Obligația exercitării controlului intern este stabilită printr-o serie de reglementări. Potrivit părții 1 a art. 19 din Legea federală din 06.12.2011 nr. 402-FZ „Cu privire la contabilitate”, o entitate economică este obligată să organizeze și să exercite controlul intern asupra faptelor vieții economice.
Procedura de organizare și asigurare (implementare) de către entitatea contabilă a controlului financiar intern este stabilită de instituții în cadrul formării politicilor contabile (clauza 6 din Instrucțiunile de aplicare a Planului de conturi unificat, aprobate prin ordin al Ministerul de Finanțe al Rusiei din 01.12.2010 Nr. 157n; în continuare - Instrucțiunea Nr. 157n). Totodata, pentru implementarea acesteia si (sau) in vederea eficientizarii prelucrarii datelor privind faptele vietii economice acceptate spre reflectare in conturile contabile, institutia are dreptul, pe baza documentelor contabile primare intocmite. în sprijinul acestor operațiuni, să întocmească și documente contabile consolidate (clauza 7 Instrucțiuni nr. 157n).
Astfel, instituția este obligată să aprobe procedura de exercitare a controlului financiar, care poate fi preliminară și ulterioară. Puteți verifica nu numai contabilitatea primară, ci și documentele de sinteză întocmite pe baza acestora.
Procedura de exercitare a controlului intern ar trebui să includă:
| - | obiectivele implementării acesteia (de exemplu, îmbunătățirea calității contabilității, reducerea la minimum a numărului de erori); | |
| - | persoanele responsabile de organizarea acesteia (de exemplu, directorul adjunct al instituției sau contabilul șef); | |
| - | tipuri de control intern (de exemplu, control preliminar, curent, ulterior, autocontrol și control de subordonare); | |
| - | descrierea metodologiei de control intern; | |
| - | înregistrarea rezultatelor controlului intern (acte, jurnal etc.); | |
| - | măsuri bazate pe rezultatele implementării acesteia (sancțiuni și recompense disciplinare etc.). |
Pe lângă procedura de exercitare a controlului intern din secțiunea relevantă a politicii contabile (sau prevederea privind controlul intern ca aplicare a politicii contabile), este necesar să se stabilească cine îl exercită. Puteți indica postul, departamentul sau comisia. Componența specifică a comisiei poate fi stabilită prin ordin separat al conducătorului instituției.
Conform articolului 160.2-1 din Codul bugetar al Federației Ruse, GRBS este obligat să efectueze control financiar intern care vizează respectarea standardelor și procedurilor interne de întocmire și execuție a bugetului pentru cheltuieli, inclusiv costurile de achiziție de bunuri, lucrări, servicii pentru satisfacerea nevoilor statului (municipale), întocmirea raportării bugetare și ținerea contabilității bugetare de către aceste GRBS și administratorii subordonați și beneficiarii fondurilor bugetare.
Regulile pentru implementarea controlului financiar intern și auditului financiar intern al GRBS au fost aprobate prin decretul Guvernului Federației Ruse
Într-o instituție bugetară ar trebui să fie dezvoltat Regulament de control intern... Acesta este unul dintre documentele definitorii pentru controlul activităților unei organizații.
Nu există o formă unificată a Regulamentului, instituția o elaborează în mod independent. Sarcina noastră este să ajutăm în mod competent la elaborarea acestui document important.
Regulamentul privind controlul intern în instituție ar trebui să conțină următoarele secțiuni:
1. Dispoziții generale:
2. Organizarea sistemului de control intern.
3. Subiectele controlului intern.
4. Funcțiile și drepturile serviciului de control intern.
5. Responsabilitatea subiecţilor controlului intern.
6. Evaluarea eficacității sistemului de control intern.
7. Dispoziții finale.
Fragment din Regulamentul privind controlul intern
1. Dispoziții generale
1.2. Prezentul regulament stabilește scopuri, obiective și principii comune ale controlului intern.
1.3. Controlul intern are ca scop:
1.4. Principalele obiective ale controlului intern:
1.5. Principalele sarcini ale controlului intern:
1.6. Principiile de control intern ale instituției:
1.7. Controlul intern este realizat de:
2. Organizarea sistemului de control intern
2.1. Sistemul de control intern prevede:
2.2. Sistemul de control intern face posibilă evaluarea eficienței activității diviziilor și departamentelor structurale ale instituției.
2.3. Instituția folosește trei tipuri de măsuri de control: control preliminar, curent și de urmărire.
2.3.1. Controlul preliminar precede efectuarea unei tranzacții comerciale. Vă permite să determinați fezabilitatea și legitimitatea acestuia.
Scopul controlului preliminar este de a preveni încălcările la etapa de planificare a costurilor și încheiere a contractelor.
Controlul preliminar se efectuează de către conducătorul instituției, adjuncții săi, contabilul-șef, specialiștii serviciului juridic și ai serviciului de control intern.
