Majoritatea întreprinderilor mari din țară aplică un regim general de impozitare. La momentul înregistrării unei întreprinderi sau a unui antreprenor individual, dacă nu au depus cereri suplimentare de alegere, aceste entități aplică automat acest sistem de impozitare, care este standard pentru toată lumea. Are atât argumente pro și contra.
În comparație cu alte sisteme, OSNO este cel mai extins, conținând un număr mare de plăți obligatorii și necesitând contabilitate, precum și raportare către Serviciul Fiscal Federal, statistici etc. Pentru a menține evidența, este nevoie de prezența unui întreg personal de specialisti in acest domeniu.
Sistemul general de impozitare pentru antreprenorii individuali nu are restricții, aceștia pot desfășura orice tip de activitate, dar merită luat în considerare că doar organizațiile le pot desfășura.
În același timp, aceste entități sunt cele care au cele mai complete informații despre activitatea lor, datorită cerințelor legale crescute pentru ele.
Acest regim fiscal este benefic pentru antreprenorii individuali și companii, în principal dacă majoritatea contrapărților lor îl aplică în activitățile lor. Acest lucru se datorează în primul rând TVA-ului. Aproximativ o cincime din veniturile (TVA-ul de ieșire) ale unor astfel de firme reprezintă o plată obligatorie, care poate fi redusă cu valoarea taxei aferente. Cu cât este mai mare dimensiunea sa, cu atât este mai mică obligația de TVA față de buget.
De asemenea, organizația crește șansa de a câștiga un contract mare. Anumite tipuri de activități (credit, amanet, asigurări etc.) pot fi desfășurate numai de întreprinderile care utilizează OSNO.
La importul de produse din țări străine în timpul vămuirii, costul mărfurilor importate trebuie să fie supus TVA-ului și numai companiile și antreprenorii individuali de pe OSNO pot compensa această taxă.
In plus, in cadrul regimului general, poti aplica beneficii stabilite de lege, care iti permit sa lucrezi aproape in conditii de egalitate cu alte sisteme speciale, fara a respecta anumite restrictii (de exemplu, numarul).
OSNO poate fi combinat cu unele regimuri preferențiale, iar aceasta la rândul său poate optimiza sistemul de impozitare în companie.
Sistemul general include plăți obligatorii precum impozitul pe venit (pentru antreprenorii individuali - impozitul pe venitul personal), TVA și impozitul pe proprietate.
| Tipul impozitului | Licitați | Raportare | Termenele de plată | Cine plateste |
| Impozit pe venit | 20% | Declarație trimestrială (lunară). Situațiile financiare | Până la data de 28 a lunii (inclusiv), după perioada de raportare. Există plăți în avans. | Organizații |
| Impozitul pe venitul personal | 13% sau 30% | 3-NDFL | Până la data de 15 iulie a anului (inclusiv) următor anului de raportare. Există plăți în avans. | Antreprenori |
| TVA | 0%, 10%,18% | Declarații trimestriale de TVA | Înainte de a 25-a zi din fiecare 3 luni, după perioada de raportare | Organizații Antreprenori |
| Impozitul pe proprietate | 2,2% | Anual | Stabilit de subiecții Federației Ruse | Organizații Antreprenori |
Important! Această listă de impozite ia în considerare numai acele taxe care sunt inerente unui anumit sistem de impozitare. În plus, contribuabilii plătesc impozite generale, de exemplu, 2 impozite pe venitul persoanelor fizice, plăți către Fondul de pensii pentru angajați etc.
Obiectul impozitării acestui impozit este profitul organizației, calculat pe baza veniturilor acumulate (cu metoda numerarului - plătite) și a cheltuielilor efectuate justificate economic care au documente justificative. Practic, cota de impozitare este de 20%, constând dintr-o parte federală (2%) și o parte regională (18%).
Aceștia din urmă au dreptul de a o reduce pentru anumite categorii de întreprinderi. Plata impozitului poate fi trimestrial sau lunar (pentru companiile mari).
Contribuabilii furnizează calcule fiscale pentru perioadele de raportare, iar pentru perioadele fiscale - o declarație pe bază de angajamente până la 28 martie a anului următor.
Antreprenorii sunt plătitori de impozit pe venitul personal, care se calculează pe baza veniturilor pe care le primesc din activitățile lor. Codul fiscal al Federației Ruse permite antreprenorilor individuali să profite de deducerile profesionale, care trebuie să fie documentate. Se pot folosi si fara documentele corespunzatoare, dar in cadrul standardelor stabilite. Pentru rezidenți, cota de impozitare este de 13%, pentru nerezidenți (stați în țară mai puțin de 183 de zile) - 30%.
Raportarea întreprinzătorilor individuali la OSNO este reprezentată de o declarație în Formularul 3-NDFL, care trebuie depusă până la data de 30 aprilie a anului următor. Pe baza declarației pentru anul precedent, fiscul poate calcula sumele a trei avansuri pentru întreprinzătorii individuali (1/2, 1/4 și 1/4 din cuantumul impozitului anual pe venitul persoanelor fizice).
Plătitorii acestei taxe sunt atât companiile, cât și antreprenorii. Baza de impozitare este venitul primit din vanzari in tara. Cota de impozitare aplicată în general este de 18%. Pentru unele tipuri de activități este prevăzută o rată redusă - 10%, sau 0%. În acest caz, calculul poate folosi baza sau calculată (18/118%, 10/118%), de exemplu, pentru plăți în avans.
