Explicații detaliate sunt oferite de specialiștii proiectului 1C: Consulting.Standard.
Conform articolului 409 din Codul civil al Federației Ruse, prin acordul părților, obligația poate fi reziliată prin acordarea de despăgubiri în schimbul executării (plata banilor, transferul proprietății etc.). Valoarea, termenele și procedura de acordare a compensației sunt stabilite de părțile la contract. Pentru aceasta, părțile trebuie să concluzioneze acord de anulare... Transferul proprietății (mașinii) trebuie confirmat act de transfer și acceptare.
În IAS "1C: Consultanță. Standard" pentru mai multe detalii, consultați analiza cu privire la subiectul "Contract de despăgubire", precum și fila "Eșantioane de documente" la referința "Indemnizație" la rubrica "Încetarea obligațiilor" din subsecțiunea „Dispoziții generale privind obligațiile” din secțiunea „Obligații. Acorduri” ...
Atunci când transferă o mașină drept compensație, organizația recunoaște în contabilitate alte venituri din cedarea sa(Clauzele 7, 16 din Regulamentul contabil „Venitul organizației” PBU 9/99, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor din Rusia din 06.05.1999 nr. 32n). Unde suma venitului este egală cu suma datoriei care trebuie rambursată la împrumut(clauza 10.1, paragraful 1, clauza 6.3 PBU 9/99). Rambursarea datoriilor în acest caz se reflectă în evidența contabilă pe debitul contului 66 (67) și creditul contului 91 "Alte venituri și cheltuieli", subcontul 91-1 „Alte venituri” (Instrucțiuni pentru aplicarea Planului de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale organizațiilor, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor din Rusia din 31.10.2000 nr. 94n).
În același timp cu recunoașterea altor venituri, entitatea recunoaște alte cheltuieli sub formă de valoare reziduală autoturismul transferat (clauza 11, clauza 14.1, clauza 16, clauza 19 din Regulamentul contabil „Cheltuieli de organizare” PBU 10/99, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor din Rusia din 06.05.1999 nr. 33n, clauza 30, clauza 31 Reglementări contabile „Contabilitatea activelor fixe” PBU 6/01, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor din Rusia din 30 martie 2001 nr. 26n).
Pentru a contabiliza cedarea mijloacelor fixe în contul 01 „Active fixe”, care ia în considerare costul inițial al mijloacelor fixe, se poate deschide un cont secundar separat „Eliminarea mijloacelor fixe”. Valoarea inițială a obiectului mijloacelor fixe este transferată în debitul acestui subcont al contului 01, iar suma amortizării acumulate în contul 02 „Amortizarea mijloacelor fixe” (Instrucțiuni pentru utilizarea Planului de conturi) este transferată a credita. Alte cheltuieli sunt reflectate în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcont 91-2 „Alte cheltuieli” (Instrucțiuni pentru utilizarea planului de conturi).
În acest caz, se înregistrează în debitul contului 91, subcontul 91-2 „Alte cheltuieli” și creditul contului 01 subcontul „Înstrăinarea mijloacelor fixe”.
Conform articolului 146 paragraful 1 paragraful 1 din Codul fiscal al Federației Ruse, vânzarea de bunuri pe teritoriul Federației Ruse, inclusiv transferul de bunuri în temeiul unui acord privind acordarea de despăgubiri, recunoscut ca obiect al impozitării TVA.
Cea mai timpurie dintre următoarele date este momentul în care baza de impozitare pentru TVA este stabilită în conformitate cu articolul 1 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse:
În situația analizată, data expedierii și data plății coincid, deoarece organizația transferă proprietatea (mașina) pentru a achita datoria existentă. În același timp, suma conturilor organizației plătibile fondatorilor nu poate fi considerată până la momentul expedierii ca o plată în avans pentru mașină.
Baza de impozitare în acest caz este definită ca valoarea mărfurilor, calculată pe baza prețului determinat în modul prevăzut la articolul 40 din Codul fiscal al Federației Ruse, fără TVA (clauza 1 a articolului 154 din taxa Codul Federației Ruse). Prețul mașinii în situația în cauză este valoarea obligației care trebuie rambursată prin transferul acesteia către fondator.
Suma TVA calculată la data transferului autoturismului se reflectă în debitul contului 91, subcont 91-2 „Alte cheltuieli” și creditul contului 68 „Decontări cu bugetul pentru impozite și comisioane” subcont „TVA” .
