Denis Yurin
Calculatorul pentru calcularea compensației pentru salariile întârziate este un calcul conform formulelor prevăzute de legislația din Rusia pentru plățile întârziate către angajați.
Suma care trebuia plătită și reținută
Când a fost datorat salariul?
Când a fost plătit efectiv salariul?
Pasul 1. Determinați suma care nu v-a fost plătită la timp. Vă rugăm să rețineți că acestea trebuie să fie ruble rusești:
Pasul 2. Indicați două date: data scadenței, așa cum ar fi trebuit, și data transferului efectiv de fonduri:
Concluzie: primiți suma compensației pentru plata cu întârziere a salariilor 2019:
Aproape fiecare dintre noi ne vinde munca: îndeplinește obligațiile specificate în contractul de muncă, primind în schimb un salariu. Uneori aceasta este singura sursă de trai pentru o persoană și familia sa. Cu toate acestea, organizațiile angajatoare uneori nu își calculează capacitățile și nu pot plăti lucrătorii la timp. În acest caz, acestea încalcă cerințele legii. La urma urmei, se spune că angajatorul este obligat să plătească angajaților un salariu de cel puțin două ori pe lună în zilele strict fixate. Prin urmare, dacă banii pe care îi datorați nu au fost plătiți la timp, conducerea companiei ar trebui să fie responsabilă pentru acest lucru. Există mai multe măsuri de responsabilitate:
Ultima măsură de responsabilitate de pe listă este preferată de angajați. La urma urmei, dacă unul dintre ei ratează plata împrumutului datorită faptului că angajatorul a întârziat salariile, plata suplimentară în numerar va aduce mai mult beneficiu decât o amendă asupra organizației, care va umple bugetul, dar nu și buzunarele angajaților.
Compensația pentru plata cu întârziere a salariilor în 2019 și în anii următori, conform normelor, este întotdeauna stabilită atunci când o persoană nu și-a primit câștigurile la timp. Relativ vorbind, acesta este dobânda pentru utilizarea banilor, care la data scadenței plății devine proprietatea angajatului. În același timp, legislația nu scutește organizația de o asemenea datorie, chiar dacă nu este de vină pentru situația actuală. Apropo, organizația trebuie să plătească dobânzi nu numai dacă a întârziat salariul. Acest lucru se aplică și vacanțelor, maternității și altor fonduri pe care compania le plătește angajaților.
Prin urmare, dacă banii câștigați cu greu au fost întârziați chiar și pentru câteva zile, puteți cere în siguranță de la conducere să vă compenseze pentru o astfel de întârziere. Este adevărat, dimensiunea sa va fi destul de mică. La urma urmei, puteți calcula compensația pentru salariile întârziate în conformitate cu normele Codului muncii al Federației Ruse în sumă minimă sau puteți stabili mărimea acesteia în contracte colective și de muncă. Deoarece în al doilea caz valoarea compensației datorate angajatului va fi mai mare, puțini din conducerea companiei fac un astfel de pas. Și cum să aflăm cât este cerut de lege?
Această sumă nu poate fi mai mică de 1/150 din rata cheie a Băncii Centrale, care era în vigoare pentru perioada de întârziere. De fapt, acest lucru nu este deloc mare. Într-adevăr, la momentul redactării acestui articol, rata cheie a Băncii Centrale a Federației Ruse este stabilită la 7,75%. Adică, suma de salariu pe care nu ați fost plătit la timp trebuie să fie înmulțită cu această rată și apoi împărțită la 150. Aceasta va fi ceea ce vă puteți aștepta să primiți pentru fiecare zi de neplată. Mai mult, dacă nu tot salariul a fost întârziat, ci doar o parte din acesta, atunci ar trebui calculat numai pe baza sumei neplătite la timp.
Să vedem un exemplu simplu:
Sashka Bukashka câștigă 30.000 de ruble pe lună (după reținerea impozitului pe venitul personal). Pentru prima jumătate a lunii martie, el urma să fie transferat pe cardul de 15.000 de ruble pe 22, dar de fapt banii au fost trimiși abia pe 25 martie. Adică a existat o întârziere de 3 zile calendaristice. Sasha a folosit un calculator pentru calcularea compensației pentru salariile întârziate (2019) și a aflat că avea dreptul la 7,75 ruble într-o singură zi. Pentru 3 zile, respectiv, - 21,75 ruble.
Vedem că este necesar să numărăm zilele, începând cu ziua următoare după data stabilită a plății câștigurilor și terminând cu ziua calculului efectiv, inclusiv. Cel mai bun mod de a afla ce compensație se datorează pentru salariile întârziate în 2019 este un calculator, dar puteți utiliza o formulă simplă:
Suma compensației = (Suma plății întârziate × rata cheii CB / 150) × numărul de zile de întârziere
Deci, puteți verifica întotdeauna dacă departamentul de contabilitate al organizației a calculat corect. La urma urmei, valoarea dobânzii plătite împreună cu datoria trebuie indicată pe statul de plată.
Notă la noi.
Mai întâi trebuie să scrieți o declarație adresată conducerii și să îl anunțați despre dorința dvs. de a primi dobânzi. Teoretic. organizația este deja obligată să achite datoria rezultată, luând în considerare aceste procente, dar memento-ul nu va fi inutil. Dacă nici banii câștigați, nici dobânzile nu au fost plătiți, există trei modalități de a vă proteja drepturile:
În acest caz, îi puteți contacta pe toți trei simultan, unul nu interferează cu celălalt. Atunci când scrieți o cerere, nu trebuie să uitați să menționați procentajul, apoi judecătorul o va exprima cu siguranță.
Se întâmplă ca restanțele salariale să fie plătite, iar angajatorul a ales să uite de dobândă. În acest caz, puteți face plângere la GIT și acolo vor apela compania la comandă. De exemplu, acestea vor fi amendate în conformitate cu partea 6 în valoare de:
Plățile de impozit pe venitul personal considerate de noi nu sunt impozitate (). Prin urmare, întreaga sumă a dobânzii acumulate ar trebui să fie creditată în contul angajatului fără deducerea impozitului de 13%. Dar acest lucru se întâmplă în cazul în care rata dobânzii este minimul 1/150 al ratei cheie. Dacă se stabilește o sumă mărită, impozitul pe venitul personal trebuie reținut din suma dobânzii plătite.