Metode de bază de control preliminar:
2.3.2. Controlul curent se realizează prin analiza zilnică a implementării planului de activități financiare și economice, contabilitate, monitorizarea cheltuirii fondurilor pentru scopul propus.
Metode de control intern:
Controlul curent este efectuat în mod continuu de către specialiști din cadrul departamentului de control intern și contabilitate.
2.3.3. Controlul ulterior se efectuează în urma rezultatelor tranzacțiilor comerciale prin analiza și verificarea documentației și raportării contabile, efectuarea de audituri și alte proceduri necesare.
Scopul controlului intern ulterior este de a depista faptele de cheltuire ilegală, necorespunzătoare a banilor și a resurselor materiale, de a dezvălui cauzele încălcărilor.
Metode ulterioare de control intern:
Pentru controlul ulterior se folosesc inspecții programate și neprogramate.
Auditurile programate se efectuează la frecvența stabilită prin graficul de efectuare a auditurilor interne ale activităților financiare și economice.
Obiecte de inspecție programată:
În cursul unei inspecții neprogramate, se efectuează un control asupra problemelor în legătură cu care există informații despre posibile încălcări.
Controlul de urmărire este efectuat de specialiști ai serviciului de control intern.
Cecul se întocmește printr-un ordin (ordin) al conducătorului instituției, care indică:
2.4. Persoanele responsabile cu efectuarea inspecției analizează încălcările constatate, determină motivele și elaborează propuneri de luare a măsurilor pentru eliminarea acestora și prevenirea lor în viitor.
2.5. Rezultatele controlului preliminar si curent sunt intocmite sub forma unor protocoale de audit intern. Acestea pot fi însoțite de o listă de măsuri pentru eliminarea deficiențelor și încălcărilor, dacă există, precum și de recomandări pentru evitarea eventualelor erori.
2.6. Rezultatele controlului ulterior sunt documentate sub forma unui act. Raportul de inspecție trebuie să cuprindă următoarele informații:
2.7. Salariații instituției, care au săvârșit vicii, denaturări și încălcări, sunt obligați să furnizeze șefului instituției explicații în scris cu privire la aspecte legate de rezultatele controlului.
2.8. Pe baza rezultatelor auditului, specialiștii serviciului de control intern elaborează un plan de acțiune pentru eliminarea deficiențelor și încălcărilor identificate, cu indicarea calendarului și a persoanelor responsabile, care este aprobat de șeful instituției.
După expirarea termenului stabilit, specialistul autorizat al serviciului de control intern informează de îndată conducătorul instituției despre implementarea măsurilor sau neîndeplinirea acestora, indicând motivele.
3. Subiectele controlului intern
3.1. Sistemul subiectelor controlului intern cuprinde:
3.2. Împărțirea competențelor și responsabilităților organelor implicate în funcționarea sistemului de control intern este determinată de documentele interne ale instituției, inclusiv de prevederile privind diviziunile structurale relevante, precum și de documentele organizatorice și administrative ale instituției și fișele postului. de angajați.
S. S. Velizhanskaya,
asistent contabil sef
Materialul este publicat parțial. Îl puteți citi integral în revistă
ECONOMIE SI SECURITATE ECONOMICA
ORGANIZAREA CONTROLULUI INTERN ÎN INSTITUȚIILE BUGETARE
© 2014 O. G. Lam, îngrijirea, N.S. Foame
Cuvinte cheie: instituții bugetare, contabil șef, control financiar, utilizarea eficientă a fondurilor publice.
Se realizează analiza sistemului existent de control financiar intern în instituţiile bugetare şi se elaborează „Regulamentul privind controlul intern în instituţia publică”.
Cuvinte cheie: instituții bugetare, contabil șef, control financiar, utilizarea eficientă a statului
Noua lege a contabilității a obligat o entitate economică să organizeze și să exercite control intern asupra faptelor săvârșite ale vieții economice. Instituțiile bugetare aparțin și ele entităților economice. Îndeplinirea acestei îndatoriri ridică în continuare multe întrebări din partea contabililor șefi și a șefilor de instituții cu privire la procedura de organizare a acestui control. De exemplu, este necesar să se elaboreze un regulament privind controlul financiar intern și, dacă este necesar, ce informații ar trebui să reflecte? Cine va desfășura activități de control intern dacă nu există personal „auditor” în tabloul de personal? Care este responsabilitatea angajaților pentru încălcările identificate în cadrul controlului intern?
În instituțiile bugetare, de regulă, personalul muncitorilor este mic, ceea ce nu este
vă permite să aveți nu doar un departament de control și audit, ci și un auditor. Prin urmare, funcțiile unui auditor sunt foarte des încredințate contabilului șef. Acest lucru se datorează faptului că atribuțiile sale conform Manualului de calificare a posturilor de manageri, specialiști și alți angajați, aprobat prin Decretul Ministerului Muncii al Rusiei nr. 37, includ:
Managementul lucrărilor privind organizarea unui sistem de control intern pentru corectitudinea înregistrării tranzacțiilor comerciale, respectarea ordinii fluxului de documente, tehnologia de prelucrare a informațiilor contabile și protecția acesteia împotriva accesului neautorizat;
Asigurarea controlului asupra respectarii procedurii de prelucrare a documentelor contabile primare;
Acordarea de asistență metodologică șefilor de departamente și altele
angajații organizației privind contabilitatea, controlul, raportarea și analiza activităților economice.
