Ai segnalibri
Mi chiamo Tatyana, sono titolare del centro di consulenza Profdelo e consulente fiscale, sono specializzato nel lavoro con IT e DIGITAL.
Un'ondata di sospensioni delle operazioni sui conti di singoli imprenditori rispettosi della legge da parte di banche online ha spazzato via. Wangyu che le sospensioni continueranno, ci saranno più mormorii, articoli e post sui social ancora di più.
I problemi non riguardano solo i singoli imprenditori, ma anche le LLC. Le banche online stanno litigando più spesso, perché non sono tra le prime 11 e rischiano di più una licenza. Cosa fare se le operazioni sono sospese, te lo dirò passo dopo passo.
Se alcuni dei documenti dell'elenco richiesto non sono applicabili al tuo caso, spiega alla banca per iscritto il motivo. Fornisci spiegazioni scritte per le attività della tua LLC o del singolo imprenditore, soprattutto se sai esattamente per cosa è stato sospeso l'account.
Non scrivere "annulla iscrizione" - scrivi in modo onesto e completo, se non c'è nulla da nascondere. Se c'è qualcosa da nascondere, consulta un consulente fiscale cosa è meglio scrivere e come presentare la situazione.
Perché ho chiamato questa fase "azione 0". Devi fornire ciò che hai richiesto correttamente, automaticamente, per impostazione predefinita. Non pensare nemmeno di non fornire documenti o fornire un pacchetto incompleto: cancellerai i tuoi potenziali clienti.
Rispondiamo correttamente alla richiesta della banca:
Se la risposta non viene ricevuta dopo 3 giorni lavorativi, informarsi formalmente sull'esito del caso.
Addendum di Georgy Pankov: è importante che la banca abbia il diritto di sospendere autonomamente le operazioni sul conto solo per un massimo di 5 giorni lavorativi (clausola 10, articolo 7 della legge 115-FZ). Il blocco per un periodo più lungo è possibile solo per ordine di Rosfinmonitoring o per decisione del tribunale. Se trascorsi 5 (cinque) giorni lavorativi non è pervenuta la delibera di Rosfinmonitoring, la banca è obbligata a riprendere le operazioni sul conto su richiesta del cliente.
Cosa fanno gli imprenditori rispettosi della legge e i proprietari di piccole imprese dopo aver appreso della sospensione? - Discutono con la banca nella chat room e scrivono post arrabbiati sui social network. Non ti aiuterà a ottenere soldi.
Scopri il saldo e decidi se è significativo per il tuo budget. Se ci sono 100 rubli, puoi donarli e continuare a risentirti nello spazio pubblico. Se ci sono più di un milione di rubli, molto probabilmente vorrai restituirli.
La legge non vieta l'apertura di più conti aperti in banche diverse. Scegli una grande banca affidabile tra tre: Sberbank, Raiffeisen, VTB: trovano meno difetti. Sì, dovrai sacrificare la comodità online, ma risparmiare le tue finanze.
Perché consiglio di aprire un secondo conto in questa fase? - Dal momento che eri sospettato di riciclaggio (violazione di 115-FZ), è molto probabile che le informazioni sul tuo singolo imprenditore o LLC saranno presto inserite nella lista nera dalla Banca centrale della Federazione Russa e sarà difficile o impossibile aprirle un account. Questo paralizza a lungo l'attività commerciale.
Rileggi l'accordo con la banca: quale commissione viene prelevata dal saldo dei fondi se il conto viene chiuso sotto 115-FZ. Di solito è dal 10 al 25%.
Esamina la tua attività o contatta un consulente fiscale per scoprire se sei davvero un'attività ad alto rischio.
Criteri di verifica:
Abbiamo scoperto che la banca ha davvero dei motivi per non piacerti: il tuo compito è prendere tutti i tuoi soldi il più rapidamente possibile per non ricevere commissioni elevate. Quando il servizio remoto è bloccato, porta un pagamento per trasferire fondi al fornitore, per le tasse, o sull'altro tuo conto.
Se tutto va male, il fornitore potrebbe non accedere al suo altro account, ma non ha il diritto di non pagare le tasse. Se i motivi della sospensione non sono stati trovati, ma il conto non è stato sbloccato 2 giorni dopo che la banca ha ricevuto una risposta, corri. Molto probabilmente l'account non verrà sbloccato.
Davanti al tribunale, è necessario redigere una domanda scritta, in cui indichi i requisiti. Il reclamo viene inviato all'indirizzo della banca tramite raccomandata. La seconda copia è tua. Inoltre, il reclamo può essere presentato personalmente, dopo aver ricevuto un segno di accettazione sulla seconda copia. Se la risposta al reclamo non ti soddisfa, inviane una seconda. In questa fase, dovresti già lavorare con un avvocato che difenderà i tuoi interessi in tribunale.
In tribunale, le argomentazioni saranno le seguenti:
In primo luogo, potresti non essere in grado di vincere, non disperare. LLC ha vinto la corte in appello (in secondo grado). Maggiori dettagli nel decreto del tribunale arbitrale del distretto di Mosca del 13 agosto 2018 nel caso n. A40-192833 / 2017.
Prenditi una pausa di un paio di giorni, quindi sradica con urgenza le cause che hanno portato alla sospensione o al blocco della situazione. Se le cause non vengono eliminate, i lockdown continueranno.
La cosa più difficile è per coloro che pagano poche tasse su un brevetto o sui contratti di agenzia: tali imprenditori avranno sempre problemi fino a quando la politica della Banca centrale della Federazione Russa non si indebolirà.
Considera di pagare di più (almeno l'1% del fatturato). Se non ti rompe molto, fallo. Includi questo "sacrificio" nel costo dei tuoi servizi - aumenta leggermente il prezzo.
Se è impossibile pagare le tasse secondo la norma, cerca conoscenti nella gestione della banca. Considera una piccola banca locale che entrerà nella tua posizione e non bloccherà il conto.
Se effettui transazioni rischiose per trasferimenti di denaro istantanei a te stesso, ad altre persone o prelievi di contanti, lascia riposare il denaro.
È meglio trasferire le finanze sulla tua carta e prelevare da lì piuttosto che prelevare direttamente dal conto di un singolo imprenditore o, inoltre, di una LLC. Ottieni diverse carte in diverse banche in modo da non tenere traccia di quanti contanti prelevi dai terminali.
