Nu este un secret pentru nimeni că majoritatea antreprenorilor individuali și a întreprinderilor mici aleg ca regim de impozitare sistemul simplificat de impozitare. Experții prevăd o creștere a numărului de lucrători USN în 2018. Motivul pentru aceasta este modificarea legislației, conform cărora limitele indicatorilor contabili de venit și mijloace fixe pentru plătitorii USN au fost semnificativ crescute. Astăzi vom vorbi în detaliu despre condițiile de utilizare a sistemului „simplificat” și vom discuta despre procedura de aplicare a sistemului simplificat de impozitare, precum și vom oferi răspunsuri la întrebări stringente pe această temă.
Principalul document de reglementare care reglementează procedura de aplicare a USN este Codul Fiscal al Federației Ruse. Regulile și restricțiile de bază pentru USN sunt stabilite în prevederile sale. În plus, activitățile funcționarului fiscal simplificat sunt reglementate de legile relevante, ordinele ministerelor și departamentelor, precum și scrisorile și explicațiile situațiilor individuale. Mai multe detalii in tabelul de mai jos.
| Nu. p / p | Document de reglementare | Descriere |
| 1 | NC Ch.26.2 | Toate prevederile principale privind mecanismul de trecere la sistemul fiscal simplificat sunt descrise în Codul Fiscal (Capitolul 26.2). De asemenea, acest document stabilește procedura de contabilizare a veniturilor/cheltuielilor, schema de calcul a impozitului, caracteristicile de înregistrare și raportare etc. |
| 2 | FZ-401 din 30.11.16 | Actul normativ stabilește o majorare a limitelor de venit admise pentru lucrătorii de impozitare simplificată și, de asemenea, crește indicatorul valorii reziduale a mijloacelor fixe atât pentru trecerea la un „sistem simplificat”, cât și pentru menținerea regimului. |
| 3 | Ordinul nr.698 din 03.11.16 | Un document de reglementare emis de Ministerul Dezvoltării Economice stabilește coeficientul de calcul al impozitului USN (deflator) pentru anul 2017. |
| 4 | FZ-248 din data de 07.03.16 | Legea reglementează utilizarea codurilor de clasificare a produselor și activităților în regimuri fiscale, inclusiv sistemul simplificat de impozitare. |
| 5 | Ordinul nr.2469-r din 24.11.16 | Potrivit documentului de reglementare, au fost introduse noi clasificatoare pentru a determina grupul de servicii casnice care le va permite angajaților USN să aplice beneficii fiscale. |
| 6 | Scrisori de la Ministerul de Finanțe cu precizări | Informații suplimentare privind clarificarea anumitor aspecte ale aplicării sistemului simplificat de impozitare sunt descrise în scrisorile Ministerului Finanțelor. În special, scrisoarea nr. 06-04-11/01/49770 explică procedura de aplicare a CCA pentru schema USN 15%. Scrisoarea nr. GD-4-3 / 12023 din 24.06.14 descrie mecanismul de încetare a activităților în cadrul USN. |
| Nu. p / p | Cerinţă | Descriere |
| 1 | Restricție de venit | Principalul criteriu care nu permite companiilor mari să aplice „simplificarea” este limitarea indicatorului de venit anual. Datorită modificărilor legislative, acest nivel a fost ridicat la 120.000.000 de ruble. Dacă în cursul anului angajatul USN atinge pragul specificat, dreptul la „simplificare” pentru el se va pierde. |
| 2 | Limită de angajați | Conform indicatorilor medii din listă, numărul de angajați ai USNshchik nu ar trebui să depășească 100 de persoane. Această regulă se aplică atât întreprinzătorilor individuali, cât și persoanelor juridice. |
| 3 | Indicator normativ al valorii de piata a mijloacelor fixe | USN-urile sunt obligate să monitorizeze costul activelor fixe trimestrial. Acest lucru se datorează limitării prețului contabil al mijloacelor fixe minus amortizarea. Pentru a menține statutul de angajat al USN, indicatorul nu trebuie să depășească 150.000.000 de ruble. Regula este relevantă pentru antreprenorii individuali și persoanele juridice atât pentru trecerea la sistemul simplificat de impozitare, cât și pentru menținerea regimului. |
| 4 | Interzicerea înregistrării sucursalelor | Dacă compania are sucursale și reprezentanțe, atunci o astfel de companie nu poate trece la sistemul simplificat de impozitare. Această regulă este relevantă pentru persoanele juridice, în actele statutare ale cărora se înregistrează prezența reprezentanțelor cu un bilanţ separat. Interdicția se aplică și firmelor cu sucursale, despre care informațiile sunt introduse în Rosreestr. |
| 5 | Limita cotei proprii din capitalul autorizat | Dacă compania a transferat către o altă organizație mai mult de un sfert din valoarea capitalului autorizat, atunci o astfel de companie își pierde dreptul la sistemul fiscal simplificat. Restricția se aplică atât vânzării de acțiuni, cât și transferului acestora. |
Regimul USN permite utilizarea unei scheme simplificate de contabilitate și raportare și, de asemenea, scutește de plata unui număr de taxe (impozit pe profit, TVA, impozit pe proprietate). Totodată, contribuabilului i se atribuie obligația de a plăti un singur impozit (pentru întreprinzătorii persoane fizice - o dată pe an, pentru persoane juridice - avansuri trimestriale), precum și depunerea rapoartelor anuale.
Codul Fiscal fixează cotele de impozitare la 6% (la calculul impozitului pe venit) și 15% (când se utilizează baza „venituri minus cheltuieli”). În același timp, regiunile Federației Ruse au dreptul de a aplica beneficii sub formă de rate reduse și scutire completă de obligațiile fiscale. De regulă, se acordă o reducere de impozit de 100% categoriilor sociale de plătitori (eroi ai Federației Ruse și URSS, persoane cu dizabilități, victime ale dezastrelor provocate de om etc.), în timp ce o cotă redusă este calculată pe baza tipurilor. a activităților unei entități comerciale.
De exemplu, antreprenorii din Moscova care activează în domeniul producției de culturi și animale pot plăti o taxă la o cotă de 10% (în loc de 15% atunci când se iau în considerare cheltuielile). Beneficii similare sunt prevăzute pentru entitățile care își desfășoară activitatea în domeniul serviciilor sociale și sportive, precum și pentru desfășurarea de activități în direcția cercetării științifice.
O povară fiscală mai ușoară este, de asemenea, prevăzută pentru antreprenorii din Crimeea. Toți lucrătorii USN (atât antreprenori individuali, cât și persoane juridice) care își desfășoară activitatea în peninsulă pot calcula un impozit la o cotă de 4% (în loc de 6%) sau 10% (în loc de 15%), în funcție de schema aleasă.
Pentru detalii complete despre beneficiile aplicabile în zona dumneavoastră, vă rugăm să consultați prevederile reglementărilor locale. De asemenea, puteți solicita consiliere de la autoritatea regională a Serviciului Fiscal Federal.
Există două scheme pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat:
Numărul opțiunii 1. Utilizarea modului imediat după înregistrare.
Aveți dreptul de a utiliza sistemul simplificat de impozitare din prima zi de activitate a companiei. Pentru a face acest lucru, imediat după finalizarea procedurii de înregistrare pentru un antreprenor individual și o entitate juridică (nu mai târziu de 30 de zile mai târziu), trebuie să trimiteți o notificare la Serviciul Fiscal Federal în formularul 26.2-1. Pentru optimizarea fluxului de lucru, formularul trebuie depus imediat împreună cu documentele de înregistrare.
