Perhitungan pajak bumi dan bangunan selalu menimbulkan banyak pertanyaan dari para akuntan, karena banyak nuansanya. Objek mana yang dikenakan pajak dengan nilai rata-rata tahunan, dan mana yang dikenakan pajak berdasarkan nilai kadaster, bagaimana cara menghitung pajak dan melaporkannya? Semua pertanyaan ini tercakup dalam artikel kami.
Kode Pajak Federasi Rusia mewajibkan semua organisasi untuk membayar pajak properti yang memiliki properti yang diakui sebagai objek perpajakan (klausul 1 Pasal 373 Kode Pajak Federasi Rusia). Ini termasuk perusahaan Rusia dan asing dengan dan tanpa kantor perwakilan di Federasi Rusia, tetapi memiliki properti di sini.
Perusahaan yang bekerja untuk sistem pajak yang disederhanakan juga harus membayar pajak properti. Benar, tidak selalu. Kami hanya berbicara tentang situasi ketika perusahaan yang disederhanakan memiliki objek real estat, yang basis pajaknya ditentukan sebagai nilai kadasternya. Pada saat yang sama, sehubungan dengan properti, yang basis pajaknya ditentukan sebagai nilai tahunan rata-rata, Anda tidak perlu membayar pajak (klausul 2 pasal 346.11 Kode Pajak Federasi Rusia).
Jika nilai kadaster bangunan telah ditentukan, tetapi tidak diindikasikan untuk tempat tertentu, maka basis pajak untuk tempat tersebut ditentukan sebagai bagian dari nilai kadaster bangunan tempat ia berada, sesuai dengan area. dari tempat di total luas bangunan.
Selain itu, jika bangunan ini atau itu tidak termasuk dalam daftar yang ditentukan, maka dasar pengenaan pajak ditentukan sebagai nilai tahunan rata-rata properti. Hal ini ditegaskan oleh RF Kementerian Keuangan (surat tertanggal 17 Juni 2015 No. 03-05-05-01/35000).
Perlu dicatat bahwa nilai kadaster real estat dapat diubah selama tahun kalender. Faktanya adalah bahwa pada periode antara pekerjaan penilaian kadaster negara, dimungkinkan untuk mengubah situasi pasar, pendekatan metodologis untuk menentukan nilai kadaster.
Selain itu, dasar untuk merevisi hasil penilaian kadaster adalah ketidakakuratan informasi tentang properti yang digunakan dalam menentukan nilai kadasternya. Hal ini dapat menentukan perubahan nilai kadaster objek penilaian, baik ke arah penurunan maupun ke arah kenaikan.
Undang-undang Federal No. 135-FZ tanggal 29 Juli 1998 menetapkan bahwa jika terjadi ketidaksepakatan dengan hasil nilai kadaster, mereka dapat ditantang. Ini dapat dilakukan oleh perusahaan dan otoritas.
Sejak kapan wajib pajak menerapkan nilai kadaster properti yang diubah? Jika nilai yang ditunjukkan telah disesuaikan karena kesalahan yang terdeteksi, maka nilai baru dapat diterapkan mulai dari masa pajak di mana nilai kadaster yang ditentukan secara keliru diterapkan.
Jika indikator ini diubah sehubungan dengan diterimanya suatu keputusan oleh komisi atau tindakan peradilan yang bersangkutan, maka pembaruan nilai kadaster harus diperhitungkan mulai dari masa pajak di mana permohonan untuk merevisi nilai kadaster diajukan, tetapi tidak lebih awal dari tanggal masuk ke dalam Daftar Negara Terpadu Kadaster Real Estat nilai yang menjadi subyek sengketa.
Masa pajak adalah satu tahun kalender. Periode pelaporan adalah triwulan pertama, enam bulan, dan sembilan bulan dalam satu tahun kalender. Meskipun pajak bersifat regional, subjek tidak berhak untuk menetapkan periode pelaporan mereka sendiri yang berbeda dari yang ditentukan dalam Kode Pajak. Tarif pajak properti ditetapkan oleh otoritas daerah. Apalagi tidak bisa melebihi 2,2 persen.
Ketentuan kapan organisasi harus membayar pajak properti adalah sebagai berikut:
Jika sebuah perusahaan memiliki properti yang dikenakan pajak, maka wajib melaporkannya ke Inspektorat Layanan Pajak Federal. Formulir KND 1152026 - Deklarasi pajak untuk pajak properti (Perintah Layanan Pajak Federal tertanggal 5 November 2013 No. -7-11 / [dilindungi email]). Laporan pajak properti harus diserahkan, bahkan jika semua aset tetap disusutkan (surat dari Layanan Pajak Federal Federasi Rusia 08.02.2010 No. 3-3-05 / 128). Pengecualian adalah deklarasi nol, tidak perlu menyerahkannya (surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 28 Februari 2013 No. 03-02-08 / 5904).
Deklarasi organisasi diserahkan hanya pada akhir tahun. Batas waktu paling lambat 30 Maret tahun setelah masa pajak berakhir (klausul 3 pasal 386 Kode Pajak Federasi Rusia). Setiap tiga bulan, perusahaan seharusnya memberi inspektorat perhitungan pembayaran di muka untuk pajak properti. Ini harus dilakukan selambat-lambatnya 30 hari kalender dari tanggal akhir periode pelaporan yang sesuai.
Saat menyusun halaman judul pelaporan tahun 2017, perlu memperhatikan pengisian kolom "Kode jenis kegiatan ekonomi menurut pengklasifikasi OKVED". Prosedur untuk mengisi pelaporan mengharuskan kode jenis kegiatan ekonomi ditunjukkan pada baris ini sesuai dengan pengklasifikasi OKVED sesuai dengan pengklasifikasi jenis kegiatan ekonomi All-Rusia (OKVED) OK 029-2001. Namun, pengklasifikasi ini menjadi tidak valid pada 01.01.2017. Faktanya adalah bahwa dengan Perintah Rosstandart tanggal 31 Januari 2014 No. 14-st, OKVED2 mulai berlaku, yang berlaku untuk hubungan hukum yang muncul dari 01/01/2014, dengan penetapan masa transisi sampai 01/01 /2017. Meskipun demikian, tidak ada penyesuaian yang dilakukan pada prosedur pengisian laporan pajak atas properti.
Oleh karena itu, muncul pertanyaan: kode apa yang harus ditunjukkan saat menyerahkan laporan pajak yang diperbarui untuk periode pelaporan (pajak) sebelumnya pada tahun 2017 - menurut Pengklasifikasi Kegiatan Ekonomi Seluruh Rusia OK 029-2001 atau OKVED2?
Webinar untuk akuntan di Kontur.School: perubahan undang-undang, kekhasan akuntansi dan akuntansi pajak, pelaporan, gaji dan personel, transaksi tunai.
Untuk menampilkan formulir, Anda perlu mengaktifkan JavaScript di browser Anda dan menyegarkan halaman.
Pajak properti diukur dalam istilah moneter dan dibebankan untuk penggunaan oleh individu dari properti orang lain atau badan usaha. Ini adalah metode langsung untuk layanan pajak negara bagian untuk menerima persentase tertentu dari pemilik semua kategori properti.
Pembayar biaya adalah pemilik properti tertentu yang biaya kepemilikannya harus dibayar. Kriteria utama dalam menentukan objek, yang penggunaannya melibatkan pembayaran biaya, adalah fakta bahwa ada hak kepemilikan tertentu untuk itu.
Penghitungan pajak atas barang pribadi dilakukan terhadap objek pajak yang menurut peraturan perundang-undangan yang berlaku adalah:
Jika benda-benda yang menurut peraturan perundang-undangan pembayaran bea harus jatuh tempo sepanjang tahun, tidak digunakan untuk tujuan apa pun, maka fakta ini bukan alasan untuk tidak membayar pembayaran yang jatuh tempo.
Properti yang merupakan unsur penyusun kepemilikan bersama tidak dikenakan pajak.
Undang-undang memberikan manfaat bagi warga negara yang tinggal dan terdaftar di negara tersebut, yang atas dasar itu mereka dibebaskan dari membayar bea secara penuh atau sebagian. Manfaat tersebut dinikmati oleh warga negara yang mengambil bagian dalam tindakan untuk menjaga keutuhan perbatasan negara, serta orang-orang cacat yang terluka dalam proses memenuhi kewajiban militer.
Pemilik tempat, pemilik bangunan dan struktur sepenuhnya dibebaskan dari pembayaran bea, asalkan mereka diklasifikasikan sebagai pensiunan atau personel militer selama pelaksanaan kewajiban militer.
Keputusan untuk mengurangi suku bunga, serta pengenalan manfaat tambahan dibuat oleh otoritas negara bagian dan lokal.
Perlu dicatat bahwa di permukiman tipe perkotaan dan di desa-desa, pembatasan pemberian manfaat diterapkan, karena di daerah-daerah ini metode penghitungan jumlah bea yang terpotong sudah digunakan.
Pembayar pajak individu, setelah mempertimbangkan paket dokumentasi oleh otoritas kota, dapat menerapkan manfaat individu.
Lebih mudah untuk menghitung pajak properti sesuai dengan nilai persediaan. Dasar penghitungan bea masuk adalah basis pajak, yang dibentuk dalam bentuk total biaya jenis inventaris objek pada akhir awal bulan setiap tahun. Ditentukan dengan menjumlahkan nilai unsur-unsur penyusun harta benda yang diakui sebagai objek pajak. Indikator ditentukan dengan mempertimbangkan persyaratan wilayah di mana objek berada dan di mana tingkat perhitungan ditetapkan.
