6.6. Impozitul pe venitul personal (PIT) Impozitul pe venitul personal este principalul impozit plătit de persoanele fizice - cetățeni ai Federației Ruse și cetățeni străini. IMPORTANT Impozitul pe venitul personal (PIT) este un analog al impozitului pe profit în raport cu

Introducere. 3

Partea 1. Teoretică. patru

1. Impozit pe venitul personal. patru

1.1 Contribuabili. patru

1.2 Obiectul impozitării. patru

1.3 Baza de impozitare. 7

1.4 Cote de impozitare. opt

2. Procedura de calcul si plata impozitului pe venitul persoanelor fizice la buget. zece

2.1 Procedura de calcul al impozitului. zece

2.2 Caracteristici ale calculării impozitelor de către agenții fiscali. zece

2.3 Caracteristici ale calculării sumelor de impozit pe anumite categorii de persoane fizice. 12

2.4 Caracteristici ale calculului impozitului în raport cu anumite tipuri de venituri. paisprezece

2.5 Declarație fiscală. cincisprezece

3. Asigurarea respectării prevederilor capitolului 23 din Codul fiscal al Federației Ruse „Impozitul pe venitul personal”. 17

3.1 Procedura de colectare și rambursare a impozitului. 17

3.2 Eliminarea dublei impuneri. 19

Partea 2. Practic. douăzeci

Concluzie. 25

Lista literaturii folosite.. 26

Introducere

Subiectul acestei lucrări este studiul unuia dintre cele mai comune impozite în sistemele fiscale din toate țările lumii - impozitul pe venitul personal.

Impozitul pe venitul personal a fost întotdeauna unul dintre cele mai importante impozite. De colectarea acesteia depind nu numai bugetele federale, ci și bugetele regionale și locale. În ultimii ani, schema de impozitare pe venit din Rusia s-a schimbat de mai multe ori, dar legislatorii și oficialii guvernamentali nu au ajuns încă la un consens cu privire la procedura de colectare și cuantumul impozitului pe venitul personal.

Această lucrare oferă o descriere a principalelor elemente ale impozitului pe venitul persoanelor fizice, procedura de calcul și plata acestuia la buget, principalele direcții de îmbunătățire, dezvăluirea esenței și scopului acestuia în sistemul fiscal rusesc în dezvoltare rapidă.

Se acordă multă atenție procedurii de calcul a bazei impozitului pe venitul personal, ca element necesar al contabilității fiscale, sunt prezentate exemple de completare a documentelor contabile fiscale.

Partea 1. Impozitul pe venitul personal

1.1 Contribuabili

Persoanele fizice care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, precum și persoanele fizice care primesc venituri din surse din Federația Rusă și care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, sunt recunoscute drept contribuabili ai impozitului pe venitul persoanelor fizice (denumite în continuare în acest capitol contribuabili). ).

Persoanele fizice care stau efectiv în Federația Rusă timp de cel puțin 183 de zile calendaristice în decurs de 12 luni consecutive sunt recunoscute ca rezidenți fiscali. Perioada de ședere a unei persoane în Federația Rusă nu este întreruptă pentru perioadele de plecare din afara Federației Ruse pentru tratament sau educație pe termen scurt (mai puțin de șase luni).

Indiferent de timpul efectiv petrecut în Federația Rusă, personalul militar rus care servește în străinătate, precum și angajații autorităților de stat și ai organismelor locale de autoguvernare detașați să lucreze în afara Federației Ruse, sunt recunoscuți ca rezidenți fiscali ai Federației Ruse.

.2 Obiectul impozitării

Obiectul impozitării îl constituie veniturile primite de contribuabili:

1) din surse din Federația Rusă și (sau) din surse din afara Federației Ruse - pentru persoanele fizice care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse;

2) din surse din Federația Rusă - pentru persoanele fizice care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse.

Venituri din surse din Federația Rusă:

1) dividende și dobânzi primite de la o organizație rusă, precum și dobânzi primite de la antreprenori individuali ruși și (sau) o organizație străină în legătură cu activitățile subdiviziunii sale separate din Federația Rusă;

2) plăți de asigurare la apariția unui eveniment asigurat, inclusiv plăți periodice de asigurare (chirii, anuități) și (sau) plăți legate de participarea asiguratului la veniturile din investiții ale asigurătorului, precum și sumele de răscumpărare primite de la un rus organizație și (sau) de la o organizație străină în legătură cu activitățile subdiviziunii sale separate din Federația Rusă;

3) venituri primite din utilizarea dreptului de autor sau a altor drepturi conexe în Federația Rusă;

4) veniturile primite din leasing sau altă utilizare a proprietății situate în Federația Rusă;

5) venituri din vânzarea: bunurilor imobile situate în Federația Rusă; în Federația Rusă, acțiuni sau alte valori mobiliare, precum și acțiuni la capitalul autorizat al organizațiilor; drepturi de revendicare împotriva unei organizații ruse sau a unei organizații străine în legătură cu activitățile subdiviziunii sale separate de pe teritoriul Federației Ruse; alte proprietăți situate în Federația Rusă și deținute de o persoană fizică;

6) remunerația pentru îndeplinirea muncii sau a altor sarcini, munca prestată, serviciul prestat, efectuarea unei acțiuni în Federația Rusă. În același timp, remunerația directorilor și alte plăți similare primite de membrii organului de conducere al unei organizații (consiliu de administrație sau alt organism similar) care este rezident fiscal al Federației Ruse, a cărei locație (conducere) este Federația Rusă, sunt considerate venituri primite din surse din Federația Rusă, indiferent de locul în care au fost efectiv îndeplinite sarcinile de conducere atribuite acestor persoane sau de unde a fost plătită respectiva remunerație;

7) pensii, indemnizații, burse și alte plăți similare primite de contribuabil în conformitate cu legislația rusă în vigoare sau primite de la o organizație străină în legătură cu activitățile subdiviziunii sale separate din Federația Rusă;

8) veniturile primite din utilizarea oricărui mijloc de transport, inclusiv pe mare, fluvial, aeronave și autovehicule, în legătură cu transportul către Federația Rusă și (sau) din Federația Rusă sau în interiorul acesteia, precum și amenzi și alte sancțiuni pentru oprirea (întârzierea) unor astfel de vehicule la punctele de încărcare (descărcare) din Federația Rusă;

9) veniturile primite din utilizarea conductelor, liniilor de transmisie a energiei electrice (TL), a liniilor de comunicație cu fibră optică și (sau) fără fir, a altor mijloace de comunicație, inclusiv a rețelelor de calculatoare, pe teritoriul Federației Ruse;

9.1) plăți către succesorii asiguraților decedați în cazurile prevăzute de legislația Federației Ruse privind asigurarea obligatorie de pensie;

10) alte venituri primite de contribuabil ca urmare a activităților sale în Federația Rusă.

