Pentru evaluarea activelor pe termen lung (imobilizari, stocuri etc.) se folosesc metode diferite. Unul și același obiect poate fi caracterizat prin mai multe valori numerice ale valorii sale. Conceptul cheie în contabilitate este valoarea contabilă. Cu ajutorul acestuia, ei descriu poziția financiară a întreprinderii și fac evaluarea acesteia. În articol, vom lua în considerare caracteristicile definiției acestui indicator și caracteristicile acestuia.
Formularul nr. 1 este cel mai important document necesar pentru analiza activității economice a unei întreprinderi. El este cel care dă o idee despre activele și pasivele subiectului. Activele alcătuiesc fondurile companiei - circulante și fixe. Contabilitatea acestora din urmă este uneori dificilă: sunt utilizate în mod repetat și continuu, ceea ce le afectează costul și încă mai trebuie calculat. Pentru simplificarea acestei proceduri a fost introdus conceptul de valoare contabilă. Este folosit pentru a înregistra mișcarea activelor și disponibilitatea acestora la întreprindere.
Valoarea contabilă a unui activ este suma costului său inițial minus amortizarea acumulată. Pe baza definiției, este clar că pentru calcul este necesar să se cunoască încă doi indicatori. Cheia este conceptul de cost inițial, deoarece este folosit și pentru a calcula amortizarea. Este definită ca suma tuturor costurilor pentru achiziția sau fabricarea (construcția) unui obiect, inclusiv costul de livrare și instalare și excluzând valoarea taxelor rambursabile. Astfel, pentru a lua în calcul un activ este necesar să se scadă amortizarea acumulată din costul inițial al obiectului. Restul sumei este valoarea contabilă, care este adesea denumită simbolic rezidual.
Societatea reevaluează activele fixe o dată pe an. Acest lucru este necesar pentru ca datele contabile să nu-și piardă fiabilitatea și relevanța. Sistemele de operare tind să devină învechite din punct de vedere moral și fizic, motiv pentru care costul lor se modifică. Dacă, după reevaluarea proprietății, se constată că prețul activului a scăzut sau a crescut, valoarea reziduală se recalculează după cum urmează:
Rezultatele reevaluării proprietății sunt atribuite capitalului suplimentar, adică există fie o creștere, fie o scădere.
Evaluarea imobiliară este efectuată pentru a determina valoarea acestuia înainte de vânzare sau cumpărare, închiriere și în multe alte cazuri. In functie de directia intreprinderii, contabilizarea obiectelor se poate face in functie de costul lor initial minus amortizarea, sau la pretul curent al pietei.
Investițiile imobiliare sunt recunoscute la sfârșitul perioadei de raportare la valoarea lor justă, așa cum este determinată de o companie internațională de evaluare. Uneori nu este întotdeauna posibilă compararea obiectelor întreprinderii cu piața, ceea ce duce la o analiză mai profundă. În acest caz, valoarea contabilă este determinată ținând cont de rentabilitatea proprietății.
Imobilizările necorporale sunt proprietăți care nu au o formă materială. Ele, ca și activele fixe, sunt active imobilizate și pot fi utilizate în procesul de producție, vânzări sau management. Imobilizările necorporale, conform IFRS, sunt evaluate prin una din două metode:
Toate costurile imobilizărilor necorporale care apar după data acceptării lor în contabilitate sunt recunoscute ca alte costuri. Dacă fondurile sunt folosite pentru a îmbunătăți proprietățile unui activ, ceea ce va duce în cele din urmă la o creștere a profitabilității acestora, se realizează capitalizarea costurilor.
Valoarea contabilă a activelor este suma tuturor fondurilor companiei, care sunt reflectate în formularul contabil nr. 1. Valoarea acestuia este indicată la rândul 1600. Dacă este necesar să se calculeze valoarea reziduală a unuia dintre active, efectuați acțiuni similare descrise mai sus: determinați costul inițial sau de înlocuire (în cazul reevaluării) și deduceți din acesta suma de amortizare.
În funcție de scop, valoarea poate fi calculată atât pentru un obiect individual, cât și pentru grupul lor. Conceptul de valoare contabilă a activelor este, de asemenea, utilizat pe scară largă. Indicatorul său caracterizează în cel mai bun mod posibil bunăstarea financiară a întreprinderii, ceea ce prezintă interes pentru organizațiile terțe (investitori, creditori). Valoarea contabilă a activelor este suma totală a tuturor fondurilor, care se calculează ca suma rândurilor 1100 și 1200 din Formularul nr. 1 al situațiilor financiare.
După cum am menționat mai sus, indicatorul valorii activelor este foarte informativ. Orice companie interesată de acest lucru poate solicita datele. De obicei sunt potențiali investitori, creditori, cumpărători. La solicitarea persoanelor fizice și juridice terțe, se întocmește o adeverință privind valoarea contabilă a activelor societății.
Nu există un formular stabilit pentru completarea acestuia, dar este de obicei format ca vechiul bilanţ. Pentru a face acest lucru, indicați rând cu rând valoarea fiecărui grup de active la începutul și sfârșitul perioadei. Dacă este necesar, datele sunt specificate, descriind mai detaliat anumite tipuri de fonduri. Principalul lucru este că informația este adevărată.
Certificatul trebuie să conțină denumirea societății, data la care a fost întocmit, precum și semnăturile șefului și contabilului șef. Conținutul poate fi prezentat într-un tabel (cum ar fi un bilanţ) cu o defalcare pe grupele necesare de active sau sub formă de text solid. Indiferent de metoda aleasă de întocmire a certificatului, este necesar ca acesta să indice valoarea reziduală a fondurilor întreprinderii la începutul și sfârșitul anului de raportare.
În analiza economică, pe lângă indicatorul fondurilor întreprinderii, se folosește și valoarea activelor nete. Pentru a-l calcula, din valoarea rândului 1600 din bilanţ se scade suma rândurilor 1400 şi 1500. Astfel, activul net arată suma fondurilor societăţii formate din capital propriu şi negrevate de pasive.
La calcularea valorii contabile a unui titlu, se vorbește de cota acționarului în capitalul întreprinderii. Indicatorul este definit ca raportul dintre activele nete și numărul de acțiuni ordinare emise. În același timp, valoarea reziduală a valorilor mobiliare de multe ori nu coincide cu evaluarea lor pe piață. Trebuie avut în vedere faptul că acțiunile proprii cumpărate de la acționari nu sunt luate în considerare.
Dacă compania are nu numai acțiuni ordinare, ci și acțiuni preferate, atunci calculul va fi oarecum complicat. Valoarea contabilă a titlurilor este apoi definită ca diferența dintre activele nete, datoriile de dividende și valoarea de răscumpărare a acțiunilor privilegiate.
O organizație este, de asemenea, un fel de proprietate care poate fi evaluată sau vândută. Pentru a studia eficiența activității economice, se întocmește anual formularul nr. 1, care reflectă toate fondurile întreprinderii și sursele formării acestora. Pe baza acesteia se calculează valoarea contabilă a întreprinderii. Utilizați următoarea formulă: B st = CH a - H a, unde:
Indicatorul activului net poate fi înlocuit cu diferența de capitaluri proprii și pasive ale întreprinderii.
Deci, valoarea contabilă este o valoare care reflectă prețul inițial de cumpărare minus amortizarea. Valoarea acestuia este indicată în bilanţ pentru fiecare tip de proprietate. Dacă este necesar, fondurile sunt reevaluate, după care valoarea lor reziduală este recalculată. La determinarea valorii contabile a acțiunilor și a întreprinderilor utilizați conceptul de activ net.
Care este impactul valorii contabile a obiectului imobiliar (nerezidențial) pentru persoanele juridice? persoane aflate în sistemul fiscal principal?
Valoarea contabilă a clădirii poate influența cuantumul impozitului pe proprietate al organizației (la determinarea valorii medii anuale) - vezi justificarea.
Dacă o organizație este plătitoare de impozit pe proprietate, atunci baza de impozitare se calculează din valoarea medie anuală a proprietății (cu excepția cazului în care baza este determinată pe baza valorii cadastrale). Valoarea medie anuală a proprietății pentru perioada fiscală este determinată de formula: Valoarea medie anuală a proprietății pentru perioada fiscală = „Valoarea reziduală a proprietății la începutul perioadei fiscale” + „Valoarea reziduală a proprietății la începutul fiecărei lună din perioada fiscală" + "Valoarea reziduală a proprietății la sfârșitul perioadei fiscale (31 decembrie) ":" Numărul de luni din perioada fiscală + 1 ".
Astfel de reguli sunt stabilite prin clauza 3 din articolul 375 și clauza 4 din articolul 376 din Codul Fiscal al Federației Ruse și sunt explicate în scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 14 iulie 2010 nr. 03-05-05- 01 / 26.
Motivul acestei poziții este prezentat mai jos în materialele „Sisteme Glavbukh”
„Organizațiile ruse și străine trebuie să calculeze și să plătească impozit pe anumite tipuri de proprietate. Adevărat, cei din urmă ar trebui să facă acest lucru numai dacă lucrează în Rusia prin misiuni permanente sau au imobile pe teritoriul său. Această procedură decurge din paragrafele 1-3 ale articolului 374 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Procedura de calcul
Când calculați impozitul pe proprietate, utilizați următorul algoritm:
1) determinați ce proprietate trebuie impozitată;
2) verifica dacă beneficiile pot fi aplicate;
3) determina baza de calcul a impozitului;
5) se calculează cuantumul impozitului de plătit la buget.
Ce să impozitezi pe proprietate
Ca regulă generală, organizațiile ruse plătesc impozit pe proprietate, care se reflectă în contabilitate ca parte a activelor fixe. Acestea pot fi acele obiecte care aparțin organizației pe bază de drepturi de proprietate și cele care sunt primite pentru deținere temporară, utilizare, dispoziție, precum și pentru managementul încrederii sau activități comune. De exemplu, impozitul pe proprietatea închiriată este plătit de obicei de cel în al cărui bilanț este înregistrat. Și acesta poate fi atât locatorul, cât și locatarul.
O procedură specială este prevăzută doar pentru obiectele imobiliare a căror bază de impozitare este valoarea cadastrală. În primul rând, impozitul pe proprietate trebuie plătit pentru clădirile rezidențiale, chiar dacă aceste obiecte nu sunt reflectate în mijloacele fixe în contabilitate. Și în al doilea rând, dacă obiectele „cadastrale” nu sunt transferate în trust sau concesiune, doar proprietarii lor sau organizațiile care dețin această proprietate în baza dreptului de gestiune economică ar trebui să plătească impozit pe proprietate pentru ele.
Toate acestea decurg din prevederile paragrafului 1 al articolului 374, paragraful 3 al paragrafului 12 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Obiectele din care trebuie să plătiți impozit includ atât bunuri mobile, cât și imobile. Adevărat, cu anumite rezerve.
Primul este o proprietate privilegiata. Pentru a afla ce beneficii puteți folosi, vă vor ajuta tabelele de căutare pentru beneficiile federale (se aplică tuturor) și regionale (pentru obiecte din anumite teritorii).
A doua categorie- este un bun care nu este recunoscut ca obiect de impozitare. De exemplu, acestea sunt active imobilizate incluse în primul sau al doilea grup de amortizare conform Clasificării aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1. Lista completă este în paragraful 4 al articolului 374 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Excludeți proprietățile privilegiate din calculul bazei de impozitare, dar acestea trebuie totuși indicate în declarație sau în calculul plăților în avans. În primul rând, includeți costul proprietății privilegiate în coloana 3 a secțiunii 2 din declarație și apoi reflectați-l separat în coloana 4 a secțiunii 2. Proprietatea care nu este recunoscută ca obiect de impozitare (specificată la paragrafele 1-8 ale paragrafului 2). 4 al articolului 374 din Codul fiscal al Federației Ruse), în coloanele 3 și 4 nu trebuie să fie reflectate. Cu toate acestea, activele fixe incluse în prima sau a doua grupă de amortizare conform Clasificării aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1 trebuie să fie reflectate la rândul 210 al secțiunii 2 din calculul plăților în avans și la rândul 270 al secțiunii 2 din declarație.
