O obiecție la un act de audit fiscal - veți găsi un eșantion al acestuia în articolul nostru - este un contra document trimis de contribuabilul auditat la Serviciul Federal de Impozite. În plus față de eșantion, veți găsi în materialul nostru și informații generale despre pregătirea conținutului unei astfel de obiecții.
Conform prevederilor art. 31 din Codul fiscal al Federației Ruse, autoritățile fiscale au dreptul de a efectua inspecții. Un audit fiscal este un set de măsuri menite să monitorizeze corectitudinea calculului, actualitatea și integralitatea plății colectărilor de impozite. În același timp, auditurile fiscale sunt (articolul 87 din Codul fiscal al Federației Ruse) interne și la fața locului.
Un audit de birou al FTS se efectuează la locația autorității fiscale prin analizarea documentelor (prezentate de contribuabil și disponibile împreună cu FTS). Ieșirea se efectuează pe teritoriul contribuabilului. Când se efectuează, nu este exclusă probabilitatea dezvăluirii unor astfel de încălcări care nu au fost detectate în timpul biroului.
Pe baza rezultatelor auditului, se întocmește un act (articolul 100 din Codul fiscal al Federației Ruse), care în formă trebuie să corespundă modelului stabilit prin ordin al Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 05/08/2015 Nr. ММВ-7-2 / [e-mail protejat](Anexa nr. 23) și conține o listă a încălcărilor identificate ca urmare a auditului. Contribuabilul are dreptul să răspundă la identificarea încălcărilor prin depunerea obiecțiilor la actul de audit fiscal - atât complet pentru întreaga gamă a încălcărilor enumerate, cât și într-o anumită parte (clauza 6 a articolului 100 din Codul fiscal al Federației Ruse ).
Obiecțiile la raportul de inspecție vă permit să contestați concluziile finale ale angajaților FTS, făcute pe baza rezultatelor inspecției. Acestea trebuie trimise la biroul fiscal care a efectuat auditul în termen de o lună de la data primirii actului.
Nu există un formular legal stabilit pentru obiecția la un raport de inspecție de către Serviciul Federal de Impozite. Codul fiscal al Federației Ruse stabilește numai cerințe generale pentru forma și conținutul plângerilor depuse la impozit, în art. 139.2. Aceste prevederi se pot aplica și la depunerea obiecțiilor.
Conform acestei dispoziții, obiecțiile la raportul de inspecție trebuie întocmite în scris (în format hârtie sau electronic) și conțin:
Este posibil să se trimită obiecții asupra actului:
Principiile generale ale întocmirii unei obiecții la un act de audit fiscal includ următoarele:
| Descărcați formularul de obiecție |
Un eșantion de obiecție care respectă legislația aplicabilă ar putea arăta astfel:
Inspectoratul Serviciului Federal Fiscal nr. 2 din Voronej,
Voronezh, st. Kirov, 28 de ani,
de la LLC "ALFA Plus",
Voronezh, st. Solnechnaya, 15
Obiecția la un act de audit fiscal
din 23 septembrie 2017 nr. 7
În perioada 15.08.2017 - 17.08.2017, specialiștii de la Inspectoratul Serviciului Fiscal Nr. 2 din Voronej au efectuat un audit la fața locului cu privire la ALFA Plus LLC, care a avut ca rezultat un raport de audit fiscal din septembrie 23, 2017 Nr. 7. În conformitate cu clauza 6 a art. 100 din Codul fiscal al Federației Ruse, ne trimitem obiecțiile la acest act.
Concluzia, prevăzută în clauza 2.2 din lege, cu privire la nerezonabilitatea includerii în cheltuielile fiscale a sumei de 45.000 de ruble. conform materialelor achiziționate de la Stroy-market LLC (contractul nr. 24-C din data de 15.01.2016) nu corespund realității, deoarece există o factură nr. 1235 din data de 24.06.2016, care confirmă achiziționarea materialelor , care nu a fost luat în considerare în timpul verificării ... În consecință, toate documentele principale ale acestei tranzacții cu Stroy-Market LLC sunt disponibile, iar ALFA Plus LLC avea dreptul de a o reduce cu 45.000 de ruble. baza impozitului pe venit pentru anul 2016.
