Unul dintre principalele semne ale mijloacelor fixe în fiscal și contabilitate în 2019 este costul inițial. Depinde de el dacă obiectul va fi folosit ca mijloc fix sau nu. Aflați care este costul minim al mijloacelor fixe stabilit de cod și PBU în noul an și cum să aplicați limitele.
În anul 2019, activele sunt considerate amortizabile dacă prezintă simultan următoarele caracteristici:
Dacă un activ îndeplinește criteriile de mai sus doar parțial, nu poate fi clasificat ca imobilizări corporale. De asemenea, produsele companiilor producătoare nu aparțin mijloacelor fixe, precum și investițiile de capital și financiare în articole care sunt în curs de instalare (pentru a fi instalate) sau în tranzit. Și acum să aruncăm o privire mai atentă la toate atributele de mai sus ale activelor fixe.
Costul minim al mijloacelor fixe în contabilitate în 2019 ... Principalul act normativ care reglementează contabilitatea mijloacelor fixe este PBU 6/01. Documentul definește indicatorii de atribuire la mijloace fixe și metodele contabile.
Unul dintre indicatorii importanți ai contabilizării unui obiect ca mijloc fix este costul inițial. În contabilitate în 2019, este încă 40.000 de ruble.
Era de așteptat ca de la începutul anului să aibă loc schimbări semnificative în contabilitatea mijloacelor fixe. În special, PBU 06/01 a fost planificat să fie numit Standard Federal de Contabilitate pentru Active Fixe. Proiectul de standard a fost elaborat de Fondul de dezvoltare contabilă al NRBU „BMC” (documentul poate fi găsit pe site-ul bmcenter.ru). Noul standard este mai aproape de Standardele Internaționale de Raportare Financiară. Conform proiectului, pragul minim al valorii activelor de 40.000 de ruble a fost planificat să fie anulat, dând organizațiilor dreptul de a stabili o limită a costului activelor fixe de 100 de mii de ruble (ca în contabilitatea fiscală). Cu toate acestea, în septembrie 2018, consiliul din subordinea ministerului a discutat despre proiectul unui nou standard federal și a decis să nu accepte documentul.
Valoarea minimă a mijloacelor fixe în contabilitatea fiscală în anul 2019. În noul an, în contabilitatea fiscală, proprietatea este considerată amortizabilă dacă valoarea sa depășește 100 de mii de ruble (articolul 256 din Codul fiscal al Federației Ruse). Noul criteriu este în vigoare de trei ani, dar numai pentru acele instalații care sunt în funcțiune din 2016.
În 2019, regulile nu s-au schimbat, ceea ce înseamnă că obiectele mai ieftine de 100 de mii de ruble ar trebui anulate imediat, iar cele mai scumpe ar trebui amortizate. Dar aici este important să nu vă confundați cu privire la cum să anulați prețul scăzut - prețul unui activ este de până la 40 de mii de ruble. Într-adevăr, în 2016, având în vedere noile modificări, a apărut confuzie. Datorită faptului că, în contabilitate, costul mijloacelor fixe a rămas la fel de 40 de mii de ruble, companiile au anulat imediat valoarea scăzută - la un moment dat, iar activele de la 40 la 100 de mii de ruble - treptat. Ministerul Finanțelor, printr-o scrisoare din 20.05.16 nr. 03-03-06 / 1/29194, a explicat că aceasta este incorectă. Dacă o organizație din contabilitatea fiscală anulează treptat activele de la 40 la 100 de mii de ruble, atunci aceeași procedură ar trebui aplicată pentru activele fixe cu valoare mică. De exemplu, îmbrăcăminte de lucru, tachelaj, inventar, echipament etc.
Se poate contesta poziția Ministerului de Finanțe. La urma urmei, Codul Fiscal al Federației Ruse permite organizațiilor să determine în mod independent cum să anuleze obiectele de valoare mică. Și nicăieri nu există reguli predeterminate prin care trebuie să folosiți aceeași abordare pentru a anula activele.