Veniturile primite din surse din afara Federației Ruse includ:

1) dividendele și dobânzile primite de la o organizație străină, cu excepția dobânzilor prevăzute la paragraful 1 al paragrafului 1;

2) plăți de asigurare la producerea unui eveniment asigurat primite de la o organizație străină, cu excepția plăților de asigurare prevăzute la paragraful 2 al paragrafului 1;

3) venituri din utilizarea drepturilor de autor sau a altor drepturi conexe în afara Federației Ruse;

4) veniturile primite din închirierea sau altă utilizare a proprietății situate în afara Federației Ruse;

5) venituri din vânzarea: bunurilor imobile situate în afara Federației Ruse; în afara Federației Ruse, acțiuni sau alte valori mobiliare, precum și participații în capitalurile charter ale organizațiilor străine; drepturi de revendicare împotriva unei organizații străine, cu excepția drepturilor de creanță specificate în al patrulea paragraf al paragrafului 5 al paragrafului 1; alte proprietăți situate în afara Federației Ruse;

6) remunerația pentru îndeplinirea muncii sau a altor sarcini, munca prestată, serviciul prestat, efectuarea unei acțiuni în afara Federației Ruse. În același timp, remunerațiile directorilor și alte plăți similare primite de membrii organului de conducere al unei organizații străine (consiliu de administrație sau alt organism similar) sunt considerate venituri din surse situate în afara Federației Ruse, indiferent de locul în care sarcinile de conducere atribuite acestor persoane au fost efectiv îndeplinite;

7) pensii, indemnizații, burse și alte plăți similare primite de contribuabil în conformitate cu legislația statelor străine;

8) veniturile primite din folosirea oricăror vehicule, inclusiv a vehiculelor maritime, fluviale, aeronavelor și autovehiculelor, precum și amenzile și alte sancțiuni pentru ștergerea (întârzierea) acestor vehicule la punctele de încărcare (descărcare), cu excepția celor prevăzute la subparagraf. 8 al paragrafului unu;

9) alte venituri primite de contribuabil ca urmare a activităților sale în afara Federației Ruse.

1.3 Baza de impozitare

La determinarea bazei de impozitare, toate veniturile contribuabilului primite de acesta atât în ​​numerar, cât și în natură, sau dreptul de a dispune de care s-a născut, precum și veniturile sub formă de beneficii materiale, determinate în conformitate cu articolul 212 din Codul Fiscal al Federației Ruse, sunt luate în considerare.

Dacă din veniturile contribuabilului se fac deduceri prin ordinul acestuia, prin hotărâre judecătorească sau alte organe, astfel de deduceri nu reduc baza de impozitare.

Baza de impozitare se determină separat pentru fiecare tip de venit, pentru care se stabilesc cote de impozitare diferite.

Pentru veniturile care fac obiectul cotei de impozitare stabilite de paragraful 1 al articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse, baza de impozitare este determinată ca valoarea monetară a unui astfel de venit supus impozitării, redusă cu valoarea deducerilor fiscale prevăzute la articole. 218 - 221 din Codul fiscal al Federației Ruse, ținând cont de specificul stabilit de acest cap.

Dacă valoarea deducerilor fiscale într-o perioadă fiscală se dovedește a fi mai mare decât valoarea veniturilor pentru care cota de impozit stabilită la articolul 224 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse este supusă impozitării pentru aceeași perioadă fiscală, atunci în raport cu această perioadă fiscală se presupune că baza de impozitare este zero. Pentru următoarea perioadă fiscală, diferența dintre valoarea deducerilor fiscale din această perioadă fiscală și valoarea venitului, pentru care este prevăzută cota de impozitare stabilită la articolul 224 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse, nu este reportat, cu excepția cazului în care se prevede altfel în acest capitol.

Impozitul social unificat

Articolul 238 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește o listă a sumelor care nu fac obiectul impozitului social unificat. Această listă este utilizată la calcularea impozitului în ceea ce privește sumele creditate la toate fondurile sociale nebugetare de stat...

Completarea declarațiilor fiscale pe exemplul SA „Bashkirgeologiya”

14.405 14.953 12,6 15,0 9 Taxa de transport 822.806 0,7 0,8 10 Contribuții la asigurări la fonduri extrabugetare (Fondul de pensii, Fondul de asigurări sociale, Fondul de asigurări medicale obligatorii) 31.133 19.406 Total: 1914.006.

Studiul problemelor calculării și plății impozitului pe venitul personal în Rusia

Metode de calcul a bazei impozabile

Întreprinderea îndeplinește obligația de a reține și de a transfera la buget impozitul pe venitul personal ca agent fiscal, în conformitate cu capitolul 23 „Impozitul pe venitul persoanelor fizice” din a doua parte a Codului fiscal al Federației Ruse. Perioada fiscală este de un an...

Baza de impozitare este definită ca fiind suma tuturor veniturilor primite în numerar, în natură sau sub formă de beneficii materiale, redusă cu valoarea deducerilor fiscale. În același timp, dacă se fac deduceri voluntare din venit...

Impozitul pe venitul personal

Impozitul pe venitul personal

Impozitul pe venitul personal. Impozitul social unificat

Impozitul pe venitul personal. Calculul impozitului pe extracția mineralelor

Impozitul pe venitul personal (IPP) este principalul tip de impozite directe. Se calculează ca procent din veniturile totale ale persoanelor fizice, minus cheltuielile documentate, în conformitate cu legislația în vigoare...

Impozite percepute persoanelor juridice. Venituri care nu sunt supuse impozitului pe venit

O listă exhaustivă a veniturilor plătite angajaților care nu sunt impozitați este dată la articolul 217 din Codul fiscal. Astfel de venituri, în special, includ: sumele plătite în limitele stabilite de lege...

Impozitarea companiilor de asigurare

În calitate de agenți fiscali, organizațiile de asigurări au o particularitate în plata impozitului pe venitul personal, deoarece acesta este perceput nu numai asupra fondului de salarii al angajaților organizațiilor de asigurări ...

Caracteristicile impozitării întreprinzătorilor individuali

Procedura de formare a profitului impozabil al intreprinderii

Amintim că obiectul impozitului este profitul primit de plătitor. Venitul impozabil, la rândul său, se calculează prin reducerea veniturilor organizației cu suma cheltuielilor suportate de aceasta. Venitul exclude impozitele...

Impozite și taxe federale

Procedura de calcul și plata impozitului pe venitul persoanelor fizice este determinată de Cap. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse. Contribuabilii sunt împărțiți în două grupuri: 1. persoane fizice care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse. Acest statut este deținut de...

Impozite și taxe federale

Impozitul pe venitul persoanelor fizice - un impozit direct, adresat direct veniturilor cetăţenilor-contribuabili. Levitsk O.O. Cod fiscal în sistemul surselor dreptului fiscal din Rusia// Avocatul dumneavoastră fiscal. - 2010. - Nr. 7. -DIN...