Vă rog să luați în considerare cele de mai sus și în conformitate cu art. 100, 101 din Codul fiscal al Federației Ruse:
Aplicații:
Deci, depunerea unei obiecții la raportul de inspecție al Serviciului Fiscal Federal va face posibilă aducerea la cunoștința inspectoratului a poziției contribuabilului cu privire la aspecte cu care nu este de acord. Atunci când îl compilați, merită să respectați cerințele art. 139.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Primul document din care un contribuabil poate afla despre rezultatele unui audit fiscal este act (teren / birou) audit fiscal.În caz de dezacord cu concluziile și circumstanțele stabilite de autoritățile fiscale în acest document, contribuabilul are dreptul de a-și prezenta obiecțiile scrise.
Este dreptul sau obligația unui contribuabil să formuleze obiecții la un raport de audit fiscal?
Codul fiscal al Federației Ruse nu conține norme obligând contribuabilul să-și prezinte obiecțiile scrise la actul de audit fiscal (birou / teren). Prin urmare, nu trebuie să vă prezentați obiecția la autoritatea fiscală. Unde nerespectarea obiecțiilor nu înseamnă deloc acordul dvs. cu cererile autorităților fiscale... Veți putea să vă prezentați explicațiile și obiecțiile în timpul examinării ulterioare a materialelor auditului fiscal, precum și în procesul de apelare a deciziei finale pe baza rezultatelor auditului fiscal.
Când este recomandabil să depuneți obiecții la un raport de audit fiscal?
Dacă nu sunteți de acord cu concluziile și circumstanțele stabilite în actul de audit fiscal și intenționați să vă apărați poziția în fața șefului autorității fiscale (adjunctul său) și în instanță, atunci depuneți totuși obiecțiile dvs. scrise potrivit.
Obiecțiile scrise la un act de audit fiscal sunt o modalitate destul de eficientă de a vă declara poziția într-un litigiu fiscal și de a demonstra autorităților fiscale:
- conștientizarea dvs. că acuzațiile aduse nu se bazează pe normele legii și / sau nu sunt confirmate / nu sunt suficient confirmate de circumstanțele de fapt ale cazului;
- disponibilitatea de a-și apăra poziția, inclusiv în instanță.
Prin urmare, atunci când se iau în considerare materialele unui audit fiscal într-o autoritate fiscală, obiecțiile la un act de audit fiscal pot juca un rol pozitiv pentru contribuabil.
Care este procedura și termenul limită pentru depunerea obiecțiilor la un raport de audit fiscal?
Obiecțiile la actul de audit fiscal sunt depuse în scris (clauza 6 a articolului 100 din Codul fiscal al Federației Ruse). Contribuabilul are dreptul să formuleze obiecții sub orice formă, deoarece Codul fiscal al Federației Ruse nu conține cerințe pentru proiectarea și conținutul obiecțiilor la actul unui audit de birou.
Termenul limită pentru depunerea obiecțiilor este 1 lună (pentru rapoartele de inspecție primite înainte de 24.07.13 - 15 zile lucrătoare) de la data primirii unei copii a actului unui audit de birou / audit fiscal de teren. În acest caz, perioada pentru depunerea obiecțiilor este calculată din ziua următoare zilei în care ați primit actul unui audit de birou.
Obiecțiile scrise la actul de audit fiscal (în duplicat) trebuie depuse la autoritatea fiscală care va lua în considerare materialele de audit. În același timp, nu se recomandă trimiterea obiecțiilor prin poștă (deși contribuabilul are un astfel de drept), deoarece autoritățile fiscale pot pur și simplu să nu aibă timp să le primească înainte ca materialele auditului fiscal să fie luate în considerare.
Notă!În obiecțiile la act, este recomandabil să se citeze numai acele circumstanțe și argumente care resping afirmațiile autorităților fiscale pe fond. Obiecțiile ar trebui să fie însoțite de copii legalizate corespunzător ale documentelor care susțin argumentele dvs.
