Nel 19 ° secolo le tasse sono entrate saldamente nel sistema dell'economia di mercato, sono diventate un elemento integrante della riproduzione sociale. Oggi le tasse sono la categoria economica più importante.
I soggetti di un'economia di mercato nel corso delle loro attività economiche creano un prodotto, il reddito, che costituisce il prodotto interno lordo (PIL) sulla scala dell'economia nazionale. Pagare le tasse significa che un'entità economica trasferisce parte del suo reddito alla proprietà dello stato per formare entrate di bilancio. Pertanto, nel processo di pagamento delle tasse, c'è una ridistribuzione del PIL. Parte del reddito creato nell'economia individuale passa dalla proprietà privata alla proprietà statale. rappresentare rapporti economici che si instaurano tra Stato e contribuenti per quanto riguarda la ridistribuzione del PIL al fine di costituire la parte delle entrate del bilancio dello Stato. Attualmente, una parte significativa dell'economia viene ridistribuita attraverso le tasse.
PIL. Secondo il ministero delle Finanze russo, l'importo delle riscossioni fiscali (calcolato come somma delle entrate di tutte le tasse, tasse, dazi doganali, premi assicurativi per l'assicurazione sociale statale obbligatoria e altri pagamenti) è attualmente del 34,2% del PIL.
L'essenza interna delle tasse come categoria economica ha forme di manifestazione esterne. Dal punto di vista del governo, le tasse assumono la forma di entrate. Dalla posizione di un altro partecipante ai rapporti fiscali (contribuente), le tasse agiscono sotto forma di prelievo di parte del reddito da lui creato, ad es. consumo. Ciascun partecipante ai rapporti fiscali ha un proprio interesse economico. Inoltre, questi interessi sono contraddittori. Lo stato è interessato alla crescita del gettito fiscale, in quanto ciò gli consentirà di svolgere meglio le funzioni pubbliche che gli sono assegnate, che si espandono con lo sviluppo della società. Il contribuente, al contrario, è interessato ad abbassare le tasse, in quanto ciò gli consentirà di ridurre le spese aziendali, aumentare la quota di reddito che rimarrà a sua disposizione per il consumo e l'accumulazione.
Questa contraddizione porta al fatto che ciascuna parte forma il proprio sistema di tutela dei propri interessi economici.
I contribuenti utilizzano due comportamenti principali che mirano a ridurre l'importo dei pagamenti delle tasse. Il primo modello è stato nominato "evasione delle tasse". L'essenza di questo modello di comportamento è che il contribuente viola deliberatamente le leggi tributarie: nasconde redditi e oggetti di tassazione, non presenta o non presenta al fisco i documenti necessari per il calcolo dei versamenti fiscali, applica illegalmente le agevolazioni fiscali. Si chiama un altro modello di comportamento pianificazione fiscale.È una specie di compromesso. Il contribuente non viola le leggi fiscali, ma allo stesso tempo riduce l'importo dei pagamenti fiscali. La pianificazione fiscale è un'attività legittima di un contribuente volta a ridurre le proprie passività fiscali. La complessità della moderna legislazione tributaria, l'ambiguità dell'interpretazione delle sue singole regole consentono al contribuente di sviluppare metodi legittimi di riduzione dell'imposta. Possiamo dire che la pianificazione fiscale è un sistema di tutela dell'interesse economico del contribuente.
Il desiderio del contribuente di ridurre l'importo delle tasse da lui pagate è comprensibile e oggettivo. Tuttavia, l'attuazione pratica di questo desiderio viola l'interesse economico dello stato. Per proteggere i propri interessi, lo stato migliora la legislazione fiscale e crea anche un sistema di controllo fiscale. Nella Federazione Russa, in conformità con la legislazione fiscale, il controllo fiscale è esercitato dalle autorità fiscali. Esercitano il controllo "sul rispetto della normativa in materia di tasse e diritti, sulla correttezza del calcolo, completezza e tempestività del pagamento (trasferimento) al sistema di bilancio della Federazione Russa di tasse e diritti, e nei casi previsti dalla normativa della Federazione Russa, sulla correttezza del calcolo, la completezza e la tempestività del pagamento nel bilancio corrispondente di altri pagamenti obbligatori” (clausola 1, articolo 30 del Codice Fiscale).
Esercitare il controllo senza punire chi viola le leggi tributarie sarebbe del tutto inutile. Pertanto, il sistema di tutela dell'interesse economico dello Stato dovrebbe includere anche un sistema di sanzioni fiscali (multe) per i trasgressori delle leggi tributarie. A tal fine, il Codice Fiscale prevede una sezione speciale. VI "Reati fiscali e responsabilità per la loro commissione".
Imposta- un compenso obbligatorio, individualmente gratuito, riscosso da enti e privati sotto forma di alienazione di fondi ad essi appartenenti sulla base della proprietà, gestione economica o gestione operativa di fondi al fine di sostenere finanziariamente le attività dello Stato e (o) comuni .
Entità economica le tasse sono caratterizzate da relazioni monetarie che si sviluppano tra lo stato e le persone giuridiche e le persone che hanno uno scopo specifico: la mobilitazione di fondi a disposizione dello stato. In altre parole, le tasse sono un insieme di relazioni finanziarie associate alla formazione di fondi statali per svolgere le funzioni rilevanti. Ecco perché le tasse sono sorte insieme alla produzione di merci e con l'avvento dello Stato.
Caratteristiche specifiche delle tasse:
Stretto collegamento delle tasse con il potere statale, per il quale costituiscono la più importante fonte di reddito;
Natura coercitiva dei pagamenti effettuati in base alla normativa;
Partecipazione ai processi economici della società.
membri della relazione, regolati dalla normativa in materia di imposte e tasse sono:
1) organizzazioni e persone fisiche riconosciute ai sensi del Codice Fiscale della Federazione Russa come contribuenti o contribuenti;
2) organizzazioni e persone riconosciute ai sensi del Codice Fiscale della Federazione Russa come agenti fiscali;
3) Ministero delle Finanze della Federazione Russa, ministeri delle finanze delle repubbliche;
4) il Servizio fiscale federale della Federazione Russa e le sue suddivisioni in Russia (di seguito denominate autorità fiscali);
5) il Comitato doganale statale della Federazione Russa e le sue suddivisioni (di seguito - le autorità doganali);
6) organi esecutivi statali e organi esecutivi delle autonomie locali, altri organi e funzionari da essi autorizzati, che effettuano secondo la procedura stabilita, oltre alle autorità fiscali e doganali, la ricezione e la riscossione di tasse e (o) diritti , nonché il controllo sul loro pagamento da parte dei contribuenti e dei contribuenti (di seguito - esattori di imposte e tasse);
7) dipartimenti finanziari (dipartimenti, dipartimenti) di amministrazioni di territori, regioni, città di Mosca e San Pietroburgo, una regione autonoma, distretti autonomi, distretti e città (di seguito denominati organismi finanziari), altri organismi autorizzati - quando si risolvono problemi di differimento e pagamento rateale tasse e commissioni e altre questioni previste dal Codice Fiscale della Federazione Russa;
8) organi dei fondi statali fuori bilancio.