Astfel, deja în virtutea atribuțiilor sale oficiale, contabilul șef este înzestrat cu funcții de control. Prin urmare, funcțiile de organizare și desfășurare a controlului intern trebuie îndeplinite de contabilul-șef, în cazuri extreme, adjunctul acestuia. Se pot distinge următoarele elemente principale ale sistemului de control intern al unei instituții bugetare:
Monitorizarea activității unei instituții bugetare și verificarea acesteia;
Dezvăluirea abaterilor și încălcărilor admise;
Luarea de măsuri pentru prevenirea și eliminarea încălcărilor.
Pentru un contabil, sistemul de control intern include în mare măsură supravegherea și verificarea;
1) respectarea cerințelor legislației bugetare;
2) acuratețea și completitudinea întocmirii documentelor și registrelor contabile;
3) prevenirea eventualelor erori și distorsiuni în contabilitate și raportare;
4) executarea ordinelor și ordinelor conducerii instituției;
5) controlul asupra siguranței activelor financiare și nefinanciare ale instituției.
O instituție, în calitate de beneficiar al fondurilor bugetare, ar trebui să organizeze un sistem de control intern bazat pe normele Instrucțiunii privind procedura de întocmire și transmitere a rapoartelor anuale, trimestriale și lunare privind execuția bugetelor sistemului bugetar al Federației Ruse. . În formularele de raportare relevante, instituția bugetară trebuie să indice tipul și denumirea măsurilor de control, încălcările identificate și măsurile luate pentru eliminarea acestora. Informațiile enumerate caracterizează rezultatele măsurilor luate în perioada de raportare pentru controlul intern privind respectarea cerințelor legislației bugetare.
și disciplina financiară, utilizarea eficientă a resurselor materiale și financiare, precum și conduita corectă a contabilității bugetare și a raportării bugetare. Acest fapt sugerează că o instituție, în calitate de beneficiar al fondurilor bugetare, ar trebui să adopte o abordare foarte serioasă în organizarea unui sistem de control intern. Condițiile prealabile care sunt necesare în mod obiectiv pentru funcționarea corectă și eficientă a sistemului de control intern ar trebui recunoscute ca prezența:
Cadrul de reglementare format;
Creat special sau dotat cu atribuțiile corespunzătoare ale unităților structurale și stabilirea sarcinilor în acest domeniu, consolidarea drepturilor, obligațiilor, precum și a răspunderii pentru nerespectarea acestora.
În sistemul de control intern al unei instituții bugetare, toți angajații sunt implicați într-o măsură sau alta. În același timp, cineva controlează mai mult, iar cineva îndeplinește mai des prescripțiile obligatorii. Execuții și controlorii dintr-o singură persoană, care participă la multe activități de control și audit, pot fi considerați angajați ai departamentului de contabilitate, deoarece prin intermediul departamentului de contabilitate trec aproape toate documentele unei instituții bugetare, care sunt procesate și acceptate pentru contabilitate. Dar ar fi o greșeală să credem că toată munca de control intern poate fi încredințată lucrătorilor contabili.
Dacă este posibil, managerul poate desemna un departament separat sau o comisie de control intern a instituției care să preia controlul intern. În componența unei astfel de comisii pot fi incluse angajați din administrație, contabilitate, servicii juridice etc. Principalul lucru este că unitatea de control este independentă și raportează doar conducerii care a numit-o. Atunci obiectivitatea concluziilor unui astfel de serviciu nu poate fi mai mică decât evaluarea stării de fapt în instituție, care este dată de auditorii externi - organe de stat.
În general, controlul intern este procesul de gestionare a activităților unei instituții. Scopul său este utilizarea eficientă a fondurilor bugetare, siguranța activelor financiare și nefinanciare ale instituției, respectarea cerințelor legale și prezentarea unei raportări fiabile. Sistemul poate include și alte activități și probleme supuse controlului intern în instituție.
Toate lucrările privind controlul intern ar trebui să fie efectuate în conformitate cu anumite reguli, stabilite într-un regulament separat privind controlul intern. Un astfel de regulament ar trebui să devină o anexă la politica contabilă a instituției sau poate fi aprobat printr-un act local separat. În plus, o comisie este aprobată printr-un ordin separat, căruia îi este încredințată funcțiile de efectuare a controlului intern.
Ordinea financiară în instituție depinde în mare măsură de corectitudinea creării și implementării Regulamentului privind controlul intern. În acest sens, se propune versiunea autorului acestei prevederi, care reflectă toate aspectele legate de desfășurarea controlului financiar intern într-o instituție bugetară.