Salariile trebuie plătite angajaților cel puțin o dată la două săptămâni. Zilele specifice de plată sunt stabilite prin contracte de muncă, un contract colectiv, reglementări interne ale muncii și alte reglementări locale (LNA) (articolul 136 din Codul muncii al Federației Ruse). În documentul relevant, trebuie să se stabilească ziua plății salariului și nu perioada în care acesta este plătit (clauza 3 din Scrisoarea Ministerului Muncii din 28 noiembrie 2013 nr. 14-2- 242). Dacă ziua plății salariului cade într-o zi liberă sau într-o vacanță nelucrătoare, salariile angajaților trebuie plătite în ziua lucrătoare anterioară (articolul 136 din Codul muncii al Federației Ruse).
Dacă angajatorul plătește salariatului său un salariu mai târziu de data scadenței, atunci pe lângă salariul în sine, va trebui să plătească o compensație pentru întârzierea acestuia. Apropo, acest tip de compensație se plătește nu numai în cazul întârzierii plății salariilor, ci și a altor plăți în favoarea angajatului, de exemplu, plata concediilor, plățile la concediere etc. (Articolul 236 din Codul muncii al Federației Ruse). Să vedem cum să calculăm compensația pentru salariile întârziate.
Compensația se calculează pentru fiecare zi de întârziere, începând cu ziua următoare zilei de plată stabilite în organizație și până în ziua plății efective a salariilor, pe baza 1/300 din rata de refinanțare. De la 1 ianuarie 2016, rata de refinanțare este egală cu rata cheie (Ordonanța Băncii Rusiei din 11 decembrie 2015 nr. 3894-U).
Dacă în perioada de întârziere au fost în vigoare mai multe rate ale Băncii Centrale a Federației Ruse, atunci perioada de întârziere este împărțită în perioade mai scurte, pentru fiecare dintre care compensația este calculată la propria rată.
Compensația se consideră din suma neplătită angajatului după reținerea impozitului pe venitul personal, adică suma pe care ar fi trebuit să o primească în mâinile sale. Astfel, formula este utilizată pentru a calcula compensația:
Conform formulei de mai sus, suma minimă a compensației este calculată în conformitate cu Codul muncii. Adică, angajatorul îl poate plăti într-o sumă mai mare, dacă este stabilit în LNA-ul său. Apropo, compensația va trebui plătită indiferent de vina angajatorului în întârziere (articolul 236 din Codul muncii al Federației Ruse).
La fel ca orice altă sumă acumulată în favoarea angajatului, compensația pentru întârzierea salariilor trebuie reflectată în salarizarea acestuia (articolul 136 din Codul muncii al Federației Ruse).
În cadrul organizației, în conformitate cu Regulamentul privind remunerarea muncii, salariile sunt plătite angajaților în două plăți: prima parte - cel târziu în a 22-a zi a lunii curente, a doua parte - cel târziu în a 7-a zi a următoarei lună. Salariul unui angajat în valoare de 18 mii de ruble. pentru a doua jumătate a lunii noiembrie 2015 a fost plătită pe 17 decembrie 2015. În perioada 8-17 decembrie 2015 inclusiv, rata de refinanțare a fost de 8,25%.
Valoarea salariului angajatului, net de impozitul pe venitul personal, va fi:
RUB 18.000 - (18.000 ruble x 13%) = 15.660 ruble.
Și valoarea compensației pentru salariile întârziate va fi egală cu:
RUB 15 660 x 1/300 x 8,25% x 10 zile = RUB 43
Un calcul rapid vă va ajuta
Valoarea compensației pentru plățile salariale întârziate nu este supusă impozitului pe venitul personal (clauza 3 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 18 aprilie 2012 nr. 03-04-05 / 9 -526). Dar, potrivit Ministerului Muncii, contribuțiile de asigurare la fondurile extrabugetare din acesta trebuie calculate (
Punctul cheie în relațiile de muncă ale părților este îndeplinirea la timp a obligațiilor bănești ale angajatorului în raport cu angajatul. Acestea se formează în detrimentul salariilor către angajat în suma convenită anterior, precum și a plăților sociale și subvenționate. Legea reglementează decontările financiare cu angajații de două ori pe lună.
Plata salariilor și a compensației
Este în dreptul conducătorului unei entități comerciale să stabilească în mod independent zilele în care vor fi efectuate plățile. Informațiile despre procedura de implementare a acestora de către angajator și programul acestora sunt afișate în documentația internă a întreprinderii, precum și în contractul de muncă cu angajatul. Nerespectarea condițiilor de plată poate cauza probleme considerabile angajatorului, întrucât, în această perspectivă, el își asumă o responsabilitate financiară suplimentară față de angajat. Cum își poate dovedi drepturile de a crește plățile și cum să calculeze compensația pentru salariile întârziate?
Legislația muncii reglementează obligația angajatorului de a efectua plăți clasificate drept salarii cel puțin o dată la 15 zile.
Stabilirea termenelor specifice este în competența directorului companiei. El are dreptul de a desemna orice date de plată, cu condiția ca acestea să nu depășească 15 zile, calculate din ultima zi a perioadei contabile. Informațiile trebuie reflectate în mod necesar în documentația internă a organizației și în acordul cu angajatul.
Întreaga sumă de plată este împărțită în două părți: o plată în avans și o plată de bază. Valoarea lor este determinată de regizor în mod independent.
Încălcarea legii și termenele de plată autodeterminate pot duce la aplicarea unei măsuri suplimentare de răspundere față de angajator, exprimată în acumularea de penalități pentru plata întârziată a salariilor pentru fiecare zi întârziată înainte de data decontării efective.
Această regulă se aplică nu numai salariilor angajaților, ci și plăților sociale și spitalicești, bonusurilor și altor tipuri de taxe, inclusiv compensații pentru concediere și plăți de concediu.