Sotto imposta s'intende un compenso obbligatorio, individualmente gratuito, riscosso da enti e privati sotto forma di alienazione di fondi ad essi appartenenti sulla base della proprietà, della gestione economica o della gestione operativa di fondi al fine di sostenere finanziariamente le attività dello Stato e (o ) comuni.
L'essenza della tassa- si tratta del ritiro da parte dello Stato a suo favore di una certa parte del prodotto interno lordo sotto forma di contributo obbligatorio L'essenza economica delle imposte è caratterizzata dai rapporti monetari che si sviluppano tra lo Stato e le persone giuridiche e le persone fisiche. Queste relazioni monetarie sono determinate oggettivamente e hanno uno scopo sociale specifico: la mobilitazione di fondi a disposizione dello stato. Pertanto, l'imposta può essere considerata come una categoria economica con le sue funzioni intrinseche.
1. Funzioni dirette
1.1 Fiscale - il prelievo di parte delle entrate a bilancio per l'utilizzo per determinati scopi.
1.2 Regolamentazione - regolamentazione dei rapporti tra i bilanci e all'interno del sistema di bilancio. Con l'aiuto delle tasse, lo stato può regolare il tasso di crescita economica. La riduzione del carico fiscale dà impulso allo sviluppo delle industrie nelle regioni, delle singole filiali. Pertanto, l'imposta svolge la funzione di un regolatore integrato.
2.1 Ridistributivo - Distribuisce e ridistribuisce il reddito nazionale con l'aiuto di un'imposta. Ridistribuisce i redditi primari e ne forma quelli secondari.
2.2 Controllo - con l'aiuto delle tasse, il controllo sulle attività dell'impresa, la formazione di costi e profitti. L'efficienza dipende dalle attività delle autorità fiscali.
2.3 Stimolante - con l'ausilio di incentivi fiscali, si risolvono sanzioni, problemi di progresso tecnico, investimenti di capitale, espansione della produzione di beni primari e limitazione di quelli secondari.
2.4 Funzione sociale - grazie alle agevolazioni fiscali, vengono sostenute le infrastrutture sociali: esenzioni fiscali per le persone fisiche. e legale persone.
1. Tasse a titolo di riscossione.
- Le imposte dirette sono riscosse dallo Stato direttamente sul reddito e sui beni dei contribuenti. L'oggetto dell'imposta è il reddito (salario, profitto, interessi, ecc.) e il valore dei beni dei contribuenti (terreni, immobilizzazioni, ecc.)
— Le imposte indirette sono stabilite sotto forma di sovrattasse sul prezzo dei beni o tariffe per servizi (accise, IVA, dazi doganali, imposta sulle vendite). Queste tasse vengono maturate all'impresa affinché possa trattenerle da altri contribuenti e consegnarle al dipartimento finanziario.
2. A seconda della natura delle tariffe, ci sono:
Un'imposta progressiva è un'imposta che aumenta più velocemente dell'aumento del reddito.
Una tassa regressiva è caratterizzata dall'imposizione di una percentuale più alta sui redditi bassi e una percentuale più bassa su quelli alti. Questa è una tassa che aumenta più lentamente del reddito.
- Un'imposta proporzionale è quando viene applicata un'unica aliquota per i redditi di qualsiasi entità. Un'imposta proporzionale può risultare regressiva: se dal reddito effettivo si detraggono i costi obbligatori, ciò che resta è il reddito discrezionale, che può aumentare o diminuire dopo l'introduzione di nuove imposte.
3. Le imposte, a seconda delle fonti della loro copertura, sono raggruppate come segue:
1) tasse, i cui costi sono inclusi nel costo dei prodotti (lavori, servizi) - imposta fondiaria, premi assicurativi;
2) tasse, i cui costi sono attribuiti ai proventi della vendita di prodotti (lavori, servizi) - IVA, accise, tariffe all'esportazione;
3) imposte, i cui costi sono legati al risultato finanziario - imposte sul reddito, sulla proprietà dell'impresa, sulla pubblicità, alcune commissioni mirate;
4) tasse, i cui costi sono coperti dagli utili rimasti a disposizione delle imprese: un canone per il diritto di commercio, un compenso dalle transazioni effettuate in borsa.
È noto che fin dai primi passi della sua esistenza lo Stato svolge determinati servizi: presidia le frontiere; sviluppa l'economia; fornisce assistenza alla popolazione; sviluppa la scienza, la cultura, l'assistenza sanitaria, l'istruzione. Le tasse sono il pagamento di questi servizi.
Teoricamente, la natura economica dell'imposta è determinare la fonte della tassazione e l'impatto che l'imposta ha in definitiva sull'economia della società.
Il filosofo socialista francese Pierre Proudhon ha definito correttamente l'essenza della tassa: questa è la questione dello stato. Le tasse sono una forma successiva di entrate del governo.
Anche nella prima metà del XVII sec. Il Parlamento inglese non ha voluto riconoscere la permanenza delle tasse. Ma già nel XVIII secolo. Il presidente degli Stati Uniti Franklin ha pronunciato le famose parole: "Tutti devono pagare le tasse e morire!".
Karl Marx ha descritto le tasse come il seno di una madre che nutre il governo. Quindi iniziano a nascere teorie che giustificano le tasse come pagamento per i servizi dello Stato. L'imposta è il pagamento di ogni cittadino per la protezione della sua vita e dei suoi beni, l'assistenza sociale e lo sviluppo economico. Questa opinione è stata condivisa da Adam Smith.
Ma già SU. Witte - Ministro delle Finanze sotto Alessandro III - definì le tasse come riscossioni obbligatorie dai redditi e dai beni dei sudditi per l'attuazione del sistema statale. Ma se lo stato desidera attirare più tasse, i contribuenti non hanno alcun desiderio di pagarle. In questo contesto, ci sono dibattiti, controversie e si raggiunge un certo ottimo.
Nella determinazione del carico fiscale si tiene conto dei seguenti fattori:
1) il costo dei servizi statali;
2) il livello economico della società;
3) salario di sussistenza;
4) politica statale;
5) fattori sociali.
Le tasse hanno alcune caratteristiche positive. Questo è lo strumento:
■ consentire la riscossione delle entrate statali;
■ contribuire a condividere più equamente il carico fiscale;
■ avere un effetto stimolante;
■ attraverso il sistema di tassazione, lo Stato influenza
per il consumo personale e regola la domanda.
Va notato che la quota di tassazione è in aumento in tutto il mondo.
Quindi, la quota approssimativa delle tasse sul PIL è: alla fine del IX secolo. - 15 %; a metà del 20° secolo. - 25% all'inizio del XXI secolo. - 40%.
Tra le leve economiche con cui lo stato influenza l'economia di mercato, uno dei posti principali è dato alle tasse.
