Nu, veniturile din vânzarea proprietății care au fost deținute de mai mult de trei ani nu sunt impozitate și nu trebuie declarate (clauza 17.1 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 2 din clauza 1 din articolul 228). din Codul Fiscal al Federației Ruse, clauza 4 articolul 229 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Da nevoie. Sunteți scutit de depunerea unei declarații numai dacă ați deținut proprietatea mai mult decât perioada minimă (citiți mai multe despre perioada minimă de proprietate în articolul nostru Cât timp durează să dețineți o proprietate pentru a o vinde fără impozit?). În alte cazuri, declarația se depune indiferent dacă trebuie să plătiți impozit sau nu.
Nu, dacă declarați doar venituri suplimentare din vânzarea proprietății, atunci nu trebuie să includeți venituri din care impozitul pe venit a fost deja reținut (paragraful 2, clauza 4, articolul 229 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Declarația 3-NDFL se depune întotdeauna la biroul fiscal de la locul de înregistrare permanentă (înregistrare). Doar dacă nu există o înregistrare permanentă, atunci aceasta poate fi depusă la fisc de la locul înregistrării temporare.
Dacă declarația este depusă nu de dvs., ci de reprezentantul dvs. (de exemplu, soțul/soția), atunci acesta trebuie să aibă la el o procură notarială (clauza 3, articolul 29 din Codul fiscal al Federației Ruse). Singurele excepții sunt reprezentanții legali (de exemplu, părinții copiilor minori). În cazul unei declarații a unui părinte pentru un copil minor, nu este necesară o împuternicire notarială.
Da, puteți trimite declarația fiscală autorității fiscale într-o scrisoare valoroasă cu o descriere a atașării.
Data depunerii declarației la biroul fiscal este data trimiterii (data de pe ștampila poștale. În consecință, dacă declarația este trimisă înainte de ora 24:00 a ultimei zile de livrare, atunci se consideră a fi depusă la timp (clauza 8, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Trebuie să depuneți o declarație modificată unde să corectați eroarea. Pe pagina de titlu a declarației va trebui să indicați numărul de corecție. Dacă aceasta este prima specificație - indicați „1--”, dacă a doua - „2--”, etc.
Primirea unui extras de la stat. Registrul antreprenorilor ruși, fiecare antreprenor individual, pe lângă dreptul de a desfășura liber afaceri și mai multe beneficii, primește o serie de obligații. Cerințele autorității de reglementare fiscală trebuie îndeplinite exact la timp și în totalitate. Ignorând chiar și o mică parte din îndatoririle contribuabilului, un om de afaceri privat riscă să întâmpine mari probleme care pot afecta nu numai situația financiară a antreprenorului individual, dar și să-l priveze de libertate.
Prin depunerea unei declarații fiscale, toți contribuabilii din Federația Rusă raportează autorității de reglementare fiscală de stat cu privire la veniturile primite și sursele acestora, cheltuielile efectuate, baza de impozitare, beneficiile solicitate de declarant și cu privire la suma impozitului plătit la buget.
Pe baza acestui document, Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse controlează colectarea impozitelor pentru toți contribuabilii din țară. Acesta este un document de raportare oficial, toate acțiunile de declarare sunt reglementate de Codul fiscal și penal al Federației Ruse.
Declarația pentru fiecare impozit se depune la inspecția la locul de înregistrare a întreprinzătorului individual (cu unele excepții), conform unui anumit formular aprobat de Serviciul Federal de Taxe al Federației Ruse și Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.
Articolul nr. 289 din Codul fiscal al Federației Ruse „Declarația fiscală” prevede în mod expres că depunerea la timp a unui calcul conform declarației este responsabilitatea directă a tuturor întreprinzătorilor individuali, indiferent dacă aceștia au obligații pentru impozite sau plăți în avans. Fiecare întreprinzător, după perioada de raportare și de impozitare, trebuie să depună declarații pentru tipul de impozit corespunzător sistemului de impozitare.
Agenții fiscali pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice (în cele mai multe cazuri, aceștia sunt antreprenori individuali) trebuie să furnizeze și rapoarte pentru fiecare perioadă fiscală. Această obligație este înlăturată de la contribuabili numai în cazul încetării activității lor de afaceri.
Numărul și tipurile de raportare sunt determinate de regimul de impozitare pe care îl aleg antreprenorii la înregistrarea unui antreprenor individual, sau în procesul derulării unei afaceri private. Din cele cinci sisteme de impozitare, declarațiile ar trebui efectuate numai de către antreprenorii care lucrează în patru sisteme: conform regimului fiscal principal (general) (OSNO), impozitare simplificată (STS), impozit pe venit imputat (UTII) și impozit agricol ( ESKhN) . Antreprenorii din sistemul de brevete (PSN) sunt scutiți de raportare.
Ca urmare, există 7 tipuri de declarații fiscale pe care antreprenorii privați din diferite regimuri fiscale le pot folosi atunci când raportează autorităților de reglementare (IFTS). Primele 3 din lista de mai jos apartin regimului fiscal general, restul - celor preferentiale. Separat, există o singură declarație (nulă) care funcționează pentru toate modurile:
Toate declarațiile sunt împărțite în 2 tipuri principale - pe perioade de livrare: anuală și trimestrială. La sfarsitul anului se depun: 3-impozitul pe venitul persoanelor fizice, declaratii in regim simplificat si Impozitul Agricol Unificat. În fiecare trimestru, raportarea privind TVA și impozitul imputat este închisă.
Pe lângă principalele tipuri de raportare fiscală, există și declarații de proprietate pentru întreprinzătorii individuali privind impozitele imobiliare, transport și terenuri. Se închiriază doar dacă există o proprietate comercială.
Pe lângă formele de plată anuale (3-NDFL, USN, ESHN) și trimestriale (TVA și UTII), există și o singură declarație simplificată și 4-NDFL, care sunt predate în anumite situații
Dacă comparăm regimurile fiscale, atunci sistemul general are numărul maxim de raportări pe declarații în perioada fiscală.
Cel mai ușor de completat (și primul de furnizat) este o declarație potențială sub formă de 4-NDFL. Potrivit acestuia, autoritatea de reglementare emite cerințe pentru plățile în avans întreprinzătorilor individuali. Aceste calcule sunt făcute de către întreprinzător pe cont propriu și sunt transmise Serviciului Federal de Taxe până în a cincea zi de la sfârșitul lunii în care omul de afaceri a primit primul venit. Aceasta este forma minimă care ocupă o pagină.
Instrucțiuni scurte pentru completarea rândurilor necesare:
Câteva nuanțe care ar trebui să fie luate în considerare la completarea și depunerea impozitului pe venit pentru 4 persoane:
Știți: antreprenorii individuali care au lucrat la OSNO mai mult decât primul an de raportare nu ar trebui să depună o declarație prospectivă.
Raportul principal al IP privind rezultatele anului - declarația 3-NDFL - este principalul document privind impozitul pe venit al persoanelor fizice. persoane.
Decontările privind impozitul pe venitul persoanelor fizice trebuie să fie primite de organul fiscal până la 30 aprilie. Dacă termenul limită de raportare cade într-un weekend, termenul limită este mutat în prima zi lucrătoare a săptămânii următoare. Datele din Cartea de Contabilitate pentru Venituri, Cheltuieli și Gospodării sunt introduse în declarația 3-NDFL. operațiuni (KUDiR). Antreprenorii de pe OSNO sunt obligați să mențină acest document în mod constant, în modul curent.