Compoziția obiectelor de impozitare pentru organizațiile străine cu un sediu permanent în Rusia este similară cu cea prevăzută pentru organizațiile ruse. Aceștia sunt obligați să țină evidența mijloacelor fixe în conformitate cu regulile contabilității ruse, adică în conformitate cu PBU 6/01. Această procedură este stabilită de paragraful 2 al articolului 374 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Organizațiile străine care nu au un sediu permanent în Rusia sunt impozitate numai pe bunurile imobile care se află în Rusia (clauza 3 a articolului 374 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Baza de impozitare
Baza de calcul a impozitului pe proprietate ar trebui determinată separat pentru următoarele proprietăți:
Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 1 al articolului 376, articolelor 377, 378, 378.1 și 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.
O procedură specială pentru determinarea bazei de impozitare se aplică obiectelor imobiliare situate pe teritoriul mai multor entități constitutive ale Federației Ruse (conducte, rețele electrice, căi ferate etc.). În acest caz, determinați baza de impozitare separat. Adică, ponderea bazei de impozitare care aparține unei anumite regiuni ar trebui calculată proporțional cu partea din costul unui obiect situat în regiunea corespunzătoare. Acest lucru este menționat în paragraful 2 al articolului 376 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Există unele particularități în procedura de determinare a bazei de impozitare de către organizațiile care au în bilanţ facilități de infrastructură de transport. Aceștia au dreptul să reducă baza impozitului pe proprietate cu costul investițiilor de capital finalizate în construcție, modernizare și reconstrucție:
La calculul impozitului pe proprietate nu se iau în considerare tipurile de investiții de capital enumerate, care sunt incluse în valoarea contabilă a obiectelor menționate sau contabilizate ca mijloace fixe începând cu 1 ianuarie 2010. În același timp, perioada de punere în funcțiune a obiectului în sine, care a suferit reconstrucție sau modernizare, - înainte sau după 1 ianuarie 2010, nu contează.
Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 6 al articolului 376 din Codul fiscal al Federației Ruse și din scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 25 iunie 2013 nr. 03-05-05-01 / 23974 și ale Serviciului Fiscal Federal al Rusia din 24 iunie 2011 Nr. ZN-4-11 / 10123.
La determinarea compoziției infrastructurii de transport, investițiile de capital în care se reduc baza de impozitare, să fie ghidate de reglementările industriei. De exemplu:
Baza de impozitare a impozitului pe proprietate poate fi:
1) valoarea cadastrală - pentru calcularea impozitului pentru următoarele obiecte:
2) valoarea medie anuală a proprietății (la calcularea plăților în avans se utilizează valoarea medie a proprietății pentru primul trimestru, șase luni sau nouă luni) - pentru calcularea impozitului pentru toate celelalte obiecte.
Decizia privind calcularea impozitului pe proprietate pe baza valorii cadastrale a bunurilor imobiliare este luată de autoritățile entităților constitutive ale Federației Ruse și oficializată prin legi. Pentru aceasta, rezultatele evaluării cadastrale a imobilelor sunt aprobate preliminar - fără aceasta, autoritățile regionale nu au dreptul să adopte legi. Mai mult, aceștia trebuie să aprobe și să publice în prealabil liste cu obiecte imobiliare specifice, indicând numerele lor cadastrale și adresele la care impozitul trebuie stabilit în funcție de valoarea cadastrală. Dacă până la începutul următoarei perioade fiscale nu a fost pregătit un set complet de documente regionale, este necesar să se calculeze impozitul pe proprietate în această perioadă pe baza valorii medii anuale (medie) a proprietății. Cu toate acestea, după intrarea în vigoare a noii proceduri, o revenire la regulile anterioare de stabilire a bazei de impozitare va fi imposibilă.
Astfel de reguli sunt stabilite de articolele 375 și 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse. Precizări similare sunt cuprinse în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 noiembrie 2013 Nr. 03-05-07-08 / 51796 și Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 31 octombrie 2013 Nr. BS-4-11 / 19535.
Tabelul vă va ajuta să aflați în ce regiuni este în vigoare noua procedură și pentru ce proprietate se aplică. *
Valoarea medie (medie anuală) a proprietății
Când calculați valoarea medie a proprietății pentru perioada de raportare, utilizați formula:
Atunci când calculați valoarea medie anuală a proprietății pentru perioada fiscală, utilizați formula:
Determinați valoarea reziduală a proprietății prin formula:
Determinați valoarea reziduală a proprietății conform datelor contabile.
La determinarea valorii reziduale a mijloacelor fixe la sfarsitul anului se iau in considerare tranzactiile care afecteaza formarea acestui indicator si care se reflecta in contabilitate in cursul datei de 31 decembrie. Din valoarea reziduală, excludeți sumele datoriilor estimate pentru lichidarea mijloacelor fixe și refacerea mediului (dacă, la înregistrarea obiectului, astfel de costuri au fost incluse în costul inițial).
Astfel de reguli sunt stabilite de paragraful 3 al articolului 375 și paragraful 4 al articolului 376 din Codul fiscal al Federației Ruse și sunt explicate în scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 14 iulie 2010 nr. 03-05-05- 01 / 26.
Un exemplu de determinare a valorii medii (medie anuale) a proprietății pentru calcularea impozitului pe proprietate. Organizația funcționează pe un an calendaristic complet
Conform datelor contabile, valoarea reziduală a mijloacelor fixe recunoscute ca obiect de impozitare pe proprietate pentru SRL Alpha este:
Costul mediu al proprietății pentru primul trimestru este egal cu:
(6.000.000 RUB + 5.950.000 RUB + 5.800.000 RUB + 5.750.000 RUB): (3 + 1) = 5.875.000 RUB
Valoarea medie a proprietății pentru prima jumătate a anului a fost:
(6.000.000 RUB + 5.950.000 RUB + 5.800.000 RUB + 5.750.000 RUB + 5.700.000 RUB + 5.650.000 RUB + 5.500.000 RUB): = (6 + 285 RUB)
Valoarea medie a proprietății timp de nouă luni a fost:
(RUB 6,000,000 + RUB 5950000 + RUB 5800000 + RUB 5.750.000 + RUB 5700000 + RUB 5650000 + RUB 5.500.000 + RUB 5450000 + 5 400000 ruble + 5,350,000 ruble): (9 + 1) = 5,655,000 ruble.
(RUB 6,000,000 + RUB 5950000 + RUB 5800000 + RUB 5.750.000 + RUB 5700000 + RUB 5650000 + RUB 5.500.000 + RUB 5,450,000 + 5 400000 ruble + 5,350,000 ruble + 5.200.000 ruble + 5,150,000 ruble + 5,100,000 ruble): (12 + 1) = 5,538,462 ruble .
Situatie: dacă diferențele de valoare a mijloacelor fixe conform datelor contabile și ale unui evaluator independent afectează determinarea bazei de impozitare a impozitului pe proprietate. Organizația a efectuat o evaluare expertă a proprietății sale pentru a obține un împrumut bancar
Nu, ei nu.
Organizația nu este obligată să reflecte în contabilitate rezultatele unei evaluări independente a proprietății sale. Acest lucru va trebui făcut doar dacă a fost angajat un evaluator independent pentru a reevalua proprietatea. Când decizia de reevaluare este consacrată în politica contabilă. Dacă nu se ia o astfel de decizie, rezultatele evaluării nu vor afecta în niciun fel calculul impozitului pe proprietate.
Dacă organizația reevaluează toate activele imobilizate sau grupul lor separat cu implicarea unui evaluator independent, atunci impozitul pe proprietate va trebui calculat pe baza valorii reziduale a activelor fixe, ținând cont de reevaluări.
În toate celelalte cazuri, evaluarea proprietății de către un expert independent nu va afecta contabilitatea.
Aceasta rezultă din clauza 15 din PBU 6/01 și clauza 3 din articolul 375 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Situatie: din ce moment pentru calcularea impozitului pe proprietate este necesară creșterea valorii inițiale a mijlocului fix (cladire) după reconstrucția acestuia
Luați în considerare costul inițial crescut al obiectului din prima zi a lunii următoare încheierii reconstrucției.
Costul inițial al mijloacelor fixe pentru calcularea impozitului pe proprietate trebuie determinat conform regulilor contabile, în care costul inițial al mijlocului fix reconstruit crește după finalizarea reconstrucției. Astfel, rezultatele reconstrucției vor afecta valoarea medie anuală a proprietății începând cu data de 1 a lunii următoare încheierii reconstrucției.
Această concluzie rezultă din paragraful 3 al articolului 375, paragraful 4 al articolului 376 din Codul fiscal al Federației Ruse și paragraful 42 din Instrucțiunile metodologice aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 octombrie 2003 nr. 91Н.
Un exemplu de calcul al impozitului pe proprietate în timpul reconstrucției unei clădiri
Alpha LLC deține o clădire de producție. Costul său inițial este de 15.000.000 de ruble. Durată utilă - 18 ani (216 luni, a șaptea grupă de amortizare). Impozitul pe această clădire se plătește pe baza costului mediu (mediu anual). Atât în contabilitate, cât și în contabilitate fiscală, proprietatea din „Alpha” este amortizată liniar, bonusul de amortizare nu se aplică. În regiunea în care Alpha este înregistrată și se află clădirea, cota impozitului pe proprietate este stabilită la 2,2 la sută.
Rata lunară de amortizare a clădirii:
0,46296% (1: 216 luni × 100).
Amortizarea lunara este:
69.444 RUB (RUB 15.000.000 × 0,46296%).
Clădirea a fost în funcțiune timp de opt ani până în martie a acestui an. Adică, martie a fost a 97-a lună de funcționare. S-a decis să se efectueze reconstrucția în ea. În aprilie, clădirea a fost dată în funcțiune după reconstrucție. Durata sa de viață nu s-a schimbat, dar costul inițial a fost crescut la 16.000.000 de ruble. Adică, costul reconstrucției s-a ridicat la 1.000.000 de ruble.
Amortizarea clădirii a continuat în aprilie. Durata de viață totală la începutul lunii mai a fost de 98 de luni.
Începând cu luna mai, clădirea este amortizată ținând cont de modificările costului istoric. Prin urmare, rata lunară de amortizare este:
0,84746% (1: 118 luni × 100).
Pentru a calcula amortizarea lunară, contabilul a determinat valoarea reziduală a clădirii la începutul lunii mai (luând în considerare costul reconstrucției și mai puțin amortizarea percepută în aprilie la rata anterioară):
9.194.488 RUB ((15.000.000 RUB + 1.000.000 RUB) - 98 de luni × 69.444 RUB).
Pe baza acestor date, contabilul a determinat suma lunară a amortizarii, care va reduce costul clădirii renovate începând cu luna mai:
77.920 RUB (0,84746% × 9 194 488 ruble).
Pentru a calcula plățile în avans pentru primul trimestru și pentru cele șase luni, contabilul a calculat costul mediu. Pentru aceasta, valoarea reziduală a proprietății a fost determinată la începutul anului, la începutul fiecărei luni din perioada de raportare și la începutul lunii imediat următoare acesteia.
Costul mediu pentru primul trimestru a fost:
8.368.098 RUB ((8 472 264 ruble + 8 402 820 ruble + 8 333 376 ruble + 8 263 932 ruble): 4 luni).
46.025 RUB (8 368 098 ruble × 2,2%: 4).
Costul mediu pentru o jumătate de an a fost:
8 688 865 RUB ((8 472 264 ruble + 8 402 820 ruble + 8 333 376 ruble + 8 263 932 ruble + 9 194 448 ruble + 9 116 568 ruble + 9 038 648 ruble): 7 luni).
Plata în avans pentru cele șase luni a fost:
7 789 RUB (8 688 865 ruble × 2,2%: 4).
Situatie: din ce moment pentru calcularea impozitului pe proprietate este necesar să se țină cont de obiectele incluse în componența mijloacelor fixe (investiții profitabile în imobilizări corporale) în prima zi a lunii curente
Astfel de obiecte ar trebui incluse în calculul valorii medii a proprietății începând cu luna următoare.
