Lucrurile universale fac viața umană mult mai ușoară. Conceptul de universalitate este relevant și în arena afacerilor. Astfel, un document universal poate rezolva multe probleme.
În procesul de contabilitate, există adesea situații în care forma documentului primar nu este prevăzută pentru o anumită tranzacție comercială. În același timp, pentru reflectarea datelor în contabilitate, o condiție prealabilă este disponibilitatea documentației primare adecvate. Un tabel simplu sau un text tastat nu sunt potrivite pentru aceasta.
Documentul de afaceri pentru înregistrarea unor astfel de tranzacții îndeplinește următoarele cerințe:
În plus, efectuează periodic calcule pentru a reflecta anumite date în contabilitate. Acestea pot fi dobânzi la împrumuturi, creanțe și datorii, penalități pentru întârzierea efectuării plăților, diferențe de sumă și curs valutar etc.
Prin urmare, a fost introdus conceptul de „certificat de contabilitate”, care este utilizat atât în scopul contabilității, cât și al contabilității fiscale. Astfel, o declarație contabilă este un tip de document primar care acționează ca bază pentru reflectarea datelor specifice în contabilitate.
Certificatele contabile sunt utilizate în două scopuri principale:
În același timp, pentru a modifica raportarea, un astfel de document de afaceri este trimis autorităților de reglementare. În plus, un astfel de document introduce claritate în detectarea deficiențelor identificate în timpul auditului.
Certificatul capătă nu mai puțină importanță ca document intern utilizat de contabili. Fiecare dintre contabili sau alți angajați autorizați, dacă apare nevoia, are capacitatea de a determina pe ce bază s-a produs această sau aceea detașare.
În loc de informații contabile, organizația are capacitatea de a utiliza forme de documente dezvoltate independent, care reflectă aceleași tranzacții comerciale. Cu toate acestea, este recomandabil să se aplice această metodă în cazurile în care aceeași operație este de natură periodică. În caz contrar, este mai ușor să utilizați referința contabilă, deoarece crearea (altele decât formularele standard) necesită muncă și timp.
În contabilitate, se aplică certificatul:
Ca orice document primar, situația contabilă reflectă informații despre tranzacție sau evenimentele care au avut loc, care sunt reflectate în contabilitate. În plus, specifică detaliile necesare, a căror prezență va permite ca documentul să fie recunoscut ca valid:
Nu există o formă dezvoltată și aprobată de certificat contabil. Informațiile privind procedura de întocmire a unui astfel de document pot fi reflectate în organizație, iar forma acestuia este elaborată și aprobată (prin politica contabilă) individual în cadrul unei singure entități juridice. Cu toate acestea, această condiție nu este obligatorie, deoarece există un număr nelimitat de cazuri când este necesar să se întocmească un certificat.
Certificatul se eliberează pe:
În același timp, puteți întocmi și hârtie de afaceri în două moduri:
Cu fiecare dintre metodele de întocmire a unui document, nu este necesar să aveți o amprentă a sigiliului organizației.
Situația contabilă este întocmită în următoarea succesiune:
Unele tipuri de certificate trebuie înregistrate în registrele interne ale organizației (de exemplu, un certificat care să reflecte valoarea TVA trebuie să fie reflectat în cartea de cumpărare sau în cartea de vânzări).
Dacă nu este posibil să scrieți sau să imprimați un document nou și să colectați semnăturile necesare într-o declarație contabilă gata făcută, atunci acesta poate fi corectat. Pentru a face acest lucru, trebuie să respectați câteva reguli:
Perioada în care certificatul ar trebui stocat în organizație este determinată în funcție de domeniul contabilității de care aparține și de ce informații conține. Această perioadă nu trebuie să fie mai mică de trei ani. Adică, durata certificatului va fi egală cu perioada de stocare a documentului căruia îi aparține.
Corectarea datelor de raportare sau contabile este unul dintre scopurile unei declarații contabile. Acest tip de document ar trebui întocmit pe baza unei forme tipice, dar luând în considerare unele particularități.
Dacă se fac corecții la registrele contabile, este necesar să se indice:
Atunci când corectați erori semnificative în raportare, este important să vă bazați pe faptul dacă raportarea a fost trimisă și aprobată:
Raportarea fiscală este corectată în felul în care, în acest caz, situația contabilă este utilizată ca document intern sau explicativ.
În procesul de activitate, contabilul trebuie adesea să facă calcule care nu sunt reflectate în registrele contabile. Pentru o mai mare comoditate și un control intern îmbunătățit, este recomandabil să întocmiți situații contabile.
Ajutorul pentru calcul poate fi necesar în următoarele cazuri:
Când compilați un astfel de certificat, cel mai bine este să descrieți toate detaliile calculelor. În acest caz, este indicat să indicați date despre documentele legate direct de calcule și, dacă este posibil, să faceți referire la acte legislative.