Până în 2016, angajatorul ar putea efectua o tranzacție financiară pentru a transfera bani angajaților săi într-o perioadă de trei zile, însă astăzi plata trebuie efectuată strict la data stabilită.
Declarația de creanță
Sărbătorile de Anul Nou se caracterizează întotdeauna prin weekenduri lungi și cheltuieli. Din acest motiv, sunt relevante plățile salariului de bază împreună cu o plată în avans în decembrie. Încălcarea datelor de plată de bază este interzisă de lege, dar reglementează, de asemenea, posibilitatea unei amânări unice a datei pentru o altă perioadă pe baza ordinului directorului.
În cazul rezilierii unui contract de muncă din cauza concedierii unui angajat, angajatorul trebuie să încheie un acord complet cu acesta în ultima zi de muncă. Dacă se încadrează într-un weekend sau într-o zi de sărbătoare legală, atunci operațiunea este amânată pentru prima zi lucrătoare. În practică, angajatorii efectuează de obicei toate plățile în ultima zi lucrătoare.
Nerespectarea la timp a obligațiilor financiare este unul dintre cazurile speciale de întârziere a salariilor.
Dacă angajatului nu i s-a plătit un salariu în timp util, atunci timpul de întârziere începe să fie numărat pentru fiecare zi restantă. Calculele se efectuează conform schemei standard. Dacă în perioada de neplată a fost înregistrată o creștere a prețurilor de consum, atunci indexarea ar trebui aplicată întregii sume a datoriei. Întârzierea termenului de plată este considerată un act ilegal pentru care compania poate fi amendată.
Ordin de compensare
Angajatul are dreptul să depună o plângere la autoritatea muncii în ziua următoare după data plății legale. Angajatorul va trebui să aibă de-a face cu specialiști autorizați din inspectoratul de muncă, parchet și instanță. Munca la birou deschis va avea ca rezultat costuri suplimentare, deoarece pârâtul va fi obligat să compenseze costurile procedurilor judiciare și să plătească prejudiciul moral cauzat.
Stabiliți valoarea compensației pentru salariile întârziate într-un contract colectiv sau de muncă. De exemplu, puteți specifica că compensația este de 0,06 la sută din suma datorată pentru fiecare zi de salariu întârziat. Dacă valoarea compensației nu este stabilită printr-un contract de muncă sau un acord colectiv, atunci aceasta se calculează pe baza 1/300 din rata de refinanțare pentru fiecare zi de întârziere. Astfel de reguli sunt stabilite în articolul 236 din Codul muncii al Federației Ruse.
Atenţie: valoarea compensației stabilite de organizație pentru salariile întârziate nu poate fi mai mică de 1/300 ratele de refinanțare ... În caz contrar, această condiție a contractului colectiv (de muncă) va fi invalidă (articolul 8 din Codul muncii al Federației Ruse).
Plătiți compensația pentru întârziere împreună cu restanțele salariale.
Situație: este necesar să se plătească o compensație pentru salariile întârziate într-o sumă crescută (care depășește 1/300 din rata de refinanțare), dacă o astfel de condiție este stabilită printr-un acord regional?
Da, este necesar dacă organizația a aderat la acordul regional.
Prin acord regional se poate stabili o sumă mai mare a compensației pentru întârzierea salariilor. Astfel de acorduri sunt încheiate de autoritățile executive regionale în coordonare cu sindicatele și angajatorii.
Toate organizațiile din regiune se pot alătura acordului regional, chiar dacă nu au participat la încheierea acestuia. Propunerea de aderare la acordul regional este publicată oficial împreună cu textul acordului. Dacă organizația nu trimite un refuz motivat scris în termen de 30 de zile calendaristice, se consideră că este de acord cu acordul regional. În consecință, organizația va fi obligată din momentul publicării oficiale a acordului regional să stabilească o compensație pentru salariile întârziate într-o sumă nu mai mică decât cea regională. Dacă organizația decide să nu adere la acord, trimite un refuz scris organului executiv al entității constitutive a Federației Ruse.
Această procedură este prevăzută la articolul 48 din Codul muncii al Federației Ruse.
Organizația trebuie să stabilească o dată specifică pentru plata salariilor. Este imposibil să se stabilească perioada în care ar trebui să se emită salariul și nu ziua specifică plății sale. La stabilirea datei stabilite a plății, rețineți că, dacă ziua plății coincide cu o zi nelucrătoare, salariul trebuie emis cu o zi înainte.
Astfel de concluzii rezultă din articolul 136 din Codul muncii al Federației Ruse și sunt confirmate de paragraful 3 al scrisorii Ministerului Muncii din Rusia din 28 noiembrie 2013 nr. 14-2-242.
În consecință, perioada de întârziere a salariilor este definită ca numărul de zile pentru care plata este depășită. Prima zi de întârziere este ziua următoare datei scadente pentru plata salariilor. Ultima zi a întârzierii este data plății efective a salariilor. Această procedură este stabilită la articolul 236 din Codul muncii al Federației Ruse.
Situație: cum să se determine durata întârzierii salariilor - în zile calendaristice sau lucrătoare?
La calcularea compensației, durata întârzierii la plata salariilor este determinată în zile calendaristice. Articolul 236 din Codul muncii al Federației Ruse prevede că compensația trebuie percepută pentru fiecare zi de întârziere. Nu există niciun motiv pentru a exclude weekendurile și sărbătorile din această perioadă.
Calculați compensația pentru salariile întârziate folosind formula:
Un exemplu de calcul al compensației pentru salariile întârziate. Valoarea compensației este stabilită în contractul colectiv
Conform acordului colectiv, compensația pentru salariile întârziate este de 0,06 la sută pentru fiecare zi de întârziere.
Organizația a plătit plata finală pentru decembrie 2015, precum și întregul salariu pentru ianuarie 2016, pe 16 februarie 2016.
Împreună cu restanțele salariale, organizația a plătit o compensație pentru întârziere. Valoarea compensației a fost:
300.000 RUB × 47 de zile. × 0,06% + 250.000 de ruble. × 27 de zile. × 0,06% + 30000 RUB × 11 zile × 0,06% = 14 490 ruble.
