Mesaje despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venit pentru 2015. Și acest lucru trebuie făcut într-o nouă formă.
Începând din acest an, termenul a fost prelungit pentru transmiterea informațiilor la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul personal. Dacă mai devreme aceste informații trebuiau transmise în termen de o lună de la sfârșitul anului, acum companiile mai au încă două luni pentru a le pregăti. Conform noii versiuni a clauzei 5 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, agentul fiscal trebuie să anunțe în prezent IFTS în scris cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul personal până cel târziu la 1 martie a anului următor.
După cum știți, companiile de la care o persoană primește venituri sunt un agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal. Sarcinile sale includ acest impozit, reținându-l din veniturile unui cetățean și transferând impozitul la buget. Un lucru este când vine vorba de venituri în numerar, din care nu va fi dificil să rețineți impozitul pe venitul personal. Un alt lucru este venitul nemonetar, de la care este imposibil din punct de vedere fizic separarea impozitelor.
Imposibilitatea reținerii impozitului apare, de exemplu, în cazul plății veniturilor în natură (cadouri etc.) sau apariției veniturilor sub formă materială Acest lucru este menționat în Scrisoarea Serviciului Federal de Impozite din 22.08.2014 Nr. SA-4-7 / 16692. Oficialii adaugă că, dacă înainte de sfârșitul perioadei de impozitare, agentul fiscal plătește orice, atunci este obligat să le rețină impozitul, ținând cont de sumele care nu au fost reținute anterior. Trebuie avut în vedere că impozitul reținut nu poate depăși 50% din suma plăților care urmează să fie emise angajatului (clauza 4 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Amintiți-vă că veniturile în natură includ, de asemenea, plata de către companie pentru o persoană fizică a oricăror beneficii, de exemplu, plata pentru utilități, bonuri, chirie etc. (Clauza 2, articolul 211 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Situațiile în care compania nu are capacitatea de a reține impozitul pe venitul personal includ, de asemenea:
Clauza 5 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că forma de notificare a imposibilității reținerii impozitului pe veniturile personale și valoarea impozitului și procedura de depunere a acestuia la autoritatea fiscală sunt aprobate de autoritatea federală și de supraveghere în domeniul impozitelor și Clauza 2 din Ordinul Serviciului Federal de Impozite din 30.10.2015 nr. ММВ-7-11 / [e-mail protejat] că se transmite un mesaj despre imposibilitatea reținerii la sursă în forma aprobată de paragraful 1 al paragrafului 1 al acestui ordin, adică în aceeași formă în care sunt transmise informații despre venituri (formularul 2-NDFL). Același ordin a aprobat și procedura de completare a certificatului.
Astfel, în raport cu venitul din care este imposibil să se rețină impozitul, compania completează și ea, totuși, în acest caz, va fi completată puțin diferit de un certificat de venit din care a fost reținut impozitul pe venitul personal.
Dar înainte de a continua completarea acestui document, vă atragem atenția asupra faptului că din acest an formularul 2-NDFL este completat conform unui nou șablon.
Help 2-NDFL include mai multe secțiuni, atunci când completați, la care trebuie să acordați atenție următoarelor. În partea de titlu a documentului în câmpul „Semnare” este indicat numărul 2. Aceasta înseamnă că informațiile pe care le furnizați indică imposibilitatea reținerii impozitului.
Secțiunea 1 a certificatului reflectă datele unei organizații care este agent fiscal. Și în secțiunea 2 - datele unei persoane fizice (beneficiarul venitului). Totul este simplu aici, de obicei nu apar dificultăți la completare.
Urmează secțiunea 3, prezentată sub forma unui tabel, care indică venitul impozitat la rata corespunzătoare. Ar trebui să reflecte suma veniturilor efective primite, din care impozitul nu a fost reținut de agentul fiscal. Secțiunea 4, destinată să reflecte deducerile fiscale, nu este completată.
Secțiunea 5 din ajutor este completată astfel:
Exemplu:
Alianța LLC, în aprilie 2015, a realizat distribuirea profitului net, în urma căruia Soloviev Mihail Alexandrovici a obținut venituri acumulate în valoare de 50.000 de ruble. Suma veniturilor din participarea la societate i-a fost plătită în bunuri, a căror valoare a fost de 50.000 de ruble.
Suma impozitului pe venitul personal asupra veniturilor din participarea la capital s-a ridicat la 6.500 de ruble. (50.000 ruble x 13%). Până la sfârșitul anului 2015 Soloviev M.A. nu a primit venituri în numerar de la Alliance LLC, din care s-ar putea reține impozitul. În consecință, contabilul Alliance LLC, nu mai târziu de 1 martie 2016, trebuie să transmită IFTS informații despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul personal din veniturile M.A. Solovyova.
Aceste informații trebuie reflectate în formularul 2-NDFL după cum urmează:
Este important să ne amintim că, dacă, după trimiterea de mesaje cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului către și către o persoană, organizația are posibilitatea de a reține impozitul, atunci nu este necesar să se facă acest lucru (Scrisori ale Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 17.11.2010 nr. 03-04-08 / 8-258, din 22.08.2014 nr. CA-4-7 / 16692).
În ce formă ar trebui să prezinte agenții fiscali informații despre imposibilitatea reținerii la sursă?
Spre deosebire de norma paragrafului 2 al articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse, dispozițiile alineatului 5 al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse nu prevăd o regulă care obligă un agent fiscal să transmită informații despre imposibilitatea de reținere a impozitului pe venitul personal în formă electronică (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 18 aprilie 2011 nr. KE-4-3 / 6132) ...
Astfel, informații despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul personal din veniturile contribuabilului pot fi furnizate inspectoratului atât pe TCS, cât și pe TCS. Mai mult, indiferent de numărul persoanelor fizice care au primit venituri în perioada de impozitare.
Dacă compania nu își îndeplinește obligațiile de a furniza la timp informațiile specificate, atunci se confruntă cu sancțiuni.
Cuantumul amenzii prevăzute la articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse este de 200 de ruble. pentru fiecare caz de neprezentare a informațiilor (adică pentru fiecare mesaj pe care agentul fiscal ar fi trebuit să-l trimită inspectoratului, dar nu a făcut-o). Mai mult, dacă informațiile sunt trimise, dar cu indicatori inexacti, atunci agentul fiscal se confruntă cu o amendă mai mare - 500 de ruble. pentru fiecare document care conține erori (articolul 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, dacă eroarea este corectată înainte ca IFTS să le detecteze, compania este scutită de această amendă.
În plus, un funcționar al unei organizații poate fi introdus în proceduri administrative în temeiul articolului 15.6 din Codul contravențional al Federației Ruse sub forma unei amenzi administrative în valoare de 300 până la 500 de ruble.
Apropo, agentul fiscal trebuie să raporteze imposibilitatea colectării impozitului pe venitul personal chiar dacă data scadenței a fost ratată. Acest lucru este menționat în Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 16 iulie 2012 nr. ED-4-3 / [e-mail protejat]
IA Klerk.Ru., Departamentul de analiză
Toate articolele sursă
Deveniți expert
Toate organizațiile și antreprenorii individuali care plătesc venituri unor persoane fizice sunt obligați să rețină impozitul pe venitul personal din aceste venituri, deoarece, conform alineatelor (1) și (2) ale art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, aceștia sunt recunoscuți ca agenți fiscali.