Cu ajutorul unei astfel de lucrări de afaceri, puteți clarifica unele tranzacții comerciale sau puteți crea o bază pentru reflectarea unui proces în contabilitate. Pentru a face acest lucru, trebuie să specificați:
Astfel, certificatul contabil conține pe care este de dorit să se descrie cât mai detaliat posibil.
Scrieți întrebarea dvs. în formularul de mai jos
Discuție: există 1 comentariu
Oh, acele evidențe contabile dificile! Iată o explicație, un calcul și o soluționare a unei tranzacții comerciale. Și dacă se reflectă în contabilitate, este și un document contabil primar?
A raspunde
Formularul principal de document este dezvoltat de organizații în mod independent. Dar unele operațiuni nu pot fi efectuate pe astfel de suporturi, astfel de valori mobiliare includ calculul ratei cheltuielilor zilnice. Această problemă se rezolvă informații contabileîn ciuda faptului că nu este documentul primar.
Ajutorul este utilizat dacă a fost făcută o eroare în orice rapoarte economice, precum și dacă trebuie să înregistrați orice operațiune.
Există două tipuri de certificate... Ele pot fi de natură oficială sau personale. Pentru ca autoritățile fiscale sau alte organizații să nu aibă întrebări suplimentare, trebuie să întocmiți corect un document cu caracter oficial.
Certificatul este furnizat instanței, comitetului de anchetă, parchetului și supravegherii statului. Nu există formulare contabile obligatorii, dar există anumite reguli de întocmire.
V Prima parte document, următoarele date trebuie specificate fără greș:
În a doua parte trebuie să indicați esența documentului, acesta poate fi:
V a treia parte trebuie să vă prezentați și să semnați o hârtie către partea responsabilă pentru a confirma tranzacția.
Dacă un angajat are nevoie de un document care să îi confirme angajarea, salariile, experiența de muncă, atunci i se eliberează un certificat personal. În acest caz, este indicat următoarea informație:
Organizațiile aleg un mod convenabil de a aborda această problemă. Acestea creează texte cu șablon, partea principală a acestora este pre-tipărită. Factorii modificabili sunt completați manual.
Numele angajatului este indicat în cazul nominativ - acesta este începutul certificatului. Este necesar să indicați organizația pentru care este creat documentul. Acesta trebuie să fie semnat de oficialul relevant și ștampilat.
Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, în conformitate cu Ordinul nr. 52n din 30 martie 2015, a adoptat un formular unificat (0504833) pentru informații contabile, care poate fi utilizat ca eșantion.
Documentul trebuie să indice numele companiei, data compilării și numărul documentului atribuit, numărul contului și suma.
Trebuie să introduceți informații despre instituție. Certificatul trebuie să fie semnat de contractant sau revizuitor. Certificatul este luat în considerare de către contabilul șef. Documentul se reflectă în mărcile registrelor contabile.
Dar un eșantion de certificat aprobat de Ministerul Finanțelor ar putea să nu fie potrivit pentru toate cazurile fără excepție.
Documentul de decontare este înregistrat ca hârtie primară. Dacă în raport se găsesc inexactități, trebuie să completați acest certificat. Este folosit în urmărind situații:
Ar trebui afișate informații despre organizație, informații despre modificări, data creării documentului și numele persoanelor raportoare.
Dacă compania își datorează clienții, atunci trebuie să întocmească un certificat de creanțe.
Poate fi necesar ajutor în orice situație neprevăzută care poate apărea în cursul activității organizației. Acest lucru se poate întâmpla dacă un angajat este plătit în exces.
Situația 1: compania „Shtil” a plătit un salariu lui Mayakovsky N. K. în valoare de 60.000 în septembrie și în sumă de 58.000 în octombrie. În noiembrie, sa dovedit că o sumă suplimentară de 2.000 de ruble fusese percepută în septembrie, deoarece salariul său real era de 58.000 de ruble.
Mayakovsky N.K. a fost loial situației și a returnat surplusul la casierie. Un angajat contabil trebuie să schimbe valoarea impozitului pe venit personal reținut.
D26 K70 - 3000 ruble... Suma excesivă a salariilor acumulate.
D70 K68 - 390 ruble... Impozitul pe venit în exces reținut.
D50 K70 - 2610 ruble... Suma plătită casierului.
Plata suplimentară a impozitului pe venitul personal va fi luată în considerare în următoarea perioadă de plată a impozitului.
Situația 2: LLC „YUG” plătește chiria 1 pe trimestru. Plata lunară este de 30.000 de ruble. În primul trimestru, organizația a transferat 90.000 de ruble către locator. Contabilul organizației pregătește lunar un certificat pentru înregistrarea acceptării cheltuielilor pentru contabilitate.
