. Bugetul rus în 2015 a fost calculat pe baza prețului de 96 dolari pe baril de petrol și la rata de 37,7 ruble pe dolar SUA. Suma venitului este determinată la nivelul de 15.082 trilioane. ruble, cheltuieli - 15.531 trilioane. ruble. Deficitul bugetar s-a ridicat la aproximativ 450 miliarde ruble.
Principalii „consumatori” de fonduri bugetare ale Federației Ruse în 2015 sunt: Ministerul Finanțelor al Federației Ruse - 29,49%, Ministerul Apărării al Federației Ruse - 10,89%, Ministerul Afacerilor Interne - 7,55%. 1,31% din buget a fost alocat pentru îngrijirea sănătății și 2,72% pentru educație și știință.
Cel mai mare venit este așteptat din taxe vamale pe petrol și gaze - 26,11%, taxa pe valoarea adăugată - 34,15%, taxa pe extracția mineralelor - 17,26% și diverse tipuri de accize - 4,46%.
Fiecare țară are propriul său sistem financiar specific. Prin urmare, pentru a compara potențialul economic, sunt selectați cei mai importanți indicatori economici, al căror calcul este realizat de analiști ai diferitelor organizații internaționale.
Pentru caracteristicile comparative ale bugetelor, se utilizează sumele cheltuielilor și veniturilor guvernamentale reflectate în dolari SUA. În același timp, deficitul / excedentul bugetar este afișat ca procent din PIB-ul țării. Tabelul de mai jos prezintă țările cu cele mai mari venituri guvernamentale din 2013.
| țară | Venituri bugetare, miliarde de dolari | cheltuieli bugetare, miliarde de dolari | deficit / excedent bugetar, miliarde USD | PIB, miliarde de dolari | raportul dintre deficitul bugetar și PIB,% | |
| 1 | Statele Unite ale Americii | 2 849 | 3 517 | - 668 | 16 768 | 3.98 |
| 2 | China | 2 118 | 2 292 | - 174 | 16 173 | 1.07 |
| 3 | Japonia | 1 739 | 2 149 | - 410 | 4 685 | 8.75 |
| 4 | Germania | 1 626 | 1 624 | + 2 | 3 610 | - |
| 5 | Franţa | 1 410 | 1 522 | - 112 | 2 535 | 4.41 |
| 6 | Regatul Unit | 1 023 | 1 112 | - 89 | 2 450 | 3.6 |
| 7 | Italia | 984 | 1 052 | - 68 | 2 106 | 3.23 |
| 8 | Canada | 687.8 | 740.8 | - 53 | 1 530 | 3.46 |
| 9 | Spania | 505.1 | 597.3 | - 92.2 | 1 523 | 6.05 |
| 10 | Australia | 494.3 | 514.4 | - 20.1 | 1 051 | 1.91 |
| 11 | Rusia | 439 | 450 | - 11 | 3 492 | 0.31 |
După cum puteți vedea din tabel, doar Germania a reușit să încheie 2013 cu un surplus bugetar. Cel mai mare deficit bugetar în termeni monetari este în Statele Unite ale Americii - 668 miliarde de dolari, iar în raport cu PIB, cea mai gravă situație este în Japonia - deficitul s-a ridicat la 8,75% din PIB. Dintre țările europene, Spania are cel mai mare procent de deficit - 6,05 și, în medie, țările UE lider au un deficit de 4,32% din PIB, ceea ce este, în principiu, acceptabil. Rusia și China au unii dintre cei mai buni indicatori de 0,31% și 1,07%.
Citiți pe scurt și la zi despre bugetul de stat pe Answr
Fiți la curent cu toate evenimentele importante ale United Traders - abonați-vă la
Ministerul Educației și Științei din Federația Rusă
Instituție de învățământ de stat de învățământ profesional superior
„Institutul Comercial Nijni Novgorod”
Departamentul de Economie
Departamentul de Finanțe și Credit
Munca cursului
pe tema: „Venituri de la bugetul de stat”
Efectuat:
Grup student 2 - ef
Kosmacheva Daria Mihailovna
Verificat:
Anikin A.V.
Nijni Novgorod
Introducere
Capitolul 1. Necesitatea și esența veniturilor bugetului de stat
1 Esența veniturilor statului și a veniturilor bugetului de stat
1.2 Rolul bugetului în distribuirea și redistribuirea venitului național
Capitolul 2. Politica fiscală a statului ca factor de stabilitate financiară
1 Esența, rolul și funcția impozitelor. Probleme de impozitare în Federația Rusă
2.2 Tipuri și semnificație a principalelor impozite. Dinamica încasărilor de venituri ale bugetelor de toate nivelurile
Capitolul 3. Optimizarea veniturilor bugetare non-fiscale
3.1 Tipuri de venituri non-fiscale
3.2 Rolul și semnificația veniturilor bugetare non-fiscale
Concluzie
Lista literaturii folosite
Introducere
Înainte de a vorbi despre veniturile bugetului de stat al Federației Ruse, este necesar să se determine care este, de fapt, bugetul de stat. În forma sa cea mai generală, este planul de venituri și cheltuieli al statului pentru anul în curs, întocmit sub forma unui bilanț contabil și având forța legii. În orice țară, bugetul de stat este veriga principală în sistemul financiar, unitatea principalelor categorii financiare: impozite, cheltuieli guvernamentale, credit guvernamental - în acțiunea lor. Cu toate acestea, fiind parte a finanțelor, bugetul se poate distinge într-o categorie economică separată, reflectând relațiile monetare ale statului cu persoane juridice și persoane fizice cu privire la redistribuirea venitului național în legătură cu formarea și utilizarea fondului bugetar destinat finanțării economia națională, evenimentele socio-culturale, apărarea și nevoile administrației publice.
Scopul cursului este de a lua în considerare și de a cerceta problema veniturilor bugetului de stat al Federației Ruse. Pe baza acestui obiectiv, pot fi formulate următoarele sarcini: dezvăluirea esenței veniturilor bugetului de stat; rolul bugetului de stat în distribuirea și redistribuirea venitului național; divulgarea esenței, rolului și funcțiilor impozitelor; precum și luarea în considerare a veniturilor non-fiscale.
Acest curs va studia Codul bugetar al Federației Ruse, Codul fiscal al Federației Ruse, Legea federală „Cu privire la bugetul federal”, Legea federală „Cu privire la bugetul federal pentru”, precum și lucrarea autorilor individuali care au studiat acest subiect.
Capitolul 1. Necesitatea și esența veniturilor bugetului de stat
1.1 Esența veniturilor statului și a veniturilor bugetului de stat
Ca bază pentru sistematizarea tranzacțiilor financiare, care oferă o bază conceptuală pentru rezolvarea celei mai largi game de probleme atunci când se iau în considerare finanțele publice, se poate utiliza natura fluxurilor de numerar care intră și ies din organismele guvernamentale. Principalele criterii pentru combinarea tranzacțiilor financiare în grupuri omogene sunt următoarele: încasări sau plăți; returnabile sau irevocabile; compensat sau gratuit; curent sau capital; activele sau pasivele financiare și subdivizarea acestora în cele achiziționate în scopul politicii publice sau al gestionării lichidității.
Veniturile bugetului de stat ca categorie economică exprimă relațiile economice care apar în procesul de formare a principalului fond național de fonduri. Formele de manifestare a acestor relații sunt diferite tipuri de plăți ale organizațiilor și ale populației către buget. În ceea ce privește concretizarea sa materială și materială, veniturile bugetare reprezintă fonduri monetare care sunt primite gratuit și irevocabil, în conformitate cu legislația bugetară și fiscală în vigoare în țară, la dispoziția autorităților publice.
În conformitate cu recomandarea FMI, fondurile sunt creditate în veniturile bugetare la momentul primirii efective (pe bază de numerar). În Rusia, procedura de înscriere este determinată de art. 40 din Codul bugetar al Federației Ruse, potrivit căruia „fondurile sunt considerate creditate la veniturile bugetului corespunzător, bugetul fondului extrabugetar de stat din momentul în care Banca Rusiei sau o instituție de credit efectuează operațiunea creditarea fondurilor (contabile) în contul organismului care execută bugetul, bugetul fondului bugetului de stat. "
Fondurile guvernamentale generate de tranzacții generatoare de venituri constau din venituri totale și transferuri oficiale primite. Schema agregată a veniturilor și transferurilor oficiale primite poate fi prezentată după cum urmează.
I. Venituri totale și transferuri oficiale primite (II + VII)
II. Venit total (III + VI)
III. Venit curent (IV + V)
10000 chitanțe fiscale
Impozite pe veniturile personale, impozite pe venit și câștiguri de capital (creșterea valorii de piață)
Contribuții la fondurile sociale de stat
Impozitele pe salarii
Taxe de proprietate
Impozite interne pe bunuri și servicii
Impozite pe comerțul exterior și tranzacții economice externe
Alte impozite, taxe și taxe.
Chitanțe non-fiscale
Venituri din proprietăți și afaceri
Taxe și taxe administrative, venituri din vânzări
Venituri din amenzi și sancțiuni
Alte chitanțe neimpozitare
Castiguri capitale
Vânzarea de capitaluri proprii
Venituri din vânzarea de acțiuni guvernamentale
Venituri din vânzarea de terenuri și imobilizări necorporale
Incasari de transferuri de capital din surse neguvernamentale
Transferuri oficiale primite
De la nerezidenți
De la alte organisme guvernamentale (subvenții, subvenții etc.)
În raport cu această schemă, se formează o clasificare a veniturilor bugetelor Federației Ruse, care este o grupare a veniturilor de la toate nivelurile sistemului bugetar. Se bazează pe acte legislative care determină sursele de venit. Venitul total constă din venituri curente și venituri din tranzacții de capital. Venitul curent este generat din impozite și venituri curente non-fiscale.
Partea de venituri a bugetelor constă în venituri fixe și de reglementare. În plus, subvențiile și subvențiile, precum și fondurile împrumutate pot fi primite în bugete.
Venitul ancorat este venitul care, în totalitate sau într-o cotă fixă (în procente), pe o bază permanentă sau pe termen lung, în conformitate cu procedura stabilită, merge la bugetul relevant. Venituri de reglementare - venituri care, pentru a echilibra veniturile și cheltuielile, merg la bugetul relevant sub formă de deduceri procentuale din impozite și alte plăți în conformitate cu standardele aprobate în conformitate cu procedura stabilită pentru exercițiul financiar următor.
În condiții de deficit bugetar, atunci când fondurile proprii nu sunt suficiente pentru a acoperi cheltuielile bugetare, autoritățile executive pot atrage fonduri împrumutate, adică să primească împrumuturi cu dobândă sau fără dobândă de la alte bugete, să emită împrumuturi în scopuri de investiții în teritoriile relevante prin decizia autorităților reprezentative în modul prescris, să ia împrumuturi pe termen scurt de la băncile comerciale.
O caracteristică a fondurilor împrumutate ca sursă de venituri bugetare este condiția de rambursare a acestora.
Compoziția specifică a veniturilor și volumele acestora pentru fiecare buget separat sunt stabilite prin acte juridice privind bugetul corespunzător pentru fiecare an. Deci, veniturile bugetului de stat ca categorie economică exprimă relațiile economice care apar în procesul de formare a principalului fond național de fonduri, iar diferitele tipuri de plăți ale organizațiilor și ale populației către buget sunt formele de manifestare a acestor relații. Fondurile guvernamentale constau în venituri totale și transferuri oficiale primite, în timp ce veniturile totale constau în venituri curente și venituri din tranzacții de capital, în timp ce venitul curent este generat din impozite și venituri curente non-fiscale.
1.2 Rolul bugetului în distribuirea și redistribuirea veniturilor naționale
Bugetul de stat este principalul plan financiar al țării, asigurând formarea, distribuirea și utilizarea unui fond centralizat de fonduri ca o condiție prealabilă pentru funcționarea oricărui stat.
Bugetul de stat oferă guvernului capacitatea de a-și îndeplini funcțiile, inclusiv impactul asupra funcționării piețelor de bunuri și servicii, a piețelor financiare și a distribuției veniturilor în sectoarele economiei. Bugetul este un instrument pentru mobilizarea fondurilor din toate sectoarele economiei pentru implementarea politicii interne și externe a statului. Cu ajutorul bugetului se realizează redistribuirea intersectorială, intersectorială și interteritorială a PIB, reglementarea guvernamentală și stimularea economiei, finanțarea politicii sociale, ținând seama de interesele pe termen lung ale țării.
