Aturan emas majikan mana pun adalah tidak membayar upah kepada karyawan sekaligus. Tiba-tiba, dalam kegembiraan, mereka segera menghabiskan semua uang dan tidak hidup untuk melihat hari gajian berikutnya? Tentu saja ini lelucon. Namun, tata cara pembayaran upah secara mencicil memang diatur dalam undang-undang.
Dalam percakapan sehari-hari, bagian dari upah disebut: pembayaran di muka (ini adalah bagian yang dibayarkan sebelum akhir bulan) dan upah layak, yang dibayarkan pada akhir bulan.
Berapa besar uang muka upah yang harus ditetapkan agar tidak melanggar undang-undang perburuhan dan dalam jangka waktu berapa uang itu harus dibayarkan? Kami akan membahas ini di artikel ini.
1. Apa yang dimaksud dengan uang muka gaji?
2. Batas waktu untuk mengeluarkan uang muka dan gaji
3. Tanggal pembayaran gaji dan uang muka
4. Tanggal atau periode waktu tertentu?
5. Tetapkan tanggal pembayaran. Di mana?
6. Berapa seharusnya uang muka gaji?
7. Besarnya uang muka upah
8. Dari mana datangnya uang muka gaji 40%?
9. Contoh perhitungan uang muka gaji
10. Perhitungan uang muka upah
11. Penerbitan uang muka upah
12. Iuran dan pajak dari uang muka gaji
13. Pembayaran di muka di 1C: Akuntansi 8.3
14. Gaji tanpa uang muka
Jadi mari kita pergi secara berurutan. Jika Anda tidak punya waktu untuk membaca artikel yang panjang, tonton video singkat di bawah ini, dari mana Anda akan mempelajari semua hal terpenting tentang topik artikel.
(jika videonya kurang jelas, ada roda gigi di bagian bawah video, klik dan pilih Quality 720p)
Lebih detail daripada di video, kami akan menganalisis topik lebih lanjut di artikel.
Pertama-tama mari kita beralih ke sumbernya. Pasal 136 dari Kode Perburuhan mengatakan: upah dibayarkan setidaknya setiap setengah bulan.
Faktanya adalah bahwa uang muka sebenarnya adalah gaji untuk paruh pertama bulan. Itulah seluruh rahasia! Pertama, karyawan menerima pembayaran untuk paruh pertama bulan, dan kemudian untuk yang kedua.
Prosedur untuk membayar upah harus ditentukan dalam dokumen lokal organisasi. Ini bisa berupa:
Atau tuliskan dalam kontrak kerja.
Dalam salah satu kursus kami ada pertanyaan rumit - dapatkah gaji dibayarkan 4 kali sebulan. Beberapa membuat kesalahan dan mengatakan tidak. Kenapa tidak? Ya, Anda dapat membayar setiap hari. Kode hanya menetapkan frekuensi minimum - setidaknya dua kali. Dan lebih sering Anda bisa. Dan di beberapa organisasi memang ada dua kali kenaikan gaji.
Jadi, kami telah menetapkan bahwa ada pembayaran gaji untuk paruh pertama dan kedua bulan. Tetapi di masa depan, kami masih akan menyebut paruh pertama gaji sebagai uang muka - untuk singkatnya dan karena lebih akrab.
Mari kita lanjutkan mempelajari Pasal 136 KUHP, dimana sejak 3 Oktober 2016 telah terjadi perubahan mengenai tanggal pembayaran.
Tanggal spesifik untuk pembayaran upah ditetapkan oleh peraturan perburuhan internal, kesepakatan bersama atau kontrak kerja selambat-lambatnya 15 hari kalender dari akhir periode yang masih harus dibayar.
Apa yang mengikuti dari aturan ini. Sekilas, hanya kesimpulan: pembayaran bagian kedua dari gaji (penyelesaian akhir) harus paling lambat tanggal 15 bulan depan. Misalnya, gaji bulan September harus dibayar paling lambat tanggal 15 Oktober.
Tapi ini adalah penyelesaian akhir dengan karyawan, dan kami masih harus membayar uang muka. Kami kembali ke kutipan sebelumnya: upah dibayarkan setidaknya setiap setengah bulan.
Oleh karena itu, uang muka (pembayaran untuk paruh pertama bulan) harus dibayar selambat-lambatnya pada hari terakhir bulan tersebut. Untuk September - paling lambat 30 September. Karena setengah bulan adalah sekitar 15 hari.
Dengan demikian, istilah untuk mengeluarkan uang muka dan gaji sebagai akibat dari amandemen terakhir undang-undang diatur secara ketat. Kesenjangan antara gaji dan uang muka (pembayaran untuk paruh pertama bulan) harus sekitar 15 hari - setengah bulan.
Tanggal spesifik pembayaran uang muka dan gaji tidak ditentukan oleh undang-undang perburuhan. TC hanya membatasi tenggat waktu dan mengatakan bahwa jumlah ini ditentukan oleh organisasi itu sendiri.
Pada saat yang sama, lebih aman untuk menetapkan persyaratan pembayaran uang muka upah, dengan mempertimbangkan pendapat badan pengatur dan praktik peradilan yang mapan. Spesialis Rostrud dalam penjelasan lisan merekomendasikan untuk membangun jatuh tempo pembayaran uang muka di tengah bulan(15 atau 16).
Namun, jika Anda menetapkan tanggal pembayaran di muka, misalnya, pada tanggal 25, ini tidak akan menjadi pelanggaran. Karena dalam hal ini gaji harus dibayarkan selambat-lambatnya pada tanggal 10 bulan berikutnya, yang dalam kerangka undang-undang. Hal utama adalah bahwa periode seperti itu ditentukan dalam dokumen internal organisasi.
Namun, menurut Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial, jangka waktu pembayaran uang muka pada akhir bulan kerja (misalnya hari ke-25) bertentangan dengan ketentuan Pasal 136 KUHP. Karena jika seorang karyawan pergi bekerja pada tanggal 1 bulan itu, maka untuk pertama kalinya dia akan menerima uang muka pada tanggal 25 bulan yang sama. Dan, karenanya, persyaratan Pasal 136 Kode Perburuhan untuk pembayaran upah setidaknya setiap setengah bulan tidak akan dipatuhi. Posisi ini tercermin dalam surat Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial Rusia tertanggal 25 Februari 2009 No. 22-2-709.
Pandangan serupa diamini oleh beberapa juri. Mereka percaya bahwa uang muka harus dibayar pada tanggal 15 atau 16 bulan kalender, tergantung pada jumlah hari dalam bulan tertentu (30 atau 31). Ada keputusan pengadilan, tapi itu di tingkat daerah.
Perhatikan juga bahwa tanggal pembayaran gaji dan uang muka - itu nomor tertentu, bukan periode waktu. Dalam surat Kementerian Tenaga Kerja 28 November 2013 No. 14-2-242, pejabat mempertimbangkan situasi ketika perusahaan dalam kontrak kerja (atau dalam peraturan tentang remunerasi) tidak memberikan tanggal yang jelas untuk pembayaran gaji. , tapi periode.