Reglementările de control intern ale instituției
1. Dispoziții generale
Regulamentul privind controlul intern a fost elaborat cu scopul de a îmbunătăți eficiența sistemului de management.
Regulamentul definește principalele scopuri, principii, cerințe și structura controlului intern al instituției.
Atunci când se organizează controlul intern într-o instituție, trebuie respectate următoarele reglementări:
Codul bugetar al Federației Ruse;
Codul fiscal al Federației Ruse;
Codul Muncii al Federației Ruse;
Codul civil al Federației Ruse;
Legea federală „Cu privire la contabilitate”;
Legea federală „Cu privire la organizațiile necomerciale”;
Reglementări locale.
2. Sarcini principale
Monitorizarea conformității cu legile, reglementările și ordinele Guvernului Federației Ruse, actele juridice ale entităților constitutive ale Federației Ruse;
Executarea ordinelor și ordinelor conducătorului instituției;
Legalitatea tranzacțiilor cu numerar;
Organizarea contabilității și asigurarea securității proprietății;
Stabilirea conformitatii operatiunilor efectuate cu reglementarile, atributiile salariatilor.
În conformitate cu cerințele, documentele primare din instituție trebuie:
A fi emis în momentul tranzacțiilor comerciale sau imediat după finalizarea acestora;
Conform formularelor standard unificate;
Respectați formele documentelor descrise în politica contabilă.
În plus, situațiile contabile care conțin justificarea corecțiilor în cazurile în care se fac corecții contabile, calculele speciale ar trebui formulate simplu și clar pentru a evita interpretarea ambiguă.
L Sistem de control intern
Sistemul de control intern este înțeles ca un ansamblu de structuri organizatorice, proceduri și metode adoptate și aprobate de conducerea instituției ca mijloc de desfășurare eficientă a activităților de afaceri, care, printre altele, include organizația din cadrul instituției și a acesteia. forțele de supraveghere și inspecții:
Respectarea cerințelor legale;
Acuratețea și completitudinea documentației contabile,
Prevenirea erorilor și a distorsiunilor;
Asigurarea securității bunurilor instituției.
Sistemul de control intern vă permite să monitorizați eficacitatea activității unităților structurale individuale ale instituției, conștiinciozitatea angajaților care își îndeplinesc sarcinile de serviciu.
Dintre formele de control intern se disting controlul preliminar, curent și ulterior.
Controlul preliminar se efectuează înainte de tranzacțiile financiare, în etapa luării deciziilor manageriale privind formarea și aprobarea planurilor de activități financiare, estimări de venituri și cheltuieli, contracte, obligații și alte acorduri.
Scopul controlului preliminar este utilizarea eficientă a fondurilor publice în baza legilor, regulamentelor, standardelor și regulilor. Controlul preliminar are ca scop prevenirea încălcărilor financiare în etapa de examinare și evaluare a caracterului rezonabil al veniturilor generate și a fezabilității costurilor propuse.
Controlul preliminar în instituție este efectuat de către serviciile juridice și financiare și economice ale instituției în etapa încheierii contractelor, acordurilor și altor documente.
Controlul curent se efectuează în etapa tranzacțiilor financiare pentru formarea, distribuirea și utilizarea resurselor financiare,
Scopul monitorizării continue este de a menține disciplina financiară și de a preveni neregulile financiare. Controlul curent al activitatilor institutiei se realizeaza de catre serviciul de contabilitate pe baza verificarii documentelor.
Controlul ulterior se efectuează pe baza rezultatelor tranzacțiilor financiare, prin analiza și verificarea documentației financiare și contabile, raportări, se determină starea disciplinei financiare, se identifică încălcările, se conturează modalitățile de prevenire și măsurile de eliminare a acestora.
Activitatea comisiei de control intern este organizată în următoarele domenii de verificare:
Verificarea conformității cu legile și reglementările aplicabile;
Verificarea conformitatii cu politica contabila;
Verificarea corectitudinii decontărilor cu furnizorii și antreprenorii în cadrul contractelor încheiate;
Verificarea corectitudinii decontărilor cu personalul instituției pentru salarii, decontări cu fonduri extrabugetare pentru angajamente pentru salarii;
Verificarea corectitudinii calculelor cu bugetul - pentru impozite si taxe;
Verificarea corectitudinii si oportunitatii reflectarii tranzactiilor in contabilitate;
Verificarea corectitudinii, exhaustivității și oportunității reflectării în contabilitatea veniturilor și cheltuielilor pentru activități generatoare de venituri;
Verificarea organizării securității bunurilor și bunurilor instituției;
Verificarea completitatii si corectitudinii inregistrarii documentare a tranzactiilor contabile;
Verificarea fiabilității raportării furnizate conducerii instituției și organizațiilor externe, fondurilor.
