Impozit- plata obligatorie, individuală gratuită, percepută cu forța de către autoritățile publice de diferite niveluri de la organizații și persoane fizice în scopul susținerii financiar a activităților statului și (sau) municipiilor.
Impozitele ar trebui să fie diferențiate de taxele (taxele), a căror colectare nu este gratuită, ci este o condiție pentru efectuarea anumitor acțiuni față de plătitorii lor.
Colectarea impozitelor este reglementată de legile fiscale.
Totalitatea impozitelor stabilite, precum și principiile, formele și modalitățile de stabilire, modificare, anulare, colectare și control al acestora formează sistemul fiscal al statului.
Există trei tipuri de impozite în Federația Rusă: federale, regionale și locale.
Lista impozitelor de fiecare tip este stabilită de Codul Fiscal al Federației Ruse.
Autoritățile de stat nu au dreptul să introducă taxe suplimentare, contribuții obligatorii care nu sunt prevăzute de legislația Federației Ruse, precum și să majoreze ratele impozitelor stabilite și plăților fiscale.
Înainte de a percepe un anumit impozit, statul, reprezentat de autoritățile legislative sau reprezentative, în actele legislative trebuie să stabilească elementele impozitului.
Elementele unui impozit sunt principiile pentru construirea și organizarea impozitelor.
Elementele de impozitare includ:
contribuabil;
baza de impozitare;
unitate de impozitare;
procedura de calcul;
salariu fiscal;
sursa impozitului;
perioada impozabilă;
procedura de plata;
scadenta pentru plata impozitului.
Toate taxele sunt împărțite în mai multe tipuri:
Impozitele sunt împărțite în impozite directe, adică acele impozite care se percep agenților economici pentru veniturile din factorii de producție și impozite indirecte, adică impozite pe bunuri și servicii, constând în prețul bunurilor de consum.
Impozitele directe includ impozitul pe venitul persoanelor fizice și impozitele similare.
Impozitele indirecte includ taxa pe valoarea adăugată, accizele și alte impozite.
De asemenea, se obișnuiește să se facă distincția între impozitul pe sumă forfetară și impozitul pe venit.
Statul stabilește impozite forfetare indiferent de nivelul veniturilor agentului economic.
Impozitele pe venit înseamnă impozite care reprezintă un anumit procent din venit.
Această dependență este demonstrată fie de cota marginală de impozitare, care explică cât de mult crește impozitul odată cu creșterea venitului cu o unitate monetară, fie de cota medie de impozitare: pur și simplu raportul dintre suma impozitului perceput și suma venitului.
Impozitele pe venit în sine sunt împărțite în trei tipuri:
Impozitele progresive sunt impozite în care cota medie de impozitare crește odată cu venitul. Astfel, dacă venitul agentului crește, atunci crește și cota de impozitare. Dacă, dimpotrivă, suma venitului scade, atunci scade și rata;
Impozitele regresive sunt impozite a căror cotă medie de impozitare scade pe măsură ce nivelul veniturilor crește. Aceasta înseamnă că odată cu creșterea venitului unui agent economic, rata scade și, dimpotrivă, crește dacă venitul scade;
Impozitele proporționale sunt impozite, a căror rată nu depinde de valoarea venitului impozabil.
Impozitele îndeplinesc simultan patru funcții principale: fiscală, de distribuție, de reglementare și de control.
Funcția fiscală a impozitării este funcția principală a impozitării. Din punct de vedere istoric, cel mai vechi și în același timp de bază: impozitele sunt componenta predominantă a veniturilor bugetului de stat. Implementarea funcției se realizează în detrimentul controlului fiscal și al sancțiunilor fiscale, care asigură colectarea maximă a impozitelor stabilite și creează obstacole în calea evaziunii fiscale. Mai simplu spus, este colectarea impozitelor în beneficiul statului. Datorită acestei funcţii se realizează scopul principal al impozitelor: formarea şi mobilizarea resurselor financiare ale statului. Toate celelalte funcții ale impozitării sunt derivate ale funcției fiscale.
Funcția distributivă (socială) a impozitării constă în redistribuirea veniturilor sociale (se transferă fonduri în favoarea categoriilor de cetățeni mai slabe și neprotejate prin impunerea sarcinii fiscale asupra categoriilor mai puternice ale populației).
Funcția de reglementare a impozitării vizează rezolvarea unor probleme ale politicii economice a statului prin mecanisme fiscale. În cadrul funcției de reglementare a impozitării, există trei subfuncții: stimularea, descurajarea și reproducerea.
Subfuncția stimulatoare a fiscalității are ca scop sprijinirea dezvoltării anumitor procese economice. Este implementat printr-un sistem de beneficii și scutiri. Actualul sistem de impozitare oferă o gamă largă de stimulente fiscale pentru întreprinderile mici, întreprinderile cu dizabilități, producătorii agricoli, organizațiile care fac investiții de capital în producție și activități caritabile etc.
Subfuncția descurajatoare a impozitării are ca scop stabilirea de obstacole prin povara fiscală pentru desfășurarea oricăror procese economice.
Subfuncția de reproducere este concepută pentru a acumula fonduri pentru restaurarea resurselor utilizate. Această subfuncție se realizează prin deduceri pentru reproducerea bazei de resurse minerale, plata pentru apă etc.
Funcția de control a impozitării - permite statului să urmărească actualitatea și caracterul complet al încasărilor bugetare și să compare cantitatea de resurse financiare.