Opțiunea numărul 2. Schimbarea regimului la sistemul fiscal simplificat.
Dacă în timpul activității de afaceri decideți să schimbați regimul fiscal în „simplificat”, atunci puteți face acest lucru numai la sfârșitul anului de raportare. Legislația nu acordă antreprenorilor dreptul de a schimba regimul fiscal în cursul anului. Prin urmare, dacă în 2017 ați decis să vă schimbați pentru a deveni angajat USN, atunci vi se acordă dreptul de transfer abia din 01/01/18. Pentru a plăti impozitul conform schemei simplificate din 01/01/18, trebuie să depuneți notificarea 26.2-1 la FTS local înainte de 31/12/17.
Rețineți că legea nu prevede primirea de către întreprinzător a vreunui mesaj privind atribuirea statutului de USN. După depunerea formularului 26.2-1, sunteți considerat plătitor al sistemului simplificat de impozitare de la data indicată în notificare.
Ca regula generala, puteti schimba sistemul simplificat de impozitare intr-un alt regim fiscal abia la sfarsitul anului. Dacă decideți să renunțați la statutul de angajat al USN în anul 2017, atunci trebuie să depuneți notificarea 26.2-3 până la 31 decembrie 2017, unde indicați noul regim fiscal. În acest caz, schimbarea de regim va avea loc din 01.01.18.
O opțiune alternativă pentru schimbarea sistemului fiscal simplificat este pierderea statutului sistemului fiscal simplificat din cauza încălcării cerințelor pentru plătitor. De exemplu, dacă în 3 mp. 2017 ai depasit limita de venit, apoi in aceeasi perioada esti recunoscut ca contribuabil OSNO. Tranziția are loc automat, nu trebuie trimise notificări la Serviciul Fiscal Federal.
Dacă, pe lângă sistemul simplificat de impozitare, planificați activități în cadrul UTII, atunci aveți dreptul de a combina ambele regimuri fiscale din momentul în care ia naștere activitatea UTII. În același timp, nu uitați să emiteți o notificare corespunzătoare și să o transmiteți Serviciului Federal de Taxe (UTII-1 pentru persoane juridice sau UTII-2 pentru antreprenori individuali).
In functie de schema aleasa, contribuabilul calculeaza impozitul in functie de venit (cota de 6%) sau diferenta dintre venituri si cheltuieli (cota de 15%).
Aplicând schema STS 6%, baza de calcul a impozitului este egală cu suma veniturilor reflectată în Registrul de venituri și cheltuieli (KUDiR). Calculul se aplică veniturilor primite în contul curent sau în numerar la casierie în perioada de raportare.
Pentru perioada 01/01/17 - 12/31/17, încasările în valoare de 704.302 ruble au fost creditate la casieria IP Sergienko. La sfârșitul anului, Sergienko va plăti un impozit de 42.258 de ruble. (704,302 ruble * 6%).
Dacă entitatea aplică schema STS 15%, atunci, pe lângă venituri, cheltuielile efectuate sunt incluse și în calculul impozitului. Pentru a reduce baza de impozitare cu valoarea cheltuielilor, cheltuielile înregistrate trebuie să fie:
În plus, obligațiile contractuale în cadrul costurilor suportate trebuie să fie îndeplinite integral de fiecare dintre părți.
O atenție deosebită trebuie acordată situației în care antreprenorul nu are venituri la sfârșitul anului sau o pierdere. În acest caz, subiectul din schema STS 15% este obligat să plătească un impozit minim la o cotă de 1% din toate veniturile primite (excluzând cheltuielile). În acest caz, cuantumul impozitului minim poate fi luat în considerare în cheltuielile perioadelor viitoare. In ceea ce priveste situatiile cu pierdere primita la sfarsitul anului, lucratorul USN are dreptul de a-si transfera suma in perioadele viitoare. În același timp, legea prevede un termen limită pentru anularea pierderilor - nu mai mult de 10 ani (termenul limită pentru anularea pierderilor în 2018 este 2028).
Antreprenorii individuali și persoanele juridice care operează în cadrul schemei STS 6% nu au obligații de a plăti impozitul minim și, în același timp, sunt lipsiți de dreptul de a reporta pierderile.
În ceea ce privește antreprenorii individuali care sunt „simplificați”, aceștia nu trebuie să depună declarație fiscală. Antreprenorii USN plătesc impozit anual pe baza unei notificări.
Întrebarea numărul 1. SA „Central” este angajată în activități de asigurare. Indicatorii „Central” îndeplinesc cerințele USN. Poate Tsentralny JSC să devină angajat al USN?
Răspuns: Codul Fiscal limitează aplicarea sistemului fiscal simplificat pentru companiile de asigurări, precum și pentru reprezentanții afacerilor de jocuri de noroc și investiții, prin urmare SA Centrală nu poate aplica sistemul de impozitare simplificat.
Intrebarea 2. La 14 aprilie 2017, Orion LLC (USN 15%) a vândut 28% din acțiunile sale în favoarea Sphere JSC. Poate „Orion” să păstreze statutul USN?
Răspuns: „Orion” pierde automat statutul de USN din trimestrul 2. 2017. Orion are dreptul de a returna sistemul simplificat nu mai devreme de 01/01/18, cu condiția restituirii unei părți din acțiuni în proprietatea societății (cel puțin ¾ din total).
Întrebarea numărul 3. SRL „Slavutich” aplică „USN 15”. 18.05.17 „Slavutich” a achiziționat un lot de piese auto de vânzare (74.608 ruble). Marfa a fost plătită de furnizor și se află în depozitul Slavutych. Slavutich are dreptul să ia în considerare costurile de 74.608 de ruble. la calculul impozitelor?
Răspuns: Cheltuieli 74.608 ruble. poate fi luat în considerare de către Slavutich numai atunci când piesele auto sunt vândute integral și scoase din depozit.
Pentru informații despre cum puteți compara sistemele de impozitare pentru a reduce din punct de vedere legal plățile la buget atunci când faceți afaceri, citiți articolul „. Și pentru cei care mai au întrebări sau care doresc să obțină sfaturi de la un profesionist, putem oferi o consultație gratuită. privind impozitarea de la specialiștii 1C:
Sistem de impozitare simplificat, USN, simplificat - acestea sunt toate denumirile celui mai popular sistem de impozitare în rândul întreprinderilor mici și mijlocii. Atractivitatea sistemului de impozitare simplificat se datorează atât unei poverii fiscale reduse, cât și unei relative ușurințe de contabilizare și raportare, în special pentru antreprenorii individuali.
În serviciul nostru, puteți pregăti gratuit o notificare despre trecerea la sistemul simplificat de impozitare (relevant pentru 2019)
Sistemul simplificat combină două opțiuni de impozitare diferite care diferă în ceea ce privește baza de impozitare, rata de impozitare și procedura de calcul a impozitului:
Este întotdeauna posibil să spunem că sistemul de impozitare simplificat este cel mai profitabil și mai ușor de contabilizat? Este imposibil să răspunzi fără ambiguitate la această întrebare, deoarece este posibil ca în cazul tău particular, simplificarea să nu fie nici foarte profitabilă, nici foarte simplă. Dar trebuie să recunoaștem că sistemul de impozitare simplificat este un instrument flexibil și convenabil care vă permite să reglementați povara fiscală a unei afaceri.