Controlul intern în instituție este efectuat de o comisie creată din ordin al șefului și formată din angajați ai departamentului administrație, contabilitate și juridic. În funcție de planul individual - programul de verificare, se poate atrage în comisie și alți specialiști. Din ordinul șefului se aprobă și următoarele:
Verificați obiectele;
Perioada pentru care se efectuează verificarea;
Perioada de inspecție;
Interpreți responsabili.
Înainte de un audit intern, se elaborează un program individual de audit în conformitate cu scopurile și obiectivele pe baza planului general de audit și aprobat de șef.
4. Drepturile comisiei pentru efectuarea auditurilor interne
Pentru a asigura eficacitatea controlului intern, grupului de auditori pentru efectuarea auditurilor interne i se acordă următoarele drepturi:
Să verifice conformitatea operațiunilor financiare și de afaceri cu legislația în vigoare;
Să verifice corectitudinea întocmirii documentelor contabile și reflectarea la timp a acestora în contabilitate;
Intră, dacă este posibil, în incinta obiectului inspectat, precum și în incinta folosită pentru depozitarea documentelor, caselor de marcat, procesării informatice a datelor și stocării datelor pe mașini media, cu implicarea obligatorie a contabilului șef;
Să verifice disponibilitatea fondurilor, a documentelor bănești și a formelor de raportare strictă la casieria instituției;
Pentru a verifica corectitudinea utilizării KKM, excluzând perioada în care poate fi efectuată o astfel de verificare, perioada de plată a salariilor;
Verificarea tuturor registrelor contabile fără excepție;
Să verifice planuri pentru activități financiare și economice, estimări, calcule etc.;
La familiarizarea cu toate actele constitutive și administrative (ordine, ordine, instrucțiuni ale conducerii instituției), care reglementează activitățile financiare și economice;
Cu privire la familiarizarea cu corespondența unității cu organizații superioare, persoane juridice și persoane fizice (reclamații, declarații);
La o cercetare a spațiilor de producție și birouri (pot fi urmărite obiective care nu sunt direct legate de situația financiară, dar se evaluează raționalitatea utilizării echipamentelor și dispozitivelor);
Să verifice starea și siguranța articolelor de inventar de la persoanele responsabile material;
Pentru a verifica starea, disponibilitatea și eficiența utilizării mijloacelor fixe.
5. Responsabilitatea comisiei pentru efectuarea) auditurilor interne
Personalul instituțional care efectuează audituri interne este responsabil pentru:
Pentru exhaustivitatea și promptitudinea inspecțiilor;
Pentru validitatea concluziilor bazate pe rezultatele auditului;
Pentru valabilitatea propunerilor de îmbunătățire a eficienței producției, raționalizarea contabilității și raportării;
Pentru un raport realizat pe baza rezultatelor auditului, asupra deficiențelor și încălcărilor identificate, cu recomandări pentru eliminarea acestora, cu includerea tuturor problemelor apărute în perioada auditului;
Pentru informarea în timp util a conducerii instituției cu privire la toate încălcările relevate ale legislației, regulamentelor, ordinelor interne, precum și măsurilor luate de șefii diviziilor auditate pentru eliminarea încălcărilor.
6. Executarea reviziilor si verificarilor
Pe baza rezultatelor controlului intern se intocmeste un act corespunzator. Ar trebui să reflecte:
Programul de verificare aprobat de conducătorul instituției;
Natura și starea contabilității și raportării;
Tipuri, metode și tehnici, metode utilizate în timpul inspecției;
Analiza conformității cu legile și reglementările Federației Ruse;
Concluzii privind rezultatele măsurilor de control intern;
Mărimea prejudiciului material cauzat, alte consecințe ale încălcărilor comise, precum și funcționarii vinovați;
Descrierea măsurilor luate și o listă de măsuri pentru eliminarea deficiențelor și încălcărilor identificate în cursul controlului ulterior, recomandări pentru evitarea
evitarea posibilelor erori în lucrările ulterioare.
Angajații instituției care au comis neajunsuri, denaturări și încălcări sunt obligați în scris să furnizeze șefului instituției explicații cu privire la aspectele legate de rezultatele controlului.
Literatură
1. Cu privire la aprobarea Planului de conturi unificat de contabilitate a autorităților de stat (organe de stat), organelor de autonomie locală, organelor de gestionare a fondurilor extrabugetare de stat, academiilor de științe de stat, instituțiilor de stat (municipale) și instrucțiunilor pentru acestea; Aplicație: Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 01 decembrie 2010 nr. 157n // Referință și sistem juridic Consultant Plus [Resursă electronică]. - Mod de acces: http: www.consultant.ru, 2015.
2. Cu privire la aprobarea Planului de conturi pentru contabilitatea instituțiilor bugetare și Instrucțiuni pentru aplicarea acestuia: Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 16 decembrie 2010 nr. 174n // Referință și sistem juridic Consultant Plus [Resursa electronică]. -Mod de acces: http: www.consultant.ru, 2015.