Cert este că la determinarea valorii medii a proprietății pentru calcularea impozitului pe proprietate pentru perioada de raportare se iau în considerare indicatorii valorii reziduale a mijloacelor fixe pentru prima zi a fiecăreia din patru luni - trei perioade de raportare și încă una următoare. aceasta. Aceste date sunt formate în modul stabilit pentru contabilitate și raportare. Acest lucru este prevăzut la paragraful 3 al articolului 375 și paragraful 4 al articolului 376 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Conform acestei proceduri, trebuie să țineți cont de informații despre acele tranzacții comerciale care au fost efectuate înainte de 00 ore 00 minute de la datele indicate. Adică la începutul zilei, excluzând tranzacțiile care au fost în timpul acesteia. Prin urmare, de exemplu, dacă mijloacele fixe sunt valorificate la 1 martie, la calcularea valorii medii a proprietății, informațiile despre acestea sunt luate în considerare începând cu 1 aprilie. Excepție fac mijloacele fixe achiziționate în decembrie. Acestea trebuie incluse în calculul bazei de impozitare din luna înregistrării.
Această procedură decurge din paragraful 4 al articolului 376 din Codul fiscal al Federației Ruse, paragraful 12 din PBU 4/99 și din scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 16 decembrie 2011 Nr. 03-05-05-01 / 97.
Situatie: cu câte luni este necesară împărțirea valorii reziduale a mijloacelor fixe la calcularea impozitului pe proprietate. Organizația a fost creată (lichidată) la jumătatea anului
Împărțiți valoarea medie anuală reziduală a proprietății la 13 luni.
Procedura de determinare a valorii medii anuale a mijloacelor fixe pentru calcularea impozitului pe proprietate nu depinde de momentul înființării sau lichidării organizației. Prin urmare, se aplică o regulă generală: cuantumul valorii reziduale a proprietății la început, în fiecare lună și la sfârșitul anului se împarte la 12 luni plus încă una. Această procedură este stabilită de paragraful 4 al articolului 376 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Există o excepție de la această regulă. Se realizează pentru organizațiile create în perioada 1 decembrie - 31 decembrie. Prima perioadă fiscală pentru impozitul pe proprietate pentru aceștia va fi doar anul calendaristic următor. Acest lucru se explică prin faptul că valoarea impozitului pe an este calculată pe baza valorii medii anuale a proprietății, și nu din media pentru perioada efectivă a activității organizației. Posibilitatea calculării impozitului pe proprietate pentru perioada de la 1 decembrie a anului înființării organizației până la 31 decembrie a anului următor nu este prevăzută de capitolul 30 din Codul fiscal al Federației Ruse. De asemenea, formularul de declarație privind impozitul pe proprietate nu vă permite să îl completați cu 13 luni în avans.
Aceeași procedură se aplică și atunci când are loc o reorganizare la jumătatea anului. Acest lucru este indicat în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 februarie 2012 nr. 07-02-06 / 28.
Un exemplu de determinare a valorii medii anuale a mijloacelor fixe pentru calcularea impozitului pe proprietate. Organizația funcționează pentru un an calendaristic incomplet
Alpha LLC a fost înființată pe 10 iulie. Conform datelor contabile, valoarea reziduală a mijloacelor fixe recunoscute ca obiect al impozitului pe proprietate este egală cu:
Valoarea medie a proprietății pe parcursul a nouă luni este:
(6.000.000 RUB + 5.950.000 RUB + 5.800.000 RUB): (9 + 1) = 1.775.000 RUB
Valoarea medie anuală a proprietății pentru anul a fost:
(6.000.000 RUB + 5.950.000 RUB + 5.800.000 RUB + 5.700.000 RUB + 5.700.000 RUB + 5.650.000 RUB): 12 + 1) = 2.680,76 RUB
Valoarea cadastrală a proprietății
Pentru unele tipuri de imobile, impozitul trebuie calculat pe baza valorii sale cadastrale de la începutul anului. Acest lucru este menționat în paragraful 2 al articolului 375 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Listele de obiecte imobiliare (cu excepția spațiilor de locuit), pentru care valoarea cadastrală este baza de impozitare, sunt aprobate (precizate) de autoritățile regionale și postate pe site-urile oficiale ale guvernelor (șefi de administrații, guvernatori, departamente abilitate) ale entităților constitutive ale Federației Ruse. Pe aceleași site-uri, puteți găsi valoarea cadastrală a imobilelor pentru calcularea impozitului pe un anumit obiect. De exemplu, în regiunea Moscovei, rezultatele evaluării cadastrale a bunurilor imobiliare au fost aprobate prin ordinul Ministerului Gestionării Proprietății din Regiunea Moscova nr. 1499 din 28 noiembrie 2013 și postat pe site-ul acestui departament.
În plus, puteți afla valoarea cadastrală a unui obiect imobiliar pe site-ul Rosreestr (www.rosreestr.ru) în secțiunea „Informații de referință online privind obiectele imobiliare”. Acest serviciu electronic vă permite să căutați după trei parametri: numărul cadastral al obiectului, numărul condiționat sau adresa. De asemenea, puteți aplica prin poștă, prin internet la filiala teritorială a Rosreestr cu o solicitare de a furniza informații cu privire la valoarea cadastrală a unui anumit obiect. Astfel de certificate se eliberează gratuit la cererea oricărei persoane. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 13 al articolului 14 din Legea din 24 iulie 2007 nr. 221-FZ și din scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 3 martie 2014 nr. 03-05-05-01 / 8876 .
Clădirile de locuit și spațiile de locuit nu sunt incluse în liste. Plătiți impozit pe aceste obiecte (pe baza valorii cadastrale) în baza paragrafului 4 al paragrafului 1 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, dar ținând cont de cerințele legii regionale relevante. Există explicații similare în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 decembrie 2015 Nr. 03-05-06-04 / 77139, din 16 septembrie 2015 Nr. 03-05-05-01 / 53061.
Atenţie: Obiectele imobiliare „cadastrale”, incluse în mod eronat sau ilegal în listele regionale, ar trebui excluse din acestea.
Dacă proprietatea inclusă în listă nu îndeplinește criteriile paragrafului 1 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizația - proprietarul unei astfel de proprietăți are dreptul de a contesta decizia autorităților regionale. Pentru a face acest lucru, trebuie să mergeți în instanță. In cazul in care instanta hotaraste in favoarea organizatiei, obiectul in litigiu va fi scos de pe lista de la inceputul anului. În acest caz, impozitul pe proprietate asupra unor astfel de bunuri imobiliare trebuie calculat pe baza valorii medii anuale. Aceasta rezultă din scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 22 decembrie 2015 nr. BS-4-11 / 22488.
Pentru spațiile individuale situate în centre administrative, de afaceri și comerciale, valoarea cadastrală nu poate fi stabilită. Dar dacă se determină valoarea cadastrală a clădirilor în care se află astfel de spații, iar spațiile în sine sunt supuse impozitului pe proprietate, atunci valoarea cadastrală a fiecăreia dintre ele se calculează folosind formula:
Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 6 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Ca regulă generală, obiectele imobiliare care, indiferent de motiv, nu sunt incluse în listele regionale la începutul anului, pot fi supuse impozitului pe proprietate pe baza valorii cadastrale doar din anul următor (dacă se adaugă la lista până la începutul anului viitor). O excepție de la această regulă se face pentru obiectele imobiliare nou formate.
Pe parcursul anului, proprietarul poate împărți în mai multe părți o proprietate care a fost inclusă în lista regională și a cărei valoare a fost fixată de la 1 ianuarie. Fiecare dintre părțile rezultate dintr-o astfel de împărțire este recunoscută ca obiect independent de înregistrare cadastrală. În ciuda faptului că obiectele nou formate vor fi incluse în lista regională a imobilelor „cadastrale” abia de anul viitor, acestea trebuie să plătească impozitul pe proprietate deja în acest an. Baza de impozitare este valoarea cadastrală a fiecărui obiect nou, determinată la data înscrierii acestuia în registrul cadastral.
Această procedură este prevăzută de paragraful 10 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Înainte de a împărți un centru comercial, calculați impozitul pe proprietate pe baza valorii sale cadastrale. După împărțire, taxa pentru fiecare nouă facilitate de vânzare cu amănuntul este calculată pe baza valorii sale medii anuale.
În regiunea Moscovei, centre comerciale (complexe) cu o suprafață totală de 1000 mp. m și mai multe se referă la imobile, baza de impozitare pentru care este valoarea cadastrală. Acest lucru este prevăzut la articolul 1.1 din Legea regiunii Moscova din 21 noiembrie 2003 nr. 150/2003-OZ. Dacă suprafața obiectului este mai mică decât această valoare, atunci impozitul pe acesta trebuie calculat pe baza costului mediu anual (clauza 1 a articolului 375 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În situația luată în considerare, obiectul, baza de impozitare pentru care inițial era valoarea cadastrală, în decurs de un an s-a „transformat” în mai multe obiecte. Baza de impozitare pentru fiecare dintre aceste proprietăți a fost costul mediu anual. Prin urmare, suma totală a impozitului pe proprietate trebuie calculată în două etape: înainte și după împărțirea obiectului.
După ștergerea obiectului divizat din bilanţ, impozitul pe proprietate poate fi calculat pe acesta în două moduri:
Continuați să acumulați plăți în avans și să le reflectați în calcule bazate pe rezultatele perioadelor de raportare;
Calculați imediat suma totală a impozitului, reflectați-o în declarație și depuneți această declarație înainte de termen, fără a aștepta sfârșitul anului. Acest lucru este posibil dacă obiectul a fost singurul de pe teritoriul inspectoratului fiscal din subordine la care se depune raportarea impozitului pe proprietate.
Cu orice metodă, impozitul pe valoarea cadastrală trebuie calculat ținând cont de factorul de ajustare în funcție de numărul de luni întregi de proprietate asupra obiectului. Totodată, începând cu anul 2016, luna în care a fost oficializată împărțirea obiectului:
Astfel de reguli sunt stabilite în paragraful 5 al articolului 382 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Dacă proprietatea a fost împărțită înainte de 2016, atunci luna în care a fost făcută, considerați-o completă indiferent de data înregistrării: înainte sau după data de 15 (scrisoare a Serviciului Federal de Impozite din Rusia din 7 iulie 2016 nr. BS- 4-11 / 12195).
Valoarea reziduală a obiectelor nou formate trebuie inclusă în calculul valorii medii anuale a acestora începând cu data de 1 a lunii următoare celei în care aceste obiecte au fost acceptate în bilanţ.
Un exemplu de calcul al impozitului pe proprietate la împărțirea unui obiect, baza de impozitare pentru care a fost determinată ca valoare cadastrală
Organizația (înregistrată la Moscova) are în sold un centru comercial cu o suprafață de 2500 mp. m în regiunea Moscovei. De la 1 ianuarie 2016, obiectul este inclus în lista obiectelor imobiliare, baza de impozitare pentru care se determină pe baza valorii cadastrale. Valoarea cadastrală a obiectului este de 100.000.000 de ruble. Acesta este singurul obiect impozabil din regiunea Moscovei.
Plățile în avans pentru impozitul pe proprietate se calculează în următoarele sume:
Pentru primul trimestru - 500.000 de ruble. (RUB 100.000.000 × 1/4 × 2%);
Pentru trimestrul II - 500.000 de ruble. (100.000.000 RUB × 1/4 × 2%).
Pe 17 iulie 2016, organizația a împărțit acest centru comercial în 17 unități comerciale. Pe 20 iulie 2016 au fost înregistrate obiectele nou create. Suprafața fiecărui obiect a fost mai mică de 1000 mp. m.
În regiunea Moscova, impozitul pe proprietate cu valoare cadastrală este stabilit pentru proprietățile comerciale cu o suprafață mai mare de 1000 mp. m (Art. 1.1 din Legea Regiunii Moscova din 21 noiembrie 2003 Nr. 150/2003-OZ).
Deoarece după divizarea complexului comercial, suprafața fiecărui obiect nou creat a fost mai mică de 1000 mp. m, astfel de obiecte ar trebui să fie supuse impozitului pe proprietate cu o valoare medie anuală.
Avans din costul mediu anual
Pentru a calcula plățile în avans pentru cele nouă luni ale anului 2016 pentru unitățile nou formate, contabilul a determinat costul mediu al acestora pentru perioada ianuarie-septembrie.