Este necesară compararea sistemelor fiscale după mai multe criterii, vă sugerăm să le parcurgem pe scurt, remarcându-se caracteristicile unui sistem fiscal simplificat.
Vorbim aici nu doar de plăți la buget sub formă de impozite, ci și de plăți pentru pensie, asigurări medicale și sociale ale angajaților. Astfel de transferuri se numesc prime de asigurare, iar uneori taxe pe salarii (ceea ce este incorect din punct de vedere contabil, dar de înțeles pentru cei care plătesc aceste prime). reprezintă în medie 30% din sumele plătite angajaților, iar antreprenorii individuali sunt obligați să transfere aceste contribuții și pentru ei înșiși personal.
Cotele de impozitare simplificate sunt semnificativ mai mici decât cotele de impozitare din sistemul general de impozitare. Pentru sistemul de impozitare simplificat cu obiectul „Venituri”, cota de impozitare este de doar 6%, iar din 2016, regiunile au primit dreptul de a reduce cota de impozitare la sistemul de impozitare simplificat „Venituri” la 1%. Pentru sistemul simplificat de impozitare cu obiectul „Venituri minus cheltuieli”, cota de impozitare este de 15%, dar poate fi redusă și prin legile regionale până la 5%.
Pe lângă cota redusă de impozitare, Venitul STS are un alt avantaj - posibilitatea unui singur impozit datorat primelor de asigurare enumerate în același trimestru. Persoanele juridice și antreprenorii-angajatorii individuali care operează în acest mod pot reduce impozitul unic cu până la 50%. Antreprenorii individuali fără angajați în sistemul de impozitare simplificat pot lua în considerare întreaga sumă a contribuțiilor, drept urmare, cu venituri mici, este posibil să nu existe un singur impozit de plătit.
La STS Venituri minus cheltuieli, primele de asigurare enumerate pot fi luate in calcul in cheltuieli la calcularea bazei de impozitare, insa aceasta procedura de calcul se aplica si altor sisteme fiscale, de aceea nu poate fi considerata un avantaj specific al sistemului simplificat.
Astfel, sistemul de impozitare simplificat este, desigur, cel mai avantajos sistem de impozitare pentru un om de afaceri, dacă impozitele sunt calculate pe baza veniturilor primite. Mai puțin profitabil, dar numai în unele cazuri, sistemul simplificat poate fi comparat cu sistemul UTII pentru persoane juridice și întreprinzători individuali și în ceea ce privește costul unui brevet pentru întreprinzătorii individuali.
Atragem atenția tuturor SRL-urilor asupra sistemului fiscal simplificat - organizațiile pot plăti impozite doar prin transfer bancar. Aceasta este o cerință a art. 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse, conform căruia obligația organizației de a plăti impozit este considerată îndeplinită numai după prezentarea unui ordin de plată la bancă. Ministerul Finanțelor interzice plata impozitelor de către SRL în numerar. Vă recomandăm să deschideți un cont curent în condiții favorabile.
Conform acestui criteriu, USN arată și el atractiv. Contabilitatea fiscală într-un sistem simplificat este menținută într-o carte specială de venituri și cheltuieli (KUDiR) pentru USN (formular). Din 2013, persoanele juridice țin și ea contabilitatea pe bază simplificată; antreprenorii individuali nu au o astfel de obligație.
Pentru a putea încerca varianta de externalizare a contabilității fără riscuri materiale și a decide dacă vi se potrivește, noi, împreună cu 1C, suntem gata să oferim utilizatorilor noștri o lună de servicii de contabilitate gratuite:
Raportarea privind sistemul simplificat de impozitare este reprezentată de o singură declarație, care trebuie depusă la sfârșitul anului până la 31 martie pentru organizații și până la 30 aprilie pentru antreprenorii individuali.
Spre comparație, plătitorii de TVA, întreprinderile din sistemul fiscal general și UTII, precum și întreprinzătorii individuali din UTII depun declarații trimestrial.
Nu trebuie să uităm că pe sistemul de impozitare simplificat, cu excepția perioadei fiscale, i.e. an calendaristic, există și perioade de raportare - primul trimestru, șase luni, nouă luni. Deși perioada se numește perioada de raportare, conform rezultatelor acesteia, nu este necesară depunerea unei declarații privind sistemul simplificat de impozitare, ci este necesară calcularea și plata plăților anticipate conform KUDiR, care vor fi apoi luate în considerare atunci când calcularea impozitului unic la sfârşitul anului (exemple cu calcule de plăţi în avans sunt date la sfârşitul articolului).
| Mai mult: |
Un plus rar luat în calcul, dar un plus semnificativ al regimului simplificat al impozitului pe venit este, de asemenea, că contribuabilul în acest caz nu are nevoie să dovedească valabilitatea și documentarea corectă a cheltuielilor. Este suficient să înregistrați veniturile încasate în KUDiR și, la sfârșitul anului, să depuneți o declarație privind sistemul simplificat de impozitare, fără să vă faceți griji că, pe baza rezultatelor unui audit de birou, se pot acumula restanțe, penalități și amenzi datorate. la nerecunoaşterea unor cheltuieli. La calcularea bazei de impozitare în acest mod, cheltuielile nu sunt luate în considerare deloc.
De exemplu, litigiile cu organele fiscale privind recunoașterea cheltuielilor la calculul impozitului pe venit și valabilitatea pierderilor îi aduc pe oameni de afaceri chiar și la Curtea Supremă de Arbitraj (care sunt cazurile de nerecunoaștere de către autoritățile fiscale a cheltuielilor pentru apă potabilă și articole de toaletă în birouri? ). Desigur, contribuabilii din sistemul simplificat de impozitare Venitul minus cheltuielile trebuie să-și confirme cheltuielile cu documente corect executate, dar există mult mai puține dispute cu privire la valabilitatea acestora. Închis, adică o listă strict definită de cheltuieli care pot fi luate în considerare la calcularea bazei de impozitare este dată la articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Simplificatorii sunt, de asemenea, norocoși prin faptul că nu sunt (cu excepția TVA-ului la importul de mărfuri în Federația Rusă) o taxă, care provoacă, de asemenea, multe dispute și este greu de administrat, de exemplu. acumularea, plata si returnarea din buget.
USN este mult mai puțin probabil să conducă la. Pe acest sistem, nu există criterii de risc de audit precum raportarea pierderilor la calcularea impozitului pe venit, un procent mare de cheltuieli în venitul unui antreprenor la calcularea impozitului pe venitul personal și o pondere semnificativă a TVA-ului recuperabil de la buget. Consecințele unui audit fiscal la fața locului pentru afaceri nu sunt legate de subiectul acestui articol, observăm doar că pentru întreprinderi, suma medie a taxelor suplimentare pe baza rezultatelor sale este mai mare de un milion de ruble.
Rezultă că un sistem simplificat, în special versiunea sistemului simplificat de impozitare pe venit, reduce riscurile litigiilor fiscale și a controalelor pe teren, iar acest lucru trebuie recunoscut ca un avantaj suplimentar al acestuia.