Practica arată că obiecțiile la un raport de audit fiscal nu ar trebui să descrie în detaliu încălcările formale ale procedurii pentru efectuarea unui audit de birou / de teren (de exemplu, perioada unui audit, o procedură de interogare etc.) sau întocmirea unui raport de audit. Cu ajutorul unor astfel de observații, este puțin probabil ca în esență să fie posibilă influențarea deciziei autorităților fiscale. Cu toate acestea, încălcările procedurale indicate de dvs. în obiecții pot fi eliminate cu succes de către funcționarii inspectoratului fiscal până la examinarea cauzei pe fond. În acest caz, puteți pierde un argument suplimentar pentru contestarea deciziei pe baza rezultatelor unui audit într-o autoritate fiscală superioară sau în instanță.
Auditurile fiscale sunt efectuate împotriva fiecărui plătitor de impozite, taxe și prime de asigurare și toți agenții fiscali. Sunt în birou și în vizită. Pe baza rezultatelor auditurilor de birou, actele sunt întocmite în caz de încălcare, pe baza rezultatelor auditurilor de teren - în orice evoluție a evenimentelor. În caz de dezacord cu concluziile auditorilor, aceștia de obicei scriu obiecții la actul de verificare.
Verificarea declarațiilor contribuabililor nu are întotdeauna succes. În timpul activităților de verificare, specialiștii din Fondul de pensii al Federației Ruse și FSS dezvăluie adesea erori în calcule sau chiar subevaluare deliberată a bazei de impozitare. Conform statisticilor Serviciului Fiscal Federal, aproximativ o treime din „cameralloc” se încheie cu scrierea unui act negativ, pentru unele taxe, de exemplu, TVA, ponderea declarațiilor incorecte ajunge la 70%. Este clar că contribuabilii sunt reticenți să îndeplinească legea privind serviciul fiscal federal care conține informații despre deduceri aplicate necorespunzător sau despre cerința de a plăti impozite, penalități, amenzi. În acest caz, puteți scrie o obiecție la conținutul actului.
Obiecții la un act de audit fiscal este un dezacord scris cu un act de audit fiscal, care conține o motivație pentru ilegalitate bazată pe acte normative și confirmată prin documente. Acestea pot fi însoțite de copii ale documentelor care confirmă corectitudinea persoanei verificate.
Obiecțiile la un act de audit fiscal sunt de obicei reprezentate de:
Pentru a scrie o obiecție convingătoare la actul de audit fiscal, toate încălcările comise de auditori ar trebui să fie reflectate în acesta.
Organizațiile și persoanele fizice depun obiecții la act în termen de o lună de la data primirii, participanții responsabili ai grupurilor consolidate - în termen de treizeci de zile (clauza 6 a articolului 100 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Persoana pentru care a fost efectuat controlul fiscal (reprezentantul acestuia), în caz de dezacord cu faptele prezentate în actul de audit fiscal, precum și cu concluziile și propunerile auditorilor, în termen de o lună de la data de primire a actului de audit fiscal, are dreptul să depună obiecții scrise autorității fiscale relevante cu privire la actul specificat în ansamblu sau la dispozițiile sale individuale. În acest caz, persoana pentru care a fost efectuat controlul fiscal (reprezentantul său) poate atașa obiecțiunilor scrise sau, în termenul convenit, poate prezenta autorității fiscale documente (copiile certificate ale acestora) care confirmă validitatea obiecțiilor .
modificat prin Legile federale din 23.07.2013 nr. 248-FZ, din 03.07.2016 nr. 243-FZ
După cum puteți vedea, Codul fiscal al Federației Ruse descrie în mod clar și specific situațiile în care un contribuabil își poate declara dezacordul cu acțiunile inspectorilor fiscali, precum și să conteste concluziile trase de aceștia pe baza rezultatelor auditului. Termenul limită pentru depunerea obiecțiilor este, de asemenea, destul de clar definit - 1 lună de la data primirii actului corespunzător.
Trimiteți obiecții:
Aceleași reguli se aplică și reprezentanților: aceștia își pot supune obiecțiile la act în termen de treizeci de zile.