Perhitungan biaya jenis inventaris dilakukan dengan mempertimbangkan keausan dan dinamika perubahan harga bahan bangunan dari mana properti itu dibuat.
Nilai ditentukan berdasarkan kriteria biaya yang terkait dengan kategori restorasi dalam kaitannya dengan objek. Keausan fisik diperhitungkan sesuai dengan waktu pengoperasian.
Semua indikator harus benar pada saat penentuan penilaian.
Data untuk menentukan biaya penggantian ada dalam kumpulan indikator nilai agregat khusus. Itu harus dihitung dengan mempertimbangkan indeks dan koefisien saat ini yang berlaku pada saat perhitungan, yang disetujui oleh otoritas eksekutif entitas konstituen Federasi Rusia.
Di beberapa daerah, otoritas kota mengklasifikasikan koefisien penghitungan ulang bea sesuai dengan jenis penggunaan properti dan komponennya sesuai dengan prinsip "perumahan dan non-perumahan". Dalam situasi seperti itu, total biaya jenis persediaan harus ditentukan secara terpisah untuk setiap item, diikuti dengan penjumlahan nilainya.
Dalam situasi di mana tarif pajak ditetapkan tanpa memperhitungkan kriteria properti, total biaya persediaan dapat ditentukan untuk objek secara keseluruhan.
Perlu dicatat bahwa dokumen peraturan menetapkan tarif yang tidak dapat dilampaui oleh indikasi otoritas yang berwenang.
Tarif pajak ditentukan di tingkat legislatif melalui persetujuan dokumen peraturan. Ukuran indikator secara langsung tergantung pada nilai inventaris properti, yang diperoleh dengan menjumlahkan nilai elemen penyusun yang sesuai. Saat menentukan koefisien, otoritas yang berwenang berhak untuk melakukan penyesuaian terhadap nilai yang dihasilkan dari jumlah pajak, berdasarkan karakteristik objek:
Undang-undang Federasi Rusia menetapkan batasan indikator, tergantung pada nilai properti, yang dapat ditemukan dalam tabel.
Di tingkat legislatif, kotamadya diizinkan untuk merevisi diferensiasi tarif tergantung pada biaya inventaris dan kriteria lainnya.
Ketika menghitung indikator sehubungan dengan bangunan, struktur dan bangunan yang dimiliki oleh beberapa orang sebagai milik bersama, perhitungan, akrual dan pembayaran pajak dilakukan berdasarkan data masing-masing pemilik, sesuai dengan bagiannya dalam kepemilikan bersama. satuan properti. Dalam hal ini, nilai inventaris saham ditentukan dengan mengalikan indikator yang dihitung untuk satu unit properti dengan bagian kepemilikan sebagai persentase.
Perhitungan pajak properti individu dapat dilakukan sesuai dengan dua skema, yang tergantung pada jenis properti yang dapat ditemukan:
Rumus untuk menghitung pajak properti individu yang memiliki properti bersama terdiri dari produk indikator:
Perlu dicatat bahwa dalam situasi seperti itu, setiap pemilik memikul tanggung jawab yang sama kepada negara untuk pemenuhan kewajiban perpajakan. Untuk alasan ini, setiap entitas melaporkan sebagian kepemilikannya dan membayar biaya untuk itu secara independen, tanpa memperhitungkan pemilik bersama ini.
Saat menghitung karakteristik indikator properti bersama, pajak dihitung berdasarkan produk dari nilai-nilai:
Sebagai contoh, perhatikan perhitungan pajak terutang atas kepemilikan apartemen satu kamar dengan luas 35 meter persegi. Apartemen digunakan oleh satu pemilik, yang tidak lagi memiliki properti.
Nilai kadaster objek adalah 180.000 rubel... Kami menghitung pajak dengan mempertimbangkan perbedaan luas perumahan dan pengurangan pajak 20 meter persegi. 15 meter persegi yang dihasilkan memiliki nilai yang sesuai dengan produk dari nilai kadaster dengan luas sisa, yang sesuai dengan 2.700.000 rubel.
Dengan menerapkan tarif 0,1 persen sesuai ketentuan, jumlah pajak akan sesuai dengan 2700 rubel setiap tahun sampai perubahan tingkat diramalkan.
Untuk menghitung pajak properti dengan nilai kadaster, Anda perlu mengetahui nilai ini, yang direvisi setiap lima tahun. Penetapan nilai kriteria dilakukan oleh penilai independen dalam proses pelaksanaan program penilaian negara. Informasi ini terkandung dalam kadaster real estat negara bagian. Saat ini, otoritas eksekutif negara mencoba menyamakan nilai kuantitas dengan indikator pasar.
Saat menghitung pajak properti atas real estat, perlu untuk mengalikan nilai kadaster objek (berdasarkan harga per meter persegi) dengan nilai area kena pajak. Mengalikan nilai dengan koefisien pajak, Anda mendapatkan jumlah yang harus dibayar untuk rincian khusus dari layanan pajak. Nilai ini sesuai dengan perbedaan antara total area objek yang dipertimbangkan dan pengurangan pajak.
Perhitungan dan akrual tugas dibuat berdasarkan hasil kepemilikan properti untuk tahun tersebut, dinyatakan dalam istilah kalender. Di area ini, tidak ada periode pelaporan yang khas untuk jenis pajak lainnya.
Perhitungan pajak dilakukan oleh otoritas pajak berdasarkan data yang diberikan oleh wajib pajak. Ini memperhitungkan:
Semua informasi yang diperlukan untuk menentukan jumlah pajak harus diserahkan ke kantor pajak sebelum 1 Maret. Pembayaran harus dilakukan ke rekening giro dalam anggaran daerah di tempat pendaftaran objek kena pajak. Pemberitahuan jumlah yang harus dibayar dilakukan oleh otoritas pajak sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia.
Pembayaran wajib dilakukan oleh Wajib Pajak sebelum tanggal 1 November tahun berikutnya setelah masa penagihan.
Dalam hal memiliki gedung, bangunan dan fasilitas baru, pajak harus dibayar pada awal tahun, setelah tahun kalender di mana pekerjaan konstruksi dan ereksi dilakukan.
Ketika mendaftarkan warisan, tugas dibayar pada saat pengambilalihan oleh warisan.
Apabila dalam suatu tahun takwir benda kena pajak dimusnahkan atau dimusnahkan karena berbagai sebab, maka pembayaran bea diputus sejak saat peristiwa itu terjadi setiap bulan. Fakta kejadian harus didokumentasikan, yang harus diberitahukan ke kantor pajak.
Ketika melakukan transaksi dengan real estat di bidang pembelian / penjualan, sebagai akibatnya hak milik dipindahkan dari satu pemilik ke pemilik lain, selama tahun kalender, pajak dibebankan pada pemilik asli sebelum awal bulan. transaksi itu. Pemilik baru properti membayar pajak sejak bulan mengambil alih properti.
Untuk setiap orang yang tinggal di negara ini dan memiliki properti apa pun yang disajikan dalam bentuk properti tidak bergerak atau bergerak, penting untuk dapat secara mandiri menentukan jumlah pajak yang harus dibayar untuk merencanakan anggaran Anda dengan benar, mendistribusikan penerimaan dana dalam bentuk tepat waktu.
Fungsi utama pajak properti tidak hanya fiskal, tetapi juga sosial: bebannya harus sesuai dengan nilai properti yang sebenarnya. Ini adalah praktik yang normal dan beradab. Di Rusia, pihak berwenang mengabaikannya selama pendapatan minyak memungkinkan. Pada tahun 2014, situasinya berubah secara dramatis, dan negara itu mulai, pada tahun 2015, transisi ke penentuan basis kena pajak berdasarkan kadaster, dekat dengan nilai pasar properti. Apa artinya ini bagi jutaan pemilik properti?
Pajak properti individu beroperasi di Rusia tidak berubah sejak Desember 1991. Para ahli telah lama mengatakan bahwa itu tidak adil secara sosial, perhitungannya dengan nilai inventaris adalah anakronisme dalam ekonomi pasar. Nilai inventaris adalah biaya "batu bata" dengan mempertimbangkan keausannya, tidak memperhitungkan lokasi dan kualitas perumahan. Akibatnya, pemilik dapat membayar puluhan kali lebih sedikit untuk real estat elit di pusat kota Rusia daripada di gedung baru di pinggiran.
Distorsi tersebut dikecualikan jika basis pajak dihitung berdasarkan penilaian kadaster, dekat dengan biaya perumahan yang sebenarnya. Tetapi ini membutuhkan kadaster lengkap yang berisi informasi yang dapat dipercaya tentang semua real estat dalam konteks wilayah dan kotamadya. Di Rusia, itu mulai dibuat pada tahun 2008. Tidak semua otoritas regional berhasil mengatasi tugas yang memakan waktu dan skala besar ini.
