Jika gaji dikeluarkan dari meja kas, maka pajak penghasilan pribadi harus dibayarkan ke anggaran selambat-lambatnya pada hari penerimaan uang tunai dari bank untuk pengeluarannya, mis. pada hari yang sama uang tunai ditarik dengan cek. Tetapi apa yang harus dilakukan untuk seorang akuntan jika karyawan tidak muncul untuk mendapatkan gaji? Apakah dalam hal ini tidak perlu menulis aplikasi apa pun ke FIS untuk pengembalian pajak penghasilan pribadi, dan kemudian membayarnya lagi (pada hari karyawan menerima uang)?
Ini adalah aturan umum untuk pajak penghasilan pribadi dari gaji (klausul 6). Pada saat gaji dibebankan, tidak perlu memotong pajak dan mentransfernya ke anggaran. Tidak ada pembayaran pendapatan (klausul 4 pasal 226 KUHP). Anda perlu mentransfer pajak ke anggaran hanya pada hari berikutnya setelah karyawan menerima uang. Ketika sebuah organisasi menarik uang untuk membayar gaji dari rekening bank, organisasi tersebut perlu mentransfer pajak penghasilan pribadi yang dipotong dari pendapatan karyawan. Jika salah satu karyawan tidak dapat menerima gaji dari meja kas dalam periode yang ditetapkan oleh organisasi untuk ini - misalnya, karena sakit, itu disimpan (yaitu, dianggap diterima dengan penundaan). Pada saat yang sama, tidak perlu mengembalikan pajak penghasilan pribadi dari anggaran - itu tidak mengandung perintah seperti itu. Kembali bekerja setelah sakit, karyawan akan menerima dari meja kas sejumlah gaji dikurangi pajak penghasilan pribadi.
Oleh karena itu, fakta bahwa karyawan menerima gaji di kemudian hari sama sekali tidak mempengaruhi perhitungan organisasi dengan anggaran. Transfer pajak pada hari setelah tanggal pembayaran gaji Anda sebenarnya.
Lebih mudah bagi seorang akuntan untuk mentransfer pajak untuk semua karyawan dengan satu perintah pembayaran. Oleh karena itu, organisasi dapat membayar pajak penghasilan pribadi dari seluruh gaji - baik yang dibayarkan maupun yang disetor - dalam satu pembayaran. Opsi ini dapat dibenarkan oleh fakta bahwa gaji yang disetorkan telah diperoleh. Anda memotong pajak penghasilan pribadi dan membayar atas biaya penghasilan karyawan, dan bukan atas biaya agen pajak, yang dilarang (klausul 9 pasal 226 Kode Pajak).
ke menu
Saat menghitung gaji, bonus, tunjangan. Ini berisi tips tentang contoh nyata berapa lama waktu yang dibutuhkan untuk membayar.
| Siapa yang daftar? | Opsi pendapatan | Jangka waktu pembayaran | Tempat pembayaran |
|---|---|---|---|
| Agen pajak | Saat membayar tunjangan untuk cacat sementara (termasuk tunjangan untuk merawat anak yang sakit) | Selambat-lambatnya pada hari terakhir bulan di mana pembayaran tersebut dilakukan (paragraf 2, klausa 6) | Dibayar untuk pemeriksaan di mana agen pajak terdaftar (paragraf 1, klausa 7, pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia) Pengusaha di UTII (paten) mentransfer pajak ke inspektorat di tempat usaha (paragraf 4, klausa 7 pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia) |
| Saat membayar uang liburan |
|||
| Dengan pendapatan dari penjualan sekuritas | Selambat-lambatnya satu bulan sejak paling awal dari tanggal-tanggal berikut: - tanggal berakhirnya masa pajak yang bersangkutan; - tanggal kedaluwarsa yang terakhir pada tanggal dimulainya kontrak, atas dasar mana agen pajak membayar pendapatan; –Tanggal pembayaran uang (transfer surat berharga). Ini dinyatakan dalam paragraf 9 Kode Pajak Federasi Rusia |
||
| Dalam kasus lain (terlepas dari metode pembayaran pendapatan) | Selambat-lambatnya sehari setelah hari pembayaran pendapatan (paragraf 1 ayat 6 pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia) |
||
| Wajib Pajak yang bukan pengusaha | Dengan pendapatan yang dinyatakan dalam deklarasi dalam bentuk 3-NDFL | Sampai dengan tanggal 15 Juli tahun berikutnya setelah masa pajak berakhir (tahun kalender) (hal. 4) | Dibayar di tempat tinggal wajib pajak (Ayat 4 Pasal 228 Kode Pajak Federasi Rusia) |
| Atas penghasilan yang tidak dipotong oleh agen pajak |
|||
| Pengusaha | Untuk pendapatan yang dinyatakan dalam deklarasi sesuai dengan formulir 4-NDFL: | | Dibayarkan ke inspektorat tempat tinggal (Klausul 6, Klausul 1 Kode Pajak Federasi Rusia) |
| - paruh pertama masa pajak saat ini (tahun); | Paling lambat tanggal 15 Juli tahun berjalan (subparagraf 1 ayat 9 pasal 227 Kode Pajak Federasi Rusia) |
||
| - triwulan III tahun berjalan; | Paling lambat tanggal 15 Oktober tahun berjalan (subparagraf 2, klausa 9 pasal 227 Kode Pajak Federasi Rusia) |
||
| - Kuartal IV tahun berjalan | Paling lambat tanggal 15 Januari tahun berikutnya (subparagraf 3, klausa 9, pasal 227 Kode Pajak Federasi Rusia) |
||
| Pembayaran pajak atas jumlah pendapatan yang sebenarnya diterima dalam masa pajak dikurangi uang muka yang dibayarkan pada tahun berjalan | Paling lambat tanggal 15 Juli tahun berikutnya setelah masa pajak berakhir (Klausul 6 Pasal 227 Kode Pajak Federasi Rusia) |
Catatan: Jika total pajak yang dipotong kurang dari RUB 100, itu akan ditambahkan ke pajak terutang di bulan berikutnya. Ini tidak dapat dilakukan hanya dengan pajak yang dibebankan pada bulan Desember ().
ke menu
Saat menghitung gaji, bonus, tunjangan. Ini berisi tips tentang contoh nyata berapa lama waktu yang dibutuhkan untuk membayar. Jika Anda menunda perhitungan dan membayar uangnya nanti, organisasi menghadapi tanggung jawab administratif dan keuangan (bagian 6 dan 7). Dan kepala organisasi bertanggung jawab secara pidana (Pasal 145.1 KUHP Federasi Rusia).
Saat membayar bonus berdasarkan hasil kerja selama sebulan, yang merupakan bagian dari gaji, tanggal penerimaan pendapatan yang sebenarnya adalah hari terakhir bulan di mana bonus tersebut diperoleh. Dalam hal ini, pajak penghasilan pribadi dari premi yang dibayarkan setelah akhir bulan harus ditransfer selambat-lambatnya pada tanggal setelah hari pembayaran penghasilan. Klarifikasi tersebut tertuang dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 26.03.18 No. 03-04-06 / 18932.
ke menu
Hari pembayaran upah dapat ditetapkan dengan salah satu dari tiga dokumen: peraturan perburuhan internal, kesepakatan bersama atau kontrak kerja. Tidak perlu meresepkan syarat pembayaran sekaligus dalam semua dokumen ini. Hal itu tertuang dalam surat Kementerian Tenaga Kerja tertanggal 23/09/2016 No.14-1/OOG-8532.
Selain itu, Anda dapat mengeluh tentang keterlambatan pembayaran. Milikmu. Dia akan memberi tahu Anda solusi yang tepat.
Dalam artikel tersebut, kami akan mempertimbangkan prosedur baru untuk penyelesaian dengan karyawan, menganalisis kemungkinan tanggung jawab organisasi atas pelanggaran ketentuan pembayaran. Haruskah majikan, dalam hal keterlambatan pembayaran upah, membayarnya, dengan mempertimbangkan kompensasi moneter ...
ke menu
Untuk mentransfer pajak penghasilan pribadi ke anggaran tepat waktu, Anda perlu menentukan:
Tanggal penerimaan pendapatan- ini adalah hari ketika objek pajak penghasilan pribadi muncul. Tentukan itu tergantung pada jenis pendapatan. Secara konvensional, pendapatan dari mana pajak penghasilan pribadi harus dipotong oleh agen pajak dapat dibagi menjadi dua kelompok:
Jenis pendapatan pertama meliputi, khususnya:
Daftar lengkap pembayaran yang dapat dikaitkan dengan pendapatan yang terkait dengan upah diberikan dalam Kode Perburuhan Federasi Rusia.
