Fiecare întreprindere, organizație își stabilește sarcina de a obține profit, de a crește vânzările și așa mai departe. Esența oricărei activități ar trebui redusă la
un anumit rezultat. Acesta este rezultatul activității este situația rezultatelor financiare. El va fi discutat în acest articol.
Acest raport reprezintă nu numai indicatorii de performanță ai companiei pentru autoritățile fiscale, ci și rezultatele acestei activități pentru organizația însăși. La urma urmei, datorită lui, puteți înțelege cât am câștigat, ce pierderi am suferit și așa mai departe.
Raportul privind rezultatele financiare este trimis de companie în fiecare trimestru (în funcție de sistemul fiscal). Împreună cu bilanțul întreprinderii (formularul 1), documentul descris mai sus (formularul 2) este prezentat autorităților statistice și fiscale. Nerespectarea acestor documente implică o importanță semnificativă
Raport privind rezultatele financiare: exemple de completare, formularele necesare + un ghid pentru descrierea fiecărei nuanțe a acestui document sub forma unui tabel simplu.
Dacă sunteți antreprenor, atunci mai devreme sau mai târziu, chiar dacă chiar nu doriți, va trebui să plătiți impozite.
Și cum va ști statul cât să „smulgă” taxele de la dvs.? Așa este - din rapoartele dvs. obligatorii.
Astăzi vom vorbi despre cel mai important, poate cel mai important raport.
Ce este acest document? Aceasta este „grozavă și cumplită” declarația de venit, exemplu pe care le vom lua în considerare astăzi în toate detaliile.
În această secțiune, vom considera pe scurt conceptul unui astfel de instrument de control financiar asupra întreprinderilor mici și mijlocii ca o „situație a rezultatelor financiare”, a cărei formă, apropo, a fost actualizată nu cu mult timp în urmă - în 2015.
Pe scurt, raportul privind rezultatele financiare (un exemplu este disponibil pe site-ul Ministerului Finanțelor - http://minfin.ru/ru/document/?id_4=58358), este de bază din punctul de vedere al evaluării muncii unei întreprinderi.
În sine, este unul dintre tipurile de situații financiare ale întreprinderii și este inclus în unitatea contabilă generală.
Din punct de vedere reglementar, se află sub controlul Ministerului Finanțelor, la inițiativa căruia au fost adoptate o serie de noi reglementări și modificări la cele deja în vigoare pentru a „optimiza” activitatea afacerii.
În practică, aceasta a fost una dintre măsurile de creștere a controlului asupra fluxurilor de numerar din Rusia pentru a crește colectarea impozitelor către trezorerie.
Se prezintă un raport privind rezultatele unei anumite perioade de timp - lună, trimestru, an. Pentru diferite industrii și pentru diferite cazuri, sunt adoptate cerințe diferite.
Un punct important - acest document trebuie să fie detaliat și toate numerele din el trebuie confirmate.
Aceasta înseamnă că indicatorii de bază ai situațiilor financiare ale companiei s-ar putea să nu fie suficienți pentru a le completa, de aceea vor trebui furnizate explicații și indicatori suplimentari.
Al doilea punct important, pe care nu este de dorit să-l uităm: situația rezultatelor financiare este un exemplu de document „dinamic”.
Cu alte cuvinte, sarcina sa este de a arăta totul în dinamică, în comparație cu indicatorii anteriori, deoarece necesită introducerea fiecărui lucru mic. Nerespectarea acestora intră în pericol cu pedeapsa administrativă.
Raportul este întocmit de departamentul de contabilitate.
În urmă cu doi ani, sa decis că pentru aceasta este necesar să se utilizeze „Formularul 2”, așa cum este indicat pe site-ul Ministerului Finanțelor.
Documentul este obligat nu numai să înregistreze pierderile sau profiturile, ci și să indice motivul exact al acestora.
Este interesant faptul că trebuie să fie trimis în format electronic sau care poate fi citit de mașină, deoarece este studiat într-un mod automat.
Raportul privind rezultatele financiare, un exemplu care poate fi văzut mai jos, începe cu completarea datelor despre companie: nume, detalii, descrierea activității.
În același loc, la început, sunt indicate data la momentul depunerii și unitatea de măsură.
Situația financiară este un document care ar trebui să ia în considerare toate veniturile și cheltuielile companiei dumneavoastră.
Prima și cea mai importantă secțiune este venitul, urmat de o indicație a costului de producție, precum și alte costuri asociate activităților de bază.