Situația 3: contractul de împrumut din 01.01.2016 nr. 5 indică faptul că organizația LLC Shtil a primit un împrumut în valoare de 1.000.000 de ruble timp de 1 an la 15% pe an. Fondurile au fost debursate pe 2 ianuarie 2016. Dobânzile sunt calculate de către contabil lunar. Pentru februarie, valoarea dobânzii va fi egală cu 11.506 ruble (1.000.000 * 15% * 28 zile / 365 zile).
Există multe exemple când este posibil să aveți nevoie de o declarație contabilă.
Cum se întocmește o declarație contabilă? Aflați în acest videoclip.
Orice tranzacție comercială din viața unei instituții ar trebui să se reflecte în contabilitate, iar acest subiect este departe de știri pentru contabili. Fiecare fapt de activitate trebuie documentat. Efectuarea înregistrărilor fără susținerea documentației primare este inacceptabilă.
Pentru majoritatea operațiunilor din activitățile financiare și economice ale întreprinderii, sunt furnizate forme speciale unificate de documentare primară. Utilizarea formelor unificate nu este necesară, iar formularele pot fi dezvoltate independent sau pot fi modificate cele existente. Cu toate acestea, multe organizații preferă să utilizeze forme unificate de organizații primare și registre contabile.
Dar nu toate evenimentele activității economice a unei entități economice pot fi reflectate în forme speciale. Pentru un anumit tip de tranzacții, nu există nici forme, nici standarde contabile. Dar asta nu înseamnă că astfel de fapte pot fi ascunse, adică nu se reflectă în contabilitate. Pentru astfel de operațiuni sunt furnizate forme speciale de documentare primară - certificate de contabilitate.
O declarație contabilă poate reflecta absolut orice operațiune: de la plata salariilor sau a concediului de odihnă până la formarea costului unui produs finit sau costul plății impozitelor la buget. Această formă de documentare primară este universală și vă permite să divulgați detaliile necesare pentru înregistrarea faptelor în contabilitate.
În primul rând, vom stabili ce fel de ajutor este. Acesta este documentul contabil principal care este utilizat pentru a reflecta tranzacțiile comerciale specifice ale instituției. De exemplu, articolul 313 din Codul fiscal al Federației Ruse reglementează lista situațiilor în care se folosește o referință de carte:
Pentru a face înregistrări similare în contabilitate, utilizați formularul de referință unificat OKUD 0504833 sau dezvoltați formularul dvs. Aprobați forma documentului elaborat în politica contabilă sau printr-o comandă separată.
Verificați, un eșantion de scriere a unei declarații contabile trebuie să conțină detaliile solicitate:
Indiferent de forma aleasă, înregistrați tranzacțiile utilizând înregistrări contabile într-o ordine cronologică. În caz contrar, litigiile cu inspectorii fiscali și actele relevante nu pot fi evitate.
Să definim regulile cheie pentru întocmirea unui document:
Contabilitatea trebuie depusă împreună cu documentația pentru registrul contabil corespunzător. De exemplu, corectarea erorilor în calculul salariilor: broșura este depusă cu fișe de timp, declarații și ordine.
Domeniul de aplicare a informațiilor contabile este destul de divers. Documentul poate confirma atât tranzacțiile de decontare, cât și informații detaliate despre un anumit eveniment și poate conține informații despre contabilitate separată, precum și poate face înregistrări corective. Printre operațiunile menționate, există înregistrări cu valori numerice negative - așa-numitul storno roșu.
Această operație este utilizată nu numai pentru corectarea erorilor, pentru corectarea valorilor incorecte, ci și pentru tipuri speciale de evenimente. De exemplu, pentru a anula o marjă comercială sau pentru a ajusta indicatorii costurilor materiale și de producție.
Particularitatea operațiunii este că înregistrarea contabilă în sine este întocmită în același mod cu înregistrarea eronată. Dar suma în acest caz se reflectă cu un semn minus. Toate așa-numitele dezavantaje din contabilitate sunt de obicei înregistrate în roșu. De aici și numele operațiunii - „inversare roșie”. Pentru claritate, luați în considerare un exemplu.
Potrivit rezultatelor auditului, a fost dezvăluită o sumă excesiv acumulată a primelor de asigurare pentru salariile personalului principal pentru luna martie. A fost taxat cu 100.000 de ruble, dar au fost necesare 97.000 de ruble. Excedentul a fost de 3000 de ruble.
Postările vor fi după cum urmează:
Vom analiza cum să întocmim corect o referință de carte pe un formular unificat folosind exemple relevante. Contabilul NPO Dobrovol, la reconcilierea rezultatelor pentru ianuarie 2019, a dezvăluit că stocurile de la contul nr. G / n în valoare de 15.000 de ruble au fost introduse de două ori. Pentru corectarea erorii, a fost făcută o înregistrare corespunzătoare în contabilitate și a fost întocmită o referință contabilă.
Un eșantion care completează certificatul contabil 0504833 va arăta astfel:
NPO Dobrovol în ianuarie 2019 a cheltuit 300.000 de ruble pentru a organiza o sărbătoare cu ocazia aniversării companiei. Costurile sunt considerate reprezentative. Astfel de costuri pot fi incluse în baza neimpozabilă, dar nu mai mult de 4% din costurile forței de muncă.