Jenis kedua mencakup semua pendapatan lain, misalnya:
Tanggal penerimaan penghasilan untuk keperluan pajak penghasilan pribadi ditunjukkan pada tabel di bawah ini.
| Jenis pendapatan | Bentuk pendapatan | Tanggal penerimaan pendapatan yang sebenarnya | Basis |
|---|---|---|---|
| Penghasilan berupa upah | Dalam bentuk tunai atau barang | Hari terakhir bulan di mana karyawan itu dibayar gaji Jika seorang karyawan diberhentikan sebelum akhir bulan kalender - hari kerja terakhir di mana karyawan tersebut dibayar gaji | |
| Pendapatan bukan upah | Penghasilan tunai | 1. Hari pembayaran uang dari meja kas 2. Hari uang ditransfer ke rekening bank 3. Hari transfer uang atas nama penerima penghasilan ke rekening pihak ketiga | sub. 1 hal 1 Seni. 223 dari Kode Pajak Federasi Rusia |
| Penghasilan dalam bentuk barang | 1. Hari transfer barang inventaris 2. Hari selesainya pekerjaan (pelayanan) untuk kepentingan orang tersebut 3. Hari pembayaran (seluruhnya atau sebagian) untuk seseorang untuk barang, pekerjaan, jasa atau hak milik | sub. 2 hal. 1 seni. 223 dari Kode Pajak Federasi Rusia | |
| Penghasilan dalam bentuk keuntungan materi | 1. Saat menggunakan dana pinjaman: hari terakhir setiap bulan selama periode pinjaman (pinjaman) diberikan, jika tingkat bunganya kurang dari: - 2/3 dari tingkat pembiayaan kembali saat menerima uang dalam rubel; - 9 persen per tahun saat menerima uang dalam mata uang asing 2. Saat membeli sekuritas: - baik hari pembelian surat berharga dengan harga di bawah harga pasar; - baik hari penerimaan surat berharga secara gratis; - baik hari pembayaran surat berharga (jika pembayaran terjadi setelah pengalihan kepemilikan surat berharga) 3. Saat membeli barang (karya, jasa) dari pihak terkait: hari pembelian barang (pekerjaan, jasa) | sub. 3 dan 7, ayat 1 Seni. 223 dari Kode Pajak Federasi Rusia | |
| Pendapatan yang timbul dari offset klaim balik yang homogen | Hari offset klaim kontra-homogen | sub. 4 hal 1 Seni. 223 dari Kode Pajak Federasi Rusia | |
| Penghasilan sebagai hasil dari penghapusan utang buruk warga negara dari neraca organisasi | Hari penghapusan hutang ini | sub. 5 hal 1 Seni. 223 dari Kode Pajak Federasi Rusia | |
| Pendapatan yang timbul dari penggantian biaya perjalanan (misalnya, jika biaya tidak dikonfirmasi atau diganti melebihi norma saat ini) | Hari terakhir bulan di mana laporan muka disetujui setelah karyawan kembali dari perjalanan bisnis | sub. 6 hal 1 Seni. 223 dari Kode Pajak Federasi Rusia | |
| Pendapatan berupa dana anggaran yang diterima untuk pelaksanaan kegiatan yang berkaitan dengan pengurangan ketegangan di pasar tenaga kerja | 1. Tanggal pengakuan biaya untuk pelaksanaan langkah-langkah yang terkait dengan pengurangan ketegangan di pasar tenaga kerja (dalam hal pendapatan yang dikuasai sesuai dengan tujuan yang dimaksudkan selama tiga periode pajak (dimulai dari periode pajak di mana pendapatan diterima)) 2. Hari terakhir masa pajak di mana kondisi untuk pengembangan pendapatan dilanggar (jika pelanggaran tersebut dilakukan) 3. Hari terakhir masa pajak ketiga (dalam hal penghasilan yang belum dikuasai sesuai dengan peruntukannya) |
Agen pajak memotong dan mentransfer ke anggaran pajak penghasilan pribadi dari upah sebulan sekali. Hal ini dilakukan ketika pendapatan benar-benar dibayarkan setelah akhir bulan dimana jumlah pajak ini dihitung. Surat Kementerian Keuangan tertanggal 10 Juli 2014 No. 03-04-06/33737.
Kementerian Keuangan mengingatkan: transfer pajak penghasilan pribadi di muka, yaitu, sebelum tanggal penerimaan aktual pendapatan oleh seseorang, tidak diperbolehkan.
Seperti yang Anda ketahui, untuk keperluan pajak penghasilan pribadi, tanggal penerimaan penghasilan dalam bentuk upah oleh karyawan adalah hari terakhir dari bulan di mana upah diperoleh.
Jika pemberi kerja mentransfer pajak penghasilan pribadi “gaji” ke anggaran lebih cepat dari jadwal, mis. melanggar prosedur yang ditetapkan, ia dapat mengajukan permohonan ke Inspektorat Layanan Pajak Federal dengan permohonan pengembalian jumlah kelebihan pembayaran yang ditransfer secara keliru. Dalam hal ini, perlu membayar pajak penghasilan pribadi lagi, tetapi sesuai dengan semua aturan. Ini harus dilakukan terlepas dari apakah pembayaran awal telah dikembalikan dari anggaran ke rekening pemberi kerja atau tidak.
catatan bahwa ada satu pengecualian untuk perintah ini: pajak penghasilan pribadi dari gaji bulan Desember, yang dibayarkan lebih cepat dari jadwal karena liburan Tahun Baru.
Sebab, menurut mereka, uang cuti tidak berlaku untuk penghasilan berupa upah.
Selain itu, departemen ini mencatat bahwa jika otoritas pajak menemukan selama audit fakta mentransfer pajak tidak bersamaan dengan pembayaran liburan, maka mereka berhak untuk mengenakan denda sebesar 20 persen dari jumlah pajak (). Kemungkinan besar, tidak mungkin untuk membatalkannya baik di administrasi pajak yang lebih tinggi atau di pengadilan, karena Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia mengambil posisi yang jelas.
Tidak bisa, karena menurut aturan umum, pajak penghasilan pribadi hanya dapat dipotong dari penghasilan karyawan pada saat pembayarannya (pasal 4 pasal 226 KUHP). Penghasilan dalam bentuk gaji muncul pada hari terakhir bulan yang diperoleh (hari kerja terakhir karyawan diberhentikan sebelum akhir bulan). Hal ini dinyatakan dalam ayat 2 Pasal 223 KUHP.
Kewajiban untuk mentransfer pajak penghasilan pribadi ke anggaran muncul dengan agen pajak hanya setelah pajak dipotong. Dan Anda dapat menahan jumlah pajak hanya ketika gaji benar-benar dikeluarkan dari meja kas atau ketika ditransfer ke rekening bank karyawan. Lebih awal dari pendapatan yang dibayarkan, tidak mungkin untuk mentransfer pajak penghasilan pribadi ke anggaran. Hal ini ditegaskan dengan surat Kementerian Keuangan tertanggal 01.02.2016 No. 03-04-06/4321, tanggal 10.07.2014 No. 03-04-06/33737, FTS tanggal 25.07.2014 No.BS-4- 11 / 14507.
Jumlah yang dibayarkan oleh pemotong pajak di muka tidak dapat dikompensasikan dengan tunggakan pajak karyawan. Penjelasan: agen pajak dilarang membayar pajak atas biaya sendiri (pasal 9 pasal 226 KUHP). Jumlah yang ditransfer oleh agen pajak di muka tidak dapat diakui sebagai pajak. Inspektur menganggapnya sebagai pembayaran yang salah, yang hanya dapat dikembalikan ke rekening giro. Terlepas dari apakah Anda mengembalikan pembayaran yang salah atau tidak, Anda harus mentransfer jumlah penuh pajak ke anggaran setelah pembayaran gaji yang sebenarnya (surat Kementerian Keuangan tertanggal 15 Desember 2017 No. 03-04-06 / 84250).
Namun, dalam situasi yang sedang dipertimbangkan tidak ada alasan untuk denda agen pajak berdasarkan Pasal 123 Kode Pajak. Tidak ada pelanggaran yang diberikan oleh artikel ini. Jumlah pajak diterima oleh anggaran dan tidak ada tunggakan untuk agen pajak. Berdasarkan kesimpulan Presidium Mahkamah Arbitrase Agung dalam resolusi 23 Juli 2013 No. 784/13, FTS memperingatkan inspektorat pajak: adalah ilegal untuk organisasi denda yang membayar pajak penghasilan pribadi lebih cepat dari jadwal (surat No BS-4-11/19716 tanggal 29 September 2014).