Pentru a întocmi declarații trimestriale, compania trebuie să țină registre fiscale speciale - registre de cumpărături și vânzări, care împreună cu raportul sunt trimise Serviciului Fiscal Federal. Acestea se depun până în data de 25 a lunii următoare trimestrului de raportare.
Este posibil, în anumite condiții, să obțineți o scutire de TVA.
Această plată merge către bugetul regional. Obiectul său este valoarea bunurilor mobile (înscrise în bilanţ până la 01.01.2014) şi imobile ale organizaţiei şi întreprinzătorilor individuali, aflate în bilanţul acestora, calculată la 1 ianuarie. Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește cota maximă la 2,2%, în timp ce autorităților regionale li se acordă dreptul de a o reduce, precum și de a o diferenția în funcție de plătitori.
O declarație de impozit pe proprietate trebuie depusă până la data de 30 martie a anului următor. Plățile în avans se efectuează trimestrial în termenele stabilite de regiuni.
În prezent, există o tranziție de la utilizarea valorii reziduale a proprietății la valoarea cadastrală la calculul impozitului. În entitățile constitutive ale Federației Ruse, în care calculul său a trecut în această ordine, această taxă este obligatorie pentru sistemele de impozitare preferențială.
Trecerea unei companii de la un sistem simplificat la unul general poate fi efectuată în două cazuri:
În caz de transfer, societatea este obligată să informeze serviciul fiscal. Pentru un transfer voluntar, se utilizează o cerere în conformitate cu Formularul N 26.2-3, care trebuie depusă cel târziu pe 15 ianuarie.
În cazul în care condițiile de utilizare a sistemului fiscal simplificat sunt încălcate, organizația utilizează o declarație în conformitate cu formularul N 26.2-2. Acesta trebuie trimis la fisc în cel mult 15 zile de la încheierea perioadei în care s-a produs o astfel de încălcare.
O organizație poate trece de la imputare la OSNO pe bază de voluntariat, sau în legătură cu încheierea activității pentru care a fost utilizat UTII.
Astfel de cazuri includ:
De asemenea, societatea este obligată să refuze UTII dacă numărul de angajați sau participarea altor companii la capitalul autorizat este depășit.
O cerere la serviciul fiscal de radiere ca platitor UTII trebuie depusa in termen de 5 zile de la data incetarii activitatii. Firmele completează, iar antreprenorii completează.
Trecerea de la impozitul agricol la regimul general se poate face voluntar, sau ca urmare a nerespectării criteriilor de aplicare a acestuia. Dacă o companie refuză Taxa Agricolă Unificată, trebuie să notifice Serviciul Federal de Taxe înainte de 15 ianuarie. Pentru a face acest lucru, organizația completează formularul nr. 26.1-3.
O tranziție forțată trebuie făcută în cazurile în care materiile prime achiziționate sunt utilizate pentru producția de produse sau ponderea veniturilor companiei din vânzarea mărfurilor autofabricate este mai mică de 70%. Cu toate acestea, trebuie amintit că ultimul criteriu se calculează doar la sfârșitul anului.
Și chiar dacă rezultatele raportării intermediare arată că societatea își va pierde dreptul de utilizare a impozitului agricol unificat, aceasta va fi totuși recunoscută ca plătitor până la sfârșitul perioadei. După pierderea oportunității de a utiliza taxa agricolă, societatea se poate întoarce la aceasta abia după un an.
Trecerea de la PSN la sistemul general de impozitare se face dacă nu sunt îndeplinite condițiile de aplicare a acestuia:
Dacă un antreprenor individual și-a pierdut dreptul de a utiliza un brevet, el trebuie să raporteze acest lucru Serviciului Fiscal Federal în termen de 10 zile de la acel moment. În plus, pentru perioada pierdută este obligat să calculeze și să plătească toate impozitele prevăzute de regimul general de impozitare.
O tranziție voluntară de la un brevet la OSNO se face în termen de cinci zile de la data notificării serviciului fiscal despre încetarea activităților pe brevet.
Regimul fiscal de bază nu este solicitat în rândul rușilor, deoarece creează o povară insuportabilă. Un antreprenor individual de pe OSNO trebuie să plătească TVA, impozit pe venitul personal, impozit pe proprietate, să depună dosare groase de rapoarte și este obligat să adauge un angajat suplimentar la personalul său - un contabil. Este aproape imposibil să faci față singur unei contabilități fiscale atât de complexe, mai ales pentru „tinerii” oameni de afaceri. Dar acest mod are și avantajele sale, principalele fiind absolute fara restrictiiși, ca urmare, perspective mari de dezvoltare și extindere a afacerilor în viitor.
Acesta este un mod de bază fără restricții sau concesii. Contribuabilul trebuie să plătească toate tipurile de impozite, contribuții, să depună diverse declarații, rapoarte, să țină evidențe fiscale și contabile complexe.
Dar pe OSNO antreprenorul individual nu este limitat la nimic. El poate recruta oricât de mulți angajați este necesar pentru funcționarea fără probleme și de succes a companiei sale, poate extinde limitele afacerii sale, poate crește volumul producției, depune eforturi pentru creșterea profitului și poate schimba direcția activității.
Toate acestea sunt imposibile în regimuri speciale, deoarece dreptul de a le folosi este acordat numai acelor antreprenori individuali a căror afacere îndeplinește o serie de cerințe:
BASIC este modul implicit. Puteți trece la acesta fie voluntar, fie automat, fără a depune o cerere la Serviciul Fiscal Federal.