Începând cu data transferului mașinii către creditor, organizația recunoaște în contabilitatea fiscală încasările din vânzarea bunului transferat în suma datoriei rambursabile fără TVA (clauza 1 a articolului 249, clauza 1 a articolului 248, clauza 3 al articolului 271 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În acest caz, baza de impozitare poate fi redusă cu valoarea reziduală a bunului amortizabil transferat ca despăgubire (paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 268 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În mod tradițional, un împrumut este rambursat în numerar. Cu toate acestea, părțile pot conveni să ramburseze împrumutul prin transferul anumitor proprietăți. Cum să o aranjați corect, cum să reflectați o astfel de rambursare în contabilitate și ce impozite să plătiți?
Petreceri de împrumut. Data scadenței vine. Dar împrumutatul nu are fonduri de rezervă pentru a-și achita datoria. Dar există bunuri pe care ar dori să le transfere în contul datoriei sale. Și dacă creditorul nu este împotriva unei astfel de „rambursări”, atunci părțile întocmesc un acord de despăgubire (articolul 409 din Codul civil al Federației Ruse). În acest caz, împrumutatul încetează obligația de rambursare a împrumutului, dar apare o nouă obligație - de a transfera proprietatea.
Reamintim că până la 1 iunie 2015, compensația a fost asigurată nu numai prin transferul de bunuri, ci și, în special, sub formă de muncă (servicii de prestare), deoarece versiunea anterioară a articolului 409 din Codul civil al Federației Ruse conținea o lista deschisă a metodelor de acordare a compensației.
Este important să știm că obligația este considerată stinsă în momentul acordării compensației și nu în momentul semnării acordului cu privire la aceasta. Aceasta înseamnă că angajamentul împrumutatului nu se încheie la data acordului de despăgubire. Pentru a pune capăt obligației, este necesară furnizarea efectivă a compensației, adică transferul proprietății. Prin urmare, dacă împrumutul este purtător de dobândă, atunci se percep dobânzi până când împrumutatul transferă proprietatea. Și dacă proprietatea imobiliară este furnizată drept despăgubire, atunci acordul de despăgubire este considerat executat numai după înregistrarea de stat a transferului de proprietate asupra imobilelor. Această concluzie rezultă din Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din iunie. 17, 2014 nr. 2826/14 în cazul nr. A57-2430 / 2011.
Și încă un punct important. În sensul articolului 409 din Codul civil al Federației Ruse, dacă nu decurge altfel din acordul de despăgubire, cu acordarea despăgubirii, acestea încetează toate obligații în temeiul acordului, inclusiv obligația de a plăti confiscarea (clauza 3 a Scrisorii de informare a prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 21 decembrie 2005, nr. 102). Aceasta înseamnă că, dacă împrumutul a purtat dobânzi, atunci cu un acord privind o compensație, toate obligațiile sunt rambursate, inclusiv plata dobânzii. Cu excepția cazului în care, desigur, se prevede altfel în acord. Prin urmare, dacă împrumutătorul dorește să primească dobânzile sale în bani și chiar corpul împrumutului este gata să primească „în natură”, atunci procedura corespunzătoare trebuie prevăzută în acord. În caz contrar, cu acordarea compensației, se va achita întreaga datorie, adică împrumutul în sine și dobânzile aferente acestuia.
Valoarea proprietății transferate ca despăgubire nu trebuie să fie echivalentă cu datoria în temeiul obligației reziliate (clauza 4 din Scrisoarea informativă a prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 21 decembrie 2005 nr. 102, Rezoluție al districtului FAS Nord-Vest din 16 martie 2012 în cazul nr. A56- 30457/2009). Prin urmare, împrumutatul poate aprecia proprietatea transferată atât deasupra cât și sub datoria sa. În acest caz, părțile trebuie să decidă dacă transferul proprietății „inegale” va achita obligația de a rambursa integral împrumutul? Sau va „acoperi” datoria doar parțial (în ceea ce privește valoarea proprietății transferate)? Faptul este că, dacă acest moment nu se reflectă în acordul de despăgubire, atunci în mod implicit se consideră că obligația încetează complet (clauza 4 a Scrisorii de informare a prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 21 decembrie 2005 , Nr. 102).