Determinați suma restanțelor salariale, din care se calculează compensația, fără a lua în considerare impozitul pe venitul personal.
La plata salariilor, organizația este obligată să rețină impozitul pe venitul personal din aceasta, ceea ce înseamnă că nu trebuie să îl plătească unui angajat (clauza 4 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Impozitul pe veniturile personale nu face parte din salariul neplătit. Iar compensația pentru întârziere trebuie calculată pe baza valorii efective a datoriilor (articolul 236 din Codul muncii al Federației Ruse).
Situație: cum se calculează compensația pentru salariile întârziate dacă rata de refinanțare sa modificat de mai multe ori în perioada de întârziere? Conform acordului colectiv (de muncă), compensația se calculează pe baza ratei de refinanțare.
Calculați valoarea compensației, luând în considerare toate modificări ale ratei de refinanțare ... Împărțiți perioada de întârziere a plății salariilor în perioade în care au fost în vigoare diferite rate de refinanțare și calculați compensația pentru fiecare dintre aceste perioade. Această concluzie rezultă din interpretarea literală a articolului 236 din Codul muncii al Federației Ruse. Se spune că valoarea compensației pentru salariile întârziate nu este mai mică de o trei sutime din rata de refinanțare în vigoare la acel moment (adică în perioada de întârziere).
Un exemplu de calcul al compensației pentru salariile întârziate. Valoarea compensației nu este stabilită prin contractul colectiv (de muncă)
Contractul colectiv adoptat de organizație stabilește următoarele condiții pentru plata salariilor:
Organizația a plătit plata finală pentru decembrie 2015, precum și întregul salariu pentru ianuarie 2016, pe 26 februarie 2016.
Sumele datorate și perioada de întârziere au fost:
Împreună cu restanțele salariale, organizația a plătit o compensație pentru întârziere. Dimensiunea sa nu este stabilită în contractul colectiv, prin urmare, calculul se face pe baza a 1/300 din rata de refinanțare, care este de 11 la sută.
În consecință, valoarea compensației a fost:
- pentru salariile târzii din decembrie 2015:
6270 RUB (RUB 300.000 × 57 zile × 1/300 × 11%);
- pentru plata cu întârziere în avans pentru ianuarie 2016:
3.391,67 RUB (250.000 ruble × 37 zile × 1/300 × 11%);
- pentru salariile întârziate în ianuarie 2016:
2310 RUB (300.000 ruble × 21 zile × 1/300 × 11%).
Valoarea totală a compensației a fost de 11.971,67 ruble. (6270 ruble + 3391,67 ruble + 2310 ruble).
Plata compensației pentru întârzierea salariilor nu este legată de costurile activităților obișnuite. Compensația este o sancțiune pentru încălcarea condițiilor unui contract de muncă (colectiv).
În contabilitate, luați în considerare această plată în alte cheltuieli (clauza 11 din PBU 10/99). Acumularea compensației nu este legată de calculele salariilor, prin urmare, reflectă-o în contul 73 „Plăți cu personal pentru alte operațiuni” (Instrucțiuni la planul de conturi).
În contabilitate, reflectați acumularea compensației prin cablare:
Debit 91-2 Credit 73
- a fost adăugată compensarea pentru întârzierea salariilor.
Plătiți compensația în ziua de plată. Numai în acest moment cantitatea de consum poate fi determinată cu exactitate și, în consecință, cerințele de la punctul 16 din PBU 10/99 vor fi îndeplinite.
Valoarea compensației nu poate fi mai mică de 1/300 din rata de refinanțare în vigoare în perioada de întârziere, a sumelor neplătite la timp pentru fiecare zi de întârziere (articolul 236 din Codul muncii al Federației Ruse). Adică organizația are dreptul să plătească despăgubiri într-o sumă mai mare. Procedura de impozitare a impozitului pe venitul personal va depinde de înregistrarea unei astfel de despăgubiri. Tabelul vă va ajuta să vă dați seama de acest lucru.
| Cuantumul despăgubirii | Furnizat prin contractul colectiv (de muncă) | Obligația de a reține și transfera impozitul pe venitul personal |
|---|---|---|
| Rata de refinanțare 1/300 | nu conteaza | Nu |
| da | Nu |
|
| mai mult de 1/300 din rata de refinanțare | Nu | da, din suma care depășește suma minimă a compensației |
Acest lucru rezultă din prevederile paragrafului 3 al articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, articolul 236 din Codul muncii. Corectitudinea acestei abordări este confirmată de scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 18 aprilie 2012 nr. 03-04-05 / 9-526, din 28 noiembrie 2008 nr. 03-04-05-01 / 450 , din 6 august 2007 nr. 03-04-05-01 / 261 și Serviciul Federal de Impozite din Rusia din data de 4 iunie 2013 nr. ED-4-3 / 10209 (documentul este postat pe site-ul oficial al serviciului fiscal (Pentru mai multe informații, consultați clarificările solicitate de autoritățile fiscale).
Situație: este necesar să percepeți prime de asigurare pentru compensații pentru plata cu întârziere a salariilor?
Da nevoie.
Acest lucru se datorează faptului că o astfel de compensație nu este menționată în listele închise de plăți care nu fac obiectul primelor de asigurare, și anume:
Articolul 9 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ - în legătură cu contribuțiile la asigurarea obligatorie de pensie (socială, medicală);
Articolul 20.2 din Legea din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ - referitor la contribuțiile pentru asigurarea împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale.
Aceasta înseamnă că ar trebui considerată o plată efectuată angajaților în cadrul relațiilor de muncă și impozitată cu primele de asigurare în mod general (partea 1 a articolului 7 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ, partea 1 al articolului 20.1 din Legea din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ).
O concluzie similară a fost făcută în scrisorile Ministerului Muncii din Rusia din 6 august 2014, nr. 17-4 / B-369, și ale Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia, din 15 martie 2011, nr. 784-19.
Sfat: există argumente care permit să nu se perceapă prime de asigurare pentru despăgubiri. Sunt după cum urmează.