La politica fiscale viene utilizzata come regolatore dell'impatto sui fenomeni negativi di mercato (vendita di alcolici, tabacco, casinò). L'applicazione delle tasse permette di coniugare gli interessi nazionali con gli interessi commerciali degli imprenditori.
L'allontanamento dai metodi direttivi di gestione rende le tasse uno dei metodi più efficaci per influenzare gli enti di mercato, pertanto la conoscenza delle problematiche fiscali fa parte della cultura economica generale dell'impresa. È noto che la curva di Laffer lega strettamente il pagamento delle tasse con l'andamento dello sviluppo economico, e se il carico fiscale supera i limiti oggettivi, inizia un calo della produzione, degli investimenti e della domanda. Eventuali modifiche fiscali mal concepite nel modo più inaspettato possono influire sull'economia del paese e sul tenore di vita della popolazione. In primo luogo, inizia la ricerca dell'evasione fiscale, spostando il carico fiscale su consumatori, clienti, ecc.
L'esperienza nella creazione di sistemi fiscali nei paesi esteri sviluppati ci consente di concludere che la tassazione si basa sui seguenti principi:
1) semplicità e chiarezza di costruzione dell'imposta;
2) tassazione una tantum;
3) giustizia sociale;
4) targeting della tassazione;
5) differenziale di tasso;
6) tassazione preferenziale.
Il compito non è solo quello di riscuotere più tasse, ma anche di consentire all'imprenditore di sviluppare ed espandere la sua attività imprenditoriale. Più il paese è ricco, più tasse ci saranno.
L'importo delle tasse dovrebbe corrispondere al volume dei servizi pubblici. Il confronto tra imposte dirette e indirette mostra il vantaggio del diretto - mirato. Ma la tendenza dell'Occidente, così come della Russia, è volta a rafforzare i pagamenti delle tasse dei privati attraverso la tassazione indiretta.
Le tasse svolgono funzioni: fiscale, regolamentare, stimolante.
Fiscale è la funzione principale. È finalizzato alla ridistribuzione del reddito primario delle persone giuridiche e delle persone fisiche secondo il sistema tributario esistente. Meglio è fatto, maggiore sarà il successo della spesa. Nel bilancio della Federazione Russa, le tasse rappresentano l'80-90% di tutte le entrate.
Regolamentare - mira a una tassazione più differenziata dei vari redditi, nonché delle persone giuridiche e delle persone fisiche. La tassazione utilizza aliquote fiscali diverse (produzione di beni - 30%, casinò - 90%). Gli individui ad alto reddito pagano più dei poveri.
Stimolare - la disponibilità di benefici, credito d'imposta, aliquote ridotte - contribuisce allo sviluppo più efficace di una singola impresa, industrie, regioni.
Quindi, ad esempio, negli Stati Uniti ci sono circa 100 tipi di benefici, nel Regno Unito - 80. Nella seconda metà degli anni '80. paesi leader: Inghilterra, Germania - hanno attuato riforme fiscali su larga scala volte a stimolare l'attività imprenditoriale.
VV Nesterov,
Direttore dell'Informatica Regionale
centro del Ministero delle tasse e delle tasse della Russia nella Repubblica Chuvash
L'attuale sistema fiscale è stato introdotto nel 1991-1992. La riforma fiscale attuata in questi anni è dovuta al fatto che le trasformazioni economiche hanno richiesto una politica fiscale fondamentalmente nuova. Allo stesso tempo, si è cercato di tenere conto dell'importanza della fiscalità quale strumento più efficace per regolare i rapporti con i mercati emergenti. Allo stesso tempo, si intendeva che con l'aiuto delle tasse è possibile limitare la spontaneità dei processi di mercato, influenzare la formazione di infrastrutture industriali e sociali e domare l'inflazione.
Con l'introduzione di un nuovo sistema tributario e con l'attribuzione al tributo di un ruolo importante nella regolazione dei processi socio-economici e nella formazione della base delle entrate dei bilanci ai diversi livelli, si è resa necessaria l'organizzazione di un apposito apparato per la gestione e il controllo delle imposte. Di conseguenza, sono state create le autorità fiscali della Federazione Russa.
In conformità con la legge della RSFSR del 21 marzo 1991 N 943-1 "Sul servizio fiscale statale della RSFSR", lo status giuridico del servizio fiscale statale della Russia è stato definito come una divisione separata sotto il Ministero delle finanze, creato sulla base di un dipartimento, l'ufficio delle entrate statali. Successivamente, il servizio fiscale statale della Russia ha ricevuto lo status di organismo indipendente ed è stato ritirato dallo status del Ministero delle finanze russo e incluso nel sistema degli organi del governo centrale con subordinazione al presidente e al governo russo Federazione. Ciò è stato fatto al fine di aumentare il ruolo di rafforzamento e garanzia delle attività indipendenti del Servizio fiscale statale russo e l'obiettività del lavoro di controllo. In conformità con il decreto del Presidente della Federazione Russa del 23 dicembre 1998 N 1635 "Sul Ministero delle tasse e dei dazi della Federazione Russa", ha ricevuto lo status di ministero.
Come è noto, alla fine del 1991 è stato adottato l'insieme delle leggi necessarie che garantiscono normativamente il sistema tributario della Federazione Russa e, a partire dal 1992, tali atti sono entrati in vigore. Da allora, alla normativa tributaria sono state apportate numerose modifiche e integrazioni, principalmente legate all'adeguamento del sistema tributario ai nuovi processi politici ed economici che si sono sviluppati nel Paese.
La situazione economica ha imposto la necessità di una riforma fiscale. Modi e mezzi per attuare le trasformazioni sono stati oggetto di discussione in incontri rappresentativi della comunità scientifica e imprenditoriale, nei media.
Per superare le carenze esistenti nel sistema fiscale, è stato proposto di finalizzare e approvare legalmente il Codice Fiscale della Federazione Russa (TC RF).
Infine, a seguito di un lungo lavoro, la Duma di Stato ha adottato il 16 giugno 1998, il Consiglio della Federazione ha approvato il 17 luglio 1998 la prima parte del codice fiscale della Federazione Russa e il Presidente della Federazione Russa ha firmato la legge federale n. . Federazione Russa".
Immediatamente dopo la pubblicazione del codice fiscale della Federazione Russa, scienziati, economisti, avvocati hanno iniziato a presentare molte proposte per correggere, modificare e integrare molti articoli del suddetto codice. Ci è voluto un anno per studiarli, testarli nella pratica, preparare, approvare e adottare questi emendamenti. Pertanto, in termini di significato e conseguenze per i rapporti fiscali civili, la legge federale "Sulle modifiche e aggiunte alla parte prima del codice fiscale della Federazione Russa" adottata dalla Duma di Stato e firmata dal Presidente della Federazione Russa a luglio Il 1999 non può essere sopravvalutato.