Misalnya, uang muka dikeluarkan dari tanggal 15 hingga tanggal 20 setiap bulan, dan gaji dari tanggal 1 hingga tanggal 5 berikutnya. Menurut Kementerian Tenaga Kerja, rumusan tersebut tidak tepat. Karena dalam situasi ini, majikan tidak dapat menjamin kepatuhan dengan frekuensi setengah bulan.
Pendapat serupa tertuang dalam surat dari Rostrud tertanggal 20/06/2014. Nomor PG/6310-6-1.
Itu. harus tanggal tertentu. Misalnya, tanggal 15 setiap bulan, tanggal 16 setiap bulan. Ketika hari pembayaran bertepatan dengan akhir pekan atau hari libur, uang muka dikeluarkan pada malam hari ini.
Dalam dokumen apa perlu untuk mendaftarkan tanggal pembayaran gaji dan uang muka? Kode Perburuhan menunjukkan aturan peraturan perburuhan internal, kesepakatan bersama atau kontrak kerja. Apakah ini berarti bahwa tanggal harus ditulis di mana-mana atau apakah salah satu dari dokumen ini cukup?
Ini adalah masalah kontroversial, di mana ada dua posisi hingga 2016:
Sekarang kata "atau" telah ditambahkan ke daftar dokumen, yang berarti penggunaan salah satu dari mereka sesuai pilihan organisasi.
Dapat dilihat dari definisi dalam Kode Ketenagakerjaan bahwa sebenarnya tidak ada yang namanya “uang muka” dalam undang-undang ketenagakerjaan. Itu hanya sebagian dari gaji yang dibayarkan untuk paruh pertama bulan.
Namun, berdasarkan Pasal 423 Kode Perburuhan, tindakan normatif Uni Soviet masih berlaku, jika tidak bertentangan dengan Kode Perburuhan. Ada satu resolusi Dewan Menteri pada tahun-tahun "berbulu" itu - No. 566 23/05/1957. dengan judul yang menarik "Tentang prosedur pembayaran upah kepada pekerja untuk paruh pertama bulan itu."
Sudah dengan namanya jelas bahwa itu hanya tentang topik kita. Itu tidak bertentangan dengan Kode dan mengatakan bahwa jumlah uang muka untuk gaji karyawan untuk paruh pertama bulan ditetapkan dengan kesepakatan antara majikan dan serikat pekerja dan ditentukan dalam kesepakatan bersama. Jumlah minimum uang muka tersebut tidak boleh kurang dari tingkat upah karyawan untuk waktu yang benar-benar bekerja.
Ternyata majikan, ketika membayar gaji untuk paruh pertama bulan (ini adalah arti sebenarnya dari "pembayaran di muka"), harus memperhitungkan keputusan ini dan memperhitungkan waktu kerja karyawan sebenarnya.
Penerapan resolusi untuk realitas modern ditekankan oleh Rostrud dalam surat tertanggal 08.09.2006. 1557-6 "Akrual uang muka upah."
Ada pula surat dari Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial tertanggal 25 Februari 2009. 22-2-709, yang mengacu pada pengeluaran upah untuk setiap setengah bulan dalam jumlah yang kira-kira sama.
Kesimpulan dari semua yang telah dikatakan adalah sebagai berikut:
Seringkali gaji hanya sebagian dari gaji. Oleh karena itu, ketika menentukan jumlah uang muka, pertimbangkan dan komponen lain dari pendapatan bulanan: pembayaran dan tunjangan tambahan untuk kondisi kerja, melakukan sejumlah pekerjaan tambahan, menggabungkan profesi (jabatan), menggantikan karyawan yang tidak hadir sementara. Lagi pula, karyawan tersebut telah bekerja tepat setengah bulan, dan karenanya memiliki hak untuk mengklaim sebagian dari pembayaran tersebut.
Tetapi bonus insentif dan remunerasi tidak mempengaruhi besarnya uang muka upah (surat Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial Rusia tertanggal 25 Februari 2009 No. 22-2-709). Lagi pula, sebagai aturan, hasil pekerjaan, yaitu, hanya dasar untuk bonus, menjadi jelas hanya pada akhir bulan. Hal yang sama berlaku untuk persentase gaji.
Jadi dari mana 40% yang terkenal jahat itu berasal? Undang-undang perburuhan tidak merinci jumlah pasti uang muka, jadi pertanyaan tentang berapa persentase uang muka dari gaji tidak tepat. Tetapi membayar kurang dari 40% tidak akan berhasil. Mengapa?
Kode Perburuhan berbicara secara khusus tentang pembayaran upah, yang berarti bahwa jumlah pembayaran untuk paruh pertama bulan itu harus cukup untuk biaya tenaga kerja karyawan. Jika kita mengurangi 13% pajak penghasilan pribadi dari 100% gaji, kita mendapatkan 87% dari gaji. Setengah dari nilai 43,5% ini dapat dibulatkan menjadi 40% dengan beberapa asumsi.
Jika Anda menetapkan uang muka yang lebih kecil untuk upah, maka ini akan menjadi pelanggaran langsung terhadap undang-undang perburuhan - Pasal 136 Kode Perburuhan. Namun jika tidak mau mengambil risiko, besaran uang muka upah harus ditentukan berdasarkan hasil perhitungan, dan bukan berupa persentase tetap.
Jika Anda mempekerjakan seorang karyawan di paruh kedua bulan itu, misalnya, pada tanggal 18, dan Anda menerima uang muka, misalnya, pada tanggal 20, maka uang muka tidak dibayarkan kepada karyawan yang baru direkrut ini, karena dia tidak bekerja untuk paruh pertama bulan ini.
Seorang karyawan Vesna LLC Sorokin S.S. menerima pada hari ke-17 pembayaran uang muka bulanan untuk paruh pertama bulan itu, dan sampai hari ke-3 bulan berikutnya - saldo upah. Gaji seorang karyawan adalah 30.000 rubel.
Pada periode 1 Maret sampai 15 Maret ada 9 hari kerja, total bulan ini ada 21 hari kerja. Pada Maret 2016, Sorokin sakit dari 1 Maret hingga 4 Maret (4 hari kerja).
Peraturan Perburuhan Internal menetapkan bahwa uang muka dihitung berdasarkan jumlah hari kerja dalam periode dari tanggal 1 sampai dengan tanggal 15 bulan tertentu.
Pembayaran di muka untuk periode kerja penuh dari hari ke-1 hingga ke-15:
30.000 / 21 * 9 \u003d 12.857,14 rubel.
Pembayaran di muka untuk paruh pertama bulan itu, dengan mempertimbangkan jam kerja:
12 857,14 / 9 * 5 = 7142,86 rubel.
Atau perhitungan yang disingkat:
30.000 / 21 * 5 \u003d 7142,86 rubel.
Tuliskan cara pembayaran uang muka secara rinci dalam Peraturan tentang upah atau dokumen lokal lainnya. Kemudian, saat memeriksa, Anda tidak akan memiliki pertanyaan tambahan.
Dianggap bahwa karyawan menerima penghasilan dalam bentuk upah pada hari terakhir setiap bulan. Oleh karena itu, akrual pembayaran di muka atas upah hanya dilakukan dalam laporan. Dalam akuntansi sampai akhir bulan, tidak akan ada posting akrual.