După aceea, merită completat veniturile și cheltuielile restului (care nu sunt legate de activitatea principală), inclusiv dobânzi bancare, împrumuturi.
Apoi vine secțiunea privind impozitele pe venit (de dragul acestui impozit, raportul, de fapt, este necesar de către stat) și altele (inclusiv amânat).
Partea finală a raportului se încheie cu calculul întreprinderii fără impozitul pe venit.
Rețineți că toate acestea, după cum sa menționat deja, sunt prezentate în dinamică - în comparație cu perioada de raportare curentă cu indicatori similari cu cea precedentă.
De exemplu, documentul nostru a fost finalizat la sfârșitul anului 2016, ceea ce înseamnă că îl comparăm cu 2015.
De asemenea, este important ca fiecare coloană (și, prin urmare, fiecare indicator care conține o situație a rezultatelor financiare, un exemplu pe care l-am luat în considerare) să aibă propriul cod atribuit de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.
Acest lucru este necesar pentru analiza automată de către autoritățile fiscale.
Pentru un antreprenor, acest lucru înseamnă că fiecare dintre indicatorii dvs. (venituri, venituri, cheltuieli - totul) are un anumit cod care nu poate fi modificat, altfel va exista o eroare, iar erorile din rapoartele contabile se pedepsesc prin măsuri administrative.
În ciuda faptului că această declarație a rezultatelor financiare în sine (un exemplu de dovadă) este mică - doar o singură pagină, poate fi o mulțime de probleme cu ea. Mai ales dacă nu sunteți contabil, ci pur și simplu (IP).
Prin urmare, să ne oprim asupra unor puncte problematice - în special asupra terminologiei.
| № | Termen / șir | Descriere |
|---|---|---|
| 1 | „Venituri” se referă la fondurile pe care le-ați primit în perioada de raportare din vânzarea de bunuri sau servicii. Nuanță - veniturile sunt indicate net de comisioane, accize și impozite. |
|
| 2 | Costul vânzărilor | această sumă este egală cu costurile dvs. reale de producție. |
| 3 | Cheltuieli de afaceri | aceasta include doar costul publicității, livrării și stocării produselor. Și, de asemenea, pentru închirierea spațiilor comerciale. |
| 4 | Cheltuieli administrative | majoritatea companiilor care activează pe segmentele pieței de comerț și aprovizionare și distribuție nu completează acest articol. Se referă numai la acele firme care anulează sumele din contul 90, care anterior erau indicate în contul 26 din categoria „Cheltuieli generale de afaceri”. Detalii - pe site-ul Ministerului Finanțelor ( http://minfin.ru/ru/perfomance/accounting |
| 5 | Profit brut | indicatorul profitului fără deducerea impozitelor, a accizelor și a costurilor (luând în considerare acest lucru, toți parametrii s-ar numi „profit net”). De fapt, arată câte produse ați vândut și câți bani ați primit din vânzări. |
| 6 | Câștiguri sau pierderi din vânzări | în acest caz, totul este simplu: este diferența dintre încasări și costuri și alte cheltuieli administrative și comerciale. |
| № | Termen / șir | Descriere |
|---|---|---|
| 1 | Venituri din participarea la alte organizații | persoanele juridice pot deține acțiuni (blocuri de acțiuni) la alte persoane juridice. Deci, o participație poate avea mize în zeci de companii și din aceasta poate primi dividende - principalul venit. Aici este necesar să se reflecte veniturile din titluri sau participarea la capitaluri proprii în alte organizații. |
| 2 | Dobânzi de primit | o opțiune mai specifică, continuând subiectul anterior. Poate obține un profit sub formă de dobândă - aici este necesar să se indice sub forma cărui dobândă (din ce): dobânzi la împrumuturile emise, dividende la acțiuni, dobânzi la depozite. |
| 3 | Procent de plătit | similar cu precedentul, dar invers - nu indicați venituri din dobânzi, ci cheltuieli - pentru aceleași împrumuturi, de exemplu. |
| 4 | Alt venit | tot ce nu a fost inclus în secțiunile anterioare. Aceasta include, de asemenea, profitul nedeclarat pentru ultimul an (dacă există), precum și profitul dintr-o activitate non-core (de exemplu, din vânzarea de mobilier vechi după achiziționarea unuia nou). |
| 5 | alte cheltuieli | similar cu coloana anterioară, dar despre costuri. Amenzi, penalități și alte plăți neregulate sunt, de asemenea, făcute aici. Apropo, dacă vi se atribuie o amendă pentru un raport executat incorect, atunci va trebui indicat și aici. |
| 6 | Impozitul pe venit curent | aici totul pare a fi simplu: indicați valoarea impozitului pe profiturile companiei dvs. |
| 7 | Profitul sau pierderea netă | mai devreme am introdus marja brută și am menționat profitul net. Deci, dacă există un astfel de profit net, atunci ar trebui plătit aici. Dacă nu există profit pentru perioada de raportare, dar există, în consecință, o pierdere, atunci ar trebui înregistrat și aici. |
| 8 | tot ceea ce nu a fost inclus în coloanele anterioare din situația noastră de rezultate financiare, un exemplu pe care îl studiem, este indicat aici. Aici puteți adăuga explicații la coloanele anterioare, dacă acestea necesită acest lucru. |
Un document de o pagină pare să nu fie atât de complicat, dar antreprenorii fără experiență care trebuie să completeze nu numai acest raport, ci și o mulțime de alte bucăți de hârtie, poate ridica o serie de întrebări.