Senza svelare l'essenza delle modifiche apportate, poniamoci la domanda: perché negli ultimi dieci anni si è costantemente parlato della necessità di una riforma fiscale, i ripetuti cambiamenti del sistema tributario sono davvero sbagliati o insufficienti affinché le tasse adempissero al loro scopo pubblico come strumento di distribuzione del valore e di redistribuzione delle entrate statali?
Naturalmente, per comprendere queste problematiche, occorre prima di tutto cercare di analizzare in modo completo se nell'attuazione della riforma fiscale si è tenuto conto dei requisiti delle leggi economiche. Per portare a termine questo compito importante, ma complesso, è necessario considerare e svelare l'essenza dell'imposta e la sua finalità sociale. L'imposta come categoria economica esiste oltre alla volontà di una persona, gruppo di persone. Tuttavia, lo stato può utilizzare questa categoria sia a beneficio della società che a suo danno. La validità scientifica delle forme tributarie dipende sia dalla professionalità dei soggetti coinvolti nella riforma dei rapporti tributari, sia dal grado di maturità democratica e giuridica dei cittadini, dalla completezza della loro partecipazione alla distribuzione del valore creato. È qui che la questione della proprietà diventa importante. Se nella società esistono forme di proprietà su base di parità, non vi è discriminazione delle forme individuali, allora alcuni tipi di imposte dovrebbero, nella misura massima possibile, rivelare il potenziale dell'imposta in quanto tale. Tax esprime i rapporti patrimoniali. Con la sua distribuzione uniforme nella società, si verifica una tassazione altrettanto intensa. In tali condizioni si può parlare di un certo grado di ottimalità del sistema tributario.
Le relazioni fiscali sono un'area di relazioni finanziarie centralizzate di natura redistributiva. Nascono dalla necessità oggettivamente esistente di creare un sistema di entrate a livello nazionale. Queste entrate sono concentrate in un fondo speciale di fondi statali: il bilancio. Di conseguenza, i rapporti fiscali fanno parte dei rapporti di bilancio.
Sulle pagine della stampa economica e negli atti normativi, il termine “rapporti bilancio-fiscale” è diventato fisso. In esso, a nostro avviso, sono espresse con la massima precisione le specificità della categoria economica dell'imposta.
La tassa è una categoria storica, ha un carattere sociale. L'intera storia dello sviluppo della società conferma la necessità di tasse per garantire gli interessi pubblici attraverso l'accentramento di una parte dell'EFFN finanziario L'accentramento di queste risorse viene effettuato al fine di:
- promuovere la ripresa dei processi riproduttivi;
- garantire l'esistenza dei portatori di handicap e la sfera non produttiva;
- garantire la capacità di difesa e l'amministrazione statale del Paese;
— condurre una ricerca scientifica fondamentale su larga scala;
- creare riserve nazionali in caso di imprevisti.
Al riguardo, parte del valore creato nella produzione sotto forma di risorse finanziarie viene prelevato in maniera non equivalente, irrevocabile e unilaterale. Questo movimento di risorse finanziarie distingue i rapporti fiscali da altri rapporti redistributivi.
Dal punto di vista dell'universalità, l'imposta è caratterizzata da tratti distintivi che creano una specificità individuale di finalità sociale. Conformemente a queste caratteristiche si costituisce un apposito regime tributario, rispetto alle condizioni di base della sovrastruttura, si selezionano le tipologie di tributi e si determinano le condizioni per il loro pratico funzionamento.
Le caratteristiche principali dell'imposta che esiste alla superficie della realtà economica, già come forma espressiva dell'essenza della categoria economica, sono le seguenti:
- imposta - un pagamento in contanti obbligatorio, stabilito sulla base delle realtà economiche, ma strettamente imperativo;
- l'imposta esprime l'onnipresente copertura del reddito, dei gruppi di cittadini, dei tipi di attività, dei tipi di imprese, delle industrie, nonché dei territori;
- l'imposta utilizzata per reintegrare le entrate di bilancio non deve ostacolare lo sviluppo della produzione su nuove basi strutturali e tecniche.
Nel tributo vanno misurate concretamente le sue “capacità” fiscali e regolamentari.
L'ultima proprietà dell'imposta è la più significativa, perché fornisce la massima razionalità del meccanismo tributario.
L'uso dell'imposta nella pratica è soggetto a principi chiari. Possono essere suddivisi in fondamentali e applicati o organizzativi ed economici. I principi fondamentali sono inerenti alla tassa come categoria economica oggettiva, indipendentemente dallo spazio e dal tempo specifici. Percependo l'imposta come un'astrazione oggettivamente esistente dei reali rapporti di distribuzione del valore, immaginiamo che in questo caso si formino rapporti tra lo Stato e gli enti economici in merito al prelievo di fondi dalla circolazione economica per esigenze pubbliche.
I principi fondamentali dell'esistenza di una tassa (realizzata scientificamente nel processo di tassazione) sono stati sviluppati da Adam Smith:
1. «I sudditi dello Stato devono concorrere alle spese del governo, ciascuno, per quanto possibile, secondo la sua relativa capacità contributiva, cioè in proporzione al reddito che gode sotto la protezione del governo." Questo è il principio della parità di tassazione.
2. “L'imposta che ognuno è obbligato a pagare deve essere determinata con precisione, e non arbitraria. L'importo dell'imposta, il tempo e le modalità del suo pagamento devono essere chiari e noti sia al pagatore stesso che a chiunque altro. Questo è il principio della certezza.
3. "Ogni imposta deve essere riscossa nel momento e nel modo più conveniente per il contribuente". Questo è il principio di convenienza.
4. "Ogni tassa dovrebbe essere organizzata in modo tale da estrarre il meno possibile dalla tasca del pagatore in eccesso rispetto a quanto finisce nelle casse dello Stato". Questo è il principio dell'economicità.
In uno stato totalitario, la tassa perde questi principi. La tassazione acquisisce una direzione fiscale unilaterale.
L'imposta diventa una semplice forma di gestione soggettivista della ridistribuzione del valore creato. Questo uso della tassa persegue un unico obiettivo: garantire le basi economiche di uno stato totalitario massimizzando l'accentramento del prodotto nazionale lordo nelle mani dello stato.
Ne consegue che le questioni sull'essenza della tassa come categoria economica sono importanti non solo da un punto di vista scientifico, ma sono anche necessarie per la pratica. Pertanto, nel caso di adozione di leggi sul sistema tributario o tributario senza tener conto dei requisiti delle leggi economiche nella vita reale, il tributo perde la sua oggettività, cioè è separato dalla base economica. E questo incide direttamente sugli interessi economici dei cittadini, riducendo e spesso ostacolandone la soddisfazione.
Pertanto, il contenuto economico del concetto di "fisca" è duplice:
a) l'imposta è un'astrazione teorica dei rapporti di produzione reali di natura redistributiva, cioè una categoria economica, oggettiva;
b) l'imposta è una forma pratica dell'esistenza di questa categoria alla superficie della realtà economica nella forma di uno strumento finalizzato a influenzare i parametri qualitativi e quantitativi della riproduzione, ovvero il modo di gestirli, la forma di esistenza di la categoria. Tasse in pratica: questi sono i tipi di tasse e i loro sistemi di gestione.
