Clasificarea costurilor după modul în care sunt reflectate în raportare în directe și indirecte este utilizată pe scară largă în contabilitatea financiară și fiscală rusă modernă. Această terminologie este adoptată în sistemul de reglementare legislativă a contabilității din Federația Rusă.
Costuri directe se consideră astfel de costuri care pot fi atribuite direct și economic oricărui produs. Cele directe includ:
costuri directe materiale;
costurile directe cu forța de muncă (costurile directe cu forța de muncă);
alte costuri directe.
Costuri materiale directe- sunt costurile materiilor prime, materialelor și semifabricatelor achiziționate care fac parte și devin parte din produsul finit, costul acestora pe unitatea de produs putând fi determinat direct și economic. Exemple de costuri directe materiale pot fi considerate cinescoape și cazuri - la asamblarea televizoarelor, plăcilor și panourilor - la fabricarea mobilei, valoarea de cumpărare a mărfurilor de vânzare - în comerț.
Dacă se ia în considerare costul materialelor pe unitatea de produs neprofitabilă din punct de vedere economic (cuie, lipici, nituri etc.), acestea se referă la materiale suport, cheltuieli cu acestea - la costurile generale indirecte de producție, care sunt luate în considerare pentru perioada și sunt repartizate între anumite tipuri de produse prin metode speciale.
Costuri directe cu forța de muncă- costuri cu forța de muncă care pot fi atribuite direct și economic unui anumit produs finit. Vorbim de salariile muncitorilor din munci de montaj, prelucrare piese si similare, unde timpul lucrat de un angajat poate fi corelat direct cu un anumit produs. Munca mecanicilor, supraveghetorilor și a altor personal de sprijin este un cost indirect indirect.
În costul total al organizației, poate exista alte costuri directe- de exemplu, atunci când producerea unui anumit produs sau comandă necesită închirierea unui echipament special sau un tip special de lucrări pregătitoare sau de restaurare pentru acest echipament (instalarea unei mașini pentru un anumit produs, răcire specială, eliminarea deșeurilor etc. .). În acest caz, chiria sau suma cheltuielilor pentru întreținerea și exploatarea mașinilor și echipamentelor vor fi atribuite altor costuri directe.
Materialele directe și costurile directe cu forța de muncă sunt întotdeauna variabile, alte costuri directe pot fi fixate.
Valoarea costurilor variabile directe pe unitatea de producție nu depinde de volumul producției. Acesta poate fi modificat doar prin creșterea intensității muncii și prin economisirea resurselor materiale (revizuirea caietului de sarcini).
Costurile care nu pot fi considerate directe sunt clasificate drept indirecte. Costurile indirecte sunt un ansamblu de costuri care nu pot fi atribuite unui anumit produs sau tip de produs (în funcție de ceea ce face obiectul calculului), și sunt distribuite într-un fel sau altul între produse conform metodologiei dezvoltate, care ar trebui să se reflecte în politica contabilă a întreprinderii... Costurile indirecte sunt alocate unui produs proporțional cu o bază, care este aleasă ca indicator care caracterizează cel mai bine consumul acestui tip de resurse (costuri). În industriile tradiționale (unde este ușor de înregistrat producția fizică pe unitatea de timp), o oră de muncă directă este cel mai adesea luată ca bază de distribuție. Acolo unde înregistrarea acestui indicator este imposibilă sau nepractică, este posibilă alocarea fiecărui element de cost - pe o bază separată (de exemplu, costurile cu energia electrică - proporțional cu orele de mașină lucrate). Alocarea costurilor generale vă permite să generați prețul de cost complet, dar în funcție de baza de alocare, rezultatele vor varia.
Cu alte cuvinte, costurile indirecte sunt toate altele decât costurile directe. Costurile indirecte pot fi variabile (energie electrică, costuri de furnizare, salarii indirecte) sau fixe (chirie, asigurări, impozite, amortizare). Structura costurilor directe și indirecte este prezentată în Fig. 4.