Transferul proprietății (fie că este vorba de bunuri, produse sau active fixe) ca compensare este recunoscut ca vânzare în scopuri de TVA. Într-adevăr, în conformitate cu articolul 39 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse, vânzarea de bunuri de către o organizație sau este recunoscută în consecință difuzat pe o bază rambursabilă proprietate pentru bunuri către o altă persoană. În acest caz, în timpul transferului de proprietate, are loc transferul de proprietate, ceea ce înseamnă că există o realizare. Iar vânzarea de bunuri, inclusiv în baza unui acord privind acordarea de despăgubiri, este supusă TVA-ului (paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 146 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu excepția cazului în care, bineînțeles, împrumutatul îl aplică pe cel obișnuit și nu este scutit de TVA în temeiul articolului 145 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Baza de impozitare este definită ca valoarea proprietății transferate, calculată pe baza prețurilor determinate în conformitate cu articolul 105.3 din Codul fiscal al Federației Ruse și excluzând impozitul (clauza 1 a articolului 154 din Codul fiscal al Federația Rusă). Conform clauzei 1 a articolului 105.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, prețurile utilizate în tranzacțiile la care părțile nu sunt recunoscute ca interdependente sunt recunoscute ca prețuri de piață. De fapt, aceasta înseamnă că baza de impozitare a TVA ar trebui să includă valoarea proprietății asupra căreia au convenit părțile, fără TVA. Prin „taxarea” TVA de mai sus (înmulțind cu 118%), obținem valoarea proprietății cu TVA. Acest cost ar trebui să fie scris în acordul de compensare.
Întrucât transferul proprietății ca despăgubire este o operațiune impozabilă TVA, trebuie să fie întocmită o factură împreună cu actul de transfer. Ar trebui să fie înregistrat în registrul de vânzări și apoi inclus în declarația de TVA.
În cadrul tranzacției legate de acordarea compensației către creditor, împrumutatul primește venituri din vânzare (clauza 1 a articolului 249 din Codul fiscal al Federației Ruse). Veniturile din vânzări sunt determinate pe baza tuturor chitanțelor asociate cu bunurile vândute (clauza 2 a articolului 249 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, venitul inclus în profitul impozabil se va forma pe baza valorii proprietății stabilite în acordul de compensare (net de TVA). În acest caz, valoarea proprietății, pentru care a fost înregistrată, poate fi inclusă în cheltuieli (clauza 1 a articolului 268 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Atunci când se transferă contrapartidei ca proprietate de compensare, organizația reflectă în mod general stabilit cedarea proprietății folosind contul 90 „Vânzări” sau contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”. Veniturile din transferul de proprietate sunt recunoscute la costul proprietății, după cum se reflectă în contract. Valoarea proprietății transferate este inclusă în costul vânzărilor sau în alte cheltuieli (dacă este transferată o proprietate diferită de produse sau bunuri).
Pentru claritate, vom lua în considerare reflectarea în contabilitatea tranzacțiilor pentru transferul compensației folosind un exemplu practic.
Exemplu:
LLC Financial House a acordat LLC Skazka un împrumut cu dobândă în valoare de 110.000 de ruble. Părțile au încheiat un acord de despăgubire. Echipamentul este transferat ca despăgubire la un cost de 118.000 de ruble. (inclusiv TVA - 18.000 RUB). Valoarea reziduală a echipamentului a fost de 60.000 de ruble. La momentul transferului de proprietate, datoria dobânzii se ridica la 8.000 de ruble. iar datoria totală conform contractului de împrumut este de 118.000 de ruble, ceea ce corespunde costului echipamentului transferat, inclusiv TVA.
Debit 62 (76) Credit 91
- 118.000 de ruble. - echipamentul a fost predat ca despăgubire;
Debit 91 Credit 01
- 60.000 de ruble. - a reflectat valoarea reziduală a proprietății;
Debit 91 Credit 68
- 18.000 de ruble. - TVA a fost percepută pentru valoarea despăgubirii transferate;
Debit 66 Credit 62 (76)
- 118.000 de ruble. - Rambursarea reflectată a datoriei asupra unei obligații de împrumut.
Se poate întâmpla ca în contractul de despăgubire să fie indicată valoarea proprietății transferate, care este mai mică sau mai mare decât datoria prevăzută în acordul inițial, dar nu va fi stipulat în ce parte este rambursată datoria. Sau se va indica faptul că transferul unei astfel de proprietăți încetează complet toate obligațiile care decurg din contractul de împrumut.
În astfel de cazuri, riscul fiscal este probabil. Dacă valoarea proprietății depășește obligația reziliată, atunci riscurile apar pentru partea care primește (creditorul). Oficialii consideră că, în această situație, organizația ar trebui să reflecte venitul neoperativ din care este necesar să se plătească. O astfel de concluzie poate fi văzută, de exemplu, în Scrisorile Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 3 februarie, 2010 Nr. 03-03-06 / 1/42, al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din Sf. Moscova din 5 decembrie 2007 Nr. 19-11 / 116142. Impunând impozitul pe venit pe această diferență, compania va elimina riscurile fiscale.