In pratica, non c'è distinzione tra i concetti di "fisca come categoria economica" e "fisca come vera forma di flusso di cassa dai loro creatori a favore dello Stato". Tuttavia, questi sono concetti ambigui. L'imposta come categoria economica è tanto diversa da un tipo specifico di imposta, ad esempio sul profitto, sul reddito, sulle plusvalenze, sul valore aggiunto, sulla proprietà, ecc., quanto può essere diversa, ad esempio, sulle riserve petrolifere previste in termini di qualità e quantità da quelle che verranno portate in superficie e utilizzate per qualche beneficio alla società.
Consideriamo poi le funzioni dell'imposta, la manifestazione della sua essenza in azione, il modo di esprimerne le proprietà. La funzione mostra come la finalità sociale di questa categoria economica si concretizzi come strumento per la distribuzione dei costi e la redistribuzione delle entrate statali.
Attraverso la funzione fiscale, parte delle risorse finanziarie viene ridistribuita a favore dello Stato. Questa ridistribuzione dovrebbe essere effettuata nella misura dell'opportunità economica, cioè in modo tale da garantire gli interessi nazionali e non perturbare il normale corso della riproduzione. Di conseguenza, le imposte, oltre alla funzione fiscale, devono svolgere anche una funzione regolatoria in relazione alla produzione, scambio, distribuzione e consumo.
La funzione tributaria regolamentare si manifesta concretamente su due piani: sotto forma di benefici e di sanzioni. Le sanzioni fiscali sono una manifestazione della funzione di controllo dell'imposta. La proprietà di controllo dell'intero sistema tributario è insito in esso per l'essenza stessa dell'imposta come categoria economica. La redistribuzione delle risorse finanziarie con il metodo fiscale è inscindibile dal controllo sui parametri qualitativi e quantitativi di tale processo. Qualsiasi movimento di valore in forma monetaria deve essere accompagnato da un controllo costante su di esso. Di conseguenza, la regolamentazione fiscale ha un onere e controlla le proprietà.
Pertanto, lo scopo funzionale dell'imposta è oggettivamente determinato dalle potenzialità essenziali dell'imposta e non dipende dalla volontà unilaterale dello Stato. In pratica si può deformare. Ciò è particolarmente vero per la funzione regolatoria del tributo. La funzione fiscale dell'imposta è reale in tutte le formazioni socio-politiche, e la funzione regolatoria può esistere nominalmente, cioè solo teoricamente. Questo può essere il caso se il potenziale interno dell'imposta, il suo scopo essenziale non viene utilizzato o viene utilizzato in forma distorta dallo Stato a causa di approcci soggettivisti alla scelta dei tipi di imposte e alla definizione delle condizioni per il loro funzionamento. Allo stesso tempo, si registrano tendenze negative nello sviluppo delle tasse. La funzione tributaria di regolazione resta nominale anche nel caso in cui il sistema tributario non tenga conto dei requisiti di leggi economiche oggettive e sia utilizzato unilateralmente dalle autorità statali: solo per formare il bilancio massimo a scapito delle esigenze del economia. Queste tendenze sono dannose per l'economia.
Le funzioni del tributo sono indissolubilmente correlate. La razionalità dell'attuale tassazione, a nostro avviso, è determinata, ceteris paribus, dal grado di equilibrio relativo tra le funzioni fiscali. In pratica, ciò è garantito stabilendo il livello ottimale di esenzione fiscale. In questo caso si raggiungono gli obiettivi fissati per la tassazione: formare un bilancio senza ledere gli interessi economici dei contribuenti. L'interdipendenza delle funzioni fiscali garantisce in pratica l'efficacia dell'intero sistema tributario. La ricerca di modi per raggiungere un equilibrio relativo delle funzioni fiscali è in corso. Quando trovano l'approccio ottimale, secondo gli sviluppatori, alla tassazione, vengono creati vari concetti fiscali. Il loro contenuto è valutato da esperti. Le proposte per migliorare la tassazione dovrebbero tenere conto delle realtà della base ed essere sottoposte alla discussione alle autorità e alle amministrazioni statali. Tra i concetti fiscali discussi, ovviamente, dovrebbero essere selezionati quelli che possono fungere da base per lo sviluppo delle leggi fiscali.
Sottolineiamo che condizione indispensabile per la ricerca scientifica e pratica della variante ottimale di tassazione è l'inviolabilità dei principi fondamentali dell'esistenza concreta di un tributo, che sono definiti come quattro regole classiche della tassazione, il cui contenuto è stato discusso sopra. In altre parole, se l'imposta come categoria economica ha le proprietà classiche di cui sopra, allora qualsiasi forma fiscale reale dovrebbe esserne dotata in questo o quel grado. Diversamente, alcuni tipi di tasse si chiameranno solo tasse, ma in realtà rappresenteranno una direttiva di ritiro delle risorse finanziarie dai loro creatori.
Il sistema fiscale dovrebbe essere esente da forme fiscali inefficienti, cioè da tali tipi di tasse, la cui riscossione richiede fondi in volume che superano notevolmente l'importo delle loro entrate effettive nel bilancio. Tasse così insignificanti confondono solo il sistema fiscale, complicano il controllo fiscale, distraendo i dipendenti da lavori complessi e seri.
Inoltre, le tasse si scontrano con gli interessi dello stato e dei contribuenti. Il ruolo delle tasse per ciascuno di essi è valutato in modo diverso. Pertanto, il ruolo del tributo non può essere assolutamente positivo, perché valutato da diverse posizioni, positivo per lo Stato può incidere negativamente sul reddito del contribuente e, al contrario, imposte minime non copriranno i bisogni dello Stato quando lo assolve le sue funzioni. I loro interessi economici sono diversi e soprattutto lontani l'uno dall'altro in un'economia di crisi.
L'ambito di applicazione di un articolo non consente di rivelare pienamente il contenuto delle problematiche in esame, tanto meno giustifica la necessità di tener conto dei requisiti delle leggi economiche nella regolazione tributaria.
In conclusione, notiamo che garantire la positività della tassazione è un compito complesso e controverso. La sua decisione dipende da molti fattori oggettivi e soggettivi. L'economia e la politica hanno un impatto complesso sulla tassazione. La tassazione è un vero riflesso della maturità economica e politica di una società.
Attraverso le tasse si realizza la ridistribuzione del prodotto totale della società tra i suoi veri produttori e lo Stato. Considerando la complessità dell'economia moderna, il livello di divisione sociale del lavoro e la varietà delle tipologie di imposte applicate, possiamo dire che il PIL viene ridistribuito anche attraverso le tasse. Lo scopo di questa ridistribuzione è uno: la formazione della parte delle entrate del bilancio statale.