Organizația plătește impozit pe venit la o rată de 24% (OSNO), pe o bază trimestrială. Pentru primul trimestru al anului 2019, costurile cu personalul s-au ridicat la 1.500.000,00 RUB.
Un exemplu de calcul al unei situații contabile pentru acest caz va arăta astfel:
NPO Dobrovol în baza contractului nr. 1 din 01.01.2017 a livrat produse cumpărătorului OOO pentru suma de 450.000,00 ruble. Conform acordului, LLC „Cumpărătorul” a trebuit să transfere fonduri în contul de decontare al subofițerului până la 28.02.2017. Cu toate acestea, calculul nu a fost primit până în prezent.
Un avocat de la ONG-ul Dobrovol a pregătit o cerere de rambursare a datoriilor. Contabilul a întocmit o broșură pentru confirmarea creanțelor în sala de judecată.
Certificat de contabilitate - documentul principal al contabilului pentru corecții și explicații în departamentul de contabilitate (articolul 313 din Codul fiscal al Federației Ruse). Folosiți mostrele noastre pentru diverse situații: în Fondul de asigurări sociale, pentru salarii, pentru plata concediilor, pentru diurne, active fixe.
Când este necesar: pentru a justifica suma diurnă plătită, de exemplu, în cazul unui audit fiscal ....
Știri de ultimă oră pentru departamentul de contabilitate:... Citiți în revistă
Când aveți nevoie: dacă trebuie să corectați o eroare în registrul contabil.
Când este necesar: pentru a calcula suma dividendelor datorate fiecăruia dintre fondatori. Trebuie să calculați singură această sumă
La nevoie: dacă angajatul pleacă înainte de sfârșitul anului de lucru pentru care i s-a acordat concediul anual. În acest caz, valoarea plății de concediu atribuibile timpului neprelucrat trebuie reținută la calcularea salariilor.
Când este necesar: dacă organizația din contabilitatea fiscală formează o rezervă pentru plata vacanțelor ...
Atunci când este necesar: pentru justificare documentară pentru anularea datoriilor către o contrapartidă, termenul de prescripție pentru care a depășit trei ani.
Când este necesar: pentru a calcula valoarea impozitului funciar. Servește ca bază pentru reflectarea impozitului în contabilitate ...
Când aveți nevoie: atunci când pregătiți situațiile financiare anuale. Valoarea activelor nete trebuie raportată în situația modificărilor capitalurilor proprii ....
Când este necesar: pentru a efectua corecții în contabilitate.
Când este necesar: pentru a calcula valoarea dobânzii în scopuri contabile și fiscale. Servește ca bază pentru reflectarea operațiunilor asupra acumulării de dobânzi în contabilitate ...
Când este necesar: pentru a documenta costurile asociate cu achiziționarea și livrarea de materiale către organizație ....
Când este necesar: pentru a confirma costurile de colectare de la 12 tone ...
Când este necesar: pentru a calcula costul fondului comercial. Servește ca bază pentru contabilizarea acestei valori în contabilitate ...
Când aveți nevoie: dacă trebuie să închideți perioada de raportare și documentele de la organizațiile care furnizează resurse nu au fost încă primite ...
Când este necesar: pentru a confirma valoarea reziduală a mijloacelor fixe. Valoarea reziduală (contabilă) a mijloacelor fixe este diferența dintre costurile reale de achiziție (construcție, fabricație) și valoarea amortizării acumulate (clauza 49 din Regulamentul aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor din Rusia nr. 34n din data 29 iulie 1998) ....
Când este necesar: la identificarea proprietății necontabilizate în organizație și la confirmarea valorii sale de piață ...
Când este necesar: dacă furnizorul a oferit o reducere după livrarea mărfurilor. În acest caz, cumpărătorul trebuie să ajusteze valoarea bunurilor din contabilitate pentru valoarea reducerii ...
Când este necesar: dacă termenul de prescripție a datoriei a expirat sau este nerealist pentru încasarea din alte motive.
Când este necesar: dacă organizația efectuează tranzacții valutare. În acest caz, pot apărea diferențe de curs pozitive și negative.
Când aveți nevoie: dacă organizația a achiziționat voucherele și le-a plătit folosind câștigurile reținute.
Când este necesar: pentru calcularea taxelor de poluare.
Când este necesar: pentru a calcula valoarea dobânzii la factură. Servește ca bază pentru contabilizarea dobânzii la contabilitate ...
Când este necesar: dacă vehiculul pe care angajatul se află într-o călătorie de afaceri are un dispozitiv defect pentru înregistrarea distanței parcurse. Va fi o confirmare documentară a informațiilor privind kilometrajul introdus în scrisoarea de parcurs ....