Împărțirea costurilor indirecte în costuri de producție și costuri de neproducție este, de asemenea, fundamentală pentru contabilitate. În contabilitatea financiară și fiscală rusă, se obișnuiește să se reflecte aceste două categorii de costuri în conturi diferite. Pentru aceasta se folosesc conturile 23 „Producție auxiliară”, 25 „Costuri generale de producție” și 26 „Cheltuieli generale de afaceri”.
Orez. 4. Costuri directe și indirecte
În contabilitatea de gestiune, se obișnuiește să se împartă în două grupe - costurile generale de producție (AOD) includ toate costurile indirecte care apar în diviziile de producție și servicii - acestea sunt costurile de organizare, întreținere și gestionare a producției. Toate costurile unităților neproductive sunt clasificate drept neproducție, deoarece sunt cauzate de funcții de conducere care nu sunt legate de funcția de organizare a producției.
Alocarea costurilor către direct și indirect este determinată de politica contabilă adoptată în organizarea și metodele de calcul a costurilor. De exemplu, în unele industrii care produc produse omogene (industria energetică, cărbune și petrol), toate costurile pot fi directe. În sectorul serviciilor (de exemplu, în consultanța financiară), dimpotrivă, costurile directe sunt greu de identificat, iar toate costurile pot fi considerate indirecte. În general, la întreprinderile din industriile de prelucrare și din sectorul serviciilor (industrii cu valoare adăugată mare), costurile indirecte sunt semnificative, ponderile acestora în structura costurilor depășesc ponderile costurilor directe. În general, putem spune că raportul dintre costurile directe și indirecte este o funcție de apartenența la industria a organizației și este asociat cu caracteristicile tehnologice ale producției.
Orice organizație care produce și/sau vinde produse are costuri. Dacă un antreprenor folosește metoda de angajamente în determinarea profitului și a costurilor, atunci Codul Fiscal din art. 318 și 320 impun separarea costurilor în raport cu costurile directe sau indirecte.
Lămurim acest material.
Repartizarea cheltuielilor organizației pe această bază este importantă pentru politica contabilă internă, deoarece se reflectă direct în impozitare. Acestea sunt incluse în baza de impozitare la calculul impozitului pe venit.
La calcularea acestui impozit, toate cheltuielile sunt importante și toate vor fi luate în considerare mai devreme sau mai târziu. Dar pentru o afacere, timpul este adesea esențial, iar pentru impozitele directe și indirecte, timpul de înregistrare este diferit.
NUANTA IMPORTANTA! Cheltuielile pentru prestarea serviciilor, chiar dacă sunt atribuite celor directe, sunt recunoscute în perioada curentă, și nu repartizate, întrucât serviciul este consumat în procesul de prestare a acestuia, rezultatul acestuia nu este exprimat material (temeiul este clauza 5 din Art. 38, Art. 313, alin.3 clauza 2 din articolul 318 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 15 iunie 2011 Nr. 03-03-06 / 1/ 348).
Codul Fiscal nu prevede reglementări clare asupra costurilor cărora ar trebui să se atribuie tipului. Dreptul de a număra anumite tipuri de costuri Drept furnizate organizațiilor înseși, doar acestea trebuie să o justifice în documentația lor internă, iar managerul trebuie să aprobe.
CU indirect cheltuielile sunt mai simple – toate cheltuielile care nu sunt considerate directe sau nefuncționale sunt considerate indirecte.
În producție și comerț, compoziția acestor tipuri de costuri diferă semnificativ.
Atunci când stabilește ce tip să includă costurile de producție, managerul ar trebui să ia în considerare faptul că direct, de regulă, ar trebui să includă acele costuri care sunt utilizate pentru eliberarea de bunuri (servicii) și promovarea, vânzarea acestora. De asemenea, sunt importante specificul activității, caracteristicile sectoriale ale procesului de producție. Aproximativ transferul costurilor directe firmele producătoare ar putea arăta așa.