Pagina de titlu a declarației 3-NDFL umplere eșantion Declarație 3-NDFL, pagina 2, umplere eșantion A treia pagină 3-NDFL Pagina finală 3-NDFL
Nu există cerințe stricte pentru formarea și depunerea rapoartelor pe formularele 4-NDFL și 3-NDFL, acestea pot fi generate și depuse în orice mod disponibil: pe hârtie sau în formă electronică (informații detaliate despre modalitățile de depunere a declarațiilor către IFTS poate fi găsit într-un capitol separat de mai jos).
Formularele actuale de completare a declarațiilor privind impozitul pe venitul persoanelor fizice pot fi descărcate.
Există două situații de viață la care ar trebui să fii atent atunci când te gândești la problema declarării impozitului pe venitul personal:
Atunci când un întreprinzător decide să-și înceteze activitatea de întreprinzător privat, el trebuie:
Există cazuri în care un antreprenor nu desfășoară afaceri pentru perioada fiscală de raportare, nu primește venituri și nu există un flux de numerar în conturile sale curente. Acest fapt nu scutește întreprinzătorul individual de a furniza impozit pe venit pentru 3 persoane (a se vedea articolul nr. 289 din Codul fiscal al Federației Ruse). În urma rezultatelor perioadei de raportare, în termenul standard de declarare a impozitului pe venitul persoanelor fizice (până la data de 30 aprilie), antreprenorul este obligat să depună la autoritatea de reglementare rapoarte privind impozitul pe venitul persoanelor fizice. Daca activitatea nu a fost desfasurata pe toata perioada, declaratia 3-NDFL va fi "zero". Acesta este denumirea raportării standard, unde în coloana cu unități din indicatorul fizic de venit asupra căruia se percepe impozitul se pune zero.
Sancțiunile pentru sustragerea de la raportarea impozitului pe venitul personal sunt foarte grave.Și dacă un antreprenor se poate confrunta cu maximum 200 de ruble pentru nedepunerea unui formular de impozit pe venit pentru 4 persoane, atunci sancțiunile pentru impozitul pe venit pentru 3 persoane pot atinge proporții astronomice, mai detaliat - la sfârșitul articolului.
Al treilea tip de raportare pe care un antreprenor individual trebuie să îl depună la OSNO este o declarație de TVA.
Declararea taxei pe valoarea adăugată are loc în fiecare trimestru calendaristic, până în data de 25 a lunii următoare.
Antreprenorii privați al căror venit timp de 3 luni nu depășește 2 milioane de ruble au dreptul la scutire de la depunerea unei declarații de TVA și de la plata impozitului.
Trebuie să știți: calculul TVA este furnizat biroului fiscal doar prin gestionarea electronică a documentelor (EDF). Declarația de TVA, care a fost depusă pe hârtie, nu va fi acceptată de IFTS.
În cazul în care autoritatea de reglementare fiscală constată erori care duc la o subestimare a sumei impozitului, antreprenorul este obligat să depună o declarație actualizată. Această problemă trebuie rezolvată în termen de 5 zile lucrătoare - pentru a întocmi o declarație corectivă sau a-și dovedi cazul prin furnizarea de documente justificative suplimentare. Dacă o eroare în calculul decontului de TVA nu a subestimat plata taxei sau a depășit valoarea taxei fiscale, autoritățile fiscale „vor închide ochii”, dar vor trebui furnizate explicații.
Trebuie să știți: în cazul în care întreprinzătorul în perioada fiscală de raportare (pentru trimestrul) nu a suferit operațiuni supuse TVA (contrapărților nu li s-au emis facturi) și nu a existat un flux de numerar în conturile de decontare, antreprenorul individual are dreptul de a furniza IFTS o declarație unificată (simplificată).
Formularul unei declarații ușoare de zero poate fi descărcat de pe site-ul necomercial al „Consultantului” la link. Totodata, daca raportarea standard de TVA trebuie trimisa la fisc doar in format electronic, atunci un decont simplificat de TVA poate fi depus atat prin EDI, cat si pe suport hartie. Termenul limită de depunere a unei singure declarații pentru calcularea TVA este a 20-a zi de la sfârșitul trimestrului calendaristic.
O altă cale de ieșire, dacă întreprinzătorul individual nu intenționează să lucreze cu TVA, este eliminarea obligațiilor de raportare pe 1 an (nu se acordă scutire pe o perioadă mai lungă). Pentru a face acest lucru, înainte de data de 20 a lunii în care întreprinzătorul individual dorește să lase TVA, depuneți la inspecție 2 documente:
În acest caz, declarația simplificată de TVA va trebui efectuată o singură dată la sfârșitul anului de raportare.
| Regularitate | formular de raportare | Termen limită | nuanțe | ||
| fiecare trimestru | Declaratie de TVA | înainte de data de 25 a primei luni a trimestrului următor | 25.04.2018 | eu sfert | disponibil numai pentru ED |
| 25.07.2018 | trimestrul II | ||||
| 25.10.2018 | trimestrul III | ||||
| 25.01.2019 | trimestrul IV | ||||
| trimestru fără tranzacții cu TVA | Declarație unică (simplificată). | pana in data de 20 | individual | perioade în care nu a existat activitate | |
| an | Declarația 3-NDFL | până pe 30 aprilie | 30.04.2018 | an | predarea fără greșeală, chiar și în absența activității IP |
| Nu | Declarația 4-NDFL | separat | 5 zile ale lunii următoare de la începerea lucrărilor | declarație prospectivă | |
Au fost dezvoltate regimuri de impozitare preferențiale special pentru întreprinderile mici, cu scopul de a optimiza interacțiunea dintre serviciul fiscal și antreprenorii individuali. Acestea se disting prin raportare simplificată și formulare destul de ușor de completat. Declarațiile pentru diferite regimuri fiscale se depun la fisc în momente diferite, au forme diferite, frecvența de livrare a calculelor pentru special. modurile sunt de asemenea diferite. Fiecare regim special are nuanțe pentru livrarea de raportare zero, precum și pentru vacanțele de afaceri, atunci când un antreprenor individual decide să-și suspende activitățile.
Important: pentru toate regimurile speciale (cu excepția PNS), rămâne o cerință generală - calculele declarației, precum și contabilitatea fiscală, nu sunt anulate în niciun caz (articolul 289 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Un antreprenor individual cu impozit simplificat (USN) declară rezultatul activităților sale o dată pe an. Data finală de raportare pentru USN este 30 aprilie.
Să luăm în considerare mai detaliat standardul de completare a declarației USN, ca fiind cel mai comun mod. Mai mult, această raportare este destul de proaspătă - ultima formă a declarației simplificate a fost înființată legal în 2016. Din această perioadă, toți antreprenorii individuali trebuie să depună rapoarte conform acestui șablon.
Prima regulă care trebuie respectată la completarea formularelor oricărei declarații de calcul (nu doar sistemul simplificat de impozitare) este că cifrele fiscale sunt întotdeauna rotunjite la un întreg conform regulii aritmetice: dacă suma după virgulă este mai mică decât cincizeci de copeici, jos (0), 50 de copeici. și mai sus - până la rublă.