Când este necesar: dacă organizația a decis să reducă capitalul autorizat prin răscumpărarea acțiunilor răscumpărate anterior. Diferența dintre prețul de răscumpărare și valoarea nominală a acțiunilor răscumpărate este acoperită de fondul de rezervă al companiei ....
Când este necesar: dacă este necesar să se restabilească TVA pe proprietatea transferată ca o contribuție la capitalul autorizat al unei alte organizații, dar nu există o factură pe baza căreia s-a calculat impozitul.
Când este necesar: dacă decideți să anulați vechea datorie a contrapartidei, care nu a putut fi încasată în trei ani, sau există o hotărâre judecătorească prin care este imposibil să o colectați ...
Când este necesar: dacă suma impozitului care trebuie reținută de agentul fiscal depășește limita de 50% stabilită la articolul 4 alineatul (4) al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Când este necesar: dacă organizația folosește beneficiul impozitului pe venitul personal atunci când plătește tratamentul (îngrijirea medicală) a angajaților ...
Când este necesar: pentru a calcula valoarea randamentului cuponului pe o obligațiune corporativă. Servește ca bază pentru reflectarea veniturilor în contabilitate ...
Când este necesar: dacă organizația ar trebui să înceapă să aplice PBU 18/02 nu de la începutul anului calendaristic ...
Când este necesar: pentru a calcula deducerile pentru formarea fondului de rezervă. Servește ca bază pentru reflectarea deducerilor în contabilitate ...
Când aveți nevoie: dacă suma plăților către un angajat la concediere este suficientă pentru a reține plata pentru concediu pentru zilele de vacanță nelucrate.
Când este necesar: la dezvăluirea unei discrepanțe între cantitatea reală de bunuri și materiale și documentele de expediere.
În principalele acte normative privind contabilitatea, certificatul contabil nu este menționat. Codul fiscal îl referă însă direct la documentele primare. Ajutorul nu are un formular unificat, deci îl puteți crea sub orice formă. Și, deși este necesar să vă aprobați propriile forme de documente în politica contabilă, pentru acest caz nu are sens să faceți acest lucru, deoarece conținutul declarației contabile va fi diferit pentru fiecare operațiune.
Ca orice alt document primar, certificatul trebuie să conțină detalii obligatorii, cum ar fi:
- numele documentului (situația contabilă sau situația contabilă-calcul);
- Data pregătirii;
- numele organizației dvs.;
- contoare de funcționare;
- numele funcțiilor persoanelor responsabile cu comiterea și executarea corectă a operațiunii;
- semnăturile personale ale acestor persoane.
Când pregătiți o declarație contabilă, puteți lua ca bază formularul aprobat pentru organizațiile bugetare (cod formular N 0504833).
Să ne dăm seama când este posibil să aveți nevoie de un certificat contabil.
Înainte de a lua în calcul ceva, facem calculul
Certificatul contabil este utilizat pentru a înregistra calculul oricăror sume, pentru determinarea cărora este responsabil contabilul.
Acest lucru este relevant, de exemplu, atunci când se menține o contabilitate separată a tranzacțiilor impozabile și neimpozabile. În acest caz, certificatul calculează cota din încasările „impozabile” și „neimpozabile”, pe baza căreia suma TVA luată în considerare în costul bunurilor (lucrări, servicii) și sumele acceptate pentru deducere sunt determinat.
Apropo, instanțele sunt de acord că, dacă toate calculele necesare ale ponderii veniturilor și sumelor TVA sunt făcute în declarația contabilă, atunci aceasta este contabilitate separată.
Exemplu... Întocmim o declarație contabilă pentru contabilitate separată
Business World LLC tranzacționează cu ridicata și cu amănuntul. Pentru comerțul cu amănuntul, organizația plătește UTII. Pentru comerțul cu ridicata, aplică regimul general de impozitare și plătește TVA pe acesta. În mai 2010, un încărcător în valoare de 250.000 de ruble a fost cumpărat și pus în funcțiune. (inclusiv TVA - 38.136 ruble), care este utilizat în ambele tipuri de activități. Pentru trimestrul II al anului 2010, încasările fără TVA din comerțul cu ridicata s-au ridicat la 1.200.000 ruble, iar din comerțul cu amănuntul - 800.000 ruble. Venitul total pentru trimestrul II al anului 2010 (fără TVA) este de 2.000.000 de ruble.
Contabilul a întocmit o declarație cu următorul conținut.
Calculul referințelor contabile
În mai 2010, a fost achiziționat un stivuitor, care este utilizat atât pentru comerțul cu ridicata, cât și pentru comerțul cu amănuntul.
Pentru trimestrul II al anului 2010, încasările fără TVA s-au ridicat la:
- pentru comerț cu ridicata - 1.200.000 ruble;
- pentru comerțul cu amănuntul - 800.000 de ruble.
Venituri totale pentru trimestrul II al anului 2010
(fără TVA) este egal cu 2.000.000 de ruble. (1.200.000 ruble + 800.000 ruble).