Procedura de calcul și plata impozitului pe venitul persoanelor fizice diferă semnificativ de procedura de calcul și plata impozitului pe venitul persoanelor fizice perceput înainte de 2001. Dar la fel ca impozitul pe venitul persoanelor fizice, impozitul pe venitul persoanelor fizice este principalul impozit plătit de persoanele fizice.

Plătitorii de impozite

Plătitorii de impozite sunt împărțiți în două grupuri:

Persoane fizice care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse;

Persoane fizice care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse.

Rezidenții includ persoanele care stau efectiv pe teritoriul Federației Ruse cel puțin 183 de zile într-un an calendaristic. Dacă o persoană se află de fapt în Rusia pentru mai puțin de 183 de zile într-un an calendaristic, atunci nu este rezident fiscal.

5.1.2. Obiectul impozitării

Obiectul impozitării îl constituie veniturile primite de contribuabili:

Din surse din Federația Rusă și (sau) din afara acesteia - pentru persoanele fizice care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse;

Din surse din Federația Rusă - pentru persoanele fizice care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse.

Articolul 208 din Codul fiscal al Federației Ruse conține două liste de venituri:

În paragraful 1 - venituri primite din surse din Federația Rusă, de exemplu:

1) dividende și dobânzi primite de la o organizație rusă, precum și dividende și dobânzi primite de la întreprinzătorii individuali ruși și (sau) de la o organizație străină în legătură cu activitățile reprezentanței sale permanente în Federația Rusă;

2) plăți de asigurare în cazul unui eveniment asigurat primite de la o organizație rusă și (sau) de la o organizație străină

nizarea în legătură cu activitățile reprezentanței sale permanente în Federația Rusă;

3) venituri primite din utilizarea dreptului de autor sau a altor drepturi conexe în Federația Rusă;

4) veniturile primite din leasing sau altă utilizare a proprietății situate în Federația Rusă;

5) venituri din vânzări:

Imobile situate în Federația Rusă;

În Federația Rusă, acțiuni sau alte valori mobiliare, precum și acțiuni la capitalul autorizat al unei organizații;

Drepturi de revendicare împotriva unei organizații ruse sau a unei organizații străine în legătură cu activitățile reprezentanței sale permanente pe teritoriul Federației Ruse;

Alte proprietăți situate în Federația Rusă și deținute de o persoană fizică;

Și alte venituri;

La paragraful 2 - veniturile primite din surse din afara teritoriului Federației Ruse, care, în special, includ:

1) dividende și dobânzi primite de la o organizație străină în legătură cu activitățile acestei organizații străine;

2) plăți de asigurare la producerea unui eveniment asigurat primite de la o organizație străină;

3) venituri din utilizarea drepturilor de autor sau a altor drepturi conexe în afara Federației Ruse;

4) veniturile primite din închirierea sau altă utilizare a proprietății situate în afara Federației Ruse;

5) venituri din vânzări:

bunuri imobile situate în afara Federației Ruse;

în afara Federației Ruse, acțiuni sau alte titluri de valoare, precum și acțiuni la capitalurile charter ale organizațiilor străine;

drepturi de revendicare împotriva unei organizații străine;

alte proprietăți situate în afara Federației Ruse.

Baza de impozitare și perioada de impozitare

Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește trei tipuri de baze de impozitare:

Baza de impozitare la care se aplica cota de impozitare de 13%;

Baza de impozitare la care se aplica cota de impozitare de 30%;

Baza de impozitare la care se aplica cota de impozitare de 35%.

Dacă venitul este impozitat la o cotă de 13%, atunci baza de impozitare este determinată ca valoarea monetară a unui astfel de venit, redusă cu valoarea deducerilor fiscale. (§ 5.1.5)

Dacă venitul este impozitat la o cotă de 30% sau 35%, atunci baza de impozitare este determinată ca valoarea monetară a unui astfel de venit.

Baza de impozitare se calculeaza:

Angajatorii de la care contribuabilul a încasat venituri supuse impozitării la sursa plății - prin cuantumul acestor venituri;

Persoanele fizice care desfășoară activități antreprenoriale fără a forma persoană juridică - în funcție de sumele veniturilor primite din realizarea unor astfel de activități;

Notarii privați, agenții de securitate parțiali și detectivii parțiali - în funcție de cuantumul veniturilor primite din astfel de activități;

Persoanele fizice care au primit remunerație de la alte persoane fizice care nu sunt agenți fiscali - cu valoarea acestor venituri;

Persoane fizice - rezidenți fiscali ai Federației Ruse, care primesc venituri din surse situate în afara Federației Ruse - în funcție de valoarea acestor venituri;

Persoanele fizice care primesc alte venituri, la primirea cărora impozitul nu a fost reținut de agenții fiscali - în funcție de sumele acestor venituri.

Baza de impozitare include veniturile primite:

în numerar;

în natură;

ca beneficiu material.

Veniturile (cheltuielile) unui contribuabil în valută străină vor fi convertite în ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse stabilit la data primirii efective a veniturilor (la data cheltuielilor efective).

Dacă venitul este primit în natură, baza de impozitare este calculată ca costul bunurilor (lucrări, servicii), alte proprietăți, în prețuri, procedura de determinare este prevăzută la articolul 40 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Beneficiul material este venitul unei persoane dacă

Beneficiu material primit din economii la dobânzi pentru utilizarea de către contribuabil a fondurilor împrumutate (de credit) primite de la o organizație sau întreprinzători individuali. În acest caz, baza de impozitare este:

a) excesul sumei dobânzii pentru utilizarea fondurilor împrumutate, exprimat în ruble, calculat pe baza a trei sferturi din rata curentă de refinanțare stabilită de Banca Centrală a Federației Ruse la data primirii acestor fonduri , peste suma dobânzii calculată pe baza termenilor contractului;

b) depășirea sumei dobânzii pentru utilizarea fondurilor împrumutate, exprimată în valută, calculată pe baza de 9 la sută pe an, asupra sumei dobânzii calculate în baza clauzelor contractului.

taxa se plătește cel puțin o dată în perioada fiscală;

Beneficiu material primit din achiziția de bunuri (lucrări, servicii) în conformitate cu un contract de drept civil de la persoane fizice, organizații și întreprinzători individuali care sunt interdependenți în raport cu contribuabilul. Baza de impozitare se calculează ca excesul dintre prețul bunurilor identice (lucrări, servicii) vândute de persoane care sunt interdependente față de plătitor, în condiții normale către persoane care nu sunt interdependente, față de prețurile de vânzare a produselor identice ( omogene) bunuri (lucrări, servicii) către contribuabil;

Beneficiul material primit din achiziția de valori mobiliare. Baza de impozitare în acest caz este excesul valorii de piață a valorilor mobiliare față de suma cheltuielilor efective ale contribuabilului pentru achiziția acestora.