Obiecțiile scrise la actul de audit fiscal al grupului consolidat de contribuabili (AMG) sunt depuse de către membrul responsabil al acestui grup în termen de 30 de zile de la data primirii actului specificat. În același timp, membrul responsabil al grupului consolidat de contribuabili are dreptul să atașeze la obiecțiile scrise documente care să confirme validitatea acțiunilor lor.
Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Codul fiscal al Federației Ruse)
paragraful 6 al articolului 100
Data semnării actului de către persoana verificată sau a șasea zi după trimiterea acestuia prin poștă recomandată este considerată data livrării (clauza 5 a articolului 100 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Exemplul 1: organizația a primit actul pe 9 februarie 2017 - obiecțiile pot fi depuse până la 9 martie 2017 inclusiv.
Exemplul 2: participantul AMG responsabil a primit actul pe 9 februarie 2017 - obiecțiile sunt depuse înainte de 27 martie 2017.
Conform regulilor actuale, perioada de 1 lună expiră la data corespunzătoare a lunii următoare, perioada calculată în zile este calculată în mod implicit în zile lucrătoare (articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În cazul nerespectării la timp a obiecțiilor, acestea sunt prezentate la momentul examinării materialelor de verificare. Responsabilitatea pentru aceasta nu este prevăzută (clauza 4 a articolului 101 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Obiecțiile sunt prezentate în scris.
În primul rând, ei fac cunoștință cu materialele cecului. Accesul la acestea este oferit la cerere, care este luată în considerare timp de 2 zile. Familiarizarea are loc prin inspecție vizuală, realizarea de extrase, realizarea de copii. Reprezentantul este admis la materialele de inspecție după confirmarea autorității. După familiarizare, elaborează un protocol (clauza 2 a articolului 101 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Nu există nicio formă de obiecție aprobată legal. Ele sunt întocmite sub orice formă, respectând cerințele pentru pregătirea unui document oficial.
În colțul din dreapta sus, sunt indicate de obicei numele autorității fiscale care a efectuat auditul și adresa acestuia. Numele (numele, numele complet) al persoanei inspectate, adresa acestuia, numărul de telefon sunt indicate mai jos.
Titlul include data și numărul actului care este contestat. De exemplu, „Obiecții la actul de audit fiscal nr. ___ din data de __.__. 2017”.
Textul actului (fragmente) nu este rescris, deoarece fiecare parte îl are.În textul obiecțiilor, indicați cu ce anume nu sunt de acord. Ei își argumentează pozițiile cu documente sau reglementări reale. Atașați copii ale documentelor de probă, dacă acestea nu se află în dosarul cauzei. După descrierea esenței obiecțiilor și justificarea pozițiilor acestora, aceștia propun să ia o decizie luând în considerare documentele prezentate.
După text, este dată o listă de atașamente (copii ale documentelor), care conține titlul, data fiecărui document și numărul de foi (numerele de foi în set).
Data (ziua, luna, anul) și semnătura cu decodare completă sunt puse mai jos. Oficialul își indică poziția.
La trimiterea copiilor documentelor justificative cu obiecții, acestea sunt cusute sau capsate împreună cu obiecțiile, iar foile sunt numerotate. Pe partea din spate, în locul unde este fixată cusătura, indicați câte foi sunt cusute, semn și dată. O copie a fiecărui document este certificată cu inscripția „Adevărat”, semnătura martorului cu o decriptare (prenume și inițiale) și o indicație a funcției, data certificării. Procedura de certificare a documentelor care trebuie depuse este stabilită prin scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din data de 07.08.2014 nr. 03-02-RZ / 39142.
Dacă persoana inspectată are un sigiliu, atunci semnăturile sunt aplicate cu un sigiliu.
Mai jos este o diagramă a înregistrării obiecțiilor.
Diferențele în fondul obiecțiilor la actul de audit fiscal se datorează faptului că a cauzat dezacordul auditatului. Nu contează cine și ce a fost verificat. Este important cu ce și de ce destinatarul actului nu este de acord.
Nu există particularități pentru depunerea obiecțiilor, în funcție de tipul de verificare. Și, de asemenea, nu există diferențe pentru completarea formularului, în funcție de impozit, taxă, prima de asigurare verificată.