Di pengadilan, Anda dapat membuktikan legalitas pembayaran awal pajak penghasilan pribadi, jika Anda telah mencerminkan jumlah pajak dalam pembukuan dan ada dokumen utama pendukung
Menurut undang-undang perpajakan, ada hak untuk membayar pajak lebih cepat dari jadwal. Hak ini tidak hanya berlaku bagi wajib pajak, tetapi juga bagi agen pajak (paragraf 1 dan 8). Hal utama adalah bahwa pada saat pajak dibayar, agen pajak memiliki kewajiban seperti itu.
Agen pajak wajib mentransfer pajak penghasilan pribadi jika kondisi berikut dipenuhi pada saat yang sama:
- kepala organisasi menyetujui penggajian untuk pengeluaran gaji;
- untuk jumlah pajak penghasilan pribadi, yang harus dipotong dari penghasilan setiap karyawan, ada entri di kredit akun 68 sub-akun "Pembayaran pajak penghasilan pribadi".
Dalam kondisi seperti itu, organisasi dapat lebih awal mentransfer ke anggaran jumlah pajak penghasilan pribadi yang dipotong. Para pemeriksa tidak akan memiliki alasan untuk mengakui jumlah yang dibayarkan atas biaya agen pajak. Kedudukan hukum yang memungkinkan kesimpulan demikian dirumuskan dalam Keputusan Presidium Mahkamah Agung Arbitrase 27 Juli 2011 No. 2105/11, 17 Desember 2002 No. 2257/02. Dalam praktik arbitrase regional terdapat contoh putusan pengadilan yang diambil dengan memperhatikan posisi ini (lihat misalnya resolusi FAS North-Western District 10 Desember 2013 No. A56-16143/2013).
ke menu
Kewajiban untuk mentransfer pajak penghasilan pribadi ke anggaran muncul dari agen pajak hanya setelah pengurangan pajak yang sebenarnya dari dana yang dibayarkan kepada wajib pajak. Oleh karena itu, jika majikan membayar pajak penghasilan pribadi sebelum pembayaran gaji, ia harus membayar pajak lagi, meskipun ada kelebihan pembayaran. Kesimpulan ini mengikuti keputusan Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 05.05.16 pada hari terakhir kerja karyawan di perusahaan, jika dia pergi sebelum akhir bulan.
Sampai dengan salah satu tanggal tersebut, perusahaan tidak dapat menentukan jumlah penghasilan yang dikenakan PPh Orang Pribadi. Oleh karena itu, ketika membayar uang muka, pajak penghasilan pribadi tidak dipotong.
Dan jika Anda menyimpannya? Otoritas pajak percaya bahwa jumlah yang dipotong sebelum waktunya tidak dikenakan pajak. Ini berarti harus dibayar lagi - pada hari ketika karyawan menerima penghasilan dalam bentuk upah.
Jika perusahaan tidak melakukan ini, itu berarti perusahaan itu kurang membayar pajak penghasilan pribadi ke anggaran. Hukuman untuk pelanggaran ini adalah 20 persen dari jumlah yang belum dibayar. Benar, pajak yang dipotong dari uang muka dapat dikembalikan dari anggaran sebagai pembayaran yang salah.
ke menu
Fakta bahwa pajak penghasilan pribadi ditransfer sebelum karyawan menerima gajinya tidak berarti bahwa pajak itu tidak dibayar, dan oleh karena itu, bukan merupakan dasar untuk denda berdasarkan Pasal 123 Kode Pajak untuk tidak membayar penghasilan pribadi. pajak. Kesimpulan ini dicapai oleh FAS Distrik Barat Laut dalam resolusinya tertanggal 10.12.13 No. A56-16143 / 2013.
Pembayaran pajak penghasilan pribadi sebelum pembayaran upah kepada karyawan tidak menunjukkan adanya tunggakan pajak ini. Oleh karena itu, dalam hal transfer pajak lebih awal, inspektur tidak berhak mendenda agen pajak berdasarkan Pasal 123 Kode Pajak Federasi Rusia. Kesimpulan yang menguntungkan bagi perusahaan tersebut mengikuti surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 29.09.14 No. BS-4-11 / 19716. Dengan demikian, para pejabat merevisi posisi mereka tentang masalah ini, yang diberikan di atas.
Dalam sebuah surat baru, otoritas pajak sampai pada kesimpulan yang berlawanan. Pakar FTS ingat bahwa denda yang ditetapkan dikenakan jika terjadi kegagalan untuk menahan atau kegagalan untuk mentransfer jumlah pajak dalam periode yang ditentukan.
Pada saat yang sama, pembayaran pajak sebelum tanggal pembayaran pendapatan tidak menunjukkan tidak adanya transfer pajak penghasilan pribadi dan adanya tunggakan. Akibatnya, tidak mungkin untuk mendenda berdasarkan Pasal 123 Kode Pajak Federasi Rusia dalam hal pembayaran pajak lebih awal.
Sementara itu, untuk mendukung posisinya, penulis surat mengacu pada keputusan Presidium Mahkamah Arbitrase Agung tertanggal 23 Juli 2013 No. 784/13. Ini menjelaskan: kewajiban agen pajak untuk mentransfer pajak dianggap terpenuhi sejak bank menerima perintah untuk mentransfer dana dari rekening bank ke rekening yang sesuai dari Perbendaharaan Federal jika ada saldo kas yang cukup pada hari itu. pembayaran. Perhatikan bahwa resolusi ini berurusan dengan transfer pajak penghasilan pribadi pada OKATO yang salah. Namun demikian, departemen pajak utama percaya bahwa dalam hal pembayaran pajak sebelum tanggal pembayaran pendapatan, inspektur harus mempertimbangkan keputusan Presidium SAC ini. Jadi, jika akun yang benar dari Perbendaharaan Federal ditunjukkan dalam perintah pembayaran dan uang masuk ke anggaran, maka berdasarkan artinya, pajak dianggap dibayar, dan perusahaan tidak memiliki hutang pajak penghasilan pribadi. Dengan demikian, tidak ada alasan untuk denda.
Contoh keputusan pengadilan yang positif untuk perusahaan juga terkandung dalam resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Barat Laut 10 Desember 2013 No. A56-16143 / 2013, tanggal 04 Februari 2014 No. A26-3109 / 2013.
Pengadilan memperkuat posisi mereka sebagai berikut. Terlepas dari kenyataan bahwa undang-undang perpajakan memang dilarang membayar pajak penghasilan pribadi atas biaya agen pajak, Pasal 45 Kode Pajak memungkinkan seorang wajib pajak untuk memenuhi kewajiban membayar pajak lebih cepat dari jadwal. Aturan pelunasan pajak lebih awal juga berlaku bagi agen pajak (pasal 8 pasal 45 ayat 2).
Keputusan Presidium SAC tanggal 27 Juli 2011 No. 2105/11 menjelaskan bahwa pembayaran lebih awal berarti pengalihan pajak dengan adanya kewajiban tersebut setelah berakhirnya masa (pelaporan) pajak, ketika dasar pengenaan pajaknya dibentuk dan besarnya pajak ditentukan, tetapi sebelum tanggal jatuh tempo.
Dari tanggal yang sama ada surat lain dari Layanan Pajak Federal (Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 29-09-2014 N BS-4-11 / [dilindungi email]), di mana Layanan Pajak mengatakan dalam teks biasa bahwa transfer pajak penghasilan pribadi oleh organisasi di muka dilarang.
ke menu
Otoritas pajak juga menagih perusahaan dengan pajak penghasilan pribadi dan denda sebesar 1,5 juta rubel, dan juga membawa mereka ke pengadilan berdasarkan. Alasannya adalah pajak penghasilan pribadi ditransfer ke anggaran satu atau dua hari sebelum pembayaran gaji. Dan menurut undang-undang, pajak penghasilan pribadi harus dipotong langsung dari penghasilan wajib pajak pada saat mereka benar-benar dibayar (klausul 4). Selain itu, pembayaran pajak atas biaya agen pajak tidak diperbolehkan (klausul 9). Karena perusahaan mentransfer pajak sebelum gaji dibayarkan, ternyata pajak penghasilan pribadi tidak dipotong dari penghasilan karyawan, tetapi dibayarkan atas biaya organisasi.