Atunci când înregistrează o activitate de afaceri, un om de afaceri trebuie să aleagă în ce sistem dorește să plătească impozite. Dacă alegerea a căzut pe unul dintre regimurile speciale - sistem fiscal simplificat, UTII, PSN sau impozit agricol unificat - trebuie să depună o cerere corespunzătoare la Serviciul Fiscal Federal. Iar pentru aceasta se alocă maximum 30 de zile de la data deschiderii antreprenorului individual.
Când un antreprenor decide să meargă cu OSNO, nu trebuie să aplice pentru el. Acesta va fi transferat automat în acest mod de îndată ce au trecut 30 de zile de la data deschiderii oficiale a IP.
Un transfer voluntar al unui antreprenor individual la OSNO se poate face numai la începutul unei noi perioade, astfel încât notificarea corespunzătoare trebuie transmisă Serviciului Fiscal Federal până pe 15 ianuarie.
Formularul de cerere depinde de tipul de sistem în care ați fost impozitat anterior. De fapt, acesta nu este nici măcar un formular despre trecerea la OSNO, ci o petiție de radiere de la UTII, USN, Unified Agricultural Tax sau PSN. Imediat ce va fi aprobat, veți fi înscris automat în rândurile plătitorilor în regim general.
Ce formular trebuie trimis pe diferite sisteme, vezi tabelul:
| Modul | Formă | Termen limită |
|---|---|---|
| UTII | UTII-4 | 5 ianuarie |
| sistemul fiscal simplificat | № 26.2-2 | 15 ianuarie |
| Impozit agricol unificat | № 26.1-3 | 15 ianuarie |
Dacă ți-ai pierdut dreptul la PSN, vei fi transferat la OSN în termen de cinci zile de la data depunerii cererii. Dar vă vor transfera nu de la data depunerii notificării, ci chiar de la începutul perioadei pentru care a fost eliberat brevetul. Această neînțelegere se datorează faptului că PSN-ul nu este împărțit în sferturi. De exemplu, se transferă din sistemul fiscal simplificat la OSN din trimestrul în care a fost înregistrată o încălcare.
Dacă ați pierdut dreptul la un regim special, trebuie să anunțați fiscul în termen de cincisprezece zile de la începutul lunii următoare celei în care a fost înregistrată încălcarea. Dar dacă nu faci asta, vei fi transferat automat.
Mulți contribuabili trec intenționat la sistemul general, deoarece acest regim are, deși puține, avantaje semnificative:
Dezavantajele includ numeroase deduceri, rapoarte, declarații și contabilitate complexă.
În 2020, întreprinzătorii individuali impozitați conform OSNO plătesc toate taxele obligatorii:
În funcție de tipul de muncă prestată, antreprenorii individuali de la OSNO pot plăti taxe suplimentare:
Dacă un om de afaceri are angajați, atunci plătește și prime de asigurare pentru ei: la Fondul de pensii al Federației Ruse, la Fondul de asigurări medicale obligatorii și la Fondul de asigurări sociale.
Impozitul pe venitul personal este obligatoriu pentru antreprenorii individuali. În schimb, organizațiile plătesc impozit pe venit.
În anul 2020, întreprinzătorii individuali aflați în regimul general de impozitare calculează impozitul pe venitul persoanelor fizice la o cotă fixă de 13%. Următoarele sunt utilizate ca bază fiscală:
În acest din urmă caz, omul de afaceri își asumă rolul de intermediar, iar contribuabilii sunt angajații. Puteți afla toate tipurile de venituri din care impozitul pe venitul personal al personalului trebuie dedus la art. 208 Codul fiscal al Federației Ruse.
Nu fac obiectul impozitului pe venitul personal:
Dacă un cetățean al Federației Ruse acționează ca antreprenor individual pe OSNO, o rată de 13% este acceptabilă pentru el. În caz contrar, crește la 30%.
Calculul și plata impozitului pe venitul personal se efectuează conform următorului algoritm:
Dacă lucrați în cadrul OSNO pentru al doilea sau mai mulți ani la rând, nu trebuie să completați un formular repetat 4-NDFL. Ar trebui să începeți imediat de la al șaselea punct.
În 2020, întreprinzătorii individuali care au ales sistemul general de impozitare plătesc avansuri la impozitul pe venitul persoanelor fizice în fiecare trimestru, cu excepția primului. Urmați următorul model:
Dacă nu primiți o notificare de la Serviciul Fiscal Federal privind plățile în avans, nu ezitați să plătiți întreaga sumă la sfârșitul perioadei fiscale. Nu se vor percepe penalități pentru avansurile neplătite..
Plata impozitului pe venit calculat din fondurile acumulate în favoarea propriei persoane și a angajaților se face în ziua următoare de la plata salariului.
Pentru a calcula impozitul pe venitul personal, se utilizează formula: (venit - deduceri fiscale - plăți în avans) x rata. Unde:
TVA-ul este un impozit indirect sau, cu alte cuvinte, un procent calculat și perceput de vânzător peste prețul de bază al produsului. Există 2 tipuri de astfel de sarcini:
Baza de impozitare pentru calcularea TVA se determină în ziua plății/rambursării anticipate integrale sau parțiale pentru servicii, bunuri și muncă. Conform legii, se ia la calcul ultima dată.
Există mai multe rate pentru calcularea TVA:
Dacă suma veniturilor pentru 3 luni nu depășește 2 milioane de ruble, întreprinzătorul individual are dreptul de a depune o petiție la Serviciul Fiscal Federal pentru scutire de TVA.