Postingan untuk uang muka sama dengan untuk pembayaran upah:
Debit 70 - Kredit 50, 51
Itu. setelah pengeluaran uang muka upah, piutang dibentuk untuk karyawan (debit 70), yang dilunasi pada hari gaji dihitung - hari terakhir bulan itu.
Untuk alasan yang sama, slip pembayaran di muka tidak diterbitkan. Karyawan menerimanya sebulan sekali saat membayar upah untuk paruh kedua bulan tersebut.
Dalam akuntansi pajak, uang muka upah tidak diperhitungkan dalam pengeluaran.
Penerbitan uang muka upah dibuat dengan dokumen yang sama dengan pembayaran gaji terakhir. Daftar dokumen yang akan dibuat tergantung pada bagaimana dokumen itu dikeluarkan:
Penerbitan uang muka secara tunai harus diterbitkan dengan surat pernyataan berupa No. T-53 (penggajian) atau cash order berupa No. KO-2.
Karena uang muka dibayarkan untuk bulan yang tidak lengkap, maka tidak perlu membuat daftar gaji dalam formulir T-49. Ini digunakan untuk memperhitungkan pengurangan, akrual, dan pembayaran selama sebulan penuh.
Saat mentransfer uang muka ke kartu bank karyawan dalam urutan pembayaran, tunjukkan tujuan pembayaran - pembayaran upah untuk paruh pertama bulan itu, misalnya, September 2016.
Karena kenyataan bahwa uang muka sebenarnya bukan uang muka, tetapi gaji untuk paruh pertama bulan itu, muncul pertanyaan, apakah perlu menghitung dan memotong pajak penghasilan pribadi darinya, serta menambah dan mentransfer premi asuransi?
Kementerian Keuangan sudah lama mengklarifikasi fakta ini, misalnya dalam surat tertanggal 17/7/2008. 03-04-06-01/214, tertanggal 16/7/2008 No. 04 -06/8-232, dari 18/04/2013 No. 03-04-06/13294. Surat No. BS-4-11/10126 tanggal 26 Mei 2014 dari Layanan Pajak Federal dengan topik yang sama. Bahkan ada Keputusan Presidium Mahkamah Arbitrase Agung tertanggal 7 Februari 2012 No. 11709/11.
Menurut ayat 2 Pasal 223 Kode Pajak, tanggal pekerja benar-benar menerima penghasilan dalam bentuk upah adalah hari terakhir bulan di mana upah ini diperoleh. Oleh karena itu, pada saat pembayaran untuk paruh pertama bulan itu, penghasilan dari pajak penghasilan pribadi tidak muncul. Posisi pengadilan juga solider di sini.
Saat mengeluarkan uang muka upah, tidak perlu memotong pajak penghasilan pribadi dari jumlah tersebut.
Pemotongan dan pembayaran pajak penghasilan pribadi ke anggaran diperlukan hanya sebulan sekali - dari semua upah yang diperoleh untuk bulan ini. Sementara itu, bulan belum berakhir, tidak ada alasan untuk membebankan bagian uang muka dengan pajak penghasilan pribadi.
Tidak perlu membayar uang muka dan kontribusi untuk dana di luar anggaran. Lagi pula, mereka ditagih pada akhir setiap bulan kalender. Dan paling lambat tanggal 15 hari berikutnya mereka dikirim ke dana. Anda tidak perlu membayar premi asuransi kecelakaan. Jadi, ketika membayar uang muka kepada karyawan, Anda hanya perlu melakukan transaksi untuk transfer uang.
Tetapi ada satu situasi yang aneh ketika, pada saat yang sama dengan membayar uang muka, masih perlu untuk memotong dan mentransfer pajak penghasilan pribadi. Yaitu, ketika uang muka ditransfer pada hari terakhir bulan itu.
Misalnya, membayar uang muka pada tanggal 30 September, organisasi harus sudah mentransfer pajak penghasilan pribadi. Bulan telah berakhir dan karyawan telah memperoleh penghasilan, basis pajak penghasilan pribadi telah muncul. Di sini posisi otoritas pajak didukung oleh pengadilan - keputusan Mahkamah Agung tertanggal 11.05.16 No. 309-KG16-1804.
Bagi mereka yang menyimpan catatan dalam program 1C: Akuntansi - lihat bagaimana pembayaran dan perhitungan uang muka upah dilakukan dalam format video.
Terkadang mereka bertanya, apakah masih mungkin untuk menolak uang muka upah jika karyawan menulis aplikasi dengan permintaan seperti itu? Jawaban atas pertanyaan ini adalah tidak. Ini akan menjadi pelanggaran undang-undang perburuhan, bahkan jika karyawan itu sendiri menginginkannya.
Jadi, gaji tanpa uang muka tidak mungkin. Jika kewajiban untuk membayar secara terpisah untuk paruh pertama bulan diabaikan, perusahaan menghadapi kewajiban.
Berdasarkan Pasal 5.27 Kode Pelanggaran Administratif untuk pelanggaran undang-undang perburuhan:
Selain itu, karyawan dapat mengklaim kompensasi atas keterlambatan pembayaran upah, sesuai dengan Art. 235 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, karena situasi pembayaran upah kurang dari dua kali sebulan dapat dianggap sebagai pembayaran yang tidak tepat waktu.
Mulai 3 Oktober 2016, jumlah kompensasi moneter tidak boleh lebih rendah dari 1/150 dari tingkat utama Bank Rusia yang berlaku selama periode penundaan atas jumlah yang tidak dibayarkan tepat waktu untuk setiap hari keterlambatan, mulai dari hari berikutnya. hari setelah batas waktu pembayaran yang ditetapkan dan berakhir pada hari penyelesaian aktual inklusif (pasal 236 dari Kode Perburuhan).
Kendala apa saja yang Anda temui terkait perhitungan dan pembayaran uang muka? Tanya mereka di komentar!
Jumlah uang muka upah dan waktu pembayarannya
Kita biasa menyebut uang muka upah sebagai uang muka upah. Sebagai aturan, pengusaha, ketika membayar uang muka, tidak terlalu memikirkan kebenaran dalam menetapkan ukurannya, mengamati tenggat waktu dan prosedur pembayaran. Dan beberapa tidak membayar sama sekali, membatasi diri pada satu pembayaran gaji per bulan. Sedangkan uang muka adalah gaji yang sama, hanya untuk setengah bulan bekerja. Menurut Kode Perburuhan, itu harus dibayar. Pada saat yang sama, perlu juga menetapkan ukuran, syarat dan ketentuan pembayarannya dengan benar. Kami akan berbicara tentang aturan untuk membayar uang muka upah, prosedur untuk refleksinya dalam akuntansi, serta kebutuhan untuk menghitung pajak penghasilan pribadi dari jumlahnya dalam artikel ini.
Dengan demikian, pembayaran upah sebulan sekali merupakan pelanggaran undang-undang ketenagakerjaan. Tanggung jawab administratif disediakan untuk pelanggaran undang-undang perburuhan.