PENTRU INFORMAȚIA DUMNEAVOASTRĂ! Dacă o organizație subcontractează terți pentru producția de muncă, atunci plata acestei activități este considerată și costuri directe, deoarece are o legătură directă cu producția, în ciuda faptului că nu este inclusă în lista aproximativă din articolul 318 din Codul Fiscal.
Cheltuielile neexploatare sunt contabilizate separat.
Toate celelalte tipuri de costuri care nu sunt direct legate de producție sunt considerate ca indirect.
IMPORTANT! Uneori există situații de alocare a costurilor „limită”, în care caz este necesară justificarea managementului. Cu toate acestea, trebuie amintit că, potrivit legii, costurile indirecte nu pot fi atribuite costurilor care sunt legate în mod obiectiv de producție, de exemplu, fondurile pentru achiziționarea de materii prime, ținând cont de costul unei unități de producție.
Relațiile comerciale prevăd o listă fixă de costuri directe, aprobată prin art. 320 din Codul fiscal al Federației Ruse. Aici „inițiativa” conducerii este ilegală. Conform legislatiei, in activitatile comerciale la costuri directe ar trebui să includă astfel.
Cheltuielile neexploatare sunt, de asemenea, supuse unei contabilități separate.
Restul costurilor vor fi calculate indirect- reduc direct profitul unei perioade fiscale de raportare date.
Din punct de vedere monetar, este mai practic ca orice manager să atribuie cât mai multe costuri costurilor indirecte: la urma urmei, atunci baza impozitului pe venit într-o anumită perioadă va scădea (clauza 2 din articolul 318 din Codul fiscal). ). În mod firesc, autoritățile fiscale susțin poziția opusă.
În cadrul de reglementare al organizației, trebuie aprobată o listă de costuri directe, nu trebuie să coincidă cu recomandarea, dar cu siguranță trebuie să existe o justificare pentru această distribuție. Dacă este ales, conducerea are dreptul să clasifice drept costuri indirecte doar acele costuri care în niciun caz nu pot fi considerate directe.
NOTĂ! Din punctul de vedere al autorităților fiscale, în situații discutabile, cheltuiala ar trebui recunoscută ca fiind directă - această listă este deschisă, - mai degrabă decât extinderea nerezonabilă a numărului de costuri indirecte. O taxă, de obicei recunoscută drept indirectă, poate fi considerată directă, dar contrariul este inacceptabil.
Se întâmplă ca într-una sau mai multe dintre perioadele de raportare, organizația să nu reușească să realizeze profit sau chiar să se fi găsit în pierdere. Cum se înregistrează cheltuielile în astfel de cazuri?
Răspunsul este logic: întrucât nu există venituri, înseamnă că nu au existat costuri directe de producție sau vânzări în această perioadă. Acest lucru se datorează cerințelor Codului Fiscal pentru costurile directe:
Deoarece profiturile - beneficiile financiare - nu au fost primite de organizație în această perioadă, ar trebui recunoscute doar costurile indirecte, acestea nu sunt legate de veniturile realizate.
O cheltuială care nici măcar nu a adus profit într-o anumită perioadă poate fi de asemenea justificată, de exemplu, direcționată către venituri viitoare. Astfel, nu există contradicții pentru recunoașterea cheltuielilor într-o perioadă neprofitabilă ca indirecte (scrisori ale Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 25.08.2010, nr. 03-03-06 / 1/565, din 21 mai 2010). , Nr. 03-03-06 / 1/341, din 08.12.2006 Nr. 03-03-04 / 1/821).
NOTĂ! Dacă nu este posibil să se dovedească justificarea economică (concentrarea pe profitul viitor) a cheltuielii în perioada în care nu există venituri financiare, atunci aceasta nu poate fi recunoscută nici direct, nici indirect (scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova datate 12.11.07 Nr. 20-12 / 107022, din 26.12.06 Nr. 20-12 / 115144).
