Datorită utilizării active a cardurilor bancare la efectuarea decontărilor în rețeaua de retail, achizițiile de servicii devin din ce în ce mai populare. La urma urmei, un serviciu de echipare permite unui comerciant să extindă cercul de clienți și, prin urmare, să crească volumele.
În acest articol vă veți familiariza cu specificul furnizării și înregistrării serviciilor de achiziție, precum și cu particularitățile reflectării lor în contabilitate.
Achiziția de servicii reprezintă un set de măsuri pentru acceptarea cardurilor de plată pentru plată într-o rețea de retail.
Utilizarea echipamentelor terminale pentru acceptarea cardurilor bancare are o serie de avantaje semnificative pentru o societate comercială. Printre ei:
Baza pentru furnizarea unui serviciu de echipare este un acord încheiat între o societate comercială și o bancă. Conform acordului, banca pune la dispoziția vânzătorului de bunuri sau servicii toate echipamentele necesare, asigură instalarea acestuia și răspunde de funcționarea neîntreruptă a acestuia.
Societatea comerciala se obliga sa plateasca bancii un comision in cuantumul si in conditiile specificate in contract. Un contract standard de achiziție, de regulă, prevede ca banca să rețină singură suma comisionului. La vânzarea mărfurilor, banca transferă suma încasărilor minus comisionul.
Atunci când reflectă tranzacțiile de vânzare de bunuri și plata acestora prin utilizarea cardului. Acest lucru se datorează faptului că banca transferă veniturile către societatea comercială la 1-3 zile de la vânzarea mărfurilor.
Tranzacțiile în temeiul unui contract de achiziție sunt efectuate pe baza unei benzi de control, pe care un angajat al unui punct de vânzare o imprimă la un terminal POS la sfârșitul zilei de lucru. Dacă punctul folosește o imprimantă (ceea ce se întâmplă destul de rar), documentul de bază este o fișă cu un semn de acceptare.
Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, comisionul pentru achiziție nu este supus TVA-ului. Cheltuielile de achiziție sunt reflectate în contul 91.
Să ne uităm la exemple de tranzacții tipice de achiziție.
Exemplu de postare:
Conform termenilor acordului, SRL „Kodeks” se obligă să plătească băncii achizitoare un comision în valoare de 2,3% din valoarea vânzării mărfurilor plătită prin carduri de plată. Potrivit casetei de control, în rețeaua comercială Kodeks, cumpărătorii au plătit cu cardul în valoare de 67.000 de ruble, TVA 10.220 de ruble.
În contabilitatea SRL „Kodeks”, aceste operațiuni ar trebui să se reflecte în felul următor:
| Dt | CT | Descriere | Sumă | Document |
| 62 | 90/1 | Venituri din vânzarea către clienții care au plătit cu carduri de plată | 67.000 RUB | |
| 90/3 | 68 TVA | 10.220 RUB | Bandă de control al terminalului POS | |
| 62 | Transfer la banca a unui jurnal electronic cu informatii despre plata cu carduri bancare | 67.000 RUB | jurnal electronic | |
| Acceptarea de fonduri de la bancă pentru bunuri vândute prin transfer bancar, minus comision (67.000 de ruble - 2,3%) | 65.459 RUB | Extras de cont | ||
| 91 | Ștergerea comisionului bancar pentru achiziționarea de servicii | 1.541 RUB | Bandă de control al terminalului POS, acord de achiziție |
SRL „Form” a încheiat un acord cu banca pentru prestarea serviciilor de achiziție, conform căruia comisionul băncii este de 2,5% din suma plății cu carduri. La sfârșitul lunii august 2015, cifra de afaceri totală a SRL Forma a fost de 136.000 de ruble, din care plata în numerar - 89.000 de ruble, plata cu cardul de plată - 47.000 de ruble.