Valoarea reziduală a obiectelor nou formate este:
la 31 decembrie (inclusiv tranzacțiile înregistrate în contabilitate pe 31 decembrie) - 52.850.000 de ruble.
Valoarea medie a proprietății pentru nouă luni este:
(0 ruble + 0 ruble + 0 ruble + 0 ruble + 0 ruble + 0 ruble + 0 ruble + 55.000.000 ruble + 54.800.000 ruble + 54.450.000 ruble): (9 + 1) = 16 425 000 ruble.
Plata în avans pentru nouă luni a fost:
16.425.000 RUB : 4 × 2,2% = 90.338 ruble.
Impozit (plati in avans) din valoarea cadastrala
Opțiunea 1
Pentru instalația divizată, organizația a depus o declarație de impozit pe proprietate înainte de termen (în august). În perioada fiscală, entitatea a deținut proprietatea timp de șapte luni (din ianuarie până în iulie). Prin urmare, impozitul pe proprietate a fost calculat de către contabil ținând cont de raportul 7/12:
100.000.000 RUB × 2% × 7/12 = 1 166 667 ruble.
Luând în considerare plățile anticipate acumulate anterior, valoarea impozitului de plătit a fost:
1.166.667 RUB - 500.000 RUB - 500.000 RUB = 166 667 ruble.
Opțiunea 2
Pe parcursul trimestrului III, obiectul divizat a fost efectiv deținut de organizație timp de o lună (iulie). Prin urmare, contabilul a calculat avansul pentru trimestrul III, ținând cont de coeficientul 1/3:
100.000.000 RUB × 1/4 × 1/3 × 2% = 166.667 ruble.
Pe parcursul anului, obiectul împărțit a fost și deținut de organizație timp de șapte luni. Prin urmare, contabilul a calculat suma anuală a impozitului ținând cont de raportul 7/12:
100.000.000 RUB × 7/12 × 2% = 1 166 667 ruble.
500.000 RUB + 500.000 RUB + 166 667 Rub. - 1 166 667 ruble. = 0 frecare.
Impozit pentru anul bazat pe costul mediu anual
Valoarea medie anuală a proprietății a fost:
(0 ruble + 0 ruble + 0 ruble + 0 ruble + 0 ruble + 0 ruble + 0 ruble + 55.000.000 ruble + 54.800.000 ruble + 54.450.000 ruble + 53.720.000 ruble + 53.720.000 ruble. + 530 30.000 ruble + 53.000.000 ruble. + 1) = 24 933 077 rub.
Impozitul pe proprietate pentru anul a fost:
24.933.077 RUB × 2,2% = 548.528 ruble.
Ținând cont de plățile anticipate acumulate anterior la sfârșitul anului, organizația a format suma impozitului care trebuie plătit în plus:
548.528 RUB - 90.338 de ruble. = 458 190 RUB
Datoria totală cu impozitul pe proprietate (sub rezerva acumulării plăților în avans pentru obiectul divizat) la sfârșitul anului este de 458.190 de ruble.
Situatie: cum se ține cont de împărțirea unui imobil în mai multe obiecte la calculul impozitului pe proprietate la valoarea cadastrală. Documente de titlu primite la mijlocul lunii
Calculați și plătiți impozitul pentru toate lunile întregi de proprietate asupra activelor inițiale și divizate.
Obiect original
Impozitul pe bunul imobil inițial (indiviz) trebuie plătit pentru toate lunile întregi de proprietate asupra acestui obiect (clauza 5 a articolului 382 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Este necesar să se calculeze impozitul pe valoarea cadastrală ținând cont de factorul de ajustare în funcție de numărul de luni întregi de proprietate asupra obiectului.
Obiecte create
Obiectele nou create ca urmare a împărțirii sunt, de asemenea, supuse impozitului pe proprietate la valoarea cadastrală (clauza 10 a articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse). De asemenea, trebuie să plătească impozit pentru toate lunile întregi de proprietate (clauza 5 a articolului 382 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În acest caz, luna în care a fost oficializată împărțirea obiectului:
Este necesar să se calculeze impozitul pe valoarea cadastrală ținând cont de coeficientul de ajustare în funcție de numărul de luni întregi de proprietate asupra obiectelor nou create.
Excepție face situația când, după împărțire, obiectele nou create nu se încadrează în criteriile proprietății impozitate pe valoare cadastrală. Apoi impozitul pe acestea trebuie plătit pe baza costului mediu (mediu anual). Pentru mai multe informații, consultați Cum se calculează impozitul pe proprietate pentru un centru comercial, care a fost împărțit în mai multe proprietăți comerciale la mijlocul anului.
Un exemplu de calcul al impozitului pe proprietate la împărțirea unei proprietăți în mai multe obiecte. Baza de impozitare pentru proprietățile originale și nou create este valoarea cadastrală a proprietății
SRL „Alpha” deține sediul, impozitul pe proprietate asupra căruia se calculează la valoarea cadastrală. Valoarea cadastrală a obiectului de la 1 ianuarie 2016 este de 86.000.000 de ruble. În aprilie 2016, sediul a fost împărțit în 11 birouri, certificate de înregistrare a dreptului de proprietate asupra cărora organizația le-a primit la 29 aprilie 2016.
Valoarea totală cadastrală a obiectelor nou create este de 158.000.000 de ruble.
Cota impozitului pe proprietate este de 1,2%.
Suma plății anticipate a impozitului pe proprietate pentru trimestrul I este egală cu:
86.000.000 RUB × 1/4 × 1,2% = 258.000 de ruble.
Impozit (plăți în avans) pe un obiect împărțit
Opțiunea 1
Organizația a depus o declarație de impozit pe proprietate pentru unitatea divizată înainte de termen (în mai). În perioada fiscală, entitatea a deținut proprietatea timp de patru luni (ianuarie până în aprilie). Prin urmare, contabilul a calculat impozitul pe proprietate ținând cont de raportul 4/12:
86.000.000 RUB × 1,2% × 4/12 = 344.000 de ruble.
Ținând cont de avansul acumulat anterior, valoarea impozitului de plătit a fost:
344.000 de ruble. - 258.000 de ruble. = 86.000 de ruble.
Opțiunea 2
Pentru obiectul divizat, organizația continuă să perceapă plăți în avans pe baza valorii sale cadastrale de la 1 ianuarie și ținând cont de cota de proprietate a obiectului.
Pe parcursul trimestrului II, obiectul divizat a fost de fapt în proprietatea organizației timp de o lună (aprilie). Prin urmare, contabilul a calculat avansul pentru trimestrul II, ținând cont de coeficientul 1/3:
86.000.000 RUB × 1/4 × 1/3 × 1,2% = 86.000 de ruble.
Contabilul a calculat avansul pentru trimestrul III ținând cont de raportul 0/3:
86.000.000 RUB × 1/4 × 0/3 × 1,2% = 0 ruble.
Contabilul a calculat valoarea impozitului anual ținând cont de raportul 4/12:
86.000.000 RUB × 4/12 × 1,2% = 344.000 de ruble.
La sfârșitul anului, ținând cont de plățile anticipate acumulate anterior, organizația nu are nici plăți în exces, nici restanțe fiscale:
344.000 de ruble. - 258.000 de ruble. - 86.000 de ruble. = 0 frecare.
Taxă (plăți în avans) pe obiectele nou create
Pe parcursul trimestrului II, obiectele nou create au fost în proprietatea organizației timp de două luni (din mai până în iunie). Prin urmare, contabilul a calculat avansul pentru trimestrul II pentru aceste obiecte ținând cont de coeficientul 2/3:
158.000.000 RUB × 1/4 × 1,2% × 2/3 = 316.000 de ruble.
Pe parcursul trimestrului III, obiectele nou create au fost în proprietatea organizației timp de trei luni (din iulie până în septembrie). Așadar, contabilul a calculat avansul pentru trimestrul III pentru aceste obiecte ținând cont de coeficientul 3/3:
158.000.000 RUB × 1/4 × 1,2% × 3/3 = 474.000 de ruble.
Pe parcursul anului, facilitățile nou create au fost deținute de organizație timp de opt luni (din mai până în decembrie). Prin urmare, contabilul a calculat suma anuală a impozitului pe proprietate pentru aceste obiecte, ținând cont de raportul 8/12:
158.000.000 RUB × 1,2% × 8/12 = 1.264.000 de ruble.
Ținând cont de plățile acumulate anterior, valoarea impozitului de plătit este:
1.264.000 RUB - 316.000 de ruble. - 474.000 de ruble. = 474.000 de ruble.
Datoria totală a impozitului pe proprietate (supusă acumulării plăților în avans pentru obiectul divizat) la sfârșitul anului este egală cu 474.000 de ruble.
Situatie: cum se calculează impozitul pe proprietăți imobiliare, care a fost înregistrat la 31 decembrie 2015. Din 2016, baza de impozitare a acestui imobil este valoarea cadastrală. Am primit un certificat de proprietate în 2016
Calculați impozitul pe proprietate pentru 2015 pe baza costului mediu anual al proprietății. În 2016, impozitul pe proprietate și plățile în avans pe acesta ar trebui calculate pe baza valorii cadastrale și ținând cont de perioada în care organizația a fost proprietarul obiectului.
Dacă de la 1 ianuarie 2015 imobilul nu se afla în lista regională de proprietate, baza de impozitare pentru care este valoarea cadastrală, atunci impozitul pe anul 2015 trebuie calculat pe baza valorii medii anuale a obiectului. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 2 al paragrafului 12 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Și cum să determinăm corect costul mediu anual, având în vedere că în 2015 obiectul a fost listat în bilanț doar pentru o zi - 31 decembrie? Includeți zero cifre începând cu prima zi a fiecărei luni în 2015 și valoarea reziduală a proprietății la 31 decembrie. Adică taxa va trebui plătită pentru o zi în 2015, întrucât tranzacțiile pe 31 decembrie formează valoarea medie anuală. Faptul că organizația nu are un certificat de proprietate asupra bunurilor imobiliare nu contează. Acest lucru rezultă din prevederile paragrafului 2 al paragrafului 4 al articolului 376 din Codul fiscal al Federației Ruse și este confirmat prin scrisorile Ministerului Finanțelor al Rusiei din 14 iulie 2010 nr. 03-05-05-01 / 26 , din 22 martie 2011 Nr. 07-02-10 / 20, scrisoare de informare a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 17 noiembrie 2011 Nr. 148.
În anul 2016 este necesar să se calculeze impozitul pe proprietate asupra obiectului dobândit pe baza valorii sale cadastrale. În același timp, este important când organizația a devenit proprietară. În cazul nostru, el este cel care plătește impozitul pe proprietate cu valoarea cadastrală (paragraful 3 al paragrafului 12 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse). Anterior înregistrării transferului de proprietate, fostul proprietar al imobilului trebuie să plătească taxa pe valoarea cadastrală. Și noul proprietar, atunci când calculează impozitul în 2016, trebuie să ia în considerare așa-numitul raport de proprietate (clauza 5 a articolului 382 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Un exemplu de calcul al impozitului pe proprietate pentru un obiect imobiliar luat în bilanţ la 31 decembrie 2015. Din 2016, baza de impozitare a acestui imobil este valoarea cadastrală. Certificat de proprietate primit în 2016
În decembrie 2015, Alpha a achiziționat o clădire pentru a găzdui birouri în Moscova. Obiectul a fost acceptat în balanța „Alpha” pe 31 decembrie. Conform datelor contabile, valoarea reziduală a clădirii la această dată este de 17.000.000 de ruble. Cota de impozitare este de 2,2%.
De la 1 ianuarie 2016, pentru acest obiect a fost stabilită valoarea cadastrală de 40.000.000 de ruble. Cota de impozitare este de 1,3%.