Poate singurul dezavantaj semnificativ al sistemului fiscal simplificat este limitarea cercului de parteneri și cumpărători la cei care nu trebuie să ia în considerare TVA-ul aferent. O contraparte care lucrează cu TVA este probabil să refuze să lucreze cu un simplificator, cu excepția cazului în care costurile sale cu TVA sunt compensate de un preț mai mic pentru bunurile sau serviciile dvs.
Dacă considerați că sistemul simplificat este benefic și convenabil pentru dvs., vă sugerăm să vă familiarizați cu el mai detaliat, pentru care ne întoarcem la sursa originală, adică. Capitolul 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Cunoașterea sistemului simplificat de impozitare o vom începe cu cel care mai poate aplica acest sistem de impozitare.
Contribuabilii sistemului fiscal simplificat pot fi organizații (persoane juridice) și antreprenori individuali (persoane fizice), dacă nu sunt supuși unui număr de restricții enumerate mai jos.
O restricție suplimentară se aplică unei organizații care funcționează deja care poate trece la un regim simplificat dacă, în urma rezultatelor celor 9 luni ale anului în care depune o notificare privind trecerea la sistemul simplificat de impozitare, veniturile din vânzări și neexploatare au făcut nu depășește 112,5 milioane de ruble. Aceste restricții nu se aplică întreprinzătorilor individuali.
Organizațiile și întreprinzătorii individuali nu pot aplica sistemul fiscal simplificat:
De asemenea, USN nu se aplică activităților notarilor privați, avocaților care au înființat cabinete de avocatură și altor forme de formații de avocați.
Pentru a evita o situație în care nu veți putea aplica sistemul simplificat de impozitare, vă recomandăm să luați în considerare cu atenție alegerea codurilor OKVED pentru antreprenorii individuali sau SRL-uri. Dacă vreunul dintre codurile selectate corespunde activității de mai sus, atunci taxa nu va permite raportarea la sistemul fiscal simplificat. Pentru cei care se îndoiesc de alegerea lor, putem oferi o selecție gratuită de coduri OKVED.
O trăsătură distinctivă a sistemului simplificat de impozitare este posibilitatea contribuabilului de a alege în mod voluntar obiectul de impozitare între „Venituri” și „Venituri reduse cu suma cheltuielilor” (care este adesea numită „Venituri minus cheltuieli”).
Contribuabilul își poate face alegerea între obiectele de impozitare „Venituri” sau „Venituri minus cheltuieli” anual, având în prealabil notificat fiscului înainte de 31 decembrie intenția de a schimba obiectul din noul an.
Notă: Singura restricție privind posibilitatea unei astfel de alegeri se aplică contribuabililor - participanții la un contract de parteneriat simplu (sau la o activitate comună), precum și un acord privind gestionarea încrederii proprietății. Obiectul impozitării pe sistemul de impozitare simplificat pentru aceștia poate fi doar „Venituri minus cheltuieli”.
Pentru obiectul de impozitare „Venituri”, baza de impozitare este valoarea bănească a venitului, iar pentru obiectul „Venituri minus cheltuieli”, baza de impozitare este valoarea bănească a venitului redusă cu suma cheltuielilor.
Articolele 346.15 până la 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse indică procedura de determinare și recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor în acest regim. Sunt recunoscute ca venituri în sistemul simplificat de impozitare:
Cheltuielile recunoscute pe sistemul simplificat sunt date la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Cota de impozitare pentru varianta de venit STS este în general de 6%. De exemplu, dacă ați primit venituri în valoare de 100 de mii de ruble, atunci valoarea impozitului va fi de numai 6 mii de ruble. În 2016, regiunile au primit dreptul de a reduce cota de impozit pe Venitul STS la 1%, dar nu toate folosesc acest drept.
Rata obișnuită pentru opțiunea STS „Venituri minus cheltuieli” este de 15%, dar legile regionale ale subiecților Federației Ruse pot reduce cota de impozitare la 5% pentru a atrage investiții sau pentru a dezvolta anumite tipuri de activități. Puteți afla ce cotă este valabilă în regiunea dumneavoastră la biroul fiscal de la locul de înregistrare.
Pentru prima dată IP înregistrată pe sistemul fiscal simplificat poate primi, i.e. dreptul de a munci la o cotă de impozitare zero dacă o lege corespunzătoare este adoptată în regiunea lor.
Ce obiect să alegeți: Venituri STS sau Venituri STS minus cheltuieli?
Există o formulă destul de condiționată care vă permite să arătați la ce nivel de cheltuieli suma impozitului pe sistemul fiscal simplificat Venitul va fi egal cu suma impozitului pe sistemul fiscal simplificat Venitul minus cheltuielile:
Venituri*6% = (Venituri - Cheltuieli)*15%
Conform acestei formule, sumele impozitului STS vor fi egale atunci când cheltuielile se ridică la 60% din venit. În plus, cu cât costurile sunt mai mari, cu atât impozitul de plătit este mai mic, adică cu venituri egale, opțiunea STS Venituri minus cheltuieli va fi mai profitabilă. Cu toate acestea, această formulă nu ține cont de trei criterii importante care pot modifica semnificativ valoarea impozitului calculată.
1. Recunoașterea și contabilizarea cheltuielilor pentru calcularea bazei de impozitare pentru sistemul de impozitare simplificat Venituri minus cheltuieli:
Cheltuieli USN Venitul minus cheltuielile trebuie să fie documentat corespunzător. Cheltuielile nerecunoscute nu vor fi luate în considerare la calcularea bazei de impozitare. Pentru a confirma fiecare cheltuială, trebuie să aveți un document care confirmă plata acesteia (cum ar fi o chitanță, extras de cont, ordin de plată, chitanță de numerar) și un document care confirmă transferul de bunuri sau prestarea de servicii și efectuarea lucrărilor, de ex. scrisoarea de parcurs pentru transferul de bunuri sau un act pentru servicii si lucrari;
Lista de cheltuieli închisă. Nu toate cheltuielile, chiar și executate corespunzător și justificate economic, pot fi luate în considerare. O listă strict limitată a cheltuielilor recunoscute pentru sistemul simplificat de impozitare Venitul minus cheltuielile este dată la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Procedura speciala de recunoastere a anumitor tipuri de cheltuieli. Așadar, pentru a ține cont de costurile achiziționării de bunuri destinate vânzării ulterioare în sistemul fiscal simplificat Venituri minus cheltuieli, este necesar nu numai să documentați plata acestor bunuri către furnizor, ci și să le vindeți cumpărătorului dvs. (Articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Punct important- prin implementare nu se înțelege plata efectivă a mărfurilor de către cumpărătorul dumneavoastră, ci doar transferul bunurilor în proprietatea acestuia. Această problemă a fost luată în considerare în Rezoluția Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse nr. 808/10 din 29.06. 2010, potrivit căruia „... din legislația fiscală nu rezultă că condiția includerii în cheltuieli a costului bunurilor cumpărate și vândute este plata acestora de către cumpărător”. Astfel, pentru a compensa cheltuielile pentru achiziționarea de bunuri destinate vânzării ulterioare, simplificatorul trebuie să plătească aceste bunuri, să le crediteze și să le vândă, i.e. preda cumparatorului. Faptul că cumpărătorul a plătit pentru acest produs la calcularea bazei de impozitare pentru sistemul de impozitare simplificat Venitul minus cheltuielile nu va conta.