Contabil SRL „Formular” a făcut următoarele înregistrări în contabilitate:
| Dt | CT | Baza | Sumă | Document |
| 50 | 90/1 | Venituri din mărfuri vândute în numerar | 89.000 RUB | Bon fiscal |
| 62 | 90/1 | Vânzare către cumpărători care au plătit cu carduri de plată | 47.000 RUB | Bandă de control al terminalului POS |
| 90/3 | 68 TVA | TVA la valoarea vânzărilor pentru numerar | 13.576 RUB | Bon fiscal |
| 90/3 | 68 TVA | TVA la valoarea vânzărilor prin transfer bancar | 7.170 RUB | Bandă de control al terminalului POS |
Recent, folosim din ce în ce mai des cardurile bancare de credit sau de salarizare pentru a plăti bunuri. Desigur, acest lucru este destul de convenabil - nu trebuie să ne gândim la câți bani avem în buzunare și dacă vom avea suficienți pentru o achiziție, nu este nevoie să calculăm suma necesară în timp ce stăm la casă și, cel mai important, există nu trebuie să vă faceți griji că banii sunt furați. Plata cu carduri este benefică pentru magazinele în sine - reducând costul serviciilor în numerar, iar această metodă de plată crește prestigiul magazinului. Prin urmare, este important ca un contabil să știe să reflecte corect tranzacțiile de plată a mărfurilor cu carduri bancare în contabilitate.
Pentru ca societatea sa poata accepta plata marfurilor prin metoda fara numerar, este necesara incheierea unui contract de achizitie cu banca. Potrivit unui astfel de acord, banca, contra cost, efectuează operațiuni de creditare a fondurilor de pe cardurile cumpărătorilor direct în contul curent. Banca reține de obicei remunerația atunci când încasările sunt transferate în contul curent. Fondurile reținute de instituția de credit se înregistrează ca alte cheltuieli pe debitul contului 91, iar înregistrările se fac la momentul primirii fondurilor în contul curent.
În plus, pentru a efectua tranzacții cu carduri bancare, trebuie să aveți echipament special. De obicei, banca, în cadrul acordului specificat, oferă organizației un terminal POS pentru utilizare temporară, cu ajutorul căruia se efectuează operațiuni de achiziție. Aici contabilul are adesea o întrebare - cum să contabilizezi un astfel de terminal? Deoarece banca transferă terminalul pentru utilizare temporară pe durata acordului, iar dreptul de proprietate asupra acestuia nu trece către companie, acesta ar trebui înregistrat în contul în afara bilanţului. Iar valoarea în afara bilanţului trebuie să fie indicată de valoarea de piaţă. Pentru a face acest lucru, puteți solicita băncii un certificat cu privire la costul unui astfel de echipament sau puteți utiliza alte surse de informații despre costul unui echipament similar. Cu toate acestea, la cifre de afaceri scăzute folosind carduri bancare, banca poate percepe o taxă de închiriere pentru utilizarea terminalului. Apoi, contabilul trebuie să ia în considerare o astfel de chirie ca parte a costului de vânzare:
Debit 91 Credit 44 - se ia in calcul chiria pentru echipamentul pus la dispozitie de banca.
Deci, contractul s-a încheiat, s-a luat în calcul echipamentul, acum vom trece direct la operațiunile de creditare a fondurilor. La plata mărfurilor în numerar la casieria întreprinderii, în contabilitate se fac următoarele înregistrări:
- reflecta suma primita de la cumparatori catre casieria organizatiei.
La plata cu cardul bancar, tranzacțiile depind de durata intervalului de timp dintre plata mărfurilor și primirea fondurilor în contul curent. Fondurile pot fi creditate în cont în ziua achiziției, cu condiția ca casa de marcat să fie conectată la centrul de procesare. Să luăm în considerare un exemplu de corespondență a conturilor într-o astfel de situație.
Exemplul 1.
Veniturile din vânzarea de bunuri a SRL Romashka pe 15 decembrie s-au ridicat la 118 mii de ruble. (inclusiv TVA 18 mii de ruble). Dintre acestea, 58 de mii de ruble. primite la casierie și achiziții pentru 60 de mii de ruble. plătite cu carduri bancare. Banii sunt creditați în contul curent imediat după plată. Banca percepe un comision de 2% din suma transferată.
Postările vor fi după cum urmează:
Debit 50 Credit 90 subcont „Venituri din vânzări în numerar”- 58.000 de ruble. - s-a luat în considerare suma de plată pentru marfa vândută către casieria organizației;
Debit 90-3 Credit 68- 18.000 de ruble. - TVA perceput;
Debit 51 Credit 62 - 58 800 ruble. - plata marfurilor cu carduri bancare a fost creditata in contul curent, tinand cont de comisionul bancii;
Debit 91 Credit 62 - 1200 ruble. - comisionul băncii este inclus în alte cheltuieli.