Contabilul lui Alpha a calculat impozitul pe proprietate după cum urmează.
anul 2015
Valoarea medie a proprietății este:
17.000.000 RUB : (12 + 1) = 1.307.692 ruble.
Valoarea impozitului pentru anul 2015:
1.307.692 RUB × 2,2% = 28.769 ruble.
anul 2016
Alpha este proprietarul proprietății timp de 10 luni (martie-decembrie). Valoarea coeficientului de ajustare pentru calcularea impozitului pe proprietate (plăți în avans) este egală cu:
Suma plăților în avans este egală cu:
Cuantumul impozitului pe proprietate care urmează să fie plătit la sfârșitul anului 2016 va fi:
40.000.000 RUB × 1,3% × 10/12 - (43.333 ruble + 130.000 ruble + 130.000 ruble) = 130.000 ruble.
Cote de impozit pe proprietate
Cotele maxime ale impozitului pe proprietate sunt stabilite în Codul fiscal al Federației Ruse. Următoarele tarife maxime sunt stabilite pentru 2016:
1) 2,2 la sută - pentru toate proprietățile care nu sunt specificate mai jos;
2) 1,3 la sută - pentru imobile, cu care impozitul se calculează pe baza valorii cadastrale la Moscova. Mai mult, pentru unele obiecte imobiliare, această cotă se aplică cu un coeficient de 0,1. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 1 al paragrafului 1.1 al articolului 380 din Codul fiscal al Federației Ruse și articolelor 2 și 3 din Legea orașului Moscova din 5 noiembrie 2003 nr. 64;
3) 2 la sută - pentru imobile, cu care impozitul se calculează pe baza valorii cadastrale pentru toate entitățile constitutive ale Federației Ruse, cu excepția Moscovei;
4) 1,3 la sută - pe căile ferate publice, conductele principale, liniile de transport a energiei electrice, precum și structurile care fac parte integrantă din instalațiile enumerate;
5) 0 la sută - pe obiectele imobiliare ale conductelor și structurilor principale de gaz, care sunt parte integrantă a acestora, obiectele de producere a gazelor, producție și stocare de heliu. O listă specifică a unor astfel de proprietăți a fost aprobată de Guvernul Federației Ruse prin ordinul din 19 octombrie 2016 nr. 2188-r. La calcularea impozitului pe anul 2016, ghidați-vă după lista care este indicată la paragraful 1 al clauzei 1 din ordin.
Rata zero este valabilă dacă sunt îndeplinite în același timp următoarele condiții:
b) obiectele sunt situate total sau parțial în limitele regiunilor Republicii Sakha (Yakutia), Irkutsk sau Amur;
c) unitățile sunt deținute de organizații care dețin instalațiile Sistemului Unificat de Alimentare cu Gaz sau organizații la care participă proprietarii instalațiilor Sistemului Unificat de Alimentare cu Gaz.
Autoritățile regionale, ținând cont de aceste restricții, determină ratele de impozitare la care să calculeze și să plătească impozitul pe proprietate într-o anumită entitate constitutivă a Federației Ruse. Mai mult, în regiuni se pot stabili mai multe tarife diferite pentru diferite categorii de organizații și proprietăți. În orice caz, tarifele regionale nu pot depăși valorile limită stabilite la nivel federal. Și ce rate ar trebui aplicate dacă autoritățile entității constitutive a Federației Ruse nu le-au determinat? În acest caz, calculați impozitul la cotele maxime.
Organizațiile care au subdiviziuni separate cu bilanţ separat sau imobile îndepărtate geografic în regiuni diferite, la calculul impozitului pe proprietate, trebuie să aplice cotele stabilite în regiunile respective.
Toate acestea decurg din alineatele 1 și 2 ale articolului 372, articolelor 380, 384 și 385 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Calculul impozitului pe baza valorii medii sau medii anuale a proprietatii
Suma plăților în avans pentru impozitul pe proprietate pentru perioada de raportare este determinată de formula:
Calculați suma impozitului pe proprietate care trebuie plătită la sfârșitul anului folosind formula:
Această procedură este stabilită de articolul 382 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Un exemplu de calcul al impozitului pe proprietate pe baza valorii medii anuale a proprietății
Alpha LLC este amplasată în Moscova. Organizația nu deține imobile în alte regiuni.
Costul mediu al mijloacelor fixe, recunoscute ca obiect al impozitului pe proprietate, pe baza rezultatelor perioadelor de raportare, este egal cu:
Valoarea medie anuală a proprietății este de 160.000 de ruble.
Cota impozitului pe proprietate este de 2,2%.
Pentru trimestrul I:
205.000 RUB × 2,2%: 4 = 1128 ruble;
Timp de o jumătate de an:
190.000 RUB × 2,2%: 4 = 1045 ruble;
Timp de nouă luni:
113.500 RUB × 2,2%: 4 = 624 ruble.
Suma impozitului pe proprietate care trebuie percepută pentru plata la sfârșitul anului este:
160.000 RUB × 2,2% - 1.128 de ruble. - 1045 ruble. - 624 de ruble. = 723 RUB
12.76940 (6,8,9,24)
Calculați impozitul pe proprietate conform regulilor generale.
La urma urmei, nu există o procedură specială pentru acest caz. Prin urmare, la noul loc de înregistrare, transferați plăți anticipate în funcție de 1/4 din costul mediu al mijloacelor fixe ale sediului organizației și cota de impozitare în vigoare în această regiune. La sfârșitul anului, comparați sumele plăților anticipate enumerate și impozitul calculat. Achitați diferența la buget în termenul stabilit de legea regiunii în care este înregistrat sediul organizației. Această procedură este stabilită în paragraful 1 al articolului 376, articolul 380, alineatele 1-4 ale articolului 382 și paragraful 1 al articolului 383 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Contabilul șef sfătuiește: dacă cotele de impozitare a proprietății în regiunile de la locul de înregistrare a organizației înainte și după mutare sunt diferite, aceasta poate fi utilizată și povara fiscală poate fi redusă. Pentru a face acest lucru, bunul mobil asupra căruia se plătește impozitul pe proprietate trebuie să fie transferat în bilanțul unității situate în regiune cu o cotă de impozitare mai mică.
Există două posibilități.
1. Rata este mai mică în regiunea în care se află divizia separată a organizației. În acest caz, prin separarea divizării într-un bilanţ separat, organizaţia va impozita bunurile mobile la cota stabilită în această regiune. Dacă unitatea nu este alocată unui bilanţ separat, atunci impozitul pe proprietate va trebui să fie perceput la rata aplicabilă în regiunea în care se află sediul organizaţiei.
2. Tariful este mai mic în regiunea în care se află sediul central al organizației. În acest caz, nu merită să alocați subdiviziuni separate unui bilanţ separat. Organizația va plăti impozit pe toate bunurile mobile la rata aplicabilă în regiunea în care se află sediul organizației.
Astfel de concluzii pot fi trase din prevederile paragrafului 1 al articolului 376 și ale articolului 384 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Procedura de impozitare a bunurilor imobile nu depinde de al cărui bilanț este contabilizat (articolele 385, 384 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru mai multe informații, consultați Cum să plătiți impozitul pe bunurile imobile aflate la distanță geografică de locația organizației.
Situatie: ca succesor legal asupra sistemului simplificat de impozitare după reorganizare sub formă de aderare la calculul impozitului pe proprietate. Cesionarul plătește impozit numai pe proprietatea „cadastrală”. După fuziune, valoarea reziduală a activelor fixe a depășit 100 de milioane RUB.
După ce succesorul legal pierde dreptul la sistemul de impozitare simplificat, în calculul bazei de impozitare a impozitului pe proprietate, se includ toate mijloacele fixe care sunt recunoscute ca obiect de impozitare. Valoarea reziduală a proprietății în acele luni în care organizația a aplicat simplificarea va fi zero.
Dacă, după reorganizare, valoarea reziduală a mijloacelor fixe a depășit 100.000.000 de ruble, cesionarul este obligat să renunțe la sistemul de impozitare simplificat (paragraful 16 al paragrafului 3 al articolului 346.12, alineatele 4 și 4.1 ale articolului 346.13 din Codul fiscal). Federația Rusă). Devine plătitor de impozit pe proprietate nu doar din imobilul „cadastral”, ci și din alte mijloace fixe care sunt recunoscute ca obiect de impozitare.
Nu există reguli speciale pentru calcularea impozitului pe proprietate pentru organizațiile care și-au pierdut dreptul la impozitare simplificată. Formularele de declarație fiscală, calculul plăților în avans, precum și procedura de completare a acestora au fost aprobate prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 noiembrie 2011 nr. ММВ-7-11 / 895. Determinați baza de impozitare, cuantumul impozitului și plățile în avans în ordinea generală:
Pentru obiectele imobiliare „cadastrale” – pe baza valorii cadastrale stabilite la data de 1 ianuarie a anului de raportare;
Pentru alte obiecte de impozitare - pe baza valorii reziduale medii (medie anuale). În același timp, valoarea reziduală a proprietății în acele luni în care organizația a aplicat simplificarea simplificată, recunoaște ca fiind zero.
Această concluzie rezultă din totalitatea normelor clauzei 4 din articolul 376, articolul 55, clauza 1 din articolul 379, clauza 4.1 din articolul 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse și este confirmată prin scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 2 martie 2012 Nr BS-4-11 / 3419 și din 17 februarie 2005 anul Nr ГИ-6-21 / 136.
SRL „Alpha” (Moscova) aplică simplificarea. Structura imobilelor organizației include o clădire administrativă și de afaceri, denumită în lista obiectelor imobiliare, a cărei bază de impozitare este valoarea cadastrală. Valoarea cadastrală a clădirii de la 1 ianuarie este de 81.732.922,80 ruble. Cota impozitului pe proprietate pentru obiectele imobiliare, baza de impozitare pentru care se determină ca valoare cadastrală a imobilului, este de 1,3 la sută.
Reorganizarea a fost efectuată în luna mai. OOO „Firma comercială” Hermes „s-a alăturat Alpha. Reorganizarea a fost finalizată pe 27 mai - ziua în care s-a făcut înregistrarea în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice cu privire la încetarea activităților „Hermes”.
Potrivit actului de transfer, de la Hermes în bilanțul Alpha sunt trecute doar obiecte imobiliare. Prin decizia fondatorilor, proprietatea este transferată la valoarea sa reziduală - 150.000.000 de ruble.
Conform datelor contabile, valoarea reziduală a mijloacelor fixe, baza de impozitare pentru care este costul mediu anual, pentru Alpha este:
eu sfert
Pentru primul trimestru, contabilul a calculat avansul doar din valoarea imobilului administrativ si de afaceri, care este inclusa in lista obiectelor imobiliare, baza de impozitare pentru care este valoarea cadastrala. Restul proprietății nu este supusă acestei taxe din cauza utilizării sistemului fiscal simplificat de către organizație.
Avansul pentru trimestrul I a fost:
265 632 RUB (81.732.922,80 RUB × 1/4 × 1,3%).
trimestrul II
În al doilea trimestru, în legătură cu reorganizarea, a fost încălcată una dintre condițiile de aplicare a sistemului fiscal simplificat „Alpha”. Și anume: valoarea reziduală a mijloacelor fixe a depășit 100.000.000 de ruble. În consecință, de la 1 aprilie, „Alpha” a pierdut dreptul de utilizare a regimului special și a devenit plătitor de impozit pe proprietate asupra tuturor mijloacelor fixe.
Plățile în avans la impozitul pe proprietate pentru trimestrul II au fost calculate de către contabilul „Alpha” din toate obiectele de impozitare, la baza cărora se află atât valoarea cadastrală, cât și valoarea medie anuală. La calcularea plăților în avans pe baza valorii medii anuale, a valorii reziduale a proprietății în acele luni în care organizația a aplicat simplificarea simplificată (ianuarie-martie), contabilul a presupus egal cu zero.
Avansul pentru trimestrul II (prima jumătate a anului) a fost:
Calculul impozitului pe baza valorii cadastrale a proprietatii
Cuantumul plăților anticipate pentru impozitul pe proprietate pentru perioada de raportare, pe baza valorii cadastrale, se determină după formula:
Cuantumul impozitului pe proprietate la sfârșitul anului, pe baza valorii cadastrale, se determină după formula:
Această procedură decurge din prevederile paragrafului 7 al articolului 382 și paragrafului 1 al paragrafului 12 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Calculați impozitul (plăți în avans) ținând cont de cât în cursul anului organizația a deținut efectiv proprietatea. Acest lucru este menționat în paragraful 5 al articolului 382 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Dacă dreptul de proprietate asupra proprietății ia naștere sau se pierde în cursul anului, determinați momentul deținerii efective a imobilizării utilizând factorul de ajustare:
La determinarea numărului de luni întregi de proprietate asupra bunurilor imobiliare, luați în considerare lunile în care dreptul asupra obiectului a luat naștere în perioada de la 1 la a 15-a zi (inclusiv) sau s-a încheiat după a 15-a zi. Dacă dreptul la imobil a apărut după a 15-a zi sau a încetat din 1-a până în a 15-a zi (inclusiv), nu includeți astfel de luni în calculul impozitului.
Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 5 al articolului 382 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Pentru o reorganizare care a avut loc la mijlocul anului, aplica un factor de ajustare. De exemplu, pentru proprietatea care a fost transferată în bilanț la 7 august ca urmare a reorganizării, utilizați următorii coeficienți:
La calculul plăților în avans pentru trimestrul III - 2/3;
La calculul impozitului pe an - 5/12.
Pentru plata impozitului la reorganizare, consultați Cum se transferă impozitul pe proprietate la buget.
Un exemplu de calcul al impozitului pe proprietate pe baza valorii cadastrale a proprietății
Alpha LLC este amplasată în Moscova. Imobilul organizației cuprinde o clădire administrativă și de afaceri, care este inclusă în lista obiectelor imobiliare, a cărei bază de impozitare este valoarea cadastrală.
Cota impozitului pe proprietate pentru obiectele imobiliare, baza de impozitare pentru care se determină ca valoare cadastrală a imobilului, este de 1,3 la sută.
Sumele plăților în avans pentru impozitul pe proprietate acumulate pe baza rezultatelor perioadelor de raportare sunt:
Pentru trimestrul I:
Pentru trimestrul II:
Pentru trimestrul III:
781.732.922,80 RUB × 1,3%: 4 = 2 540 632 ruble.
La sfârșitul anului, „Alpha” a adăugat la bugetul de plată:
Un exemplu de calcul al impozitului pe proprietate de către o organizație pentru un obiect imobiliar pentru care baza de impozitare este determinată ca valoare cadastrală. Dreptul de proprietate asupra imobilului dobândit la mijlocul anului
Organizația Alpha a achiziționat o clădire la Moscova. Proprietatea asupra imobilului dobândit a fost înregistrată la 1 aprilie. Organizația nu are alte obiecte imobiliare.
Valoarea cadastrală a clădirii de la 1 ianuarie este de 5.800.000 de ruble. Cota impozitului pe proprietate pentru obiectele imobiliare, a cărei bază de impozitare se determină ca valoare cadastrală, este de 1,3 la sută.
Prima plată în avans a impozitului pe proprietate este calculată de Alfa pe baza rezultatelor celui de-al doilea trimestru. Numărul de luni în care clădirea a fost deținută de „Alpha” în trimestrul II - trei luni (aprilie-iunie). Aceasta înseamnă că factorul de corecție este 3/3.
Suma platii este:
În consecință, plata în avans a impozitului pe proprietate pentru trimestrul III va fi egală cu:
5.800.000 RUB × 1,3% × 3/3: 4 = 18 850 ruble.
Suma impozitului pe proprietate care urmează să fie percepută pentru plata la sfârșitul anului va fi:
5.800.000 RUB × 1,3% × 9/12 - 18.850 ruble. - 18 850 de ruble. = 18 850 RUB
Răspunsul depinde de motivul pentru care valoarea cadastrală a fost revizuită.
Pe parcursul anului, valoarea cadastrală poate fi revizuită. În general, o modificare a valorii nu afectează calculul impozitului pe proprietate. Taxa nici pentru perioada fiscală curentă, nici pentru perioadele anterioare nu trebuie recalculată. De exemplu, această regulă se aplică dacă valoarea cadastrală a fost modificată din cauza unei creșteri (scăderi) a suprafeței clădirii.
Există două excepții. Noua valoare cadastrală trebuie luată în considerare dacă a fost modificată:
Calculați (recalculați) impozitul pe baza unor date noi din perioada fiscală în care Rosreestr a făcut o eroare tehnică sau organizația a depus o cerere de revizuire a valorii cadastrale.
Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 4 al articolului 85, paragraful 15 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, paragraful 5.1 din Regulamentul aprobat de Guvernul Federației Ruse din 1 iunie 2009 nr. 457, articolul 28 din Legea din 24 iulie 2007 nr. 221-FZ, paragrafele 1.1 , 2.2, 3.1-4.1 din Procedura aprobată prin ordin al Ministerului Dezvoltării Economice al Rusiei din 18 martie 2011 nr. 113.
Dacă, din cauza unei creșteri a valorii cadastrale, organizația recalculează impozitul pentru perioadele fiscale anterioare, depuneți o declarație actualizată în mod general. În același timp, organizația nu trebuie să plătească penalități. La urma urmei, inițial taxa a fost calculată corect, plătită la timp și integral. Ajustați impozitul pe venit în perioada curentă.
Cu o scădere a valorii cadastrale, aveți dreptul la:
Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 3 al paragrafului 1 al articolului 54 și paragrafului 2 al paragrafului 1 al articolului 81 din Codul fiscal al Federației Ruse. Precizări similare sunt cuprinse în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 iulie 2015 Nr. 03-02-07 / 1/42067, din 23 ianuarie 2012 Nr. 03-03-06 / 1/24, din august 25, 2011 Nr. 03- 03-10 / 82 și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 11 martie 2011 Nr. KE-4-3 / 3807.
Un exemplu de calcul al impozitului pe proprietate ca urmare a revizuirii valorii cadastrale. Motivul este o eroare tehnică
Alpha LLC este amplasată în Moscova. Structura imobilului organizației include o clădire administrativă și de afaceri inclusă în lista obiectelor imobiliare, baza de impozitare pentru care este valoarea cadastrală.
Cota impozitului pe proprietate pentru obiectele imobiliare, baza de impozitare pentru care se determină ca valoare cadastrală a imobilului, este de 1,3 la sută.
Sumele plăților în avans pentru impozitul pe proprietate acumulate pe baza rezultatelor perioadelor de raportare sunt:
Pentru trimestrul I:
781.732.922,80 RUB × 1,3%: 4 = 2 540 632 ruble;
Pentru trimestrul II:
781.732.922,80 RUB × 1,3%: 4 = 2 540 632 ruble;
Pentru trimestrul III:
781.732.922,80 RUB × 1,3%: 4 = 2 540 632 ruble.
La sfârșitul anului 2015, Alpha a acumulat și a plătit la buget:
781.732.922,80 RUB × 1,3% - 2 540 632 ruble. - 2 540 632 ruble. - 2 540 632 ruble. = 2 540 632 ruble.
În martie 2016, ca urmare a corectării unei erori tehnice (erate) făcute de un angajat al Rosreestr, a fost revizuită valoarea cadastrală a imobilului de la 1 ianuarie 2015. Cost nou - 923 877 801 ruble.
În aceeași lună, contabilul Alpha a recalculat impozitul pentru 2015, care a fost:
12.010.411 RUB (923 877 801 ruble × 1,3%).
Contabilul a depus o declarație actualizată de impozit pe proprietate pentru anul 2015 și a plătit impozit suplimentar în valoare de:
1.847.883 RUB (12.010.411 RUB - 2.540.632 RUB - 2.540.632 RUB - 2.540.632 RUB - 2.540.632 RUB) ”.
Conceptul de valoare contabilă (contabilă, reziduală) este utilizat în contabilitate pentru a contabiliza impactul deprecierii asupra valorii activelor. Activele neamortizabile în situațiile financiare sunt afișate la costul lor inițial, dar valoarea activelor amortizabile, de exemplu, clădirile și echipamentele, scade în timp din cauza deprecierii (amortizării). Activul din situațiile financiare este încă afișat la costul său inițial, iar valoarea amortizarii este afișată pe un rând separat. Pentru a calcula valoarea contabilă a unui activ, pur și simplu scădeți valoarea amortizarii din valoarea inițială a activului.
Partea 1
Înțelegerea valorii contabileDeterminarea valorii contabile. Valoarea contabilă a unui activ este diferența dintre costul său inițial și valoarea amortizarii. Conform regulilor de raportare financiară, activele sunt întotdeauna afișate la valoarea lor inițială, ceea ce permite unificarea contabilității. Însă valoarea activelor mari, precum echipamentele uzinei, scade în timp, de aceea trebuie luată în considerare amortizarea (deprecierea). Scăderea valorii amortizarii din costul inițial al activului vă oferă valoarea contabilă a acestuia.
Determinați costul inițial al activului. Trebuie să-l cunoașteți pentru a calcula corect valoarea contabilă. Costul inițial al unui activ este suma plătită pentru achiziționarea acestuia. Valoarea inițială a activului este afișată în registrul general.
Determinați amortizarea activului. După ce ați aflat costul inițial al activului, aflați valoarea deprecierii acestuia (de la data curentă). Această sumă apare în registrul general pe linia (sau secțiunea) Amortizare acumulată. De obicei, însă, amortizarea fiecărui activ nu este afișată, așa că găsiți graficul de amortizare pentru activul care vă interesează.
Utilizați metoda soldului declinant. Aceasta este o metodă de amortizare accelerată în care suma este mai mare la începutul duratei de viață a activului (comparativ cu suma de la sfârșitul acelei durate). În acest caz, trebuie să utilizați procentul de amortizare liniară. De exemplu, procentul de amortizare pentru o reducere dublă a soldului unui activ care are o durată de viață utilă de 10 ani este de 2 x 10% = 20%. Aceasta înseamnă că noua valoare a valorii contabile a activului la sfârșitul perioadei de raportare va fi cu 20% mai mică decât valoarea anterioară. În exemplul nostru, pentru primul an de funcționare al activului, amortizarea va fi de 200.000 de ruble (20% din 1.000.000 de ruble).
Utilizați metoda sumei numerelor (ani). Această metodă se bazează pe un algoritm de calcul (formulă), foarte asemănător cu algoritmul utilizat în metoda restului descrescător, dar aici sunt utilizate cantități diferite. Formula arată astfel: A = (NS - LS) ∗ (nn + (n - 1) + (n - 2)...) (\ Displaystyle A = (NS-LS) * ((\ frac (n) (n + (n-) 1 ) + (n-2) ...))))
Determinați valoarea deprecierii cumulate a activului. Acesta este soldul care apare în secțiunea Amortizare acumulată. Să folosim exemplul de mai sus și metoda de amortizare liniară. Să presupunem că doriți să aflați valoarea amortizarii în 6 ani. Deoarece valoarea anuală a amortizarii este de 100.000 RUB, amortizarea acumulată va fi de 600.000 RUB. Dacă utilizați alte metode pentru a calcula amortizarea, repetați acest proces pentru fiecare an până când ajungeți la anul dorit.
Scădeți amortizarea acumulată din valoarea activului. Pentru a calcula valoarea contabilă a unui activ, pur și simplu scădeți suma de amortizare (până în prezent) din valoarea activului. În exemplul nostru, valoarea contabilă a activului în 6 ani va fi: (1.000.000 - 600.000) = 400.000 de ruble.
Partea 3
Utilizarea valorii contabileDiferența dintre valoarea contabilă și valoarea de piață a activului. Valoarea contabilă nu este o estimare exactă a prețului unui activ, adică această valoare nu reflectă valoarea reală de piață a activului. Valoarea contabilă definește procentul din valoarea inițială a activului care poate fi atribuit cheltuielilor (datorită deprecierii activului).
Valoarea proprietății întreprinderii
General valoarea proprietatii intreprinderii egal cu totalul activului din bilanţ minus totalul secţiunii a III-a a bilanţului „Pierderi”. Costul activelor imobilizate (capital fix) este egal cu rezultatul secțiunii I din activul bilanțului, iar costul capitalului de lucru este egal cu rezultatul secțiunii II a activului „Activ circulant”.
Creșterea ponderii activelor imobilizate în proprietatea întreprinderii mărturisește valorificarea profiturilor și direcțiile de succes ale politicii investiționale a întreprinderii. Cu o mare parte a investițiilor financiare pe termen lung, și cu atât mai mult cu creșterea acesteia într-un an, se studiază eficiența investițiilor în alte întreprinderi. Pentru aceasta, se compară procentul de rentabilitate a capitalului investit. Procentul venitului din capitalul investit în alte întreprinderi ar trebui să fie mai mare decât din fondurile investite în producția proprie.