Cota de calcul a valorii TVA (pentru activitățile impozabile) acceptată în deducere a fost de 0,6 (1.200.000 ruble / 2.000.000 ruble).
TVA la încărcătorul achiziționat este de 38.136 RUB.
Suma TVA acceptată pentru deducere este egală cu 22.881,6 ruble. (38 136 ruble x 0,6).
Suma TVA (pentru activitățile supuse UTII) inclusă în costul încărcătorului achiziționat este egală cu 15.254,4 ruble. (38.136 ruble - 22.881,6 ruble).
Următoarele înregistrări vor fi făcute în contabilitate.
Contabil șef --- -------
Iată câteva exemple de situații în care puteți utiliza o declarație contabilă pentru a confirma un calcul:
- calcularea cuantumului dobânzii la împrumuturile primite și emise. În certificat, trebuie să indicați detaliile contractului de împrumut, valoarea împrumutului, rata dobânzii, durata contractului, perioada pentru care se calculează dobânda;
- calcularea cuantumului dobânzii la împrumuturile primite, incluse în cheltuieli în scopuri fiscale. În plus față de datele deja enumerate, acest certificat trebuie să reflecte modul în care dobânda este normalizată (pentru împrumuturi comparabile sau pe baza ratei de refinanțare). Dacă se utilizează metoda comparabilității, atunci sunt furnizate date privind împrumuturile comparabile, iar dacă dobânda este normalizată pe baza ratei băncii centrale, atunci se indică dacă acordul conține condiții privind modificarea ratei dobânzii și mărimea ratei băncii centrale;
- recalcularea în ruble a costului bunurilor (lucrări, servicii), al căror preț este exprimat în valută sau în dolari SUA. e.;
- calcularea cuantumului TVA anterior acceptat legal pentru deducere și supus recuperării;
- calcularea cuantumului prestațiilor de invaliditate temporară. În acest caz, certificatul contabil este atașat concediului medical;
- recalcularea bazei de impozitare în cadrul sistemului de impozitare simplificat pentru perioadele trecute la vânzarea de active fixe înainte de expirarea perioadei determinate de Codul fiscal al Federației Ruse. În certificat, trebuie să indicați pentru ce activ fix se face recalcularea, data acceptării acestuia în contabilitate și valoarea amortizării acumulate pentru perioada de funcționare a acestuia. Întrucât, pe lângă recalcularea bazei impozitului „simplificat” și a plăților suplimentare de impozite, va trebui să plătiți și penalități, calculul acestora se reflectă și mai bine în certificat.
Corectăm contabilitatea
Dacă găsiți erori în contabilitate, efectuați înregistrări corective în luna în care au fost identificate denaturările, fără a ajusta contabilitatea și raportarea pentru perioada în care a fost comisă eroarea.
Un certificat de înregistrări corecționale remediază reflectarea incorectă a tranzacțiilor comerciale asupra conturilor contabile. Pe baza acestui certificat, veți înregistra tranzacțiile de corecție până la data specificată în certificat.
Certificatul contabil este, de asemenea, documentul principal pe baza căruia efectuați corecții în contabilitatea fiscală. Cu toate acestea, spre deosebire de contabilitatea din contabilitatea fiscală, erorile sunt corectate în perioada în care au fost comise. Cu excepția cazurilor în care o greșeală a dus la plata unei taxe inutile. Apoi, este permisă ajustarea bazei impozabile a anului curent.
Deoarece situația contabilă este întocmită pentru a explica corecțiile efectuate, ar trebui incluse toate informațiile necesare. Trebuie să descrieți în certificat motivele erorii și modul de a o corecta în contabilitate și contabilitate fiscală. Acest lucru se face pentru a nu uita de-a lungul timpului de ce s-au făcut corecțiile.
Exemplu... Întocmim o declarație contabilă pentru efectuarea de ajustări la contabilitate și contabilitate fiscală
În aprilie 2010, contabilul Business World LLC a dezvăluit o greșeală făcută în august 2009. El a reflectat incorect costul serviciilor de consultanță furnizate de Audit LLC. Costul serviciilor, conform contractului din 01.08.2009 N 1-A și actului din 31.08.2009 N 1, s-a ridicat la 150.000 de ruble.
În același timp, serviciile furnizate se reflectă în contabilitate și contabilitate fiscală numai în sumă de 100.000 de ruble.
Eroarea a fost descoperită la 04/12/2010 în timpul reconcilierii decontărilor reciproce cu „Auditul” LLC.
Începând cu data detectării erorilor (04/12/2010), trebuie să întocmiți o declarație contabilă.
Calculul referințelor contabile
31.08.2009 LLC „Audit” în baza contractului din 01.08.2009 N 1-A a prestat servicii de consultanță în valoare de 150.000 ruble. (fără TVA), care este confirmat de actul privind serviciile prestate din 31.08.2009 N 1.