Ca regulă generală, compania are dreptul de a anula imediat prețul scăzut. Și dacă compania ia treptat în considerare unele dintre obiecte, atunci va supraestima impozitul și nu va subestima. De fapt, nu există niciun motiv de ceartă cu inspectorii, dar din cauza poziției Ministerului de Finanțe nu pot fi evitate pretențiile organelor fiscale. Dacă nu sunteți pregătit să vă certați, atunci utilizați o singură metodă de anulare. Există astfel de opțiuni: toate activele de până la 100 de mii de ruble trebuie luate în considerare în cheltuieli imediat sau treptat. Pentru a afla ce active trebuie amortizate, consultați tabelul.
Amortizarea mijloacelor fixe în contabilitate în anul 2019
De la 1 ianuarie 2019, perioadele de amortizare în contabilitatea fiscală ar trebui determinate pe baza noii clasificări a mijloacelor fixe din 2019. Toate activele vechi au aceiași condiții de utilizare.
Din 2016, valoarea minimă a fost majorată, ceea ce permite clasificarea proprietății drept imobilizări în contabilitatea fiscală. Totodată, în contabilitate, valoarea acestui indicator a rămas aceeaşi. Ca urmare, obiectele low-cost din OU și BU sunt acum reflectate în moduri diferite, iar acest lucru determină aplicarea PBU 18/02 (vezi „Cum se aplică în practică PBU 18/02” Contabilitatea organizațiilor „). În acest articol, vă vom arăta cum să contabilizați diferențele temporare, precum și datoriile și activele privind impozitul amânat.
Materiale conexe
Azi
Ministerul Finanțelor: la dezvăluirea faptelor de furt sau deteriorare a proprietății, sunt obligați să facă un inventar
În ce cazuri, veniturile din vânzarea de bunuri sunt reflectate în contabilitate ca alte venituri
Cum se înregistrează mostre de mărfuri de expoziție
Începând din ianuarie 2016, activele fixe de valoare redusă în contabilitate și contabilitate fiscală se reflectă în moduri diferite.
În contabilitatea fiscală, se aplică o nouă versiune a clauzei 1 a articolului 257 din Codul fiscal al Federației Ruse, conform căreia activele fixe sunt recunoscute ca mijloace de muncă cu un cost inițial de peste 100 de mii de ruble. În consecință, obiectele mai ieftine nu sunt clasificate ca active fixe, iar costul lor este anulat în cheltuielile curente. Reamintim că această distincție se aplică proprietăților care au fost puse în funcțiune la 1 ianuarie 2016 și ulterior (a se vedea „Modificări la Codul fiscal al Federației Ruse: costul proprietății amortizabile și al activelor imobilizate a fost majorat, iar o nouă limită de venit a fost crescută au fost introduse pentru plata avansurilor trimestriale la impozitul pe venit.) ").
Regulile contabile permit reflectarea mijloacelor fixe, al căror cost inițial nu depășește limita, ca parte a stocurilor. Limita este de 40 de mii de ruble (clauza 5 din PBU 6/01 „Contabilitatea activelor fixe”). Aceasta înseamnă că obiectele de până la 40 de mii de ruble pot fi luate în considerare într-unul din două moduri: fie ca mijloace fixe, fie ca stocuri. În ceea ce privește proprietatea în valoare de 40 de mii de ruble sau mai mult, nu există nicio opțiune pentru aceasta - în orice caz, se reflectă ca un mijloc fix.
Pentru claritate, am comparat în tabel regulile conform cărora, începând cu anul 2016, mijloacele fixe ar trebui luate în considerare în fiscalitate și contabilitate.