Cota de impozitare a unei țări este adesea măsurată ca ponderea totală a impozitelor în produsul intern brut (PIB).
Povara fiscală reală asupra economiei este înțeleasă ca ponderea plăților obligatorii efectiv plătite în favoarea statului în PIB-ul țării.
Diferența dintre sarcina nominală și cea reală caracterizează gradul de evaziune fiscală. Cu cât sarcina nominală este mai mare, cu atât abaterea este mai mare.
Povara fiscală asupra unei întreprinderi trebuie înțeleasă ca raportul dintre valoarea impozitelor și deducerilor, al căror plătitor real este întreprinderea, și valoarea profitului întreprinderii.
Adevăratul contribuabil este entitatea care este:
proprietarul obiectului de impozitare, atunci când obligația de plată a impozitului decurge din însuși faptul existenței sau apariției obiectului de impozitare;
utilizatorul obiectului impozitării, atunci când obligația de plată a impozitului ia naștere numai atunci când obiectul se află în anumite condiții de utilizare.
Indicatorul „povara fiscală” în Rusia este utilizat pentru a analiza nivelul impozitelor plătite de o entitate economică pentru a controla nivelul plăților și pentru a identifica entitățile care pot eluda impozitarea.
„Povara fiscală” este calculată ca raport dintre valoarea impozitelor plătite conform datelor de raportare ale autorităților fiscale și cifra de afaceri (venituri) organizațiilor conform Serviciului Federal de Statistică a Statului (Rosstat).
Valoarea limită a indicatorului se stabilește anual pentru sectoarele economiei naționale.
Mai aveți întrebări despre contabilitate și taxe? Întrebați-i pe forumul de contabilitate.
Taxa: detalii pentru contabil
Stabilirea specificului plății impozitului pe venit de către o organizație de autoreglementare în ... / 95452 Expresia „pot fi impuse într-un stat contractant”, care conține... în general, procedura de reducere a sumei venitului corporativ. impozitul care urmează să fie creditat este determinat ... / 43473 Suma impozitului străin (al cărui analog este taxa pe valoarea adăugată rusă ... venit nevânzări în scopul calculării impozitului pe profit. Deoarece contribuabilul ...
Contribuabilul și transferul impozitelor în sistemul bugetar al Rusiei ... sunt obligați să rețină suma impozitului acumulat direct din venitul contribuabilului ... stabilit prin prezentul alineat. Plata impozitului pe cheltuiala fondurilor fiscale ... pentru a respecta termenii de calcul și plata impozitului, impozitul plătit cu încălcarea specificată ... include suma taxei prezentate cumpărătorului de către vânzător, valoarea impozitului este alocat de acesta din urmă ... al acordului, cumpărătorul va fi obligat să plătească impozit, iar furnizorul organizației ruse ...
Cuantumul primelor de asigurare, transport, impozite pe teren, impozit pe proprietate, MET (oricare dintre ... cheltuieli din suma calculată inițial a impozitului pe teren, corespunzătoare prevederilor normelor enumerate, ... cheltuieli cu primele de asigurare, transport, impozite pe teren, impozit pe proprietate, MET nu implică... obligația de a depune o declarație revizuită privind impozitul pe proprietate, ci apariția... a unei sume plătite în exces din impozitul menționat, ajustarea corespunzătoare ar trebui luată în considerare pentru...
Categorii de contribuabili. Cote reduse pentru impozitul pe venit supus creditării ... - pentru rezidenții SEZ cota de impozit supusă creditării la bugetul federal ... la implementarea activităților, valoarea impozitului este supusă recuperării și plății ... RF poate stabili o cotă redusă de impozitare supusă creditării la bugete... are dreptul de a aplica cote reduse la impozitul pe profit sub rezerva... Beneficiarul dividendelor Plătitorul impozitului pe venit Cota impozitului pe venit Subparagraful...
Dispoziții care permit luarea în considerare, la calcularea impozitului, a unei modificări a valorii cadastrale a unui obiect impozabil... completate cu prevederi care prevăd posibilitatea calculării taxei în cazul modificării valorii cadastrale de... un an, bunurile mobile sunt excluse din obiectele impozabile (legislația federală ... a unei entități constitutive a Federației Ruse prevede creditarea fiscală asupra proprietății organizațiilor către ... regională depunerea notificării, normele de deducere din impozit la bugetele locale ; prezentare...
... - în materialul propus. Administrarea impozitelor și taxelor Legea federală din ..., exclusă din obiectele de impozitare asupra proprietății organizațiilor (Scrisoarea ... pe teritoriul Federației Ruse. Impozitul funciar Instituțiile de stat care sunt plătitori ... care sunt utilizate în calcularea impozitului pe teren în raport cu terenurile,... se aplică la calcularea impozitului pe teren în cazul unei modificări a valorii cadastrale... În acest caz, procedura de calcul a taxei, dacă este necesar să se aplice simultan...
Legislația privind impozitul pe teren se modifică periodic deoarece ... baza de impozitare și cuantumul impozitului pe teren. Numărul cadastral al unui teren „... aplicat la calculul impozitului pe teren în raport cu terenurile, ... se utilizează la calcularea impozitului pe teren în cazul deținerii unui teren în proprietate... aplicat la calculul impozitului pe teren în ceea ce privește de terenuri, ... în cote complete de impozit pe teren și cote reduse de impozit pe teren. Indicator de...