Keputusan pengadilan
Pengadilan memutuskan bahwa tidak ada alasan untuk membawa perusahaan ke pengadilan. Mahkamah Konstitusi Federasi Rusia Dalam amar 22.01.04 No. 41-O dijelaskan: kemerdekaan agen pajak untuk memenuhi kewajiban untuk mentransfer pajak yang dipotong oleh mereka adalah untuk membayar pajak atas nama mereka sendiri dan dengan mengorbankan dana yang mereka telah dipotong dari jumlah pembayaran yang dilakukan. Dalam situasi yang sedang dipertimbangkan, perusahaan menghitung dan memotong pajak penghasilan pribadi dari penghasilan karyawan. Jumlah pajak yang ditransfer ke anggaran sesuai dengan jumlah yang dipotong sebagai pajak penghasilan pribadi. Ini berarti bahwa organisasi telah memenuhi tugasnya untuk memotong pajak dari dana yang dibayarkan kepada pembayar pajak dan mentransfer pajak ke anggaran. Fakta bahwa perusahaan mentransfer pajak di muka (satu atau dua hari sebelum pembayaran upah) tidak dapat menjadi alasan untuk membawanya ke pengadilan berdasarkan Pasal 123 Kode Pajak Federasi Rusia, atau untuk re- mengumpulkan jumlah pajak dan menghitung denda (resolusi distrik AS Severo-Barat dari 17/09/14
Agen pajak adalah orang yang bertanggung jawab untuk menghitung, memotong pajak dari pembayar pajak dan mentransfernya lebih lanjut ke anggaran negara.
Di Rusia, agen pajak adalah:
Mayoritas agen pajak di Rusia adalah pengusaha perorangan dan organisasi yang majikan.
Majikan, bertindak sebagai agen pajak, wajib menghitung, menahan dan mentransfer ke anggaran dari pendapatan yang dibayarkan kepada karyawan mereka Pajak pendapatan pribadi.
Pada saat yang sama, pengusaha harus memotong pajak penghasilan (pajak penghasilan pribadi) secara penuh baik dari pembayaran kepada karyawan yang bekerja berdasarkan kontrak kerja dan dari pembayaran kepada individu berdasarkan kontrak hukum perdata.
catatan, sebelum awal tahun 2020, pembayaran pajak penghasilan pribadi atas beban majikan tidak diperbolehkan... Namun, sejak tanggal itu, klausul 9 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia telah ditetapkan dalam edisi baru. Intinya adalah ini: jika pemeriksaan pajak mengungkapkan bahwa agen (majikan) tidak secara melawan hukum memotong pajak penghasilan pribadi (tidak sepenuhnya memotongnya), maka tunggakan dapat dikumpulkan dari dananya.
Pajak penghasilan pribadi untuk seorang karyawan dihitung sesuai dengan rumus berikut:
Pajak penghasilan pribadi = (Penghasilan bulanan karyawan - Potongan pajak) x Tarif pajak
Pajak penghasilan dihitung setiap akhir bulan jumlah kumulatif dari awal periode pajak (yaitu jumlah pajak yang dipotong pada bulan-bulan sebelumnya diperhitungkan). masa pajak adalah tahun kalender.
Saat menghitung pajak penghasilan pribadi, semua penghasilan yang dibayarkan majikan kepada karyawannya selama satu bulan kalender diperhitungkan, dengan pengecualian penghasilan yang tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi (Pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia) .
Persentase pajak untuk menghitung pajak penghasilan adalah 13% (untuk hampir semua pendapatan yang dibayarkan kepada karyawan) atau 30% (dalam hal pembayaran kepada pekerja asing). Sejak 2015, tarif pajak 13% telah diterapkan untuk pembayaran dividen.
Saat menghitung pajak penghasilan, jumlah dasar pengenaan pajak dapat dikurangi dengan jumlah pengurangan pajak. Pengurangan pajak hanya dapat diterapkan untuk penghasilan yang dikenakan pajak dengan tarif 13% (tidak termasuk dividen).
Majikan diwajibkan untuk memotong dan mentransfer pajak penghasilan pribadi satu kali pada setiap akhir bulan. Ini harus dilakukan selambat-lambatnya hari berikutnya setelah pembayaran upah (dengan perhitungan akhir dari pendapatan bulanan karyawan).
Menurut undang-undang perburuhan, upah harus dibayar setidaknya sekali setiap setengah bulan, yaitu, setidaknya dua kali sebulan (uang muka + gaji). Sejak Oktober 2016, ketentuan pembayaran upah telah berubah. Jika sebelumnya majikan bisa mengeluarkannya kapan saja, tetapi setidaknya 2 kali sebulan, sekarang gaji harus ditransfer ke karyawan paling lambat tanggal 15 bulan berikutnya. Terlepas dari kenyataan bahwa uang muka adalah bagian dari gaji, langsung pada hari pembayaran uang muka pajak penghasilan pribadi untuk dipotong tidak perlu.
Sejak 2016, dimungkinkan untuk mentransfer pajak penghasilan pribadi dari pembayaran liburan, tunjangan dan cuti sakit selambat-lambatnya nomor terakhir bulan di mana mereka dipindahkan ke karyawan (sebelum itu, pajak penghasilan harus ditransfer pada hari mereka benar-benar dibayar).
Dalam hal pemecatan seorang karyawan, pajak penghasilan pribadi harus dipotong dan ditransfer pada hari yang sama ketika ia dibayar pembayaran sehubungan dengan pemecatannya.
Jika hubungan kerja diakhiri sebelum berakhirnya bulan kalender, tanggal penerimaan pendapatan yang sebenarnya adalah hari terakhir kerja di mana karyawan tersebut dikreditkan dengan pendapatan.
Pembayaran di bawah kontrak hukum perdata tidak berhubungan dengan upah dan tidak diatur oleh Kode Perburuhan Federasi Rusia, tetapi oleh Kode Sipil.
Sesuai dengan ini, tanggal penerimaan pendapatan yang sebenarnya adalah hari pembayaran pendapatan berdasarkan perjanjian GPC (termasuk untuk uang muka yang dibayarkan).
Oleh karena itu, pajak penghasilan pribadi dari uang muka dan pembayaran berdasarkan perjanjian GPC harus dipotong dan ditransfer pada hari pembayaran sebenarnya.
Majikan yang dipotong dari karyawan pajak penghasilan pribadi harus mentransfer ke anggaran otoritas pajak di mana ia terdaftar. Anda dapat mengetahui detail bank otoritas pajak Anda menggunakan layanan ini.
Organisasi yang memiliki divisi tersendiri wajib menyetorkan pemotongan PPh baik di lokasi kantor pusat maupun di lokasi masing-masing divisi. Namun, mulai tahun 2020 aturan baru telah diperkenalkan. Jika ada beberapa subdivisi terpisah di wilayah satu kotamadya, satu pemeriksaan dapat dipilih. Anda harus memberi tahu otoritas pajak pilihan Anda selambat-lambatnya 1 nomor masa pajak.
catatan, pada tahun 2020, FTS memperpanjang batas waktu untuk memberi tahu otoritas pajak tentang inspeksi yang dipilih. Ini perlu dilakukan hingga 31 Januari 2020(surat dari Layanan Pajak Federal tertanggal 25.12.2019 No. BS-4-11 / [dilindungi email]). Mereka yang memiliki waktu akan dapat membayar pajak penghasilan pribadi dan menyampaikan laporannya hanya kepada satu IFTS. Mulai tahun depan, pemeriksaan bisa diubah.
Pada tahun 2020, pemberi kerja untuk mentransfer pajak penghasilan pribadi harus menerapkan BCC yang sama seperti pada tahun 2019:
KBK 182 1 01 02 010 01 1000 110.
Slider di bawah ini mencantumkan jenis laporan yang harus diserahkan untuk pegawai pajak penghasilan pribadi.
Catatan! Jika perusahaan atau pengusaha perorangan membayar uang lebih dari 10 individu, maka mulai 1 Januari 2020, formulir 6-NDFL dan 2-NDFL harus diserahkan secara ketat elektronik... Sebelumnya, tanggung jawab seperti itu diberikan kepada mereka yang mempekerjakan 25 orang atau lebih.
Anak-anak yang memiliki properti kena pajak juga wajib pajak. Tetapi orang tua atau perwakilan hukum membayar pajak untuk mereka.
Jika anak di bawah umur secara resmi dipekerjakan, majikan mentransfer pajak penghasilan pribadi untuknya.
Pajak penghasilan pribadi (atau pajak penghasilan) adalah pajak atas penghasilan pribadi. Itu dibayarkan pada semua pendapatan yang Anda terima.
Jika Anda secara resmi dipekerjakan, majikan memotong 13% dari gaji Anda untuk kepentingan negara setiap bulan. Ini adalah tarif standar yang juga berlaku untuk pajak atas dividen yang Anda terima, anuitas (jika Anda menyewakan properti Anda), dan penjualan properti.
Dalam semua kasus, kecuali untuk menerima gaji, Anda harus menunjukkan penghasilan Anda pada pengembalian pajak Anda.
Tidak selalu. Jika Anda telah menjadi pemilik selama lebih dari tiga tahun, pajak penghasilan pribadi tidak dibayarkan saat menjual properti.
Pajak penghasilan pribadi harus dibayar jika Anda menjual properti bergerak atau tidak bergerak (atau menukar rumah Anda dengan yang lain, yang setara dengan menjualnya) yang telah Anda miliki kurang dari tiga tahun.