L'essenza economica delle tasse si manifesta in modi diversi dal punto di vista dei partecipanti a queste relazioni. Dalla posizione dello stato, le tasse rappresentano le entrate monetarie dello stato. Dal punto di vista del contribuente, si tratta del prelievo di parte del proprio reddito. Nasce così inevitabilmente una contraddizione oggettiva tra i partecipanti ai rapporti tributari. Entrambe le parti stanno facendo grandi sforzi per proteggere i propri interessi economici.
La necessità di tener conto dell'effettiva solvibilità del contribuente, da un lato, e delle esigenze collettive dei membri della società, per la soddisfazione delle quali viene riscossa l'imposta, si esprime nei principali criteri di tassazione, che possono essere definiti come segue:
giustizia la tassazione richiede la creazione di condizioni in cui i contribuenti con un livello di reddito più elevato pagano effettivamente tasse ingenti;
criterio efficienza significa che il sistema fiscale dovrebbe essere strutturato in modo da promuovere la massima crescita economica possibile della produzione;
semplicità nf la tassazione si esprime nella facilità e accessibilità della comprensione da parte di un'ampia gamma di contribuenti della metodologia di calcolo delle imposte e di compilazione delle dichiarazioni dei redditi, nella stabilità della normativa fiscale e nell'unità dell'applicazione delle norme fiscali e della dichiarazione dei redditi nel territorio dello Stato.
Lo stato organizza il controllo fiscale al fine di proteggere i propri interessi economici. Gli interessi dello Stato alla riscossione dei tributi sono rappresentati e tutelati da organi speciali. Nella Federazione Russa, questo è il Ministero delle tasse e dei dazi della Federazione Russa.
L'essenza delle tasse è mostrata attraverso le loro funzioni. Le funzioni principali delle tasse sono tre: fiscale, economica, di controllo. Consideriamo ciascuno di essi.
funzione fiscaleè storicamente il primo e il principale. Riflette lo scopo delle tasse, il motivo della loro comparsa. La funzione fiscale sta nel fatto che con l'aiuto delle tasse si formano le risorse finanziarie dello Stato e si creano così le basi dell'esistenza stessa dello Stato e del suo funzionamento.
Con lo sviluppo dello Stato, l'espansione delle sue attività politiche, economiche e sociali, aumenta l'importanza della funzione fiscale delle tasse. Le tasse sono diventate la principale fonte di entrate del governo. Nei paesi ad economia di mercato, la quota delle entrate fiscali nella parte delle entrate del bilancio è dell'80-90%.
funzione economica comprende sotto-funzioni regolatorie, distributive, stimolanti e sociali che influenzano il processo riproduttivo come un'ondata fiscale. Le tasse, che incidono sul processo di riproduzione, incidono inevitabilmente sia sul volume di produzione del ciclo successivo che sul tasso di crescita economica nel suo insieme.
Le tasse possono anche influenzare la formazione di proporzioni settoriali, intersettoriali e regionali dell'economia. La riduzione delle esenzioni fiscali attraverso il sistema di concessione di agevolazioni fiscali consente di stimolare lo sviluppo delle industrie e delle regioni in cui la società è interessata. Le tasse possono anche contribuire allo sviluppo di piccole forme di imprenditorialità, per aumentare l'occupazione di alcune categorie della forza lavoro.
Pertanto, la funzione economica riflette l'essenza delle tasse, che è che queste ultime rappresentano la ridistribuzione del reddito totale creato nella società.
La funzione economica delle tasse si realizza attraverso regolamentazione fiscale, che è parte integrante della regolamentazione statale dell'economia. Nelle condizioni moderne, le tasse sono riconosciute come un importante strumento economico per lo stato per influenzare il volume della domanda dei consumatori, gli investimenti, i tassi di crescita economica, oltre a stimolare alcuni settori e settori dell'economia.
funzione di distribuzione le tasse agiscono come l'uso delle tasse come strumento nella distribuzione e ridistribuzione del prodotto interno lordo. Questo processo avviene introducendo nuove e cancellando le vecchie aliquote fiscali esistenti, ampliando o riducendo la base imponibile, modificando il livello delle tasse. Inizialmente, la funzione distributiva era indissolubilmente legata agli interessi fiscali dello Stato, ma l'aumento del ruolo dello Stato nell'economia ha portato ad un aumento dell'enfasi normativa, principalmente attraverso il sistema fiscale.
Funzione stimolante tributario, che integra organicamente la funzione regolatoria, si manifesta nella differenziazione degli incentivi fiscali volti a sostenere le piccole imprese, la produzione di prodotti sociali e agricoli, gli investimenti di capitale, nonché l'innovazione e l'attività economica estera.
funzione sociale fiscale si manifesta nell'applicazione di modalità fiscali a sostegno della previdenza sociale e delle assicurazioni sociali. Le detrazioni a scopo benefico, per il mantenimento dei figli, l'introduzione di una tassa sociale unica sono direttamente finalizzate a garantire la sicurezza sociale e le garanzie statali per i soggetti che necessitano di un sostegno prioritario.
funzione riproduttiva tributi comporta il trasferimento di tributi su conti speciali della graduatoria di bilancio e l'utilizzo di fondi per attività, in primis la tutela dell'ambiente e la gestione delle strade. Queste tasse includono: tassa fondiaria; pagamento per l'utilizzo dei corpi idrici; pagamento per inquinamento ambientale; detrazioni per la riproduzione della base di risorse minerarie; tasse accreditate ai fondi stradali.
funzione di controllo sta nel fatto che le tasse agiscono come una sorta di "specchio" dei processi economici. L'analisi della dinamica del gettito tributario consente di tracciare un quadro dei processi in atto nell'economia, dell'efficacia dell'attuale sistema tributario e del suo impatto sull'economia nazionale. La funzione di controllo è attuata dagli organi che esercitano il controllo sul corretto calcolo, sul tempestivo pagamento e corretta iscrizione dei tributi, sulla corretta compilazione e tempestiva presentazione delle dichiarazioni dei redditi. Questi includono gli organi del Ministero delle tasse e dei dazi della Federazione Russa, il Comitato doganale statale, il Ministero delle finanze della Federazione Russa.
L'essenza economica delle tasse è il ritiro da parte dello Stato a favore della società di una certa parte del prodotto interno lordo (PIL) sotto forma di contributo obbligatorio.
La fonte iniziale universale di detrazioni fiscali, tasse, dazi e altri pagamenti, indipendentemente dall'oggetto della tassazione, è il PIL, che costituisce il reddito di cassa primario dei partecipanti alla produzione sociale e dello stato: salari dei lavoratori, profitti delle imprese e reddito centralizzato dello Stato.
La distribuzione del PIL prevede due fasi: in primo luogo, si formano le rendite monetarie primarie; quindi il reddito in contanti dei partecipanti alla produzione sociale viene distribuito a favore dello stato: i dipendenti pagano le tasse sul reddito personale al bilancio, le organizzazioni pagano le tasse sugli utili e altri pagamenti di tasse La tassazione in qualsiasi stato civile dovrebbe essere basata su determinati principi - fondamentali idee e disposizioni esistenti in ambito tributario. Questi principi sono sempre stati oggetto di un'attenzione particolare da parte della società, poiché da essi dipendevano in gran parte il benessere socio-economico e la pace della popolazione.