Cu ajutorul bugetului, statul este capabil să concentreze resursele financiare pe domeniile decisive ale dezvoltării sociale și economice; cu ajutorul bugetului, venitul național este redistribuit între sectoare, teritorii și sfere de activitate publică. Niciuna dintre legăturile din finanțe nu implementează o astfel de realocare de mai multe tipuri și mai multe niveluri a fondurilor precum bugetul. În același timp, reflectând procesele economice care au loc în legăturile structurale ale economiei, bugetul oferă o imagine clară a modului în care resursele financiare de la diferite entități de afaceri ajung la dispoziția statului, arată dacă dimensiunea resurselor centralizate ale statului corespunde volumului nevoilor sale.
Astfel, bugetul reflectă relațiile financiare ale statului cu plătitorii de fonduri fiscale și non-fiscale cu bugetul și beneficiarii fondurilor bugetare, adică relația statului cu populația și entitățile de afaceri cu privire la formarea și cheltuirea fondurilor bugetare. Acumularea de fonduri în buget permite statului să implementeze programe sociale destinate dezvoltării culturii, îngrijirii sănătății, educației, sprijinirii familiilor cu venituri mici și rezolvării problemei locuințelor. Centralizând și distribuind resursele monetare, statul este capabil să ajusteze acțiunea mecanismului de autoreglare a pieței. Fondurile mobilizate prin bugetul de stat și fondurile extrabugetare de stat sunt utilizate pentru cheltuielile pentru nevoile naționale care nu pot fi satisfăcute de antreprenoriatul privat. Acestea includ, în special, administrația publică, siguranța publică a cetățenilor, programele sociale, ecologia și apărarea. Redistribuirea resurselor între sectoare ale economiei, industrii, grupuri sociale și teritorii este o pârghie importantă pentru restructurarea economiei, implementarea programelor țintite și științifice și tehnice.
În consecință, cu o abordare corectă, bugetul poate fi în mod obiectiv nu doar un mijloc de reglementare economică de stat, poate afecta cu adevărat creșterea economiei și sfera socială, accelerarea ritmului progresului științific și tehnologic, reînnoirea și îmbunătățirea a bazei materiale și tehnice a producției sociale. Dar aici este important să subliniem că manifestarea proprietăților inerente bugetului, utilizarea acestuia ca instrument de distribuție și control este posibilă doar în procesul activității umane, care își găsește expresia în mecanismul bugetar creat de stat, care este o expresie concretă a politicii bugetare, reflectând accentul relațiilor bugetare asupra rezolvării sarcinilor economice și sociale.
Rezumând primul capitol, este necesar să se indice că veniturile bugetului de stat exprimă relațiile economice care apar în procesul de formare a principalului fond național de fonduri, iar diferitele tipuri de plăți ale organizațiilor și ale populației către buget acționează ca o formă de manifestare a acestor relații. Fondurile guvernamentale constau în venituri totale și transferuri oficiale primite, în timp ce veniturile totale constau în venituri curente și venituri din tranzacții de capital, în timp ce venitul curent este generat din impozite și venituri curente non-fiscale. Tot în acest capitol, am arătat rolul bugetului în distribuția și redistribuirea venitului național, astfel că, cu ajutorul bugetului, statul are posibilitatea de a concentra resursele financiare pe domeniile decisive ale dezvoltării sociale și economice, cu ajutorul din buget, are loc redistribuirea venitului național între sectoare, teritorii, sfere de activitate socială.
Capitolul 2. Esența, tipurile și valoarea impozitelor
2.1 Esența, rolul și funcțiile impozitelor. Probleme de impozitare în Federația Rusă
Impozitele au apărut odată cu apariția statului ca una dintre metodele de strângere de fonduri. Un stat modern, a cărui economie se bazează în primul rând pe relațiile de piață, trebuie să asigure acele interese ale societății, a căror soluție este slab reglementată de piață sau se află în afara limitelor relațiilor de piață.
Veniturile fiscale sunt principalele mijloace de completare a bugetului de stat. Impozitele sunt plăți obligatorii, gratuite și individuale percepute de la organizații și persoane fizice sub forma înstrăinării fondurilor care le aparțin prin drept de proprietate, gestionare economică sau gestionare operațională a fondurilor, pentru a sprijini financiar activitățile statului și ale municipalităților. Semnele impozitelor includ: legitimitate, gratuitate individuală pentru contribuabil și constrângere.
Esența și rolul impozitelor se manifestă în funcțiile lor: fiscal, distribuție și control. Funcția unui impozit este o manifestare a esenței sale în acțiune, un mod de a-și exprima proprietățile.
Funcția fiscală a impozitelor este implementată în procesul de formare a venitului bugetului de stat pentru a acumula resursele financiare ale statului necesare pentru punerea în aplicare a diferitelor sale funcții: socială, militară, de mediu etc. Prin această funcție, scopul principal al impozitelor se realizează - mobilizarea resurselor financiare ale statului.
Funcția distributivă a impozitelor se manifestă în acea etapă de dezvoltare a sistemului fiscal, când statul, prin mecanismul fiscal, începe să influențeze în mod activ managementul economiei. Funcția de distribuție include două subfuncții: de reglementare și de reproducere. Subfuncția de reglementare se manifestă prin stabilirea unor cote de impozitare ridicate pentru un număr de obiecte impozabile, care are ca scop limitarea consumului anumitor bunuri și, dimpotrivă, impozitarea preferențială a obiectelor individuale, care are ca scop dezvoltarea sectoarelor și activităților prioritare din punctul de vedere al statului.
Funcția de control a impozitelor este direct legată de funcția de distribuție și se manifestă în condițiile acesteia din urmă. Funcția de control se realizează în posibilitatea reflectării cantitative a veniturilor fiscale la buget, comparându-le cu nevoile statului de resurse financiare și identificând modificările necesare sistemului fiscal.
Sistemul de impozite primite de buget poate fi clasificat în funcție de diverse criterii: după obiecte de impozitare, după natura construcției cotelor de impozitare, după utilizare etc. Pe baza obiectelor impozitării, se disting impozitele directe și indirecte.
Impozitele directe sunt impozite percepute de stat direct asupra veniturilor sau proprietăților contribuabilului, de exemplu, impozitul pe venitul personal, impozitul pe profit, impozitul pe proprietate. Impozitele directe sunt împărțite în reale și personale. Impozitele reale sunt plătite pentru anumite tipuri de proprietăți, bunuri sau activități, indiferent de poziția financiară a contribuabilului. Impozitele personale țin cont de situația financiară a contribuabilului și sunt colectate la sursa de venit sau la declarație.
Impozitele indirecte se percep sub forma unei suprataxe la prețul mărfurilor, din cifra de afaceri a vânzării de bunuri, lucrări și servicii. Acestea includ accize, TVA, taxe vamale. Impozitul indirect universal este taxa pe valoarea adăugată; se percep toate bunurile, lucrările și serviciile. Accizele individuale se percep pe anumite tipuri de bunuri, servicii sau cifre de afaceri într-un anumit stadiu de reproducere. Taxele vamale sunt impozite indirecte aplicate în activitatea economică externă.
Impozitele directe fac posibilă luarea în considerare cu mai multă precizie a obiectului impozitării unui anumit subiect, dar sunt asociate cu o mulțime de muncă suplimentară din partea autorităților fiscale, oportunități de evaziune fiscală. Impozitele indirecte, dimpotrivă, nu iau în considerare în mod direct posibilitățile reale ale entităților economice individuale, conexiunea actuală este de natură indirectă. Dar ele reprezintă o formă convenabilă de retragere a fondurilor pentru stat, atât din punct de vedere tehnic, cât și din punct de vedere psihologic. Aici, redistribuirea fondurilor se realizează în mod deghizat.
În toate țările, veniturile din impozite se bazează pe un amestec rezonabil de impozite directe și indirecte.
Primii ani de funcționare a noului sistem fiscal au relevat inconsecvența și eficiența scăzută a impozitării, dar un mare pas înainte în raționalizarea impozitării a fost adoptarea Codului fiscal al Federației Ruse (2000). Cu toate acestea, implementarea sa practică s-a confruntat cu multe dificultăți, dintre care principala este neconcordanța Codului ca document de acțiune directă. Prin urmare, în scurt timp, au fost publicate un număr imens de modificări, completări, recomandări și alte documente pentru a îmbunătăți sistemul fiscal al Federației Ruse și impozitarea entităților economice, dar chiar și acest lucru nu permite aducerea colectării impozitelor la nivelul cerut . Măsurile luate de autoritățile fiscale pentru a consolida controlul asupra corectitudinii calculelor, exhaustivității și oportunității efectuării plăților către buget, având în vedere impactul lor pozitiv asupra respectării disciplinei fiscale, nu blochează modalitățile de evaziune fiscală și nu modifică în mod semnificativ situația cu colectarea impozitelor.
Auditurile efectuate de Camera de conturi arată că în legislația fiscală - în instrumentele practice pentru calcularea și plata impozitelor și a altor plăți obligatorii către buget - există încă neajunsuri care permit contribuabililor fără scrupule să nu își îndeplinească obligațiile față de stat și să conducă la pierderi semnificative pentru buget ...
Majoritatea factorilor care afectează negativ nivelul colectării impozitelor din țara noastră nu au fost încă eliminați. Unul dintre cele mai importante motive pentru colectarea redusă a impozitelor este disciplina fiscală slabă a contribuabililor, cauzată de numeroase motive, atât obiective, cât și subiective. Contribuabilii, în toate modurile legale și adesea ilegale, minimizează suma impozitelor și contribuțiilor plătite acestora la fondurile sociale extrabugetare de stat. În plus, atitudinea disprețuitoare față de punerea în aplicare a legii observată în țară, inclusiv din partea statului, nu contribuie la stabilirea disciplinei fiscale; mai mult de jumătate din contribuabili într-o manieră cinică deschisă refuză să se conformeze legislație. Ori nu se înregistrează deloc la autoritățile fiscale sau, după ce s-au înregistrat oficial la autoritățile fiscale, nu numai că nu plătesc impozite, dar nici măcar nu trimit rapoarte fiscale sau nu trimit unul în care există zerouri solide, cu excepția date despre capitalul autorizat.
Aproape fiecare al patrulea contribuabil (25-30% din toți cei care au trecut înregistrarea de stat) încalcă legile fiscale, își ascund veniturile și proprietățile. Și doar aproximativ 20-25% plătesc relativ onest și regulat impozitele datorate conform legii.
Între timp, trebuie remarcat faptul că aceste statistici nu sunt un secret pentru nimeni. La rândul lor, autoritățile fiscale ale țării fac tot ce le stă în putință pentru a îmbunătăți aceste statistici. De exemplu, în 2005. Veniturile bugetului de stat, ca urmare a măsurilor de control efectuate de autoritățile fiscale, au crescut cu 274,1 miliarde de ruble, dar există neajunsuri, uneori destul de grave, atât în activitatea agențiilor fiscale, cât și a celor de aplicare a legii.
Principalele probleme ale impozitării moderne în Federația Rusă:
ü crearea unei legislații fiscale clare;
ü combaterea evaziunii fiscale;
ü asigurarea unei distribuții eficiente a impozitelor între bugete;
ü simplificarea mecanismului de calcul al impozitelor;
ü creșterea eficienței rolului economic (stimulator) al impozitelor.
Deci, impozitele sunt plăți obligatorii, gratuite, percepute individual de la organizații și persoane fizice sub forma înstrăinării bunurilor lor. Impozitele sunt cea mai semnificativă sursă de venituri bugetare, cu ajutorul lor fondurile sunt mobilizate de la întreprinderi, populație și alți contribuabili. Esența și rolul impozitelor se manifestă în funcțiile lor: fiscal, distribuție și control. Impozitele directe sunt impuse direct asupra veniturilor sau proprietăților unei entități, impozitele indirecte includ impozite pe bunuri și servicii incluse în prețul unui produs sau tarif. Veniturile fiscale ar trebui construite pe baza unui amestec rezonabil de impozite directe și indirecte.
Trebuie remarcat faptul că există încă probleme legate de impozitarea modernă a Federației Ruse, iar îmbunătățirea actualului cod fiscal al Federației Ruse va deveni o contribuție eficientă la soluționarea problemelor urgente.
