Audit operațional- Aceasta este verificarea oricărei părți a procedurilor și metodelor operaționale ale întreprinderii pentru a evalua productivitatea și eficiența. Uneori este denumit și audit de performanță sau audit de management. Sarcina unui astfel de audit este o analiză cuprinzătoare a economiei unei întreprinderi sau a unui anumit tip de activitate a acesteia. Verificarea nu se limitează la contabilitate și include, de asemenea, studiul structurii organizaționale, metodelor de producție, politicilor de investiții și marketing, programelor vizate etc. Astfel, la verificarea economiei și eficienței, fezabilitatea achiziționării, conservării și utilizării resurselor întreprinderii (personal, proprietate) este evaluat; motive pentru munca neproductivă sau neeconomică; respectarea de către întreprindere a legislației și a altor reguli. Auditul programelor vizate include determinarea gradului de realizare a rezultatelor dorite sau a rentabilității stabilite de organismul de finanțare al programului; eficacitatea organizației, funcționarea; respectarea de către întreprindere a altor cerințe și reguli aplicabile acestui program. Pe baza rezultatelor auditului, administrației i se oferă recomandări pentru îmbunătățirea operațiunilor. Uneori, un astfel de audit se numește audit al eficienței întreprinderii sau al activităților administrației.

Audit operațional

Scopul unui audit operațional este de a oferi recomandări pentru utilizarea eficientă a resurselor întreprinderii și modul de implementare a acestora. Auditul operațional se bazează pe dezvoltarea unor criterii speciale pentru analize independente, care sunt solicitate de conducerea întreprinderii.

Obiectele auditului operațional sunt anumite aspecte ale activității economice. În special, ca parte a unui audit operațional, pot fi efectuate următoarele:

audit al calculelor impozitelor (optimizarea calculelor impozitelor);

audit de due diligence (verificarea debitorilor la creditarea de către o bancă etc.);

audit al modificărilor tarifare (verificarea fezabilității economice a modificărilor).

Auditul operațional se efectuează ca test al oricărei părți a procedurilor și metodelor de funcționare a sistemului economic pentru a evalua performanța și eficiența acestuia. Rezultatul auditului este transferul de recomandări către personalul de conducere pentru îmbunătățirea activităților.

Un audit este o verificare a situațiilor contabile publice, a contabilității, a documentelor primare și a altor informații referitoare la activitățile financiare și economice ale entităților de afaceri pentru a determina fiabilitatea raportării, contabilității, exhaustivității și conformității cu legislația în vigoare și standardele stabilite.

Pentru întreprinderi confirmarea raportării de către opinia unui auditor independent, vă va permite să luați o poziție mai avantajoasă pe piață, să simplificați relațiile cu autoritățile fiscale, vamale, bănci, agenții guvernamentale, iar recomandările auditorilor pe baza rezultatelor auditului vă vor ajuta conduceți-vă afacerea mai sigur și eficient, optimizați contabilitatea și impozitarea.

Pentru investitori efectuarea unui audit independent va reduce la minimum riscurile investiționale, va obține informații obiective pentru luarea deciziilor cu privire la investiții - achiziționarea de acțiuni, participații, crearea de asocieri în participație.

Compania noastră oferă servicii sub forma auditurilor (auditurilor) și a expertizei conexe, consiliere privind contabilitatea, raportarea, impozitarea, analiza activităților financiare și economice și alte tipuri de sprijin economic și juridic pentru activitățile antreprenoriale ale persoanelor fizice și juridice.

Ca parte a companiei de consultanță „Euroconsulting” din 1997, o companie afiliată funcționează - Firma de audit „Yuzhny Bug” LLC (Certificat de înscriere în Registrul subiecților activității de audit nr. 1849 - Decizia Camerei de audit din Ucraina din 23 februarie 2001 nr. 99).

Printre clienții noștri se numără întreprinderi mijlocii și mari din diferite orașe din Ucraina (Kiev, Vinnița, Lvov, Donețk) și din străinătate, unele dintre acestea fiind Compania Petrolieră "Alianța Dnestr", OJSC "Vinnytsiaoblenergo", OJSC "Vinnitsamoloko", OJSC "Ukrenergohimizolyatsiya ", Valrom (România), SMS Media LLC (Rusia), V és T plusz Kft (Ungaria).

Specialiștii noștri - auditori cu mulți ani de experiență în domeniul auditului și expertizei contabile medico-legale, în intervalul de timp optim, vor desfășura domeniul de activitate de care aveți nevoie în conformitate cu standardele naționale și internaționale.

Când aveți nevoie de un audit operațional

Considerăm că serviciile de audit ar trebui să fie de interes pentru: Proprietarii companiei- în special cei care nu iau parte la activitățile zilnice ale întreprinderii și nu știu cum dispune administrația întreprinderii (și dacă este sincer) de proprietatea încredințată acesteia. Nu este un secret faptul că uneori un audit regulat (financiar) nu relevă toate complexitățile activității: să ne amintim de prăbușirea unor corporații mondiale. Conducerea companiei: atunci când se găsesc (sau presupun că ar putea intra) într-o situație conflictuală cu autoritățile (de exemplu, Inspectoratul Fiscal), cu sindicatele, lucrătorii, consumatorii, partenerii lor etc; atunci când caută sfaturi privind extinderea întreprinderii, introducerea realizărilor științifice, oportunități de îmbunătățire a sortimentului sau reducerea costurilor; atunci când se confruntă cu probleme de securitate a proprietății întreprinderii sau a secretelor comerciale; atunci când doresc să îmbunătățească contabilitatea de gestionare, să îmbunătățească performanța financiară a unei întreprinderi sau să afle regulile pentru determinarea limitelor unui împrumut sigur; atunci când este interesat să aplice metodele „cea mai slabă verigă” sau „punctul de inflexiune” în practică; când doriți să creșteți productivitatea muncii, să optimizați forța de muncă și alte resurse, utilizarea acestora; atunci când este necesar să se obțină diverse sfaturi juridice (inclusiv cu privire la aspectele legislației europene) sau să se rezolve problemele datoriilor; când să compare serviciile furnizate de instituțiile financiare sau să negocieze cu aceste instituții pentru a furniza astfel de servicii; atunci când este necesar să se înființeze o sucursală, o reprezentanță a unei companii, o filială (de exemplu, într-o zonă economică liberă) sau să achiziționeze (să preia) o companie concurentă. atunci când apar îndoieli cu privire la încheierea dispozițiilor contractului sau când există intenția de a rezilia un contract încheiat anterior. Potențiali investitori, în special cele străine - pentru care este necesar să se cunoască nu doar adevărata poziție a companiei achiziționate, ci și mediul legal, competitiv, macroeconomic.

Cum se efectuează un audit operațional

Primul pas- analiza preliminara. Aceasta este o cunoaștere aprofundată a situației din întreprindere, al cărei scop este de a identifica „punctele slabe ale sistemului” și de a determina dacă este recomandabil să continuați să lucrați, adică. efectuează auditul operațional propriu-zis. Ne concentrăm pe rezultat, pe care îl înțelegem ca găsind o modalitate de a rezolva o problemă sau oferind sfaturi despre cum să îmbunătățim performanța. Dacă, pe parcursul analizei preliminare, determinăm că realizarea unui astfel de rezultat nu este posibilă (de exemplu, întreprinderea dvs. funcționează aproape complet), refuzăm lucrările ulterioare. Pasul doi- audit operațional. În această etapă, sunt analizate problemele identificate în timpul analizei preliminare, se poartă discuții cu angajații, se formulează propuneri pentru conducerea și proprietarii companiei și sunt discutate oportunități de cooperare ulterioară după audit. Pasul trei- activități post-audit.

Diferențe între auditul operațional și auditul financiar

Diferențele dintre auditul operațional și auditul financiar se datorează scopului și obiectivelor lor: Auditul financiar - un audit independent al situațiilor financiare ale unei companii și prezentarea unei concluzii. Audit operațional - verificarea activităților companiei pentru a oferi sfaturi privind îmbunătățirea activităților companiei și identificarea factorilor de risc ai afacerii.

Auditul operațional este examinarea oricărei părți a procedurilor și metodelor funcționării sistemului economic pentru a evalua performanța și eficiența. La sfârșitul acestui audit, managerului i se oferă de obicei recomandări pentru operațiuni îmbunătățite.

Deoarece performanța operațională poate fi măsurată în majoritatea unei mari varietăți de industrii, este imposibil să se caracterizeze un audit operațional tipic. Într-o organizație, auditorul ar putea evalua adecvarea și suficiența informațiilor utilizate de conducere în luarea deciziilor privind achiziționarea de bunuri imobiliare noi; În cadrul auditului operațional, auditurile nu se limitează la contabilitate. Acestea pot include o evaluare a structurii organizaționale, a operațiunilor pe computer, a metodelor de fabricație, a marketingului și a oricărei alte industrii în care auditorul are cunoștințe relevante.

În procesul de efectuare a unui audit operațional, pregătirea unui raport asupra rezultatelor sale nu este la fel de ușoară ca în alte tipuri de audit. Eficacitatea tranzacțiilor este mai dificil de evaluat obiectiv decât conformitatea acestora cu instrucțiunile sau furnizarea de situații financiare conforme cu principiile contabile general acceptate; iar criteriile stabilite pentru evaluarea informațiilor în cadrul oricărui audit dat sunt mai degrabă subiective. În acest sens, un audit operațional seamănă mai mult cu consultarea unei administrații decât ceea ce este de obicei considerat un audit. Importanța auditului operațional a crescut în ultimul deceniu.

Controlul tehnologic al nivelului profesional al echipamentelor și tehnologiei (sistem de producție)
Control organizațional al funcționării proceselor sau structurii organizaționale pe baza normelor, legilor și principiilor acceptate

Controlul economic al respectării normelor economice, regulilor de calcul și raportare. Auditul contabil este o parte integrantă a acestuia

Control juridic asupra implementării actelor și reglementărilor legislative internaționale, de stat, locale, precum și a documentelor statutare interne și a ordinelor șefului

Controlul social asupra implementării contractelor colective între administrație și personalul întreprinderii, respectarea recomandărilor psihofiziologice la numirea angajaților într-o funcție, respectarea regulilor economiei, auditul operațional este interpretat ca un studiu al sistemului economic în termeni de eficiența și productivitatea acestuia. Scopul unui astfel de audit este de a stabili eficacitatea și eficiența unuia sau altui subsistem al oricărui sistem economic. În funcție de studiul anumitor subsisteme, auditul operațional este împărțit în tehnologic, organizațional, economic, juridic și social.