În același timp, oficialii notează că pentru un împrumutat care a transferat proprietăți în valoare mai mare decât suma datoriei sale, diferența rezultată nu poate fi atribuită unei scăderi a profitului impozabil.
În situația opusă (valoarea proprietății este mai mică decât valoarea obligației de reziliere), riscurile apar din partea care face transferul, adică din împrumutat. IFTS consideră că are un venit neoperator în valoare de exces. În acest caz, pierderea pe care cealaltă parte (creditorul) o va primi, în opinia oficialilor, nu poate fi acceptată în scopuri fiscale (Scrisoarea Serviciului Federal Fiscal al Rusiei pentru Moscova din 5 decembrie 2007 nr. 19- 11/116142).
Având în vedere toate acestea, cel mai bine este ca părțile să nu recurgă la „schimb inegal”. Sau valoarea proprietății transferate ca despăgubire ar trebui să fie ajustată la mărimea datoriei care trebuie rambursată. Aceasta nu va constitui o încălcare, deoarece prețurile utilizate în tranzacții, ale căror părți sunt persoane care nu sunt recunoscute ca fiind interdependente, sunt recunoscute ca prețuri de piață (clauza 1 a articolului 105.3 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu alte cuvinte, prețul pe care părțile l-au stabilit în acord va fi prețul pieței.
IA Klerk.Ru., Departamentul de analiză
Deveniți expert
Relațiile economice sunt diverse și complexe. Adesea, încheierea unui contract necesită executarea unor obligații suplimentare, iar condițiile de cooperare se schimbă în timpul executării tranzacției. Recent, cazurile de rambursare a împrumutului prin transferul anumitor valori materiale către creditor au devenit mai frecvente. Cum pot fi executate astfel de tranzacții? Oferim o scurtă instrucțiune bazată pe opinia avocaților și contabililor cu experiență.
La returnarea unui împrumut cu bunuri, va trebui să semnați un acord special la contract. Trebuie să indice că părțile au ajuns la un acord cu privire la problema specificată. În plus, partenerii trebuie să stabilească costul produselor, soarta penalităților, dobânzile, precum și procedura de corelare a costurilor de încărcare, transport și ambalare. Din momentul semnării acordului menționat, creditorul dobândește statutul de cumpărător, iar împrumutatul - vânzătorul. Va trebui să formalizați relația în consecință.
Activitatea contabilului unui creditor include:
În cazul în care împrumutătorul aplică un regim de impozitare simplificat, costul mărfurilor este contabilizat în secțiunea „cheltuieli”, iar răspunderea este complet stinsă. În cazul în care numai datoria principală este returnată de produse, antreprenorul va trebui în continuare să reflecte primirea dobânzii. Condiția privind procedura de soluționare a contractelor ar trebui să fie cât mai exactă și transparentă posibil.
Împrumutatul-vânzător trebuie să facă următoarele:
Dacă împrumutatul a ales sistemul fiscal simplificat ca sistem de impozitare, fondurile primite de la creditor devin venituri în ziua încheierii acordului de novare. Antreprenorul are dreptul să ia în considerare cheltuielile pentru fabricarea sau cumpărarea produselor transferate pentru a achita datoria în secțiunea „cheltuieli”.
Cele de mai sus vor deveni clare după luarea în considerare a unei situații specifice. Să presupunem că o anumită întreprindere „Rassvet” a transferat o sumă de 115.000 de ruble către firma „Zakat” ca împrumut. Ținând cont de dobânzile pentru utilizarea fondurilor, datoria a crescut cu încă 3000. La expirarea termenului obligației, părțile au încheiat un acord de novare, înlocuind returnarea fondurilor cu furnizarea de mobilier în valoare de de 118.000 de ruble. 85.000 au fost cheltuiți pentru fabricarea bunurilor.
Debit:
Credit:
Astfel, creditorul a formalizat rambursarea împrumutului sub forma livrării bunurilor. În același timp, normele legislației actuale nu au fost încălcate. Documentele erau un contract de împrumut, calculul dobânzii, un acord privind inovația, facturi de la vânzătorul-împrumutat.
Debit:
Credit:
După finalizarea tuturor operațiunilor, departamentul de contabilitate al vânzătorului conținea un contract de împrumut, un acord de inovare, facturi emise cumpărătorului, precum și acțiuni privind transferul mărfurilor la depozit.