2.2 Tipuri și semnificație a principalelor impozite. Dinamica încasărilor de venituri ale bugetelor de toate nivelurile
Impozitul pe profit este un impozit direct, proporțional și de reglementare. Scopul principal al impozitului pe venit este de a asigura eficiența proceselor de investiții, precum și o creștere justificată din punct de vedere legal a capitalului entităților economice. Funcția fiscală a acestei taxe este secundară. Obiectul impozitării este profitul brut, care este înțeles ca diferența dintre veniturile și cheltuielile organizației. În 2002. rata impozitului pe profit a fost redusă de la 35% la 24% și toate beneficiile pentru aceasta au fost anulate. Contribuabilii sunt: organizațiile rusești și organizațiile străine (care operează în Federația Rusă prin misiuni permanente sau care primesc venituri din surse din Federația Rusă). Rata impozitului pe venit pentru majoritatea organizațiilor este stabilită la 20%.
Impozitul pe venit ocupă un loc de frunte printre sursele de venituri ale bugetului după impozite indirecte. Veniturile din impozitul pe profit pentru bugetul federal al Federației Ruse în 2009 s-au ridicat la 3.012 miliarde de ruble, adică cu 26% mai puțin decât în 2008.
Taxa pe valoarea adăugată este un impozit indirect în mai multe etape, a cărui impozitare acoperă cifra de afaceri a pieței interne și cifra de afaceri rezultată din implementarea operațiunilor de comerț exterior. Contribuabilii impozitului sunt: organizații, antreprenori individuali; persoane care efectuează circulația mărfurilor peste granița vamală a Federației Ruse. Obiectul impozitării la plata TVA este încasările din vânzări. Există următoarele cote de impozitare: standard (de la 1 ianuarie 2004 - 18%); reduse (10% - animale și păsări în greutate vie, carne și produse din carne (cu excepția delicateselor), lapte și produse lactate, ouă, ulei vegetal, zahăr, sare, legume, cereale, făină etc., bunuri pentru copii lista aprobată de către Guvernul Federației Ruse, anumite medicamente, servicii pentru vânzarea mijloacelor de informare în masă (cu excepția periodicelor cu caracter publicitar sau erotic) și zero. Unele bunuri și servicii sunt scutite de impozitare., contribuții caritabile, servicii bancare și alte servicii , lucrări, bunuri definite de Cod Metodologia pentru formarea sumelor de impozitare este următoarea: TVA care trebuie plătit la buget este egal cu TVA de la cumpărători minus TVA plătit furnizorilor.
TVA joacă rolul cel mai semnificativ în componența atât a impozitelor indirecte, cât și a surselor de venituri bugetare.
Accizele sunt un tip de impozite indirecte pe o listă limitată de bunuri cu consum predominant de masă. Spre deosebire de TVA, accizele sunt plătite o singură dată de producătorul produsului accizabil și sunt plătite de fapt de către consumator. Accizele au un rol dublu: în primul rând, sunt una dintre sursele importante de venituri bugetare și, în al doilea rând, reprezintă un mijloc de reglementare a cererii și ofertei, precum și un mijloc de limitare a consumului. Contribuabilii impozitului sunt: organizații, antreprenori individuali; persoane care efectuează circulația mărfurilor peste granița vamală a Federației Ruse. Multe produse sunt supuse accizelor: alcool etilic, băuturi alcoolice; produse din tutun; autoturisme și motociclete etc. Accizele se percep pe întreaga valoare a bunurilor, inclusiv costurile materiale. Pentru bunurile accizabile se aplică atât ratele accizelor (ad valorem), cât și ratele fixe (specifice). Tarifele sunt uniforme pe întreg teritoriul Federației Ruse. Un loc special îl ocupă accizele percepute la vamă. Există o procedură specială de impozitare a bunurilor și serviciilor exportate în țările din apropiere și îndepărtare în străinătate. Trebuie avut în vedere faptul că lista bunurilor supuse accizelor se schimbă frecvent. Cotele accizelor sunt, de asemenea, supuse revizuirii, astfel încât aceste modificări ar trebui monitorizate constant.
Potrivit Serviciului Federal de Impozite, încasările din grupul consolidat de accize către bugetul federal în ianuarie-iunie 2010 s-au ridicat la 53,6 miliarde de ruble și au crescut de 1,5 ori față de ianuarie-iunie 2009.
Impozitul pe veniturile personale este un tip de impozit direct, cel mai semnificativ în ceea ce privește valoarea venitului și cercul de plătitori. Acoperă o varietate de surse de venit pentru cetățeni, deoarece este asociată cu diverse domenii ale activităților lor. Această taxă este creditată în principal la bugetele regionale, unde rămâne aproximativ 90% din impozit. Contribuabilii sunt persoane fizice, atât având (rezidenți), cât și neavând un loc de reședință permanent (nerezidenți) în Federația Rusă (cetățeni ruși, cetățeni străini și apatrizi). Obiectul impozitării: venitul primit de persoane fizice - rezidenți ai Federației Ruse din surse din Federația Rusă și din străinătate; și veniturile primite de nerezidenții Federației Ruse din surse din Federația Rusă. Baza de impozitare este definită ca suma venitului contribuabilului, primit de acesta atât în numerar, cât și în natură, precum și venituri sub formă de beneficii materiale. Baza de impozitare este contabilizată separat pentru fiecare tip de venit pentru care sunt stabilite cotele de impozitare. Cote de impozitare:
1)35% - în ceea ce privește următoarele venituri: (câștiguri și premii primite la concursuri în scopuri publicitare; plăți de asigurare în cadrul contractelor de asigurare voluntară în ceea ce privește depășirea standardului; dobânzi la depozitele în bănci, cu excepția depozitelor de pensii pe termen în ceea ce privește depășirea ¾ Ratele băncii centrale la depozitele în ruble și 9% la depozitele în valută; valoarea economiilor la dobânzi la fondurile împrumutate în termeni de depășire ¾ Ratele băncii centrale la depozitele în ruble și 9% la depozitele în valută.
2)30% - în raport cu veniturile persoanelor fizice care nu sunt rezidente ale Federației Ruse.
)6% - în ceea ce privește dividendele primite de persoane fizice, atât rezidenți ai Federației Ruse, cât și nerezidenți.
)13% - în raport cu alte tipuri de venituri.
În concluzia celui de-al doilea capitol, trebuie remarcat faptul că impozitele (directe și indirecte) sunt plăți obligatorii, gratuite, nerambursabile ale entităților comerciale și ale populației către organismele guvernamentale, primite în sumele stabilite de lege și într-un anumit termen cadru, pentru a sprijini financiar activitățile statului și ale municipalităților.
Principalele probleme ale impozitării moderne ale Federației Ruse sunt următoarele: este necesar să se creeze o legislație fiscală clară; inspectoratul fiscal ar trebui să fie mai eficient în combaterea evaziunii fiscale; este necesar să se asigure o distribuție eficientă a impozitelor între bugete; este esențial să se simplifice mecanismul de calcul al impozitelor, să se mărească eficacitatea rolului economic (stimulator) al impozitelor.
Atunci când se iau în considerare veniturile bugetului federal, trebuie remarcat rolul principal în impozite indirecte - TVA, taxe vamale, accize. Impozitele directe sunt concentrate în principal la nivel regional și regional.
Capitolul 3. Optimizarea veniturilor bugetare non-fiscale
3.1 Tipuri de venituri neimpozabile
Volumul încasărilor din venituri non-fiscale și tipurile acestora sunt stabilite în bugetele respective.
Lista veniturilor non-fiscale este uniformă pentru bugetele de toate nivelurile și este determinată de clasificarea bugetară. În conformitate cu clasificarea veniturilor bugetare ale Federației Ruse, veniturile non-fiscale includ:
1. Venituri din proprietate aflată în proprietate de stat și municipală sau din activități:
§ Venituri din utilizarea bunurilor de stat și municipale;
§ Dividende pe acțiuni de stat;
§ Venituri din arendarea bunurilor de stat și municipale;
§ Chirie pentru utilizarea fondului forestier;
§ Chirie pentru terenuri agricole;
§ Chirie pentru terenuri neagricole;
§ Alte venituri din arendarea bunurilor de stat și municipale;
§ Dobânzi primite din plasarea de fonduri bugetare temporar gratuite în bănci și instituții de credit;
§ Dobânzi primite din acordarea de împrumuturi bugetare în țară;
§ Dobânzi la împrumuturile guvernamentale acordate de Federația Rusă guvernelor străine;
§ Compensarea pentru pierderile producției agricole asociate retragerii terenurilor agricole;
§ Venituri din servicii plătite furnizate de autoritățile de stat competente, autoritățile locale, precum și instituțiile bugetare aflate sub jurisdicția autorităților executive federale, a autorităților executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse, respectiv a autorităților locale.
§ Transferul profiturilor către Banca Centrală a Federației Ruse;
§ Plăți de la organizații de stat și municipale;
§ Alte încasări din proprietate aflată în proprietate de stat și municipală sau din activități.
2. Venituri din vânzarea de bunuri de stat și municipale:
§ Venituri din privatizarea organizațiilor de stat și municipale;
§ Venituri din vânzarea de către stat a acțiunilor sale în organizații;
§ Venituri din vânzarea de apartamente;
§ Venituri din vânzarea activelor de producție și neproducție deținute de stat, a vehiculelor și a altor echipamente;
§ Venituri din vânzarea de bunuri confiscate, fără proprietar, bunuri trecute în proprietăți de stat sau municipale prin moștenire sau donație și comori;
§ Venituri din vânzarea de rezerve de stat;
§ Venituri din vânzarea de terenuri și alte active necorporale;
3. Chitanțe de transferuri de capital din surse nestatale, inclusiv de la rezidenți și nerezidenți.
Taxe și taxe administrative:
§ Taxe vamale;
§ Alte plăți vamale neimpozitare;
§ Taxe colectate de Inspectoratul de Stat al Automobilelor (cu excepția amenzilor);
§ Alte taxe percepute de agențiile guvernamentale pentru îndeplinirea anumitor funcții.
5.Sancțiuni, despăgubiri pentru daune:
§ Primirea sumelor pentru eliberarea și vânzarea produselor fabricate cu abateri de la standarde și specificații;
§ Sancțiuni pentru încălcarea procedurii de aplicare a prețurilor;
§ Amenzi administrative și alte sancțiuni, inclusiv amenzi de circulație;
§ Sume recuperate de la persoane vinovate de săvârșirea infracțiunilor și lipsa valorilor materiale.
6.Venituri din activitatea economică străină:
§ Primirea de fonduri din exporturi centralizate;
§ Alte încasări din activitatea economică externă.
7. Alte venituri neimpozabile.
Fondurile primite prin decontări reciproce, inclusiv compensarea costurilor suplimentare rezultate din deciziile luate de autoritățile publice
Transferuri oficiale:
§ De la nerezidenți;
§ De la alte organisme guvernamentale (subvenții, subvenții, subvenții și alte plăți).
10. Alte chitanțe gratuite:
§ Din fonduri extrabugetare de stat;
§ De la organizații guvernamentale;
§ De la organizații naționale.
Veniturile bugetare non-fiscale sunt clasificate în funcție de:
) baza teritorială - creditarea la bugetul unui anumit nivel (venituri non-fiscale federale și venituri ale entităților constitutive ale Federației Ruse);
) metode de formare și atracție (obligatorii și voluntare);
) motive specifice pentru colectarea plăților care formează venituri neimpozitare (venituri din vânzarea de proprietăți de stat, din vânzarea de rezerve de stat, încasări din venituri ascunse colectate etc.)
Astfel, veniturile bugetare non-fiscale se formează în detrimentul veniturilor din utilizarea proprietății în proprietate de stat și municipală, venituri din servicii plătite furnizate de instituțiile bugetare, venituri din vânzarea proprietății în proprietate de stat și municipală, precum și chitanțe a transferurilor de capital din surse nestatale., plăți și taxe administrative, penalități, venituri din activități economice străine, transferuri oficiale și alte chitanțe gratuite.
3.2 Rolul și semnificația veniturilor bugetare non-fiscale
Veniturile non-fiscale fac parte integrantă din veniturile tuturor tipurilor de bugete - bugetul federal, bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse și bugetele locale. Veniturile non-fiscale (precum și veniturile din impozite) sunt stabilite de organele puterii reprezentative și de subiecții acesteia pentru persoane juridice și persoane fizice. O parte semnificativă a veniturilor non-fiscale este generată de plățile obligatorii. Plățile fără impozite se caracterizează printr-o utilizare mai direcționată a veniturilor decât plățile fiscale.