Cum sunt regulile de contabilizare a mijloacelor fixe care sunt în vigoare în OU și BU
|
Costul inițial al obiectului |
Cum se reflectă în contabilitatea fiscală |
Cum să reflectăm în contabilitate |
|---|---|---|
|
până la 40.000 de ruble. |
organizația are dreptul de a alege una dintre două moduri: Includeți în inventar și anulați costurile de exploatare în timpul punerii în funcțiune; |
|
|
de la 40.000 de ruble până la 100.000 de ruble. inclusiv |
anularea costurilor de exploatare în timpul punerii în funcțiune |
include în imobilizări și se amortiza |
|
peste 100.000 de ruble. |
include în imobilizări și se amortiza |
include în imobilizări și se amortiza |
În raport cu fiecare obiect, care se reflectă în contabilitate diferit decât în fiscal, este necesar să se arate diferența. O astfel de cerință este stabilită în PBU 18/02 „Contabilitatea calculelor impozitului pe profit”.
În acest caz, diferența va fi temporară, deoarece la sfârșitul duratei de viață utilă, costul inițial al obiectului va fi șters atât în OU cât și în BU. În consecință, discrepanțele dintre ambele tipuri de contabilitate vor ajunge în cele din urmă la nimic (pentru mai multe detalii, citiți articolul „Cum se aplică în practică PBU 18/02” Contabilitatea calculelor impozitului pe profit „).
Acest lucru se aplică tuturor, fără excepție, activelor fixe, al căror cost inițial se încadrează în intervalul de la 40 de mii de ruble la 100 de mii de ruble inclusiv. De asemenea, apar diferențe temporare dacă în contabilitatea companiei obiectele cu o valoare mai mică de 40 de mii de ruble sunt reflectate în structura mijloacelor fixe și nu ca parte a stocurilor.
Deoarece atunci când în contabilitatea fiscală se reflectă un mijloc fix de valoare mică, costul inițial este anulat imediat, iar în contabilitate treptat prin amortizare, profitul „fiscal” se dovedește a fi mai mic decât cel „contabil”. Aceasta înseamnă că diferența temporară este impozabilă. Apare o datorie privind impozitul amânat (IT), care este prezentată pe debitul conturilor 68 și al contului 77. Valoarea IT este egală cu diferența temporară impozabilă înmulțită cu rata impozitului pe venit (20%).
La calcularea amortizarii lunare, dimpotriva, profitul “tax” il depaseste pe cel “contabil”, deoarece departamentul de contabilitate face deduceri de amortizare, dar OU nu. Acest lucru creează o diferență temporară care este deductibilă. Acesta generează un activ de impozit amânat (SHA), care este afișat pe debitul contului 09 și creditul contului 68. Valoarea SHE este egală cu diferența temporară deductibilă înmulțită cu rata impozitului pe venit.
Exemplul 1
În februarie 2016, o organizație comercială a achiziționat un activ fix cu un cost inițial de 86.400 RUB. si o durata de viata utila de 4 ani (adica 48 de luni). În aceeași lună, instalația a fost luată în considerare și pusă în funcțiune.
În contabilitate, obiectul este reflectat ca mijloc fix. Conform contabilității în scopuri contabile se aplică metoda amortizarii liniară. Contabilul a stabilit că rata anuală de amortizare este de 25% (100%: 4 ani). În consecință, suma anuală a deducerilor de depreciere este de 21.600 de ruble (86.400 de ruble x 25%), iar suma lunară este de 1.800 de ruble (21.600 de ruble: 12 luni).
DEBIT 01 CREDIT 60
- 86 400 de ruble. - mijloc fix acceptat in contabilitate.În contabilitatea fiscală, costul inițial este anulat integral din cheltuielile curente. Ca urmare, a existat o diferență temporară impozabilă în valoare de 86.400 de ruble.