Se trovi altri ostacoli, discuti questo problema con un consulente fiscale competente e sviluppa misure che proteggano l'attività dal blocco.
1. La sospensione delle operazioni sui conti correnti bancari e dei trasferimenti di fondi elettronici si applica per garantire l'esecuzione della decisione sulla riscossione di un'imposta, di un compenso, di sanzioni e (o) di una sanzione, salvo quanto diversamente previsto dal comma 3 del presente articolo e dal comma 2 del comma 10 dell'articolo 101 del presente codice.
La sospensione delle operazioni su un conto significa la cessazione da parte della banca di tutte le operazioni di addebito su tale conto, salvo diversa disposizione del comma 2 del presente articolo.
La sospensione delle transazioni sul conto non si applica ai pagamenti il cui ordine di esecuzione, in conformità con la legislazione civile della Federazione Russa, precede l'adempimento dell'obbligo di pagare tasse e commissioni, nonché alle operazioni di cancellazione fondi per pagare tasse (anticipi), tasse, premi assicurativi, sanzioni e multe pertinenti e il loro trasferimento al sistema di bilancio della Federazione Russa.
Per sospensione dei bonifici di moneta elettronica si intende la cessazione da parte della banca di tutte le operazioni che comportino una diminuzione del saldo della moneta elettronica, salvo quanto diversamente previsto dal comma 2 del presente articolo.
2. La decisione di sospendere l'attività di un ente contribuente sui suoi conti bancari e i trasferimenti dei suoi fondi elettronici è presa dal capo (vicecapo) dell'Agenzia delle Entrate che ha inviato istanza di pagamento di imposte, sanzioni o sanzioni pecuniarie in sede caso in cui l'ente contribuente non ottemperi a tale richiesta.
Allo stesso tempo, la decisione di sospendere le operazioni dell'ente contribuente sui suoi conti bancari e i trasferimenti dei suoi fondi elettronici può essere presa non prima della decisione di riscuotere l'imposta.
La sospensione delle operazioni sui conti di un ente contribuente con una banca nel caso previsto dal presente paragrafo significa la cessazione da parte della banca delle operazioni di addebito su tale conto entro l'importo specificato nella decisione di sospendere le operazioni di un ente contribuente su conti con un banca, salvo diversa disposizione del terzo comma del comma 1 del presente articolo.
La sospensione dei trasferimenti di fondi elettronici di un ente contribuente nel caso previsto dal presente comma comporta la cessazione da parte della banca di operazioni che comportino una diminuzione del saldo dei fondi elettronici, nell'importo indicato nella decisione dell'autorità fiscale.
La sospensione delle transazioni di un'organizzazione contribuente sul suo conto in valuta estera presso una banca nel caso previsto dal presente paragrafo significa la risoluzione da parte della banca delle transazioni di addebito su questo conto entro l'importo in valuta estera equivalente all'importo in rubli indicato nel decisione di sospendere le operazioni di un'organizzazione contribuente sui conti in banca, al tasso della Banca centrale della Federazione Russa, stabilito alla data di inizio della sospensione delle operazioni sul conto in valuta del contribuente specificato.
La sospensione dei trasferimenti di moneta elettronica in valuta estera di un ente contribuente nel caso previsto dal presente comma comporta la cessazione da parte della banca di operazioni che comportino una diminuzione del saldo della moneta elettronica, entro l'importo in valuta equivalente all'importo indicato nella decisione dell'autorità fiscale in rubli al tasso di cambio della Banca centrale della Federazione Russa, stabilito alla data di inizio della sospensione del trasferimento di fondi elettronici in valuta estera del contribuente specificato.
2.1. Decisioni di sospendere le operazioni sui conti bancari e i trasferimenti di fondi elettronici al fine di garantire gli obblighi di pagamento di tasse e commissioni da parte di un partecipante a un accordo di partnership di investimento - il socio dirigente responsabile della tenuta delle scritture fiscali (di seguito in questo articolo - il socio dirigente responsabile per la tenuta dei registri fiscali), in connessione con l'attuazione di un accordo di partnership di investimento, sono accettati dal capo (vice capo) dell'autorità fiscale presso la sede di tale socio dirigente.
Al fine di garantire l'obbligo di pagare tasse e commissioni da parte del socio dirigente responsabile della tenuta dei registri fiscali in relazione all'attuazione dell'accordo di partenariato di investimento (ad eccezione dell'imposta sul reddito delle società derivante dalla partecipazione di questo partner all'investimento accordo di partnership), sono sospese le operazioni in primis sui conti correnti bancari e sui trasferimenti di fondi elettronici della partnership di investimento.
In caso di mancanza o di disponibilità di fondi sui conti della società di investimento, la decisione di sospendere le operazioni sui conti bancari e i trasferimenti di fondi elettronici può essere presa in relazione ai conti dei soci amministratori. In questo caso, in primo luogo, tale decisione viene presa in relazione alla contabilità del socio dirigente incaricato della tenuta delle scritture fiscali.
In assenza o insufficienza di fondi sui conti dei soci amministratori, la decisione di sospendere le operazioni sui conti correnti bancari e i trasferimenti di fondi elettronici dei soci può essere presa in relazione ai conti dei soci in misura proporzionale alla quota di ciascuno di essi nel patrimonio comune dei soci, determinato alla data in cui sorge il debito.
La decisione di sospendere le operazioni sui conti bancari e i trasferimenti di fondi elettronici di soci amministratori e soci può essere presa non prima che venga presa la decisione di riscuotere l'imposta dai fondi sui conti bancari di queste persone.
3. La decisione di sospendere l'attività di un ente contribuente sui suoi conti bancari e i trasferimenti dei suoi fondi elettronici può essere adottata anche dal capo (vicecapo) dell'Agenzia delle Entrate nei seguenti casi:
1) se tale ente contribuente non presenta la dichiarazione dei redditi all'Agenzia delle Entrate entro 10 giorni dalla scadenza del termine per la presentazione di tale dichiarazione - entro tre anni dalla data di scadenza del termine stabilito dal presente comma;
2) nel caso in cui un ente contribuente non adempia all'obbligo previsto dal comma 5.1 dell'articolo 23 del presente Codice di trasferire ad un'amministrazione fiscale una ricevuta di accoglimento di una richiesta di presentazione di documenti, una richiesta di spiegazioni e (o) la notifica di un atto di citazione all'Agenzia delle Entrate - entro 10 giorni dalla data di scadenza del termine stabilito per il trasferimento da parte dell'Ente contribuente di una ricevuta di accettazione dei documenti inviati dall'Agenzia delle Entrate.