Situasi ini diperparah dengan fakta bahwa pada awal 2013 inventaris teknis dihapuskan, BTI ditutup. Apartemen yang telah dipesan selama dua tahun terakhir, bangunan tempat tinggal, rumah taman, garasi individu yang telah lulus pendaftaran di bawah amnesti dacha, tidak dinilai sama sekali, tidak ada pajak yang dikenakan padanya. Konsep "nilai inventaris" telah menghilang dari dokumen, dan undang-undang saat ini tidak mengizinkan penghitungan tarif pada nilai kadaster. Perbendaharaan tidak menerima banyak dana. Pembebasan penerima manfaat dari membayar pajak atas semua real estat, kadang-kadang sangat banyak, yang dibuat oleh kerabat yang bijaksana, juga berkontribusi pada kekurangan ini.
Duma Negara pertama kali mencoba mempertimbangkan amandemen undang-undang tentang pajak atas properti individu pada tahun 2004. Sejak itu, prosesnya membeku selama 10 tahun berikutnya - sementara negara itu didorong oleh pendapatan minyak, dan pihak berwenang mengabaikan perlunya reformasi ekonomi yang menyakitkan di berbagai bidang, termasuk pajak.
Ketika krisis ekonomi pecah di Rusia, pendapatan anggaran turun tajam, tetapi pengeluaran tidak berkurang, pasar modal eksternal ternyata tidak dapat diakses, mereka ingat tentang sumber internal - tentang real estat sebagai objek perpajakan yang paling stabil dan transparan. Undang-undang Federal "Tentang Amandemen Pasal 12 dan 85 Bagian Satu dan Bagian Dua Kode Pajak Federasi Rusia dan pembatalan Undang-undang" Tentang Pajak atas Properti Perorangan "tertanggal 4 Oktober 2014 diadopsi dengan tergesa-gesa. Inovasi utamanya adalah penentuan basis pajak berdasarkan nilai kadaster real estat.
Pajak properti dihitung berdasarkan nilai persediaan (hanya mungkin sampai 1 Januari 2020)
Nilai inventaris - biaya penggantian, dengan mempertimbangkan depresiasi dan dinamika pertumbuhan harga bahan bangunan, pekerjaan dan jasa per 1 Januari setiap tahun. Ini hanya memperhitungkan biaya yang akan diperlukan untuk mereproduksi ruang hidup yang persis sama menggunakan bangunan dan bahan habis pakai yang serupa. Dan itu tidak memperhitungkan jumlah lantai, lokasi, jarak dari halte metro dan angkutan umum, nilai pasar dan prestise daerah tersebut. Biaya ini ditentukan oleh biro inventaris teknis di lokasi properti. Pada awal 2013, BTI dihapuskan. Informasi terakhir mengenai nilai persediaan barang dan pemegang haknya telah diterima oleh fiskus sebelum tanggal 1 Maret 2013. Atas dasar mereka, pajak properti akan dihitung - tetapi hanya sampai 1 Januari 2020, ketika nilai inventaris akan sepenuhnya ditinggalkan.
Koefisien deflator diperkenalkan pada tahun 2014 untuk lebih menyesuaikan nilai persediaan yang tercatat dalam daftar negara dengan tingkat inflasi. Koefisien ini ditetapkan setiap tahun untuk tahun berikutnya. Pada tahun 2013, ketika data terakhir tentang nilai persediaan diserahkan kepada otoritas pajak, deflator diasumsikan menjadi 1 dan berlaku pada tahun 2014. Dan kemudian meningkat sesuai dengan pertumbuhan inflasi di negara tersebut. Untuk tahun 2015, deflator ditetapkan pada 1,147.
Tarif pajak properti dalam rumus ini tergantung pada total nilai persediaan dikalikan dengan koefisien deflator dari semua barang kena pajak yang dimiliki oleh wajib pajak (dengan mempertimbangkan bagiannya dalam properti bersama dari setiap barang) yang terletak di kotamadya yang sama, Moskow, St. Petersburg atau Sevastopol.
Tarif pajak berikut ditetapkan pada nilai total persediaan dikalikan dengan deflator:
Hingga 300 ribu rubel - 0,1%,
300-500 ribu rubel - 0,1-0,3%,
Lebih dari 500 ribu rubel - 0,3-2%.
Jika apartemen (bangunan tempat tinggal) adalah milik bersama, maka nilai inventaris dikalikan dengan ukuran bagian pemilik yang diperhitungkan pajaknya. Dengan harta bersama bersama dua atau tiga orang, mereka memiliki bagian yang sama (masing-masing 1/2 atau 1/3). Ketika hanya ada satu pemilik, bagiannya sama dengan 1.
Pajak properti dihitung berdasarkan nilai kadaster (mungkin mulai 1 Januari 2015)
Nilai kadaster ditentukan sebagai hasil penilaian kadaster negara atas real estat, dengan mempertimbangkan tujuan yang dimaksudkan, karakteristik teknis, lokasi, dan nilai pasar. Otoritas regional memutuskan penilaian objek real estat, membentuk daftar mereka, dan memilih penilai independen (ahli) melalui kompetisi. Rosreestr Real Estat Bersatu tidak menilai sendiri, tetapi hanya menerima hasil yang sudah jadi dan memasukkannya ke dalam basis datanya.
Prosedur penilaian real estat diatur oleh standar federal. Ini mengatur bahwa penilaian kadaster sedekat mungkin dengan nilai pasar properti dan digunakan terutama metode penilaian massal... Dengan metode ini, kelompok objek dibedakan yang serupa dalam karakteristik teknis dan faktor harga utama (lokasi, bahan dinding, tahun konstruksi, ketersediaan infrastruktur, dll.). Pelacakan konstan transaksi real estat, harga pasar rata-rata 1 sq. m memungkinkan penilai untuk cukup akurat menentukan nilai pasar objek dalam kelompok tersebut dengan analogi. Untuk grup, formula penilaian terpadu dimodelkan, atas dasar itu nilai nilai kadaster semua objek real estat yang termasuk dalam grup dihitung. Nilai kadaster properti juga ditentukan per unit luasnya. Mengalikan nilai spesifik ini dengan area objek yang dievaluasi memungkinkan Anda untuk menentukan nilai kadasternya. Tetap hanya untuk menemukan analog dengan benar untuk objek yang dievaluasi dalam grup yang sesuai.
Jika analog tidak ditemukan, maka digunakan metode mahal... Lebih sering ini berlaku untuk proyek yang sedang dibangun: biaya bahan bangunan dan transaksi dengan plot tanah, biaya koneksi ke sistem teknik utama, dll. diperhitungkan. metode pendapatan, yang didasarkan pada informasi tentang tarif sewa, biaya operasi dan pemeliharaan real estat dan parameter lain dari pasar sewa.
Penilai bersifat independen - tidak ada yang berhak mempengaruhi penilaiannya dan metode yang dipilihnya. Tapi kontrol atas dia masih disediakan. Dia menyiapkan laporan penilaian kadaster dengan semua perhitungan dan perhitungan yang diperlukan dan menyerahkannya ke lembaga pemeriksaan khusus. Pemeriksaan laporan dilakukan oleh komisi yang terdiri dari anggota organisasi penilai mandiri. Organisasi ini harus mengikutsertakan penilai itu sendiri, kemudian hasil pekerjaannya diasuransikan dalam rangka tanggung jawab hukum. Jika komisi pengawas tidak mengungkapkan pelanggaran dan kesalahan, otoritas regional menyetujui laporan dan menyerahkannya untuk didaftarkan ke Rosreestr Terpadu, serta Dana Data Penilaian Kadaster Negara. Undang-undang menetapkan bahwa penilaian kadaster harus direvisi setidaknya sekali setiap 5 tahun. Tetapi dengan keputusan otoritas daerah, ini bisa dilakukan lebih sering.
Pengurangan pajak. Untuk pemilik, undang-undang mengatur pengurangan pajak dari dasar kena pajak:
Untuk apartemen - dalam jumlah nilai kadaster 20 sq. M,
Untuk kamar - dalam jumlah nilai kadaster 10 sq. M,
Untuk bangunan tempat tinggal - dalam jumlah nilai kadaster 50 sq. M,
Untuk satu kompleks real estat, yang mencakup setidaknya satu bangunan tempat tinggal (bangunan tempat tinggal) - 1 juta rubel.
Dalam hal ini, objek tersebut termasuk dalam pengecualian, terlepas dari lokasi dan luasnya. Pemilik beberapa apartemen (bangunan tempat tinggal) berhak atas pengurangan pajak untuk masing-masing (masing-masing). Sebaliknya, ketika apartemen dimiliki oleh beberapa orang, potongannya akan menjadi satu untuk semua. Otoritas pajak pertama-tama akan menghitung basis pajak (nilai kadaster apartemen dikurangi nilai kadaster 20 sq. M) dan berdasarkan itu, dengan mempertimbangkan bagian masing-masing, menentukan pajak.
Pemerintah daerah telah diberikan hak untuk meningkatkan jumlah pengurangan pajak yang diatur oleh undang-undang. Jika pada saat yang sama pengurangan pajak melebihi nilai kadaster, maka basis pajak dianggap sama dengan nol, yaitu pajak atas properti ini tidak dibebankan kepada pemilik ini.
Untuk real estat komersial, serta perumahan, yang nilai kadasternya lebih dari 300 juta rubel, tidak ada pengurangan pajak.