Contabilul a făcut înregistrarea:
DEBIT 68 CREDIT 77
- 17.280 de ruble (86.400 x 20%) - se reflectă IT.În perioada martie 2016 – februarie 2020 (48 de luni în total), contabilul calculează amortizarea lunar și face înregistrarea:
DEBIT 44 CREDIT 02
- 1.800 RUB - a fost percepută amortizarea.Acest lucru creează o diferență temporară deductibilă în valoare de 1.800 RUB. În acest sens, postarea se face lunar:
DEBIT 09 CREDIT 68
- 360 RUB (1.800 RUB x 20%) - SHE se reflectă.După expirarea duratei de viață utilă, valoarea totală a SHA ajunge la 17.280 de ruble. (360 de ruble x 48 de luni). Această valoare este egală cu valoarea IT, reflectată în timpul punerii în funcțiune a instalației. Contabilul face înscrierea:
DEBIT 77 CREDIT 09
- 17 280 de ruble. - IT și IT sunt anulate.
Este posibil ca compania să vândă sau să lichideze sistemul de operare înainte de sfârșitul duratei sale de viață utilă. În același timp, atât diferența impozabilă, cât și diferența temporară vor rămâne parțial neachitate. Într-o astfel de situație, datoria privind impozitul amânat și creanța privind impozitul amânat trebuie anulate în contul 91.
Exemplul 2
În februarie 2016, o organizație comercială a achiziționat un activ fix cu un cost inițial de 90.000 RUB. si o durata de viata utila de 2 ani (adica 24 de luni). În februarie 2016, instalația a fost luată în considerare și pusă în funcțiune.
În contabilitate, obiectul este reflectat ca mijloc fix. Conform politicii contabile, în scopuri contabile se utilizează metoda de amortizare liniară. Contabilul a stabilit că rata anuală de amortizare este de 50% (100%: 2 ani). În consecință, valoarea anuală a deprecierii este de 45.000 de ruble. (90.000 de ruble x 50%) și lunar - 3.750 de ruble (45.000 de ruble: 12 luni).
Proprietatea a fost vândută în iunie 2016.În februarie 2016, contabilul a făcut înregistrarea:
DEBIT 01 CREDIT 60
- 90.000 de ruble. - mijloc fix acceptat in contabilitate.În contabilitatea fiscală, costul inițial este anulat integral din cheltuielile curente. Aceasta a dus la o diferență temporară impozabilă de 90.000 RUB. Contabilul a făcut înregistrarea:
DEBIT 68 CREDIT 77
- 18.000 de ruble. (90.000 x 20%) - IT este reflectat.În perioada martie-mai 2016 (doar 3 luni), contabilul calculează amortizarea lunar și face înregistrarea:
DEBIT 44 CREDIT 02
- 3 750 de ruble. - a fost percepută amortizarea.În acest caz, apare o diferență temporară deductibilă în valoare de 3.750 RUB. În acest sens, postarea se face lunar:
DEBIT 09 CREDIT 68
- 750 de ruble (3 750 de ruble x 20%) - SHE este reflectată.La momentul vânzării obiectului, valoarea totală a IT a ajuns la 2.250 RUR. (750 ruble x 3 luni). Contabilul a făcut înregistrările:
DEBIT 77 CREDIT 91
- 18.000 de ruble. - anulat EA;
DEBIT 91 CREDIT 09
- 2 250 de ruble. - anulat IT.
La achiziționarea de bunuri imobiliare aferente mijloacelor fixe, compania nu poate anula imediat valoarea acestora. Acest lucru se face pe o perioadă de timp. Și, desigur, reflectarea în contabilitatea fiscală a mijloacelor fixe are anumite specificități.
Mijloacele fixe includ obiecte (echipamente, piese de mobilier, clădiri, structuri, dispozitive și dispozitive, transport etc.) care vor fi utilizate în cadrul unor activități cu o durată de viață utilă mai mare de un an și un cost de peste 100.000 de ruble. . Această regulă se aplică contabilizării fiscale a activelor fixe în cadrul impozitului pe venit și impozitului „simplificat” pe sistemul de impozitare simplificat cu o cotă de 15%.