3.1. Le decisioni di un'autorità fiscale di sospendere le operazioni di un'organizzazione contribuente sui suoi conti bancari e i trasferimenti dei suoi fondi elettronici, prese in conformità con il paragrafo 3 del presente articolo, sono annullate da una decisione di questa autorità fiscale nel seguente ordine:
1) nell'adottare una decisione sulla base del comma 1 del comma 3 del presente articolo - entro e non oltre il giorno successivo a quello in cui l'ente-contribuente ha presentato la dichiarazione dei redditi;
2) nell'adottare una decisione sulla base del comma 2 del comma 3 del presente articolo - entro e non oltre il giorno successivo alla prima delle seguenti date:
la data di trasferimento, secondo la procedura prevista dal comma 5.1 dell'articolo 23 del presente Codice, da parte dell'ente contribuente della ricevuta di ricezione dei documenti trasmessi dall'Agenzia delle Entrate;
il giorno di presentazione dei documenti (spiegazioni) richiesti dall'autorità fiscale - quando si invia una richiesta per la presentazione di documenti (spiegazioni) o la comparizione di un rappresentante dell'organizzazione all'autorità fiscale - quando si invia un avviso di citazione al fisco autorità.
4. La decisione di sospendere l'attività di un ente contribuente sui suoi conti bancari ei trasferimenti dei suoi fondi elettronici è trasmessa dall'autorità fiscale alla banca in forma elettronica.
La decisione di annullare la sospensione delle operazioni sui conti dell'ente contribuente e i trasferimenti dei suoi fondi elettronici deve essere inviata alla banca in forma elettronica entro e non oltre il giorno successivo a quello di tale decisione.
La procedura per inviare alla banca in forma elettronica la decisione dell'autorità fiscale di sospendere le operazioni sui conti dell'ente contribuente in banca e i trasferimenti dei suoi fondi elettronici o la decisione di annullare la sospensione delle operazioni sui conti del contribuente l'organizzazione in banca e i trasferimenti dei suoi fondi elettronici è stabilita dalla Banca Centrale della Federazione Russa d'intesa con l'organo esecutivo federale autorizzato al controllo e alla supervisione nel campo delle tasse e delle tasse.
Moduli della decisione dell'autorità fiscale di sospendere le operazioni sui conti dell'organizzazione contribuente in banca e i trasferimenti dei suoi fondi elettronici e la decisione di annullare la sospensione delle operazioni sui conti dell'organizzazione contribuente in banca e i trasferimenti della sua i fondi elettronici sono approvati dall'organo esecutivo federale autorizzato al controllo e alla supervisione nel campo delle tasse e delle tasse. I formati di queste decisioni sono approvati dall'organo esecutivo federale autorizzato al controllo e alla supervisione in materia di imposte e tasse, d'intesa con la Banca centrale della Federazione Russa.
Una copia della decisione di sospendere le operazioni sui conti dell'ente contribuente in banca e i trasferimenti dei suoi fondi elettronici o la decisione di annullare la sospensione delle operazioni sui conti dell'ente contribuente in banca e i trasferimenti dei suoi fondi elettronici deve essere trasferiti all'ente contribuente contro ricevuta o in altro modo indicando la data in cui l'ente-contribuente ha ricevuto copia della relativa decisione entro e non oltre il giorno successivo a quello di adozione di tale decisione.
5. La banca è obbligata a informare l'autorità fiscale in forma elettronica delle informazioni sui saldi dei fondi dell'organizzazione dei contribuenti sui conti bancari, le cui operazioni sono sospese, nonché sui saldi dei fondi elettronici, il cui trasferimento è sospesa, entro tre giorni dalla data di ricevimento della decisione della stessa, l'autorità tributaria di sospendere le operazioni sui conti correnti dell'ente-contribuente. I formati per la segnalazione da parte della banca di informazioni sui saldi di fondi sui conti dell'ente contribuente in banca e sui saldi di fondi elettronici e la procedura per l'invio da parte della banca del messaggio specificato in formato elettronico sono approvati dalla Banca centrale della Federazione Russa d'intesa con l'organo esecutivo federale autorizzato al controllo e alla supervisione nella regione, tasse e diritti.
6. La decisione di un'autorità fiscale di sospendere le operazioni sui conti bancari di un ente contribuente ei trasferimenti dei suoi fondi elettronici sono soggetti all'esecuzione incondizionata da parte della banca.
7. La sospensione delle operazioni di un'organizzazione contribuente sui suoi conti bancari e sui trasferimenti dei suoi fondi elettronici è efficace dal momento in cui la banca riceve la decisione di un'autorità fiscale di sospendere tali operazioni, tali trasferimenti e fino a quando la banca riceve una decisione di un dell'autorità fiscale di annullare la sospensione delle operazioni sui conti di un ente contribuente in banca, la decisione dell'autorità fiscale di annullare la sospensione dei trasferimenti della propria moneta elettronica.
Quando viene inviata alla banca la decisione di sospendere le operazioni sui conti di un ente contribuente in banca e i trasferimenti dei suoi fondi elettronici in forma elettronica, la data e l'ora della sua ricezione da parte della banca sono determinate secondo le modalità stabilite dalla Centrale Banca della Federazione Russa d'intesa con l'organo esecutivo federale autorizzato al controllo e alla supervisione in materia di imposte e tasse.
Se, dopo la decisione di sospendere le operazioni sui conti di un ente contribuente presso una banca, il nome dell'ente contribuente e (o) i dettagli del conto dell'ente contribuente presso la banca, le cui operazioni sono sospese da questo decisione dell'Agenzia delle Entrate, la decisione è soggetta ad esecuzione anche da parte della banca nei confronti di un ente contribuente che ha cambiato la sua denominazione, e le operazioni su un conto che ha cambiato i dettagli.