O altă situație dificilă este posibilă dacă ați primit un avans de la cumpărătorul dvs. la sfârșitul trimestrului, dar nu ați avut timp să transferați banii către furnizor. Să presupunem că o firmă de tranzacționare și intermediară din sistemul fiscal simplificat a primit o plată în avans în valoare de 10 milioane de ruble, din care 9 milioane de ruble. trebuie plătit furnizorului. Dacă dintr-un motiv oarecare nu au reușit să plătească furnizorul în trimestrul de raportare, atunci, conform rezultatelor acestuia, trebuie efectuată o plată în avans pe baza veniturilor primite în 10 milioane de ruble, adică. 1,5 milioane de ruble (la rata obișnuită de 15%). O astfel de sumă poate fi semnificativă pentru plătitorul STS, care lucrează cu banii cumpărătorului. Pe viitor, după înregistrarea corespunzătoare, aceste costuri vor fi luate în considerare la calcularea impozitului unic pe an, dar necesitatea plății imediate a unor astfel de sume poate fi o surpriză neplăcută.
2. Oportunitate de reducere a impozitului unic pe sistemul simplificat de impozitare Venituri din prime de asigurare plătite. S-a spus deja mai sus că în acest regim este posibilă reducerea impozitului unic în sine, iar în regimul simplificat de impozitare, veniturile minus cheltuielile, primele de asigurare pot fi luate în considerare la calcularea bazei de impozitare.
✐Exemplu ▼
3. Reducerea cotei de impozitare regională pentru Venitul STS minus cheltuieli de la 15% la 5%.
Dacă regiunea dumneavoastră a adoptat o lege care stabilește o cotă de impozitare diferențiată pentru contribuabilii care aplică STS în 2019, atunci acesta va fi un plus în favoarea opțiunii STS Venituri minus cheltuieli, iar atunci nivelul cheltuielilor poate fi chiar mai mic de 60%.
✐Exemplu ▼
Entitățile comerciale nou înregistrate (IP, LLC) pot trece la sistemul fiscal simplificat prin transmiterea unei notificări în cel mult 30 de zile de la data înregistrării de stat. O astfel de notificare poate fi depusă imediat la biroul fiscal împreună cu documentele pentru înregistrarea unui SRL sau înregistrarea unui antreprenor individual. Majoritatea inspecțiilor solicită două copii ale notificării, dar unele IFTS necesită trei. Un exemplar vi se va returna cu un semn de la biroul fiscal.
Dacă, conform rezultatelor perioadei (de impozitare) de raportare din 2019, venitul contribuabilului din sistemul fiscal simplificat a depășit 150 de milioane de ruble, atunci el își pierde dreptul de a utiliza sistemul simplificat de la începutul trimestrului în care a fost excedentul. permis.
În serviciul nostru, puteți pregăti gratuit o notificare despre trecerea la sistemul simplificat de impozitare (relevant pentru 2019):
Persoanele juridice care operează deja și întreprinzătorii individuali pot trece la sistemul simplificat de impozitare doar de la începutul noului an calendaristic, pentru care o notificare trebuie depusă cel târziu la 31 decembrie a anului în curs (formele de notificare sunt similare cu cele indicate mai sus ). În ceea ce privește plătitorii UTII care au încetat să mai desfășoare un anumit tip de activitate pe imputare, aceștia pot aplica pentru sistemul de impozitare simplificat și în termen de un an. Dreptul la o astfel de tranziție este dat de paragraful 2 al clauzei 2 din articolul 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Să ne dăm seama cum ar trebui să calculeze și să plătească contribuabilii impozitul pe sistemul fiscal simplificat în 2019. Impozitul plătit de oamenii simpliști se numește impozit unic. Impozitul unic înlocuiește pentru întreprinderi plata impozitului pe venit, impozitului pe proprietate etc. Desigur, această regulă nu este lipsită de excepții:
Pentru antreprenorii individuali, un singur impozit înlocuiește impozitul pe venitul personal din activități comerciale, TVA (cu excepția TVA-ului atunci când este importat pe teritoriul Federației Ruse) și impozitul pe proprietate. Întreprinzătorii persoane fizice pot beneficia de scutire de la plata impozitului pe proprietatea utilizată în activități antreprenoriale dacă depun cererea corespunzătoare la biroul lor fiscal.
După cum am observat deja mai sus, calculul impozitului unic diferă pentru Venitul STS și Venitul STS minus cheltuieli cu rata și baza sa de impozitare, dar sunt aceleași pentru acestea.
Perioada fiscală pentru calcularea impozitului pe sistemul simplificat de impozitare este un an calendaristic, deși acest lucru poate fi spus doar condiționat. Obligația de a plăti impozitul în rate sau plăți în avans apare la sfârșitul fiecărei perioade de raportare, care este un trimestru, șase luni și nouă luni dintr-un an calendaristic.
Termenele de plată a plăților în avans pentru un singur impozit sunt următoarele:
Impozitul unic în sine se calculează la sfârșitul anului, luând în considerare toate plățile anticipate deja efectuate trimestrial. Termenul limită pentru plata impozitului pe sistemul fiscal simplificat la sfârșitul anului 2019:
Pentru încălcarea condițiilor de plată a plăților în avans pentru fiecare zi de întârziere, se percepe o amendă în valoare de 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse. Dacă impozitul unic în sine nu este transferat la sfârșitul anului, atunci pe lângă taxa de penalizare, se va aplica și o amendă de 20% din suma impozitului neachitată.
Impozitul unic este calculat pe baza de angajamente, i.e. total cumulat de la începutul anului. La calcularea avansului pe baza rezultatelor primului trimestru, este necesar să se înmulțească baza de impozitare calculată cu cota de impozitare și să se plătească această sumă înainte de 25 aprilie.
Având în vedere plata avansului pe baza rezultatelor semestrului, este necesar să se înmulțească baza de impozitare primită pe baza rezultatelor de 6 luni (ianuarie-iunie) cu cota de impozitare și să se scadă avansul deja plătit pentru primul trimestru. din această sumă. Restul trebuie virat la buget până pe 25 iulie.
Calculul avansului pentru nouă luni este similar: baza de impozitare calculată pentru 9 luni de la începutul anului (ianuarie-septembrie) se înmulțește cu cota de impozitare, iar suma primită se reduce cu avansurile deja plătite pentru ultimele trei și șase luni. luni. Suma rămasă trebuie plătită până pe 25 octombrie.
La sfârșitul anului, calculăm un singur impozit - înmulțim baza de impozitare pentru întregul an cu cota de impozitare, scadem toate cele trei plăți în avans din suma rezultată și plătim diferența până la 31 martie (pentru organizații) sau 30 aprilie (pentru antreprenori individuali).
Particularitatea calculării plăților în avans și a impozitului unic pe sistemul de impozitare simplificat Venitul este capacitatea de a reduce plățile calculate cu valoarea primelor de asigurare transferate în trimestrul de raportare. Întreprinderile și antreprenorii individuali cu angajați pot reduce plățile fiscale cu până la 50%, dar numai în limita contribuțiilor. Antreprenorii persoane fizice fără angajați pot reduce impozitul pe întregul cuantum al contribuțiilor, fără o limită de 50%.
✐Exemplu ▼
IP Alexandrov privind sistemul fiscal simplificat Venitul, fără angajați, a primit venituri în primul trimestru de 150.000 de ruble. și a plătit prime de asigurare pentru el însuși în valoare de 9.000 de ruble în martie. Plata in avans in 1 mp. va fi egal cu: (150.000 * 6%) = 9.000 de ruble, dar poate fi redus cu valoarea contribuțiilor plătite. Adică, în acest caz, plata în avans este redusă la zero, deci nu este necesară plata acestuia.