Astfel, procesarea rambursării împrumutului în bunuri nu este o operațiune atât de simplă. Un contabil și un avocat vor trebui să acorde o atenție specială pregătirii documentelor primare, precum și să indice toate informațiile necesare în acorduri.
CONTRACT DE ÎMPRÂNT
cu interes
Reprezentat de ________________________________________________ acționând pe baza ________________________________________________, denumit în continuare „ Creditor", Pe de o parte, și ________________________________________________ reprezentat de ________________________________________________ acționând pe baza ________________________________________________, denumit în continuare" Împrumutat„Pe de altă parte, denumiți în continuare„ părțile ”, au încheiat acest acord, denumit în continuare„ Contracta", Despre următoarele:
- OBIECTUL CONTRACTULUI
1.1. Împrumutatul transferă în proprietatea fondurilor monetare ale Împrumutatului în sumă de ________ ruble (denumită în continuare Suma împrumutului), iar Împrumutatul se angajează să restituie Suma Împrumutului Împrumutătorului și să plătească dobânzi pentru acesta în intervalul de timp și în modul prescris de acord.
1.2. Suma împrumutului este asigurată prin transferul de fonduri de către Împrumutat în contul bancar specificat de Împrumutat. În acest caz, data acordării sumei împrumutului este ziua în care suma corespunzătoare este creditată în contul Împrumutatului.
1.3. Suma împrumutului este prevăzută pentru o perioadă până la „___” _____________ 2018.
1.4. Suma împrumutului este considerată returnată în momentul în care fondurile respective sunt creditate în contul bancar al Împrumutătorului.
1.5. Împrumutat - este de acord cu rambursarea anticipată a sumei împrumutului și a dobânzii fără o primire suplimentară de către Împrumutat a aprobării scrise în acest sens.
- PROCEDURA PENTRU CALCUL ȘI PLATA INTERESULUI
2.1. Împrumutatul va plăti dobânda Împrumutatului pentru utilizarea sumei împrumutului la o rată de ________% pe an.
2.2. Dobânzile se acumulează din ziua următoare zilei de acordare a sumei împrumutului (clauza 1.2 din acord) până în ziua rambursării sumei împrumutului (clauza 1.4 din acord) inclusiv.
2.3. Dobânda pentru utilizarea sumei împrumutului este plătită simultan cu rambursarea sumei împrumutului.
- RĂSPUNDEREA PĂRȚILOR
3.1. Pentru returnarea cu întârziere a sumei împrumutului (clauza 1.3 din acord), Împrumutătorul are dreptul de a solicita plata dobânzii de la Împrumutat în modul prevăzut la clauza 1 a articolului 811, clauza 1 a articolului 395 din Codul civil al Federația Rusă (indiferent de plata dobânzilor prevăzute la clauza 2.1 din acord).
3.2. Pentru încălcarea condițiilor de plată a dobânzii (clauza 2.3 din acord), Împrumutătorul are dreptul de a cere de la Împrumutat plata unei confiscări (penalizare) în cuantum de ________% din suma neplătită la timp pentru fiecare zi de întârziere.
3.3. Colectarea penalităților și dobânzilor nu scutește partea care a încălcat acordul de îndeplinirea obligațiilor în natură.
3.4. În toate celelalte cazuri de neîndeplinire a obligațiilor care decurg din acord, părțile vor fi răspunzătoare în conformitate cu legislația actuală a Federației Ruse.
- FORȚĂ MAJORĂ
4.1. Părțile sunt scutite de răspunderea pentru neîndeplinirea sau îndeplinirea necorespunzătoare a obligațiilor care decurg din acord, dacă îndeplinirea corectă a fost imposibilă din cauza forței majore, adică circumstanțe extraordinare și inevitabile în condițiile date, care sunt înțelese ca: acțiuni interzise ale autorităților , tulburări civile, epidemii, blocadă, embargo, cutremure, inundații, incendii sau alte calamități naturale.
4.2. În cazul acestor circumstanțe, partea este obligată să notifice cealaltă parte în termen de ________ zile.
4.3. Un document emis de Camera de Comerț și Industrie este o confirmare suficientă a existenței și duratei forței majore.
4.4. Dacă circumstanțele de forță majoră continuă să funcționeze mai mult de ________ zile, atunci fiecare parte are dreptul de a rezilia Acordul unilateral.