Ca urmare a unei erori tehnice la reflectarea tranzacției, costul serviciilor de consultanță care trebuie incluse în cheltuielile generale de afaceri s-a reflectat în suma de 100.000 RUB.
Distorsiunea a fost dezvăluită la 12.04.2010 ca urmare a reconcilierii decontărilor cu OOO Audit.
Pentru a corecta o eroare în contabilitate, a fost făcută o astfel de înregistrare.
În scopuri de impozitare pe profit, suma este de 50.000 de ruble. incluse în alte cheltuieli și reflectate în linia 040 din apendicele nr. 2 la foaia 02 a declarației de impozit pe venit pentru trimestrul II al anului 2010.
Contabil șef --- -------
Reflectăm operațiunile în absența documentelor
Nu este neobișnuit pentru o situație în care se știe cu certitudine că există venituri sau cheltuieli, dar din anumite motive nu există documente justificative. Și aici certificatul contabil vă va ajuta. De exemplu, dacă aveți un contract care vă permite să estimați suma unei cheltuieli, iar cheltuielile sunt efectiv efectuate, atunci reflectați cheltuielile în contabilitate pe baza situației contabile. Și după primirea documentelor, dacă este necesar, specificați suma acestuia.
Atenţie! Este riscant să se includă orice cheltuieli în cheltuielile fiscale pe baza unei singure situații contabile.
Exemplu... Contabilitatea cheltuielilor fără documente originale
Business World LLC deține spații nerezidențiale. Contractul cu utilitățile din 01.01.2010 N 1 prevede plata lunară a facturilor de utilități în valoare de 7800 ruble, inclusiv TVA - 1190 ruble. Actele și facturile pentru utilități vin cu o întârziere semnificativă (câteva luni).
Pentru a fi recunoscut în contabilitatea facturilor de utilități în acele luni în care documentele nu au fost primite, contabilul întocmește o declarație contabilă. Deoarece, așa cum s-a menționat mai sus, este riscant să se ia în considerare cheltuielile numai pe baza unei declarații contabile, atunci în scopul impozitării profiturilor, plățile de utilități nu sunt recunoscute în contabilitatea fiscală. Acestea vor fi incluse în cheltuieli în perioada în care sunt primite documentele originale. O abordare similară se aplică pentru obținerea unei deduceri de TVA. Adică, veți accepta deducerea TVA în perioada în care se primesc facturile originale.
Calculul referințelor contabile
Actul și factura pentru utilități pentru mai 2010 lipsesc. Următoarele înregistrări au fost făcute în contabilitate pe baza contractului din 01.01.2010 N 1.
În contabilitatea fiscală, costul utilităților nu este luat în considerare. TVA la utilități va fi dedusă la primirea facturilor.
Contabil șef --- -------
O altă situație în care un certificat contabil poate fi utilizat pentru confirmare a fost propusă de Ministerul Finanțelor din Rusia. El a subliniat că, în cazul în care mijloacele fixe sunt transferate în capitalul autorizat pentru care nu există facturi, un certificat de contabil poate fi înregistrat în cartea de vânzări, care va reflecta valoarea TVA calculată din valoarea reziduală (contabilă) a active fixe (exclusiv reevaluarea), transferate ca contribuție la capitalul autorizat.
Certificatele contabile vă vor ajuta să înregistrați toate faptele și calculele, să vă confirmați poziția într-un litigiu cu autoritățile fiscale și, în general, compilarea acestora nu va dura mult.
Exemplul 1: plata în exces a salariului.
D50 K70 - 435 ruble.
Fondurile plătite în exces au fost depuse în casierie.
Destul de des, în practica relațiilor cu contrapartidele, există tranzacții de decontare reciprocă.
De asemenea, pot fi întocmite folosind un certificat contabil.
Acest document este util și dacă sunteți chiriaș. Mulți proprietari nu emit un act, deoarece, conform Codului civil al Federației Ruse, chiria nu este un serviciu. Prin întocmirea extrasului de contabilitate, contabilul va accepta lunar cheltuielile corespunzătoare.
Principalul document pe care îl reglementează Codul fiscal pentru a face corecții în contabilitate este situația contabilă. Acest document indică acele tranzacții care pot fi corectate, motivele care au condus la înregistrări eronate, corespondența corectă a conturilor și valoarea tranzacțiilor.
Acesta este documentul principal, a cărui formă nu a fost elaborată sau aprobată formal. Prin urmare, compania vine în mod independent cu acest formular și îl indică în anexa la politica contabilă. Cu toate acestea, există o serie de detalii pe care declarația contabilă trebuie să le conțină în mod necesar:
Numele și data documentului;
numele oficial al organizației;
conținutul operației și gabaritele acesteia;
funcțiile și numele persoanelor responsabile, semnăturile lor personale.