Namun, perlu diingat: saat menjual properti, Anda berhak mendapatkan potongan pajak. Jumlah satu juta rubel tidak dikenakan pajak saat menjual rumah dan 250 ribu saat menjual mobil. Anda dapat menghitung berapa banyak Anda harus membayar menggunakan kalkulator online.
Jika Anda menjual properti dengan harga lebih murah daripada Anda membelinya (yaitu, Anda tidak menerima manfaat), tidak ada pajak yang dibayarkan. Bahkan jika tiga tahun belum berlalu sejak saat kepemilikan.
Dalam hal ini, Anda tidak perlu membayar pajak. Begitu juga jika sebuah apartemen atau properti lainnya diberikan kepada Anda oleh kerabat dekat atau anggota keluarga.
Tetapi ada pengecualian untuk warisan. Pajak dipungut atas imbalan yang dibayarkan kepada ahli waris pencipta karya ilmiah, seni, sastra, invensi, penemuan, dan desain industri.
Pemilik kendaraan (TS) membayar pajak angkutan. Ukurannya tergantung pada jumlah tenaga kuda di "kuda besi", wilayah tempat pemiliknya terdaftar (di beberapa wilayah dan republik ada peningkatan koefisien), jenis dan biaya kendaraan.
Kantor pajak menghitung jumlahnya setiap tahun.
Jika mobil Anda dicuri, Anda tidak perlu membayar pajak transportasi: jangan lupa untuk meresmikan kehilangan secara resmi, melalui lembaga penegak hukum.
Harap dicatat: pajak dikenakan pada setiap kendaraan yang tunduk pada pendaftaran negara. Artinya, pesepeda bisa bernapas lega untuk saat ini.
Pemilik properti membayar pajak properti. Objek perpajakan meliputi rumah, apartemen, kamar, garasi (atau tempat parkir), bangunan jadi atau belum selesai, serta kompleks bangunan dan struktur.
Untuk waktu yang lama, jumlah pajak properti tergantung pada nilai inventaris objek. Ini adalah jumlah yang ditentukan oleh spesialis di biro inventaris teknis, tergantung pada area, utilitas, tahun konstruksi. Sebagai aturan, nilai persediaan diperoleh jauh di bawah nilai pasar.
Tapi Kode Pajak telah diubah. Dan sekarang, di banyak daerah, pajak dihitung: dari 0,1% hingga 2% dari nilai kadaster apartemen, dengan mempertimbangkan pengurangan pajak dan koefisien pengurangan. Jumlahnya, seperti dalam kasus kendaraan, dihitung oleh otoritas pajak.
Pemilik tanah (atau mereka yang memiliki hak untuk menggunakannya tanpa batas waktu atau seumur hidup) membayar pajak tanah. Tarifnya bervariasi dari 0,025% hingga 1,5% dari nilai kadaster tanah: ukurannya ditentukan oleh otoritas masing-masing wilayah.
Orang pribadi dapat membayar cukai jika barang kena cukai diekspor atau diimpor melalui bea cukai (termasuk alkohol, alkohol dan produk tembakau, kendaraan, dan sebagainya). Anda dapat membaca lebih lanjut tentang ini di artikel 181 Kode Pajak Federasi Rusia.
Ada juga pajak air (jika, misalnya, Anda memutuskan untuk menyediakan rumah Anda dengan air dari sumur bor yang Anda bor), biaya untuk berburu dan memancing (Anda dapat mempelajari lebih lanjut tentang ini di masyarakat pemburu dan nelayan setempat) .
Ya. Misalnya, pensiunan memiliki hak untuk mengambil keuntungan dari konsesi transportasi, properti dan pajak tanah.
Daftar mereka yang berhak mendapatkan keringanan pajak cukup panjang. Anda dapat mempelajari lebih lanjut tentang ini, misalnya, di tautan ini.
Anda juga dapat mencoba untuk mendapatkan potongan pajak: mengembalikan sebagian dari pajak sehubungan dengan biaya perawatan medis, pelatihan, dan sebagainya. Informasi lengkap tentang mereka dapat dibaca.
Pada tanggal 30 April, wajib pajak harus menyerahkan SPT pajak penghasilan. Pajak penghasilan pribadi harus dibayar paling lambat 15 Juli (pada tahun 2017 Anda akan membayar untuk tahun 2016), pajak transportasi - paling lambat 30 November, pajak bumi dan bangunan - paling lambat 1 Desember.
Kantor pajak mengirimkan pemberitahuan tentang berapa banyak Anda berutang negara ke tempat tinggal Anda. Juga, yang jauh lebih nyaman, Anda dapat mengetahui tentang utang pajak.
Jika Anda tidak menyatakan penghasilan Anda dan tidak membayar pajak, Anda akan menghadapi denda besar (dari 20 hingga 40% dari jumlah tersebut) ditambah denda untuk setiap hari keterlambatan. Jika hutang melebihi 300 ribu rubel, hukumannya mungkin lebih berat, hingga penangkapan.
Ingatlah bahwa inspektur hanya dapat membebankan pajak kepada Anda selama tiga tahun sebelumnya. Selain itu, mereka tidak dapat membebankan bunga atas jumlah yang pemberitahuannya tidak dikirim.
Kami mengusulkan untuk mempertimbangkan dalam artikel ini prosedur seperti pembayaran pajak penghasilan pribadi. Orang pribadi akan mengetahui apa itu pajak penghasilan orang pribadi, siapa yang wajib membayarnya dan dari jenis keuntungan apa, serta dengan cara apa pungutan pajak ini dapat disetorkan ke dalam APBN.
Dengan mempertimbangkan rekomendasi di atas, wajib pajak akan dapat secara mandiri mengontrol pada tahap apa pembayaran yang telah mereka kirim, apakah mereka memiliki tunggakan, dan apakah dokumen yang ditujukan ke layanan pajak telah diperiksa.
Semua individu, baik warga negara Federasi Rusia maupun bukan penduduk, diharuskan membayar sejumlah pungutan pajak langsung ke kas negara, termasuk pajak penghasilan pribadi. Jenis pembayaran ini dibebankan sebagai persentase dari jumlah total keuntungan wajib pajak.
Dalam kebanyakan kasus, individu memberikan tiga belas persen dari pendapatan, namun, beberapa sumber pembayaran mungkin dikenakan biaya sembilan, lima belas, tiga puluh atau tiga puluh lima persen.
Perhatian! Pajak penghasilan dibebankan tidak hanya pada gaji, tetapi juga pada tunjangan pensiun, jika pembayarannya berasal dari dana keamanan non-negara, serta pada banyak jenis keuntungan lainnya.
Banyak orang asing atau individu yang diakui sebagai wajib pajak Federasi Rusia (ini adalah pembayar pajak yang bukan warga negara Rusia, tetapi yang memasuki wilayah ini selama 183 hari atau lebih per tahun) dikenai pajak karena tidak membayar pajak penghasilan pribadi.
Untuk menghindari hal ini, tidak hanya orang-orang yang disebutkan di atas, tetapi juga warga negara Rusia dan semua orang asing yang menerima uang dengan bantuan sumber-sumber Rusia, wajib membayar pajak tepat waktu dan penuh.
Wajib Pajak harus membayar pajak penghasilan pribadi dari hampir semua jenis penghasilannya, yang pokoknya adalah sebagai berikut:
Beberapa wajib pajak tidak mengetahui semua metode pembayaran pendapatan pajak, dan karena itu menunda prosesnya, yang kemudian mengarah pada masalah hukum. Anda dapat melakukan pembayaran pajak dengan dua metode yang disetujui oleh hukum - baik menggunakan portal elektronik khusus, atau dengan mengisi.
Anda dapat membayar jumlah yang diperoleh individu sebagai pajak penghasilan di Internet. Untuk melakukan ini, Anda harus pergi ke situs web Layanan Pajak Federal, akses yang terbuka untuk semua orang, temukan di dalamnya bagian yang disebut "Pembayaran pajak untuk individu" dan masuk. Setelah itu, wajib pajak akan diberikan sejumlah peluang seperti:
Perlu dicatat bahwa jika wajib pajak tidak mengetahui apakah ia memiliki hutang, maka pada layanan ini Anda dapat mengetahui informasi ini. Kehadiran hutang dimungkinkan, baik dengan nama belakangnya.
Metode lain yang digunakan di Federasi Rusia untuk membayar pajak adalah pendaftaran 3-NDFL. Agar dokumen ini memiliki kekuatan hukum, itu harus dibuat secara ketat dalam bentuk yang disetujui oleh undang-undang saat ini (Nomor pesanan -7-11 / 552), dan hanya berisi informasi yang dapat dipercaya.