Mai jos este un eșantion neoficial de obiecții la un raport de audit fiscal postat pe site-ul web al serviciului fiscal rus. Nu este indicat prin ce act normativ a fost adoptat sau aprobat. Adresa de e-mail pentru acest eșantion. Acesta coincide în mare măsură cu ordinea de înregistrare propusă în paragraful anterior.
Obiecții la actul oricărui audit fiscal sunt înaintate inspectoratului care a desfășurat activitățile de audit. Există două moduri de a formula obiecții:
Înainte de a o depune la fisc, se întocmește o scrisoare de intenție sub forma unei declarații în două exemplare. Scriu în acesta că trimit obiecții la actul de audit fiscal nr. __ din (data) cu atașamente pe ___ foi. Data scrisorii este stabilită, poziția este oficială, semnătura, decodarea semnăturii și sigiliul (dacă există). Pe fiecare copie, ofițerul de control autorizat pune de obicei o ștampilă pe acceptarea documentului, indică data acceptării și numărul de intrare. Un exemplar al scrisorii de intenție, împreună cu obiecțiile, rămâne la inspectorat, al doilea - la obiect.
Când este trimis prin poștă, completați inventarul pe formularul de corespondență în duplicat, datele prevăzute de formular sunt indicate în inventar. Pe fiecare copie, lucrătorul poștal indică numărul de identificare al trimiterii poștale, ștampilează poșta cu data acceptării și o semnează. Un exemplar al inventarului este atașat la scrisoare, al doilea rămâne la expeditor împreună cu chitanța de plată. Un exemplu de inventar este prezentat în fotografie.
Pentru a confirma faptul că destinatarul primește o scrisoare recomandată, completați o notificare de livrare a trimiterii poștale, care conține un număr de identificare corespunzător numărului din inventar și de pe plic. O mostră de notificare este prezentată mai jos.
Atunci când obiecțiunile sunt trimise prin poștă, data expedierii acestora este data ștampilei de acceptare a trimiterii poștale.
Este în interesul entității auditate să prezinte obiecții înainte de sfârșitul perioadei stabilite astfel încât să clarifice și să nu confunde circumstanțele stabilite în act.
Un act de audit fiscal, alte materiale de audit fiscal, în timpul cărora au fost dezvăluite încălcări ale legislației privind impozitele și taxele, precum și obiecțiile scrise depuse de persoana auditată (reprezentantul său) la acest act ar trebui să fie luate în considerare de către șef (șef adjunct) a autorității fiscale care a efectuat auditul fiscal. Pe baza rezultatelor examinării lor de către șeful (șeful adjunct) al autorității fiscale, în termen de 10 zile de la data expirării perioadei specificate la articolul 100 alineatul (6) din prezentul cod, una dintre deciziile prevăzute la alineatul (7) din acest articol sau se ia o decizie privind măsurile suplimentare de control fiscal. Termenul pentru examinarea materialelor unui audit fiscal și luarea unei decizii adecvate poate fi prelungit, dar nu mai mult de o lună.
Codul fiscal al Federației Ruse
paragraful 1 al articolului 101
Din citatul de mai sus rezultă că obiecțiunile depuse în timp util vor fi luate în considerare cel târziu la o lună și 10 zile de la termenul limită pentru depunerea lor.
Examinarea este programată în primele zece zile de la data limită de depunere. Data specifică este stabilită de șeful inspectoratului fiscal.
Exemplu: obiecțiile au fost primite de către biroul fiscal în termen de o lună de la livrarea actului, de exemplu, la 9 februarie 2017. Luarea în considerare va fi programată în perioada 10-27 februarie (11, 12, 18, 19, 23, 25, 26 - zile libere).
Dacă o persoană, a cărei prezență este necesară pentru șef, nu s-a prezentat pentru examinare sau în timpul examinării a devenit necesar să se implice un martor, expert, specialist, atunci șeful amână considerația pentru o lună.
În așteptarea rezultatului examinării obiecției, luați în considerare argumentele care vă pot întări poziția într-un eventual litigiu
După depunerea obiecțiilor, ar trebui să așteptați o notificare de la inspectoratul fiscal cu privire la numirea datei și orei pentru examinarea materialelor cazului. O astfel de notificare se întocmește în formularul aprobat prin ordinul Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 05.08.2015
Organizația învață despre rezultatele auditului de birou din act. În caz de dezacord cu conținutul acestui document, compania are dreptul de a depune obiecții la acesta printr-o vizită personală la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal sau prin poștă recomandată.