Venituri primite de contribuabil. Cota de impozitare, procedura de transfer de informații despre... dvs. O declarație de impozit pe impozit nu se depune la autoritățile fiscale... informații despre calculele efectuate către autoritățile fiscale prin intermediul aplicației mobile My Tax. ... o indicație a utilizării regimului special „Impozit pe venitul profesional”; numele vândutului... dreptul organelor fiscale de a șterge automat impozitul din contul bancar prin... îndeplinirea obligației de plată a impozitului, care se aplică în cazul...
În Rusia ar putea apărea o altă taxă, care va înlocui diverse ... proprietăți de consum necesare. Oricine... protecția mediului va fi recunoscut drept plătitor al noii taxe. Proiectul de impozit economic prevede ca perioada fiscala... acelasi proiect prevede posibilitatea reducerii impozitului pe cheltuiala cheltuielilor efectuate.... Astfel, există următoarele diferențe între un impozit economic și o taxă ... o taxă. Veniturile din impozite vor fi cheltuite în diferite scopuri...
Desfășurarea de activități de întreprinzător supuse unui impozit unic) (clauza 4 din Art. 346.26 ... UTII în legătură cu obiectele de impozitare pe proprietatea persoanelor fizice incluse ... pot beneficia de scutire de impozit, dar nu se explică cum ... că scutirea considerată de la plata impozitului pe proprietate este o scutire, dar...contribuabilul a descoperit că a plătit impozit pe proprietate întreprinzătorului individual în legătură cu...cererea inspectoratului fiscal de recalculare a impozitului.Dar o astfel de recalculare poate ...
Declarația fiscală și plata impozitului pentru organizații nu se stabilește ... nu se stabilește declarația fiscală și plata impozitului pentru organizații ... obiectul de impozitare "Venitul" se calculează un singur impozit astfel: Cu obiectul ". .. Venit”, reducerea cuantumului impozitului cu valoarea contribuțiilor de asigurare plătite...: cuantumul impozitului minim calculat depășește cuantumul impozitului unic calculat în total... Diferența dintre impozitul minim plătit și impozitul unic calculat în procedura generală...
În continuare - calculul), depunerea declarației de impozit pe proprietate (în continuare - declarația), procedura ... procedura de calcul și plata impozitului). Calculul impozitului în secțiunea 2. Transformă ... baza de impozitare și calculul cuantumului impozitului în raport cu impozitul ... vor înceta să mai fie supuse impozitului pe proprietate. Desigur, din... Procedura de completare a unui calcul anticipat al impozitului pe proprietate, sunt numeroase... despre un obiect imobiliar impozitat la o valoare medie anuală. Acum...
Motivele de încetare a stabilirii impozitului în legătură cu situat în ... informație: în opinia societății, stabilirea fiscală suplimentară este ilegală, întrucât demolarea propriu-zisă (... conceptul de „activ”) este diferită. Prin urmare, impozitul pe proprietate asupra obiectului în litigiu ... a dat următoarele argumente: organizațiile sunt recunoscute ca plătitori de impozit pe proprietate, ... Codul fiscal al Federației Ruse, care prevede detaliile privind impozitarea obiectelor imobiliare, în relație cu la ... va afecta calculul unui alt impozit - impozitul pe proprietate al persoanelor fizice.
Obiectul impozitării. Pentru aplicarea unui singur impozit ca obiect de impozitare este ... impozitare, un comerciant care este plătitor al taxei „imputate” are dreptul de a utiliza pentru a confirma... medicamentele primite. În consecință, atunci când calculează impozitul, ea trebuie să folosească următorii indicatori ... luni ale trimestrului, respectiv. Reducerea sumei impozitului. Suma UTII calculată pentru ... contribuabilul pentru care se plătește impozitul unic. În același timp, contribuabilii care produc...
În scopul calculării impozitului pe teren, datele înregistrării de stat a tranziției sunt importante ... ca regulă generală, organizațiile sunt recunoscute ca plătitori de impozit pe teren ... pe un teren, impozitul pe teren se calculează luând în considerare luați în considerare coeficientul ... ) = Impozitul pe teren × Coeficient ... Este necesar să plătiți impozit pe teren pe un teren vândut ... să presupunem că impozitul pe teren trebuie plătit într-o situație similară, de exemplu, ...
Pagina 1
Funcția fiscală a impozitelor este principală, principală. Esența sa este că cu ajutorul impozitelor se formează resursele financiare ale fondului monetar de stat (fiscale din lat.
Funcția fiscală a impozitelor este de a forma resursele financiare ale statului, acumularea acestora în buget și fonduri extrabugetare pentru cheltuirea ulterioară a nevoilor țării.
Funcția fiscală a impozitelor este de a forma venitul monetar al statului. Are nevoie de bani pentru întreținerea aparatului administrativ, a armatei, pentru dezvoltarea domeniilor fundamentale ale științei și tehnologiei și pentru sprijinirea persoanelor cu dizabilități. Din fondurile colectate prin impozite, statul acoperă costurile de educație, cultură, asistență medicală, precum și construcția de mari structuri, întreprinderi, drumuri, protecția mediului, producția de bunuri și servicii publice. Repartizarea impozitelor către bugete de diferite niveluri (subiecți federali, federali, autorități locale) le permite acestora să-și asigure activitățile cu finanțare.
Totuși, implementarea funcției fiscale a impozitelor are limitări obiective și subiective. Cu veniturile fiscale insuficiente și cu imposibilitatea reducerii cheltuielilor guvernamentale, trebuie să apelăm la căutarea altor forme de venit.