Ministerul Finanțelor a încercat să răspundă în avans la cele mai frecvente dintre ele.
Deci, raportul privind rezultatele financiare: un exemplu de recomandări din partea Ministerului Finanțelor din Rusia. Aceste comentarii le puteți găsi în scrisorile oficiale ale Ministerului Finanțelor.
Deci, mesajul său din 6 februarie 2015 ( http://minfin.ru/ru/document/?group_type=&q_4=&DOCUMENT_NUMER_4=&M_DATE_from_4=06.02.2015&M_DATE_to_4=06.02.2015&P_DATE_from_4=&P_DATE_to_4=&t_4=77465) departamentul dedicat explicării inovațiilor.
Primul lucru pe care îl plătește autoritatea de reglementare este că toate sumele indicate în raport nu ar trebui să țină cont de TVA și accize.
Mai departe - toate cheltuielile sunt indicate fără semnul „-”, dar între paranteze. Și toate acestea în comparație cu perioada de raportare anterioară sunt o excepție numai dacă raportul anterior, dintr-un anumit motiv, nu a fost acceptat (de exemplu, autoritatea de reglementare a considerat-o eronată și a returnat-o pentru revizuire, sau compania a suferit o reorganizare, a schimbat domeniul de aplicare al Activități).
În acest din urmă caz, apropo, încep dificultățile - Ministerul Finanțelor recomandă să nu se modifice ultimul raport în sine, ci să se modifice datele anterioare, astfel încât să poată fi comparabile cu indicatorii actuali.
În același timp, această numerotare trebuie clarificată înainte de completarea aceluiași Minister al Finanțelor sau în Ordinul departamentului nr. 66n ( http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103394).
Autoritățile de reglementare nu vor accepta rapoarte fără numerotarea liniilor sau le vor considera o eroare și vor impune sancțiuni administrative.
Separat, ar trebui spus despre numerotarea liniilor.
Nu este ușor să punem numere ordinale - am scris deja că fiecare linie și coloană are propriul cod. Acesta este ceea ce este.
Pentru a nu fi confuzi, oferim codurile din Ordinul Ministerului Finanțelor sub forma a două tabele. Rețineți că vom lua în considerare doar codurile din gama 2100-2200, deoarece acestea se referă la activități „normale”.
Dacă activitatea dvs. este „neobișnuită”, atunci va trebui să studiați această problemă mai detaliat - în acest caz, sfaturile universale nu vă vor ajuta întotdeauna.
Deci, ce să scrieți într-o anumită coloană pentru contabilii „obișnuiți”:
Acum verificăm exact ce am introdus în documentul nostru, astfel încât să putem corecta eroarea la timp.
Rezumând, adăugăm că fiecare coloană a raportului are propriile caracteristici. Partea pe care am indicat-o este cea mai comună linie, dar rândul a fost omis.
De exemplu, dacă compania dvs. ca persoană juridică primește venituri sub formă de dobânzi, sunt indicate sume monetare specifice.
Dar dacă indicați pierderi în categoria „dobânzi”, atunci aici trebuie să indicați exact dobânda - cu explicații în coloana pentru cine și pentru ce.
Toate aceste nuanțe sunt de natură privată și este pur și simplu imposibil să le acoperiți - aveți nevoie de sfaturi de la un practicant din zona dvs.
Te-am ajutat să înțelegi ce este o situație financiară?
Încă o dată în detaliu despre documentul din acest videoclip:
În general, situația rezultatelor financiare, formular pe care l-am studiat astăzi nu este atât de dificil.