Luați în considerare modul în care sunt completate rândurile și câmpurile paginii de titlu a declarației USN, ce date introducem în pagina cu informații despre întreprinzătorul privat:
Pe paginile rămase punem cifre pentru calcularea veniturilor și cheltuielilor. Reguli generale de calcul:
Vă rugăm să rețineți: trebuie doar să completați și să trimiteți la paginile IFTS, conform indicatorilor cărora există numere în declarația IP (există ceva de arătat în raportare). Dacă nu există date pe pagină, eliminăm astfel de foi.
De exemplu, dacă un antreprenor individual nu a desfășurat activități de afaceri, atunci când pregătiți un raport, trebuie să completați numai pagina de titlu și 2 din secțiunile acestuia. Pentru toate datele calculate - puneți liniuțe.
De asemenea, cuantumul plăților „pentru sine” pentru asigurarea medicală obligatorie și asigurarea de pensie nu trebuie fixată, din cauza faptului că valoarea impozitului nu poate fi negativă. Prin urmare, în absența veniturilor, costurile IP nu sunt luate în considerare.
Și încă ceva: dacă declarația este depusă pe hârtie, nu capsați foile.
Vă rugăm să rețineți: atunci când un întreprinzător trece de la sistemul simplificat de impozitare la o imputare sau ia un brevet, nu trebuie să declare veniturile pe un document separat. Întrucât o astfel de tranziție nu anulează activitatea de simplificare.
De asemenea, declarațiile finale nu se depun la IFTS atunci când o afacere privată trece prin procedura de lichidare (sau faliment).
Pagina de titlu a raportării zero sub USNO Declarația zero a USNO, pagina 2 Pagina finală a zero
Declarația fiscală nu diferă cu mult de calculele simplificate. Contabilitatea veniturilor, costurilor și pierderilor în cadrul ESHN se efectuează conform KUDiR al antreprenorului.
Diferența este doar în modelul de declarație, precum și în termenul limită de raportare, care trebuie depus la IFTS înainte de 31 martie. Calculele pentru impozitul agricol se depun anual, precum și pentru USNO. Cerințele pentru completarea formularului sunt practic aceleași.
Atunci când un întreprinzător individual închide o afacere în regim simplificat sau impozit agricol, el trebuie:
Declarațiile pentru un singur impozit imputat se depun la IFTS la sfârșitul fiecărui trimestru. IP trebuie să raporteze cu privire la imputare înainte de a 20-a zi de la sfârșitul trimestrului.
Important: din 2017, antreprenorii individuali cu impozit imputat cu personal angajat au dreptul de a reduce UTII nu numai pentru primele de asigurare pentru angajați (cum era cazul anterior), ci și pentru plata „pentru ei înșiși” pentru asigurarea obligatorie de pensie (OPS) .
O altă limitare a autorității de reglementare fiscală și a Ministerului de Finanțe - un antreprenor cu impozit imputat nu are dreptul să întocmească declarații zero. În cazul în care un întreprinzător individual nu desfășoară activități comerciale, iar plățile nu au fost efectuate în conturile sale curente de mai mult de o lună, acesta are dreptul să se radieze pe imputare și să treacă la un regim simplificat, declarându-și intenția la fisc. În acest caz, este necesar, în termen de 5 zile lucrătoare din momentul opririi PI, să se prezinte organelor fiscale o cerere de trecere la alt regim.
Odată cu închiderea completă a întreprinderii pe UTII, omul de afaceri trebuie să informeze fiscul, aceasta fiind acordată în 5 zile. Și trimiteți o declarație fiscală de închidere. Declarația în acest caz are loc în perioada standard - până în a 20-a zi de la sfârșitul trimestrului calendaristic.
| Regularitate | formular de raportare | termen | termen limită de raportare în 2018/perioada | nuanțe | |
| Anual | Declarația USNO | până pe 30 aprilie | 30.04.2018 | atunci când se utilizează USNO pe baza unui brevet, declarația nu este renunțată. Calculul zero este furnizat în termenul standard | |
| Anual | Declarația ESHN | până pe 31 martie | 31.03.2018 | ||
| Trimestrial | Declarația UTII | pana in data de 20 | 20.04.2018 | eu sfert | în cazul în care nu a existat activitate, se depune o declarație simplificată conform termenului standard |
| 20.07.2018 | trimestrul II | ||||
| 22.10.2018 | trimestrul III | ||||
| 21.01.2019 | trimestrul IV | ||||
Toate declaratiile cu exceptia uneia - TVA - pot fi depuse la fisc atat in format electronic, cat si pe hartie.
Acceptarea și înregistrarea raportării impozitelor pe afaceri poate avea loc în mai multe moduri, vom lua în considerare nuanțele atunci când depunem o declarație:
Există 2 cazuri când antreprenorii privați sunt obligați să depună rapoarte fiscale numai pe EDI:
Un document electronic nu este doar raportare operațională către IFTS, aici puteți face schimb de documente cu contrapărțile, puteți interacționa cu serviciile publice etc.
Trebuie remarcate câteva avantaje incontestabile ale transmiterii rapoartelor fiscale prin canale de comunicare electronică:
De ce termenele de depunere a rapoartelor și de primire a feedback-ului de la autoritățile fiscale cu privire la acceptarea (returnarea) declarațiilor au fost luate în considerare atât de detaliat, devine clar dacă clarificați ce sancțiuni amenință pentru declararea cu întârziere.
Principalele obligații ale antreprenorilor față de bugetul de stat sunt raportarea la timp și corectă pentru calcularea impozitelor și contribuțiilor și plata tuturor taxelor fiscale stabilite în timp util. Acest lucru este monitorizat îndeaproape de autoritatea de reglementare.
Încălcările fiscale sunt supuse atât sancțiunilor administrative, cât și urmăririi penale.
Sancțiunile pentru întreprinzătorii individuali sunt legalizate de articolele nr. 119, 122, 123 și 126 din Codul fiscal al Federației Ruse, precum și de articolul nr. 198 din Codul penal al Federației Ruse. Acestea descriu principalele tipuri de acțiuni ilegale ale întreprinzătorilor individuali în timpul declarației și raportării fiscale. Sancțiunile se aplică tuturor documentelor de raportare, indiferent de regimul fiscal în care operează o întreprindere privată.
Să luăm în considerare ce responsabilitate revine afacerilor în domeniul legislației fiscale, acele articole din Codul fiscal și Codul penal al Federației Ruse care reglementează declarația fiscală:
Articolul nr. 120 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede sancțiuni pentru încălcarea cerințelor pentru declararea corectă a obiectelor de impozitare, contabilizarea veniturilor și cheltuielilor. În acest caz, sancțiunile sunt mai severe:
Codul fiscal al Federației Ruse, articolul 122 „Neplata sau plata incompletă a sumelor fiscale” prevede taxe de penalizare:
Articolul nr. 123 reglementează acțiunile ilegale ale unui antreprenor individual atunci când este agent fiscal. Un agent fiscal care nu a reținut sau transferat impozitul (de exemplu, impozitul pe venitul personal) se pedepsește cu amendă de douăzeci la sută din valoarea impozitului colectat.