- acestea sunt active imobilizate si circulante aflate la dispoziția întreprinderii. Activul bilanţului întreprinderii vă permite să evaluaţi proprietatea întreprinderii şi activităţile sale de investiţii la data raportării.
Valoarea totală a proprietății întreprinderii este egală cu totalul activului din bilanţ minus totalul din secţiunea a III-a a bilanţului „Pierderi”. Costul activelor imobilizate (capital fix) este egal cu rezultatul secțiunii I din activul bilanțului, iar costul capitalului de lucru este egal cu rezultatul secțiunii II a activului „Activ circulant”.
Pe baza indicatorilor proprietății întreprinderii (active imobilizate și curente), se studiază dinamica modificărilor valorii tuturor proprietăților și componentelor acesteia pentru un an sau o altă perioadă analizată și se face o evaluare a impactului anumite tipuri de proprietate cu privire la creșterea sau scăderea valorii tuturor proprietății, adică o "analiza orizontală" este efectuată proprietate. Trebuie avut în vedere faptul că, într-o analiză orizontală, modificările indicatorilor sunt influențate de rezultatele reevaluării proprietății și ale inflației.
O rată de creștere mai mare a activelor circulante (mobile) în comparație cu activele necirculante determină tendința de accelerare a cifrei de afaceri a întregului agregat al activelor întreprinderii.
Creșterea ponderii activelor imobilizate în proprietatea întreprinderii mărturisește valorificarea profiturilor și direcțiile de succes ale politicii investiționale a întreprinderii.
Cu o mare parte a investițiilor financiare pe termen lung, și cu atât mai mult cu creșterea acesteia într-un an, se studiază eficiența investițiilor în alte întreprinderi. Pentru aceasta, se compară procentul de rentabilitate a capitalului investit. Procentul venitului din capitalul investit în alte întreprinderi ar trebui să fie mai mare decât din fondurile investite în producția proprie.
Odată cu creșterea ponderii activelor imobilizate în proprietatea întreprinderii, crește amortizarea mijloacelor fixe și ponderea costurilor fixe.
O creștere semnificativă a ponderii activelor circulante poate indica o schimbare a tipului de activitate a întreprinderii - de la producție la intermediar comercial. Scăderea ponderii creanțelor reprezintă o tendință pozitivă în activitățile întreprinderii.
valoarea proprietatii intreprinderii. În situațiile financiare valoarea contabilă a activelor estelinia de echilibru 1600. Citiți mai multe despre asta în acest articol.
Valoarea contabilă a activelor este suma tuturor activelor întreprinderii în termeni valorici, reflectată în bilanţ (BB). Activele întreprinderii includ:
Valoarea contabilă a activelor — aceasta este valoarea activelor imobilizate și curente reflectate la rândul 1600 BB.
Imobilizările și imobilizările necorporale sunt clasificate ca imobilizate și sunt indicate în BB la valoarea lor reziduală, adică la prețul de achiziție minus amortizarea cumulata și ținând cont de reevaluare, dacă aceasta a fost efectuată la întreprindere.
Fondurile revolving sunt active care participă la activitățile unei întreprinderi și sunt consumate în decurs de 1 an sau 1 ciclu complet. Activele curente includ:
Pe baza obiectivelor, compania se poate aștepta valoarea contabilă a activelor ca valoarea tuturor proprietatilor intreprinderii sau a elementelor sale constitutive (imobilizari fixe, imobilizari necorporale etc.). Cum se calculează valoarea contabilă a activelorîntreprinderi, luați în considerare mai jos.
Citeste si: Cum este înregistrarea căsătoriei la oficiul registrului
Deci, după cum sa menționat deja, valoarea contabilă a activelor reflectat în rândul 1600 BB și reprezintă suma activelor imobilizate și curente ale întreprinderii. Acesta este valoarea contabilă a activelor — aceasta este valoarea tuturor proprietăților întreprinderii conform bilanțului de la ultima dată de raportare. Se calculeaza astfel:
String 1100 BB + String 1200 BB.
Notă!Valoarea contabilă a activelor iar valoarea contabilă a activelor nete sunt concepte diferite. Valoarea contabilă a activelor — aceasta este totalul tuturor activelor unei întreprinderi, în timp ce activele nete sunt active minus pasivele întreprinderii.
Mai multe detalii despre activele nete găsiți în articol „Cum se calculează valoarea contabilă a activelor nete?” .
O întreprindere poate, la cerere, să furnizeze informații despre starea activelor sale unor organizații de credit și asigurări și unor contrapărți în cursul tranzacțiilor. Pentru aceasta, firma întocmește un certificat de valoarea contabilă a activelor... care include calculul de mai sus.
O mostră a unui astfel de certificat și procedura de completare pot fi găsite în articol „Certificat de valoare contabilă a activelor – eșantion” .
În primul rând, în scopul analizei financiare, care este cel mai important instrument de evaluare a stării financiare a unei întreprinderi. În special, valoarea contabilă a activelor utilizate la calcul:
Cum se calculează randamentul activelor poate fi găsit în articol „Determinăm rentabilitatea activelor (formula bilanţului)” .
Cum se calculează rata de rotație a activelor poate fi găsit în articol „Raportul de rotație a activelor - formula de calcul” .
Dacă întreprinderea calculează coeficienții de rentabilitate și de rotație a activelor pentru introspecție, atunci indicatorul valoarea contabilă a activelorîn unele cazuri trebuie calculate prin lege.
Valoarea contabilă a activelor — aceasta este cel mai important indicator care determină mărimea tranzacţiei efectuate de întreprindere.
Deci, unele tranzacții ale organizației de vânzare a activelor sunt recunoscute ca mari în conformitate cu paragraful 1 al art. 46 FZ din 08.02.1998 Nr. 14-FZ (pentru SRL) si clauza 1 al art. 78 ФЗ din 26.12.1995 Nr. 208-ФЗ (pentru SA). Pentru a determina dimensiunea tranzacției, trebuie să calculați valoarea contabilă a activelorși costul proprietății vândute. Dacă valoarea imobilului vândut este mai mare de 25% din valoarea contabilă a activelor organizație, tranzacția este considerată mare. În acest caz, tranzacția necesită o decizie a adunării acționarilor sau fondatorilor. Dacă valoarea contabilă a activelor este determinat incorect sau deloc calculat, tranzactia poate fi invalidata.
Valoarea contabilă a activelor — aceasta este valoarea proprietatii intreprinderii conform datelor contabile. Informațiile despre acesta sunt cuprinse în rândul 1600 din bilanţ. Valoarea contabilă a activelor —aceasta este un indicator important utilizat pentru analiza performanţei unei întreprinderi.
Formula deja stabilită în bilanț presupune:
Cifrele totale pentru linia 1100, care combină poziții care demonstrează prezența activelor fixe (linia 1150) și a activelor necorporale (linia 1110), la începutul anului de raportare, au fost de 568 054 de ruble. (54 + 568.000), iar la sfârșitul anului - 653.042 ruble. (42 + 653.000);
Valorile pentru linia 1200 la începutul anului s-au ridicat la 6.131 de ruble. (3 955 + 325 + 1 851), la sfârșitul perioadei - 8 888 ruble. (5 452 + 451 + 2 985);
Rezultatele secțiunilor 1 și 2 sunt combinate ca rezultat al activului bilanțului, adică la 31.12. Valoarea contabilă a activelor în 2015 (aceasta este linia bilanțului 1600) sa ridicat la 661.930 de ruble. (653 042 + 8 888), iar la sfârșitul anului 2014 era de 574 185 de ruble. adică 658 054 + 6 131.
La compararea valorilor absolute obținute, economistului i se oferă posibilitatea de a analiza starea activelor, de a vedea tendințe de creștere sau de scădere a disponibilității totale a proprietății și, pe categoriile acesteia, de a evalua situația reală cu activele companiei la un anumită dată.
Deci, conform bilanțului prezentat, economistul calculează modificările valorilor fiecărui rând, comparând indicatorii la începutul și la sfârșitul anului. În exemplul dat, costul:
Activele necorporale au scăzut cu 12 mii de ruble;
Activele fixe au crescut cu 85.000 de ruble;
Stocurile au crescut cu 1.497 de ruble;
Creantele au crescut cu 126 mii de ruble;
Fluxul de numerar a crescut cu 1134 de ruble.
Pe baza acestor date, se poate aprecia o creștere foarte încrezătoare a valorii proprietății companiei în 2015: o creștere a activelor fixe indică achiziția oricărui mijloc fix, o scădere a imobilizărilor necorporale a fost rezultatul anulării amortizarii acumulate, întrucât în secţiunea 1 valoarea contabilă a activelor este valoarea reziduală.
Pentru toate grupele de capital de lucru, există și o creștere a valorilor linie cu linie, ceea ce indică o extindere a producției și o creștere vizibilă a activităților de vânzări, iar disponibilitatea stocurilor a crescut cu 37,9%, iar numerarul - cu 61% . Aceasta înseamnă că creșterea vânzărilor depășește creșterea stocurilor. În consecință, compania urmărește o politică competentă de căutare a piețelor de vânzare și de creștere a vânzărilor de produse.
Starea conturilor de încasat este analizată separat. Valoarea absolută a acestui indicator a crescut cu 126 mii de ruble. rata de creștere până la începutul anului a fost de 38,7%. Cu toate acestea, nu se poate vorbi cu încredere despre creșterea fără îndoială a acestui indicator. Ținând cont de creșterea stocurilor aproape în același ritm (37,9%), și de o creștere a componentei monetare cu 61%, se poate aprecia stabilitatea acestei valori și absența unei creșteri a datoriilor, deoarece în valoarea totală. a activelor ponderea datoriei debitorilor a rămas la nivelul începutului de an - 0, 06%:
Citeste si: Sberbank - vânzarea proprietății gajate
325/574 185 * 100% = 0,056% la începutul anului,
451/661 930 * 100% = 0,068% la sfârșitul anului.
Un astfel de calcul este necesar, deoarece conturile de încasat, fiind un activ, atrage în continuare fonduri din cifra de afaceri din producție și necesită monitorizarea obligatorie a dinamicii schimbărilor, adică colectarea la timp a datoriilor. În exemplul nostru, absența creșterii sale pe fondul unei creșteri generale a activelor este un semn foarte pozitiv al sănătății financiare a unei organizații. Valoarea totală contabilă a activelor (aceasta este linia bilanțului 1600) a crescut pe parcursul anului cu 87.745 de ruble. sau 15,3%.
Pentru o analiză mai detaliată a indicatorilor, economistul folosește mulți coeficienți calculați. În acest articol, am încercat să spunem nu numai despre cum să completam bilanțul și să calculăm valoarea activelor pe acesta, dar am încercat și să vedem imaginea analitică din spatele numerelor uscate ale valorilor rând cu linie ale acestui articol. formular contabil.
Ce mesaj ar trebui să trimiți după prima întâlnire? Dacă te simți anxios după prima întâlnire și nu știi ce să faci, această listă de mesaje de succes te va ajuta.
10 copii vedete adorabili care arată complet diferit astăzi Timpul zboară, iar într-o zi micile vedete devin adulți care nu mai sunt recunoscuți. Băieții și fetele drăguțe se transformă în s.
Aceste 10 lucruri mici pe care un bărbat le observă mereu la o femeie. Crezi că bărbatul tău nu știe nimic despre psihologia feminină? Nu este adevarat. Nici un fleac nu se va ascunde de privirea partenerului tău care te iubește. Și iată 10 lucruri.
7 părți ale corpului care nu trebuie atinse cu mâinile Gândește-te la corpul tău ca la un templu: îl poți folosi, dar există câteva locuri sacre care nu trebuie atinse cu mâinile tale. Cercetări care arată.
15 cele mai frumoase soții de milionari Consultați lista soțiilor celor mai de succes oameni din lume. Sunt frumuseți uluitoare și au adesea succes în afaceri.
10 fotografii misterioase care șochează Cu mult înainte de apariția internetului și a maeștrilor Photoshop, marea majoritate a fotografiilor realizate au fost autentice. Uneori imaginile au greșit.
Valoarea cărții Este valoarea la care un element de activ este înregistrat în bilanţ.