Pada saat yang sama, harus diingat bahwa pernyataan persetujuan karyawan untuk menerima upah sebulan sekali tidak membebaskan majikan dari tanggung jawab. Pakar Rostrud memperhatikan hal ini dalam Surat No. 472-6-0 tertanggal 1 Maret 2007.
Ketentuan Pasal. 136 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia sangat penting, yaitu mengikat. Undang-undang ketenagakerjaan tidak memberikan pengecualian apa pun terhadap aturan yang telah ditetapkan. Tidak masalah di mana seseorang bekerja: di tempat utama atau paruh waktu. Dengan demikian, sehubungan dengan pekerja paruh waktu, pemberi kerja juga berkewajiban untuk membayar upah dalam dua bagian: pembayaran di muka dan pelunasan (Surat Rostrud tanggal 30 November 2009 No. 3528-6-1).
Jika hari pembayaran bertepatan dengan akhir pekan atau hari libur tidak bekerja, pembayaran upah dilakukan pada malam hari ini (bagian 8 pasal 136 Kode Perburuhan Federasi Rusia).
Misalnya, uang muka untuk paruh pertama bulan Agustus tidak dapat dibayar lebih dari 30 Agustus, dan upah untuk paruh kedua (perhitungan) tidak dapat dibayar lebih dari tanggal 15 September.
Dengan demikian, Kode Perburuhan berisi persyaratan untuk periode waktu maksimum yang diizinkan antara pembayaran bagian dari gaji, sambil mengatur persyaratan khusus pembayarannya di tingkat pemberi kerja.
Majikan harus membayar denda karena salah menetapkan batas waktu pembayaran di muka, serta pelanggarannya.
Terlepas dari kenyataan bahwa Kode Perburuhan tidak mengatur jumlah spesifik uang muka, spesialis dari Rostrud dan Kementerian Tenaga Kerja mencatat: ketika menentukan jumlah pembayaran upah selama setengah bulan, orang harus memperhitungkan waktu yang benar-benar bekerja. oleh karyawan (pekerjaan yang sebenarnya dilakukan olehnya) (surat tertanggal 03.02.2016 No. 14-1 / 10/B-660, tanggal 08/09/2006 No. 1557-6).
Jadi, dengan metode penghitungan upah di muka untuk setiap setengah bulan, upah harus dikumpulkan dalam jumlah yang kira-kira sama (Surat Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial Federasi Rusia 25 Februari 2009 No. 22-2-709 ).
Berdasarkan hal tersebut di atas, uang muka harus ditetapkan dalam jumlah upah yang diperoleh untuk hari-hari kerja pada paruh pertama bulan berdasarkan lembar waktu yang diserahkan. Karena jumlah upah bervariasi dari bulan ke bulan, besaran uang muka tidak boleh berupa nilai bulat yang konstan.
Kita ingat bahwa menurut Art. 136 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, upah dibayarkan kepada seorang karyawan, sebagai suatu peraturan, di tempat kerja atau dipindahkan ke lembaga kredit yang ditentukan dalam aplikasi karyawan, dengan ketentuan yang ditentukan oleh perjanjian kerja bersama atau kerja. Karyawan memiliki hak untuk mengubah organisasi kredit ke mana upah akan ditransfer dengan memberi tahu majikan secara tertulis tentang perubahan rincian transfer upah selambat-lambatnya lima hari kerja sebelum tanggal penerbitannya.
Jumlah uang muka yang dibayarkan (sebagai bagian integral dari upah) ditunjukkan dalam slip gaji, yang bentuknya disetujui oleh majikan, dengan mempertimbangkan pendapat badan perwakilan pekerja.
Perlu dicatat bahwa mulai 3 Oktober 2016, Undang-Undang Federal No. 272-FZ tanggal 3 Juli 2016 memperkenalkan denda terpisah karena melanggar ketentuan pembayaran upah (termasuk uang muka) dalam jumlah (klausul 6 pasal 5.27 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia):
Dari 10.000 hingga 20.000 rubel. sehubungan dengan pejabat;
Dari 30.000 hingga 50.000 rubel. dalam kaitannya dengan badan hukum.
Untuk pelanggaran berulang yang serupa, tanggung jawab akan diperberat. Seorang pejabat menghadapi denda dalam jumlah 20.000 hingga 30.000 rubel. atau diskualifikasi untuk jangka waktu satu hingga tiga tahun, badan hukum - denda 50.000 hingga 100.000 rubel. (Klausul 7, Pasal 5.27 dari Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia).
Untuk pelanggaran undang-undang perburuhan lainnya (termasuk pelanggaran persyaratan pembayaran uang muka), disediakan (klausul 1, 2, pasal 5.27 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia):
a) dalam hal pelanggaran utama:
Denda dari 1.000 hingga 5.000 rubel. (untuk pejabat);
Denda dari 30.000 hingga 50.000 rubel. (untuk badan hukum);
b) dalam hal pelanggaran berulang:
Denda dari 10.000 hingga 20.000 rubel. atau diskualifikasi untuk jangka waktu satu sampai tiga tahun (untuk ofisial);
Denda dari 50.000 hingga 70.000 rubel. (untuk badan hukum).
Untuk Bagan Akun Terpadu dan Instruksi No. 157n - dengan Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia No. 16n tanggal 1 Maret 2016;
Untuk Bagan Akun untuk Akuntansi Anggaran dan Instruksi No. 162n - atas perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia No. 127n tanggal 17 Agustus 2015 dan No. 184n tanggal 30 November 2015;
Untuk Bagan Akun untuk akuntansi lembaga anggaran dan Instruksi No. 174n - dengan Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 31 Desember 2015 No. 227n;
Untuk Bagan Akun untuk Akuntansi Lembaga Otonom dan Instruksi No. 183n - dengan Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 31 Desember 2015 No. 228n.
Akun ini telah digunakan sejak 2016.
Berdasarkan paragraf 202 Instruksi No. 157n, pada akun 0 206 00 000, penyelesaian pembayaran di muka yang diberikan oleh lembaga sesuai dengan ketentuan perjanjian yang disepakati (kontrak), perjanjian (kecuali untuk uang muka yang dikeluarkan untuk orang yang bertanggung jawab) diambil memperhitungkan. Pada saat yang sama, tidak ditentukan kontrak mana yang dimaksud. Dengan demikian, ketentuan paragraf ini dapat diperluas sepenuhnya tidak hanya untuk kontrak hukum perdata yang dibuat dengan pemasok (kontraktor, pelaksana), tetapi juga untuk kontrak kerja yang dibuat dengan karyawan institusi, yang menetapkan persyaratan untuk pembayaran uang muka upah. .
Dengan diperkenalkannya akun 0 206 11 000, instruksi No. 162n, 174n dan 183n menambahkan hanya satu entri akuntansi untuk penerapannya - entri untuk mencerminkan tunggakan upah karyawan yang timbul dari penghitungan ulang upah yang sebelumnya dibayarkan kepadanya ( Debit rekening 0 302 11 000 / Kredit rekening 0 206 11 000) . Entri akuntansi ini dibuat dengan menggunakan metode "red reversal".