Dar există situații în care nu este posibil să rețină impozitul pe venit.De exemplu, atunci când salariile sunt plătite în natură sau când venitul este generat sub formă de beneficii materiale (iertarea unei datorii, oferirea unui cadou mai mare de 4 mii de ruble). Impozitul pe venitul personal nu poate fi reținut ca urmare a unei erori de calcul.
Imposibilitatea reținerii la sursă și valoarea datoriei trebuie raportate cel târziu la 1 martie a anului următor (clauza 5 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisori ale Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 24 martie , 2017 Nr. 03-04-06 / 17225, Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse din 30 martie 2016 Nr. BS- 4-11 / 5443).
Un mesaj despre imposibilitatea reținerii la sursă este formularul 2-NDFL cu semnul „2”.
Vă rugăm să rețineți că, începând cu 01.01.2019, este necesară notificarea cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul personal într-o nouă formă aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din data de 02.10.2018 nr. ММВ-7-11 / [e-mail protejat]
Din momentul notificării, obligația de a plăti impozit este impusă persoanei fizice, iar organizația încetează să mai îndeplinească funcțiile de agent fiscal (scrisoare a Serviciului Federal Fiscal al Federației Ruse din 02.12.2010 nr. ШС-37- 3 / [e-mail protejat]).
Impozitul trebuie achitat de către contribuabil însuși la depunerea la Inspectoratul Serviciului Federal de Impozite la locul unde se află declarația de impozit pe venitul personal (scrisoare a Serviciului Federal de Impozite al Federației Ruse din 22.08.2014 nr. SA- 4-7 / 16692).
Deoarece termenul se apropie, am decis să povestim mai detaliat despre regulile pentru completarea unui certificat 2-NDFL în cazul în care este imposibil să rețineți impozitul.
Nerespectarea impozitului pe venitul personal ca urmare a unei erori de numărare
În cazul unei erori în calcul, trebuie să rețineți impozitul până la sfârșitul anului de la următoarele plăți în numerar către o persoană fizică.
Dacă nu există o astfel de posibilitate până la sfârșitul anului (de exemplu, o eroare în calcule a fost dezvăluită în decembrie), este necesar să informați persoana cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului către biroul dvs. fiscal (articolul 216, clauza 5 , Articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În același timp, pot fi amendați pentru nerespectare numai dacă, atunci când a plătit venituri unei persoane, a fost posibil să rețină impozitul. Dacă nu a existat o astfel de oportunitate (de exemplu, venitul a fost plătit în natură), atunci este imposibil de urmărit penal. Dar dacă până la sfârșitul anului a apărut o astfel de oportunitate și agentul fiscal încă nu a reținut impozitul, în acest caz el se confruntă și cu o amendă (articolul 123 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 21 din Rezoluția Plenul Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 30 iulie 2013 nr. 57).
În cazul în care impozitul pe venitul personal nu a fost reținut de la plățile către un angajat concediat în timpul decontării finale cu acesta și până la sfârșitul anului nu au existat plăți către acesta, organizația ar trebui să trimită un mesaj despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul personal către inspectoratul și acest angajat (articolul 216, clauza 5, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Termenul limită pentru depunerea 2-NDFL
În cazul în care certificatul 2-NDFL reflectă informații cu privire la venituri, din care impozitul nu este reținut, atunci termenul limită pentru livrarea acestuia diferă de certificatul obișnuit, și anume până la 1 martie a anului următor (articolul 216, clauza 5, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, secțiunea II a Procedurii pentru completarea unui certificat 2-NDFL).
În cazul încălcării termenului limită pentru depunerea unui certificat, inspectorii pot percepe o amendă de 200 de ruble pentru fiecare certificat.
Dacă ultima zi a termenului cade într-o zi liberă, atunci ultima zi de depunere a certificatului 2-NDFL va fi următoarea zi lucrătoare următoare (clauza 7 a articolului 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cui și cum să trimiteți un mesaj despre imposibilitatea de a ține
Particularitatea emiterii unui certificat 2-NDFL atunci când este imposibil să rețineți impozitul este doar că:
- codul 2 este indicat în câmpul „Caracteristic” în loc de codul obișnuit 1. Caracteristica „2” înseamnă că certificatul 2-NDFL este trimis ca mesaj către inspectoratul fiscal că veniturile au fost plătite unei persoane fizice, dar impozitul a fost nu a fost retrasă de la aceasta (clauza 5 a art. 226 Cod fiscal al Federației Ruse);
- în Anexa „Informații privind veniturile și deducerile corespunzătoare pe luni ale perioadei de impozitare”, suma veniturilor efectiv plătite, din care nu a fost reținut niciun impozit, este reflectată într-o linie separată pentru codurile de venit corespunzătoare;
Secțiunea 2 „Sume totale de venituri și impozite pe baza rezultatelor perioadei de impozitare” indică:
- în câmpul „Suma totală a venitului” - suma totală a venitului din care nu s-a reținut impozitul;
- în câmpul „Suma impozitului calculat” - suma impozitului calculat, dar nu reținut;
- în câmpurile „Suma impozită reținută”, „Suma impozit transferată”, „Suma impozită reținută în mod nejustificat de agentul fiscal” - zerouri;
- în câmpul „Suma impozitului reținut de agentul fiscal” - din nou suma impozitului acumulat, dar nu reținut.
Formularul trebuie trimis:
Un mesaj către o persoană poate fi trimis în orice mod care poate confirma faptul și data trimiterii mesajului. Metoda specifică nu este definită de legislația fiscală.
Vă recomandăm să trimiteți o scrisoare valoroasă cu o listă de atașamente sau să o predați personal și să primiți o chitanță pe o copie a documentului care indică data livrării.
Mesajul către autoritatea fiscală este trimis (clauza 5 a articolului 226, clauza 2 a articolului 230, clauza 1 a articolului 83 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Mesajul poate fi trimis sub forma unui document pe hârtie (în persoană sau prin poștă cu o listă de atașamente) sau în formă electronică prin canale de telecomunicații (clauza 3 din Procedura aprobată prin Ordinul Serviciului Federal Fiscal al Federației Ruse nr. ММВ-7-3 / din 16.09.2011 [e-mail protejat]).
După trimiterea unui mesaj către autoritatea fiscală în formularul 2-NDFL cu semnul „2”, la sfârșitul anului, în ordinea generală, este necesar să se depună un certificat 2-NDFL cu semnul „1” ( Art. 216, clauza 2, Art. 230 din Codul fiscal al Federației Ruse, p. 1.1 clauza 1 din Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 30 octombrie 2015 Nr. ММВ-7-11 / [e-mail protejat], secțiunea II a Procedurii pentru completarea unui certificat 2-NDFL, scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 30.03.2016 nr. BS-4-11 / 5443).
Dacă certificatul 2-NDFL va fi predat de către succesor pentru organizația reorganizată, atunci în conformitate cu modificările introduse prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 17 ianuarie 2018 Nr. ММВ-7-11 / [e-mail protejat], în câmpul „Semnare” ar trebui să indice „4” (Capitolul II al Procedurii pentru completarea certificatului 2-NDFL).
Un exemplu de completare a unui certificat 2-NDFL cu semnul 2
Alliance LLC în octombrie 2018 l-a încurajat pe fostul angajat Petr Petrovich Ivanov (rezident al Federației Ruse). Prețul cadoului este de 9.500 de ruble. Codul venitului este 2720.
Suma deducerii este de 4.000 de ruble. Cod de deducere - 501. Baza de impozitare: 5.500 ruble (9.500 ruble - 4.000 ruble).