Pentru ca un cost direct să afecteze reducerea bazei de impozitare în perioada curentă, acesta trebuie să se refere la produsele vândute în această perioadă sau să funcționeze perfect în această perioadă. Costurile nu pot fi contabilizate drept costuri directe și nu pot fi anulate dacă:
Noi calculăm suma care producator companie are dreptul de a deduce din baza de impozitare. Următoarea formulă este potrivită pentru aceasta:
PRUNP = SPR - PRNPR - PRS - PRNR
Pentru formula organizaţiilor comerciale calculul costurilor directe va fi ușor diferit:
PRSP = (PRDP + OPP) - PROS
O cheltuială pentru o entitate reprezintă o scădere a beneficiului economic rezultat din cedarea activelor. Acestea din urmă pot fi bani sau alte proprietăți. Cheltuielile organizației sunt și apariția obligațiilor, ceea ce duce la o scădere a capitalului întreprinderii (cu excepția unei reduceri a contribuțiilor prin decizia fondatorilor).
În funcție de volumele de vânzări (producție), se disting costuri variabile și fixe. Primele se modifică proporțional cu numărul de produse fabricate, servicii furnizate și lucrări efectuate. Costurile fixe există indiferent de volumul producției. Această categorie include unele taxe, plăți de garanție, amortizare, plăți de chirie, salarii pentru directori și așa mai departe. Costurile pot fi generale sau indirecte. Această clasificare se realizează în funcție de relația costurilor cu procesul tehnologic. Costurile pot fi monoelement sau complexe, în funcție de nivelul de agregare. Există și costuri de producție directe și indirecte.
În art. 271-273 cap. 25 pentru entitățile plătitoare de impozit pe venit, există două opțiuni pentru determinarea veniturilor și costurilor:
Potrivit art. 318, alin.1 din Codul fiscal, plătitorii care utilizează metoda de angajamente sunt obligați să împartă costurile în indirecte și directe. Acest lucru se datorează condițiilor diferite pentru recunoașterea lor în raportarea fiscală. Să luăm în considerare mai detaliat ce sunt costurile indirecte și la ce se referă ele.
Se referă la perioada fiscală (de raportare) în care bunurile/lucrarea/serviciile sunt vândute. Acestea sunt incluse în costul produselor conform art. 319 NK. Costurile indirecte sunt determinate într-un mod diferit. Ce le aparține? Ele reprezintă un ansamblu de costuri legate de procesul tehnologic, care sunt nepractice din punct de vedere economic sau nu pot fi atribuite direct anumitor tipuri de produse. Repartizarea costurilor indirecte se realizează integral în aceeași perioadă fiscală în care apar. Aceasta înseamnă că, chiar dacă nu a existat vânzare, aceste costuri reduc profitul impozabil pentru o anumită perioadă de timp.
Aceste costuri sunt împărțite în două categorii principale:
Ele reprezintă costuri indirecte. Ce le aparține? Această categorie include costurile pentru:
Aceste costuri indirecte se referă la controlul procesului. Acestea includ costurile asociate cu:
O caracteristică specifică a costurilor economice generale este aceea că, în cadrul unei baze la scară largă, acestea rămân neschimbate. Ele pot fi corectate prin decizii de ghidare. Puteți modifica gradul de acoperire a acestora în funcție de volumul vânzărilor.
În analiza managementului, acesta trebuie înțeles ca un interval specific al volumului vânzărilor/producției, în cadrul căruia costurile au un comportament clar definit. De exemplu, firma are la dispoziție un parc de mașini în valoare de 10 unități. 1 milion de articole sunt produse anual. Amortizarea mijloacelor fixe este de 500 de mii de ruble. Conducerea a decis să dubleze volumul producției. Pentru aceasta au fost puse în funcțiune încă 10 mașini. Baza de scară până în acest moment a fost de 0-1 milion de articole. După mărirea parcului de mașini, acesta a devenit 1-2 milioane.