Se, dopo la decisione di sospendere i trasferimenti di fondi elettronici di un ente contribuente, il nome dell'ente contribuente e (o) i dettagli del mezzo di pagamento elettronico aziendale dell'ente contribuente, i trasferimenti di fondi elettronici che utilizzano il quale sono sospesi da tale decisione dell'Agenzia delle Entrate, sono cambiate in banca, la decisione specificata è subordinata all'esecuzione da parte della banca anche nei confronti dell'ente contribuente che ha cambiato denominazione, e i trasferimenti di fondi elettronici utilizzando un mezzo di pagamento elettronico aziendale con modificato particolari.
8. La sospensione delle operazioni sui conti bancari di un ente contribuente e i trasferimenti dei suoi fondi elettronici è annullata con decisione dell'autorità fiscale entro e non oltre il giorno successivo al giorno in cui l'autorità fiscale riceve documenti (copie) attestanti il fatto di riscossione di imposte, sanzioni, multe.
9. Nel caso in cui l'importo totale dei fondi di un'organizzazione contribuente situata sui conti, le cui operazioni sono sospese sulla base di una decisione di un'autorità fiscale, ecceda l'importo specificato nella presente decisione, questo contribuente ha il diritto di presentare domanda istanza all'Agenzia delle Entrate per annullare la sospensione delle operazioni sui propri conti presso una banca indicando i conti sui quali esistono fondi sufficienti per far valere la decisione di riscuotere l'imposta.
L'Agenzia delle Entrate è tenuta, entro due giorni dalla data di ricevimento della domanda del contribuente di cui al comma uno della presente clausola, a deliberare sull'annullamento della sospensione delle operazioni sui conti dell'ente-contribuente in termini di superamento dell'importo dei fondi specificati nella decisione dell'autorità fiscale sulla sospensione delle operazioni sui conti bancari dell'ente-contribuente.
Qualora il contribuente non alleghi a detta domanda i documenti attestanti la disponibilità di fondi sui conti indicati nella presente domanda, l'Agenzia delle Entrate ha facoltà di inviare alla banca presso la quale sono aperti i conti indicati dal contribuente, una richiesta di saldo di fondi su questi conti. Una relazione sull'equilibrio dei fondi sui conti bancari del contribuente è inviata dalla banca in forma elettronica nel formato prescritto entro e non oltre il giorno successivo alla data di ricezione della richiesta dell'autorità fiscale.
Dopo aver ricevuto dalla banca le informazioni sulla disponibilità di fondi sui conti correnti del contribuente per un importo sufficiente a dare esecuzione al provvedimento di riscossione, l'Agenzia delle Entrate è obbligata entro due giorni a deliberare sull'annullamento della sospensione delle operazioni sui conti del organizzazione-contribuente in termini di superamento dell'importo dei fondi specificati nella decisione dell'autorità fiscale di sospendere le operazioni sui conti bancari dell'organizzazione-contribuente.
9.1. La sospensione delle operazioni sui conti correnti bancari di un ente contribuente è annullata nei casi previsti dai commi 3.1, 7-9 del presente articolo e dal comma 10 dell'articolo 101 del presente codice, nonché per i motivi previsti da altre leggi federali .
Se l'annullamento della sospensione delle operazioni sui conti di un ente contribuente presso una banca è effettuato per i motivi previsti da altre leggi federali, non è necessaria la decisione dell'autorità fiscale di annullare la sospensione di tali operazioni.
9.2. Se l'autorità fiscale viola il termine per annullare la decisione di sospendere le operazioni sui conti bancari di un ente contribuente o il termine per inviare alla banca una decisione di annullare la sospensione delle operazioni sui conti di un ente contribuente con una banca, interessi è maturato sull'ammontare dei fondi per i quali era in vigore il regime di sospensione, spettante al contribuente per ogni giorno solare di violazione del termine.
In caso di decisione illegittima da parte di un'autorità fiscale di sospendere le operazioni sui conti di un ente contribuente presso una banca, l'importo dei fondi oggetto di tale decisione dell'autorità tributaria maturerà gli interessi dovuti a detto ente contribuente per ogni calendario giorno, a partire dal giorno in cui la banca riceve le decisioni di sospensione delle operazioni sui conti del contribuente fino al giorno in cui la banca riceve la decisione di annullare la sospensione delle operazioni sui conti dell'ente-contribuente.
Il tasso di interesse è preso pari al tasso di rifinanziamento della Banca Centrale della Federazione Russa in vigore nei giorni della sospensione illegale delle operazioni sui conti di un ente contribuente, violazione da parte dell'autorità fiscale del termine per l'annullamento del decisione di sospendere le operazioni sui conti di un ente contribuente presso una banca, o il termine per inviare alla banca una decisione di annullare la sospensione delle operazioni sui conti dell'ente-contribuente nella banca.
9.3. Le disposizioni dei commi 9, 9.1 e 9.2 del presente articolo si applicano anche in caso di sospensione dei trasferimenti di denaro elettronico di un ente contribuente.
10. La banca non risponde delle perdite subite dall'ente contribuente a seguito della sospensione delle sue operazioni in banca e dei trasferimenti dei suoi fondi elettronici con decisione dell'autorità fiscale.
11. Le regole stabilite dal presente articolo si applicano anche alla sospensione delle operazioni sui conti correnti bancari e dei trasferimenti di moneta elettronica dei seguenti soggetti:
1) un agente fiscale - un'organizzazione e un contribuente - un'organizzazione;
2) imprenditori individuali - contribuenti, agenti fiscali, contribuenti;
3) enti e singoli imprenditori non contribuenti (agenti fiscali), che sono tenuti a presentare la dichiarazione dei redditi ai sensi della parte seconda del presente Codice;
4) notai che esercitano uno studio privato, avvocati che hanno istituito studi legali - contribuenti, agenti fiscali.
12. Se si decide di sospendere le operazioni sui conti di un ente contribuente e i trasferimenti dei suoi fondi elettronici in una banca, nonché sui conti dei soggetti indicati nel comma 11 del presente articolo, le banche non possono aprire conti, contributi, depositi e concedere a questa organizzazione il diritto di utilizzare i nuovi mezzi di pagamento elettronici aziendali per i trasferimenti di denaro elettronico.