Impozitul pe venitul personal: 715 ruble (5.500 ruble x 13 la sută).
Pentru aceeași persoană, trebuie să depuneți și un certificat 2-NDFL cu semnul „1” (scrisoare de la Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse nr. BS-4-11 / 5443 din 30 martie 2016).
Ajutorul 2-NDFL va arăta astfel:
Mai mult, chiar dacă agentul fiscal nu a plătit alte venituri, va trebui să depună la inspectorat două certificate identice pentru aceeași persoană, diferența va fi doar în semnul de prezentare (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 27 octombrie 2011 nr. 03-04-06 / 8- 290).
Nerespectarea unui certificat va duce la aceeași amendă în valoare de 200 de ruble.
Este adevărat, există decizii judecătorești în care arbitrii recunosc astfel de amenzi ca fiind ilegale. Acestea indică faptul că nu are rost să dubleze informații (Rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol din districtul Urali din 24 septembrie 2013 nr. F09-9209 / 13, din 10 septembrie 2014 nr. F09-5625 / 14, din 23 mai , 2014 nr. F09-2820 / 14, FAS al districtului Siberia de Est din 09.04.2013 nr. A19-16467 / 2012) și adăugați că, conform clauzei 7 a art. 3 din Codul fiscal al Federației Ruse, toate îndoielile, contradicțiile și ambiguitățile inamovibile din actele legislative privind impozitele și taxele sunt interpretate în favoarea contribuabilului.
Dar este recomandabil să nu se supună acestei proceduri. Este mai bine să retrimiteți documentul, a cărui completare nu provoacă dificultăți speciale, decât să rezolvați astfel de probleme în instanță. Într-adevăr, în caz de pierdere, pe lângă amendă, va trebui să plătiți costurile legale.
Nerespectarea informațiilor despre imposibilitatea reținerii se pedepsește în conformitate cu paragraful 1 al art. 126 din Codul fiscal al Federației Ruse cu o amendă de 200 de ruble pentru fiecare document care nu a fost depus.
În cazul în care compania sau antreprenorul individual a informat la timp despre imposibilitatea reținerii la sursă, nu vor fi percepute penalități. Dacă nu raportați faptul neconformității, penalitățile vor fi percepute în temeiul art. 75 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În plus, funcționarii organizației pot fi aduși la răspundere administrativă (clauza 1 a articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse, notă la articolele 2.4, 15.6 din Codul contravențional al Federației Ruse).
Un agent fiscal poate fi, de asemenea, amendat pentru depunerea unui certificat 2-NDFL cu informații false (clauza 1 a articolului 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Suma calculată a impozitului pe venitul personal care va fi reținută pentru luna iulie a fost: (60.000 de ruble. Dar aceste explicații sunt vechi de peste 11 ani și în niciun document de reglementare nu a fost precizată o regulă similară. Premiul Kondratyev pe baza rezultatelor an.
În astfel de situații, compania este obligată să informeze prompt cetățeanul însuși despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul personal la inspecție. Procedura de trimitere a mesajelor, procedura de trimitere a mesajelor către autoritățile fiscale cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul personal și valoarea impozitului a fost aprobată prin ordinul Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 16 septembrie 2011. Evident, va avea pentru a indica numele și adresa ei anterioare.
Compania trebuie să trimită un mesaj despre imposibilitatea reținerii impozitului pe veniturile personale (scrisoare de la Serviciul Federal Fiscal din Rusia din BS-4-11 / 20951). Explicații similare sunt date în scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din anul 8-258. Necesitatea notificării contribuabilului cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului pe veniturile personale și cuantumul acestei plăți obligatorii se datorează faptului că pentru.
eșantion de completare a deducerii impozitului pe investiții
Reamintim că agenții fiscali pentru impozitul pe venitul personal sunt organizații rusești, antreprenori individuali, notari în cabinetul privat, avocați care au înființat birouri de avocați, precum și subdiviziuni separate ale organizațiilor străine din Federația Rusă, din care sau ca urmare a relațiilor cu pe care contribuabilul a primit venituri impozabile cu impozitul menționat. Această concluzie este cuprinsă în hotărârea Curții Supreme a Federației Ruse din. La sfârșitul perioadei de impozitare (2014), organizația o trimite la fisc și Zaitseva.
Atenție, formularul 2-ndfl „Situația veniturilor unei persoane fizice pentru 20_ ani a fost aprobată prin ordin al Serviciului Federal de Impozite din Rusia din ММВ-7-3 / 611. Acest lucru rezultă direct din paragrafele 1 și 2 ale articolului 226, paragraful 2 al paragrafului 1 al articolului 228 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Pe baza rezultatelor controlului umplerii, se întocmește un protocol adecvat. Este necesar să se prezinte informații cu privire la formularul 2-ndfl numai dacă obligația de a reține impozitul pe venitul personal este în principiu prezentă și nu poate fi îndeplinită. Impozitul pe veniturile personale, calculat din veniturile angajatului pentru luna decembrie, a constituit: 630.000 ruble.
Este important să ne amintim că, dacă, după trimiterea de mesaje despre imposibilitatea reținerii impozitului către biroul fiscal și către o persoană fizică, organizația are posibilitatea de a reține impozitul, atunci nu este necesar să se facă acest lucru (clauza 228 din Codul fiscal al Federația Rusă, scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 8-258, FTS din Rusia. cumpărare și vânzare descărcare eșantion standard
Nerespectarea ilegală a impozitului de către un agent fiscal, conform Codului fiscal, este o infracțiune fiscală și implică răspundere sub forma unei amenzi. Având în vedere că această încălcare se exprimă prin neachitarea impozitului la buget în termenul prevăzut, penalitățile corespunzătoare sunt, de asemenea, supuse acumulării pentru suma restanțelor. Dar dacă agentul fiscal pur și simplu nu a avut ocazia să rețină impozitul pe venitul personal?
Conform clauzelor 1 și 2 ale art. 226 din Codul fiscal, organizațiile rusești și antreprenorii individuali cu privire la toate veniturile unui contribuabil, a cărui sursă sunt, sunt recunoscuți ca agenți fiscali pentru impozitul pe venitul personal. Singurele excepții sunt veniturile persoanelor fizice, impozitul pe care este calculat și plătit în conformitate cu regulile separate stabilite de art. Artă. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 și 228 din Cod. Principala datorie a agenților fiscali este să calculeze corect și în timp util, să rețină impozitul pe venitul personal de la persoane fizice și să îl transfere la buget (paragraful 1 al paragrafului 3 al articolului 24, paragraful 1 al articolului 226 din Codul fiscal).
În cazul în care impozitul pe venitul personal nu a fost reținut de agentul fiscal, autoritățile fiscale nu au dreptul să încaseze în mod direct suma impozitului de la acesta. Într-adevăr, într-o astfel de situație, este la dispoziția persoanelor fizice care au primit veniturile corespunzătoare și deloc de la un agent fiscal. În consecință, aceștia, în calitate de contribuabili direcți, rămân obligați să plătească impozitul. După cum au indicat reprezentanții Presidiumului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă în Rezoluția din 20 septembrie 2011 N 5317/11, colectarea acestei sume pe cheltuiala fondurilor proprii ale agentului fiscal în acest caz este inacceptabilă. În același timp, în ceea ce privește impozitul pe venitul personal, clauza 9 a art. 226 din Codul fiscal stabilește o interdicție directă asupra plății impozitului pe venitul personal pe cheltuiala fondurilor proprii ale agentului fiscal.