Dacă un întreprinzător privat nu depune documentele solicitate autorităților fiscale sau nu oferă explicațiile necesare asupra declarațiilor, el poate fi amendat în temeiul articolului nr. 126 din Codul fiscal al Federației Ruse:
Cele mai grave sancțiuni pentru evaziunea fiscală prin falsificarea declarației fiscale sunt prevăzute la articolul nr. 198 din Codul penal al Federației Ruse:
Pe baza practicii judiciare reale, este clar că există o mulțime de scheme de evaziune fiscală cu o denaturare deliberată a declarației, în timp ce oamenii primesc termene reale de închisoare cu despăgubiri pentru daunele aduse bugetului Federației Ruse.
În cazul încălcării legilor fiscale, nu sunt prevăzute doar amenzi, ci și închisoare.
În același timp, este de remarcat: dacă întreprinzătorul individual rambursează (cel puțin parțial) datoria fiscală înainte de ședința de judecată, aceasta poate atenua pedeapsa.
Iată doar 2 exemple de dosare penale referitoare la infracțiuni fiscale, în care antreprenorii au fost condamnați la închisoare reală, precum și au fost încasate taxe fiscale și amenzi:
Urmând toate regulile autorităților fiscale, vă puteți conduce afacerea în siguranță și competent. Pe drumul spre succes, este important să respectați legea și să controlați tot ce ține de relațiile cu autoritățile de reglementare.
E.A. a răspuns la întrebări. Sharonova, economist
Cercul organizațiilor care trebuie să ia secțiunea 7 este ușor de determinat pe baza numelui său. Aceste companii includ organizații care au:
Rețineți că în Procedura de completare a declarației de TVA, se spune destul de concis despre modul de reflectare a datelor din secțiunea 7 sectiunea XII din Ordin, aprobata. Ordinul Ministerului Finanțelor din 15 octombrie 2009 nr. 104n (denumită în continuare Procedura). În acest sens, contribuabilii au o mulțime de întrebări: ce, când și cum să scrie în diferite coloane ale acestei secțiuni. Răspundem la întrebările cititorilor noștri.
A.E. Bashkirev, Rodniki, regiunea Ivanovo
Societatea noastra comercializeaza bunuri scutite de TVA conform art. 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse. De la 1 ianuarie 2014, nu este nevoie de emiterea de facturi pentru astfel de tranzacții, ținerea evidenței contabile pentru facturi, registre de cumpărături și registre de vânzări. paragraful 3 al art. 169 Codul Fiscal al Federației Ruse.
Dar la urma urmei, declarația de TVA se completează pe baza registrelor de vânzări și cumpărături. Rezultă că acum nu ar trebui să reflect nicăieri date privind bunurile neimpozabile, inclusiv în decontul de TVA?
A: Nu, este greșit. Anularea obligației de întocmire a facturilor pentru tranzacțiile fără TVA conform art. 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu are nimic de-a face cu reflectarea acestor operațiuni în secțiunea 7 a declarației. Sunteți în continuare contribuabil și trebuie să depuneți o declarație de TVA, inclusiv secțiunea 7, care trebuie să reflecte tranzacțiile dvs. fără TVA paragraful 1 al art. 143, alin.5 al art. 174 Codul fiscal al Federației Ruse.
Totodată, datele din declarația de TVA pot cădea nu numai din registrele de vânzări și cumpărături, ci și din registrele de contabilitate și contabilitate fiscală și Clauza 4 din Ordin.
De exemplu, dacă în tranzacțiile dvs. contabile care nu sunt supuse TVA-ului sunt reflectate într-un subcont separat „Vânzări fără TVA”, deschis în contul 90 „Vânzări”, atunci din creditul acestui subcont veți lua acum sume de completat coloana 2 din rândul 010 din declarațiile secțiunea 7.
LA. Sukhoveeva, Moscova
Pot continua să emit facturi pentru tranzacții neimpozabile după 01.01.2014, pentru că îmi este mai ușor să încasez venituri „preferențiale”?
: Dacă vă este mai convenabil să emiteți facturi pentru tranzacțiile fără TVA și să le înregistrați în carnetul de vânzări, continuați să faceți acest lucru ca înainte. Aceasta nu este o încălcare și nicio sancțiune nu vă amenință.
Natalia, Tyumen
Executăm lucrări care nu sunt supuse TVA-ului și sunt specificate la articolele 148 și 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Faptul că implementarea tranzacțiilor fără TVA ar trebui să fie reflectată în secțiunea 7 este de înțeles. Și unde să se arate avansul primit pentru efectuarea acestor lucrări? Secțiunea 3 pare să nu funcționeze.
: Avansurile pe care le-ați menționat la întrebare nu trebuie să apară nicăieri în declarația de TVA. Nu sunt supuse TVA-ului articolele 147, , , alin. 1 al art. 154, alin.2 al art. 162 Codul Fiscal al Federației Ruse.
Iar în secțiunea 3 din decontul de TVA (în coloanele 3 și 5 din rândul 070), ar trebui să se reflecte doar avansurile care sunt supuse TVA. Acest lucru este evident din titlul secțiunii 3 în sine. clauza 38.4 din Ordin.
Secțiunea 7 din decontul de TVA reflectă doar avansuri specifice - primite în contul livrărilor viitoare de bunuri (executarea lucrărilor, prestarea de servicii), a căror durată a ciclului de producție este mai mare de 6 luni. Ceea ce este menționat direct în titlurile secțiunii 7 și codul rândului 020 din această secțiune a clauza 44.6 din Ordin.
E.A. Savelyeva, Belgorod
Organizația noastră a primit bani de la fondator gratuit. Au făcut-o ca o contribuție la proprietate. Ponderea fondatorului nostru în capitalul social este mai mare de 50%.
Trebuie să indice suma primită în secțiunea 7 din decontul de TVA?
: Nu, nu. Secțiunea 7 reflectă numai tranzacțiile de vânzare de bunuri (lucrări, servicii) clauza 44.3 din Ordin. Nu ai făcut nimic pentru nimeni. Și au primit bani de la fondator ca contribuție la proprietate. Și întrucât acești bani nu au legătură cu plata bunurilor (lucrări, servicii) vândute de dvs., supuse TVA, nu includeți suma primită în baza de impozitare a TVA. sub. 2 p. 1 art. 162 din Codul fiscal al Federației Ruse; Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 09.06.2009 Nr.03-03-06/1/380.
Dacă cineva trebuie să completeze secțiunea 7, acesta este fondatorul dvs., dacă este plătitor de TVA (persoană juridică sau întreprinzător individual). La urma urmei, el este cel care îți transferă bani și în legătură cu asta, are o operațiune care nu este recunoscută ca obiect de TVA sub. 1 p. 3 art. 39, sub. 1 p. 2 art. 146 Codul Fiscal al Federației Ruse.
Executam lucrari de dezvoltare (C&D), scutite de TVA conform art. 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Se menține o contabilitate separată. În fiecare trimestru, completăm secțiunea 7 din decontul de TVA și indicăm codul 1010294. În primul trimestru, nu au existat vânzări fără TVA, deci coloana 2 „Costul bunurilor vândute (transferate) (lucrări, servicii), fără TVA (ruble). )” nu este completat. Dar pentru acest trimestru sunt materiale achiziționate, în costul cărora includem TVA.