Antreprenorii persoane fizice de pe OSNO calculează taxa pe valoarea adăugată folosind formula: TVA la vânzări - deducere taxă + TVA la restaurare. Unde:
Este mai bine să încredințați calculele TVA unui contabil cu experiență, deoarece acesta este unul dintre cele mai complexe tipuri de calcule din contabilitate.
Antreprenorii individuali din sistemul general de impozitare trebuie să plătească TVA lunar, adică suma totală pentru trimestrul de raportare trebuie împărțită în 3 părți egale și plătită:
De exemplu, 3 rate egale pentru al doilea trimestru (aprilie, mai, iunie) trebuie plătite în ordine alternativă:
Toți antreprenorii individuali de pe OSNO plătesc impozit pe proprietate obligatoriu. Se calculează din valoarea totală cadastrală (capitolul 32 din Codul fiscal) a imobilului, care este deținut de omul de afaceri.
Taxa trebuie plătită până la data de 15 noiembrie a următorului an de raportare. Destinatarul plății este municipalitatea locală. Angajații săi sunt cei care stabilesc tariful actual în regiune.
Nu este nevoie să calculați impozitele pe proprietate. Fiscul va face acest lucru și apoi va trimite o notificare la adresa dumneavoastră cu suma datorată. Formula de calcul: (valoare cadastrală - deducere fiscală) x mărimea acțiunii x cota. Unde:
Toți participanții OSNO trebuie să treacă la calcularea valorii cadastrale până la 1 ianuarie 2020. Prin urmare, acele persoane care nu au avut timp să aprobe valoarea cadastrală vor continua să plătească după vechea formulă: valoarea de inventar x cota x mărimea cotei.
Sistemul general de impozitare pentru întreprinzătorii individuali presupune depunerea unei declarații pentru fiecare impozit:
Dacă un antreprenor individual nu a lucrat pe toată perioada fiscală, iar acest lucru este confirmat de activitatea zero în conturile sale și la casierie, în loc de toate KND trimestriale 1151001, el poate depune o singură declarație simplificată.
Pe lângă declarații, întreprinzătorii individuali sunt obligați să completeze KUDIR. Cartea trebuie să conțină toate informațiile despre veniturile, cheltuielile și tranzacțiile comerciale ale companiei.
Antreprenorii individuali de pe OSNO trebuie să completeze KUDIR folosind metoda cash. Adică, informațiile sunt reflectate pentru fiecare unitate individuală de produs/serviciu/lucru. Registrul de venituri și cheltuieli trebuie depus la organul fiscal pentru certificare.
Contabilitatea antreprenorului individual include, de asemenea:
În 2020, debitorii vor plăti plățile restante conform diferitelor reguli, deoarece dimensiunea și procedura de calcul a acestora s-au schimbat:
Adică, cuantumul penalității, începând de la 31 de zile de întârziere, se va dubla, așa că încercați să nu întârziați plățile. Și rețineți că este mai bine să încredințați profesioniștilor contabilitatea și plata impozitelor folosind un sistem atât de complex precum OSNO. În caz contrar, evitarea presiunii administrative din partea Serviciului Federal de Taxe va fi foarte problematică.
Sistemul general de impozitare este utilizat de întreprinderile mari, companiile cu venituri mari, precum și firmele ale căror activități nu îndeplinesc cerințele regimurilor speciale. Astăzi vom discuta despre procedura de aplicare a OSNO, procedura de modificare a regimului general, cerințele de raportare și, de asemenea, vom răspunde la întrebări frecvente pe această temă.
Din punct de vedere legislativ, OSNO este regimul de impozitare de bază. Spre deosebire de regimurile speciale, plătitorii OSNO nu sunt supuși niciunei cerințe privind nivelul veniturilor, numărul de angajați, prezența sucursalelor etc. Prin urmare, orice întreprindere sau întreprinzător individual poate fi plătitorul sistemului de bază.
Practica arată că persoanele juridice și antreprenorii individuali aleg OSNO din următoarele motive:
Similar condițiilor de utilizare a regimurilor speciale, regulile OSNO sunt reglementate de Codul Fiscal al Federației Ruse. Potrivit documentului, entitățile comerciale de pe OSNO au obligații de a plăti:
Informații rezumative despre prevederile Codului Fiscal care reglementează procedura de calcul și plata impozitelor, precum și mecanismul de depunere a rapoartelor, sunt prezentate în tabelul de mai jos.