Cu toate acestea, nerespectarea ilegală și (sau) netransferarea impozitului către buget de către agentul fiscal în temeiul art. 123 din Codul fiscal sunt o infracțiune fiscală. Responsabilitatea pentru aceasta este asigurată sub forma unei amenzi în valoare de 20 la sută din suma care trebuie reținută și (sau) transferată. În plus, întrucât nerespectarea impozitului exclude posibilitatea plății sale la timp la buget, agentul fiscal nu poate evita acumularea de penalități (articolul 75 din Codul fiscal).
În același timp, nu întotdeauna este cazul ca un agent fiscal să aibă însăși posibilitatea de a „retrage” impozitul pe venitul personal din venitul unui angajat.
Când este imposibil să rețineți impozitul pe venitul personal
Clauza 4 a art. 226 din Codul fiscal impune reținerea impozitului pe venitul personal direct din venitul contribuabilului atunci când acesta este efectiv plătit. În același timp, plata impozitului pe cheltuiala lor, așa cum sa menționat deja, este interzisă. Astfel, pentru a-și îndeplini obligația impusă, agentul fiscal trebuie să aibă exact banii care trebuie plătiți individului. Între timp, conform paragrafului 1 al art. 210 din Codul fiscal, la stabilirea bazei impozitului pe venitul personal, se iau în considerare veniturile contribuabilului, primite de acesta nu numai în numerar, ci și în natură, precum și venituri sub formă de prestații materiale. La plata unor astfel de venituri, așa cum confirmă reprezentanții Ministerului Finanțelor din Rusia în scrisoarea nr. 03-04-08 / 8-258 din 17 noiembrie 2010, agentul fiscal pur și simplu nu poate reține impozitul pe venitul personal. Mai mult, aceste explicații ale finanțatorilor sunt postate pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal în secțiunea „Clarificări ale Serviciului Fiscal Federal, obligatoriu pentru autoritățile fiscale”.
Mesaj despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul personal
Situația în care nu este posibilă reținerea impozitului pe venitul personal este reglementată de clauza 5 a art. 226 din Codul fiscal (Scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 29 august 2011 N 03-04-05 / 3-611, Serviciul Federal Fiscal din Rusia din 19 august 2011 N AS-4-3 / 13626, din data 16 iulie 2012 N ED- 4-3 / [e-mail protejat], din 28 octombrie 2011 N ED-4-3 / 17996). În acest caz, atribuțiile unui agent fiscal vor fi considerate îndeplinite dacă acesta informează în scris despre acest fapt și cuantumul impozitului neutilizat atât contribuabilului, cât și autorității fiscale de la locul înregistrării sale (Scrisori ale Ministerului Finanțelor) al Rusiei din 5 aprilie 2010 N 03-04-06 / 10 -62, din 9 februarie 2010 N 03-04-06 / 10-12). Acest lucru trebuie făcut în termen de o lună de la sfârșitul perioadei de impozitare în care au apărut circumstanțele relevante. Dar lipsa acestui termen nu înseamnă că imposibilitatea reținerii la sursă nu mai poate fi raportată.
Pentru informația dumneavoastră! Veniturile unei persoane în natură includ: plata pentru el pentru bunuri, servicii sau lucrări, precum și bunuri primite de acesta, lucrări sau servicii prestate în interesul său în mod gratuit (clauza 2 a articolului 211 din Codul fiscal).
În orice caz, trebuie avut în vedere faptul că, pentru a aplica paragraful 5 al art. 226 din Codul fiscal, posibilitatea reținerii impozitului pe venitul personal ar trebui să lipsească din momentul în care o persoană fizică primește venituri și până la sfârșitul perioadei de impozitare, adică un an (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 17 noiembrie, 2010 N 03-04-08 / 8-258). Faptul este că, conform paragrafului 4 al art. 226 din Cod, reținerea impozitului acumulat se face de către agentul fiscal în detrimentul oricăror bani plătiți de acesta contribuabilului (Scrisoarea Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 22 noiembrie 2013 N BS-4-11 / 20951). Mai simplu spus, dacă până la sfârșitul anului agentul fiscal plătește bani unei persoane fizice, el este obligat să „deducă” din acestea, inclusiv impozitul pe venitul personal, care nu a fost reținut anterior, și prevederile clauzei 5 a art. 226 NK în acest caz nu sunt aplicabile.
Formularul de notificare privind imposibilitatea reținerii impozitului pe veniturile personale și cuantumul impozitului a fost aprobat prin Ordinul Serviciului Federal de Impozite din Rusia din 17 noiembrie 2010 N ММВ-7-3 / [e-mail protejat] Reprezintă același certificat 2-NDFL, numai în câmpul „Semnare”, numărul „2” este dat (Scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 27 octombrie 2011 N 03-04-06 / 8-290, Serviciul Fiscal Federal din Rusia din 18 aprilie 2011 g. N KE-4-3 / 6132).
Cu toate acestea, prezentarea sa nu scutește agentul fiscal de obligația de a se raporta la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal pentru anul în forma 2-NDFL cu semnul „1” (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 27 octombrie 2011 N 03-04-06 / 8-290).
Procedura de transmitere a unui mesaj despre imposibilitatea reținerii impozitului pe veniturile personale a fost aprobată prin Ordinul din 16 septembrie 2011 N ММВ-7-3 / [e-mail protejat](denumit în continuare Ordinul).
Dacă mesajul nu este prezentat
După cum au indicat reprezentanții Serviciului Fiscal Federal în Scrisoarea nr. BS-4-11 / 20951 din 22 noiembrie 2013, dacă agentul fiscal în modul prescris și în timp util a informat contribuabilul și autoritatea fiscală în scris cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului pe veniturile personale și cuantumul acestuia, atunci motivele pentru inspectori nu au nicio penalitate. Evident, într-o astfel de situație, nu există niciun motiv pentru care agentul fiscal să fie responsabil în temeiul art. 123 din Codul fiscal. Într-adevăr, din momentul trimiterii mesajului relevant, atribuțiile agentului fiscal sunt considerate îndeplinite (Scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 12 martie 2013 N 03-04-06 / 7337, Serviciul Federal al Impozitelor din Rusia din octombrie 26, 2012 N ED-4-3 / [e-mail protejat]).
Dacă cerințele de la punctul 5 al art. 226 din Codul Fiscal de către agentul fiscal nu au fost îndeplinite, experții Serviciului Federal Fiscal din Rusia au indicat în Scrisoarea nr. BS-4-11 / 20951 din 22 noiembrie 2013, li se pot percepe penalități în conformitate cu cu art. 75 din Codul fiscal în modul prescris de la data deciziei privind rezultatele inspecției la fața locului.
În același timp, faptul că agentul fiscal nu a raportat imposibilitatea reținerii impozitului pe veniturile personale, în esență, nu modifică faptul că nu a putut face acest lucru. În acest sens, poziția specialiștilor FTS pare a fi destul de controversată și chiar mai îndoielnică dacă le transferăm logica aplicării obligației fiscale. În special, art. 123 din Codul fiscal stabilește o amendă numai pentru nerespectarea ilegală a impozitului. Este puțin probabil ca acest lucru să poată fi utilizat pentru a califica o situație în care însăși posibilitatea de a reține impozitul este absentă.