Cara termudah untuk menyusun dokumen adalah dengan tangan. Untuk melakukan ini, Anda memerlukan formulir pernyataan kosong, yang dapat Anda unduh sendiri atau dapatkan gratis dari kantor pajak. Namun, ketika memilih metode terakhir, Anda harus pergi ke inspektorat yang sama, ke mana formulir 3-NDFL kemudian akan dikirim (yaitu, badan yang terletak di tempat pendaftaran individu).
Saat mengisi formulir agar dokumen diterima, dan pajak yang harus dibayar, perlu memperhatikan tips berikut:
Wajib pajak yang terbiasa bekerja dengan dokumen secara elektronik dan ingin membayar pajak dengan menerbitkan 3-NDFL dapat mengunduh perangkat lunak khusus secara gratis. Setelah memasukkan informasi ke dalam program, diselesaikan di komputer, deklarasi dapat dikirim untuk verifikasi ke otoritas pajak baik melalui Internet, atau dicetak dan diambil secara pribadi.
Karena formulir 3-NDFL menyiratkan pengenalan sejumlah besar kode, maka orang-orang yang sebelumnya belum pernah menemukan sandi pajak tersebut disarankan untuk bekerja dengan dokumen dalam program, karena daftar kombinasi numerik yang diperlukan dimuat ke dalamnya.
Pajak penghasilan pribadi adalah pajak yang dikenakan atas gaji dan penghasilan lain orang pribadi, serta atas penghasilan pengusaha perorangan di bawah sistem perpajakan umum (nama lama adalah "pajak penghasilan"). Dalam kebanyakan kasus, tarif pajak adalah 13%. Hari ini kami menerbitkan artikel yang didedikasikan untuk Bab 23 Kode Pajak Federasi Rusia "Pajak Penghasilan Pribadi". Ini menjelaskan dalam bahasa sederhana prosedur untuk menghitung dan membayar pajak penghasilan pribadi, tarif pajak, pemotongan pajak untuk pajak penghasilan pribadi dan batas waktu pelaporan. Materi ini adalah bagian dari siklus "Kode Pajak" untuk Dummies. Harap diperhatikan: Artikel-artikel dalam seri ini hanya memberikan gambaran umum tentang pajak; untuk kegiatan praktis, Anda harus merujuk ke sumber utama - Kode Pajak Federasi Rusia
Pajak penghasilan pribadi dibebankan pada penghasilan, yang dibagi menjadi dua kategori: diterima dari sumber di Federasi Rusia dan diterima dari sumber di luar Rusia. Pajak penghasilan pribadi "Rusia" termasuk upah, remunerasi untuk pekerjaan dan layanan yang dilakukan di negara kita, dividen dan bunga yang dikeluarkan oleh perusahaan Rusia, hasil dari penjualan atau sewa properti yang berlokasi di Federasi Rusia, dan beberapa jenis pembayaran lainnya.
Daftar ini terbuka, dan berisi klausa seperti "penghasilan lain yang diterima oleh wajib pajak sebagai hasil dari kegiatannya di Federasi Rusia".
Daftar pendapatan dari luar negeri menyerupai daftar pendapatan "dalam negeri". Itu juga terbuka dan berisi klausul tentang "penghasilan lain".
Bab 23 dari Kode Pajak, yang didedikasikan untuk pajak penghasilan pribadi, mencantumkan penghasilan yang dibebaskan dari pajak penghasilan pribadi. Ini termasuk tunjangan pemerintah (tidak termasuk cuti sakit) dan pembayaran kompensasi menurut undang-undang.
Secara khusus, tidak ada pajak penghasilan pribadi yang dikenakan atas kompensasi yang terkait dengan pemecatan (dengan pengecualian kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan) dan penggantian biaya perjalanan. Pada saat yang sama, beberapa jenis tunjangan perjalanan tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi secara penuh (misalnya, perjalanan ke tujuan dan kembali), yang lain - dalam batas tertentu. Jadi, tunjangan harian secara terbatas dibebaskan dari pajak penghasilan pribadi. Untuk perjalanan bisnis Rusia, tidak lebih dari 700 rubel. per hari, dengan asing - tidak lebih dari 2.500 rubel. dalam sehari.
Daftar tersebut juga menyebutkan jenis penghasilan tidak kena pajak lainnya. Mari kita tambahkan bahwa daftarnya ditutup.
Tarif dasar pajak penghasilan pribadi adalah 13%. Itu berlaku untuk penghasilan berupa upah dan berupa hasil dari kegiatan wirausaha yang diterima oleh pengusaha perorangan. Tarif yang sama telah diterapkan sejak 2015 untuk dividen yang dibayarkan kepada penduduk Federasi Rusia.
Untuk beberapa jenis pendapatan telah dimasukkan nilai yang berbeda. Sebagai contoh, untuk kemenangan dan hadiah dalam jumlah lebih dari 4.000 rubel. per tahun - tarifnya adalah 35%.
Untuk menghitung pajak penghasilan pribadi, Anda perlu menentukan basis pajak (yaitu, jumlah penghasilan kena pajak) dan mengalikannya dengan tarif pajak yang sesuai. Akibatnya, Anda akan menerima jumlah pajak penghasilan pribadi. Untuk pendapatan yang dikenakan tarif berbeda, basis ditentukan secara terpisah. Harap diperhatikan: dasar pengenaan pajak untuk dividen harus ditentukan secara terpisah dari pendapatan lain. Artinya, ketika menghitung pajak penghasilan pribadi dari dividen dan pajak penghasilan pribadi dari gaji, dua basis pajak yang berbeda harus dihitung (meskipun fakta bahwa tarif pembayaran ini sama sejak 2015).
Basis pajak dihitung atas dasar akrual sejak awal Masa Pajak, yaitu sama dengan satu tahun kalender. Dengan kata lain, basis ditentukan selama periode 1 Januari sampai dengan 31 Desember tahun berjalan, kemudian penghitungan basis pajak dimulai dari nol.
Untuk pembayaran yang dikenakan pajak pada tingkat 13%, basis dikurangi dengan apa yang disebut pengurangan pajak. Dalam hal ini, Anda perlu menjumlahkan semua penghasilan kena pajak, mengurangi pengurangan pajak, dan mengalikan angka yang dihasilkan dengan 13%. Jika ternyata penghasilannya lebih kecil dari pengurangannya, maka basisnya dianggap nol. Pada saat yang sama, selisih negatif antara penghasilan dan pengurangan umumnya tidak terbawa ke tahun berikutnya, dan kerugian dari tahun-tahun sebelumnya tidak mengurangi dasar pengenaan pajak periode berjalan.
Untuk pembayaran yang dikenakan pajak dengan tarif lain, pemotongan pajak tidak diterapkan. Di sini, jumlah pajak penghasilan pribadi ditentukan oleh perkalian langsung dari penghasilan kena pajak dan tarifnya. Sehubungan dengan pendapatan dari partisipasi ekuitas dalam suatu organisasi (yaitu, dividen yang diterima oleh penduduk pajak Federasi Rusia), pengurangan pajak juga tidak dapat diterapkan (walaupun tarifnya adalah 13%).
Ada lima jenis pengurangan pajak penghasilan pribadi: standar, profesional, dan investasi.
Pengurangan standar tercantum dalam artikel Dari Kode Pajak. Menurutnya, semua individu dengan anak memiliki hak untuk menerima potongan bulanan sebesar 1.400 rubel. untuk anak pertama, 1.400 rubel. untuk anak kedua dan 3.000 rubel. untuk anak ketiga dan setiap anak berikutnya. Pengurangan "anak" diberikan hingga bulan di mana gaji karyawan di majikan yang diberikan, dihitung berdasarkan akrual dari awal tahun, melebihi 350.000 rubel.
Pengurangan standar untuk pajak penghasilan pribadi hanya berlaku untuk penghasilan yang diterima dari salah satu pemberi kerja pilihan wajib pajak. Dengan kata lain, jika seseorang bekerja di dua atau lebih pekerjaan, dia hanya dapat menerima potongan standar untuk salah satunya.
Potongan profesional adalah karena pemilik tunggal dan mereka yang berpraktik pribadi. Juga, hak atas jenis pemotongan ini memiliki orang-orang yang melakukan pekerjaan atau jasa berdasarkan kontrak kerja, dan mereka yang menerima royalti (Pasal. Kode Pajak Federasi Rusia).
Pengurangan profesional sama besarnya dengan biaya terdokumentasi yang terkait dengan aktivitas terkait. Sebenarnya, penentuan pemotongan tersebut untuk pengusaha perorangan mirip dengan penentuan biaya untuk. Jika tidak ada dokumen yang mengkonfirmasi pengeluaran, pemotongan diberikan sesuai dengan standar (untuk pengusaha itu adalah 20% dari pendapatan yang diterima).