| Nu. | Document de reglementare | Descriere |
| 1 | Ch. 21 NK | Textul documentului oferă informații complete despre mecanismul de calcul și plată a TVA. Documentul conține, în special: · cerințe pentru contribuabili (articolul 143); · procedura de primire a prestațiilor (articolul 145); · descrierea obiectului de impozitare și calculul bazei de impozitare (articolele 146, 153 – 162.2); · procedura de impozitare a importurilor și exporturilor (articolele 150 – 151); · mecanismul de aplicare a deducerilor și procedura de rambursare a impozitului (articolele 172, 176). |
| 2 | Ch. 30 NK | Documentul descrie procedura de achitare a obligațiilor fiscale pentru proprietarii de bunuri imobiliare și mobile. Potrivit documentului, întreprinzătorii individuali și companiile care dețin proprietăți care sunt recunoscute ca obiect de impozitare sunt obligate să plătească anual un impozit calculat pe baza valorii medii anuale a unei astfel de proprietăți. Pe lângă procedura de calcul al impozitului și mecanismul de raportare, documentul reglementează specificul calculării sumei datoriilor fiscale pentru proprietatea sucursalelor, precum și pentru organizațiile rezidente SEZ. |
| 3 | Ch. 25 NK | Această prevedere a Codului fiscal explică procedura de plată a impozitului pe venit pentru persoanele juridice, și anume: · mecanism de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor; · metoda de calcul a amortizarii; · calculul bazei de impozitare și al cotelor aplicate; · contabilizarea pierderilor suferite; · procedura de depunere a rapoartelor; · caracteristici ale calculului impozitelor în industrii (medicală, minieră etc.). |
| 4 | Ch. 23 NK | Întreprinzătorii persoane fizice de pe OSNO au obligația de a plăti impozitul pe venitul personal în modul prevăzut de capitol. 23 NK. Organizațiile de agenți fiscali sunt, de asemenea, obligate să plătească impozit. Documentul definește: · cote de impozitare aplicate diverselor categorii de plătitori; · procedura de determinare a veniturilor pentru impozitare; · au acordat deduceri fiscale; · obligații de raportare etc. |
| 5 | Scrisori de la Ministerul de Finanțe cu explicații | Atunci când ia în considerare procedura de aplicare a OSNO, pe lângă documentul de reglementare principal (Codul fiscal al Federației Ruse), plătitorul ar trebui să se bazeze și pe explicațiile furnizate în scrisorile Ministerului Finanțelor. Aceste documente analizează și explică situațiile atipice și cazurile speciale de utilizare a OSNO, în special: · scrisoarea nr. 03-11-06/2/10983 din 04/04/13 explică specificul calculului impozitului la trecerea de la sistemul simplificat de impozitare la OSNO; · scrisoarea nr.03-05-05-01/19468 din 04/06/17 descrie procedura de plată a impozitului pe proprietate care nu se ia în calcul ca imobilizări;
|
Spre deosebire de regimurile speciale, trecerea la OSNO nu necesită o aplicație sau notificare specială. Deoarece acest mod este de bază și nu conține cerințe speciale pentru plătitori, se aplică implicit. Există două scheme principale pentru trecerea la OSNO:
Schema nr. 1. BASIC în timpul înregistrării.
Dacă, la înregistrarea unei companii/antreprenor individual, nu ți-ai exprimat dorința de a folosi moduri speciale, devii plătitor al sistemului de bază în mod implicit. Regimul se aplică atât în cazul neîndeplinirii cerințelor sistemului fiscal simplificat/UTII/PSN, cât și în utilizarea voluntară a OSNO. Nu este nevoie să depuneți niciun document la Serviciul Fiscal Federal pentru a utiliza regimul.
Schema nr. 2. Tranziția la OSNO în cursul activității.
Să presupunem că atunci când înregistrați o companie ați ales ca regim fiscal sistemul simplificat de impozitare, dar în cursul desfășurării afacerilor ați decis să treceți la OSNO. În această situație, trebuie amintit că trecerea la regimul general este posibilă doar de la începutul anului de raportare următor. Pentru transfer, trimiteți o notificare corespunzătoare la Serviciul Fiscal Federal (dacă refuzați sistemul fiscal simplificat - formularul 26.2 - 3) cu cel mult 5 zile lucrătoare înainte de sfârșitul anului calendaristic.
| Nu. | Regimul fiscal | Descriere |
| 1 | Trecerea la sistemul fiscal simplificat | Dacă organizația/întreprinzătorul individual îndeplinește restricțiile privind nivelul veniturilor, numărul de angajați, costul sistemelor de operare etc., compania poate trece la sistemul „simplificat” de la începutul anului viitor. Pentru a transfera, trebuie să trimiteți o notificare în Formularul 26.2-1. |
| 2 | Trecerea la UTII | În cazul în care activitățile companiei sunt conforme cu lista închisă (articolul 346.26 din Codul fiscal), precum și dacă sunt îndeplinite alte cerințe, societatea poate trece la UTII de la 1 ianuarie a anului următor. Tranziția trebuie formalizată prin notificare sub forma UTII-1/UTII-2. „Obshchezhimniki” are dreptul de a combina UTII și OSNO. În acest caz, activitățile care intră sub incidența „imputației” sunt supuse UTII, alte venituri – impozit pe venit/impozit pe venitul persoanelor fizice. Pentru a combina regimurile, trebuie să depuneți o notificare la Serviciul Fiscal Federal în cel mult 5 zile de la data începerii activităților în cadrul UTII. |
| 3 | Trecerea la PSN | Dacă o companie desfășoară activități care intră sub incidența PSN, compania poate solicita un brevet. Tranziția la PSN trebuie finalizată prin cerere în termen de 10 zile de la data începerii activității de brevet. Contribuabilul are dreptul de a combina PSN și OSNO. Taxa PSN se plătește la momentul înregistrării brevetului, taxele conform OSNO se plătesc în mod general. |
Spre deosebire de cele „simplificate”, cele „de regim general” au obligații de plată a TVA. O entitate comercială care utilizează sistemul de bază este obligată să perceapă valoarea TVA atunci când:
Pe lângă operațiunile principale, se impozitează și cuantumul cheltuielilor rambursabile (compensarea cheltuielilor de transport către antreprenor, plata pentru cazare către un consultant financiar etc.).
Plătitorilor li se oferă rate diferențiate de plată a impozitului (18%, 10%, 0%). Aplicarea ratei depinde de tipul de activitate al firmei si de categoria platitorului. În general, se aplică o cotă de 18%. Impozitul la o cotă de 10% poate fi plătit de:
Lista completa a beneficiarilor indreptatiti sa aplice cota de 10% este consemnata la art. 164 NK.