Dacă nu ați găsit informațiile de care aveți nevoie pe această pagină, încercați să utilizați căutarea pe site:
Dacă un agent fiscal nu poate reține impozitul pe venitul personal, de exemplu, veniturile au fost emise în natură și nu s-au mai făcut plăți în numerar către o persoană fizică în această perioadă de impozitare, nu apare obligația de a reține impozitul (Rezoluțiile Plenului RF Armat Forces and the Supreme Arbitration Court of the Russian Federation of 06/11/1999 N 41/9 (p. 10), FAS of the Ural District of 10.06.2009 N F09-3923 / 09-C2).
Cu toate acestea, în astfel de cazuri, este necesar să se informeze în scris autoritatea fiscală, precum și contribuabilul, cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului și cuantumul datoriei persoanei (clauza 5 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse ).
Mesajul este trimis contribuabilului și inspectoratului fiscal la locul înregistrării în termen de cel mult o lună de la data încheierii perioadei fiscale relevante (clauzele 2 p.
3 linguri. 24, paragraful 5 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă perioada de impozitare s-a încheiat și ați notificat inspectoratul și contribuabilul cu privire la imposibilitatea de a reține suma corespunzătoare din impozitul pe venitul personal, sarcina dvs. de agent fiscal se încetează (Scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 05.04.2010 N 03- 04-06 / 10-62, din 09.02.2010 N 03-04 -06 / 10-12).
Notă
Astfel de reguli au fost introduse de la 1 ianuarie 2010 (clauza 2, articolul 2 din Legea federală din 27 decembrie 2009 N 368-FZ). Până în 2010, agenții fiscali erau obligați să raporteze imposibilitatea reținerii impozitului doar autorității fiscale în termen de o lună de la data la care organizația a luat cunoștință că în următoarele 12 luni nu va putea reține impozitul pe venitul personal (clauza 5 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Forma unei astfel de notificări trebuie aprobată de Serviciul Fiscal Federal din Rusia (paragraful 2 al clauzei 5 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cu toate acestea, în prezent nu există un formular special pentru transmiterea acestor informații (Scrisoarea Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 18.09.2008 N 3-5-03 / [e-mail protejat]).
La certificatul specificat trimis autorității fiscale, trebuie să atașați o declarație despre imposibilitatea reținerii la sursă, întocmită sub orice formă. În special, ar putea arăta astfel.
┌──────────────────────────────────────────────── ───────────────────────┐ │LLC "Alfa" Către șeful Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal Nr. 4│ │Adresă: Moscova, st . Krasnaya Sosna, 5 în districtul administrativ central al Moscovei │INN 7704502552, punctul de control 770401001 către Ivanov I.S.│ │ │ │ N 34 din 21.01.2010 │ │ │ │ │ │ Cerere │ │ │ │ Datorită imposibilității îndeplinirii îndatoririlor unui agent fiscal și reținerii impozitului pe venitul personal din veniturile plătite către trei persoane fizice │, pe baza clauzei 5 de arta. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, vă informăm că au primit venituri. │ │ Anexă: certificate conform formularului 2-NDFL - 3 exemplare. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Directorul OOO Alpha / Petrov A.A. / Semnătura └─────────────────────────────── ─────────────────────────────────────────┘
Să ilustrăm toate cele de mai sus cu un exemplu.
De exemplu, în februarie 2010, organizația „Alpha” a acordat câștigătorului loteriei de stimulare, cetățeanul A.S. Premiul Serov. Valoarea premiului pe baza prețului de piață al achiziției sale a fost de 15.000 de ruble. Venituri sub forma valorii premiilor în valoare de peste 4000 de ruble. sub rezerva impozitului pe venitul personal (paragraful 6, clauza 28, articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Întrucât veniturile lui A.S. Serov a fost emis în natură, atunci organizația nu poate reține impozitul din acest venit. Prin urmare, nu mai târziu de 31 ianuarie 2011, ea trebuie să trimită un mesaj către biroul său de impozite că nu este posibil să rețină impozitul.
În special, în mesajul sub forma 2-NDFL, organizația va indica suma veniturilor unei persoane în termeni monetari, determinând-o în conformitate cu art. 211 din Codul fiscal al Federației Ruse, va reflecta suma veniturilor neimpozabile - 4000 de ruble și va calcula, de asemenea, suma impozitului pe care o persoană fizică trebuie să o plătească pentru venitul primit.
De asemenea, organizația trebuie să informeze o persoană cu privire la imposibilitatea reținerii la sursă și cuantumul datoriei.
Notă
Puteți afla mai multe despre completarea unui certificat de venit pe formularul 2-NDFL din cap. 18 "Certificat de venit al unei persoane fizice (formularul 2-NDFL)".
Există cazuri în care indivizii primesc în mod regulat venituri din organizație (de exemplu, de mai multe ori pe parcursul lunii), din care impozitul pe veniturile personale nu poate fi reținut. Până în 2010, au existat două puncte de vedere asupra acestui scor. Deci, potrivit Ministerului Finanțelor din Rusia, în astfel de situații, un mesaj despre imposibilitatea reținerii la sursă ar putea fi trimis autorității fiscale o dată la sfârșitul fiecărei luni (Scrisoare din 15.12.2006 N 03-05-01- 04/333 (p. 1)).
Dar FAS din regiunea Volga și-a exprimat următoarea opinie cu privire la această chestiune. El a indicat că, cu o plată lunară a venitului din care este imposibil să rețineți impozitul pe venitul personal, informațiile despre imposibilitatea reținerii la sursă sunt transmise la sfârșitul anului și nu lunar după expirarea lunii corespunzătoare (Rezoluția din 15.07 .2008 N A57-6558 / 2006-22 (confirmat prin definiția Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 19 noiembrie 2008 N 14718/08)).
31 ianuarie 2012 este ultima zi pentru ca agenții fiscali să trimită mesaje despre imposibilitatea reținerii impozitului pe veniturile personale și cuantumul acestei plăți obligatorii pentru 2011. Aceste persoane trebuie să trimită aceste informații contribuabilului, precum și biroului fiscal la locul înregistrării lor.
Conform paragrafului 5 al art. 226 din Codul fiscal, dacă este imposibil să se rețină contribuabilului suma calculată a impozitului pe venitul personal, agentul fiscal este obligat, cel târziu la o lună de la sfârșitul perioadei de impozitare în care au apărut circumstanțele relevante, să notifice contribuabilul și autoritatea fiscală la locul înregistrării sale în scris despre imposibilitatea reținerii la sursă și valoarea impozitului.
Perioada de impozitare pentru impozitul pe venitul personal este un an calendaristic (articolul 216 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Reamintim că agenții fiscali pentru impozitul pe venitul personal sunt organizații rusești, antreprenori individuali, notari angajați în practici private, avocați care au înființat birouri de avocatură, precum și divizii separate ale organizațiilor străine din Federația Rusă, din care sau ca urmare a relațiilor cu pe care contribuabilul a primit venituri impozabile cu impozitul menționat. În acest caz, persoanele enumerate sunt obligate să calculeze, să rețină contribuabilului și să plătească suma impozitului. Ei trebuie să facă acest lucru într-o anumită ordine. Deci, valoarea impozitului pe venitul personal care urmează să fie transferat la buget este calculată în conformitate cu art. 224 din Codul fiscal, luând în considerare specificul prevăzut la art. 226 din Cod.
Plătitorii de impozit pe venitul personal sunt persoane fizice care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse sau care primesc venituri din surse din Federația Rusă și nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse.