Timbul pertanyaan: apakah perlu menggunakan akun ini untuk pembayaran uang muka (bulanan) yang diterima secara umum, karena masih belum ada entri seperti itu dalam instruksi ini?
Menurut penulis, untuk mempraktekkan entri akuntansi tambahan yang diperkenalkan untuk akuntansi pada akun 0 206 11.000 dari jumlah upah yang masih harus dibayar, institusi pada awalnya harus mencerminkan pembayaran uang muka upah pada akun ini. Berdasarkan ini, operasi untuk perhitungan dan pembayaran upah harus disertai dengan entri akuntansi berikut:
| Isi operasi | Lembaga negara dan anggaran | Institusi otonom | |||
| Debet | Kredit | Debet | Kredit | ||
| Membayar di muka atas upah untuk paruh pertama bulan itu | 0 206 11 560 |
0 201 34 610 0 201 11 610 (hanya untuk institusi publik) 0 304 05 211 (hanya untuk institusi publik) | 0 206 11 000 | 0 201 11 000 | |
| Gaji bulanan yang dihitung selama berjam-jam benar-benar bekerja | 0 109 00 211 | 0 302 11 730 | 0 109 00 211 | 0 302 11 000 | |
| Pembayaran di muka dilakukan | 0 302 11 830 | 0 206 11 660 | 0 302 11 000 | 0 206 11 000 | |
| Lebih bayar upah terungkap sebagai hasil dari perhitungan ulang (dalam hal jumlah yang dikenakan pemotongan dari akrual gaji masa depan dengan persetujuan karyawan). Postingan dicerminkan dengan metode "red storno" | 0 302 11 830 | 0 206 11 660 | 0 302 11 000 | 0 206 11 000 | |
Mempertimbangkan situasi ambigu saat ini dengan refleksi dalam akuntansi (anggaran) akuntansi transaksi untuk pembayaran uang muka upah, kami merekomendasikan bahwa penggunaan akun 0 206 11.000 untuk tujuan ini disepakati dengan pendiri dan ditetapkan dalam kebijakan akuntansi.
Untuk jawabannya, mari kita beralih ke ketentuan Bab. 23 Kode Pajak Federasi Rusia dan klarifikasi terbaru dari Layanan Pajak Federal.
Sesuai dengan paragraf 2 Seni. 223 dari Kode Pajak Federasi Rusia, ketika menerima pendapatan dalam bentuk upah, tanggal penerimaan aktual dari pendapatan tersebut diakui sebagai hari terakhir bulan di mana wajib pajak memperoleh pendapatan untuk tugas-tugas tenaga kerja yang dilakukan sesuai dengan perjanjian kerja (kontrak). Pada tanggal yang sama, agen pajak menghitung pajak penghasilan pribadi atas penghasilan yang ditentukan (klausul 3, pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia).
Pada saat yang sama, agen pajak berkewajiban untuk memotong pajak yang dihitung atas penghasilan dalam bentuk upah pada pembayaran aktual mereka, dan mentransfernya selambat-lambatnya pada hari berikutnya (pasal 4, 6 pasal 226 Kode Pajak Negara). Federasi Rusia).
Sesuai dengan Seni. 136 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, pembayaran di muka adalah bagian dari upah yang diperoleh untuk paruh pertama bulan itu. Dengan mengingat hal ini, serta berdasarkan ketentuan ayat 3 Seni. 223 dari Kode Pajak Federasi Rusia sebelum berakhirnya bulan, upah tidak dapat dianggap diterima. Dengan demikian, sebelum akhir bulan, pajak penghasilan pribadi tidak dapat dihitung dan dipotong.
Dengan demikian, agen pajak menghitung, memotong, dan mentransfer pajak penghasilan pribadi dari upah (termasuk untuk paruh pertama bulan itu) ke anggaran sebulan sekali dengan perhitungan akhir dari pendapatan karyawan berdasarkan hasil setiap bulan di mana upah itu diterima. terkumpul. Secara terpisah, pajak tidak dihitung dan tidak dipotong dari jumlah uang muka. Kesimpulan ini dibuat dalam surat-surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 24 Maret 2016 No. BS-4-11/4999, tanggal 29 April 2016 No. BS-4-11/7893. Pengadilan juga mencatat bahwa pembayaran uang muka (yaitu, upah untuk paruh pertama bulan) tidak menyebabkan kewajiban untuk menghitung dan mentransfer pajak penghasilan pribadi ke anggaran (keputusan Presidium Mahkamah Arbitrase Agung Federasi Rusia 7 Februari 2012 No. 11709/11 dalam hal No. A68-14429 / 2009, AS SKO tanggal 04/05/2016 No. Ф08-1547/2016 dalam hal No. 32-5456/2015, AS UO tanggal 20-11-2015 No. 09-8173/15 hal No. 07-27682/2014).
Namun, kesimpulan yang ditentukan berlaku dalam kasus ketika uang muka dibayar dalam waktu satu bulan.
Jika pembayaran di muka jatuh pada hari terakhir bulan itu (misalnya, pembayaran di muka untuk Juni dibayarkan pada 30 Juni, dan perhitungan gaji terakhir dilakukan pada 15 Juli), maka, menurut Mahkamah Agung Federasi Rusia , agen pajak harus memotong PPh orang pribadi, karena tanggal pembayaran uang muka bertepatan dengan tanggal karyawan benar-benar menerima penghasilan berupa upah untuk bulan tersebut (Penetapan 11 Mei 2016 No. 309-KG16-1804 dalam hal No .A76-589/2015).
Uang muka adalah gaji untuk paruh pertama bulan. Pembayarannya wajib, bahkan jika karyawan setuju untuk menerima gaji sebulan sekali. Besarnya uang muka ditentukan berdasarkan waktu kerja karyawan selama paruh pertama bulan tersebut. Saat menetapkan jangka waktu pembayaran di muka, perlu mempertimbangkan inovasi Seni. 136 dari Kode Pajak Federasi Rusia, yang mulai berlaku pada 3 Oktober 2016.
Syarat dan ketentuan lain untuk pembayaran uang muka, yang ditetapkan dalam tindakan lokal lembaga, tidak boleh bertentangan dengan norma-norma undang-undang perburuhan Federasi Rusia. Jika tidak, tindakan tersebut akan dinyatakan tidak sah, dan pimpinan lembaga serta pejabat lain yang melakukan pelanggaran akan dikenakan denda administratif.
Pembayaran uang muka upah, menurut penulis, harus tercermin dalam akuntansi (anggaran) akuntansi menggunakan akun yang baru diperkenalkan 0 206 11.000.
Pajak penghasilan pribadi tidak dihitung dan dibayarkan atas jumlah uang muka yang dibayarkan. Agen pajak menghitung, memotong, dan mentransfer pajak penghasilan pribadi dari upah (termasuk untuk paruh pertama bulan itu) ke anggaran sebulan sekali dengan perhitungan akhir pendapatan karyawan berdasarkan hasil setiap bulan di mana upah diperoleh.
Tunduk pada perubahan yang diperkenalkan oleh Undang-Undang Federal No. 272-FZ tertanggal 3 Juli 2016.