6.2.1 Audit operațional

În stadiul actual al dezvoltării relațiilor economice, activitățile firmelor de audit nu se limitează doar la auditul situațiilor financiare. Piața serviciilor lor se extinde și se completează cu noi tipuri.

Fiecare proces economic pentru o înțelegere mai clară a esenței sale, precum și metodele și procedurile de implementare a acestuia, trebuie să determine obiectivul, obiectul și sarcinile pe care este conceput să le rezolve.

Obiecte de audit operațional - procesele tehnice, tehnologice de creare a unui produs, funcțiile acestor procese, costurile de trai și forța de muncă materializată pentru a crea produsul final.

Scopul unui audit operațional - determinarea eficienței și productivității unui anumit subsistem al oricărui sistem economic.

Obiective de audit operațional b>- căutarea modalităților de echilibru optim între valoarea de utilizare și valoare; modalități și forme optime de creare a valorii pentru consumatori; evaluarea (cuprinzătoare și obiectivă) a performanței parametrilor specificați ai activității unităților structurale individuale; determinarea și măsurarea factorilor și motivelor care au condus la abaterea de la parametrii specificați; căutarea rezervelor, elaborarea de măsuri pentru mobilizarea acestora; studiul caracteristicilor funcționării și dezvoltării fiecărei unități structurale; evaluarea conformității cu principiile politicii interne de contabilitate și management.

În plus, în cadrul unui audit operațional, există obiecte mai complexe de evaluare și analiză:

justificarea aprofundată a planurilor de afaceri;

studiul influenței structurii costurilor de producție asupra profitabilității întreprinderii;

influența asupra rentabilității cifrei de afaceri a fondului de rulment și a politicii de amortizare;

revizuirea stării procedurilor de control intern și pregătirea rapoartelor relevante;

planificarea și dezvoltarea de noi și reconstrucția măsurilor existente și a procedurilor de control intern pentru a îmbunătăți eficiența proceselor de afaceri;

identificarea deficiențelor din sistemul de control intern și luarea măsurilor care vizează eliminarea acestora;

asistență în asigurarea transparenței companiei pentru clienți.

Deși procedurile generale de colectare a datelor pentru un audit operațional sunt aproximativ aceleași cu cele utilizate pentru auditul situațiilor financiare, există diferențe semnificative între ele.

Tabelul 6.4. Diferențe între auditul operațional și auditul situațiilor financiare

Semn	Audit operațional	Auditul situațiilor financiare
1 Scopul verificării	Concentrându-se pe eficiență și productivitate	Acordând o atenție principală faptului dacă tranzacțiile comerciale sunt reflectate corect în raportarea contabilă și financiară
2 Raportarea	Formularea avizelor de audit operațional, care se pot modifica semnificativ datorită diseminării limitate a opiniilor și diversității naturii inspecțiilor pentru a stabili eficacitatea și eficiența	Unificarea conținutului raportului auditorului, oferindu-i o formă formalizată pentru a obține o înțelegere comună a utilizatorilor (atât externi, cât și interni)
3 Domeniul de aplicare	Se referă la multe aspecte ale eficienței și productivității într-un sistem economic dat	Limitarea la aspectele care afectează direct prezentarea corectă a situațiilor financiare
4 Evaluarea controlului intra-agricol: (scopul și domeniul de aplicare)	1 Evaluarea performanței și eficacității controlului, oferind recomandări conducerii organizației. 2 Determinați impactul oricărui tip de control asupra productivității și eficienței	1 Scopul evaluării este de a determina sfera auditului. 2 Testarea managementului și a factorilor de decizie cu privire la aspecte care au un impact direct asupra acurateței situațiilor financiare.

În cadrul consultanță in management auditul operațional evaluează:

strategia actuală a întreprinderii;

tehnologii ale procesului de producție și vânzări de produse (procese de afaceri);

tehnologii pentru îndeplinirea principalelor funcții ale întreprinderii;

structura de conducere a companiei.

Scopul principal al auditorului- determinarea eficienței fluxurilor de informații cu îmbunătățirea ulterioară a sistemului informațional de management, care este utilizat pentru a lua decizii strategice. Proceduri de audit constau în diagnosticarea sistemului de management, analiza structurii organizaționale a întreprinderii și a proceselor de afaceri, evaluarea generală a sistemului informațional de management.

Tabelul 6.5. Componentele unui audit operațional

Cine are nevoie de ea?	Ţintă	Rezultat
Clienți	1 Identificați și clasificați problemele companiei	1 Clientul primește un raport care conține o descriere detaliată a problemelor legate de structura de management, schimbul de informații, metodele de luare a deciziilor de management
Acționari, proprietari, manageri, fondatori	2 Evidențiați principalele domenii de dezvoltare care îmbunătățesc eficiența afacerii
Când este necesar?
Nevoie
1 Diversificarea afacerilor. 2 Schimbarea strategiei. 3 Structura organizațională și managementul companiei care nu îndeplinesc cerințele mediului de piață		3 Auditorii propun un sistem de măsuri care vizează îmbunătățirea eficacității organizaționale, schimbarea culturii organizaționale și manageriale, precum și consolidarea competenței manageriale și profesionale a personalului organizației.

1 Diagnosticarea preliminară a sistemului de control prevede desfășurarea de conversații cu personalul de conducere al întreprinderii (director, controlor financiar, contabil șef, director adjunct pentru producție, șef al departamentului de vânzări, tehnolog șef etc.), precum și analiza documentelor furnizate pentru familiarizare (carta întreprinderii , diagrama structurii organizatorice, prevederile privind bonusurile, bugetele, rapoartele financiare, rapoartele privind producția și vânzările, formularele de planificare a plăților etc.).

Pe baza rezultatelor acestor proceduri, auditorii trag concluzii dacă compania are o strategie clar formulată, un sistem clar format de indicatori cantitativi pe care compania intenționează să îl atingă în viitor. Astfel, are o idee clară despre modul în care întreprinderea se poate dezvolta pe termen scurt, mediu și lung. Lipsa unei înțelegeri clare a strategiei companiei în rândul managementului acesteia afectează negativ funcționarea sistemului informațional de management.

2 Analiza structurii organizatoriceîntreprinderea asigură soluția setului de sarcini: pentru a determina modul în care structura organizațională este optimă în ceea ce privește distribuirea puterilor și responsabilităților; în ce măsură structura organizațională contribuie la transparența fluxurilor organizaționale, excluzând duplicarea sau pierderea informațiilor.

În același timp, auditorii analizează diagramele structurilor organizatorice ale întreprinderii în ansamblu, diviziile structurale individuale, furnizate de personalul de conducere, precum și schemele de proiecte de reglementări privind departamentele individuale ale întreprinderii, personalul și altele. documente similare.

Auditorii efectuează un sondaj al personalului din diferite grade pentru a afla cine face de fapt ce și, de asemenea, monitorizează modul în care funcțiile sunt îndeplinite de angajații individuali ai întreprinderii. Pe baza rezultatelor studiului, sunt identificate deficiențe în organizarea muncii întreprinderii și se oferă recomandări pentru îmbunătățirea acesteia și creșterea eficienței întreprinderii în ansamblu.

Auditul activelor necorporale (3) Cursuri >> Contabilitate și audit

Criterii de evaluare a situațiilor financiare. Operare audit operare audit efectuate: la nivel intersectorial, sectorial, intrafarmic ...

Auditîntreprindere de criză

Cursuri >> Contabilitate și audit

Despre rezultatele operațiunii sau rapoartelor. Operare audit utilizate pentru testarea procedurilor și metodelor ... și a eficacității. În funcție de obiectivele urmărite operare audit desfășurate la nivel intersectorial, sectorial, intrafarmic ...

Auditși audit (4)

Lucrări de testare >> Contabilitate și audit

Criterii de evaluare a situațiilor financiare. Operare audit utilizate pentru verificarea procedurilor și metodelor ... administrare. În funcție de obiectivele urmărite operațional audit efectuate: la nivel intersectorial, sectorial, intrafarmic ...

Trimite-ți munca bună în baza de cunoștințe este simplu. Folosiți formularul de mai jos

Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.

• Introducere
• 1.4 Tipuri de audit operațional
• Capitolul 2. Dezvoltarea auditului operațional
• 2.1 Originea și dezvoltarea auditului operațional
• 2.2 Dezvoltarea auditului operațional
• 2.3 Stadiul tehnicii în audit operațional
• Capitolul 3. Sistemul de audit operațional la întreprindere
• 3.1 Organizarea departamentului de audit operațional
• 3.2 Metodologia pentru planificarea unui audit operațional
• 3.3 Tehnici de audit operațional
• 3.4 Metodologia de evaluare a eficacității sistemului de control operațional și înregistrarea rezultatelor auditului operațional
• Concluzie
• Lista literaturii folosite

Introducere

Auditul operațional ca instrument de management. Este posibil să nu fiți bogați folosind toate informațiile disponibile, dar nu există nicio îndoială că veți pierde totul dacă nu. (J. Trainor).

Lucrarea a început cu cuvintele celebrului teoretician financiar american Jack Trainor, care reflectă foarte exact importanța surselor de informații și analiza acestora din punctul de vedere al supraviețuirii afacerii într-un mediu competitiv. La urma urmei, eficiența managementului întreprinderii este determinată de calitatea bazei de informații și de exhaustivitatea procesării sale analitice. Aceste prevederi se numără printre obiectivele principale ale auditului.

Astăzi, auditul este unul dintre cele mai semnificative, precum și promițătoare și eficiente tipuri de instrumente de control și management. Schimbările din sistemul relațiilor publice, mediul juridic civil și condițiile economice au adus modificările necesare în conceptul de audit intern. S-a făcut multă muncă în țară pentru a crea un sistem de audit independent, pregătirea auditorilor și acordarea de licențe pentru activitățile acestora, reglementarea atribuțiilor profesionale, drepturilor și responsabilităților auditorilor în conformitate cu actele legislative adoptate.

Recent, conceptul de „audit” se extinde treptat și se transformă, apar noi tipuri de audit. Noile tipuri de audituri, cum ar fi auditurile computerizate, auditurile calității și auditurile de performanță, sunt deja recunoscute în general. Un loc special în această serie îl ocupă auditul operațional, care este un tip de audit pentru obiectul de studiu. În același timp, dezvoltarea pe scară largă a auditului și introducerea auditului în practica economiei țării nu au fost încă susținute suficient de dezvoltările metodologice relevante și de cercetările practice.

În etapa actuală, auditul, inclusiv auditul operațional, a încetat să mai fie o activitate pur teoretică și necesită o atenție deosebită la formarea și dezvoltarea practicii. Evoluțiile interne și externe existente în domeniul auditului arată că există deja baza dezvoltării auditului operațional. Cu toate acestea, există foarte puține lucrări care conțin o abordare conceptuală pentru a considera auditul operațional ca un instrument de management, cu propriul set de experiență practică și elemente de teorie.