Este necesar să depuneți secțiunea 7 pentru primul trimestru și să completați în acest caz coloanele 3 „Costul bunurilor achiziționate (lucrări, servicii) care nu fac obiectul TVA (ruble)” și 4 „Suma TVA pentru bunurile achiziționate (lucrări) , servicii) nu fac obiectul deducerii (frec.)"?
: Nu, nu. Secțiunea 7 pentru trimestrul de raportare se completează numai dacă au existat tranzacții care nu au fost supuse TVA. Apoi, în coloana 1 din rândul 010 din această secțiune, indicați codul tranzacției nesupusă TVA (selectați-l din Anexa nr. 1 la Procedura de completare a declarației de TVA). Și după aceea, completați toate celelalte coloane ale rândului 010 din secțiunea 7 - 2, 3, 4 clauza 44.2 din Ordin.
Și din moment ce nu ați avut vânzări fără TVA în primul trimestru, atunci nu trebuie să completați secțiunea 7.
G.A. Petreychuk, Irkutsk
Am citit instrucțiunile pentru completarea secțiunii 7 și nu am înțeles totul. Am vândut un produs fără TVA (produse medicale) pentru 300.000 de ruble, iar în secțiunea 7 indic codul 1010204 și completez coloana 2. Și pentru produsul achiziționat pentru revânzare fără TVA, trebuie să pun același cod și preț de achiziție în valoare de 150 000 de ruble. indicați în coloana 3? Mi-am dat seama că în coloana 1 scriu codul 1010204, completez coloana 2, apoi scriu același cod în rândul următor și completez coloana 3 și așa mai departe? Este corect? Și, de asemenea, spuneți-mi, ce cod ar trebui pus când cumpărați servicii de la oameni simpliști?
: Ai inteles gresit. Nu este necesar să fie completate mai multe rânduri din secțiunea 7 cu același cod. Trebuie să indicați pe un rând toate sumele (în coloanele 2, 3, 4) aferente unui singur cod de tranzacție - 1010204. Mai mult, codul de tranzacție este determinat de vânzare, și nu de cumpărare. Deci, dacă serviciile achiziționate de la simplificat sunt utilizate în vânzarea de bunuri care nu sunt supuse TVA, atunci indicați costul acestor servicii în coloana 3 din rândul 010. Adică completați rândul 010 din secțiunea 7 ca urmează pp. 15, 17, 18.3, 44.2-44.5 Ordinea.
cod de linie 010
sume în ruble
| Cod de operare | Costul bunurilor vândute (transferate) (lucrări, servicii), fără TVA (ruble) | Costul bunurilor achiziționate (lucrări, servicii) fără TVA (ruble) | Valoarea TVA-ului pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii), nedeductibilă (frec.) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| În coloana 4, indicați suma TVA inclusă în costul materialelor achiziționate (lucrări, servicii) pe care o utilizați la vânzarea mărfurilor care nu sunt supuse TVA. Să zicem că era 10.000 de ruble. |
L.N. Abramova, Tver
Am urmatoarele intrebari. 1. Este necesar să se reflecte „corpul” împrumutului și dobânda acumulată asupra acestuia în secțiunea 7 din decontul de TVA? 2. Ce cod de tranzacție trebuie indicat la emiterea de împrumuturi? 3. Trebuie să țin înregistrări separate ale TVA-ului aferent pentru a completa Secțiunea 7 dacă avem tranzacții care fac obiectul TVA și emitem un împrumut?
1. Transferul de către împrumutător a sumei de bani către debitor nu face deloc obiect de impozitare sub. 1 p. 3 art. 39, alin.2 al art. 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse; Scrisori ale Serviciului Fiscal Federal din 29 aprilie 2013 Nr. ED-4-3 / 7896; Ministerul Finanțelor din 22.06.2010 Nr.03-07-07 / 40. Dar dobânda este o plată pentru un serviciu: acordarea unui împrumut, care este scutit de TVA sub. 15 p. 3 art. 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse; Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 28 aprilie 2008 Nr.03-07-08 / 104.
Și deși secțiunea 7 trebuie să indice atât tranzacțiile care nu sunt supuse impozitării, cât și tranzacțiile scutite de TVA, Serviciul Fiscal Federal a clarificat totuși că doar dobânda se reflectă în aceasta. Prin urmare, suma împrumutului în sine în secțiunea 7 nu trebuie să fie reflectată.
2. Dacă ați emis împrumuturi, atunci în secțiunea 7 trebuie să indicați Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 29 aprilie 2013 Nr. ED-4-3/7896:
3. Trebuie să ții evidențe separate ale TVA-ului aferent, deoarece tu, împreună cu activitățile care fac obiectul TVA, emiteți împrumuturi. În acest sens, trebuie să împărțiți TVA-ul aferent în deductibil (la tranzacțiile taxabile cu TVA) și inclus în costul bunurilor achiziționate (lucrări, servicii) (la tranzacții fără TVA) paragraful 4 al art. 170 Codul fiscal al Federației Ruse.
De obicei, ambele tipuri de tranzacții (impozabile și neimpozabile) includ cheltuieli generale de afaceri (utilități pentru spații proprii, închiriere birouri, telefon, servicii bancare, papetărie etc.). Iar TVA-ul aferent acestora trebuie împărțit proporțional cu TVA-ul acceptat pentru deducere și luat în considerare în costul mărfurilor (lucrări, servicii).
De la 1 aprilie 2014, Codul Fiscal prevede expres că pentru cheltuielile generale, inclusiv cheltuielile generale de afaceri, creditorii trebuie, la calculul cotei TVA, ca parte din costul total al mărfurilor expediate (muncă efectuată, servicii prestate) să țină cont de dobândă. acumulate pe parcursul trimestrului a sub. 4 p. 4.1 art. 170 Codul fiscal al Federației Ruse. Dar, de fapt, aceasta nu este o inovație, din moment ce autoritățile de reglementare și înainte de modificările la Cap. 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse a clarificat că dobânda la împrumuturi ar trebui inclusă în calculul proporțiilor și Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 29 noiembrie 2010 Nr.03-07-11 / 460; Serviciul Federal de Impozite din 6 noiembrie 2009 Nr. 3-1-11 / [email protected] .
Prin urmare, TVA-ul pentru cheltuielile generale de afaceri, care nu este deductibil și trebuie să se încadreze în coloana 4 din rândul 010 din secțiunea 7 din declarație, trebuie calculat după cum urmează:
În același timp, tot TVA-ul pentru cheltuielile generale de afaceri poate fi deductibil dacă așa-numita regulă a cinci procente este îndeplinită. Adică dacă pentru trimestrul cheltuielile aferente operațiunilor neimpozabile sunt mai mici de 5% din suma totală a cheltuielilor pentru toate operațiunile m paragraful 4 al art. 170 Codul fiscal al Federației Ruse. În acest caz, coloana 4 „Suma TVA pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii) care nu este supusă deducerii” din secțiunea 7 nu este completată (este introdusă o liniuță) Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 02.08.2011 Nr.03-07-11/209.
De regulă, pentru organizațiile care acordă credite din când în când, cheltuielile legate direct de tranzacțiile neimpozabile nu depășesc pragul de 5%, adică sunt foarte mici. Dar asta nu înseamnă că astfel de costuri nu există deloc. Pentru a evita pretențiile de la autoritățile fiscale la deducerea TVA-ului la cheltuielile generale de afaceri, atribuiți direct activității de acordare a creditelor, de exemplu, cheltuieli de papetărie (pentru hârtie, pixuri, creioane) și nu solicitați valoarea TVA asupra acestora. Cu siguranță va fi un ban în suma totală a cheltuielilor.