Compensația pentru întârzierea plății salariilor nu poate fi considerată drept remunerația unui angajat, ci este considerată responsabilitatea materială a angajatorului. Este un tip independent de plăți compensatorii stabilite legal legate de îndeplinirea sarcinilor de muncă ale unei persoane. În consecință, compensația pentru întârzierea plății salariilor nu este supusă primelor de asigurare pe baza:
Această abordare este confirmată de practica arbitrală (a se vedea, de exemplu, rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 10 decembrie 2013 nr. 11031/13, decizia Curții Supreme a Federației Ruse din decembrie 18, 2014 Nr. 307-KG14-5726, deciziile Curții de Arbitraj din Districtul Nord-Vest din 2 octombrie 2014 Nr. A56-3173 / 2014, FAS din Districtul Volga din 21 iulie 2014 Nr. A06-6685 / 2013, districtul Extremul Orient din 15 mai 2013 nr. F03-1527 / 2013, districtul Moscova din 27 martie 2013 nr. А41-28843 / 12, districtul Volgo-Vyatka din 25 octombrie 2012 nr. 31-11529 / 2011 ).
Procedura de calcul al altor impozite depinde de sistemul de impozitare utilizat de organizație.
Plata compensației pentru întârzierea salariilor este prevăzută de legislația muncii. Este o sancțiune pentru încălcarea condițiilor contractului de muncă (colectiv). Aceasta rezultă din articolul 236 din Codul muncii al Federației Ruse. În ciuda acestui fapt, Ministerul Finanțelor din Rusia interzice luarea în considerare a unei astfel de plăți.
Situatie: este posibil să se ia în considerare valoarea compensației pentru salariile întârziate ca parte a cheltuielilor neexploatare sau a costurilor forței de muncă? Organizația aplică un sistem general de impozitare.
Nu.
Cheltuielile pentru plata compensației pentru salariile întârziate nu sunt considerate cheltuieli neoperante sub formă de sancțiuni pentru încălcarea obligațiilor contractuale (paragraful 13 al clauzei 1 a articolului 265 din Codul fiscal al Federației Ruse). Obligația de a plăti compensații pentru întârzierea salariilor este prevăzută de legislația muncii, iar paragraful 13 al paragrafului 1 al articolului 265 din Codul fiscal al Federației Ruse se aplică relațiilor de drept civil.
Clarificări similare sunt conținute în scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 31 octombrie 2011 nr. 03-03-06 / 2/164 și din 17 aprilie 2008 nr. 03-03-05 / 38.
Componența costurilor forței de muncă luate în considerare la calcularea impozitului pe venit include, printre altele, taxele de compensare aferente programului de lucru sau condițiilor de muncă prevăzute de normele legislației rusești, contractelor de muncă (colective) (articolul 255 din Codul fiscal al Federația Rusă). Compensația pentru întârzierea salariilor nu este legată de modul de muncă și condițiile de muncă (articolul 236 din Codul muncii al Federației Ruse). Prin urmare, aceste plăți nu deduc venitul impozabil ca costuri ale forței de muncă.
Astfel de clarificări sunt date în scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 31 octombrie 2011 nr. 03-03-06 / 2/164 și din 17 aprilie 2008 nr. 03-03-05 / 38, precum și în rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din Districtul Central din 21 februarie 2008 anul nr. A09-7868 / 05-15.
Sfat: există argumente care să permită luarea în considerare a compensației pentru salariile întârziate ca parte a cheltuielilor (ne-operaționale sau costurile forței de muncă). Sunt după cum urmează.
Motivul includerii compensației pentru salariile întârziate în cheltuielile neexploatate este că paragraful 13 al paragrafului 1 al articolului 265 din Codul fiscal al Federației Ruse nu indică direct în cazul încălcării obligațiilor contractuale - civile sau muncii - acesta este aplicat. Prin urmare, acest paragraf poate fi aplicat compensației pentru salariile întârziate. În plus, o astfel de compensație nu este menționată în articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse ca cheltuieli care nu sunt luate în considerare la impozitarea profiturilor. În consecință, poate fi luat în considerare ca parte a cheltuielilor neexploatare. Această poziție este confirmată de practica judiciară (a se vedea, de exemplu, deciziile FAS din districtul Volgo-Vyatka din 11 august 2008 nr. A29-5775 / 2007, din districtul Ural din 14 aprilie 2008 nr. F09-2239 / 08-C3, din districtul Volga din 8 iunie 2007 nr. A49-6366 / 2006).
Compensația pentru salariile întârziate poate fi, de asemenea, inclusă în costurile forței de muncă. Acest lucru este explicat după cum urmează. Profitul impozabil este redus prin orice plăți către angajați în numerar și (sau) în natură, inclusiv cheltuielile de compensare prevăzute de contractele de muncă și (sau) colective (paragraful 1, paragraful 3 al articolului 255 din Codul fiscal al Federației Ruse). Excepție fac plățile enumerate la articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse. La calcularea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit, acestea nu pot fi luate în considerare în niciun caz. În plus, lista costurilor forței de muncă care sunt luate în considerare la impozitarea profiturilor este deschisă (clauza 25 a articolului 255 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, compensația pentru salariile întârziate poate fi luată în considerare în componența costurilor forței de muncă. Această concluzie este confirmată și de Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Moscova în rezoluția sa din 11 martie 2009 nr. KA-A40 / 1267-09.
În astfel de circumstanțe, organizația poate decide în mod independent ce grup de cheltuieli include costurile asociate plății compensației pentru salariile întârziate (clauza 4 a articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Un exemplu despre modul de contabilizare a compensației pentru salariile întârziate. Organizarea modului general
În august, Alpha LLC a întârziat plata salariilor către angajații săi. Suma datorată (net de impozitul pe venitul personal) - 300.000 ruble. Valoarea compensației calculate a fost de 1.650 RUB.
Pentru valoarea compensației, contabilul a acumulat contribuții pentru asigurarea obligatorie de pensie (socială, medicală) și contribuții pentru asigurarea împotriva accidentelor și a bolilor profesionale.