În al doilea trimestru, s-a primit un venit de 220.000 de ruble, total pe jumătate de an, adică. din ianuarie până în iunie, suma totală a venitului a fost de 370.000 de ruble. În al doilea trimestru, antreprenorul a plătit și prime de asigurare în valoare de 9.000 de ruble. La calcularea avansului pe jumătate de an, acesta trebuie redus cu contribuțiile plătite în primul și al doilea trimestru. Să calculăm plata în avans pentru cele șase luni: (370.000 * 6%) - 9.000 - 9.000 = 4.200 ruble. Plata a fost făcută la timp.
Venitul antreprenorului pentru al treilea trimestru s-a ridicat la 179.000 de ruble, iar el a plătit 10.000 de ruble în prime de asigurare în trimestrul al treilea. Când calculăm plata în avans pentru nouă luni, mai întâi calculăm toate veniturile primite de la începutul anului: (150.000 + 220.000 + 179.000 = 549.000 ruble) și le înmulțim cu 6%.
Vom reduce suma primită, egală cu 32.940 de ruble, din toate primele de asigurare plătite (9.000 + 9.000 + 10.000 = 28.000 de ruble) și din avansurile virate în urma rezultatelor trimestrului II (4.200)ruble). În total, cuantumul avansului în urma rezultatelor a nouă luni va fi: (32.940 - 28.000 - 4.200 = 740 ruble).
Până la sfârșitul anului, IE Alexandrov a mai câștigat 243.000 de ruble, iar venitul său anual total s-a ridicat la 792.000 de ruble. În decembrie, a plătit restul primelor de asigurare în valoare de 13.158 de ruble*.
*Notă: conform regulilor de calcul a primelor de asigurare în vigoare în 2019, contribuțiile IP pentru ele însele se ridică la 36.238 de ruble. plus 1% din venit care depășește 300 de mii de ruble. (792.000 - 300.000 = 492.000 * 1% = 4920 ruble). Totodată, 1% din venit poate fi plătit la sfârșitul anului, până la 1 iulie 2020. În exemplul nostru, un antreprenor individual a plătit întreaga sumă a contribuțiilor în anul curent pentru a putea reduce impozitul unic la sfârșitul anului 2019.
Calculăm impozitul unic anual al sistemului de impozitare simplificat: 792.000 * 6% = 47.520 de ruble, dar în cursul anului s-au efectuat plăți în avans (4.200 + 740 = 4.940 de ruble) și prime de asigurare (9.000 + 9.000 + 10.000 + 5 = 13115,811) ruble).
Valoarea impozitului unic la sfârșitul anului va fi: (47.520 - 4.940 - 41.158 = 1.422 ruble), adică impozitul unic a fost redus aproape complet din cauza primelor de asigurare plătite pentru ei înșiși.
Procedura de calcul a plăților în avans și a impozitului în cadrul sistemului de impozitare simplificat Venitul minus cheltuielile este similară cu exemplul anterior, cu diferența că veniturile pot fi reduse prin cheltuielile efectuate și cota de impozitare va fi diferită (de la 5% la 15% în diferite regiuni). ). În plus, primele de asigurare nu reduc impozitul calculat, ci sunt luate în considerare în suma totală a cheltuielilor, așa că nu are rost să ne concentrăm asupra lor.
✐Exemplu ▼
Trimestrial vom introduce veniturile și cheltuielile companiei Vesna SRL, care funcționează pe sistemul fiscal simplificat Venituri minus cheltuieli, în tabelul:
Plata în avans pe baza rezultatelor primului trimestru: (1.000.000 - 800.000) * 15% = 200.000 * 15% = 30.000 ruble. Plata a fost făcută la timp.
Să calculăm plata în avans pentru cele șase luni: venit cumulat (1.000.000 + 1.200.000) minus cheltuieli cumulate (800.000 + 900.000) = 500.000 * 15% = 75.000 ruble minus 30.000 ruble. (avans plătit pentru primul trimestru) = 45.000 de ruble, care au fost plătite înainte de 25 iulie.
Plata în avans pentru 9 luni va fi: venit cumulat (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000) minus cheltuieli cumulate (800.000 +900.000 + 840.000) = 760.000 * 15% = 00114.000 ruble. Scădeți din această sumă plățile în avans plătite pentru primul și al doilea trimestru (30.000 + 45.000) și obțineți o plată în avans pentru rezultatele a 9 luni egală cu 39.000 de ruble.
Pentru a calcula impozitul unic la sfârșitul anului, rezumăm toate veniturile și cheltuielile:
venit: (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000 + 1.400.000) = 4.700.000 de ruble
cheltuieli: (800.000 +900.000 + 840.000 + 1.000.000) = 3.540.000 ruble.
Considerăm baza de impozitare: 4.700.000 - 3.540.000 = 1.160.000 de ruble și înmulțim cu rata de impozitare de 15% = 174 mii de ruble. Scădem din această cifră plățile în avans plătite (30.000 + 45.000 + 39.000 = 114.000), restul de 60 de mii de ruble va fi suma unui singur impozit plătit la sfârșitul anului.
Pentru contribuabilii din sistemul simplificat de impozitare Venituri minus cheltuieli, există în continuare obligația de a calcula impozitul minim în valoare de 1% din suma veniturilor primite. Se calculează doar la sfârșitul anului și se plătește numai în cazul în care impozitul acumulat în mod obișnuit este mai mic decât minimul sau este complet absent (la primirea unei pierderi).
În exemplul nostru, impozitul minim ar putea fi de 47 de mii de ruble, dar Vesna LLC a plătit în total un singur impozit de 174 de mii de ruble, care depășește această sumă. Dacă impozitul unic pentru anul, calculat prin metoda de mai sus, s-a dovedit a fi mai mic de 47 de mii de ruble, atunci ar exista obligația de a plăti impozitul minim.
Sistemul de impozitare simplificat este un regim de impozitare preferential, in esenta are doua tipuri cu obiecte diferite de impozitare si cote diferite, care iti permit sa alegi un antreprenor individual acceptabil pentru acesta. Menținerea unui sistem de impozitare simplificat pentru PI depinde în primul rând de tipul de sistem simplificat de impozitare pe care îl aplică acest PI.
Posibilitatea aplicării sistemului de impozitare simplificat este prezentată în două variante care diferă prin obiectul de impozitare și cotele de impozitare (tabelul 1).
tabelul 1
În cea mai timpurie etapă a înregistrării unei persoane fizice ca antreprenor individual, este necesar să se decidă regimul fiscal în care ar trebui să funcționeze. Atunci când alege un regim fiscal preferențial (STS), un antreprenor individual alege ce versiune a STS va aplica (STS Venituri sau STS Venituri reduse cu valoarea cheltuielilor). Pentru a face acest lucru, este necesar să se calculeze veniturile și cheltuielile estimate, suma impozitelor plătite, pentru a determina ce opțiune este de preferat. Asigurați-vă că vă familiarizați cu raportarea, care va trebui să fie transmisă autorităților fiscale. Dacă intenționați să angajați angajați, atunci trebuie să vă amintiți că pentru fiecare angajat va fi necesar să introduceți evidența personalului și să raportați:
Atunci când începe o afacere, unui antreprenor individual este recomandat să se familiarizeze cu termenele limită pentru depunerea declarațiilor fiscale, calcularea și plata avansurilor. Apoi este necesar să se determine cine va fi implicat în pregătirea rapoartelor pentru autoritățile fiscale, suport documentar pentru tranzacțiile comerciale. Cu un volum mic de tranzacții comerciale și alegerea sistemului fiscal simplificat Venituri, un antreprenor individual poate întocmi independent declarații fiscale și raporta autorităților fiscale. Atunci când se utilizează sistemul simplificat de impozitare pe venit, cuantumul unui singur impozit se determină ca produs dintre baza impozabilă (suma venitului) și cota de impozitare (6%). Atunci când se utilizează sistemul de impozitare simplificat Venitul minus cheltuieli, mărimea impozitului unic este determinată ca produs al bazei impozabile (diferența dintre venituri și cheltuieli) și cota de impozitare (15%).