Instruksi untuk penggunaan Bagan Akun Terpadu untuk Akuntansi Otoritas Negara (Badan Pemerintah), Badan Pemerintah Daerah, Badan Pengelola Dana Ekstra-Anggaran Negara, Akademi Ilmu Pengetahuan Negara, Institusi Negara (Kota), disetujui. Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 1 Desember 2010 No. 157n.
Petunjuk penggunaan Bagan Akun untuk akuntansi anggaran, disetujui. Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 6 Desember 2010 No. 162n.
Instruksi penggunaan Bagan Akun untuk akuntansi lembaga anggaran, disetujui. Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia 16 Desember 2010 No. 174n.
Instruksi untuk penerapannya Bagan Akun untuk akuntansi lembaga otonom, disetujui. Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia 23 Desember 2010 No. 183n.
Bagaimana cara menghitung uang muka gaji? Sama sekali tidak mudah untuk menjawab pertanyaan ini dengan tegas, karena tidak hanya prosedur untuk menghitung uang muka, tetapi konsep ini sendiri tidak secara eksplisit didefinisikan oleh undang-undang ketenagakerjaan. Dan untuk perhitungan uang muka yang salah, majikan dapat menghadapi denda. Bagaimana menjadi? Mari kita cari tahu.
Setiap orang yang telah dipekerjakan memahami apa itu kemajuan pada tingkat praktis. Pada paruh kedua bulan itu, karyawan menerima jumlah tetap tertentu. Sebagai aturan, itu adalah persentase dari gaji. Bagian dari remunerasi ini, yang diterima karyawan selama bulan penagihan, secara tradisional disebut uang muka.
Jika kita beralih ke undang-undang perburuhan, yang dasarnya adalah Kode Perburuhan Federasi Rusia, maka konsep ini jelas tidak ada di sana. Tetapi prosedur pembayaran gaji diatur oleh Kode Perburuhan Federasi Rusia. UU No. 272-FZ 03.07.2016 diubah Art. 136 dari kode. Kata-kata saat artikel ini menentukan bahwa karyawan harus menerima upah setidaknya sekali setiap 2 minggu dan selambat-lambatnya 15 hari kalender dari akhir periode penagihan.
Jelas bahwa lebih sulit untuk menghitung gaji secara penuh selama sebulan daripada membebankan uang muka. Oleh karena itu, dalam praktiknya, organisasi terlebih dahulu menentukan tanggal pembayaran gaji. Sesuai dengan Seni. 136 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, itu harus ditetapkan pada periode dari tanggal 1 hingga 15 bulan berikutnya. Nomor spesifik mana yang harus dipilih dalam kisaran ini tergantung pada organisasi akuntansi di perusahaan. Semakin terorganisir pertukaran informasi antara layanan dan semakin tinggi tingkat otomatisasi akuntansi, semakin awal Anda dapat memperoleh dan membayar upah.
Setelah menetapkan tanggal pembayaran gaji, setengah bulan (15 hari) harus ditambahkan ke dalamnya. Ini adalah bagaimana tanggal pembayaran uang muka ditentukan sesuai dengan persyaratan Kode Perburuhan Federasi Rusia. Misalnya, jika batas waktu pembayaran upah adalah 4, maka uang muka harus dibayar paling lambat 19, jika 8, maka paling lambat 23, dst.
Dan jika Anda mengeluarkan uang muka lebih awal dari dalam 15 hari? Misalnya, pada tanggal 12 dengan tanggal pembayaran gaji 5. Dalam hal ini, lebih dari 20 hari akan berlalu dari pembayaran di muka ke pembayaran gaji berikutnya, yang melebihi periode yang ditetapkan oleh Kode Perburuhan Federasi Rusia. Dalam hal ini, organisasi dapat dimintai pertanggungjawaban atas pelanggaran prosedur pembayaran.
Aturan baru untuk menghitung uang muka, belum lama ini ditentukan dalam Kode Perburuhan Federasi Rusia, terutama hanya mempengaruhi waktu. Dan dalam menentukan besaran uang muka harus dimulai dari waktu yang sebenarnya bekerja pada paruh pertama bulan tersebut (Surat Kementerian Tenaga Kerja 10 Agustus 2017 No. 14-1/B-725).
Selain itu, pejabat merekomendasikan untuk memperhitungkan saat menghitung uang muka hanya komponen gaji yang terkait langsung dengan waktu kerja (gaji, tunjangan untuk penggabungan, dll.). Adapun pembayaran, yang jumlahnya hanya dapat ditentukan berdasarkan hasil bulan itu (misalnya, bonus untuk implementasi rencana), mereka, menurut Kementerian Tenaga Kerja, tidak boleh digunakan saat menghitung maju.
Contoh 1
Jumlah hari kerja dalam bulan penagihan adalah 20, gaji insinyur Petrov I.I. adalah 25.000 rubel. per bulan. Untuk paruh pertama bulan itu, Petrov I.I. bekerja 9 hari. Dengan demikian, ia harus dibayar di muka sebesar:
A \u003d 25.000 rubel. / 20 hari × 9 hari = 11.250 rubel.
Dengan demikian, rumus baru untuk menghitung uang muka memperhitungkan jam kerja aktual untuk periode dari hari ke-1 hingga ke-15 dari bulan penagihan.
Metode perhitungan seperti itu sangat melelahkan. Faktanya, ini menggandakan beban kerja layanan akuntansi yang terlibat dalam penggajian. Oleh karena itu, dalam praktiknya, dalam menentukan cara penghitungan uang muka gaji, biasanya ditetapkan dalam persentase tertentu dari jumlah gaji.
Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial dalam suratnya tertanggal 25 Februari 2009 No. 22-2-709 merekomendasikan agar gaji dan uang muka dibayarkan dalam jumlah yang sebanding. Karena, sebagai aturan, pajak penghasilan pribadi tidak dipotong saat membayar uang muka (lebih lanjut tentang ini di bagian berikutnya), untuk memastikan perbandingan pembayaran, solusi terbaik adalah menetapkan uang muka sebesar 40-45% dari gaji.
Contoh 2
Gaji Petrov I.I. adalah 25.000 rubel. per bulan. Perusahaan telah menetapkan jumlah uang muka - 40% dari gaji. Petrov I.I. tidak menggunakan pengurangan pajak penghasilan pribadi. Dalam hal ini, ia harus menerima uang muka sejumlah:
A \u003d 25.000 rubel. × 40% = 10.000 rubel.
Dan upah total:
Z \u003d 25.000 rubel. - 25.000 rubel. × 13% - 10.000 rubel. = 11.750 rubel.
Jelas bahwa opsi ideal dipertimbangkan dalam contoh. Bahkan, karyawan tersebut mungkin absen dari tempat kerja untuk sebagian dari bulan penagihan (karena sakit, liburan, dll.). Dalam hal ini, lebih baik menghitung uang muka berdasarkan jam kerja.
Cara menghitung uang muka upah dalam kasus tertentu, Anda harus menentukan dalam peraturan lokal perusahaan.