La procedura per informare le banche della sospensione delle operazioni e dell'annullamento della sospensione delle operazioni sui conti di un ente contribuente e sui trasferimenti dei suoi fondi elettronici in una banca, nonché sui conti delle persone specificate nella clausola 11 del questo articolo, è stabilito dall'organo esecutivo federale autorizzato al controllo e alla supervisione in materia di imposte e tasse, d'intesa con la Banca Centrale della Federazione Russa.
13. Le regole stabilite dal presente articolo si applicano fatte salve le specificità previste dal presente comma in relazione alla garanzia del pagamento dell'imposta sul reddito delle società per un consolidato gruppo di contribuenti.
La sospensione delle operazioni dei partecipanti ad un gruppo consolidato di contribuenti sui conti correnti bancari è effettuata con la stessa sequenza in cui l'Agenzia delle Entrate svolge la procedura di pignoramento dei fondi sui conti correnti bancari ai sensi del comma 11 dell'articolo 46 del presente codice.
Le decisioni di sospensione delle operazioni sui conti correnti bancari del soggetto responsabile del consolidato e degli altri membri di tale gruppo possono essere assunte anche secondo le modalità previste dal presente articolo in caso di mancata presentazione della dichiarazione dei redditi dell'imposta sul reddito delle società per il gruppo consolidato di contribuenti all'Agenzia delle Entrate entro 10 giorni dalla scadenza del termine per la presentazione di tale dichiarazione. In questo caso, le decisioni di sospensione delle operazioni sui conti correnti bancari possono essere prese contemporaneamente a tutti i membri di questo gruppo.
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Ti suggeriamo di familiarizzare con l'articolo 76 del codice fiscale della Federazione Russa, capitolo 11 "Sospensione delle operazioni su conti bancari, nonché trasferimenti di denaro elettronico di organizzazioni e singoli imprenditori". Le informazioni sono aggiornate per il 2016. Se ritieni che l'articolo 76 del codice fiscale della Federazione Russa sia obsoleto e non pertinente, scrivi alla redazione del sito utilizzando il modulo
Le autorità fiscali possono bloccare il conto di liquidazione dell'organizzazione, paralizzandone le attività. Sembrerebbe che una società rispettosa della legge non abbia nulla da temere. Tuttavia, come mostra la pratica, "l'ossigeno monetario" può essere bloccato in qualsiasi momento e ci sono molte ragioni per questo. E negli ultimi anni ce ne sono stati ancora di più. Dettagli nell'articolo.
Le regole stabilite dall'art. 76 del Codice Fiscale della Federazione Russa, si applicano non solo alle organizzazioni dei contribuenti, ma si applicano anche a:
Si prega di notare che quando una società i cui conti bancari erano stati bloccati dall'autorità fiscale ha cessato di esistere a causa di una riorganizzazione, la decisione di blocco viene trasferita sui conti del suo successore (Lettera del Servizio fiscale federale del 2 settembre 2016 n. ED-4-8 / 16327).
La sospensione delle operazioni sul conto non significa affatto che la società non sarà in grado di utilizzare i fondi su di esso. La restrizione non si applica ai pagamenti, il cui ordine precede l'adempimento degli obblighi di pagamento delle tasse (clausola 1, articolo 76 del codice fiscale della Federazione Russa).
La sequenza di adempimento degli obblighi è la seguente (clausola 2 dell'articolo 855 del codice civile della Federazione Russa, Lettera del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 08/01/2014 n. 03-02-07/1/ 38070):
Poiché il pagamento degli stipendi e il pagamento di tasse e contributi appartengono alla terza priorità, la banca eseguirà l'ordine ricevuto in precedenza (Lettere del Ministero delle finanze russo del 15/12/2014 n. 03-02-08 / 64580, del 01/08/2014 n. 02-03- 1/07/38070). È vero, alcuni tribunali ritengono che l'ordine in cui il denaro viene addebitato sul conto non venga preso in considerazione se c'è una decisione degli ispettori di sospendere le operazioni sui conti bancari del contribuente (ad esempio, decreto del Servizio federale antimonopoli della Centrale Distretto del 21 settembre 2009 n. F10-3848/09). In precedenza, il Ministero delle Finanze era contrario al pagamento degli stipendi da un conto bloccato ( Lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 7 luglio 2011 n. 03-02-07 / 1-229).
In alcuni casi, non ci saranno problemi con il trasferimento degli stipendi da un account bloccato. Elenchiamoli:
Un'altra categoria di pagamenti che sono indissolubilmente legati nella mente dei salari è l'importo delle prestazioni sociali (per invalidità temporanea, gravidanza e parto e per l'assistenza all'infanzia). Nonostante il fatto che le prestazioni sociali siano pagate dai fondi dell'FSS della Federazione Russa, questi importi non godono di alcuna priorità in caso di sospensione delle operazioni. Pertanto, anche il pagamento delle prestazioni durante il blocco può essere sospeso fino all'annullamento (Lettera del Ministero delle finanze russo dell'11 settembre 2012 n. 03-02-07 / 1-221).
Altri pagamenti
Si ricorda che la sospensione delle operazioni sui conti correnti dei contribuenti non si applica ad alcuni pagamenti. In poche parole, anche se l'account è bloccato da esso, puoi cancellare:
In quest'ultimo caso si tratta in particolare di pagamenti di prima, seconda e terza priorità, specificati al par. 2 - 4 p.2 art. 134 della legge federale del 26 ottobre 2002 n. 127-FZ "Sull'insolvenza fallimentare". Questi includono:
Un altro conto corrente, dove è pervenuta la decisione di sospensione, non verrà aperto al contribuente. L'istituto di credito semplicemente non ha il diritto di farlo. Inoltre, la società può essere multata per tali azioni (clausola 1, articolo 132 del codice fiscale della Federazione Russa, clausola 2, articolo 15.7 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa).
È inoltre impossibile aprire un conto presso un'altra banca all'insaputa dell'autorità fiscale. Banche minacciate di multeè vietato aprire nuovi conti quelle persone nei confronti delle quali è stata presa la decisione di sospendere le operazioni (paragrafo 12 dell'articolo 76, paragrafo 1 dell'articolo 132 del codice fiscale della Federazione Russa). Ad esempio, per l'apertura di un conto in presenza di una decisione dell'autorità fiscale di sospendere le operazioni sui conti, viene riscossa dalla banca una multa di 20 mila rubli. (Clausola 1 dell'articolo 132 del codice fiscale della Federazione Russa).