Din punct de vedere istoric, prima a fost funcția fiscală a impozitelor, reflectând interesele trezoreriei statului [lat. Constă în formarea venitului bănesc al statului, care, prin stabilirea impozitelor, urmărește în primul rând să se asigure baza materială necesară realizării funcțiilor și sarcinilor sale atribuite.
În Rusia, funcția fiscală a impozitelor predomină în mod tradițional, adică. perceperea impozitelor de la persoane fizice și juridice de către stat pentru finanțarea cheltuielilor guvernamentale. În același timp, impozitele îndeplinesc funcții de reglementare și de stimulare.
Cum se manifestă în practică funcția fiscală a impozitului.
Acest principiu presupune optimul (din punct de vedere al implementării funcției fiscale a impozitelor, al creării premiselor creșterii economice, al realizării justiției sociale, al măsurilor de protecție a mediului etc.), alegerea sursei și a obiectului. de impozitare.
Prin urmare, la formarea unui sistem de impozitare flexibil (în special în ceea ce privește impozitul pe producția de petrol și gaze), este necesar să se mențină un anumit echilibru între funcțiile stimulatoare și fiscale ale impozitelor. În consecință, acordarea de stimulente fiscale unor utilizatori ai subsolului ar trebui compensată printr-o creștere a sarcinii fiscale asupra altora.
Impozitul pe venit ca impozit direct trebuie să-și îndeplinească scopul funcțional principal - să asigure stabilitatea proceselor investiționale în producția de bunuri (bunuri și servicii), precum și creșterea capitalului legal. Funcția fiscală a impozitului pe venit este secundară1. acest impozit era la fel de fiscal ca toate impozitele percepute în această perioadă pe teritoriul Federației Ruse.
Prin introducerea impozitelor, statul retrage o parte din veniturile acestora din întreprinderi în beneficiul său propriu. Implementarea funcției fiscale a impozitelor, asociată cu formarea părții de venituri a tuturor verigilor sistemului bugetar, asigură redistribuirea venitului național și creează condiții pentru o guvernare eficientă.
Așa se implementează funcția fiscală a impozitelor, care este asociată cu formarea laturii de venituri a bugetului de stat, care asigură redistribuirea venitului național și creează condiții pentru o administrație publică eficientă.
Funcția principală a impozitelor este cea fiscală, a cărei esență este retragerea fondurilor contribuabililor către bugetele de toate nivelurile (federale, entitățile constitutive ale Federației Ruse, bugetele locale) și către fondurile sociale extrabugetare de stat. Funcția fiscală a impozitelor este de a forma resursele financiare ale statului în ansamblu, acumulate în conformitate cu legislația în bugetul federal, bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse și în bugetele administrației publice locale. În consecință, funcția fiscală a impozitelor se manifestă în formarea sistemului bugetar al țării și în fonduri sociale extrabugetare necesare realizării de către statul de apărare, funcții de mediu, sociale, administrative și de altă natură, precum și a anumitor programe federale.
Funcția fiscală este principala funcție comună tuturor statelor. Cu ajutorul acestuia se formează fonduri bănești ale statului și se creează condiții materiale de funcționare a statului. Este funcția fiscală care pregătește oportunități reale de redistribuire a unei părți din valoarea venitului național. Funcția fiscală a impozitelor, cu ajutorul cărora se naționalizează o parte din venitul național în formă monetară, creează premise obiective pentru intervenția statului în economie. În consecință, determină în mare măsură funcția economică.
Esența și conținutul intern al impozitelor se manifestă în funcțiile acestora, în „munca” pe care o desfășoară. Există următoarele funcții ale impozitelor (Fig. 3.2):
Funcția fiscală decurge din însăși natura impozitelor. Este tipic pentru toate statele în toate perioadele de existență și dezvoltare. Cu ajutorul implementării acestei funcţii se formează şi se creează, în practică, condiţiile materiale de funcţionare a statului. Sarcina principală a îndeplinirii funcției fiscale este asigurarea unei baze stabile de venituri pentru bugetele de toate nivelurile. Funcția fiscală, așadar, este un concept mai larg decât funcția de asigurare a participării populației la formarea fondului de finanțare a nevoilor naționale.
Orez. 3.2. Funcțiile impozitelor
Trebuie remarcat faptul că, în multe țări dezvoltate, sarcina fiscală asupra persoanelor fizice este într-adevăr mai mare decât asupra persoanelor juridice, deoarece o astfel de structură reprezintă un stimulent mai puternic pentru dezvoltarea economică. Reducerea sarcinii fiscale asupra persoanelor juridice contribuie la creșterea numărului acestora și la creșterea producției, ceea ce asigură o creștere a numărului de salariați.
Totuși, implementarea funcției fiscale a impozitelor are limitări obiective și subiective. Cu veniturile fiscale insuficiente și cu imposibilitatea reducerii cheltuielilor guvernamentale, trebuie să apelăm la căutarea altor forme de venit. În primul rând, acesta este un apel la împrumuturi interne și externe de stat, regionale, locale. Plasarea de împrumuturi duce la formarea datoriilor publice.
Cu toate acestea, deservirea de la buget va necesita taxe mai mari în viitor (cote de impozitare mai mari, introducerea de noi taxe). În același timp, o creștere a sarcinii fiscale se poate confrunta din nou cu restricții insurmontabile, poate cauza nemulțumiri sporite în rândul contribuabililor și o scădere a producției, ceea ce va induce plasarea de noi împrumuturi. Va exista pericolul formării unei piramide financiare, ceea ce înseamnă colaps financiar. Experiența internă a confirmat clar acest lucru: amploarea excesivă a problemei GKO a cauzat implicit și devalorizarea rublei în august 1998, iar criza financiară din 2009 a dus la o scădere a producției și, în consecință, la o scădere a impozitului pe profit. încasări cu 45% față de 2008.