Persoanele juridice și antreprenorii de pe OSNO pot primi o scutire completă de TVA dacă venitul primit de entitate pentru trimestrul de raportare este mai mic de 2.000.000 RUB. Acest beneficiu nu se aplică vânzătorilor de produse accizabile, precum și organizațiilor importatoare.
„Obshchezhimniki” trebuie să depună trimestrial o declarație de TVA la Serviciul Federal de Taxe. Documentul trebuie întocmit în forma aprobată prin Ordinul nr. ММВ-7-3/558 din 29.10.14. Formularul de declarație trebuie să indice calculul impozitului, valoarea deducerilor fiscale și valoarea impozitului de plătit.
Termenul limită de depunere a declarației este cel târziu data de 25 a lunii următoare trimestrului de raportare (pentru trimestrul 3 2017 - până la 25.10.17). În același timp, suma impozitului ar trebui să fie transferată la buget.
Pentru încălcarea termenelor de depunere a unei declarații și a procedurii de plată a impozitului, o entitate comercială poate fi supusă unei amenzi și penalități calculate pentru fiecare zi de întârziere.
O povară fiscală destul de mare pentru „regimul general” este valoarea impozitului pe venit. Cota de bază a impozitului este stabilită la 20%. Calcularea bazei de impozitare este determinată de formula:
NalBaz = Dokh – Exp,
unde Dox este suma venitului primit la sfârșitul perioadei de raportare;
Cheltuieli – suma cheltuielilor efectuate.
Pentru calcularea impozitului, se utilizează următoarea procedură de determinare a veniturilor și cheltuielilor:
Momentul recunoașterii venitului depinde de metoda utilizată de organizație/antreprenor individual. Cu metoda cash se iau in calcul sumele veniturilor/cheltuielilor la momentul creditarii/platei catre vanzator, cu metoda de angajare - la momentul expedierii/primirii marfii.
Similar cu TVA-ul, declarațiile de impozit pe venit se depun trimestrial (până la data de 25 a lunii următoare trimestrului). Aceeași perioadă este prevăzută pentru virarea impozitelor la buget.
Întrebarea nr. 1. Pe baza rezultatelor trimestrului 3. 2017 Compass JSC a suferit o pierdere. Compass trebuie să depună o declarație de impozit pe venit?
Răspuns: Indiferent de prezența/absența obligațiilor fiscale în perioada curentă de raportare, Compass trebuie să depună o declarație. Termenul limită de depunere pentru Compass este 25/10/17.
Întrebarea nr. 2. Pierderea Kalibr LLC la sfârșitul anului 2017 a fost de 74.920 de ruble. Cum ar trebui Caliber să ia în considerare pierderea atunci când calculează impozitul pe venit?
Răspuns: „Calibru” are dreptul să ia în considerare o pierdere de 74.920 de ruble. la calcularea impozitului pe venit în 2020. În plus, Kalibr LLC poate distribui pierderea pe o perioadă de până la 10 ani (din 2020 până în 2020).
Întrebarea nr. 3. JSC Status deține bunuri imobiliare, a căror valoare cadastrală este de 901.320 de ruble. Cum poate Status să calculeze impozitul pe proprietate?
Răspuns: În general, Status ar trebui să aplice o rată de 2,2%. Suma anuală a impozitului pentru „Status” va fi de 19.829 de ruble. (901.320 RUB * 2,2%).
Atunci când desfășoară activități antreprenoriale, oamenii de afaceri se străduiesc să crească eficiența producției prin minimizarea deducerilor fiscale și simplificarea documentației contabile. Dar există și scheme fiscale preferențiale. Acestea necesită respectarea anumitor condiții de afaceri. Acest lucru face imposibilă aplicarea avantajelor fiscale în unele situații de producție. Astfel de situații conduc la necesitatea desfășurării unor activități conform sistemului general de impozitare, al cărui regim nu are restricții asupra modalităților de desfășurare a afacerilor, formând anumiți parametri și criterii de funcționare a acestuia.
Sistemul general de impozitare
Din cauza necesității de a efectua plăți de impozit către trezoreria statului în cuantumul maxim prevăzut de Codul Fiscal, antreprenorii nu sunt deosebit de dispuși să lucreze în modul OSNO.
Adesea, managerii entităților comerciale doresc să știe despre OSNO: ce este în cuvinte simple, care sunt regulile de bază pentru desfășurarea activităților în acest mod, pentru cine este potrivit și dacă mai trebuie să plătească contribuții la trezoreria statului. atunci când lucrează în cadrul acestei scheme.
Interpretarea OSNO definește conceptul de sistem general de impozitare. DE BAZĂ- aceasta este o schemă specială de calcul a impozitelor pentru entitățile comerciale. Aceștia au obligația de a efectua cu promptitudine viramente în contul curent al Serviciului Fiscal a fondurilor acumulate la elementele fiscale, ținând cont de lista completă a acestora prevăzută în Codul Fiscal.
Care sunt sistemele fiscale?
Desfășurarea activităților de afaceri în modul OSNO implică necesitatea plății tuturor tipurilor de taxe impuse legal, precum și menținerea unor evidențe speciale ale documentației de plată.
Organizare pe un sistem comun de impozitare
Legea interzice combinarea acestui regim cu impozitul agricol unificat sau „taxul simplificat”. Totuși, reglementările reglementează posibilitatea introducerii unui regim fiscal suplimentar sub forma unui impozit pe venitul imputat sau a unui brevet (pentru întreprinzătorii individuali) și UTII (pentru persoane juridice).