Pengurangan sosial dan properti untuk pajak penghasilan pribadi akan menarik bagi mereka yang telah mendengar tentang pengembalian atau pengembalian pajak penghasilan pribadi - misalnya, tentang pengembalian pajak penghasilan pribadi untuk pelatihan. Pada orang yang telah menghabiskan uang untuk pendidikan, perawatan, amal, asuransi pensiun non-negara, asuransi jiwa sukarela dan kontribusi tambahan untuk bagian yang didanai dari pensiun tenaga kerja (pasal Kode Pajak Federasi Rusia) dapat mengajukan permohonan.
Kirim deklarasi untuk klien individu dengan diskon 50 persen
Pengurangan properti diberikan kepada mereka yang mengeluarkan biaya sehubungan dengan penjualan, pembelian, atau pembangunan real estat (Pasal Kode Pajak Federasi Rusia).
Mulai 1 Januari 2015, Kode tersebut dilengkapi dengan artikel Kode Pajak Federasi Rusia "Pengurangan pajak investasi". Pengurangan investasi dimungkinkan, khususnya, dalam jumlah hasil keuangan positif yang diperoleh dari penjualan (penebusan) sekuritas yang beredar di pasar terorganisir, jika mereka telah dimiliki oleh seseorang selama lebih dari tiga tahun.
Pengusaha perorangan dan orang-orang yang terlibat dalam praktik swasta (notaris, pengacara, dll.) sendiri memperhitungkan pendapatan dari kegiatan mereka, menghitung pajak penghasilan pribadi dan membayarnya ke anggaran.
Secara umum, pajak dihitung secara independen oleh mereka yang menerima pendapatan dari penjualan dan penyewaan properti, pendapatan dalam bentuk memenangkan lotre atau perjudian lainnya, serta pendapatan dari sumber asing (yang terakhir hanya berlaku untuk penduduk).
Selain itu, orang-orang berikut harus secara pribadi menghitung dan mentransfer pajak ke anggaran: yang telah menerima hadiah dari orang-orang yang tidak terdaftar sebagai pengusaha perorangan (kecuali untuk properti, mobil, dan saham yang disumbangkan oleh kerabat); ahli waris hak cipta atas karya seni, penemuan ilmiah, dll.
Akhirnya, orang pribadi yang menerima uang dari pemberi kerja (atau agen pajak lainnya) yang karena satu dan lain alasan tidak memotong pajak, wajib membayar pajak penghasilan pribadi. Pada tahun 2015 dan sebelumnya, seseorang diharuskan untuk menghitung jumlah pajak secara mandiri dan menyerahkan pengembalian pajak. Sejak 2016, perhitungan telah dilakukan oleh otoritas pajak. Mereka merekam nilai yang dihasilkan dalam pemberitahuan yang dikirim ke alamat individu. Yang terakhir hanya dapat mentransfer uang berdasarkan pemberitahuan yang diterima. Anda tidak perlu mengirimkan deklarasi.
Organisasi dan pengusaha yang membayar upah kepada karyawannya terkait dengan mereka sebagai agen pajak untuk pajak penghasilan pribadi. Ini berarti bahwa majikan (dan bukan karyawan itu sendiri) yang harus mengakumulasikan pajak penghasilan pribadi atas jumlah gaji, memotong pajak dan mentransfernya ke anggaran. Aturan yang sama berlaku untuk dividen yang dibayarkan perusahaan kepada pendirinya - individu.
Dalam prakteknya, penghitungan, serta pemotongan pajak penghasilan pribadi dan pembayarannya biasanya dilakukan oleh bagian akuntansi.
Mari kita beri contoh. Katakanlah remunerasi karyawan Fedorov untuk bulan kerja adalah 40.000 rubel. Departemen akuntansi menghitung bahwa pajak atas gaji Fedorov adalah 5.200 rubel. (40.000 rubel x 13% *). Akuntan mentransfer jumlah ini ke anggaran, dan Fedorov diberi 34.800 rubel. (40.000 - 5.200).
Saat menghitung pajak penghasilan pribadi, departemen akuntansi suatu organisasi - agen pajak (atau pengusaha perorangan - agen pajak) tidak memperhitungkan jumlah yang dibayarkan kepada karyawan oleh organisasi atau pengusaha lain. Pada saat yang sama, sehubungan dengan pembayaran Anda sendiri, Anda harus mematuhi ketentuan: jumlah pajak yang dipotong tidak boleh melebihi 50% dari jumlah yang dibayarkan kepada karyawan. Agen diharuskan menyimpan catatan pendapatan, pemotongan dan pemotongan pajak untuk setiap individu dalam register pajak yang dirancang khusus. Sebagai aturan, formulir 1-NDFL diambil sebagai dasar untuk pendaftaran semacam itu dan informasi tentang tanggal pemotongan dan transfer pajak ke anggaran ditambahkan ke dalamnya.
Selain itu, agen harus, atas permintaan individu, menerbitkannya.
Agen tidak berhak untuk mentransfer pajak penghasilan pribadi atas biaya mereka sendiri. Juga tidak diperbolehkan untuk menentukan dalam kontrak bahwa agen melakukan kewajiban untuk membayar pajak penghasilan pribadi. Jika agen, karena alasan tertentu, tidak dapat memotong pajak dari penghasilan seseorang, maka selambat-lambatnya 1 Maret tahun berikutnya, akuntan harus memberi tahu orang pribadi dan kantor pajaknya secara tertulis (untuk ini, a laporan laba rugi reguler digunakan) ...
Jika agen telah memotong jumlah pajak yang berlebihan, ia harus memberi tahu karyawan tersebut dalam waktu 10 hari. Dia, pada gilirannya, memiliki hak untuk menulis aplikasi untuk pengembalian dana, dan agen berkewajiban untuk mengembalikan uang dalam waktu tiga bulan. Pengembalian dana dimungkinkan karena pembayaran yang akan datang untuk pajak penghasilan pribadi, dan tidak hanya untuk karyawan ini, tetapi juga untuk karyawan perusahaan lainnya. Jika uang ini tidak cukup untuk pengembalian dana, agen dapat mengajukan aplikasi ke IFTS-nya, dan dia akan mentransfer jumlah yang hilang dari anggaran.
Seorang pengusaha individu yang membayar upah kepada karyawan memiliki dua kualitas. Dia harus secara mandiri menghitung pajak atas penghasilannya, serta memotong pajak penghasilan pribadi dari gaji staf. Dengan demikian, seorang pengusaha perorangan adalah wajib pajak dan agen pajak pada saat yang bersamaan. Dengan demikian, ia perlu memenuhi tugas yang terkait dengan perhitungan pajak "nya" (menghitung, membayar anggaran dan melaporkan ke inspeksi), serta sepenuhnya memenuhi tugas agen.
Beberapa individu tidak hanya menerima gaji, tetapi juga memiliki sumber pendapatan lain (misalnya, mereka terlibat dalam bisnis, menyewakan properti, dll.). Dalam hal ini, perlu untuk membedakan antara pendapatan, di mana Anda perlu menghitung pajak sendiri, dan pendapatan, dari mana pajak dipotong oleh kekuatan agen pemberi kerja. Untuk penghasilan "mandiri", perlu untuk mengumpulkan pajak penghasilan pribadi, membayarnya ke anggaran dan melaporkan ke kantor pajak.
Sekarang kami akan memberi tahu Anda apa yang bergantung pada waktu transfer pajak penghasilan pribadi ke anggaran. Pada umumnya, agen pajak mentransfer pajak penghasilan pribadi secara bulanan selambat-lambatnya pada hari setelah penghasilan dibayarkan. Pengecualian dibuat untuk pembayaran liburan dan tunjangan untuk cacat sementara (termasuk merawat anak yang sakit). Pajak yang dipotong dari pembayaran ini harus ditransfer ke anggaran selambat-lambatnya pada hari terakhir bulan di mana mereka dibayar.
Pajak penghasilan harus dibayarkan ke anggaran di tempat pendaftaran agen pajak. Jika organisasi tempatnya bekerja memilikinya, maka pajak atas gaji karyawannya harus ditransfer ke anggaran di lokasi unit. Dalam hal subdivisi terpisah telah menyelesaikan kontrak hukum perdata, pajak penghasilan pribadi dari remunerasi harus ditransfer ke anggaran di lokasi subdivisi. Pengusaha di PSN dan "vmenenka" harus mentransfer pajak atas gaji karyawan mereka di tempat usaha (dan bukan di tempat tinggal).
Saat membayar pajak penghasilan pribadi, agen harus mematuhi aturan berikut. Jumlah pajak yang melebihi 100 rubel harus ditransfer dengan cara biasa, dan jumlahnya kurang dari 100 rubel. bayar kemudian, bersama dengan pajak untuk bulan berikutnya.