3. Despre organizațiile non-profit: Legea federală din 12 ianuarie 1996. Nr. 7-FZ: modificat la 28 decembrie 2013 // Referință și sistem juridic Consultant Plus [Resursă electronică]. - Mod de acces: http: www.consultant.ru, 2015.
4. Instrucțiuni privind procedura de întocmire și depunere a rapoartelor anuale, trimestriale și lunare privind execuția bugetelor sistemului bugetar al Federației Ruse: Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 28 decembrie 2010 nr. 1914n: cu modificările ulterioare la 11 februarie 2013, Nr. 8-FZ // Referință- sistem juridic Consultant Plus [Resursa electronică]. - Mod de acces: http: www.consultant.ru, 2015.
5. Caiet de referință de calificare a posturilor de manageri, specialiști și alți angajați: Rezoluția Ministerului Muncii din Rusia din 21.08.1998 nr. 37: cu modificările ulterioare
15.05.2013 Nr. 205 // Sistem de referință și juridic Consultant Plus [Resursa electronică]. - Mod de acces: http: www.consultant.ru, 2015.
6. Korchagina, L.M. Denaturarea informațiilor financiare în organizațiile bugetare / L.M. Korchagin, // Contabilitatea și fiscalitatea în organizațiile bugetare. - 2012. - № 5. Referință și sistem juridic Consultant Plus [Resursa electronică]. - Mod de acces: http: www.consultant.ru, 2015.
7. Korotkova, O. I. Probleme ale relaţiei dintre stat şi instituţiile bugetare de stat în domeniul finanţării / O.I. Korotkova // Puterea de stat și administrația locală. - 2011. - Nr. 6.
8. Egorova, L.V. Contabilitatea și auditul în organizațiile non-profit: teorie și metodologie; Institutul de învățământ deschis / L.V. Egorova. - Novocherkassk: Onyx +, 2008.-476 p.
9. Gusarova, L.V. Conceptul de contabilitate, audit și analiză în organizațiile non-profit / L.V. Gusarov. -Kazan: Knowledge, 2009 .-- 264 p.
10. Vasilieva, Yu.A. Audituri și audituri ale instituțiilor bugetare - 2010. Ce ar trebui să știe un contabil9 / Yu.A. Vasiliev. - Moscova: Ayudar Press, 2010 .-- 230 p.
11. Fisenko, T.I. Organizarea controlului intern în sfera bugetară. Abordări posibile / T.I. Fisenko // Contabilitatea în instituțiile bugetare. - 2011. -№ 12.-S. 72-75.
12. Managementul riscului întreprinderii: comitetul organizațiilor de sponsorizare al Comisiei de comerț, 2004.
13.De ce controlorul nu are mai mult impact? - Schuemann, Jon. Stratégie Finance, Aril, 2009.-P. 32.
1.Ob utverzhdenii Edinogo plana schetov municipal buhgalterskogo ucheta dlya organov gosudarstvennoj vlasti (gosudarstvennyh organov), organov mestnogo samoupravleniya, organov upravleniya gosudarstvennymi vne-byudzhetnykogo organov
nyh) uchrezhdeniji Instrukcii po ego prime-neniyu: Prikaz Minfina Rossii ot 01 dekabrya 2010 g. Nr. 157n (Cu privire la aprobarea planului de conturi unic pentru autoritățile publice (agenții guvernamentale), autoritățile locale, fondurile bugetului de stat ale guvernelor, academiile de stat de științe, instituțiile de stat (municipale) și instrucțiunile pentru implementarea acestuia), Spravochno-pravovaya sistema Konsul "tant Plyus, Rezhim dostupa: http: www.consultant.ru, 2015.
2. Ob utverzhdenii Plana schetov buh-galterskogo ucheta byudzhetnyh uchrezhdeniji Instrukcii po ego primeneniyu: Prikaz Min-finaRossii ot 16 dekabrya 2010 g. Nr. 174n (Cu privire la aprobarea Planului de conturi ale instituțiilor bugetare și a instrucțiunilor pentru implementarea acestuia) Spravochno-pravovaya sistema Konsul "tant Plyus, Rezhim dostupa: http: www.consultant.ru, 2015.
3. Despre nekommercheskih organizaciyah: Federal "nyj zakon ot 12 yanvarya 1996 g, No. 7-FZ: v redakcii ot 28 dekabrya 2013 g. (Despre organizațiile non-profit), Spravochno-pravovaya sistema Konsul" tant Plyus, http Rezhim dostupa : http : www.consultant.ru, 2015.
4. Instrukciya o poryadke sostavleniyai predstavleniya godovoj, kvartalnoj imesyachnoj otchetnosti ob ispolnenii byudzhetov byudzhetnoj sistemy Rossijskoj Federacii: Prikaz Minfina Rossii ot 28 dekabrya 2010 g. Nr 1914n: v redakcii ot 11.02.2013 g. Nr. 8-FZ (Instrucțiuni privind compilarea și transmiterea rapoartelor anuale, trimestriale și lunare privind performanța sistemului bugetar al Federației Ruse), Spravochno-pravovaya sistema Konsul "tant Plyus, Rezhim dostupa: http: www.consultant.ru, 2015 .