Tot ce este necesar este să respectați în mod clar cerințele Ministerului Finanțelor, care sunt prezentate în scrisoarea sa din 6 februarie 2015, precum și în Ordinul de bază nr. 66n.
Articol util? Nu ratați altele noi!
Introduceți e-mailul și primiți articole noi prin poștă
Formularul 2 al declarației de profit și pierdere de la 1 ianuarie 2013 este denumit situația rezultatelor financiare. Veți găsi formularul 2 în articolul de mai jos, vă sugerăm să descărcați un eșantion de completare a declarației de profit și pierdere folosind exemplul anului 2013. Puteți descărca formularul raportului privind rezultatele financiare, care este relevant la completarea situațiilor financiare pentru 2013, în articolul de mai jos. În acest articol, vom lua în considerare structura și conținutul situației rezultatelor financiare.
Formularul 2 din situațiile financiare reflectă rezultatele financiare și cheltuielile pentru achiziționarea de active fixe și circulante, transferuri de finanțe, datorii fiscale. Din 2013, acest raport a fost compilat o dată pe an și transmis în primele 3 luni ale anului următor. Întreprinderile din sistemul fiscal simplificat afișează numai veniturile și cheltuielile legate de impozitare. Împreună cu formularul 2, este de asemenea necesar să completați și să trimiteți formularul de bilanț complet 1. Un eșantion de completare a bilanțului întreprinderilor poate fi descărcat în, aici puteți descărca și formularul de formular 1. Pentru întreprinderile mici există propriul său (bilanț și situația veniturilor).
Datele sub forma declarației de rezultate financiare trebuie introduse timp de doi ani: anul de raportare și anul precedent; la completarea formularului pentru 2013, sunt indicate datele de la sfârșitul anului 2012 și 2013.
Completarea formularului linie cu linie 2:
Venituri (2110) - toate numerarul primit ca urmare a activităților de exploatare. Acciza și taxa de export trebuie deduse.
Costul vânzărilor (2120)- cheltuieli pentru activitatea principală (veniturile din aceasta sunt afișate în linia „Venituri”), compoziția depinde de tipul de activitate:
Întreaga sumă de pe a doua linie a declarației de venit este inclusă între paranteze.
Profit brut (2100)- diferența dintre venituri și costuri, prezentată în cele două rânduri de mai sus.
Cheltuieli de afaceri (2210)- toate costurile asociate vânzărilor (în comerț - costurile cifrei de afaceri a mărfurilor). Aceasta este suma tuturor tranzacțiilor în care debitul este „Cost” și creditul este „Cheltuieli de vânzare”. Numărul este inclus între paranteze.
Cheltuieli administrative (2220)- calculul depinde de politica contabilă a întreprinderii. Dacă compania funcționează în conformitate cu sistemul de costuri complete, atunci costurile sunt afișate în registre cu un debit „Costuri de producție”. Aceasta înseamnă că toate costurile de gestionare sunt deja incluse în a doua linie. Dacă întreprinderea are un sistem de costuri reduse, atunci costurile de gestionare sunt anulate imediat, adică nu sunt distribuite în funcție de tipul de produs, sunt afișate în a cincea linie și sunt închise între paranteze.
Profit din mărfurile vândute (2200)- din numărul introdus în a treia linie, se scad numerele incluse în a patra și a cincea.
Venituri din alte întreprinderi(2310) - completați numai acele companii care în perioada de raportare au investit în alte companii și au primit venituri din aceste investiții.
Interes de primit(2320) - dobânzi pentru depozite și valori mobiliare pe care compania trebuie să le primească.
Dobânzi de plătit (2330)- costul dobânzii la împrumuturi sau credite care trebuie plătite. Numărul este inclus între paranteze.
Alte venituri (2340) - sume primite pentru vânzarea de capital necurent și circulant, amenzi primite, dobânzi, venituri din participarea la capitaluri proprii.
Alte cheltuieli (2350)- amenzi plătite, dobânzi, datorii. Numărul trebuie inclus între paranteze.
Profit (înainte de impozite) (2.300)- această linie din situația rezultatelor financiare reflectă valoarea profitului înainte de impozitare, această valoare se determină după cum urmează: profit din bunurile vândute + venituri de la alte întreprinderi + dobânzi de primit - dobânzi de plătit + alte venituri - alte cheltuieli . Dacă linia afișează o pierdere, atunci numărul este inclus între paranteze.