În prezent, atunci când definesc obiective strategice și tactice, întreprinderile rusești se confruntă cu probleme de organizare a producției, generarea și utilizarea profiturilor, reglarea costurilor, creșterea proprietății și volumul veniturilor din vânzări, ceea ce duce la utilizarea ineficientă a resurselor și metodelor de întreprindere. implementarea lor.

În acest sens, studiul problemelor metodologice și practice ale auditului operațional capătă o mare importanță științifică și practică, ceea ce face ca tema disertației să fie mai relevantă.

Scopul tezei este de a cerceta și forma bazele teoretice și practice ale auditului operațional ca instrument de management. Pentru a atinge acest obiectiv, în procesul de cercetare au fost stabilite următoarele sarcini:

să investigheze esența și semnificația auditului operațional în management, să-i determine locul și rolul în sistemul de control economic;

definirea subiectului și sistematizarea metodelor de audit operațional;

analiza practica actuală a auditului operațional: identificați cele mai urgente probleme în acest domeniu, mecanismul pentru soluționarea acestora și direcțiile de îmbunătățire;

pe baza analizei metodelor existente internaționale și rusești de efectuare a auditurilor, identificați trăsăturile distinctive ale metodelor atunci când efectuați un audit operațional;

pentru a determina direcțiile de utilizare a rezultatelor auditului operațional.

Subiectul cercetării este aspectele teoretice și practice ale auditului operațional ca instrument pentru gestionarea activităților unei întreprinderi în condiții moderne.

Obiectele cercetării au fost sistemul de aspecte teoretice și practice internaționale și rusești ale auditului operațional în practica entităților economice.

Baza teoretică și metodologică a cercetării de disertație a fost politica modernă de dezvoltare a controlului economic, auditului și activității antreprenoriale, lucrări științifice ale autorilor autohtoni și străini care cercetează aspecte generale ale auditului operațional, standarde de raportare financiară internațională și rusă, materiale ale conferințelor științifice , studii monografice, acte legislative și de reglementare privind contabilitatea, raportarea și auditul.

Abordările metodologice și prevederile teoretice inițiale ale cercetării disertației se bazează pe lucrările specialiștilor responsabili Alborov R.A., Andreev V.D., Asaul A.N., Bagiev G.L., Belukha N.T., Belobzhetskiy I.A., Bychkova SM, Gadzhieva NG, Gutsaita EM, Getman VG , Danilevsky Yu.A., Eliseeva II, Erofeeva VA, Labyntseva NT, Larionova A. D., Leontyeva Zh.G., Malkova TN, Makalskoy AK, Mizikovsky EA, Mullaakhmetova Kh.Sh., Ostrovsky OM, Patrov VV, Podolsky VI, Romanova A.N., Sokolova Ya.V., Sokolova V.Ya., Sotnikova L.B., Skobara V.V., Terekhova A.A., Sheremeta A.D., Shneidman L.Z. Și, de asemenea, au fost studiate lucrările oamenilor de știință străini: A. Arens, H. Andersen, M. Benis, F. Deflees, G. Jenick, R. Dodge, D. Irwin, D. Carmichael, D. Leslie, J Lobbek, E. Mayer, G. Mann, G. Mautz, V.M. O'Reilly, J. Richard, J. Robertson, D.S. Sink, M. Hirsch, A. Chambers, G. Sharaf și alții.

În cursul studiului, au fost utilizate metode științifice generale de cunoaștere (inducție, deducție, abstractizare, analiză, sinteză, sistematizare), metoda evaluării experților și o abordare sistematică. La formularea conceptelor de bază necesare cercetării și selectării judecăților, s-au folosit legea identității, legea consistenței, legea rațiunii suficiente și alte legi logice.

Noutatea științifică a cercetării disertației constă în formularea, justificarea teoretică și soluționarea unui set de probleme legate de formarea și dezvoltarea auditului operațional ca instrument de management. În timpul cercetării, au fost obținute următoarele rezultate științifice cele mai semnificative:

a clarificat conceptul de „audit operațional”, dezvăluind esența, subiectul și obiectivele auditului operațional;

pe baza experienței internaționale și ruse, au fost identificate motivele dezvoltării nesatisfăcătoare a auditului operațional;

principiile organizării și dezvoltării auditului operațional în Panama au fost determinate pe baza experienței mondiale și rusești;

a investigat tehnicile și metodele auditului operațional - proceduri analitice în auditul operațional;

pe baza studiului principiilor metodologice, au fost elaborate recomandări practice pentru efectuarea unui audit operațional;

au fost elaborate recomandări privind utilizarea rezultatelor auditului operațional în management, în sistemul general de control al auditului;

a confirmat necesitatea unui audit operațional, care dezvăluie oportunități ascunse pentru dezvoltarea eficientă a unei întreprinderi.

Semnificația practică a studiului constă în dezvoltarea unui aparat metodologic și practic axat pe utilizarea pe scară largă a auditului operațional ca instrument de gestionare a activităților unei întreprinderi de către organismele de stat, organizațiile profesionale și entitățile de afaceri în scopul creșterii eficienței activitate antreprenorială.

Principalele rezultate ale cercetării științifice conținute în lucrare pot fi publicate în reviste științifice și practice și analitice și în alte lucrări.

Rezultatele studiului pot fi aplicate în sistemul de reglementare normativă a activității de audit și în procesul educațional al universităților în dezvoltarea și citirea cursurilor „Fundamentele auditului”, „Auditul întreprinderilor”, „Revizuirea și controlul” etc.

Disertația constă dintr-o introducere, trei capitole, o concluzie și o bibliografie.

controlul departamentului de audit operațional

Capitolul 1. Esența și dezvoltarea auditului operațional

1.1 Esența auditului operațional, locul și rolul acestuia în sistemul de control economic

Perioada formării unei economii de piață în Rusia a fost însoțită de apariția diferitelor forme de proprietate și integrarea țării în comunitatea mondială. Acest lucru a necesitat o privire nouă asupra problemelor de management și control. Interpretarea ideologică a multor concepte și idei despre o singură formă de proprietate a dispărut, au apărut discrepanțe și contradicții între interesele de stat și de grup, între manageri și guvernate. Deficitul de informații care a apărut în legătură cu apariția unor forme de proprietate alternative și echivalente nu a satisfăcut nici producătorii interni, nici partenerii străini. A devenit necesar să se creeze noi organisme de control - servicii de audit. Auditul este un concept nou în viața economică a țării noastre, conținutul și domeniul său de aplicare nu au fost încă stabilite în cele din urmă. Astfel, auditul este una dintre formele de control în curs de dezvoltare.

Controlul este o funcție de management. Orice tip de management este imposibil fără control, fără verificarea implementării deciziilor luate, a cerințelor stabilite. Pentru o economie de piață în dezvoltare în Rusia, acest lucru a fost dovedit foarte convingător în monografiile și manualele lor de analiză financiară de O.V. Efimova, V.V. Kovalev și mulți alți autori.

Cadrul teoretic și juridic subdezvoltat pentru activitățile organizațiilor de audit și a auditorilor dă naștere la diferite abordări pentru a determina locul organizațiilor de audit în sistemul de control. Cu toate acestea, această situație este facilitată și de un sistem de control implicit slab dezvoltat și implicit.

"O condiție importantă pentru organizarea rațională a controlului - a scris IA Belobzhetskiy - este dezvoltarea clasificării sale fundamentate științific." Oamenii de știință au remarcat, de asemenea, că „multiplicitatea punctelor de vedere asupra problemei clasificării controlului indică complexitatea și natura sa sintetică” [ibid.]. Această idee nu și-a pierdut relevanța.

În prezent, problema creării unui concept coerent și complet de control economic care să îndeplinească realitățile socio-economice emergente nu a fost rezolvată în Rusia, legile relevante nu au fost adoptate și nu există o terminologie comună.

Starea actuală a dezvoltării științifice a problemelor de control se caracterizează printr-o abordare diferențiată a reprezentanților diferitelor ramuri ale cunoașterii la analiza esenței controlului.

Termenul „control” în franceză „contreroole” înseamnă verificarea ceva. Există patru puncte de vedere principale în definirea esenței controlului.

1. Controlul este sfera de activitate a organelor de management economic și de stat, în special ca metodă sau formă de activitate de management. Dar controlul nu poate fi legat de metoda sau forma activității de management, deoarece este o funcție de management independentă, deși păstrează o anumită dependență.

2. În teoria managementului, există trei etape ale activității de management: proiectarea și determinarea obiectivului principal, organizarea execuției, controlul execuției, adică controlul este interpretat ca o etapă specială a ciclului de management.

3. Din punctul de vedere al ciberneticii, controlul este o funcție de feedback, prin care sistemul de control primește informațiile necesare despre starea reală a obiectului controlat și implementarea deciziilor manageriale.

4. Esența controlului este verificarea regulată a conformității cu legislația economică, identificarea încălcărilor disciplinei de afaceri. Această poziție reprezintă conceptul juridic al esenței controlului, deoarece se rezumă la o metodă de asigurare a statului de drept, la verificarea aplicării normelor legale.

Formarea controlului ca categorie economică este asociată cu dezvoltarea continuă a producției sociale.

Monitorizarea este un proces care vă permite să detectați la timp că situația reală se abate de la cea prevăzută sau ca un proces de urmărire a activităților pentru a vă asigura că acestea sunt desfășurate conform planificării și pentru a corecta orice abateri. Cu toate acestea, controlul este o activitate destul de complexă desfășurată la mai multe niveluri de management, nu numai ale unei singure entități economice, ci și în managementul economiei. Importanța sistemelor de control crește pe măsură ce crește complexitatea proceselor controlate.

În literatură, există un număr mare de clasificări diferite de control, dar niciuna dintre ele nu este considerată general acceptată, acest lucru se datorează schimbărilor constante în domeniul juridic, instabilității generale a statului și a sectorului economic din Rusia.

Controlul economic este o categorie foarte mare. Pe baza acestui fapt, controlul economic se confruntă cu un set mare de sarcini socio-economice majore: consolidarea statului de drept și a ordinii de drept, a disciplinei de stat și financiare; asigurarea siguranței bunurilor aparținând statului, municipalității, întreprinderii, fondurilor etc; realizarea utilizării țintite, economice și raționale a tuturor fondurilor la dispoziția entităților economice; identificarea și utilizarea rezervelor pentru creștere și creșterea eficienței producției; identificarea modalităților de îmbunătățire a activității tuturor entităților comerciale. Această opinie este împărtășită de N.T. Belukha, L.M. Kramarovsky, N.V. Kuzhelny, A.S. Narinsky și N.G. Gadzhiev, Ya.V. Sokolov, A.D. Sheremet și V.P. Costume și altele.