La menținerea PI pe sistemul fiscal simplificat, la sfârșitul perioadei fiscale se depune o declarație fiscală la autoritățile fiscale. Dacă întreprinzătorul individual desfășoară activități fără angajați, atunci termenul limită pentru depunerea declarației fiscale este 30 aprilie.
Cu sistemul fiscal simplificat, este necesar să se plătească plăți în avans pentru acest impozit unic. Perioadele de raportare sunt 1 trimestru, 6 luni și 9 luni. Acest lucru trebuie făcut în termen de 25 de zile de la încheierea perioadei de raportare, adică pentru primul trimestru, plata în avans trebuie să fie transferată cel târziu pe 25 aprilie, timp de 6 luni - până la 25 iulie, timp de 9 luni - cel târziu 25 octombrie. Suma plăților în avans plătite la sfârșitul perioadei fiscale se compensează cu plata sumei totale a impozitului.
Ce documente este obligat să păstreze un antreprenor individual în cadrul sistemului fiscal simplificat și ce acte standardizează raportarea unei întreprinderi către autoritățile de reglementare ale statului? Aceste momente sunt cele care provoacă cel mai adesea dificultăți tinerilor antreprenori care au decis să încerce să își câștige existența pe cont propriu, și nu ca muncitor angajat. Trebuie remarcat imediat că este destul de simplu să mențineți un antreprenor individual în sistemul simplificat de impozitare, deoarece o declarație poate fi depusă doar o dată pe an. În același timp, contribuțiile de asigurare către PF sunt plătite trimestrial sau lunar - la discreția antreprenorului însuși.
În ceea ce privește, este același lucru pentru orice formă de afaceri înregistrată în sistemul fiscal simplificat. Adică, în ciuda necesității de a obține o licență, un permis certificat, lista de documente va fi identică, ca și pentru cei ale căror activități nu trebuie să fie înregistrate, de exemplu, într-o stație sanitară și epidemiologică.
Deci, pentru furnizarea situațiilor financiare sunt necesare următoarele documente:
În fiecare trimestru, un antreprenor individual trebuie să prezinte rapoarte sub forma PCB1.În caz contrar, i se va aplica o penalizare, iar Fondul de pensii are tot dreptul de a utiliza cota maximă admisă a contribuției, care este de aproape 130 de mii de ruble.
Trebuie remarcat faptul că, conform sistemului de impozitare simplificat, o astfel de raportare este relevantă numai pentru așa-numitele microîntreprinderi, adică în statul în care nu există mai mult de 15 angajați, iar cifra de afaceri financiară anuală nu mai este. peste 60 de milioane de ruble. În caz contrar, se folosește UTII. Cota-parte din capitalul constituit, dacă a fost prevăzută, nu trebuie să depășească 25% pentru persoanele juridice. În caz contrar, organizația trebuie să fie deja înregistrată ca societate pe acțiuni (publică sau închisă - nu contează).
Înapoi la index
O altă întrebare este ce documente ar trebui să păstreze un antreprenor individual cu privire la sistemul fiscal simplificat, astfel încât totul să fie considerat legal atât de controlul fiscal, cât și de agențiile de aplicare a legii (care participă și la controlul antreprenorului și activităților sale)? În primul rând, dacă un om de afaceri oferă anumite servicii, atunci fiecare comandă trebuie să se încheie cu înregistrarea așa-numitului act de muncă efectuat. Se mai indică costul contractului (comandă), lista serviciilor prestate, precum și garanțiile de la întreprinzător, pe care acesta se obligă să le îndeplinească (și dacă sunt prevăzute de forma de activitate).
Trebuie să înțelegeți că clientul serviciilor nu este obligat să semneze niciun document. Pentru ca totul să fie legal, actului trebuie adăugată o clauză prin care dacă clientul refuză să semneze sau pur și simplu nu dorește să facă acest lucru din alt motiv, atunci se consideră că este de acord cu condițiile specificate. Adică semnătura lui este opțională, dar fiecare dintre aceste acte este considerată responsabilă. În consecință, acesta trebuie înregistrat în conformitate cu procedura legislativă stabilită. În caz contrar, antreprenorul se sustrage de la impozite și oferă informații fiabile despre profituri.
Este permis să nu se păstreze acte doar într-un singur caz: dacă decontarea clientului și a întreprinzătorului are loc prin intermediul unei bănci. Apoi se ia pur și simplu un extras din acesta (un control care confirmă faptul unei tranzacții financiare), care indică faptul tranzacției.
Fiecare antreprenor este, de asemenea, obligat să emită o factură la cerere - un fel de listă a serviciilor prestate, un grafic al plăților acumulate. Astfel de documente nu mai sunt reglementate de Serviciul Fiscal Federal. Factura în sine poate fi furnizată în general în formă gratuită, dar companiile mai mari preferă să solicite chitanță pentru serviciile efectuate și plățile acumulate. Acest lucru le face mai ușor să întocmească rapoarte în departamentul de contabilitate.
Iar ultima este o carte de rapoarte și cheltuieli (acestea din urmă nu sunt indicate dacă s-a ales sistemul simplificat de impozitare la 6%). Apropo, acesta nu este neapărat un caiet separat, care indică informații despre fiecare tranzacție financiară efectuată. Acum există programe speciale de calculator care vă permit să automatizați acest proces. Iar documentele depuse în acest formular sunt recunoscute ca legitime. Trebuie doar să verificați întotdeauna cu versiunea actuală a programului, care este susținută de Serviciul Fiscal Federal. În caz contrar, va trebui să convertiți documentele de raportare.
Fluxul de documente al IP USN, bazat pe practică, este verificat extrem de rar. Totuși, antreprenorul este obligat să le păstreze, să le păstreze în arhivă (în același timp, trebuie să fie arhivate și dosarele). Serviciile de control de stat pot solicita în orice moment un raport pentru o anumită perioadă. Dacă nu există acte, va urma o amendă foarte mare, ba chiar deschiderea unui dosar penal pentru faptul de a disimula activități. Prin urmare, aceste legi nu trebuie neglijate în niciun caz.
Înapoi la index
În cazul în care o întreprindere oferă servicii care sunt supuse certificării, este necesar să-și poată confirma calificările atunci când este necesar. Acestea includ, de exemplu, vânzarea de bunuri specializate (inclusiv import sau export). Dacă există lucrători angajați, astfel de certificate sunt necesare și obligatorii pentru aceștia. În caz contrar, serviciile de control au posibilitatea de a iniția o verificare a întregii organizații pentru conformitatea cu anumite standarde (se găsesc în Codul de procedură).