Până la sfârșitul anului 2015, obiectele cu un cost inițial de 40.000 de ruble erau deja referite la mijloace fixe. În 2016, costul minim al activelor fixe în scopuri contabile fiscale a fost majorat: acum valoarea activelor fixe este de 100.000 de ruble. Și în scopul reflectării mijloacelor fixe în contabilitate, acest prag a rămas același. Se dovedește că, în 2016, proprietatea cu o valoare de, să zicem, 50.000 de ruble, aparține mijloacelor fixe în contabilitate, adică cheltuielile cu aceasta sunt anulate pe durata de viață a proprietății prin calcularea amortizarii. Și în contabilitatea fiscală, obiectul cincizeci de mii nu aparține mijloacelor fixe, iar costul acestuia este înregistrat în baza de impozitare la un moment dat la momentul punerii în funcțiune. În cele din urmă, aceasta duce la o diferență a sumelor cheltuielilor conform datelor contabilității și contabilității fiscale. Poate că, în timp, legiuitorii vor elimina această discrepanță, dar deocamdată trebuie luată în considerare atunci când reflectă achiziția unui sistem de operare.
Deducerile de amortizare în contabilitatea fiscală la calcularea impozitului pe venit sunt „legate” de valoarea inițială a proprietății și de durata de viață a acesteia (PI). Spre deosebire de contabilitate, mijloacele fixe sunt reglementate mai strict în durata de viață utilă fiscală a mijloacelor fixe. Depinde de unul sau altul grup de amortizare în care se încadrează un anumit obiect OS. În total, există zece astfel de grupuri în conformitate cu paragraful 3 al articolului 258 din Codul fiscal:
La atribuirea unei proprietăți grupului de amortizare, Codul fiscal prevede să fie ghidat de Clasificarea activelor imobilizate aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 1 din 1 ianuarie 2002 sau de specificațiile sau recomandările producătorilor, dacă un anumit activ nu poate fi identificat folosind clasificatorul de mai sus.
Dar există doar două metode de calculare a amortizarii în contabilitatea fiscală: liniară și neliniară. După ce a ales unul dintre ele, organizația trebuie să stabilească această decizie în politica contabilă în scopul calculării impozitului pe venit.
Metoda liniară de calcul a amortizarii fiscale este identică cu cea contabilă. În consecință, destul de des organizațiile aleg această metodă specială atât în contabilitatea contabilă, cât și în cea fiscală - acest lucru vă permite să nivelați valoarea deducerilor lunare ale amortizarii și să reduceți volumul total al calculelor.
Cu metoda neliniară, amortizarea este calculată în contabilitatea fiscală pe baza bilanţului total al grupului de amortizare în ansamblu. Valoarea amortizarii mijloacelor fixe va fi determinata prin formula:
A = B x k / 100,
unde A este suma de amortizare percepută pentru o lună pentru un anumit grup de amortizare;
B - soldul total al grupei de amortizare;
k - rata de amortizare.
Valoarea lui k se află în clauza 5 a articolului 259.2 din Codul fiscal al Federației Ruse. Este diferit pentru fiecare grup de sisteme de operare. Indicatorul soldului total scade lunar din cauza sumei deprecierii acumulate in luna precedenta sau, dimpotriva, creste daca se pune in functiune un nou OS.
Evident, această metodă nu are nicio legătură cu nici una dintre metodele de amortizare din contabilitate. Cu toate acestea, este destul de aplicabil. Printre avantajele sale, se poate evidenția o metodă accelerată de anulare a valorii mijloacelor fixe și, în plus, nu este necesar să se efectueze calcule de amortizare pentru fiecare obiect individual.