Suma totală a primelor de asigurare a fost de 495 ruble. (1650 rub. × 30%), inclusiv:
Debit 70 Credit 50
Debit 91-2 Credit 73
Debit 73 Credit 50
În contabilitatea fiscală, valoarea compensației pentru salariile întârziate nu este luată în considerare. Alfa nu reține impozitul pe venitul personal din valoarea compensației.
Dacă organizația aplică o impozitare simplificată a veniturilor, nu luați în considerare compensația pentru salariile întârziate la calcularea impozitului unic (clauza 1 a art. 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Situație: este posibil să se ia în considerare valoarea compensației pentru plata cu întârziere a salariilor ca parte a costurilor forței de muncă? Organizația aplică un sistem fiscal simplificat, se plătește un singur impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli.
Nu.
Organizația poate reduce veniturile obținute din costurile forței de muncă (paragraful 6 al clauzei 1 a articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). Costurile forței de muncă includ, printre altele, cheltuielile de compensare legate de programul de muncă sau condițiile de muncă stipulate de normele legislației ruse, contractele de muncă (colective) (articolul 255, clauza 2, articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Compensația pentru întârzierea plății salariilor nu este legată de modul de muncă și condițiile de muncă (articolul 236 din Codul muncii al Federației Ruse). Prin urmare, compensația pentru întârzierea plății salariilor nu poate fi inclusă în costurile forței de muncă. O concluzie similară este conținută în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal pentru Moscova din 6 august 2007 nr. 28-11 / 074572.
Aceleași precizări sunt date în scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 31 octombrie 2011 nr. 03-03-06 / 2/164 și din 17 aprilie 2008 nr. 03-03-05 / 38. În ciuda faptului că explicațiile specialiștilor din departamentul financiar se adresează plătitorilor de impozit pe venit, acestea pot fi, de asemenea, ghidate de organizații pe o bază simplificată (clauza 2 a articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Sfat: există argumente care permit luarea în considerare a compensației pentru salariile întârziate în componența costurilor forței de muncă. Sunt după cum urmează.
Costurile forței de muncă includ orice plăți către angajați în numerar și (sau) în natură, inclusiv plăți compensatorii prevăzute de muncă și (sau) convenții colective (paragraful 1, paragraful 3 al articolului 255, paragraful 2 al articolului 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse ). În plus, lista costurilor forței de muncă care sunt luate în considerare la impozitarea profiturilor este deschisă (clauza 25 a articolului 255, clauza 2 a articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, compensarea pentru salariile întârziate poate fi luată în considerare ca parte a costurilor forței de muncă atunci când se calculează impozitul unic sub simplificare.
Această concluzie este confirmată de FAS din districtul Moscovei în rezoluția sa din 11 martie 2009 nr. KA-A40 / 1267-09. Acest decret este dedicat organizațiilor care au un sistem comun de impozitare. Cu toate acestea, concluziile făcute în acesta pot fi ghidate de organizații pe o bază simplificată (clauza 2 a articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Un exemplu despre modul de contabilizare a compensației pentru salariile întârziate. Organizația aplică o simplificare („venit minus cheltuieli”)
Alpha LLC aplică un sistem fiscal simplificat și plătește un singur impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli. În august, Alpha a întârziat plata salariilor către angajați. Suma datorată (net de impozitul pe venitul personal) - 300.000 ruble. Valoarea compensației calculate a fost de 1.650 RUB.
Rata primelor pentru asigurarea împotriva accidentelor și a bolilor profesionale este de 0,2 la sută. Suma contribuțiilor evaluate s-a ridicat la 3,30 ruble. (1650 ruble × 0,2%).
În ziua plății datoriei în contabilitatea organizației, au fost făcute următoarele înregistrări:
Debit 70 Credit 50
- 300.000 de ruble. - salarii plătite angajaților;
Debit 91-2 Credit 73
- 1650 ruble. - a fost calculată compensația pentru salariile întârziate pentru angajați;
Debit 73 Credit 50
- 1650 ruble. - s-a plătit compensații angajaților pentru întârzierea salariilor;
Debit 44 Credit 69 subacont "Decontări cu fondul de pensii al Rusiei"
- 363 ruble. - contribuții la pensie acumulate;
Debit 44 Credit 69 subcont "Decontări cu FSS pentru contribuții de asigurări sociale"
- 47,85 ruble. - primele de asigurare au fost încasate la FSS din Rusia;
Debit 44 Credit 69 subcont "Decontări cu FFOMS"
- 84,15 ruble. - primele de asigurare acumulate către FFOMS;
Debit 44 Credit 69 subacont "Decontări cu FSS pentru contribuții la asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale"
- 3,30 ruble. - contribuții acumulate pentru asigurarea împotriva accidentelor și a bolilor profesionale.
La calcularea impozitului unic, compensația pentru salariile întârziate nu este inclusă în cheltuieli. Alfa nu reține impozitul pe venitul personal din valoarea compensației.
UTII
Dacă organizația plătește UTII, valoarea compensației pentru salariile întârziate nu va afecta în niciun fel calculul impozitului. UTII se calculează pe baza veniturilor imputate (clauza 1 a art. 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Un exemplu despre modul de contabilizare a compensației pentru salariile întârziate. Organizația plătește UTII
Alpha LLC este plătitorul UTII. În august, Alpha a întârziat plata salariilor către angajați. Suma datoriilor (net de impozitul pe venitul personal) - 300.000 de ruble. Valoarea compensației calculate a fost de 1.650 RUB.
Pentru valoarea compensației, contabilul a acumulat contribuții pentru asigurarea obligatorie de pensie (socială, medicală) și contribuții pentru asigurarea împotriva accidentelor și a bolilor profesionale. Suma totală a primelor de asigurare a fost de 495 ruble. (1650 rub. × 30%), inclusiv:
Rata primelor pentru asigurarea împotriva accidentelor și a bolilor profesionale este de 0,2 la sută. Suma contribuțiilor evaluate s-a ridicat la 3,30 ruble. (1650 ruble × 0,2%).