Tarif pajak properti. Di bawah kondisi baru, tarif pajak properti final ditetapkan oleh otoritas kota. Tetapi undang-undang membatasi selera mereka dalam kisaran 0,1 hingga 2% berdasarkan jenis real estat:
Untuk bangunan dan bangunan tempat tinggal, garasi dan tempat parkir, bangunan tempat tinggal yang belum selesai, kompleks real estat tunggal, yang mencakup setidaknya satu bangunan tempat tinggal, bangunan dan struktur utilitas, luasnya masing-masing tidak melebihi 50 sq. m dan yang terletak di sebidang tanah yang disediakan untuk melakukan anak perusahaan pribadi, pertanian pinggiran kota, pertanian truk, berkebun atau konstruksi perumahan individu - 0,1% dari nilai kadaster,
Untuk real estat komersial (properti ritel dan kantor) dan perumahan, nilai kadasternya lebih dari 300 juta rubel - 2%,
Untuk objek real estat lainnya - 0,5%.
Undang-undang mengizinkan otoritas kota untuk mengurangi tingkat yang direkomendasikan dari 0,1% menjadi 0% atau meningkat menjadi 0,3% - tergantung pada jenis objek, nilai kadasternya, lokasi dan zona teritorial di mana ia berada.
Tarif pajak properti di Moskow. Otoritas Moskow memanfaatkan peluang ini dan menetapkan tarif berikut untuk bangunan tempat tinggal, apartemen, tempat tinggal lainnya, terlepas dari luasnya, serta bangunan luar dengan luas hingga 50 meter persegi. m pada nilai kadaster satu objek:
Hingga 10 juta rubel - 0,1% dari nilai kadaster (ada 77% apartemen semacam itu di Moskow),
Lebih dari 10 hingga 20 juta rubel - 0,15% (20% apartemen Moskow),
Lebih dari 20 hingga 50 juta rubel - 0,2% (2% dari apartemen Moskow),
Lebih dari 50 hingga 300 juta rubel - 0,3% (1% dari apartemen Moskow),
Lebih dari 300 juta rubel - 2,0%.
Tingkat maksimum yang mungkin untuk bangunan tempat tinggal yang belum selesai adalah 0,3%. Tarif untuk garasi dan tempat parkir tetap pada tingkat yang disarankan - 0,1%, untuk real estat lainnya - 0,5%, dan untuk real estat komersial (kantor, ritel, katering, dll.) - 2,0%.
Tarif pajak properti di wilayah Moskow. Untuk apartemen dan kamar di wilayah Moskow, pihak berwenang telah menetapkan tarif 0,1%, dan yang lainnya - bangunan tempat tinggal dan bangunan tempat tinggal yang terletak di sebidang tanah untuk memelihara pertanian anak perusahaan pribadi, berkebun, berkebun, konstruksi perumahan individu, "belum selesai", bangunan luar, garasi, tempat parkir - dibawa hingga maksimum 0,3%. Untuk real estat komersial, kecuali hotel, tersisa 2%. Hotel-hotel dibebaskan dari pajak properti karena alasan ekonomi: wilayah tersebut bermaksud untuk mengembangkan bisnis pariwisata, yang sangat kurang di hotel.
Dan, katakanlah, di Tatarstan, ia menetapkan tarif untuk apartemen dan kamar - 0,2%, untuk bangunan tempat tinggal - 0,3%, untuk bangunan luar - 0,1%. Tarif pajak yang disetujui di wilayah lain diposting di situs web Layanan Pajak Federal www.nalog.ru
Bagian wajib pajak dalam kepemilikan bersama atas objek tersebut. Situasinya sama seperti pada rumus sebelumnya ketika menggunakan nilai persediaan.
Insentif pajak properti
Hak untuk tidak membayar pajak atas real estat dipertahankan oleh pensiunan, orang cacat dari kelompok pertama dan kedua, anak-anak cacat, peserta dalam Perang Sipil dan Patriotik Hebat, operasi militer lainnya untuk mempertahankan Uni Soviet, Pahlawan Uni Soviet dan Uni Soviet. Federasi Rusia, korban Chernobyl, personel militer, warga negara yang diberhentikan dari dinas militer setelah mencapai batas usia untuk dinas militer, karena alasan kesehatan, yang telah melayani setidaknya 20 tahun, anggota keluarga personel militer yang kehilangan pencari nafkah, orang tua dan pasangan dari anggota militer dan pegawai negeri sipil yang meninggal dalam menjalankan tugas, pemilik bangunan atau bangunan ekonomi dengan luas tidak lebih dari 50 meter persegi. ... m, terletak di plot yang disediakan untuk pertanian anak perusahaan pribadi, pondok musim panas, pertanian truk, berkebun atau konstruksi perumahan individu, dll. Secara total, ada 15 kategori penerima manfaat dalam daftar. Otoritas regional tidak berhak mempersingkat daftar ini, tetapi mereka dapat memperluasnya.
Adalah penting bahwa objek perpajakan dimiliki oleh wajib pajak dan tidak digunakan olehnya dalam bisnis.
Mulai sekarang, keringanan pajak yang setara dengan seluruh jumlah biaya diberikan hanya untuk satu objek perpajakan tapi dari setiap jenis(apartemen atau kamar, rumah tinggal atau pondok musim panas, pondok, garasi atau tempat parkir, bangunan atau struktur utilitas) - terlepas dari jumlah alasan untuk penerapan manfaat pajak. Objek dengan nilai kadaster lebih dari 300 juta rubel dikeluarkan dari daftar ini juga.
Seseorang yang memenuhi syarat untuk tunjangan pajak harus mengajukan permohonan ke kantor pajak dengan aplikasi untuk tunjangan, yang menegaskan hak mereka dengan dokumen. Jika dia telah menggunakan pengecualian sebelum 1 Januari 2015, maka aplikasi baru tidak diperlukan.
Dianjurkan bagi pemilik yang memiliki beberapa apartemen (atau rumah) untuk memutuskan mana di antara mereka yang lebih menguntungkan baginya untuk menerima manfaat, dan untuk menyerahkan pemberitahuan keputusannya ke kantor pajak - pastikan sebelum 1 November dari masa pajak saat ini. Pemberitahuan tersebut harus disertai dengan dokumen yang menegaskan hak atas manfaat pajak, sekali lagi jika diterima untuk pertama kali. Jika wajib pajak mengabaikan pemberitahuan seperti itu, undang-undang menetapkan otoritas pajak untuk memberinya keringanan pajak sehubungan dengan satu objek dari setiap jenis dengan jumlah pajak maksimum yang dihitung. Tetap hanya bagi mereka untuk mematuhi persyaratan ini, dan tidak merujuk pada "kurangnya informasi."
Periode transisi
Undang-undang tersebut mulai berlaku pada 1 Januari 2015. Tetapi tidak semua daerah beralih ke prosedur baru untuk menentukan basis pajak berdasarkan nilai kadaster, tetapi hanya mereka yang otoritasnya telah mengatasi penilaian kadaster skala besar dari real estat, mengadopsi resolusi transisi seperti itu, menentukan tarif dan manfaat pajak, dengan mempertimbangkan spesifikasi lokal dalam kerangka kerja yang diizinkan oleh hukum federal. Daerah yang sama, yang belum siap, diizinkan untuk terus mengenakan pajak atas nilai persediaan yang disesuaikan dengan inflasi - tetapi hanya sampai 1 Januari 2020.
Untuk tahun 2015-2019, mereka berkewajiban untuk mengatasi tugas dan, jika mereka siap, menambah daftar daerah perintis. Hampir semua daerah sudah merencanakan hal ini pada tahun 2016. Sekarang mereka memiliki insentif yang serius untuk melakukan ini, karena pajak properti masuk ke anggaran lokal yang sedikit. Sekarang pihak berwenang telah memperluas kesempatan untuk meningkatkan pendapatan ini dengan menentukan nilai kadaster dan ukuran tarif pajak. Menurut perkiraan awal, kenaikan pajak real estat setiap tahun akan membawa anggaran kota regional sekitar 6 miliar rubel dalam pendapatan tambahan. Mulai 1 Januari 2020, tidak ada yang akan menggunakan nilai persediaan saat menentukan dasar kena pajak.
Sejak Januari 2015, 28 wilayah telah pindah ke orde baru: Moskow, Buryatia, Tatarstan, Ingushetia, Bashkortostan, Mordovia, Karachay-Cherkessia, Komi, Udmurtia, Moskow, Novgorod, Ivanovskaya, Vladimirskaya, Nizhegorodskaya, Samara, Tverskaya, Yaroslavskaya, Ryazanskaya , Arkhangelskaya , Pskov, Penza, Novosibirsk, Sakhalin, Amur, wilayah Magadan, Wilayah Trans-Baikal, Distrik Otonomi Yamalo-Nenets, Distrik Otonomi Khanty-Mansi.
Keputusan penerapan orde baru di wilayah daerah dari tanggal tertentu diambil oleh pemerintah daerah setelah persetujuan hasil penentuan nilai kadaster real estat. Kemudian otoritas kotamadya harus mengkonkretkan ketentuan undang-undang federal, dengan mempertimbangkan kekhasan lokal.
Masa transisi juga berlaku untuk daerah perintis. Dalam hal ini, pembuat undang-undang menunjukkan kepedulian terhadap pembayar pajak, memutuskan untuk tidak langsung menakut-nakuti mereka, tetapi untuk meningkatkan beban pajak secara bertahap - selama empat periode pajak pertama dari awal transisi ke orde baru, sebesar 20% per tahun.