În știința internă, controlul economic este împărțit în mod tradițional în stat (național, departamental), intraeconomic, public și independent.

Revizuirea și controlul în fostele „mari state ale URSS” (SA Yesenin), inclusiv în Federația Rusă, au fost utilizate în sistemul de comandă administrativă de mulți ani și decenii. În același timp, având în vedere necesitatea obiectivă de control ulterior asupra activităților oricărui sistem socio-economic (inclusiv economic), a existat o practică largă de activități de control și audit și expertiză contabilă criminalistică.

În prezent, revizuirea și auditul sunt considerate diferite forme de control asupra activităților entităților economice. În principiu, metodele și tehnicile de audit și audit au caracteristici similare, cu toate acestea, există multe diferențe în comportamentul lor. În special, este posibil să se indice diferențele principale dintre audit și revizuire în conformitate cu mai multe criterii (Tabelul 1.1).

Tabelul 1.1

Diferențe cheie între audit și audit

Criteriu
	Exprimarea opiniei cu privire la fiabilitatea situațiilor financiare (contabile)	Identificarea deficiențelor pentru a le elimina, pedepsirea celor responsabili
Caracter	Activitate antreprenorială	Efectuarea de activități, executarea comenzilor
Reglementare legală	Se bazează pe drept civil, contracte de afaceri (contracte pentru furnizarea de servicii contra cost)	La bază - dreptul administrativ, instrucțiunile, ordinele organelor superioare sau ale statului
	Dezvăluie tot ceea ce denaturează situațiile financiare, reduce solvabilitatea, înrăutățește situația financiară a clientului	Identifică orice lucru care încalcă legea aplicabilă
Legături manageriale	Legături orizontale, voluntariat, egalitate în relațiile cu clientul, un raport către acesta	Comunicații verticale, constrângere, numire, raportare la un nivel mai ridicat de execuție
Principiul plății pentru servicii	Clientul plătește	În amonte plătește
Sarcini practice	Asistarea în îmbunătățirea poziției financiare a clientului, atragerea de pasive (investitori, creditori), consilierea clientului	Conservarea activelor, suprimarea și prevenirea abuzului
rezultate		Act de audit, concluzii organizaționale, sancțiuni, instrucțiuni, transfer de informații către autorități superioare și alte autorități, divulgarea obligatorie a informațiilor
	Expert independent	Angajat al biroului de audit

Principala diferență între audit și audit constă în abordările de soluționare a acelorași probleme. Scopul principal al unui audit este de a elimina deficiențele, în timp ce un audit este de a le reduce; auditorul încearcă să stabilească statul de drept, auditorul, pe de altă parte, să constate adevărul. Prin urmare, auditorul dorește să obțină o acuratețe maximă a datelor, în timp ce auditorul se mulțumește cu aproximarea lor. Auditorul se străduiește să obțină publicitate maximă, pentru auditor păstrarea secretului profesional este mai presus de toate. Clientul nu alege un auditor care să fie ghidat de dreptul administrativ, dar clientul îl alege chiar pe acesta, relația lor este guvernată de dreptul civil, plata depinde de contractul cu clientul.

Baza legală a auditului în Rusia a fost pusă în 1993 odată cu emiterea de către președintele Rusiei a Decretului „Cu privire la audit în Federația Rusă” și aprobarea Regulilor provizorii de audit în Federația Rusă. Prezentul decret și normele provizorii au devenit invalide datorită intrării în vigoare a Legii federale „Cu privire la audit” din 08.08.2001.

În prezent, documentele legale și legislative privind activitățile de audit din Federația Rusă includ:

Codul civil al Federației Ruse;

Legea federală „Cu privire la audit” N 119-FZ din 7 august 2001 (modificată prin Legea federală din 02.02.2006 N19-FZ);

Decretul Guvernului Federației Ruse din 23.09.2002 N696 „Cu privire la aprobarea regulilor federale (standardelor) de audit”;

Rezoluția Guvernului Federației Ruse din 6 februarie 2002 N 80 „Cu privire la problemele reglementării de stat a activităților de audit în Federația Rusă”;

Decretul Guvernului Federației Ruse din 29 martie 2002 N 190 „Cu privire la autorizarea activităților de audit” etc.

Pentru a determina locul și rolul auditului operațional în sistemul de control, este necesară clasificarea auditului. Există multe caracteristici de clasificare, dar în cea mai generală formă, se pot distinge următoarele tipuri de audit.

Un audit extern este efectuat pe bază contractuală de către firme de audit sau auditori individuali pentru a evalua obiectiv fiabilitatea situațiilor contabile și financiare ale unei entități economice.

Auditul extern din Federația Rusă, din punctul de vedere al direcțiilor activităților de audit și al specificului industriei, este împărțit în:

audit general;

audit de asigurare;

audit bancar;

audit al schimburilor;

fonduri extrabugetare și instituții de investiții.

Auditul intern este o activitate independentă într-o întreprindere de verificare și evaluare a activității sale în interesul managerilor. Scopul auditului intern este de a ajuta angajații companiei să își îndeplinească în mod eficient funcțiile. Auditul intern este realizat de auditori care lucrează direct la această întreprindere. Este posibil ca întreprinderile mici să nu aibă auditori interni. În acest caz, auditul intern poate fi încredințat unei firme de audit pe bază contractuală.

Analiza literaturii de specialitate arată că clasificările auditului sunt foarte diverse și se realizează în funcție de diverse criterii. Să enumerăm câteva dintre ele:

dacă este necesar pentru a efectua un audit (proactiv, obligatoriu);

după frecvența auditurilor (inițiale, periodice);

pe stadiu de dezvoltare (confirmator, orientat pe sistem, bazat pe risc);

prin completitudinea acoperirii (complexă, tematică);

până la momentul implementării (preliminar, operațional, final);

în funcție de gradul de utilizare a mijloacelor tehnice (manuale, automate) etc.

În funcție de obiectul de studiu, în practică, se obișnuiește să se distingă trei tipuri de audit: financiar, de conformitate și operațional. Această clasificare a auditului a venit în literatura și practica noastră din teoria auditului din Occident.

Un audit financiar (sau audit al situațiilor financiare) implică evaluarea fiabilității informațiilor financiare. Principiile contabile general acceptate sunt de obicei utilizate ca criterii de evaluare. Auditurile financiare sunt efectuate în primul rând de auditori independenți, ale căror activități rezultă într-o opinie asupra situațiilor financiare. În ceea ce privește forma și conținutul, un audit financiar este cel mai apropiat de un audit efectuat în Rusia.

Auditul de conformitate este conceput pentru a verifica dacă o întreprindere respectă reguli, reglementări, legi, reglementări, obligații contractuale specifice care afectează rezultatele operațiunilor sau rapoartelor. În procesul de verificare a conformității, se determină dacă activitatea întreprinderii este conformă cu statutul său, dacă fondurile pentru salarii sunt acumulate corect, dacă acumularea și plata impozitelor sunt justificate etc. Verificările de conformitate necesită stabilirea criteriile de evaluare a situațiilor financiare.

Un audit operațional este utilizat pentru a verifica procedurile și metodele operaționale ale unei întreprinderi pentru a evalua performanța și eficacitatea. Poate fi utilizat în mod eficient pentru a verifica implementarea planurilor de afaceri, a estimărilor, a diferitelor programe țintă, a muncii personalului etc.

Interpretarea conceptului de „audit operațional” în toate sursele literare se bazează pe definiția fundamentală, care a fost dată în manualul A. Arens, J. Lobbek. „Audit”. În conformitate cu această definiție: "Auditul operațional este un test al oricărei părți a procedurilor și metodelor sistemului economic pentru a evalua productivitatea și eficiența." Productivitatea caracterizează realizarea obiectivelor stabilite, iar eficiența caracterizează resursele utilizate pentru atingerea acestor obiective.

Auditul operațional nu se limitează la informații contabile. Poate include o evaluare a structurii organizaționale, a metodelor de producție etc. Auditul operațional este mai complex decât procedura de evaluare a tranzacțiilor pentru conformitatea acestora cu instrucțiunile și standardele contabile cunoscute. Seamănă mai mult cu consultarea administrației. Puteți vedea, de asemenea, legătura dintre audit operațional și control, deoarece controlul este cel mai adesea definit și ca un sistem de gestionare a procesului de obținere a rezultatelor finale ale activităților unei firme.

În literatură, în loc de termenul „audit operațional” (adică „studiu al sistemului economic în ceea ce privește eficiența și productivitatea acestuia”), termenii „audit de management” sau „audit de performanță” sunt adesea folosiți. În acest caz, auditul operațional este interpretat mai larg, include o evaluare a controlului la fermă, testând eficacitatea acestuia (teste ale punctelor de control).

Astfel, se dovedește că testarea eficienței metodelor de control la fermă de către auditorii la fermă este un element al auditului operațional, dacă scopul auditorului este de a ajuta sistemul economic să atingă un nivel mai ridicat de eficiență și productivitate, atunci este necesară aplicarea unei interpretări mai largi a auditului operațional.

Este necesar să se facă distincția între un audit operațional și un audit al situațiilor financiare. Există trei diferențe principale: scopul auditului, prezentarea opiniilor și includerea domeniilor nefinanciare în audit.

Scopul auditului. Principala diferență între un audit al situației financiare și un audit operațional este scopul verificărilor. Scopul auditului situațiilor financiare este de a determina corectitudinea reflectării în contabilitatea și raportarea tranzacțiilor comerciale. Într-un audit operațional, obiectivul principal este eficiența și productivitatea. În același timp, auditul situațiilor financiare se concentrează asupra trecutului, iar auditul operațional asupra perspectivelor de dezvoltare a activităților economice.

Prezentarea concluziilor. La auditul situațiilor financiare, raportul auditorului ajunge la mulți utilizatori; utilizatorii rapoartelor de audit operațional sunt, în primul rând, angajații administrației entității auditate.

Includerea zonelor nefinanciare. Auditul operațional tratează multe aspecte ale eficienței și productivității într-un anumit sistem economic, prin urmare este aplicat într-o gamă foarte largă. Un audit al situațiilor financiare este limitat la problemele care afectează direct prezentarea corectă a situațiilor financiare.

Diferențele dintre auditul situațiilor financiare și auditul operațional pot fi rezumate în formular (Tabelul 1.2).