În ziua plății datoriei în contabilitatea organizației, au fost făcute următoarele înregistrări:
Debit 70 Credit 50
- 300.000 de ruble. - salarii plătite angajaților;
Debit 91-2 Credit 73
- 1650 ruble. - a fost calculată compensația pentru salariile întârziate pentru angajați;
Debit 73 Credit 50
- 1650 ruble. - s-a plătit compensații angajaților pentru întârzierea salariilor;
Debit 44 Credit 69 subacont "Decontări cu fondul de pensii al Rusiei"
- 363 ruble. - contribuții la pensie acumulate;
Debit 44 Credit 69 subcont "Decontări cu FSS pentru contribuții de asigurări sociale"
- 47,85 ruble. - primele de asigurare au fost încasate la FSS din Rusia;
Debit 44 Credit 69 subcont "Decontări cu FFOMS"
- 84,15 ruble. - primele de asigurare acumulate către FFOMS;
Debit 44 Credit 69 subacont "Decontări cu FSS pentru contribuții la asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale"
- 3,30 ruble. - contribuții acumulate pentru asigurarea împotriva accidentelor și a bolilor profesionale.
Alfa nu reține impozitul pe venitul personal din valoarea compensației.
Pentru salariile întârziate, răspunderea administrativă este prevăzută:
Încălcarea repetată implică:
Acestea sunt cerințele părților 1 și 4 ale articolului 5.27 din Codul contravențional al Federației Ruse.
În plus, pentru funcționari, sunt prevăzute răspunderea penală (articolul 145.1 din Codul penal al Federației Ruse) și disciplinară (articolul 192 din Codul muncii al Federației Ruse).
Șeful organizației poate fi urmărit penal, cu condiția ca acesta să fi fost direct sau indirect interesat de întârzierea salariului. În același timp, nu contează câți angajați a întârziat plata (unul este suficient). Condițiile întârzierilor salariale, în cazul încălcării cărora managerul poate fi tras la răspundere penală, sunt următoarele:
Pentru un manager care a permis neplata parțială a salariilor pentru mai mult de trei luni, sunt prevăzute următoarele tipuri de răspundere penală:
Șefului unei organizații în care salariul nu a fost plătit integral timp de două luni sau a fost plătit într-o sumă mai mică Salariu minim, se aplică măsuri mai dure de răspundere penală. Și anume:
Aceste tipuri de răspundere sunt enumerate în părțile 1 și 2 ale articolului 145.1 din Codul penal al Federației Ruse.
Dacă întârzierea salariului a dus la consecințe grave, atunci pedeapsa va fi și mai severă (partea 3 a articolului 145.1 din Codul penal al Federației Ruse).
Răspunderea penală poate fi evitată dacă motivul întârzierii nu depinde de voința managerului.
Răspunderea financiară a organizației sub forma plății compensației pentru întârzierea salariilor este stabilită de articolul 236 din Codul muncii al Federației Ruse. Organizația este obligată să plătească angajaților despăgubirile specificate chiar dacă întârzierea salariului s-a produs din motive independente de controlul său. Valoarea compensației pentru întârzierea plății salariilor trebuie reflectată în fișele de plată (articolul 136 din Codul muncii al Federației Ruse).
Dacă organizația nu plătește compensația în mod voluntar, atunci instanța va putea să o forțeze (punctul 55 din rezoluția Plenului Curții Supreme a Federației Ruse din 17 martie 2004 nr. 2).
Să presupunem că, din cauza fondurilor insuficiente, angajatorul are restanțe neplătite pentru mai mult de trei luni la plățile datorate angajaților (salarii, indemnizații de concediere etc.). În acest caz, șeful organizației debitoare sau antreprenorul individual trebuie să se adreseze instanței de arbitraj cu o cerere de faliment. Acest lucru este prevăzut de articolul 9 alineatul (1) din Legea din 26 octombrie 2002 nr. 127-FZ.
În plus, angajații (inclusiv foștii) pot solicita instanței de arbitraj cu o declarație prin care declară angajatorul faliment pentru restanțe salariale și alte plăți. Acest lucru este afirmat în paragraful 1 al articolului 7 din Legea din 26 octombrie 2002 nr. 127-FZ.
Angajații au dreptul să organizeze o ședință. Termen - nu mai târziu de cinci zile lucrătoare înainte de data reuniunii creditorilor. Organizarea și desfășurarea ședinței angajaților este încredințată comisarului falimentului. La ședință, angajații își aleg reprezentantul care își va proteja interesele în procesul de faliment al angajatorului. Procedura de organizare a unei ședințe este descrisă în detaliu la articolul 12.1 din Legea din 26 octombrie 2002 nr. 127-FZ.
Cererile pentru plata restanțelor salariale și a altor remunerații angajaților (inclusiv foștilor angajați) sunt incluse în registrul creanțelor creditorilor de către comisarul falimentului sau de către registrator la propunerea comisarului falimentului. Dacă astfel de creanțe sunt contestate, acestea sunt incluse în registru pe baza unui act judiciar care stabilește componența și dimensiunea acestor cerințe (clauza 6 a articolului 16 din Legea din 26 octombrie 2002 nr. 127-FZ).
Situație: sunt pretențiile angajatului de a-i rambursa pierderile asociate cu inflația pentru perioada de întârziere a salariilor, împreună cu compensarea întârzierii?
Primirea unei compensații pentru întârzierea plății salariului nu îl privește pe angajat de dreptul de a cere despăgubiri pentru pierderile asociate inflației. Dar pentru a satisface astfel de cerințe, angajatul trebuie să se adreseze instanței. Astfel de clarificări au fost date de Plenul Curții Supreme a Federației Ruse la punctul 55 din rezoluția nr. 2 din 17 martie 2004.