- SOLUȚIONARE A LITIGIILOR
5.1. Toate litigiile legate de încheierea, interpretarea, executarea și încetarea acordului vor fi soluționate de părți prin negocieri.
5.2. În cazul în care nu se ajunge la un acord în timpul negocierilor specificate în clauza 5.1 din acord, partea interesată trimite o cerere în scris semnată de o persoană autorizată. Revendicarea trebuie trimisă utilizând mijloacele de comunicare care asigură înregistrarea plecării sale (prin poștă recomandată, telegraf etc.) și primire, sau predată celeilalte părți contra primirii.
5.3. Cererea trebuie să fie însoțită de documente care să justifice cererile formulate de partea interesată (în absența acestora din partea celeilalte părți) și documente care să confirme competențele persoanei care a semnat cererea. Aceste documente sunt prezentate sub formă de copii legal certificate. O cerere trimisă fără documente care să confirme autoritatea persoanei care a semnat-o se consideră că nu a fost depusă și nu este supusă examinării.
5.4. Partea căreia i se trimite cererea este obligată să ia în considerare cererea primită și să notifice părții interesate în scris despre rezultate în termen de ________ zile lucrătoare de la data primirii cererii.
5.5. În cazul nerezolvării neînțelegerilor în procedura de revendicare, precum și în cazul nerespectării unui răspuns la reclamație în termenul specificat în clauza 5.4 din acord, litigiul este sesizat instanței de arbitraj la locul inculpatul în conformitate cu legislația actuală a Federației Ruse.
- MODIFICAREA ȘI ÎNCETAREA ANTERIORĂ A ACORDULUI
6.1. Toate modificările și completările la acord sunt valabile dacă sunt făcute în scris și semnate de ambele părți. Acordurile suplimentare relevante ale părților fac parte integrantă din acord.
6.2. Acordul poate fi reziliat anticipat prin acordul părților sau la cererea uneia dintre părți în modul și motivele prevăzute de legislația actuală a Federației Ruse.
- ADRESE JURIDICE ȘI DETALII BANCARE ALE PĂRȚILOR
Creditor
Da. abordare:
Adresa postala:
Cursa / cont:
Cont corespondent:
Împrumutat
Da. abordare:
Adresa postala:
Cursa / cont:
Cont corespondent:
- SEMNATURILE PĂRȚILOR
Împrumutat _______________
Împrumutat _______________
Dacă compania dvs. - creditorul planifică o inovație încetează obligația împrumutatului doar de a rambursa „corpul” împrumutului, atunci această condiție trebuie prescrisă în acordul privind inovația. În caz contrar, după încheierea acordului, toate obligațiile debitorului, inclusiv rambursarea dobânzilor în temeiul contractului de împrumut, vor înceta.
Am scris deja despre înlocuirea obligațiilor (inovații) de mai multe ori. De exemplu, despre modul în care obligația de a plăti bunurile livrate ar trebui transformată într-o obligație de rambursare a împrumutului. În acest articol, propunem să abordăm următoarea situație: împrumutatul, în loc să ramburseze împrumutul, livrează bunurile către creditor.
După semnarea acordului de novare, toate obligațiile care decurg din contractul de împrumut încetează. clauza 1 a art. 414 din Codul civil al Federației Ruse... În acest caz, fostul împrumutat devine cumpărător, iar fostul împrumutat devine vânzător.
Costul bunurilor transferate nu este necesar să fie specificat în acord. Principalul lucru este să îi indicați numele și cantitatea, în caz contrar acordul de novare va fi considerat neîncheiat. clauza 3 a art. 455 din Codul civil al Federației Ruse; Clauza 3 a Scrisorii de informare a prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 21 decembrie 2005 nr. 103.
Schematic, inovația arată după cum urmează.