Tabelul 1.2

Diferențe între un audit al situațiilor financiare și un audit operațional

Auditul situațiilor financiare	Audit operațional
1. Orientarea către trecut	1. Orientare spre viitor
2. Pe baza prețului de cost	2. Pe baza costurilor posibile
3. Controlul profitului	3. Creșterea profiturilor și rezolvarea altor probleme cu care se confruntă întreprinderea
4. Natura preventivă	4. Caracter creativ
5. Scop - Proceduri și metode de control adecvate	5. Scop - atingerea obiectivelor stabilite și utilizarea eficientă a resurselor
6. Sursa principală de informații sunt datele financiare.	6. Folosit atât date financiare, cât și operaționale
7. Raportul auditorului ajunge la mulți utilizatori	7. Raportul auditorului este destinat în primul rând administrației

Din punct de vedere al productivității și eficienței controlului la fermă, există trei categorii principale de audit operațional: funcțional, organizatoric și special.

Audit operațional funcțional. Auditul uneia sau mai multor funcții ale unui sistem sau subsistem economic. De exemplu, cu ajutorul acestuia, puteți verifica funcția decontărilor în numerar pentru un departament sau pentru o întreprindere în ansamblu. Dezavantajul auditului funcțional este imposibilitatea evaluării relațiilor inter-funcționale, deși toate funcțiile sistemului economic sunt corelate.

Auditul operațional organizațional. Într-un audit operațional al unui sistem economic, este investigat de obicei un anumit subsistem sau unitate structurală. Principalul accent al auditului organizațional este identificarea modului în care funcțiile interacționează eficient și eficient.

Audit operațional special. Scopul specific al unui audit operațional este determinat de nevoile administrației. Un astfel de audit poate fi inițiat chiar de auditor.

Din punctul de vedere al O.V. Kovaleva, auditul operațional include auditul unei întreprinderi în criză, proiecte de investiții, mediu și alte tipuri.

După cum se aplică practicii rusești, auditurile operaționale sunt efectuate de auditori externi sau interni.

Auditori interni. În cazul în care compania are propriul serviciu de audit intern, atunci este implicată în mod firesc nu numai în audituri operaționale, ci și audituri situații financiare și audituri pentru conformitate. Lucrările la toate tipurile de audit se efectuează simultan. Avantajul auditului operațional efectuat de auditorii interni este că auditorii au cunoștințe aprofundate despre întreprindere și despre activitatea sa, își dedică tot timpul auditului unei întreprinderi (lor), ceea ce este foarte important pentru un audit operațional eficient.

În 1978, Institutul auditorilor interni (IIA), o organizație care lucrează în domeniul auditului intern (similar cu ceea ce face AICPA pentru firmele de audit), a emis Standarde pentru audit intern practic pentru a oferi auditorilor îndrumări. O parte importantă a acestor standarde este secțiunea privind domeniul de activitate adecvat al auditorilor la fermă, care prezintă acest domeniu după cum urmează:

auditorii la fermă ar trebui să revizuiască fiabilitatea și integritatea informațiilor financiare și operaționale și a mijloacelor utilizate pentru identificarea, măsurarea, clasificarea și raportarea acestor informații;

auditorii la fermă ar trebui să revizuiască controalele la fermă care sunt în vigoare pentru a asigura conformitatea cu politicile, planurile, procedurile, legile și reglementările care ar putea avea un impact semnificativ asupra tranzacțiilor comerciale și a raportării și ar trebui să stabilească dacă compania face acest lucru. corespondenţă;

auditorii la fermă ar trebui să revizuiască garanția activelor și, dacă este necesar, să verifice existența acestor active;

auditorii la fermă ar trebui să evalueze economia și productivitatea cu care sunt utilizate resursele;

auditorii de la fermă ar trebui să efectueze analize ale operațiunilor sau programelor pentru a se asigura că acestea sunt în concordanță cu obiectivele propuse și că operațiunile și programele sunt puse în aplicare conform planificării.

Auditori externi. Un auditor extern cu cunoștințe aprofundate despre activitatea clientului și experiența de lucru cu companii similare este mai probabil să ofere clientului recomandări operaționale adecvate decât cineva fără astfel de cunoștințe și experiență. Clientul încheie de obicei un acord cu o firmă de audit sau un auditor independent pentru a efectua un audit operațional pentru una, mai multe sau toate domeniile întreprinderii. De obicei, un astfel de acord se încheie atunci când compania nu are auditori interni, sau specialiștii săi nu au audit intern și nu au experiența necesară. Astfel, este de preferat efectuarea unui audit operațional de către auditori interni.

Un alt grup de specialiști furnizați de standardele internaționale și experiența mondială, autorizați să efectueze audituri operaționale, sunt auditorii guvernamentali. În Rusia, acest grup este reprezentat de auditori ai Camerei Conturilor.

Deci, în Statele Unite, un grup de auditori guvernamentali formează Biroul General de Contabilitate al Statelor Unite (GAO). În plus, multe state au și servicii de audit guvernamentale. Acești auditori efectuează situații financiare și audituri operaționale.

Obiectele auditului operațional efectuate de auditorii guvernamentali sunt întreprinderile și facilitățile de stat.

Principalul criteriu pentru eficacitatea unui audit operațional este independența auditorilor interni și externi.

Majoritatea economiștilor cred că nu există o independență absolută în natură. În general, este acceptat pentru orice inspecție că:

pot apărea aproape întotdeauna factori care reduc independența auditorilor;

eficacitatea auditului este direct proporțională cu gradul de competență și invers proporțională cu gradul de independență al auditorilor;

dorința de a obține independență în rândul auditorilor practicanți ar trebui să servească drept bază pentru depășirea fiabilă a factorilor negativi emergenți.

Astfel, pe de o parte, pentru a menține statutul profesional, este necesar să se respecte principiul independenței, pe de altă parte, independența absolută este imposibilă.

Problema asigurării independenței auditorului este una dintre cele mai importante, discutabile și polifacetice. Dificultatea constă în faptul că multe aspecte care apar în domeniul auditului nu sunt luate în considerare luând în considerare specificul rusesc, ci sunt rezolvate prin transferul metodelor occidentale și se dovedește că problema nu a fost în cele din urmă rezolvată, iar soluția sa a fost a fost suspendat.

În acest moment, situația de pe piața auditului este următoarea: perioada prelungită de reformare a contabilității în conformitate cu standardele internaționale, lipsa unui control independent asupra activităților comerciale ale entităților economice, utilizate pe scară largă în străinătate, au fost motivele încetinirea integrării Rusiei în comunitatea economică mondială și, într-o anumită măsură, pentru pierderea încrederii din partea potențialilor investitori în raportarea organizațiilor rusești.

Un alt motiv îl reprezintă fenomenele negative din organizarea auditului intern, atunci când mulți auditori și firme de audit efectuează verificări nu pe fond și, prin urmare, opiniile auditorilor și firmelor de audit străine sunt de încredere de potențiali investitori interesați de o evaluare obiectivă a stării financiare. a subiectului investiției., care se reflectă în atitudinea față de auditorii interni și firmele de audit ca auditori de clasa a doua.

Cel mai mare succes în domeniul declarării și implementării principiului independenței activității auditorilor a fost obținut în Statele Unite, unde concluzia cu privire la fiabilitatea declarațiilor pe care le auditează se bazează pe acest principiu, care este o bază suficientă pentru luarea deciziilor de către potențiali investitori. Cu toate acestea, cealaltă parte a problemei în acest caz este particularitatea pieței serviciilor de audit americane, unde 90% din cifra de afaceri este reprezentată de așa-numitele companii „Big Four”, în acest caz putem vorbi despre monopolizarea piața serviciilor de audit, care nu corespunde mult esenței auditului.

Astfel, în ciuda faptului că experiența valoroasă în domeniul auditului provine în principal din Occident, este necesar să se țină seama de specificul economiei ruse. În Rusia, nu a apărut încă un astfel de sistem în care impactul auditului ar fi atât de puternic în consecințele sale economice, dimpotrivă, pentru majoritatea întreprinderilor, auditul rămâne în toate sensurile un concept extern, care are un caracter formal mai degrabă decât real , adică axat în primul rând pe performanță. norme legale și, în al doilea rând, lucrând pentru binele companiei.

Astfel, dacă transferăm experiență străină în audit, este necesar să se țină seama de specificul economiei rusești, și anume:

să crească atractivitatea companiilor de audit rusești prin adoptarea celor corespunzătoare legii, astfel încât să devină prestigioasă utilizarea serviciilor acestor companii;

prin crearea unor condiții reale pentru îmbunătățirea calificărilor auditorilor ruși, precum și prin dezvoltarea școlilor și metodelor științifice.

Fără îndoială, problema menținerii independenței de către auditori atunci când își exprimă opinia este de natură metodologică și ar trebui luată în considerare în contextul conceptului de audit în ansamblu, adică, atunci când se rezolvă, cel puțin următoarele probleme ar trebui abordate la nivelul în același timp: obiectivitate, creșterea nivelului calității auditului, relația dintre conceptul de audit și îmbunătățirea legislației de audit., îmbunătățirea tuturor documentelor normative statutare bazate pe această legislație.

Cerința de a respecta principiul independenței este consacrată atât în ​​Legea „Cu privire la audit în Federația Rusă”, cât și în standardele federale (de reguli) de audit.

Articolul 12 din Legea „Auditul în Federația Rusă” prezintă conceptul de independență a auditorului ca un set de condiții în care nu ar trebui efectuat un audit pentru a respecta acest principiu.

Între timp, respectarea principiului independenței este mai ușor de declarat decât de pus în practică. Este foarte ușor să ocoliți normele prescrise, iar faptul încălcării articolului 12 este greu de demonstrat. Pe întreaga perioadă a legii, nu a fost revocată nici o licență din cauza încălcării dispozițiilor privind independența auditorului. Cu toate acestea, dificultatea constă în faptul că este dificil de a limita intervenția clientului, precum și de a slăbi motivația acestuia de a pune presiune pe auditor. Prin urmare, despre E.N. Gutsait notează: „principiul” cine plătește, el comandă melodia „este valabil în orice moment și în toate condițiile și este puțin probabil să ocolească auditul”. Problemele independenței auditorilor se reflectă și în lucrările lui E.M. Gutsait, I.A. Sukhova, A.S. Sonina, V.P. Suitsa, A.A. Terehova și alții. Garanția independenței auditorilor externi este tocmai că aceștia nu se supun și nu aparțin niciunui departament, ci se află în relații civile (contractuale) cu clienții. În ceea ce privește auditorii interni, compania trebuie să adopte un regulament privind serviciul de control intern, care să prevadă procedura pentru activitatea sa. În special, independența față de alte departamente (de exemplu, contabilul șef), auditorii trebuie să fie subordonați conducerii superioare a întreprinderii, auditorii nu trebuie să combine poziții la întreprindere, trebuie să aibă drepturi specifice etc. Locul și rolul operațional auditul în sistemul de control economic este determinat (Figura 1.1).