Veniturile non-fiscale ale bugetelor de diferite niveluri au diferențe semnificative față de veniturile fiscale. Procedura de stabilire, calcul și colectare a acestora este reglementată de un set de documente de reglementare. De exemplu, procedura de transfer a fondurilor primite în privatizarea proprietăților de stat sau municipale este determinată de legislația Federației Ruse privind privatizarea, iar colectarea sancțiunilor individuale este determinată de Codurile civile și penale ale Federației Ruse. Veniturile non-fiscale pot fi obligatorii și opționale, percepute în mod voluntar și obligatoriu. Nu au rate specifice, termeni de plată, beneficii și alte elemente pur impozitare.
De regulă, majoritatea veniturilor non-fiscale sunt creditate integral în bugetele respective și sunt venituri proprii. Bugetului federal i se alocă venituri din activitatea economică externă, venituri din vânzarea rezervelor și rezervelor de stat și profitul Băncii Rusiei în conformitate cu standardele stabilite de legile federale.
Rezumând al treilea capitol, trebuie spus că veniturile non-fiscale sunt o parte integrantă a veniturilor tuturor tipurilor de bugete. Se formează în detrimentul veniturilor din utilizarea proprietății în proprietate de stat și municipală, venituri din servicii plătite furnizate de instituțiile bugetare, venituri din vânzarea proprietății în proprietate de stat și municipală, precum și chitanțe de transferuri, plăți administrative și taxe, penalități, venituri din activități economice străine și alte chitanțe gratuite.
Concluzie
În această lucrare de curs am luat în considerare următoarele aspecte: esența economică a veniturilor statului și a veniturilor bugetului de stat; esența, tipurile și semnificația principalelor impozite, problemele de impozitare din Federația Rusă; precum și veniturile non-fiscale ca sursă de completare a bugetelor de la toate nivelurile.
Din capitolul 1 „Nevoia și esența veniturilor statului și a veniturilor bugetului de stat” rezultă că veniturile bugetului de stat exprimă relațiile economice care apar în procesul de formare a principalului fond național de fonduri, precum și diferite tipuri de plăți ale organizațiilor și ale populației către bugetul sunt formele de manifestare a acestor relații. De asemenea, în acest capitol, am subliniat rolul bugetului în distribuția și redistribuirea venitului național, astfel că, cu ajutorul bugetului, statul are posibilitatea de a concentra resursele financiare pe domeniile decisive ale dezvoltării sociale și economice, cu ajutorul din buget, are loc redistribuirea venitului național între sectoare, teritorii, sfere de activitate socială.
Capitolul 2 a fost dedicat esenței, tipurilor și semnificației impozitelor, dinamicii încasărilor acestora la bugetele de diferite niveluri, precum și problemelor de impozitare din Federația Rusă, unde am dezvăluit că impozitele sunt obligatorii, nerambursabile. , plăți nerambursabile ale entităților comerciale și ale populației către organismele guvernamentale care sunt primite în condițiile legii în valoare și într-un anumit interval de timp, pentru a sprijini financiar activitățile statului și ale municipalităților. Trebuie spus că, atunci când se iau în considerare veniturile bugetului federal, s-a observat că rolul principal în acesta este ocupat de impozite indirecte, în timp ce impozitele directe sunt concentrate în principal la nivel regional și local.
De asemenea, trebuie remarcat faptul că există încă probleme legate de impozitarea modernă a Federației Ruse și îmbunătățirea actualului cod fiscal al Federației Ruse va fi o contribuție eficientă la rezolvarea problemelor urgente. politica fiscală a bugetului de venit
Din Ch. 3 „Venituri non-fiscale ale bugetului de stat ca sursă de completare a bugetelor de toate nivelurile” rezultă că veniturile non-fiscale sunt o parte integrantă a veniturilor tuturor tipurilor de bugete - bugetul federal, bugetul constituentului entități din Federația Rusă și bugetele locale și sunt formate din venituri din utilizarea proprietății în proprietate de stat și municipală, venituri din servicii plătite furnizate de instituțiile bugetare, venituri din vânzarea de proprietăți în proprietate de stat și municipală, precum și chitanțe de transferuri de capital din surse neguvernamentale, plăți și taxe administrative, penalități, venituri din activități economice străine, transferuri oficiale și alte chitanțe gratuite.
Astfel, rezumând această lucrare de termen, trebuie să spun că bugetul de stat este principala verigă nu numai a finanțelor publice, ci a întregului sistem financiar al statului, ci este principalul plan financiar al țării, asigurând formarea, distribuirea și utilizarea unui fond centralizat de fonduri ca o condiție prealabilă pentru funcționarea oricărui stat.
Bibliografie
1. Codul bugetar al Federației Ruse din 31 iulie 1998 nr. 145-FZ.
2. Codul fiscal al Federației Ruse М.2005-ФЗ.
Legea federală „Cu privire la bugetul federal pentru 2005”. din 04.02.05 / Rossiyskaya Gazeta.-2005. - Nr. 35.
Legea federală „Cu privire la bugetul federal pentru 2006”. din 25.01.06./ Rossiyskaya Gazeta.-2006. - Nr. 32.
Vrublevskaya O.V., Romanovsky M.V. Sistemul bugetar al Federației Ruse. Manual. Ediția a 3-a. / Editat de O.V. Vrublevskaya. - M .: URAYT, 2004. - 565s.
A.M. Godin, I.V. Podporina Bugetul este sistemul bugetar al Federației Ruse. - M .: URAYT, 2001. - 286p.
Kovaleva T.M., Barulin S.V. Politica bugetară și bugetară în Federația Rusă. - M .: UNITI, 2005, - 254p.
Polyak G.B. Sistemul bugetar al Rusiei. - M .: UNITI, 2002. - 450p.
Romanovsky M.V., Vrublevskaya O.V. Impozite și impozitare. -SPb .: Peter, 2006. - 470s.
Suvorova L.V., Fetisov V.D. Finanţa. Curs de prelegeri. / Ed. Fetisova V.D. - N. Novgorod: NKI, 2002. - 277s.
Fetisov V.D. Sistemul bugetar al Federației Ruse: Manual. manual pentru universități. - M .: UNITY-DANA, 2003. - 367s.
Fetisov V.D. Finanțe: manual. manual pentru universități. - M .: UNITY-DANA, 2003. - 335s.
V. V. Khudoleev Impozite și impozitare. - M .: FORUM, 2005. - Anii 460.
Chernik D.G. Impozite: manual. alocație. -M .: Finaise și statistici, 2005. - 245p.
Aveți nevoie de ajutor pentru a explora un subiect?
Experții noștri vă vor sfătui sau vă vor oferi servicii de îndrumare cu privire la subiectele care vă interesează.
Trimite o cerere cu indicarea subiectului chiar acum pentru a afla despre posibilitatea obținerii unei consultații.
Conținutul articolului
BUGETUL DE STAT- 1) un fond centralizat de resurse monetare la dispoziția statului destinat susținerii financiare a activităților organelor de stat și de auto-guvernare locale; 2) planul financiar al statului, care are statut de lege pentru exercițiul financiar relevant. Este veriga centrală a sistemului bugetar al țărilor moderne.
Prototipul bugetului de stat a apărut simultan cu apariția primelor state. La început, bugetul de stat a coincis cu veniturile și cheltuielile fondurilor personale, care erau la dispoziția șefului statului (rege, șah, împărat, prinț). Numai în epoca modernă, bugetul de stat s-a separat de fondurile personale ale conducătorului: un sistem de venituri (impozite, taxe, venituri din proprietatea statului) și cheltuieli (instanță, armată și marină, forțe de ordine, administrație publică) legate numai de administrația de stat a început să fie construită.
Pentru a prezenta un buget tipic al statelor precapitaliste, luați în considerare lista veniturilor și cheltuielilor Rusiei moscovite din 1680, sub conducerea țarului Fiodor Alekseevici, fratele lui Petru I. Suma veniturilor a fost de 1,5 milioane de ruble, cea mai mare parte a venitului (49). %) a reprezentat venituri indirecte (în principal taxe vamale și de tavernă), impozitele directe au reprezentat 44% (cel mai mare element a fost impozitele extraordinare - 16%). Aproape jumătate din venituri au fost destinate nevoilor militare (peste 46%). Curtea a absorbit 15% din buget, iar 5% pentru mijloacele de comunicare. Bugetul rus a fost întotdeauna în primul rând un buget militar, deoarece Rusia a purtat războaie neîncetat. Sub Petru I, cheltuielile militare au crescut și mai mult: dacă în 1680 s-au cheltuit 700 de mii de ruble pentru armată, atunci până în 1725 cheltuielile pentru armata terestră s-au ridicat la peste 5 milioane de ruble, iar pentru marină - alte 1,5 milioane de ruble, care a fost cel puțin 2/3 din buget.
Situația în care armata și aparatul de stat au „confiscat” o mare parte din tezaur sunt destul de tipice pentru toate statele antice și medievale. De exemplu, în Bizanț, ponderea totală a acestor cheltuieli a fost în mod constant de 80-90% (Tabelul 1).
| Tabelul 1. CHELTUIELI PE MASINA DE STAT ȘI ARMATA ÎN BUGETUL IMPERIULUI BIZANTIN,% | |||||
| 300 î.Hr. | 540 î.Hr. | 641 î.Hr. | 842 î.Hr. | 1025 î.Hr. | |
| Pe aparatul de stat | 9 | 10 | 13 | 16 | 14 |
| Pentru armată | 81 | 71 | 78 | 65 | 70 |
| TOTAL | 90 | 81 | 91 | 81 | 84 |
Publicitatea și deschiderea bugetului și, într-adevăr, bugetul în adevăratul său sens, s-au dezvoltat numai odată cu dezvoltarea parlamentarismului. Sub o monarhie absolută, când șeful statului nu este responsabil față de nimeni, bugetul are doar forma unei estimări, adică evidența veniturilor și cheltuielilor. Odată cu apariția reprezentării populare printre subiecți, apare inevitabil întrebarea: care sunt sumele considerabile de bani pe care le plătesc trezoreriei? Dacă monarhul autocratic ar putea cheltui fonduri la propria lui discreție (de exemplu, Anna Ioanovna a cheltuit mai mult pe grajdurile preferate ale lui Biron decât pe asistența medicală și educația din Rusia combinate - cm... Tab. 2), atunci acum guvernul trebuia să coordoneze în mod necesar cheltuielile și veniturile cu parlamentul. Multe revoluții (inclusiv Revoluția engleză din secolul al XVII-lea și Marea Revoluție franceză din secolul al XVIII-lea) au început tocmai cu nemulțumirea oamenilor față de politica bugetară a guvernului.
Un alt stimulent care a contribuit la dezvoltarea practicilor bugetare a fost complicarea funcțiilor guvernamentale și separarea instituțiilor guvernamentale. Pentru a-și atinge obiectivele strategice, trebuie să știe exact câte fonduri vor avea la dispoziție anul viitor.
În țările în care nu exista un sistem parlamentar (cum ar fi Imperiul Rus din secolul al XIX-lea), cererile creditorilor străini au jucat un rol important în divulgarea informațiilor bugetare. Ca și în cazul împrumuturilor acordate întreprinderilor, atunci când creditorul necesită un bilanț pentru a evalua bonitatea debitorului, iar în creditarea acordată statului, băncile străine au cerut ca „bilanțul” său - bugetul de stat, să fie făcut public.