Pentru scrierea corectă a obiecției la actul cameral, trebuie să studiați legislația actuală cu privire la această problemă. Pentru a o înțelege corect, trebuie mai întâi să vă familiarizați cu termenii necesari. Principalele includ următoarele:
Inspectoratul Serviciului Federal de Impozite, fonduri: asigurările sociale și fondurile de pensii au dreptul să comită camerallki. Aceste organizații au dreptul de a solicita raportarea entității auditate. Fiscul are cea mai mare putere. Această structură are dreptul nu numai de a solicita documente, ci de a le confisca, de a efectua un inventar, interogatoriu și alte măsuri suplimentare.
Un audit cameral este o procedură pentru auditul tuturor transferurilor în favoarea agențiilor guvernamentale: verificarea declarațiilor fiscale, legalitatea utilizării beneficiilor și deducerilor, identificarea arieratelor.
Pe baza rezultatelor auditului descris mai sus, se întocmește un act al rezultatelor sale. Acest document este legal. Acesta este emis în termen de 10 zile de la data încheierii măsurilor de control către reprezentantul organizației.
Trebuie respectate toate neajunsurile identificate. În cazul în care compania nu este de acord cu erorile indicate în document, are dreptul de a-și prezenta obiecțiile scrise.
Procedura de verificare și redactarea obiecțiilor sunt guvernate de cadrul de reglementare al Federației Ruse. Cele mai importante dintre ele includ următoarele:
| Codul fiscal articol | Principalul punct al articolului |
| 88 | Examinează problemele cele mai presante ale desfășurării întâlnirilor camerale de toate tipurile. |
| 93 | Legalitatea cerinței de documentare de la auditat. |
| 93.1 | Dreptul Inspectoratului Federal al Serviciului Fiscal de a solicita informații de la contrapartide. |
| 90 | Dreptul autorităților fiscale de a asista la interviu. |
| 95 | Procedura pentru efectuarea examinărilor. |
| 87 | Admisibilitatea implicării experților externi. |
| 91, 92 | Inspecția documentației și a bunurilor. |
| 100 | Termenul limită pentru elaborarea unui act privind rezultatele auditului. |
| 139.2 | Lista datelor necesare conținute în obiecție. |
| 15З 153 din 02.07.13 | Conține modificări la articolul 139.2 din Codul fiscal |
| Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 11.05.12 nr. 03-02-07 / 1-122 | Linkuri către articole care definesc procedura de depunere a lucrărilor pentru verificare. |
Obiecția la actul de audit nu are în prezent o formă unificată, principalul lucru este că documentul conține anumite informații. Este semnat de managerul său sau de o persoană de încredere a acestuia, de exemplu, contabilul-șef.
Procedura de apel poate fi prezentată în următoarea ordine:
Firma trebuie să aibă confirmarea primirii în timp util a obiecției de către Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal. Acesta poate fi un semn al fiscului la acceptarea documentului sau o chitanță poștală.
Documentul de atacare a actului constă din trei părți:
Obiecția poate fi depusă folosind un computer și o imprimantă. Copii ale documentelor justificative, sigilate și semnate, sunt atașate la acesta. Nu este necesar să faceți acest lucru, însă prezența lor poate afecta o soluție pozitivă la această problemă.
Exemplu.
În urma unui audit de birou al OOO Nefteprom, inspectoratul a refuzat să ramburseze TVA în valoare de 9 milioane de ruble. Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal (IFTS) a dezvăluit faptul că compania a primit o sumă fiscală de 45 de milioane de ruble în perioada de audit. Aceste fonduri ale inspectorului au fost incluse în baza impozabilă. Drept urmare, aceleași tranzacții au fost impozitate din nou.
Organizația a pregătit obiecții cu atașarea materialului primar, demonstrând că bunurile furnizate au fost reflectate în declarațiile perioadelor anterioare, când a avut loc livrarea. Potrivit obiecțiilor, Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal a decis rambursarea sumei TVA.