Avantajele și dezavantajele utilizării OSNO
Avantajele de a face afaceri în sistemul general de impozitare sunt:
Aspectele negative ale lucrului folosind modul general includ:
OSNO poate fi aplicat de toate entitățile care desfășoară activități de afaceri în statutul de persoană juridică și întreprinzător individual, în situațiile în care managerul de afaceri nu a decis asupra regimului fiscal sau, în conformitate cu normele Codului fiscal, în cazurile în care antreprenorul nu poate utiliza alte scheme de plată a impozitelor din cauza nerespectării valorilor standard ale parametrilor activităților organizației. Este de remarcat faptul că calculul și procedura de efectuare a plăților pentru persoanele juridice și antreprenorii individuali sunt oarecum diferite.
Citeste si: Dacă un antreprenor individual nu are venituri, trebuie să plătiți impozite?
Sistemul fiscal OSNO este benefic în situațiile în care:
Managerul, după ce a decis să lucreze la sistemul general de impozitare, trebuie să efectueze plăți regulate către trezorerie în valoare de douăzeci la sută din suma corespunzătoare diferenței dintre veniturile și cheltuielile companiei. Lista cheltuielilor nu este supusă cerințelor exprimate prin restricții de reglementare în valoare sau în lista activităților. Cu toate acestea, fiecare cifră cu care obligația fiscală a scăzut trebuie să fie justificată și documentată.
Entitățile comerciale cu statut de entitate juridică trebuie să efectueze suplimentar plăți:
Lista taxelor suplimentare impuse prin lege pentru antreprenorii individuali a fost redusă la trei secțiuni:
Sistemul general de impozitare poate fi aplicat tuturor entităților comerciale ai căror conducători, în termen de o lună de la procedura de înregistrare, nu au luat o decizie de oficializare a funcționării societății în cadrul schemei de impozitare preferențială a profiturilor. Dacă șeful unei organizații sau întreprinzător individual lucrează folosind un regim fiscal diferit și dorește să-l schimbe la schema generală, atunci are dreptul să treacă la OSNO numai de la începutul anului, cu condiția ca până la jumătatea lunii ianuarie un anunț a fost întocmit şi transmis Serviciului Fiscal .
Notificarea trecerii la OSNO
În unele situații, din cauza nuanțelor de funcționare a unei entități comerciale, care are ca rezultat pierderea drepturilor care determină posibilitatea utilizării unui regim preferențial, nivelul legislativ prevede un transfer către OSNO la inițiativa reprezentanților Fiscului. Serviciu.
Sistemul general de impozitare (OSNO) este un regim fiscal care impune organizațiilor și întreprinzătorilor individuali să plătească toate taxele prevăzute de legislația Federației Ruse și să țină evidențe contabile complete. OSNO nu poate fi combinat cu regimuri de impozitare simplificate sau Taxă Agricolă Unificată (Taxa Agricolă Unificată). Cu toate acestea, întreprinzătorii individuali au dreptul de a aplica brevete și UTII (impozit unic pe venitul imputat) împreună cu OSNO, și persoane juridice - UTII. Orice restricții privind tipurile de activitate, venit sau valoarea proprietății nu se aplică sistemului general de impozitare.
Este recomandabil să utilizați OSNO:
întreprinderi care desfășoară activitate economică străină și transportă materii prime și mărfuri peste graniță;
întreprinderi, ai căror clienți majoritatea sunt persoane juridice plătitoare de TVA.
În cazul în care o organizație sau întreprinzător individual nu a depus la organele fiscale o cerere de utilizare a unui regim fiscal special în termen de 30 de zile calendaristice de la data înregistrării, acestora li se aplică automat OSNO.
Există două motive posibile pentru trecerea de la sistemul fiscal simplificat la OSNO:
1. Dorinta voluntara a companiei:
Dacă o companie, din motive personale, dorește să folosească OSNO în locul sistemului simplificat de impozitare, atunci ar trebui să informeze autoritățile fiscale despre acest lucru prin depunerea unui formular standard de notificare care confirmă refuzul voluntar de a utiliza sistemul simplificat de impozitare.
Cu toate acestea, în acest caz, trebuie amintit că refuzul voluntar al sistemului fiscal simplificat la mijlocul anului este imposibil. Trecerea de la sistemul fiscal simplificat la OSNO este posibilă doar de la începutul noului an calendaristic.
Raportarea în cadrul sistemului fiscal simplificat în cazul unui refuz voluntar al regimului special se depune la Serviciul Fiscal Federal în modul obișnuit, adică antreprenorii individuali pe baza rezultatelor anului trecut trebuie să depună o declarație la biroul fiscal. până la 30 aprilie și către companie până la data de 31 martie a anului următor anului de raportare.
Puteți depune o notificare de refuz din sistemul fiscal simplificat la Serviciul Fiscal Federal la care subiectul este înregistrat (la locul de reședință pentru întreprinzătorii individuali sau la adresa juridică pentru organizații) personal sau o puteți trimite prin poștă.
Refuzul aplicării acestui regim special are caracter exclusiv de notificare, adică inspectoratul fiscal nu va emite niciun act de răspuns care să autorizeze modificarea sistemului de impozitare. Confirmarea refuzului din sistemul fiscal simplificat în acest caz va fi o copie a notificării depuse cu marca fiscală de acceptare sau o listă a anexelor și o chitanță poștală rusă care confirmă trimiterea documentului prin scrisoare.