În secolul al XX-lea. componenta socială a crescut în bugetele tuturor țărilor lumii: majoritatea cheltuielilor unui buget de stat modern tipic sunt cheltuieli pentru îngrijirea sănătății, educație și protecție socială a cetățenilor.
| Tabelul 2. CHELTUIELI ALE BUGETULUI DE STAT AL IMPERIULUI RUS ÎN 1734. | ||
| Numele cheltuielilor | freca. | % din bugetul de stat. |
| 1. Conținutul împărătesei, total | 408 000 | 5,23 |
| curte | 260 000 | |
| grajd imperial | 100 000 | |
| rude ale împărătesei | 48 000 | |
| 2. Guvernul de stat și local | 332 031 | 4,25 |
| salariu senior | 96 082 | |
| salariu de funcționar | 153 688 | |
| cheltuieli pe instituții | 17 072 | |
| oficiali vamali și portuari | 14 332 | |
| funcționarii publici din provincii | 36 525 | |
| cheltuieli provinciale de călătorie și birou | 14 465 | |
| 3. Oamenii legii și închisorile | 11 494 | 0,15 |
| politie | 9 748 | |
| furajelor prizonierilor și exilaților | 1 746 | |
| 44. Politica externă și asistența acordată statelor prietene (Georgia etc.) | 131 311 | 1,68 |
| 5. Sănătate | 16 006 | 0,21 |
| 6. Educație și știință | 51 871 | 0,66 |
| Academia Amiralității și Academia de Științe | 47 371 | |
| topografi și profesori de școală | 4 500 | |
| 7. Protecția socială | 79 972 | 1,02 |
| cerșetori și veterani | 41 876 | |
| pensii | 38 096 | |
| 8. Construcție | 256 813 | 3,29 |
| 9. Achiziționarea de sare în străinătate | 14 792 | 0,19 |
| 10. Forțele armate | 6 505 154 | 83,32 |
| armată | 4 935 154 | 63,21 |
| Marina | 1 200 000 | 15,37 |
| artilerie | 370 000 | 4,74 |
| Total | 7 807 577 | 100 |
| Sursa: S.M. Soloviev Compoziții. În 18 kn. Carte. X. Istoria Rusiei din cele mai vechi timpuri... T. 19 - 20 / Resp. ed.: I. D. Kovalchenko, S. S. Dmitriev. M.: Mysl, 1993.S. 468, 680-682 | ||
Acțiunile organelor executive și reprezentative ale puterii de a dezvolta și implementa politica fiscală și de a administra sistemul bugetar al țării se numesc proces bugetar. Legile sale universale pot fi luate în considerare pe exemplul țării noastre ( cm... Orez. 1).
Se disting următoarele etape ale procesului bugetar:
- prognoză bugetară;
- bugetare
- examinarea și aprobarea proiectului de buget;
- executarea bugetului pe parcursul anului bugetar;
- analiza și controlul execuției bugetare.
Scopul este de a dezvolta și fundamenta modalitățile optime de dezvoltare a bugetului pe baza tendințelor predominante și a condițiilor socio-economice.
– determinarea cuantumului fondurilor necesare pentru susținerea financiară a funcțiilor atribuite autorităților de stat și autonomiei locale. Proiectul de buget de stat (federal) este elaborat de Ministerul Finanțelor. În țara noastră, această lucrare începe în ianuarie a anului precedent. În prima etapă a formării proiectului de buget, sunt dezvoltate condițiile scenariului pentru dezvoltarea socio-economică pentru anul următor. După aprobarea lor de către guvern, Ministerul Finanțelor dezvoltă principalele caracteristici ale veniturilor și cheltuielilor bugetului federal pentru anul planificat. În cea de-a doua etapă, fondurile bugetare sunt distribuite în funcție de elementele de clasificare bugetară, precum și distribuirea țintită a acestora între principalii administratori de fonduri bugetare.
În Rusia modernă, aceste evenimente trebuie finalizate până pe 15 iulie. După aceea, până la 15 august, Guvernul și alte autorități executive studiază prognoza dezvoltării socio-economice a Federației Ruse și proiectul de buget federal, făcând modificări și completări.
constă din mai multe etape . În prima etapă, Guvernul prezintă bugetul spre examinare Dumei de Stat a Adunării Federale a Federației Ruse. În a doua etapă, Consiliul Dumei de Stat înaintează proiectul de lege Comitetului Dumei de Stat pentru Buget, Impozite, Bănci și Finanțe. Acolo, materialele sunt luate în considerare de deputați, cu participarea oficialilor, economiștilor, oamenilor de știință. În a treia etapă, proiectul de buget federal este trimis președintelui, altor comitete ale Dumei de stat, precum și Camerei de conturi pentru încheiere. În acesta, Camera de conturi descrie rezultatele unei verificări a legalității și validității cheltuielilor și veniturilor incluse în proiectul de buget federal. După examinarea bugetului în comisiile parlamentare, acesta este supus ședințelor Dumei de Stat, care îl adoptă în patru lecturi.
Duma de Stat discută despre caracteristicile sale calitative generale: conceptul și prognoza dezvoltării socio-economice a Federației Ruse pentru exercițiul financiar următor, principalele direcții ale politicii bugetare și fiscale pentru exercițiul financiar următor, principiile de bază și calculele privind relația dintre bugetul federal și bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse, un proiect de program al împrumuturilor externe de stat ale Federației Ruse în ceea ce privește sursele de finanțare externă a deficitului bugetar federal, precum și principalele caracteristici ale buget, care includ:
- venituri bugetare federale pe grupuri, subgrupuri și elemente de clasificare a veniturilor bugetare ale Federației Ruse;
- repartizarea veniturilor din impozite și taxe federale între bugetul federal și bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse;
- deficitul bugetar federal în cifre absolute și ca procent din cheltuielile bugetului federal pentru exercițiul financiar următor și sursele de acoperire a deficitului bugetar federal;
- volumul total al cheltuielilor bugetului federal pentru următorul exercițiu financiar.
aprobă cheltuielile sale pe secțiuni ale clasificării funcționale a cheltuielilor bugetelor Federației Ruse în cadrul volumului total al cheltuielilor bugetului federal, aprobat în prima lectură, și dimensiunea Fondului federal pentru sprijin financiar al entităților constitutive ale Federația Rusă. Duma de Stat va lua în considerare proiectul de lege menționat în a doua lectură în termen de 15 zile de la data adoptării sale în prima lectură.
Duma de Stat aprobă cheltuielile bugetului federal, clasificând în subsecțiuni pentru ce fonduri bugetare ar trebui cheltuite și cine ar trebui să efectueze aceste cheltuieli. Duma de Stat ia în considerare proiectul de lege privind bugetul federal pentru exercițiul financiar următor în termen de 25 de zile de la data adoptării acestui proiect de lege în a doua lectură.
Duma are în vedere modificarea legii, precum și distribuția trimestrială a veniturilor, cheltuielilor și deficitelor.
O lege federală adoptată de Duma de Stat este înaintată Consiliului Federației. După adoptarea sa de către Consiliul Federației, acesta este semnat de președinte și făcut public.
- acestea sunt acțiuni pentru găsirea și utilizarea fondurilor bugetare. Din 1992, executarea trezoreriei bugetului federal a fost introdusă în Rusia, adică există un singur organism pentru executarea bugetului - Trezoreria Federală. În cazul în care în procesul de execuție a bugetului este necesară modificarea oricăruia dintre articolele sale, atunci aceste modificări sunt adoptate sub forma unei legi. Acest lucru face imposibil ca Guvernul Federației Ruse să manipuleze liber fondurile și să schimbe prioritățile bugetare fără acordul Dumei de Stat.
O etapă importantă în procesul de bugetare este monitorizarea execuției bugetare. Controlul asupra execuției bugetului de stat este realizat de autoritățile reprezentative (control parlamentar) și autoritățile executive (control administrativ).
În Rusia, controlul parlamentar este exercitat de Camera de Conturi creată de Adunarea Federală, care efectuează inspecții în ministere, departamente și întreprinderi legate de formarea și execuția bugetului federal, precum și de utilizarea fondurilor bugetare. Trimestrial, acesta înaintează rapoarte parlamentului cu privire la evoluția execuției bugetare și emite un aviz anual cu privire la raportul Guvernului privind execuția bugetului de stat.
sunt construite pe aproximativ aceleași principii de bază ca în Rusia. Există șase principii:
1) principiul adoptării bugetului de către un organism reprezentativ al guvernului - în majoritatea țărilor bugetele sunt adoptate sub formă de lege, iar în SUA, Finlanda și alte țări este necesară aprobarea parlamentară pentru aprobarea bugetului;
2) principiul completitudinii - toate veniturile și cheltuielile guvernului se reflectă integral în buget (desigur, aceasta este o cerință ideală - în practică există adesea unele cheltuieli secrete, al căror conținut nu este detaliat de guvern) ;
3) principiul unității bugetare - uniformitatea tuturor documentațiilor și clasificării bugetare (în Rusia, prima clasificare bugetară a fost introdusă în 1812);
4) principiul priorității cheltuielilor obligatorii - punerea în aplicare a cheltuielilor guvernamentale aprobate prin legislație nu este dependentă de suma veniturilor primite (de aceea apare adesea un deficit bugetar);
5) principiul aprobării bugetare anuale - bugetele, de regulă, sunt pregătite pentru un an;
6) principiul echilibrului bugetar - un sold (cel puțin aproximativ) al cheltuielilor și al veniturilor din buget.
Începutul anului fiscal diferă de la țară la țară:
Sistemul bugetar depinde de forma structurii de stat și administrative a țării. În statele unitare, sistemul bugetar constă din două verigi principale - bugetele de stat și bugetele locale, în statele federale - din trei - bugetul federal, bugetele subiecților (părților) federației și bugetele locale. Uneori, bugetele locale, la rândul lor, sunt împărțite în niveluri separate. Această diviziune există, de exemplu, în Statele Unite.
În conformitate cu articolul 10 din Codul bugetar al Federației Ruse, sistemul bugetar al Rusiei moderne constă în bugete de trei niveluri:
Bugetul federal și bugetele fondurilor extrabugetare de stat;
Bugetele subiecților federației și bugetele fondurilor teritoriale extrabugetare
Un fond extrabugetar este un fond de fonduri format în afara bugetului federal și a bugetelor entităților constitutive ale federației și destinat exercitării drepturilor cetățenilor la pensii, asigurări sociale, securitate socială în caz de șomaj, asistență medicală și asistență medicală îngrijire.
Se numește totalitatea bugetului entității constitutive ale Federației Ruse și a bugetelor municipalităților sale constitutive bugetul consolidat al entității constitutive a Federației Ruse.În consecință, bugetul consolidat al Federației Ruse – aceasta este suma bugetului federal și a bugetelor consolidate a 89 de entități constitutive ale Federației Ruse. Structura bugetului consolidat al Federației Ruse este prezentată în Figura 2.
Termenul „buget de stat” este folosit în două sensuri. În primul caz, înseamnă doar bugetul federal - bugetul guvernului central. Uneori bugetul consolidat al Federației Ruse se mai numește „bugetul de stat”. O abordare similară s-a format în perioada sovietică, când toate bugetele subordonate erau incluse în bugetul de stat al URSS. Prin urmare, încearcă să nu folosească acest termen, pentru a nu crea confuzie.
Structura bugetului federal al Rusiei este prezentată în tabel. 3 și Fig. 2 și 3.
Înainte de reformele structurii de stat din 1993-1997 în Rusia, bugetele locale erau, de asemenea, subdivizate în bugete:
- orașe de subordonare republicană, regională, regională, raională;
- raionul;
- orașele de subordonare a raionului;
- decontare;
- rural.
În prezent, bugetele locale sunt unificate, însă, după intrarea în vigoare în 2006 a Legii federale din 6 octombrie 2003 „Cu privire la principiile generale de organizare a autonomiei locale în Federația Rusă”, Rusia va reveni la nivel mondial și practica sovietică a mai multor niveluri ale bugetelor locale, care vor fi împărțite în:
- bugetele decontărilor;
- bugetele raioanelor municipale;
- bugetele raioanelor urbane.