Codul fiscal al Federației Ruse stabilește procedura de calcul a bazei de impozitare în baza contractelor de asigurare și a contractelor de furnizare de pensii nestatale. La determinarea bazei de impozitare a contractelor de asigurare nu se iau în considerare următoarele:

Plăți de asigurare în legătură cu apariția evenimentelor asigurate relevante în cadrul asigurării obligatorii;

Plăți de asigurare pentru asigurarea de viață voluntară pe termen lung (pentru o perioadă de cel puțin 5 ani) și compensarea pentru prejudiciul vieții,

cheltuieli de sănătate și medicale (cu excepția plății bonurilor de sanatoriu și de stațiune) ale asigurătorilor sau asiguraților

Plăți de asigurări primite în cadrul contractelor de asigurare voluntară de viață încheiate pe o perioadă mai mică de 5 ani, dacă sumele acestor plăți de asigurare nu depășesc sumele plătite de persoane fizice sub formă de prime de asigurare majorate de asigurători cu o sumă calculată pe baza actualului rata de refinanțare Băncile Rusiei la momentul încheierii contractelor de asigurare;

Plăți de asigurări în baza contractelor de asigurare voluntară de pensie încheiate cu asigurătorii.

La calcularea bazei de impozitare, plățile de pensie primite în baza acordurilor de pensie voluntare încheiate cu fondurile de pensii nestatale nu sunt luate în considerare dacă sunt primite la apariția motivelor de pensie.

Venituri din contractele de asigurare și contractele de furnizare de pensii nestatale:

a) baza de impozitare, impozabilă la o cotă de 13%;

b) baza de impozitare, impozabilă la o cotă de 35%.

Baza de impozitare supusă impozitării la cota de 13% include:

Plăți de asigurare primite de persoane fizice în cazul rezilierii anticipate a unui contract voluntar de asigurare de viață pe termen lung (acord de asigurare voluntară de pensie) înainte de expirarea termenului său de cinci ani, minus sumele contribuțiilor efectuate de o persoană fizică;

Prestație de asigurare în baza contractelor de asigurare voluntară a bunurilor în cazul unui eveniment asigurat sub forma pierderii sau distrugerii bunului asigurat. Se definește ca diferența dintre plata de asigurare primită și valoarea de piață a bunului asigurat la data încheierii contractului, majorată cu cuantumul primelor de asigurare plătite pentru asigurarea acestui bun;

Prestație de asigurare în temeiul contractelor de asigurare de răspundere civilă din cauza daunelor aduse proprietății terților și (sau) asigurarea de răspundere civilă a proprietarilor de vehicule în cazul unui eveniment asigurat. Baza de impozitare se determină în același mod ca în cazul precedent;

Prestație de asigurare în temeiul contractelor de asigurare voluntară a bunurilor în cazul unui eveniment asigurat sub formă de daune aduse bunului asigurat (proprietatea terților). Baza de impozitare - diferența dintre plata de asigurare primită

că și costul reparației (restaurării) acestei proprietăți, majorat cu suma primelor de asigurare plătite pentru asigurarea acestei proprietăți.

Baza de impozitare, supusă impozitării cu o cotă de 35%, include sumele plăților de asigurare primite de persoanele fizice în baza unor contracte de asigurare voluntară de viață încheiate pe o perioadă mai mică de cinci ani, dacă sumele plăților de asigurări depășesc sumele plătite de acestea. persoane sub formă de prime de asigurare majorate de asigurători cu suma calculată pe baza ratei curente de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse la momentul încheierii contractului de asigurare. Baza de impozitare - diferența dintre plata asigurării și valoarea primei de asigurare majorată cu suma calculată pe baza ratei actuale de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse.

Baza de impozitare include veniturile persoanelor fizice sub formă de dividende primite din participarea la capitalul propriu la activitățile organizației.

Perioada fiscală este un an calendaristic.

5.1.4. Venituri nesupuse impozitării

Articolul 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse definește veniturile persoanelor fizice scutite de impozit:

Prestații de stat, cu excepția prestațiilor de invaliditate temporară (inclusiv prestații pentru îngrijirea unui copil bolnav), precum și alte plăți și compensații plătite în conformitate cu legislația în vigoare. În același timp, prestațiile care nu sunt supuse impozitării includ indemnizațiile de șomaj, prestațiile de sarcină și de naștere;

pensii de stat;

Plăți compensatorii stabilite de legislație;

Remunerația donatorilor pentru sângele donat, laptele matern și alte asistențe;

pensia alimentară primită de contribuabili;

Sumele primite de contribuabili sub formă de garanți (ajutor gratuit) acordate pentru sprijinirea științei și educației, culturii și artei în Federația Rusă;

Sumele primite de contribuabili sub formă de premii internaționale, străine sau rusești pentru realizări deosebite în știință și tehnologie, educație, cultură, literatură și artă;

Sume de asistență financiară unică oferite:

contribuabilii în legătură cu un dezastru natural sau altă situație de urgență pe baza deciziilor autorităților legislative (reprezentative) și (sau) executive, organelor reprezentative ale autonomiei locale;

angajatori către membrii de familie ai unui angajat decedat sau un angajat în legătură cu decesul unui membru (membri) familiei acestuia;

contribuabililor sub formă de ajutor umanitar (asistență), precum și sub formă de asistență caritabilă (în numerar și în natură) oferite de organizații caritabile (fundații, asociații) din Rusia și străinătate înregistrate corespunzător;

contribuabili din rândul categoriilor de cetățeni sărace și neprotejate din punct de vedere social sub formă de sume de asistență socială direcționată (în numerar și în natură) oferite pe cheltuiala bugetului federal, bugetelor entităților constitutive ale Federației Ruse, bugetelor locale și fonduri extrabugetare în conformitate cu programele aprobate anual de autoritățile organelor de stat competente;

contribuabilii afectați de acte teroriste pe teritoriul Federației Ruse, indiferent de sursa plății;

Sumele compensației totale și parțiale pentru costul tichetelor, cu excepția deplasărilor, plătite de angajatori angajaților lor și (sau) membrilor familiilor acestora, persoanelor cu dizabilități care nu lucrează în această organizație, sanatoriului-stațiune și sănătății. -imbunatatirea institutiilor situate pe teritoriul Federatiei Ruse, precum si cuantumul compensatiei totale sau partiale pentru costul tichetelor pentru copii sub 16 ani catre sanatoriu-statiune si institutii de imbunatatire a sanatatii situate pe teritoriul Rusiei Federație, plătit:

a) pe cheltuiala fondurilor angajatorilor ramase la dispozitia acestora dupa plata impozitului pe profit;

b) pe cheltuiala Fondului de asigurări sociale al Federației Ruse;

Sumele plătite de angajatori, pe cheltuiala fondurilor rămase la dispoziție după plata impozitului pe profit, pentru tratamentul și îngrijirea medicală a angajaților acestora, a soților acestora, a părinților acestora și a copiilor acestora, sub rezerva disponibilității licențelor corespunzătoare de la instituțiile medicale; , precum și disponibilitatea documentelor, care confirmă costurile efective ale tratamentului și îngrijirilor medicale.