5. Kvalifikacionnyj spravochnik dolzhnostej rukovoditelej, specialistov i drugih sluzhashchih: Postanovlenie Mintruda Rossii ot 21.08.1998 Nr. 37: v redakcii ot 15.05.2013 g. Nr. 205 (Programul de calificare al managerilor, profesioniștilor și alți angajați), Spravochno-pravovaya sistema Konsul "tant
Plyus, Rezhim dostupa: http: www.consultant.ru, 2015.
6. Korchagina L.M. Iskazhenie fi-nansovoj informacii v byudzhetnyh organizaciyah (Denaturarea informațiilor financiare în organizațiile bugetare), Buhgalterskij uchet i nalogooblozhenie v byudzhetnyh organizaciyah, 2012, nr. 5, Spravochno-pravovaya sistema do konsul " consultant.
7. Korotkova O.I. Problemy vzaimoot-noshenij gosudarstva i gosudarstvennyh byudzhetnyh uchrezhdenij v oblasti finansiro-vaniya (Probleme ale relațiilor dintre stat și instituțiile publice de stat în domeniul finanțelor), Gosudarstvemiaya vlast "i mestnoe samoupravlenie, noiembrie 2011.
8. Egorova L.V. Uchet i audit v nekommercheskih organizaciyah: teoriya i meto-dologiya; Institut otkrytogo obrazovaniya (Contabilitatea și auditul organizațiilor non-profit: teoria și metodologia), Novocherkassk: Oniks + 2008, 476 p.
9. Gusarova L.V. Koncepciya buhgalter-skogo ucheta, audita i analiza v nekommercheskih organizaciyah (Conceptul de contabilitate, audit și analiză a organizațiilor nonprofit), Kazan ": Poznanie, 2009, 264 p.
10. Vasileva Yu.A. Revizii i proverki byudzhetnyh uchrezhdenij - 2010. Chto dolzhen znat "buhgalter? (Audit și inspecție a instituțiilor publice), Moskva: Ayudar Press, 2010, 230 p.
11. Fisenko T.l. Organizaciya vnutren-nego kontrolya v byudzhetnoj sfere. Vozmozhnye podhody (Organizarea controlului intern în sectorul public), Uchet v byudzhetnyh uchrezhdeniyah, 2011, nr. 12, pp. 72-75.
12. Managementul riscului de întreprindere: Comitetul organizațiilor de sponsorizare al Comisiei Tradeway, 2004.
13. De ce controlerul nu are mai mult impact? Schuemann, Jon. Finanțe strategice, Aril, 2009, p. 32.
Lamovskaya Olga Grigorievna - Cand. economie, stiinte, conf. univ catedra „Contabilitate, analiza si audit”. Institutul de Inginerie Azov-Marea Neagră t FSBEI HPE DGAU din Zernograd (regiunea Rostov, Rusia). Tel.: 8-928-138-42-23.
Golodnykh Nadezhda Sergeevna - student la master al Departamentului de Contabilitate, Analiză și Audit. Institutul de Inginerie Azov-Chsrnomorsk al FSBEI HPE DGAU din Zsrnograds (regiunea Rostov, Rusia). Tel.: 8-918-5618-50-73.
Informații despre autori
Lamovskaya Olga Grigorievna - Candidată la științe economice, profesor asociat al departamentului de Contabilitate, analiză și audit, Azov-Institutul de Inginerie al Mării Negre F S BEE HPE „„Don State Agrarian University”” din Zernograd (regiunea Rostov, Rusia). Telefon: 8-928-138-42-23.
Golodnykh Nadezhda Sergeevna - student universitar la departamentul de Contabilitate, analiză și audit, Azov-Institutul de Inginerie al Mării Negre FSB EE HPE „Universitatea Agrară de Stat Don” „din Zernograd (regiunea Rostov, Rusia). Telefon: 8-918-5618-50- 73.
„Instituțiile bugetare: audituri și auditări ale activităților financiare și economice”, 2009, N6
DECLARAȚIA DE CONTROL INTERN:
DEZVOLTĂM, APROBĂM, APLICĂM
După cum arată practica, nu toate instituțiile acordă atenție tuturor etapelor de control, unele se limitează doar la controlul lent și ulterior. În acest caz, instituția poate fi informată cu privire la o altă metodă de control intern, care include în principal controlul ulterior al tranzacțiilor deja finalizate.
Determinarea planificării interne
și inspecții neprogramate
Controlul prin audituri este cel mai practicat de auditorii externi ai institutiei, ceea ce nu exclude recurgerea la astfel de metode in implementarea controlului intern. Atât pentru inspecțiile programate, cât și pentru cele neprogramate, poate fi necesară o comisie de audit pentru a se ocupa de aceste activități de control. Angajații unei astfel de comisii sunt responsabili pentru validitatea concluziilor bazate pe rezultatele auditului, raportul întocmit și propunerile către conducere.<3>.