Astfel, ponderea fondurilor primite la buget ca urmare a implementării funcției fiscale a impozitelor în timpul unei scăderi a activității afacerii scade, întrucât valoarea veniturilor fiscale către buget depinde direct de valoarea veniturilor plătitorilor.
Funcția de reglementare are o importanță deosebită în condițiile moderne de reglementare anticriză, influența activă a statului asupra proceselor economice și sociale. Această funcție este legată temporal de repartizarea plăților impozitelor între persoane juridice și persoane fizice, sfere și sectoare ale economiei, statul în ansamblu și entitățile sale teritoriale. Această funcție vă permite să reglați veniturile diferitelor grupuri ale populației. Reglementarea fiscală este implementată printr-un sistem de beneficii și un sistem de plăți și taxe fiscale.
Scopul aplicării stimulentelor fiscale este reducerea mărimii obligațiilor fiscale ale plătitorului. În funcție de ce element al structurii fiscale vizează modificarea beneficiilor, acestea pot fi subdivizate în scutiri, reduceri și credite fiscale.
Retragerile sunt un avantaj fiscal care vizează eliminarea elementelor individuale de la impozitare (de exemplu, un minim neimpozabil). Reducerile sunt înțelese ca beneficii care vizează reducerea bazei de impozitare. În ceea ce privește impozitele pe profit (venitul) organizațiilor, reducerile nu sunt legate de venituri, ci de cheltuielile contribuabilului, cu alte cuvinte, plătitorul are dreptul de a reduce profitul supus impozitării cu suma cheltuielilor efectuate de el în scopuri încurajate de stat. - Acesta este un beneficiu care vizează reducerea cotei de impozitare sau a salariului.
În funcție de tipul de beneficii oferite, creditele fiscale iau următoarele forme:
Funcția de reglementare are ca scop reglementarea activităților financiare și economice ale producătorilor de bunuri și servicii printr-un sistem de plăți de impozite și taxe acumulate de stat și destinate refacerii resurselor cheltuite (în primul rând naturale), precum și extinderii gradului lor implicarea în producţie în vederea realizării creşterii economice. Aceste deduceri au de obicei un accent sectorial clar. Este legitimă includerea impozitului pe utilizarea subsolului, impozitul pe reproducerea bazei de resurse minerale, taxa pentru dreptul de folosință a obiectelor lumii animale și a resurselor biologice acvatice, taxa forestieră, taxa pe apă, taxa de mediu, taxa pe proprietate, taxa rutiera, taxa transport.taxa, taxa pe teren.
Funcția de reglementare a impozitelor se manifestă nu numai în sfera producției, ci și prin solvabilitatea persoanelor - pe piața cererii și ofertei de bunuri și servicii, în sfera schimbului și consumului.
Functie sociala impozitele sunt strâns legate de funcțiile fiscale și de reglementare prin condițiile de colectare a impozitelor pe venit și pe proprietate. Impozitele sunt percepute cu o rată mai mare de la segmentele bogate ale populației, în timp ce o pondere semnificativă din acestea ar trebui să meargă sub formă de asistență socială pentru cei săraci.
Printre mecanismele specifice de implementare a funcției sociale a impozitelor, prevăzute de o parte a celui de-al doilea Cod fiscal al Federației Ruse, includ plățile de asigurări; in plus, in legatura cu impozitul pe venitul personal sunt prevazute liste pentru: venituri nesupuse impozitarii; deduceri fiscale standard; deduceri fiscale profesionale. Cu toate acestea, în art. 224 din Codul Fiscal al Federației Ruse specifică o listă a veniturilor pentru care impozitul este perceput la cote majorate.
Importanța funcției sociale a impozitelor crește brusc în timpul crizelor economice, când majoritatea populației are nevoie de protecție socială.
În practică, în sistemul fiscal rus, funcția socială a impozitelor percepute asupra populației nu este pe deplin realizată. Acest lucru se datorează în primul rând imperfecțiunii legislației fiscale.
Alături de principalele funcții denumite ale impozitelor în literatura economică, sunt menționate și alte funcții suplimentare:
Funcția de control creează premisele pentru respectarea proporțiilor costurilor în procesul de formare și distribuire a veniturilor diverselor entități economice. Datorită acestuia, este evaluată eficiența fiecărui canal fiscal și a „presei fiscale” în ansamblu și este identificată necesitatea unor schimbări în sistemul fiscal și politica fiscală.
De menționat că ar fi greșit să se identifice funcția de control al impozitelor cu control fiscal (art. 82 N K RF), efectuată de autoritățile fiscale și vamale, organele fondurilor extrabugetare ale statului. Sarcina acestor departamente este de a monitoriza respectarea legislației fiscale prin controale fiscale sub diferite forme.
În opinia noastră, îndeplinirea acestor funcții de către impozite se realizează atunci când acestea își îndeplinesc principalele funcții (fiscale, de reglementare, sociale, de control). Dezvoltarea unui sistem de impozitare pentru persoane juridice și persoane fizice va avea o importanță decisivă, stabilirea raportului dintre impozitele directe și indirecte pe profit, venit și proprietate, cotele de impozitare și mecanismele de construire a acestora, procedura de determinare a obiectului de impozitare și acordare. beneficii pentru contribuabili.