Aceste venituri sunt scutite de impozitare în cazul plății fără numerar de către angajatori către instituțiile medicale a costurilor de tratament și îngrijiri medicale ale contribuabililor, precum și în cazul eliberării de numerar destinate acestor scopuri direct contribuabilului ( membri ai familiei sale,

parinti) sau transferul de fonduri destinate acestor scopuri in conturile contribuabililor din institutiile bancare;

Burse pentru studenți, studenți, absolvenți, rezidenți, adjuncți sau doctoranzi;

Venituri sub formă de dobânzi primite de contribuabili din depozitele la băncile situate pe teritoriul Federației Ruse, dacă:

dobânda la depozitele în ruble se plătește în limitele sumelor calculate pe baza a trei sferturi din rata curentă de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse în perioada pentru care se acumulează dobânda specificată;

rata stabilită nu depășește 9 la sută pe an pentru depozitele în valută;

Venituri care nu depășesc 2000 de ruble primite pentru fiecare dintre următoarele motive pentru perioada fiscală:

a) valoarea cadourilor primite de contribuabili de la organizații sau întreprinzători individuali;

b) valoarea premiilor în bani și în natură primite de contribuabili la concursuri și concursuri desfășurate în conformitate cu hotărârile Guvernului Federației Ruse, organelor legislative (reprezentative) ale puterii de stat sau organelor reprezentative ale autonomiei locale;

c) cuantumul asistenței financiare acordate de angajatori angajaților acestora, precum și foștilor salariați ai acestora plecați din cauza pensionării din cauza handicapului sau a bătrâneții;

d) compensarea (plata) de către angajator către angajații săi, soții, părinții și copiii acestora, foștilor angajați (pensionarii de vârstă), precum și persoanelor cu handicap, pentru costul medicamentelor achiziționate de aceștia (pentru aceștia), prescrise de către asistent medic. Scutirea de impozitare se acordă la prezentarea documentelor care confirmă cheltuielile efective pentru achiziționarea acestor medicamente;

e) costul oricăror câștiguri și premii primite în concursuri, jocuri și alte evenimente în desfășurare în scopul publicității bunurilor (lucrări, servicii);

Alt venit.

5.1.5. deduceri fiscale

Pe lângă veniturile care sunt complet scutite de impozite, legea prevede patru tipuri de deduceri fiscale:

Standard;

Social;

proprietate;

Profesional.

Aceste deduceri fiscale sunt disponibile pentru veniturile care fac obiectul unei cote de impozitare de 13%.

Deducerile fiscale standard reprezintă minimul neimpozabil pentru fiecare lună a perioadei fiscale. Valoarea deducerii standard depinde de categoria contribuabilului.

Se stabilește o deducere în valoare de 3.000 de ruble pe lună pentru persoanele afectate de dezastrul de la centrala nucleară de la Cernobîl, invalizii din Marele Război Patriotic și alte persoane, a căror listă este dată la articolul 218, alineatul 1, subparagraful 1. .

Deducerea standard de 500 de ruble pe lună este stabilită pentru copiii cu dizabilități, precum și pentru persoanele cu dizabilități din grupele I și II, Eroii Uniunii Sovietice, Eroii Rusiei, persoanele cu Ordinul Gloriei de trei grade, cetățenii concediați din serviciul militar sau chemat pentru pregătire militară, efectuarea datoriilor internaționale în Republica Afganistan și alte țări în care au avut loc ostilități și alte persoane numite la articolul 218, paragraful 1, paragraful 2.

Pentru toți ceilalți cetățeni, atunci când primesc venituri în perioada fiscală de până la 20.000 de ruble, deducerea fiscală standard este de 400 de ruble pe lună. Începând din luna în care venitul depășește 20.000 de ruble, deducerea fiscală nu se aplică.

Codul fiscal al Federației Ruse prevede utilizarea unei alte deduceri standard - o deducere pentru copii în valoare de 300 de ruble. Se acordă lunar pentru fiecare copil cu vârsta sub 18 ani, precum și pentru studenții cu normă întreagă: studenți, cadeți, absolvenți, rezidenți cu vârsta sub 24 de ani. Începând cu luna în care venitul de la începutul perioadei fiscale depășește 20.000 de ruble, deducerea fiscală nu se aplică.

Deducerea fiscală pentru copii se acordă ambilor părinți, iar în cazul divorțului și încheierii unuia nou, soților părinților, dacă copilul se află în grija acestora.

Pentru văduve (văduve), părinți singuri, tutori sau curatori, deducerea se dublează. Sub părinte singur

unul dintre părinți care nu este într-o căsătorie înregistrată se înțelege să calculeze impozitul.

Exemplul 36. Un angajat al unei organizații în care este declarată o deducere standard primește un salariu lunar de 3.200 de ruble. Angajatul are dreptul la o deducere standard de 400 de ruble și două deduceri standard pentru doi copii (5 și 8 ani).

Deducerea fiscală pentru o lună este egală cu:

400 + 300 X 2 = 1000 (ruble). Venitul salariatului, calculat pe bază de angajamente de la începutul anului, a depășit 20.000 în luna iulie

3.200 X 7 = 22.400 (ruble). Deducerea fiscală va fi acordată salariatului în termen de 6 luni și pentru perioada fiscală va fi:

1000 X 6 = 6000 (ruble). Începând cu luna iulie, deducerile standard pentru angajat nu vor fi asigurate.

Deducerile fiscale sociale permit contribuabilului să reducă suma venitului cu sumele direcționate:

În scopuri caritabile sub formă de asistență bănească organizațiilor din domeniul științei, culturii, educației, sănătății și asigurărilor sociale, finanțate parțial sau integral din bugetele aferente, precum și organizațiilor de cultură fizică și sportivă, instituțiilor de învățământ și preșcolar pentru nevoi. de educație fizică a cetățenilor și întreținerea echipelor sportive, - în cuantumul cheltuielilor efectiv efectuate, dar nu mai mult de 25 la sută din suma veniturilor încasate în perioada fiscală;

Pentru educația lor în instituțiile de învățământ - în valoarea cheltuielilor efectiv suportate pentru educație, dar nu mai mult de 25.000 de ruble, precum și în suma plătită de contribuabilul-părinte pentru educația copiilor sub 24 de ani în totalitate - educație în timp în instituțiile de învățământ - în valoare de costurile reale de producție pentru această formare, dar nu mai mult de 25.000 de ruble pentru fiecare copil în suma totală pentru ambii părinți.

Să plătească pentru serviciile de tratament furnizate de instituțiile medicale din Federația Rusă, precum și pentru serviciile de tratament plătite de către contribuabil pentru soțul său, părinții săi și (sau) copiii săi sub vârsta de 18 ani în instituțiile medicale din Federația Rusă (în conformitate cu lista de servicii medicale aprobate de Guvernul Federației Ruse), precum și în valoarea costului medicamentelor (în conformitate cu lista de medicamente aprobată de Guvernul Federației Ruse).