Saat membayar gaji, majikan bertindak sebagai agen pajak, memotong pajak penghasilan pribadi dari penghasilan karyawan. Gaji menjadi penghasilan dari sudut pandang perpajakan pada hari terakhir bulan penagihan (klausul 2, pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia). Dan karena uang muka dibayarkan selama periode penagihan, maka pada saat pembayarannya, pendapatan untuk periode tersebut belum diterima dan, karenanya, tidak ada dasar untuk membayar pajak penghasilan pribadi. Posisi tersebut secara khusus tercermin dalam surat Kementerian Keuangan tertanggal 13 Juli 2017 No. 03-04-05/44802.
Namun, jika perusahaan telah menetapkan tanggal untuk menerima pembayaran uang muka pada hari terakhir bulan itu, maka otoritas pajak dapat mengakui pembayaran ini sebagai pendapatan untuk periode yang lalu. Dalam hal ini, perusahaan harus menghitung dan memotong pajak penghasilan pribadi dua kali sebulan. Posisi otoritas pajak dalam masalah ini juga didukung oleh Mahkamah Agung (putusan No. 309-KG16-1804 tanggal 11 Mei 2016). Untuk menghindari masalah seperti itu, lebih baik tidak mengeluarkan uang muka pada hari terakhir bulan itu.
Ketentuan pembayaran uang muka dan upah sesuai dengan Kode Perburuhan Federasi Rusia diatur sehingga pembayaran kepada karyawan dilakukan setidaknya sekali setiap 2 minggu. Prosedur bagaimana pembayaran uang muka dihitung tidak secara eksplisit ditentukan oleh Kode Perburuhan Federasi Rusia.
Otoritas negara merekomendasikan untuk membayar uang muka berdasarkan jam kerja aktual untuk paruh pertama bulan tersebut. Ketika menetapkan uang muka sebagai persentase, menurut pejabat, uang muka dan perhitungan berdasarkan hasil bulan harus sebanding jumlahnya. Pajak penghasilan pribadi tidak dipotong ketika mengeluarkan uang muka, tetapi jika uang muka dikeluarkan pada hari terakhir bulan itu, perselisihan dengan otoritas pajak mungkin terjadi.
Upah kepada karyawan harus dibayar setidaknya setiap setengah bulan - ketentuan ini berisi Bagian 6 Seni. 136 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia. Sebagai aturan, pembayaran selama sebulan dilakukan dalam dua bagian: yang pertama disebut uang muka, dan sisanya disebut gaji. Ketentuan pembayaran mereka ditetapkan oleh kontrak kerja, peraturan perburuhan internal, perjanjian bersama.
Ketika uang muka dibebankan, berapa persentase gaji pada tahun 2017 seharusnya? Haruskah kedua bagian pembayaran itu sama atau tidak? Bagaimana uang muka dihitung? Apa yang terjadi jika uang muka tidak dibayar? Kami akan mempertimbangkan ini dan pertanyaan lain di artikel kami.
Berdasarkan persyaratan Art. 136 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, interval waktu antara pembayaran di muka dan gaji adalah sekitar 15 hari. Majikan membayar uang muka sebelum akhir bulan dalam jangka waktu yang ditentukan secara independen. Saat merekrut karyawan baru, ia harus dibiasakan dengan tanggal pembayaran yang ditetapkan.
Tanggal 15-16 bulan penagihan dianggap optimal untuk mengeluarkan uang muka upah, masing-masing, gaji jatuh pada tanggal 1-3 bulan setelah bulan penagihan. Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial merekomendasikan untuk menghindari tanggal-tanggal tersebut (surat tertanggal 25 Februari 2009 No. 22-2-709): sehubungan dengan karyawan yang direkrut dari awal bulan, pembayaran uang muka pada tanggal-tanggal yang terlambat akan mengakibatkan pelanggaran Seni. 136 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, karena interval antara pembayaran di muka dan gaji untuk mereka akan melebihi setengah bulan yang sah.
Dengan mengabaikan kewajiban membayar upah untuk paruh pertama bulan itu, majikan sangat melanggar hukum. Tidak adanya uang muka dapat dianggap sebagai pembayaran upah yang terlambat, di mana karyawan memiliki hak untuk menuntut kompensasi dari majikan (Pasal 136 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia), dan Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia menyediakan untuk denda berikut untuk pelanggar tersebut (klausul 6 Pasal 5.27 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia):
Undang-undang tidak memberikan jawaban langsung untuk pertanyaan ini. Besarnya uang muka, misalnya, dinyatakan dalam resolusi Dewan Menteri Uni Soviet tertanggal 23 Mei 1957 No. 566, bahwa jumlah minimumnya tidak boleh lebih rendah dari upah pekerja selama ia bekerja. Kode Perburuhan juga tidak menentukan cara menghitung uang muka, berapa persentase gaji yang seharusnya. Kementerian Tenaga Kerja Federasi Rusia, dalam surat tertanggal 3 Februari 2016 No. 14-1/10/V-660, menjelaskan bahwa pemberi kerja tidak hanya wajib membayar upah minimal dua kali sebulan, tetapi juga harus mengambil memperhitungkan waktu yang benar-benar dikerjakan oleh karyawan saat menghitungnya.
Karena tidak ada larangan legislatif untuk memperoleh uang muka sebagai persentase gaji, kita dapat menyimpulkan bahwa pemberi kerja dapat memperoleh uang muka dengan cara berikut:
Metode dan metodologi akrual harus ditetapkan dalam undang-undang peraturan lokal. Bagaimanapun, uang muka akan dihitung berdasarkan timesheets.
Adapun ukuran uang muka, persentase gaji untuknya tidak akan selalu sama dengan 50%, dan inilah alasannya: ketika menghitung uang muka, gaji karyawan, segala macam tunjangan, pembayaran tambahan, pembayaran untuk menggabungkan posisi, untuk menggantikan karyawan lain dalam ketidakhadirannya, dll. d. Pada saat yang sama, hampir tidak mungkin untuk memperhitungkan bonus akun dan berbagai bonus yang diperoleh pada akhir bulan atau kuartal - dalam hal ini, bagian "gaji" kedua akan selalu lebih dari uang muka.
Ketika memperoleh uang muka, majikan tidak memiliki kewajiban untuk secara bersamaan memotong pajak penghasilan pribadi darinya - ini dapat dilakukan ketika membayar sisa penghasilan, karena tanggal penerimaan pendapatan yang sebenarnya adalah hari terakhir bulan itu, dan tanggal pemotongan pajak adalah hari pembayaran upah. Tetapi dalam kasus ini, masih ada risiko tinggi bahwa karyawan, yang telah menerima uang muka dengan pajak penghasilan pribadi yang belum dipotong, tidak akan bekerja dengan alasan apa pun di paruh kedua bulan itu dan tidak mungkin lagi memotong pajak. dari dia. Premi asuransi juga tidak dibebankan secara terpisah untuk uang muka, karena dihitung berdasarkan hasil bulan tersebut.
Kami akan mempertimbangkan opsi yang memungkinkan untuk menghitung pembayaran di muka menggunakan contoh.