Definirea teoretică a funcţiilor nu înseamnă că sistemul fiscal adoptat de lege va acţiona într-o direcţie dată. Capacitatea funcțională a sistemului de impozitare adoptat de legea unei anumite țări este determinată nu numai de teorie, ci și de practică. Gradul de utilizare practică a potențialului fiscal determină rolul impozitelor în actualul economic și. Astfel, esența impozitului este aceeași, dar formele practice de implementare a acestuia diferă în funcție de specificul politicii economice care se urmărește, tipul de stat, sarcinile acestuia și scopurile colectării impozitului.
Conceptul, tipurile și funcțiile impozitelor
Politica fiscala
1. Conceptul, tipurile și funcțiile impozitelor
2. Sistemul de impozitare: concept și elemente de bază (subiect și obiect de impozitare, cote de impozitare, bază impozabilă). Principii fiscale
3. Conceptul și nivelurile bugetului de stat al Federației Ruse
4. Deficit bugetar și excedent bugetar. Modalități de depășire a deficitului bugetar
5. Conceptul și instrumentele politicii fiscale (fiscale).
6. Tipuri de politică fiscală.
Impozit- o plată obligatorie percepută de autoritățile publice de diferite niveluri de la organizații și persoane fizice pentru a sprijini financiar activitățile statului.
Într-un sens mai larg, taxele includ și taxeși atribuțiile, adică plăți obligatorii de către gospodării și firme către stat pentru acordarea de drepturi, autorizații și efectuarea altor acțiuni semnificative din punct de vedere juridic (de exemplu, vamă, taxe de autorizare, taxe de stat pentru efectuarea acțiunilor notariale, acțiuni pentru înregistrarea civilă). acte de statut, pentru examinarea cauzelor în instanțe etc.) etc.).
Impozitele au aparut concomitent cu aparitia statului si constituie principala sursa de venituri ale statului.
Taxele sunt clasificate după următoarele motive.
1. Prin metoda de colectare impozitele se împart în Dreptși indirect.
Impozite directe percepută asupra venitului sau proprietății contribuabilului (persoane fizice sau juridice).
Impozitele directe în Rusia includ:
Impozitul pe venit (13%),
Impozitul pe profit (20%),
· Taxa pe extracția mineralelor,
· taxa de transport,
· Impozit pe proprietatea organizațiilor și persoanelor fizice.
O caracteristică a impozitului direct este că contribuabilul (care plătește impozitul) și transportatorul fiscal (care plătește impozitul către stat) sunt același agent.
Impozite indirecte percepute asupra bunurilor și serviciilor, incluse în prețul produselor și plătite de consumatori.
Impozite indirecte:
Accize la anumite tipuri de bunuri (țigări, alcool, produse petroliere, mașini)
Taxa pe valoarea adaugata (TVA)
· taxe vamale.
O caracteristică a impozitului indirect este că contribuabilul și transportatorul fiscal sunt agenți diferiți. Contribuabilul este cumpărătorul unui produs sau serviciu (plătește impozit atunci când îl cumpără), iar deținătorul impozitului este compania care a produs acest produs sau serviciu (plătește impozit către stat).
În țările dezvoltate, 2/3 din veniturile fiscale sunt impozite directe, în timp ce în economiile în curs de dezvoltare și în tranziție, dimpotrivă, 2/3 sunt impozite indirecte, deoarece sunt mai ușor de colectat, iar valoarea veniturilor fiscale depinde mai degrabă de prețuri decât de venit. . Din același motiv, este mai profitabil ca guvernul să folosească impozite indirecte, mai degrabă decât directe, în timpul inflației.
2. După natura cotelor de impozitare impozitele sunt împărțite în: progresive, proporționale și regresive.
Impozite progresive- acestea sunt impozite, ale căror cote cresc pe măsură ce dimensiunea obiectului de impozitare crește. Un astfel de sistem de impozitare este cel mai propice pentru redistribuirea veniturilor, deoarece cetățenii mai bogați își plătesc cea mai mare parte a veniturilor în impozite decât cei mai puțin înstăriți.
Impozite proportionale- este vorba de impozite, ale căror cote rămân neschimbate indiferent de mărimea obiectului de impozitare. Un exemplu de impozit proporțional (sau impozit „la scară fixă”) în Rusia modernă este impozitul pe profit.
Taxe regresive- acestea sunt impozite, ale căror cote scad pe măsură ce mărimea obiectului de impozitare crește. Utilizarea unui sistem de impozitare regresiv urmărește, în primul rând, scopul retragerii veniturilor cetățenilor înstăriți „din umbră”.
3. De către nivelul sistemului fiscal aloca impozitele federale, regionale (subiecții Federației Ruse) și locale.
Impozite și taxe federale sunt obligatorii pentru plata pe întreg teritoriul Rusiei. Acestea includ:
1.taxa pe valoarea adaugata
3. impozitul pe venitul personal
4.impozitul pe venit al organizaţiilor
5. taxe pentru utilizarea obiectelor faunei sălbatice și pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice
6.taxa pe apa
7.taxa pe extragerea mineralelor
8.taxa de stat
Impozite regionale sunt introduse de entitățile constitutive ale Federației Ruse și sunt obligatorii pentru plata pe teritoriul entităților constitutive corespunzătoare ale Federației Ruse.
Taxele regionale includ în prezent trei taxe:
Impozitul pe proprietate
· taxa de transport.