Este posibilă și o altă situație, care se întâlnește cel mai des în practică - banii sunt transferați în contul curent al organizației nu în ziua achiziției, ci după câteva zile. Să luăm în considerare un exemplu de contabilitate într-o astfel de situație.
Exemplul 2.
15 decembrie, SRL „Romashka” a vândut mărfuri în valoare de 118.000 de ruble. (inclusiv TVA 18.000 de ruble). Dintre acestea, 58.000 de ruble. a fost plătit de cumpărători la casieria întreprinderii, iar achizițiile pentru 60.000 de ruble. au fost plătite cu carduri bancare. Încasările din cardurile de plastic au fost primite în contul curent pe 17 decembrie.
Pentru o astfel de situație este prevăzută utilizarea contului 57 „Transferuri de bani în tranzit”. Acest cont reflectă sumele plătite de cumpărător, dar încă necreditate în contul curent.
În acest caz, contabilul face următoarele înregistrări:
15 decembrie:
Debit 50 Credit 90 subcont „Venituri din vânzări în numerar”- 58.000 de ruble. - se reflectă suma plătită de cumpărători casieriei;
Debit 62 Credit 90 subcont „Venituri din vânzări fără numerar”- 60.000 de ruble. - s-a luat în considerare suma de plată a mărfurilor vândute printr-o metodă fără numerar;
Debit 90-3 Credit 68- 18.000 de ruble. - TVA perceput;
Debit 57 Credit 62 - 60.000 de ruble. - au fost depuse la bancă actele de plată cu carduri de plastic.
17 decembrie:
Debit 51 Credit 57 - 58 800 ruble. - plata marfurilor cu carduri bancare a fost creditata in contul curent, tinand cont de comisionul bancii;
Debit 91 Credit 57 - 1200 ruble. - comisionul băncii este inclus în alte cheltuieli.
Achiziția reprezintă acceptarea plăților pentru bunuri, servicii sau lucrări efectuate cu ajutorul unui card de plastic. O bancă care acționează ca intermediar între deținătorii de carduri de plastic și o organizație care acceptă plăți cu cardul se numește bancă achizitoare. Achizitorul percepe un anumit procent din comision pentru serviciile sale. Terminalele POS sau imprimantele sunt folosite pentru a efectua o plată. În acest articol, vă vom spune despre contabilitatea achiziției și vă vom oferi principalele caracteristici.
Tipuri de achiziție:
Cum funcționează achiziția:
Avantajele și dezavantajele plăților fără numerar:
| Avantaje | dezavantaje |
| Protecție împotriva bancnotelor contrafăcute și a furtului | Posibilă blocare a serverului |
| Comoditatea clientului | Pericol de a fi piratat de hackeri |
| Cifra de afaceri crește în medie cu 30% | Organizația împarte o parte din încasări cu banca |
| Economisirea fondurilor organizației pentru colectare | Necesitatea de a cumpăra un terminal și dacă să închiriez |
Veniturile din decontări fără numerar sunt contabilizate integral fără a se deduce remunerația băncii, care se reflectă în contul 91 „Alte cheltuieli”, iar în cazul sistemului de impozitare simplificat - în „Cheltuieli”. Citește și articolul: → „”. În funcție de cât de curând încasările sunt creditate în contul curent, achiziția este contabilizată în două moduri.
La 20 ianuarie 2016, Selyanka LLC a acceptat plăți de la cumpărători pentru furnizarea de servicii printr-un sistem de achiziție în valoare de 300.000 RUB, inclusiv. TVA - 45.762,71 RUB Conform acordului încheiat cu banca, comisionul este egal cu 1,5% - 4500 de ruble. Banii sunt creditați în contul organizației în ziua tranzacției cu cardul.
Departamentul de contabilitate al organizației va efectua următoarele înregistrări:
Dt 62 - Kt 90,1 - 300.000 de ruble.
Dt 90,3 - CT 68,2 - 45.762,71 ruble (300.000 * 18/118).
Dt 51 - Kt 62 - 300.000 de ruble.
Dt 60 - Kt 51 - 4500 de ruble.