Impozitul pe venit (curent)(2410) - acumulat (dacă este acumulat conform PBU 18/02). Dacă formularul 2 este completat de o entitate de afaceri mici, atunci acest rând rămâne necompletat.
Inclusiv datorii fiscale permanente (2421)- se completează dacă, la rezumatul rezultatelor, există o diferență în ceea ce privește impozitul și contabilitatea. Suma din această linie este diferența cu care valoarea impozitului pe venit determinată a fi plătită va crește sau va scădea.
Modificări ale cuantumului plăților de impozite amânate(2430) - se completează dacă societatea are venituri sau cheltuieli care au trecut prin contabilitate într-o perioadă, iar impozitul pe acestea se calculează în perioada ulterioară.
Forma 2 a situațiilor financiare este o situație de profit și pierdere cunoscută de toți contabilii. Cel mai recent, și-a schimbat numele, dar esența rămâne aceeași. Unde pot găsi formularul actual? Cum se completează corect? Cum se verifică erorile? Vom lua în considerare răspunsurile la aceste întrebări și la alte întrebări folosind un exemplu în materialul de mai jos.
Situațiile financiare sunt întocmite și prezentate în conformitate cu formularele aprobate prin ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 02.07.2010 nr. 66n. Situațiile financiare - Formularele 1 și 2 - sunt transmise de toate organizațiile. Pe lângă formularele 1, 2 din situațiile financiare, există anexe la acestea (paragrafele 2, 4 din ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 02.07.2010 nr. 66n):
Pentru întreprinderile mici, ca parte a raportării anuale, este obligatoriu să depuneți doar formularul 1 din situațiile financiare și formularul 2.
Se confruntă cu dificultăți în completarea situațiilor financiare? Întrebați pe forumul nostru! De exemplu, experții sfătuiesc membrii forumului cu privire la reflectarea unei tranzacții majore în bilanț.
Formularul 2 al bilanțului - sub acest nume înțelegem în mod tradițional formularul de raportare, care conține informații despre venituri, cheltuieli și rezultatele financiare ale organizației. Forma sa actuală este cuprinsă în ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 02.07.2010 nr. 66n, în care este denumit un raport privind rezultatele financiare.
În legea „Cu privire la contabilitate” din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ, care a fost în vigoare până în 2013, acest formular a fost denumit Declarația de profit și pierdere, iar în legea care l-a înlocuit, din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ, Raportul rezultatelor financiare. În același timp, formularul în sine a început să poarte un astfel de nume destul de recent: „Declarația de profit și pierdere” a fost redenumită oficial în Declarația rezultatelor financiare doar pe 17.05.2015, când ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 04/06/2015 a intrat în vigoare nr. 57n, care a modificat formularele de raportare ...
Apropo, acum Formularul 2 nu este oficial, ci numele general acceptat al raportului. A încetat să mai fie oficial din 2011, când ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 22 iulie 2003 nr. 67n, care a aprobat formele de contabilitate anterioare, denumite astfel, a devenit invalid: Formularul 1 „Sold Fișa ", Formularul 2" Situația profitului și pierderilor ", Formularul 3" Situația modificărilor capitalului propriu ".
Forma 2 a bilanțului este un tabel deasupra căruia există:
Tabelul cu indicatori de raportare este format din 5 coloane:
Indicatorii anului precedent și al anului de raportare ar trebui să fie comparabili. Aceasta înseamnă că, în cazul unei modificări a regulilor contabile, anul trecut ar trebui transformat conform normelor în vigoare în anul de raportare.
Raport privind rezultatele financiare - liniile sunt decriptate conform anumitor reguli. Să aruncăm o privire la modul de completare a rândurilor individuale ale raportului.
1. Venituri (cod linie - 2110).
Prezintă veniturile din activități obișnuite, în special din vânzarea de bunuri, efectuarea muncii, prestarea de servicii (clauzele 4, 5 din PBU 9/99 „Venitul unei organizații”, aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe din Rusia din data de 06.05.1999 nr. 32n).
Aceasta este cifra de afaceri la creditul contului 90-1 „Venituri”, redusă cu cifra de afaceri debitoare la subconturile 90-3 „TVA”, 90-4 „Acciză”.
Citiți dacă este posibil să evaluați suma veniturilor din bilanț în articol „Cum se reflectă veniturile în bilanț?” .
2. Costul vânzărilor (cod linie - 2120).
Iată suma cheltuielilor pentru activități obișnuite, de exemplu, cheltuielile asociate cu fabricarea produselor, achiziționarea de bunuri, efectuarea lucrărilor, prestarea de servicii (clauzele 9, 21 PBU 10/99 „Costuri de organizare”, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor din Rusia din 06.05.1999 nr. 33n).