În cadrul sistemului de impozitare simplificat, precum și pentru impozitul pe venit, principiile generale de clasificare a obiectelor ca active fixe nu se modifică. Din ce valoare a costului de amortizare a mijloacelor fixe se calculează, am scris mai sus. Pentru STS, este la fel. Singura diferență constă în principiul calculării valorii deprecierii mijloacelor fixe, adică în ordinea scăderii valorii mijloacelor fixe.
Mijlocul fix dobândit pe sistemul simplificat de impozitare se contabilizează în cheltuieli până la sfârşitul anului în care a fost dat în exploatare. În acest caz, sumele de amortizare se determină în părți egale pentru fiecare trimestru.
Aceasta înseamnă că, dacă o firmă a achiziționat un obiect de proprietate în sistemul simplificat de impozitare în primul trimestru, atunci valoarea acestuia va fi anulată în patru părți egale pentru ultimul număr al fiecărui trimestru până la sfârșitul anului în curs. Dacă mijlocul fix a fost achiziționat în al 2-lea trimestru, atunci costul va trebui împărțit în trei părți egale și să ia în considerare aceste sume în cheltuieli pentru 30 iunie, 30 septembrie și 31 decembrie. Pentru acele obiecte care au fost achiziționate după octombrie, suma mijloacelor fixe va fi anulată imediat la calculul cheltuielilor pentru ultimul trimestru al anului.
Conform PBU 06/01, activele sunt considerate amortizabile dacă limita lor este mai mare de 40 de mii de ruble și, în același timp, au următoarele caracteristici:
Aceste criterii sunt în vigoare din 2011 și nu s-au schimbat până în prezent. Cu toate acestea, sunt de așteptat modificări la PBU.
În curând, PBU 06/01 va fi numit Standardul Federal de Contabilitate „Active fixe”. Proiectul de standard a fost elaborat de Fondul de Dezvoltare Contabilitate „NRBU” BMC”. Până acum, standardul este în curs de aprobare, dar vă puteți familiariza deja cu el pe site-ul bmcenter.ru.
Ministerul Finanțelor promite că standardul va fi obligatoriu pentru toată lumea nu mai devreme de 2018. Odată ce va intra în vigoare, compania îl va putea aplica în mod voluntar. Perioada de tranziție este 2017.
Noul standard va fi mai aproape de IFRS (Standarde Internaționale de Raportare Financiară). Conform proiectului, pragul valorii activ va dispărea. Acum, după cum am menționat deja, este de 40 de mii de ruble. Dar din 2018, companiile vor putea să stabilească o limită pentru costul activelor fixe și 100 de mii de ruble, echivalând astfel cu contabilitatea fiscală.
Potrivit proiectului, obiectul poate fi recunoscut ca activ principal indiferent de stadiul de pregătire a acestuia pentru utilizare. De exemplu, dacă a fost turnată doar fundația unei clădiri, aceasta este o construcție neterminată. De asemenea, este permis să se ia în considerare conform regulilor, ca și pentru mijloacele fixe.
Cu standardul, compania va avea dreptul de a alege independent frecvența deprecierii. Adică, puteți anula valoarea unui activ o dată pe an sau mai des. Acum amortizarea este lunară (clauza 19 PBU 6/01).
Conform noilor reguli, organizațiile vor avea noi responsabilități - cel puțin o dată pe an să verifice și, dacă este necesar, să ajusteze durata de viață utilă a activelor. Acum, conform regulilor PBU, acest lucru ar trebui făcut numai dacă ați reconstruit sau modernizat instalația (clauza 20 PBU 6/01).
Se va schimba și punctul de plecare pentru amortizare. Conform PBU 06/01, aceasta trebuie debitată începând cu data de 1 a lunii următoare celei în care au fost înregistrate fondurile (clauza 21 din PBU 6/01). Conform standardului - din ziua în care obiectul este complet gata de utilizare. Poate fi orice zi a săptămânii, lună, trimestru sau an.
Principalele diferențe dintre noul PBU și regulile de contabilitate fiscală a mijloacelor fixe, a se vedea tabelul 1.