Ora, per verificare se il cliente ha i conti congelati, gli impiegati della banca devono inviare manualmente l'apposita richiesta tramite apposito apposito servizio . Da luglio 2017, le banche riceveranno automaticamente queste informazioni dalla scheda elettronica del cliente.
Il fisco ha bloccato l'account per errore, l'errore è stato confermato, ma l'account è rimasto bloccato per 4 giorni. Come possono essere puniti gli IFTS per tali azioni?
In caso di sospensione illecita delle operazioni sul conto, l'ispettorato tributario è obbligato a pagare gli interessi al contribuente per ogni giorno di calendario di fermo del conto dal giorno in cui la banca riceve la decisione di blocco fino al giorno in cui la banca riceve la decisione di annullarlo (clausola 9.2 dell'articolo 76 del codice fiscale della Federazione Russa). Per il loro ritiro è necessario inviare apposita domanda all'IFTS, alla quale si consiglia di allegare il calcolo degli interessi.
L'ufficio delle imposte ha il diritto di bloccare un conto di transito?
Un conto in valuta di transito non è un conto ai sensi dell'art. 11 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Questo conto ha uno scopo designato, poiché è aperto per condurre transazioni in valuta estera contemporaneamente a un conto corrente in valuta estera (clausola 2.1 delle Istruzioni della Banca di Russia del 30 marzo 2004 N 111-I "Sulla vendita obbligatoria di una parte dei guadagni in valuta estera nel mercato valutario nazionale della Federazione Russa", Decreto del Presidium della Corte suprema arbitrale della Federazione Russa del 4 luglio 2002 n. 10335/01).
Pertanto, il codice fiscale della Federazione Russa non prevede la sospensione delle operazioni sui conti dei contribuenti nelle banche che non sono definite nel paragrafo 2 dell'art. 11 del codice fiscale della Federazione Russa, anche per i conti in valuta di transito (Lettera del Ministero delle finanze russo del 16 aprile 2013 n. 03-02-07/1/12722).
La procedura per sbloccare un account da parte di un'organizzazione dipende dal motivo per cui i revisori dei conti hanno deciso di bloccare le operazioni dell'azienda.
In questo caso, l'azienda ha bisogno di:
La decisione di annullare la sospensione delle operazioni sui conti dell'IFTS deve essere presa entro e non oltre il giorno successivo a tale operazione (clausola 1, clausola 3.1, articolo 76 del codice fiscale della Federazione Russa).
È necessario effettuare un pagamento e presentare all'ispezione un ordine di pagamento eseguito (estratto conto bancario) (clausola 2, articolo 76 del codice fiscale della Federazione Russa). L'account verrà sbloccato entro e non oltre il giorno lavorativo successivo alla ricezione della dichiarazione (clausola 8, articolo 76 del codice fiscale della Federazione Russa).
Se più account sono bloccati e il saldo totale su di essi è maggiore dell'importo specificato nella decisione di blocco, è possibile sbloccare alcuni di questi account presentando all'IFTS:
La decisione di annullare il blocco verrà presa entro e non oltre il secondo giorno lavorativo dalla data di ricezione di questi documenti (clausola 9, articolo 76 del codice fiscale della Federazione Russa).
Affinché l'account possa essere sbloccato, è necessario inviare la ricevuta indicata all'ufficio delle imposte. Quindi, entro il giorno lavorativo successivo all'operazione, l'IFTS deve decidere di annullare la sospensione delle operazioni sui conti (clausola 2, clausola 3.1, articolo 76 del codice fiscale della Federazione Russa). O soddisfare il requisito derivante dall'ispezione: presentare documenti, spiegazioni, presentarsi all'autorità fiscale (clausola 2, clausola 3, articolo 76 del codice fiscale della Federazione Russa, lettera del Ministero delle finanze del 21/04 /2015 N 02-03-08 / 22548). Il giorno lavorativo successivo all'attuazione di queste azioni, i controllori decideranno di annullare la sospensione delle operazioni sui conti (clausola 2, clausola 3.1, articolo 76 del codice fiscale della Federazione Russa).
In questo caso, è necessario pagare gli arretrati (clausola 2, clausola 10, articolo 101 del codice fiscale della Federazione Russa). L'account verrà sbloccato entro e non oltre il giorno lavorativo successivo alla ricezione della dichiarazione (clausola 8, articolo 76 del codice fiscale della Federazione Russa). Oppure è necessario presentare una domanda per l'ispezione con una richiesta di sostituzione di questa misura di sicurezza con una garanzia bancaria o fideiussoria (clausola 11, articolo 101 del codice fiscale della Federazione Russa).
Quindi l'account viene sbloccato contemporaneamente alla decisione di sostituire le misure provvisorie (clausola 9.1, articolo 76 del codice fiscale della Federazione Russa). Se diversi account aziendali vengono bloccati, può agire come descritto sopra in una situazione simile. Un altro modo per terminare il blocco dell'account è annullare la decisione di verifica stessa nel modo prescritto.
Se l'account viene bloccato senza colpa dell'organizzazione (e succede anche questo), è necessario fornire prova della sua assenza. In tale veste, in particolare, possono agire:
Non più di un giorno dopo che il contribuente ha presentato tutti i documenti necessari, l'ispezione è obbligata a decidere sulla cancellazione del blocco dei suoi conti (clausola 8, articolo 76 del codice fiscale della Federazione Russa).
Su richiesta del contribuente, i provvedimenti provvisori per l'esecuzione di una decisione sotto forma di blocco del conto possono essere sostituiti da:
Nei casi in cui le controversie con gli ispettori non possono essere risolte amichevolmente, il contribuente ha il diritto di rivolgersi a un'autorità fiscale superiore (entro tre mesi dalla data di ricezione della decisione dell'ispettorato) o al tribunale. Se l'esito del caso è favorevole per la società, la decisione degli arbitri viene eseguita immediatamente (clausola 7 dell'articolo 201 dell'APC della Federazione Russa). Quando si ricorre al tribunale, è possibile presentare, contestualmente all'istanza di riconoscimento della decisione come nulla, istanza di sospensione della validità di tale decisione.