Completarea unei obiecții la actul IFTS începe cu o secțiune introductivă. Ar trebui să conțină următoarele date:
Esența acestei secțiuni poate fi formulată după cum urmează: „IFTS ____ a raionului regiunii _____ în perioada ____-____ a efectuat un control intern, în urma căruia a întocmit actul nr. ____ din ____.
Partea de descriere conține toate argumentele organizației, pe baza cărora actul în totalitate sau parțial este invalidat. Faptele sunt detaliate și reflectă factorii care au influențat procesul decizional al firmei. Dacă este posibil, este necesar să se sprijine hotărârile cu trimiteri la legea federală, explicații ale Ministerului Finanțelor, decizii ale Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal și practică judiciară. Va fi foarte dificil să contesti astfel de informații.
Merită să subliniem inexactități în calculele aritmetice, dacă există, denaturarea faptelor, înțelegerea incorectă a circumstanțelor activităților economice ale organizației.
Toate încălcările trebuie descrise secvențial, pe baza împărțirii lor în grupuri:
În cazul în care compania solicită numai procedura de verificare, atunci Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal poate lua măsuri de control suplimentare pentru a elimina omisiunile sale.
În rezolvarea obiecției, se face o generalizare: se indică valoarea taxelor suplimentare, cu care firma nu este de acord cu defalcarea pe perioade.
Formularea acestei părți poate fi după cum urmează: „Ținând cont de cele de mai sus și de documentele explicative prezentate, vă rugăm să anulați actul de revizuire (sau clauzele acestuia) nr. ____ din ___ și să anulați restanța în valoare de ____ și o amendă: ____. "
Rezoluția ar trebui să solicite autorităților fiscale să notifice societății data, ora și locul examinării obiecției. Asigurați-vă că furnizați informații de contact.
Dacă la obiecție sunt atașate copii ale documentelor, trebuie să faceți un inventar al acestora. În acesta, indicați numele lucrărilor, detaliile, numărul de foi. Fiecare copie este certificată prin sigiliu și semnătură.
O obiecție la act trebuie scrisă în termen de o lună de la data primirii acestuia. Până la sfârșitul acestei perioade, IFTS nu poate lua o decizie cu privire la rezultatele auditului. Dacă actul IFTS este trimis prin poștă, atunci intervalul lunar de depunere a obiecțiilor este mărit cu încă 6 zile. Ziua de primire a documentului este a șasea zi de la data trimiterii.
Dacă firma, dintr-un motiv întemeiat, nu a depus o obiecție la timp și a oferit o explicație, Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal poate să o extindă.
Dacă argumentele organizației nu sunt justificate, autoritățile fiscale nu le vor lua în considerare.
Exemplu.
Organizația a contestat cererile Inspectoratului Federal al Serviciului Fiscal în valoare de 7 milioane de ruble, prezentate în urma rezultatelor unui audit de birou.
Decizia inspectoratului prevede că beneficiul fiscal a fost obținut de firmă ca urmare a cooperării cu contrapartide fără scrupule. Drept urmare, a fost recunoscută ca justificată și decizia a fost anulată complet. Sumele impozitelor, penalităților și amenzilor plătite de organizație conform deciziei au fost rambursate de către Inspectoratul Serviciului Federal Fiscal în contul firmei.
Compania a solicitat rambursarea impozitelor plătite în exces. Inspectoratul i-a plătit suma necesară în valoare de 700 de mii de ruble.
Șeful sau adjunctul Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal ia în considerare obiecția, actul de audit și alte materiale disponibile și ia o decizie pe baza acestora.
IFTS este obligat să informeze organizația despre locul, data și ora luării în considerare a materialelor de audit. Reprezentantul companiei are dreptul să se familiarizeze cu lucrările procesului. Fiecare contribuabil are dreptul de a vizita această procedură personal sau printr-un mandatar. Comisia va avea loc și va lua o decizie în orice caz: în prezența unui reprezentant al companiei sau fără acesta.
Contribuabilul nu poate scrie o obiecție la actul de audit, ci vine la comisie și își prezintă cererile pe cale orală. Este permisă depunerea unor documente suplimentare pentru examinare, pe care Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal nu le-a solicitat anterior. Auditorii sunt obligați să le accepte și să le studieze.