Pengusaha dan mereka yang terlibat dalam praktik swasta melakukan pembayaran di muka untuk pajak penghasilan pribadi tiga kali setahun. Pertama kali - untuk Januari-Maret selambat-lambatnya 25 April tahun berjalan, kedua kalinya - untuk Januari-Juni selambat-lambatnya 25 Juli tahun berjalan, dan ketiga kalinya - untuk Januari-September selambat-lambatnya 25 Oktober dari tahun berjalan. Dasar pengalihan pajak penghasilan orang pribadi adalah pemberitahuan pajak yang dikirim oleh inspektorat. Otoritas pajak menghitung sendiri jumlah uang muka berdasarkan pernyataan yang diajukan oleh pengusaha. Jumlah total pajak penghasilan pribadi untuk masa pajak harus ditransfer ke tempat pendaftaran pengusaha perorangan selambat-lambatnya 15 Juli tahun berikutnya.
Orang yang secara mandiri menghitung pajak penghasilan pribadi, tetapi tidak terlibat dalam bisnis atau praktik pribadi (tuan tanah, ahli waris hak cipta, dll.), tidak melakukan pembayaran di muka. Mereka mentransfer uang satu kali (paling lambat tanggal 15 Juli tahun berikutnya) di tempat tinggal mereka.
Dalam hal agen pajak mentransfer pajak dengan penundaan, ia wajib membayar denda pajak penghasilan pribadi untuk setiap hari kalender keterlambatan. Hari pertama keterlambatan adalah tanggal setelah majikan harus mentransfer (tetapi tidak mentransfer) pajak penghasilan. Hari terakhir keterlambatan adalah tanggal transfer pajak.
Jumlah bunga penalti tergantung pada tingkat refinancing Bank Sentral saat ini. Agen pajak - individu (termasuk pengusaha) harus membayar denda untuk setiap hari keterlambatan sebesar satu per tiga ratus tarif refinancing dikalikan dengan jumlah tunggakan pajak penghasilan pribadi.
Aturan berikut ditetapkan untuk organisasi agen pajak. Jika keterlambatan tidak melebihi 30 hari kalender, jumlah bunga untuk setiap hari kalender keterlambatan adalah satu per tiga ratus dari tarif refinancing, dikalikan dengan jumlah tunggakan pajak penghasilan pribadi. Jika keterlambatan melebihi 30 hari kalender, hukuman dibagi menjadi dua bagian. Bagian pertama sama dengan satu per tiga ratus dari tarif refinancing, dikalikan dengan jumlah tunggakan pajak penghasilan pribadi, untuk setiap hari kalender keterlambatan, mulai dari tanggal 1 dan berakhir dengan tanggal 30 (termasuk). Bagian kedua sama dengan seratus lima puluh dari tarif pembiayaan kembali, dikalikan dengan jumlah tunggakan pajak penghasilan pribadi, untuk setiap hari keterlambatan, mulai dari tanggal 31.
Mari kita tambahkan bahwa individu-individu yang sendiri mentransfer pajak penghasilan pribadi dari penghasilan mereka harus membayar denda sebesar satu per tiga ratus dari tingkat pembiayaan kembali untuk setiap hari kalender keterlambatan.
Selain itu, inspektur akan mengenakan denda pajak penghasilan pribadi untuk agen pajak yang tidak memotong pajak dari gaji karyawan dan (atau) tidak mentransfernya ke anggaran tepat waktu. Hal yang sama akan terjadi jika pajak penghasilan yang dipotong dan/atau ditransfer tidak seluruhnya. Denda ini diatur oleh pasal Kode Pajak Federasi Rusia dan merupakan 20% dari jumlah pajak yang dikenakan pemotongan dan (atau) transfer.
Ada kemungkinan bahwa agen pajak yang tidak memotong pajak penghasilan pribadi dari gaji karyawan dan mentransfernya ke anggaran dari dana mereka sendiri (kecuali untuk situasi ketika tunggakan terungkap selama audit) juga harus membayar denda berdasarkan artikel Kode Pajak Federasi Rusia. Hal yang sama berlaku untuk majikan yang mentransfer pajak penghasilan sebelum mereka membayar gaji. Meskipun ini tidak secara langsung dinyatakan dalam Kode Pajak, tetapi inilah yang dipikirkan oleh para inspektur. Praktek peradilan bertentangan. Ada keputusan yang dibuat untuk kepentingan IFTS (lihat ""), tetapi ada juga keputusan yang dibuat untuk pemberi kerja (lihat "").
Untuk pengusaha dan individu yang terlibat dalam praktik swasta, ada juga denda untuk pembayaran pajak penghasilan pribadi yang tidak atau tidak lengkap. Denda sebesar 20% dari jumlah pajak yang belum dibayar. Jika inspektur menganggap bahwa pajak itu tidak dibayar dengan sengaja, maka jumlah sanksinya adalah 40% dari jumlah pajak yang belum dibayar (Pasal Kode Pajak Federasi Rusia).
Masalah yang paling penting bagi wajib pajak atau akuntan adalah batas waktu penyampaian laporan pajak penghasilan pribadi. Mari kita lihat siapa, bagaimana dan kapan melaporkan pajak penghasilan pribadi.
Pengusaha dan individu dalam praktek swasta diwajibkan untuk mengajukan pengembalian pajak. Pada akhir tahun, pengusaha perorangan dan "pedagang swasta" mengajukan deklarasi selambat-lambatnya 30 April tahun berikutnya. Dalam hal kegiatan berhenti di tengah tahun, pernyataan harus diserahkan dalam waktu lima hari sejak tanggal penghentian (pajak yang diperoleh atas pernyataan tersebut harus ditransfer selambat-lambatnya 15 hari kalender sejak tanggal penyerahan deklarasi).
Orang pribadi yang secara mandiri menghitung pajak penghasilan pribadi, tetapi tidak terlibat dalam bisnis atau praktik pribadi, diwajibkan untuk menyerahkan pengembalian pajak selambat-lambatnya tanggal 30 April tahun berikutnya. Selain itu, mereka yang mengklaim pengurangan sosial atau properti harus menyerahkan deklarasi tahunan.
Agen pajak harus menyerahkan sertifikat penghasilan untuk masa pajak yang lalu kepada inspektorat setahun sekali selambat-lambatnya 1 Maret. Dalam kasus umum, mereka diisi untuk setiap individu yang menerima pendapatan dari perusahaan atau pengusaha tertentu. Selain itu, mulai tahun 2016, agen pajak wajib menyerahkan perhitungan triwulanan untuk. Ini mencakup informasi umum tentang semua individu yang menerima penghasilan dari agen pajak. Perhitungan disampaikan dalam waktu satu bulan setelah triwulan pertama, enam bulan dan sembilan bulan. Pada akhir tahun, 6-NDFL diajukan paling lambat tanggal 1 Maret tahun berikutnya setelah tahun pelaporan.
Jika perusahaan memiliki subbagian tersendiri, maka pelaporan pajak penghasilan pribadi umumnya harus disampaikan di tempat pendaftaran subbagian tersebut. Pengusaha yang menggunakan PSN atau "imputasi" menyampaikan laporan kepada inspektorat, tempat mereka terdaftar di tempat usahanya.
Agen pajak yang telah membayar pendapatan untuk 11 orang atau lebih wajib menyerahkan sertifikat dan perhitungan sesuai dengan 126 Kode Pajak Federasi Rusia. Ukurannya adalah 1.000 rubel. untuk setiap bulan penuh atau tidak lengkap dari tanggal yang ditetapkan untuk pengiriman perhitungan.
Jika agen pajak, wajib melaporkan pajak penghasilan pribadi dalam bentuk elektronik, menyerahkan sertifikat atau perhitungan di atas kertas, ia akan dikenakan denda berdasarkan pasal Kode Pajak Federasi Rusia. Jumlah dendanya adalah RUB 200. untuk setiap sertifikat dan setiap perhitungan.
Wajib pajak penghasilan pribadi yang secara mandiri menyampaikan laporan tentang pajak ini juga akan dimintai pertanggungjawaban atas penyampaian pernyataan dalam bentuk 3-pajak penghasilan pribadi sebelum waktunya. Jumlah denda adalah 5% dari jumlah pajak penghasilan yang belum dibayar yang harus dibayar berdasarkan pernyataan ini, untuk setiap bulan penuh atau tidak lengkap sejak tanggal yang ditetapkan untuk penyampaian pernyataan. Dalam hal ini, jumlah sanksi tidak boleh melebihi 30% dari jumlah ini, dan tidak boleh kurang dari 1.000 rubel. (Ayat 1 Seni. Kode Pajak Federasi Rusia).
* Untuk mempermudah, kami telah mempertimbangkan situasi di mana seorang karyawan tidak diberikan potongan pajak.