Nella parte 1 dell'art. 90 del Codice di procedura arbitrale della Federazione Russa afferma che, su richiesta di una persona coinvolta nella causa, il tribunale può adottare misure temporanee urgenti volte a garantire il credito o gli interessi patrimoniali del richiedente (provvedimenti provvisori). Secondo la parte 3 dell'art. 199 del Codice di procedura arbitrale della Federazione Russa, su richiesta del richiedente, il tribunale arbitrale può sospendere l'atto o la decisione impugnati.
La sentenza del tribunale arbitrale sull'affidamento del credito è immediatamente eseguita secondo le modalità previste per l'esecuzione degli atti giudiziari del tribunale arbitrale. Sulla base della sentenza sull'accertamento della pretesa del tribunale arbitrale che ha emesso la suddetta sentenza, viene emesso un atto di esecuzione (parte 1, articolo 96 del codice di procedura arbitrale della Federazione Russa). Il contribuente trasmette tale atto di esecuzione alla banca, che è obbligata a riprendere le operazioni di addebito sul conto. L'azione del provvedimento provvisorio di solito dura fino alla decisione sul caso.
Ciò consentirà all'azienda di gestire il conto secondo le modalità abituali, al fine di evitare la sospensione dell'attività dell'organizzazione, perdite o sanzioni per il mancato adempimento degli obblighi nei confronti delle controparti.
La decisione di annullare la sospensione è trasmessa alla banca in forma elettronica entro e non oltre il giorno successivo a quello della sua adozione. Una copia di tale decisione è trasmessa al contribuente con modalità analoghe alla procedura per l'invio di una decisione di blocco (cioè contro firma o comunque indicando la data di ricezione).
Per ragioni di efficienza, a volte il fisco invia alle banche non decisioni di annullamento della sospensione, ma lettere con tale indicazione. Va tenuto presente che l'annullamento del blocco tramite lettera non è previsto dal codice fiscale della Federazione Russa. E il servizio fiscale, insieme al Ministero delle finanze russo, ha incaricato le autorità territoriali di escludere tali casi (lettere del 03.08.2012 n. 03-02-07 / 1-196, del 07.31.2012 n. [email protetta]). Dopotutto, questo problema è direttamente correlato al calcolo degli interessi.
In Kontur.Shkole: modifiche legislative, caratteristiche della contabilità e contabilità fiscale, rendicontazione, salari e personale, transazioni in contanti.
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30.01.2018
Tra le problematiche con cui i clienti si rivolgono alla consulenza legale, un posto speciale è occupato dalle denunce relative alla sospensione delle operazioni sui conti bancari da parte degli ispettorati fiscali. Con l'avvento e l'aggravarsi della crisi, il numero di tali casi è solo aumentato. Il nostro nuovo articolo spiegherà ai lettori come e perché le autorità fiscali possono "bloccare" un conto e come un contribuente può evitare una situazione del genere.
La procedura per terminare le transazioni e il movimento di fondi sui conti è regolata dall'articolo 76 del codice fiscale della Federazione Russa. La decisione di sospendere (o colloquialmente “bloccare”) l'account è presa dall'ispettorato territoriale, o meglio dai suoi vertici.
Molti cittadini ritengono che la sospensione comporti un completo "blocco" del conto e la cessazione di tutte le transazioni su di esso, ma questo è tutt'altro che vero. In primo luogo, le transazioni non passano solo entro i limiti del pagamento obbligatorio specificato nella decisione. Non sono, inoltre, sospesi gli accordi transattivi su atti di esecuzione e ordinanze giudiziarie in materia di risarcimento del danno alla vita, alla salute, agli obblighi alimentari, ai pagamenti, ai dipendenti in pensione, ai proprietari di proprietà intellettuale e ai salari. E, infine, non si possono “bloccare” i trasferimenti ai bilanci di tutti i livelli e ai fondi fuori bilancio.
La legge conosce solo tre ragioni per sospendere le transazioni del conto. Consideriamoli più in dettaglio.
Di solito, l'IFTS "blocca" i conti per garantire la riscossione dell'imposta aggiuntiva. E, il più delle volte, stiamo parlando di debiti di diversi milioni o più. Dopo aver calcolato i pagamenti aggiuntivi, l'ispettorato sospende immediatamente le operazioni sul conto dell'azienda, inviando la decisione alla banca per questo. Esistono due modi per rimuovere le restrizioni: pagare le tasse o annullare la decisione in un organo superiore o in un tribunale.
Allo stesso tempo, per qualche motivo, molte entità commerciali sono sicure che se ottengono una riduzione delle multe e delle tasse nell'arbitrato, il Servizio fiscale federale è obbligato ad annullare la decisione di sospendere le operazioni. Non è così lontano. La legge non collega l'annullamento della sospensione con un atto giudiziario che ha ridotto l'importo degli arretrati d'imposta.
Ad esempio, la società ha ottenuto una riduzione delle tasse aggiuntive in tribunale. Tuttavia, l'autorità fiscale ha immediatamente impugnato la decisione del tribunale in appello e nel contempo (!) ha bloccato i conti di liquidazione del contribuente. La corte d'appello ha lasciato in vigore l'atto giudiziario e solo la cassazione lo ha annullato, riconoscendo la correttezza dell'ispettorato tributario. Per tutto questo tempo l'account è stato bloccato. (caso CA della Repubblica dell'Udmurt n. A71-17342/2016). E solo dopo aver ricevuto la decisione dell'istanza di cassazione, l'IFTS ha revocato tutte le restrizioni.
Pertanto, la sospensione delle operazioni non dipende dal fatto che l'arbitrato abbia ridotto l'importo della sanzione o abbia confermato la decisione del Servizio fiscale federale. In questo caso, andare in tribunale ha senso solo quando, in linea di principio, riconosce le azioni dell'IFTS come illegali e sblocca i conti.
Questa è una violazione molto comune. Il Codice consente inequivocabilmente alle autorità fiscali di “bloccare” i conti quando un soggetto imprenditoriale non presenta una dichiarazione nei termini di legge. I tribunali, di norma, supportano le "autorità fiscali" in questa materia (caso CA della regione di Kemerovo n. A27-23305/2016).