Postat pe http://www.allbest.ru/

Figura 1.1 Locul auditului operațional în sistemul de control economic

Locul unui audit operațional poate fi determinat atât în ​​controlul intern, cât și în cel independent, depinde de cine va efectua auditul operațional, deci dacă este un serviciu de audit intern, atunci auditul operațional se referă la controlul intern, dacă auditorii externi sunt control independent.

De asemenea, locul și rolul auditului operațional sunt definite în sistemul de audit independent (Figura 1.2).

Postat pe http://www.allbest.ru/

Figura 1.2 Locul auditului operațional în sistemul de audit independent

Auditul operațional diferă de alte tipuri de audit, deoarece nu are restricții asupra surselor de audit.

Desigur, întregul ciclu de întrebări despre locul și rolul auditului operațional în sistemul de control economic și despre interacțiunea acestuia cu alte tipuri de control și audit ar trebui să facă obiectul unor ample studii speciale. Când am pus această întrebare, scopul nostru a fost să identificăm principalele caracteristici ale controlului operațional, care îl fac un element deplin al controlului economic.

1.2 Organizarea și dezvoltarea auditului operațional în Panama

Originea controlului în sistemul intern a început cu controlul financiar de stat în urmă cu două secole și a fost chemat să exercite controlul departamental asupra legalității cheltuielilor de fonduri publice, caracterul complet și oportunitatea îndeplinirii obligațiilor, inclusiv impozitele și alte plăți obligatorii, corectitudinea contabilității și raportării. Formarea unei economii de piață a introdus noi cerințe în sistemul de control financiar și a marcat trecerea de la inspecțiile departamentale, al căror scop a fost identificarea erorilor comise, la inspecții independente nedepartamentale ale stării financiare a entităților economice în scopul îmbunătățirii managementului eficienţă. Apariția auditului în fosta URSS de la sfârșitul anilor '80. s-a datorat apariției unor noi forme de activitate antreprenorială, apariției societăților pe acțiuni, a societăților comerciale cu răspundere limitată, a băncilor comerciale și a altor întreprinderi. În timpul formării auditului, practic nu a existat un cadru de reglementare pentru reglementarea activităților de audit, „auditul a apărut împreună cu relațiile de piață” (24, p. 9).

Problemele de audit sunt în prezent slab dezvoltate atât în ​​teorie, cât și în practica Federației Ruse. De obicei, problemele de audit - nu doar cele metodologice - sunt rezolvate în țară pe baza unei abordări logice: în Occident se face astfel și ar trebui să se facă în același mod în Rusia, dar cu excepția unor puncte legat de o asemenea particularitate a țării noastre. Prin urmare, se crede pe bună dreptate că auditul rus nu a luat încă forma în mod corespunzător și, în acest sens, este necesar să vorbim nu despre reformarea sa, ci despre dezvoltarea sa, formarea sau finalizarea acestei formațiuni. Astfel, până în prezent, auditul operațional nu a primit nicio dezvoltare teoretică sau practică în Rusia.

Conform teoriei lui E.M. Reglementarea Gutsayt a activității de audit se realizează pe baza a două modele. În prima dintre ele, rolul principal este atribuit reglementării guvernamentale (de exemplu, Franța), în al doilea - autoreglementării efectuate de asociații profesionale care reunesc firme de audit și / sau auditori individuali (de exemplu, Statele Unite) . Deși autoreglementarea este prezentă în ambele modele, primul model este caracterizat de prezența unor organisme guvernamentale puternice de reglementare a auditului, în timp ce în cel de-al doilea model, acesta este fie complet absent, fie este prezent într-o versiune clar slăbită.

Țara noastră se caracterizează printr-un model cu reglementări guvernamentale puternice. Acest lucru se datorează naturii tranzitorii a dezvoltării economice, subdezvoltării sistemului asociațiilor de audit public. De asemenea, auditul ca industrie se referă la sectorul financiar, iar sectorul financiar din vest este supus unei reglementări guvernamentale puternice.

Deoarece partea de venituri a bugetului de stat depinde de veniturile fiscale, dezvoltarea prioritară a auditului situațiilor financiare în comparație cu alte tipuri de audit este evidentă.

Auditul operațional nu se dezvoltă nu numai din punct de vedere legislativ, ci și foarte rar devine obiect de studiu în literatura de specialitate. Sursele existente privind auditul operațional sunt în mare parte literatură tradusă de la autori recunoscuți.

Intrarea auditului operațional în practica răspândită poate produce rezultate care vor avea un impact puternic, un „efect de excludere” este posibil atunci când conducerea companiei refuză să vadă starea reală dezvăluită a tehnologiilor de management. O situație similară a fost observată în 1993-1996 odată cu apariția auditului situațiilor financiare - volumul deficiențelor contabile șocat. Cu toate acestea, voința managerială și recunoașterea deficiențelor relevate de audit ale posibilităților de optimizare a activității întreprinderii au făcut posibilă schimbarea valului în tehnologiile contabile. Acum tehnologia contabilă a fost ajustată - auditorii dezvăluie încălcări private. Apariția auditului operațional reprezintă o nouă provocare pentru liderii de afaceri. Acceptarea acestuia înseamnă obținerea unei eficiențe pe termen lung în întreprindere. refuzul auditului operațional poate pune compania în pericol să nu folosească oportunitățile de optimizare a tehnologiilor de management abstract și să fie forțată să iasă de pe piață. Eficacitatea general recunoscută a auditului situațiilor financiare, îmbunătățind în același timp tehnologiile contabile, confirmă necesitatea auditului operațional.

Auditul operațional a primit cea mai mare dezvoltare în America de Nord - SUA. Ideile contabilității americane au fost aduse în America din Europa. La începutul acestui secol, contabilitatea americană era considerată ca făcând parte din cea engleză, ca un fel de filială, duplicând produsele companiei principale. Acum nu este cazul. Școala americană, care a dat ideile de bază ale standardelor internaționale, este considerată cea mai importantă școală de contabilitate din lume. Odată cu contabilitatea, s-a dezvoltat și auditul.

Apropierea țărilor din America Latino-Caraibiană (LCA) de Statele Unite afectează influența sistemului american asupra sistemelor acestor țări, inclusiv Panama.

Legea Panama se bazează pe Codul civil spaniol, Legea generală având o influență puternică, în special în ceea ce privește Legea societăților comerciale bazată pe modelul Delaware (SUA).

Moneda oficială este Balboa, care, potrivit unui acord monetar cu Statele Unite în 1904, este într-adevăr la fel cu dolarul SUA și este liber convertibilă. Panama nu are propriile bani de hârtie, cu excepția dolarilor americani.

Influența Statelor Unite asupra întregului sistem Panama a început odată cu nașterea așa-numitului „plan Baker” în octombrie 1985, care a pus bazele dezvoltării economiilor țărilor LCA. Așa-numitul „Consens de la Washington”, care a apărut la începutul anilor 1990, a devenit o expresie concentrată a noilor idei și principii care stau la baza noului model economic. Conceptul de transformări structurale în țările ACV prezentat în acest document a primit sprijinul organizațiilor financiare internaționale - Agenția SUA pentru Dezvoltare Internațională, Banca Interamericana de Dezvoltare (BID), Banca Mondială, care a determinat în mare măsură succesul practicilor sale implementare.

În acest fel, ideile nord-americane au influențat disciplina fiscală a Panama, reforma fiscală, liberalizarea financiară, politica monetară și alte domenii de activitate.

Auditul nu face excepție. Panama a adoptat pe deplin toate standardele internaționale de raportare financiară către surse de reglementare.

După cum știți, teritoriul Panama este recunoscut ca o zonă offshore și, în urmă cu câțiva ani, a intrat în aproape toate binecunoscutele liste mondiale de jurisdicții care contribuie la spălarea ilegală de bani, în ultimii ani și-a schimbat dramatic imaginea și reputația de afaceri.

Cu ceva timp în urmă, Banca pentru Decontări Internaționale (BRI), cu sediul în Elveția, a emis o declarație în care spunea că lista celor 42 de țări în care activitatea financiară necesită o consolidare a regimului de reglementare nu mai include Panama.

În același timp, Grupul de acțiune financiară (GAFI), o instituție financiară internațională cu sediul la Paris dedicată prevenirii spălării banilor internaționali și a finanțării terorismului, a eliminat Panama de pe listele sale restrictive.

Organizația pentru Cooperare și Dezvoltare Economică a eliminat Panama de pe lista statelor care evită cooperarea internațională în materie fiscală.

Astfel, astăzi Panama este exclusă de pe toate listele de zone offshore nefavorabile.

Auditul operațional este practicat pe scară largă, împreună cu auditul situațiilor financiare și auditul pentru conformitate. Domeniile de aplicare a auditului operațional din Panama sunt domenii cu o cifră de afaceri mare de fonduri sub orice formă, de exemplu, servicii financiare, producție, construcții, transporturi, turism. Datorită sectorului bancar, Panama este principalul centru financiar din America Latină.

În prezent, auditul operațional este utilizat pe scară largă de către organizațiile de depozitare, compensare și procesare pentru a spori încrederea clienților în sistemele și procesele interne.

Procesul de audit operațional durează de obicei puțin timp singur (aproximativ o lună), cu toate acestea, la calcularea calendarului proiectului, este necesar să se țină seama de faptul că procedura în sine pentru implementarea măsurilor propuse pentru îmbunătățirea eficienței și implementarea procedurilor de control intern de către companie (de obicei de la trei luni până la șase luni).

Experiența auditului operațional arată că, pe lângă un efect semnificativ de marketing și piață, auditul operațional ca instrument cel mai recent și cel mai eficient contribuie la o creștere semnificativă a eficienței sistemului de control intern și a proceselor de afaceri ale întreprinderii.

1.3 Subiectul și metoda auditului operațional

După cum sa menționat deja, scopul unui audit operațional este de a oferi recomandări pentru utilizarea eficientă a resurselor întreprinderii și modul de implementare a acestora. Auditul operațional se bazează pe dezvoltarea unor criterii speciale pentru analize independente, care sunt solicitate de conducerea întreprinderii.