Această clasificare se realizează în funcție de scopul costurilor. Cheltuielile generale sunt cheltuieli legate de managementul întreprinderii. Costurile principale se numesc resurse de tot felul. Acestea sunt, în special:
Aceste costuri sunt asociate cu producerea produselor. Aceste costuri în orice întreprindere reprezintă o parte semnificativă a costurilor. Costurile generale apar în implementarea funcțiilor de conducere. Prin scopul, rolul și natura lor, ele diferă semnificativ de sarcinile de producție. Astfel de costuri se referă de obicei la organizarea întreprinderii. Acestea sunt incluse în tranzacțiile contabile folosind metoda transferului costurilor.
Determinarea costurilor care sunt indirecte și care sunt directe se realizează în funcție de specificul întreprinderii. Firma poate, în special:
Pentru întreprinderile comerciale, repartizarea costurilor indirecte și a costurilor directe se realizează indiferent de modalitatea de determinare a impozitului pe venit. După cum sa menționat mai sus, aceasta poate fi o bază de angajamente sau o opțiune de decontare în numerar. Costurile directe includ:
Costurile directe sunt incluse în calcul pe măsură ce produsul este vândut. Toate celelalte cheltuieli, cu excepția cheltuielilor neexploatare, sunt clasificate drept indirecte. Aceste costuri reduc veniturile din vânzări pentru luna curentă. Costurile directe sunt anulate pe măsură ce articolele achiziționate sunt vândute în care sunt incluse. Costurile indirecte sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe venit.
Pentru firmele producătoare, lista costurilor directe este stabilită în clauza 1 din Codul fiscal. Această categorie include costurile pentru:
Toate celelalte cheltuieli, cu excepția cheltuielilor nefuncționale, sunt indirecte.
Pentru astfel de companii, împărțirea în costuri directe și indirecte poate fi efectuată în același mod ca și pentru producție. Cu toate acestea, există o diferență semnificativă în regulile de recunoaștere a costurilor de către unul sau altul. Un serviciu trebuie înțeles ca o activitate, al cărei rezultat nu are o expresie materială. Este realizat și consumat în cursul implementării. În acest sens, companiile care prestează servicii nu sunt obligate să aloce costuri directe între costurile perioadei curente și prețul serviciilor care nu au fost acceptate de clienți la sfârșitul perioadei. Acest lucru se precizează în Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 15 iunie 2011. Toate costurile (atât indirecte, cât și directe) pe care aceste întreprinderi le pot recunoaște în perioada curentă. Această procedură trebuie consolidată în politica financiară a companiei.
Dacă nu s-a primit niciun venit pentru perioada de raportare, atunci societatea poate recunoaște doar costuri indirecte. Costurile directe incluse în soldurile produselor nevândute nu pot fi utilizate în calculele profitului. Dacă compania nu a vândut nimic, atunci, în consecință, nu are costuri directe. În ceea ce privește costurile indirecte, acestea nu sunt legate de veniturile primite și nu pot fi contabilizate în perioada curentă. În același timp, dacă un anumit cost nu generează venituri directe, asta nu înseamnă că este nerezonabil. Este suficient să fie necesar pentru implementarea activităților, al căror rezultat va fi profitul rezultat. Costurile indirecte, așadar, pot fi luate în considerare la reducerea bazei de impozitare chiar și atunci când veniturile nu au fost încă primite. Aceasta se referă la veniturile din perioada curentă.
Metodele de determinare a costurilor în documentele fiscale sunt descrise în registrul corespunzător. Utilizatorul trebuie să indice în mod independent o listă de costuri directe. Orice lucru care nu este înscris în acest registru este interpretat de program ca fiind costuri indirecte. Întreprinderea aprobă costurile directe în politica sa financiară. Astfel, este recomandabil să înregistrați lista prin fila corespunzătoare. Pentru a face acest lucru, accesați „Impozitul pe venit”. Apoi trebuie să faceți clic pe „Specificați o listă (listă) de costuri directe”. Dacă nu există înregistrări în registrul de informații, programul va oferi introducerea lor automată. Fiecare articol din acesta este prezentat ca o condiție pentru recunoașterea costurilor directe. Împărțirea efectivă a costurilor în raportarea fiscală se realizează la sfârșitul lunii printr-un document de reglementare care închide conturile contabile (26, 25, 23, 20).