Taxa de jocuri de noroc
Sub impozitele localeînseamnă impozite care sunt stabilite prin Codul Fiscal al Federației Ruse și actele juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale municipalităților și care sunt obligatorii pentru plata pe teritoriile formațiunilor locale respective.
Taxele locale includ:
1.impozit funciar
2. impozit pe proprietatea persoanelor fizice.
4.de către obiectul plății impozitele cunoscute de la persoane juridice, persoane fizice, ambele.
5.la obiect de impozitare distinge între impozite pe venit, venit, proprietate etc.
Functiile impozitelor:
1.fiscal - finantarea cheltuielilor publice;
2. social - menținerea echilibrului social prin atenuarea inegalității veniturilor; de ce statul folosește impozitarea progresivă, scutirea de anumite taxe a anumitor categorii de populație; impozitarea preferențială a bunurilor și serviciilor importante din punct de vedere social și, dimpotrivă, impozitarea sporită a bunurilor de lux;
3. Reglementare - netezirea fluctuațiilor ciclice și stimularea creșterii economice;
4.repartizarea - repartizarea fondurilor acumulate între agenții economici: stat, sectoare ale economiei, regiuni, municipii, persoane juridice și persoane fizice
5. control - sistemul fiscal permite statului să controleze activitățile financiare și economice și veniturile organizațiilor și cetățenilor.
Plan
I. Introducere …………………………………………………………………… .pagina 2
1.Funcțiile impozitelor și interrelațiile lor ………………………………………… .pagina 4
2. Impozitul pe venitul persoanelor fizice: conținut și scop economic; categorii de plătitori; tarife …………………………………………… ... pagina 11
II.Concluzie …………………………………………………………………… ..pagina 14
Lista literaturii utilizate ………………………………………… p.16
eu .Introducere.
Un impozit este o plată obligatorie care se îndreaptă către fondul bugetar în suma prevăzută de lege și în termenul specificat. Totalitatea diferitelor tipuri de impozite, în structura și metodele, al căror calcul este implementat de anumite principii, formează sistemul fiscal al țării.
Sistemul fiscal a apărut și s-a dezvoltat odată cu statul. În primele etape ale organizațiilor de stat, sacrificiul poate fi considerat forma inițială de impozitare. Nu trebuie să se creadă că s-a bazat exclusiv pe o bază voluntară. Sacrificiul era o lege nescrisă și astfel a devenit o plată sau o colectare obligatorie.
Pe vremea agriculturii de subzistență, exista deja sechestrarea unei părți a proprietății sub formă de chirie de la țărani, artizani în favoarea celor care dețineau și administrau teritoriile în care locuiau. Puterea însăși, care nu producea nimic, avea nevoie în mod constant de resursele materiale și umane de care avea nevoie pentru propriul consum și pentru îndeplinirea unor funcții specifice, doar inerente:
- protecția teritoriului;
- executarea functiilor de conducere si distributie;
- mentinerea ordinii interne;
- colectarea impozitelor si impozitelor de la populatie.
Odată cu dezvoltarea relațiilor economice, au apărut și s-au îmbunătățit noi tipuri de impozitare. Un exemplu ilustrativ este faptul că în secolul al XVI-lea în Olanda o porție de pește dintr-o tavernă era supusă la 34 de taxe (accize).
Inevitabilitatea impozitelor este atât de evidentă încât, în 1789, Benjamin Franklin, unul dintre autorii Declarației de Independență a SUA, scria: „În această lume nu poți fi sigur de nimic în afară de moarte și impozite”.
Pe măsură ce statul s-a dezvoltat ca instituție socială, sistemul fiscal s-a dezvoltat rapid și deja în anii 70 și 80 ai secolului XX, conceptul de buget s-a răspândit și a câștigat recunoaștere în țările occidentale, pornind de la faptul că veniturile fiscale sunt produsul a două factori principali: cota de impozitare și baza de impozitare. O creștere a sarcinii fiscale poate duce la o creștere a veniturilor guvernamentale doar până la o anumită limită, până când partea impozabilă a producției naționale începe să scadă. Când această limită este depășită, o creștere a cotei de impozitare va duce nu la o creștere, ci la o reducere a veniturilor bugetare.
În a doua jumătate a anilor 80 - începutul anilor 90 ai secolului XX, țările lider ale lumii, cum ar fi SUA, Marea Britanie, Germania, Franța, Japonia, Suedia și unele altele, au efectuat reforme fiscale menite să accelereze și să acumuleze capital și stimularea activității de afaceri... În acest scop, a fost redusă cota impozitului pe profit.
În 1994, în Danemarca a început o goană către reforma fiscală. Începutul anilor '90 a fost și o perioadă de revigorare și formare a sistemului fiscal al Federației Ruse.
Impozitul pe venitul personal a fost întotdeauna unul dintre cele mai importante impozite. De colectarea acesteia depind nu numai bugetele federale, ci și bugetele regionale și locale. În ultimii ani, schema de impozitare a venitului în Rusia s-a schimbat de mai multe ori, dar legislatorii și oficialii guvernamentali încă nu au ajuns la un consens cu privire la procedura de colectare și la valoarea impozitului pe venitul personal.
1.Funcțiile impozitelor și relația lor.
Functii fiscale - aceasta este o manifestare a esenței și proprietăților sale. În primul rând, în impozite, scopul lor social este realizat direct ca instrument de distribuire a valorii și redistribuire a veniturilor statului.
La nivel practic, impozitarea îndeplinește mai multe funcții, fiecare dintre acestea implementând un anumit scop al impozitelor. Interacționând între ele, aceste funcții formează un sistem.