Agentul fiscal se poate confrunta cu imposibilitatea de a reține impozitul pe venitul personal, de exemplu, atunci când plătește venitul în natură al contribuabilului sau atunci când acesta din urmă are venituri sub formă de beneficii materiale. În plus, agentul de reținere nu poate reține sumele calculate ale impozitului pe venitul personal atunci când:
Atenţie! Cu o plată lunară a venitului, din care este imposibil să rețineți impozitul, informațiile despre datorie sunt transmise la sfârșitul anului și nu lunar (a se vedea, de exemplu, Rezoluția FAS din districtul Volga din 15 iulie, 2008 în cazul N A57-6558 / 2006-22 (lăsat în vigoare prin definiția Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 19 noiembrie 2008 N 14718/08)).
Rețineți că în scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 14 aprilie 2009 nr. 03-04-05-01 / 181, din 14 noiembrie 2007 nr. 03-04-06-01 / 392, Serviciul Federal pentru Impozite din Rusia din 16 iulie 2009 Nr. 3-5-04 / [e-mail protejat] se dau următoarele explicații. Organizația care desfășoară loteria este recunoscută ca agent fiscal, ale cărei atribuții includ calcularea cuantumului impozitului, dar care, în același timp, nu este în măsură să rețină impozitul pe venitul personal din cauza lipsei plăților în numerar în favoarea contribuabilului.
Să presupunem că agentul fiscal a plătit veniturile contribuabililor în natură.
Apoi, cu ceva timp înainte de sfârșitul perioadei de impozitare (anul calendaristic), el a plătit contribuabilului mai multe venituri, dar de această dată sub formă de numerar. Apoi, agentul fiscal este obligat să rețină impozitul pe venitul personal din acești bani, calculat din venituri în natură. În acest caz, taxele reținute nu pot depăși 50% din suma plății.
După încheierea perioadei de impozitare, când contribuabilului i s-au plătit venituri din care nu s-a reținut impozitul pe veniturile personale și i-a fost trimis un mesaj scris acestuia și autorității fiscale despre imposibilitatea reținerii impozitului și cuantumul acesteia, obligația de a plăti acest plata obligatorie se impune contribuabilului. În acest caz, se încetează obligația agentului fiscal de a reține sumele corespunzătoare ale impozitului. Explicații similare sunt date în Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 17 noiembrie 2010 N 03-04-08 / 8-258.
Conform paragrafului 9 al art. 226 din Codul fiscal, plata impozitului pe venitul personal pe cheltuiala agenților fiscali nu este permisă.
Un contribuabil - un beneficiar de venituri din care impozitul pe venitul personal nu a fost reținut de un agent fiscal, trebuie să calculeze și să plătească impozit în mod independent pe baza paragrafelor. 4 p. 1 art. 228 din Codul fiscal.
Necesitatea notificării contribuabilului cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului pe veniturile personale și cuantumul acestei plăți obligatorii se datorează faptului că, pentru a completa corect declarația fiscală, trebuie să aibă date atât asupra sursei de plată a venitului, cât și asupra suma venitului. Și autoritatea fiscală are nevoie de aceste informații pentru a exercita controlul fiscal, în primul rând asupra beneficiarului venitului.
Procedura de transmitere a mesajelor către autoritățile fiscale cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului pe veniturile personale și cuantumul impozitului a fost aprobată prin Ordinul Serviciului Federal de Impozite din Rusia din 16 septembrie 2011 N ММВ-7-3 / [e-mail protejat] Acest regulament a intrat în vigoare la 8 noiembrie 2011.
Atenţie! Ordinul Ministerului Impozitelor și Taxelor din Rusia din 31 octombrie 2003 N BG-3-04 / 583 „Cu privire la aprobarea formularelor de raportare a impozitului pe venitul personal pentru 2003” a devenit invalid din cauza intrării în vigoare a Ordinului Serviciul Fiscal Federal din Rusia din 16 septembrie 2011 N MMV-7-3 / [e-mail protejat]
Conform procedurii specificate, mesajele luate în considerare pot fi:
Agenții fiscali trimit informații autorității fiscale sub forma unui certificat sub forma 2-NDFL, valabil în perioada fiscală relevantă.
Atenţie! Formularul 2-NDFL "Situația veniturilor unei persoane fizice pentru 20__" aprobat prin Ordinul Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 17 noiembrie 2010 N ММВ-7-3 / [e-mail protejat]
Data depunerii mesajelor este luată în considerare:
Pe suportul electronic, mesajele despre imposibilitatea reținerii impozitului pe veniturile personale și cuantumul impozitului sunt transmise de către agenții fiscali personal la biroul fiscal, prin intermediul unui reprezentant, sau trimise prin poștă cu o listă de atașamente.
Aceste informații sunt un fișier (e) cu un anumit format. Poate fi plasat pe dischete de 3,5 ", CD-uri, DVD-uri, dispozitive de memorie flash. Mesajele sunt trimise împreună cu registre de informații despre veniturile persoanelor, care sunt compilate pe hârtie în duplicat pentru fiecare fișier.
Mesajele care au trecut controlul formatului sunt considerate trimise. Rezultatele controlului formatului fișierului de informații sunt reflectate în protocolul corespunzător.
Pe hârtie, agenții fiscali trimit mesaje cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului pe veniturile personale și cuantumul impozitului la fisc, personal, prin intermediul unui reprezentant, sau trimis prin poștă cu o listă a investițiilor, sub forma unui certificat în forma 2-NDFL, valabil în perioada de impozitare relevantă, cu un registru însoțitor în două exemplare.
Informațiile care au trecut de controlul umplerii sunt considerate a fi transmise. Informațiile care nu au trecut acest control sunt eliminate din pachetul de documente trimise ca eronate și returnate agentului fiscal sau reprezentantului agentului fiscal, șterse din registru.
Pe baza rezultatelor controlului umplerii, se întocmește un protocol adecvat.
În formă electronică pe TCS, mesajele despre imposibilitatea reținerii impozitului pe veniturile personale și cuantumul impozitului sunt transmise de către agentul fiscal la biroul fiscal, fără a le dubla pe hârtie sau pe suport electronic.
Agentul fiscal trimite aceste informații printr-un operator de telecomunicații specializat sau prin intermediul site-ului web al Serviciului Fiscal Federal din Rusia.
Dacă cantitatea de informații dintr-un singur fișier depășește 3000 de documente, atunci este necesar să se genereze mai multe fișiere.
În termen de 10 zile de la data trimiterii mesajelor, autoritatea fiscală trimite agentului în formă electronică registrul și protocolul de primire a informațiilor.
Se consideră că informațiile transmise au trecut de controlul formatului și au fost înregistrate în registrul format de autoritatea fiscală.
În cazul în care agentul fiscal nu informează la timp autoritatea fiscală cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului pe veniturile personale și cuantumul impozitului, atunci poate fi percepută de la el o amendă de 200 de ruble. pentru fiecare document nedepusat (articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În plus, un astfel de mesaj intempestiv poate fi calificat drept o încălcare gravă a regulilor de contabilizare a veniturilor. Aceasta implică responsabilizarea agentului fiscal pe baza art. 120 din Codul fiscal. Potrivit acestuia, o încălcare gravă de către organizarea regulilor de contabilizare a veniturilor și (sau) cheltuielilor și (sau) obiectelor de impozitare, dacă aceste fapte au fost comise într-o perioadă de impozitare, atrage după sine colectarea unei amenzi în cuantum de 10.000 de ruble.