Această împărțire a fondurilor bugetare va face posibilă luarea în considerare mai bună a intereselor populației și, în consecință, creșterea eficienței acestora.
| Tabelul 3. VENITURI ȘI CHELTUIELI DIN BUGETUL DE STAT DIN RUSIA PLANIFICAT ÎN BUGETUL FEDERAL PENTRU 2004 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Elementele de venit | RUB bln | Cheltuieli | RUB bln | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Veniturile fiscale, | 2 071,385 | Serviciul datoriei publice | 287,570 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| dintre ei: | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| taxe pe venit | 164,587 | Asistență financiară pentru alte bugete ale sistemului bugetar | 813,970 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| taxe pe bunuri și servicii (TVA, accize | 1 088,390 | Apărare națională și armament | 430,185 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| plăți pentru utilizarea resurselor naturale | 279,381 | Educație, asistență medicală, cultură, știință, mass-media | 203,854 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| impozite pe comerțul exterior | 532,538 | Politica socială | 161,194 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| alte taxe | 6,489 | Instanțe, forțe de ordine | 343,828 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Apărare civilă și situații de urgență 2, mediu | 38,651 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Organizarea economiei naționale | 149,000 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Funcționarea autorităților și activitățile internaționale | 122,052 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Fonduri fiduciare 1 | 14,061 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Tabelul 4. SISTEMUL BUGETAR SUA (1952-2002) | ||||||
| Tipul bugetului | 1952 | 1962 | 1972 | 1982 | 1992 | 2002 |
| Bugete totale: | 116807 | 91237 | 78269 | 81831 | 85006 | 87576 |
| Federal | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 |
| State | 50 1 | 50 | 50 | 50 | 50 | 50 |
| Local: | 116756 | 91186 | 78218 | 81780 | 84955 | 87525 |
| Județe | 3052 | 3043 | 3044 | 3041 | 3043 | 3034 |
| Municipii | 16807 | 18000 | 18517 | 19076 | 19279 | 19429 |
| Orase | 17202 | 17142 | 16991 | 16734 | 16656 | 16504 |
| Districtele școlare | 67355 | 34678 | 15781 | 14851 | 14422 | 13506 |
| Districtele speciale | 12340 | 18323 | 23885 | 28078 | 31555 | 35052 |
| 1 Include statele Alaska și Hawaii, care au devenit state în 1959. | ||||||
Buget- Acesta este un plan detaliat specific pentru colectarea și utilizarea resurselor de către agenții economici pentru o anumită perioadă.
- un document care descrie veniturile și cheltuielile unui anumit stat, de regulă, pentru anul (de la 1 ianuarie până la 31 decembrie).
Datorită importanței deosebite a bugetului de stat pentru toate sferele vieții economice, pregătirea, aprobarea și implementarea acestuia au loc la nivelul legilor. În același timp, bugetul de stat în sine este o lege.
Aproape fiecare instituție economică (întreprindere, firmă, industrie, bancă, fonduri economice și financiare etc.) are un plan pentru colectarea veniturilor și utilizarea cheltuielilor. Toate instituțiile socio-politice (organizații de stat, partide politice etc.) au, de asemenea, bugete.
Bugetul de stat servește drept o condiție prealabilă și o bază financiară pentru funcționarea statului și implementarea de către acesta a acelor funcții pe care societatea le-a autorizat să le îndeplinească. Cu ajutorul bugetului, problemele reglementării financiare la nivel macro și la nivelul întregii economii sunt rezolvate. Semnificație economică bugetul constă în faptul că reprezintă o parte semnificativă a cererii finale (datorită fondurilor sale, se formează cea mai mare parte a veniturilor din populație, se achiziționează volume mari de produse și se creează rezerve de stat). Fluxurile financiare semnificative trec prin buget, afectează în mod direct formarea unor indicatori economici importanți (Fig. 27):
Veniturile bugetului de stat reprezintă etapa finală a fluxurilor de numerar provenite din sectorul real și din alte sfere mari de relații financiare, iar cheltuielile bugetului de stat reprezintă punctul de plecare pentru deplasarea resurselor de stat pentru nevoile subliniate de stat și societate (Fig. 28). ).
Bugetul de stat este principalul plan financiar al unei țări și are forța legii.
Bugetul este o modalitate de redistribuire a veniturilor monetare ale populației, întreprinderilor și altor entități juridice pentru a finanța cheltuielile publice și alte cheltuieli publice.
Buget echilibrat- un buget în care raportul dintre venituri și cheltuieli este egal.
Dacă veniturile și cheltuielile din buget diferă, atunci deficitul sau surplusul bugetar.
Fondurile bugetului de stat sunt cheltuite în direcții și în sume determinate de legea federală, legile și alte acte juridice de reglementare ale entităților de stat. Cheltuielile bugetului de stat pot fi clasificate în funcție de diferite Recomandate, dintre care cel mai important este finanțare starea sa funcții: economic, social, de apărare etc.
Următoarele cheltuieli sunt finanțate din bugetul federal:Principiul principal al delimitării cheltuielilor între bugete este adecvarea acestora la puterile atribuite nivelului respectiv de guvernare.
Cheltuielile bugetare sunt, de asemenea, subdivizate în conformitate cu principiul participării lor la procesul de reproducere extinsă.
Conform principiului participării la procesul de reproducere extinsă, cheltuielile bugetare sunt împărțite în actualși cheltuieli de capital.
Costuri de funcționare- aceasta este:
Cheltuieli de capital sunt împărțite în:
Printre prioritate cheltuielile bugetului de stat sunt alocate:
SECȚIUNEA III. MACROECONOMIE
TEMA 12. Sectorul financiar al economiei și elementele de bază ale funcționării sale
4. Impozitarea: esență și principii.
Conceptul de finanțe și funcțiile lor.
Sub finanţa se înțelege ansamblul relațiilor economice, manifestat în procesul de formare, distribuire și utilizare a fondurilor ca resurse financiare în economie. Mai mult, sub resurse financiare să înțeleagă veniturile tuturor părților economiei, de la întreprinderi la agenții guvernamentale. În sens larg, resursele de credit ale băncilor sunt denumite și resurse financiare. Diferența dintre ele este că sistemul financiar în sensul îngust al conceptului efectuează retragerea, distribuirea și redistribuirea fondurilor în mod gratuit și irevocabil, iar sistemul de creditare este o redistribuire temporară a fondurilor, adică returnabile și contra cost.
Există două principale funcții de finanțare:
Funcția de distribuție, care constă în distribuirea (redistribuirea) venitului net. Ca urmare, se formează și se utilizează fonduri monetare vizate ale statului, entități de afaceri și venituri ale populației;
Funcția de control, care constă în implementarea organismelor care gestionează resursele financiare, controlul asupra eliminării și utilizării acestora.
Sectorul financiar al sistemului economic Este un set de relații monetare care rezultă din formarea și cheltuirea fondurilor monetare în economia națională. Sectorul financiar instituțional al economiei are o structură complexă și constă din două subsisteme:
Finanțe centralizate sau publice:
· Bugetul central;
· Bugete locale;
· Fonduri extrabugetare.
Finanțe descentralizate:
· Finanțarea întreprinderilor;
· Finanțarea organizațiilor publice;
· Finanțarea gospodăriei.
Bugetul de stat și funcțiile sale.
Existența statului și participarea activă a acestuia la economie presupune disponibilitatea fondurilor necesare desfășurării unor astfel de activități. Aceste fonduri sunt implementate prin bugetul de stat, care este principala verigă în sistemul financiar al statului. Ca categorie economică, este un set de relații financiare care apar între stat și entități de afaceri (persoane fizice și juridice) în ceea ce privește formarea, distribuirea, redistribuirea și utilizarea fondului de fonduri de stat.
În forma sa externă, bugetul de stat este o estimare anuală a veniturilor și cheltuielilor statului, principalul său plan financiar.
Structura bugetului de stat are propriile sale caracteristici naționale și depinde de nivelul de dezvoltare socio-economică al statului, de structura sa administrativ-teritorială, de principiile de funcționare a sistemului economic și de alți factori.
Din punctul de vedere al structurii organizatorice a dispozitivului, bugetul de stat este împărțit în trei elemente principale:
- bugetul central (republican, federal), care reprezintă bugetul guvernului țării;
- bugete locale, care reprezintă bugetele autorităților unităților structurii administrativ-teritoriale a țării;
- fonduri extrabugetare, care sunt fonduri vizate de fonduri formate din plăți speciale și sunt concepute pentru a rezolva anumite probleme. Au un anumit grad de autonomie, sunt separați de bugetul de stat și sunt gestionați direct de autoritățile centrale și locale.
Există un concept buget consolidat ca un set de bugete de stat și locale.
Bugetul de stat este destinat să reflecte veniturile și cheltuielile guvernului țării. Realizează următoarele funcţie :
Acumularea resurselor financiare în mâinile organelor de stat în scopul distribuției și redistribuirii între industrii și regiuni, grupuri sociale ale populației;
Asigurarea menținerii statului cu instituțiile sale destinate implementării funcțiilor puterii de stat;
Stimularea dezvoltării economice a țării;
Protecția socială a populației țării.
Venituri bugetare─ relațiile economice care apar în procesul constituirii unui fond centralizat de fonduri de stat, care includ diverse tipuri de plăți ─ fiscale și neimpozabile. Veniturile pot lua forma unor chitanțe gratuite de la persoane fizice și juridice, organizații internaționale și guverne străine. Principalele caracteristici ale veniturilor bugetului de stat sunt gratuitatea și irevocabilitatea. Sursa principală a educației lor este venitul național și, uneori, bogăția națională.
Există trei canale principale de venituri către buget: proprietate de stat, resurse de stat, plăți obligatorii de la firme fizice și juridice, resurse atrase sub formă de împrumuturi guvernamentale, venituri din vânzarea de valori mobiliare, loterii etc. Compoziția și structura veniturile bugetare sunt în mare măsură determinate de politica financiară a statului.
Cheltuielile bugetului de stat─ procesul de alocare și utilizare a resurselor financiare acumulate în bugetele tuturor nivelurilor sistemului bugetar. Structura și conținutul cheltuielilor se formează sub influența nivelului de dezvoltare a forțelor productive și a relațiilor de producție, a unei situații economice și sociale specifice. Influența este exercitată de politica financiară a statului, de prioritățile selectate pentru dezvoltarea societății și de metodele de implementare a sarcinilor. Comun pentru cheltuielile tuturor țărilor este scopul lor principal - de a se asigura că statul își îndeplinește funcțiile interne și externe. Principalul tip de finanțare bugetară este furnizarea gratuită și irevocabilă de fonduri din bugetul unui anumit nivel pentru implementarea activităților de stat. Acest principiu presupune că fondurile alocate în scopuri și nevoi naționale nu au nevoie de compensarea lor obligatorie.
Furnizarea de fonduri bugetare se realizează sub forma: credite pentru întreținerea instituțiilor bugetare, transferuri, împrumuturi, investiții în întreprinderi de stat, finanțare interbugetară, fonduri pentru rambursarea obligațiilor de creanță etc.
Un număr de articole ale bugetului de stat sunt în general acceptate. Prin urmare, oferim o structură aproximativă a bugetului de stat al unei țări cu economie de piață:
Eu ... Sursa de venit – 100%
Impozite (taxe, taxe) - 70 - 80%;
Încasări fără impozite (venituri din proprietăți de stat, comerț exterior, privatizare) - 8 - 10%
Alte impozite, taxe și venituri non-fiscale, fonduri bugetare vizate - 10 - 20%
II. Cheltuieli - 100%
Cheltuieli cu serviciile sociale (asistență medicală, educație, beneficii sociale) - 30 - 40%;
Costuri pentru producție și nevoi economice (investiții, subvenții pentru întreprinderile de stat, subvenții pentru agricultură, costuri de implementare a programelor guvernamentale) - 10 - 20%;
Cheltuieli de apărare - 10 - 20%;
Cheltuieli administrative și administrative (întreținerea organelor guvernamentale și judiciare, a organelor de securitate, afacerilor interne) - 5 - 8%;
Plățile datoriei publice - 7-10%;
Transferuri către alte niveluri de management - 10-15%;
Fonduri bugetare țintă, completarea rezervelor de stat -5 -10%;
Cheltuielile bugetare rezolvă probleme de natură politică, socială și economică.
Obiective politice sunt în menținerea sistemului socio-economic existent și includ costuri precum guvernul, armata, securitatea, politica externă, sprijinul pentru mass-media etc.
Sarcini sociale constau în stabilizarea situației socio-economice din țară, atenuarea diferențelor la nivelul veniturilor și nivelului de trai al diferitelor grupuri ale populației și sprijinirea industriilor care furnizează servicii sociale.
Sarcini economice sunt în formarea unui mediu de piață competitiv prin sprijinirea întreprinderilor mici și a măsurilor antimonopol; în restructurarea economiei; în facilitarea intrării producătorilor naționali pe piețele externe; în îndeplinirea obligațiilor de plată a datoriilor interne și externe.
3. Datoria publică: internă și externă.
Statul ideal cu execuția bugetului de stat este acoperirea completă a cheltuielilor publice prin venituri. Dar o trăsătură caracteristică a bugetului de stat în aproape toate țările, inclusiv în cele cu economii în tranziție, este aceea dezechilibru , adică Disponibilitate deficit când cheltuielile depășesc veniturile. Se numește situația opusă, când veniturile depășesc cheltuielile surplus ... Deficitul există în majoritatea țărilor, ceea ce este asociat cu: rolul în creștere al statului în economie; o creștere a cheltuielilor sociale; o creștere a costului întreținerii aparatului administrativ; dezvoltarea ciclică a economiei.