Acceptarea comisionului:
Dt 91 - CT 60 - 4500
În acest caz se aplică contul 57 „Transferuri în tranzit”. Citește și articolul: → „”. Veniturile OOO Triumph pentru 25 ianuarie 2017 s-au ridicat la 100.000 de ruble, inclusiv. 60.000 - plăți fără numerar. Conform acordului cu banca achizitoare, încasările sunt primite de organizație a doua zi după ce banca primește jurnalul electronic. Comisionul este de 1,8%.
În evidențele contabile ale Triumph LLC pentru data de 25.01.2017 vor fi înscrise:
Dt 62 - CT 90,1 - 600.000 de ruble.
Dt 50 - Kt 90,1 - 40.000 de ruble.
Dt 90,3 - CT 68 - 9152,54 ruble. (60000 * 18/118)
Dt 90,3 - CT 68 - 6101,69 ruble. (40000 * 18/118)
Dt 57 - CT 62 - 60.000 de ruble.
Dt 57,2 - CT 62 - 40.000 de ruble.
Dt 51 - CT 57 - 60.000 - (60.000 * 1,8%) = 58.920 ruble.
Dt 91,2 - CT 57 - 60.000 * 1,8% = 1080 ruble.
Dt 51 - Kt 57,2 - 40.000 de ruble.
În acest caz, puteți păstra înregistrări fără 62 de conturi. Postările vor fi după cum urmează:
Antreprenori individuali care sunt plătitori UTII are dreptul de a efectua plăți în numerar și fără numerar fără utilizarea CCP (conform Legii federale nr. 290-FZ, art. 7). În acest caz, un antreprenor care acceptă plăți fără numerar trebuie să întocmească un formular strict de răspundere și să emită un cec de casierie la cererea clientului.
Fondurile primite prin plata cu carduri de plastic sunt înregistrate ca „Venituri”, iar comisionul băncii merge la „Cheltuieli”.
Încasările din vânzări în regim de impozitare simplificat se reflectă în creditul 90 al contului „Vânzări”, subcontul 1 „Venituri” în corespondență cu contul 57 „Transferuri în tranzit”. Debitul 90 al contului se anulează din costul mărfurilor în corespondență cu contul 41 „Marfa”. Sumele creditate în contul bancar sunt reflectate în debitul 51 al contului „Cont curent” și creditul 57.
Comisionul se debitează din creditul 57 al contului din debit 91 „Alte cheltuieli”. (Regulamentul privind contabilitatea PBU 10/99). Citește și articolul: → „”. Diferența dintre contabilizarea sistemului fiscal simplificat și OSNO este că al 68-lea cont „TVA” nu este utilizat.
Cheltuielile legate de plata comisionului către bancă sunt legate de alte cheltuieli sau pot fi incluse în cheltuieli neexploatare. Acestea reduc baza impozabilă pentru calcularea impozitului pe venit și nu sunt supuse TVA-ului.
| Sub OSNO | TVA | Impozit pe venit |
| Baza de impozitare | Venituri totale, inclusiv comision bancar | Venituri (încasări încasate fără TVA) minus comision către bancă |
| Data de bază | Data transferului bunurilor către client | Data transferului bunurilor în proprietatea cumpărătorului |
| Cu STS | "Sursa de venit" | "Venituri - cheltuieli" |
| Baza de impozitare | secțiunea „Venituri” include toate veniturile | Achiziționarea comisionului este inclusă în „Cheltuieli” |
| Data de bază | Data primirii fondurilor în cont |
Dacă produsul a fost achiziționat pentru o plată fără numerar, atunci la returnarea acestuia, fondurile trebuie să meargă la cumpărător înapoi pe card. Documente pe care cumpărătorul trebuie să le furnizeze vânzătorului:
Doar titularul cardului poate solicita o rambursare. Aplicația conține numele clientului, circumstanțele returului (motivul), suma, detaliile cecului, detaliile cardului. La acesta sunt atașate o copie a pașaportului și originalul cecului. Dacă mărfurile sunt returnate în ziua cumpărării și raportul nu a fost încă retras din terminal, atunci plata acesteia este anulată de casier folosind o operațiune specială la terminal.