În plus, trebuie să aveți un calcul al proporției, care să confirme că costurile aferente direct operațiunilor neimpozabile (pentru acordarea de credite) într-adevăr nu depășesc 5% din costurile totale de producție. Pentru ca in caz de verificare sa o puteti arata organelor fiscale. Instanțele consideră că existența unui astfel de calcul este suficientă pentru ca dvs. să puteți deduce din Decretele FAS VSO din 06.01.2012 Nr. A78-5482 / 2011; FAS VVO din 08.09.2011 Nr. А39-4071/2010.
Ekaterina, Moscova
Tipul de activitate al SRL-ului nostru este emiterea de microcredite. Nu avem TVA pe venituri (beneficiul conform subparagrafului 15, alineatul 3, articolul 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse), dar există TVA la intrare. Trebuie să solicităm întotdeauna această taxă pentru rambursare?
: Nu, nu trebuie să solicitați o rambursare a taxei. Deoarece aveți doar tranzacții care nu sunt supuse TVA-ului, nu acceptați TVA-ul aferent pentru deducere. Includeți întreaga sumă a TVA aferentă în costul bunurilor (lucrări, servicii) achiziționate pentru activitățile dvs., adică pentru eliberarea unui microîmprumut în
N.I. Averianova, Nijni Novgorod Efectuăm lucrări de dezvoltare, care se impozitează cu o cotă de 18%. Dar din aprilie au apărut și lucrări care nu sunt supuse TVA (efectuate în detrimentul fondurilor bugetare). sub. 16 p. 3 art. 149 Codul fiscal al Federației Ruse). Nu au existat vânzări fără TVA în primul trimestru. Și, în general, dacă suma din coloana 3 se potrivește cu suma din coloana 12 din carnetul de achiziții; : Am adresat întrebarea dumneavoastră unui specialist al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei și am primit următorul răspuns. DUMINSKAYA Olga Sergheevna Consilier al Serviciului Public de Stat al Federației Ruse, clasa a II-a
Intrucat au aparut tranzactii fara TVA, pentru trimestrul II 2014 va fi necesara completarea sectiunii 7 din decontul de TVA. Mi-am dat seama de primele două coloane ale secțiunii 7:DIN SURSE AUTENTICE
„Pentru primul trimestru nu se completează secțiunea 7, întrucât în această perioadă nu a existat vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) care nu sunt supuse TVA.
În trimestrul II din secțiunea 7 trebuie să specificați:
- în coloana 2 - costul lucrărilor scutite de TVA - 200.000 de ruble;
- în coloana 3 - toate achizițiile fără TVA, achiziționate în trimestrul II și anterior. Adică, cele care sunt utilizate pentru activități privilegiate în trimestrul II și cele care sunt planificate să fie utilizate pentru activități privilegiate în viitor - 130.000 de ruble. (30.000 de ruble + 100.000 de ruble). Într-adevăr, la paragraful 4 al art. 170 din Codul fiscal prevede că este necesar să se țină evidența separată a bunurilor (lucrări, servicii) neutilizate în acest trimestru anume, dar utilizate în general în activități neimpozabile;
- în coloana 4 - suma TVA inclusă în costul bunurilor (lucrări, servicii) achiziționate în trimestrul II și anterior. Adică TVA la acele bunuri (lucrări, servicii) care sunt utilizate în trimestrul II și la cele care sunt planificate a fi utilizate în viitor pentru tranzacții fără TVA”.
După cum puteți vedea, în coloana 3 este necesar să se reflecte costul achizițiilor care, în principiu, sunt destinate (și nu sunt utilizate) lucrărilor fără TVA.
Pur și simplu nu va funcționa să transferați date din coloana 12 a registrului de achiziții în coloana 3. La urma urmei, cartea reflectă achizițiile făcute în fiecare trimestru. Si in plus, pe baza facturilor primite Clauza 2 din Regulile pentru Caietul de Cumpărări, aprobată. Decretul Guvernului din 26 decembrie 2011 nr. 1137. Adică, în principiu, achizițiile din regimuri speciale nu ajung acolo, întrucât nu emit facturi. Iar din 01.01.2014, achizițiile scutite de TVA conform art. 149 NK. Acum nici nu sunt facturate. paragraful 3 al art. 169 Codul Fiscal al Federației Ruse. Deci, coloana 3 a secțiunii 7 nu va fi niciodată egală cu coloana 12 din carnetul de achiziții.
În opinia noastră, în coloana 3 este mai logic să se indice costul acelor achiziții care se referă în mod specific la finalizarea (vândută) în trimestrul II de cercetare și dezvoltare, adică reflectate în coloana 2 a rândului 010 din secțiunea 7. Deoarece dvs. aveti lucrari atat impozabile, cat si neimpozabile cu TVA, atunci vi se cere sa tineti o contabilitate separata paragraful 4 al art. 170 Codul fiscal al Federației Ruse. Deci, pe baza datelor contabile separate, este mai bine să completați coloanele 2, 3, 4 din secțiunea 7. Cel puțin puteți justifica oricând aceste sume. Și inspectorii vor avea mai puține pretenții împotriva ta.
Dar chiar dacă completați greșit coloana 3 a secțiunii 7 din declarație, nu sunteți în pericol. La urma urmei, această sumă nu afectează calculul TVA-ului.
Mai jos puteți găsi răspunsuri simple la întrebările frecvente despre deducerile impozitului pe venit (impozitul pe venitul personal) și rambursările de impozite.
Care este diferența dintre suma deducerii și suma rambursării impozitului?
Valoarea deducerii și valoarea taxei de returnat sunt valori diferite. Vă rog să nu le confundați. Dacă, de exemplu, în declarație sau cerere trebuie să scrieți cuantumul deducerii, aceasta este tocmai deducerea, și nu taxa de returnat. O deducere este suma venitului pe care sunteți impozitat înapoi.
Dacă rambursați taxe, suma taxei rambursate va fi egală cu 13% din deducere, rotunjită la rublele cele mai apropiate. De exemplu, când spun că limita de deducere pentru achiziționarea de locuințe este de 2 milioane de ruble, aceasta înseamnă că limita de rambursare a impozitului este de 260.000 de ruble, adică 13% din 2 milioane de ruble. Atunci când se calculează taxa de rambursat, este necesar să se rotunjească după cum urmează: dacă aveți 49 de copeici sau mai puțin, aruncați-le; dacă aveți 50 de copeici sau mai mult, creșteți suma de ruble cu o rublă.
Cât durează să obțin rambursarea taxelor și cum voi primi banii?
Fiscul, prin lege, are la dispoziție 3 luni pentru a vă verifica documentele pe care le-ați depus pentru rambursarea taxei, iar apoi o lună pentru a vă transfera bani. După verificarea documentelor dumneavoastră, fiscul trebuie să ia o decizie cu privire la documentele dumneavoastră – să aprobe sau să nu aprobe rambursarea taxei. Apoi, dacă este aprobată, în termen de o lună, suma rambursărilor de taxe trebuie să fie transferată în contul dumneavoastră, ale cărui detalii le-ați furnizat.
Ce cont și în ce bancă este necesar pentru rambursarea taxei?