Allo stesso tempo, spesso, il fisco sospende le operazioni sui conti a causa di un'interazione francamente debole tra gli IFTS territoriali. Troppo spesso nel sistema fiscale statale, varie basi vengono modificate e aggiornate e si verificano fallimenti nel programma. Di conseguenza, ciò porta al fatto che i contribuenti - le persone fisiche ricevono due (o anche tre TIN) e i singoli imprenditori sono sorpresi di apprendere "violazioni fiscali" che non hanno mai commesso. Di norma, ciò è dovuto agli imprenditori che hanno cambiato luogo di residenza.
Una persona presenta una dichiarazione all'indirizzo della sua residenza e l'autorità fiscale nel luogo della sua precedente registrazione, senza attendere la segnalazione, sospende le operazioni sul conto (CA della regione di Mosca Caso n. A41-34968 / 15) . Qui c'è una colpa assoluta dell'ispezione e l'arbitrato riconosce sempre tali decisioni come illegali.
Questa violazione è anche abbastanza comune negli ultimi tempi. Lo Stato sta trasferendo attivamente l'interazione tra contribuenti e agenzie governative nell'ambito delle tecnologie digitali. Pertanto, dal 2015, tutte le entità aziendali che inviano rapporti in formato elettronico sono tenute a confermare la ricezione delle notifiche e dei requisiti dall'IFTS inviando le ricevute. Tale ricevuta viene inviata anche in forma elettronica tramite l'operatore di gestione elettronica dei documenti. La legge stabilisce anche il termine per l'invio: 6 giorni dalla data di ricezione della comunicazione/richiesta dell'autorità fiscale. Sembra niente di complicato. Tuttavia, sono guidati da persone viventi, non da robot. E le persone tendono a commettere errori e dimenticare. Pertanto, fissata la mancata ricezione di ricevuta, l'ispezione ha il diritto di bloccare le operazioni sul conto. La maggior parte delle volte non si arriva a questo. Lo specialista IFTS chiama semplicemente il contribuente e lui, essendosi reso conto, invia una conferma. Se ciò non accade, il servizio fiscale sospende le operazioni. E quando un caso del genere arriva in tribunale, l'arbitrato si schiera sempre dalla parte dell'autorità fiscale (AS della regione di Sverdlovsk. Caso n. A60-10890/2017).
La composizione del reato in questo caso è formale e non richiede ulteriori prove.
Non si tratta, infatti, nemmeno di un motivo per “bloccare” il conto, quanto piuttosto del risultato di una sorta di analisi da parte del Servizio Tributario Federale sugli esiti di una visita presso la sede della società. I "funzionari fiscali" si recano nella sede della società, controllano i documenti e giungono a una conclusione inequivocabile per loro che l'entità giuridica "crea le condizioni per il fallimento" e rende inoltre impossibile la riscossione di sanzioni, multe e pagamenti obbligatori.
Pertanto, in primo luogo vietano l'alienazione, nonché il pegno della proprietà del proprietario, e inoltre "bloccano" i conti della società. In questo caso, la sospensione delle operazioni va, come si suol dire, "in aggiunta" al divieto principale, quando il valore dell'immobile chiaramente non è sufficiente a saldare gli arretrati.
Tuttavia, in pratica, è molto difficile per le autorità fiscali formulare e presentare al tribunale o al contribuente motivi specifici per l'applicazione delle misure di cui sopra. Se un'organizzazione ha grandi fatturati, beni e proprietà immobiliari, le azioni del Servizio fiscale federale spesso sembrano illegali. Pertanto, il numero di tali casi è notevolmente diminuito negli ultimi due o tre anni e i tribunali, di norma, si schierano dalla parte dei contribuenti (CA della regione di Kemerovo, causa n. A27-23458/2015).
Le banche partecipano direttamente al processo di "blocco" dei conti. Dopotutto, tutti i conti correnti sono in istituti di credito che li assistono. Le autorità fiscali inviano decisioni di sospensione delle operazioni alle banche e queste ultime, a loro volta, sono obbligate a eseguirla. Inoltre, la legge (articolo 132 del codice fiscale della Federazione Russa) minaccia di sanzioni i finanzieri se aprono un nuovo conto per un contribuente quando tutte le operazioni sui suoi conti esistenti sono state sospese. Un istituto di credito può verificare il fatto di “bloccare” utilizzando il sistema BANKINFORM, che contiene tutte le informazioni necessarie. Per la violazione di questi requisiti, l'ispettorato fiscale non esita a multare le banche e i tribunali, di norma, confermano la decisione del Servizio fiscale federale (AS della regione di Ulyanovsk Caso n. A72-1801 / 2017).
Tuttavia, negli ultimi anni il numero di tali violazioni è aumentato notevolmente. Apparentemente, nella lotta per un cliente, i dipendenti delle organizzazioni di credito "chiudono un occhio" su tali "piccole cose" e la sanzione dell'articolo, ad essere onesti, è troppo piccola per un ricco istituto finanziario.
Non ci sono davvero molte opzioni qui. Il primo è pagare tutte le tasse, sanzioni e multe, inviare dichiarazioni o una ricevuta elettronica all'IFTS. In altre parole, rimuovere il motivo che è servito come base per la sospensione delle transazioni del conto.
La seconda opzione è impugnare la decisione dell'autorità fiscale in tribunale. Se un'entità commerciale è sicura di avere ragione, è del tutto possibile che sarà in grado di dimostrarlo presso un'autorità fiscale superiore o in un arbitrato e annullare la decisione dell'IFTS territoriale.
Pertanto, la sospensione delle transazioni contabili è una misura comune per garantire un comportamento corretto da parte del contribuente. La sua funzione principale è incoraggiare una persona giuridica o un imprenditore a compiere determinate azioni: pagare le tasse, presentare dichiarazioni o inviare una ricevuta elettronica. E non si può dire che gli enti territoriali lo utilizzino sempre. Di norma, l'IFTS sospende la circolazione dei conti quando l'importo degli arretrati fiscali e di altri pagamenti obbligatori ammonta a milioni di rubli o l'organizzazione non invia dichiarazioni da molto tempo o non risponde alle richieste.
Tuttavia, anche un "blocco" a breve termine di un account può portare a conseguenze fatali per l'azienda. Pertanto, in caso di tali situazioni, ti consigliamo di cercare immediatamente l'aiuto di avvocati professionisti che aiuteranno a risolvere questo problema.
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