Luați în considerare modul în care va „raționa” documentul care închide conturile contabile pentru a împărți costurile în indirecte sau directe. Într-un mod simplificat, se pot distinge următoarele etape:
În cazul în care înscrierea în situațiile financiare îndeplinește condițiile de mai sus, atunci suma va fi debitată din costuri directe. Dacă în contabilitate se găsește o cheltuială pentru care nu există un model adecvat în registru, atunci în NU va fi recunoscută ca indirectă. Programul său va debita subcontul corespunzător. numara. 90.08.
Trebuie înțeles că costurile de producție ale întreprinderii nu sunt împărțite până la data de încheiere a lunii. Conform setărilor planului de conturi, acestea, ca costuri, sunt reflectate în momentul înregistrării unei tranzacții comerciale în contabilitate și contabilitate fiscală. În plus, mai există un punct important. Ar trebui să se înțeleagă la ce setări apar acele postări sau alte postări în OU și BU. Starea casetei de selectare „costare directă” va afecta compilarea tranzacțiilor exclusiv în contabilitate la sfârșitul lunii. Această poziție nu privește în niciun fel OU. În contabilitatea fiscală, costurile costului de producție sunt fie anulate în funcție de natura lor. Costurile directe sunt transferate la sfârșitul lunii în contul de debit. 90.02.1, stabilirea veniturilor din activități cu sistemul principal de impozitare. În acest caz, costurile indirecte sunt debitate direct în contul de debit. 90.08.1.
Compania stabilește independent lista exactă a costurilor directe legate de vânzări și producție. Această listă ar trebui inclusă în politica financiară a companiei. În acest caz, repartizarea costurilor se realizează ținând cont de specificul industriei și al procesului tehnologic. Formarea listei de costuri trebuie să aibă o justificare economică. Costurile indirecte pot fi recunoscute numai cele care nu pot fi atribuite din motive obiective costurilor directe. De exemplu, costurile materialelor și materiilor prime sunt incluse în costul mărfurilor. Astfel de costuri sunt întotdeauna directe și nu pot fi indirecte.
Fiecare întreprindere în producția de produse sau prestarea de servicii cheltuiește anumite resurse. Toate cheltuielile lui sunt împărțite în directe și indirecte. Costurile directe includ costurile legate direct de producția de bunuri sau prestarea de servicii și sunt incluse în costul metodei directe. Ca și alte costuri de producție, acestea sunt grupate pe locuri de proveniență (santiere, ateliere, alte divizii structurale), purtători de costuri (tip de produs sau serviciu) și tipuri de costuri (elemente omogene din punct de vedere economic).
Costurile forței de muncă;
deduceri salariale;
Deduceri de amortizare;
Alte cheltuieli legate de activitatea principală.
Să aruncăm o privire mai atentă la ce includ aceste elemente economice. Costurile materialelor includ întregul cost al materialelor cheltuite (cu excepția produselor din producția proprie):
Materiale de bază, materii prime;
Produse semifabricate achiziționate, piese componente;
Combustibil, electricitate;
Piese de schimb;
Materiale de construcții;
Materiale auxiliare.
Costurile directe ale resurselor materiale sunt reduse cu suma costului tuturor deșeurilor returnate (reziduuri de materii prime, resurse materiale rezultate din producția de produse sau servicii).
Costurile directe sunt costuri asociate cu activitățile de producție ale unei companii. Orice întreprindere comercială este creată în scopul realizării de profit. Și în cursul activităților sale, fiecare companie suportă anumite costuri, care sunt împărțite în directe și indirecte. În acest articol, vom vorbi despre cele mai importante costuri directe.