Rumus untuk transisi bertahap dari inventaris ke nilai kadaster saat menghitung pajak properti:
Rumus ini sekaligus memuat pajak yang dihitung berdasarkan nilai kadaster dan inventaris, dengan bobot spesifik (koefisien) berjumlah 1. Pada tahun pertama peralihan daerah ke orde baru, atas perintah anggota legislatif, koefisiennya 0,2. Kemudian setiap tahun berikutnya meningkat sebesar 0,2 hingga mencapai 1. Pada tahun ketika koefisien mencapai 1, hanya pajak yang dihitung berdasarkan nilai kadaster yang akan tersisa, dan pajak yang dihitung berdasarkan nilai persediaan, yang memiliki bobot spesifik nol, akan hilang .
Maksud pembuat undang-undang itu lebih mudah dijelaskan dengan contoh. Katakanlah suatu daerah sudah pindah ke orde baru sejak tahun 2015. Tahun ini akan menjadi masa pajak pertama. Anda harus membayar pajak untuk itu sebelum 1 Oktober 2016. Saat menentukan pajak properti untuk 2015, koefisiennya adalah 0,2, untuk periode pajak kedua, yaitu untuk 2016 - 0,4 untuk 2017 - 0,6, untuk 2018 - 0,8, untuk 2019. - 1.
Mari kita lihat bagaimana rumus berperilaku dalam kasus ini.
| Pajak 2015 | = | x | 0,2 | + | x | |||
| Pajak 2016 | = | Pajak nilai kadaster | x | 0,4 | + | Pajak Nilai Persediaan | x | |
| Pajak 2017 | = | Pajak nilai kadaster | x | 0,6 | + | Pajak Nilai Persediaan | x | |
| Pajak 2018 | = | Pajak nilai kadaster | x | 0,8 | + | Pajak Nilai Persediaan | x | |
| Pajak 2019 | = | Pajak nilai kadaster | x | 1 | + | Pajak Nilai Persediaan | x |
Penilaian kadaster yang tidak adil untuk real estat
Kami berbicara tentang keadilan sosial dalam menentukan pajak properti berdasarkan nilai kadaster yang mendekati nilai pasar. Sekarang mari kita perhatikan spesifikasi Rusia - "kami menginginkan yang terbaik, ternyata, seperti biasa."
Keajaiban apa yang mungkin ditunjukkan oleh situasi dengan pajak tanah, yang dalam beberapa tahun terakhir telah dibebankan pada nilai kadaster. Di wilayah Moskow, pemilik pondok musim panas di distrik yang tidak paling dekat dengan Moskow dan nyaman menemukan bahwa nilai kadaster tanah, di mana mereka dikenakan pajak, beberapa kali lebih tinggi dari nilai pasar. Menurut para ahli, ini terjadi karena model penilaian tanah yang digunakan salah. Nilai pasar kavling di desa liburan dengan infrastruktur yang dikembangkan diambil sebagai dasar. Itu diterapkan ke semua bidang tanah, termasuk yang belum dikembangkan, yang harganya jauh lebih murah. Dan ada banyak kasus seperti itu. Angka-angka berikut menunjukkan keakuratan dan kelengkapan kadaster: pada 2013, 70 juta bidang tanah terdaftar di sana, 29 juta di antaranya tidak memiliki batas menurut dokumen.
Tetapi jika tidak semua orang memiliki sebidang tanah, maka ada lebih banyak pemilik apartemen. Dan kesalahan di sini akan lebih besar dan lebih menyakitkan. Para pejabat sendiri mengakui banyak kekurangan dalam kadaster negara bagian. Data bangunan, termasuk bangunan tinggi perkotaan, dipindahkan dari database biro inventaris teknis, di mana beberapa informasi yang diperlukan untuk penilaian real estat tidak ada. Banyak bangunan tempat tinggal dan bidang tanah, bersama dengan bangunan di atasnya, terdaftar di bawah amnesti dacha - juga tanpa memberikan informasi spesifik. Akibatnya, tidak selalu mungkin untuk mengidentifikasi objek dengan jelas. Beberapa pembayar pajak mendapat real estat, yang sebenarnya tidak dia miliki, dan seseorang, sebaliknya, keluar dari perpajakan.
Tatiana Golikova, Ketua Kamar Akun Rusia: “Risiko terbesar dari memperkenalkan pajak terletak pada tidak dapat diandalkannya pemilik real estat dan nilai kadasternya. Pemeriksaan kontrol yang dilakukan oleh Kamar Akuntansi menunjukkan bahwa Kadaster Real Estat Negara berisi informasi yang tidak lengkap, tidak akurat dan kontradiktif tentang alamat, luas dan nilai objek konstruksi modal dan bidang tanah. Informasi tentang nilai kadaster objek konstruksi modal dan plot tanah di Layanan Pajak Federal dan Rosreestr pada Mei 2013 bertepatan dalam kurang dari setengah kasus. Tidak seperti tanah, real estat perumahan dimiliki oleh mayoritas mutlak warga negara, termasuk anggota keluarga pemilik rumah dan apartemen. Untuk mencegah situasi ketika penetapan nilai kadaster perumahan akan dianggap sebagai kesempatan untuk mengisi kembali anggaran, perlu untuk secara hukum membatasi kemungkinan otoritas regional dan lokal untuk secara sewenang-wenang dan sering mengubah basis kena pajak untuk tanah dan real lainnya. perkebunan”.
Pengalaman negara lain menunjukkan bahwa nilai kadaster real estat harus 25-30% lebih rendah dari nilai pasar untuk secara signifikan mengurangi jumlah kasus yang menantang nilai kadaster dan jumlah pajak oleh pemilik yang berbeda pendapat. Di Rusia, aturan ini tidak dipatuhi, nilai kadaster 15-20% lebih rendah dari nilai pasar, dan dalam waktu dekat, ketika mekanisme penilaiannya disempurnakan, menurut para ahli, itu akan mendekati nilai pasar .
Pemilik dapat memperoleh nilai kadaster dari real estatnya atas permintaan di situs resmi Rosreestr. Jika dia tidak setuju dengan besarnya, dia secara resmi memiliki dua alasan untuk merevisinya: pertama- kesalahan atau ketidaklengkapan data yang menjadi dasar penilaian dilakukan, misalnya, area apartemen yang salah atau jumlah kamar yang berbeda ditunjukkan dalam paspor kadaster; kedua- melakukan penilaian alternatif atas nilai pasar apartemen oleh lembaga penilai independen (sejak tanggal nilai kadaster ditetapkan). Perlu Anda pahami bahwa nilai kadaster tidak dapat diturunkan secara sembarangan, melainkan hanya sampai pada tingkat pasar rata-rata. Nilai pasar ditentukan berdasarkan laporan penilai.
Untuk merevisi nilai kadaster, pemilik harus mengajukan permohonan ke Komisi Rosreestr untuk menyelesaikan perselisihan tentang hasil penentuan nilai kadaster - selambat-lambatnya 6 bulan sejak tanggal informasi dimasukkan ke kadaster real estat negara bagian. Komisi dalam waktu satu bulan berkewajiban untuk membuat keputusan tentang kepuasan permintaan atau penolakan. Jika keputusan ini tidak sesuai dengan pemiliknya, dia bisa pergi ke pengadilan. Perubahan kadaster negara dilakukan dengan keputusan pengadilan. Jika tenggat waktu 6 bulan terlewati, Anda harus pergi ke pengadilan dengan klaim terhadap Layanan Federal untuk Pendaftaran Negara, Kadaster, dan Kartografi.
Konsekuensi dari pengenalan prosedur baru hanya dapat dinilai setelah penilaian kadaster real estat selesai di daerah, frekuensi sebenarnya, tarif pajak spesifik, manfaat dan pengurangan ditetapkan. Sementara itu, pihak berwenang memastikan pengurangan hipotetis dalam beban fiskal pada sebagian besar penduduk, dan para ahli tidak mengecualikan peningkatan 10 kali lipat - dan tidak sama sekali untuk beberapa orang yang tidak beruntung. Pemilik berharap yang terbaik, tetapi mengharapkan yang terburuk.
Untuk setidaknya memperkirakan secara kasar bagaimana harapan dan ketakutan ini akan menjadi kenyataan, ada baiknya untuk berkenalan dengan praktik negara-negara di mana pajak properti telah lama dihitung dengan nilai yang mendekati nilai pasar. Mereka memiliki tarif pajak properti yang lebih tinggi daripada di Rusia: Inggris Raya - 1,5%, Denmark - 0,6-2,4%, Jerman - 1-2,1%, AS - 1,4%, Jepang - 1, 4%, Swedia - 0,7-1,2%, Belanda - 0,1-0,9%, Australia - 0,35%, Spanyol - 0,3-0,4%.
Pajak atas apartemen sebesar nilai kadasternya telah dihitung secara wajib mulai tanggal 1 Januari 2015.
Hingga tahun 2015, pajak properti dihitung berdasarkan nilai inventarisasi properti yang dimiliki oleh seorang warga negara. Inovasi mempengaruhi tidak semua wilayah Federasi Rusia, tetapi hanya sebagian dari mereka.
Mulai 1 Januari 2020, semua wilayah Federasi Rusia akhirnya beralih ke penghitungan pajak atas nilai kadaster properti, yang mendekati nilai pasar (Hukum Federal 4 Oktober 2014 No. 284-FZ).