Zh.Kuzmina
Editor expert
În 2-NDFL, semnul este indicat în titlul certificatului, care este completat în conformitate cu secțiunea II din Recomandările pentru completarea formularului 2-NDFL, aprobat prin ordin al Serviciului Federal Fiscal din Rusia din data de 02.10.2018 Nr. ММВ-7-11 / [e-mail protejat](denumite în continuare Recomandări).
Pentru umplere se folosesc două valori:
Când trimiteți un certificat 2-NDFL, semnul „1” este indicat în documentele care reflectă:
Semnul din certificatul 2-NDFL este completat cu valoarea „2” dacă certificatul conține informații despre sumele de venituri din care nu a fost reținut impozitul (Secțiunea II a Recomandărilor).
În procesul de activitate, apar situații în care un agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal nu poate îndeplini obligațiile de reținere și transferare a impozitului la buget. De exemplu, veniturile se primesc sub formă de beneficii materiale. În astfel de situații, este necesar să se anunțe serviciul fiscal și contribuabilul însuși cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului până la sfârșitul lunii ianuarie a anului care urmează anului de raportare (clauza 5 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse) .
Condițiile pentru depunerea unui certificat cu caracteristici diferite sunt diferite. Pentru referință, cu atributul 2 - stabilit pentru 01 martie și cu atributul 1 - pentru 01 aprilie a anului următor anului de raportare. În 2019, termenele se încadrează la datele lucrărilor și nu sunt reprogramate.
Responsabilitatea pentru încălcarea termenului limită pentru depunerea unui certificat este prevăzută la art. 126 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Pentru mai multe informații despre răspunderea pentru neprezentarea unui certificat, consultați materialul „Care este răspunderea pentru neprezentarea 2-NDFL”
La întrebarea dacă este legal să se aplice acest articol în legătură cu completarea incorectă a titlului certificatului, în special câmpul „semn”, departamentele oficiale nu au un răspuns.
Există un precedent judiciar conform căruia completarea incorectă a câmpului „semn” nu este o eroare semnificativă la transmiterea informațiilor către serviciul fiscal (rezoluția FAS din districtul Siberian de Est din 09.04.2013 în cazul nr. A19-16467 / 2012).
Câmpul de semnare a contribuabilului din certificatul 2-NDFL poate prelua valoarea 1 dacă impozitul a fost reținut integral din venitul angajatului, 2 dacă impozitul nu a putut fi reținut. Referințele cu atributul 2 sunt trimise cu o lună mai devreme decât de obicei: cel târziu la 01 martie, în timp ce pentru referințele cu atributul 1 termenul limită este până la 01 aprilie.
În mod tradițional, 31 ianuarie este ultima zi în care un agent fiscal poate depune o notificare că este imposibil să rețină impozitul pe venit de la o persoană fizică, precum și valoarea acestui impozit. Persoanele enumerate sunt obligate să trimită aceste informații nu numai contribuabilului, ci și inspectoratului fiscal însuși.
Legea, și anume art. 226 din Codul fiscal stabilește că, în cazul în care este imposibil să rețină suma cerută de la o persoană impozabilă în favoarea impozitului pe venitul personal, agentul fiscal trebuie să informeze prompt atât autoritatea fiscală, cât și contribuabilul, în scris, despre această situație. Mai mult, această notificare trebuie să conțină suma.
Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de rezolvare a problemelor juridice, dar fiecare caz este individual. Dacă vrei să știi cum rezolva-ți problema- contactați un consultant:
CERERILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și FĂRĂ ZILE.
Este rapid și ESTE GRATUIT!
Conform legii aceluiași Cod fiscal, perioada de impozitare este considerată a fi un an calendaristic, în care trebuie efectuate toate operațiunile necesare pentru calcularea și plata impozitului.
În acest caz, următoarele persoane sunt recunoscute ca agenți fiscali:
Punctul important aici este că toate organizațiile și persoanele menționate trebuie să fie rusești. Firmele străine sunt recunoscute numai atunci când contribuabilul specificat a primit venituri impozabile de la aceste organizații.
Aceste persoane trebuie nu numai să calculeze și să rețină, ci și să transfere în mod independent suma de bani cerută autorității competente. Pentru a realiza toate acestea, este necesar să se adopte o abordare cuprinzătoare a problemei, bazându-se pe legile Codului fiscal, și anume pe articolele 224 și 226.
Primul articol conține informații despre metoda de calcul a impozitului, în timp ce al doilea introduce câteva caracteristici importante acestui proces.
Cine este recunoscut ca contribuabil în țara noastră?
Pe teritoriul Federației Ruse, două tipuri de persoane fizice sunt recunoscute ca contribuabili:
Dacă un agent fiscal folosește mijloace electronice pentru a transmite o notificare care să ateste imposibilitatea reținerii impozitului specificat, acesta poate fi transmis nu numai personal sau printr-un birou reprezentativ, ci și prin poștă obișnuită, dar cu o descriere indispensabilă a mesajului.
Informațiile specificate pot fi localizate pe o varietate de dispozitive de stocare, fie că sunt discuri, dischete, precum și unități flash USB. Printre altele, notificările trebuie să fie însoțite de registre speciale, care conțin toate informațiile necesare nu numai despre venituri, ci și despre impozitul pe venitul personal în sine. Aceste registre trebuie făcute pe hârtie și în mai multe exemplare pentru orice fișier.
Numai mesajele care au trecut de control special sunt considerate trimise. Pentru a-l trece, trebuie să respectați unele reguli, de exemplu, dacă pragul de trei mii de documente pe fișier este depășit, trebuie să împărțiți fișierul specificat în mai multe noi. Rezultatul controlului fișierului este un protocol special care conține toate informațiile necesare despre procedura efectuată.
Dacă un transportator de hârtie este folosit pentru a informa Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului pe veniturile personale, atunci un astfel de document este livrat de agentul fiscal în același mod ca unul electronic, adică personal la inspecție, prin intermediul un reprezentant, precum și prin poștă cu o descriere a conținutului cu două documente de tip special 2-NDFL, care trebuie să însoțească scrisoarea cu o variantă a registrului cu o copie suplimentară.
După trecerea măsurilor de control, informațiile intră în categoria celei prezentate. Dacă informațiile nu trec verificarea, acestea sunt trimise înapoi agentului ca eronate și șterse din registru. Controlul este întotdeauna însoțit de crearea unui protocol.
Este posibil să trimiteți o notificare Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul personal în formă electronică utilizând un canal de telecomunicații. În acest caz, agentul fiscal furnizează suma impozitului împreună cu o notificare către inspectorat, dar nu mai repetă informațiile, nici în format electronic, nici pe suport de hârtie.
Această operațiune se efectuează utilizând site-ul web al Serviciului Federal pentru Impozite din Rusia sau printr-un operator special. Aceeași regulă se aplică aici despre împărțirea unui fișier în cazul în care acesta conține mai mult de trei mii de documente, adică, din nou, există o împărțire intenționată a unui fișier mare în mai multe fișiere mai mici.
Zece zile mai târziu, autoritatea fiscală trimite electronic agentului un registru și un protocol pentru verificarea informațiilor furnizate.
Fiscul este angajat în formarea unui registru special în care sunt înregistrate toate informațiile care au trecut un anumit cec. Informațiile sunt considerate prezentate numai atunci când au trecut controlul formatului.
În 2011, a fost adoptată o lege privind procedura de furnizare a notificărilor. De atunci, următoarele reguli sunt în vigoare.