| Contabilitate cu creditorul-cumpărător | Contabilitate de la împrumutat-vânzător |
| Impozitul pe venit (metoda de acumulare) | |
| 1. Bunurile sunt acceptate pentru contabilitate în cuantumul obligației, care a fost încheiată prin inovație. 2. Prețul de achiziție al acestor bunuri poate fi luat în considerare în cheltuiala x clauza 2 a art. 254, paragraful 1 al art. 257, paragraful 1 al art. 268 Cod fiscal. Înainte de semnarea acordului de novare, valoarea dobânzii acumulate la sfârșitul fiecărei luni și la data semnării acordului de novare, creditorul va include în venitul neoperativ în clauza 6 a art. 250, paragraful 6 al art. 271, paragraful 4 al art. 328 din Codul fiscal al Federației Ruse... Acordul semnat nu afectează dobânzile înregistrate în venit. După semnarea acordului de novare, nu există obligații „profitabile” în temeiul contractului de împrumut, deoarece transferul împrumutului și primirea banilor rambursați nu sunt recunoscute ca venituri / cheltuieli sub. 10 p. 1 art. 251, clauza 12 a art. 270 din Codul fiscal al Federației Ruse |
1. La data transferului de bunuri, veniturile se ridică în cuantumul pasivelor stinse prin noiția a clauza 3 a art. 271 din Codul fiscal al Federației Ruse. 2. Venitul poate fi redus cu valoarea de cumpărare a bunurilor transferate în clauza 1 a art. 268 Cod fiscal. Împrumutatul include dobânzile acumulate la sfârșitul fiecărei luni și la data semnării acordului de novare ca cheltuieli neoperative în cadrul standardului a paragraful 4 al art. 328, sub. 2 p. 1 art. 265, alin. 8 al art. 272, pp. 1, 1.1 art. 269 din Codul fiscal al Federației Ruse... Acordul semnat nu afectează dobânda acumulată. După semnarea acordului, fostul împrumutat nu are obligații „profitabile” asociate contractului de împrumut, deoarece nici primirea împrumutului și nici rambursarea acestuia nu sunt recunoscute ca venituri / cheltuieli sub. 10 p. 1 art. 251, clauza 12 a art. 270 din Codul fiscal al Federației Ruse |
| TVA | |
| 1. Banii transferați în temeiul contractului de împrumut după novarea obligațiilor devin o plată în avans pentru livrarea viitoare. Dar chiar dacă există o factură în avans de la fostul împrumutat, este imposibil să se accepte TVA din avans pentru deducere, deoarece de fapt nu există o plată pentru transferul avansului (cu scopul corespunzător de plată) și un contract de furnizare asigurarea plăților în avans de la p. 2 din Scrisoarea Ministerului Finanțelor din data de 06.03.2009 nr. 03-07-15 / 39. 2. Atunci când bunurile livrate sunt acceptate pentru contabilitate și există, de asemenea, o factură de „expediere” de la vânzător, TVA de intrare poate fi dedusă din nn. 1, 2 linguri. 171, paragraful 1 al art. 172 din Codul fiscal al Federației Ruse. După semnarea acordului de novare, fostul creditor nu are obligații de TVA în temeiul contractului de împrumut, deoarece împrumutul nu este supus TVA-ului. sub. 15 p. 3 al art. 149 din Codul fiscal al Federației Ruse |
1. După semnarea acordului de novare, trebuie să percepeți TVA și să emiteți o factură în avans cumpărătorului (fostul creditor) în termen de 5 zile. nn. 1, 3 linguri. 168, pp. 1, 5.1 Art. 169 din Codul fiscal al Federației Ruse(deoarece banii din contractul de împrumut după novare sunt un avans) clauza 1 a art. 154, sub. 2 p. 1 art. 167 din Codul fiscal al Federației Ruse. 2. După ce ați expediat marfa, trebuie să percepeți TVA din costul mărfii, să emiteți o factură „de expediere” în termen de 5 zile și să luați TVA-ul calculat anterior pentru deducere din sub. 1 p. 1, p. 14 art. 167, paragraful 3 al art. 168, alin. 8 al art. 171, alin. 6 al art. 172 din Codul fiscal al Federației Ruse. După semnarea acordului de novare, fostul împrumutat nu are obligații de TVA aferente contractului de împrumut. La urma urmei, împrumutul nu este supus TVA-ului. sub. 15 p. 3 al art. 149 din Codul fiscal al Federației Ruse |
| Impozitul la sistemul de impozitare simplificat | |
| 1. Bunurile primite sunt considerate plătite la data semnării acordului de novare și trebuie luate în considerare în cuantumul obligației care a fost reziliată de către novare. 2. Costul bunurilor poate fi ulterior luat în considerare în cheltuiala x sub. 23 p. 1 al art. 346.16, clauza 2 a art. 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dobânda câștigată în scopuri fiscale este inclusă în venit la data semnării acordului de inovare și clauza 1 a art. 346.15, paragraful 1 al art. 346.17, paragraful 6 al art. 250 Cod fiscal. Transferul / returnarea împrumutului nu reprezintă venituri / cheltuieli la calcularea impozitului în cadrul sistemului de impozitare simplificat, prin urmare, la semnarea acordului de novare, nu apar obligații fiscale. sub. 1 clauza 1.1 a art. 346,15, sub. 10 p. 1 art. 251, art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse |
1. Pentru a calcula impozitul în cadrul sistemului de impozitare simplificat, veniturile din vânzarea de bunuri sunt recunoscute la data semnării acordului privind inovarea și clauza 1 a art. 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse. 2. Valoarea de cumpărare a bunurilor vândute poate fi recunoscută ca o cheltuială dacă aceste bunuri au fost achitate. sub. 23 p. 1 al art. 346.16, clauza 2 a art. 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dobânzile care „s-au acumulat” înainte de semnarea acordului în scopuri fiscale sunt incluse în standard în componența cheltuielilor la data semnării acordului sub. 9 p. 1 al art. 346.16, clauza 2 a art. 346,17, p. 1, 1.1 art. 269 din Codul fiscal al Federației Ruse. Transferul / returnarea împrumutului nu reprezintă venituri / cheltuieli în scopuri fiscale, ceea ce înseamnă că, la semnarea acordului, nu există obligații fiscale. sub. 1 clauza 1.1 a art. 346,15, sub. 10 p. 1 art. 251, art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse |
/ condiție / OOO Yablonya a acordat un împrumut către OOO Kryzhovnik în valoare de 115.000 de ruble. Părțile au decis să noveze obligația de a rambursa împrumutul și să plătească dobânzi în obligația de a furniza bunuri. În acel moment, valoarea dobânzii acumulate era de 3000 de ruble. OOO Kryzhovnik, după semnarea acordului de novare, a livrat mărfuri către OOO Yablonya cu o valoare totală de 118.000 RUB, inclusiv TVA de 18.000 RUB. (costul mărfurilor este de 90.000 de ruble).
/ soluție /Înregistrări contabile de la cumpărător (fostul creditor).
| Conținutul operațiunii | Dt | CT | Suma, frecați. |
| Începând cu data transferului de bani în temeiul contractului de împrumut | |||
| Împrumut listat | 51 „Conturi de decontare” | 115 000 | |
| Dobânzile acumulate sunt incluse în venitul neoperativ | 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul „Alte venituri” | 3 000 | |
Novare reflectată:
|
58 „Investiții financiare”, subcont „Împrumuturi acordate” | 115 000 | |
|
60 "Decontări cu furnizori și contractori" | 76 "Decontări cu diferiți debitori și creditori" | 3 000 |
| La data livrării mărfurilor | |||
| Bunurile primite sunt acceptate pentru contabilitate | 41 „Produse” | 60 "Decontări cu furnizori și contractori" | 100 000 |
| TVA reflectată pentru bunurile furnizate (100.000 ruble x 18%) |
60 "Decontări cu furnizori și contractori" | 18 000 | |
| TVA pentru bunurile cumpărate este acceptată pentru deducere | 19 "TVA la valorile achiziționate" | 18 000 | |
Intrări contabile de la vânzător (fostul împrumutat).
| Conținutul operațiunii | Dt | CT | Suma, frecați. |
| La data primirii banilor în baza contractului de împrumut | |||
| Împrumut primit | 51 „Conturi de decontare” | 115 000 | |
| Dacă s-a acordat un împrumut pe termen lung, faceți o înregistrare a debitului contului 51 „Conturi curente” - creditul contului 67 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen lung” | |||
| La data semnării acordului de novare | |||
| Dobânzi acumulate la împrumut | 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul „Cheltuieli” | 66, subcont "Dobânzi la împrumuturi" | 3 000 |
| Novare reflectată a obligației (15.000 RUB (împrumut) + 3.000 RUB (dobândă)) |
66 "Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt" | 118 000 | |
| TVA percepută în avans (118.000 de ruble x 18/118) |
62 „Decontări cu cumpărători și clienți” | 68 „Calculul impozitelor și taxelor”, subcontul „TVA” | 18 000 |
| La data livrării mărfurilor | |||
| Venituri reflectate din vânzarea de bunuri | 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” | 90 „Vânzări”, subcont „Venituri” | 118 000 |
| Costul bunurilor vândute a fost anulat | 90, subcont "Costul vânzărilor" | 41 „Produse” | 90 000 |
| TVA percepută | 90, subcont "TVA" | 68, subcont "TVA" | 18 000 |
| Acceptat pentru deducerea TVA acumulată din avans | 68, subcont "TVA" | 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” | 18 000 |
Într-unul dintre următoarele numere, citiți despre cum să achitați datoria în temeiul unui contract de împrumut oferind o compensație.