Federație) desemnat de medicul curant, dobândit de contribuabili pe cheltuiala proprie.

Valoarea acestei deduceri nu trebuie să depășească 25.000 de ruble. Pentru tipurile de tratament costisitoare în instituțiile medicale din Rusia, valoarea deducerii fiscale este acceptată în valoarea cheltuielilor efective suportate. Lista de tipuri scumpe de tratament este aprobată de Guvernul Federației Ruse.

Exemplul 37. În anul calendaristic de raportare, cheltuielile plătitorului pentru plata pentru propriul tratament și tratamentul copilului s-au ridicat la 31.000 de ruble. Venitul angajatului în anul calendaristic, impozabil la o cotă de 13%, s-a ridicat la 50.000 de ruble. Apoi, contribuabilul are dreptul, pe baza declarației de venit, precum și a unei cereri scrise și a documentelor care confirmă plata costurilor de tratament, să reducă baza de impozitare cu o sumă de 25.000 de ruble.

Contribuabilii au dreptul la deduceri de impozit pe proprietate atunci când vând proprietăți pe care le dețin sau cumpără sau construiesc o locuință.

Sumele (indiferent de mărime) primite de persoane fizice din vânzarea caselor de locuit, apartamentelor, vilelor, caselor de grădină și terenurilor nu sunt impozitate dacă sunt vândute după cinci sau mai mulți ani de proprietate. La vânzarea acestei proprietăți înainte de expirarea a cinci ani, obiectul impozitării nu apare dacă suma primită nu depășește 1.000.000 de ruble.

Dacă contribuabilul vinde alte proprietăți, atunci nu apare niciun obiect de impozitare dacă această proprietate este în proprietatea plătitorului timp de cel puțin trei ani sau dacă suma primită din vânzare nu depășește 125.000 de ruble.

Contribuabilii pot utiliza beneficiul pentru construirea și achiziționarea de locuințe atunci când cumpără o clădire rezidențială sau un apartament pe teritoriul Federației Ruse în valoare de cheltuieli efectiv suportate și documentate, dar nu mai mult de 600.000 de ruble. Această sumă nu include dobânda plătită la un împrumut ipotecar utilizat pentru achiziționarea unei locuințe. Această deducere se acordă pe baza unei cereri scrise a contribuabilului și a documentelor care confirmă dreptul de proprietate asupra proprietății dobândite.

Deducerile fiscale profesionale sunt cheltuieli documentate asociate cu încasarea veniturilor din activități antreprenoriale, activități private, prestarea muncii în baza unor contracte de drept civil. Persoanele implicate în activități antreprenoriale au dreptul de a alege - de a-și documenta toate cheltuielile legate de

astfel de activități sau excludeți cheltuielile în limita a 20% din venitul total.

5.1.6. Data primirii efective a venitului și cota de impozitare

Data primirii efective a venitului este ziua:

Plăți de venituri, inclusiv transferuri de venituri în conturile contribuabilului în bănci sau, în numele acestuia, în conturile terților - atunci când încasează venituri în numerar;

Transferul veniturilor - la primirea veniturilor în natură;

Plata de către un contribuabil a dobânzii la fondurile primite împrumutate (de credit), achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii), achiziționarea de titluri de valoare - la primirea veniturilor sub formă de beneficiu material.

La încasarea veniturilor sub formă de salariu, data încasării efective de către contribuabil a unui astfel de venit este ultima zi a lunii pentru care s-a acumulat venituri pentru sarcinile de muncă îndeplinite în conformitate cu contractul (contractul) de muncă.

Exemplul 38. Să fie plătit salariul acumulat unui angajat pentru ianuarie, februarie, martie pe 5 aprilie. Prin urmare, data încasării venitului va fi ultima zi din ianuarie, februarie, martie, iar impozitul va fi reținut la plata efectivă - 5 aprilie.

Cota de impozitare - 35% este stabilită pentru:

Câștiguri plătite de organizatorul loterielor, tombolelor și altor jocuri bazate pe riscuri (inclusiv cele care implică utilizarea de aparate de slot);

Costul oricăror câștiguri și premii primite în concursuri, jocuri și alte evenimente în desfășurare în scopul promovării bunurilor, lucrărilor și serviciilor, în termeni de depășire a 2.000 de ruble pe an;

Plăți de asigurări în baza contractelor de asigurare voluntară;

Venituri din dobânzi la depozitele în bănci care depășesc suma calculată pe baza a trei sferturi din rata actuală de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse în perioada pentru care se acumulează dobândă la depozitele în ruble și 9% pe an la depozite în valută;

Valoarea economiilor la dobândă atunci când contribuabilii primesc fonduri împrumutate în ceea ce privește depășirea sumei dobânzii pentru utilizarea fondurilor împrumutate denominate în ruble (în valută), calculată pe baza a trei sferturi din rata curentă de refinanțare stabilită de Banca Centrală al Federației Ruse de la data primirii acestor fonduri (pe baza 9

pe an) peste suma dobânzii calculată pe baza termenilor contractului.

Pentru veniturile sub formă de dividende și veniturile primite de persoane fizice care nu sunt rezidenți fiscali, cota de impozitare este stabilită la 30 la sută.

Alte venituri sunt impozitate cu o cotă de 13%.

OBIECTIVELE LECȚIEI

1. Familiarizați-vă cu principiile perceperii impozitului pe venit
persoane fizice (impozitul pe venitul personal).

2. Aflați cum să calculați impozitul pe venitul persoanelor fizice și
antreprenori individuali.

3. Fă-ți o idee despre modalitățile și condițiile de plată a impozitului pe venitul personal,
precum și raportarea fiscală.

4.1. CONȚINUT ECONOMIC. PLATITORI.

PERIOADA DE IMPOZITARE ȘI DE RAPORTARE. TAXELE DE IMPOZITARE

Conceptul de impozit pe venitul personal

Impozitul pe venitul persoanelor fizice este un impozit care se percepe asupra veniturilor persoanelor fizice, i.e. cetăţenii.

În cazul general, impozitul pe venitul persoanelor fizice se deduce direct din venit, reducând suma primită de o persoană fizică în mâinile sale. În terminologia fiscală, aceasta se numește retenţie impozit și se numește o companie care reține impozitul de la un angajat agent fiscal.

Astfel, în ciuda faptului că plătitorii FND- „sunt persoane fizice care încasează venituri impozabile, transferurile reale de impozite către buget în marea majoritate a cazurilor sunt efectuate de către agenții fiscali, adică persoane juridice și întreprinzători care plătesc acestor persoane diverse feluri. a veniturilor.

Exemplul clasic în acest sens este impozitarea salariilor. Cetățenii primesc un salariu Y minus impozitul pe venitul personal, care este reținut și transferat de către angajator - un agent fiscal la buget.