Properti berikut ini dikenakan pajak:
Pajak properti orang pribadi dihitung langsung oleh otoritas pajak dan dikirim ke warga negara dan pengusaha perorangan dalam bentuk pemberitahuan pembayaran pajak.
Jika warga negara dan pengusaha orang pribadi tidak memiliki "Rekening Pribadi Wajib Pajak" (selanjutnya disebut LCN), pemberitahuan akan dikirimkan kepadanya melalui surat dalam bentuk kertas. Jika seseorang telah mendaftar dan mendapatkan akses ke "LCN", pemberitahuan secara default akan dikirimkan kepadanya dalam bentuk elektronik dan hanya akan tercermin dalam "LCN". Untuk menerima pemberitahuan, seperti sebelumnya, dalam bentuk kertas, seorang warga negara harus menulis aplikasi dan menunjukkan bahwa ia meminta untuk mengiriminya pemberitahuan untuk pembayaran tidak dalam LCN, tetapi melalui surat dalam bentuk kertas.
Tata cara penghitungan pajak sebesar nilai kadaster harus disetujui oleh peraturan perundang-undangan daerah yang bersangkutan. Jika pada tanggal 1 Desember 2016, undang-undang ini tidak diadopsi, pajak di wilayah yang ditentukan dihitung menurut prosedur lama, berdasarkan nilai inventaris.
Anda dapat mengetahui dalam urutan apa pajak dihitung di wilayah Anda di situs web Layanan Pajak Federal Federasi Rusia dengan membuka bagian "" dan menunjukkan di baris drop-down subjek Federasi Rusia dan kotamadya di mana properti itu berada:
Jika pemberitahuan pajak belum datang, warga negara wajib mengajukan permohonan secara mandiri kepada otoritas pajak dan melaporkan objek pajak yang dimilikinya.
Perhitungan pajak properti di bawah prosedur baru dilakukan sesuai dengan rumus berikut:
Hutang pajak= (Nilai kadaster - Pengurangan pajak) x Bagian dalam properti x Tarif pajak
Cara termudah untuk mengetahui nilai kadaster adalah dengan memesan ekstrak dari USRN di situs web Rosreestr.
Saat menghitung pajak berdasarkan nilai kadaster, penggunaan pengurangan pajak disediakan dalam jumlah berikut:
Saat menghitung pajak, total area dikurangi dengan pengurangan pajak yang ditentukan.
Untuk mengetahui berapa banyak Anda bisa mendapatkan pengembalian pajak atas pembelian apartemen di tahun 2020, Anda dapat menggunakan kalkulator online kami.
Ketika properti berada dalam kepemilikan bersama, pajak dihitung berdasarkan ukuran bagian masing-masing pemilik.
Ketika properti itu milik bersama, perhitungan dilakukan dalam bagian yang sama untuk kedua pemilik.
Tarif pajak ditetapkan oleh masing-masing daerah secara independen dan tercermin dalam tindakan hukum yang sesuai. Anda dapat mengetahui ukuran tarif pajak properti di wilayah Anda di situs web FTS, dengan mengacu pada bagian "Informasi referensi tentang tarif dan manfaat pajak properti".
Rata-rata, tarif pajak tidak boleh melebihi nilai berikut:
Perlu dicatat bahwa menurut undang-undang otoritas lokal, tarif pajak dapat dikurangi menjadi nol (dari 0,1% menjadi 0%) atau dinaikkan, paling banyak tiga kali lipat. Otoritas regional juga dapat menetapkan tarif yang berbeda, tergantung pada jenis dan lokasi fasilitas.
Selain pengurangan pajak yang digunakan dalam menghitung pajak, pajak properti memberikan berbagai manfaat yang sebagian atau seluruhnya membebaskan warga negara dari pembayaran pajak. Semua manfaat dapat dibagi menjadi dua kelompok: federal (berlaku di seluruh wilayah Federasi Rusia) dan lokal (berlaku di wilayah kotamadya tertentu).
Sepenuhnya dibebaskan dari pajak sehubungan dengan satu objek dari setiap jenis properti:
Daftar manfaat yang ditetapkan di wilayah tertentu dapat ditemukan dalam undang-undang yang menyetujui tata cara penghitungan pajak properti di wilayah ini. Manfaat lokal tambahan mungkin termasuk, misalnya, pembebasan pajak untuk warga berpenghasilan rendah, anak yatim, dll.
Perlu dicatat bahwa otoritas regional dalam kasus yang jarang terjadi menetapkan manfaat tambahan bagi penduduk wilayah mereka.
Harap dicatat bahwa manfaat pajak properti tidak bergantung pada prosedur penghitungannya dan diberikan saat menghitung pembayaran berdasarkan nilai kadaster dan saat menghitung nilai inventaris.
Contoh No. 1. Satu apartemen, satu pemilik (bukan penerima manfaat)
Stepanov V.A. memiliki apartemen satu kamar di Moskow senilai 5.658.000 rubel. Total area perumahan adalah 40 sq. M.
Kami menghitung biaya persegi. M.
1 persegi m sama dengan RUB 141.450:
5 658 000: 40
Kami menghitung jumlah pengurangan pajak
Pengurangan pajak adalah RUB 2.829.000:
20 meter persegi m.x 141 450
Pajak yang harus dibayar adalah gosok 2,829
(5.658.000 - 2.829.000) x 0,1%
Contoh No. 2. Satu apartemen, milik bersama pasangan
Keluarga Vasiliev memperoleh apartemen dengan luas total 98 sq. m Nilai kadaster perumahan adalah 8.570.000 rubel.
Kami menghitung biaya per meter persegi
1 persegi m sama dengan gosok 87.449:
8 570 000: 98
Kami menghitung jumlah pengurangan pajak
Pengurangan pajak, baik untuk kepemilikan bersama maupun bersama, diberikan secara keseluruhan untuk seluruh objek.
Dengan demikian, jumlah pengurangannya adalah RUB 1.748.980:
20 meter persegi mx 87 449
Kami menghitung jumlah pajak yang harus dibayar
Pajak yang harus dibayar adalah gosok 3,410,51 untuk masing-masing pasangan:
(8.570.000 - 1.748.980) x 0,1%: 2
Contoh No. 3. Dua apartemen, satu rumah, 1 garasi, dan 1 tempat parkir
Selivanov V.S. memiliki properti berikut:
Saat menghitung pajak untuk apartemen, Selivanov akan dapat menerapkan pengurangan pajak hanya dalam kaitannya dengan satu apartemen atas kebijakannya sendiri. Jika Selivanov tidak mengajukan aplikasi dengan pilihan apartemen sehubungan dengan pemotongan yang akan diterapkan, otoritas pajak sendiri akan menerapkan pengurangan untuk apartemen dengan pajak tertinggi yang harus dibayar.
Mari kita hitung biaya 1 sq. M .:
1 persegi m. di apartemen 2 kamar adalah gosok 57.279,4
1 persegi m. di apartemen 3 kamar adalah gosok 81.059
Dengan demikian, lebih menguntungkan bagi Selivanov untuk menerapkan pengurangan untuk apartemen 3 kamar.
Kami menghitung biaya pemotongan untuk apartemen 3 kamar
Pengurangan pajak akan menjadi RUB 1,621,180:
20 meter persegi m.x 81.059
Berkenaan dengan apartemen 2 kamar, pajak untuk Selivanov akan dihitung untuk seluruh area perumahan.
Menghitung jumlah pajak untuk 2 apartemen
Pajak untuk apartemen 2 kamar adalah gosok 3,487:
3.487.000 x 0,1%
Pajak untuk apartemen 3 kamar akan menjadi 5.268,82 rubel:
(6.890.000 - 1.621.180) x 0,1%
Secara total, pajak properti di dua apartemen akan berjumlah gosok 8,755.82
Sehubungan dengan rumah pedesaan, Selivanov dapat menerapkan pengurangan 50 sq. M.
1 persegi m sama dengan RUB 55.885,7:
9 780 000: 175
Pengurangan pajak akan menjadi gosok 2 794 285:
55 885.7 x 50
Mari kita hitung jumlah pajaknya
Pajak properti sehubungan dengan rumah pedesaan akan menjadi RUB 6.985.7:
(9.780.000 - 2.794.285) x 0,1%
Tidak ada pemotongan pajak untuk garasi dan tempat parkir. Dengan demikian, pajak akan dihitung berdasarkan luas total masing-masing objek yang ditentukan.
Kami menghitung pajak yang harus dibayar:
Pajak properti sehubungan dengan garasi akan menjadi 850 rubel:
850.000 x 0,1%
Pajak properti sehubungan dengan tempat parkir akan menjadi gosok 550:
550.000 x 0,1%
Total Selivanov untuk 2016 harus membayar pajak properti untuk 5 objek (2 apartemen, rumah, garasi, dan tempat parkir) secara total 17 141,5 gosok.
Contoh No. 4. Dua apartemen, pemiliknya adalah seorang pensiunan
Kirillov M.A. adalah seorang pensiunan dan memiliki 2 apartemen:
Sebagai seorang pensiunan, Kirillov memiliki hak untuk memilih salah satu properti miliknya, di mana ia dapat menggunakan manfaat yang diberikan kepada pensiunan dalam bentuk pembebasan pajak secara penuh. Paling menguntungkan bagi Kirillov untuk menerapkan manfaat untuk apartemen 3 kamar. Dan untuk apartemen 1 kamar, ia dapat mengambil keuntungan dari pengurangan pajak 20 sq. M.