În procesul de luare a unei decizii, puteți completa obiecțiile prezentate anterior cu fapte suplimentare în apărarea dvs. Puteți renunța cu totul la obiecții. În cazul urmăririi penale și al prezenței unei plăți excesive a impozitelor, ar trebui să se atragă atenția auditorilor asupra acestui lucru.
Cerințele suplimentare ale autorităților fiscale trebuie înregistrate în protocolul de examinare a materialelor de audit. Reprezentantului organizației i se dă o copie a acestui document. Aceasta mărturisește luarea în considerare a tuturor faptelor și luarea unei decizii luându-le în considerare.
Dacă compania nu are plângeri împotriva auditorilor, puteți să vă prezentați la comisie și să solicitați o atenuare a pedepsei. Conform art. 114 Cod fiscal, dacă există cel puțin o circumstanță atenuantă, autoritățile fiscale vor reduce cuantumul sancțiunilor cu cel puțin jumătate.
Acțiunile preliminare și momentul implementării acestora sunt prezentate în tabel.
În cazul în care dezacordurile cu Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal nu pot fi soluționate în mod pașnic, compania are dreptul să dea în judecată la adresa de înregistrare. Acest lucru este permis atunci când se implementează o listă completă a măsurilor preventive. Aceste informații sunt conținute în art. 101.2 Cod fiscal și art. 148 APC RF.
Întrebarea numărul 1. A existat o dispută cu biroul fiscal pentru transferul TVA. În actul asupra unui audit cameral, IFTS se referă la practica altor instanțe. Pot folosi acest lucru ca regulă de drept?
În caz de dezacord cu textul actului, se formulează obiecții, inclusiv o trimitere la deciziile altor instanțe. Hotărârile judecătorești nu sunt statul de drept.
Întrebarea numărul 2. Ce trebuie făcut dacă nu este posibil să se prezinte la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal pentru prezentarea actului în urma rezultatelor ședinței camerale? Sunt în alt oraș și nu pot cheltui timp și bani pentru mutare. Ce trebuie făcut pentru a nu fi tras la răspundere în temeiul art. 19.4 din Codul administrativ (nerespectarea cerințelor ofițerului de supraveghere de stat)?
Trebuie să eliberați o împuternicire unui reprezentant care poate merge la biroul fiscal. Dacă acest lucru nu este posibil, atunci persoana absentă trebuie să aibă documente justificative care să confirme imposibilitatea vizitei. De exemplu, un certificat de călătorie, un bilet de călătorie. Puteți contesta decizia privind răspunderea stabilită pentru încălcare la instanța de la locul de reședință.
Întrebarea numărul 3. Un angajat aflat în concediu medical are dreptul să semneze un raport de inspecție?
Da, este.
Întrebarea numărul 4. Organizația a primit un act privind rezultatele unui audit de birou la 30 ianuarie 2016. Care este termenul limită pentru depunerea obiecțiilor?
Dacă în luna următoare primirii actului există mai puține zile decât în cea precedentă, ultima zi a lunii următoare va fi ultima dată pentru trimiterea obiecțiilor. În acest caz, această zi a căzut pe 29 februarie 2016.
Întrebarea numărul 5. IFTS în timpul auditului a dezvăluit o restanță. Organizația a scris o obiecție la acest lucru. Fiscul a anunțat un fel de suspendare a activității inspectorului și că banii vor fi debitați din conturi într-un mod incontestabil. Ce vor sa zica?
Amenzile nu pot fi anulate fără o decizie judecătorească. Dar o astfel de decizie poate fi luată fără participarea organizației. Restanțierile și penalitățile sunt anulate fără autorizare prin ordinul Inspectoratului Serviciului Federal Fiscal pe un ordin de încasare. Anterior, Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal este obligat să transmită companiei o cerere de plată voluntară a fondurilor.
Deci, obiecția se aplică în prezența dezacordurilor pe baza rezultatelor unui audit de birou. Acest document ajută adesea organizația să elimine conflictul cu Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal și să reducă cuantumul sancțiunilor fiscale.