Aceasta este cifra de afaceri totală de debit pentru subcontul 90-2 în corespondență cu conturile 20, 23, 29, 41, 43, 40, 46, cu excepția conturilor 26 și 44.
Indicatorul este dat între paranteze, deoarece este scăzut la obținerea rezultatului financiar.
3. Profitul (pierderea) brută (cod linie - 2100).
Acesta este profit din activități obișnuite, excluzând cheltuielile de vânzare și administrative. Este definit ca diferența dintre cifrele cheie ale liniilor 2110 „Venituri” și 2120 „Costul vânzărilor”. Pierderea, ca valoare negativă, se reflectă în continuare în paranteze.
4. Cheltuieli de vânzare (cod linie - 2210, valoarea este scrisă între paranteze).
Acestea sunt diverse cheltuieli asociate cu vânzarea de bunuri, lucrări, servicii (clauzele 5, 7, 21 PBU 10/99), adică cifra de afaceri debitată pe subcontul 90-2 în corespondență cu contul 44.
5. Cheltuieli administrative (cod linie - 2220, valoarea este scrisă între paranteze).
Acesta arată costurile de gestionare a organizației, dacă politica contabilă nu prevede includerea lor în prețul de cost, adică dacă sunt debitate nu în contul 20 (25), ci în contul 90-2. Apoi, pe această linie, indicați cifra de afaceri debitoare pe subcont 90-2 în corespondență cu contul 26.
6. Profitul (pierderea) din vânzări (cod linie - 2200).
Aici este afișat profitul (pierderea) din activități obișnuite. Indicatorul este calculat prin scăderea liniilor 2210 „Cheltuieli de vânzare” și 2220 „Cheltuieli administrative” din linia 2100 „Profit (pierdere) brut”; valoarea acestuia corespunde soldului contului 99 din contul analitic pentru contabilizarea profitului (pierderii) din vânzări.
7. Venituri din participarea la alte organizații (cod linie - 2310).
Acestea includ dividende și valoarea bunurilor primite la părăsirea companiei sau la lichidare (clauza 7 din PBU 9/99). Datele sunt preluate din analizele pentru creditul contului 91-1.
8. Dobânzi de primit (cod linie - 2320).
Acestea sunt dobânzi pentru împrumuturi, valori mobiliare, împrumuturi comerciale, precum și cele plătite de bancă pentru utilizarea banilor disponibili în contul curent al organizației (clauza 7 din PBU 9/99). Informațiile sunt, de asemenea, preluate din analiza creditului contului 91-1.
9. Dobânzi de plătit (cod de linie - 2330, valoarea este scrisă între paranteze).
Acesta reflectă dobânzile plătite pentru toate tipurile de obligații de creanță (cu excepția celor incluse în costul activului de investiții) și reducerea de plătit pentru obligațiuni și facturi. Aceasta este o analiză pentru debitul contului 91-1.
10. Alte venituri (cod de timp - 2340) și cheltuieli (cod - 2350).
Acestea sunt toate celelalte venituri și cheltuieli care au trecut prin 91 de conturi, cu excepția celor indicate mai sus. Cheltuielile sunt scrise între paranteze.
11. Profit (pierdere) înainte de impozitare (linia 2300).
Rândul arată profitul (pierderea) contabilă a organizației. Pentru a-l calcula, la indicatorul rândului 2200 „Profit (pierdere) din vânzări” trebuie să adăugați valorile liniilor 2310 „Venituri din participarea la alte organizații”, 2320 „Dobânzi de primit”, 2340 „Alte venituri” și scădeți indicatorii liniilor 2330 „Dobânzi la plată” și 2350 „Alte cheltuieli”. Valoarea liniei corespunde soldului contului 99 din contul analitic pentru profitul (pierderea) contabilă.
12. Impozitul pe venit curent (cod linie - 2410).
Aceasta este suma impozitului calculată pentru a fi plătită conform declarației de impozit pe venit.
Organizațiile din regimuri speciale reflectă pe această linie taxa corespunzătoare regimului aplicabil (de exemplu, UTII, ESHN). Dacă impozitele în regimuri speciale sunt plătite împreună cu impozitul pe venit (atunci când regimurile sunt combinate), atunci indicatorii pentru fiecare impozit se reflectă separat pe linii separate introduse după indicatorul impozitului pe venit curent (anexa la scrisoarea Ministerului Finanțelor) al Rusiei din 06.02.2015 nr. 07-04- 06/5027 și 25.06.2008 nr. 07-05-09 / 3).