Data notificării este luată în considerare:
Există două proceduri diferite. Primul este în cazurile în care un angajat al unei unități private primește venituri. Al doilea este atunci când veniturile sunt primite de o persoană fizică care nu este angajată a companiei. În prima versiune, notificarea este trimisă inspecției contabile a acestei unități.
Trebuie avut în vedere faptul că Codul fiscal nu are o astfel de cerință. Spune doar despre notificarea privind imposibilitatea reținerii la sursă și anume că trebuie trimisă la locul de înregistrare al agentului fiscal. Adică la inspecția la care a fost înregistrată compania.
Cu toate acestea, mulți oficiali spun că organizațiile cu divizii separate ar trebui să prezinte rapoartele despre angajați inspectoratului, unde a fost înregistrată divizia. Raționamentul din spatele acestei poziții este că impozitul pe venitul personal pentru un angajat trebuie plătit nu la sediul central, ci în inspecția acestor unități. Această declarație are loc la articolul 226 din Codul fiscal.
În cazul în care compania dvs. nu va contesta o astfel de abordare, această regulă ar trebui respectată atât pentru certificatele 2-NDFL, cât și pentru notificările de reținere. În plus, pentru ambele documente, a fost instituită aceeași procedură de depunere la biroul fiscal, care a fost adoptată și în 2011.
Clauza 26 din această procedură spune despre formarea unui fișier separat pentru transferul electronic de documentație care conține următorii parametri:
Oficialii consideră că aceeași regulă se aplică celei de-a doua proceduri. Adică documentele sunt trimise inspectoratului căruia i-a fost transferat impozitul. Prin urmare, într-o astfel de situație, nu este atât de important prin care contract s-a primit venitul. Procedura este aceeași pentru ambele.
Pe baza acestui principiu, dacă venitul a fost primit nu la sediul central, ci într-o divizie a companiei, atunci notificarea trebuie trimisă autorității fiscale la locul înregistrării sale.
În cazul în care o companie dorește să profite de ambiguitatea Codului și să trimită toate notificările la inspecția de la sediul central, atunci totul va fi complet legal și organizația nu poate fi pedepsită cu o amendă în temeiul articolului 126 din Codul fiscal .
Deoarece compania a furnizat toate informațiile la timp la locul înregistrării, adică au fost îndeplinite cerințele formale. Iată ce trebuie să scrieți dacă inspectoratul serviciului federal de impozite necesită în continuare explicații în timpul verificării documentației.
Să presupunem că unui angajat i s-a plătit un salariu la concediere, dar impozitul pe venitul personal nu a fost dedus din acesta. Ce trebuie făcut dacă suma a fost deja contribuită la buget?
Aici ar trebui să se înțeleagă că, deși este eronat, însă impozitul pe venitul personal nu a fost reținut, iar acum angajatul nu mai primește venituri de la companie și, prin urmare, nu există din ce face o deducere. Dacă s-a întâmplat acest lucru, atunci trebuie să contactați biroul fiscal după sfârșitul anului curent și să furnizați un mesaj care să conțină informații despre venitul nerestenționat al lucrătorului.
Este important să înțelegem că este interzisă plata impozitului pe venitul personal pentru un lucrător din fondurile companiei. Dacă se întâmplă acest lucru, atunci un astfel de act este considerat a fi făcut din greșeală, astfel încât aveți dreptul de a returna aceste fonduri atunci când depuneți o cerere specială la biroul fiscal.
În plus, acest angajat ar trebui să fie informat că impozitul pe venitul personal nu a fost reținut din salariu. Adică, va trebui să se raporteze independent la serviciul fiscal și să plătească suma impozabilă necesară.
Uneori, apar situații în care este imposibil să se aloce impozitul necesar. Cel mai adesea, astfel de situații apar în cazul veniturilor nemonetare, de exemplu, sub forma plății în natură etc., precum și în cazurile de beneficii materiale.
Venituri primite în natură:
Pot exista și alte cazuri, de exemplu, în timpul loteriilor, când o persoană primește un premiu de proprietate, nu bani.
Pentru a întocmi corect o notificare, trebuie mai întâi să indicați în titlul documentului în câmpul rezervat atributului, numărul 2. Este o denumire că s-a produs o situație cu imposibilitatea reținerii la sursă a impozitului.
Prima secțiune conține informații despre agentul fiscal, în timp ce a doua conține informații despre destinatarii veniturilor.
A treia secțiune este necesară pentru completarea informațiilor privind venitul impozabil. Aceasta este suma totală pentru impozitul reținut la sursă. Nu trebuie să scrieți nimic în secțiunea a patra.
În secțiunea de la numărul 5, se scrie atât venitul acumulat, cât și venitul, care este prezentat ulterior pentru reținere fiscală. Restul câmpurilor nu indică nimic, cu excepția câmpului dedicat sumei de impozite care nu este reținută de agent.
Pentru a începe în 1C, trebuie să deschideți un document numit Help 2-NDFL.
Șablonul de notificare conține un câmp despre tipul de certificate, aici selectați - Despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul personal. Apoi, trebuie să selectați manual un angajat din tabel, o persoană, pentru a anunța că nu există nicio posibilitate de a reține impozitul. Acest lucru se face dintr-una din cele două secțiuni speciale: angajați sau persoane fizice.
În fila necesară, introduceți valoarea venitului corespunzătoare persoanelor fizice specificate, care trebuie să fie supusă impozitului la sursă.
În clauza Deduceri, sunt scrise coduri, precum și valorile deducerilor, dacă acestea sunt furnizate rezidentului. De asemenea, faceți instrucțiunile necesare în clauzele privind valoarea impozitelor.
Informațiile despre persoana impozabilă sunt completate automat, dar dacă ceva a fost completat incorect, atunci puteți corecta totul folosind directorul selectat și puteți actualiza documentul.
Pe lângă toate cele de mai sus, introduceți detaliile pentru notificarea privind reducerea impozitului pe plăți în avans.
Pentru a indica informații despre veniturile unei persoane în IFTS la sediul reprezentanței companiei, trebuie să creați un nou document numit Ajutor 2-NDFL pentru transfer la IFTS. În structura documentului, sunt selectate codurile necesare pentru OKTMO, precum și punctul de control.
În formularul 2-NDFL, trebuie să scrieți multe informații despre persoana care primește venituri. Aceasta include nu numai numele și data nașterii, ci și detaliile pașaportului, locul de reședință etc. Uneori, agentul nu poate avea astfel de informații, de exemplu, dacă o persoană a primit un premiu sau a câștigat o loterie.
De asemenea, este posibil să modificați datele cu caracter personal, de exemplu, în cazul unei schimbări de reședință din cauza relocării, precum și din cauza înregistrării unei căsătorii și a schimbării numelui de familie. Este posibil ca astfel de date să nu fie cunoscute, dar trebuie prezentat un certificat. Într-o astfel de situație, sunt mai întâi indicate datele depășite și apoi, când sunt primite altele noi, acestea sunt specificate.
Există opinia că, atunci când specificați un TIN, pașaport și alte date, nu le puteți scrie, cu toate acestea, nicăieri nu este fixată o astfel de poziție, de aceea este mai bine să scrieți toate informațiile disponibile în certificat.
Atunci când plătiți impozitul, trebuie nu numai să îl calculați corect, ci și, cel mai important, să efectuați plata la timp. În cazul în care impozitul pe venitul personal nu a fost transferat integral sau chiar nu a fost reținut deloc, este posibilă o amendă de 20% din suma necesară pentru stabilirea cu statul.