Având în vedere sistemul modern de impozitare, diferiți autori evidențiază diferite funcții ale impozitelor. Principalele funcții ale impozitelor includ:
1. Fiscal;
2. Distributiv (social);
3.Reglementare;
4. Controlul;
5. Stimulent.
Să luăm în considerare mai detaliat aceste funcții, dar vom ține cont de faptul că delimitarea funcțiilor sistemului fiscal indicată mai jos este condiționată, întrucât toate sunt împletite și realizate simultan.
Funcția fiscală.
Fiscus (din latinescul fiscus - coș) în Roma Antică, începând din secolul al IV-lea d.Hr., a fost un singur centru național al Imperiului Roman, unde se înghesuiau toate tipurile de venituri, impozite și taxe, cheltuieli guvernamentale etc. (de unde și desemnarea termenului „fiscal” a trezoreriei statului).
Funcția fiscală este funcția principală a impozitării. Prin această funcție se realizează scopul principal al impozitelor: formarea și mobilizarea resurselor financiare ale statului, precum și acumularea de fonduri în buget pentru implementarea programelor naționale sau guvernamentale vizate. Toate celelalte funcții ale impozitării pot fi numite derivate ale celei fiscale.
Funcția de distribuție.
Funcția distributivă (sau, așa cum se mai spune, redistributivă) (socială) a impozitelor este redistribuirea venitului social între diferite categorii de populație. Sensul funcției este că are loc un transfer de fonduri în favoarea unor categorii de cetățeni mai slabe și neprotejate prin impunerea sarcinii fiscale asupra categoriilor mai puternice ale populației. Rezultatul este retragerea unei părți din venit și transferul acestuia către alții. Un exemplu de implementare a funcției de distribuție fiscală poate servi drept accize, stabilite, de regulă, asupra anumitor tipuri de bunuri, în primul rând asupra bunurilor de lux, precum și mecanisme de impozitare progresivă.
Prin impozite se concentrează fonduri în bugetul de stat, care apoi sunt direcționate către rezolvarea problemelor economice naționale, atât de producție, cât și sociale, finanțând ample programe țintă intersectoriale, cuprinzătoare – științifice, tehnice, economice etc.
Cu ajutorul impozitelor, statul redistribuie o parte din profiturile intreprinderilor si intreprinzatorilor, veniturile cetatenilor, directionand-o catre dezvoltarea infrastructurii industriale si sociale, catre investitii si industrii cu capital intensiv si capital intensiv cu perioade lungi de amortizare: caile ferate. și autostrăzi, industrii miniere, centrale electrice etc.
Funcția redistributivă a sistemului fiscal are un pronunțat caracter social. Un sistem fiscal structurat corespunzător face posibilă acordarea economiei de piață a unei orientări sociale, așa cum se face în Germania, Suedia și multe alte țări. Acest lucru se realizează prin stabilirea unor cote progresive de impozitare, canalizarea unei părți semnificative a bugetului pentru nevoile sociale ale populației, scutirea totală sau parțială de impozite pentru cetățenii care au nevoie de protecție socială.
Funcția de reglementare.
Odată cu dezvoltarea sistemului economic a apărut necesitatea unui anumit efect corectiv al statului asupra parametrilor macroeconomici, care a dat naștere funcției de reglementare (sau distributivă) a impozitelor.
Pentru a înțelege funcția de reglementare a impozitelor, să ne întoarcem la modul în care are loc reglementarea de stat a economiei. Se desfășoară în două direcții principale:
Reglementarea pieței, relațiile marfă-bani. Constă în principal în definirea „regulilor jocului”, adică elaborarea unor legi, reglementări care determină relația dintre persoanele care acționează pe piață, în primul rând antreprenori, angajatori și angajați. Acestea includ legi, reglementări, instrucțiuni ale organelor de stat care reglementează relația dintre producători, vânzători și cumpărători, activitățile băncilor, burselor de mărfuri și de valori, precum și bursele de muncă, casele de comerț, stabilirea procedurii de desfășurare a licitațiilor, târgurilor, regulilor. pentru circulatia valorilor mobiliare etc... Această direcție de reglementare de stat a pieței nu este direct legată de impozite;
Reglementarea dezvoltării economiei naţionale, producţiei sociale în condiţiile în care principalul obiectiv al dreptului economic în vigoare în societate este legea valorii. Aici vorbim în principal despre metodele financiare și economice de influență guvernamentală asupra intereselor oamenilor, antreprenorilor pentru a-și îndrepta activitățile în direcția care este benefică pentru societate.
Astfel, dezvoltarea unei economii de piață este reglementată prin metode financiare și economice - prin aplicarea unui sistem de impozitare funcțional, manevrarea capitalului de împrumut și a ratelor dobânzilor, alocarea de investiții de capital și subvenții de la buget, achiziții publice și implementarea programelor economice naționale etc. . Taxele sunt esențiale pentru acest set de metode economice.
Manevrând cotele de impozitare, beneficiile și amenzile, modificarea condițiilor de impozitare, introducerea unora și anularea altor taxe, statul creează condiții pentru dezvoltarea accelerată a anumitor industrii și industrii, contribuie la rezolvarea problemelor urgente ale societății.
Prin funcția de reglementare, o parte din veniturile firmelor, gospodăriilor, industriilor, regiunilor este redistribuită prin bugetul de stat.
Reglementarea fiscală a fost practicată activ încă din anii 1930. XX, în cadrul politicii economice keynesiene.