Dengan demikian, ia akan membayar pajak hanya untuk satu apartemen.
Mari kita hitung biaya per meter persegi di apartemen 1 kamar
Biaya 1 sq. m. akan menjadi gosok 51 494:
Pengurangan pajak akan menjadi gosok 1.029.880
20 meter persegi m.x51 494
Jumlah pajak yang harus dibayar adalah gosok 721:
(1.750.800 - 1.029.880) x 0,1%
Contoh No. 5. Kepemilikan bersama
Stroganov A.P. dan Belsky A.V. memiliki apartemen dengan luas total 100 sq. m.dengan nilai kadaster 9.850.300 rubel. Bagian Stroganov , bagian Belsky
Mari kita hitung biaya per meter persegi
Biaya 1 sq. m. adalah RUB 98.503:
9 850 300: 100
Hitung jumlah pengurangan pajak
Pengurangan untuk apartemen akan menjadi RUB 1.970.060:
98.503 x 20
Mari kita hitung jumlah pajak untuk masing-masing pemilik saham
Jumlah pajak yang harus dibayar untuk A.P. Stroganov akan RUB 1970, 06:
(9 850 300 - 1970060) x x 0,1%
Jumlah pajak yang harus dibayar untuk Belsky adalah 5 910, 18 rubel:
(9 850 300 - 1 970 060) x x 0,1%
Jika pajak atas nilai kadaster keluar lebih dari sebelumnya (pada tahun-tahun sebelumnya, ketika dihitung sesuai dengan nilai inventaris), maka perhitungan dilakukan dengan rumus yang berbeda:
Hutang pajak= (Pajak dihitung pada nilai persediaan - Pajak dihitung pada nilai persediaan) x Faktor Pengurang + Pajak dihitung pada nilai persediaan
Ketika menghitung pajak sebesar nilai kadaster, dipertimbangkan untuk menerapkan faktor pengurangan untuk empat tahun pertama (mulai dari 2015). Pada tahun 2017, faktor reduksinya adalah 0,6 .
Contoh Nomor 6.
Rogov S.A. memiliki apartemen dengan luas total 50 sq. m., nilai kadaster yang sama dengan 3.540.000 rubel.
Entitas konstituen Federasi Rusia, tempat apartemen Rogov berada, telah beralih ke prosedur pembayaran pajak baru sejak 2017. Pada tahun 2016, pajak properti dihitung berdasarkan nilai persediaan dan setara dengan RUB 2.800.
Karena ketika menghitung berdasarkan nilai kadaster, jumlah pajak jauh lebih tinggi daripada ketika menghitung berdasarkan nilai inventaris, perhitungan akan dilakukan sesuai dengan rumus:
Hutang pajak = (Pajak dihitung atas nilai persediaan - Pajak dihitung atas nilai persediaan) x Faktor Pengurang + Pajak dihitung atas nilai persediaan
Mari kita renungkan perhitungan dalam tabel:
Total, A.P. Rogov pada tahun 2017 akan diperlukan untuk membayar pajak dalam jumlah gosok 3,948
Pada tahun 2018, pajak untuk tahun 2017 akan dihitung dengan mempertimbangkan faktor pengurangan 0,8 , dan pada tahun 2019 pajak akan dihitung berdasarkan total biaya apartemen.
Jika kepemilikan apartemen, rumah, atau properti lain muncul selama tahun itu, pajak dihitung dengan mempertimbangkan koefisien yang ditentukan sebagai rasio sebulan penuh kepemilikan properti dengan jumlah bulan dalam setahun.
Sementara itu, jika hak milik itu timbul sebelum tanggal 15 bulan itu atau berhenti setelah tanggal 15, maka bulan itu dianggap penuh. Jika, sebaliknya, hak kepemilikan muncul setelah hari ke-15 atau berhenti sebelum hari ke-15, bulan ini tidak diperhitungkan dalam perhitungan.
Contoh Nomor 7.
E.V. Belov mendaftarkan kepemilikan apartemen pada 13 Mei 2016. Nilai kadaster perumahan adalah 4.852.000 rubel, luas totalnya adalah 42 sq. M.
Mari kita hitung biaya 1 sq. M.
1 persegi m sama Rp 115.524:
4 852 000: 42
Mari kita hitung jumlah pengurangan pajak
Pengurangan pajak adalah gosok 2 310 480:
115.524 x 20
Karena kepemilikan apartemen muncul sebelum 15 Mei, Mei diambil selama sebulan penuh. Total, pada 2016, Belov memiliki apartemen 8 bulan(Mei-Desember)
Mari kita hitung jumlah pajak yang harus dibayar
Pajak terutang untuk tahun 2016 (untuk 8 bulan penuh memiliki apartemen) akan menjadi RUB 1,694.3:
(4 852.000 - 2 310 480) x 0,1% x 8: 12
Contoh No. 8. Kepemilikan muncul setelah tanggal 15
Elistratov V.V. dikeluarkan pada 25 September 2016 dalam kepemilikan sebuah apartemen dengan nilai kadaster 6.321.600 rubel. Total area perumahan adalah 70 sq. M.
Mari kita hitung biaya 1 sq. M.
1 persegi m sama dengan RUB 90.308:
6 321 600: 70
Mari kita hitung jumlah pengurangan pajak
Pengurangan pajak adalah gosok 1 806 160:
90 308 x 20
Mari kita hitung jumlah bulan penuh kepemilikan properti
Karena kepemilikan apartemen muncul setelah 15 September, September tidak diperhitungkan saat menghitung pajak. Total, pada 2016, Belov memiliki apartemen 3 bulan(Oktober Desember).
Mari kita hitung jumlah pajak yang harus dibayar
Pajak terutang untuk tahun 2016 (untuk kepemilikan apartemen 3 bulan penuh) adalah RUB 1.129:
(6 321 600 - 1 806 160) x 0,1% x 3:12
Pajak atas properti individu (selanjutnya dalam bab ini - pajak) ditetapkan oleh Bab 32 Kode Pajak Federasi Rusia dan tindakan hukum pengaturan dari badan perwakilan kota, mulai berlaku dan berhenti beroperasi sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia dan tindakan hukum pengaturan dari badan perwakilan kotamadya dan wajib untuk pembayaran di wilayah kotamadya ini. Di kota-kota penting federal Moskow, St. Petersburg dan Sevastopol, pajak oleh undang-undang entitas konstituen Federasi Rusia diperkenalkan dan berhenti beroperasi sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia dan hukum yang ditunjukkan entitas konstituen Federasi Rusia dan wajib dibayar di wilayah entitas konstituen Federasi Rusia ini. Pajak properti individu adalah pajak lokal.
1) bangunan tempat tinggal;
2) tempat tinggal (apartemen, kamar);
3) garasi, tempat parkir;
4) satu kompleks real estat tunggal;
5) objek dalam penyelesaian;
6) bangunan lain, struktur, struktur, ruangan.
Bangunan yang terletak di sebidang tanah yang disediakan untuk pertanian anak perusahaan pribadi, pondok musim panas, pertanian truk, berkebun, konstruksi perumahan individu disebut bangunan tempat tinggal. Properti yang termasuk dalam milik bersama dari sebuah gedung apartemen tidak diakui sebagai objek pajak.
Dasar pengenaan pajak ditentukan sehubungan dengan setiap barang kena pajak sebagai nilai kadasternya yang tercantum dalam kadaster real estat negara pada tanggal 1 Januari tahun yang merupakan masa pajak.
Basis pajak untuk sebuah apartemen didefinisikan sebagai nilai kadasternya, dikurangi dengan nilai kadaster 20 meter persegi dari total luas apartemen ini.
Basis pajak untuk sebuah ruangan didefinisikan sebagai nilai kadasternya, dikurangi dengan nilai kadaster 10 meter persegi dari luas ruangan itu.
Basis pajak untuk bangunan tempat tinggal didefinisikan sebagai nilai kadasternya, dikurangi dengan nilai kadaster 50 meter persegi dari total luas bangunan tempat tinggal ini.
Basis pajak sehubungan dengan satu kompleks tak bergerak, yang mencakup setidaknya satu tempat tinggal (bangunan tempat tinggal), ditentukan sebagai nilai kadasternya, dikurangi satu juta rubel.
Dalam beberapa kasus (klausul 2 Pasal 402, 404 Kode Pajak Federasi Rusia), basis pajak ditentukan sehubungan dengan setiap item kena pajak sebagai nilai inventarisnya, dihitung dengan mempertimbangkan koefisien deflator berdasarkan data terbaru pada nilai persediaan yang diserahkan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan kepada fiskus sampai dengan tanggal 1 Maret 2013. Koefisien deflator yang diperlukan untuk penerapan Bab 32 "Pajak Properti Pribadi" dari Kode Pajak Federasi Rusia adalah 1,147 pada tahun 2015.
Masa pajak adalah satu tahun kalender.
Tarif pajak ditetapkan oleh tindakan hukum pengaturan badan perwakilan kotamadya (hukum kota federal Moskow, St. Petersburg, dan Sevastopol) tergantung pada prosedur yang berlaku untuk menentukan basis pajak.