Nota contabilă este principala clarificare oficială a corecțiilor efectuate. Copii ale documentației primare care conțin erori și recalculări sunt atașate la aceasta. Acest pachet de documente vă va ajuta să vă explicați cu inspecția într-o situație critică.
Cel mai adesea, contabilii unei organizații comerciale folosesc o formă text de ajutor. Să luăm în considerare câteva exemple practice de formatare a documentelor.
Eroare contabilă - corectare cu ajutor
Principalul mod de a corecta o eroare de calcul este să adăugați sau să inversați o anumită sumă.
Exemplul 1: plata în exces a salariului.
LLC Prazdnik a acumulat și a plătit salariul angajatului său Lebedev NA.: În martie 5000 ruble, în aprilie - 4500. În mai s-a descoperit că pentru luna martie s-a perceput o sumă suplimentară, de fapt, salariul a fost de 4500. Angajatul a mers la întâlniți departamentul de contabilitate și ați acceptat să plătiți supraplata la casierie. De asemenea, angajatul contabil trebuie să ajusteze valoarea impozitului pe venit personal reținut.
Contabilul a întocmit o declarație contabilă, a făcut un recalcul și următoarele intrări:
D26 K70 - 500 de ruble. Anularea excesului de salariu acumulat.
D70 K68 - 65 ruble. Anularea excedentului impozitului pe venit reținut.
În ziua în care angajatul plătește în exces către casier:
D50 K70 - 435 ruble. Fondurile plătite în exces au fost depuse în casierie.
În ceea ce privește plata în exces a impozitului pe venitul personal, format la sfârșitul lunii martie, a fost compensată la următoarea plată a impozitului.
Reflectarea operației cu calcule suplimentare
Certificatul contabil este un document universal. Se intenționează nu numai să înregistreze modificările contabile în perioada curentă, ci și să reflecte câștigurile sau pierderile din anii trecuți descoperiți în anii trecuți. Și, de asemenea, va ajuta angajatul contabil, dacă este necesar, să întocmească o operațiune pentru care nu există un formular unificat. În acest caz, se întocmește un calcul de referință pentru a stabili nu numai valoarea operațiunii, ci și procedura de calcul al acesteia.
Să luăm un exemplu concret din practică. Certificatele de contabilitate sunt ideale pentru întocmirea distribuției cheltuielilor în contabilitate separată, care sunt acceptate integral în contabilitate și în impozite - exclusiv în intervalul normal.
Exemplul 2: acceptarea cheltuielilor de ospitalitate.
LLC "Prazdnik" a organizat pe 15 martie o întâlnire oficială a reprezentanților companiei partenere și a purtat negocieri. Evenimentul a luat 400.000 de ruble de cheltuieli de ospitalitate. Amintiți-vă că astfel de costuri la calcularea impozitului pe venit sunt luate în cuantum de cel mult 4% din salarizare în perioada în care au fost suportate.
Compania raportează trimestrial cu privire la impozitul pe venit. Cheltuielile de ospitalitate se acumulează în contul 26.
La 30 martie, contabilul Prazdnik LLC a stabilit standardul pentru cheltuielile de divertisment și a emis o declarație contabilă.
Confirmarea unei tranzacții cu o contrapartidă
Destul de des, în practica relațiilor cu contrapartidele, există tranzacții de decontare reciprocă. De asemenea, pot fi întocmite folosind un certificat contabil.
Acest document este util și dacă sunteți chiriaș.
Mulți proprietari nu emit un act, deoarece, conform Codului civil al Federației Ruse, chiria nu este un serviciu. Prin întocmirea extrasului de contabilitate, contabilul va accepta lunar cheltuielile corespunzătoare.
Prin emiterea unui certificat, contabilul poate clarifica câțiva indicatori contabili, de exemplu, suma care a apărut pentru rambursările TVA din buget sau necesitatea de a depune o declarație de ajustare.
În multe cazuri, disponibilitatea informațiilor contabile detaliate va ajuta la eliminarea întrebărilor inutile de la autoritățile fiscale în timpul unui audit de birou.
Exemplul 3: Anularea chiriei lunare.
LLC Prazdnik plătește chirie lunară pentru un birou în valoare de 20.000 de ruble. De obicei, compania efectuează plata în avans pentru întregul trimestru la începutul primei luni a acestei perioade. Pentru primul trimestru al anului 2013, compania a transferat 60.000 de ruble în ianuarie. La sfârșitul fiecărei luni, contabilul Prazdnik LLC pregătește un certificat pentru a oficializa acceptarea cheltuielilor pentru contabilitate.
Am luat în considerare principalele cazuri în care este necesară emiterea unei declarații contabile. Destul de des, un contabil se grăbește să facă un calcul, uitând să-l întocmească corect. Nu uitați să întocmiți acest document necesar - acesta vă va spune întotdeauna cum sa dovedit acest indicator sau altul și vă va ajuta să răspundeți la cele mai dificile întrebări ale inspectorului.