Organizațiile care utilizează PBU 18/02 (aprobate prin ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 19 noiembrie 2002 nr. 114n) arată în continuare:
Linia 2460 „Altele” reflectă informații despre alți indicatori care afectează profitul net.
Profitul net în sine este prezentat pe linia 2400.
Formularul 2 al bilanțului este semnat de șeful organizației. Semnătura contabilului șef a fost exclusă din aceasta din 17.05.2015 (ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 06.04.2015 nr. 57n).
Pentru claritate, vă prezentăm extrase din bilanțul financiar pentru 2018 (în ruble), format înainte de reforma bilanțului și necesare pentru completarea situației rezultatelor financiare.
|
Cont (subacont) |
|||
|
Nume |
|||
|
Active privind impozitul amânat |
|||
|
Datorii privind impozitul amânat |
|||
|
Costul vânzărilor |
|||
|
Cheltuieli administrative |
|||
|
Profit / pierdere din vânzări |
|||
|
alte cheltuieli |
|||
|
Soldul altor cheltuieli |
|||
|
Profit și pierdere |
|||
|
Profituri și pierderi (fără impozitul pe venit) |
|||
|
Impozit pe venit |
|||
|
Cheltuieli contingente cu impozitul pe venit |
|||
|
Răspundere fiscală permanentă |
|||
Atunci când bilanțul este restructurat prin înregistrarea Dt 99.01.1 Kt 84.01, un profit net în valoare de 8.590.800 ruble va fi anulat.
Pe baza datelor de mai sus, luați în considerare formularul 2 din situațiile financiare - un eșantion de completare pentru 2018 (datele pentru 2017 sunt preluate din raportul de anul trecut):
|
Numele indicatorului |
Pentru 2018 |
Pentru 2017 |
|||||
|
Costul vânzărilor |
|||||||
|
Profit (pierdere) brut |
|||||||
|
Cheltuieli de afaceri |
|||||||
|
Cheltuieli administrative |
|||||||
|
Profitul (pierderea) din vânzări |
|||||||
|
Venituri din participarea la alte organizații |
|||||||
|
Dobânzi de primit |
|||||||
|
Procent de plătit |
|||||||
|
Alt venit |
|||||||
|
alte cheltuieli |
|||||||
|
Profitul (pierderea) înainte de impozitare |
|||||||
|
Impozitul pe venit curent |
|||||||
|
inclusiv datorii fiscale permanente (active) |
|||||||
|
Modificarea datoriilor privind impozitul amânat |
|||||||
|
Modificarea activelor privind impozitul amânat |
|||||||
|
Venit net (pierdere) |
|||||||
|
Numele indicatorului 2) |
Pentru 2018 |
Pentru 2017 |
|
|
Rezultatul reevaluării activelor imobilizate, neincluse în profitul (pierderea) netă a perioadei |
|||
|
Rezultat din alte operațiuni neincluse în profitul (pierderea) netă a perioadei |
|||
|
Rezultatul financiar global al perioadei |
|||
|
Pentru trimitere Câștigurile de bază (pierderea) pe acțiune |
|||
|
Câștiguri (pierderi) diluate pe acțiune |
Formularul 2 al bilanțului poate fi descărcat de pe site-ul nostru web.
De asemenea, șabloanele tuturor formelor de raportare contabilă și fiscală sunt disponibile pe site-ul Serviciului Federal de Impozite al Federației Ruse în secțiunea „Raportare fiscală și contabilă”.
Formularul 2, sau un raport privind rezultatele financiare, este creat pe formularul formularului stabilit și este supus anumitor reguli de completare. Datele sale arată din ce fel de venituri și cheltuieli se formează profitul net în perioada de raportare.
Situația de profit și pierdere este una dintre cele două forme principale de contabilitate pe care toate persoanele juridice trebuie să le întocmească și să le prezinte autorităților de inspecție și altor părți interesate. Luați în considerare structura, conținutul și regulile sale pentru completarea în 2018–2019 integral și într-un formular simplificat. Vă vom spune de unde să obțineți formularul și vom vedea eșantionul completat. De asemenea, vă vom arăta unde să citiți despre viitoarele modificări ale procedurii de depunere a rapoartelor contabile și o creștere severă a amenzilor pentru cei care nu le depun.