Valoarea contabilă a unui activ este egală cu costul său inițial minus amortizarea acumulată.
Costul de achiziție este definit ca suma tuturor costurilor de achiziție sau de fabricație (construcție) a unui articol, inclusiv costurile de livrare și instalare și excluzând taxele rambursabile.
În contabilitate, valoarea contabilă a mijlocului fix este valoarea reziduală a mijlocului fix, care se determină ca diferență între costul inițial și valoarea amortizarii acumulate.
Atunci când se contabilizează mijloacele fixe la un cost reevaluat (reevaluare), valoarea contabilă a mijloacelor fixe este egală cu diferența dintre costul curent (de înlocuire) al acestuia și valoarea amortizarii acumulate.
Valoarea contabilă a activelor este suma tuturor fondurilor companiei, care sunt reflectate în bilanț.
Valoarea contabilă a activelor este suma activelor imobilizate și curente.
Imobilizările și imobilizările necorporale sunt clasificate ca active imobilizate și sunt indicate în bilanț la valoarea lor reziduală, adică la prețul de achiziție minus amortizarea cumulata și ținând cont de reevaluare, dacă aceasta a fost efectuată la întreprindere.
Activele circulante sunt active care participă la activitățile unei întreprinderi și sunt consumate în decurs de un an sau un ciclu complet.
Activele curente includ active precum:
TVA pe valorile dobândite, care este indirect, dar și proprietatea întreprinderii;
investitii financiare pe termen scurt.
În primul rând, în scopul analizei financiare, care este cel mai important instrument de evaluare a stării financiare a unei întreprinderi.
Valoarea contabilă a activelor este o măsură importantă utilizată pentru a analiza performanța unei întreprinderi.
În special, valoarea contabilă a activelor este utilizată pentru calcularea:
randamentul activelor, care arată cât profit primește compania din fiecare rublă investită în proprietate;
rata de rotație a activelor, care determină eficiența utilizării acestora.
Dacă societatea calculează ratele de rentabilitate și de rotație a activelor pentru propria analiză financiară, atunci indicatorul valorii contabile a activelor în unele cazuri trebuie calculat conform legii.
Deci, valoarea contabilă a activelor este cel mai important indicator care determină mărimea tranzacției efectuate de întreprindere.
Deci, unele tranzacții ale unei organizații pentru vânzarea activelor sunt recunoscute ca mari dacă valoarea proprietății vândute este mai mare de 25% din valoarea contabilă a activelor organizației.
Prin urmare, pentru a determina dimensiunea tranzacției, este necesar să se calculeze valoarea contabilă a activelor și apoi să se determine valoarea proprietății care este vândută.
În acest caz, tranzacția necesită o decizie a adunării acționarilor sau fondatorilor.
Dacă valoarea contabilă a activelor este determinată incorect sau nu este calculată deloc, tranzacția poate fi invalidată.
Acest lucru este necesar pentru ca datele contabile să nu-și piardă fiabilitatea și relevanța. Sistemele de operare tind să devină învechite din punct de vedere moral și fizic, motiv pentru care costul lor se modifică. Dacă, după reevaluarea proprietății, se constată că prețul activului a scăzut sau a crescut, valoarea reziduală se recalculează după cum urmează:
Rezultatele reevaluării proprietății sunt atribuite capitalului suplimentar, adică există fie o creștere, fie o scădere.
Imobilul din bilanțul companiei Evaluarea imobiliară se efectuează pentru a determina valoarea acestuia înainte de vânzare sau cumpărare, închiriere și în multe alte cazuri. In functie de directia intreprinderii, contabilizarea obiectelor se poate face in functie de costul lor initial minus amortizarea, sau la pretul curent al pietei. Investițiile imobiliare sunt recunoscute la sfârșitul perioadei de raportare la valoarea lor justă, așa cum este determinată de o companie internațională de evaluare.
Uneori nu este întotdeauna posibilă compararea obiectelor întreprinderii cu piața, ceea ce duce la o analiză mai profundă. În acest caz, valoarea contabilă este determinată ținând cont de rentabilitatea proprietății. Valoarea reziduală a imobilizărilor necorporale Imobilizările necorporale sunt proprietăți care nu au o formă materială.
ORDIN al Ministerului Zemstroy al Federației Ruse din 04-08-98 37 (revizuit din 04-09-2000) PRIVIND APROBAREA INSTRUCȚIUNILOR PRIVIND EFECTUAREA CONTABILITĂȚII FUNCȚIEI DE LOCUINȚĂ ÎN ... Actual în 2018 5.1. Determinarea costului unei clădiri, o structură este efectuată de către ITO separat în scopuri statistice (valoarea contabilă completă și valoarea contabilă reziduală) și pentru impozitarea persoanelor fizice (valoarea reală de inventar). Pașapoartele tehnice ale ITO indică valoarea totală a bilanțului și valoarea bilanțului rezidual (inclusiv amortizarea) a clădirii, structura utilizată pentru contabilitatea statistică a acestora, precum și valoarea reală de inventar în scopuri fiscale a persoanelor fizice.
Atenţie
Valoarea de bilanţ a mijloacelor fixe - caracteristici Valoarea contabilă aproape niciodată nu coincide cu valoarea dictată de piaţă a proprietăţii, deoarece mecanismele de determinare a acesteia variază foarte mult. Spre deosebire de piață, unde factorul concurenței este de mare importanță, valoarea contabilă a proprietății se formează prin însumarea tuturor costurilor suportate efectiv ale companiei pentru construcția, achiziția sau fabricarea obiectelor de proprietate. Cum se calculează valoarea contabilă medie anuală a imobilizărilor corporale? Ținând cont de faptul că valoarea contabilă a activelor imobilizate este valoarea lor reziduală, putem deriva formula: BSos = PSos - Am, unde: BSos este valoarea contabilă a activelor imobilizate; ПСос - prețul inițial de cumpărare; Am - cheltuielile de amortizare acumulate pentru perioada de funcționare.
Suma depinde de următorii factori:
Algoritmul exact de calcul este complex și poate fi efectuat după o formulă generală sau în alt mod (decizia este luată de autoritățile municipale). Ce afectează? Valoarea determină capacitatea proprietarului de a efectua tranzacții cu bunuri imobiliare, obligațiile sale față de serviciul fiscal. Când face afaceri, indicatorul afectează dezvoltarea afacerii, antreprenorul ia în considerare costurile sale și planifică acțiuni ulterioare.
Cu cât scorul este mai mare, cu atât impozitul este mai mare, dar oportunitățile proprietarului sunt mai largi - atunci când vindeți sau faceți schimb, puteți conta pe o sumă bună, luați în considerare opțiunile profitabile.
Dacă este necesar să se calculeze valoarea reziduală a unuia dintre obiectele de activ, efectuați acțiuni similare celor descrise mai sus: determinați costul inițial sau de înlocuire (în cazul reevaluării) și deduceți din acesta suma de amortizare. În funcție de scop, valoarea poate fi calculată atât pentru un obiect individual, cât și pentru grupul lor. Conceptul de valoare contabilă a activelor este, de asemenea, utilizat pe scară largă.
Indicatorul său caracterizează în cel mai bun mod posibil bunăstarea financiară a întreprinderii, ceea ce prezintă interes pentru organizațiile terțe (investitori, creditori). Valoarea contabilă a activelor este suma totală a tuturor fondurilor, care se calculează ca suma rândurilor 1100 și 1200 din Formularul nr. 1 al situațiilor financiare. Declarația valorii activelor reziduale După cum sa menționat mai sus, indicatorul valorii activelor este foarte informativ.
Orice companie interesată de acest lucru poate solicita datele.
Pentru evaluarea activelor pe termen lung (imobilizari, stocuri etc.) se folosesc metode diferite. Unul și același obiect poate fi caracterizat prin mai multe valori numerice ale valorii sale. Conceptul cheie în contabilitate este valoarea contabilă.
Cu ajutorul acestuia, ei descriu poziția financiară a întreprinderii și fac evaluarea acesteia. În articol, vom lua în considerare caracteristicile definiției acestui indicator și caracteristicile acestuia. Valoarea de bilanț a mijloacelor fixe Formularul nr. 1 - cel mai important document necesar pentru analiza activității economice a întreprinderii.
El este cel care dă o idee despre activele și pasivele subiectului. Activele alcătuiesc fondurile companiei - circulante și fixe. Contabilitatea acestora din urmă este uneori dificilă: sunt utilizate în mod repetat și continuu, ceea ce le afectează costul și încă mai trebuie calculat.
Pentru simplificarea acestei proceduri a fost introdus conceptul de valoare contabilă.
Citat (NALINA @ 27.9.2011, 7:47) În general, în sens, aceasta ar trebui să fie valoarea reziduală, deoarece ține cont de starea reală a obiectului în momentul de față în ceea ce privește gradul de uzură. Valoarea reziduală nu are nimic de-a face cu starea reală a obiectului. Cumperi o clădire astăzi - amortizarea începe mâine = valoarea reziduală a scăzut.
Dar, în realitate, obiectul nu s-a deteriorat în acest timp. În plus, amortizarea este un mecanism care nu are nimic de-a face cu starea unui obiect. La calcularea acestuia, starea reală a obiectului nu este luată în considerare în niciun fel. Este folosit exclusiv în scopuri fiscale.
Calculul amortizarii este de asemenea optional.
Important
Situația este asemănătoare cu contractul de închiriere - acesta este determinat de valoarea cadastrală. Contestarea și reducerea valorii Baza pentru revizuirea indicatorului este utilizarea datelor inexacte asupra clădirii. Contestația poate interveni la inițiativa unui reclamant administrativ sau a unui solicitant (persoană juridică sau persoană fizică).
Pentru a rezolva problema, veți avea nevoie de documente:
Persoanele juridice se adresează mai întâi la comisie, iar dacă cererea este respinsă, pot merge în instanță. Pe baza rezultatelor examinării și a examinării detaliate a problemei, se emite un verdict. Cum afli valoarea cadastrală pe site-ul Rosreestr? Portalul Rosreestr conține informații despre imobiliare din Federația Rusă, inclusiv informații despre evaluarea obiectelor.
Indiferent de metoda aleasă de întocmire a certificatului, este necesar ca acesta să indice valoarea reziduală a fondurilor întreprinderii la începutul și sfârșitul anului de raportare. Valoarea contabilă a unei acțiuni În analiza economică, pe lângă indicatorul fondurilor întreprinderii, se folosește și valoarea activelor nete. Pentru a-l calcula, din valoarea rândului 1600 din bilanţ se scade suma rândurilor 1400 şi 1500. Astfel, activul net arată suma fondurilor societăţii formate din capital propriu şi negrevate de pasive. La calcularea valorii contabile a unui titlu, se vorbește de cota acționarului în capitalul întreprinderii. Indicatorul este definit ca raportul dintre activele nete și numărul de acțiuni ordinare emise. În același timp, valoarea reziduală a valorilor mobiliare de multe ori nu coincide cu evaluarea lor pe piață. Trebuie avut în vedere faptul că acțiunile proprii cumpărate de la acționari nu sunt luate în considerare.
Citat: Mesaj de la vsv-boss Găsiți un contract de vânzare pentru acest sediu și un act de acceptare și transfer și citiți aceste documente Ei bine, calculați rapid amortizarea. Acest lucru nu este dificil. Metoda liniară. Dacă, pe baza a 30 de ani (mai precis, trebuie să vă uitați în clasificator), atunci este considerat după cum urmează: împărțiți costul clădirii la 360 de luni și obțineți o sumă lunară de amortizare. Să presupunem că ați deținut această clădire timp de 3 ani sau 36 de luni.
Prețul clădirii (inclusiv TVA, deoarece cu sistemul de impozitare simplificat amortizarea este anulată prin amortizare) 36 de milioane de ruble. Deci luăm în considerare amortizarea = 36 de milioane de ruble / 360 de luni. x 36 de luni = 3,6 milioane de ruble. În consecință, timp de trei ani, amortizarea s-a ridicat la 3,6 milioane de ruble.
Citat: De la Calisto, cum ar trebui să arate documentul de valoare contabilă a proprietății pentru evaluatori? Cred că sub formă de referință. Dar pot necesita, de asemenea, OS-6 (Card de inventar al obiectului OS).