Subiectul auditului operațional este aspectele individuale ale activității economice, inclusiv cele nefinanciare. În special, ca parte a unui audit operațional, pot fi efectuate următoarele:

· Auditul calculelor de impozite (optimizarea calculelor de impozite);

· Auditul investițiilor de capital (recomandări pentru gestionarea și organizarea investițiilor de capital);

· Audit de due diligence (verificarea debitorilor la creditarea de către o bancă etc.);

· Auditul utilizării proprietății (recomandări privind eficacitatea și adecvarea utilizării);

· Auditul părților afiliate (recomandări privind controlul și stabilirea prețurilor tranzacțiilor financiare ale părților afiliate);

· Auditul modificărilor tarifare (verificarea fezabilității economice a modificărilor).

Auditul operațional vă permite să obțineți rezultate eficiente bazate pe o abordare integrată pentru a verifica tranzacțiile comerciale individuale sau grupurile de astfel de tranzacții efectuate sau planificate pentru a fi efectuate de către conducerea organizației.

Metodologia auditului operațional, reflectând conținutul acestuia ca o formă de cercetare de diagnostic, este un set de metode de cercetare în sferele economic, organizațional, operațional-tehnic, social și psihologic. Nevoile de audit operațional pot determina utilizarea metodelor din disciplinele științifice conexe. Cu toate acestea, având ca scop furnizarea de informații obiective, auditul operațional trebuie să utilizeze metode științifice de cunoaștere.

Auditul operațional se bazează pe metodologia unei abordări situaționale a managementului. Specificitatea unei anumite direcții și metode de analiză operațională este determinată în principal de natura și natura subiectului auditului. Sistemul de condiții situaționale pentru efectuarea unui audit operațional, care determină caracteristicile cerute ale eficacității sale, dictează utilizarea metodelor adecvate unei situații specifice. Fiecare instrument de audit separat oferă o anumită imagine de ansamblu asupra stării sistemului condițiilor situaționale și a activităților întreprinderii în domeniul managementului, dar utilizarea calificată a combinației lor necesare vă permite să clarificați complet situația. În cursul unui audit operațional, sunt adesea utilizate mai multe metode, în funcție de subiectul evaluării. Varietatea metodelor specifice de lucru ale auditului, care reflectă prin caracteristicile lor situația conduitei sale, nu privește auditul operațional de o bază metodologică generală care determină unitatea abordării auditului.

O abordare mai eficientă a activității de diagnosticare a auditului este trecerea „de la general la specific”: de la obiectivele generale și indicatorii performanței generale a organizației la cauzele dificultăților; apoi la un studiu mai detaliat al domeniilor individuale de activitate. Trecerea de la general la specific ajută la limitarea cercetării de audit la chestiuni de primă importanță.

Abordarea „privată spre generală” în auditul operațional, atunci când se studiază fiecare problemă individuală a fiecărei funcții organizaționale și se face sinteza informațiilor obținute în concluzie, este periculoasă pentru pierderea direcției de cercetare și implică o mulțime de muncă inutilă.

Utilizarea unei abordări „de la general la particular” presupune o atenție prioritară la caracterul sistematic al situației, principalele sale relații, rezultatele, ale căror studii stabilesc direcțiile auditului către cauzele particulare ale dificultăților generale.

Eficacitatea auditului operațional ca tip de activitate necesită gestionarea eficientă a implementării acestuia, realizarea potențialului managementului strategic și operațional al activităților de audit și îndeplinirea funcțiilor de management. Un audit eficient este efectuat conform planului. Planificarea unui audit presupune determinarea condițiilor sale de situație și elaborarea unui plan pentru acțiunile necesare corespunzătoare acestor condiții. Planificarea auditului înseamnă definirea rezultatelor necesare, a eforturilor necesare și a metodelor de implementare a acestora, asigurarea sensibilității la schimbările care au loc și a flexibilității de a reacționa la acestea.

Documente similare

Conceptul și esența auditului, scopul și locul acestuia în sistemul de control. Organizarea auditului în Republica Belarus. Analiza indicatorilor care reflectă tendințele generale în dezvoltarea auditului în Republica Belarus. Formarea și dezvoltarea auditului stabilității financiare.

termen de hârtie adăugat 25.03.2013


Esența auditului. Necesitatea unui audit. Esența activităților de audit și audit. Principii de audit. Tipuri de audit. Audit intern și extern. Auditul de conformitate. Raportare financiară și audituri speciale. Importanța auditului într-un sistem de management

hârtie de termen adăugată la 04/10/2006


Esența și scopul auditului, obiectivele și obiectivele acestuia. Clasificarea tipurilor și tipurilor de audit. Subiectul și obiectele auditului, funcțiile și principiile de bază ale acestuia. Componente de audit: audit intern, extern, proactiv și statutar. Standarde de audit kazahstani.

hârtie de termen, adăugată 27/10/2010


Esența economică a auditului, obiectivele și principiile desfășurării acestuia, diferențele și avantajele față de alte tipuri de control financiar. Istoria apariției și dezvoltării auditului în Republica Belarus. Tipuri, direcții și analize ale stării controlului auditului în Republica Belarus.

termen de hârtie adăugat 29.04.2014


Bazele teoretice ale auditului și practica efectuării auditurilor. Rolul auditului în dezvoltarea funcției de control. Esența auditului și obiectivele acestuia. Organizarea și reglementarea activității de audit în Rusia. Etica profesională a auditorului.

curs de prelegeri adăugat la 10/12/2009


Controlul calității auditului intern și extern. Cerințe pentru sistemul de control al calității auditului intern. Procesul de pregătire a programului de audit. Elaborarea unui plan general de audit. Contract de audit. Drepturile și obligațiile organizației de audit.

prezentare adăugată pe 04/02/2017


Esența auditului intern: concept, obiective, obiective și drepturi. Rolul mijloacelor intra-organizaționale în sistemul de management al unei entități economice, locul și importanța acesteia în managementul întreprinderii. Starea și perspectivele auditului intern în Rusia și CSI.

hârtie de termen, adăugată 22.12.2008


Diferența dintre audit și contabilitate. Tipuri de audit. Tipuri de audit, scopul și obiectivele acestuia. Standarde de audit. Activitate de audit în Ucraina. Planificarea auditurilor. Etape și direcții de audit. Proceduri de audit. Dovezi de audit.

hârtie pe termen adăugată la 10/07/2004


Conceptul, obiectivele și esența auditului, locul său în sistemul de management. Evaluarea eficacității externe a sistemului de management al personalului. Organizarea auditului de management la întreprindere. Măsuri de optimizare a sistemului de management pe baza datelor de audit.

termen de hârtie, adăugat 10/11/2015


Funcțiile organizațiilor și ale antreprenorilor individuali într-un mediu competitiv. Condiții prealabile pentru apariția auditului și locul acestuia în sistemul de control. Dezvoltarea auditului în Rusia. Sistem de reglementare a auditului. Sarcinile auditorului în procesul de audit.

Activități organizatorice pentru gestionarea companiei la diferite niveluri, cu o evaluare simultană a fiabilității sistemelor de control intern ale companiei.

Dicționar de termeni de afaceri. Academic.ru. 2001.

Vedeți ce este „Operational Audit” în alte dicționare:

audit operațional- Evaluarea independentă și sistematică a performanței organizaționale în diferite etape ale managementului pentru a îmbunătăți funcționarea sistemului. În același timp, atenția principală este acordată, de obicei, fiabilității sistemului de control intern și activității serviciilor ... ... Ghidul traducătorului tehnic

AUDIT, OPERAȚIONAL- o evaluare independentă și sistematică a performanței organizaționale în diferite etape ale managementului pentru a îmbunătăți funcționarea sistemului. În același timp, atenția principală este acordată de obicei fiabilității sistemului de control intern și activității serviciilor ... ...

AUDIT, OPERAȚIONAL- activități similare consultării unei companii pe probleme de management (evaluarea activității de marketing, evaluarea eficacității structurii companiei etc.) ... Marele dicționar de economie

AUDIT OPERAȚIONAL- verificarea activităților operaționale (curente) ale companiei pentru a evalua eficacitatea acesteia. În procesul unei astfel de verificări, pe lângă studierea contabilității, sunt analizate toate elementele de bază. sistemele de viață ale întreprinderii - structuri organizaționale, ... ... Dicționar enciclopedic financiar și de credit

- (Risc operațional în limba engleză) riscul asociat cu îndeplinirea funcțiilor de afaceri de către companie, inclusiv riscurile de fraudă și evenimente externe. Definiția cea mai frecvent acceptată dată în Basel II este: Riscul operațional Riscul de pierdere ca urmare a inadecvării ... ... Wikipedia

AUDIT- (auditul lat. pe care îl aude, verificarea auditului în limba engleză, revizuirea) 1) activități comerciale pentru implementarea auditurilor independente nedepartamentale (audituri) efectuate de specialiști calificați (auditori), contabile și financiare ... ... Enciclopedie juridică

Audit- (Audit) Un cec independent pentru a exprima o opinie privind fiabilitatea Verificarea oricărui fenomen sau activitate desfășurată de un expert independent Cuprins Cuprins Definiție Istoricul auditului în lumea antică Dezvoltarea auditului în dezvoltare ... ... Enciclopedia investitorilor

Acest termen are alte semnificații, vezi Înregistrare. Audit Tipuri de audit Audit intern Audit extern Taxă ... Wikipedia

AUDIT DE MARKETING, audit de marketing- un instrument pentru gestionarea eficienței utilizării resurselor de marketing, un instrument pentru controlul strategic al marketingului pentru a identifica zonele cu potențial neexploatat și pentru a pregăti recomandări pe această bază pentru a crește ... ... Marketing. Dicționar explicativ mare

AUDIT- auditul activităților financiare ale companiilor de către un auditor. La cerere, se efectuează un audit privat, de exemplu, un grup de acționari poate invita un auditor privat să auditeze activitățile financiare ale unei societăți pe acțiuni. Audit prin lege legal ... ... Dicționar contabil mare

Cărți

• Auditul operațional, Sitnov AA .. Bazele teoretice și metodologice și principiile organizării auditului operațional ca direcție separată a activității de audit în cadrul activității de audit au fost formate. Conceptul este dezvăluit ...
• Audit operațional: teorie și organizare: manual. Grif al Ministerului Apărării al Federației Ruse, Sitnov A.A.

Vetrov A. Al. Audit operațional - analiză. - M. Perspektiva, 1996 .-- 127 p.

Auditul operațional este utilizat pentru a verifica procedurile și metodele întreprinderii, pentru a evalua productivitatea și eficiența. Poate fi utilizat în mod eficient pentru a verifica implementarea planurilor de afaceri, a estimărilor, a diverselor programe țintă, a performanței personalului etc. Uneori un astfel de audit se numește audit al performanței unei întreprinderi sau al activităților administrației.