<3>Pe lângă inspecțiile planificate și neprogramate, inspecțiile pot fi împărțite în tematice, generalizate și complexe, în funcție de specificul și sfera de activitate a unei instituții bugetare.
Inspecțiile programate sunt efectuate cu o anumită frecvență, prin urmare, obiectele și momentul lor sunt indicate în programul de inspecție. Cuprinde: obiectul verificării, perioada, durata și executorii responsabili. Dintre punctele de mai sus, o atenție deosebită trebuie acordată domeniilor de activitate ale comisiei de audit. Instituțiile selectează în mod independent obiectele pentru verificare. Să le enumerăm pe principalele care apar mai des decât altele în regulamentul privind controlul intern:
Respectarea legilor și politicilor contabile aplicabile;
Utilizarea intenționată a fondurilor bugetare;
Corectitudinea și actualitatea reflectării tuturor tranzacțiilor comerciale în contabilitatea bugetară;
Completitudinea si corectitudinea inregistrarii documentare a tranzactiilor;
Reflecția în contabilitatea veniturilor și cheltuielilor pentru fondurile extrabugetare;
salvgardarea activelor financiare și nefinanciare ale instituției;
Fiabilitatea raportării unei instituții bugetare.
În programul auditurilor interne, întrebările enumerate pot fi defalcate în subîntrebări pentru controlul unor divizii, secții și operațiuni de afaceri specifice.
În timpul inspecțiilor interne neprogramate sunt monitorizate probleme pentru care există informații despre posibile încălcări și abuzuri, prin urmare, obiectele inspecțiilor neprogramate pot să nu fie indicate în regulamentul privind controlul intern. În același timp, este necesar să se enumere cel puțin motivele pentru un astfel de audit (neeliminarea încălcărilor identificate în timpul controlului planificat, obținerea de informații despre nerespectarea legii).
Orice verificare, indiferent dacă este internă sau externă, se încheie cu prezentarea rezultatelor. Pe baza rezultatelor controlului, managerul poate lua următoarele decizii: tragerea la răspundere, încurajarea angajaților, alte decizii din competența sa. Pe baza constatărilor auditului se întocmește un raport. Acesta include toate obiectele de verificare, precum și o descriere a deficiențelor și încălcărilor identificate. Pe baza raportului se elaborează un plan de acțiune pentru eliminarea deficiențelor și încălcărilor identificate, se desemnează termene și persoane responsabile.
Câteva cuvinte despre o aplicație importantă pentru un contabil.
Regulamentul de control intern este destinat tuturor angajaților instituției. Același lucru se poate spune despre una dintre aplicațiile integrale - prevederea privind fluxul de documente interne. Este observat de toți angajații care sunt acoperiți de document, dar departamentul de contabilitate lucrează cu el cel mai mult. Desigur, regulamentul privind controlul intern este un document mai încăpător în comparație cu regulamentul privind circulația documentelor, dar pentru un contabil, majoritatea secțiunilor se referă în mod specific la sistemul de management al documentelor.
Ceea ce include sistemul de flux de lucru este menționat în Regulamentul privind documentele și fluxul de lucru în contabilitate<4>... În special, include:
documente sursă;
Registre contabile, raportări contabile și fiscale;
Programul fluxului documentelor;
Ordinea de păstrare a documentelor.
<4>Aprobat de Ministerul de Finanțe al URSS la 29 iulie 1983 N 105.
Toate elementele sunt importante, dar, după cum arată practica, nu se acordă suficientă atenție programului fluxului de lucru. Se intocmeste in scopul eficientizarii circulatiei documentelor intr-o institutie bugetara si asigurarii primirii la timp de catre serviciul de contabilitate a documentelor primare, contabilizarea si depozitarea acestora. În consecință, în primul rând, programul ar trebui să stabilească calendarul deplasării documentelor pentru principalele etape: creare (transfer), verificare (prelucrare), stocare. Este mai bine să se întocmească programul la ordinul șefului ca atașament la ordinul privind politica contabilă. Acesta ar trebui să fie familiarizat cu acesta după primirea tuturor funcționarilor responsabili cu pregătirea și depunerea anumitor documente, în timp util.
Să rezumam
În ciuda faptului că pentru instituțiile bugetare nu există instrucțiuni clare pentru întocmirea unui regulament privind controlul intern, după cum vedem, acest document nu este atât de complicat încât contabilul să nu aibă abilitățile de a-l întocmi. Principalul lucru este să evidențiați secțiunile principale și să scrieți tot ceea ce este necesar pentru atingerea acestui obiectiv.
S. Bulaev
Expert Jurnal
„Instituțiile bugetare:
revizuiri si verificari
financiar si economic
Activități "
Semnat pentru imprimare