Contoh 1
Organisasi telah menetapkan hari pembayaran uang muka - bulanan pada hari ke-16, dan gaji dibayarkan sebelum hari ke-3 bulan berikutnya. Menurut peraturan tenaga kerja internal, uang muka dibebankan untuk hari kerja yang sebenarnya dari tanggal 1 hingga hari ke-15. Dari 1 Maret hingga 15 Maret 2017, menurut kalender produksi, ada 10 hari kerja, dan di Maret ada 22 hari.
Seorang karyawan dengan gaji 50.000 rubel. bekerja pada paruh pertama bulan Maret selama 8 hari dan cuti sakit selama 2 hari. Pertama, mari kita hitung biaya satu hari kerja seorang karyawan di bulan Maret:
50.000 gosok. : 22 hari = 2272,73 rubel.
Kami menghitung uang muka untuk hari kerja karyawan:
gosok 2272.73 x8 hari = RUB 18.181,84
Jika Anda segera memotong pajak penghasilan pribadi, maka karyawan tersebut akan menerima 15.818,20 rubel di tangannya. (18.181,84 rubel - 13%).
Contoh 2
Uang muka, menurut peraturan ketenagakerjaan yang diadopsi oleh organisasi, dibebankan sebesar 45% dari gaji sebelum dipotong pajak penghasilan. Karyawan baru mulai bekerja pada 2 Maret 2017 dengan gaji 40.000 rubel. Untuk periode 1 Maret hingga 15 Maret, dia benar-benar bekerja selama 9 hari.
Uang muka untuk masa kerja penuh adalah:
40.000 gosok. x 45% = 18.000 rubel.
Kami menghitung uang muka untuk jam kerja aktual:
18.000 gosok. : 10 hari x 9 hari = 16.200 rubel.
Setelah memotong pajak penghasilan pribadi, jumlah uang muka akan menjadi 14.094 rubel. (16.200 rubel - 13%).
Seperti yang Anda lihat, tidak ambigu untuk menjawab pertanyaan "pembayaran di muka - bagian mana dari gaji?" tidak mungkin: ukurannya tergantung pada metode akrual yang diadopsi oleh majikan, pada waktu yang benar-benar bekerja oleh karyawan, pada ketersediaan pembayaran tambahan, pembayaran untuk kombinasi, penggantian, dll. Bahkan dengan metode persentase menghitung uang muka, Anda perlu memperhitungkan berapa hari karyawan telah bekerja menggunakan kredensial timesheets.
Aktivitas tenaga kerja di suatu perusahaan dengan jenis kepemilikan apa pun harus dibayar. Hari ini, menurut Kode Perburuhan, itu dikeluarkan dua kali sebulan.
Undang-undang Rusia tidak menggunakan istilah "uang muka" dan, terlebih lagi, tidak menetapkan suku bunga dan persyaratan pembayarannya. Namun di sisi lain, hal itu dengan jelas menunjukkan bahwa pembayaran untuk aktivitas kerja karyawan harus dilakukan dua kali selama bulan kalender.
Dalam lingkungan akuntansi, merupakan kebiasaan untuk mempertimbangkan pembayaran pertama dari sebagian upah yang masih harus dibayar sebagai uang muka. Dalam rekomendasi lisan dari Kementerian Tenaga Kerja dan Pembangunan Sosial, dianjurkan untuk membayarnya sebelum tanggal 16 bulan berjalan. Siapa yang menentukan berapa persen dari gaji adalah uang muka?
Waktu pembayaran uang muka dan bagian upah yang tersisa, serta cara penghitungannya, harus dicantumkan di mana setiap organisasi wajib memilikinya, apa pun bentuk kepemilikannya.
Perusahaan kecil dan perusahaan komersial membayar sebagian gaji di muka tanpa menerapkan formula akuntansi apa pun. Ini adalah pelanggaran berat Kode Tenaga Kerja, yang dengan jelas menyatakan bahwa uang muka sebagai bagian pertama dari gaji harus proporsional dengan waktu kerja yang sebenarnya. Padahal, uang mukanya berapa persen dari gaji?
Rostrud menunjukkan bahwa jumlah pembayaran pertama untuk bulan kalender tidak boleh kurang dari tarif yang ditentukan untuk karyawan tertentu. Oleh karena itu, pembayaran minimum adalah gaji untuk bulan kerja, disesuaikan dengan waktu kerja setelah fakta, untuk tanggal pembayaran uang muka. Oleh karena itu, akuntan, ketika menghitung berapa persen uang muka dari gaji yang seharusnya, menetapkannya sebagai setengah dari pendapatan karyawan.
Di sebagian besar organisasi modern, gaji adalah bagian kecil dari gaji. Bagiannya yang mengesankan diciptakan oleh berbagai penghargaan dan bonus. Akuntan, membuat perhitungan, merangkum sisa komponen yang termasuk dalam bagian pendapatan konstan: pembayaran tambahan untuk kondisi kerja yang sulit, kemungkinan tunjangan, pembayaran untuk mengganti karyawan, meningkatkan koefisien, pembayaran tambahan untuk menggabungkan profesi atau posisi.
Saat menghitung uang muka, semua jenis pembayaran remunerasi dan bonus tidak diperhitungkan. Norma ini tertuang dalam surat Kementerian Pembangunan Sosial dan Kesehatan tertanggal 25 Februari 2009 dengan nomor 22-2-709. Alasannya sederhana. Bonus dihitung berdasarkan pekerjaan (layanan) yang dilakukan atau jumlah produk yang dihasilkan. Dalam beberapa kasus, bonus diperoleh untuk pemenuhan kewajiban yang direncanakan meningkat, yang juga diketahui pada akhir bulan. Dalam akuntansi, ketika menghitung berapa persen dari gaji adalah uang muka, mereka tidak termasuk dalam persentase upah, serta jumlah bantuan materi yang dibayarkan dan tunjangan sosial (tidak termasuk dalam kategori gaji).
Untuk mengetahui uang muka (ini berapa persen dari gaji), Anda perlu membuat beberapa perhitungan. Mereka dilakukan berdasarkan lembar waktu setiap karyawan dan log pekerjaan atau layanan yang dilakukan.
Salah satu metode merekomendasikan untuk menjumlahkan jumlah hari kerja dari hari pertama hingga hari pembayaran uang muka. Kemudian, gaji yang ditetapkan oleh kontrak kerja dibagi dengan norma akuntansi bulan kerja kalender dan dikalikan dengan jumlah hari kerja yang dihitung dalam bulan ini.
Gaji seorang karyawan di wilayah mana pun tidak boleh kurang dari upah minimum. Penting untuk diklarifikasi di sini bahwa perbandingan harus dilakukan sebelum perhitungan regional atau kenaikan upah minimum terakhir terjadi pada 1 Juli 2016 dan berjumlah 7.500 rubel. Peningkatan berikutnya dijadwalkan untuk 1 Juli tahun ini sebesar 300 rubel.
Mulai 1 Januari 2017, organisasi dalam bentuk kepemilikan apa pun yang membayar upah kurang dari upah minimum akan dianggap bertanggung jawab secara administratif. Hukuman dapat melebihi 50.000 rubel, untuk pelanggaran berulang, direktur atau kepala akuntan menghadapi diskualifikasi hingga tiga tahun.