Standardul mijloacelor fixe: discrepanțe în contabilitate și contabilitate fiscală. tabelul 1
În noul an, în contabilitatea fiscală, proprietatea este considerată amortizabilă dacă valoarea sa depășește 100 de mii (articolul 256 din Codul fiscal al Federației Ruse). Noul criteriu este în vigoare de un an, dar numai pentru acele instalații care sunt în funcțiune din 2016.
Pentru 2017, regulile nu se vor schimba, ceea ce înseamnă că obiectele mai ieftine de 100 de mii de ruble ar trebui anulate imediat, iar cele mai scumpe ar trebui amortizate. Dar aici este important să nu vă confundați cu privire la cum să anulați prețul scăzut - prețul unui activ este de până la 40 de mii de ruble. Într-adevăr, în 2016, având în vedere noile modificări, a apărut confuzie. Datorită faptului că, în contabilitate, costul mijloacelor fixe a rămas același - 40 de mii de ruble, companiile au anulat imediat prețul scăzut - la un moment dat, iar activele de la 40 la 100 de mii de ruble - treptat.
Ministerul Finanțelor, printr-o scrisoare din 20.05.2016 Nr.03-03-06 / 1/29194, a explicat că acest lucru este incorect. Dacă o organizație din contabilitatea fiscală anulează treptat activele de la 40 la 100 de mii de ruble, atunci aceeași procedură ar trebui aplicată pentru activele fixe cu valoare mică. De exemplu, salopete, tachelaj, inventar, echipament etc.
Dar se poate contesta poziția Ministerului de Finanțe. La urma urmei, Codul Fiscal al Federației Ruse permite organizațiilor să determine în mod independent cum să anuleze obiectele de valoare mică. Și nicăieri nu există reguli predeterminate prin care trebuie să folosiți aceeași abordare pentru a anula activele.
Ca regulă generală, compania are dreptul de a anula imediat prețul scăzut. Și dacă compania ia treptat în considerare unele dintre obiecte, atunci va supraestima impozitul și nu va subestima. De fapt, nu există niciun motiv de ceartă cu inspectorii, dar din cauza poziției Ministerului de Finanțe nu pot fi evitate pretențiile organelor fiscale.
Dacă nu sunteți pregătit să vă certați, atunci utilizați o singură metodă de anulare. Există astfel de opțiuni: luați în considerare toate activele de până la 100 de mii de ruble în cheltuieli imediat sau treptat.
Pentru a înțelege ce active trebuie amortizate, consultați tabelul 2.
Limita valorii activelor fixe în 2017. Ce proprietate ar trebui amortizată. masa 2
Pentru mijloacele fixe mai scumpe de 100 de mii de ruble, există noi modificări. De la 1 ianuarie 2017, perioadele de amortizare în contabilitatea fiscală ar trebui determinate pe baza noii clasificări a mijloacelor fixe din 2017. Guvernul, prin decretul din 07.07.2016 nr. 640, a modificat clasificatorul OS - OK 013-2014 (SNA 2008), aprobat prin prin ordinul lui Rosstandart din 12.12.2014 Nr.2018-st.
Codurile OKOF s-au schimbat în noul clasificator. În plus, unele mijloace fixe au „sărit” de la o grupă de amortizare la alta. De exemplu, garduri metalice (vechiul OKOF 12 3697050). În vechea clasificare, gardurile erau în două grupe. Metal și cărămidă combinate - în grupa 6 și pur metal - în grupa 8. În noua clasificare, toate gardurile metalice sunt în grupa 6. Durata de viață pentru a 6-a grupă de amortizare este de la 10 la 15 ani, pentru a 8-a grupă - de la 20 la 25 de ani.