EXEMPLUL 4-1

Salariul lunar al lui Vova Ponchikov, un angajat al Pon-

1 L/H L L<->. * l. . _^-

Astfel, în fiecare lună, compania reține din salariul lui Vova și transferă la bugetul impozitului pe venitul personal în valoare de 13.000 de ruble.

În unele cazuri, care vor fi discutate mai jos, se poate dovedi că valoarea impozitului calculată pentru anul pe venitul unei persoane fizice, conform declarației sale fiscale, va diferi de valoarea impozitului reținut de agentul fiscal în perioada an. O astfel de diferență este supusă plății suplimentare direct de către cetățean însuși sau este rambursată din buget în contul său personal (în funcție de circumstanțe specifice).

Perioada de impozitare pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice

Impozitul pe venitul personal se calculează pentru anul calendaristic pe bază de angajamente.

Același lucru este succint formulat în art. 216 NK RF, și anume: „Perioada fiscală este un an calendaristic”.

Calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice

eticheta „în creștere”.

Să presupunem că anul trecut Vova Poncikov (vezi Anexa 4-1) și-a vândut apartamentul. Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, contribuabilul trebuie să depună declarația de impozit pe venitul personal până la 30 aprilie a anului curent.

Aceasta înseamnă că toate veniturile impozabile primite de Vova din ianuarie până în decembrie vor fi însumate în declarația sa de impozit pe venitul personal și din acestea se va calcula suma totală a impozitului domnului Poncikov pentru anul trecut. De altfel, Vova va plăti doar diferența dintre suma totală a impozitului pe venitul persoanelor fizice de pe declarație și suma reținută de la acesta de către agenții fiscali.

În ceea ce privește agenții fiscali, aceștia țin, de asemenea, evidența veniturilor plătite (acumulate) cetățenilor pe bază de angajamente. Adică, venitul impozabil al contribuabilului, primit din ianuarie până în decembrie, este rezumat în mod constant în contabilitatea organizației.

EXEMPLUL 4-3

Angajamente

companiilor

(cetăţean)

intr-o relatie

plătit

(primit)

sursa de venit

Salariul anual al lui Vova Ponchikov (vezi exemplul 4-1) este de 1.200.000 de ruble. Acesta este venitul total acumulat Vova de către firma în care lucrează. Impozitul pe venitul personal dedus de Donut CJSC din salariul său pentru anul se va ridica la 156.000 de ruble. (1.200.000 de ruble x 13%).

Valoarea totală a salariilor acumulate și a impozitului reținut din acesta bu. sunt incluse în informațiile privind veniturile salariatului depuse de firmă la organele fiscale pentru fiecare an calendaristic într-un depunere obligatorie. la rând până la 1 aprilie a anului următor (pentru detalii, a se vedea clauza 4.16.3).

Acestea vor fi indicate și în declarația de impozit pe venit a salariatului însuși, dacă această declarație trebuie depusă. (Cazurile în care un cetățean este obligat să depună o declarație de impozit pe venitul persoanelor fizice la organul fiscal sunt discutate în clauza 4.16.4)

4.1.3. Conceptele de „rezident” și „nerezident”

Până în 2007 Se aplică următoarea regulă (art. 11 din Codul fiscal al Federației Ruse):

dacă persoana se afla pe teritoriul Federației Ruse
cel puțin Federația Rusă 183 de zile într-un calendar dat
an cadou, atunci această persoană a fost recunoscută tax resi
Medic stomatolog al Federației Ruse si a platit impozit pe venitul personal in Ros
Federația Rusă din toate veniturile primite
în acel an anume, indiferent de sexul lor
cheniya și sursele de plată;

dacă criteriul de mai sus nu a fost îndeplinit (adică fi
persoană fizică se afla în Federația Rusă în
mai puțin de un an calendaristic 183 de zile), atunci acest chip nu este
rezident fiscal elan si impozit pe venitul personal platit numai cu
venituri primite din surse din Federația Rusă
radio (pentru mai multe detalii, vezi secțiunea 3.5).

Dacă o persoană se află pe teritoriu a crescut
sian Federația cel puțin 183 de zile în 12 de abia
luni consecutive, atunci această persoană este recunoscută impozit
rezident al Federației Ruse. Perioada este
a unei persoane în Federația Rusă i 1
este întrerupt pentru perioadele plecării sale în afara Rusiei"
Federația Rusă pe termen scurt (mai puțin de 6 luni)
tratament sau educație.

Datele de plecare și datele de sosire a persoanelor pe teritoriul Federației Ruse sunt stabilite conform semnelor * ale controlului punctului de control în pașapoarte și similare

EXEMPLUL 4-4

Impozitarea rezidenților Federației Ruse

EXEMPLUL 4-5

EXEMPLUL 4-6

Impozitarea nerezidenților din Federația Rusă

max. Perioada de ședere efectivă a unei persoane pe teritoriul Federației Ruse începe în ziua următoare zilei sosirii și se termină în ziua plecării (inclusiv în această zi).

Populara cântăreață rusă Dunya a plecat într-un turneu de o săptămână în Anglia în 2007, unde a primit 150.000 de lire sterline. în formă de onorariu. Cântăreața a fost anul acesta în Federația Rusă pentru un total de 283 de zile.

Potrivit art. 207 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cântăreața Dunya este rezidentă fiscală a Federației Ruse în 2007 și taxa ei este supusă impozitării în Federația Rusă împreună cu toate celelalte venituri, în ciuda faptului că atât spectacolele sale, cât și chitanța a veniturilor a avut loc în străinătate.

(Creditul pentru impozit care ar putea fi reținut în această situație în Anglia este discutat în paragraful 4.13.2.)

Diva pop americană Meduza a ajuns în Federația Rusă în septembrie 2007 cu un nou turneu. Cântăreața se află în Federația Rusă pentru un total de 2 săptămâni.

Meduza este recunoscută ca nerezidentă a Federației Ruse și plătește impozit pe venitul personal cu o cotă de 30% numai pentru veniturile primite din surse din Federația Rusă (de exemplu, din onorariul ei), dacă nu se prevede altfel prin tratatul de dubla impunere între Federația Rusă și Statele Unite.

Un student din Nigeria, domnul Mumba Yumba a sosit la Moscova pentru a studia la Universitate. P. Lumumba 30 august 2006 După ce a studiat două semestre, pe 31 mai anul viitor zboară înapoi în Africa. În 2006, domnul Mumba Yumba nu este rezident al Federației Ruse, deoarece anul acesta a petrecut acolo mai puțin de 183 de zile calendaristice. Cu toate acestea, în 2007 va deveni rezident al Federației Ruse, deoarece numărul total de zile de ședere în țară în următoarele 12 luni consecutive va depăși 183 de zile.

Vă rugăm să rețineți că în conformitate cu formularea art. 207 din Codul Fiscal al Federației Ruse, în vigoare până la 1 ianuarie 2007, domnul Mumba Yumba nu ar fi fost rezident fiscal al Federației Ruse nici în primul, nici în al doilea an de ședere în Federația Rusă.