Jika dasar pengenaan pajak ditentukan berdasarkan nilai kadaster dari objek perpajakan, tarif pajak ditetapkan dalam jumlah yang tidak melebihi:
1) 0,1 persen dalam kaitannya dengan:
bangunan tempat tinggal, tempat tinggal;
objek dalam penyelesaian jika tujuan yang diproyeksikan dari objek tersebut adalah bangunan tempat tinggal;
kompleks tidak bergerak tunggal, yang mencakup setidaknya satu bangunan tempat tinggal (bangunan tempat tinggal);
garasi dan tempat parkir;
bangunan atau struktur rumah tangga, yang luasnya masing-masing tidak melebihi 50 meter persegi dan terletak di sebidang tanah yang disediakan untuk menjalankan anak perusahaan pribadi, rumah pedesaan, pertanian truk, berkebun atau konstruksi perumahan individu;
2) 2 persen untuk barang-barang kena pajak yang termasuk dalam daftar yang ditentukan sesuai dengan ayat 7 Pasal 378.2 Kode Etik ini, sehubungan dengan barang-barang kena pajak yang diatur dalam ayat dua ayat 10 Pasal 378.2 Kode Pajak Federasi Rusia , serta sehubungan dengan barang-barang kena pajak, nilai kadaster masing-masing melebihi 300 juta rubel;
3) 0,5 persen terhadap objek perpajakan lainnya.
Tarif pajak di atas dapat dikurangi menjadi nol atau ditingkatkan, tetapi tidak lebih dari tiga kali dengan tindakan hukum pengaturan badan perwakilan kota (undang-undang kota federal Moskow, St. Petersburg, dan Sevastopol).
Dalam hal penentuan dasar pengenaan pajak berdasarkan nilai persediaan, tarif pajak ditetapkan berdasarkan jumlah nilai persediaan barang kena pajak yang dimiliki oleh wajib pajak dikalikan dengan koefisien deflator (dengan memperhitungkan bagian wajib pajak dalam kepemilikan bersama atas masing-masing barang kena pajak). barang-barang tersebut) yang terletak dalam satu entitas kota (kota federal Moskow, St. Petersburg atau Sevastopol), dalam batas-batas berikut:
Total nilai persediaan barang kena pajak dikalikan dengan koefisien deflator (dengan mempertimbangkan bagian wajib pajak dalam kepemilikan bersama atas masing-masing barang tersebut)
Persentase pajak
Hingga 300.000 rubel inklusif
Hingga 0,1 persen inklusif
Lebih dari 300.000 hingga 500.000 rubel inklusif
Lebih dari 0,1 hingga 0,3 persen inklusif
Lebih dari 500.000 rubel
Lebih dari 0,3 hingga 2,0 persen inklusif
Hal ini diperbolehkan untuk menetapkan tarif pajak yang berbeda tergantung pada:
1) nilai kadaster barang kena pajak (jumlah total nilai persediaan barang kena pajak dikalikan dengan koefisien deflator (dengan mempertimbangkan bagian wajib pajak dalam kepemilikan bersama atas setiap barang tersebut);
2) jenis objek perpajakan;
3) letak objek perpajakan;
4) jenis zona teritorial di dalam batas-batas tempat objek pajak berada.
Berikut ini yang memenuhi syarat untuk keringanan pajak:
1) Pahlawan Uni Soviet dan Pahlawan Federasi Rusia, serta orang-orang yang dianugerahi Ordo Kemuliaan tiga derajat;
2) penyandang disabilitas kelompok disabilitas I dan II;
3) cacat sejak kecil;
4) peserta dalam Perang Sipil dan Perang Patriotik Hebat, operasi militer lainnya untuk mempertahankan Uni Soviet dari antara prajurit yang bertugas di unit militer, markas besar dan institusi yang merupakan bagian dari tentara aktif, dan mantan partisan, serta veteran permusuhan ;
5) orang-orang dari personel sipil Angkatan Darat Soviet, Angkatan Laut, badan urusan dalam negeri dan keamanan negara, yang memegang posisi reguler di unit militer, markas besar dan lembaga yang merupakan bagian dari tentara aktif selama Perang Patriotik Hebat, atau orang-orang yang selama periode ini di kota-kota, partisipasi dalam pembelaan yang dikreditkan kepada orang-orang ini selama masa kerja untuk penunjukan pensiun dengan persyaratan preferensial yang ditetapkan untuk prajurit unit tentara aktif;
6) orang yang berhak menerima dukungan sosial sesuai dengan Hukum Federasi Rusia 15 Mei 1991 N 1244-1 "Tentang perlindungan sosial warga negara yang terpapar radiasi sebagai akibat dari bencana Chernobyl", sesuai dengan Hukum Federal 26 November 1998 tahun N 175-FZ "Tentang perlindungan sosial warga Federasi Rusia yang terpapar radiasi sebagai akibat dari kecelakaan pada tahun 1957 di asosiasi produksi Mayak dan pembuangan limbah radioaktif ke sungai Techa" dan Hukum Federal 10 Januari 2002 N 2-FZ "Tentang jaminan sosial bagi warga negara yang terpapar radiasi sebagai hasil uji coba nuklir di lokasi uji coba Semipalatinsk";
7) personel militer, serta warga negara yang diberhentikan dari dinas militer setelah mencapai batas usia untuk dinas militer, keadaan kesehatan atau sehubungan dengan kegiatan organisasi dan staf, memiliki total durasi dinas militer 20 tahun atau lebih;
8) orang-orang yang terlibat langsung sebagai bagian dari unit risiko khusus dalam pengujian senjata nuklir dan termonuklir, menghilangkan kecelakaan instalasi nuklir di fasilitas senjata dan militer;
9) anggota keluarga prajurit yang kehilangan pencari nafkah;
10) pensiunan yang menerima pensiun yang ditugaskan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh undang-undang pensiun, serta orang-orang yang telah mencapai usia 60 dan 55 tahun (masing-masing pria dan wanita), yang dibayar tunjangan hidup bulanan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia;
11) warga negara yang diberhentikan dari dinas militer atau dipanggil untuk pelatihan militer, melakukan tugas internasional mereka di Afghanistan dan negara-negara lain di mana permusuhan terjadi;
12) orang yang menerima atau menderita penyakit radiasi atau menjadi cacat sebagai akibat dari pengujian, latihan dan pekerjaan lain yang berkaitan dengan semua jenis instalasi nuklir, termasuk senjata nuklir dan teknologi luar angkasa;
13) orang tua dan istri anggota TNI dan PNS yang meninggal dunia dalam menjalankan tugas;
14) individu yang terlibat dalam kegiatan kreatif profesional - sehubungan dengan tempat yang dilengkapi secara khusus, struktur yang digunakan oleh mereka secara eksklusif sebagai bengkel kreatif, studio, studio, serta tempat tinggal yang digunakan untuk mengatur museum, galeri, perpustakaan non-negara yang dibuka untuk dikunjungi, - untuk periode penggunaan tersebut;
15) individu - sehubungan dengan bangunan atau struktur ekonomi, luasnya masing-masing tidak melebihi 50 meter persegi dan yang terletak di sebidang tanah yang disediakan untuk menjalankan anak perusahaan pribadi, pondok musim panas, pertanian truk, berkebun atau perumahan individu konstruksi.
Manfaat pajak diberikan sebesar pajak yang terutang oleh wajib pajak sehubungan dengan objek kena pajak yang dimiliki oleh wajib pajak dan tidak digunakan oleh wajib pajak dalam kegiatan wirausaha. Ketika menentukan jumlah pajak yang harus dibayar oleh wajib pajak, manfaat pajak diberikan untuk satu objek kena pajak dari setiap jenis atas pilihan wajib pajak, terlepas dari jumlah alasan untuk menerapkan manfaat pajak.
Insentif pajak diberikan untuk jenis barang kena pajak berikut ini:
1) apartemen atau kamar;
2) bangunan tempat tinggal;
3) tempat atau bangunan yang ditentukan dalam sub-paragraf 14 paragraf 1 pasal ini;
4) struktur atau struktur ekonomi yang ditentukan dalam sub-ayat 15 ayat 1 pasal ini;
5) garasi atau tempat parkir.
Seseorang yang memenuhi syarat untuk manfaat pajak mengajukan permohonan untuk pemberian manfaat dan dokumen yang mengkonfirmasi kelayakan wajib pajak untuk mendapatkan manfaat pajak kepada otoritas pajak pilihan mereka.
Jumlah pajak dihitung oleh fiskus setelah akhir masa pajak secara terpisah untuk setiap objek kena pajak sebagai persentase dari dasar pengenaan pajak yang sesuai dengan tarif pajak. Sehubungan dengan harta yang diwarisi oleh orang pribadi, pajak dihitung sejak tanggal pembukaan warisan.
Besarnya pajak untuk empat masa pajak pertama sejak awal penerapan tata cara penetapan dasar pengenaan pajak berdasarkan nilai kadaster objek perpajakan dihitung menurut rumus dan koefisien yang ditentukan dalam pasal 8.9 Pasal 408 Kode Pajak Federasi Rusia.
Pajak terutang oleh Wajib Pajak paling lambat tanggal 1 Oktober tahun berikutnya setelah masa pajak berakhir. Pajak dibayarkan di lokasi objek pajak berdasarkan surat pemberitahuan pajak yang dikirimkan kepada wajib pajak oleh otoritas pajak.