Costurile directe sunt costuri care sunt direct legate de activitățile de producție. ei formează costul de producție... Costurile directe includ:
Această listă nu este definitivă și poate fi completată cu alte tipuri de costuri care sunt suportate în procesul de producție. Dacă o companie nu are producție proprie, ci revinde doar produsele achiziționate, atunci costurile directe ale acesteia vor fi costul achiziționării mărfurilor și costul transportului acestora (atât de la vânzător, cât și către consumatorul final).
Cum să găsiți și să eliminați cheltuielile „inutile”.
Reducerea costurilor este acum una dintre prioritățile principale ale CFO. Vom presupune că cele care nu aduc direct sau indirect profit suplimentar companiei sunt de prisos. Dar acest lucru nu este întotdeauna evident. Iată câteva întrebări provocatoare. Deci, merită să luați în considerare costurile excesive:
Desigur, în unele situații, trebuie doar să opriți anumite procese pentru a reduce costurile în interesul afacerii. De obicei, însă, directorul financiar trebuie să identifice cu meticulozitate costurile care pot fi reduse fără durere. Ele tind de obicei să crească în timp, în timp ce eficacitatea lor, dimpotrivă, scade. Doar măsurile luate în timp util îi vor ajuta să le aducă la nivelul optim pentru companie. Maksim Tarasenko, directorul financiar al Urenholt LLC, a vorbit în mod special despre dacă pe termen scurt sau lung.
- pentru intretinerea aparatului de cafea in birou? Da, dacă această măsură nu este un factor motivant pentru personal și nu arată clar că aceasta face parte din cultura modernă de birou a companiei. Nu dacă este un factor motivant pentru angajați, o parte din viața lor de zi cu zi și comunicarea la birou, precum și posibilitatea de a nu merge la o cafenea din apropiere și de a-și economisi timpul de lucru;
- pentru achiziționarea de bunuri pentru utilizare viitoare? Da, dacă scopul principal este de a minimiza erorile de planificare prin creșterea stocului în depozit. În acest caz, compania va trebui să decidă dacă să cheltuiască bani pentru finanțarea și menținerea unui nivel ridicat de stoc, sau să piardă vânzări din cauza lipsei de bunuri în stoc. Ambele opțiuni creează costuri inutile. Problema poate fi rezolvată prin utilizarea previziunilor bazate pe nivelurile de vânzări și stoc. Nu dacă achiziția se bazează pe previziuni confirmate, iar articolul este achiziționat la un preț mai mic, iar economiile depășesc costurile de inventar și finanțare.
Costurile indirecte, spre deosebire de cele directe, nu se referă la niciun tip de produs și sunt adesea numite costuri generale. Acestea sunt grupate în funcție de locul de proveniență (site, atelier, departament producție), iar apoi redistribuite în funcție de grupele de produse fabricate. Costurile indirecte pot include cheltuieli pentru personalul de conducere și administrativ (salarii și prime de asigurare), cheltuieli pentru nevoile biroului, mesei, servicii de comunicare etc.). Lista serviciilor indirecte nu este închisă, aceasta putând fi completată în funcție de tipul de activitate și industrie. Fiecare organizație stabilește în mod independent ce să includă în costurile directe și indirecte și fixează acest lucru în politica contabilă în scopuri contabile pentru anul calendaristic. ...
În raportarea fiscală privind impozitul pe venit, costurile directe sunt contabilizate pe măsură ce produsele sau serviciile sunt vândute, costurile indirecte nu sunt legate de vânzările de produse - sunt deduse din baza de impozitare pe măsură ce apar. Prin urmare, este important să se determine corect cuantumul costurilor directe și indirecte în scopuri contabile fiscale - autoritățile fiscale acceptă orice greșeală ca o încălcare și le aduc la răspundere fiscală. ...
Costurile directe în contabilitate sunt de obicei reflectate în conturile 20 „Producție principală” și 23 „Producție auxiliară”:
La debitul conturilor de producție se iau în considerare materiile prime și materialele scoase în producție (în corespondență cu conturile de contabilizare a materiilor prime și materialelor, salarii - conturile 10, 40, 70,68 etc.).