Cote de impozitare pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice

A functiona o rată de bază impozit şi trei speciale:

13% - se aplică la marea majoritate a veniturilor și este Rata de bază;

9, 30 și 35% - se aplică veniturilor limitate, care sunt specificate în fila. 4.1:

Tabelul 4]

ratele impozitului pe venitul persoanelor fizice

* Regulile de calcul al impozitului pe venitul impozitat cu o cotă de 13% sunt discutate în secțiune 4.2.

** Aplicarea unor cote mai mari de impozit pe venitul persoanelor fizice este explicată în secțiune 4.9, care discută și reguli speciale de impozitare a anumitor tipuri de venituri.

4.2. CALCULUL GRUPIEI DIN VENITUL IMPOZIT LA COTA DE BAZĂ DE 13%. PRINCIPII GENERALE

Schema prin care se calculează impozitul pe venitul obișnuit, i.e. din veniturile impozitate la o cotă de 13% (iar astfel de venituri sunt în marea majoritate) se prezintă mai jos: Astfel, pentru calcularea impozitului este necesară determinarea bazei de impozitare, i. suma impozabilă și înmulțiți-o cu cota de impozitare.

Impozit vamal” [venit

Rata de bază I
eu 13%]

Baza de impozitare pe venitul ordinar I

(Vă rugăm să rețineți că termenul „venit obișnuit” este folosit numai pentru comoditatea prezentării materialului, deoarece acest termen nu este utilizat direct în Codul Fiscal al Federației Ruse.)

Calculul bazei de impozitare pentru venitul ordinar este prezentat în diagrama de mai jos:

| Venitul, nu eu

subiectul 1

impozitare!

I Suma venitului obișnuit I

_______ M

Baza de impozitare | [pe venit ordinar^

În sensul cel mai general, semnificația elementelor de mai sus este următoarea:

· Venitul obișnuit- toate tipurile de taxe primite
casierul de venituri, impozabil la cota 13%, până la podea
nyh sume pentru anul calendaristic;

· venit neimpozit - acest grup
venituri care sunt excluse artificial prin lege
din lista persoanelor impozabile. De exemplu, stilou
acestea și beneficiile guvernamentale sunt reale
veniturile cetățenilor, dar aceștia nu sunt supuși impozitului pe venitul personal,
după cum este menționat în Artă. 217 „Veniturile nu sunt supuse
impozitare” din Codul fiscal al Federației Ruse;

· deducerile fiscale sunt personale cheltuielile contribuabililor
cutii pentru scopuri strict definite, care se vor reduce
venitul shayut impozitat la o cotă de 13%. De exemplu,
comerciantul unic poate deduce din
a cheltuielilor cu venitul impozabil direct
legate direct de activitățile sale antreprenoriale
ness. Există, de asemenea, o serie de deduceri fiscale
care sunt asociate cu cheltuieli semnificative din punct de vedere social
Zhdan (educație, medicină, caritate),
precum și cu tranzacțiile de vânzare sau cumpărare
anumite tipuri de bunuri personale.

4.3. VENITUL IMPOZIT LA COTA DE 13%. FORMELE

PRIMIREA. PUNCTE DE RECUNOAȘTERE ÎN SCOP FISCAL

4.3.1. Compoziția venitului ordinar impozabil
aprovizionare 13%

Veniturile obișnuite primite de cetățeni sunt foarte diverse. Acestea pot include:

· salariu;

· premii;

premii și cadouri regulate de la companii;

venituri din vânzarea bunurilor personale;

câștiguri la loterie;

venituri din activitatea antreprenorială;

venituri din închirierea proprietății etc.

Toate tipurile de venituri de mai sus sunt impozitate la cota de bază de 13%.

4.3.2. Impozitarea veniturilor primite
în natură

Veniturile pot fi primite de cetățeni nu numai în monetare, dar și în natură formă.

Veniturile în natură includ în special: ; salariu în natură(de exemplu, un angajat al unei fabrici de automobile primește o mașină drept salariu);

plata (în totalitate sau în parte) pentru un angajat al anumitor
beneficii în favoarea lui (de exemplu, plata pentru hrană, odihnă,
educație, sport, locuințe închiriate etc.);

cadouri în natură făcute de contribuabil
grefierului de către persoane juridice și întreprinderi individuale
gazde (depășind un total de 4000 de ruble -
în an).(Cadourile primite de un cetățean de la un fizic
persoane, impozitul pe venitul personal nu este evaluat.)

Valoarea veniturilor primite în natură se determină pe baza prețurilor pieței la data primirii efective a acestora, adică în ziua transferului proprietății respective către o persoană fizică sau în ziua plății pentru bunuri și servicii în favoarea acestuia. (Articolul 40 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

EXEMPLUL 4-7

Impozitarea plăților efectuate în natură

Reținerea impozitului pe venitul în natură se face pe cheltuiala plăților în numerar către cetățean, dacă există. (Totodată, potrivit paragrafului 4 al articolului 226 Codul fiscal al Federației Ruse retinerea impozitului la sursa nu poate depăși 50% din valoarea plății în numerar.)

Dacă nu există plăți în numerar și este imposibilă reținerea impozitului, atunci societatea agent fiscal trebuie să notifice acest lucru în scris la biroul său fiscal în cel mult o lună de la data plății veniturilor în natură (clauza 5 a art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În ianuarie a acestui an, Vova Ponchikov a primit un salariu în valoare de 27.000 de ruble. De asemenea, CJSC „Donut” a plătit bonuri alimentare Vova în valoare de 2000 de ruble. și un abonament la bazin în valoare de 1000 de ruble. (abonamentul nu este un cadou).

Vova a primit 1.000 de pachete de gogoși făcute de întreprindere cu o valoare de piață de 15.000 de ruble drept salariu, restul sumei (minus impozitul pe venitul personal) i-a fost plătită în numerar.

Suma venitului impozabil al lui Vova Ponchikov în ianuarie a fost de ruble:

Impozitul se reține din componenta în numerar a salariului. Vova va primi în mâinile sale: 27.000 - 15.000 - 3.900 = 8.100 de ruble.

În ceea ce privește plățile în numerar, în cazul general, acestea se impozitează la data primirii fondurilor de către contribuabil însuși sau de către terți în numele acestuia.

Singura excepție este salariul și plățile echivalente, care sunt impozitate pe bază de angajamente. De exemplu, Salariul de decembrie 2007 G., plătit în ianuarie 2008, impozitate în 2007, acestea. când a fost încărcat.

Același lucru este și în paragraful 2 al art. 223 Codul fiscal al Federației Ruse formulat astfel: „La primirea veniturilor sub formă de salariu, data încasării efective a venitului este ultima zi a lunii pentru care i-au fost acumulate venituri.”

Momentul recunoașterii venitului în scopul impozitului pe venitul persoanelor fizice

EXEMPLUL 4-8

Informații similare.