Este necesar să se țină seama de faptul că „simplificat” este folosit în principal în comerț. Dacă vorbim de alimente, atunci vor trebui să se înregistreze și la stația sanitară și epidemiologică pentru a controla serviciile prestate și a respecta regulile pentru produsele vândute. Pentru spațiile în care activitatea se desfășoară direct, trebuie să obțineți o politică de securitate la incendiu. Dacă astfel de spații nu sunt furnizate, atunci adresa reală de reședință a întreprinzătorului (sau înregistrarea sa temporară) este principala sa informație de contact. În caz de schimbare a locului de reședință sau de desfășurare temporară, este imperativ să anunțați Serviciul Fiscal Federal. Deși această regulă este adesea ignorată, în special de către organizațiile de construcții care oferă servicii de teren (de exemplu, construcția unei cabane sau a unei reședințe de vară).
Ce documente păstrează un IP în cadrul sistemului fiscal simplificat dacă furnizează servicii care nu sunt supuse certificării? Sunt suficiente doar datele de înregistrare cu indicarea codului de specialitate. Nu există alte documente pentru acest caz. În cazul extinderii listei de servicii, se recomandă reînregistrarea sau pur și simplu deschiderea unei întreprinderi suplimentare. Primele de asigurare sunt încă fixate pentru o persoană obișnuită, și nu separat pentru fiecare întreprindere, dacă pentru acestea se stabilește un sistem simplificat.
Înapoi la index
Există, de asemenea, responsabilitatea unui antreprenor față de stat pentru gestionarea documentelor. Dacă se constată erori în acest proces, SP va fi pedepsit corespunzător. Deși Serviciul Fiscal Federal se limitează în majoritatea cazurilor la un simplu avertisment.
Sistemul de impozitare simplificat presupune ca antreprenorul însuși și în timp util să furnizeze un raport financiar complet privind desfășurarea activităților. Și în ciuda faptului că plătește o rată fixă de asigurare, este obligat să furnizeze date despre toate tranzacțiile financiare efectuate printr-un cont curent. In plus, el este obligat sa pastreze informatii despre toate tranzactiile efectuate in urmatorii 3 ani. El poate depune declarația oricând, inclusiv în prealabil. Apoi indică datele calculate, adică suma planificată a profitului primit. În cazul în care se dovedește a fi mai mică decât cea reală, antreprenorul poate solicita contribuții financiare în modul prescris. Toate aceste puncte ar trebui, de asemenea, înregistrate.
Trebuie menționat că documentația de raportare se menține chiar dacă activitatea efectivă nu se desfășoară pentru o anumită perioadă.
În acest caz, se folosește un astfel de concept precum „raportare zero”. Totodată, contribuțiile fiscale sunt plătite fără greșeală, precum și contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii (inclusiv pentru fiecare angajat). Apropo, o astfel de „găură” este adesea folosită de oamenii de afaceri începători care pur și simplu nu și-au dat seama încă de documentația de raportare. Ei indică faptul că activitatea nu a fost efectiv desfășurată, dar în același timp plătesc toate contribuțiile prescrise.
Gusarova Julia Lucrând la un sistem fiscal simplificat, antreprenorii și organizațiile se confruntă cu nevoia de a utiliza diverse forme de documente care se referă nu numai la contabilizarea veniturilor și cheltuielilor, ci și la aplicarea directă a unui sistem fiscal simplificat.Fluxul de documente USN nu este la fel de extins ca pe OSNO, mai ales dacă nu există angajați. Să vorbim despre ce documente ar trebui să întocmească antreprenorii și organizațiile în formă simplificată.
Să începem cu declarațiile fiscale:
1. Notificarea trecerii la un sistem simplificat sub forma 26.2-1.
Antreprenorii săi individuali nou înregistrați și SRL-urile sunt depuse în termen de 30 de zile de la înregistrare, iar cele deja existente - înainte de 31 decembrie a anului în curs pentru a trece la sistemul de impozitare simplificat din următorul.
Ar trebui să trimit de la fisc un document care să confirme aplicarea sistemului fiscal simplificat?
Nu, nu ar trebui, deoarece trecerea la acest regim special este de natura notificarii.
Dar dacă aveți nevoie de un astfel de document, îl puteți obține la cerere.
Trimiteți o cerere către IFTS sub orice formă, iar autoritățile fiscale în termen de 30 de zile vor trimite o scrisoare de informare în formularul 26.2-7.
2. Notificarea pierderii dreptului de utilizare a sistemului fiscal simplificat în formularul 26.2-2.
Se transmite la IFTS in termen de 15 zile de la incheierea trimestrului in care s-a pierdut dreptul de a aplica regimul special (a fost depasita limita de venit, salariati, valoare reziduala a mijloacelor fixe).
3. Notificare de refuz de a utiliza USN în formularul 26.2-3.
4. Notificarea unei modificări a obiectului impozitării în regimul fiscal simplificat în formularul 26.2-6
Se trimite la IFTS până la data de 31 decembrie a anului în curs, dacă din următorul trebuie să schimbați sistemul de impozitare simplificat 6: la sistemul de impozitare simplificat 15% sau invers.
5. Notificarea încetării activităților comerciale pentru care sa aplicat sistemul de impozitare simplificat.
Un document în formularul 26.2-8 se depune în termen de 15 zile de la data încetării activității în cauză.
Aceste documente USN sunt disponibile pentru descărcare pentru utilizatorii înregistrați.
Acestea pot fi nu numai descărcate și completate, ci și trimise imediat la biroul fiscal în format electronic.
Documente de confirmare a veniturilor și cheltuielilor pentru sistemul fiscal simplificat
Toți oamenii de afaceri din sistemul fiscal simplificat înscriu veniturile și cheltuielile în Cartea veniturilor și cheltuielilor.
Acesta este principalul document de contabilitate fiscală pentru oamenii simpliști, pe care inspectorii îl vor solicita în primul rând în timpul unui audit.
În serviciu, acesta este generat automat.
Antreprenorii individuali și SRL-urile care plătesc impozit pe diferența dintre veniturile primite și costurile suportate trebuie să suporte toate cheltuielile cu facturi, acte, chitanțe de vânzări sau în numerar, ordine de cheltuieli, ordine de plată.
Pentru fiecare sumă de cheltuială, trebuie să existe confirmarea în KUDiR că această sumă a fost plătită și că produsul sau serviciul a fost primit.
Autoritățile fiscale nu recunosc deducerea sumei neconfirmate și vor percepe impozit suplimentar.
Dacă se aplică „Venitul” USN, cheltuielile nu sunt incluse în calculul impozitului, dar pot fi necesare documente justificative pentru confirmarea achiziției de bunuri în timpul inspecțiilor.
Documente de raportare IP privind sistemul fiscal simplificat
Dacă un antreprenor nu are angajați, atunci toate rapoartele sale sunt o declarație pe an, care trebuie depusă înainte de 30 aprilie.
Dacă există angajați, li se adaugă formularele 2-NDFL, 6-NDFL, calculul primelor de asigurare, informații despre numărul mediu de angajați, SZV-M, SZV-experience și 4-FSS.
Documentele de raportare, primare și de numerar pentru sistemul fiscal simplificat sunt procesate ușor și rapid în contabilitatea online