Un cec de casă pentru retur este defalcat, se întocmește un act de returnare f. KM-3, în jurnalul casierului-operator la rândul 15, se reflectă suma rambursării.
Dacă produsul este returnat a doua zi sau mai târziu, returul se procesează după cum urmează:
Operațiunile sunt anulate:
Contabilitatea articolelor returnate:
Dobândirea documentelor:
| Documentele | Completarea formularelor |
| Documente sursă | Chitanța casieriei, fișă de la terminal |
| Documente de numerar | Z-raport |
| Documente contabile | Jurnal casier-operator, jurnal electronic din terminal, inregistrare pentru plati fara numerar |
Reconcilierea rezultatelor trebuie efectuată zilnic la sfârșitul zilei de lucru. De asemenea, în fiecare zi trebuie să verificați dacă sumele din raportul lor Z sunt corect înregistrate în conturile 50 și 57, nu sunt comparate doar încasările zilnice, ci și totalul cumulat. Pentru a determina depunerea corectă a comisionului la bancă se compară zilnic rulajele pe credit 57 și debit 91.
Dacă transferurile prin carduri se fac în aceeași zi, atunci contul 57 nu ar trebui să aibă un sold. Dacă transferul sosește în ziua următoare, atunci soldul ar trebui să fie egal cu cifra de afaceri debitoare din ziua precedentă.
Reguli:
Întrebarea numărul 1.În cazul în care cumpărătorul decide să returneze bunurile pe care le-a achiziționat prin transfer bancar, poate casieria să îi returneze numerarul?
Pentru marfa plătită cu card de plastic, banii trebuie returnați în același mod, altfel va fi ilegal să încasați. În același timp, doar deținătorul cardului cu pașaportul său poate solicita o rambursare.
Întrebarea numărul 2. Suma comisionului plătit băncii cumpărătoare afectează valoarea veniturilor?
Nu. Venitul se inregistreaza integral, iar comisionul este inclus in Alte cheltuieli. Cu sistemul de impozitare simplificat „Venituri”, încasările sunt contabilizate integral în secțiunea venituri și comisionul nu afectează acest lucru. Cu sistemul fiscal simplificat „Venituri-cheltuieli”, comisionul este luat în considerare în „Cheltuieli”.
Întrebarea numărul 3. O organizație care acceptă plăți cu carduri de plastic este obligată să emită un cec de marcat?
Da. Plățile fără numerar nu sunt scutite de emiterea unui cec. Dacă organizația este plătitoare de UTII și implementează o listă de servicii specificate de lege care scutește de utilizarea casei de marcat, atunci la cererea cumpărătorului trebuie eliberată o chitanță de vânzare.
Întrebarea numărul 4.În ce zi se iau în calcul veniturile: în ziua plății cu cardul sau în ziua în care fondurile sunt creditate în contul curent?
La OSNO, veniturile sunt luate în calcul în momentul tranzacției cu un card de plastic. Și cu sistemul de impozitare simplificat - în ziua în care banca creditează fondurile organizației în contul său.
Dacă nu ați găsit răspunsul la întrebarea dvs., atunci puteți obține un răspuns la întrebarea dvs. sunând la numere ⇓ Apel cu un singur clic
Card corporativ - contabilizarea acestuia este asociată cu unele nuanțe care ridică întrebări contabililor care dau pentru prima dată peste acest instrument financiar. În acest articol, vom oferi răspunsuri la întrebările frecvente care apar atunci când începeți să utilizați carduri corporative.
În scopuri corporative, este posibilă emiterea diferitelor opțiuni pentru carduri bancare:
Ce card să alegi depinde de scopurile pentru care este emis, precum și de un anumit grad de încredere în angajatul care îl va folosi. De exemplu, dacă cardul este emis de manager pentru a fi utilizat în călătoriile de afaceri, inclusiv în străinătate, este recomandabil să se prevadă posibilitatea de a cheltui fonduri pentru un împrumut sau un descoperit de cont („în plus” pot fi utili). Dacă cardul este emis directorului de afaceri pentru achiziții mici obișnuite în limita bugetului, un card de debit cu o reîncărcare fixă lunară poate fi cea mai bună opțiune.