Dezechilibrul bugetului de stat este unul dintre cei mai importanți factori care influențează dezvoltarea economiei și echilibrul macroeconomic. Amploarea deficitului bugetar afectează dimensiunea cererii agregate, nivelul prețurilor, starea balanței de plăți etc.
Starea bugetului de stat este determinată de trei factori principali:
Tendințele pe termen lung ale veniturilor fiscale și ale cheltuielilor guvernamentale;
Etapa ciclului economic în care se află țara;
Politica actuală a statului.
În teorie, ei disting, de asemenea activ și pasiv deficite.
Primul apare ca urmare a depășirilor de costuri. Poate fi asociat cu o creștere a investițiilor care stimulează crearea de noi industrii, ceea ce duce la crearea de locuri de muncă, crește ocuparea forței de muncă și nivelul de venit al populației. Toate acestea duc în cele din urmă la creșterea economică.
Al doilea se datorează unei scăderi a veniturilor fiscale și a altor venituri (datorită unei încetiniri a creșterii economice, a plăților insuficiente).
Distingeți deficitul efectiv și cel structural al bugetului de stat. Deficitul structural apare, de regulă, ca urmare a planificării de către guvern a bugetului de stat în așa fel încât cheltuielile să depășească veniturile pentru a rezolva anumite probleme în dezvoltarea economiei naționale în condiții de utilizare maximă posibilă a resurselor economice. Deficitul efectiv diferă de componenta structurală într-o componentă ciclică, care este acea parte a deficitului care a apărut numai datorită faptului că economia nu se află la nivelul producției care utilizează resursele disponibile cât mai mult posibil. Se numește diferența dintre deficitul efectiv și deficitul structural deficit ciclic .
Există, de asemenea, un tip special de deficit - deficit primar. Este diferența dintre deficitul total și valoarea plăților dobânzilor la datorie. Odată cu finanțarea datoriei a deficitului primar, crește atât valoarea principală a datoriei, cât și raportul între serviciile sale, adică „povara datoriei” în economie crește.
Un deficit bugetar este considerat normal, aproximativ corespunzător ratei inflației din țară. Standardele internaționale presupun un posibil deficit bugetar la nivelul de 2-3% din PNB. De obicei, un deficit bugetar de până la 10% din suma veniturilor este considerat acceptabil, în timp ce un deficit de peste 20% este critic. Sunt următoarele modalități de acoperire a deficitului bugetar de stat :
Problemă monetară;
Finanțarea datoriei sub formă de vânzare de titluri de stat sau împrumuturi din fonduri extrabugetare și organizații financiare internaționale;
Creșterea veniturilor fiscale, precum și a veniturilor din privatizare, deși această metodă depășește finanțarea deficitului bugetar în sensul restrâns al cuvântului.
Împrumuturile guvernamentale sunt mai puțin riscante decât emiterea. Cu toate acestea, acestea au și un impact negativ asupra dezvoltării economiei. Recurgând la plasarea forțată a valorilor mobiliare, guvernul încalcă motivația pieței pentru comportamentul entităților economice pe piața financiară. In plus Efect Barrow , care constă în reducerea fondurilor gratuite pe piața de capital pentru persoane fizice, ceea ce constrânge volumul investițiilor și, în consecință, creșterea economică. În plus, finanțarea cheltuielilor guvernamentale prin emiterea de valori mobiliare ar putea afecta negativ condițiile comerciale și, prin urmare, reduce în continuare rata de creștere a economiei țării.
Finanțarea datoriei interne a deficitului bugetului de stat este asociată cu costuri moderate numai în cazurile în care:
Oferta de resurse financiare pe piața națională este relativ elastică;
Finanțarea datoriei externe este limitată sau relativ costisitoare, în timp ce datoria internă este neglijabilă.
Finanțarea externă concesională a deficitului bugetar este cea mai atractivă, deoarece o astfel de finanțare este asociată cu utilizarea productivă a resurselor. Cu toate acestea, aceste opțiuni sunt limitate. Prin urmare, finanțarea externă crește datoria externă și creează o problemă de întreținere a acesteia.
Datoria publică actuală este convertită în datorie publică. Datoria de stat - suma totală a datoriei publice către deținătorii de titluri de stat, egală cu suma deficitelor bugetare anterioare.
Datoria publică este împărțită în capital și curent. Capital - aceasta este suma obligațiilor datoriei publice emise și neplătite, inclusiv dobânzile acumulate care trebuie plătite pentru aceste obligații. Datoria publică curentă - cheltuieli cu plata veniturilor către creditori pentru toate obligațiile statului și cu rambursarea obligațiilor, a căror dată de scadență a venit.
Datoria publică este împărțită în intern si extern ... În practica mondială, există următoarele definiții:
Datoria publică externă este o datorie față de state, organizații și persoane fizice străine. Această datorie revine țării cu cea mai mare povară, deoarece trebuie să ofere bunuri valoroase, să ofere anumite servicii pentru a plăti dobânzile asupra datoriei și a datoriei în sine. De asemenea, trebuie să ne amintim că creditorul stabilește de obicei anumite condiții, după care împrumutul este acordat.
Datoria internă- aceasta este datoria statului față de populația și întreprinderile sale. Obligațiile datoriei pot lua forma: împrumuturilor primite de guvern; împrumuturi guvernamentale acordate prin emiterea de valori mobiliare în numele guvernului; alte obligații de creanță. Obligațiile datoriei pot fi pe termen scurt (până la 1 an), pe termen mediu (de la 1 an la 5 ani), pe termen lung (peste 5 ani).
Natura problematică a datoriei externe depinde de structura acesteia în termeni de urgență și relevanță pentru rambursare, de rezervele țării, de amploarea și competitivitatea economiei sale. În practica țărilor cu economii de piață dezvoltate, datoria externă este considerată o problemă gravă dacă:
Raportul dintre datoria externă și PIB depășește 50%;
Raportul dintre datoria externă și volumul exporturilor depășește 273%;
Plățile dobânzilor pentru deservirea datoriei externe în raport cu veniturile din export depășesc 30%.
În acest caz, ei vorbesc despre datorii critice și amenințarea cu pierderea independenței economice a țării.
Consecințele existenței unei datorii publice semnificative (opțiuni principale):
1. Finanțarea datoriei publice prin împrumuturi în sectorul privat, de regulă, duce la o creștere a ratei dobânzii (guvernul este obligat să ofere tot mai multe titluri de stat, prin urmare, prețurile acestora scad și rata dobânzii crește ), o creștere a ratei dobânzii duce la o scădere a cererii de bunuri de investiții (în primul rând, investițiile în active fixe scad). O scădere a investițiilor în active fixe înseamnă că după un timp capitalul fix din țară va scădea sau, cel puțin, va crește rata de creștere a acesteia. După cum se știe, capitalul fix este unul dintre principalii factori în producția de bunuri, ceea ce înseamnă că, atunci când acesta scade, posibilitățile de creștere a PNB real sunt subminate.
2. Existența unui deficit bugetar guvernamental și a unei creșteri a datoriilor publice duce la o creștere a ratelor de impozitare (întrucât guvernul încearcă să obțină mai multe venituri). O creștere a ratelor de impozitare subminează stimulentele pentru activitatea antreprenorială și stimulentele pentru muncă, ceea ce implică o scădere a producției sau o scădere a ratei de creștere a acesteia.
3. Într-o criză economică sau depresie, atunci când încrederea în titlurile de stat este redusă, deficitul bugetar guvernamental este acoperit prin vânzarea creșterii datoriei publice către banca centrală a țării. Acest lucru duce la o creștere a bazei monetare și, în cele din urmă, la o creștere a inflației.
Trebuie remarcat faptul că datoria publică nu poate fi înțeleasă într-un mod simplist. În macroeconomie, există un concept datoria publică netă. Împreună cu pasivele (în acest caz, aceasta este datoria de stat), guvernul deține și active (diverse elemente ale proprietății de stat: acțiuni ale întreprinderilor cu participare de stat, doar întreprinderi de stat, aur și rezerve valutare), adică vorbind despre datoria de stat, este necesar să o comparăm cu activele guvernului.
Datoria publică netă= datorie publică - valoarea activelor guvernamentale.
Evident, situația este foarte periculoasă atunci când datoria națională netă este mare.
În contextul unei creșteri semnificative a datoriei publice și a dificultăților bugetare în creștere, țara poate recurge refinanțarea datoriei publice (adică, rambursarea datoriilor publice vechi prin emiterea de noi împrumuturi). Se aplică, de asemenea, la plata dobânzilor și la rambursarea împrumuturilor din datoria publică externă. În plus, măsuri precum conversia, consolidarea, unificarea, schimbul regresiv de obligațiuni, amânarea rambursării și anularea împrumuturilor pot fi utilizate în gestionarea datoriei publice.
Conversie- modificarea rentabilității împrumuturilor. Pentru a reduce costul administrării datoriilor publice, statul, dacă este posibil, reduce suma dobânzii plătite pentru împrumuturi. Cu toate acestea, o creștere a randamentului titlurilor de stat pentru creditori nu este exclusă dacă este nevoie de împrumuturi urgente pentru guvern.
Sub consolidare înseamnă o creștere sau o scădere a perioadei de valabilitate a împrumuturilor deja rambursate. Este posibil să combinați consolidarea cu conversia.
Unificarea împrumuturilor guvernamentale de obicei realizată împreună cu consolidarea, dar poate fi efectuată și în afara acesteia. Unificarea împrumuturilor este consolidarea mai multor împrumuturi într-un singur, atunci când obligațiunile împrumuturilor emise anterior sunt schimbate cu obligațiunile unui nou împrumut. Un schimb regresiv de obligațiuni înseamnă că mai multe obligațiuni emise anterior în bani depreciați vechi echivalează cu una nouă în bani noi de înaltă calitate.
Amânarea rambursării împrumutului (neplată tehnică) utilizat de guvern în cazurile în care emiterea de noi împrumuturi nu aduce beneficii economice, deoarece majoritatea veniturilor obținute din împrumuturi noi sunt utilizate pentru a rambursa și plăti dobânzi pentru cele vechi. Când rambursarea împrumutului este amânată, termenele sunt amânate, iar plata venitului se oprește. Amânarea rambursării împrumutului este similară cu consolidarea, dar atunci când împrumutul este consolidat, deținătorii de obligațiuni continuă să plătească venituri pe acestea.
Sub anularea datoriei publice (implicit legal) se înțelege ca o măsură în urma căreia statul renunță complet la obligațiile privind împrumuturile emise. Este de obicei o consecință a venirii la putere a unor noi forțe politice.
Pregătirea bugetului de stat este o funcție a Ministerului Finanțelor, care se bazează pe numeroase evoluții ale ministerelor și serviciilor analitice. Aceasta ia în considerare obiectivele dezvoltării socio-economice a țării, restricțiile externe și interne impuse posibilității de a forma partea de venituri a bugetului.
Există diferite concepte de reglementare a bugetului de stat:
echilibrarea anuală a veniturilor și cheltuielilor- în fiecare exercițiu financiar, veniturile ar trebui să fie egale cu cheltuielile (posibilitatea reglementării fiscale este limitată în funcție de starea economiei, ceea ce duce la un deficit bugetar sau la un excedent al acestuia);
ciclul economic- într-o perioadă de scădere a producției, guvernul mărește cheltuielile - o creștere a deficitului și într-o perioadă de creștere - reduce costurile, ceea ce crește surplusul de venituri, care, la sfârșitul ciclului industrial, va acoperi deficitul;
finanțe funcționale- asigurarea echilibrului macroeconomic, chiar dacă va duce la un deficit bugetar de stat. Economiștii care împărtășesc acest concept cred că:
Creșterea economică duce la o creștere a veniturilor naționale și a veniturilor fiscale la buget;
Guvernul poate crește întotdeauna impozitele, poate emite mai mulți bani și, prin urmare, poate elimina deficitul;
Deficitul bugetar nu afectează negativ dezvoltarea economiei.
4. Impozitare: esență, principii.
Procesul de formare a veniturilor bugetare se bazează pe colectarea plăților obligatorii de către stat către bugetele de toate nivelurile. Cea mai semnificativă parte a acestor plăți revine impozitelor și veniturilor echivalente cu acestea.
Impozit sunt taxe obligatorii legale. Astfel, esența impozitelor este retragerea de către stat a unei anumite părți a produsului intern brut sub forma unei contribuții obligatorii la societate.