Costurile indirecte sunt contabilizate în conturile 25, 26 și 44. Aceste conturi reflectă costurile de întreținere a producției principale, cheltuielile generale de exploatare și costurile de vânzare. Din aceste conturi, lunar, sumele cheltuielilor înregistrate sunt debitate în conturile 20 și 23 în partea care este inclusă în costul produselor fabricate.
Conform rezultatelor perioadei de raportare rezultă soldurile din contul 20 total de lucru în curs, iar cifrele de afaceri - costul real al produselor fabricate.
Să ne uităm la un exemplu specific de calcul și distribuție a costurilor directe și indirecte.
Exemplu. Fabrica de lactate este angajată în producția de înghețată. Pentru aceasta a fost dotat un atelier separat, care în iunie 2018 a produs 25.000 de bucăți de popsicle și 55.000 de cornet de înghețată. Costurile au fost
Costurile indirecte în total s-au ridicat la 1.750.000 de ruble (pentru producerea ambelor tipuri de înghețată).
Puteți aloca costuri indirecte costurilor directe. Aceasta este prima cale. Formula de distribuție este următoarea:
Costuri directe = (Costuri directe (total) * Costuri directe 1) / (Costuri directe 1 + Costuri directe 2)
Aplicând această formulă, obținem că în producția de popsicle, costurile indirecte au fost:
Per. Costuri 1 = (1.750.000 ruble * 1.125.000 ruble) / (1.125.000 ruble + 1.650.000 ruble) = 709.459 ruble
Și în producția de înghețată într-un cornet de vafe, costurile variabile au fost:
Costuri ale benzii 2 = (1.750.000 de ruble * 1.650.000 de ruble) / (1.125.000 de ruble + 1.650.000 de ruble) = 1.040.541 de ruble
A doua metodă este produse uniform produse. Formula de calcul este următoarea:
Per.Cost = (Cantitatea de produse 1 * Costuri indirecte (total)) / (Cantitatea de produse 1 + Cantitatea de produse 2)
Aplicând această formulă, obținem:
Per. Costuri 1 = (25.000 bucăți de popsicle * 1.750.000 ruble) / (25.000 bucăți de popsicle + 55.000 bucăți de înghețată) = 546.875 ruble
Per. Costuri 2 = (55.000 bucăți înghețată * 1.750.000 ruble) / (25.000 bucăți popsicle + 55.000 bucăți înghețată) = 1.203.125 ruble.
În funcție de opțiunea de distribuție pe care o alegeți și o aprobați în politica contabilă, costul de producție va diferi și el. Prin urmare, rezultatul financiar pe luna iunie 2018.
La prima vedere, calculele sunt foarte simple. Dar, de regulă, într-o întreprindere de producție, nu există un singur atelier, ci o serie de departamente care produc mai întâi produse semifabricate, care sunt utilizate în cele din urmă pentru fabricarea produsului final. În acest caz, costurile sunt efectuate pentru fiecare ciclu de producție.
Nu există producție în organizațiile comerciale, acestea cumpără și revind produse finite. Mărfurile achiziţionate se înregistrează în contul 41. iar costurile transportului lor - în contul 44 ca costuri de vânzare. Costul se calculează după cum urmează:
Costuri directe = (Solduri la începutul lunii * Solduri la sfârșitul lunii) / (Implementare pe lună + solduri la sfârșitul lunii)
În organizațiile mici, procesul de calculare a costurilor directe și indirecte pentru producția de produse nu durează mult, din cauza faptului că nu există multe cicluri de producție sau gama de produse, prin urmare calculul se efectuează pe tip de produs. În organizațiile mijlocii și mari, acest proces necesită o forță de muncă destul de intensă și, prin urmare, calculul se bazează pe cicluri de producție. Cu toate acestea, fiecare organizație este obligată să consolideze metoda de calcul aleasă în politica contabilă.