Un angajat are dreptul să nu mai lucreze dacă întârzierea salariului este mai mare de 15 zile. În același timp, suma datoriei și vinovăția organizației (fără culpă) în întârziere nu contează (clauza 57 din rezoluția Plenului Curții Supreme a Federației Ruse din 17 martie 2004 nr. 2). Perioada maximă de încetare a muncii este până la rambursarea integrală a datoriei. Înainte de a opri munca, angajații sunt obligați să notifice în scris managerului acțiunile lor. După aceea, ei au dreptul să nu vină deloc la locul lor de muncă (partea 3 a articolului 142 din Codul muncii al Federației Ruse, paragraful 57 din rezoluția Plenului Curții Supreme a Federației Ruse din 17 martie, 2004 nr. 2). În acest caz, angajaților li se cere să meargă la serviciu doar a doua zi după primirea unei notificări scrise din partea organizației cu privire la disponibilitatea lor de a achita restanțele salariale. În același timp, organizația trebuie să plătească salariile întârziate în ziua în care încep să lucreze.
Astfel de condiții sunt prevăzute în articolul 142 din Codul muncii al Federației Ruse. Există, de asemenea, o listă a cazurilor în care este interzisă oprirea muncii din cauza întârzierilor salariale.
Perioada de suspendare a muncii din cauza întârzierilor salariale, angajatul este plătit în cuantumul câștigurilor medii. Și plătesc și compensații pentru întârzierea patch-ului.
Acestea sunt cerințele părții 4 a articolului 142 și a articolului 236 din Codul muncii al Federației Ruse.
Din păcate, adesea în companii există momente în care fondurile pentru plata salariilor se epuizează sau angajatorul întârzie în mod deliberat salariile.
În conformitate cu articolul 236 din Codul muncii al Federației Ruse, dacă angajatorul întârzie plata salariului, atunci acesta este obligat să plătească lucrătorului o compensație în cuantum nu mai puțin de 0,006% sau 1/150 de la rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse din fonduri neemise la timp, pentru fiecare zi de întârziere, inclusiv din ziua următoare după data plății salariilor stabilite de companie până în ziua calculului practic, inclusiv.
Pentru a determina valoarea penalizării, necesar:
Valoarea compensației se determină prin înmulțirea parametrilor:
(Compensație valutară) = (Suma salariilor neeliberate) * (Numărul de zile restante) * 1/150 (rata cheie a Băncii Centrale)
Un factor important este că compensația este plătită chiar dacă angajatorul nu a întârziat în mod deliberat salariul. Prin urmare, dacă compania nu a avut banii de plătit, plătește totuși penalități angajaților.
Muncitorii au dreptul de a suspenda munca. Conform articolului 142 din Codul muncii al Federației Ruse, dacă angajatorul întârzie salariile cu 15 sau mai multe zile, atunci angajatul are posibilitatea de a suspenda munca până la plata sumei întârziate.
Angajatul trebuie să anunțe angajatorul în avans în scris cu privire la suspendarea muncii. Pentru a exclude posibilitatea unor posibile dispute și reclamații, se recomandă să trimiteți o notificare la două exemplare, dintre care unul este ștampilat de angajator cu privire la acceptarea documentului. Angajatul trebuie să păstreze acest eșantion pentru el însuși, pentru a avea în continuare confirmarea primirii notificării de către angajator.
Cu toate acestea, ei nu pot părăsi locul de muncă:
Dacă angajatorul nu plătește salariile, angajatul are ocazia să nu se prezinte deloc la locul de muncă.
Ca și în cazul compensației valutare, posibilitatea de a opri activitățile companiei nu depinde de culpa angajatorului. Din acest motiv, dacă angajatorul nu are fonduri pentru a plăti salariile, dar acesta le va primi în curând, angajații suspendă munca și nu merg la locul de muncă până nu se plătește salariul întârziat.
În acest caz, angajatorul trebuie să ramburseze lucrătorului toate fondurile care i se cuvin pentru perioada de absență de la muncă.
Astăzi este profitabil pentru muncitor să nu lucreze temporar, deoarece nu este nevoie, iar angajatorul este obligat să ramburseze angajatului toate fondurile care îi aparțin, cu dobândă. Rețineți că aceste măsuri sunt prea împovărătoare pentru angajator și pot duce la faliment.
În temeiul articolului 142 din Codul muncii al Federației Ruse, angajatul este obligat să se întoarcă la muncă a doua zi după notificarea de la angajator cu privire la plata salariilor întârziate. Această descriere, utilizată de legislație, nu are prea mult succes, deoarece permite o situație în care angajatorul a notificat disponibilitatea de a plăti datoria, angajatul a revenit la muncă, dar datoria nu a fost niciodată plătită.
Cu toate acestea, trebuie înțeles că angajatul are datoria de a începe munca după primirea mesajului. Dacă angajatul nu face acest lucru, atunci poate fi urmărit penal sau chiar concediat.
vă permite să atrageți în mod legal un angajator pentru orice încălcare a legislației muncii. Nu numai compania este responsabilă, ci și funcționarii săi (manager, adjunct, director).
Potrivit legii, angajatorul este adus la răspundere administrativă doar pentru faptul că s-au găsit dovezi de vinovăție și neplată intenționată a salariilor.
De asemenea, nu va fi sigur dacă aceasta este o infracțiune continuă. Depinde de acest aspect când angajatorul va fi tras la răspundere.
Dacă această încălcare este astfel, atunci angajatorul este responsabil în termen de două luni. de la descoperire... Dacă nu, atunci în termen de două luni din momentul infracțiunii.
Potrivit articolului 145.1 din Codul penal al Federației Ruse, șeful companiei va fi tras la răspundere dacă salariul nu a fost perceput de mai mult de 2 luni și dacă întârzierea s-a datorat propriilor sale interese și ale altor interese egoiste.
Dacă angajatorul mărturisește că a întârziat în mod deliberat salariile, atunci acest lucru va reduce probabilitatea urmăririi penale, dar confirmă vinovăția infracțiunii din partea angajatorului.
Procesul de evaluare a existenței unui interes propriu sau nu este destul de dificil și nu întotdeauna corect. De exemplu, au existat proceduri în care parchetul ar putea evalua acțiunile mercenarului, dacă ar cumpăra echipament în loc să plătească salarii.
Prin urmare, dacă salariul este întârziat, procedura este următoarea:
Puteți afla despre videoclip despre amenințarea salariilor întârziate.