Forma modernă 2 se numește situația rezultatelor financiare (clauza 1 a articolului 14 din legea „Cu privire la contabilitate” din 06.12.2011 nr. 402-FZ). Se aplică din raportarea pentru 2011, deși modificările din textul ordinului Ministerului Finanțelor din Rusia din 02.07.2010 nr. 66n, care a aprobat acest formular, parțial din denumire, au fost introduse abia în 2015 (prin ordin al Ministerului Finanțelor din Rusia din 06.04.2015 nr. 57n).
Această redenumire, de fapt, a devenit singura (în afară de o serie de manipulări cu cuvântul „pentru referință” din tabelul 2 al raportului) schimbarea conținutului formularului de declarații de profit și pierdere de la aprobarea sa prin Ordinul nr. 66n . În același timp, semnătura contabilului șef a dispărut din semnăturile de sub aceasta, ceea ce nu era considerat deja obligatoriu din raportul din 2011.
O formă similară care era în vigoare mai devreme (pentru raportare pentru 2006-2010) a fost introdusă prin ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 22 iulie 2003 nr. 67n. A fost denumit și declarația de venit și, ca formular 2, a fost listat în lista formularelor contabile. Întrucât esența raportului s-a schimbat puțin atunci când formularul a fost reaprobat, acesta este adesea continuat să fie numit declarația de venit (sau, pe scurt, formularul 2). Vom folosi și aceste nume.
Totalurile totale din contul de profit și pierdere pentru o anumită perioadă arată cum și din ce a fost format rezultatul financiar al organizației. Aceste cifre sunt comparate cu aceeași perioadă de cel puțin 1 din anul precedent. Astfel, declarația de profit și pierdere face posibilă analiza indicatorilor nu numai de la data raportării, ci și dinamic.
Raportarea anuală este obligatorie și este destinată transmiterii către autoritățile de reglementare (IFTS, Rosstat).
NOTĂ! În curând nu va fi necesar să trimiteți rapoarte către Rosstat. Citiți despre această și alte modificări care vor avea loc în ordinea de livrare începând cu raportarea pentru 2019. Și despre creșterea amenzii pentru nerespectarea rapoartelor la 700 de mii de ruble. spune această publicație.
Componenta sa integrală este Formularul 2, care, împreună cu bilanțul, este completat de toate persoanele juridice fără excepție.
Poate fi necesar un raport întocmit pentru datele intermediare ale anului de raportare:
De regulă, se formează după aceleași principii (pe bază de acumulare, ținând cont de datele privind închiderea lunii următoare a anului). Cu toate acestea, un raport întocmit pentru o anumită perioadă (lună sau trimestru) sau care include o lună trecută incompletă poate fi, de asemenea, solicitat.
Structura declarației de profit și pierdere pentru 2018-2019 corespunde cu cea curentă începând cu declarațiile pentru 2011. În continuare evidențiază cele care trebuie completate:
Sub forma unui raport de profit și pierdere dat în ordinea nr. 66n, tabelul principal este format din 4 coloane:
Liniile de raportare trimise către Rosstat trebuie codificate. Codurile necesare pentru aceasta sunt date în Anexa 4 la Ordinul Nr. 66n. Pentru a nu corecta raportarea transmisă diferitelor autorități, este mai convenabil să o întocmiți inițial în formularul care conține coloana „Cod” între coloanele 2 și 3 din formularul recomandat de Ministerul Finanțelor. Mai mult, în lucrarea curentă cu rapoarte, este de multe ori preferabil să indicați numerele de linie ale formularului, mai degrabă decât numele acestora.
Al doilea tabel din contul de profit și pierdere conține informații de referință, împărțite în 2 părți:
Situația de profit și pierdere se completează conform următoarelor reguli:
La completarea situației de profit și pierdere, informațiile sunt introduse folosind datele cifrei de afaceri din conturile contabile:
Citiți despre regulile pentru întocmirea unui raport similar în sensul IFRS din material „Întocmim o declarație de profit și pierdere în format IFRS” .
Unele persoane juridice pot pregăti o declarație de profit și pierdere folosind un formular simplificat. Acest lucru este indicat direct în Ordinul nr. 66n, în Anexa 5 la care este dat acest formular. Nu există un tabel de referință în acesta, iar cel principal este construit în același mod ca în forma completă a raportului, dar rândurile sunt combinate (mărite).
De asemenea, este convenabil să introduceți o coloană suplimentară „Cod” în ea. Particularitatea specificării codului în liniile indicatorilor combinați va fi alegerea cifrului pentru ei, datele pe care prevalează în linie.