Din cauza acestor modificări, compania nu trebuie să recalculeze rata de amortizare. Toate activele vechi au aceiași condiții de utilizare. Dar pentru mijloacele fixe acceptate în contabilitate în 2017 ar trebui aplicate termenii din noul clasificator. Pentru a nu vă încurca, utilizați tabelul comparativ al vechiului și al noului OKOF, acesta a fost elaborat de Rosstandart în ordinul nr. 458 din 21.04.2016.
Reamintim că modificările din impozitul pe venit din 2017 privesc nu numai clasificarea activelor fixe. Procedura de creare a unei rezerve pentru datorii îndoielnice, transferarea pierderilor și procedura de recunoaștere a obligațiilor de datorie ale unei organizații ca datorie controlată vor fi modificate. Va exista și un nou formular de declarație de impozit pe venit.
Fiecare companie urmărește să ia în considerare costurile suportate pentru achiziționarea sau crearea de active imobilizate la calcularea impozitului pe profit. Cu toate acestea, pentru o categorie de bunuri este permisă o anulare unică a valorii integrale a obiectului, iar pentru cealaltă, atribuirea la costuri se realizează treptat. Legea fiscală stabilește o valoare minimă pentru valoarea activelor, ceea ce face posibilă încadrarea acestora ca active fixe. Totodată, limita aprobată a mijloacelor fixe în 2017 nu s-a modificat. În scopul recunoașterii proprietății companiei în contabilitate ca supusă deprecierii, valoarea acesteia, în conformitate cu cerințele PBU 6/01, trebuie să depășească 40 de mii de ruble.
Toate criteriile pentru conformitatea unui activ imobilizat cu normele stabilite de PBU trebuie îndeplinite în contabilitatea organizației. Așadar, activele cu un termen de utilizare mai mare de un an, achiziționate nu în vederea revânzării, ar trebui clasificate drept obiecte de mijloace fixe. Unul dintre indicatorii importanți care permite nu atât includerea proprietății în mijloacele fixe, cât asigurarea pierderii sistematice a valorii acesteia prin metoda amortizarii, este limita de valoare a mijloacelor fixe (neschimbată în 2017).
Pe baza PBU 6/01, activele fixe includ active imobilizate cu o valoare care depășește 40 de mii de ruble. Ca urmare, toate obiectele, ale căror costuri de achiziție nu depășesc valoarea specificată, sunt incluse în stocuri și sunt supuse costurilor în același timp.
Spre deosebire de contabilitatea în scopuri contabile, contabilitatea fiscală conține alte cerințe pentru limitarea valorii mijloacelor fixe. Din 01.01.2016, contribuabilii ruși au avut posibilitatea la NU de a înregistra active ca obiect de acumulare a deprecierii cu o valoare de 100 de mii de ruble sau mai mult. si mai sus. În consecință, în contabilitatea fiscală, activele de până la 100 de mii de ruble, pe care organizațiile și antreprenorii le includ în inventare, necesită anulare imediată. Această cerință este relevantă numai pentru acele sisteme de operare care sunt acceptate pentru contabilitate după 01.01.2016.
Cum au afectat sumele limitelor mijloacelor fixe, adoptate în NU și BU, ținerea contabilității? În principal, discrepanța rezultată contribuie la apariția diferențelor temporare. Problema este legată tocmai de luarea în considerare a obiectelor ieftine, care, din 2016, sunt anulate în aceste sisteme de contabilitate în moduri diferite. Metoda de calcul a impozitului pe profit presupune reflectarea diferenţelor temporare în conturile contabile. Până la sfârșitul duratei de viață utilă, în organizație ia naștere o datorie privind impozitul amânat, înregistrată în contul cu același nume.
O creștere a limitei valorii mijloacelor fixe în contabilitatea fiscală contribuie la anularea accelerată a valorii unui activ, reducând astfel sarcina fiscală în calcularea impozitului pe venit. Cu toate acestea, necesitatea de a reflecta diferențele temporare în contabilitate provoacă o mulțime de dificultăți contabililor.