Momentul pentru trecerea de la sistemul fiscal simplificat la OSNO, exemplu: trecerea la OSNO este planificată din noul an 2018, notificarea trebuie depusă cel târziu la 31 decembrie 2017. Dar din moment ce anul acesta 31 cade duminică, este mai sigur să trimiteți o notificare fie în avans - 29 decembrie 2017 (ultima zi lucrătoare a anului), fie în prima zi lucrătoare după sărbătorile de Anul Nou - 9 ianuarie. , 2018.
2. Pierderea dreptului de a aplica sistemul fiscal simplificat
Dacă o companie și-a pierdut dreptul de a utiliza sistemul simplificat de impozitare, atunci va trebui să aplice OSNO din prima zi a trimestrului în care au fost încălcate criteriile (sau criteriile) care îi permit să fie în sistemul simplificat de impozitare.
1. La cererea dumneavoastră
Pentru a nu mai lucra pentru UTII pe bază de voluntariat și pentru a începe să păstrați evidențe în cadrul OSN, trebuie să informați biroul fiscal despre dorința dvs. într-un formular de cerere. În acest scop, Codul Fiscal al Federației Ruse alocă o perioadă de 5 zile din momentul tranziției la sistemul principal. Aplicația informează despre necesitatea radierii solicitantului ca plătitor UTII.
Procedura de tranziție voluntară poate fi efectuată doar din ianuarie a anului următor, iar ziua tranziției este 1 ianuarie, această dată trebuie reflectată în cerere. 5 zile trebuie socotite de la 01.01.
Este suficient ca Serviciul Fiscal Federal să vă informeze cu privire la dorința dumneavoastră de a nu mai utiliza UTII. Nu este necesar să se trimită la biroul fiscal documente suplimentare despre lucrarea planificată în modul clasic.
2. În caz de pierdere a dreptului la UTII
Pierderea are loc dacă sunt încălcate condițiile clauzei 2.2 din articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Nerespectarea indicatorilor specificați nu face posibilă lucrarea la UTII și necesită o tranziție la OSNO. Această tranziție se efectuează din prima zi a trimestrului, când a fost înregistrată o încălcare a indicatorilor.
Subiectul trebuie să informeze Serviciul Federal de Taxe cu privire la încetarea utilizării UTII și anularea înregistrării prin depunerea formularelor de cerere de mai sus în termen de 5 zile din ultima zi a lunii în care a fost detectată încălcarea.
Pentru a reveni la UTII din modul principal, va trebui să readuceți conformitatea indicatorilor de mai sus la valorile necesare. Posibilitatea de revenire la UTII apare abia de anul viitor, procedura se realizează prin depunerea cererilor folosind formularele standard UTII-1 și UTII-2.
Organizațiile de pe OSNO plătesc următoarele taxe:
TVA la cota de 0%, 10%, 18%;
Antreprenorii individuali de pe OSNO trebuie să plătească următoarele taxe:
ultimele taxe specificate în paragrafe. 4 și 5, antreprenorii plătesc ca persoane fizice care dețin anumite proprietăți. Cuantumul fiecărui impozit este determinat de Serviciul Fiscal Federal și emite notificări antreprenorilor.
Avantajul cheie al OSNO este absența restricțiilor privind valoarea profitului primit și capacitatea de a nu plăti impozite dacă o întreprindere sau un antreprenor individual nu are venituri în perioada de raportare.
Următoarele avantaje ale OSNO:
Dezavantajele OSNO sunt:
Pentru un antreprenor individual, OSNO este cel mai nefavorabil regim fiscal, deoarece la aplicarea lui trebuie să plătiți toate taxele, să depuneți toate rapoartele și să țineți evidența contabilă. Merită să faci afaceri pe OSNO doar dacă majoritatea contrapărților sunt plătitori de TVA sau activitățile companiei sunt legate de importul de bunuri.
Automatizare
facturare
Completarea automată a detaliilor cumpărătorului de către TIN
Verificarea automată a corectitudinii detaliilor bancare folosind BIC
Formule corect configurate, inclusiv pentru calcularea TVA și Total facturi
Generarea automată a sumei în cuvinte pe baza cifrelor finale ale sumei facturii
Beneficii
Întocmește o factură în 20 de secunde
Fără erori în facturi
Mai puțin timp pentru facturare, mai mult timp pentru afaceri
Creșterea vitezei de plată a facturilor
Automatizare
trimiterea unei facturi
Atașați automat sigla pe factură
Atașați automat o scanare a semnăturii dvs. la factură
Atașați automat o scanare a sigiliului companiei dvs. la contul dvs
Trimiterea unei facturi pe adresa de email a cumparatorului
Beneficii
Trimiterea unei facturi in 2 clicuri
Facturi frumoase si profesionale
Puteți emite facturi de pe computer, tabletă, smartphone
Nu este nevoie să tipăriți factura, să semnați, ștampila sau scanați înainte de a trimite
Facturare online convenabilă
Trimite instantaneu facturi prin e-mail cumpărătorului tău
Controlul datoriilor pentru fiecare client
Raportarea managementului
Stocarea organizată a tuturor documentelor dvs
20% reducere la serviciile de contabilitate de la contabilul dumneavoastră
V-ați răzgândit despre descărcarea șabloanelor de documente online?
Cu serviciul KUB puteți economisi 29 de minute la emiterea documentelor fără o singură eroare și asta nu este tot. Obțineți KUB - un serviciu online pentru automatizarea facturilor și a altor documente.