NOTĂ! Dacă un card de credit are o perioadă de utilizare fără dobândă a fondurilor de credit, nu este necesar să se calculeze beneficiul economic din această utilizare în scopuri fiscale (a se vedea scrisoarea Ministerului Finanțelor din 18.04.2012 Nr. 03-03-). 10 / 38).
Cardul în sine este proprietatea băncii emitente. Asadar, in conturile societatii de contabilitate pentru care a fost emisa nu se reflecta faptul eliberarii cardului catre angajat. Compania poate ține evidența acestor carduri într-un jurnal special sau poate forma o listă de împuterniciri eliberate angajaților pentru a primi un card la bancă. Dacă este necesar să se confirme primirea cardurilor de către angajați, un document (de exemplu, un registru pentru emiterea cardurilor) poate fi solicitat de la bancă.
Dacă într-o organizație se folosesc carduri corporative, este recomandabil să se aprobe printr-un act de reglementare local procedura de utilizare a cardurilor și de transmitere a rapoartelor privind fondurile cheltuite.
O astfel de reglementare va ajuta, printre altele, în următoarele cazuri:
Legea „Cu privire la modificările...” din 02.04.2014 Nr. 52-FZ din mai 2014 a desființat obligația contribuabililor de a transmite autorităților fiscale informații cu privire la deschiderea (închiderea) conturilor bancare.
După cum sa menționat mai sus, însăși emisiunea de carduri bancare se referă și la operațiunile băncii emitente, nu ale companiei.
Astfel, nu este obligatoriu să informați fiscul că ați eliberat un card corporativ.
Banii de pe card aparțin companiei și îi stau la dispoziție. In consecinta, obligatia de raportare a angajatului apare doar atunci cand a platit cu cardul sau a retras numerar de la un bancomat.
Ca regulă generală, fondurile utilizate de un angajat de pe un card corporativ sunt considerate sume contabile. În consecință, procedura de raportare pentru aceștia este aceeași. Angajatul ar trebui:
NOTĂ! Băncile în mod periodic (de obicei lunar) pregătesc și trimit clienților extrase-extrase de cont pentru produsele lor de card. Astfel, rapoartele angajaților care folosesc carduri pot fi verificate cu ușurință în ceea ce privește plățile fără numerar și retragerile prin ATM-uri.
Da, poti. Sub rezerva mai multor condiții:
Mai multe detalii cu termenii deducerilor salariale .
În contabilitate, tranzacțiile cu cardul sunt reflectate folosind conturile 55 „Conturi speciale în bănci” și 71 „Decontări cu persoane responsabile”. Operațiile tipice sunt prezentate în tabel:
|
Notă |
|||
|
Reîncărcare card corporativ |
Contul 55 este menținut în analiză pentru fiecare cont de card |
||
|
Utilizarea fondurilor de credit bancar |
Pentru card de credit și descoperit de cont |
||
|
Plata serviciilor sau comisionul bancar de pe card a fost debitată |
|||
|
Postarea se efectuează dacă departamentul de contabilitate are mijloace de control operațional asupra mișcărilor de pe card, de exemplu, Internet banking |
||
|
25, 26, 44, 60, 76 |
A reflectat raportul angajatului asupra sumelor cheltuite |
Afișarea se face la data acceptării raportului |
|
|
Se reflectă faptul că angajatul utilizează cardul pentru plata cheltuielilor |
|
||
|
A reflectat utilizarea fondurilor cardului conform raportului băncii și raportului angajatului |
De la data primirii raportului bancar |
||
|
S-au perceput dobânzi pentru utilizarea fondurilor de credit |
Pentru carduri de credit și descoperiri de cont |
||
|
Împrumut cu cardul de credit rambursat |
De obicei în cuantumul plății obligatorii cu cardul prezentată de bancă |
Citiți despre tipurile de fraudă asociate cu cardurile bancare în articol « Frauda cu cardul de credit » .
Contabilitatea cardurilor corporative se face conform regulilor generale. Totodată, din punct de vedere contabil, conturile de card deschise în bănci sunt clasificate ca conturi speciale în bănci, iar fondurile cheltuite de către angajați din carduri sunt clasificate ca sume contabile. Se recomandă aprobarea procedurii de utilizare a cardurilor într-un document intern separat, în care sunt înregistrate toate aspectele utilizării acestora, acordând o atenție deosebită procedurii de raportare a cheltuirii fondurilor.