Veți putea primi rambursări de taxe numai în formă de numerar. Pentru a face acest lucru, aveți nevoie de un cont în ruble rusești la orice bancă rusă (sau o filială rusă a unei bănci străine care este o entitate juridică rusă). Poate fi nu numai Sberbank. Puteți obține taxe rambursate, inclusiv pe cardul de „salariu”. În acest caz, vă rugăm să nu uitați să furnizați biroului fiscal nu numai numărul cardului, ci și numărul contului la care este „legat” cardul.
Câte declarații să depun dacă am studiat și mi-am cumpărat și un apartament?
Se depune o singură declarație pentru fiecare an calendaristic. Este necesar să se facă o deducere pentru achiziționarea de locuințe și o deducere pentru tratament și orice altceva pentru un anumit an calendaristic. În aceeași declarație, trebuie să indicați vânzarea proprietății, dacă sunteți obligat să faceți acest lucru și așa mai departe.
Și dacă am doi angajatori, trebuie să atașez două adeverințe de impozit pe venit pentru 2 persoane?
Dacă depuneți o declarație numai pentru o rambursare a impozitului, nu sunteți obligat să declarați toate veniturile în declarație și nu trebuie să atașați toate certificatele 2-NDFL. Dar veți putea returna impozite doar pe veniturile pe care le-ați indicat și confirmat cu certificate de impozit pe venit pentru 2 persoane. Prin urmare, este adesea benefic să indicați toate veniturile și să atașați toate certificatele 2-NDFL.
Când trebuie să depun o declarație fiscală pentru a nu întârzia?
Termenul limită pentru depunerea unei declarații (30 aprilie) există pentru cei care au obligația (nu dreptul) de a depune o declarație. Cei care depun o declarație (și documentele însoțitoare) doar pentru a primi o deducere au dreptul de a face (depune) aceasta în orice zi a anului. Dar trebuie să depuneți o declarație în termen de 3 ani de la data plății impozitelor pe care urmează să le returnați.
Am studiat câțiva ani. Trebuie să depun o declarație sau mai multe?
Este necesar să se completeze o declarație separată pentru fiecare an calendaristic în care (nu pentru care) s-a efectuat plata. Fiecare declarație trebuie să fie însoțită de o cerere separată, certificate separate de 2-NDFL și așa mai departe. Declarația pentru fiecare an se completează într-un formular separat, special.
Dacă am studiat la două instituții de învățământ, cum pot indica suma cheltuită?
Sumele cheltuite în diferite instituții de învățământ sunt indicate în declarație și cerere în total. Adică o cifră pe an pentru toate instituțiile de învățământ (două, trei sau mai multe). Dar va trebui să atașați documente separate pentru fiecare instituție de învățământ la declarație - un acord de formare și așa mai departe.
Dacă banii au fost plătiți într-un an pentru încă un an, pentru ce an pot primi o deducere?
Este important nu pentru ce an sau semestru ai plătit, ci în ce an. Doar plățile efectuate în acel an calendaristic sunt incluse în fiecare declarație (pentru un an calendaristic). De exemplu, dacă ați plătit în august 2015 pentru un an universitar care durează din septembrie 2015 până în iunie 2016, trebuie să depuneți doar o declarație de impozit pentru 2015. Această declarație trebuie să indice întreaga sumă a cheltuielilor (dar nu mai mult decât limita de deducere), și nu doar o parte proporțională pentru anul 2015.
Studiez dar nu muncesc. Pot obține o deducere de școlarizare?
Pentru a returna impozitele, este important ca aceste taxe să fie efectiv reținute de la dvs. (sau să plătiți singur această sumă de impozite). Dacă nu ați lucrat în anul pentru care doriți să returnați impozite, trebuie să aveți alte impozite pe venitul personal (PIT) la o cotă de 13% în acel an. De exemplu, venituri din vânzarea de acțiuni sau alte venituri.
Pot obține o deducere dacă renunț în august și plătesc școlarizarea în octombrie?
Este important ca atât reținerea impozitului pe venit, cât și taxele de școlarizare să aibă loc în același an calendaristic. Atunci sunteți eligibil pentru o rambursare a taxelor pentru anul respectiv. Faptul că generarea de venituri (și reținerea impozitului) și taxele de școlarizare au avut loc în perioade diferite ale anului nu este o problemă. De asemenea, faptul că ai lucrat doar o parte a anului, și nu tot anul, nu împiedică restituirea taxei.
Trebuie să depun o declarație pentru tot anul dacă am studiat (am studiat) doar 2 luni?
Da, pentru tot anul. Faptul este că declarația fiscală 3-NDFL este un astfel de document, care, de regulă, se completează pentru întregul an calendaristic. Chiar dacă ai studiat într-o parte a anului.
În decembrie 2014, organizația importată pe teritoriul Federației Ruse a plătit TVA-ul și l-a acceptat pentru deducere în trimestrul IV al anului 2014. În ianuarie 2015, mai multe pachete cu mărfuri importate au fost deteriorate de către angajații organizației de depozit în care erau depozitate marfa. S-a făcut o cerere către organizația de depozit, costul mărfurilor a fost rambursat de către aceasta. Vânzarea către depozit nu a fost înregistrată. Articolul a fost anulat pe baza unei revendicări. TVA-ul pentru aceste mai multe pachete, care fuseseră deja deductibile, a fost restabilit.
În urma analizei, am ajuns la următoarea concluzie:
În cazul în care o organizație decide să restabilească TVA-ul din costul mărfurilor deteriorate importate anterior pe teritoriul Federației Ruse, o declarație vamală este înregistrată în carnetul de vânzări.
Datorita faptului ca marfa a fost radiata in trimestrul I 2015, recuperarea taxei trebuie reflectata intr-o fisa suplimentara a carnetului de vanzari si trebuie depusa o declaratie actualizata pentru trimestrul I 2015.
Motivul concluziei:
Alineatul 3 al art. 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse, o listă închisă a situațiilor în care sumele de TVA acceptate anterior legal pentru deducere sunt supuse recuperării. Radierea obiectelor de inventar în legătură cu pierderea, deteriorarea, lipsa, căsătoria acestora la numărul de cazuri enumerate la paragraful 3 al art. 170 din Codul fiscal al Federației Ruse nu se aplică. În consecință, nu are obligația de a restabili sumele de TVA solicitate anterior pentru astfel de bunuri.
Autoritățile judiciare în deciziile lor indică, de asemenea, că alin. 3 al art. 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu prevede necesitatea restabilirii TVA-ului, acceptat anterior spre deducere, în cazurile de furt de bunuri sau lipsa acestora, descoperite în timpul procesului de inventariere, radiere de defecte. Pentru cazurile de deteriorare a bunurilor, a se vedea rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 15 iulie 2014 N F05-7043 / 14, FAS al Districtului Volga din 9 noiembrie 2012 N F06-8238 / 12, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Caucaz de Nord din 18 noiembrie 2011 N F08-7089 / 11 , FAS al Districtului Ural din data de 22.01.2009 N F09-10369 / 08-C2 etc.
În același timp, poziția oficială este că TVA-ul în astfel de cazuri este supus recuperării. Poziția agențiilor de reglementare se bazează pe faptul că, în conformitate cu alin.2 al art. 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse, sumele de TVA pentru bunuri (lucrări, servicii) achiziționate pentru realizarea tranzacțiilor supuse TVA sunt supuse deducerilor.