Obiecte de impozitare sunt veniturile, costul bunurilor, anumite tipuri de activități, utilizarea resurselor naturale, transferul de proprietăți, tranzacțiile cu valori mobiliare și alte obiecte stabilite prin lege.
La stabilirea impozitelor, apar concepte precum sarcina fiscală, baza impozabilă, stimulentele fiscale.
Sarcina fiscală- suma de bani plătită de contribuabili. Este determinat de politica fiscală a guvernului, de nivelul veniturilor.
Baza de impozitare- suma din care se percep impozitele.
Scutire de impozit- instrumentul principal pentru utilizarea operațională a sistemului fiscal. Există următoarele tipuri de stimulente fiscale:
Obiectul minim impozabil neimpozabil;
Retragerea din impozitare a anumitor elemente ale obiectului impozitului;
Scăderea cotelor de impozitare;
Deducerea bazei de impozitare;
Credit fiscal;
Impozitarea în orice țară ar trebui să se bazeze pe următoarele principii:
1) luând în considerare posibilitățile contribuabilului;
2) obligație;
3) simplitatea și comoditatea calculelor;
4) impozitare unică;
5) flexibilitatea sistemului fiscal;
6) eficiență în ceea ce privește realocarea fondurilor.
Impozitele respectă următoarele funcţie
1) fiscal, ceea ce înseamnă că bugetul de stat este finanțat din impozite;
2) funcția socială, care este menținerea echilibrului în societate;
3) o funcție de reglementare, manifestată prin faptul că statul cu ajutorul impozitelor afectează starea economiei;
4) control, deoarece vă permite să controlați activitățile firmelor, distribuția și utilizarea resurselor financiare și de altă natură;
5) distribuție, adică cu ajutorul impozitelor, puteți muta resursele financiare între industrii, regiuni, grupuri sociale, structuri organizaționale;
6) stimulant, adică prin stimulente fiscale și diferențierea cotelor de impozitare, statul poate încuraja dezvoltarea anumitor industrii, industrii, tipuri de produse, regiuni ale țării.
Pentru a evalua corectitudinea și echitatea colectării impozitelor de la contribuabili, țările cu economii de piață utilizează conceptul de impozitare progresivă, adică raportul dintre suma percepută sub formă de impozit pe venit și valoarea venitului. Din cauza astaîn sistemul de impozitare există următoarele tipuri de impozite: 1. Impozit proporțional indică faptul că valoarea absolută a impozitului este proporțională cu baza impozabilă. 2. Impozit regresivînseamnă o scădere a impozitului în termeni procentuali pe măsură ce baza impozabilă crește. 3. Impozit progresiv indică faptul că, în termeni procentuali, impozitul este stabilit cu cât este mai mare, cu atât este mai mare baza impozabilă.
În ceea ce privește metoda de colectare, impozitele sunt împărțite în directe și indirecte... Primul se plătește pentru veniturile și proprietățile persoanelor juridice și ale persoanelor fizice (impozite pe profit, venituri, imobile). Aceste impozite sunt direct proporționale cu capacitatea de plată a contribuabilului; acestea din urmă sunt stabilite sub formă de suprataxe la preț (tarif), majorându-l (TVA, accize, taxe vamale).
În funcție de domeniul de distribuție, impozitele sunt împărțite în la nivel naționalși local.
Din punctul de vedere al utilizării fondurilor primite, acestea alocă general ( nu au un scop specific în ceea ce privește utilizarea lor) și impozite specifice(destinat utilizării în scopuri specifice).
Sistemul de impozitare își îndeplinește funcțiile dacă rata de impozitare este corect determinată. Aceasta este o sarcină extrem de importantă și dificilă. Pe baza curbei Laffer (economist american) (Fig. 1), s-a stabilit că o creștere a ratei de impozitare la un anumit nivel critic duce la o creștere a veniturilor bugetare fără a submina stimulentul antreprenorial. Cu toate acestea, după ce ați atins valoarea maximă la nivelul optim de impozitare, veniturile bugetare vor începe să scadă, deoarece o creștere suplimentară a cotei de impozitare va avea ca rezultat:
a) la formarea unei economii ascunse prin ascunderea activităților de serviciile fiscale;
b) încetarea activităților de către firme din cauza ineficienței sale.
Impozit
chitanțe
max
0 (50% Laffer) 100% Rata
Fig. 1. Curba Laffer.
În general, este acceptat faptul că rata de impozitare optimă există la nivelul de 30-35%.
În Republica Belarus, sistemul de impozitare este reprezentat de următoarele tipuri de impozite și plăți similare:
1). Impozite indirecte.
1.1. Taxa pe valoarea adăugată (TVA). Obiectul impozitării - încasări din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii, alte obiecte și alte dispoziții ale acestora (transfer gratuit, daune, lipsă etc.), precum și costul bunurilor importate pe teritoriul Republicii Belarus. Există o metodă de creditare pentru calcularea impozitului, în care diferența dintre valoarea impozitului acumulat și valoarea impozitului plătibil furnizorilor pentru valorile achiziționate este supusă plății. Rata de bază este de 20%, totuși se aplică și ratele de 0%, 0,5%, 10% și 22%.
1.2. Accize. Obiectul impozitării este veniturile din vânzarea anumitor bunuri supuse accizelor, precum și costul acestor bunuri importate pe teritoriul Republicii Belarus. Tarifele sunt stabilite separat pentru fiecare produs, fie ca procent din valoare (specific), fie într-o anumită sumă în euro sau dolari SUA pe unitate de măsură (ad valorem), sau combinate.
2) Impozite directe incluse în costurile întreprinderilor.
2.1. Colectare de la cumpărători. Obiectul impozitării - costul materiilor prime achiziționate agricole sau sălbatice achiziționate pentru prelucrare sau vânzare ulterioară. Rata este de 5%.
2.2. Impozit de mediu. Obiecte de impozitare: volume de resurse naturale extrase, volume de emisii (deversări) de poluanți, volume de deșeuri eliminate în locurile de depozitare a acestora, volume de petrol și produse petroliere transportate pe teritoriu și prelucrate în țară, volume de producție și import de containere pe bază de hârtie, carton, plastic etc. alte materiale. Tarifele sunt stabilite pentru fiecare obiect impozabil, standard (în limita aprobată) și supra-limită (mărită de 10-15 ori).
2.3. Plăți funciare sau chirie funciară. Obiectul impozitării - suprafața unui lot de teren deținut (utilizat) de o întreprindere. Tarifele sunt stabilite în funcție de scopul terenului și de calitatea și locația acestuia și sunt ajustate anual (plăți pentru teren) sau stabilite în dolari SUA (chirie).
2.4. Taxă pentru vehiculele grele și supradimensionate pe drumurile Republicii Belarus. Acesta este instalat la intrarea în rețeaua rutieră prin cântărirea sarcinii pe osie în ruble bieloruse pentru fiecare tonă-kilometru de depășire a sarcinii admise.
2.5. Taxe pentru drumurile cu taxă și poduri. Încărcat de la vehiculele care urmează drumul „Kozlovichi - Minsk - frontiera rusă”. Tarife în euro în funcție de înălțimea mașinii.
2.6. Contribuții de asigurare obligatorii la Fondul de securitate socială al Ministerului Muncii și Securității Sociale din Republica Belarus. Stabilit ca procent din salariile acumulate ale angajaților. Ratele de 34% pentru angajatori (există rate de 29%, 28%, 24% și 5%) și 1% pentru angajați.
2.7. Prime de asigurare obligatorii pentru asigurarea profesională de pensii. Încasat din salariile acumulate ale angajaților care, potrivit legii, au dreptul la pensii profesionale. Tarifele pentru fiecare profesie sunt stabilite anual de Guvern.
2.8. Prime de asigurare obligatorie pentru asigurarea obligatorie împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale. Încărcat ca procent din salariul acumulat în Belgosstrakh. Ratele sunt stabilite în funcție de tipul principal de activitate al întreprinderii sau organizației, rata de bază pentru majoritatea industriilor este de 0,6%.
2.9. Contribuții la fondurile de inovare. Plătit ca procent din costul fabricării produselor (servicii prestate, lucrări efectuate). Obligatoriu pentru întreprinderile de stat și întreprinderile cu o cotă de proprietate de stat, restul le poate contribui în mod voluntar, cu excepția întreprinderilor care se ocupă cu construcția și producția de materiale de construcții, pentru care plata deducerilor este obligatorie indiferent de forma de proprietate. Rata de bază este de 0,25%, cu toate acestea, pentru anumite industrii, ratele crescute sunt stabilite până la 19,5%.
2.10. Impozitul pe proprietate. Se plătește din valoarea reziduală (inițială mai puțin amortizarea) clădirilor și structurilor deținute sau utilizate de întreprinderi și persoane fizice. Rata este stabilită de guvernele locale la o rată de la 0,5% la 1% pentru întreprinderi și 0,1% pentru persoanele fizice.
3. Impozite directe plătite pe profiturile obținute de întreprindere.
3.1. Impozit pe venit. Se plătește din suma profitului primit de companie după deducerea impozitului pe bunuri imobiliare. Rata este de 18%, în unele cazuri 9% și 10%, sunt oferite numeroase beneficii.
3.2. Colectare de la utilizatori. Plătite în sume forfetare pentru utilizarea parcărilor (pentru toți proprietarii de mașini) și pentru deținerea animalelor de companie (pentru toți proprietarii de animale de companie).
3.4. Impozit offshore. Plătite din sumele transferate rezidenților țărilor și teritoriilor incluse în lista zonelor offshore în valoare de 15% din sumele transferate.
4. Impozite directe legate de valoarea proprietății.
4.1. Taxe vamale. Plătit din valoarea în vamă a bunurilor mutate peste granița Republicii Belarus. Tarifele pentru fiecare tip de proprietate sunt stabilite de Guvern anual fie ca procent din valoare (specifică), fie într-o anumită sumă în euro sau dolari SUA pe unitate de măsură (ad valorem), sau combinate.
4.2. Taxa de cumpărare a vehiculelor . Este plătit de întreprinderi din costul vehiculelor cumpărate în valoare de 3% la înmatricularea vehiculului.
5. Impozite reținute din venitul beneficiarilor la surse de plată.
5.1. Impozitul pe venitul organizațiilor străine care nu funcționează în Republica Belarus printr-un sediu permanent. Plătit din costul serviciilor plătite organizațiilor străine în conformitate cu lista stabilită de Guvernul Republicii Belarus. Rata de bază este de 15%, dar există și alte rate. În același timp, plățile pentru servicii din țările cu care s-au încheiat acorduri pentru evitarea dublei impuneri sunt exceptate de la plată, dacă acest tip de serviciu în temeiul prezentului acord este supus impozitării în altă țară.
5.2. Impozit pe venit. Plătit din venitul primit de persoane fizice. Salariile sunt reținute din surse de plăți (angajatori) și transferate la buget. Veniturile din afaceri și alte venituri sunt plătite singure de către persoane fizice. Tarifele sunt cu 12% mai puține sume scutite (550.000 pentru fiecare persoană, 155.000 pentru fiecare copil etc.) și 15% pentru unele venituri antreprenoriale. Alte tarife se aplică în unele cazuri.
6. Impozite pentru regimuri speciale de impozitare.
6.1. Impozitul pe jocurile de noroc.
Obiecte de impozitare: mese de joc; păcănele; birouri de numerar totalizatoare; ghișeele de casă ale casei de pariuri. Ratele sunt stabilite în funcție de tipul articolelor impozabile, de numărul acestora și de decontarea în care se află.
6.2. Impozit în cadrul unui sistem de impozitare simplificat. Plătite la alegere de către întreprinderi care nu depășesc parametrii stabiliți în ceea ce privește numărul de angajați și venituri ca procent din venituri sau venituri brute. Ratele sunt stabilite la 5% din încasări pentru plătitorii care nu plătesc TVA, 3% pentru plătitorii de TVA și 3% pentru întreprinderile comerciale. Există tarife preferențiale pentru zonele rurale.
6.3. Impozit unic pentru producătorii agricoli. Plătit cu o rată de 2% din încasările încasate din vânzarea produselor agricole.
6.6. Impozit unic de la antreprenori individuali și alte persoane fizice. Plătit lunar de către persoanele care comercializează anumite bunuri și furnizează servicii conform listei stabilite. Tarifele sunt stabilite în euro fixe.
Informații similare.