În funcție de obiectivele preconizate, auditul operațional se realizează la nivel intersectorial, sectorial, intrafarmic de către auditori externi sau interni în interesul utilizatorilor externi sau interni.

Auditarea corectitudinii reducerii costului primar al cheltuielilor de exploatare și economice din sumele responsabile și înregistrarea activelor materiale dobândite prin intermediul persoanelor responsabile.

În timpul auditului, documentele de lucru ale auditorului sunt întocmite conform formularelor nr. RD-4 (PL), RD-5 (PL). Încălcările relevate în timpul auditului din documentele de lucru ale auditorului sunt transferate în documentul de raportare întocmit în formularul nr. OD-1 (PL). În acest caz, numele documentelor de lucru și de raportare sunt stabilite „Auditul corectitudinii atribuirii costului primar al cheltuielilor de funcționare și economice din sumele responsabile și înregistrarea activelor materiale dobândite prin intermediul persoanelor responsabile”.

Un audit special (de mediu, operațional etc.) este un audit al anumitor aspecte ale activităților unei entități economice, conformitatea cu anumite proceduri, norme și reguli, de obicei cu scopul de a confirma legalitatea, integritatea și eficiența activităților managerilor, corectitudinea raportării fiscale, utilizarea fondurilor sociale etc.

Tipuri speciale de audit sunt auditul de mediu (literatura despre acesta a apărut deja în Federația Rusă), auditul operațional (scopul său este de a oferi recomandări cu privire la utilizarea economică și eficientă a resurselor, creșterea profitabilității și profitabilității activităților), audit de management, audit de preț (verificarea validității determinării prețului la comandă), audit fiscal, audit al unei întreprinderi de criză, audit de investiții, audit intern, audit în sistemul de finanțare a proiectelor etc. Luați în considerare unele dintre tipurile enumerate.

Standarde de audit. Ghid de contabilitate financiară, raportare și audit Situație financiară Audit Audit de conformitate Audit Operațional de audit Documentație Pregătire Audit Finanțare

Scopul unui audit operațional (o examinare mai largă a practicilor de management) este de a determina măsura în care o întreprindere sau o structură guvernamentală și-a atins obiectivele. Rezultatul principal al acestui audit este un raport cu recomandări pentru îmbunătățiri pentru a îmbunătăți eficiența operațiunilor. În acest sens, auditul operațional este cel mai general în natură, acoperă toate cele mai importante funcții ale organizației. Auditorii interni (și nu cei externi - contabili profesioniști independenți) sunt considerați că joacă rolul principal aici.

Ce este „auditul operațional”

Prin numire 0. Auditul situațiilor financiare. 1. Impozit. 2. Audit pentru respectarea cerințelor. 3. Preț. 4. Auditul de management (producție). 5. Auditul activităților economice. 6. Special (de mediu, operațional etc.)

Un audit operațional poate fi efectuat nu numai de un auditor intern, ci și de un auditor extern. Diferența este că, pentru auditorul intern, auditul operațional este o parte integrantă a auditului intern în sine, în timp ce pentru auditorul extern, auditul operațional este un tip de consultare, adică unul dintre tipurile de servicii de audit furnizate de firmele de audit în baza unui contract.

A.A. Vetrov Analiza auditului operațional. - Perspectiva M., 1996 .-- 120 p.

Un audit special este o verificare a problemelor specifice din activitățile unei entități economice a respectării anumitor reguli și reglementări. Pe baza scopului, auditul poate fi definit ca fiscal, administrativ, operațional. Aceste tipuri pot fi clasificate ca audituri ad hoc.

În practica de audit internațional, auditul operațional se distinge în prezent, care este o verificare a funcționării părților individuale ale mecanismului economic al unei organizații pentru a evalua eficacitatea, fiabilitatea și utilitatea auditului pentru conformitate, ceea ce implică verificarea conformității cu normele de acte legislative și materiale de orientare prescrise personalului de către auditul administrativ al situațiilor financiare, care se efectuează pentru a opta

Riscul nu poate fi niciodată redus la zero, astfel încât sarcina auditorului este cel puțin de a reduce probabilitatea de eroare din cauza neglijenței. Cea mai bună metodă de reducere a nivelului este utilizarea unei abordări sistematice, care implică standardizarea tuturor punctelor esențiale de control, revizuire, testare, contabilitate și prezentare a informațiilor. În Occident, există un standard special de funcționare care descrie structura recomandată pentru efectuarea unui audit, care are ca scop formarea unei opinii corecte și obiective. În plus, fiecare firmă își publică propriile orientări de audit. De exemplu, unele firme sugerează audit de sus în jos, iar dovezile de audit sunt generate din situațiile financiare și din auditurile anterioare. Aspectul pozitiv al acestei recomandări este că auditul începe cu un studiu al stării sistemului contabil și de control intern și numai atunci se determină mărimea.

Pentru a preveni astfel de schimbări și a consolida poziția financiară a întreprinderii, este necesară o analiză operațională a situației, dezvoltarea și implementarea unei game întregi de măsuri organizatorice și tehnice. Un rol important în pregătirea unui sistem de măsuri pentru recuperarea financiară a unei întreprinderi îl poate juca un audit operațional (audit al rezultatelor sau audit al managementului). Este un studiu realizat de auditori ai operațiunilor unei întreprinderi pentru a oferi recomandări privind utilizarea rațională a resurselor sale și realizarea efectivă a anumitor obiective (creșterea vânzărilor, extinderea piețelor pentru produse, reducerea costurilor de producție etc.).

Unul dintre domeniile auditului operațional este auditul unei întreprinderi de criză. Scopul unui astfel de audit este de a analiza mecanismul de management și diferitele aspecte ale activităților financiare și economice ale întreprinderii și de a dezvolta, pe această bază, un program pentru depășirea crizei prin reformare sau restructurare. Obiectivele specifice ale auditului pot fi ieșirea întreprinderii din starea de faliment la nivelul de rentabilitate; realizarea unei condiții financiare care îndeplinește cerințele creditorilor; maximizarea veniturilor acționarilor (fondatori). Pe baza acestui fapt, este posibil să se formuleze sarcini, soluția cărora determină conținutul etapelor principale ale auditului unei întreprinderi de criză.

Vetrov A.A. Analiza auditului operațional. M. Perspective, 1996.

Astfel, atât managerul, cât și observatorul evaluează transformarea de către sistem a intrării sale în ieșire (pe baza rezultatelor unui anumit mod de funcționare al sistemului, a comportamentului său) din punctul de vedere al atingerii obiectivului său de către sistem. . Posibilele metode de măsurare și evaluare a rezultatelor acestui proces, determinarea aspectelor pozitive și negative ale schimbării structurii sistemului economic fac obiectul cercetării independente a metodelor de rang ale statisticilor neparametrice în audit. Această metodologie, potrivit experților, poate fi deja considerată contribuția internă a auditorilor școlii din Sankt Petersburg la teoria internațională a auditului (în special, audit operațional, precum și audit al situațiilor financiare completate).

Auditul operațional și auditul de conformitate (primele două dintre cele trei tipuri de audit enumerate), datorită necesității lor obiective, au existat întotdeauna în Rusia și fosta URSS, deși nu au fost numite audit. În special, se poate face referire la numeroasele lucrări de cercetare științifică, colosale în domeniul lor de aplicare și varietatea subiectelor, realizate de economiști și contabili cu înaltă calificare, al căror loc principal de lucru au fost institutele de cercetare relevante, precum și sectoarele de cercetare ale instituțiilor de învățământ. . Și fiecare întreprindere (fiecare regiune) a raportat rezultatele fiecărui an pe o gamă extrem de largă de indicatori cantitativi. Verificările unor astfel de rapoarte, dacă erau îndoielnice, au fost încredințate unor persoane foarte competente, de fapt, capabile să-și exprime judecata profesională cu privire la

În același timp, în exemplul cu evaluarea fluxului de lucru (inclusiv prelucrarea computerizată a informațiilor), adică în auditul operațional (și poate fi foarte variat), este foarte dificil chiar și pentru un auditor cu înaltă calificare să stabilească criterii de eficacitate, eficiență și productivitate. Desigur, există dificultăți în alte tipuri de audit - situații financiare completate sau într-un audit tematic (audit pentru respectarea legislației fiscale), dar într-o anumită măsură depind de exhaustivitatea exercitării de către auditor a atribuțiilor lor.

Departamentul de Audit Intern este responsabil pentru protejarea activelor băncii, a integrității lor financiare și, astfel, pentru protejarea bunului nume al băncii. Dar acest departament ar trebui să fie responsabil și pentru utilizarea eficientă a tuturor resurselor bancare. Acest accent pe reducerea costurilor și creșterea profitabilității poate fi numit un audit operațional și ar trebui să fie efectuat împreună cu un audit financiar. Responsabilitățile auditorului intern se reduc la revizuirea stării și evaluarea fiabilității, adecvării și aplicării contabilității, financiarului și a altor tipuri de control operațional, promovând dezvoltarea

Tipuri relativ noi de servicii rapide pentru afaceri sunt asociate cu întreținerea întreprinderilor - întreprinderi, bănci, companii de asigurări, comerț, precum și mass-media. Aceste servicii includ, în special, profesionale și manageriale (consultări, contabilitate, audit), informații și calculatoare, inclusiv software, transfer tehnologic de baze de date și servicii operaționale de resurse umane - managementul întreprinderii, controlul calității, eliminarea deșeurilor bancare și laborator de asigurări, cercetare de piață și prognoză publicitate, vânzări, servicii de revânzare în domeniul telecomunicațiilor și închirieri repararea și întreținerea echipamentelor proiectarea și construcția de servicii de explorare a spațiului în scopuri civile.

OPERATING AUDIT (din auditul operațional englezesc) - o evaluare independentă a activităților organizaționale pentru managementul companiei la diferite niveluri, în timp ce în același timp este evaluată fiabilitatea funcționării sistemului de control intern al companiei.

Un audit operațional este o examinare a oricărei părți a procedurilor și metodelor unei întreprinderi pentru a evalua performanța și eficiența. Uneori este denumit și audit de performanță sau audit de management. Sarcina unui astfel de audit este o analiză cuprinzătoare a economiei unei întreprinderi sau a unui anumit tip de activitate a acesteia. Verificarea nu se limitează la contabilitate și include, de asemenea, studiul metodelor de producție >> organizațională, a politicilor de investiții și de marketing, a programelor vizate etc. Deci, la verificarea economiei și eficienței, fezabilitatea achiziționării, conservării și utilizării resurselor sale de către întreprindere (personalul, proprietatea) este evaluat. sau munca neeconomică conformitatea întreprinderii cu legile și alte reglementări. Audit