La rândul lor, pp. 2 p. 3 art. 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că sumele de TVA acceptate pentru deducere pentru bunuri (lucrări, servicii), inclusiv active fixe și active necorporale, drepturi de proprietate, sunt supuse recuperării în cazul utilizării ulterioare a unor astfel de bunuri (lucrări, servicii etc.) pentru realizarea operațiunilor prevăzute la alin.2 al art. 170 din Codul fiscal al Federației Ruse (nu fac obiectul TVA-ului).
Astfel, intrucat in caz de lipsa, deteriorare, furt, casatorie, bunurile nu mai pot fi folosite pentru operatiuni impozabile cu TVA, TVA-ul „intrat” asupra acestora este supus recuperarii si platii la buget. În același timp, este necesară restabilirea sumei impozitului în perioada fiscală când valorile lipsă sunt anulate din registru.
Această poziție a fost exprimată prin scrisorile din 19.03.2015 N 03-07-11/15015, din 05.07.2011 N 03-03-06/1/397, din 04.07.2011 N 03-03-06/1/387. 07.06 .2011 N 03-06/1/332, din 24.04.2008 N 03-07-11/161, din 01.11.2007 N 03-07-15/175, din 04.12.2007 N 04.03.2007 / [email protected], din 20.11.2007 N ШТ-6-03/ [email protected] si etc.
În această situație, organizația a decis să restabilească TVA-ul. Prin urmare, este necesară restabilirea cuantumului taxei în perioada fiscală în care bunurile avariate au fost radiate din registru.
Din intrebare rezulta pierderea de bunuri a avut loc in ianuarie 2015, adica in primul trimestru. În consecință, pentru primul trimestru al anului 2015 se depune un decont de TVA actualizat.
Formularele și regulile pentru completarea (întreținerea) documentelor utilizate pentru TVA sunt aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 N 1137 „Cu privire la formularele și regulile pentru completarea (întreținerea) documentelor utilizate pentru calcularea TVA-ului” (în continuare - Rezoluția N 1137).
Potrivit clauzei 14 din Regulile pentru menținerea unui carnet de vânzări utilizat la calcularea taxei pe valoarea adăugată, aprobate prin Decretul N 1137, la restaurare în modul prevăzut de clauza 3 al art. 170 din Codul fiscal al Federației Ruse, sumele de TVA acceptate pentru deducere de către contribuabil în modul prevăzut de capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse, facturi, pe baza cărora sumele de impozit sunt acceptate pentru deducere, sunt supuse la înregistrarea în carnetul de vânzări pentru suma taxei ce urmează a fi restabilită.
Astfel, la refacerea sumelor de TVA, tocmai acele facturi care se primesc de la furnizori (antreprenori, executanti) si in baza carora s-a acceptat anterior TVA la deducere sunt inregistrate in carnetul de vanzari.
Normele Codului fiscal al Federației Ruse (articolele 168, 169 din Codul fiscal al Federației Ruse) nu prevăd întocmirea facturilor de către un contribuabil care este obligat să restabilească sumele de TVA deductibile anterior legal, deoarece această operațiune, conform art. 146 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu face obiectul impozitării. În această situație, contribuabilul are obligația de a plăti TVA în modul prevăzut de paragraful 3 al art. 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Astfel, nu este necesară întocmirea unei facturi pentru recuperarea sumelor de TVA.
În această situație, TVA-ul a fost plătit la vamă la importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse.
În consecință, TVA-ul a fost acceptat spre deducere, inclusiv pe baza unei declarații vamale, care a fost înregistrată în cartea de cumpărături în conformitate cu clauza 6 din Regulile de menținere a unui carnet de achiziții utilizate la calcularea taxei pe valoarea adăugată, aprobate prin Decretul N 1137.
În consecință, în carnetul de vânzări, în cazul restabilirii parțiale a taxei plătite în vamă la importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse, este supusă înregistrării o declarație vamală, pe baza căreia TVA era anterior deductibilă.
Avand in vedere ca in aceasta situatie bunurile au fost anulate in trimestrul I 2015, recuperarea TVA trebuie reflectata intr-o fisa suplimentara la carnetul de vanzari pentru trimestrul I 2015.
Forma unei foi suplimentare a carnetului de vânzări și procedura de completare a acesteia (denumite în continuare Reguli de completare a unei foi suplimentare a carnetului de vânzări) sunt date în secțiunile III și IV din Anexa N 5 la Rezoluția N 1137. . Fișa suplimentară este parte integrantă a registrului de vânzări și este utilizată în cazul în care contribuabilul trebuie să efectueze modificări asupra vânzărilor de carte după încheierea perioadei fiscale (al treilea paragraf al paragrafului 3, paragraful 4 din Regulile de completare a vânzărilor). carte).
Datele din carnetul de vânzări sunt folosite pentru a efectua modificări ale TVA-ului dacă în perioada fiscală curentă se constată erori (distorsiuni) care au fost făcute în perioada fiscală expirată (clauza 5 din Regulile de completare a unei fișe suplimentare a carnetului de vânzări).
În conformitate cu paragraful 5.1 al art. 174 din Codul Fiscal al Federației Ruse de la 1 ianuarie 2015, informațiile specificate în registrul de achiziții și registrul de vânzări al contribuabilului trebuie să fie incluse în declarația fiscală. Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 N ММВ-7-3/ [email protected] a aprobat un nou formular al declaratiei fiscale pentru TVA, procedura de completare a acesteia (denumita in continuare Procedura) si formatul de prezentare. Contribuabilii trebuie să depună o declarație într-o formă nouă din trimestrul I 2015.
Formularul de declarație este completat cu secțiunile 8-12, care includ informații din registrele de cumpărături și vânzări, registrul facturilor primite și emise în cazul în care intermediarii emit și (sau) primesc facturi în cursul activităților de intermediar, precum și ca informații din facturi în cazul expunerii acestora de către persoanele menționate la alin. 5 al art. 173 din Codul Fiscal al Federației Ruse (informații ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 22 decembrie 2014).
Sumele de impozit care fac obiectul recuperării în baza prevederilor capitolului 21 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt reflectate în coloana 5 la rândul 080 din secțiunea 3 din decontul de TVA (clauza 38.5 din Procedură).
În plus, sumele de impozit restabilite sunt reflectate și în secțiunea 9 a declarației ca parte a informațiilor din registrul de vânzări privind tranzacțiile înregistrate pentru perioada fiscală trecută. În același timp, vă rugăm să rețineți că, pentru operațiunile de restabilire a sumelor de taxe, este furnizat codul de tip operațiune 21 (anexat la scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 22.01.2015 N GD-4-3 / [email protected]).
Astfel, în această situație, suma restabilită a taxei se reflectă într-o filă suplimentară a carnetului de vânzări, a cărei întocmire servește drept bază pentru depunerea unei declarații actualizate.
În același timp, pentru a evita penalitățile, înainte de a depune o declarație fiscală actualizată, este necesar să se plătească suma fiscală lipsă și penalitățile corespunzătoare (clauza 1, clauza 4, articolul 81 din Codul fiscal al Federației Ruse) .
Experții Serviciului de consultanță juridică Bashkirova Iraida, Melnikova Elena