Il fondatore dell'economia politica classica, il filosofo ed economista scozzese Adam Smith, nella sua opera An Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations (1776), formulò quattro principi ancora attuali:
Il principio di giustizia, che afferma l'universalità della tassazione e l'uniformità della distribuzione delle tasse tra i cittadini (l'eguale dovere dei cittadini di pagare le tasse) in proporzione ai loro redditi (". in base al loro reddito, di cui godono sotto il patronato e protezione dello Stato”). Questo principio significa che le tasse dovrebbero essere riscosse tenendo conto delle capacità del contribuente, che è obbligato a partecipare al finanziamento della parte corrispondente delle spese dello Stato. Le tasse e le spese governative dovrebbero influenzare la distribuzione del reddito. Il carico fiscale grava su alcune persone, i privilegi sono concessi ad altri.
Prima di riscuotere un'imposta particolare, lo Stato, rappresentato da autorità legislative o rappresentative, deve determinare gli elementi dell'imposta negli atti legislativi.
Imposta - un pagamento individuale non rimborsabile obbligatorio riscosso da organizzazioni e persone fisiche sotto forma di alienazione di fondi ad esse appartenenti sulla base della proprietà, della gestione economica o della gestione operativa di fondi al fine di sostenere finanziariamente le attività dello stato e ( o) comuni.
Soggetti di tassazione, o contribuenti, sono le persone giuridiche, le altre categorie di contribuenti e le persone fisiche che sono obbligate al pagamento delle imposte ai sensi di legge. La caratteristica principale dei contribuenti è l'esistenza di una fonte di reddito indipendente. Pagatori - le persone giuridiche, in particolare, devono disporre di un bilancio o di una stima indipendente. L'iscrizione dei contribuenti alle autorità fiscali è obbligatoria. Le banche aprono conti per entità economiche solo su presentazione di un documento attestante l'iscrizione all'Agenzia delle Entrate.
L'oggetto della tassazione sorge a seguito di fatti giuridici (atti, eventi, stati) che determinano l'obbligo del soggetto a pagare l'imposta. La normativa stabilisce un elenco esaustivo degli oggetti di tassazione: profitto (reddito); il costo di determinati beni; valore aggiunto dei prodotti (lavori, servizi); proprietà di persone giuridiche e persone fisiche; trasferimento di proprietà (donazione, eredità); operazioni con titoli; alcuni tipi di attività; altri oggetti stabiliti dalla normativa. Uno stesso oggetto può essere tassato con un tipo di imposta solo una volta per un determinato periodo di tassazione.
Nel 19 ° secolo le tasse sono entrate saldamente nel sistema dell'economia di mercato, sono diventate un elemento integrante della riproduzione sociale. Oggi le tasse sono la categoria economica più importante.
I soggetti di un'economia di mercato nel corso delle loro attività economiche creano un prodotto, il reddito, che costituisce il prodotto interno lordo (PIL) sulla scala dell'economia nazionale. Pagare le tasse significa che un'entità economica trasferisce parte del suo reddito alla proprietà dello stato per formare entrate di bilancio. Pertanto, nel processo di pagamento delle tasse, c'è una ridistribuzione del PIL. Parte del reddito creato nell'economia individuale passa dalla proprietà privata alla proprietà statale. Le tasse come categoria economica rappresentare rapporti economici che si instaurano tra Stato e contribuenti per quanto riguarda la ridistribuzione del PIL al fine di costituire la parte delle entrate del bilancio dello Stato. Attualmente, una parte significativa dell'economia viene ridistribuita attraverso le tasse.
PIL. Secondo il ministero delle Finanze russo, l'importo delle riscossioni fiscali (calcolato come somma delle entrate di tutte le tasse, tasse, dazi doganali, premi assicurativi per l'assicurazione sociale statale obbligatoria e altri pagamenti) è attualmente del 34,2% del PIL.
L'essenza interna delle tasse come categoria economica ha forme di manifestazione esterne. Dal punto di vista del governo, le tasse assumono la forma di entrate. Dalla posizione di un altro partecipante ai rapporti fiscali (contribuente), le tasse agiscono sotto forma di prelievo di parte del reddito da lui creato, ad es. consumo. Ciascun partecipante ai rapporti fiscali ha un proprio interesse economico. Inoltre, questi interessi sono contraddittori. Lo stato è interessato alla crescita del gettito fiscale, in quanto ciò gli consentirà di svolgere meglio le funzioni pubbliche che gli sono assegnate, che si espandono con lo sviluppo della società. Il contribuente, al contrario, è interessato ad abbassare le tasse, in quanto ciò gli consentirà di ridurre le spese aziendali, aumentare la quota di reddito che rimarrà a sua disposizione per il consumo e l'accumulazione.
Questa contraddizione porta al fatto che ciascuna parte forma il proprio sistema di tutela dei propri interessi economici.
I contribuenti utilizzano due comportamenti principali che mirano a ridurre l'importo dei pagamenti delle tasse. Il primo modello è stato nominato "evasione delle tasse". L'essenza di questo modello di comportamento è che il contribuente viola deliberatamente le leggi tributarie: nasconde redditi e oggetti di tassazione, non presenta o non presenta al fisco i documenti necessari per il calcolo dei versamenti fiscali, applica illegalmente le agevolazioni fiscali. Si chiama un altro modello di comportamento pianificazione fiscale.È una specie di compromesso. Il contribuente non viola le leggi fiscali, ma allo stesso tempo riduce l'importo dei pagamenti fiscali. La pianificazione fiscale è un'attività legittima di un contribuente volta a ridurre le proprie passività fiscali. La complessità della moderna legislazione tributaria, l'ambiguità dell'interpretazione delle sue singole regole consentono al contribuente di sviluppare metodi legittimi di riduzione dell'imposta. Possiamo dire che la pianificazione fiscale è un sistema di tutela dell'interesse economico del contribuente.
Il desiderio del contribuente di ridurre l'importo delle tasse da lui pagate è comprensibile e oggettivo. Tuttavia, l'attuazione pratica di questo desiderio viola l'interesse economico dello stato. Per proteggere i propri interessi, lo stato migliora la legislazione fiscale e crea anche un sistema di controllo fiscale. Nella Federazione Russa, in conformità con la legislazione fiscale, il controllo fiscale è esercitato dalle autorità fiscali. Esercitano il controllo "sul rispetto della normativa in materia di tasse e diritti, sulla correttezza del calcolo, completezza e tempestività del pagamento (trasferimento) al sistema di bilancio della Federazione Russa di tasse e diritti, e nei casi previsti dalla legislazione di la Federazione Russa, sulla correttezza del calcolo, la completezza e la tempestività del pagamento nel bilancio corrispondente di altri pagamenti obbligatori" (clausola 1, articolo 30 del Codice Fiscale).
Esercitare il controllo senza punire chi viola le leggi tributarie sarebbe del tutto inutile. Pertanto, il sistema di tutela dell'interesse economico dello Stato dovrebbe includere anche un sistema di sanzioni fiscali (multe) per i trasgressori delle leggi tributarie. A tal fine, il Codice Fiscale prevede una sezione speciale. VI "Reati fiscali e responsabilità per la loro commissione".
Imposta ai sensi dell'art. 8 del Codice Fiscale è un pagamento obbligatorio, individualmente gratuito, riscosso da enti e persone fisiche nella forma di alienazione dei loro beni, gestione economica o gestione operativa di fondi al fine di sostenere finanziariamente le attività dello Stato e (o) comuni.
Collezione- un contributo obbligatorio riscosso da enti e privati, il cui pagamento è una delle condizioni affinché enti statali, amministrazioni locali, altri enti e funzionari autorizzati possano intraprendere azioni giuridicamente significative nei confronti dei contribuenti, inclusa la concessione di determinati diritti o il rilascio di permessi (licenze).
I tratti caratteristici dell'imposta come versamento in base a quanto previsto dal comma 1 dell'art. 8 del Codice Fiscale della Federazione Russa sono i seguenti:
§ obbligatorio;
§ gratuità individuale;
§ alienazione di fondi appartenenti ad enti e persone fisiche sulla base della proprietà, della gestione economica o della gestione operativa;
§ concentrarsi sul finanziamento delle attività dello Stato o dei comuni.
I tratti caratteristici della raccolta come contributo sono:
§ obbligatorio;
§ una delle condizioni per la commissione di atti giuridicamente significativi da parte dello Stato e di altri organismi nell'interesse dei contribuenti.
§ La definizione legale di imposta è data nel Codice Fiscale della Federazione Russa: una tassa è intesa come un pagamento gratuito individualmente obbligatorio raccolto da organizzazioni e individui sotto forma di alienazione dei loro fondi al fine di sostenere finanziariamente le attività dello stato e comuni.
§ Le principali caratteristiche dell'imposta: l'unilateralità della sua costituzione; gratuità; natura coercitiva dei pagamenti. Le tasse sono l'elemento più importante della politica economica degli Stati e svolgono le seguenti funzioni: 1) regolamentare - lo Stato può regolare la proprietà privata solo indirettamente - attraverso le tasse; con l'aiuto delle tasse, lo Stato regola i ritmi dello sviluppo economico: la riduzione del carico fiscale dà impulso allo sviluppo delle industrie, delle regioni, delle singole imprese, mentre la crescita delle tasse rallenta il tasso di crescita dell'economia; 2) redistributivo - con l'aiuto delle tasse, lo Stato ridistribuisce le risorse finanziarie tra settori dell'economia, industrie, regioni, ecc.; 3) fiscale - le tasse sono la principale fonte di entrate del bilancio statale, rappresentano oltre il 90% delle entrate; 4) controllo - con l'ausilio delle tasse, lo Stato esercita il controllo sull'uso efficiente delle risorse finanziarie; 5) stimolare - attraverso le tasse, lo Stato stimola l'uso efficiente di tutte le risorse economiche.
§ Classificazione delle tasse:
§ 1. Secondo l'oggetto della tassazione - diretta e indiretta. Le imposte dirette sono riscosse sul reddito o sulla proprietà. Le imposte indirette sono incluse nel prezzo della merce e pagate dal consumatore. Le imposte dirette si dividono in personali e reali. Le imposte indirette si dividono in accise individuali, accise universali (IVA) e dazi doganali.
§ 2. Secondo le materie di tassazione - layout e quantitativo. Le imposte stimate sono distribuite tra i contribuenti. Le tasse quantitative tengono conto dello stato patrimoniale del contribuente.
3. Nel luogo di ricezione - fisso e regolamentare.
4. Dal livello di gestione: federale, regionale e locale.
5. Secondo lo scopo d'uso - generale e mirato.
6. A titolo di pagamento - regolare e una tantum (imposta sui beni trasferiti a titolo di successione e donazione).
Le principali condizioni per la determinazione dell'imposta: categorie di contribuenti; oggetto di tassazione; la base imponibile; periodo d'imposta; aliquota fiscale; la procedura per il calcolo dell'imposta; termine e modalità di pagamento dell'imposta; incentivi fiscali.
I contribuenti sono organizzazioni e individui, singoli imprenditori che sono obbligati a pagare le tasse.
L'oggetto della tassazione è ciò che è tassato. Gli oggetti di tassazione possono essere beni, utili, redditi, costi di beni, lavori e servizi venduti; importazione (esportazione) di merci nel territorio della Russia, ecc.
La base imponibile è il costo, fisico o altra caratteristica dell'oggetto della tassazione.
La fonte dell'imposta è il reddito o capitale a livello micro, a livello macro è il reddito nazionale.
Aliquota fiscale: l'importo degli oneri fiscali per unità di misura della base imponibile.
Il metodo di tassazione è la procedura per modificare l'aliquota fiscale in base alla modifica della base imponibile. Esistono quattro modalità di tassazione: uguale (pro capite), proporzionale, progressiva e regressiva.
La categoria "sistema di imposte e tasse" è apparsa nella legislazione russa relativamente di recente, con l'adozione nel 1998 della prima parte del codice fiscale della Federazione Russa. La precedente legge della Federazione Russa del 27 dicembre 1991 N 2118-1 "Sui fondamenti del sistema fiscale nella Federazione Russa" utilizzava una categoria diversa: "sistema fiscale".
Quando si parla di sistema tributario si intendono, in primis, i fondamenti organizzativi e giuridici della tassazione, ovvero, in primo luogo, gli organi statali e comunali che stabiliscono il regime tributario (si tratta di organi di rappresentanza dotati di poteri legislativi, come nonché organi esecutivi). le autorità che esercitano i poteri loro delegati di adottare atti normativi in materia tributaria), in secondo luogo, l'amministrazione fiscale - le autorità fiscali, cui è demandato l'adempimento dell'obbligo tributario da parte di tutti i contribuenti e l'attuazione diretta della funzione tributaria dello Stato, in terzo luogo, il quadro giuridico tributario, o, in altre parole, varie fonti del diritto tributario e, infine, in quarto luogo, lo stesso sistema delle imposte riscosse sul territorio di un determinato Stato. Così, il sistema tributario e il sistema tributario sono collegati nel suo insieme (sistema tributario) e sua parte (sistema tributario). L'allontanamento dal concetto ampio di tassa, che combinava tutti i numerosi pagamenti obbligatori di natura fiscale (articolo 2 della legge della Federazione Russa "Sui fondamenti del sistema fiscale nella Federazione Russa") e la differenziazione dei pagamenti obbligatori di natura fiscale, la delimitazione delle tasse e delle tasse (articolo 8 del Codice Fiscale della Federazione Russa) ha portato al fatto che il concetto di "sistema di tasse" è stato sostituito da "sistema di tasse e tasse".
